7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
1/51
ndice
INTRODUCCION .............................................................................................................................. IAUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES ...................................................................... 1
CICLO DE TRANSACCIONES ............................................................................................................. 1HECHO ECONMICO....................................................................................................................... 1TRANSACCIONES ............................................................................................................................ 3
ESTUDIO Y EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO ........................... 4CONTROL INTERNO: ........................................................................................................................ 4ESTUDIO Y EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA INTERNA: ..................................................................... 4ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO: ............................................................................................. 5
A) Ambiente de control ............................................................................................................. 5POLTICAS Y PRCTICAS: ................................................................................................................. 5
B) Sistema Contable: ............................................................................................................... 6C) Procedimientos de control: ............................................................................................... 6
CONSIDERACIONES GENERALES: ..................................................................................................... 7EVALUACIN PRELIMINAR: ............................................................................................................... 9PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y EVALUACIN FINAL: ......................................................................... 10
PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES .......................................................................... 13CICLO DE TESORERA.................................................................................................................... 13CICLO DE EGRESOS- COMPRAS ..................................................................................................... 13CICLO EGRESOS NMINAS............................................................................................................. 13CICLO DE CONVERSIN ................................................................................................................. 14CICLO DE INGRESOS ..................................................................................................................... 14CICLO DE INFORMACIN FINANCIERA ............................................................................................. 14
ENLACES DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES .................................................................. 15ENLACESDECICLOS .............................................................................................................. 15
FLUJO DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES ....................................................................... 16FUNCIONES TIPICAS DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES ............................................... 20
FUNCIONES TPICAS CICLO DE TESORERA: ................................................................................... 20FUNCIONES TPICAS CICLO DE EGRESOS Y COMPRAS .................................................................... 20
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
2/51
FUNCIONES TPICAS CICLO DE EGRESOS NMINA.......................................................................... 21FUNCIONES TPICAS CICLO DE CONVERSIN.................................................................................. 21FUNCIONES TPICAS CICLO DE INGRESOS ...................................................................................... 22
FUNCIONES TPICAS CICLO DE INFORMACIN FINANCIERA .............................................................. 22
PRESENTACION GRAFICA DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES ............................... 23CICLO DE TESORERIA ........................................................................................................ 23CICLO DE EGRESOS-COMPRAS ........................................................................................ 24CICLO DE EGRESOS-NOMINA ............................................................................................ 24CONVERSION INGRESOS INFORMACION FINANCIERA ................................................. 25
USO DE LOS PAPELES DE TRABAJO....................................................................................... 26CLASIFICACINDELOSPAPELESDETRABAJO ................................................................. 28
ARCHIVO DE REFERENCIA PERMANENTE ........................................................................................ 28LEGAJO DEAUDITORIA.................................................................................................................. 28
ARCHIVODEPAPELESDETRABAJO .................................................................................... 28ARCHIVOSPERMANENTES .................................................................................................... 29ARCHIVOSPRESENTES .......................................................................................................... 29PRUEBASDECUMPLIMIENTO ................................................................................................ 30PROPIEDADDELOSPAPELESDETRABAJO. ...................................................................... 30CONFIDENCIALIDADDELOSPAPELESDETRABAJO. ........................................................ 31MARCAS E INDICES DEAUDITORIA APLICABLESA LAAUDITORIA POR CICLO DETRANSACCIONES .................................................................................................................... 31
DESARROLLO DEL CASO PRCTICO ...................................................................................... 37CONCLUSIONES .......................................................................................................................... 45RECOMENDACIONES .................................................................................................................. 46BIBLIOGRAFA ............................................................................................................................. 47
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
3/51
i
INTRODUCCION
El ciclo de transacciones para comprender las operaciones de una empresa, esbase para la formacin del estudiante de auditora, ya que facilita analizar,
revisar eventos y actividades comerciales, al ejercer un trabajo que implique
conocer el control interno de la empresa, su medio de operacin y su lnea de
produccin ; surgen dudas de cmo las operaciones terminan representadas en
los estados financieros, el grado de razonabilidad y materialidad de las
operaciones, si la contabilidad registra las rutinas acorde a una base contable
que tiene como finalidad demostrar realmente la situacin financiera, ante este
panorama el auditor debe de utilizar su juicio profesional para determinar los
ciclos lgicos de los procedimientos que manejan las empresas.
Al determinar que el concepto utilizado para el reconocimiento de una partida en
los estados financieros no es esttico, la pregunta surge si se coloca porque as
lo decidi la empresa o es un flujo empresarial de actividades que afectan
diversos segmentos de la organizacin al mismo tiempo y termina registrado en
base a un mtodo deductivo del universo de operaciones clasificado en un
concepto que representa parte del universo de procedimientos contables.
La auditoria de ciclos de transacciones se basa en verificar las diferentes
actividades comerciales, por ciclos lgicos entre de los cuales se presenta el
ciclo de tesorera, de adquisicin, de conversin, de ingresos y de informacin;
as como los enlaces y flujos entre los ciclos, las funciones tpicas y la
presentacin grafica de los ciclos para determinar qu grado de control se tiene
en la entidad.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
4/51
ii
Al realizar una auditora de ciclos de transacciones se necesita dejar prueba de
que se cumple con los requisitos para una auditoria de Estados Financieros, a
travs de papeles de trabajo, los cuales utilizan marcas para determinar lo que
se est presentando y un ndice, para ordenar y clasificar los papeles en archivo
de fcil localizacin.
El manejo de este tema tiene como objetivo encontrar y determinar los ciclos de
transacciones de la entidad, organizando los eventos econmicos y las
transacciones para tener una comprensin clara y oportuna para la toma de
decisiones al conocer el entorno en el cual dirige sus transacciones una
compaa.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
5/51
Ciclo de Transacciones
1
AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES
Ciclo de TransaccionesLa auditora por ciclo de transacciones se basa fundamentalmente en verificar
los diferentes pasos que se dan al procesar una transaccin, la cual culmina con
un efecto en los Estados Financieros, ya sea por la adquisicin de un gasto o
servicio, la recepcin de un prstamo, la asuncin de una obligacin, etc.
El objetivo principal de este nuevo enfoque es analizar grficamente la
suficiencia de los controles internos contables como condicin de la integridad
de las cifras resultantes de una transaccin. Bajo este enfoque, las operacionescomerciales de una entidad se agrupan en ciclos lgicos para poder examinar el
efecto que las decisiones administrativas han tenido en los Estados Financieros.
Hecho Econmico
Es un suceso potencial, verdadero y objetivo. Existen varias clases de hechos
econmicos, como lo son:
1. Los que involucran intercambio con terceros, por ejemplo:
a. Adquisicin de recursos a cambio de obligaciones de pago.
b. Pagos de efectivo para satisfacer obligaciones.
c. Distribucin de recursos a terceros a cambio de promesas de pagos futuros.
d. Recibo de pago de terceros, por recursos distribuidos.
2. Los que comprenden fuerzas o entidades externas, pero que no
comprenden intercambios, ejemplo:
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
6/51
Ciclo de Transacciones
2
a. Cambios en las condiciones econmicas del pas (recesiones, cambios en los
niveles de precios, escasez de abastecimiento, etc.)
b. Cambios en leyes y regulaciones gubernamentales, incluyendo cambios en
leyes y tarifas de impuestos.
c. Los llamados actos de la naturaleza tales como incendios e inundaciones.
d. Cambios en los domicilios de proveedores, empleados y clientes.
e. Arrendamientos operativos y contratos con fuerza ejecutiva.
3. Los que involucran decisiones o transferencias internas de recursos, como:
a. Decisiones operativas cambiando precios.
b. Transferencias de materias primas a productos en proceso.
c. Correccin de errores (ajustes de facturas incorrectas).
4. Los que involucran el tiempo, como:
a. Acumulacin de intereses y depreciacin.
b. Amortizacin de gastos anticipados devengados.
Es un postulado de la contabilidad que todos los hechos econmicos en que se
comprende a la entidad en canjes con terceros, deben reflejarse en sus estados
financieros.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
7/51
Ciclo de Transacciones
3
Las Normas Internacionales de Contabilidad, requieren que los hechos
econmicos que comprenden fuerzas o entidades externas y los hechos
econmicos internos, tambin deben reflejarse en los estados financieros.
Todos los hechos econmicos que se reflejan en los estados financieros, deben
identificarse o reconocerse, y deben ser aprobados o autorizados para lo cual se
requieren pasos adicionales de tramitacin y procesamiento tales como:
clculos, clasificacin y registro en el mayor y finalmente los saldos del mayor
general.
La transformacin de los hechos econmicos en estados financieros se lograprincipalmente por su procesamiento como transacciones que fluyen a travs de
los sistemas.
Transacciones
Una transaccin es un hecho econmico al que se le ha reconocido que produce
un efecto potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en forma
que pueda procesarse y ha sido aceptado para procesamiento por uno o ms de
los sistemas de registro de la entidad (pliza o asiento contable).
Un solo hecho econmico puede originar varias transacciones. Por ejemplo, el
embarque de mercancas, que es un hecho econmico, puede dar origen a
transacciones separadas de facturacin, cuentas por cobrar, inventarios y costo
de ventas.
No todos los hechos econmicos que deben reflejarse en los estados financieros
de una entidad, se convierten en transacciones y se procesan. Por ejemplo, los
cambios en los niveles de precios, pueden informarse en los estados financieros,
pero usualmente no se consideran como transacciones.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
8/51
Ciclo de Transacciones
4
ESTUDIO Y EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNOControl interno:
Control interno, es una expresin que utilizamos con el fin de describir
las acciones adoptadas por los directores de entidades, gerentes o
administradores, para evaluar y monitorear las operaciones en sus entidades.
Por ello, a fin de lograr una adecuada comprensin de su naturaleza y alcance, a
continuacin se define el trmino Control Interno tal como lo establecen
las normas de control interno para el sector pblico:
Es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y otros empleados
de la entidad, para proporcionarseguridad razonable, respecto a s estn
logrndose los objetivo.
Estudio y evaluacin de la estructura interna:
El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de cumplir
con la norma de ejecucin del trabajo que requiere que: "El auditor debe efectuar
un estudio y evaluacin adecuado del control interno existente, que te sirva de
base para determinar el grado de confianza que va a depositar en l y le permita
determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los
procedimientos de auditora.
El conocimiento y evaluacin del control interno deben permitir al auditor
establecer una relacin especfica entre la calidad del control interno de la
entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditora. Por
otra parte, el auditor deber comunicar las debilidades o desviaciones al control
interno del cliente que son definidas en este boletn como "situaciones a
informar".
http://www.monografias.com/trabajos4/acciones/acciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos15/direccion/direccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos3/gerenylider/gerenylider.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/seguinfo/seguinfo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/seguinfo/seguinfo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos3/gerenylider/gerenylider.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/direccion/direccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/acciones/acciones.shtml7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
9/51
Ciclo de Transacciones
5
Estructura del control interno:
La estructura de control interno de una entidad consiste en las polticas y
procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de
poder lograr los objetivos especficos de la entidad. Dicha estructura consiste de
los siguientes elementos:
a) El ambiente de control
b) El sistema contable
c) Los procedimientos de control
A) Ambiente de control
El ambiente de control representa la combinacin de factores que afectan las
polticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus
controles. Estos factores son los siguientes:
Actitud de la administracin hacia los controles internos establecidos
- Estructura de organizacin de la entidad
- Funcionamiento del Consejo de administracin y sus Comits
- Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.
Mtodos de control administrativo para supervisar dar seguimiento al
cumplimiento de las polticas y procedimientos, incluyendo la funcin de
auditora interna.
Polticas y prcticas:- Influencias externas que afecten las operaciones y prcticas de la entidad
La calidad del ambiente de control es una clara indicacin de la importancia que
la administracin de la entidad le da a los controles establecidos.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
10/51
Ciclo de Transacciones
6
B) Sistema Contable:
El sistema contable consiste en los mtodos y registros establecidos para
identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir informacin cuantitativa
de las operaciones que realiza una entidad econmica.
Para que su sistema contable sea til y contable, debe contar con mtodos y
registros que:
a) Identifiquen y registren nicamente las transacciones reales que renan
los criterios establecidos por la administracin.
b) Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle necesarioque permita su adecuada clasificacin.
c) Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.
d) Registren las transacciones en el periodo correspondiente.
e) Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados
financieros
C) Procedimientos de control:
Los procedimientos y polticas adicionales al ambiente de control y al sistemacontable, que establece la administracin para proporcin a una seguridad
razonable de lograr los objetivos especficos de la entidad, constituyen los
procedimientos de control. El hecho de que existan formalmente polticas o
procedimientos de control, no necesariamente significa que stos estn
operando efectivamente. El auditor debe determinar la manera en que la
entidad ha aplicado las polticas y procedimientos, su uniformidad de aplicacin
y qu persona las ha llevado a cabo, para concluir que efectivamente est ope-
rando.
Los procedimientos de control persiguen diferentes objetivos y se aplican en
distintos niveles de organizacin y del procesamiento de las transacciones.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
11/51
Ciclo de Transacciones
7
Tambin pueden estar integrados por componentes especficos del ambiente de
control y del sistema contable
Los procedimientos de carcter preventivo son establecidos para' evitar errores
durante el desarrollo de las transacciones.
Los procedimientos de control de carcter detectivo tienen como finalidad
detectar los errores o las desviaciones que durante el desarrollo de las
transacciones, no hubieran sido identificados por los procedimientos de control
preventivos.
Los procedimientos de control estn dirigidos a cumplir con los siguientes
objetivos:
a) Debida autorizacin de transacciones y actividades.
b) Adecuada segregacin de funciones y responsabilidades.
c) Diseo y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el
correcto registro de las operaciones.
d) Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos.
e) Verificaciones independientes de la actuacin de otros y adecuada
evaluacin de las operaciones registradas.
Consideraciones generales:
Los factores especficos del ambiente de control, el sistema contable y los
procedimientos de control de una entidad, deben considerar los siguientes
aspectos:
- Tamao de la entidad
- Caractersticas de la industria en la que opera
- Organizacin de la entidad
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
12/51
Ciclo de Transacciones
8
- Naturaleza del sistema de contabilidad y de las tcnicas de control
establecidos
- Problemas especficos del negocio
- Requisitos legales aplicables
Por ejemplo, una estructura de organizacin con una delegacin formal de
autoridad, podr incidir favorablemente de modo importante en el ambiente de
control de una entidad grande, Sin embargo, una empresa pequea, con
participacin efectiva del dueo o gerente, normalmente no requiere de
procedimientos contables extensos ni de registros contables sofisticados o
procedimientos de control formales, tales como polticas escritas, seguridad de
la informacin o procedimientos para obtener cotizaciones competitivas.
El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno,
representa una importante responsabilidad de la administracin, para
proporcionar una seguridad razonable de que se logran los objetivos de una
entidad. La gerencia deber vigilar de modo constante, la estructura de control
interno, para determinar si sta opera debidamente y si se modifica
oportunamente, de acuerdo con los cambios en las condiciones existentes.
El concepto de seguridad razonable reconoce que el costo de la estructura de
control interno de una entidad, no deber exceder los beneficios esperados al
establecerla.
La efectividad de la estructura de control interno, est sujeta a limitaciones
inherentes, tales como malos entendidos de instrucciones, errores de juicio,descuido, distraccin o fatiga personales, colusin entre personas dentro y fuera
de la entidad y si la gerencia hace caso de ciertas polticas y procedimientos.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
13/51
Ciclo de Transacciones
9
Para tener una mejor comprensin de las polticas y procedimientos, el auditor
deber obtener conocimiento suficiente sobre cada uno de los elementos de la
estructura de control interno, a travs de experiencias anteriores con la entidad y
de averiguaciones con el personal apropiado, inspeccin de documentos y
registros y observacin de las actividades y operaciones. La naturaleza y
alcance de los procedimientos, suele variar de una entidad a otra y se ven
afectados por el tamao y complejidad de la misma, experiencias anteriores,
naturaleza de la poltica o procedimiento en particular y la documentacin
existente.
El auditor deber documentar su conocimiento y comprensin de la estructura
de control interno, como parte del proceso de planeacin de la auditoria. La
forma y alcance de esta documentacin se vern distribuidos por el tamao y
complejidad de la entidad y la naturaleza de la estructura de control interno de la
industria. Por ejemplo, la documentacin de una empresa grande y compleja,
podr incluir diagramas de flujo, cuestionarlos o rboles de decisiones. En
cambio en una entidad pequea, la documentacin en forma de memorando,
podr ser suficiente.
Evaluacin preliminar:
En esta etapa, el auditor efecta un anlisis general del riesgo implcito en el
trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseo de sus
programas de trabajo de auditora y para identificar gradualmente las actividades
y caractersticas especficas de la entidad. .
An cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y por lo
tanto, aunque cualquier decisin es preliminar, el auditor deber primeramente:
a) Comprender el ambiente de control establecido por la administracin para
detectar errores potenciales.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
14/51
Ciclo de Transacciones
10
b) Describir y verificar su comprensin de los procedimientos de control de la
administracin.
c) Evaluar el diseo de los sistemas de control, para determinar s es
probable que sean eficaces para prevenir o detectar y corregir los errores
potenciales identificados.
d) Formarse un juicio sobre la confianza que podr depositarse en el control
que ser probado.
Una vez que el auditor ha adquirido un conocimiento general de la estructura de
control interno, estar capacitado para decidir el grado de confianza que
depositar en los controles existentes, para la prevencin y deteccin de errores
potenciales importantes o bien si directamente los objetivos de auditora se
pueden alcanzar de manera ms eficiente y efectiva a travs de la aplicacin de
pruebas sustantivas.
La evaluacin final de los procedimientos de control seleccionados, se har
despus de llevar a cabo las pruebas de cumplimiento de dichos controles.
Por la importancia que han adquirido los sistemas de PED en la informacincontable, as como el volumen de operaciones procesadas en ellos, la prdida
de huellas visibles y concentracin de funciones contables que frecuentemente
se dan en un ambiente de este tipo, el auditor debe conocer, evaluar y en su
caso, probar el sistema de PED, como parte fundamental del estudio y
evaluacin del control interno y documentar adecuadamente sus conclusiones
sobre su efecto en la informacin financiera y el grado de confianza que
depositar en los controles.
Pruebas de cumplimiento y evaluacin final:
La finalidad de las pruebas de cumplimiento es reunir evidencia suficiente para
concluir si los sistemas de control establecidos por la administracin, prevendrn
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
15/51
Ciclo de Transacciones
11
o detectarn y corregirn errores potenciales que pudieran tener un efecto
importante en los estados financieros. Esta conclusin permite confiar en el
control como fuente de seguridad general de auditora y disminuir el alcance de
las pruebas sustantivas.
Las pruebas de cumplimiento estn diseadas para respaldar la evaluacin de la
aparente contabilidad de procedimientos especficos de control. La evaluacin
se har determinando si los procedimientos de control estn funcionando de
manera efectiva, segn se disearon, durante todo el periodo. Estas pruebas
pueden implicar el examen de documentacin de transacciones para buscar la
presencia o ausencia de atributos especficos.
Al efectuar una prueba de cumplimiento en una muestra de transacciones
seleccionadas, se puede determinar una tasa mxima estimada de desviaciones
y as llegar a una conclusin sobre la eficacia de los procedimientos de control
durante el periodo examinado.
Adems de las pruebas que se describen, es necesario establecer, por
indagacin y observacin e inspeccin de documentacin, la forma en que laadministracin se ha asegurado de que el sistema de control contina operando
efectivamente, a pesar de posibles cambios en el medio ambiente.
Los procedimientos de auditora podran variar si corno resultado de las pruebas
de cumplimiento, se detectan debilidades o desviaciones a los procedimientos
de control.
Comunicacin de situaciones a informar:
En virtud de que las expectativas de los usuarios con respecto a la
responsabilidad del auditor para informar por escrito sobre debilidades o
desviaciones relacionadas con la estructura del control interno se han
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
16/51
Ciclo de Transacciones
12
incrementado, ha sido necesario definir las situaciones a informar, as como la
forma y contenido de dicho informe.
Durante el curso de su trabajo, el auditor debe estar al tanto de los asuntos
relacionados con el control interno, que puedan ser de inters para el cliente, los
cuales se identifican como "Situaciones a Informar". Estas situaciones son
asuntos que llaman la atencin del auditor y que en su opinin deben
comunicarse al cliente, ya que representan deficiencias importantes en el diseo
u operacin de la estructura de control interno, que podran afectar
negativamente la capacidad de la organizacin para registrar, procesar, resumir
y reportar informacin financiera uniforme con las afinaciones de la
administracin en los estados financieros. Tales deficiencias pueden incluir
diferentes aspectos del control interno.
El objetivo del auditor en una auditoria, es formarse una opinin sobre los
estados financieros de la entidad, por lo que no tiene la obligacin de investigar
y encontrar situaciones a informar. Sin embargo, debe estar al tanto de ellas, a
travs de la evaluacin de los elementos de la estructura del control interno, de
la aplicacin de procedimientos de auditora sobre saldos o transacciones o de
alguna otra manera dentro del curso de la revisin.
El juicio del auditor con respecto a las situaciones a informar, vara en cada
trabajo y est influenciado por la naturaleza y extensin de los procedimientos
de auditora y otros factores, tales como el tamao de la entidad, su complejidad
y la naturaleza y diversificacin de sus actividades.
Esta comunicacin se debe hacer con personas de alto nivel de autoridad yresponsabilidad, tales como el Consejo de Administracin, el dueo de la
empresa o con quienes hayan contratado al auditor.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
17/51
Ciclo de Transacciones
13
Como parte de su trabajo, el auditor debe adems, proporcionar sugerencias
que permitan mejorar la estructura de control interno existente.
El auditor tambin podr identificar asuntos que a su juicio no sean
estrictamente situaciones a informar o bien sean poco importantes y tendr que
decidir si comunica o no estos asuntos en beneficio de la administracin.
PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES
Ciclo de tesoreraEste ciclo analiza los pasos o procedimientos de las transacciones en efectivo es
decir los fondos de capital y las obligaciones. Este se origina mediante las
necesidades que surgen de efectivo disponible de las operaciones corrientes y
otros.
Ciclo de egresos- compras
Este ciclo analiza los pasos o procedimientos de todas las transacciones de
Adquisicin y pago adems al adquirir recursos para la operacin genera la
clasificacin de diversas cuentas de activo como de gastos; por ejemplo:
compras de materias primas, compras de suministros, activos, gastos generales,
inventarios, proveedores, etc.
Ciclo egresos nminas
Este ciclo analiza los pasos o procedimientos de todas las transacciones que se
realizan en las nminas, las cuales corresponden a pagos de sueldos, salarios,
comisiones, horas extras, bonificaciones, prestaciones laborales, etc.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
18/51
Ciclo de Transacciones
14
Ciclo de conversin
Este ciclo analiza los pasos o procedimientos de todas las transacciones que se
manejan en operaciones como por ejemplo: Los inventarios, seguros, equipos
depreciables, o bien en los recursos que se procesan es decir que hay una
transformacin de materias primas como lo es el costo de produccin, y otros
como los activos fijos.
Ciclo de ingresos
Este ciclo analiza los pasos o procedimientos de todas las transacciones que se
generan en el momento de intercambio de bienes o servicios por efectivo o bien
genere un crdito, es decir surja la operacin de venta. Adems la determinacin
del costo de ventas puede identificarse tambin en este ciclo de ingresos.
Ciclo de informacin financiera
El ciclo de informacin financiera de una entidad, no procesa transacciones. Ms
bien, obtiene informacin de contabilidad y operaciones de otros ciclos.
Entonces analiza, evala, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa informacin
de modo que pueda ser informada a la gerencia y a otros. Adems larecopilacin de datos para su exposicin en los Estados Financieros ocurre
dentro de este ciclo.
Las cuentas de mayor que se utilizaran dependern de todos los ajustes,
eliminaciones que surjan.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
19/51
Ciclo de Transacciones
15
ENLACES DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES
El Ciclo de Tesorera provee efectivo a los ciclos de Egresos.
Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y
pagan la nmina que se utiliza en el Ciclo de Conversin.
El ciclo de Conversin origina productos y servicios y controla los
Inventarios de productos terminados para venderlos.
El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo
al Ciclo de Tesorera para uso interno o inversiones externas. Todos los Ciclos Envan informacin contable al Ciclo de Informacin
Financiera y sta se resume en Estados Financieros.
ENLACES DE CICLOS
TESORERIA
INFORMACION
FINANCIERAINGRESOS
CONVERSION
EGRESOS-
COMPRAS Y
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
20/51
Ciclo de Transacciones
16
FLUJO DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES
Es un flujo continuo de hechos y transacciones. Los ciclos se definen para
agrupar el flujo de hechos econmicos, similares o que se enlazan entre s.
La auditora operacional persigue:
Detectar Problemas y proporcionar bases para solucionarlos.
Prever obstculos a la eficiencia.
Presentar recomendaciones para simplificar el trabajo e informar sobre
Obstculos al cumplimiento de planes y todas aquellas cuestiones que se
mantengan dentro del primer nivel de apoyo a la administracin de las
entidades, en la consecuencia de la ptima productividad.
Considerada la contabilidad como un sistema de informacin til e
imprescindible en la toma de decisiones, vemos que, para obtener tal
informacin es necesario seguir un proceso o ciclo contable que consiste en la
captacin, registro resumen y clasificacin de las operaciones mercantiles,ocurridas en una determinada empresa durante un periodo de tiempo.
En la prctica de auditora operacional el Contador Pblico y Auditor se
circunscribir a primer nivel de apoyo ya que su participacin en los dems
niveles queda fuera de la prctica de Auditora Operacional.
Los niveles segundo y tercero quedan enmarcados dentro de lo que se conoce
como trabajos de reorganizacin, desarrollo de sistemas y consultora
administrativa.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
21/51
Ciclo de Transacciones
17
A continuacin se presenta un flujo grama que presenta el objeto de la auditora
operacional:
Auditora
O eracional
Investiga, revisa y
evala
Las reas
funcionales de la
Para
determi
Si se tienen
controles
Si los controles
permiten operar
Disminuir costos e
incrementar la
roductividad
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
22/51
Ciclo de Transacciones
18
El auditor operacional al revisar las funciones de una entidad, investiga, analiza,
evala los hechos, es decir diagnostica obstculos de la infraestructura
administrativa que los respalden y presentan recomendaciones que tiendan a
eliminarlos. El auditor operacional hace algunas veces del mdico general que
diagnostica las faltas (enfermedades) dando pie a la participacin del
especialista, que puede ser el mismo a otro Contador Pblico el que promover
las adiciones concretas, esto ltimo corresponde a los niveles de apoyo segundo
y tercero mencionados anteriormente. La consecuencia del objetivo general
deber ser realizada cuando analicen, evalen y recomienden sobre aspectos
realizados. Lo adecuado de la estructura de control de una fase operacional.
Control departamental de sus operaciones en relacin a:
Polticas generales de la empresa.
Procedimientos establecidos.
Relaciones con otros departamentos.
Requerimientos financieros y contables.
Por lo tanto se debe entender que los esfuerzos de auditora se orientan a:
Obtencin de mayores utilidades
Fortalecimiento de los controles
Ayudar a alcanzar las metas de la compaa o entidad
Proporcionar eficiencia y eficacia en la realizacin de la auditora.
A continuacin el Ciclo Contable de una Empresa:
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
23/51
Ciclo de Transacciones
19
1. BALANCE INICIAL.- Todas las empresas inician o reinician sus
actividades con determinados activos, (inversiones) pasivos,
(financiaciones)
2. REGISTRO DE TRANSACCIONES: Cada da y cada momento se
suceden transacciones comerciales en las empresas, esto se debe al flujo
interno y externo de hechos financieros econmicos. El registro
cronolgico de estas transacciones se las registra en el "Diario". La
anotacin que efecta en este instrumento contable se denomina
"asiento", que lgicamente ser plasmado despus de un anlisis
contable.3. PASES AL MAYOR: El registro acumulativo o "mayor tiene como funcin
clasificar informacin asentada en el "Diario" agregando todos aquellos
hechos contables de idntica naturaleza, con el objeto de establecer en
cualquier momento el estado econmico financiero de las cuentas.
4. BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS: Surge al
agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en sus saldos,
sirviendo como un control cuantitativo y cualitativo de la contabilizacin.
5. LA HOJA DE TRABAJO: Es un instrumento til en el proceso de
elaboracin de los Estados Financieros. Parte de la informacin del
Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos, y segn sea el columnado
de esta hoja, fcilmente se podr agregar toda la informacin respecto a
los ingresos y gastos acumulados y diferidos (Ajustes Contables),
adems de las actualizaciones de ley, obtenindose los estados
financieros fcilmente.
6. LOS ESTADO FINANCIEROS: En Los Estados Financieros se muestraen forma agregada y sinttica, los resultados econmicos y financieros
obtenidos por el negocio a lo largo de un ciclo contable, informacin que
se plasma en el Estado de Resultado y el Balance General.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
24/51
Ciclo de Transacciones
20
FUNCIONES TIPICAS DE LOS CICLOS DE
TRANSACCIONESFunciones Tpicas Ciclo de Tesorera:
Compra de valores, recepcin de Ingresos, adquisicin de obligaciones y
acciones representativas del capital social en pago de intereses sobre
obligaciones y dividendos en efectivo.
Verificar por que se contabilicen todas y cada una de las transacciones que
genere una operacin de recepcin o desembolso de efectivo.
Proteger todos los valores, asegurar que los saldos que se presenten dentro de
los pasivos o capital sean los correctos.
Cuentas ms utilizadas:
Efectivo y Bancos
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Intereses
Inversiones
Capital
Funciones Tpicas Ciclo de Egresos y Compras
Llevar con exactitud cuenta y razn de los inventarios, para as proteger los
Inventarios.
Cuentas ms utilizadas:
Caja
Cuentas por pagar
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
25/51
Ciclo de Transacciones
21
Inventarios
Activos Fijos
Gastos de Fabricacin u operacin
Funciones Tpicas Ciclo de Egresos Nmina
Velar porque todas las transacciones sean contabilizadas de una manera
correcta, de acuerdo a las polticas de cada empresa, a las normas de
contabilidad y a las leyes vigentes en el pas como por ejemplo: el cdigo de
trabajo, da beneficios a empleados, regula los asientos contables relacionados
con los gastos y pasivos laborales.
Que las cuentas bancarias que sean manejadas para la nmina, presenten los
saldos correctos.
Cuentas ms utilizadas:
Se relaciona con el ciclo de tesorera en cuanto a los desembolsos en
efectivo.
Se relaciona con el ciclo de conversin debido a los servicios de mano de
obra
Se relaciona con el ciclo de informacin financiera por todos los registros
de diario.
Funciones Tpicas Ciclo de Conversin
Proteger los productos o artculos en el proceso terminado; y registrar
adecuadamente el costo de produccin de los productos para presentarlos
costos reales de produccin registrando todos los procesos adecuadamente.
Resguardar los activos de la empresa, y as mismo los seguros, etc.
Cuentas ms utilizadas:
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
26/51
Ciclo de Transacciones
22
Inventarios
Depreciaciones acumuladas
Propiedad, planta y equipo
Funciones Tpicas Ciclo de Ingresos
Proteger que toda operacin que se genere en las ventas sea contabilizada.
Velar porque todos los saldos que se presenten de la cuenta por cobrar
sean los correctos.
Cuentas ms utilizadas:
Ventas
Comisiones y descuentos sobre ventas
Cuentas por cobrar
Cuentas incobrables
Costo de ventas
Funciones Tpicas Ciclo de Informacin Financiera
El ciclo de informacin financiera cubre las siguientes actividades bsicas:
Originar y preparar las plizas de diario tanto recurrentes como
espordicas.
Registrar operaciones en el diario (si los otros ciclos no lo han efectuado).
Mayorizar operaciones.
Agrupar informacin de revelacin suplementaria.
Originar, preparar, consolidar y re expresar informes y Estados
Financieros.
Conversin monetaria.
Obtener informacin de los diferentes ciclos.
Custodia de formularios y libros de contabilidad.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
27/51
Ciclo de Transacciones
23
PRESENTACION GRAFICA DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES
CICLO DE TESORERIA
Ciclo deTesoreria
Ciclo deEgresos-Compras
Ciclo deEgresos-Nomina
Ciclo deConversion
Ciclo deIngresos
ciclo deTesoreria
Ciclo deAdquisicion y
Pago
Ciclo deIngresos
Ciclo deInformacionFinanciera
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
28/51
Ciclo de Transacciones
24
CICLO DE EGRESOS-COMPRAS
CICLO DE EGRESOS-NOMINA
Ciclo
s deEgreso-Compras
Ciclo deTesoreria
Ciclo deConversi
on
Ciclo deInformacion
Ciclosde
Egreso-
Nomin
as
Ciclo deTesoreria
Ciclo de
Conversion
Ciclo deInformacion
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
29/51
Ciclo de Transacciones
25
CONVERSION INGRESOS INFORMACION FINANCIERA
Ciclode
Adquisicion yPago
Ciclo deIngresos
Ciclo deInformacio
n
Ciclode
Tesoreria
Ciclo deConversio
n
Ciclo deConversio
n
Evalua
Analiza
Resume
Concilia
Ajusta y
Reclasifica
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
30/51
Ciclo de Transacciones
26
USO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Es el registro de los procedimientos de auditora realizados, la evidencia
relevante obtenida de la auditora y las conclusiones que el auditor alcanz, se
dice tambin que papeles de trabajo son la descripcin de las pruebas
realizadas y los resultados de los mismos sobre los cuales sustenta la opinin
que emite al suscribir su informe.
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en
forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditora
generalmente aceptadas, teniendo as:
1. Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del
auditor; y
2. Evidencia de que la auditora se plane y realiz de conforme los
requisitos legales y regulatorios que sean aplicables.
Los papeles de trabajo son una base para planificar la auditoria, un registro de
las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para
determinar el tipo adecuado de informe de auditora, y una base de anlisis para
los supervisores y socios.
Preparar oportunamente la documentacin de la auditora que sea suficiente y
apropiada que ayude a mejorar la calidad de la auditora que facilite la revisin y
evaluacin efectiva de la evidencia obtenida de la auditora y las conclusiones
alcanzadas antes de que se finalice el dictamen del auditor. Es probable que la
documentacin que se prepare despus de que el trabajo de auditora se ha
realizado sea menos exacta que la documentacin que se prepara cuando se
realiza el trabajo. La documentacin de auditora puede registrarse en papel o
en medios electrnicos o de otro tipo.
http://monografias.com/trabajos10/anali/anali.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/romandos/romandos.shtml#PRUEBAShttp://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/evidencias/evidencias.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#ANALIThttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#ANALIThttp://www.monografias.com/trabajos31/evidencias/evidencias.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/romandos/romandos.shtml#PRUEBAShttp://monografias.com/trabajos10/anali/anali.shtml7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
31/51
Ciclo de Transacciones
27
Los ejemplos de documentacin de la auditora incluyen:
1. Programas de auditora Anlisis.
2. Memorndums de asuntos
3. Resmenes de asuntos importantes.
4. Cartas de confirmacin y de representacin.
5. Listas de verificacin
6. Correspondencia (incluyendo correo electrnico [e-mail]) sobre asuntos
importantes.
El auditor puede incluir extractos o copias de los registros de la entidad (porejemplo, contratos y acuerdos importantes y especficos) como parte de la
documentacin de la auditora. La documentacin de la auditora; sin embargo,
no sustituye a los registros contables de la entidad.
El auditor puede considerar til preparar y retener como parte de la
documentacin de la auditora un sumario (a veces conocido como
memorndum de terminacin) que describe los asuntos importantes
identificados durante la auditora y cmo se manejaron, o que incluyenreferencias cruzadas con otra documentacin de soporte relevante de la
auditora que proporciona dicha informacin. Este sumario puede originar
revisiones efectivas e inspecciones eficientes de la documentacin de la
auditora, particularmente para auditoras grandes y complejas. Todava ms, la
preparacin de este sumario puede ayudar en la consideracin que haga el
auditor de los asuntos importantes. Tambin puede ayudar al auditor a
considerar si, a la luz de los procedimientos de auditora realizados y a las
conclusiones alcanzadas, hay algn objetivo individual relevante de que el
auditor, no pueda lograr o que pudiera impedir lograr los objetivos generales del
auditor.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
32/51
Ciclo de Transacciones
28
La terminacin de la compilacin del archivo final de la auditora despus de la
fecha del dictamen del auditor es un proceso administrativo que no implica el
desempeo de nuevos procedimientos de auditora o la extraccin de nuevas
conclusiones. Sin embargo, pueden hacerse cambios a la documentacin de la
auditora durante el proceso final de compilacin si son de naturaleza
administrativa. Ejemplos de estos cambios incluyen:
Borrar o desechar documentacin cancelada.
Clasificar, cotejar y hacer referencias cruzadas de los papeles de trabajo.
Rubricar la terminacin de listas de verificacin relativas al proceso de
compilacin del archivo.
CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
La clasificacin de los papeles de trabajo es la siguiente:
Archivo de referencia permanente
Contiene informacin que servir para auditorias posteriores
Legajo de AuditoriaLos papeles de trabajo que sustentan el resultado de la auditoria
ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO
Todas las asociaciones de contadores pblicos establecen un mtodo propio
para preparar, disear, clasificar y organizar los papeles de trabajo, y el auditor
principiante adopta el mtodo de su despacho.
Los conceptos generales comunes a todos los papeles de trabajo son:
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
33/51
Ciclo de Transacciones
29
ARCHIVOS PERMANENTES
Tienen como objetivo reunir los datos de naturaleza histrica o continua relativos
a la auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de
informacin sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao a otro.
ARCHIVOS PRESENTES
Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ao que se est
auditando. Los tipos de informacin que se incluyen en el archivo presente son:
programas de auditora, informacin general, balance de comprobacin de
trabajo, asientos de ajuste y reclasificacin y cedulas de apoyo.
La preparacin adecuada de las cdulas acumuladas para documentar las
evidencias de auditora, los resultados encontrados y las conclusiones
alcanzadas es una parte importante de la auditoria. El auditor reconoce las
circunstancias que requieren una cdula y el diseo adecuado de las cdulas
que deben incluirse en los archivos. Aunque el diseo depende de los objetivos
involucrados los papeles de trabajo deben poseer ciertas caractersticas:
Cada papel de trabajo debe de estar identificado con informacin tal como
nombre del cliente, periodo cubierto, descripcin del contenido, la firma de quien
lo prepar, la fecha de preparacin y el cdigo de ndice.
Los papeles de trabajo estn catalogados y con referencias cruzadas para
ayudar el archivo y organizacin.
Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditora
realizado. Cada papel de trabajo incluye suficiente informacin para cumplir losobjetivos para los cuales fue diseado.
Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditora que se
esta considerando tambin se expresan en forma clara.
http://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/arch/arch.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/tain/tain.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/Programacion/http://www.monografias.com/trabajos13/diseprod/diseprod.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtmlhttp://monografias.com/trabajos10/anali/anali.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/eticaplic/eticaplic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/fintrabajo/fintrabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/fintrabajo/fintrabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/eticaplic/eticaplic.shtmlhttp://monografias.com/trabajos10/anali/anali.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/diseprod/diseprod.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/Programacion/http://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/tain/tain.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/arch/arch.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtml7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
34/51
Ciclo de Transacciones
30
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos de auditora
diseados para verificar si el sistema de control interno del cliente est siendo
aplicado de acuerdo a la manera en que se le describi al auditor y de acuerdo a
la intencin de la gerencia. Si, despus de la comprobacin, los controles del
cliente parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica el poder tener
confianza en el sistema y por consiguiente reduce sus pruebas sustantivas.
Las pruebas de cumplimiento estn relacionadas con tres aspectos de los
controles del cliente:
La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron
llevados a efecto. Para reducir las pruebas sustantivas, los
procedimientos prescritos en el sistema deben estar cumplindose
consistentemente.
La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los
procedimientos de control se deben ejecutar en forma apropiada. La
calidad de su ejecucin puede ser probada mediante discusiones sobre el
criterio seguido para tomar ciertas decisiones.
La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los
procedimientos de control, debe ser independiente de funciones
incompatibles para que el control sea efectivo.
PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que
prepar el cliente para el auditor, son propiedad del auditor. La nica vez enque otra persona, incluyendo el cliente, tienen derechos legales de examinar los
papeles es: cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al trmino de
http://www.monografias.com/trabajos3/gerenylider/gerenylider.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/romano-limitaciones/romano-limitaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/Derecho/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Derecho/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/romano-limitaciones/romano-limitaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos3/gerenylider/gerenylider.shtml7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
35/51
Ciclo de Transacciones
31
la auditoria los papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de
contadores para referencia futura.
CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad
respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas,
as tambin los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el
contador pblico rinde con relacin a esos mismos balances y estados
financieros.
Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lohace a travs de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los
libros y registros contables o procedimientos administrativos.
El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo
tanto no revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido en el
curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente. Si
el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir y
en algunos casos se ve obligado a presentar sus papeles de trabajo, tanto comoprueba de su buena fe, como de la correccin tcnica de sus procedimientos
para llegar a su dictamen.
MARCAS E INDICES DE AUDITORIA APLICABLES A LA
AUDITORIA POR CICLO DE TRANSACCIONES
Los simbolizaciones o marcas de auditora son las que el auditor utiliza para
identificar, clasificar y sirven como constancia de los procedimientos que se
aplicaron durante el proceso de la auditoria, estas marcas se aplican a la
auditoria para poder tener una mejor comprensin de lo auditado en el momento
de que sea revisado nos ahorra tiempo y espacio en nuestra cedula. Las
marcas de auditora se realizan con un color diferente al color del texto, es
http://www.monografias.com/trabajos16/contabilidad-mercantil/contabilidad-mercantil.shtml#libroshttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/contabilidad-mercantil/contabilidad-mercantil.shtml#libros7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
36/51
Ciclo de Transacciones
32
decir las marcas de un color y el texto de otro color para que sea visible al
momento de ser revisado, y saber que pueda significar cada smbolo ya que
estos smbolos son explicados en los papeles de trabajo del auditor, dichas
marcas deben de ser distinguibles una de otra es decir que no exista tanta
similitud entre ellas para que no existan confusiones.
OBJETIVOS:
Constancia de trabajo que se realizo.
Nos ahorra espacio en la cedula ya que con el simple hecho de que este la
marca podemos fcilmente interpretar la actividad que se llevo a cabo.
Nos facilita la comprensin durante la supervisin.
Identificar los procedimientos que se aplicaron en la auditoria.
CARACTERISTICAS QUE DEBEN POSEER LAS MARCAS:
-La explicacin de las marcas debe ser especfica y se debe realizar en cada
hoja de trabajo.
-Los procedimientos que no lleven marcas deben de ser narrados y explicados
en el documento.
-No se pueden utilizar las mismas marcas para un distinto procedimiento, cada
marca tiene su procedimiento.
CLASIFICACION DE MARCAS:
-Marcas de Auditoria Estndar.
-Marcas de Auditoria Especifica
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
37/51
Ciclo de Transacciones
33
MARCAS DE AUDITORIA ESTANDAR
Son marcas utilizadas para hacer la referencia a los procedimientos aplicados en
la auditoria, dichas marcas son interpretadas de la misma forma por todos los
auditores que las emplean, estas marcas son generales y son de
reconocimiento comn.
MARCAS DE AUDITORIA ESPECFICAS
Este tipo de marcas no son de uso comn y cada vez que se utilicen deber
especificarse en los papeles de trabajo. Estas marcas son distintas porque una
empresa utiliza unas marcas y otras empresas otras marcas y son diferentes en
una auditoria ya sea por el smbolo o el significado.
EJEMPLO DE LAS MARCAS:
totalizado
Sumado verticalmente
Confrontado correcto
Correccin realizada
Confrontado con libros
Cotejado con documento
Sumas verificadas
Cotejado contra libro mayor
No rene requisitos
Clculos verificado
Comprobante de cheque examinado
N/A Procedimiento no aplicable
@ Cotejado contra fuente externa
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
38/51
Ciclo de Transacciones
34
Estos tipos de marcas son las que denominamos como marcas especificas ya
que las utiliza una sola entidad, pero estas marcas por medio de un proceso
podran ser estandarizadas y pertenecer a las marcas sugeridas o aceptadas de
auditora, y podran ser interpretadas por todos los auditores de la misma
manera para unos que para otros ya que se encontraran entre las de uso
comn como lo mencionamos anteriormente y al momento de ser utilizadas en
una auditoria sabramos lo que quiere decir el smbolo con facilidad, en cambio
si utilizramos marcas especificas cada vez que realicemos una revisin
estaramos en la necesidad de revisar las marcas para saber que significa cada
una de ellas y poder comprenderlas.
MARCAS DE AUDITORIASUGERIDAS
Suma Vertical
Sumado horizontal
Revisado
Cotejado
Pendiente
Verificado
Calculo Verificado
Cotejado con documento original
Documento que no llena requisitos legales
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
39/51
Ciclo de Transacciones
35
Sin documentacin de Respaldo
Conectores o llamadas
PPC Papel proporcionado por el cliente
PT Papel de Trabajo
AJ Ajustes
R Reclasificaciones
Como ya lo mencionamos anteriormente no existe una estandarizacin de
marcas que deban ser utilizadas por las empresas en sus auditoras, ya que
cada quien puede manejar de acuerdo a sus necesidades las marcas o ndices
como generalmente se le denomina y as poder , cada empresa utiliza sus
marcas y es por ello que se puede dar, que una empresa utilice marcas iguales
pero que corresponde a diferentes procesos, es decir la marca e ndice es igual
pero el proceso en cada una de las empresas es diferente y conlleva a acciones
y procesos distintos y tambin lo podramos mencionar a la inversa es decir que
un proceso igual en las empresas podra llevar marcas e ndices distintos en
cada una de las entidades.
Los ndices de auditora para los ciclos de transacciones son los mismos que
para cualquier tipo de auditora excepto que cada quien puede manejar su
propia informacin, y puede aplicar diferentes ndices para diferentes tipos de
auditora pero deben estar identificados que son para cierta rea. Ejemplo que
se utilicen ciertas marcas para auditoria por ciclos de transacciones, otras en los
papeles de trabajo, etc. Pero como ya conocemos cual ser la utilidad de las
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
40/51
Ciclo de Transacciones
36
marcas en cada auditoria llevada a cabo nos servir para el mismo objetivo;
ahorrar espacio, comprensin del trabajo y evidencia del trabajo realizado para
todo esto nos servirn las marcas es decir que la utilizacin de las marcas no
est impuesta a una sola actividad de auditora sino que la podemos utilizar
en cualquier auditoria llevada a cabo aunque sea en diferente rea contable.
Los ndices son utilizados para tener evidencia de los procedimientos
realizados.
Y estos procedimientos son los que marcamos con los ndices o marcas en los
documentos en los cuales trabajamos las auditorias, para que nos sea mscomprensible.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
41/51
Ciclo de Transacciones
37
Desarrollo del Caso Prctico
Comercial Internacional S.A.PT ER
Resumen De Ciclos Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011
30/06/2011 Revisado Por MC Fecha 18/05/2011
(Cifras En quetzales)No Ciclos Activo Pasivo Capital Resultado1 Tesoreria 100,000,00 250,000,00 419,000,00 45,000,00
2 Ingresos 200,000,00 (1,100,000,00)3 Conversion 910,000,00 13,000,004 Ciclo De Egresos 60,000,00 460,000,00 190,000,00
5 Nomina 9,000,00 150,000,00 620,000,001,279,000,00 860,000,00 419,000,00 232,000,00
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
42/51
Ciclo de Transacciones
38
Comercial Internacional S.A. PT T
Ciclo De Tesoreria Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011
30/06/2011Rev Por MC Fecha 18/05/2011
Cifras En Quetzales
NoSaldoSegn
Contabilidad
Ajuste y/oReclasificacion
SaldoSegn
AuditoriaReferencia
Pasivo Capital1 Activo
2 Caja Y Bancos 100,000,00
34 Pasivos
4
Prestamos A Corto
Plazo 50,000,005
Prestamos A LargoPlazo 200,000,00
6 250,000,00
7 Capital
8Capital Autorizado yPagado 200,000,00
9 Reserva Legal 20,000,0010 Otras Reservas 80,000,00
Perdidas De EjAnteriores (50,000,00)Utilidad Del Ejercicio 169,000,00
419,000,00
ResultadosGastos Financieros 35,000,00Productos Financieros 10,000,00
45,000,00
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
43/51
Ciclo de Transacciones
39
Comercial Internacional S.A. PT T-13
Ciclo De Tesoreria Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011
Caja y BancosRev Por MC Fecha 18/05/2011
30/06/2011Cifras en Quetzales
NoSaldoSegn
Contabilidad
Ajuste y/oReclasificacion
SaldoSegn
AuditoriaReferencia
Pasivo Capital1 Caja Chica 10,000,00
2 Caja General 25,000,00
3 Banco Industrial 65,000,00100,000,00
Comercial Internacional S.A. PT I
Ciclo De Ingresos Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011
30/06/2011 Rev Por MC Fecha 18/05/2011
(Cifras en Quetzales)
No Saldo SegnContabilidad
Ajuste y/o
ReclasificacionSaldoSegn
AuditoriaReferencia
Pasivo CapitalActivo
1Ctas Por CobrarClentes 180,000,00
2 Otras Ctas Por Cobrar 5,000,00
3CompaiasRelacionadas 15,000,00
200,000,00
ResultadosVentas 4,100,000,00Costo De Vantas 2,800,000,00Gastos De Ventas 200,000,00
1,100,000,00
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
44/51
Ciclo de Transacciones
40
Comercial Internacional S.A. PT I-21
Ciclo De Ingresos Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011
Gastos De VentasRev Por MC Fecha 18/05/2011
30/06/2011Cifras en Quetzales
NoSaldoSegn
Contabilidad
Ajuste y/oReclasificacion
SaldoSegn
AuditoriaReferencia
Pasivo Capital1 Alquileres 15,000,002 Propaganda 160,000,003 Telefono 25,000,004 200,000,00
Comercial Internacional S.A. PT C
Ciclo De Conversion Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011
30/06/2011 Rev Por MC Fecha 18/05/2011
Cifras en Quetzales
NoSaldoSegn
Contabilidad
Ajuste y/oReclasificacion
SaldoSegn
AuditoriaReferencia
Pasivo Capital
Activo1 Inventarios 500,000,002 Terrenos 78,000,003 Edificios 200,000,004 Mobiliario Y Equipo 57,000,00
Vehiculos 75,000,00(-) Deprec Acumulada
910,000,00
ResultadosGastos De Ventas
Depreciaciones 7,000,00Gastos De
AdministracionDepreciaciones 6,000,00
13,000,00
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
45/51
Ciclo de Transacciones
41
Comercial Internacional S.A. PT E
Ciclo De Egresos Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011
30/06/2011Rev Por MC Fecha 18/05/2011
Cifras en Quetzales
NoSaldoSegn
Contabilidad
Ajuste y/oReclasificacion
SaldoSegn
AuditoriaReferencia
Pasivo Capital1 Activo2 Gastos Anticipados 5,000,003 Iva Por Cobrar 2,000,004 Otros Activos 53,000,005 60,000,00
67 Pasivo8 Proveedores 260,000,009 ISR Por Pagar 83,000,00
10CompaiasRelacionadas 100,000,00
11 Miscelaneos 17,000,0012 460,000,00
1314 Resultados
15 Gastos DeAdministracion 190,000,00
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
46/51
Ciclo de Transacciones
42
Ciclo De Egresos Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011
Gastos De Administracion Rev Por MC Fecha 18/05/2011
30/06/2011Cifras en Quetzales
NoSaldoSegn
Contabilidad
Ajuste y/oReclasificacion
SaldoSegn
AuditoriaReferencia
Pasivo Capital1 Alquileres 37,500,002 Energia Elecrica 21,000,003 Mantenimiento Oficina 4,500,004 Varios 7,000,005 Cuentas Incobrables 15,000,00
6HonorariosProfesionales 8,000,00
7 Papeleria Y Utiles 3,500,008 Telefono 10,500,009 ISR 83,000,00
190,000,00
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
47/51
Ciclo de Transacciones
43
Comercial Internacional S.A. PT N
Ciclo De Nominas Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011
30/06/2011Rev Por MC Fecha 18/05/2011
Cifras en Quetzales
NoSaldoSegn
Contabilidad
Ajuste y/oReclasificacion
SaldoSegn
AuditoriaReferencia
Pasivo Capital1 Activo2 Cuentas Por Cobrar
3Funcionarios YEmpleados 9,000,00
4
PasivoSueldos Por Pagar 35,000,00Comisiones Por Pagar 82,000,00PrestacionesLaborales 23,000,00ProvisionIndemizaciones 10,000,00
150,000,00
ResultadosGastos De
Administracion 180,000,00Gastos De Venta 440,000,00
620,000,00
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
48/51
Ciclo de Transacciones
44
Comercial Internacional S.A. PT N-28
Ciclo De Nominas Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011
Gastos De VentasRev Por MC Fecha 18/05/2011
30/06/2011(Cifras en Quetzales)
NoSaldoSegn
Contabilidad
Ajuste y/oReclasificacion
SaldoSegn
AuditoriaReferencia
Pasivo Capital1 Sueldos 95,000,002 Vacaciones 16,000,003 Aguinaldos 32,000,004 Indemnizaciones 35,000,00
5 Bonificacion Incentivo 17,000,006 Comisiones 205,000,007 Cuotas Patronales 40,000,008 440,000,00
Comercial Internacional S.A. PT N-29
Ciclo De Nominas Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011
Gastos De Administracion Rev Por MC Fecha 18/05/201130/06/2011
Cifras en Quetzales
NoSaldoSegn
Contabilidad
Ajuste y/oReclasificacion
SaldoSegn
AuditoriaReferencia
Pasivo Capital1 Sueldos 118,000,002 Vacaciones 5,000,003 Aguinaldos 10,000,004 Indemnizaciones 11,000,00
5 Bono Incentivo 20,000,006 Cuotas Patronales 16,000,007 180,000,00
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
49/51
Ciclo de Transacciones
45
Conclusiones
Al determinar y comprender actividades comerciales y eventos que se producen
en la economa, se establece la situacin de la empresa en sus operaciones
cotidianas con terceros y dentro de su organizacin, as se logra establecer los
ciclos lgicos de las transacciones y se comprende las partidas que se
reconocen en los Estados Financieros, ya que en ellas se establece el
rendimiento y los flujos de las operaciones.
El conocimiento del control interno y el medio en que opera la entidad, es
indispensable para verificar los procesos y operaciones de las transacciones,analizando como surgieron los distintos eventos econmicos que terminan
representado en la naturaleza de una cuenta, as que la auditoria de ciclos
determinara su razonabilidad con mayor facilidad al comprender el sistema
financiero de la entidad por ciclos lgicos.
Los papeles de trabajo de una auditoria de ciclos de transacciones
proporcionaron la evidencia del trabajo realizado, al utilizar tcnicas y
procedimientos para entender las fases de las transacciones de la entidad;cumpliendo con NIA, en forma sistemtica que demuestre la razonabilidad de los
Estados Financieros.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
50/51
Ciclo de Transacciones
46
Recomendaciones
Investigar la situacin de la empresa, para encontrar y analizar las actividades
del negocio, ya que se modifican segn su naturaleza, por tanto los ciclos
lgicos pueden variar segn las transacciones de la entidad.
Realizar una auditora de ciclos de transacciones requiere que nuestro juicio
profesional este actualizado y tenga bases de conocimiento seguras del trabajo,
ya que se necesita comprender ciclos lgicos los cuales se determinaran con
base a la experiencia que posea el auditor.
Clasificar adecuadamente los papeles de trabajo ya que son base de las
conclusiones porque representan la evidencia obtenida y demuestran que se
cumpli con NIA y lo solicitado por el cliente.
7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones
51/51
Ciclo de Transacciones
Bibliografa
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3478.pdf
http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/ciclo-contable-introduccion
Libro Recopilacin de Auditora Por ciclos
Autor: Licda. Esperanza R. De Morales
NIA 230 DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA
http://www.monografias.com/trabajos13/papeltr/papeltr.shtml
Top Related