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¿¿CuCuáándo y cndo y cóómo sermo seráá la la convergencia con las IFRS?convergencia con las IFRS?
C.P.C. Felipe PC.P.C. Felipe Péérez Cervantesrez Cervantes
19 de mayo 200919 de mayo 2009
2222
CONSEJO MEXICANO PARA LA CONSEJO MEXICANO PARA LA INVESTIGACIINVESTIGACIÓÓN Y DESARROLLO N Y DESARROLLO
DE NORMAS DE DE NORMAS DE INFORMACIINFORMACIÓÓN FINANCIERA , A.C.N FINANCIERA , A.C.
““CINIFCINIF””
3333
PROCESO PARA LA PROCESO PARA LA CONVERGENCIACONVERGENCIA
4444
HACIA LA CONVERGENCIA HACIA LA CONVERGENCIA INTERNACIONALINTERNACIONAL
La tendencia es hacia la convergencia internacional.
El objetivo es contar con un solo juego de normas globales.
FASB también está convencido de la convergencia, para ello cuenta con un plan de trabajo y con proyectos de forma conjunta con el IASB.
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OBJETIVOS DEL IASBOBJETIVOS DEL IASB
El IASB estEl IASB estáá comprometido con el comprometido con el desarrollo, para el interdesarrollo, para el interéés ps púúblico, de un blico, de un conjunto conjunto úúnico de normas globalesnico de normas globales de de contabilidad de elevada calidad que contabilidad de elevada calidad que requieran transparencia y requieran transparencia y comparabilidad de la informacicomparabilidad de la informacióón n contenida en estados financieros para contenida en estados financieros para proppropóósitos generales.sitos generales.
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OBJETIVOS DEL IASBOBJETIVOS DEL IASB
Dar lugar a la Dar lugar a la convergencia convergencia entre los entre los emisores de normas de cada paemisores de normas de cada paíís y el s y el IASB para lograr la obtenciIASB para lograr la obtencióón de n de soluciones de alta calidad.soluciones de alta calidad.
Lograr la convergencia entre las NIF en Lograr la convergencia entre las NIF en todo el mundo.todo el mundo.
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POSTURA DEL IASB EN 2005POSTURA DEL IASB EN 2005
En el En el ““Memorandum de Entendimiento sobre el Memorandum de Entendimiento sobre el rol de los emisores de normas y su relacirol de los emisores de normas y su relacióón n con IASBcon IASB”” (2005)(2005) el tel téérmino rmino adopciadopcióón n tambitambiéén n implica:implica:
Enmendar las IFRSEnmendar las IFRS lograr informacilograr informacióón n mmáás comparable y s comparable y úútil til Seleccionar Seleccionar uno solouno solo de los tratamientos de los tratamientos contables alternativoscontables alternativosAAññadir requisitos de adir requisitos de revelacirevelacióón n
Lo anterior NO implica Lo anterior NO implica removerremover requisitos requisitos esenciales de las IFRSesenciales de las IFRS
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ADOPCIADOPCIÓÓN SEGN SEGÚÚN EL IASBN EL IASB
Recientemente,Recientemente, el IASB afirma que los el IASB afirma que los emisores de normas deben tener como emisores de normas deben tener como objetivo la objetivo la adopciadopcióónn irrestrictairrestricta de las de las Normas Internacionales de InformaciNormas Internacionales de Informacióón n Financiera; es decir, la adopciFinanciera; es decir, la adopcióón de las n de las IFRS como fueron publicadas por el IFRS como fueron publicadas por el IASB.IASB.
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ADOPCIADOPCIÓÓN SEGN SEGÚÚN EL IASBN EL IASB
Sin embargo, reconoce que algunos Sin embargo, reconoce que algunos emisores pueden requerir llevar a cabo uno emisores pueden requerir llevar a cabo uno o mo máás de los siguientes procesos:s de los siguientes procesos:
a)a) TraducciTraduccióón.n.
b)b)DeterminaciDeterminacióón de si cada norma n de si cada norma cumple con los criterios especcumple con los criterios especííficos ficos de la legislacide la legislacióón local.n local.
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ADOPCIADOPCIÓÓN SEGN SEGÚÚN EL IASBN EL IASB
c)c) AprobaciAprobacióón de las normas para el n de las normas para el marco regulatorio local.marco regulatorio local.
d)d)PresentaciPresentacióón de las normas para n de las normas para aprobaciaprobacióón parlamentaria.n parlamentaria.
Por tanto, adoptar las IFRS es un proceso Por tanto, adoptar las IFRS es un proceso en curso en muchas jurisdicciones.en curso en muchas jurisdicciones.
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NIF mexicanas NIF mexicanas revisadas y revisadas y comparadas concomparadas con NIIF.NIIF.
NIIF NIIF son consideradas como base son consideradas como base para las nuevas NIF.para las nuevas NIF.
BBúúsqueda de la mejor solucisqueda de la mejor solucióón n contable para incrementar la contable para incrementar la transparencia.transparencia.
ESTRATEGIAS PARA LAESTRATEGIAS PARA LACONVERGENCIACONVERGENCIA
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ESTRATEGIAESTRATEGIA
El CINIF ha considerado tomar el El CINIF ha considerado tomar el camino de la camino de la convergencia convergencia con las con las IFRS.IFRS.
Convergencia para el CINIF es laConvergencia para el CINIF es laadopciadopcióón paulatina que considera las n paulatina que considera las particularidades del entorno mexicano.particularidades del entorno mexicano.
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ESTRATEGIAESTRATEGIA
El CINIF no estEl CINIF no estáá cerrado a la adopcicerrado a la adopcióón n irrestricta de las NIIF para entidades irrestricta de las NIIF para entidades que lo requieran.que lo requieran.
Entidades listadas en la BMVEntidades listadas en la BMV
Entidades del sector financiero y Entidades del sector financiero y asegurador.asegurador.
De comDe comúún acuerdo con la CNBV y la n acuerdo con la CNBV y la CNSF.CNSF.
14141414
¿¿ESTADOS FINANCIEROS CON ESTADOS FINANCIEROS CON NIF O CON IFRS?NIF O CON IFRS?
Al lograr la convergencia entre las Al lograr la convergencia entre las NIF emitidas por el CINIF y las NIIF NIF emitidas por el CINIF y las NIIF emitidas por el IASB es de esperarse emitidas por el IASB es de esperarse que no habrque no habráá diferencias entre estas diferencias entre estas normatividades.normatividades.
Por tanto, quien cumpla con NIF Por tanto, quien cumpla con NIF cumplircumpliráá simultsimultááneamente con NIIF y neamente con NIIF y viceversa.viceversa.
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PRINCIPALES DIFERENCIAS PRINCIPALES DIFERENCIAS ENTRE NIF E IFRSENTRE NIF E IFRS
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El avance en la eliminación de diferencias con las IFRS nos ha acercado a la
convergencia.
Seguimos comprometidos con alcanzarla en 2011
HACIA LA CONVERGENCIAHACIA LA CONVERGENCIA
1717
En el proceso de convergencia se observó que:
Existen normas que deben considerar nuestro entorno económico y legal
Hay diferencias que se han mantenido y que se piensa negociar con el IASB
IFRS tienen opciones, de las cuales se ha optado por el criterio más conservador
Se tienen NIF o parte de éstas no contempladas por las IFRS
PROCESO DE CONVERGENCIAPROCESO DE CONVERGENCIA
1818
1818
Evidentemente, deben Evidentemente, deben revisarse la totalidad de las revisarse la totalidad de las
normas para hacerlas normas para hacerlas convergentes con las convergentes con las IFRSIFRS y y cubrir aqucubrir aquééllas que no han llas que no han sido establecidas como sido establecidas como NIFNIF
aaúúnn
DIFERENCIAS ENTRE NIF E IFRSDIFERENCIAS ENTRE NIF E IFRS
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CNBV REQUERIRCNBV REQUERIRÁÁ APLICACIAPLICACIÓÓN N DE IFRS A EMISORASDE IFRS A EMISORAS
2020
Como resultado de un esfuerzo conjunto entre la CNBV y el CINIF, ambos
organismos anunciaron que a partir del 2012 todas las entidades que participan en la BMV deberán emitir su información
financiera utilizando IFRS.
COMUNICADOSCOMUNICADOS
2121
De 2008 a 2011, existirá la opción de aplicar las IFRS de forma anticipada si
se cumplen ciertos requerimientos establecidos por la CNBV.
APLICACIAPLICACIÓÓN ANTICIPADA OPCIONALN ANTICIPADA OPCIONAL
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DESPUDESPUÉÉS DE LOGRAR LA S DE LOGRAR LA CONVERGENCIA: NUEVAS ACTIVIDADES CONVERGENCIA: NUEVAS ACTIVIDADES
Monitorear los cambios del IASB que se Monitorear los cambios del IASB que se proponen para auscultaciproponen para auscultacióón:n:
DiscussionDiscussion paperspapersExposureExposure draftsdrafts
Analizar estos documentos y enviar Analizar estos documentos y enviar comentarios.comentarios.
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Elaborar guElaborar guíías de aplicacias de aplicacióón.n.
Amplia labor de difusiAmplia labor de difusióón.n.
Elaborar interpretaciones.Elaborar interpretaciones.
Atender los cambios dinAtender los cambios dináámicos locales, por micos locales, por ejemplo: ejemplo:
Modificaciones fiscales como el IETU.Modificaciones fiscales como el IETU.La desapariciLa desaparicióón del ISR.n del ISR.Nuevas disposiciones para la PTU.Nuevas disposiciones para la PTU.
DESPUDESPUÉÉS DE LOGRAR LA S DE LOGRAR LA CONVERGENCIA: NUEVAS ACTIVIDADES CONVERGENCIA: NUEVAS ACTIVIDADES
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CONVERGENCIA DE LA CONVERGENCIA DE LA NORMATIVIDAD CONTABLE DE NORMATIVIDAD CONTABLE DE
SEGUROS CON LAS NIFSEGUROS CON LAS NIF
25252525
Objetivo:Objetivo: homologar homologar la normatividad la normatividad emitida por la emitida por la autoridad reguladora autoridad reguladora del sector asegurador del sector asegurador con las NIFcon las NIF
CONVERGENCIA DE LA CONVERGENCIA DE LA NORMATIVIDAD CONTABLE DE NORMATIVIDAD CONTABLE DE
SEGUROS CON LAS NIFSEGUROS CON LAS NIF
26262626
EEn nuestro pan nuestro paíís existe una normatividad s existe una normatividad especializada para las instituciones de especializada para las instituciones de seguros:seguros:
La Ley Sobre el Contrato de Seguros (LSCS): La Ley Sobre el Contrato de Seguros (LSCS): regula los derechos y obligaciones de las regula los derechos y obligaciones de las instituciones de seguros y sus aseguradosinstituciones de seguros y sus asegurados
La Ley General de Instituciones y Sociedades La Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros (LGISMS): regula la Mutualistas de Seguros (LGISMS): regula la organizaciorganizacióón, operacin, operacióón y funcionamiento de n y funcionamiento de las instituciones de seguros y demlas instituciones de seguros y demáás personas s personas que intervengan en la operacique intervengan en la operacióón activa de n activa de segurosseguros
CONVERGENCIA SECTOR SEGUROSCONVERGENCIA SECTOR SEGUROSNUEVAS NIFNUEVAS NIF
27272727
La SHCP es la autoridad competente para La SHCP es la autoridad competente para ejercer que las instituciones de seguros ejercer que las instituciones de seguros cumplan con las disposiciones de las leyes, cumplan con las disposiciones de las leyes, por conducto de la Direccipor conducto de la Direccióón General de n General de Seguros y Valores, en cuanto a su Seguros y Valores, en cuanto a su organizaciorganizacióón y funcionamiento.n y funcionamiento.
La ComisiLa Comisióón Nacional de Seguros y Fianzas n Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF), es la encargada de la inspecci(CNSF), es la encargada de la inspeccióón y n y vigilancia.vigilancia.
CONVERGENCIA SECTOR SEGUROSCONVERGENCIA SECTOR SEGUROSNUEVAS NIFNUEVAS NIF
28282828
La CNSF tiene la responsabilidad de vigilar La CNSF tiene la responsabilidad de vigilar que las instituciones de seguros cuenten que las instituciones de seguros cuenten con la solvencia y liquidez necesaria para con la solvencia y liquidez necesaria para garantizar el cumplimiento de sus garantizar el cumplimiento de sus obligaciones ante sus asegurados.obligaciones ante sus asegurados.
Asimismo tiene la facultad de establecer Asimismo tiene la facultad de establecer las disposiciones para el registro contable y las disposiciones para el registro contable y la elaboracila elaboracióón de los estados financieros de n de los estados financieros de las mismas.las mismas.
CONVERGENCIA SECTOR SEGUROSCONVERGENCIA SECTOR SEGUROSNUEVAS NIFNUEVAS NIF
29292929
Esta responsabilidad que tienen los Esta responsabilidad que tienen los supervisores de seguros, hace que las supervisores de seguros, hace que las disposiciones que emiten tiendan a ser disposiciones que emiten tiendan a ser prudenciales.prudenciales.
Cuando en MCuando en Mééxico se determinxico se determinóó la la obligatoriedad para las instituciones de obligatoriedad para las instituciones de seguros de dictaminar sus estados seguros de dictaminar sus estados financieros, se empezaron a revelar algunas financieros, se empezaron a revelar algunas diferencias entre las disposiciones de la diferencias entre las disposiciones de la CNSF con los PCGA.CNSF con los PCGA.
CONVERGENCIA SECTOR SEGUROSCONVERGENCIA SECTOR SEGUROSNUEVAS NIFNUEVAS NIF
30303030
Por medio de grupos de trabajo se ha Por medio de grupos de trabajo se ha logrado identificar los temas de diferencia logrado identificar los temas de diferencia entre las disposiciones de la CNSF y las NIF.entre las disposiciones de la CNSF y las NIF.
De las diferencias localizadas, se ha hecho De las diferencias localizadas, se ha hecho un anun anáálisis para determinar en cuales se lisis para determinar en cuales se requiere que la CNSF cambie sus requiere que la CNSF cambie sus disposiciones y si el CINIF tiene disposiciones y si el CINIF tiene posibilidades de emitir alguna norma posibilidades de emitir alguna norma especial para el sector asegurador.especial para el sector asegurador.
CONVERGENCIA SECTOR SEGUROSCONVERGENCIA SECTOR SEGUROSNUEVAS NIFNUEVAS NIF
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Tratamiento de reservas tTratamiento de reservas téécnicascnicas
Operaciones discontinuadasOperaciones discontinuadas
ArrendamientosArrendamientos
Impuestos a la utilidadImpuestos a la utilidad
RevaluaciRevaluacióónn de inmueblesde inmuebles
ConsolidaciConsolidacióónn
Marco ConceptualMarco Conceptual
ASUNTOS EN PROCESOASUNTOS EN PROCESO
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AVANCES A LA FECHAAVANCES A LA FECHA
3333
NUEVAS NIF VIGENTES A PARTIR DE NUEVAS NIF VIGENTES A PARTIR DE ENERO DE 2006ENERO DE 2006
NIF A-1,Estructura de las Normas de Información Financiera
NIF A-2,Postulados básicosNIF A-3,Necesidades de los usuarios y
objetivos de los estadosfinancieros
NIF A-4,Características cualitativas de los estados financieros
NIF A-5,Elementos básicos de los estados financieros
NIF A-6,Reconocimiento y valuaciónNIF A-7,Presentación y revelaciónNIF A-8,SupletoriedadNIF B-1,Cambios contables y correcciones
de errores
3434
INIF PUBLICADAS EN 2006INIF PUBLICADAS EN 2006
INIF 1, Supletoriedad de las Normas Internacionales de Información Financiera (Derogada)
INIF 2, Utilización de las UDI en instituciones del sector financiero (Derogada)
INIF 3, Aplicación inicial de las NIF
INIF 4, Presentación en el estado de resultados de la participación de los trabajadores en la utilidad (Derogada)
3535
NUEVAS NIF VIGENTES A PARTIR DE NUEVAS NIF VIGENTES A PARTIR DE ENERO DE 2007ENERO DE 2007
NIF B-3, Estado de resultados
NIF B-13, Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros
NIF C-13, Partes relacionadas
NIF D-6, Capitalización del resultado integral de financiamiento
3636
INIF PUBLICADAS EN 2007 INIF PUBLICADAS EN 2007 VIGENTES A PARTIR DEL 1VIGENTES A PARTIR DEL 1ºº DE ENERO DE 2008DE ENERO DE 2008
INIF 5, Reconocimiento de la contraprestación pactada al inicio del instrumento financiero derivado para ajustarlo a su valor razonable.
INIF 6, Oportunidad en la designación formal de cobertura.
INIF 7, Aplicación de la utilidad o pérdida integral generada por una cobertura de flujo de efectivo sobre una transacción pronosticada de compra de un activo no financiero.
INIF 8, Efectos del Impuesto Empresarial aTasa Única.
3737
NUEVAS NIF VIGENTES A PARTIR DE NUEVAS NIF VIGENTES A PARTIR DE ENERO DE 2008ENERO DE 2008
NIF B-2, Estado de flujos de efectivo
NIF B-10, Efectos de la inflación
NIF B-15, Conversión de monedas extranjeras
NIF D-3, Beneficios a los empleados
NIF D-4, Impuestos a la utilidad
3838
INIF PUBLICADAS EN 2008INIF PUBLICADAS EN 2008VIGENTES A PARTIR DEL 1VIGENTES A PARTIR DEL 1ºº DE ENERO DE 2008DE ENERO DE 2008
INIF 9, “Presentación de estados financieros comparativos por la entrada en vigor de la NIF B-10”
INIF 10, “Designación de instrumentos financieros como cobertura de una posición neta”
INIF 11, “Reciclaje de la utilidad integral reconocida,cuando se suspende la contabilidad de cobertura de flujos de efectivo”
INIF 12, “Instrumentos financieros derivados contratados por distribuidores de gas en beneficio de sus clientes”
3939
INIF PUBLICADAS EN 2008INIF PUBLICADAS EN 2008VIGENTES A PARTIR DEL 1VIGENTES A PARTIR DEL 1ºº DE ENERO DE 2008DE ENERO DE 2008
INIF 13, “Reconocimiento del ajuste de la posición primaria cubierta al suspender la contabilidad de cobertura de valor razonable”
INIF 14, “Contratos de construcción, venta y prestación de servicios relacionados con bienes inmuebles”
INIF 15, “Estados financieros cuya moneda de informe es igual a la de registro, pero diferente a la funcional”
INIF 16, “Transferencia de categoría de instrumentos financieros de deuda con fines de negociación”
4040
ONIF PUBLICADAS EN 2008ONIF PUBLICADAS EN 2008VIGENTES A PARTIR DEL 1VIGENTES A PARTIR DEL 1ºº DE ENERO DE 2008DE ENERO DE 2008
ONIF 1, “Presentación o revelación de la utilidad o pérdida de operación”
ONIF 2, “Recopilación de normas de presentación y de revelación sobre
instrumentos financieros”emitida en enero de 2009
4141
NUEVAS NIF EN 2009NUEVAS NIF EN 2009
NIF B-7, “Adquisiciones de negocios”
NIF B-8, “Estados financieros consolidados y combinados”
NIF C-7, “Inversiones en asociadas y otras inversiones permanentes”
NIF C-8, “Activos intangibles”
NIF D-8, “Pagos basados en acciones”
4242
NUEVAS NIF EN 2009NUEVAS NIF EN 2009
PROYECTOS EN PROCESO YA AUSCULTADOSNIF B-6, Acuerdos con inversiones
conjuntas.
PROYECTO EN AUSCULTACIÓNNIF B-5, Información financiera por segmentos.
Para recibir comentarios a más tardar el 28 de julio
NIF C-1, EfectivoPara recibir comentarios a más tardar el 8 de agosto
INIF 17, Contratos de concesión de serviciosPara recibir comentarios a más tardar el 8 de junio
4343
PROYECTOS A DESARROLLAR EN 2009PROYECTOS A DESARROLLAR EN 2009
Boletín B-4, Capital contable (Antes utilidad integral)
Boletín B-9, Información financiera a fechas intermedias
Boletín B-11, Balance generalBoletín B-16, Estados financieros de entidades
con propósitos no lucrativosBoletín C-3, Cuentas por cobrarBoletín C-4, InventariosBoletín C-5, Pagos anticipados
4444
PROYECTOS A DESARROLLAR EN 2009PROYECTOS A DESARROLLAR EN 2009
Boletín C-6, Inmuebles, maquinaria y equipo
Boletín C-16, Propiedades de inversión
NIF D-1, Ingresos
Boletín E-2, Ingresos y contribuciones recibidas por entidades con Propósitos no lucrativos, así como contribuciones otorgadas por las mismas
Principales diferencias entre IFRS y NIF
4545
PROYECTOS A DESARROLLAR EN 2010PROYECTOS A DESARROLLAR EN 2010
BoletBoletíín Bn B--14,14, Utilidad por acciUtilidad por accióón n BoletBoletíín Cn C--2,2, Instrumentos financieros (2da parte)Instrumentos financieros (2da parte)BoletBoletíín Cn C--9, 9, PasivosPasivosBoletBoletíín Cn C--10,10, Instrumentos financieros derivados Instrumentos financieros derivados
y operaciones de coberturay operaciones de coberturaBoletBoletíín Cn C--12,12, Instrumentos financieros con Instrumentos financieros con
caractercaracteríísticas de pasivo, de capital sticas de pasivo, de capital o de amboso de ambos
BoletBoletíín Cn C--14,14, Transferencia de activos financierosTransferencia de activos financierosBoletBoletíín Cn C--17,17, BursatilizaciBursatilizacióónnINIF al DINIF al D--44 Impuestos a la utilidadImpuestos a la utilidad
46464646
ESTRATEGIA PARA LA ESTRATEGIA PARA LA TRANSICITRANSICIÓÓN A IFRSN A IFRS
4747
Este importante paso, tiene las siguientes implicaciones:
Las emisoras que no requieran usar IFRS de inmediato no tendrán que enfrentar un esfuerzo de desarrollo en este momento pero deberán estar listas en 2012.
Las empresas que emitan sus estados financieros conforme a IFRS en 2008, necesitarán conocimientos sólidos en IFRS, así como de auditores con experiencia en su aplicación.
IMPLICACIONES EN LA APLICACIIMPLICACIONES EN LA APLICACIÓÓN DE N DE LAS IFRSLAS IFRS
4848
Conocer los problemas clave y sus impactos.Conocer los problemas clave y sus impactos.
Capacitar a funcionarios y a personal para Capacitar a funcionarios y a personal para que utilicen los nuevos sistemas.que utilicen los nuevos sistemas.
Generar la nueva informaciGenerar la nueva informacióón y asegurar su n y asegurar su calidad.calidad.
Realinear sistemas y procedimientos.Realinear sistemas y procedimientos.
Evaluar los efectos que tendrEvaluar los efectos que tendráán sobre los n sobre los estados financieros.estados financieros.
ACCIONES SUGERIDAS EN LA ACCIONES SUGERIDAS EN LA APLICACIAPLICACIÓÓN DE LAS IFRSN DE LAS IFRS
4949
SerSeráá necesario explicar los cambios que la necesario explicar los cambios que la adopciadopcióón de IFRS tenga y sus efectos en los n de IFRS tenga y sus efectos en los resultados y en los saldos de balance, para resultados y en los saldos de balance, para que las decisiones basadas en esa que las decisiones basadas en esa informaciinformacióón sean adecuadas.n sean adecuadas.
Hacer lo necesario para que los usuarios Hacer lo necesario para que los usuarios externos entiendan el efecto de los cambios.externos entiendan el efecto de los cambios.
EXPLICAR CAMBIOS POR LA APLICACIEXPLICAR CAMBIOS POR LA APLICACIÓÓN N DE LAS IFRS Y SUS EFECTOSDE LAS IFRS Y SUS EFECTOS
5050
MANTENER LA COMPARABILIDADMANTENER LA COMPARABILIDAD
Debido a que la adopciDebido a que la adopcióón inmediata es n inmediata es opcional, habropcional, habráá empresas de una misma empresas de una misma industria que decidan adoptar y otras que no; industria que decidan adoptar y otras que no; por tanto, el reto es encontrar un medio para por tanto, el reto es encontrar un medio para mantener la comparabilidad:mantener la comparabilidad:
Una buena opciUna buena opcióón es la n es la conciliaciconciliacióónn entre entre NIF y las IFRSNIF y las IFRS
5151
APLICACIAPLICACIÓÓN COMPLEJAN COMPLEJA
Las emisoras mexicanas al aplicar IFRS Las emisoras mexicanas al aplicar IFRS deberdeberáán seguir los lineamientos de la IFRS 1 n seguir los lineamientos de la IFRS 1 AdopciAdopcióón por primera vez de IFRSn por primera vez de IFRS..
Su aplicaciSu aplicacióón puede resultar compleja y puede n puede resultar compleja y puede tener efectos (positivos o negativos) que deben tener efectos (positivos o negativos) que deben evaluarse; entre otras cosas, el reconocimiento evaluarse; entre otras cosas, el reconocimiento de la inflacide la inflacióón (Bn (B--10), la determinaci10), la determinacióón del an del añño o base y las excepciones.base y las excepciones.
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APLICACIAPLICACIÓÓN DE IFRS 1 N DE IFRS 1 ADOPCIADOPCIÓÓN POR PRIMERA VEZ DE IFRSN POR PRIMERA VEZ DE IFRS
La IFRS 1 requiere:La IFRS 1 requiere:
a)a)Reconocer todos los activos y pasivos Reconocer todos los activos y pasivos requeridos por las IFRS.requeridos por las IFRS.
b)b)No reconocer partidas como activos o pasivos si No reconocer partidas como activos o pasivos si las IFRS no lo permiten.las IFRS no lo permiten.
c)c) Reclasificar partidas que fueron reconocidas Reclasificar partidas que fueron reconocidas bajo las NIF anteriores como un tipo de activo, bajo las NIF anteriores como un tipo de activo, pasivo o componente de capital, pero tienen pasivo o componente de capital, pero tienen una clasificaciuna clasificacióón diferente bajo IFRS.n diferente bajo IFRS.
d)d)Aplicar las IFRS al valuar todos los activos y Aplicar las IFRS al valuar todos los activos y pasivos reconocidos.pasivos reconocidos.
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EXCEPCIONES EN LAEXCEPCIONES EN LAADOPCIADOPCIÓÓN POR PRIMERA VEZ DE IFRSN POR PRIMERA VEZ DE IFRS
La IFRS 1 requiere revelaciones que explican La IFRS 1 requiere revelaciones que explican los efectos de la transicilos efectos de la transicióón a IFRS.n a IFRS.
La IFRS 1 permite limitadas excepciones a La IFRS 1 permite limitadas excepciones a requerimientos anteriores en requerimientos anteriores en ááreas especreas especííficas ficas cuando el costo excede los beneficios.cuando el costo excede los beneficios.
Existen 14 excepciones que son temas Existen 14 excepciones que son temas complejos y cada uno requiere un ancomplejos y cada uno requiere un anáálisis a lisis a fondo. Particularmente en relacifondo. Particularmente en relacióón con la n con la inflaciinflacióón.n.
5454
VENTAJAS DE LAS IFRSVENTAJAS DE LAS IFRS
Facilitar la comparaciFacilitar la comparacióón de informacin de informacióón financiera n financiera de emisoras mexicanas con la de las emisoras de de emisoras mexicanas con la de las emisoras de otros paotros paííses.ses.
Eliminar los costos adicionales que representa el Eliminar los costos adicionales que representa el preparar la informacipreparar la informacióón financiera bajo diversas n financiera bajo diversas normativas contables.normativas contables.
Facilitar la elaboraciFacilitar la elaboracióón de estados financieros n de estados financieros consolidados en el caso de grupos econconsolidados en el caso de grupos econóómicos que micos que cuenten con presencia en diversos pacuenten con presencia en diversos paííses.ses.
5555
VENTAJAS DE LAS IFRSVENTAJAS DE LAS IFRS
Facilitar el acceso de las emisoras mexicanas a Facilitar el acceso de las emisoras mexicanas a mercados internacionales.mercados internacionales.
Facilitar la emisiFacilitar la emisióón de valores en nuestro mercado n de valores en nuestro mercado por parte de emisoras extranjeras.por parte de emisoras extranjeras.
EliminaciEliminacióón de la conciliacin de la conciliacióón de cifras entre NIF n de cifras entre NIF mexicanas y USGAAP.mexicanas y USGAAP.
5656
PROCESO DE IMPLANTACIPROCESO DE IMPLANTACIÓÓN DE N DE LAS IFRSLAS IFRS
DiagnDiagnóóstico inicial stico inicial –– para conocer los impactos para conocer los impactos probables.probables.
AplicaciAplicacióón inicialn inicial–– disediseñño de la estrategia, polo de la estrategia, polííticas ticas contables e implantacicontables e implantacióón inicial.n inicial.
ReorganizaciReorganizacióón de la entidad n de la entidad –– se modifican los se modifican los procedimientos, los sistemas operativos y se debe procedimientos, los sistemas operativos y se debe capacitar a los empleados.capacitar a los empleados.
57575757
¿¿QUQUÉÉ SE VISLUMBRA EN EL SE VISLUMBRA EN EL IASB PARA LAS COMPAIASB PARA LAS COMPAÑÍÑÍAS DE AS DE
SEGUROS?SEGUROS?
58585858
IASB decidiIASB decidióó desarrollar una IFRS desarrollar una IFRS sobre contratos de seguros debido a sobre contratos de seguros debido a que no existque no existíía norma relativa al tema.a norma relativa al tema.
AdemAdemáás, los contratos de seguros s, los contratos de seguros estaban excluidos del alcance de otras estaban excluidos del alcance de otras IFRS importantes por ejemplo: las IFRS importantes por ejemplo: las que tratan los temas de provisiones, que tratan los temas de provisiones, instrumentos financieros y activos instrumentos financieros y activos intangibles.intangibles.
¿¿QUQUÉÉ SE VISLUMBRA EN EL IASB PARA SE VISLUMBRA EN EL IASB PARA LAS COMPALAS COMPAÑÍÑÍAS DE SEGUROS?AS DE SEGUROS?
59595959
Adicionalmente, las prAdicionalmente, las práácticas cticas contables seguidas eran diversas y a contables seguidas eran diversas y a menudo difermenudo diferíían de las utilizadas en an de las utilizadas en otros sectores. otros sectores.
El proyecto de seguros incluye tanto El proyecto de seguros incluye tanto la contabilidad para los aseguradores la contabilidad para los aseguradores como para los tenedores de pcomo para los tenedores de póólizas de lizas de seguros.seguros.
¿¿QUQUÉÉ SE VISLUMBRA EN EL IASB PARA SE VISLUMBRA EN EL IASB PARA LAS COMPALAS COMPAÑÍÑÍAS DE SEGUROS?AS DE SEGUROS?
60606060
El IASB dividiEl IASB dividióó el proyecto en dos fases:el proyecto en dos fases:
Fase IFase I: culmin: culminóó con la emisicon la emisióón de la n de la IFRS 4, IFRS 4, Contratos de segurosContratos de seguros, una , una norma intermedia que permite una norma intermedia que permite una gran variedad de tratamientos gran variedad de tratamientos contables para contratos de seguros, contables para contratos de seguros, muchos de ellos difieren de los muchos de ellos difieren de los utilizados en otros sectores y utilizados en otros sectores y dificultan la comprensibilidad de los dificultan la comprensibilidad de los estados financieros de las estados financieros de las aseguradoras.aseguradoras.
¿¿QUQUÉÉ SE VISLUMBRA EN EL IASB PARA SE VISLUMBRA EN EL IASB PARA LAS COMPALAS COMPAÑÍÑÍAS DE SEGUROS?AS DE SEGUROS?
61616161
Fase IIFase II: actualmente en proceso, el : actualmente en proceso, el IASB intenta desarrollar una norma IASB intenta desarrollar una norma que reemplace la norma intermedia y que reemplace la norma intermedia y que provea una base contable que provea una base contable consistente para los contratos de consistente para los contratos de seguros en el largo plazo.seguros en el largo plazo.
¿¿QUQUÉÉ SE VISLUMBRA EN EL IASB PARA SE VISLUMBRA EN EL IASB PARA LAS COMPALAS COMPAÑÍÑÍAS DE SEGUROS?AS DE SEGUROS?
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En Mayo de 2007, el IASB publicEn Mayo de 2007, el IASB publicóó un un documento para discusidocumento para discusióón: n: Puntos de Puntos de vista preliminares sobre los contratos de vista preliminares sobre los contratos de segurosseguros; donde propuso que los ; donde propuso que los aseguradores valuaran dichos contratos a aseguradores valuaran dichos contratos a su valor actual de salida, conformado por su valor actual de salida, conformado por tres elementos:tres elementos:
Un Un estimadoestimado de de loslos flujosflujos de de efectivoefectivofuturosfuturos..El El efectoefecto del del valorvalor del del dinerodinero en el en el tiempotiempo..Un Un margenmargen. .
¿¿QUQUÉÉ SE VISLUMBRA EN EL IASB PARA SE VISLUMBRA EN EL IASB PARA LAS COMPALAS COMPAÑÍÑÍAS DE SEGUROS?AS DE SEGUROS?
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El IASB El IASB planeaplanea publicarpublicar un un BorradorBorrador parapara auscultaciauscultacióónn a a finales de 2009 y finales de 2009 y unauna normanormadefinitivadefinitiva en 2011.en 2011.
¿¿QUQUÉÉ SE VISLUMBRA EN EL IASB PARA SE VISLUMBRA EN EL IASB PARA LAS COMPALAS COMPAÑÍÑÍAS DE SEGUROS?AS DE SEGUROS?
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PROYECTO DE LEY DE PROYECTO DE LEY DE INSTITUCIONES DE SEGUROS Y INSTITUCIONES DE SEGUROS Y
FIANZASFIANZAS
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Se espera que el Se espera que el proyecto de proyecto de LISF adopteLISF adopte aquellas aquellas IFRSIFRS que que por su naturaleza tienen por su naturaleza tienen aplicaciaplicacióón prn prááctica en el sector ctica en el sector asegurador, por lo que no todas asegurador, por lo que no todas las IFRS serlas IFRS seráán instauradas.n instauradas.
PROYECTO DE LEY DE INSTITUCIONES PROYECTO DE LEY DE INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZASDE SEGUROS Y FIANZAS
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Algunos ejemplos de artAlgunos ejemplos de artíículos que remiten culos que remiten a disposiciones de cara disposiciones de caráácter general cter general dictadas por la CNSF son:dictadas por la CNSF son:
ArtArtíículo 296culo 296..-- La estimaciLa estimacióón mn mááxima de los xima de los activos y la estimaciactivos y la estimacióón mn míínima de las nima de las obligaciones y responsabilidades de las obligaciones y responsabilidades de las Instituciones y Sociedades Mutualistas, se Instituciones y Sociedades Mutualistas, se sujetarsujetaráá a lo sea lo seññalado por esta ley, asalado por esta ley, asíí como a como a los criterios que establezca la Comisilos criterios que establezca la Comisióón n mediante disposiciones de carmediante disposiciones de caráácter general, cter general, las cuales procurarlas cuales procuraráán la adecuada valuacin la adecuada valuacióón n de los mismos en la contabilidad de las de los mismos en la contabilidad de las Instituciones y Sociedades Mutualistas.Instituciones y Sociedades Mutualistas.
PROYECTO DE LEY DE INSTITUCIONES PROYECTO DE LEY DE INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZASDE SEGUROS Y FIANZAS
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ArtArtíículo 304culo 304..-- La ComisiLa Comisióón, en las n, en las disposiciones a las que se refiere este disposiciones a las que se refiere este artartíículo, establecerculo, estableceráá la forma y el la forma y el contenido que debercontenido que deberáán presentar los n presentar los estados financieros de las Instituciones y estados financieros de las Instituciones y Sociedades Mutualistas. De igual, forma Sociedades Mutualistas. De igual, forma podrpodráá ordenar que los estados financieros ordenar que los estados financieros se difundan con las modificaciones se difundan con las modificaciones pertinentes y en los plazos que al efecto pertinentes y en los plazos que al efecto establezca.establezca.
PROYECTO DE LEY DE INSTITUCIONES PROYECTO DE LEY DE INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZASDE SEGUROS Y FIANZAS
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ArtArtíículo 308culo 308..-- Las Instituciones estarLas Instituciones estaráán n obligadas a poner a disposiciobligadas a poner a disposicióón del pn del púúblico en blico en general la informacigeneral la informacióón corporativa, financiera, n corporativa, financiera, ttéécnica, de reaseguro, de cnica, de reaseguro, de reafianzamientoreafianzamiento, de , de administraciadministracióón de riesgos, n de riesgos, regulatoriaregulatoria, , administrativa, administrativa, operacionacionaloperacionacional, econ, econóómica, de mica, de nivel de riesgo, de solvencia y jurnivel de riesgo, de solvencia y juríídica que dica que determine la Comisidetermine la Comisióón, mediante disposiciones n, mediante disposiciones de carde caráácter general que emita para tales efectos. cter general que emita para tales efectos. Para dictar dichas disposiciones, la ComisiPara dictar dichas disposiciones, la Comisióón n deberdeberáá tomar en consideracitomar en consideracióón la relevancia de n la relevancia de esa informaciesa informacióón para transparentar al pn para transparentar al púúblico la blico la solvencia, liquidez y seguridad operativa de las solvencia, liquidez y seguridad operativa de las Instituciones.Instituciones.
PROYECTO DE LEY DE INSTITUCIONES PROYECTO DE LEY DE INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZASDE SEGUROS Y FIANZAS
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REFLEXIREFLEXIÓÓNN
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ENTORNO FINANCIERO ACTUALENTORNO FINANCIERO ACTUAL
“Crisis financiera da la vuelta al mundo”
“Sufre confianza desplome”
“No hay una crisis, son varias y juntas”
“¿De crisis financiera a depresión global?”
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ENTORNO FINANCIERO ACTUALENTORNO FINANCIERO ACTUAL
“El distante regreso de la confianza”
“Y para colmo la influenza”
“Siguen creciendo contagiados de
influenza en México”
“¿Y ahora… inflación y recesión?
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Ante la crisis financiera cobra Ante la crisis financiera cobra relevancia la necesidad de que los relevancia la necesidad de que los
estados financieros reflejen estados financieros reflejen correctamente la informacicorrectamente la informacióón n
financiera para que los usuarios financiera para que los usuarios puedan tomar decisiones oportunas y puedan tomar decisiones oportunas y
adecuadas.adecuadas.
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OBJETIVO DEL CINIFOBJETIVO DEL CINIF
Lo anterior coincide con el objetivo Lo anterior coincide con el objetivo del CINIF para emitir NIF objetivas, del CINIF para emitir NIF objetivas,
claras, sencillas, transparentes, claras, sencillas, transparentes, confiables y de alta calidad. confiables y de alta calidad.
AdemAdemáás de estar comprometido con s de estar comprometido con alcanzar la convergencia con las IFRS.alcanzar la convergencia con las IFRS.
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En este sentido, nosotros creemos que:En este sentido, nosotros creemos que:
La contabilidad tiene consecuencias.La contabilidad tiene consecuencias.
No se puede pensar en una contabilidad que No se puede pensar en una contabilidad que tenga decisiones diferentes en tiempos de tenga decisiones diferentes en tiempos de bonanza y en tiempos de crisis: tiene que bonanza y en tiempos de crisis: tiene que haber equidad.haber equidad.
El buen reporte en estados financieros El buen reporte en estados financieros requiere: buenas NIF y adecuada aplicacirequiere: buenas NIF y adecuada aplicacióón n de ellas.de ellas.
CONCLUSIONESCONCLUSIONES
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Los problemas globales demandan Los problemas globales demandan soluciones globales.soluciones globales.
La normativa debe seguir estando La normativa debe seguir estando sujeta a un proceso de auscultacisujeta a un proceso de auscultacióón n para garantizar su aceptacipara garantizar su aceptacióón n generalizada.generalizada.
CONCLUSIONESCONCLUSIONES
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Es importante reconocer la Es importante reconocer la existencia de riesgos y grados de existencia de riesgos y grados de
incertidumbre, por ello, es incertidumbre, por ello, es fundamental la utilizacifundamental la utilizacióón del n del
juicio profesional. juicio profesional.
CONCLUSIONESCONCLUSIONES
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Cualquiera que sea el camino Cualquiera que sea el camino que se elija se requiere de una que se elija se requiere de una significativa participacisignificativa participacióón por n por parte de todos los interesados parte de todos los interesados en la informacien la informacióón financieran financiera
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