SECRETARÍA DE ASUNTOS MUNICIPALES
Fortalecimiento de la Gestión tributaria municipal
SECRETARÍA DE ASUNTOS MUNICIPALES
AutoridAdes
Presidenta de la Nación
Cristina Fernández de Kirchner
Ministro del Interior y Transporte de la Nación
Aníbal Florencio randazzo
Secretario de Asuntos Municipales de la Nación
ignacio Lamothe
Subsecretario de Gestión Municipal
Gustavo Cácerez
Director Nacional de Capacitación Municipal
ignacio Argonz
Contacto:
Secretaría de Asuntos Municipales
Av. Leandro N. Alem 168 - 6° piso - oficina 2
(C1003AAo) Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
(54 - 11) 4346 – 1765/1792
www.municipios.gob.ar
Presentación
La profundización del modelo de desarrollo con inclusión social que comenzó
en 2003 con Néstor Kirchner y que continúa Cristina Fernández de Kirchner,
se asienta sobre la base de la recuperación del rol del estado como motor del
desarrollo económico y social y con soberanía política sobre los asuntos públicos.
Para llevar adelante ese rol se necesita un estado inteligente, ágil y fuerte para
intervenir donde la sociedad lo requiera, resolviendo sus demandas con eficiencia,
optimizando recursos y siendo transparente en sus procedimientos.
esa necesidad se extiende también al sector público municipal, que en las últimas
décadas incrementó sus funciones y responsabilidades frente a sus ciudadanos,
pasando de ser simples proveedores de servicios urbanos a ser articuladores del
desarrollo socioeconómico y productivo local. Como consecuencia, las nuevas
y múltiples funciones del ámbito municipal implican la asunción cotidiana de
mayores responsabilidades por parte de los políticos y funcionarios locales, al
tiempo que aumentan sus necesidades de información y capacidad de gestión.
Por ello, es fundamental que los gobiernos locales estén comprometidos con
un proyecto que busca mejorar la calidad de vida de la población. Las políticas
nacionales deben expresarse en los territorios y los gobiernos municipales están
en el lugar privilegiado para permitir que las transformaciones lleguen a todos los
ciudadanos del país.
Para afrontar este desafío, es preciso que la administración pública municipal
adquiera nuevas capacidades de gestión junto con la inclusión de nuevas
tecnologías y herramientas innovadoras, base de toda modernización, que debe
ser encarada no ya desde una perspectiva del estado como mero gestor, sino como
el actor protagónico capaz de profundizar el camino del desarrollo con inclusión.
en este sentido, la secretaría de Asuntos Municipales y subsecretaría de Gestión
Municipal del Ministerio del interior y transporte tiene como uno de sus objetivos
asistir y capacitar técnicamente a los gobiernos locales, a sus agentes municipales
y funcionarios, brindándoles herramientas e instrumentos para el fortalecimiento
y construcción de capacidad de gestión en la implementación de sus políticas
públicas locales.
La presente publicación sobre Fortalecimiento de la Gestión tributaria Municipal
se enmarca en una serie de capacitaciones desarrolladas desde la secretaría de
Asuntos Municipales, con la intención de ofrecer a los gobiernos locales del país
herramientas básicas para el conocimiento y mejora en la gestión de recaudación
de tasas, derechos e impuestos locales, que es esencial para la modernización
municipal. el objetivo es que los municipios puedan optimizar su capacidad de
gestión tributaria, generando más recursos propios genuinos para implementar
políticas públicas autónomas y mejores servicios a sus ciudadanos.
secretaría de Asuntos Municipales
subsecretaría de Gestión Municipal
ÍNdiCe
Introducción
Página 8
Aspectos generales del sector público municipal
Página 12
Sobre los ingresos municipales
Página 14
Introducción a la Gestión Tributaria Municipal
Página 18
Aspectos a tener en cuenta para una gestión
tributaria municipal eficiente
Página 22
Buenas prácticas de gestión tributaria municipal
Página 32
ANexo
Cuadernillo de buenas prácticas
Página 56
Bibliografía
Página 106
intrODUcción
en las últimas décadas se ha planteado la necesidad de modernizar la gestión y
mejorar la recaudación tributaria municipal, compensando con mayores ingresos
el incremento de las funciones de los gobiernos locales provocado por el proceso
de descentralización que se ha desarrollado en nuestro país. en este sentido, el tra-
bajo de la cuestión fiscal en los municipios es central para llevar adelante cambios
estructurales que permitan tanto optimizar el desempeño de su rol tradicional de
prestación de servicios urbanos y sociales, como enfrentar las nuevas responsabi-
lidades que han adquirido.
Para cumplir con este objetivo, es importante tener en cuenta que parte de los
fondos municipales provienen del estado Nacional y de los gobiernos provinciales,
ya sea a través de la coparticipación de impuestos o por la vía de programas y
proyectos que financian acciones desarrolladas a nivel local. esta realidad hace
necesario conocer cómo contribuyen a los ingresos de los municipios cada uno
de los niveles de gobierno en que está estructurada la administración pública de
nuestro país, para de esta manera llegar a un conocimiento eficaz respecto de su
composición financiera.
Asimismo, pensar y ejecutar mejoras en la gestión de recaudación de tasas y tribu-
tos es esencial para la modernización municipal, para optimizar su capacidad de
gestión y para la aplicación de fondos destinados a proyectos locales.
en este sentido, el curso “Fortalecimiento de la Gestión tributaria Municipal” brin-
da herramientas básicas para el conocimiento y mejora de la gestión en este área
de gobierno. estas herramientas son generales para que puedan ser aplicadas en
los diferentes aspectos de la gestión cotidiana del municipio.
el presente cuadernillo está compuesto por cuatro capítulos y un anexo. en el
primer capítulo se describen aspectos generales del sector público municipal y del
universo de los ingresos municipales. en el segundo capítulo se abordan conceptos
básicos sobre la Gestión tributaria municipal. en el tercer capítulo se presenta una
guía de aspectos generales a tener en cuenta para una gestión tributaria eficiente.
en el capítulo cuarto se muestran “Buenas prácticas de gestión” implementadas
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exitosamente en municipios de la Argentina y del mundo. Finalmente, este trabajo
incluye un Anexo “Cuadernillo de Buenas Prácticas de Gestión tributaria” donde
se encuentran ejemplos de buenas prácticas, modelos de ordenanzas, etc., con el
objetivo de poder ser replicadas en otros municipios según se crea conveniente.
10 11
asPectOs GeneraLes DeL sectOr PÚBLicO mUniciPaL
el sector municipal argentino está compuesto por 2.223 gobiernos locales. el
mismo se compone por municipios, que aglomeran a los grupos poblacionales
más importantes y concentran el 50% de la población total, y por comunas, co-
misiones comunales o juntas de gobierno según la provincia, que constituyen nú-
cleos de menor cantidad de habitantes y se diferencian de las municipalidades en
cuando a su independencia institucional y financiera.
una de las características que presenta el sector municipal argentino es la exist-
encia de diversos niveles de autonomía municipal que existen entre las provincias.
todas reconocen la autonomía municipal en cuanto a lo político administrativo y
económico financiero. esto significa que es posible elegir libremente las autori-
dades de gobierno (autonomía política), asignar el presupuesto de manera inde-
pendiente (autonomía financiera), y conformar la estructura, organizar y designar
al personal en forma autónoma de otro poder político (autonomía administrativa).
sin embargo la autonomía institucional, la facultad de ejercer el poder constituy-
ente mediante el dictado de cartas orgánicas sólo es reconocida por algunas pro-
vincias: Córdoba, Chaco, La Pampa, La rioja, san Luis, y tucumán.
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sOBre LOs inGresOs mUniciPaLes
La fuente de ingresos por excelencia de los municipios en Argentina son los in-
gresos propios no tributarios: las tasas, derechos, contribuciones, multas y otros
ingresos definidos como integrantes del tesoro Municipal en las Constituciones
o Cartas orgánicas. Los gobiernos locales tienen plenas facultades de diseño y
administración de esos ingresos.
Algunas Provincias han delegado en los gobiernos municipales la potestad trib-
utaria sobre diversos impuestos, los ingresos propios tributarios. Por ejemplo
Chubut y Chaco avanzaron profundamente en el proceso de coordinación y de-
scentralización tributaria. en el caso de Chubut, se ha delegado en sus municipios
la potestad sobre los ingresos Brutos, así como también, las potestades sobre el
impuesto inmobiliario (urbano y rural), y el impuesto a los Automotores. situación
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similar en cuanto a estos dos últimos impuestos se observa en la Provincia del
Chaco. Asimismo, las Provincias de Corrientes, Formosa, salta, santa Cruz y tierra
del Fuego, delegan también facultades sobre el impuesto inmobiliario en su tramo
urbano. sumándose las Provincias de Córdoba y del Neuquén a las antes mencio-
nadas, en lo que refiere a la facultad sobre los Automotores.
un caso particular se da en las Provincias de Buenos Aires, Jujuy, Misiones, santa
Fe y santiago del estero que, sin transferencia de las potestades tributarias, han
delegado en las jurisdicciones municipales la administración y cobro de algunos
impuestos.
se observa en el sector municipal argentino que existen una gran cantidad de ta-
sas, derechos e impuestos municipales, que recaen sobre los más variados hechos
y sujetos. Por ejemplo:
se suele gravar los hechos más diversos, como ser los inmuebles, los vehícu-
los automotores, el ejercicio de la actividad económica, la ocupación del
espacio público (ya sea por aire o por tierra), la realización de espectáculos
públicos, la realización de publicidad en la vía pública (o visible desde ella), la
emisión de rifas o bonos, la prestación de servicios de energía y/o gas natural
y cualquier otro trámite o servicio prestado por la municipalidad.
el modo en el que se cobran los tributos también resulta variado: como un
porcentaje de la facturación de la actividad económica, o un porcentaje de
las valuaciones fiscales de los inmuebles o de los automóviles, o montos
fijos en función de los metros del tendido de cables o según la cantidad de
usuarios de las empresas de servicios. A su vez, en algunos casos se llega a
tributar en función de la cantidad de mesas ubicadas en la vía pública, o de carteles de publicidad colocados en espacios públicos.
Aún para las tasas que se cobran en todas (o gran parte) de las jurisdicciones, se observa cierta heterogeneidad entre municipios en cuanto a característi-
cas tributarias tales como: el nombre de la tasa, el modo en el cual se cobra, la magnitud de la carga, etc. esta situación acarrea numerosos costos de admin-istración y liquidación del tributo, sobre todo para las empresas que operan en varias jurisdicciones.
A pesar que, en general, la normativa establece cuáles son los servicios que el municipio debería brindar como contraprestación al cobro de la tasa, en muchas ocasiones, la forma en la que se cobra el tributo no guarda relación con el servicio brindado. un claro ejemplo de esta situación es la tasa que incide sobre la actividad comercial, industrial y de servicios, que se cobra en la mayoría de los municipios como un porcentaje de la facturación, funcion-ando de esta manera como un verdadero impuesto a los ingresos brutos. Algo similar sucede con la tasa de servicios generales, que se grava en función de la valuación fiscal, es decir por un parámetro que depende de la capacidad contributiva de pago.
se observa también cierta superposición, provocando que haya actividades que se encuentran gravadas por varias tasas al mismo tiempo. un ejemplo de esta situación son los servicios públicos que, además de la tsH, deben pagar, en algunos casos, la tasa de inspección del suministro de energía eléctrica o del gas natural (que también se suele cobrar como un porcentaje de los ingresos). Además de los inconvenientes que esto acarrea para las empresas, resulta indudable que el costo lo termina abonando el consumidor final, por el traslado hacia las tarifas”1.
otra fuente de ingresos muy importante para los gobiernos locales son las
provenientes de niveles superiores de gobierno, como ser la coparticipación de
ingresos nacionales o provinciales, las transferencias nacionales o provinciales no
automáticas, o las transferencias asignadas a obras específicas.
en síntesis, según estadísticas del MeCoN, en la estructura de financiamiento del
consolidado municipal argentino los ingresos propios tributarios y no tributarios
representan en promedio el 35% del total, mientras que los ingresos provenientes
de niveles superiores de gobiernos (nación o provincia) representan un 65%.
1 Para más información ver trabajo de NADIN ARGAÑARAZ, SOFÍA DEVALLE, Y MARI-ANO D’ANGELO; “Una “constelación” de tasas municipales en Argentina: Existen más de 130 tipos de tasas diferentes”; 2012.
16 17
el proceso de descentralización fiscal de los últimos tiempos, no fue acompañado
por un proceso de descentralización de la recaudación. Al aumentar el gasto y
las transferencias de funciones, los municipios redujeron la correspondencia fiscal
incurriendo en desequilibrios verticales, generando situaciones de desequilibrios
presupuestarios. estos déficits financieros, cada vez más comunes en las haciendas
municipales, deben ser auxiliados por los niveles de gobierno de orden superior a
través de transferencias adicionales.
esta situación genera un impacto negativo sobre los contribuyentes y los muni-
cipios. Los contribuyentes se ven desalentados a cumplir con sus obligaciones trib-
utarias porque no vinculan ingresos municipales con gastos en obras y servicios,
mientras que los gobiernos locales cuentan con escasos recursos para financiarlos
como consecuencia de los bajos niveles de cobrabilidad de impuestos y tasas mu-
nicipales. se crea entonces un círculo vicioso sólo posible de sortear con el auxilio
financiero de los gobiernos provinciales o nacional.
intrODUcción a La Gestión triBUtaria mUniciPaL
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CIRCULO VICIOSO DE LA RECAUDACIÓN MUNICIPAL
La constante solicitud de transferencias adicionales por parte de los gobiernos
locales disminuye en la medida que éstos apliquen políticas que mejoren la re-
caudación de impuestos y tasas municipales, procuren una mayor corresponden-
cia fiscal y utilicen correctamente los recursos. La mejora de la gestión tributaria
municipal, a través de la implementación de las herramientas que se describirán
a continuación, permite optimizar los recursos locales para diseñar mejores hori-
zontes de desarrollo.
La gestión tributaria municipal tiene por objetivo fortalecer la capacidad de
gestión de la administración tributaria local a través de la generación de ingresos
propios, mejorando las prácticas de tributación, y a través de una mayor eficiencia
en el gasto, implementando mejoras en los procesos de presupuesto, control y
transparencia.
el beneficio directo de la implementación de las herramientas de la gestión tribu-
taria municipal radica en la construcción de capacidades para gestionar y solu-
cionar problemas locales por parte del municipio con mayores recursos locales,
logrando así una mayor autonomía para implementar políticas públicas.
Las herramientas de gestión tributaria favorecen la obtención de mayores recur-
sos locales genuinos y al aumento de los porcentajes de cobrabilidad de tasas,
derechos e impuestos locales, en la medida en que se implementen innovaciones
administrativas (haciendo mejor uso de los recursos humanos, mejorando pro-
cesos y estructuras, obteniendo un mayor provecho de la tecnología, etc.). sobre
todo si se facilita a los contribuyentes el entendimiento y cumplimiento de sus
obligaciones de manera voluntaria a través de una fuerte campaña de educación
y cultura tributaria.
es necesaria la institucionalización de un esquema de premios y castigos, justo y
eficaz, para que el contribuyente incluya en su agenda de pagos permanente las
obligaciones municipales. Lo hará en la medida que perciba los beneficios por
cumplir y el castigo o riesgo por su incumplimiento.
es importante tener en cuenta que la gestión tributaria municipal es una materia
relativamente nueva y poco conocida, por lo tanto se tiene siempre que ser flexible
a nivel individual y a nivel organización para adaptarse velozmente a los cambios
que permitan mejorar la gestión.
20 21
CIRCULO VIRTUOSO DE LA RECAUDACIÓN MUNICIPAL
A continuación se identifican y describen aspectos a tener en cuenta para una
gestión tributaria municipal exitosa, según las distintas etapas de implementación
de las nuevas herramientas, instrumentos, o reformas de gestión:
1. aL iniciO.
1. 1. Decisión y respaldo político.
es importante que los intendentes, presidentes comunales y los funcionarios
políticos involucrados, estén convencidos de las beneficios que les traerá la
implementación de este tipo de reformas en la gestión tributaria, teniendo en
cuenta además las dificultades, en especial aquellas de tipo mediático y político
que se van a presentar al inicio.
No obstante la existencia de algunos obstáculos, es fundamental que los funcionarios
no presenten señal alguna de duda, pues el éxito o fracaso, o el tiempo de
consolidación del proyecto, dependerá en gran medida de la percepción que tenga
la población a través de ellos. debe ser sustentada y liderada con convicción por la
conducción política.
1. 2. reclutamiento profesional.
es deseable que por razones técnicas se definan cuidadosamente los perfiles profesionales
requeridos, promoviendo la contratación de los más calificados. Que éstos sean
conscientes de la importancia de la función para la cual están siendo contratados y que
estén capacitados para brindar una atención de calidad en el nivel que les corresponda.
sobre todo, para los agentes que cumplan funciones de atención al público, deben tomar
dimensión de su rol, puesto que son el contacto directo con ciudadano y contribuyente
del estado municipal.
1. 3. entrenamiento y capacitación constante.
es deseable que previamente a la implementación de una reforma los agentes se capaciten
y se entrenen en dicho proceso, acortando así la curva de aprendizaje y abonando
favorablemente al éxito del proyecto y a su consolidación en el menor tiempo posible.
asPectOs a tener en cUenta Para Una Gestión triBUtaria mUniciPaL eficiente
23
1. 4. comunicación y transparencia en la gestión de la recaudación.
es imprescindible que se informe constantemente a la población, a través de los
medios adecuados, sobre las razones, cálculos, factores, tasas, componentes
y otros que definen el monto de los tributos para que no existan dudas en la
comunidad
1. 5. Programas de sensibilización en cultura tributaria.
Antes de iniciar alguna reforma significativa en la gestión de la recaudación, es
importante que se diseñe y ejecute durante un tiempo determinado, una campaña
de sensibilización en cultura tributaria. debe informarse a la población las razones
por las cuales existen tributos municipales, los servicios que se cubren con ellos, la
forma en que se calculan, etc. esto garantiza que la población se informe y en lo
posible, reaccione correctamente al cobro de tributos.
1. 6. Diseño adecuado de la organización.
se sugiere que la administración tributaria se formalice, que el personal conozca
de manera clara sus funciones y los procedimientos a través de los cuales deben
cumplirse los mismos, los formatos, sistemas, etc.
1. 7. importancia de la planificación estratégica y operativa.
Asegura un ahorro de energía posterior y un mejor aprovechamiento de los
recursos, además que hace de guía de objetivos claros a los miembros de la
Administración tributaria, transmitiendo una sensación de orden.
1. 8. Definición clara y optimizada de procedimientos.
Los procedimientos tienen que estar normalizados para evitar, por un lado que
los contribuyentes obtengan respuestas diversas ante una misma consulta, que
esperen más tiempo del que se requiere, o que visiten varias dependencias
innecesariamente; y por otro, que brinden a los colaboradores la seguridad de
estar cumpliendo sus funciones correctamente.
1. 9. equidad en la gestión de la recaudación.
se sugiere que se apliquen cálculos proporcionales para el cobro, de modo de
evitar críticas provenientes de sectores con menos posibilidades económicas. en
este sentido, deben planificarse y ejecutarse acciones orientadas a que la gestión
recaudadora tenga características progresivas.
1. 10. contar con un soporte informático de primer nivel.
La precisión de los datos y la información oportuna, tanto operativa, como de
gestión, son necesarios para el éxito de un proyecto serio de gestión tributaria.
el registro ordenado y confiable de los datos de los contribuyentes y de sus
obligaciones es uno de los factores clave que inciden en el éxito del proyecto, junto
con un sistema informático robusto y un área de sistemas especializada.
1. 11. Depuración de la bases de datos.
se sugiere al iniciar las operaciones se haga una depuración de las bases de datos,
ya que muchas veces las mismas presentan inexactitudes, para evitar reclamos
masivos o procesos de corrección que implican tiempo y debilitan la gestión.
1. 12. nivel de excelencia en la orientación y atención al público.
Los agentes deben estar preparados para responder todo tipo de consultas por
parte del público, y deben estar concientizados que al inicio muchos contribuyentes
se acercarán de manera alterada a indagar sobre sus obligaciones. es importante
para generar un impacto positivo de la puesta en marcha de las operaciones,
mantener un servicio de orientación con un alto nivel de excelencia.
24 25
2. DUrante eL fUnciOnamientO e imPLementación De Las refOrmas.
2. 1. Pensamiento estratégico.
Promover y generar una cultura estratégica donde los miembros de la organización
no realicen acciones dispersas, sino alineadas con los objetivos de la recaudación y los
lineamientos del planeamiento estratégico de la gestión. esto evitaría roces internos dentro
de la organización, que muchas veces pueden ser percibidas por los contribuyentes.
2. 2. trabajo en equipo.
debido a la poca literatura y cursos especializados en gestión tributaria municipal que
existen en nuestro país, resulta fundamental promover el trabajo en equipo, permitir el
intercambio de opiniones, ideas y casos presentados, ya que permite sumar iniciativas y
conocimientos dándole capacidades a la organización. sirve, por ejemplo, para evitar que
los agentes den respuestas diferentes a preguntas iguales, lo que generaría rápidamente
un impacto negativo en los contribuyentes.
2. 3. Buen clima laboral.
Muchas veces la función recaudadora es poco grata, por lo que el estrés del personal puede
ser mucho mayor que en otro tipo de dependencias. es importante entonces que todos
hagan los mejores esfuerzos para mantener un adecuado clima laboral. Las reuniones y el
trabajo en equipo son importantes.
2. 4. excelente atención al público.
es relevante que la institución haga los esfuerzos necesarios para brindar una atención
excelente en todos los aspectos que se pueda considerar: infraestructura, comodidad
física, ventilación, señalización, puestos de orientación, personal amable y preparado
técnicamente, capaz de brindar respuestas veraces y agiles, procesos sencillos, entre otros.
2. 5. Difusión de una imagen institucional sobria y eficaz.
La imagen institucional de la administración debe ser planificada y deben usarse
los medios de difusión local reconocidos por la población como “serios”.
2. 6. mejora continua de los procesos.
Los procesos son las rutinas establecidas con las que se realizan las diferentes
funciones. durante la marcha de la organización debe fijarse el objetivo de un plan
de mejora continua, que permita la existencia de cada vez un menor número de
procesos. esto genera agilidad en el servicio, disminución de costos y la posibilidad
de liberar recursos de diversa índole para concentrarse en el objetivo principal de
la administración tributaria, que es la recaudación.
2. 7. simplificación de trámites y facilidades de pagos.
se debe poner énfasis en el diseño de los procesos de pago. es necesario que
estos sean muy sencillos, eliminando requisitos, pasos incensarios. Asimismo,
podría preverse que si el contribuyente no puede pagar un tributo completo,
pueda hacer pagos por adelantado (lo cual es diferente al fraccionamiento de la
deuda), pues en algunos casos, no se acepta el pago cuando el monto que debe
para el contribuyente no está completo. Cambiar de estrategia aseguraría que el
contribuyente que no puede cancelar el integro de la deuda, abone al menos una
parte de la misma y no distraiga esos recursos financieros en otras obligaciones,
desaprovechándose la oportunidad de cobro.
2. 8. Diversos mecanismos de comunicación y medios de pago.
debe pensarse en otros medios de contacto o atención, como el teléfono, correo
electrónico, formularios web, visitas a domicilio, y cuando sea posible, mediante
oficinas descentralizadas. Por otro lado debe darse al contribuyente la posibilidad
de utilizar los diversos medios de pago existentes, como el pago en bancos
comerciales, vía internet, tarjeta de débito y crédito, etc.
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2. 9. campañas en educación y cultura tributaria.
es fundamental para generar una conducta cumplidora por parte del contribuyente. se
explica a los ciudadanos las razones por las cuales se cobran obligaciones municipales,
y los mecanismos de cobro, a través de varios mecanismos: entrevistas en los medios,
publicidad, ferias informativas, visitas a escuelas, institutos y universidades.
2. 10. implementación de sanciones y cobro de multas.
La seriedad que muestra la institución en su gestión abarca a los procedimientos de
cobro de multas. es importante para lograr una percepción positiva de la población,
mostrar que se trata de un organismo que cumple con sus obligaciones de recaudación.
2. 11. relación sistémica entre catastro y rentas.
el catastro es la herramienta por excelencia que puede incidir en una recaudación
eficiente, justa y equitativa. se sugiere crear o actualizar el catastro periódicamente
para determinar la capacidad contributiva del contribuyente.
2. 12. aplicar mecanismos coactivos.
se sugiere el envío de cartas donde se advierte a los contribuyentes morosos su reporte
a centrales de riesgo en caso que estos no cumplan con sus obligaciones tributarias.
también existen otros medios de coerción como las llamadas telefónicas y visitas
domiciliarias, donde se explica al contribuyente que debe cumplir con sus obligaciones.
2. 13. flexibilidad al cambio.
siendo la gestión tributaria municipal una materia relativamente nueva y poco
conocida, se tiene siempre que ser flexible a nivel individual y a nivel organización para
adaptarse velozmente a los cambios que permitan mejorar la gestión.
3. evaLUación y retrOaLimentación.
Luego de una etapa de consolidación se recomienda que se realicen procesos de re
ingeniería para optimizar el funcionamiento y mejorar la calidad de atención. esta
etapa requeriría cumplir con los siguientes aspectos.
3. 1. intercambio entre las administraciones tributarias.
se aconseja que aquellos municipios que implementen reformas en su gestión
tributaria municipal, encuentren un espacio de intercambio de experiencias para
tener modelos de referencia y evitar consumir recursos y energías en iniciativas e
innovaciones que otros ya han hecho.
3. 2. Definición de indicadores.
es deseable construir indicadores y estadísticas con valores realistas que permitan
planificar y su vez, contar con mecanismos de control que identifiquen si lo
planificado se está cumpliendo.
3. 3. enfoque de procesos.
La experiencia obtenida con las reformas permitirá analizar detalladamente los
procedimientos para su optimización.
3. 4. sistema informático con soporte de intranet.
Partiendo de la base que las operaciones se inician con un sistema informático con
suficientes prestaciones, se podrá avanzar en la implementación de un sistema
intranet que facilite el intercambio de información entre las diferentes áreas y
colaboradores, orientado a brindar un mejor servicio.
3. 6. administración de relaciones con los contribuyentes.
28 29
Luego de registrar, mejorar y actualizar la base de datos, se contará con una
poderosa fuente de información de gestión y de operación donde se podrá
identificar y destacar aquellos contribuyentes puntuales, saber en qué momento y
por qué medio realiza sus pagos, y otras tendencias que pueden resultar valiosas
para la gestión.
30 31
A continuación se describen herramientas, instrumentos y buenas prácticas de
gestión tributaria municipal que fueron satisfactoriamente implementadas por dis-
tintos municipios de Argentina y del mundo, que favorecieron al aumento de los
porcentajes de cobrabilidad de tasas, derechos e impuestos locales. estos instru-
mentos se pueden agrupar en 4 clases:
1. QUe incentivan eL cUmPLimientO vOLUntariO:
en este grupo de medidas encontramos aquellas prácticas relacionadas con mejo-
ra de los sistemas de información a disposición del contribuyente, con la finalidad
de reducir complejidad y tiempo, activando la voluntad de pago.
2. Preventivas aL incUmPLimientO:
en este otro grupo encontramos las relacionadas con la simplificación de nor-
mas tributaras, simplificación de procesos de declaración y formulación de tasas,
estandarización de trámites, y unificación de esquemas de liquidación y recau-
dación de tasas.
3. cOactivas O PUnitivas
tercero, agrupamos a aquellas en las que se ejerce el control generando una sen-
sación de riesgo de incumplimiento entre los contribuyentes.
4. Otras meDiDas QUe mejOran La recaUDación
Por último identificamos aquellas prácticas que mejoran los ingresos municipales,
pero que no necesariamente están relacionadas con el área de rentas, o que impli-
can la intervención del HCd.
BUenas Prácticas De Gestión triBUtaria mUniciPaL
33
1. QUe incentiven aL cUmPLimientO vOLUntariO
1. 1. Buenas prácticas de organización y dirección
Liderazgo y trabajo en equipo:
• transmisión del alcance de la función recaudadora municipal.
• Cultura de compartir la información de gestión a nivel interno.
• Puntualidad, laboriosidad, orden y limpieza.
• Modelo de cortesía con los contribuyentes y compañeros de trabajo.
• Capacitación a los colaboradores en calidad de atención al contribuyente.
• Promoción del trabajo en equipo.
• Fomento de la participación e innovación por parte de los colaboradores.
• Promoción del trabajo planificado y orientado a conseguir metas.
• Promoción de la capacitación organizada entre colaboradores.
Beneficios:
La buena preparación de los colaboradores y la orientación necesaria por parte de
sus superiores es importante para el éxito de la gestión diaria. La práctica de tra-
bajo en equipo fortalece la seguridad con que se afrontan las decisiones. Contar
con especializados cercanos y trabajar en ambientes gratos, disminuye la presión
cotidiana a la que el personal está expuesto en sus labores y que puede afectar
negativamente su rendimiento.
1. 2. entrenamiento para atención al público y trabajo téc-nico
rotaciones: rotar al personal en distintos puestos.
es útil porque permite probarse en diferentes tareas y adquirir una visión de las
interrelaciones del área en la que trabaja antes de ubicarse en su tarea definitiva.
Adscripciones: situar a una persona con otro compañero de trabajo con experi-
encia en el área, para que le sirva de modelo.
Permite el desarrollo de las dos personas, una visualizando sus nuevas funciones
y la otra enseñando.
instructivos y manuales de ayuda: desarrollar breves instructivos o manuales de
consulta.
Permite tener en un único documento los elementos que una persona pueda
necesitar y preguntas y respuestas comunes.
Cuestionarios: “Pruebas” que contengan elementos que el empleado no puede
dejar de saber.
el empleado debe buscar por sí mismo las respuestas, consultando con sus com-
pañeros, con su tutor (si lo tuviera) o en los instructivos.
Análisis de casos o situaciones: se puede escribir un caso o una situación breve
que haya ocurrido y que pueda servir para ser discutida.
el planteo inesperado de un contribuyente puede servir para organizar una dis-
cusión donde sean analizadas distintas formas de enfrentar el problema.
Beneficios:
Los agentes aprenden sobre las tareas, funciones y procesos de recaudación en
el ejercicio de sus funciones, a partir de la experiencia, con una visión amplia del
proceso, aprendiendo a trabajar en equipo. Agentes capacitados dan una mejor
imagen de la administración tributaria frente al contribuyente, quien siente que
puede ser atendido con eficacia.
1. 3. carta compromiso con el ciudadano sobre el proceso de recaudación
documento público firmado por el organismo adherente, en el que la identidad
tributaria explícita ante los ciudadanos su misión, los objetivos, los derechos y
obligaciones de los usuarios o beneficiarios con relación a los servicios que presta
34 35
el organismo, las formas de acceder a ellos y la calidad esperable de los mismos.
Beneficios:
describe los distintos servicios de recaudación, direcciones, horarios y responsa-
bles de cada área o proceso de la administración tributaria, comprometiéndose
estándares de calidad relativos a sus prestaciones.
1. 4. mejoras edilicias, facilidades para la recepción de pa-gos y atención al contribuyente
• Cobro de tasas después del horario diurno del Municipio.
• Ampliación de ventanillas de cobro (descentralización física o virtual).
• implementación de turnos de pago.
• Ventanillas únicas.
Beneficios:
reduce tiempos de espera y complejidad de pago.
1. 5. instalaciones adecuadas
ubicación de la administración tributaria en un punto central de la ciudad y de
fácil acceso, con cercanía a bancos.
• Ambiente ventilado y con aire acondicionado cuando corresponda.
• señalización clara y oportuna.
• sillas de espera en cantidad suficiente.
• Clara definición de los espacios del área de atención al contribuyente, y el área del per-
sonal técnico.
• Medios audiovisuales de entretenimiento y orientación al contribuyente.
• Puestos de orientación de rápido acceso, con cantidad y calidad de personal adecuado.
• Ventanillas especiales para orientación de personas con movilidad reducida.
• Puesto de “atención al contribuyente” visible y de fácil acceso, pero que
brinde la privacidad necesaria para atender a los contribuyentes.
Beneficios:
el contribuyente se orienta rápidamente y sabe donde debe dirigirse, se siente có-
modo en un ambiente grato. Asimismo, los funcionarios y colaboradores pueden
realizar su labor con la comodidad suficiente. instalaciones adecuadas ayudan a
poder prestar orientación e información de calidad a los contribuyentes. La sobrie-
dad de un local trasmite a su vez, seriedad a los contribuyentes, lo que contribuye
a consolidar la imagen de la organización frente a la población.
1. 6. terminales de autoservicio y bocas de cobro
• Modalidades innovadoras de cobro: terminales de autoservicio que cobran
tasas municipales, impuesto y servicios.
• A través de convenios entre una entidad bancaria o una empresa y un muni-
cipio, permite instalar una PC con una lectora de código de barra.
• Cobro de tasas de servicios municipales sobre comercio, tasas de cemente-
rios, fondaderos, vehículos.
Beneficio:
Posibilita pagar obligaciones sin trasladarse a la municipalidad (kioscos, supermer-
cados, estaciones de servicio) y en horario comercial. si se hace a través de una
entidad bancaria se puede habilitar el “home banking”.
1. 7. Diversidad de lugares y medios de pago
establecimiento de una oficina de orientación e información en centros comer-
ciales.
establecimiento de cajeros automáticos dentro del local institucional.
• sistema de pago a través de tarjetas de crédito y tarjeta de débito.
36 37
• sistema de pago en bancos afiliados.
• sistema de pagos a través de internet.
1. 8. asistencia al ciudadano
es un servicio atendido por personal especializado – asistente - , en el cual se pu-
eden formular reclamos y sugerencias de manera oficial.
Canales de comunicación para efectuar los reclamos y sugerencias:
• A través de internet.
• Llamando al centro de información telefónica.
• Atención personalizada.
Objetivo:
establece un canal de comunicación rápido, efectivo y confiable que permita de-
tectar y solucionar los inconvenientes y sugerencias planteadas por los contribuy-
entes, para el cumplimiento de pago.
1. 9. información tributaria “on line”
incorporación en la página del Municipio información sobre tasas, vencimientos,
deudas, y gestionar trámites (tasa general de inmuebles (tGi), contribución de
mejoras, convenios de tasas y contribución de mejoras, y derechos de registro de
inspección).
Posibilidad de descargar e imprimir boletas en el domicilio para evitar colas en la
municipalidad.
Beneficios:
Pone a disposición del contribuyente la información tributaria, permite algunas
gestiones básicas en línea, reduce tiempos de pagos.
1. 10. sistema integral de administración tributaria
es un sistema Web desarrollado en software libre que permite gestionar acciones,
actividades y tareas involucradas en el proceso de emisión, recaudación y fiscali-
zación de los tributos. Además, permite una visualización global a través de la
cuenta corriente única por contribuyente. Posibilidad de adherirse a débitos au-
tomáticos.
Permite establecer modalidades diferenciadas de servicios y control según carac-
terística y comportamiento tributario de los contribuyentes.
Permite la gestión de quejas y reclamos.
Beneficios:
simplifica procesos de declaración y formulación de tasas, estandariza trámites, y
unifica esquemas de liquidación de tasas.
1. 11. Programas de educación tributaria y difusión
Promover en la sociedad una cultura de cumplimiento tributario y la comprensión
del rol de la dirección de administración tributaria.
• Charlas en colegios, institutos técnicos y universidades.
• invitación para que los establecimientos educativos visiten las instalaciones
de la administración tributaria, conozcan sus objetivos y procesos de trabajo.
• Premiación y reconocimiento público a contribuyentes puntuales y longevos.
• Presentaciones artísticas, culturales o de esparcimiento, como premio a los
contribuyentes puntuales.
• Visitas personalizadas a los contribuyentes que se hayan identificado que ten-
gan la sensación que han sido mal atendidos.
• Participación en ferias informativas y similares.
• demostración de las obras y actividades del gobierno con el dinero recaudado
38 39
Beneficios:
se siembra una cultura de conciencia tributaria que luego traerá sus beneficios.
Los mecanismos utilizados son novedosos y llamativos, razón por la cual la po-
blación presta la debida atención. La imagen de la organización se refuerza y se
consolida frente a la sociedad.
1.12. centralización del reparto de boletas y publicidad
Crear un correo municipal o diseñar un sistema de reparto eficiente de las boletas
que, junto con el desarrollo de estrategias de comunicación de la gestión tributaria
municipal permitirá cumplir con el objetivo de alentar al contribuyente al cumplim-
iento de sus obligaciones.
Beneficios:
Permite que el ciudadano vincule ingresos con gastos, se informe sobre la gestión
municipal y ésta adquiera mayor transparencia.
1. 13. Beneficios y servicios al buen contribuyente
descuentos en el pago anticipado de tasas locales, por ejemplo: el pago anual de
patente de vehículos, inmobiliario urbano y rural, etc.
Además, los responsables inscriptos y monotributistas del municipio podrán ac-
ceder a un descuento en el pago de ingresos brutos en un porcentaje beneficioso
si pagan antes del día 20 de cada mes (estos dos impuestos no se pueden pagar
todo el año sino mes a mes).
descuentos por pago anuales y con débitos automáticos.
Mensualizar el cobro de la tasa de seguridad e Higiene a los grandes contribuy-
entes de la ciudad.
Beneficio:
incentiva el cumplimiento voluntario y asegura ingresos municipales por adelantado.
Las distintas empresas, como también la Municipalidad, pueden organizarse mejor
financieramente, puesto que los privados no tienen un mes sin el impuesto y otro
con sumas elevadas, y el municipio no debe esperar el ingreso de dinero bimes-
tralmente.
también se puede permitir a las empresas obtener la liquidación por internet, re-
duciendo tiempos para hacer trámites.
1. 14. tarjeta de beneficios
Beneficiar al contribuyente que está al día con la tasa por servicios generales (por
ejemplo), otorgándole la tarjeta poli-funcional de descuentos en comercios lo-
cales, que incentiva el compre local, fomentando y apuntalando el comercio y la
economía local.
Beneficio:
Genera cultura tributaria, apoya el fortalecimiento de la capacidad recaudatoria
del municipio, fomenta el pago de tasas de servicios a contribuyentes individuales
y empresas.
1. 15. Proyectos de mecenazgo o similares
Consiste en que empresas locales sean patrocinadoras o benefactoras de proyec-
tos culturales o de desarrollo, etc. seleccionados por el municipio, pagando de
manera anticipada la tasa de seguridad e higiene y redirigiendo un porcentaje al
proyecto que elijan. el contribuyente patrocinador vincula su nombre al proyecto
elegido, pero sólo se toma como pago a cuenta de la tasa el 50% de lo aportado,
mientras que el contribuyente benefactor puede deducir el 100% permaneciendo
anónimo.
incentivo para el municipio:
Asegurarse ingresos anticipados, conseguir el financiamiento e involucramiento
de la ciudadanía con proyectos definidos desde el gobierno.
40 41
2. Preventivas aL incUmPLimientO
2. 1. implementación de sat
implementación de tecnologías avanzadas para la fiscalización catastral, cruce de
información con empresas de servicios, imágenes satelitales, siG, etc., interacción
con otras unidades del gobierno municipal (automotores, transito, habilitaciones
comerciales), provincial (APi) o nacional (AFiP).
Beneficio:
Mejora la recaudación de tasas a partir de la identificación de los contribuyentes y
de la capacidad contributiva de cada contribuyente.
2. 2. educación personalizada al contribuyente moroso
desarrollo e implementación de un novedoso sistema de notificación y gestión de
deuda.
• se hace llegar 3 notificaciones al contribuyente sobre sus deudas.
• Los notificadores verifican el estado, características y bienes con los que cuen-
tan los contribuyentes.
• si no responde a las comunicaciones anteriores se le hace llegar una carta de
embargo. Las comunicaciones tienen características de impresión y sellos di-
versos, y un vocabulario que pone en alerta y preocupación al contribuyente.
• Ante el riesgo el contribuyente se acerca al municipio, donde es atendido por
un agente especializado que le informa sobre sus obligaciones y el riesgo al
que se encuentra expuesto.
• el contribuyente es persuadido para que en una demostración de pago abone
algún monto en la caja en ese momento y a firmar un compromiso de pago
para ir disminuyendo su deuda.
Beneficio:
el contribuyente se siente informado y atendido en forma personaliza, mientras se
promueve la cultura tributaria y se mejora la recaudación.
2. 3. cobro a domicilio
desarrollo e implementación de un sistema de cobro de impuestos a domicilio.
depende de las características de la población: puede aplicarse sólo a aquellos
contribuyentes morosos (para evitar el acostumbramiento), o a todos en general.
Beneficio:
Mejora de la recaudación de las tasas de servicios, a la propiedad, industria y com-
ercio y automotores.
2. 4. notificación proactiva
Añadir al proceso de notificación una labor educativa y persuasiva.
• se comparte con los notificadores, al igual que con el resto de colaboradores,
las metas previstas, avances y logros de la actividad institucional, de manera
que internalicen la misión de la institución y los objetivos de corto plazo.
• se capacita a los notificadores/gestores respecto a los mecanismos para cap-
tar la atención del contribuyente.
• Los notificadores/gestores entregan, junto con las notificaciones de deuda,
formatos para recoger el compromiso de pago del contribuyente.
• el notificador/gestor hace una labor educativa con el contribuyente, respecto
a cultura tributaria y la importancia de mantener la puntualidad en sus obli-
gaciones.
• el notificador/gestor persuade al contribuyente de que asuma un compromiso
42 43
de pago o plan de pagos, con montos y fechas específicas, logrando que
firme el compromiso.
• el notificador/gestor reporta y lleva un control de los compromisos asumidos
por los contribuyentes.
• Los mismos funcionarios pueden participar en estas actividades como notifi-
cadores.
Beneficios:
se optimiza el proceso de notificación, porque además de cumplir con el envío de
la comunicación escrita, el personal brinda orientación y promueve en el contribuy-
ente la responsabilidad de cumplir con sus obligaciones, generando un impacto
positivo, tanto en la recaudación, como en la percepción de la calidad de servicio.
2. 5. inducción e información personalizada a los princi-pales contribuyentes.
• Gestionar la cobranza tributaria y no tributaria de los principales contribuy-
entes.
• Clasificar a aquellos que aportan un porcentaje significativo al presupuesto
municipal.
• Gestionar de manera diferente a los principales contribuyentes, concentrando
recursos en los más “rentables”. Contar con información específica acerca
del destino del dinero recaudado, originando un interés para el cumplimiento
oportuno de sus obligaciones.
• realizar un seguimiento diario y personalizado a los principales contribuy-
entes y atender sus necesidades de información, posibilidades de pago, pro-
gramación de vencimientos, recordatorios y atención preferente.
Beneficios:
La concentración de recursos y esmero en la atención de los principales contribuy-
entes, resulta más eficiente.
Los principales contribuyentes sienten que se les brinda una atención personalizada.
se informa directamente sobre qué se hace con el dinero que recauda la admin-
istración tributaria.
Como consecuencia de esto, los niveles de recaudación mejoran y se puede calcu-
lar el flujo de ingresos con mayor precisión.
2. 6. simplificación de trámites y normas tributarias.
La simplificación representa un paso decisivo a fin de reducir los costos de
cumplimiento para el contribuyente. Los procedimientos se ilustran en prospectos,
afiches, videos.
es aconsejable identificar aquellas tasas que tienen menor porcentaje de cobrabi-
lidad, generar asistencia técnica para la mejora de las ordenanzas fiscales, cobrar
menos tasas pero de forma más eficiente, eliminar tasas cuestionadas, evitar la
doble imposición.
Beneficio:
Armonización de las normativas tributarias municipales. Creación de códigos trib-
utarios comunes entre municipios de una misma provincia.
Atención:
Necesidad de intervención del poder legislativo local.
3. cOactivas O PUnitivas
3. 1. convenios con otros organismos tributarios
Fiscalización y registro. Convenios con ArBA y AFiP para el entrecruzami-
ento de bases de datos y la realización de labores de fiscalización conjuntas
entre los tres niveles del estado, para favorecer la recaudación fiscal y bajar
los altos índices de evasión que hoy perjudican a los municipios, la provincia
y al estado nacional.
44 45
Beneficio:
incremento de la información de la capacidad contributiva de los ciudadanos del
municipio, descubrimiento de infractores y posibilidad de diseño de estrategias
recaudatorias.
3. 2. Operativo multitasa / nocturnidad
inspecciones sorpresa en la calle, puerta a puerta, aplicación de fuertes multas,
intimación, clausura, embargo, inhibiciones.
Beneficio:
Generación de cierto riesgo por incumplir con el pago de tasas.
3. 3. sistema de observación para detectar infractores al impuesto vehicular.
Patente vehicular, radicación en provincias con valores más baratos. ejemplos:
“chapa porá” vehículos santafesinos, patentes correntinas, ArBA (sAN CosMe).
• el personal asignado visita los estacionamientos y zonas de la ciudad con
más movimiento, anotando las placas de los vehículos que tienen apariencia
nueva.
• Junto con los agentes de tránsito se detienen a los vehículos para tomar infor-
mación de la tarjeta de propiedad.
• Generación de un registro que cruza información recogida en el campo con
información contenida en la base de datos de la administración tributaria.
• si se detecta la deuda de patente, envío de una carta al contribuyente invitán-
dole a que regularice su situación.
• sistema que tiene como punto central la colocación de stickers, según la sit-
uación de cada contribuyente. se coloca una calcomanía de color verde junto
a un papel del mismo color donde se lo felicita por ser buen contribuyente y
se lo invita a realizar los trámites por internet. si el vehículo no está registrado
en la base de datos del municipio, se le coloca un sticker amarillo con la ley-
enda “no registrado”. sticker rojo para los autos con deudas superiores a los
500 pesos, la oblea es de color rojo, y junto a ella se coloca el acta de deuda.
Beneficios:
se logra obtener una base de datos actualizada de los vehículos nuevos, lo que
permite ampliar la base tributaria en este rubro. Además, dada la efectividad de
sus acciones, la imagen de la administración tributaria mejora ante los contribuy-
entes.
3. 4. moratorias
regularización de deudas con facilidades y prórrogas en los planes de pago.
Considerar establecer normas y quitas para unidades vinculadas con la actividad
económica o viviendas unifamiliares para residentes, familias de bajos recursos.
Beneficio:
Cobro de deudas, ahorros en gastos judiciales.
3. 5. moratorias con fines específicos
Lo recaudado en concepto de moratoria podría asignarse con fines específicos,
como viviendas sociales y salud. un porcentaje de lo recaudado podría ser resti-
tuido a todos aquellos contribuyentes que a la fecha en que se iniciase la mora-
toria estén al día con el cumplimiento de los distintos tributos que ingresaron en
la moratoria.
3. 6. exposición de deudores
46 47
¡Ojo! estrategia de último recurso:
el municipio difunde vía Web el listado de los contribuyentes que registran deudas
superiores a $2.500 en la tasa sobre los automotores, o la tasa que se considere.
3. 7. Policía tributaria municipal
sistema para intimar a los morosos a través de llamadas telefónicas de call center
de la municipalidad.
• Capitación del personal del call center.
• se informa al contribuyente sobre su irregularidad con el fisco.
• Los contribuyentes reciben intimaciones en sus hogares.
Objetivo:
se le hace llegar la notificación de diferentes maneras a aquellos contribuyentes
que, si bien tienen capacidad contributiva no pagan, mejorando los niveles de
recaudación.
3. 8. modelos de recaudación municipal centrados en re-sultados
distintas estrategias centradas en: notificadores de deudas; sistema de verifica-
dores; envío de cartas veraz a deudores de más de $5.000; fiscalización especiali-
zada sobre sectores económicos específicos, trabajo en conjunto con ArBA y AFiP,
operativos de aerofotometría.
4. Otras meDiDas QUe mejOran La recaUDación
4. 1. actualización de las tasas según índice.
evita sufrir el costo político cada vez que deba aumentarse una tasa que deba ser
aprobada por el concejo deliberante.
4. 2. Pegar tasa a boleta de servicios
Medida utilizada por los municipios a fines de la convertibilidad en un contexto de
crisis económica, para asegurarse un porcentaje de cobrabilidad.
en la actualidad algunos municipios siguen implementando este sistema, pero es
dudosa su legitimidad. es un sistema de cobro compulsivo de la tasa (de alumb-
rado por ejemplo) implementado a través de un convenio entre el municipio y la
empresa de servicios.
Recomendable sólo para períodos de crisis.
4. 3. modificación de la base imponible de la tasa de segu-ridad e higiene
Base imponible: ingresos brutos devengados, superficie cubierta, cantidad de em-
pleados.
Modificar el esquema de monto fijo a un esquema de base imponible movible.
4. 4. creación de tasas aplicables al desarrollo de la infrae-structura de servicios móviles
La instalación de infraestructura genera en el municipio diversas tareas que se
pueden considerar como:
• Análisis de la documentación técnica correspondiente a las obras civiles y
demás obras complementarias.
• Habilitación de las estructuras y construcciones complementarias.
• inspecciones rutinarias para comprobar la seguridad de las instalaciones.
48 49
Buenas Prácticas:
• tasas aplicables al emplazamiento de estructuras soporte de antenas de co-
municaciones móviles y sus infraestructuras complementarias.
• tasa de construcción y registración por el emplazamiento de estructuras so-
porte de antenas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras relacio-
nadas.
• tasa de verificación por el emplazamiento de estructuras soporte de antenas
de comunicaciones móviles y sus infraestructuras relacionadas.
Beneficios:
Generación de ingresos propios por un concepto que no estaba gravado. Posibili-
dad de cobro periódico a grandes contribuyentes y empresas de servicios.
4. 5. ecotasas o tasas de pasivo ambiental
Las ecotasas son impuestos que gravan a aquellas actividades económicas que provocan
externalidades medioambientales negativas. el objeto de su aplicación, es el de gravarlas y
darle competitividad en el mercado a otras actividades o alternativas tecnológicas menos
perjudiciales para el medio ambiente. Las ecotasas pueden ser finalistas ya que la recau-
dación se dedica a fomentar con subvenciones las tecnologías alternativas, cumpliendo
con el objetivo de incentivar las actividades económicas denominadas limpias.
• tasa ambiental en concepto de servicio retributivo de inspección, con alcance a las
empresas petroleras (pozo activo e inactivo), que operan en el éjido municipal. el
municipio entrega un certificado de aptitud ambiental.
• tasas de pasivo ambiental: inspección de piletas y pozos correspondientes a empresas
petroleras o basurales.
• “ecotasas” para industrias y actividades que premie fiscalmente a aquellas
industrias y actividades limpias, y castigue económicamente a aquellas con-
taminantes.
Beneficios:
• Generación de ingresos propios por un concepto que no estaba gravado.
• Posibilidad de cobro periódico a grandes contribuyentes y empresas de ser-
vicios.
• Fomento a industrias limpias.
4. 6. creación de tasas aplicables al cobro a Petroleras
Cobrar a empresas petroleras una tasa destinada a financiar la inspección, el con-
trol y el monitoreo de las actividades vinculadas con la explotación de de hidro-
carburífera.
• tasa de seguridad e Higiene
Beneficio:
Los municipios que adhieren a la presente norma tendrán a su cargo el control,
supervisión e inspección de las actividades hidrocarburíferas que se desarrollen
dentro de sus ejidos.
4. 7. fideicomisos financieros para obras públicas
Posibilita “convertir” activos realizables a plazo en activos líquidos, per-
mitiendo al municipio contar con disponibilidades a un costo menor al
de otras fuentes de financiación. este menor costo resulta, no sólo por
el menor riesgo, sino además por la inexistencia de intermediarios finan-
cieros (entidades bancarias) que encarezcan la operación en el mercado
de capitales.
50 51
el fideicomiso emite títulos de deuda que cotizan en la bolsa donde los inversores
interesados pueden comprar esos títulos. Con el dinero que ponen los inversores el
municipio hace las obras. Además de pagar un interés de mercado, la inversión tiene
cierta seguridad porque los títulos se repagan con impuestos o tasas, que tienen un
historial de cobranzas, y eso da seguridad. sin embargo, debe asegurarse que esa
recaudación alcance para el repago de las obligaciones.
Ejemplo de mecanismo de financiamiento.
Cesión por 12 años de los recursos de la contribución sobre el agua potable a un fide-
icomiso financiero que administraría un Banco.
esos fondos que los contribuyentes aportan al municipio al pagar la factura del agua,
serían la garantía de pago a las empresas constructoras que aporten también el fi-
nanciamiento, o del fondeo que el Banco procure en operaciones de mercado abierto
Beneficio:
realizar inversiones de magnitud en infraestructura con flujos ciertos de fondos pro-
pios del municipio.
4. 8. Banco de suelos/tierras
el banco de suelo municipal acumula capital en forma de suelo para fines estratégicos
relacionados al desarrollo económico, la expansión/densificación urbana, cohesión so-
cial y/o cuidar el medio ambiente.
se alimenta de compras de terrenos en el mercado inmobiliario por parte del muni-
cipio y/o por las donaciones/cesiones de terrenos de propietarios que tienen deudas
con la municipalidad. Los terrenos acumulados están disponibles para los usos defini-
dos por los HCd
Beneficios:
Capitalización del municipio, desendeudamiento de propietarios privados a cambio de
cesión de partes del terreno (proporcional a la deuda).
Acumulación de una masa crítica de terrenos para desarrollos estratégicos.
4. 9. fondo de desarrollo urbano
el fondo se alimenta de todas las tasas que se cobran por algún tipo de con-
cepto relacionado al desarrollo urbano. Lo ideal es que se reinviertan los ingresos
provenientes del sector nuevamente en la mejora del espacio urbano, así paul-
atinamente se generan ciudades con mejor calidad de vida para sus habitantes.
Algunos conceptos de tasas se pueden cobrar por única vez, lo que explica la
importancia de su reinversión.
4. 10. tasas diferenciales. sobretasa a baldíos para suelo ur-banizado (infraestructura completa) en desuso
en las ciudades argentinas con más de 20.000 habitantes, el 16% de los lotes en
zonas con infraestructura completa son baldíos. Muchos de estos baldíos tienen
fines especulativos y no aparecen en el mercado de lotes. esto restringe la oferta y
aumenta los precios de los lotes.
La sobretasa a baldíos disminuye la rentabilidad de este tipo de especulación.
Beneficios:
Aumenta la oferta de suelo vacante urbanizado.
disminuye precios de terrenos.
Frena la especulación.
Baja la presión inmobiliaria a las zonas periurbanas.
Frena la extensión de las manchas urbanas.
Ahorra inversión en infraestructura urbana (técnica).
4. 11. contribución por mejoras
La contribución por mejoras es un concepto de tasa relacionado a una inversión
pública ya realizada, en general en infraestructura técnica (redes de agua potable,
canalización, pavimentación de calles, veredas, líneas de subtes, colectivos, etc.)
o infraestructura social (plazas, plaza de juegos, nuevo parque, centro cultural,
52 53
centro médico, etc.), siempre cuando no se haya adoptado otro concepto de con-
tribución (por ejemplo tasa de conexión a algún tipo de red).
se cobra por un período de tiempo adecuado para el tipo de inversión y su alcance
territorial (en general para lotes hasta una distancia de x cuadras a la plaza de
juegos o la línea de colectivos, etc.).
solo el 6% de los municipios argentinos con más de 20.000 habitantes aplican
este tipo de tasa, para pocos tipos de inversión pública.
4. 12. tasa de mayor edificabilidad / derechos de construc-ción, etc.
trata de captar parte de la plusvalía generada por el acto administrativo de cambio
de zonificación (habilitación de usos más rentables, por ejemplo conversión de uso
residencial en comercial o mayor densidad, por ejemplo aumento de Fot o altura)
que requieren algunos proyectos.
el 21% de los municipios argentinos con más de 20.000 habitantes usan algún
tipo de instrumento en este concepto, con aplicaciones muy diversas.
este concepto de tasa/contribución se puede cobrar una única vez (una vez au-
mentado la densidad a un valor x). Bajo ciertas circunstancias pueden ser sumas
importantes.
54 55
anexOcUaDerniLLO De BUenas Prácticas
1. reestructuración integral de la Administración tributaria Municipal.
2. Pago tasas Municipales Adeudadas.
3. sistemas de Gestión de la recaudación.
4. Cultura aduanera y tributaria.
5. educación tributaria.
6. implementación de siAt.
7. Convenios con otros organismos tributarios.
8. eximición de tasa por servicios a la propiedad de inmuebles.
9. Programa beneficios al buen contribuyente.
10. Programa beneficios al contribuyente – tarjeta de descuentos.
11. Mecenazgo.
12. ordenanza de referencia para la definición de las tasas municipales sobre
estructuras, soporte de antenas de comunicación móvil y su infraestructura
relacionadas.
13. ordenanza de referencia para actualización automática de tasas a algún
índice.
14. Fideicomiso financiero
57
1. reestructuración integral de la administración tributaria municipal
Organismo del municipio que implementó la experiencia.
Área de rentas Municipal
CARACTERíSTICAS GENERALES DE LA INICIATIVA
• informatizar la administración de todos los tributos y otros recursos
municipales (se espera cumplir con el 100 %)
• implementar la distribución domiciliaria de boletas de pago y otra
documentación municipal (se espera cumplir con el 80 %)
• elaborar manual de misiones y funciones de todas las áreas municipales
(100%)
• implementar beneficios para los buenos contribuyentes (100 %)
• Capacitar al Personal (70 %)
• implementar mecanismos de control de gestión (50 %)
• Mejorar la atención de los contribuyentes (90%)
ETAPAS DE IMPLEMENTACIÓN y GRADO DE AVANCE
1. diagnóstico integral de la Administración tributaria Municipal y Áreas
relacionadas, del Hardware y software disponibles, de los recursos Humanos y de
los recursos edilicios (terminado)
2. Proyecto de reestructuración integral de la Administración tributaria (terminado)
3. Captura de pagos en fuente segura (Comprobantes) de las tasas General
inmobiliaria y de Cloacas, por lo períodos no prescriptos, (terminado)
4. Planificación e instalación del cableado estructural para interconexiones
informáticas (terminado)
5. reforma del Código tributario Municipal – Parte General, en materia de
Prescripciones (terminado)
6. reforma del Código tributario Municipal – Partes especiales de tasas General
inmobiliaria y de Cloacas, con reconocimientos monetarios a los buenos
contribuyentes (terminado)
7. Proyecto de decreto de estructura orgánica y Manuales de Misiones y Funciones
(en proceso de convalidación y ajustes con los jefes de área)
8. organización del Área de Apremio Fiscal Municipal (en proceso de análisis y
convalidación con jefe de rentas, asesor letrado, secretario municipal y presidente
de la junta de fomento)
9. implementación de nuevos sistemas computacionales (parcial – hasta la fecha
tasa general inmobiliaria y cloacas)
10. reformulación del sistema de cobro de tasas en la tesorería Municipal, con
lectura óptica de los recordatorios de Pago y emisión de ticket de Pago (parcial –
hasta ls fecha tasa general inmobiliaria y cloacas)
11. Adquisición de Hardware (PArCiAL)
12. reformulación integral de la tasa por inspección sanitaria, Higiene, Profilaxis y
seguridad (parcial – depuración de los datos de los contribuyentes y adopción de
la cuit –clave única de identificación tributaria -)
EVALUACIÓN DEL IMPACTO DE LA ExPERIENCIA
• Mejoramiento de la relación laboral del Presidente de la Junta de Fomento y
secretario General del Municipio con el personal Municipal involucrado en el
Proyecto y de los empleados entre sí.
• Mejoramiento en el nivel recaudatorio de la tasa General inmobiliaria
Municipal.
• Comienzo del mejoramiento en la relación con el contribuyente.
• Mejoramiento en la relación con instituciones intermedias (Asociación de
Bomberos Voluntarios, etc.)
• Mejoramiento, ampliación y seguridad en las bases de datos de los
58 59
contribuyentes y de los distintos imponibles.
• encuadramientos legales, acorde a distintos fallos judiciales, en materia de
prescripciones de las distintas tasas y sobre la no imposición del impuesto al
Valor Agregado sobre determinadas tasas municipales.
MECANISMOS DE SEGUIMIENTO y EVALUACIÓN IMPLEMENTADOS
reunión semanal, en horario extraordinario, del Presidente de la Junta de Fomento,
secretario General del Municipio, Asesor tributario, Programador Analista y
responsables de Área, para:
• Análisis y resolución de dificultades originadas en la implantación del proyecto.
• seguimiento y control de las distintas tareas asignadas en el marco del proyecto.
• Grado de avance del Proyecto y evaluación de los resultados obtenidos.
• Análisis y nuevos requerimientos computacionales y evaluación de los sistemas
creados o modificados por los responsables de área.
• solicitudes de elaboración de borradores de normas o estudios de proyectos al
especialista en materia tributaria, su seguimiento y control.
• Control y seguimiento de los resultados en materia recaudatoria.
2. Pago tasas municipales adeudadas
ORGANISMO DEL MUNICIPIO qUE IMPLEMENTÓ LA ExPERIENCIA.
departamento de rentas.
en la implementación del proyecto se encuentran afectadas todas las áreas
municipales, coordinadas y supervisadas por cada secretario del departamento
ejecutivo.
CARACTERíSTICAS GENERALES DE LA INICIATIVA
Pago tasas municipales adeudadas mediante becas de estudio a nivel primario
y secundario y trabajo comunitario. La Municipalidad de Laboulaye, dentro de
su política de cobro de las diferentes tasas en mora, estableció dos regí¬menes
especiales para abarcar a aquellos contribuyentes que se encuentren desocupados
o subocupados (sin trabajo estable o permanente), en condiciones de necesidades
básicas insatisfechas, e impedidos de cumplir con dichas obligaciones por sus
escasos o nulos ingresos, a saber:
a)- La realización de trabajos comunitarios, b)- La implementación del Proyecto de
Apoyo e integración educacional, mediante el cual se otorgan becas mensuales
durante el ciclo lectivo a jefas o jefes de hogares, desocupados o subocupados.
FINANCIAMIENTO
en cuanto al presupuesto, se rectificó el correspondiente al año 2000,
incorporándose en la jurisdicción “secretaría de desarrollo social, salud Pública
y deportes”.
EVALUACIÓN DEL IMPACTO DE LA ExPERIENCIA
La experiencia ha tenido y tiene un impacto positivo en la comunidad, la que ha
expresado su satisfacción al ofrecérsele esta posibilidad de cancelar sus deudas
con trabajo o hacerlo completando sus estudios.
Los resultados alcanzados, se aprecian en una recuperación de deudas que es del
19,6 por ciento del total recaudado en este concepto a Julio del 2001.-Por otra
parte, diferentes organismos no Gubernamentales e instituciones oficiales se ven
favorecidos con las tareas que realizan los beneficiarios del trabajo comunitario.
60 61
3. sistemas de Gestión de la recaudación
ORGANISMO DEL MUNICIPIO qUE IMPLEMENTÓ LA ExPERIENCIA.
dirección de rentas
CARACTERIzACIÓN DEL MUNICIPIO EN qUE TUVO LUGAR LA ExPERIENCIA
dirección de rentas
CARACTERíSTICAS GENERALES DE LA INICIATIVA
desarrollo e implementación de un novedoso sistema de cobro de impuestos
a domicilio. resultado: mejora de la recaudación de las tasas de servicios, a la
propiedad, industria y comercio y automotores.
4. cultura aduanera y tributaria
tiene como uno de sus objetivos estratégicos institucionales “Liderar el desarrollo
de la conciencia fiscal y aduanera en la ciudadanía” desarrollando, entre otras
acciones, diversas actividades formativas en el ámbito nacional.
CULTURA ADUANERA y TRIBUTARIA EN EL SISTEMA ESCOLAR
Los contenidos de ciudadanía y tributación se incorporaron en el diseño Curricular
Nacional en el 2008, con lo cual su aplicación es obligatoria a todos los escolares
del país. Para fortalecer el compromiso, las capacidades y conocimientos de los
docentes de educación básica regular en la formación de la Cultura Aduanera y
tributaria entre sus alumnos, se realizan permanentemente talleres y seminarios de
capacitación docente en el ámbito nacional.
SORTEO ESCOLAR DE COMPROBANTES DE PAGO
Con la finalidad de dar a conocer la importancia e incentivar la exigencia de los
comprobantes de pago en alumnos, profesores y padres de familia, se convoca
anualmente este sorteo en el que pueden participar los colegios públicos y privados
de todo el país con el objetivo de ganar un premio en efectivo para utilizarlo en
la compra de equipo informático, mobiliario o mejoras en sus servicios higiénicos.
CULTURA ADUANERA y TRIBUTARIA EN LA EDUCACIÓN SUPERIOR
se organizan encuentros universitarios y concursos de conocimientos en
coordinación con universidades e institutos de educación superior, públicos y
privados del ámbito nacional. tienen el objetivo de formar y sensibilizar a los
estudiantes que próximamente se incorporarán a la vida económicamente activa
del país, en la importancia de la función social del tributo, la lucha contra la
evasión y el contrabando, el control del gasto público y las consecuencias de la
corrupción.
ACTIVIDADES LúDICO EDUCATIVAS DE CULTURA TRIBUTARIA
son espacios de juego y funciones de teatro orientados a promover el cuidado y
valoración de los bienes y servicios públicos, explicar la función social del tributo
y la importancia del comprobante de pago así como reforzar valores positivos de
responsabilidad, veracidad y respeto a los demás. se implementan en stands de
ferias, parques, plazas, centros comerciales, auditorios y colegios de todo el país.
62 63
5. educación tributaria
POSITIVA CAMPAñA DE EDUCACIÓN TRIBUTARIA
se trata de la campaña de comunicación implementada por el Municipio que
apunta a lograr una mayor equidad distributiva. La subsecretaría de ingresos mu-
nicipales informó resultados muy positivos.
“Cada vez somos más los que estamos al
día”, es uno de los lemas de la campaña de
comunicación que el Municipio inició apo-
stando a una sólida concientización comuni-
taria vinculada con la consolidación de una
cultura tributaria cada vez más responsable;
en este contexto, desde la comuna se habían
implementado, a fines de 2010, diversas ac-
ciones de comunicación para que los grandes
deudores, con una innegable capacidad con-
tributiva, cumplan con el pago de sus tasas.
Aquella acción parece haber surtido efecto, al pun-
to de que la primera parte de la campaña reflejó un aumento sensible de la recaudación
en ese sector de deudores a los que estaba destinada la campaña. en esta nueva etapa,
los resultados parecen haberse optimizado, producto de las más de 7 mil cartas enviadas
desde la empresa VerAZ, a contribuyentes morosos. Aproximadamente, según refirieron
desde la subsecretaría de ingresos Municipales, dependencia que impulsa la campaña, se
generó un incremento importante respecto del mismo período del año anterior.
MAyOR EqUIDAD
La campaña comprende, por un lado, acciones de comunicación (afiches en vía públi-
ca, cortos televisivos y radiales, folletos, entre otros elementos) y por otro lado, intima-
ciones específicas y severas sanciones para los grandes evasores.
Los objetivos son claros: generar una mayor equidad, fortaleciendo los recursos genu-
inos de la comuna y apuntando a reivindicar el esfuerzo de la enorme mayoría de los
vecinos, que pagan las tasas municipales, por sobre grandes deudores que, a pesar de
su indudable capacidad económica, “buscan todos los resquicios para evadir las obli-
gaciones”, definió Christian Mata, titular de la subsecretaría de ingresos Municipales,
que también señaló que la campaña será profundizada en marzo. “Nuestra expectati-
va es que los resultados sigan arrojando la respuesta positiva que observamos. Por eso
vamos a seguir buscando a grandes evasores, notificándoles las sanciones que pueden
sufrir o intimándolos a través de VerAZ para que comprendan que en no hay contem-
placiones con aquellos que pudiendo pagar, porque poseen los recursos económicos
suficientes, evitan la responsabilidad, burlando a la Comuna y a los contribuyentes que
pagan sus tasas periódicamente.”- concluyó Mata. desde la subsecretaría de ingresos
Municipales, informaron que en la primera etapa, la campaña logró recaudar más de
4 millones de pesos correspondientes a deudas de grandes morosos.
6. implementación de siat
SIAT
• Contenidos
64 65
su aplicación específica en el sistema tributario municipal se denomi-
na SIAT MR, que ofrece una variedad de servicios que facilitan el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los ciudadanos.
A fin del 2010, la administración tributaria municipal cuenta con unas 470 mil
Cuentas Contributivas vinculadas a 600 mil contribuyentes en la ciudad.
Primer Software liberado
en el 2010 la Municipalidad y la Cooperativa de trabajo tecso Ltda. (adjudicataria
del desarrollo e implementación del sistema) acuerdan liberar el
sistema para que que otros municipios con similares necesidades
puedan adoptarlo, promoviendo las buenas prácticas desarrol-
ladas y multiplicando sus beneficios.
+ info: Convenio de Colaboración
Con estas acciones, es el primer municipio argentino en implementar una
política activa hacia la adopción, difusión y publicación de software libre
cumpliendo con principios esenciales de la democracia: transparencia en la gestión,
acceso a la información pública y publicación de un programa informático estra-
tégico de la gestión local como bien público de libre acceso para la ciudadanía.
Al liberar el siAt la Municipalidad de sienta un antecedente a nivel país, adhiriendo
a en adhesión a los lineamientos publicados por CENATIC (Centro Nacional de
referencia de Aplicación de las tiC de Fuentes Abiertas del Gobierno de españa).
• Presentación
• VideoPresentación
• DescargaSIAT
• PrimerSoftwareliberado
• Principalesfunciones
• LicenciaCopyleft
• BasesdelProyecto
• Alcances
• Usuariosyserviciosenlínea
PRESENTACIÓN
el sistema integral de Administración tributaria (siAt) es un sistema web desar-
rollado en software libre que permite gestionar acciones, actividades y tareas in-
volucradas en el proceso de emisión, recaudación y fiscalización de los tributos.
Además, permite una visualización global a través de la cuenta corriente única por
contribuyente.
+ info sobre conceptos y premisas:
https://ssl.rosario.gov.ar/mr/softwarelibre/siat/premisas-y-principales-entidades
66 67
PRINCIPALES FUNCIONES
Licencia Copyleft
en las licencias libres, se indica al usuario mantener los avisos de autoría. en las
licencias libres con copyleft, el licenciatario debe redistribuir el programa y sus de-
rivados únicamente bajo la misma licencia y ofreciendo al tercero el código fuente
(o acceso al mismo).
el copyleft es un concepto general y, por lo tanto, no puede usarse de forma
directa; solamente es posible utilizar una implementación específica del concepto
como la Licencia Pública General de GNu. Puede acceder a una traducción no
oficial de la licencia en:
http://www.spanish-translator-services.com/espanol/t/gnu/gpl-ar.html.
el siAt se libera con licencia copyleft GPL v3 para asegurar que quien lo mejore
siga respetando las cuatro libertades que definen todo software libre.
Bases del Proyecto
el municipio se financia en gran medida con recursos tributarios (siendo el 50%
de los mismos propios), por lo que se planteó incrementar la eficiencia de la ad-
ministración tributaria.
Por eso se modernizaron las estructuras, organizando la administración tributaria
por funciones e identificándose distintas áreas de responsabilidad, redefiniendo
conceptos y circuitos. Además se incorporó tecnología descentralizando funciones
para lograr una administración más cercana a la comunidad y abierta a la partici-
pación ciudadana, con eficiencia, eficacia, transparencia y equidad en la satisfac-
ción de las demandas comunitarias.
el desarrollo del SIAT constituyó el proyecto de mayor envergadura en el
marco del Plan de Gobierno Electrónico de la Municipalidad, un trabajo en
conjunto entre la secretaría de Hacienda y economía y la dirección General de
informática, dependiente de la secretaría General.
+ info sobre la tecnología de desarrollo utilizada:
https://ssl.rosario.gov.ar/mr/softwarelibre/siat/tecnologia-de-desarrollo
de acuerdo a un relevamiento de 2010, la administración tributaria de la Mu-
nicipalidad de cuenta con 470 mil Cuentas Contributivas vinculadas a 600 mil
contribuyentes en la ciudad.
Actualmente el sistema implementa la funcionalidad de 76 Recursos Tributarios
y registra ingresos para 93 Recursos No tributarios.
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interactúa con 4 sistemas internos (Catastro, Habilitación de Comercio, Cemen-
terio, tribunal de Faltas) y 4 sistemas externos relacionados a la gestión de de-
claraciones juradas de tributos autoliquidables y la gestión de cobranza.(régimen
General drei - AFiP, régimen simplificado - AFiP, Banco Municipal, impresión de
Boletas).
+ Info sobre entidades vinculadas e interfaces con sistemas:
https://ssl.rosario.gov.ar/mr/softwarelibre/siat/entidades-externas-vinculadas-e-
interfaces-con-otros-sistemas
A continuación se describen los volúmenes de emisiones de valores:
(*) total de propiedades de la ciudad. Recursos
(**) total de Comercios de la ciudad (el 30% se encuadra dentro del régimen simplificado
y realiza su adhesión y modificaciones con Cuit y clave fiscal, a través del sitio web de AFiP).
respecto a los valores emitidos existen 5 millones de registros asociados a deuda
en la vía administrativa, 3 millones de registros asociados a deuda en la vía judi-
cial, 16 millones de registros asociados a deuda cancelada de los últimos 10 años,
245 mil convenios de pago y alrededor de 1 millón y medio de recibos asociados
a diferentes reconfecciones.
toda esta información se almacena en una base de datos que cuenta con más
de 450 tablas.
USUARIOS y SERVICIOS EN LíNEA
el siAt es utilizado aproximadamente por 400 usuarios de 41 áreas diferentes
del Municipio, entre ellas los seis centros municipales de distrito que realizan la
atención al público.
Además una parte del sistema está disponible en internet a través del subportal
de trámites, con lo cual los 400 mil contribuyentes son usuarios potenciales
del sistema. en promedio se resuelven 60 mil trámites tributarios mensuales
relacionados a los principales tributos y se estima una tendencia creciente para
los próximos años. también utilizan el sistema vía internet los procuradores que
gestionan la deuda judicial de los diferentes recursos.
7. convenios con otros Organismos tributarios
Municipalidad, ARBA y AFIP juntas, para recaudar mejor
Martes 16 de septiembre de 2008
el gobernador, el administrador Federal de ingresos Públicos, el intendente de xxx
y el titular de la Agencia de recaudación de Buenos Aires (ArBA), firmaron ayer
un convenio en el salón de los Acuerdos de la Casa de Gobierno provincial, con el
que se busca el fortalecimiento de las acciones de fiscalización y recaudación en
el ámbito municipal.
70 71
este convenio incentiva el entrecruzamiento de bases de datos y la realización de
labores de fiscalización conjuntas entre los tres estamentos del estado, para fa-
vorecer la recaudación fiscal y bajar los altos índices de evasión que hoy perjudican
a los municipios, la provincia y al estado nacional.
respecto de compromiso tripartito asumido ayer, el intendente xxx opinó que “es un
acuerdo que hemos firmado con la presencia y la participación del señor gobernador,
la AFiP y ArBA, con el fin de trabajar de manera conjunta en lo que es la fiscalización
y la complementación de actividades relacionadas a la labor recaudatoria”.
Además afirmó que “este acuerdo es el primero que se firma en la provincia entre los
tres estamentos del estado, busca obtener un resultado recaudatorio adecuado para
todas las obras y servicios que tenemos que realizar en nuestra ciudad y es por eso que
estamos muy contentos de haber llevado adelante esta tarea”.
Consultado sobre cuáles serían los sectores más beneficiados al mejorar la recau-
dación, xxx respondió que “solamente en materia de salud, xxx tiene 30 centros de
salud para resolver los problemas de más de 200 mil personas que no tienen cobertura
social; de ahí en más, hay servicios educativos que presta el partido de xxx que son
muy importantes, en los que más de 2.500 docentes y más de 20 mil alumnos de-
penden del esfuerzo que se hace desde el municipio”.
Y finalizó afirmando que “lo que pensamos cuando recaudamos es afrontar las de-
mandas financieras de todo ese tipo de gestiones, arreglos de calles, mejoramiento
del alumbrado público y otras tantas cosas que se pueden afrontar si hay un esfuerzo
recaudatorio eficaz”.
Por su parte, el recaudador provincial expresó que “este es un convenio muy im-
portante ya que AFiP, ArBA y xxx articulan sus esfuerzos, comparten sus bases de
datos y sus plataformas operativas, para trabajar mejor y de forma cada vez más
inteligente todos los días”.
también dio precisiones sobre la plataforma legal del convenio, al asegurar que
“desde el punta de vista legal, este convenio brinda el marco en materia de se-
creto fiscal, para que los tres niveles de gobierno puedan compartir datos que de
otra manera están alcanzados por las leyes de secreto fiscal, configurando así una
mejor situación de control hacia los contribuyentes”.
LA OPINIÓN DE LA NACIÓN
Por su parte, representante del estado nacional, afirmó que “la realidad es que
Argentina si quiere continuar en esta senda de desarrollo tiene que tener una labor
articulada entre la Nación, la Provincia y los municipios, porque mas allá del papel
de cada uno, necesitamos de la instancia municipal ya que es quien está más en
contacto con la gente”.
Y agregó que “para nosotros estos convenios son muy importantes, porque son
de ida y vuelta, ya que necesitamos la información y la colaboración de la agencia
de recaudación provincial y de la dirección de rentas de cada municipio, porque es
lo que nos va a permitir contar con mejor información para enriquecer nuestros
sistemas”.
72 73
PUNTOS SALIENTES
Los aspectos destacados del convenio firmado ayer son los siguientes:
1. se busca implementar el servicio de recaudación de los tributos municipales
de los contribuyentes que operan en el ámbito de xxx.
2. se utilizará el sistema osiris, propiedad de la AFiP, con la asistencia técnica de
ese organismo.
3. se intercambiará información relativa a las personas físicas y jurídicas que po-
sean bienes o desarrollen actividades en jurisdicción de General Pueyrredón.
4. incorpora al Cuit/CuiL/Cdi en las cuentas de los contribuyentes de la co-
muna.
5. incluirá un programa de capacitación del personal de la Municipalidad afecta-
do a las tareas de recaudación, fiscalización y de apoyo a ambas actividades.
ECONOMíA / 22 de marzo
La AFiP y ArBA suscribieron un acuerdo de intercambio de información tributaria
el titular de la Administración Federal de ingresos Públicos (AFiP), y el director
ejecutivo de la Agencia de recaudación bonaerense (ArBA), rubricaron un con-
venio de intercambio de información que permitirá estrechar las relaciones entre
ambas administraciones.
“Buscamos realizar un plan de trabajo conjunto tendiente a intercambiar infor-
mación y ejecutar acciones coordinadas destinadas a optimizar la gestión y afirmar
la presencia institucional de ambos organismos en la sociedad”.
Añadió que “en la Provincia de Buenos Aires tienen domicilio la tercera parte de
los contribuyentes del país y, en términos de recaudación de tributos nacionales,
representa el 15% de la recaudación total del país”
Medinate acuerdo, las administraciones se comprometen a intercambiar infor-
mación de interés fiscal, tendiendo a un perfeccionamiento, en términos de efi-
ciencia, de las vías de comunicación implicadas.
el convenio permitirá una cooperación amplia que involucra distintos recursos y
conocimientos que van desde compartir mejores prácticas a través de acciones
de capacitación hasta el desarrollo e implementación de proyectos de tecnología
informática y de innovación tecnológica.
Cabe destacar que la información que la AFiP y ArBA intercambien estará someti-
da al secreto fiscal con las limitaciones, alcances y excepciones previstas en la Ley
11.683 y en el Código Fiscal de la provincia de Buenos Aires.
“La firma de este acuerdo puede ser el punto de partida de procesos novedosos”,
analizó el titular de la AFiP y adelantó la puesta en funcionamiento de una declar-
ación impositiva unificada (diu).
“esa herramienta servirá para que los contribuyentes tengan procedimientos más
ágiles, sencillos, prácticos y eficaces”, dijo.
“A partir de la implementación plena de este sistema en la provincia de xxx, se
observa que en la recaudación por ingresos Brutos del segundo semestre del 2011
74 75
creció 50%. Mientras que previo a la puesta en marcha del diu, los ingresos por
ese impuesto subieron 38% a lo largo de todo el 2011. Los datos, son la prueba
clara y real que muestran la efectividad de este sistema”.
La futura implementación de la diu permitirá que los contribuyentes y respon-
sables, a través de una entrada inicial de datos común, generen y presenten las
declaraciones juradas que resulten obligados en cada jurisdicción.
8. eximición de tasa por servicios a la propiedad de inm-
ueble
CARACTERIzACIÓN DEL MUNICIPIO EN qUE TUVO LUGAR LA ExPERIENCIA
CARACTERíSTICAS GENERALES DE LA INICIATIVA
La Municipalidad decidió eximir del pago de la tasa de servicios a la Propiedad
inmueble (barrido, alumbrado público, recolección de residuos domiciliarios, etc.)
a aquellos contribuyentes que se encontraban al dí¬a en el pago de sus impues-
tos, como un intento de descomprimir la situación tributaria de la comunidad.
debido a que el Municipio contaba con ahorro público, durante ese año, los gas-
tos municipales fueron financiados con los ingresos provenientes de la copartici-
pación provincial (32 % de sus entradas totales en un año normal) y los pagos
de contribuyentes que se encontraban en mora. de esta manera, este municipio,
junto a otros cinco municipios de Córdoba, fue distinguido en una investigación
financiada por el Consejo empresario Argentino (CeA) por haber desempeñado
una gestión pública exitosa proporcionando un incentivo para cumplir con sus ob-
ligaciones tributarias a aquellos contribuyentes que se encontraban al dí¬a. Luego
de un pormenorizado estudio de la situación se procedió a realizar una reforma de
la ordenanza respectiva reduciendo en un 60% (sesenta por ciento) los valores del
metro cobrado durante el año 1996.
Comentarios: La experiencia no se encuentra activa desde diciembre del año 2003.
9. Programa beneficios al buen contribuyente
ORGANISMO DEL MUNICIPIO qUE IMPLEMENTÓ LA ExPERIENCIA.
el área donde se desarrolló este programa es en la Administración Municipal de
ingresos Públicos dependiente de la secretaría de economía y Administración.
OBjETIVOS PROPUESTOS y METAS DEL PROyECTO
La secretaría de economía y Administración del Municipio tiene como política
tributaria desde hace varios años premiar a los contribuyentes cumplidores, que
con sus tasas al día permiten que el Municipio preste más y mejores servicios a
la comunidad. es por ello que desde el año 2009 se realizan durante el mes de
diciembre las “fiestas de buen contribuyente” Allí en el Anfiteatro Municipal se re-
unían a los buenos contribuyentes, se ofrecía un show musical con la presencia de
artistas de prestigio a nivel nacional, como Patricia sosa, el Paz Martínez, Los te-
quis, “el Flaco Pailos”, etc. en dicho acto se sorteaban importantes premios, pero
en estas experiencias se advirtió que este sistema premiaba a una pequeña parte
del universo de los aproximadamente 35000 buenos vecinos de la ciudad. Fue por
eso que a partir del año 2012 se implementó este nuevo programa, superador,
76 77
integrador, inclusivo, que premia a todos los que cumplen al mismo tiempo.
dicho sistema tiene como objetivo principal premiar a los todos los buenos con-
tribuyentes, generando cultura tributaria para apoyar el fortalecimiento de la ca-
pacidad recaudatoria del Municipio, bajo el marco de mayor eficiencia, transpar-
encia y calidad de la gestión de la administración tributaria, fortaleciendo el pago
de la tasa municipal con la contraprestación de servicios, a través de incentivos
formales, que además incentiven la fidelización de los contribuyentes.
el programa busca para los contribuyentes de la ciudad:
• Beneficiar al contribuyente que está al día con las tasas Municipales, otorgán-
dole Vouchers con descuentos y ahorros a ser utilizado en sus compras diarias.
• Generar un vínculo más dinámico y fluido con la Administración Municipal,
actualizando las bases de datos en los registros de contribuciones inmobili-
arias.
• Generar dinamismo e incentivar las ventas, lo que generará mayor actividad
comercial, por ende mayor recaudación para el Municipio.
CARACTERíSTICAS GENERALES DE LA INICIATIVA
Las actividades anteriores realizadas para premiar a los que cumplen fueron cita-
das anteriormente. Cabe destacar que a los eventos de cierre de año y premio a
los buenos contribuyentes que se realizaban en diciembre de cada año concurrían
entre 5.000 y 7.000 personas y eran beneficiados con los sorteos una cantidad
notablemente inferior. en las fiestas de los años 2009 a 2011 el municipio sorteó
motocicletas, órdenes de compra, viajes con estadía en Brasil, viajes a distintos
puntos del país y electrodomésticos.
el programa Buen Contribuyente arrancó en su primer etapa en junio de este año.
en esta primera etapa está previsto entregar 170.000 vouchers con descuentos
en 103 comercios de la ciudad adheridos. A la fecha se llevan entregados más de
50000 vouchers.
La segunda etapa arranca el día 02 de septiembre del corriente año, en esta etapa
se incluirá a los contribuyentes de la tasa Automotor, ya que en la primera sólo se
incorporó a los de tasa de servicios a la Propiedad y tasa al Comercio.
ETAPAS DE IMPLEMENTACIÓN y GRADO DE AVANCE
el Programa para el año 2012 está pensado en dos etapas, actualmente se está
desarrollando la primera etapa que comprende los meses de Junio a Agosto, la
segunda etapa arranca el dos de septiembre y abarcará los meses de septiembre
noviembre. A la fecha se llevan entregados el 30 % de los vouchers.
10. Programa beneficios al contribuyente – tarjeta de
descuentos
ORGANISMO DEL MUNICIPIO qUE IMPLEMENTÓ LA ExPERIENCIA.
Al inicio se ejecutó desde la secretaria de economía y Hacienda, que entre sus
funciones se encuentra la de recaudar las rentas del municipio y ejecutar el presu-
puesto municipal; atender la actividad económica y financiera de la municipalidad,
estudiando sus fuentes de recursos y planificando la erogación de la misma.
78 79
OBjETIVOS PROPUESTOS y METAS DEL PROyECTO
Objetivo Principal:
Generar Cultura tributaria, para apoyar el fortalecimiento de la capacidad recaud-
atoria del Municipio, bajo el marco de mayor eficiencia, transparencia y calidad de
la gestión de la administración tributaria, fortaleciendo la relación pago de la tasa
municipal con la contraprestación de servicios, a través de incentivos formales.
Objetivo Secundarios:
• Beneficiar al contribuyente que está al día con la tasa por servicios Generales,
otorgándole la tarjeta poli-funcional
• Generar un vínculo más dinámico y fluido con la Agencia Municipal de re-
caudación (actualización de bases de datos en los registros de contribuciones
inmobiliarias)
• Generar dinamismo en la economía local, a través del Compre Local, public-
itando a los comerciantes y profesionales del distrito a través de campañas
gráficas en medios locales y nacionales y spots publicitarios en radios y t.v. ,a
través de la Guía digital , y la generación del portal web
• Articular redes y relaciones que potencien el crecimiento local y regional
Marco normativo de la Experiencia
decreto Municipal 507/2011
CARACTERíSTICAS GENERALES DE LA INICIATIVA
Metodología de trabajo: la característica de la metodología por un lado, funda-
mentalmente, fue la sinergia y la complementación de las distintas acciones, para
beneficiar a los contribuyentes que están al día, y por otro lado a los comerci-
antes, profesionales y empresarios del distrito.
Para iniciar apropiadamente el Programa, diseñamos una propuesta que presen-
tamos y discutimos con diversos sectores sociales (Cámaras de Comercios, Asocia-
ciones de profesionales, comerciantes, empresarios, grandes marcas instaladas en
el distrito y vecinos en general).
esto no sólo permitió dar a conocer las iniciativas, sino también validarlo social-
mente y enriquecerlo con los aportes de los ciudadanos.
en un primer momento, fines del 2008 y 2009, se generó como antecedente una
cuponera, “Cuponera xxx” con descuentos para determinados comercios, que le
era otorgada al contribuyente en el momento que efectuaba el pago de la tasa.
Fue tan positivo que se pasó a una segunda etapa
Identificación de Contribuyentes al día. La primera de las acciones fue iden-
tificar a los” Buenos Contribuyentes” que habían efectuado el pago anual, au-
tomáticamente, se emitieron las tarjeta y les fue enviada a sus domicilios. en dic-
iembre se les entrego a aquellos contribuyentes que había efectuado el pago
mensualmente de las tasas y estaban al día en el correspondiente año fiscal.
Para aquellos contribuyentes que por alguna razón no había recibido la tarjeta
se les informó para que realicen la solicitud de la misma en el Centro de Gestión
Municipal (que está situada en Boulevard shopping y con amplia carga horaria) se
envía a credencial la solicitud y en 72 horas se les entrega la misma.
80 81
Construcción de alianzas: un elemento importante, para garantizar el éxito del
mismo, fue la colaboración de diferentes aliados estratégicos, que llamamos “alianzas
estratégicas” ellas son:
• Asociación de Médicos
• Colegio de Abogados
• Cámara de Comercio
• Cámara de Comercio
• Asociación de Comercios
• Colegio de Martilleros
• Centro de Panaderos
ACTIVIDADES:
Acciones de adhesión: con el equipo del programa , con las Cámara de Comer-
cios, y la empresa Credencial Argentina quienes desarrollan la tarjeta, se recorren los
distintas localidades para informar sobre el programa a los comerciantes, se les deja
material de información y formularios de adhesión, con las indicaciones para ser parte
del programa.
Acciones de Difusión y Comunicación; la misma se realizó a través de piezas grá-
ficas para medios locales y nacionales, como folletería para adjuntar a los recibos de
las tasas municipales.
La comunicación de la campaña tiene como objetivo: informar, educar, incentivar y
recordar, la misma es sostenida y continúa en el tiempo, durante todo el año fiscal.
Información al contribuyente: sobre los vencimientos, facilidades de pago y
beneficios de estar al día y adherirse al pago anual de tasas, esta información
se realiza desde avisos en medios gráficos, radiales y spots publicitarios en t.v,
gacetillas de prensa, folletos, entre otras.
Programas de capacitación; para comerciantes, profesionales y empresarios
del distrito para el fortalecimiento de la marca xxx en los distintos centros com-
erciales y fortalecer sus productos y/o servicios: (diseño de vidrieras, marketing,
diseño de marcas, entre otras).Además de las presenciales, generamos en el portal
un Aula virtual, para desarrollar capacitaciones.
Programa de Eventos: el objetivo es fortalecer los distintos rubros con determi-
nados eventos en que participan todos los vecinos. se realizaron los siguientes:
1. Semana de la Gastronomía: (17 al 21 de septiembre) los vecinos pudieron
disfrutar de la gastronomía con descuentos especiales y shows en vivo.
2. Semana de la estética y relax: (19 al 25 de octubre) además de descuentos
en peluquerías y centros de estética, los vecinos disfrutaron de dos jornadas
de meditación y respiración.
3. Semana de la Moda: Además de descuentos en todos los comercios de in-
dumentaria y zapaterías, se realizó un desfile junto con la escuela Latinoamer-
icana de Modelos, en donde disfrutó del evento más de 450 vecinos.
4. semana de la Gastronomía: (17 al 21 de diciembre) los vecinos pudieron
disfrutar de la gastronomía con descuentos especiales y shows en vivo, en
este caso con un eje temático: Jorge Luis Borges.
82 83
DISEñO DE UNA PáGINA wEB: con dos objetivos bien definidos:el primero de
ellos es que todos los vecinos del distrito de Almirante xxx, a través de la guía
digital www.xxxxxs.org conozcan todas las opciones de compras, servicios y en-
tretenimientos que tienen en su localidad, y por ende privilegien las mismas por
sobre otras opciones, generando un círculo virtuoso a través del cual los comer-
ciantes, industriales y profesionales de xxx mejoran sus ingresos, generan más
trabajo, mientras los vecinos compran cerca de su casa, ahorrándose tiempo y
dinero .el segundo de los objetivos es que los vecinos además de informarse sobre
todos los emprendimientos que se desarrollan en su localidad, puedan obtener
significativos descuentos en cientos de comercios adheridos en el distrito.
BENEFICIARIOS: A través de este programa, son beneficiarios directos aquel-
los vecinos, comerciantes, industriales, profesionales, que se encuentran compro-
metidos con su comunidad, que pagan sus tasas y permiten continuar con la
mejora en las obras y servicios emprendidos.
11. mecenazgo
MECENAzGO APLICADO A PROyECTOS CULTURALES:
todos los contribuyentes inscriptos en el impuesto sobre los ingresos Brutos
pueden aportar directamente a proyectos culturales a través del Mecenazgo.
Para realizar aportes, los contribuyentes deben ingresar con su clave fiscal a la
página web de dirección de rentas (Mecenazgo). Allí se les solicitan algunos datos,
y luego pueden seleccionar directamente el proyecto al cual quieren aportar de la
lista de proyectos aprobados. Con esos datos, el sistema genera una boleta con la
cual se realiza el pago en cualquier sucursal del Banco.
MUy IMPORTANTE: el único modo de obtener el beneficio impositivo en el mar-
co de régimen de Promoción Cultural (Mecenazgo) es efectuando el pago de la
mencionada boleta. No se debe depositar directamente en la cuenta del benefi-
ciario sin utilizar la boleta, dado que se estaría realizando una donación al proyecto
por fuera del régimen de Promoción Cultural y de este modo el contribuyente no
podría gozar del descuento impositivo.
una vez realizado el pago, el dinero ingresa directamente en la cuenta del respon-
sable del proyecto, para que éste lo utilice en la realización del mismo. Por otra
parte, la dirección General de rentas toma conocimiento del aporte realizado y
considera el monto aportado como pago a cuenta de su obligación fiscal.
sólo se puede aportar a aquellos proyectos que se encuentran publicados en la
página web de la dirección de rentas. Los responsables de cada proyecto tienen la
obligación de utilizar el dinero para la realización del proyecto presentado. una vez
cumplido el mismo, presentan una rendición de gastos y una memoria de proyecto
al Ministerio de Cultura.
La ley establece montos límites para los aportes a proyectos culturales:
• Los contribuyentes adheridos al régimen simplificado podrán aportar
• el 100 % del monto de las cuotas que restan pagar hasta el fin del año cal-
endario en el que se realiza el aporte. Por ejemplo: si mi cuota mensual del
régimen simplificado es de $ 90 (categoría iV), y estoy realizando el aporte
en el mes de Marzo, puedo aportar hasta $ 810 ya que me restan pagar
nueve cuotas. el mínimo siempre es de una cuota, y todos los aportes deben
realizarse en múltiplos del valor de la cuota. (en el ejemplo, puedo aportar $
84 85
90, $ 180, $ 270, etc.)
• el resto de los contribuyentes puede aportar hasta el 2 % de lo pagado el año
anterior en concepto de impuesto sobre los ingresos Brutos. Por ejemplo: si
mi empresa pagó $ 50.000 en 2008 en concepto de ingresos Brutos, en 2009
puedo destinar a proyectos culturales $ 1.000, sin importar en qué momento
del año haga el aporte.
• Los montos son calculados automáticamente al momento de realizar la
donación a través de la página web de Mecenazgo de la dirección de rentas.
• es importante recordar que lo aportado se tomará directamente como pago
a cuenta del impuesto sobre los ingresos Brutos del año en el que se realiza
la donación.
existen 2 alternativas de aporte: Patrocinador y Benefactor.
Son PATROCINADORES todos los contribuyentes del Impuesto Sobre los
Ingresos Brutos que contribuyan al financiamiento de proyectos culturales
aprobados por el Consejo de Promoción Cultural, que relacionan su ima-
gen o la de sus productos con el proyecto patrocinado, o requieren algún
tipo de contraprestación de los responsables del proyecto para cuyo finan-
ciamiento contribuyen.
Son BENEFACTORES todos los contribuyentes al Impuesto Sobre los In-
gresos Brutos que contribuyen al financiamiento de proyectos culturales
aprobados por el Consejo de Promoción Cultural, sin relacionar su imagen
con el mismo, ni exigir contraprestación de ningún tipo por su aporte.
Por la primera, sólo pueden tomar como pago a cuenta el 50% del importe apor-
tado pero tienen la chance de relacionar la marca o productos con el proyecto
patrocinado, con lo cual entiendo que sacarían algún provecho “comunicacional”
extra al aporte.
Por la segunda alternativa, pueden deducir el 100% pero nuestro nombre en-
tiendo quedaría en el “anonimato”.
también una forma similar en La rioja, pero relacionado con el patrocinio de
eventos o sujetos (con un régimen similar para el impuesto) pero más orientado
a los deportes.
Relevamiento Leyes de Mecenazgo en las provincias
Ley 5459/2004. ChACO. FoMeNto de LA ACtiVidAd PriVAdA eN ACtiVidAdes
CuLturALes. MeCeNAZGo.
Ley 5063/20012. CATAMARCA. LeY de MeCeNAZGo
Ley 1462. FORMOSA. HoMeNAJes Y CoNMeMorACiÓN. sisteMA de PAdri-
NAZGo de MoNuMeNtos HistÓriCos, LuGAres HistÓriCos Y ÁreAs NAtu-
rALes Y CuLturALes.
Ley 4982/1996. jUjUy. LeY ProViNCiAL de CuLturA
Ley 3738/2003. RíO NEGRO. FoMeNto de LA ACtiVidAd PriVAdA eN ACtiVi-
dAdes CuLturALes.
86 87
Ley 12955/2008. SANTA FE. Museos de LA ProViNCiA de sANtA Fe: estA-
BLÉCese Que Los MisMos PerteNeCeN AL PAtriMoNio CuLturAL de Los
sANtAFesiNos, reGuLÁNdose LA ProteCCiÓN.
Ley 7138/2001. SAN jUAN CreAse eL FoNdo ProViNCiAL de LA CuLturA.
Ley 7476/2002. TUCUMáN. ACtiVidAdes de PAtroCiNio o MeCeNAZGo
12. Ordenanza de referencia para la definición de las tasas municipales sobre estructuras, soporte de antenas de co-municaciones móviles y sus infraestructuras relacionadas.
1. RECOMENDACIONES A INCLUIR EN LA ORDENANzA FISCAL
CAPituLo xxx
Tasas aplicables al emplazamiento de estructuras soporte de antenas de
comunicaciones móviles y sus infraestructuras complementarias.
el emplazamiento de estructuras soporte de antenas de Comunicaciones Móviles
(torre, monoposte, mástil y conjunto de uno o más pedestales y/o vínculos in-
stalados en un mismo lugar físico que conformen una unidad) y sus infraestruc-
turas complementarias (cabinas y/o shelters para la guarda de equipos, grupos
electrógenos, cableados, antenas, riendas, soportes, generadores, y cuanto más
dispositivos técnicos fueran necesarios) para la transmisión y/o recepción de comu-
nicaciones correspondientes a los servicios de Comunicaciones Móviles, quedará
sujeto únicamente y de modo exclusivo a las tasas que se establecen en el presente
capítulo.
Tasa de construcción y registración por el emplazamiento de estructuras
soporte de antenas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras rela-
cionadas
Hecho imponible:
Artículo xxx: Por la habilitación del emplazamiento de estructuras soporte de an-
tenas de Comunicaciones Móviles (torre, monoposte, mástil y conjunto de uno
más pedestales y/o vínculos instalados en un mismo lugar físico que conformen
una unidad) y sus infraestructuras relacionadas (cabinas y/o shelters para la guarda
de equipos, grupos electrógenos, cableados, antenas, riendas, soportes, gene-
radores, y cuantos más dispositivos técnicos fueran necesarios), se abonará por
única vez por empresa, la tasa que al efecto se establezca.
Tasa de verificación por el emplazamiento de estructuras soporte de ante-
nas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras relacionadas
Hecho imponible:
Artículo xxx: Por los servicios destinados a preservar y verificar la seguridad y las
condiciones de registración de cada estructura soporte de antenas de Comunica-
ciones
Móviles (torre, monoposte, mástil y conjunto de uno o más pedestales y /o vín-
culos instalados en un mismo lugar físico que conformen una unidad) y sus in-
fraestructuras relacionadas, se abonará anualmente la tasa que las ordenanzas
impositivas vigentes establezcan.
2. RECOMENDACIONES A INCLUIR EN LA ORDENANzA TARIFARIA
88 89
CAPituLo xxx
Tasas aplicables al emplazamiento de estructuras soporte de antenas de
comunicaciones móviles y sus infraestructuras complementarias.
Tasa de construcción y registración por el emplazamiento de estructuras
soporte de antenas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras rela-
cionadas
Artículo xxx: el concepto de tasa por habilitación del emplazamiento de cada es-
tructura soporte de antenas de Comunicaciones Móviles (torre, monoposte, mástil
y conjunto de uno ó más pedestales y/o vínculos instalados en un mismo lugar
físico que conforman una unidad junto con sus infraestructuras relacionadas), es-
tablecida en el artículo xx de la ordenanza Fiscal, se deberá abonar un importe por
única vez de $ ……
Tasa de verificación por el emplazamiento de estructuras soporte de ante-
nas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras relacionadas
Artículo xxx: en concepto de tasa por el servicio de verificación de cada empla-
zamiento de estructura soporte de antenas de Comunicaciones Móviles (torre,
monoposte, mástil y conjunto de uno ó más pedestales y/o vínculos instalados en
un mismo lugar físico que conforman una unidad junto con sus infraestructuras
relacionadas), establecida en el artículo xx de la ordenanza Fiscal, se deberá abo-
nar una tasa fija anual máxima de
$ …….
Normas Fiscales y tarifarias de referencia: en caso de requerir podrán consultarse
las recientes ordenanzas de….
13. Ordenanza de referencia para actualización automáti-
ca de tasas a algún índice
ARTíCULO 10º: tAsA GeNerAL de iNMueBLes urBANos (t.G.i.u.) -
VALor: Fíjase, para el primer trimestre del año 2011, los parámetros e importes
que a continuación se consignan para el cálculo de la tasa General de inmuebles
urbanos:
PriMerA CAteGorÍA: 3,57 $ por metro lineal de frente
seGuNdA CAteGorÍA: 1,93 $ por metro lineal de frente
terCerA CAteGorÍA: 1,33 $ por metro lineal de frente
CuArtA CAteGorÍA: 0,55 $ por metro lineal de frente
tAsA MÍNiMA MeNsuAL $ . 5,25
se adiciona sobre la tasa:
a) 5% para s.A.M.Co. xxx (tasa Asistencial).
b) 5% para la Asociación Bomberos Voluntarios de xxx.
c) 3% para mantenimiento Cementerio (derecho mantenimiento
Cementerio).
d) A las Categorías 1ra. y 2da. se le adicionará un valor equivalente a multiplicar
la tasa Mínima Mensual por 1,4; por contribuyente, que se destinará a la confor-
mación del Fondo de obras Públicas. Los porcentajes establecidos se aplicarán so-
bre la tasa General de inmuebles urbanos sin computar ningún tipo de adicional.-
Las unidades habitacionales correspondientes a Barrio FoNAVi, independiente-
90 91
mente de la categoría de tasa que tribute el sector en que estuvieren emplazados,
gozarán de un descuento del orden del 20% sobre el valor de la liquidación.
ARTíCULO 11º: Facúltase al departamento ejecutivo Municipal a instrumentar,
en forma trimestral, un ajuste máximo al valor de la t.G.i.u., de acuerdo a la apli-
cación de la siguiente fórmula:
r=0.46 su1 + 0,27 C1 + 0,27 iC1
su0 C0 iC0
Referencias
R= Coeficiente de reajuste trimestral
Su1= Asignación de categoría 15 empleado Municipal correspondiente al mes de
reajuste.
Su0= Asignación de categoría 15 empleado Municipal correspondiente al mes base.
C1= combustibles precio promedio ponderado litro de gasoil estaciones de servi-
cios de la ciudad al mes de reajuste.
C0= combustibles precio promedio ponderado litro de gasoil estaciones de servi-
cios de la ciudad al mes base.
IC1= Índice de la construcción del iNdeC al mes de reajuste.
IC0= Índice de la construcción del iNdeC al mes base.
ARTíCULO 12°: Para la aplicación del coeficiente establecido en el artículo 11 se
considerará como mes base inicial el de diciembre del 2010 y comenzará a regir
desde abril del 2011. A partir de este mes, cada mes base será el correspondiente
al último mes del trimestre calendario inmediato anterior al mes de la emisión.
La emisión trimestral se efectuará entre los días 15 y último día hábil de los meses
de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año calendario, tomando como
meses de reajuste los anteriores a los antes mencionados.
14. fideicomiso financiero
Destino de los fondos:
Pago de obras públicas viales, de saneamiento, hidráulicas, de vivienda y de in-
fraestructura social efectuadas en el marco del Plan Municipal de infraestructura
definido por el departamento ejecutivo Municipal
Fiduciante: Municipalidad de xxx.
Fiduciario: Banco Nación fideicomisos SA.
Beneficiarios:
inversores titulares de los valores de deuda fiduciarios.
Los Valores representativos de deuda serán repagados con los Bienes Fideicomiti-
dos que la Municipalidad, en su calidad de Fiduciante, cede y transfiere fiduciari-
amente en beneficio exclusivo de los tenedores.
Moneda y valor nominal de los títulos: V/n 35 millones (serie 1)
Fecha de emisión 17 de eNero 2008
Periodo de vencimiento: 5 años.
92 93
Modalidad de pago de los títulos:
sistema de amortización francés: cuotas periódicas mensuales.
Primer pago 15/02/2008; último pago 15/02/2013
tasa de interés Badlar + 1125 ptos. básicos
Los Bienes Fideicomitidos, fuente de repago de los Valores representativos de
deuda, consisten en los recursos originados en el Fondo de obras Públicas (F.o.P.)
creado por ordenanza municipal y, en carácter de activo colateral a los fines de
garantizar el pago de los servicios a los inversores, y los gastos del fideicomiso para
el caso de inexistencia o insuficiencia de fondos, las contribuciones que inciden
sobre los inmuebles no subsidiados.
Bienes fideicomitidos:
a) Los recursos originados en el Fondo de obras Públicas (“FoP”) creado por or-
denanza Nro. 17/92 y sus ordenanzas modificatorias
b) el producido de la colocación de los Vrd;
c) Los activos en que se inviertan los recursos líquidos del Fideicomiso, y su pro-
ducido;
d) el dinero en efectivo bajo titularidad fiduciaria;
e) en carácter de activo colateral: las Contribuciones que inciden sobre los inmue-
bles, no subsidiados.
MARCO NORMATIVO DE LA ExPERIENCIA
Fondo de fideicomiso - pacto de saneamiento
ordenanza N° 408 Año 2000
Constitución de un Fondo de Fideicomiso Público para emitir un título de apoyo mu-
nicipal -tit.A.M.
Autoriza al ejecutivo Municipal a suscribir la documentación para consolidar deudas
y constituir un fondo de fideicomiso público para emitir un título de apoyo municipal
conjuntamente con la Provincia de Córdoba en su carácter de Garante.
http://www.concejoriocuarto.gov.ar/?seccion=buscador&command=display&subcom
mand=ord&id=2000004080
Fondo fiduciario para el desarrollo del plan municipal de infraestructura
ordenanza N° 1221 Año 2006
Autoriza al ejecutivo Municipal a suscribir con Nación Fideicomisos s.A. un Contrato
de Fideicomiso Financiero “Municipalidad de xxx” destinado al pago de las obras
públicas viales, de saneamiento, hidráulicas, de vivienda y de infraestructura social
http://www.concejoriocuarto.gov.ar/?seccion=buscador&command=display&subcom
mand=ord&id=2006012210
Manual de procedimiento y administración del fideicomiso financiero
decreto N° 3560 Año 2007
establece un Manual de Procedimiento del Fideicomiso Financiero Municipalidad
de xxx.
94 95
http://www.concejoriocuarto.gov.ar/?seccion=buscador&command=display&subc
ommand=decre&id=12007035600
Contrato de fideicomiso financiero
ordenanza N° 1305 Año 2007
Aprueba el Contrato de Fideicomiso Financiero “Municipalidad de xxx” conforme
a la ordenanza 1221/06.
http://www.concejoriocuarto.gov.ar/?seccion=buscador&command=display&subc
ommand=ord&id=2007013050
Contrato de fideicomiso modelo
ARTICULO 1º: Autorízase al departamento ejecutivo Municipal a suscribir con Nación
Fideicomisos s.A. (en adelante NF s.A.) el Contrato de Fideicomiso Financiero “Municipali-
dad de” (en adelante el Fideicomiso Financiero) que, como Anexo i, forma parte integrante
de la presente ordenanza y a cumplir las obligaciones y ejercer los derechos emergentes del
mismo en representación de la Municipalidad
ARTICULO 2°: destino - el Fideicomiso Financiero constituido de conformidad con el
artículo anterior será destinado al pago de las obras públicas viales, de saneamiento, hi-
dráulicas, de vivienda y de infraestructura social que realice la Municipalidad en el marco
del Plan Municipal de infraestructura que defina el departamento ejecutivo Municipal.
ARTICULO 3°: Administración - el departamento ejecutivo Municipal deberá, a los fines
de asegurar el cumplimiento del Plan Municipal de infraestructura y el logro de los obje-
tivos de la constitución de Fondo Fiduciario:
a) dictar las normas reglamentarias, aclaratorias, interpretativas y complementarias que se
requieran para resolver las cuestiones que genere la puesta en práctica del presente régi-
men y aprobar el Manual de Procedimiento y Administración del Fideicomiso Financiero.
b) elevar, en forma trimestral, al Concejo deliberante el informe de gestión que se reciba
del Fiduciario, conforme a lo establecido en el Contrato, referente a la situación general
patrimonial del Fondo Fiduciario.
c) realizar todos aquellos actos que surjan impuestos por la Ley N° 24.441, por esta
96 97
ordenanza y por el Fideicomiso Financiero, que se autoriza a firmar por la presente.
ARTíCULO 4°: Propiedad de las obras. Las obras realizadas y financiadas de confor-
midad con la presente ordenanza se incorporarán al patrimonio de la Municipalidad
y, por ningún motivo, podrán ser afectadas al patrimonio o funcionamiento del Fide-
icomiso Financiero.
ARTICULO 5°: Afectación de fondos - Aféctense los recursos del Fondo de obras
Públicas (F.o.P.), de conformidad con lo dispuesto en la Normativa vigente,
ARTICULO 6°: imputación presupuestaria Los gastos que demanden las transferen-
cias previstas serán erogadas a través del crédito presupuestario identificado como inci-
so 6, Partida Principal 1, Partida Parcial… ; Área… , Programa…, Proyecto…, “Aportes
de Capital a Fondos Fiduciarios” del Presupuesto de Gastos vigente.
ARTICULO 7°: reasignación Presupuestaria - Autorízase al departamento ejecutivo
Municipal a realizar las reasignaciones presupuestarias necesarias a efectos de adecuar
el Presupuesto General de Gastos a la condición establecida en el artículo anterior,
utilizando los créditos no ejecutados dentro del mismo objeto del gasto y de los pro-
gramas de obras públicas que se incluyan dentro del Plan.
ARTICULO 8°: Comuníquese, publíquese, regístrese y archívese.
98 99
BiBLiOGrafÍa
ALeJANdro LÓPeZ ACCotto, ireNe GriNBerG, Y CArLos MArtÍNeZ; “Consolidación
del modelo productivo. Propuestas para la nueva década”; AsoCiACiÓN de eCoNoMÍA
PArA eL desArroLLo de LA ArGeNtiNA – AedA 2011.
CooPerACiÓN ALeMANA AL desArroLLo – GtZ, “Buenas Prácticas en las
Administraciones tributarias Municipales”. Perú, 2010.
JAiMe BoNet, “¿Por qué es necesaria una gestión fiscal local?”, Bid 2009.
MiNisterio de eCoNoMÍA Y FiNANZAs PÚBLiCAs de LA NACiÓN, dirección de Análisis
de endeudamiento Provincial y Finanzas Municipales: “desempeño Fiscal reciente de los
Gobiernos Locales en Argentina”. Argentina, 2011.
NAdiN ArGAÑArAZ, soFÍA deVALLe, Y MAriANo d’ANGeLo; “una “constelación” de
tasas municipales en Argentina: existen más de 130 tipos de tasas diferentes”; 2012.
106
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