Post on 07-May-2018
Herramientas contables para detectar la manipulación financiera y realizar investigaciones forenses
ModeradorGonzalo VilaDirector de América LatinaAsociación de Especialistas Certificados en Delitos Financieros
OradorRené M. CastroVice-Presidente & SocioRics Management
Webinario de ACFCS | 31 de Julio de 2015
Certificación CFCS, Conferencias, Noticias, Entrenamiento, Contactos Globales
La Certificación que demuestra Conocimiento, Experiencia y Compromiso en la lucha contra los
Delitos Financieros
DelitosFinancieros.org
*EXTENSIÓN DEL PRECIO DE DESCUENTO PARA PARTICIPANTES DEL WEBINARIO DESDE EL SÁBADO 1RO DE AGOSTO
HASTA EL VIERNES 7 DE AGOSTO
CÓDIGO DE DESCUENTO: WEBINARIO78
René M. Castro VVice-Presidente & Socio
Rics ManagementBogotá, Colombia
Herramientas contables para detectar la manipulación financiera y realizar investigaciones forenses
Herramientas contables para detectar la manipulación financiera y realizar investigaciones forenses
“Mientras los contadores, auditores internos y externos dicen que no les compete investigar fraudes, los empresarios no saben a quien recurrir para prevenirlos o detectarlos”
(Association of Certified Fraud Examiners - ACFE)
Global Public Policy Simposium
Noviembre de 2006
Una visión de los Presidentes de la Red Internacional de
Auditoria (PwC, KPMG, Ernst & Young, Deloitte, Grant
Thornton, BDO International):
“Nosotros creemos que es útil considerar ideas adicionales para
mejorar la detección del fraude, tales como:
Efectuar regularmente una auditoría forense a todas las
compañías que coticen en bolsa (cada tres o cinco años).
Efectuar una auditoría forense a todas las compañías que
coticen en bolsa pero en una forma aleatoria.
Buscar otras opciones para la prevención y detección del
fraude.”
Normas sobre consideración de fraude
ISA 240 – The auditor´s responsibilities relating to fraud in an audit of Financial Statements (Las Responsabilidades del Auditor relacionadas al fraude en una auditoría de estados financieros)
SAS 99 - Consideration of Fraud in a FinancialStatement Audit (Consideraciones de Fraude en una auditoría de Estados Financieros)
Triángulo del Fraude
Oportunidad
Motivación
FRAUDE
Racionalización
Pentágono del Fraude1
PRESION
OPORTUNIDAD
MOTIVACIONCAPACIDAD
RACIONALIZACION
PROCESO EMOCIONAL Y PERCEPTUAL
INTERNO
CONDICIONES EXTERNAS
ACTITUD
APTITUD
POSIBILIDAD
1 Prof. Iván Gálvis, Psicólogo Forense
Cuando se presenta un fraude en una empresa:
1. ¿Qué pasó con los auditores?2. ¿Qué pasó con los controles internos?
Control Interno
¿Cree que el control interno funciona en las empresas?
Ineficiencia de los controles internos en la detección de fraudesDe acuerdo con un estudio de la Asociación de Examinadores Certificados de Fraudes (ACFE) las pérdidas de los negocios en EE.UU. se estiman en un 6% de sus ingresos anuales, que se traducen en US$660.000 millones en pérdidas.
Lo alarmante de la situación, según el estudio, es que la mayoría de los fraudes o de las ineficiencias operativas y administrativas de las compañías se hayan detectado porque alguien denunció las anomalías o debilidades en las compañías (más del 50% de los fraudes estudiados) y no porque el control interno o las auditorias internas hayan sido eficientes y eficaces.
Cinco razones principales para que el control interno falle:
1. La falta de integridad.
2. El débil ambiente de control.
3. Los objetivos contradictorios.
4. La pobre y escasa comunicación de la gerencia con sus subalternos.
5. La incapacidad para entender y reaccionar a las condiciones cambiantes del entorno.
Normas sobre control interno
Norma Internacional de Auditoría 265 (IFAC) Comunicando deficiencias de control interno a aquellosencargados de la administración y gobierno de la empresa.
AS Nº 5 de PCAOB: Auditoría del control interno sobre la información financiera, que está integrado con una auditoría de estados financieros
Sección 404 de la Ley Sarbanes Oxley – EvaluaciónGerencial de los controles internos
Normas Internacionales para el ejercicio profesional de la auditoría interna
Aspectos a tener en cuenta en el análisis de los estados financierosObligatoriedad legal de los estados financieros
Conocimiento del negocio (NIA 315 Identificación y evaluación del riesgo de errores materiales a través del conocimiento de la entidad y de su entorno)
Notas a los estados financieros
Análisis detallado de las cuentas
Análisis de riesgos (ISO 31000, 10-K SEC)
Conexiones vitales entre el Estado de Resultados y el Balance General
Importancia del flujo de efectivo para la investigación de fraudeEnfoque de “caja” - “efectivo”
Resumen de la gestión gerencial en un periodo Operación (objeto social)
Inversión (activos, títulos)
Financiación (externa, interna)
Debería ser el primer estado financiero!!!
Problemas en la Contabilidad
La identificación del período contable.
El momento apropiado para reconocer los ingresos.
El momento apropiado para registrar un costo o gasto.
Transacciones o saldos de naturaleza inusual
Indicios de irregularidades
Transacciones o saldos de naturaleza inusualEn comprobantes de contabilidad
Comprobantes manuales de transacciones que deberían haberse emitido por el sistema automático
Comprobantes contables preparados para efectuar ajustes Por montos inusuales Que afectan ingresos o egresos no operativos Que afectan cuentas de efectivo sin soportes externos Que afectan cuentas patrimoniales fuera del orden de los
principios contables Que están “corrigiendo” errores del sistema automático
Comprobantes contables no impresos que no se pueden visualizar para reconstruir un registro contable
Transacciones o saldos de naturaleza inusualEn los registros de las transacciones
La codificación impresa de un comprobante contable automático no coincide con las cuentas afectadas en el software contable
Cuentas afectadas con registros contables que no tienen un comprobante de contabilidad
Un registro contable que reconoce transacciones sin contar con el soporte apropiado
Movimientos inusuales (monto o concepto) en cuentas de producción, costo de ventas o inventarios
Transacciones o saldos de naturaleza inusualEn la revisión de las conciliaciones de cuentas
Cuentas cuyo detalle no es igual al saldo de la cuenta en los estados financieros Ejemplo: Bancos versus Extracto
Inventarios versus Control detallado
Activos fijos versus Control detallado
Proveedores versus Listado de CxP por proveedor
Transacciones o saldos de naturaleza inusual
En la revisión de las conciliaciones de cuentasCuentas cuyo detalle no es igual al saldo de la cuenta en los
estados financieros Ejemplo: Bancos versus Extracto
Consignaciones antiguas no abonadas por el Banco
Cheques girados no cobrados
Cheques girados pero anulados
Notas crédito bancarias registradas en libros y no por el Banco
Consignaciones abonadas por el Banco
Cuentas bancarias inactivas – sin extracto bancario
Transacciones o saldos de naturaleza inusualEn la revisión de las conciliaciones de cuentas
Cuentas cuyo detalle no es igual al saldo de la cuenta en los estados financieros Ejemplo: Inventarios versus control detallado
Compras no incluidas en el control detallado
Compras registradas contablemente por valor diferente al reconocido en el control detallado
Valores ajustados en el control detallado que no están soportados en una entrada de mercancías
Retiros del control detallado de inventarios no registrados en los saldos contables
Transacciones o saldos de naturaleza inusualEn la revisión de las conciliaciones de cuentas
Cuentas cuyo detalle no es igual al saldo de la cuenta en los estados financieros Ejemplo:
Activos fijos versus Control detallado Saldo en libros de activos que no están en el control
detallado
Activos registrados en libros por valores mayores al valor de compra indicado en la factura
Transacciones o saldos de naturaleza inusualEn la revisión de las conciliaciones de cuentas
Cuentas cuyo detalle no es igual al saldo de la cuenta en los estados financieros Ejemplo:
Proveedores versus Listado de CxP por proveedor Saldo contable por terceros excede al detalle de CxP por
proveedor
Saldo contable por terceros sin identificación o con identificación inusual
Pasivo registrado en libros que no tiene un detalle por tercero
Transacciones o saldos de naturaleza inusualEn saldos de los Estados Financieros
Saldos de activos fijos muy importantes e inusuales en Compañía de servicios
Saldos de inversiones temporales muy grandes en una Compañía con problemas de liquidez (no paga la nomina a tiempo, no paga a los proveedores a tiempo)
Saldos muy importantes en efectivo en una Compañía en la que no es normal que reciba pagos en efectivo
Transacciones o saldos de naturaleza inusualEn saldos de los Estados Financieros
Saldos importantes en cuentas de cargos diferidos
Saldos de cuentas de naturaleza inusual
Saldos pasivos importantes con terceros no operacionales
Registro de ingresos diferidos inusuales en esa clase de negocio
Transacciones o saldos de naturaleza inusualEn saldos de los Estados Financieros
Ausencia de pasivos por impuestos
Denominaciones de cuentas patrimoniales inusuales
Variación, entre años, excesiva o defectuosa de saldos de las cuentas
Montos de ingresos o egresos no operativos de montos y conceptos inusuales
Transacciones o saldos de naturaleza inusualEn saldos de los Estados Financieros
Índices de rentabilidad en estado de resultados que difieren sustancialmente de los resultados del sector económico de la empresa Costos de ventas muy altos o bajos
Gastos operativos muy altos o bajos
Saldos importantes de financiación con Socios en el estado de flujo de efectivo
*EXTENSIÓN DEL PRECIO DE DESCUENTO PARA PARTICIPANTES DEL WEBINARIO DESDE EL SÁBADO 1RO DE AGOSTO
HASTA EL VIERNES 7 DE AGOSTO
CÓDIGO DE DESCUENTO: WEBINARIO78
Investigación
1. ¿Por qué investigar?
2. ¿Cuándo investigar?
3. ¿Qué investigar?
4. ¿Quién debería investigar?
5. ¿Cómo conducir una investigación?
Mejores prácticas para detectar y prevenir el fraude financiero1. Reducir la situación de presión que alienta el
fraude en los estados financieros
2. Reducir la oportunidad de cometer fraude
3. Reducir la Racionalización del fraude - Fortalecer la integridad personal de sus empleados
4. Disminuir la motivación del defraudador
5. Disminuir la capacidad del defraudador a través del reforzamiento de controles
Clara Estrategia Corporativa
Principios Comerciales Sólidos
Código de Buen Gobierno Corporativo
Política Efectiva de Personal
Administración del Riesgo
Controles y Auditoría Efectivos
Seguridad Informática
Plan de Repuesta al Fraude
Marco preventivo del fraude
La auditoría forense como herramienta para la prevención del lavado de dinero y aplicada al fraude y corrupción
Procedimientos de auditoría forense aplicados a la investigación de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo
Estudio del contexto
Conocimiento del entorno
Conocimiento del negocio
Conocimiento del cliente (KYC)
Procedimientos de auditoría forense aplicados a la investigación de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo
Planeación
Levantamiento, recopilación y clasificación de evidencias
Memorando de planeación
Preparación de programas de auditoría investigativa
Preparación de listas de chequeo
Procedimientos de auditoría forense aplicados a la investigación de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo
Trabajo de campoPapeles de trabajoIdentificación de controles vulneradosAnálisis del cliente y su mercado (segmentación)Análisis de los estados financieros y las declaraciones
tributarias (indicadores)Investigación y análisis del empleado, de los
proveedores y accionistas.Análisis de reportes de operaciones sospechosas,
inusuales y complejas (transaccionalidad).
Procedimientos de auditoría forense aplicados a la investigación de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo
Presentación de informe
Características de forma y fondo
Estructura y redacción
Presentación en la corte judicial (cadena de custodia, debido proceso)
Seguimiento y cumplimiento
Características de un informe de auditoría forenseImparcialidad
Exactitud
Suficiencia
Precisión
Presentación
El rol del profesional contable frente al lavado de dinero en empresas financieras y del sector real
Responsabilidades
Reporte de Operaciones Sospechosas
SECTOR
FINANCIEROCLIENTES
UIAF
INVESTIGACION
JUZGAMIENTO
SUPERVISOR
PRODUCTOS SERVICIOS
NORMAL
INUSUAL
SOSPECHA
SIPLA
SARLAFTROS LA/FT SANCION
SECTOR
REAL
Agentes de la Prevención y Control del Lavado de
Activos y Financiación del Terrorismo
Enfoque basado en riesgos
ISO 31000 Gestión del Riesgo
2.1 Riesgo. Efecto de la incertidumbre sobre los objetivos.
Enfoque basado en riesgosISO 31000 Gestión del Riesgo
Establecimiento del contexto
Aseguramiento del Riesgo Identificación del Riesgo
Análisis del Riesgo
Evaluación del Riesgo
Tratamiento del Riesgo
Comunicación y consulta
Monitoreo y revisión
“El peor riesgo es creer que todo está bajo control, por eso debemos mejorar nuestro grado de
escepticismo profesional”
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HASTA EL VIERNES 7 DE AGOSTO
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