UNIVERSIDAD VERACRUZANACampus Poza Rica
Contaduría
EE PRESUPUESTOSMaestra Alejandra Salas Ramírez
AlumnosHiliana Saucedo Peña
María de Jesús García EspinosaEloisa del Carmen Rivera GirónEva Gabriela León Jonguitud
Judith Herrera Villa
PRESUPUESTO POR ÁREAS Y NIVELES DE RESPONSABILIDAD
PRESUPUESTOS
CONTABILIDADADMINISTRACION TRADICIONALES
PRESUPUESTOS
EVOLUCIONA PARA EFECTUARLA POR EXCEPCIONES RESPONSABILIZAR AL PERSONAL OPTIMIZAR EL CONTROL DE
GASTOS. SUPERACION DE LAS ACTIVIDADES
POR OBJETIVOS; DE CADA PUESTO. PARTICIPACION DIRECTA. MOTIVACION DEL PERSONAL.
CONTABILIDADADMINISTRATIVAADMINISTRACION
AREAS DE RESPONSABILIDAD
BUSCA IDENTIFICAR LOS INGRESOS Y COSTOS CON LOS NIVELES Y AREAS.
PARA MEDIR LA ACTUACION DE LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES.
AUXILIAR PARA EL CONTROL INTERNO.
IDENTIFICA MERITOS EN INGRESOS Y AHORROS ASI COMO FALLAS POR AREAS, PARA TOMER MEDIDAS.
TECNICA DE PLANEACION DIECCION Y CONTROL.
PARA ENFOCAR LOS PRONOSTICOS EN UNA ENTIDAD ES NECESARIO:
TENER UN SISTEMA DE CONTABILIDAD POR AREA DE RESPONSABILIDAD, LO CUAL GARANTIZA QUE SE HAN DETERMINADO OBJETIVOS. SE HA HECHO UN ESTUDIO DE LAS NECESIDADES
FUNCIONALES, PARA DIVIDIR EL TRABAJO. SE HAN FIJADO JERAQUIAS. SE HAN FIJADO RESPONSABILIDADES. SE HAN DEFINIDO OBLIGACIONES.
CON ESTOS ELEMENTOS ES
POSIBLE ELABORAR EL PRESUPUESTO
POR AREAS DE RESPONSABILIDAD
TECNICA DE PLANEACION DIRECCION Y CONTROL, ASI COMO LA PREVISION,
COORDINACIÓN Y LA ORGANIZACIÓN, RESPECTO A LA PREDETERMINACION DE
CIFRAS FINANCIERAS, DE CONDCIIONES DE OPERACIÓN Y RESULTADOS, PARA
CUANTIFICAR LA RESPONSABILIDAD DE LOS ENCARGADOS DE LAS AREAS Y LO NIVELES EN
QUE SE DIVIDE UNA ENTIDAD
CARACTERISTICAS:• MOTIVA A LOS EMPLEADOS.• EJERCE CONTROL POSITIVO Y COMUNICACIÓN.• IDENTIFICA LOS INGRESOS Y EROGACION CON QUIEN LAS REALIZA.• SE ELABORAN CON AYUDA DE QUIEN LOS EJECUTA.• HACE JUECES DE SUS PROPIAS ACCIONES A QUIENES LAS TOMAN.• RETROALIMENTA E INFORMA.• EVITA QUE LOS OBJETIVOS SEAN MANIPULDOS.• CONSOLIDA LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.• ANTICIPA INFORMACION DE ACTUACION PERIODICA Y OPORTUNA.• MIDE Y CONTROLA:
a) LA EFECTIVIDAD DE LAS UTILIDADES.b) LA EFICIENCIA DE LAS VENTAS. c) LA PRODUCTIVIDAD.d) LA EFICIENCIA DE CADA DEPARTAMENTO Y PERSONAL.e) EL TIEMPO PERDIDO Y LOS DESCUIDOS.f) EL MATERIAL Y PRODUCTOS DEPERDICIADOS.g) LA ROTACION Y AUSENTISMO DEL PERSONAL.h) EL NUMERO DE ACCIDENTES.i) EL NIVEL DE COOPERACION INTERDEPARTAMENTAL.j) LOS GASTOS INECESARIOS.k) PROMUEVE LA EFICIENCIA.l) OBTIENE VARIACIONES Y DESVIACIONES OPORTUNAMENTE.m) AYUDA A LA ADMINISTRACION A LA TOMA DE DECICIONES.
Ejercer control sobre los costos, las operaciones, y la eficiencia y rendimiento.
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
L O S O B J E T I V O S E N G E N E R A L S O N :
A ) P R O N O S T I C A R C I F R A S , C O N D I C I O N E S D E O P E R A C I Ó N Y R E S U LTA D O S , E N T É R M I N O S D E R E S P O N S A B I L I D A D .
B ) M E D I A R Y P R O M O V E R L A E F I C I E N C I A .
C ) M O T I VA R A L P E R S O N A L A L M E J O R D E S E M P E Ñ O .
D ) H A C E R V E R M É R I TO S Y FA L L A S
E ) AY U D A R A L O S I N T E R E S A D O S , A L O G R A R S U S O B J E T I V O S ( E M P R E S A S Y E M P L E A D O S )
F ) G U I A R E N S U F U N C I Ó N A L O S R E S P O N S A B L E S D E Á R E A Y N I V E L
G ) C O O R D I N A R F U N C I O N E S , N I V E L E S Y Á R E A S .
H ) C O N T R O L A R L O S I N G R E S O S Y L O S C O S TO S .
OBJETIVOS Y FUNCIONES COMO HERRAMIENTA DEL CONTROL INTERNO.
a) A los individuos responsables de áreas y según su nivel.
b) Los costos, las operaciones, la eficiencia que generan y desempeñan los individuos responsables; ya que su actividad los determina.
c) Los objetivos institucionales así, no serán manipulados por alcanzar los personales (el control debe procurar que se logren los dos tipos, como parte de su acción motivadora).
d) La coordinación e interacción de las actividades de los responsables.e) Los déficits para que sean mínimos, o no existan.
f) Los problemas que pueden surgir en las funciones, previéndolos y minimizándolos, así como a sus efectos.
FUNCIONES DEL CONTROL INTERNO
a) Previsiónb) Planeaciónc) Programaciónd) Coordinacióne) Direcciónf) Supervisióng) Comparaciónh) Corrección, delas actividades de cada área en la que se trabaja.i) Desde luego, del control en general.
RESPONSABILIDAD
Esta se comparte; para el funcionamiento del presupuesto por áreas y niveles de responsabilidad, es necesario que se hayan designado responsabilidades correctamente.
EN LA RESPONSABILIDAD SE PUEDEN CITAR LOS SIGUIENTES EJEMPLOS:
*RESPONSABILIDAD POR COSTOS CONTROLABLES Y NO CONTROLABLES. *RESPONSABILIDAD POR NIVELES ESTRUCTURALES. *REPONSABILIDAD POR AREA.
Mecánica de elaboración
Se hará un organigrama
Diseño de documentos necesarios
formula el presupuesto
Revisión, corrección y aprobación del Presupuesto
Control Presupuestal
ORGANIGRAMA
DISEÑO DE DOCUMENTOS NECESARIOS
CONCLUSIÓN
El presupuesto por áreas y niveles de responsabilidad expresa el costo previsto de las funciones de los trabajadores de un empresa, sirve para la toma de decisiones y el logro de los objetivos preestablecidos en la empresa.
CASO PRACTICO
Compañía Industrial Cabo Cañaveral, S.A.De C.V.Áreas por Nivel de Responsabilidad
ASAMBLEA DE ACCIONISTAS
CONSEJO DE ADMINISTRACION
GERENCIA GENERAL
AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA
GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS
GERENCIA DE PRODUCCION
GERENCIA DE DISTRIBUCION
GERENCIA ADMINISTRATIVA
PERSONAL COMPRAS INGENIERIA INDUSTRIAL
PLANTA PRODUCTIVA MERCADOTECNIA VENTAS CONTRALORIA TESORERIA CREDITO Y
COBRANZA
CONTABILIDAD COSTOS FISCAL PRESUPUESTOSALMACEN
DE MATERALES
DEPTO. PRODUCC. MERCURIO
DEPTO. PRODUCC. GEMINIS
DEPTO. PRODUCC.
APOLO
DEPTO. CONTROL
DE CALIDAD
OFNAS. NORTE
OFNAS. NOROESTE OFNAS.OFNAS.
NORESTEOFNAS.
SURESTEOFNAS.
PACÍFICO
OFNAS. CENTRAL
SUR
ALMACEN ARTS.
TERMS.
A) ÍNDICE
1.- CUENTAS DE DERECHO2.- CUENTAS DE OBLIGACIONES3.- CUENTAS DE RESULTADOS4.- CUENTAS TRANSITORIAS
5.- CUENTAS DE ORDEN
B) Desarrollo
1.- CUENTAS DE DERECHOS (Activo)
10. A MENOS DE UN AÑO (Activo Circulante)
100. DISPONIBLE
1001. Caja. 1002. Bancos.1. Banco “X”2. Banco “y”3. Banco “Z”
101. CUENTAS POR COBRAR
1011. Documentos por cobrar. 1012. Clientes. 1013. Otros deudores. 01. Funcionarios y Empleados. 02. Obreros 03. Agentes 04. Varios
CATALOGO DE CUENTAS DE UNA INDUSTRIA DE TRANSFORMACION
102. INVENTARIOS
1021. Almacén de Productos Terminados. 1022. Almacén de Materiales. 1023. Almacén de Envases. 1024. Almacén de Refacciones y Accesorios. 1025. Almacén de Combustibles y Lubricantes. 1026. Almacén de Productos Semielaborados. 1027. Producción en Proceso. 01. Material Directo. 02. Costo del Trabajo Directo. 03. Gastos Indirectos de Producción.Instructivo: Existirán tantas subcuentas como sean necesarias (Se presentan al final del Catálogo).Instructivo: La cuenta Producción en proceso, en época de obtención de la Posición Financiera (Balance) su saldo representará el inventario final de Producción en Proceso, y en el periodo de costos, será controladora del costo de producción. 1028. Materiales en Tránsito. 01. Del País. 02. Del Extranjero.
103. OTROS
1031. Acciones, Bonos, y Valores. 1032. Depósitos en Garantía. 1033. Anticipos a Proveedores. 1034. Anticipos de Impuestos (Transitoria). Instructivo: Cuando todavía no se sabe cuál es el impuesto a pagar.
1035. IVA Acreditable.
11. A MAS DE UN AÑO (Activo Fijo) 110. CUENTAS POR COBRAR Instructivo: Pueden ser las mismas de “A menos de un Año”, y para efectos La Posición Financiera, se clasifican por su disponibilidad en: A más y A Menos de un Año. 111. INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO. 1111. Terrenos. 1112. Edificios e Instalaciones. 01. Costo del Edificio. 02. Costo de las Instalaciones. 1113. Equipo de Reparto. 1114. Maquinaria y Equipo. 1115. Muebles y Enseres. 1116. Equipo de Laboratorio. 1117. Herramientas. 112. PATENTES, MARCAS, NOMBRE. 1121. Patentes. 1122. Marcas. 1123. Nombre.
12. DE APLICACIÓN DIFERIDA
120. PAGOS ANTICIPADOS. 1201. Primas de Seguros y Fianzas. 1202. Rentas Pagadas por Anticipado. 1203. Intereses Pagados por Anticipado. 121. GASTOS POR AMORTIZAR. 1211. Gastos de Organización. 1212. Gastos de Experimentación. 1213. Instalaciones. 1214. Publicidad y Propaganda. 1215. Otros Gastos por Amortizar.
13. CUENTAS COMPLEMENTARIAS.
130. A MENOS DE UN AÑO. 1301. Estimación para Cuentas Incobrables. 1302. Documentación Descontados. 1303. Fluctuaciones en Cambios. 131. A MAS DE UN AÑO.
1311. Depreciación Acumulada de Edificios. 1312. Depreciación Acumulada de las Instalaciones. 1313. Depreciación Acumulada de Equipo de Reparto. 1314. Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo. 1315. Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres. 1316. Depreciación Acumulada de Equipo de Laboratorio.
132. DE APLICACIÓN DIFERIDA 1321. Amortización Acumulada de Gastos por Diferir. 01. Organización. 02. Experimentación. 03. Instalación.
2.- CUENTAS DE OBLIGACIONES (Pasivo y Capital Contable)
20. CON LOS ACREEDORES (Pasivo) 201. A MENOS DE UN AÑO. 2011. IVA Causado. 2012. Documentos por Pagar. 2013. Proveedores. 01. Nacionales. 02. Extranjeros. 2014. Acreedores. 01. Instituciones de Crédito. 02. Sría. De Hacienda y Crédito Público. 03. Impuesto sobre la Renta. 04. Instituto Mexicano del Seguro Social. 01. Cuotas de Empleados y Obreros. 02. Cuotas Patronales. 03. Otros Acreedores. 2015. Salarios no Reclamados. 2016. Dividendos Decretados por Pagar.Instructivo: Las partidas “A Más de un Año”, deberán de separarse, para efectos de Posición Financiera, y clasificarse por exigibilidad, incluso las subcuentas, como: Impuestos.
202. A MAS DE UN AÑO 2021. Créditos Refaccionarios. 2022. Créditos Hipotecarios. 2023. Responsabilidades por Obligaciones Emitidas. 203. DE APLICACIÓN DIFERIDA. 2031. Productos Cobrados por Anticipado. 2032. Otros Cobros por Anticipado. 21. CON LOS ACCIONISTAS (Capital Contable) 211. CAPITAL SOCIAL. 2111. Capital Social Preferente. 2112. Capital Social Ordinario. 2113. Accionistas. 212. SUPERÁVIT. 2121. Reserva Legal. 2122. Reserva de Reinversión 2123. Reserva Adicional de Reinversión. 2124. Reserva de Previsión. 2125. Utilidad de Ejercicios Anteriores. 2126. Utilidad del Ejercicio. 213. DÉFICIT 2131. Pérdidas de Ejercicios Anteriores. 2132. Pérdida del Ejercicio.
3.- CUENTAS DE RESULTADOS30. DEUDORAS 3001. Costo de Producción de lo vendido. 3002. Costo de Ventas Diversas (Valor en libros). 3003. Costo de Distribución. 3004. Costo Administrativo. 3005. Otros Gastos y Pérdidas. 31. ACREEDORAS 3101. Ventas. 3102. Ventas Diversas. 3103. Otros Ingresos. 3104. Productos Financieros. 3105. Pérdidas y Ganancias.
4.- CUENTAS TRANSITORIAS
4001. Fletes y Acarreos sobre Materiales. 4002. Sueldos y Salarios por Aplicar. 4003. Gastos por Comprobar.
5.- CUENTAS DE ORDEN50. DEUDORAS. 5001. Valores en Garantía. 5002. Comitentes. 51. ACREEDORAS. 5101. Depositantes en Valores en Garantía. 5102. Mercancías en comisión.
5. DESARROLLO
A) DATOS
Los datos se tomaron del caso práctico de técnica presupuestal de la Compañía Cabo Cañaveral, que se encuentra en el capitulo tercero.
B) INFORME RESUMEN DEL COSTO-RESPONSABILIDAD, PRESUPUESTADO
Este informe es muy útil, ya que con él, se comprueban numéricamente los presupuestos por niveles, existiendo una especie de índices cruzados con numeración progresiva del 1 al 31.
I-1/2
REALVARIACIÓN O DESVIACIÓN
I Nivel 1
100032,756,545.00$
772,123.00$
2000 Gerencia de Recursos Humanos 386,063.00$ 13000 Gerencia de Producción 20,704,250.00$ 24000 Gerencia de Distribución 8,101,670.00$ 35000 Gerencia Administrativa 2,316,378.00$ 46000 Auditoria Interna 3,886,081.00$ 5
II Nivel 2
2000 386,063.00$ 1
115,818.00$
2100 Departamento de Personal 270,245.00$ 6
3000 20,794,250.00$ 2
354,564.00$
3100 Compras 7,809,850.00$ 73200 Ingeniería Industrial 377,604.00$ 83300 Planta Productiva 12,252,232.00$ 9
4000 8,101,670.00$ 3
803,015.00$
4100 Mercadotecnía 1,182,900.00$ 104200 Ventas 6,115,755.00$ 11
5000 2,316,378.00$ 4
694,912.00$
5100 Contraloría 926,547.00$ 125200 Tesorería 347,460.00$ 135300 Crédito y Cobranza 347,459.00$ 14
6000 386,061.00$ 5Departamento de Auditoría
III Nivel 3
2100 270,045.00$ 6Oficinas
3100 7,809,850.00$ 7
50,650.00$
3110 Almacen de Materiales 7,759,200.00$ 15
3200 377,604.00$ 8Oficinas
PRESUPUESTO
Oficinas
Ingeniería Industrial
Gerencia Administrativa
Oficina del Gerente
Auditoría Interna
Departameto de personal
Compras
Gerencia de Recursos Humanos
Oficina del Gerente
Gerencia de Producción
Oficina del Gerente
Gerencia de Distribución
Oficina Gerente
NIVEL
Cía. Industrial Cabo Cañaberal, S. A.INFORME RESUMEN DEL COSTO-RESPONSABILIDAD, PRESUPUESTO
Del ______ de ______________ al _______ de _________________ de 20_______
Gerencia General
Oficina del Gerente
CONCLUYE I-2/2
REALVARIACIÓN O DESVIACIÓN
3300 12,252,232.00$ 9
Oficinas 50,650.00$
3310 Departameto Mercurio 3,710,980.00$ 163320 Departameto Géminis 4,625,844.00$ 173330 Departameto Apolo 3,814,108.00$ 183340 Control de Calidad 50,650.00$ 19
4100 1,182,900.00$ 10Oficinas
4200 Ventas 6,115,755.00$ 11
Oficinas 893,940.00$
4210 Almacen de Productos Terminados 276,250.00$ 204220 Oficinas Noreste 732,795.00$ 214230 Oficinas Central Norte 530,624.00$ 224240 Oficinas Noroeste 711,995.00$ 234250 Oficinas Central 712,645.00$ 244260 Oficinas sureste 767,570.00$ 254270 Oficinas Sur-Pacifico 718,270.00$ 264280 Oficinas Central Sur 771,666.00$ 27
5100 926,547.00$ 12
185,309.00$
5110 Contabilidad 185,309.00$ 285120 Costos 185,309.00$ 295130 Fiscal 185,309.00$ 305140 Presupuestos 185,311.00$ 31
5200 Tesorería 347,460.00$ 13Oficinas
5300 347,459.00$ 14Oficinas
IV Nivel 4
3110 7,759,200.00$ 153310 3,710,980.00$ 163320 4,625,844.00$ 173330 3,814,108.00$ 183340 50,650.00$ 194210 276,250.00$ 204220 732,795.00$ 214230 530,624.00$ 224240 711,995.00$ 234250 712,645.00$ 244260 767,570.00$ 254270 718,270.00$ 264280 771,666.00$ 275110 185,309.00$ 285120 185,309.00$ 295130 185,309.00$ 305140 185,311.00$ 31
PRESUPUESTO
Oficinas Sur-PacificoOficinas Central SurContabilidad
Presupuestos
CostosFiscal
Almacen de Productos TerminadosOficinas NoresteOficinas Central NorteOficinas NoroesteOficinas Central Oficinas sureste
Crédito y Cobranza
Departameto MercurioDepartameto GéminisDepartameto ApoloControl de Calidad
Almacen de Materiales
Planta Producctiva
Mercadotecnía
Contraloría
Oficina del Control
NIVEL
INFORME RESUMEN DEL COSTO-RESPONSABILIDAD, PRESUPUESTO
C) INFORMES DEL INGRESO-RESPONSABILIDAD, PRESUPUESTADO
Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A.
INFORME SUMARIO INGRESO-RESPONSABILIDAD II-1/7
Del ___ de _______ al ___ de _______ de 20___
RESPONSABLE: _______________________Nivel: 4 Depto: Oficina Noreste
Área: De Distribución Cta. Cont. 4220
CUENTA MAYOR
SUB-CUENTA
CON-CEPTO
US.
PRESUPUESTO REALVARIA-CIÓN O DESVIA-
CIÓNCONTRO-LABLE NO CON-TRO-LABLE TOTAL
CON-TRO-
LABLE
NO CONTRO-
LABLETOTAL
3101 Ventas $4’505,000
Mercurio 705 $1’410,000
Géminis 385 1’925,000
Apolo 490 1’170,000
Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A.
INFORME SUMARIO INGRESO-RESPONSABILIDAD II-2/7
Del ___ de _______ al ___ de _______ de 20___
RESPONSABLE: _______________________
Nivel: 4 Depto: Oficina Central Norte
Área: De Distribución Cta. Cont. 4230
CUENTA MAYOR
SUB-CUENTA CON-CEPTO US.
PRESUPUESTO REAL
VARIA-CIÓN O DESVIA-
CIÓNCONTRO-LABLENO
CONTROLABLE
TOTALCON-TRO-
LABLE
NO CONTRO-LABLE
TOTAL
3101 Ventas $3’580,000
Mercurio 570 $1’140,000
Géminis 275 1’375,000
Apolo 355 1’065,000
Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A.
INFORME SUMARIO INGRESO-RESPONSABILIDAD II-3/7
Del ___ de _______ al ___ de _______ de 20___
RESPONSABLE: ___________________________
Nivel: 4 Depto: Oficina Noreste
Área: De Distribución Cta. Cont. 4240
CUENTA MAYOR
SUB-CUENTA CON-CEPTO US.
PRESUPUESTO REALVARIA-CIÓN O DESVIA-
CIÓNCONTRO-LABLENO CONTRO-
LABLETOTAL
CON-TRO-
LABLE
NO CONTRO-LABLE
TOTAL
3101 Ventas $4’185,000
Mercurio 690 $1’380,000
Géminis 315 1’575,000
Apolo 410 1’230,000
D) INFORMES DEL COSTO-RESPONSABILIDAD, PRESUPUESTOS
Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A.
INFORME SUMARIO COSTO-RESPONSABILIDAD III-1/32
Del ______ de _____________ al _______ de ______________ de 20______
RESPONSABLE: ________________________________________________
Nivel: 1 Depto: Oficina Gerencia
Área: Gerencia General Cta. Cont. 1000
CUENTA MAYOR
SUB-CUENTA CONCEPTO
PRESUPUESTO REAL
VARIA-CIÓN O DESVIA-CIÓNCONTROLABLE NO CONTRO-LABLE TOTAL
CONTRO-LABLE
NO CONTRO-LABLE
TOTAL
3004 Costo Administrativo $ 772,123
02 Sueldos y Salarios $ 508,358 $ 10,000
11 Depreciaciones
14 Diversos $ 54,675
29 Papelería $ 55,775
33 Previsión Social $ 92,655
36 Rentas $ 50,650
SUMAS $ 711.473 $ 60,650
Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A.
INFORME SUMARIO COSTO-RESPONSABILIDAD III-2/32
Del ____ de __________ al _______ de ___________ de 20____
RESPONSABLE: ________________________________________Nivel: 2 Depto: Gerencia
Área: Relaciones Cta. Cont. 2000
CUENTA MAYOR
SUB-CUENTA
CONCEPTO
PRESUPUESTO REALVARIA-CIÓN O DESVIA-CIÓN
CONTROLABLE NO CONTRO-LABLE TOTALCONTRO-
LABLENO CONTRO-
LABLETOTAL
3004 Costo Administrativo $ 115,818
02 Sueldos y Salarios $ 76,255
11 Depreciaciones $ 1,500
14 Diversos $ 8,201
29 Papelería $ 8,336
33 Previsión Social $ 13,898
36 Rentas $ 7,598
SUMAS $ 106.720 $ 9,098
Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A.
INFORME SUMARIO COSTO-RESPONSABILIDAD III-3/32
Del ______ de _____________ al _______ de ______________ de 20______
RESPONSABLE: ________________________________________________
Nivel: 3 Depto: De Personal
Área: Relaciones Cta. Cont. 2100
CUENTA MAYOR
SUB-CUENTA CONCEPTO
PRESUPUESTO REALVARIA-CIÓN O DESVIA-CIÓN
CONTROLABLE NO CONTRO-LABLE TOTALCONTRO-
LABLENO CONTRO-
LABLETOTAL
3004 Costo Administrativo $270,245 (6)
02 Sueldos y Salarios $ 117,929
11 Depreciaciones $ 3.500
14 Diversos $ 19,136
29 Papelería $ 19,522
33 Previsión Social $ 32,430
36 Rentas $ 17,728
SUMAS $ 249.017 $ 21,228
CUENTA MAYOR
CUENTA CONTROL
13,035,050.00$
1027-01 7,492,500.00$
3310 2,308,000.00$ 3320 3,012,500.00$ 3330 2,100,000.00$
1027-02 1,776,450.00$
3310 476,000.00$ 3320 5,990,450.00$ 3330 700,000.00$
1027-03 3,776,100.00$
3000 354,564.00$ 3100 50,650.00$ 3200 377,604.00$ 3300 50,650.00$
3310 854,980.00$ 3320 1,022,894.00$ 3330 1,014,894.00$ 3340 50,650.00$
4210 405,175.00$
Más:
1,214,925.00$
809,750.00$
13,440,225.00$
Departamento Productivo Mercurio
Departamento Productivo Apolo
Gerencia de Producción
Ingeniería IndustrialOficina de Planta Productiva
Almacen de Productos Terminados
E) COSTO DE PRODUCCIÓN Y COSTO DE PRODUCCIÓN DE LO VENDIDO POR ÁREA Y NIVELES DE RESPONSABILIDAD, PRESUPUESTOS
PRESUPUESTOCONCEPTO
COSTO DE PRODUCCIÓN DE ARTICULOS TERMINADOS
Material Directo a Consumir
Departamento Productivo Mercurio
Departamento Productivo Apolo
Sueldos y Salarios Directos
Menos:
Inventario Final de Prouctos Terminados
COSTO DE PRODUCCIÓN DE LO VENDICO
Departamento Productivo Géminis
Oficina de Compras
Departamento Productivo Géminis
Departemento de Control de Calidad
Inventario Inicial de Productos Terminados
Departamento Productivo MercurioDepartamento Productivo GéminisDepartamento Productivo Apolo
Gastos Indirectos de Producción
Cía. Industrial Cabo Cañaberal, S. A.
Del ______ de ______________ al _______ de _________________ de 20_______
PARCIAL TOTAL PARCIAL TOTAL
3101 VENTAS 30,885,000$
4000 30,885,000$
4220 4,505,000$ 4230 3,580,000$ 4240 4,185,000$ 4250 4,195,000$ 4260 5,040,000$ 4270 4,280,000$ 4280 5,100,000$
Menos:
3001 13,440,225$
3000 13,440,225$
354,564$ 3100 50,650$ 3200 377,604$ 3300 50,650$ 3310 3,710,980$ 3320 4,625,844$ 3330 3,814,108$ 3340 50,650$ 4210 405,175$
17,444,775$
Menos:
3003 8,101,670$
4000 803,015$ 4100 1,182,900$ 4200 893,940$ 4210 276,250$ 4220 732,795$ 4230 530,624$ 4240 711,995$ 4250 712,645$ 4260 767,570$ 4270 718,270$ 4280 771,666$
Menos:
3004 3,860,625$
1000 772,123$ 2000 386,063$ 5000 694,912$ 5100 926,547$ 5200 347,460$ 5300 347,459$ 6000 386,061$
5,482,480$
Menos:
1,918,868$ 2,467,116$ 548,248$
3,015,364$
Oficina del Gerente General
Oficina de Gerencia AdminstrativaContraloría
Crédito y Cobranza
UTILIDAD EN OPERACIONES PRESUPUESTADAS
UTILIDAD DEL EJERCICIO PROPUESTA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Almacen de Productos TerminadosUTILIDAD BRUTA PRESUPUESTADA
COSTO DE DISTRIBUCIÓN
Oficinas Noreste
Oficinas Noroeste
Oficinas Sureste
Oficina MercadotecníaOficina de la Gerencia de Distribución
Oficina de Ventas
Oficina de ComprasIngeniería IndustrialOficina de Planta Productiva
Departamento Productivo Géminis
Departemento de Control de Calidad
Auditoría Interna
UTILIDAD A LOS TRABAJADORES
CUENTA MAYOR
CUENTA CONTROL
CONCEPTO
Gerencia de Distribución
Oficinas Noreste
Oficinas NoroesteOficinas Central
Oficinas Central Norte
Oficinas Central
Gerencia de Recursos Humanos
Tesorería
Oficinas Sur-PacificoOficinas Central.SurOficinas Central Sur
COSTO ADMINISTRATIVO
Oficinas Central Norte
Gerencia de Producción
Oficina del Gerente
Departamento Productivo Mercurio
Departamento Productivo Apolo
Oficinas SuresteOficinas Sur-PacificoOficinas Central.Sur
COSTO DE PRODUCCIÓN DE LO VEDIDO
Cía. Industrial Cabo Cañaberal, S. A.F) RESULTADOS POR ÁREAS Y NIVELES DE RESPONSABILIDAD
Del ______ de ______________ al _______ de _________________ de 20_______
PRESUPUESTO VARIACIÓN O
DESVIACIÓN
REAL
1000 772,123$ 2000 386,063$ 2100 270,045$ 4000 803,015$ (-) 15,450$ 4100 1,182,900$ (-) 15,450$
(-) 379,885$ 4200 Ventas 893,940$ (-) 13,720$
(-) 92,665$ 4210 276,250$ (-) 13,720$ 4220 67,575$ 4230 53,700$ 4240 62,775$ 4250 62,925$ 4260 75,600$ 4270 64,200$ 4280 76,500$ 5000 694,912$ 5100 185,309$ 5110 185,309$ 5120 Costos 185,309$ 5130 Fiscal 185,309$ 5140 Presupuestos 185,311$ 5200 Tesorería 347,460$ 5300 347,459$ 6000 386,061$
7,480,005$ (-) 530,880$ (=) 6,949,125$ SUMA Y NETO
Contabilidad
Gerencia AdministrativaOficinas Central SurOficinas Sur-PacificoOficinas sureste
Crédito y CobranzaAuditoría Interna
NOMBRES MONTO
INTEGRACIÓN DEL COSTO ADMINISTRATIVO
Oficinas Central Oficinas NoroesteOficinas Central NorteOficinas Noreste
Oficina del Gerente GeneralGerencia de Recursos HumanosDepartameto de personalOficina de la Gerencia de DistribuciónOficina Mercadotecnía
Contraloría
Almacen de Productos Terminados
4000 15,450$ 4100 15,450$
379,885$ 4200 Ventas 13,720$ 4210 13,720$ (+) 92,665$ 4220 732,795$ (-) 67,575$ 4230 530,624$ (-) 53,700$ 4240 711,995$ (-) 62,775$ 4250 712,645$ (-) 62,925$ 4260 767,570$ (-) 75,600$ 4270 718,270$ (-) 64,200$ 4280 771,666$ (-) 76,500$
5,476,445$ (-) 463,275$ 5,013,170$
Oficinas NoresteAlmacen de Productos Terminados
Oficinas Central NorteOficinas Noroeste
SUMA Y NETO
Oficinas Central Oficinas suresteOficinas Sur-PacificoOficinas Central Sur
Oficina de la Gerencia de DistribuciónOficina Mercadotecnía
NOMBRES
INTEGRACIÓN DEL COSTO DE DISTRIBUCIÓN
MONTO
CONCLUSIÓN
En conclusión los presupuestos por áreas y niveles de responsabilidad se realizan en cada área o departamento de la empresa.
Es decir son coordinados por cada jefe de departamento, lo cual es importante para mantener una mejor organización y así lograr los objetivos presupuestales de la empresa.
Este tipo de presupuesto es una herramienta que permite elaborar presupuestos en las área de cada empresa de forma tal que se solo incluyan necesidades para cada área determinada.
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