UNIVERSIDAD CATOLICA DE SALTA
FACULTAD ESCUELA DE NEGOCIOS
CARRERA:
-LIC. COMERCIALIZACIÓN-
DERECHO EMPRESARIAL
PROFESOR ADJUNTO A CARGO
MSc. DIEGO EMILIANO VILLAZON
Contacto: [email protected]
Estudio Jurídico: Alsina 886 Planta Alta
UNIDAD II
DERECHO ADUANERO
- Cuarta Parte -
DERECHO PENAL ADUANERO
DELITOSINFRACCIONES(Contravenciones)
Actos u omisiones reprimidos
por transgredir
disposiciones del Código Aduanero
DELITOS ADUANEROS
PENA: Prisión de 2 a 8 años (Art. 863)
Quien por cualquier acto u omisión, impidiere o dificultare, mediante ARDID O ENGAÑO, el adecuado ejercicio de las funciones que las leyes acuerdan al
servicio aduanero para el control sobre las importaciones y las exportaciones
DELITO: CONTRABANDO
ELEMENTOS:
Acto u omisión, Impedir o dificultar, ARDID O ENGAÑO, Adecuado ejercicio de las funciones, Servicio aduanero, Control,
DELITO: CONTRABANDO
CONTRABANDO COMÚN Arts. 863 (con ardid/engaño) y 864 (sin ardid/engaño)
CONTRABANDO CALIFICADO Art. 865
CONTRABANDO AGRAVADO Arts. 866 y 867
CASOS DE CONTRABANDO
PENA: Prisión de 2 a 8 años
CON ARDID / ENGAÑO (art. 863) Ver
SIN ARDID /ENGAÑO (art. 864)
CONTRABANDO COMÚN
(SIN ARDID / ENGAÑO): Horas / lugares no habilitados Desvío de rutas Tratamiento aduanero o fiscal distinto Autorización especial, licencia arancelaria o certificación aduanera Ocultar, disimular, sustituir o desviar Simular operación de destinación
Métodos delCONTRABANDO COMÚN
PENA: Prisión de 4 a 10 años si supuestos de arts. 863 y 864:
Intervienen 3 o + personas Interviene funcionario público Interviene funcionario de aduanas Violencia en personas / fuerza en cosas Medio de transporte aéreo Documentos adulterados / falsos Mercadería absolutamente prohibida Sustancias que pudieran afectar salud pública Valor total de mercadería sea igual o superior a $ 3.000.000
CONTRABANDO CALIFICADO
PENA: Prisión de 3 a 12 años si supuestos de arts. 863 y 864:
ESTUPEFACIENTES en cualquier estado de elaboración
CONTRABANDO AGRAVADO I
PENA: Prisión de 4 a 12 años si supuestos de arts. 863 y 864:
ELEMENTOS EXPLOSIVOS o NUCLEARES
que afecten la seguridad común
CONTRABANDO AGRAVADO II
SUJETOS:
FUNCIONARIO / EMPLEADO ADUANERO
FUNCIONARIO / EMPLEADO ADMINISTRATIVO
AUXILIAR
_________________________________________________
(MULTA: $ 5.000 a $ 50.000)
ACTOS CULPOSOS(posibilitan el contrabando)
ACTOS:
Ejercer indebidamente funciones de: Verificación, valoración, clasificación, inspección, o de control
Negligencia manifiesta
Posibilitar el contrabando o su tentativa
FUNCIONARIO / EMPLEADO
ADUANERO
ACTOS: Ejercicio indebido Librar o posibilitar libramiento Autorización especial, licencia o certific. Presentación Objetivo Grave inobservancia
FUNCIONARIO / EMPLEADO
ADMINISTRATIVO
ACTOS: Sujetos (los que firman el documento) Documentación Objeto Documento adulterado / falso Documento necesario
AUXILIAR
PENA: Idem supuestos de delito consumado
“El que, con el fin de cometer el delito de contrabando, comienza su ejecución pero no lo consuma por circunstancias ajenas a su voluntad”
TENTATIVADE
CONTRABANDO
PENA: Prisión de 6 m. a 3 años
Casos: Ayudar No denunciar (no obstante estar obligado) Ayudar a ocultar pruebas Adquirir o recibir mercadería
ENCUBRIMIENTODE
CONTRABANDO
a) comiso de mercadería objeto del delito;b) comiso de medio de transporte e instrumentos empleados;c) multa de 4 a 20 veces valor en plaza de mercadería;d) pérdida de concesiones, regímenes especiales, privilegios;e) inhabilitación especial de 6 meses a 5 años para ejercicio del comercio;f) inhabilitación especial perpetua para desempeñarse como funcionario o empleado aduanero;g) inhabilitación especial de 3 a 15 años para ejercer actividades de importación o de exportación;h) inhabilitación absoluta por doble tiempo que condena para ser funcionario o empleado público;i) retiro de personería jurídica y, cancelación de inscripción en Registro Público de Comercio
SANCIONES ACCESORIAS
Hechos, actos u omisiones reprimidos
por transgredir disposiciones de la
legislación aduanera
INFRACCION = CONTRAVENCION
INFRACCIONES ADUANERAS
CASOS:
CONTRABANDO MENOR
DECLARACIONES INEXACTAS
MERCADERÍA SIN MANIFESTAR
TRANSGRESIONES A OBLIGACIONES IMPUESTAS
TRANSGRESIONES A DESTINACIÓN SUSPENSIVA
TRANSGRESIONES A EQUIPAJE / PACOTILLA
TRANSGRESIONES A ENVÍOS POSTALES
TENENCIA INJUSTIFICADA DE MERCADERÍA EXTRANJERA
OTRAS TRANSGRESIONES
INFRACCIONES ADUANERAS
CASOS:
Arts. 863, 864, 865 (inc. g), 871, 873 valor de mercadería menor
a $ 100.000
Tabaco /derivados: valor de mercadería menor a $ 30.000
SANCIÓN: MULTA de 2 a 10 veces valor mercadería
+
COMISO
CONTRABANDO MENOR
CASOS:
a) Perjuicio fiscal. Sanción: multa de 1 a 5 veces importe del perjuicio;b) Transgresión a prohibición a IMPO / EXPO. Sanción: multa de 1 a 5 veces valor en aduana de mercadería en infracción;c) Ingreso o egreso desde o hacia exterior de importe pagado o por pagar distinto del que correspondiere. Sanción: multa de 1 a 5 veces importe de diferencia
DECLARACIONES INEXACTAS
CASOS:
Mercadería oculta Mercadería en lugares de acceso reservado
SANCIÓN: multa igual a su valor en plaza + comiso
Si IMPO / EXPO de la mercadería estuviere sujeta a prohibición, la multa podrá elevarse hasta 2 veces su valor en plaza
MERCADERÍA SIN MANIFESTAR
CASOS:
a) Excepción a prohibición IMPO / EXPO consumo. Sanción: comiso de la mercadería en infracción;b) Exención total o parcial de tributos que gravaren IMPO / EXPO consumo. Sanción: multa de 1 a 5 veces importe actualizado de tributos dispensados;c) Estímulo EXPO consumo. Sanción: multa de 1 a 5 veces importe actualizado del estímulo acordado
TRANSGRESIONES A OBLIGACIONES IMPUESTAS
CASOS:
1. No cumplir obligaciones asumidas a consecuencia del otorgamiento del régimen de IMPO /EXPO temporaria. Sanción: multa de 1 a 5 veces importe de tributos que gravaren IMPO /EXPO consumo, que no podrá ser inferior al 30% del valor en aduana de mercadería, aun cuando ésta no estuviere gravada2. Si IMPO / EXPO consumo, se encontrare prohibida se aplicará además su comiso
TRANSGRESIONES A DESTINACIÓN SUSPENSIVA
CASOS:
1. Viajero, tripulante o cualquier persona que introdujere o pretendiere introducir
por vía de equipaje o pacotilla, mercadería que no fuere de la admitida en tal carácter . Sanción: multa de 1 a 3 veces valor en aduana de mercadería en
infracción2. Si IMPO consumo estuviere prohibida
se aplicará además su comiso
TRANSGRESIONES A EQUIPAJE / PACOTILLA
CASOS:
1. El que se presentare al servicio aduanero o de correos para tomar intervención en verificación y despacho de mercadería recibida en carácter de envío postal. Sanción: comiso cuando de la verificación efectuada con su previa conformidad resultare que la mercadería:
a) fuere de aquella que debe llevar la etiqueta verde u otro medio de identificación que indicare la necesidad de control aduanero y no tuviere tal identificación;b) no fuere de la admitida en carácter de envío postal
El comiso podrá ser reemplazado a pedido del interesado por una multa igual al valor en plaza de la mercadería, salvo que se tratare de mercadería cuya importación estuviere prohibida
TRANSGRESIONES A ENVÍOS POSTALES
CASOS:
1) Mercadería de origen extranjero, sujeta al pago de
impuesto internos, que no presentare aplicado el
respectivo instrumento fiscal (estampillado fiscal)
Sanción: comiso de mercadería + multa de 1 a 5 veces su
valor en plaza
TENENCIA INJUSTIFICADADE
MERCADERÍA EXTRANJERA
CASOS:
2) Mercadería de origen extranjero, que no
presentare debidamente aplicados los medios
de identificación (estampillado aduanero)
Sanción: comiso de mercadería + multa de 1 a
5 veces su valor en plaza
TENENCIA INJUSTIFICADADE
MERCADERÍA EXTRANJERA
CASOS:
3) Mercadería de origen extranjero, que no
probare que fue librada lícitamente a plaza
(ningún estampillado)
Sanción: comiso de mercadería + multa de 1 a
5 veces su valor en plaza
TENENCIA INJUSTIFICADADE
MERCADERÍA EXTRANJERA
1) Clausura del local o comercio, por un plazo de hasta 1 año. En caso de segunda reincidencia la clausura se dispondrá por el plazo mínimo de 6 meses hasta un máximo de 2 años, sin perjuicio del derecho que pudiera asistir a terceros, y además la inhabilitación para ejercer el comercio por igual tiempo
2) Secuestro de la mercadería en infracción y su remisión inmediata a autoridad aduanera pertinente o depósito en lugares señalados
3) Clausura provisional del correspondiente local o comercio y sus anexos
OTRAS SANCIONES
CASOS:
a) Suministrar informes inexactos o falsos al servicio aduanero;b) Negarse a suministrar informes o documentos que le requiriere el servicio aduanero; c) Impedir o entorpecer acción del servicio aduanero
Sin perjuicio de la aplicación de las medidas disciplinarias
que pudieren corresponder, será sancionado con una
multa de $ 500 a $ 10.000
OTRAS TRANSGRESIONES