7/25/2019 Normas de Supervision
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NORMAS DE SUPERVISIONEVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNOLa autoridad superior de todo organismo y cualquier uncionario que tenga a su cargo un segmento
organi!acional" programa" proyecto o acti#idad" peri$dicamente de%e e#aluar la eicacia de su Sistema de
&ontrol Interno" y comunicar los resultados a aqu'l ante quien es responsa%le(
La posi%ilidad y calidad del correcto descargo de su responsa%ilidad para cualquier uncionario al que se
la )a coniado la conducci$n de un segmento de la organi!aci$n" proyecto" programa o acti#idad"
descansa en gran medida en su Sistema de &ontrol Interno(
Un an*lisisperi$dicode la orma en que ese sistema est* operando le proporcionar* al responsa%le la
tranquilidad de un adecuado uncionamiento" o la oportunidad de su correcci$n y ortalecimiento(
E+I&A&IA DEL SIS,EMA DE &ON,ROL IN,ERNO
El Sistema de &ontrol Interno se considera eecti#o en la medida en que la autoridad a la que apoya
cuente con una seguridad ra!ona%le en-
. la inormaci$n acerca del a#ance en el logro de sus o%/eti#os y metas y en el empleode criterios
deeconom0ay eiciencia1
. la conia%ilidad y #alide! de los inormes y estados inancieros1
. el cumplimiento de la legislaci$n y normati#a #igente" incluyendo las pol0ticas y los
procedimientos emanados del propio organismo(Esta Norma i/a el criterio para caliicar la eicacia de a un Sistema de &ontrol Interno( O%s'r#ese que al
mismo se lo /u!ga en las tres materias del control-
. Las Operaciones(
. La inormaci$n inanciera(
. El cumplimiento con las leyes" decretos" reglamentos y cualquier tipo de normati#a(
Trabajo # 3
530 EVALUACIN DE CONTROLES INTERNOSGERENCIALES
Desde )ace algunas d'cadas la gerencia moderna )a implementado nue#as ormas para
me/orar los controles en las empresas del sector pri#ado( Ello es importante tener en cuenta" por cuanto el
control interno tiene una #inculaci$n directa con el curso que de%e mantenerla empresa)acia el logro de
sus o%/eti#os y metas( El control interno no puede e2istir si pre#iamente no e2isten o%/eti#os" metas e
indicadores de rendimiento( Si no se conocen los resultados que de%en lograrse" es imposi%le deinir las
medidas necesarias para alcan!arlos y e#aluar su grado de cumplimiento en orma peri$dica( Esta
secci$n se reiere a los aspectos siguientes-
&ON,ROLES IN,ERNOS 3EREN&IALES
4 Antecedentes del control interno 56789
4 Deinici$n de control interno 5:7;89
4 Estructura del control interno 5;:769
E#aluaci$n de controles gerenciales 5=?7?>9 AN,E&EDEN,ES DEL &ON,ROL IN,ERNO
Desde la primera deinici$n del control interno esta%lecida por el Instituto Americano de&ontadores P@%licos &ertiicadosAI&PA en ;:=: y las modiicaciones incluidas en SAS N( BB en ;:>8"
este concepto no suri$ cam%ios importantes )asta ;::6" cuando la &omisi$n Nacional so%re Inormaci$n
+inanciera +raudulenta en los Estados Unidos" conocida como la C&omisi$n ,readayC" esta%lecida en
;:8B como uno de los m@ltiples actos legislati#os y acciones que se deri#aron de las in#estigaciones
so%re el caso atergate" emite el documento denominado CMarco Integrado del &ontrol
InternoC5+rameorF Internal &ontrol Integrated9" el cual desarrolla con mayor amplitud el enoque
moderno del control interno en el documento conocido como el Inorme &OSO 5&ommittee o Sponsoring
Organi!ations o t)e ,readay &ommission9(
El Inorme &OSO" %rinda el enoque de una estructura com@n para comprender al control
interno" el cual puede ayudar a cualquier entidad a alcan!ar logros en su desempeGo y en su econom0a"
pre#enir p'rdidas de recursos" asegurar la ela%oraci$n de inormes inancieros conia%les" as0 como elcumplimiento de las leyes y regulaciones" tanto en entidades pri#adas" como en p@%licas( El concepto de
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control interno discurre por cinco componentes- ;9 am%iente de control" 69 e#aluaci$n del riesgo"
H9acti#idades de control =9 inormaci$n y comunicaci$n1 y" B9super#isi$n"
Estos componentes se integran en el proceso de gesti$n y operan en distintos ni#eles de
eecti#idad y eiciencia" los que permiten que los directores se u%iquen en el ni#el de e#aluadores de los
sistemas de control" en tanto que los gerentes que son los #erdaderos e/ecuti#os" se posicionen como los
propietarios del sistema de control interno" a in de ortalecerlo y dirigir los esuer!os )acia el cumplimiento
de sus o%/eti#os(
En el *m%ito p@%lico" despu's de )a%er sido materia de discusi$n el tema del control interno en
sucesi#os &ongresos internacionales" en ;:>; se deine el concepto de control interno( Ello ocurre en
elSeminarioInternacional de auditoria 3u%ernamental reali!ado en Austria en ;:>;" %a/o el patrocinio de
la Organi!aci$n de Naciones Unidase IN,OSAI" deini'ndose el control interno de la siguiente manera-
es(((C El plan de organi!aci$n y el con/unto de medidas y m'todos coordinados" adoptados dentro de una
entidad p@%lica para sal#aguardar sus recursos" #eriicar la e2actitud y el grado de conia%ilidad de sus
datos conta%les" promo#er la eiciencia en las operaciones y estimular la o%ser#aci$nde la pol0tica(((C
El inter's por este tema respond0a a dos )ec)os importantes- en primer lugar" a partir de la
d'cada de los >