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DOCTRINA TRIBUTARIA«.':."*':;~"";'¡:':'~':"".1*~~.i.!:W.iif.~~~"'''' _
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Derechos de exportaciónLa Corte ratifica que los derechos de exportación son impuestos. El fallo "Camaronera Patagó-nica". Análisis de la sentencia y las posibles acciones de impugnación hacia el futuro.Gustavo Zunino
FideicomisosA 20 años de su vigencia subsisten importantes dudas sobre el tema. En la colaboración, elautor pretende aportar soluciones a la problemática fiscal existente.[ulián A. Martín
Procedimien toSuspensión de la prescripción por las leyes 26476 y 26860 -de regularización impositiva y blanqueo-y su inaplicabilidad en materia de sanciones.Carolina Calello
Venta de inmueble s por parte de no residentesLos problemas prácticos que se presentan cuando se venden inmuebles en el país pertenecientesa beneficiarios del exterior.PROPUESTAS A PROBLEMAS CONCRETOS
Fernando Dubois
Ganancia mínima presuntaEl caso de activos ubicados en países con convenio. Tratamiento frente al impuesto de tenenciasaccionarias de sociedades radicadas en países signatarios de COI con Argentina.NOVEDADES E:-.1TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL
Jorge Gebhardt y Rubén H. Malvitano
Impuestos provincialesSe ratifica el criterio ya sustentado por la Corte respecto a las limitaciones al poder tributarioprovincial, el que solo puede alcanzar las actividades desarrolladas en su jurisdicción. Comen-tario sobre un dictamen de la procuradora general de la Nación.JURISPRUDENCIA COMENTADA
Horacio Ziccardi y Miguel J. Cucchietti
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SUMARIO__________________ ~" =~.~,~~~~'~<'""M"',"'
DOCTRINA
GUSTAVO ZUNINO
Los derechos de exportación ," " 599
JULIÁN A. MARTÍN
Fideicomisos: a casi 20 años de su vigencia subsisten importantes dudas 615
CAROLINA CALELLO
Suspensión de la prescripción de las leyes 26476 y 26860 Ysu inaplicabilidad en materia sancio-natoria 633
ALBERTO F. MASTANDREA
Régimen especial de concesión de explotación. Artículo 23 de la ley de IVA. Parte II 645
PROPUESTAS A PROBLEMAS CONCRETOS
5941 OTENú412 1 JULIo/14 ~
FERNANDO DUBOIS
Transferencias de inmuebles de no residentes , 659La mora. Resarcimiento o sanción 663
NOVEDADES EN TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL
JORGE GEBHARDT y RUBÉN H. MALVITANO
Mínima presunta: el caso de activos ubicados en países con convenio 667
CONSULTORIO TRIBUTARIO
MIGUEL Á. CHAMATRÓPULO
20. Procedimiento. Acuerdo preventivo extrajudicial y las deudas fiscales 67121. Procedimiento. Violación de la clausura. Efectos 67222. Bienes personales. Donación con reserva de usufructo de inmuebles 67323. Impuestos varios. Representaciones diplomáticas. Exenciones 674
JURISPRUDENCIA COMENTADALos .f,rllos iudiciaies o dictámenes administrativos, comentados o sumariados, en su versión completa, seenCllelltnm en ERREPAR ONLINE.
HORACIO ZICCARDl y MIGUEL J. CUCCHIETII
13. Impuestos provinciales. Facultad territorial de las jurisdicciones provinciales ["TelecomArgentina SA c/Pcia. de Corrientes" - Corte Supo Just. Nac, (Dictamen - Proc. Gral. Nac.) -14/04)2014] 677
14. Procedimiento. Recurso ordinario ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación. Importemínimo ["Nidera SA (TF 26938-1) c/DGI" - Corte SupoJust. Nac. - 20/05/2014] 680
JURISPRUDENCIA SUMARIADALos follos judiciales o dictámenes administrativos, comentados o sumariados, en su versión completa, seencuentran en ERREPAR ONLINE.
Jurisprudencia Judicial
Impuestos Nacionales
MARÍA DE LOS ÁNGELES GADEA y LAURA A. GUZMÁN
86. Ganancias. Cuarta categoría. Actividad profesional organizada como empresa ("Otamendi,Jorge c/DGl s/recurso directo de organismo externo" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV -11/03/2014) 683
87. Ganancias. Salidas no documentadas. Requisitos ("Barraca Imaz SRL c/DGI s/recursodirecto de organismo externo" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 25/03/2014) ... 683
88. Ganancia mínima presunta. No superposición con la contribución para el fondo paraeducación y promoción cooperativa (L. 23427) ("Río Uruguay Cooperativa de SegurosLtda. s/recurso de apelación - impuesto a la ganancia mínima presunta" - Trib. Fiscal Nac.. Sala A - 05/02/2014) 684
89. Ganancia mínima presunta. Convenios para evitar la doble imposición. No aplicación. Noresulta análogo ni similar al impuesto a las ganancias ("Petrobras Energía InternacionalSA s/recurso de apelación - impuesto a la ganancia mínima presunta" - Trib. Fiscal Nac, -Sala A -14/02/2014) 684
90. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Incompetencia. Listados publicados en la página web de laAFIP ["Carmaq SA (TF 34.937-1) c/DGI" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 11/02/2014]
............................................................................................................... 68591. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Costas. Principio de la derrota ("CBC Asociados SRL - TF
35.011-1 c/DGI" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 18/02/2014) 68592. Procedimiento. Defraudación. Configuración. Improcedencia de la figura en las salidas no
documentadas ["Felipe SA (TF 35355-1) c/DGI" - Cám. Nac, Cont. Adm. Fed. - Sala IV -04/02/2014] 685
~ DTE N° 412 I ]uLIo/14 1595
93. Procedimiento. Decaimiento de la exención en el impuesto a las ganancias. Vías recursivasindependientes. Efectos ("Río Uruguay Cooperativa de Seguros Ltda. s/recurso de apelación- impuesto a la ganancia mínima presunta" - Trib. Fiscal Nac. - Sala A - 05/02/2014) ... 686
94. Ganancias. Deducciones. Donaciones. Prueba. Rigorismo formal ("Supermercados NorteSA c(DCI s/recurso directo de organismo interno" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala II -27/03/2014) 686
95. Procedimiento. Defraudación. Configuración. Presentación de declaraciones juradas recti-ficativas. Espontaneidad ("Benito, Daniel c(DGI s/recurso directo de organismo externo" -Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 25/03/2014) 687
96. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Excepciones. Falta de legitimación. Denegatoria de repeti-ción. Impuestos indirectos. Traslación ("Cardinal Servicios Integrales SA c(DGI s/recursodirecto de organismo interno" - Cárn. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 27/03/2014) ... 687
97. Procedimiento. Prescripción. Suspensión. Causales. Denuncia penal. Interpretación ("BonaFields SA s/recurso de apelación - impuesto a las ganancias" - Trib. Fiscal Nac. - Sala A -06/12/2013) 688
98. Procedimiento. Determinación de oficio. Presunciones. Utilización de un solo Índice derentabilidad. Revoca ajuste ("Campisi, Bendito s/apelación -impuesto a las ganancias y alvalor agregado-" - Trib. Fiscal Nac. - Sala C - 27/12/2013) 688
99. Procedimiento. Defraudación. Configuración. Elementos ("Benito, Daniel c(DGI s/recursodirecto de organismo externo" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 25/03/2014) 688
100. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Incompetencia. Exclusión del régimen de monotributo!"Cerecedo, Carlos María Fidel (TF 37967-1) c/DGI" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV-18/03/2014] 689
101. Procedimiento. Repetición. Requisitos. Pago a requerimiento ["Nazer, Silvia Elia (TF34167-1)c/DGI y otro s/recurso directo a Cámara" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV -13/03/2014] 689
102. Valor agregado. Hecho irnponible, Obtención de certificados y obleas por revisión técnicavehicular. No consideración como venta ["Leiban SA s/apelación" - Trib. Fiscal Nac. - Sala O -12/12/2013] 689
103. Ganancia mínima presunta. Tenencia accionaria. Quebranto impositivo. No aplicación dela doctrina "Hermitage" ("Petrobras Energía Internacional SA s/recurso de apelación -impuesto a la ganancia mínima presunta" - Trib. Fiscal Nac. - Sala A -14/02/2014) 690
104. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Costas. Principio de la derrota ("Todo Foto SRL c/DGIs/recurso directo de organismo externo" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 06/03/2014)
............................................................................................................... 690105. Procedimiento. Determinación de oficio. Impugnación de operaciones. Carga de la prueba
("CBC Asociados SRL - TF 35.011-1 c/DGI" - Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV -18/02/2014) 691
106. Procedimiento. Tribunal Fiscal. Competencia. Intereses. Procedencia cuando se apela ladeterminación de oficio ("Otamendi, Jorge c(DGI s/recurso directo de organismo externo"- Cám. Nac. Cont. Adm. Fed. - Sala IV - 11/03/2014) 691
5961 DTENU4121]ulIo/14 •
Clausura y Penal Tributario
GUSTAVO M. RAPISARDI
15. Evasión tributaria. Determinación sobre base presunta. Presunciones de la ley 11683.Acreditaciones bancarias. Circularización de proveedores. Utilización en el proceso penal.Procedencia ("N.N. contribuyente Compumar.com SRL s/medidas precautorias -legajo deapelación" - Cám. Nac. Penal Ec. - Sala B - 30/04/2014) 691
16. El otorgamiento de recibos de sueldos constituye la prueba de la existencia de las retencio-nes. Dificultades económicas y financieras. Estado de necesidad. Inadmisibilidad ("L. G.SRL; S., A.; M., R. F.; B., L. B. s/infracción L. 24769 - legajo de apelación" - Cám. Nac. PenalEc. - Sala A - 19/03/2014) 692
17. Tipicidad objetiva y subjetiva. Dificultades económicas y financieras. Estado de necesidad.Inadmisibilidad. Las retenciones no constituyen fondos propios de libre disposición parael agente de retención ("Verde E SA s/infracción L. 24769. Incidente de apelación del autode procesamiento y embargo de S., Alejandra Ofelia y R., Cecilia" - Cám. Nac. Penal Ec. -Sala B - 11/10/2013) 693
18. Dificultades económicas y financieras. Estado de necesidad. Inadmisibilidad como causalde justificación ("Khoder, José Ismael y Villagra, Miguel Fernando s/infracción art. 9 de laL. 24769" - Trib. Oral Crim. Fed. Tucumán - 03/12/2013) 693
Tributos Municipales
MILTON S. BONAClNA
8. Tasa de inspección de seguridad e higiene. Municipalidad de Quilmes (Bs. As.). Artículo 35del Convenio Multilateral. Aplicación del segundo o tercer párrafo. Existencia o no de leyprovincial que limite la aplicación de la tasa a la existencia de local. Nueva teoría munici-pal al respecto ["Sogesic SA c/Municipalidad de Quilmes, Provincia de Buenos Aires".R. (Com. Arbitral Convenio Multilateral) 18/2013 - 15/05/2013] 694
Jurisprudencia Administrativa
Impuestos Nacionales - AFIP-DGI
RAFAEL RAMOGNINO
7. Ganancias. Reorganización de sociedades. Disolución de sociedad anónima. Continuaciónde sus actividades por parte de una fundación y otra sociedad anónima [Inf. (Dir. AsesoríaTécnica - AFIP-DGI) 37/2012 - 28/09/2012] 696
8. Valor agregado. Objeto del impuesto. Provisión de prótesis articulares y trauma y sucorrecto asesoramiento. Tratamiento impositivo [Inf. (Dir. Asesoría Técnica - AFIP-DGI)36/2012 - 28/09/2012] 696
9. Valor agregado. Sujeto del impuesto. Cooperativa de trabajo inscripta en el RegistroNacional de Efectores Sociales. Tratamiento impositivo [Inf. (Dir. Asesoría Técnica - AFIP-DGI) 38/2012 - 28/09/2012] 697
• DTE N° 412 l]uLlo/14 1597
10. Valor agregado. Exención. Capacitación para examen de residencias médicas [Inf. (Dir.Asesoría Técnica - AFlP-DGI) 40/2012 - 27/07/2012] 697
11. Valor agregado. Resolución general (AFlP) 2849. Registro de Comercializadores de Mate-riales a Reciclar. Encuadre de una actividad [Inf. (Dir. Asesoría Técnica - AFlP-DGI)39/2012 - 22/10/2012] 698
Ciudad de Buenos Aires
JORGE S. MATINATA
13. Procedimiento. Impuesto de patentes sobre automotores. Tratamiento exentivo para laradicación de vehículos [Inf. (Dir. Gral. Análisis Fiscal) 2218452/2014 - 05/02/2014] ... 698
14. Procedimiento. Topes legales fijados para exenciones en el impuesto sobre los ingresosbrutos [Inf. (Dir. Gral. Análisis Fiscal) 641562/2014 - 23/01/2014] 699
Provincia de Buenos Aires
Ioss ANTONIO ALANIZ
11. Impuesto a la transmisión gratuita de bienes. Donación de un inmueble a una fundación.Procedencia de la exención [lnf. (Dir. Téc. Trib. DPR Bs. As. / ARBA) 10/2014 - 30/05/2014.Ini. (Dir. Téc. Trib. DPR Bs. As. / ARBA) 52/1995 - 27/02/1995] """"""'''''''''''''''''' 700
598 I DTE N° 412 I JULlo/14 •