MIGUEL ANGEL PEREIRA SALAZAR
MÓDULO “REFORZAMIENTO DE CONTABILIDAD GENERAL PARA LOS NIÑOS Y
NIÑAS PIEDRINEROS DEL CICLO BÁSICO DEL CENTRO ECUMÉNICO DE
INTEGRACIÓN PASTORAL CEIPA DEL MUNICIPIO DE SAN FELIPE
DEPARTAMENTO DE RETALHULEU”
Asesor: Lic. Noé Jonathan Orellana Alonzo
Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Humanidades
Departamento De Pedagogía.
Guatemala, mayo de 2011.
Guatemala, mayo de 2011.
Este informe fue presentado por el autor
como trabajo del Ejercicio Profesional
Supervisado previo a optar al grado de
Licenciado en Pedagogía y Administración
Educativa.
INDICE INTRODUCCIÓN i CAPÍTULO I 1 DIAGNÓSTICO 1
1.1 Datos Generales de la institución 1
1.1.1 Nombre de la institución 1
1.1.2 Tipo de la institución 1
1.1.3 Ubicación geográfica 1
1.1.4 Visión 1
1.1.5 Misión 1
1.1.6 Política institucional 1
1.1.7 Principios 1
1.1.8 Objetivo general 3
1.1.9 Objetivos específicos 3
1.1.10 Meta 4
1.2 Estructura institucional 6
1.3 Recursos 8
1.4 Procedimientos o técnicas utilizadas para efectuar el diagnóstico 8
1.5 Lista y análisis de carencias y/o necesidades 8
1.6 Priorización de problemas 10
1.7 Análisis de viabilidad y factibilidad 11
1.8 Problema seleccionado 12
1.9 Solución propuesta como viable y factible 12
CAPÍTULO II 13
PERFIL DEL PROYECTO 13
2.1 Aspectos generales 13
2.1.1 Nombre del proyecto 13
2.1.2 Problema 13
2.1.3 Localización 13
2.1.4 Unidad ejecutora 13
2.1.5 Tipo del proyecto 13
2.2 Descripción del proyecto 13
2.3 Justificación 14
2.4 Objetivos del proyecto 14
2.4.1 Objetivo general 14
2.4.2 Objetivos específicos 14
2.5 Meta 14
2.6 Beneficiarios 15
2.6.1 Directos 15
2.6.2 Indirectos 15
2.7 Fuentes de financiamiento y presupuesto 15
2.8 Cronograma de actividades de ejecución del proyecto 16
2.9 Recursos 17
2.9.1 Humanos 17
2.9.2 Materiales 17
2.9.3 Físicos 17
2.9.4 Financieros 17
CAPÍTULO III 18
PROCESO DE EJECUCIÓN DEL PROYECTO 18
3.1 Actividades y resultados 18
3.2 Productos y logros 19
3.2.1 Productos 19
3.2.2 Logros 19
3.3 Elaboración de un Módulo de Reforzamiento de Contabilidad General para los niños y niñas piedrineros del ciclo básico del
Centro Ecuménico de Integración Pastoral CEIPA del municipio de San Felipe departamento de Retalhuleu 20
CAPÍTULO IV 152
PROCESO DE EVALUACIÓN 152
4.1 Evaluación del diagnóstico 152
4.2 Evaluación del perfil 152
4.3 Evaluación de la ejecución 152
4.4 Evaluación final 153
CONCLUSIONES 154
RECOMENDACIONES 155
BIBLIOGRAFÍA 156
APÉNDICE 157
ANEXOS 171
INTRODUCCIÓN
El informe contiene información sobre la situación general del Centro Ecuménico de
Integración Pastoral (CEIPA), del municipio de San Felipe del departamento de
Retalhuleu. Se llevó a cabo con la gestión institucional durante los meses de agosto a
noviembre del año del año dos mil diez.
Se incluyen dentro del mismo cuatro capítulos que describen detalladamente cada uno de
los pasos a seguir en la ejecución del proyecto, los cuáles se presentan a continuación.
El primer capítulo contiene información sobre el diagnóstico institucional del Centro
Ecuménico de Integración Pastoral (CEIPA) del municipio de San Felipe del departamento
de Retalhuleu con respecto a las necesidades, problemas y carencias que se presentan.
También se realizó la priorización de los problemas en donde se logró identificar el de
mayor importancia planteándose a la vez la solución adecuada.
El segundo capítulo tiene la información relacionado al perfil del proyecto que va a ser
ejecutado, se presentan los objetivos que se desean alcanzar y el cronograma de
actividades que se realizó en la ejecución del proyecto.
En el tercer capítulo se describe la ejecución del proyecto, mediante las diferentes
actividades que fueron realizadas con sus respectivos resultados, productos alcanzados y
los beneficios que se obtuvieron.
El cuarto capítulo es el proceso de evaluación , en donde aparecen detallados los
resultados obtenidos mediante la aplicación de instrumentos de evaluación, se menciona
sobre el alcance de los objetivos, dando a conocer el impacto social de los beneficiarios,
así como también se presentan las conclusiones, recomendaciones y la bibliografía que
fue consultada para poder ejecutar el proyecto.
i
CAPÍTULO I
Diagnóstico
1.1 Datos generales de la institución
1.1.1 Nombre de la institución
Centro Ecuménico de Integración Pastoral (CEIPA)
1.1.2 Tipo de institución
Organización no Gubernamental (ONG) de servicio social.
1.1.3 Ubicación geográfica
1ª. Avenida Barrio San Carlos Morales 3-044 Zona 3, San Felipe, Retalhuleu.
1.1.4 Visión
“CEIPA es una organización consolidada en sus principios como en sus capacidades
políticas, técnicas, administrativas y financieras, que contribuya en la construcción de una
sociedad que respete y cumpla los derechos humanos de la niñez y adolescencia.”1
1.1.5 Misión
“CEIPA, fundamentada en el interés superior de la niñez y adolescencia, promueve y
reivindica los derechos económicos, sociales, políticos y culturales de la niñez y
adolescencia, especialmente la trabajadora, del Sur-occidente de Guatemala.”2
1.1.6 Política institucional
Garantizar la cohesión política interna alrededor de los principios, visión, misión y
objetivos, a efectos de fortalecer las capacidades de acción conjunta frente a la realidad y
el contexto de la niñez y adolescencia.
1.1.7 Principios
a. El interés superior del niño. El interés superior del niño, niña y adolescente es un
principio que se debe aplicar en toda decisión que se tome con relación a la niñez y la
adolescencia, con el propósito de asegurar el ejercicio y disfrute de sus derechos,
respetando sus vínculos familiares, origen étnico, religioso, cultural y lingüístico, teniendo
siempre en cuenta su opinión en función de su edad y madurez.
1 Plan Estratégico 2006-2010. CEIPA.
2 Idem.
1
El hecho de asumir como principio institucional el concepto del “interés superior del niño”,
significa que CEIPA se comprometa a analizar, priorizar y aplicar en toda acción y
decisión, lo que sea de mayor beneficio para el niño, niña o adolescente, por encomia de
cualquier otro interés.
En ningún caso la aplicación de este principio podrá disminuir, tergiversar o restringir los
derechos y garantías reconocidos en los instrumentos legales nacionales e internacionales
(Constitución de la República, Ley de Protección Integral de la Niñez y Adolescencia;
Convención Internacional sobre los Derechos de la Niñez, entre otros).
b. Desarrollo social integral. Los programas y planes de intervención van dirigidos a luchar
contra las causas y efectos de la pobreza y de la pobreza extrema, acompañando los
procesos emprendidos por la población misma desde un ámbito del desarrollo social
integral que de auspicio al ejercicio real de los derechos de la niñez. Al adoptarse este
principio, implica compromiso con la búsqueda de la equidad, de la justicia en todos sus
ámbitos, de la igualdad de derechos y de oportunidades, en síntesis, compromiso con la
construcción de una sociedad más digna y más humana. Una sociedad que elimine todas
las formas de exclusión y que impida que, como producto de la creciente pobreza, crezca,
paralelamente, el número de niños y niñas que deben someterse al trabajo infantil.
c. Compromiso con la construcción de la paz. Nuestro trabajo, en sus diferentes
expresiones, promueve la sostenibilidad de la paz, apropiándonos de las Acuerdos de Paz
como el principal instrumento generador de cambio, con énfasis en aquellos aspectos
vinculados con las condiciones materiales espirituales de vida de la niñez y la
adolescencia.
d. El respeto a nuestra identidad. Partiendo de nuestra realidad y práctica pluricultural,
multilingüe y multiétnica, debe ser un principio que fortalezca nuestra lucha por la vida y el
desarrolla de nuestros pueblos. La identidad, como concepto, desborda el ámbito de lo
solamente referido a lo cultural. Se inserta, además, en todos los aspectos de la vida
cotidiana: en lo social, en lo político, en lo económico y en los derechos de los pueblos.
e. La promoción de valores cristianos y humanos de justicia, paz, amor, fraternidad,
solidaridad, respeto, apoyo mutuo, ética en el comportamiento cotidiano, la honestidad y la
transparencia.
f. El respeto a la diversidad, entendido como la promoción de la unidad en la diversidad,
en tanto se enfrenten problemas y situaciones comunes. La verdadera igualdad no es
sinónimo de “uniformidad”, sino de respeto a los diferencias, o sea, diversidad con
equidad. Se reconoce que hay ciertas diferencias que no se pueden o deben justificar o
tolerar, por ejemplo distinción económica o social, ya que éstas también como
“complementariedad”, en el entendido de que el ser humano está inmerso en el cosmos, y,
por ende, es parte de la naturaleza, en la que todo tiene vida y valor. Implica, además, el
“equilibrio”, por cuanto todo lo que existe en la naturaleza se complementa y todos somos
responsables de mantener ese equilibrio.
2
1.1.8 Objetivo general
Contribuir sistemáticamente a promover, garantizar y exigir el acceso al derecho a la
educación para la niñez y adolescencia trabajadora atendida por CEIPA que les permita
ser sujetos de cambio que contribuyen a fortalecer la cultura de su pueblo, la justicia y la
paz.
1.1.9 Objetivos específicos
1. Incidir en el Estado, para que adopte e implemente políticas, planes, programas y
proyectos que respondan a las necesidades de la niñez y la adolescencia y aseguren la
vigencia de sus derechos.
2. Realizar intervención directa con los grupos más vulnerables de niñez y adolescencia,
especialmente la trabajadora que contribuyan a mejorar sus condiciones sociales y
económicas con modelos de atención que pueden ser replicables por otras instancias.
3. Consolidar el trabajo especializado de CEIPA mediante un proceso de
fortalecimiento institucional. Este objetivo abarca todo lo relacionado con el
funcionamiento de la institución, desde el aspecto financiero, controles administrativos
hasta políticas y capacitación del recurso humano.
3
1.1.10 Población Meta
Categoría Descripción Riesgos
Agricultores/as
Cultivan la tierra desde la siembra cuidado y cosecha de hortalizas, flores y maíz.
*Problemas de salud y repercusiones en su desarrollo físico por agacharse, cargar bultos, utilizar químicos y exponerse al sol. *Maltratos por parte de sus padres o patrones.
Empleadas domésticas de hogar
Niñas y adolescentes que asumen actividades domésticas en casa particular o en su propia casa (limpieza, lavado de platos o ropa, elaboración de alimentos y cuidado de niños menores entre otras actividades).
*Largas jornadas de trabajo (de 4 a 14 horas). *Regaños y agresiones físicas. *Quemaduras o actividades fuera de su capacidad física. *En su propio hogar, no reciben remuneración económica ni material.
Ayudantes de Oficio
Desarrollan actividades complementarias en las áreas de albañilería, carpintería, panadería, etc.
*Exposición al sol. *Caídas de andamios. *Inhalación de químicos. *Quemaduras. *Accidentes.
Atiempadores Recolectan pasajeros en terminales de buses extraurbanos o urbanos.
*Accidentes y caídas. *Fracturas, lesiones y golpes. *Malos tratos físicos. *Jornada largas de trabajo.
Vendedores/as de productos
Venden una variedad de productos en puestos fijos dentro de los mercados o de manera ambulante.
*Maltratos físicos, abuso sexual, abusos psicológicos. *Engaños con productos y pagos. *Mayores riesgos para las niñas, deambulan solas y sin protección, siendo expuestas a abusos sexuales o manoseo.
Lustradores de calzado
Lustran zapatos en puestos fijos en mercados o parques, u ofrecen servicios ambulatorios en las calles y a domicilio.
*Maltratos físicos, abuso sexual y engaños. *Accidentes. *Infecciones intestinales por su alimentación. *Daños a las manos por los químicos que utilizan.
Piedrineros/as Parten artesanalmente piedra caliza, convirtiéndola en material
*Insolación. *Infecciones debido a la contaminación del ambiente
4
para la construcción. de trabajo..
Recolectores/as de basura
Recolectan botellas, papel, cartón o latas los cuales venden a un intermediario o a una empresa para su reciclaje.
*Enfermedades por el contacto con objetos en descomposición. *Heridas por objetos cortantes y oxidados.
Otras categorías con mayores riesgos
En esta categoría están contemplados los NNATs que realizan actividades como: Payasos en semáforos Mendicidad Malabarismo Tira-fuegos Emigran del área rural al área urbana, y utilizan su talento, imaginación o astucia para trabajar en la calle, paradas, semáforos y obtener ingresos.
*Quemaduras. *Intoxicación. *Regaños, discriminación y engaños. *Explotación a manos de sus empleadores. *Conducta desconfiada o agresiva, como mecanismo de defensa y precaución. *Los que proceden de departamentos más lejanos viven en hacinamiento con otros adolescentes trabajadores, con pocas condiciones de salubridad.
Acciones a desarrollar:
* Apoyo para procesos de educación y formación.
* Acompañamiento en acciones de organización y protagonismo.
* Orientación.
* Fortalecimiento de auto-estima e identidad (etario, de género, cultural, etc.)
* Participación en la planificación y evaluación de actividades, de acuerdo a sus propios
intereses y criterios.
5
1.2 Estructura institucional
Fuente: Manual de Funciones de Ceipa, Quetzaltenango.
6
Organigrama Funcional CEIPA San Felipe, Retalhuleu.
Fuente: Manual de Funciones Ceipa, San Felipe, Retalhuleu.
Municipalización Educación
Coordinador
Técnico I
Asistente administrativa
Técnico I
Técnico II
Técnico III
Técnico IV
Técnico II
Técnico III
Técnico IV
7
1.3 Recursos
Humanos: Coordinador, Asistente Administrativa, Técnicos de Educación y
Municipalización.
Materiales: Papelería y útiles de oficina, escritorios ejecutivos.
Físicos: Cuenta con una casa alquilada que funciona como oficina.
Financieros: Agencias cooperantes que contribuyen financiamiento para los programas
de la institución. El financiamiento proviene de Holanda.
Equipo: Computadoras de escritorio, portátiles, archivos, cañoneras y fotocopiadora.
1.4 Procedimiento(s) / técnica(s) utilizados para efectuar el diagnóstico
El diagnóstico institucional se obtuvo con base a la aplicación de un FODA donde se
entrevistó a cada uno de los empleados para escuchar de su propia voz las carencias
que pasaban en el desarrollo de sus funciones; también para el mismo fue vital la
observación. Así mismo se aplicó un análisis administrativo de Ozlak con la colaboración
del coordinador de la institución el cual tuvo como resultado conocer como estaba la
organización de dicha institución para lo cual se utilizaron los instrumentos: listas de
cotejo, cuestionario y fichas.
1.5 Lista y análisis de carencias y/o necesidades.
No se encuentra personal para reforzamiento del curso de contabilidad general.
Falta de personal.
No se cuenta con mucho presupuesto.
No hay disposición del sector oficial para prestar instalaciones o aulas para reforzamientos
y actividades.
Falta de capacitaciones para el personal de servicio educativo en conocimientos básicos
actualizados sobre la niñez trabajadora.
No hay sistema de cómputo actualizado
No se cuenta con instalaciones adecuadas para el buen desempeño laboral.
Carencia de edificio propio.
Falta de archivos para darle el cuidado necesario a los documentos.
8
Agrupación de problemas según su índole.
Problemas Factores que lo producen Soluciones
1.Personal Insuficiente
1. No se encuentra personal para reforzamiento del curso de contabilidad general. 2. Falta de personal.
1. Elaboración de un módulo de reforzamiento de contabilidad general. 2. Hacer una convocatoria para la contratación de más personal.
1.Presupuesto Insuficiente
1. No se cuenta con mucho presupuesto.
1. Hacer las gestiones pertinentes a la institución central en Quetzaltenango
3.Negligencia 1. No hay disposición del sector oficial para prestar instalaciones o aulas para reforzamientos y actividades.
1. Realizar las diligencias necesarias para que las autoridades de educación se comprometan más con la disposición de instalaciones de los establecimientos oficiales.
4.Pobreza de capacitaciones
1. Falta de capacitaciones para el personal de servicio educativo en conocimientos básicos actualizados sobre la niñez trabajadora.
1. Desarrollar capacitaciones para el personal con autoridades y personajes versados en la materia educativa con enfoque de la niñez y adolescencia trabajadora.
5. Informática Obsoleta.
1. No hay sistema de cómputo actualizado.
1. Buscar el financiamiento o colaboración de técnicos y profesionales en informática para la reparación y actualización del sistema de cómputo.
6.Infraestructura deficiente
1. No se cuenta con instalaciones adecuadas para el buen desempeño laboral. 2. Carencia de edificio propio.
1. Hacer la petición a la institución central de Quetzaltenango de la necesidad de buscar un edificio más amplio que coadyuve al buen desempeño laboral.
7.Equipo en mal estado
1. Falta de archivos para darle el cuidado necesario a los documentos.
1. Hacer las gestiones necesarias para buscar ayuda y agenciarse de más archivos que resolverá la falta de lugar adecuado para la guarda de documentación.
9
1.6 Priorización de problemas
* No se encuentra personal docente para reforzamiento del curso de contabilidad general.
* Falta de capacitaciones para el personal de servicio educativo en conocimientos básicos
actualizados sobre la niñez trabajadora.
* No hay sistema de cómputo actualizado.
* Falta de archivos para darle el cuidado necesario a los documentos.
10
1.7 Análisis de viabilidad y factibilidad
Opción 1: Elaboración de un módulo de reforzamiento de contabilidad general . Opción 2: Hacer una convocatoria para la contratación de más personal.
No. Indicadores
1ª. Opción
2da. Opción
Si No Si No
Financieros
1 Se cuenta con suficientes recursos X X
2 Se cuenta con fondos extras para imprevistos X X
Administrativos
3 Se obtiene la autorización legal X X
4 Se tiene estudios de impacto ambiental X X
5 Se tiene representación legal X X
6 Existen leyes que amparan la ejecución del proyecto
X X
7 Se tienen las instalaciones adecuadas para el proyecto
X X
8 Se tiene bien definida la cobertura del proyecto X X
9 Se tienen los insumos necesarios para el proyecto X X
10 Se tiene la tecnología apropiada para el proyecto X X
11 Se han definido claramente las metas X X
Mercadeo
12 Satisface las necesidades de la población X X
13 El proyecto es accesible a la población en general X X
14 Se cuenta con el personal capacitado para la ejecución del proyecto
X X
Política
15 La institución se hará responsable del proyecto X X
16 Es de vital importancia para la institución X X
Cultural
17 Responde a las expectativas culturales de la Municipalidad
X X
18 El proyecto impulsa la participación sin importar la equidad de género
X X
Social
19 El proyecto genera conflictos entre los grupos sociales
X X
20 El proyecto beneficia a la mayoría de la población X X
21 Toma en cuenta a las personas no importando el nivel académico
X X
Total por opción 19 1 18 2
11
1.8 Problema seleccionado
Personal insuficiente para dar reforzamiento de contabilidad general.
1.9 Solución propuesta como viable y factible
Elaboración de un módulo de reforzamiento de contabilidad general.
12
CAPÍTULO II PERFIL DEL PROYECTO
2.1 Aspectos Generales
2.1.1 Nombre del proyecto
Módulo “Reforzamiento de Contabilidad General para los niños y niñas piedrineros del
ciclo básico del Centro Ecuménico de Integración Pastoral CEIPA, del municipio de San
Felipe, departamento de Retalhuleu”
2.1.2 Problema
En el diagnóstico realizado se detectó que el problema a solucionar es que no hay
personal suficiente para reforzar a los niños piedrineros que tienen dificultad en el
aprendizaje del curso de contabilidad general en el ciclo básico del nivel medio.
2.1.3 Localización
San Felipe, departamento de Retalhuleu.
2.1.4 Unidad Ejecutora
La Facultad de Humanidades de la Universidad de San Carlos de Guatemala.
2.1.5 Tipo de Proyecto
De producto educativo
2.2 Descripción del proyecto
El proyecto consiste en la elaboración de un Módulo de Reforzamiento de Contabilidad
General para los niños y niñas piedrineros del ciclo básico, se llevó a cabo de la manera
siguiente: Se realizó una investigación visual, contiene la recopilación de todos los temas
didácticos del curso de contabilidad apegados al nuevo Currículum Nacional Base del ciclo
básico, se llevo a cabo un diagnóstico en el Centro Ecuménico de Integración Pastoral –
CEIPA-, en esta etapa de utilizaron técnicas tales como la de observación, entrevistas al
coordinador, técnicos de educación y municipalización, se hizo también un análisis y
resumen documental para recopilar la información necesaria que beneficie a los niños que
cubre este proyecto. Asimismo se establecieron los objetivos tanto el general como los
específicos, las metas, los beneficiarios, el presupuesto, las fuentes de financiamiento, las
actividades por medio de un cronograma y los recursos. En la ejecución del proyecto se
presentan las actividades, los productos, los logros y el módulo de reforzamiento del curso
de contabilidad para los niños piedrineros que cursan el ciclo básico del nivel medio.
13
2.3 Justificación
Con la realización del diagnóstico a través de investigaciones se enfoca en dar solución al
problema que representa no encontrar docentes interesados en proporcionarles
reforzamiento de contabilidad general a los niños y niñas que cursan el ciclo básico del
nivel medio. Por lo que es necesario que el módulo contenga los contenidos que permitan
alcanzar las competencias que estipula el Currílum Nacional Base del ciclo básico. Dicho
módulo debe tener como característica ser un manual bastante práctico, con la utilización
de ilustraciones a color y ejercicios sencillos de comprender para motivar al alumno a ser
parte de su propio aprendizaje.
2.4 Objetivos del proyecto
2.4.1. Objetivo general
Contribuir con proporcionar una herramienta sencilla e interactiva que permita el
aprendizaje efectivo del curso de Contabilidad General a los niños y niñas beneficiados
por el Proyecto Piedrín del Centro Ecuménico de Integración Pastoral –CEIPA- San Felipe,
departamento de Retalhuleu.
2.4.2. Objetivos específicos
Elaborar un Módulo de Reforzamiento de Contabilidad General para los niños
piedrineros que cursan el ciclo básico del nivel medio.
Socializar el uso adecuado del módulo con personeros de CEIPA de San Felipe,
Retalhuleu; los niños beneficiados y autoridades del Ministerio de Educación.
Capacitar a docentes acerca del uso y aprovechamiento del Módulo de
Reforzamiento de Contabilidad General.
2.5 Metas
Reproducir 50 ejemplares originales a color del Módulo de Reforzamiento de
Contabilidad General para los niños y niñas piedrineros del ciclo básico beneficiados por
CEIPA, San Felipe Retalhuleu.
Socializar con el coordinador, los 4 Técnicos Educativos y 25 niños beneficiados de
CEIPA sobre el uso adecuado del Módulo de Reforzamiento de Contabilidad General.
Capacitar a 10 docentes que imparten actualmente el curso de contabilidad general
sobre el uso y aprovechamiento del Módulo de Reforzamiento de Contabilidad General en
función de los niños y niñas piedrineros beneficiados por CEIPA, San Felipe Retalhuleu.
14
2.6 Beneficiarios
2.6.1 Directos
Niños y niñas beneficiados del proyecto piedrín y personeros de CEIPA.
2.6.2 Indirectos
Niños y niñas habitantes del municipio y pobladores circunvecinos.
2.7 Fuentes de financiamiento y presupuesto.
Gestión institucional
Rubros Descripción Costo Unitario Costo Total
Fotocopias
Refrigerios
Fotocopias
Reproducción de 50
módulos.
Gastos Varios
Fotocopias de investigación
Refacción durante reunión
con autoridades.
Encuestas
Internet
Impresión y empastado de los
módulos.
Q 0.25
10.00
0.25
5.00
30.00
Q 20.00
50.00
25.00
20.00
1,500.00
100.00
Total de Recursos
Materiales
Q.1715.00
15
2.8 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE EJECUCIÓN DEL PROYECTO
ACTIVIDADES SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE
1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5
RECOPILAR DATOS
REALIZACIÒN DE INVESTIGACIÓN
ANALISIS DOCUMENTAL
REUNION CON AUTORIDADES Y PERSONAL DE CEIPA
REDACCIÓN Y REVISIÓN
SOCIALIZACIÓN DEL MÓDULO
ELABORACIÓN DEL MÓDULO
CORRECCIÓN E IMPRESIÓN DEL DOCUMENTO.
REPRODUCCIÓN DEL MÓDULO A LAS AUTORIDADES DE CEIPA EDUCADORES E
INSTITUCIONES.
EVALUACIÓN DEL PROYECTO
ENTREGAR INFORME FINAL
16
2.9 Recursos
2.9.1 Humanos
Personal Administrativo
Personal Técnico
Asesor del EPS
Coordinador de CEIPA
2.9.2 Materiales
Cámara digital
Hojas de papel bond
Fotocopias
Computadoras
Tinta de impresoras
Impresora
Lapiceros
2.9.3 Físicos
Edificio del Centro Ecuménico de Integración Pastoral –CEIPA-, del municipio de
San Felipe del departamento de Retalhuleu.
2.9.4 Financieros
Autogestión Institucional
17
CAPITULO III
PROCESO DE EJECUCIÓN DEL PROYECTO
3.1 Actividades y Resultados
Actividades Resultados
Recopilar datos. Se reunieron datos de diferentes
fuentes de información.
Realización de la investigación. Se logró información y algunas
imágenes importantes de la
institución.
Análisis documental. Se tuvo a la vista varias bibliografías
de libros de texto de Contabilidad
General para identificar aspectos
positivos y negativos de los mismos.
Reunión con autoridades y personal de Ceipa. Se dialogó con las autoridades de
Ceipa sobre la elaboración y el
presupuestos de la reproducción de
lo módulos
Redacción y revisión. Se sometió a revisión del módulo por
el coordinador de la institución, así
como también, por parte del
catedrático asesor.
Socialización del módulo. Se confirmó la veracidad de la
información.
Elaboración del módulo. Se elaboró el módulo.
Corrección e impresión del documento. Se procedió a la impresión del módulo.
Reproducción del módulo a las autoridades de Ceipa,
educadores e instituciones.
Se logró reproducir 50 copias con
impresiones originales a color.
Evaluación del proyecto. El módulo fue evaluado por el asesor.
Entregar el informe final. Se procede a la entrega del informe
final del Ejercicio Profesional
Supervisado de Licenciatura en
Pedagogía y Administración
Educativa.
18
3.2 Productos y Logros
PRODUCTOS LOGROS
Elaboración del Módulo.
Capacitación a Técnicos de
Educación de Ceipa.
Se socializó el documento con varios
docentes del curso de contabilidad
del municipio de San Felipe,
Retalhuleu.
Comunidad educativa con
información escrita actualizada sobre
contabilidad general.
Se entregó a Ceipa 50 impresiones
originales a color del Módulo de
Reforzamiento de Contabilidad
General.
Se logró la distribución de módulos
en bibliotecas municipales de
departamento de Retalhuleu.
Se distribuyeron módulos a las
autoridades más importantes del
municipio; así como también, a los
establecimientos que imparten el
ciclo básico del nivel medio.
Se logró la capacitación a todos los
Técnicos de Educación de la
institución para que puedan aplicar
correctamente el uso del módulo de
reforzamiento de contabilidad general
hacia los niños piedrineros
beneficiados por Ceipa.
19
AUTOR: MIGUEL ANGEL PEREIRA SALAZAR
MÓDULO “REFORZAMIENTO DE CONTABILIDAD GENERAL PARA LOS NIÑOS Y
NIÑAS PIEDRINEROS DEL CICLO BÁSICO DEL CENTRO ECUMÉNICO DE
INTEGRACIÓN PASTORAL CEIPA, DEL MUNICIPIO DE SAN FELIPE
DEPARTAMENTO DE RETALHULEU”
Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Humanidades Departamento
De Pedagogía.
Guatemala, mayo de 2011.
20
INTRODUCCIÓN
El presente módulo está dirigido a todos los estudiantes que inician una preparación
en la ciencia contable y en especial a todos los niños y niñas adolescentes que cursan el
ciclo básico del nivel medio que se ven en la necesidad muchas veces de abandonar sus
estudios porque tienen que ayudar a su familia a obtener ingresos económicos para la
sobrevivencia, en este caso a los niños piedrineros.
El contenido de este texto pretende ajustarse al Currículum Nacional Base actual,
conformada por un sistema teórico-práctico; aunque la secuencia de la temática esté
ajustada a un criterio didáctico personal según la experiencia en cuanto a resultados
obtenidos. También sus contenidos didácticos en la medida que lo permita la temática son
enfocados a la realidad de los niños piedrineros con el fin de facilitarse el aprendizaje de la
contabilidad general con las distintas situaciones que viven en su vida trabajadora.
Pretendo básicamente que el estudiante o la estudiante tenga los elementos
necesarios de conocimientos previos al estudio de una carrera de Perito Contador formal o
también en la aplicación práctica en actividades de la vida diaria que requieran de
procedimientos contables sencillos.
El módulo se divide en cuatro capítulos, a conocer: I. El Patrimonio y Presupuesto
Familiar; II. La Contabilidad; III. La Cuenta y IV. El Proceso Contable. En el primer capítulo
se encuentran desarrollados temas relacionados con la familia como el patrimonio y el
presupuesto familiar. En el segundo capítulo se trata brevemente lo que es la contabilidad
y su importancia en la vida diaria y comercial. El tercer capítulo muestra las partes que
conforman una cuenta contable y la teoría del cargo y del abono, así también, la partida
doble. Para finalizar en el cuarto capítulo aparece todo lo relacionado a un proceso
contable de una empresa comercial; cabe aclarar que el presente material solo es un
módulo de reforzamiento de contabilidad del ciclo básico por lo que solo se presentan
ejemplos de procesos contables mensuales sin llegar a un cierre contable, porque esto
corresponde a la carrera de perito contador.
Solo he de agregar algo más, que para el aprendizaje de la contabilidad lo que más
se requiere es práctica, práctica y práctica.
21
i
ÍNDICE INTRODUCCIÓN i Objetivo General 1 CAPÍTULO I 2 El Patrimonio y Presupuesto Familiar 2 Competencias CNB 2 Definición de bienes muebles e inmuebles, obligaciones, ingresos y gastos de la familia 3 El Patrimonio Familiar. Definición, integración y clasificación de los valores. Ejemplo de un Estado Patrimonial 9 Ejercicio No. 1 15 Ejercicio No. 2 15 El presupuesto familiar. Definición, integración y clasificación Ingresos fijos y variables. Gastos fijos y variables. Ejemplo de un presupuesto familiar 16 Ejercicio No. 3 26 Ejercicio No. 4 28 Actividades 30 Metodología 30 Evaluación 30 CAPÍTULO II 31 La Contabilidad 31 Competencias CNB 31 Contabilidad como ciencia, arte y técnica. Qué es la contabilidad 32
Actividades 35 Metodología 35 Evaluación 35
CAPÍTULO III 36 La Cuenta 36 Competencias CNB 36 Definición. Partes de que consta. Teoría del cargo y del abono. Partida doble 37
Actividades 41 Metodología 41
22
Evaluación 41 CAPÍTULO IV 42 El Proceso Contable 42 Definición de proceso contable 42 Competencias CNB 42 Definición de: Inventario, Cuentas de Activo, Cuentas de Pasivo, Balance de Situación General de Apertura, Partidas de Diario, Mayorización, Balance de Comprobación, Partidas de Ajuste, Estados Financieros y Partidas de Liquidación y Cierre. Ejemplo de un Proceso Contable 43 Ejercicio Contable relacionado al trabajo de los niños piedrineros 87
Ejercicio No. 5 103 Ejercicio No. 6 105 Libro de compras y servicios recibidos. Libro de ventas y servicios prestados. Formatos para fotocopiar 107 Ejercicio No.7 113 Ejercicio No. 8 114 Libro de Planilla. Formato para fotocopiar 115
Ejercicio No. 9 119 Ejercicio No. 10 119 Libro Caja 120
Ejercicio No. 11 124 Ejercicio No. 12 125 Actividades 126 Metodología 126 Evaluación 126 Conclusiones 127 Bibliografía 128
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OBJETIVO GENERAL:
Contribuir con proporcionar una herramienta sencilla e interactiva que permita el
aprendizaje efectivo del curso de Contabilidad General a los niños piedrineros
beneficiados por el Proyecto Piedrín del Centro Ecuménico de Integración Pastoral
–CEIPA- San Felipe, departamento de Retalhuleu.
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01
CAPÍTULO I
El Patrimonio y Presupuesto Familiar
Definición de bienes muebles e inmuebles, obligaciones, ingresos y gastos de la familia.
El Patrimonio Familiar. Definición, integración y clasificación de los valores. Ejemplo de un Estado Patrimonial.
El Presupuesto Familiar. Definición, integración y clasificación. Ingresos fijos y variables. Gastos fijos y variables. Ejemplo de un Presupuesto Familiar.
Competencias CNB:
Al finalizar este capítulo el alumno:
1. Clasifica bienes muebles e inmuebles, obligaciones, ingresos y gastos de la familia.
2. Organiza el patrimonio de su familia.
3. Aplica principios y técnicas elementales de contabilidad en el correcto ordenamiento
y registro del presupuesto familiar y personal.
02
25
26
03
BIENES MUEBLES E INMUEBLES, OBLIGACIONES, INGRESOS Y
GASTOS DE LA FAMILIA.
BIENES DE LA FAMILIA
Son los objetos o las cosas que sirven
para satisfacer necesidades humanas.
Por ejemplo:
ALIMENTOS ROPA CALZADO
COMEDOR SALA DORMITORIO
COCINA VEHÍCULO CASA
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04
BIENES MUEBLES DE LA FAMILIA
Son las cosas u objetos que sin
alterarse pueden trasladarse de un lugar
a otro, ya sea moviéndose por sí
mismos o por fuerzas extrañas. Entre
estos bienes se pueden mencionar:
VEHÍCULO MÁQUINA DE ESCRIBIR MESA
SILLA COMPUTADORA SALA
DORMITORIO COMEDOR COCINA
28
05
BIENES INMUEBLES DE LA FAMILIA
Son las propiedades que posee la familia y
que no pueden trasladarse de un lugar a otro
sin su destrucción, como por ejemplo:
CASA TERRENO FINCA
ÁRBOLES FRUTALES
OBLIGACIONES DE LA FAMILIA
Son las deudas que la familia ha adquirido,
ya sea por haber recibido algún préstamo
o por haber comprado algunos bienes al
crédito.
CRÉDITO PRÉSTAMO
29
06
INGRESOS DE LA FAMILIA
Son las entradas de dinero que
percibe la familia para poder subsistir
(vivir), por ejemplo:
TRABAJAR UN
NEGOCIO PROPIO
TRABAJAR EN LA
INICIATIVA PRIVADA
TRABAJAR CON
EL ESTADO
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07
GASTOS DE LA FAMILIA
ALIMENTACIÓN ALQUILER SERVICIO DE
DE UNA CASA ENERGÍA ELÉCTRICA
AGUA POTABLE GAS TELÉFONO
ROPA MEDICINAS CALZADO
Son las salidas de dinero que la
familia tiene que efectuar para poder
subsistir (vivir). Por ejemplo:
31
08
32
09
EL PATRIMONIO FAMILIAR. DEFINICIÓN. INTEGRACIÓN Y CLASIFICACIÓN
DE LOS VALORES. EJEMPLO DE UN ESTADO PATRIMONIAL
DEFINICIÓN
Es el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que posee la familia.
INTEGRACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LOS
VALORES
El patrimonio familiar está integrado por
todos los bienes muebles e inmuebles,
derechos y obligaciones que posee la
familia; es decir todas las propiedades y
cosas que la familia ha adquirido para
satisfacer sus necesidades; así como los
derechos y las obligaciones que la familia
también ha adquirido.
33
10
DINERO
Dinero es un bien económico que se utiliza
como medio de pago, medida de valor,
medio de circulación; pero la función
principal del dinero es facilitar el
intercambio de bienes y servicios
ahorrando tiempo y esfuerzos.
DEPÓSITOS BANCARIOS
Es el dinero que la familia ha depositado
en los bancos, con el objeto de guardarlo
en un lugar seguro y obtener algún
beneficio (intereses).
BANCO CHEQUE
34
11
DERECHOS DE LA FAMILIA
Son las deudas que otras personas le tienen
a la familia.
PRÉSTAMO CRÉDITO
PATRIMONIO NETO FAMILIAR
Es la diferencia entre lo que posee la
familia en propiedad y lo que debe; es
decir, la diferencia entre la suma de los
bienes y derechos que posee la familia
menos sus obligaciones o sea sus deudas.
ESTADO PATRIMONIAL
Es el documento que muestra la situación
económica de la familia a una fecha
determinada. Generalmente la familia
presenta su estado patrimonial cuando
solicita un préstamo a un banco; ya que
éste se lo exige.
35
12
EJEMPLO DE UN ESTADO PATRIMONIAL
ESTADO PATRIMONIAL DE LA FAMILIA LÓPEZ CANO
BIENES Y DERECHOS DE LA FAMILIA (ACTIVO)
Dinero en efectivo Q. 500.00
Depósitos bancarios
Monetarios 5,000.00
Ahorro 6,500.00
Inmueble (casa donde vive la familia) 150,000.00
Un automóvil de modelo no muy reciente 40,000.00
Una máquina de escribir 700.00
Un escritorio para hacer las tareas 500.00
Libreras 800.00
Aparatos telefónicos 500.00
Televisores 1,800.00
Radios 500.00
Refrigeradora 2,000.00
Muebles de sala (un sofá, dos sillones y una mesa de
centro)
800.00
Muebles de comedor (una mesa y 6 sillas) 750.00
Muebles de dormitorio ( 5 camas, una matrimonial y 4
imperiales, 5 mesas de noche)
3,000.00
Muebles de cocina (estufa, gabinetes, microondas,
licuadora, vajillas)
2,500.00
TOTAL BIENES Y DERECHOS DE LA FAMILIA
(ACTIVO)
Q. 215,850.00
13
36
DEUDAS DE LA FAMILIA (PASIVO)
10 letras de Q.800.00 cada una por el automóvil, a
favor de CIDEA
Q. 8,000.00
5 letras de Q.150.00 cada una por la refrigeradora,
a favor de la CURACAO
750.00
Un préstamo pendiente de pago al Banco Azteca
para poder construir la casa
100,000.00
TOTAL DE DEUDAS DE LA FAMILIA (PASIVO Q. 108,750.00
PATRIMONIO NETO (CAPITAL) 107,100.00
TOTAL DE DEUDAS Y PATRIMONIO NETO Q. 215,850.00
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14
EJERCICIO No. 01
Con los datos que se le dan a continuación y utilizando papel factura de dos columnas,
elabore el Estado Patrimonial de la familia León Manso, integrada por el señor Rodrigo
León Sosa, su esposa Florinda Mesa de León y un hijo de 7 años Jaimito León mesa,
asimismo solicita establecer su patrimonio neto.
BIENES Y DERECHOS DE LA FAMILIA. Dos sillas, un sofá y una mesa de centro.
Q.2,000.00; seis sillas y una mesa Q.2,500.00; dos camas imperiales y una matrimonial
Q.3,000.00; una licuadora, una estufa y un gabinete Q.3,000.00; un terreno donde piensan
construir su casa Q.50,000.00; una bicicleta grande y una pequeña Q.2,000.00; dinero en
efectivo Q.500.00; un televisor Q.2,000.00; un radio Q.500.00; una máquina de escribir
Q.1,500.00; un depósito de ahorro en el Banco El Gusano Q.20,000.00; una refrigeradora
Q.3,000.00; un recibo a favor del señor León Manso que le concedió a su hermano
Caralampio León por Q.500.00; ropa Q.4,000.00 y zapatos Q.500.00.
DEUDAS DE LA FAMILIA. De los amueblados adeuda a Agencias Way 4 letras de
Q.200.00 cada una; del terreno adeudan a Lotificación Las Marías 8 letras de Q.800.00
cada una.
EJERCICIO No. 02
Con los datos que se le dan a continuación y utilizando papel factura de dos columnas,
elabore el Estados Patrimonial de la familia Camello Veloz, integrada por el señor Homero
Camello , su esposa Ana Luisa Veloz de Camello y sus hijos Carlitos y Juanita de 6 y 9
años respectivamente; asimismo le solicita establecer su patrimonio neto.
BIENES, DERECHOS Y DEUDAS DE LA FAMILIA. Dinero en efectivo Q.2,000.00; una
máquina de escribir eléctrica Q.1,100.00; un automóvil Q.100,000.00, de los cuales
adeuda a CIDEA 8 letras de Q.2,000.00 cada una; dos bicicletas Q.2,500.00; una casa
donde vive la familia Q.250,000.00, la cual está hipotecada en el Banco Cuscatlán por
Q.50,000.00; una librera Q.800.00; una mesa de centro, tres sillones y un sofá Q.4,000.00;
4 camas, 2 matrimoniales y dos imperiales Q.4,000.00; dos gabinetes, una estufa, una
licuadora y un microondas Q.5,000.00; una mesa de comedor y seis sillas Q.5,000.00; una
cuenta bancaria de depósito de ahorro corriente en el Banco El Porvenir Q.25,000.00;una
guitarra eléctrica Q.5,000.00 de la cual adeuda a Domisol 5 letras de Q.100.00 cada una;
un equipo de sonido Q.4,000.00; una refrigeradora Cetron Q.3,500.00; ropa Q.4,500.00;
zapatos Q.2,000.00.
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15
39
16
EL PRESUPUESTO FAMILIAR. DEFINICIÓN. INTEGRACIÓN Y
CLASIFICACIÓN. INGRESOS FIJOS Y VARIABLES. GASTOS FIJOS Y
VARIABLES. EL AHORRO.
DEFINICIÓN
Es la estimación previa o anticipada que hace la familia de sus ingresos y
egresos, ya sean estos semanales, quincenales, mensuales o anuales, con
el fin de mantener un mejor control sobre los mismos.
INTEGRACIÓN Y CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO FAMILIAR
El presupuesto está integrado por los ingresos fijos y variables que percibe la
familia como consecuencia de su trabajo; y por los gastos también fijos y
variables que efectúa la familia para poder subsistir. Se clasifica en
presupuesto de ingresos y presupuesto de egresos o gastos.
40
17
INGRESOS FIJOS
Son los ingresos que la familia percibe en forma permanente durante
períodos largos, más o menos de un año. Al decir ingresos fijos, nos
referimos a entradas de dinero, que cada semana, cada quincena o cada
mes va a ser la misma cantidad, tales como los sueldos y la bonificación
incentivo.
INGRESOS VARIABLES
Son los ingresos que la familia percibe en cantidades distintas en cada
período de trabajo. Entre estos ingresos están las horas extras y las
comisiones.
GASTOS FIJOS
Son los que la familia paga en forma fija; es decir, que su monto va a ser
igual siempre, pero no por toda la vida, si no por períodos más o menos de
un año; por ejemplo: el alquiler de la casa, el sueldo de la señorita
doméstica, el gasto para la alimentación de la familia, el pago de colegios
para el estudio de los hijos, el dinero que se les da a los hijos para su
refacción en el colegio, transporte, el pago por extracción de basura, el
cable, etc.
MUCHACHA REFACCIÓN TRANSPORTE
DOMÉSTICA ESCOLAR
41
18
También son gastos fijos las cuotas que la familia paga cuando ha
adquirido algunos bienes al crédito, como la cuota por el pago de una casa,
una refrigeradora, una lavadora, un televisor, etc., aunque estos no se
consideran como gastos, sino como inversiones, ya que a cambio del
dinero que está saliendo entraron a la casa dichos bienes; sin embargo
siempre son salidas de dinero por lo que hay que considerarlas en el
presupuesto.
GASTOS VARIABLES
Son los que la familia paga en cantidades distintas cada mes; es decir que
el pago va a variar de un mes a otro; por ejemplo: el consumo de corriente
eléctrica, el pago de teléfono, agua, recreación, consultas médicas,
medicinas, gas, vestuario, calzado, y cuando se tiene vehículo propio
también hay que gastar en gasolina, aceite y reparaciones.
CONSULTA ACEITE PARA GASOLINA
MÉDICA EL CARRO
42
19
EL AHORRO
Del ingreso que percibe la familia una parte se gasta en consumo, pero hay
otra parte que no se consume o que no se gasta en consumo, la parte del
ingreso que no se consume, pero no se consume porque la familia no tenga
en que consumirlo, si no porque la familia se abstiene de consumirlo para
poder ahorrarlo.
43
20
EJEMPLO DE UN PRESUPUESTO
FAMILIAR
DATOS PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO FAMILIAR
El señor Juan Carlos Lucas, quien trabaja como Contador General de la Empresa
Plásticos de Guatemala, S.A., el 28 de febrero, se apresta a elaborar su presupuesto para
el mes de marzo, estima que su sueldo ordinario líquido será de Q.5,800.00, la
bonificación incentivo de Q.250.00 y posibles horas extras líquidas de Q.900.00, total
Q.7,050.00. Su esposa doña Dora Reyes de Lucas, quien trabaja como secretaria
comercial del Almacén La Estrella, estima que su sueldo ordinario líquido será de Q.
2,500.00, la bonificación incentivo de Q.250.00 y posibles horas extras líquidas de
Q.500.00, total Q. 3,350.00. La pareja cuenta con 2 hijos, una niña de 14 años y un varón
de 11 años. Los gastos mensuales se estiman de la siguiente manera:
Alquiler de vivienda Q. 1,500.00 Alimentación 1,800.00 Sueldo de la empleada doméstica 500.00 Colegio de los dos niños 500.00 Dinero que se les da para la refacción de los 2 hijos 200.00 Extracción de basura 25.00 Cable 75.00 Energía Eléctrica 150.00 Teléfono 100.00
Agua pura envasada 40.00 Gas 125.00 Transporte 200.00 Medicinas 300.00 Vestuario 300.00 Calzado 400.00 Recreación 200.00 TOTAL DE GASTOS ESTIMADOS Q. 6,415.00
==========
44
21
Utilizando la información anterior vamos a elaborar el presupuesto de la familia Lucas
Reyes para el mes de marzo de presente año. Las dos columnas que corresponde a lo
presupuestado, se llenan antes de que inicie el mes, y las dos que corresponde a lo
ejecutado se llenan después de transcurrido el mes. Con la información se presenta a
continuación se elabora el presupuesta que realmente fue ejecutado.
Ingresos realmente percibidos por el señor Lucas en el mes de marzo:
Sueldo ordinario líquido Q. 5,800.00
Bonificación incentivo 250.00
Horas extras líquidas 1,100.00 Q. 7,150.00
Ingresos realmente percibidos por la señora de Lucas en el mes de marzo:
Sueldo ordinario líquido Q. 2,500.00
Bonificación incentivo 250.00
Horas extras líquidas 500.00 3,250.00
Total de ingresos realmente percibidos por la pareja Q. 10,400.00
=========
45
22
Los gastos realmente efectuados en el mismo mes fueron los siguientes:
Alquiler de vivienda Q. 1,500.00
Alimentación 1,800.00
Sueldo de la señorita doméstica 500.00
Colegio de los niños 500.00
Refacción de los niños 220.00
Transporte 200.00
Extracción de basura 40.00
Cable 95.00
Energía eléctrica 118.00
Teléfono 115.00
Agua pura envasada 30.00
Gas 78.00
Medicinas 200.00
Recreación 225.00
Vestuario 310.00
TOTAL 5,931.00
===========
46
23
PRESUPUESTO DETALLADO DE INGRESOS Y GASTOS DE LA FAMILIA LOBOS
CUEVAS CORRESPONDIENTE AL MES DE MARZO DEL AÑO 2010.
PRESUPUESTADO EJECUTADO
Concepto Parciales Totales Parciales Totales
Ingresos Fijos
Señor Lucas
Sueldo ordinario Líquido 5,800.00 5,800.00
Bonificación incentivo 250.00 250.00
Señora Lucas
Sueldo ordinario 2,500.00 2,500.00
Bonificación incentivo 250.00 8,800.00 250.00 8,800.00
Ingresos Variables
Señor Lucas
Horas extras líquidas 900.00 1,100.00
Señora de Lucas
Horas extras líquidas 500.00 1,400.00 500.00 1,600.00
Total de ingresos 10,200.00 10,400.00
Gastos Fijos
Alquiler de vivienda 1,500.00 1,500.00
Alimentación 1.800.00 1,800.00
Sueldo de la empleada doméstica
500.00 500.00
Colegio de los niños 500.00 500.00
Refacción de los niños 200.00 220.00
Transporte 200.00 200.00
47
24
Extracción de basura 25.00 40.00
Cable 75.00 4,800.00 95.00 4,755.00
Gastos Variables
Energía eléctrica 150.00 118.00
Teléfono 100.00 115.00
Agua pura envasada 40.00 30.00
Gas 125.00 78.00
Medicinas 300.00 200.00
Recreación 200.00 225.00
Vestuario 300.00 310.00
Calzado 400.00 1,615.00 200.00 1,276.00
Total de Gastos 6,415.00 6,031.00
Resultado del presupuesto
Total de ingresos 10,200.00 10,400.00
Total de gastos 6,415.00 6,031.00
Superávit 3,785.00 4,369.00
Guatemala, 31 de marzo de 2010.
Juan Carlos Lucas
Jefe de la familia Lucas
48
25
EJERCICIO No. 03
Con los datos que se le dan a continuación, en papel factura de 4 columnas, elabore el
presupuesto de ingresos y gastos correspondiente al mes de marzo del año en curso, de
la familia Pérez Siquiná, integrada por el señor Rodolfo Pérez Luarca, su esposa Rosario
Siquiná de Pérez y su hijos Estuardo y María de 12 y 15 años respectivamente; así como
la respectiva ejecución, determinando si existe superávit o déficit.
Don Rodolfo es Perito Contador y trabaja en el Banco El Zopilote devengando un sueldo
líquido ordinario mensual de Q. 5,000.00 más Q.250.00 de bonificación incentivo, estima
que devengará por horas extras líquidas Q. 1,000.00. La señora de Pérez es secretaria en
un sanatorio devengando un sueldo líquido ordinario mensual de Q. 2,000.00 más
Q.250.00 de bonificación incentivo, estima que devengará por hora extras líquidas
Q.800.00. Sus gastos presupuestados son los siguientes:
Alimentación Q. 1,500.00
Energía Eléctrica 150.00
Consumo de Agua 100.00
Mensualidad a cuenta de un terreno 1,200.00
Sueldo de la empleada doméstica 700.00
Teléfono 100.00
Alquiler de vivienda 1,500.00
Gasolina 500.00
Colegio de los hijos 500.00
Gas 125.00
Recreación 400.00
Transporte 200.00
Calzado 400.00
Extracción de basura 40.00
Servicio de Cable 75.00
Refacción de los hijos 100.00
49
26
Lo ejecutado fue lo siguiente: sueldo líquido ordinario del señor Rodolfo Pérez Luarca Q.
5,000.00, bonificación incentivo Q.250.00, horas extras Q. 1,500.00. Sueldo líquido
ordinario de la señora de Pérez Q. 2,000.00, bonificación incentivo Q.250.00, horas extras
Q.700.00. Los gastos realizados fueron los siguientes:
Cable Q. 75.00
Sueldo de la empleada doméstica 700.00
Mensualidad a cuenta del terreno 1,200.00
Consumo de agua 80.00
Energía Eléctrica 200.00
Alimentación 1,500.00
Gas 125.00
Recreación 200.00
Refacción de los hijos 100.00
Transporte 200.00
Calzado 200.00
Extracción de basura 40.00
Colegio de los hijos 500.00
Gasolina 600.00
Alquiler de vivienda 1,500.00
Teléfono 150.00
50
27
EJERCICIO No. 04
Con los datos que se le dan a continuación, en papel factura de 4 columnas, elabore el
presupuesto de ingresos y gastos correspondiente al mes de abril de año en curso de la
familia Rodas Serra, integrada por el señor Leonardo Rodas, su señora Casimira Serra de
Rodas y su hijo Juventino de 12 años edad, así como la respectiva ejecución, determinar
si existe superávit o déficit.
Don Leonardo es Agrónomo y trabaja en la finca Patzulín, devengando un sueldo ordinario
líquido mensual de Q. 3,000.00 más bonificación incentivo de Q.250.00; Doña Casimira de
Rodas trabaja como dependiente de mostrador en la Librería el Botoncito, devengando un
sueldo ordinario líquido mensual de Q1,000.00 más bonificación incentivo de Q.250.00,
estima recibir de horas extras Q.250.00. Sus gastos estimados presupuestados son los
siguientes:
Alimentación 900.00
Alquiler de vivienda 800.00
Energía Eléctrica 80.00
Consumo de agua 50.00
Transporte 104.00
Gas 100.00
Cuota mensual a cuenta de una refrigeradora 80.00
Medicinas 100.00
Cable 100.00
Recreación 100.00
Extracción de basura 30.00
51
28
Lo ejecutado fue lo siguiente: Don Leonardo devengó un sueldo ordinario líquido mensual
de Q. 3,000.00 más bonificación incentivo de Q.250.00; Doña Casimira de Rodas
devengó un sueldo ordinario líquido mensual de Q 1,000.00 más bonificación incentivo de
Q.250.00, recibió de horas extras Q.300.00. Los gastos realizados fueron los siguientes:
Extracción de basura 30.00
Recreación 80.00
Cable 100.00
Alquiler 800.00
Alimentación 1,000.00
Gas 75.00
Medicinas 50.00
Energía Eléctrica 100.00
Consumo de agua 50.00
Transporte 100.00
Cuota mensual a cuenta de una refrigeradora 70.00
52
29
Actividades:
Hacer un álbum de recortes de bienes muebles e inmuebles que posee una
familia.
Elaborar el patrimonio de su familia.
Investigar cuales son los ingresos y gastos fijos de su familia.
Metodología:
Se pretende utilizar una metodología dinámica e interactiva, utilizando ilustraciones a todo
color y recuadros de información breve pero sustanciosa. También se ejemplifica cada uno
de los temas de una forma sencilla pero sin olvidar la seriedad del curso de contabilidad
general.
Evaluación:
La evaluación puede ser realizada a través preguntas durante el proceso de
reforzamiento; también cada unidad cuenta con ejercicios de evaluación de aprendizajes.
30
53
CAPÍTULO II
La Contabilidad
Contabilidad como ciencia, arte y técnica.
Qué es la contabilidad
Competencias CNB:
Al finalizar este capítulo el alumno:
Utiliza eficientemente técnicos de estudio propios de la ciencia y técnica contable.
Comprende la definición de contabilidad y su importancia en el comercio.
Aplica la ciencia y tecnología contable en el ordenamiento y registro de las
operaciones económicas que realiza el comerciante individual.
31
54
55
32
LA CONTABILIDAD COMO CIENCIA, ARTE Y TÉCNICA. ¿QUÉ ES LA
CONTABILIDAD?
LA CONTABILIDAD COMO CIENCIA
La contabilidad para poder ser operada es necesario tener un conocimiento cierto de las cosas. Este conocimiento se obtiene a través de la documentación que le sirve de base al contador para poder operar las transacciones de una empresa; además, la contabilidad es un ramo particular del saber humano; y debe aplicarse con las sabiduría, habilidad, maestría y con todos los conocimientos que sobre el particular haya adquirido el contador.”3
LA CONTABILIDAD COMO ARTE
Para operar la contabilidad se necesita habilidad y capacidad, también conocer muchas reglas y normas para que todo quede correctamente, con buena presentación y con buen diseño, de manera que den deseos de leer lo que está escrito en los libros.”4
3RUIZ ORELLANA, Alfredo Enrique,
Contabilidad General, (Sexta Edición,
Guatemala, Ediciones Alenro, 2007) pag. 65.
4Idem.
56
33
LA CONTABILIDAD COMO TÉCNICA
Para poder operar la contabilidad es
necesario conocer los procedimientos y
aplicarlos con habilidad y capacidad.”5
Entonces, ¿qué es la contabilidad?
Es una ciencia, es un arte y es una
técnica, todo eso es la contabilidad porque
para poder aplicarla se utiliza una parte del
contenido de cada uno de los vocablos
enunciados. La contabilidad nos permite el
control y manejo desde el punto de vista
financiero del Patrimonio de una persona o
empresa.”6
5Idem.
6Idem.
57
34
Actividades:
Investigar en diferentes bibliografías la definición del término contabilidad.
Hacer un esquema donde se muestre la relación de la contabilidad con la ciencia,
arte y técnica.
Compartir con todos sus compañeros las distintas definiciones para que juntos se
determine la más correcta (lluvia de ideas).
Metodología
Se pretende utilizar una metodología dinámica e interactiva, utilizando ilustraciones a todo
color y recuadros de información breve pero sustanciosa. También se ejemplifica cada uno
de los temas de una forma sencilla pero sin olvidar la seriedad del curso de contabilidad
general.
Evaluación
La evaluación puede ser realizada a través preguntas durante el proceso de
reforzamiento; también cada unidad cuenta con ejercicios de evaluación de aprendizajes.
35
58
CAPÍTULO III
La Cuenta
Definición. Parte de que consta.
Teoría del cargo y el abono
Partida doble.
Competencias CNB:
Al finalizar el capítulo el alumno:
Conoce que es una cuenta, las partes de que consta y su terminología.
Aplica correctamente la teoría del cargo y el abono.
Muestra hábitos de limpieza, orden y exactitud en su trabajo contable.
59
36
60
37
LA CUENTA. DEFINICIÓN. PARTES DE QUE CONSTA. TEORÍA
DEL CARBO Y DEL ABONO. PARTIDA DOBLE.
DEFINICIÓN.
Las transacciones que una empresa o ente económico realizan, originan
aumentos o disminuciones en sus activos, pasivos, capital, costos, gastos e
ingresos. Para poder operar tales movimientos es necesario contar con un
instrumento que registre en forma clara, ordenada y comprensible dichas
variaciones.
Este instrumento se denomina “cuenta”, la cual se representa con una “T”.
Todas las cuentas utilizan el mismo formato, la parte izquierda se denomina
“debe” y la parte derecha se denomina “haber”, con el significado que ya
veremos.
Para poder operar en una cuenta se necesita tener como base un
documento, que puede ser una factura común, una factura cambiaria, una
factura especial, un recibo común, un recibo de caja, una nota de débito,
una nota de crédito, o bien un título de crédito; por lo tanto también es
aceptable la siguiente definición.
Cuenta es un instrumento escrito donde se anotan en forma clara,
ordenada y comprensible los valores monetarios indicados en los
documentos contables.”7
7Loc.Cit. Pag. 54
61
38
PARTES DE QUE CONSTA LA CUENTA
Como expresamos en el punto anterior, la cuenta se representa por una
“T”, que corresponde a una representación esquemática de un libro
contable que agrupa las cuentas que integran la contabilidad de una
empresa, conocido como “Libro Mayor”.
TEORÍA DEL CARGO Y DEL ABONO
Como dijimos anteriormente, cargar o debitar una cuenta significa hacer una
anotación en el “debe” y abonar o acreditar una cuenta significa hacer una
anotación en el “haber”. O dicho de otra manera: hacer una anotación el
“debe” es cargar o debitar una cuenta y hacer una anotación en el “haber”
es abonar o acreditar una cuenta, pues estos términos de cargar y abonar,
tienen su origen en la aplicación de la partida doble.
62
39
PARTIDA DOBLE
Es un sistema de contabilidad que consiste en que en toda partida asentada
en el libro diario tiene que haber una o varias cuentas de cargo y una o varias
cuentas de abono. Se llama partida doble porque existen dos actos: uno de
cargo o débito y uno de abono o crédito.
63
40
Actividades:
Hacer un álbum de los documentos contables más utilizados que luego son
cargados o abonados en alguna cuenta contable.
Ejercitar en “T” gráficas la forma de cargar y abonar una cuenta.
Investigar las cuentas más utilizadas en la contabilidad general.
Metodología
Se pretende utilizar una metodología dinámica e interactiva, utilizando ilustraciones a todo
color y recuadros de información breve pero sustanciosa. También se ejemplifica cada uno
de los temas de una forma sencilla pero sin olvidar la seriedad del curso de contabilidad
general. Así mismo, en cada tema se proporcionan ejercicios para evaluar los
conocimientos adquiridos por el niño piedrinero.
Evaluación
La evaluación puede ser realizada a través preguntas durante el proceso de
reforzamiento; también cada unidad cuenta con ejercicios de evaluación de aprendizajes.
64
41
CAPÍTULO IV
Definición de proceso contable.
Definición de: Inventario, cuentas de activos, cuentas de Pasivo, Balance de
Situación General de Apertura, Partidas de Diario, Mayorización, Balance de
Comprobación. Ejemplo de un Proceso Contable Mensual.
Ejercicio contable relacionado al trabajo de los niños piedrineros.
Competencias CNB:
Al finalizar la unidad el alumno:
Conoce las etapas del proceso contable.
Realiza correctamente los asientos contables en el libro diario.
Conoce los libros que se usan en contabilidad y los requisitos legales que deben
llevar.
42
65
66
43
DEFINICIÓN DE PROCESO CONTABLE. ETAPAS DEL PROCESO
CONTABLE.
DEFINICIÓN DE PROCESO CONTABLE
El proceso contable, son todas las fases por
las que pasa la contabilidad desde que la
transacción comercial es efectuada hasta
que los estados financieros son entregados
al usuario (comerciante).
67
44
ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE
INVENTARIO
Cuando una empresa inicia sus
operaciones mercantiles, el primer asiento
se hace en libro de inventarios; es decir,
se elabora un inventario, el cual contiene
el registro detallado de todos los activos,
pasivos y capital o patrimonio neto de la
empresa. Estos registros se hacen con
base en la documentación fehaciente que
el comerciante proporciona al contador; ya
que no se puede asentar nada si no se
tienen a la vista estos documentos, los
cuales se examinan minuciosamente para
establecer si llenan los requisitos legales.
68
45
69
46
CUENTAS DE ACTIVO
8ORTÍZ CORONADO, Juan Antonio
Fundamentos de Contabilidad
(Segunda Edición, Guatemala, 1998)
Pag. 7.
CAJA
Representa el dinero en efectivo, es decir, los billetes de banco, las monedas y cheques recibidos. Esta cuenta representa el valor de un bien. BANCOS
Es el valor de los depósitos en un banco, a favor de la persona. Esta representa el valor de un bien.
CLIENTES
Son las personas que nos deben por mercadería. Esta cuenta representa derecho.
CORRESPONSALES
Personas con las cuales tenemos relaciones comerciales en otro país. MERCADERÍAS
Es todo aquello que es objeto de compra o venta. Esta representa
un bien.”8
70
47
9Idem.
DOCUMENTOS POR COBRAR
Son todos aquellos títulos de crédito firmados a favor del negocio o empresa, tal como: pagarés, letras de cambio, etc. Esta cuenta representa un derecho.
VALORES
MOBILIARIOS
Son las acciones, bonos,
etc., propiedad de una
persona o empresa. Esta
cuenta representa
derecho.
ESPECIES FISCALES
Es papel sellado y timbres fiscales que se tengan en uso o venta en una empresa. Esta cuenta representa un bien que posee una persona.
MOBILIARIO Y EQUIPO
Se considera a sí a los escritorios, las sillas, las mesas, los libreros, los mostradores, las vitrinas, las calculadoras, las máquinas de escribir, etc., que hay en una empresa. Esta cuenta representa un bien que se posee.9
71
48
10
Idem.
MAQUINARIA
Son todas aquellas máquinas que sirven directamente para la producción o transformación de un producto en otro. Esta cuenta representa un bien.
ÚTILES Y ENSERES
Son ciertos objetos que sirven para actividades muy sencillas, prácticas e inmediatas, por ejemplo: las escobas, los trapeadores, papeleros, cesto de la basura, etc.
EDIFICIOS Esta cuenta está constituida por las casas propiedad de la empresa. Esta cuenta representa un bien que se posee.
INMUEBLES
Son predios, lotes, que pertenecen a la empresa o persona. Esta cuenta representa un bien.
SEGUROS, ALQUILERES,
COMISIONES O INTERESES
PAGADOS ANTICIPADOS
Este tipo de cuentas representan para la empresa un derecho, porque desde el instante que se paga por anticipado, se adquiere un derecho. Por eso también al igual que las cuentas anteriores, están en el Activo.”10
72
49
73
50
CUENTAS DE PASIVO
11
ORTÍZ CORONADO, Juan Antonio
Fundamentos de Contabilidad
(Segunda Edición, Guatemala, 1998)
Pag. 9.
DOCUMENTOS POR
PAGAR
Son títulos de crédito que hemos firmado a favor de otra persona.
ACREEDORES HIPOTECARIOS
También se le llama hipotecas por pagar. Son las deudas que se tienen y que tienen como garantía un bien inmueble. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios.
SEGUROS, ALQUILERES,
COMISIONES O INTERESES
COBRADOS ANTICIPADOS
Este tipo de cuentas representan para la empresa una obligación, porque desde el instante ñeque se cobrar por anticipado, se está adquiriendo una obligación. Por eso
estas cuentas están en el pasivo.”11
74
51
BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL DE APERTURA
Después de elaborado el inventario, con
base en el resumen del mismo, se asienta
en el libro de estados financieros: un
Balance de Situación General de Apertura,
el cual contendrá en forma clasificada las
cuentas de activo, pasivo y capital
contable o patrimonio neto.
PARTIDAS DE DIARIO
Con base en el Balance de Situación
General de Apertura, se asienta en el libro
diario, la partida número uno o partida de
apertura, cargando todas las cuentas de
activo y abonando todas las cuentas de
pasivo y capital contable o patrimonio neto.
Posteriormente se van registrando las
demás partidas conforme se van
efectuando las transacciones comerciales,
siempre que las mismas estén
documentadas.
75
52
MAYORIZACIÓN
Las cuentas de las partidas de diario se
trasladan al libro mayor, en la misma forma
que dichas cuentas están en el libro diario;
es decir, si la cuenta está en el debe de
libro diario se traslada al debe del libro
mayor, y si la cuenta está en el haber de
libro diario, se traslada al haber del libro
mayor.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Mensualmente, con base en el libro mayor,
se elabora en el libro de estados
financieros, un balance de comprobación, el
cual se hace a cuatro columnas, la primera
se llama debe, la segunda haber, la tercera
deudor y la cuarta acreedor. Las primeras
dos columnas se utilizan para asentar la
suma mensual del debe y del haber de
cada cuenta en el libro mayor. Las últimas
dos columnas, se utilizan para asentar el
saldo deudor o acreedor de cada cuenta; es
decir, se establece la diferencia entre el
debe y el haber de cada cuenta, si el debe
es mayor que el haber, el saldo es deudor.
Si el haber es mayor que el debe el saldo
es acreedor.
76
53
PARTIDAS DE AJUSTE
Estas partidas también se asientan en el
libro diario. Son partidas que se hacen al
final de un ejercicio contable con el fin de
llevar cada cuenta a un saldo correcto, ya
sea aumentándole o disminuyéndole.
ESTADOS FINANCIEROS
Con base en el último balance de
comprobación, se asientan en el mismo
libro, los estados financieros
denominados: Estado de Resultados, y
Balance de Situación General.
77
54
PARTIDAS DE LIQUIDACIÓN Y CIERRE
Para terminar el proceso contable, con base
en el Estado de Resultados y el Balance
General, se asientan en el libro diario unas
partidas que se llaman: partidas de
liquidación y cierre, las que al mayorizarlas
hacen que el debe y el haber de cada
cuenta en el libro mayor sumen exactamente
lo mismo, con lo cual unas cuentas quedan
liquidadas y otras quedan cerradas.
78
55
EJEMPLO DE UN PROCESO CONTABLE
El 1 de marzo del presente año, el señor Juan José Paredes Marino, inicia un negocio de
compra y venta de Camisas, denominado “Almacén Royal”, solicita le opere los libros de
inventarios, diario, mayor y balances, proporcionándole para el efecto la documentación
necesaria, de donde usted extrae la siguiente información.
Efectivo: Billetes Q. 3,000.00. Monedas Q. 200.00.
Cuenta Bancaria: No. 3-876618-4 del Banco Avestruz, S.A. Q. 100,000.00.
Impuesto al valor agregado (IVA): No olvide que en el inventario los bienes que causen
crédito fiscal se registran sin el IVA, y el IVA se registra en la cuenta IVA por Cobrar. Y
tampoco olvide que cuando una cantidad tiene el IVA incluido, para establecer el valor sin
el IVA, ésta se divide entre 1.12 y para determinar el IVA se multiplica por 0.12. Por
ejemplo: Q .1,400.00 / 1.12 = Q.1,250.00 (valor sin el IVA) x 0.12 = Q. 150.00 (valor del
IVA).
Artículos para la venta con el IVA incluido: Camisas manga larga: 100 Marca Branson
talla grande, cada una Q.61.60; 100 Marca Adolfo talla mediana, cada una Q.56.00; 100
Marca Magregor, talla pequeña cada una q.50.40. Camisas mango corta: 100 Marca
Cisne, talla grande, cada una Q.50.40; 100 Marca Ganso, talla mediana, cada una
Q.47.60; 100 Marca Canario, talla pequeña, cada una Q.39.20. De estas mercaderías se
adeuda sin el IVA a: Distribuidora Telalinda, S.A. Q. 5,000.00 y a Camisas Guatemaltecas,
S.A. Q. 3,000.00.
Una casa: 1 Casa para la bodega del negocio, valuada en Q. 300,000.00. Esta casa está
hipotecada ene. Banco el Loro, S.A. en Q. 100,000.00, del los cuales Q. 50,000.00 se
pagarán este año y el resto en los siguientes.
1 Pick-up marca Toyota valorado en Q. 70,000.00 con el IVA incluido. De éste vehículo
se adeuda a Cofiño 10 letras de Q. 3,000.00 cada una sin el IVA.
Libros de contabilidad y otros gastos: 4 libros de contabilidad, cada uno Q.363.60 con
el IVA incluido.1 Recibo No. 2211 del Registro Mercantil por inscripción de la empresa y
comerciante Q.200.00. 1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.60.00. 1 Recibo
SAT-No.0058-2998 por habilitación de los libros Q.250.00; 1 Recibo No. 4322 del Registro
Mercantil por autorización de los libros Q.75.00.
1 Póliza de Seguros de Aseguradora La Ceiba, S.A. para las mercaderías, contra robos e
incendios por un año a partir de hoy Q. 11,200.00 con el IVA incluido.
79
56
El movimiento durante el mes fue el siguiente:
DÍAS
02. Se compró a Muebles El Roble, con el IVA incluido, lo siguiente: 2 escritorios
secretariales, cada uno Q.560.00. 2 sillas giratorias, cada una Q.504.00. Factura
No. 4640 pagada con el cheque No. 0001.
07. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 6,720.00 con el IVA incluido, facturas
de la No. 0001 a la No. 0016.
12. Se compró en efectivo con el IVA incluido lo siguiente: 2 escobas, cada una
Q.15.68; 2 trapeadores, cada uno Q.16.80, y 2 galones de pinóleo, cada uno
Q.22.40, factura No. 5653 de la Torre.
15. Se dará en alquiler al señor Juan Pinto Paredes, a partir del próximo mes, un local
de nuestro inmueble, nos pagó de una vez tres meses a razón de Q.896.00 cada
mes con el IVA incluido. Nos extendió el cheque No. 2160 del Banco el Frijol, S.A.
factura No. 0017.
17. Se compraron mercaderías, por Q. 3,584.00 con el IVA incluido. El 30% más el
IVA del total se pagó con el cheque No. 0002 y el resto nos lo dieron al crédito,
factura No. 8975 de Camisas Guatemaltecas, S.A.
19. Se depositó en el Banco el Avestruz, S.A. el cheque que nos dejó el señor Pinto,
comprobante No. 001.
22. Se pagó en efectivo a Cofiño el valor de una letra, recibo de caja No. 7617.
25. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 3,472.00 con el IVA incluido, facturas
de la No. 0018 a la No. 0026.
27. Con los cheques números 0003 y 0004 se hizo un abono a Distribuidora Telalinda,
S.A. y a Camisas Guatemaltecas, S.A. de Q. 4,000.00 a cada uno, recibos de caja
números 487 y 985.
31. Se dejaron en caja Q.500.00 y el resto se depositó en el Banco Avestruz, S.A.
comprobante No. 002.
31. Regularice las cuentas de IVA.
80
57
PARTES QUE FORMAN UN INVENTARIO.
Encabezado, cuerpo, resumen, certificación del capital, fecha y firmas.
Encabezado. Comprende el nombre inventario, el número del inventario, el nombre del
negocio, el nombre de propietario y la fecha en la que se está practicando el inventario; es
decir a la fecha ala que se está haciendo el recuento físico de los bienes, derechos y
obligaciones.
Cuerpo. Es la parte medular del inventario; es decir la parte que más le interesa al
propietario del negocio, esta parte está integrada por los valores de activo, pasivo y capital
o patrimonio neto.
Resumen. Comprende el listado de cuentas de activo, pasivo y capital o patrimonio neto
que integran el inventario. Hacer el resumen no es obligatorio, se hace para comprobar
que el activo es igual a l pasivo más capital.
Certificación del Inventario. Después del resumen, se hace una certificación del capital o
patrimonio neto de la empresa, la cual se expresa en letras y en números.
Fecha. Se escribe la fecha en que se está haciendo el inventario, ésta generalmente es
igual a la que se consigna en el encabezado; sin embargo, en el encabezado puede
consignarse la fecha a la que se está haciendo el inventario y abajo puede consignarse la
fecha en que se está haciendo el inventario.
Firmas. El inventario lleva las firmas del contador y del propietario o representante legal de
la entidad.”12
12
RUIZ ORELLANA, Alfredo Enrique,
Contabilidad General, (Sexta Edición,
Guatemala, Ediciones Alenro, 2007) pag. 91.
58
81
Inventario No.01 del almacén “Royal”, propiedad del señor Juan José Paredes Marino, practicado el 1 de marzo de 2010. (Cifras expresadas en quetzales).-------------------------
ACTIVO
Corriente
Caja
Billetes 3,000.00
Monedas 200.00 3,200.00
Bancos
Cuenta No.3-876618-4 del Bancos Avestruz, S.A. 100,000.00
IVA por Cobrar
12% sobre Q.100,290.00 según facturas que
obran en poder de la empresa.---------------------- 12,034.80
Mercaderías
Camisas manga larga
100 Marca Branson, talla grande, cada una Q.55.00. 5,500.00
100 Marca Adolfo, talla mediana, cada una Q.50.00. 5,000.00
100 Marca Magregor, talla pequeña, cada una Q.45. 4,500.00
Camisas manga corta
100 Marca Cisne, talla grande, cada una Q.45.00. 4,500.00
100 Marca Ganso, talla mediana, cada una Q.42.50. 4,250.00
100 Marca Canario, talla pequeña, cada una Q.39.20 3,920.00 27,670.00
Seguros Pagados por Anticipado
1 Póliza de seguros de Aseguradora la Ceiba S.A. 10,000.00
Van--------------------------------------------------------- 152,904.80
59
82
Vienen----------------------------------------------------- 152,904.80
Inmuebles
1 Casa para la bodega del negocio. 300,000.00
Vehículos de Reparto
1 Pick-up marca Toyota. 62,500.00
Gastos de Organización
4 Libros de Contabilidad, cada uno Q.30.00. 120.00
1 Recibo No.2211 del Registro Mercantil por
inscripción de la empresa y comerciante. 200.00
1 Timbre Fiscal para la patente de comercio. 60.00
1 Recibo SAT No.0058-2998 por habilitación de los
libros. 250.00
1 Recibo No.4322 del Registro Mercantil por
autorización de los libros. 75.00 705.00
Suma del Activo 516,109.80
PASIVO
Corriente
Proveedores
Distribuidora Telalinda, S.A. 5,000.00
Camisas Guatemaltecas, S.A. 3,000.00 8,000.00
Hipotecas a Corto Plazo
Préstamo realizado al Banco El Loro, S.A. 50,000.00
Documentos por Pagar a Corto Plazo
10 Letras a favor de Cofiño, cada una Q. 3,000.00. 30,000.00
Van--------------------------------------------------------- 88,000.00
60
83
Vienen--------------------------------------------------------- 88,000.00
No Corriente
Hipotecas a Largo Plazo
Préstamo realizado al Banco el Loro, S.A. 50,000.00
Suma del Pasivo 138,000.00
PATRIMONIO NETO
Patrimonio Neto
Aportación del señor Juan José Paredes Marino. 378,109.80
Suma Pasivo y Patrimonio Neto 516,109.80
RESUMEN
Caja 3,200.00
Bancos 100,000.00
IVA por Cobrar 12,034.80
Mercaderías 27,670.00
Seguros Pagados por Anticipado 10,000.00
Gastos de Organización 705.00
Inmuebles 300,000.00
Vehículos de Reparto 62,500.00
Proveedores 8,000.00
Hipotecas a Corto Plazo 50,000.00
Documentos por Pagar a Corto Plazo 30,000.00
Hipotecas a Largo Plazo 50,000.00
Patrimonio Neto 378,109.80
Sumas Iguales 516,109.80 516,109.80
------------------------------------------------------------------ -------------------- --------------------
84
61
De conformidad con los datos anteriores, el patrimonio neto del Almacén “Royal”, propiedad
del Señor Juan José Paredes Marino, asciende a la cantidad de Trescientos setenta y ocho
mil ciento nueve, ochenta centavos (Q.378,109.80).----------------------------------------------------
Guatemala, 1 de marzo de 2010.
f)
Juan José Paredes Marino
Propietario f)
Miguel Ángel Pereira Salazar
Perito Contador Reg. No.96020
85
62
Balance General de Apertura del Almacén “Royal” propiedad del señor Juan José Paredes Marino, practicado el 1 de marzo de 2010. (Cifras expresadas en quetzales).---
ACTIVO
Corriente
Caja 3,200.00
Bancos 100,000.00
IVA por Cobrar 12,034.80
Mercaderías 27,670.00
Seguros Pagados por Anticipado 10,000.00 152,904.80
No Corriente
Gastos de Organización 705.00
Inmuebles 300,000.00
Vehículos de Reparto 62,500.00 363,205.00
Suma del Activo 516,109.80
PASIVO
Corriente
Proveedores 8,000.00
Hipotecas a Corto Plazo 50,000.00
Documentos por Pagar a Corto Plazo 30,000.00 88,000.00
No Corriente
Hipotecas a Largo Plazo 50,000.00
Suma del Pasivo 138,000.00
PATRIMONIO NETO
Patrimonio Neto 378,109.80
Suman Pasivo y Patrimonio Neto 516,109.80
86
63
f)
Juan José Paredes Marino
Propietario
f)
Miguel Ángel Pereira Salazar
Perito Contador Reg. No.96020
87
64
Partidas de Diario del “Almacén Royal”, propiedad del señor Juan José Paredes Marino, correspondiente al mes de marzo de 2010. (Cifras expresadas en quetzales).---
P01 ---------------------------01/03/10----------------------
Caja 3,200.00
Bancos 100,000.00
IVA por Cobrar 12,034.80
Mercaderías 27,670.00
Seguros Pagados por Anticipado 10,000.00
Gastos de Organización 705.00
Inmuebles 300,000.00
Vehículos de Reparto 62,500.00
Proveedores 8,000.00
Hipotecas a Corto Plazo 50,000.00
Documentos por Pagar a Corto Plazo 30,000.00
Hipotecas a Largo Plazo 50,000.00
Patrimonio Neto 378,109.80
Valores y obligaciones con que inicia sus ope- 516,109.80 516,109.80
raciones mercantiles el “Almacén Royal”, según
Balance de Situación General de Apertura de
Fecha 01 de marzo de 2010.----------------------
P02 -------------------------02/03/10------------------------
Mobiliario y Equipo 1,900.00
IVA por Cobrar 228.00
Bancos 2,128.00
Factura No.4640 de Muebles El Roble, Cheque 001. 2,128.00 2,128.00
88
65
P03 --------------------------07/03/10----------------------
Caja 6,720.00
Ventas 6,000.00
IVA por Pagar 720.00
Facturas de la No.0001 a la No.0016.---------- 6,720.00 6,720.00
P04 ---------------------------12/03/10---------------------
Útiles y Enseres 98.00
IVA por Cobrar 11.76
Caja 109.76
Factura No.5653 de la Torre.--------------------- 109.76 109.76
P05 ---------------------------15/03/10---------------------
Caja 2,688.00
Alquileres Cobrados por Anticipado 2,400.00
IVA por Pagar 288.00
Cheque No.2160 del Banco del Frijol, S.A.; 2,688.00 2,688.00
factura No.0017.-------------------------------------
P06 -------------------------17/03/10-----------------------
Compras 3,200.00
IVA por Cobrar 384.00
Bancos 1,344.00
Proveedores 2,240.00
Cheque No.0002; Factura No.8975 de 3,584.00 3,584.00
Camisas Guatemaltecas, S.A.------------------
P07 --------------------------19/03/10----------------------
Van----------------------------------------------------- --------------------- -------------------
89
66
Vienen------------------------------------------------------ ------------------ --------------------
Bancos 2,688.00
Caja 2,688.00
Comprobante No.0001 del Banco Avestruz, S.A.
2,688.00 2,688.00
P08 --------------------------22/03/10-------------------------
Documentos por Pagar a Corto Plazo 3,000.00
Caja 3,000.00
Recibo de Caja No.7617 de Cofiño.---------------- 3,000.00 3,000.00
P09 --------------------------25/03/10-------------------------
Caja 3,472.00
Ventas 3,100.00
IVA por Pagar 372.00
Facturas de la No.0018 a la No.0026.------------- 3,472.00 3,472.00
P10 --------------------------27/03/10-------------------------
Proveedores 8,000.00
Bancos 8,000.00
Cheques No.0003 y No.0004 a favor de Dist.--- 8,000.00 8,000.00
Telalinda, S.A. y Camisas Guatemaltecas, S.A.
P11 ---------------------------31/03/10------------------------
Bancos 9,782.24
Caja 9,782.24
Comprobante No.0002 del Banco Avestruz, S.A.
9,782.24 9,782.24
P12 ---------------------------31/12/10------------------------
IVA por Pagar 1,380.00
Van---------------------------------------------------------- 1,380.00 --------------------
90
67
Vienen------------------------------------------------- 1,380.00 ------------------
Crédito Fiscal 11,278.56
IVA por Cobrar 12,658.56
Regularización por el mes de marzo. 12,658.56 12,658.56
68
91
Mayorización durante el mes de marzo del “Almacén Royal”, propiedad del señor Juan José Paredes Marino.
(Cifras expresadas en quetzales)
01 CAJA 01
01/03 A varias cuentas 3,200.00 04/03 Por varias cuentas 109.76
07 A varias cuentas 6,720.00 19 Por Bancos 2,688.00
15 A varias cuentas 2,688.00 22 Por Documentos por Pagar a CP
3,000.00
25 A varias cuentas 3,472.00 16,080.00 31 Por Bancos 9,782.24 15,580.00
02 BANCOS 02
01/03 A varias cuentas 100,000.00 02/03 Por varias cuentas 2,128.00
19 A Caja 2,688.00 17 Por varias cuentas 1,344.00
31 A Caja 9,782.24 112,470.24 27 Por Proveedores 8,000.00 11,472.00
03 IVA POR COBRAR 03
01/03 A varias cuentas 12,034.80 31/03 Por varias cuentas 12,658.56 12,658.56
02 A varias cuentas 228.00
12 A varias cuentas 11.76
17 A varias cuentas 384.00 12,658.56
92
69
04 MERCADERÍAS 04
01/03 A varias cuentas 27,670.00 27,670.00
05 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 05
01/03 A varias cuentas 10,000.00 10,000.00
06 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 06
01/03 A varias cuentas 705.00 705.00
07 INMUEBLES 07
01/03 A varias cuentas 300,000.00 300,000.00
08 VEHÍCULOS DE REPARTO 08
01/03 A varias cuentas 62,500.00 62,500.00
93
70
09 PROVEEDORES 09
27/03 A Bancos 8,000.00 8,000.00 01/03 Por varias cuentas 8,000.00
17 Por compras 2,240.00 10,240.00
10 HIPOTECAS A CORTO PLAZO 10
01/03 Por varias cuentas 50,000.00 50,000.00
11 DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO 11
22/03 A Caja 3,000.00 3,000.00 01/03 Por varias cuentas 30,000.00 30,000.00
12 HIPOTECAS A LARGO PLAZO 12
01/03 Por varias cuentas 50,000.00 50,000.00
94
71
13 PATRIMONIO NETO 13
01/03 Por varias cuentas 378,109.80 378,109.80
14 MOBILIARIO Y EQUIPO 14
02/03 A Bancos 1,900.00 1,900.00
15 VENTAS 15
07/03 Por Caja 6,000.00
25 Por Caja 3,100.00 9,199.00
16 IVA POR PAGAR 16
31/03 A varias cuentas 1,380.00 1,380.00 07/03 Por Caja 720.00
15 Por Caja 288.00
25 Por Caja 372.00 1,380.00
95
72
95
17 ÚTILES Y ENSERES 17
12/03 A Caja 98.00 98.00
18 ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO 18
15/03 Por Caja 2,400.00 2,400.00
19 COMPRAS 19
17/03 A varias cuentas 3,200.00
20 CRÉDITO FISCAL 20
31/03 A varias cuentas 11,278.56 11,278.56
73
96
96
Balance de comprobación del Almacén “Royal” propiedad del señor Juan José Paredes Marino, practicado al 31 de marzo de 2,010. (Cifras expresadas en quetzales)
No. Cuenta Debe Haber Debe Haber
01 Caja 16,080.00 15,580.00 500.00
02 Bancos 112,470.24 11,472.00 100,998.24
03 IVA por Cobrar 12,658.56 12,658.56 -------------- ----------------
04 Mercaderías 27,670.00 27,670.00
05 Seguros Pagados Anticipados 10,000.00 10,000.00
06 Gastos de Organización 705.00 705.00
07 Inmuebles 300,000.00 300,000.00
08 Vehículos de Reparto 62,500.00 62,500.00
09 Proveedores 8,000.00 10,240.00 2,240.00
10 Hipotecas a Corto Plazo 50,000.00 50,000.00
11 Documentos por Pagar a CP 3,000.00 30,000.00 27,000.00
12 Hipotecas a Largo Plazo 50,000.00 50,000.00
13 Patrimonio Neto 378,109.80 378,109.80
14 Mobiliario y Equipo 1,900.00 1,900.00
15 Ventas 9,100.00 9,100.00
16 IVA por Pagar 1,380.00 1,380.00 --------------- ----------------
17 Útiles y Enseres 98.00 98.00
18 Alquileres Cobrados Anticipado 2,400.00 2,400.00
19 Compras 3,200.00 3,200.00
20 Crédito Fiscal 11,278.56 11,278.56
Sumas Iguales 570,940.36 570,940.36 518,849,80 518,849.80
Guatemala, 31 de marzo de 2010.
f) Juan José Paredes Marino Propietario f) Miguel Ángel Pereira Salazar Perito Contador Reg. No.96020
97
74
Con la información que se detalla a continuación, desarrolle el libro Diario, Mayor y Balance de Comprobación del almacén “Júpiter” correspondiente al mes de abril del presente año.
Con fecha 10 de abril se establece un negocio con los siguientes valores:
En efectivo según arqueo Q. 3,140.00
Un depósito en el Banco Internacional Q. 8,100.00
Un depósito en el Banco Agrícola Mercantil Q. 10,300.00
En mercaderías Q. 2,643.20 de las que se deben Q. 1,000.00
Una letra pendiente de cobro Q. 1,400.00
El IVA está incluido en todo lo que la ley establece.
Con los datos anteriores hacer la Partida de Apertura.
Día 11 Se pagó alquiler del local Q. 1,008.00 en efectivo.
Día 12 Se vendió mercadería al contado Q.504.
Día 13 Se pagaron diferentes gastos de instalación por Q.935.20 con cheque.
Día 14 Se compraron muebles para uso Q. 1,052.80, pagando la mitad más el IVA en efectivo y el resto con cheque.
Día 15 Se cobró la letra que se tenía pendiente del día 10 de abril. Nos pagaron con Cheque.
Día 16 Compramos mercadería al contado por Q. 1,120.00.
Día 17 Compramos una bicicleta de reparto por Q. 1,680.00 pagando en efectivo.
Día 18 Se pagó por la reparación de un teléfono Q.168.00.
Día 19 Se le entregó al propietario para sus gastos personales Q.500.00, con cheque.
Día 20 Se vendió mercadería al crédito Q.672.00 a Alfredo Díaz; el IVA nos lo pagó en efectivo.
Día 21 Se compró un terreno en Q. 10,000.00; Q. 5,000.00 con cheque y por el resto se firmó una letra.
Día 22 Se pagaron Q.500 de lo que se debía de mercadería, con cheque.
98
75
Partidas de Diario del Almacén “Júpiter” correspondiente al mes de abril de 2010.
(Cifras expresadas en quetzales).------------------------------------------------------------------------
01 --------------------------------10/04/10-------------------
Caja 3,140.00
Bancos 18,400.00
IVA por Cobrar 283.20
Mercaderías 2,360.00
Documentos por Cobrar a Corto Plazo 1,400.00
Proveedores 1,000.00
Patrimonio Neto 24,583.20
Sumas Iguales 25,583.20 25,583.20
Valores y obligaciones con que inicia sus operaciones
el “Almacén Júpiter” según Balance de Apertura.
02 --------------------------------11/04/10-------------------
Alquileres 900.00
IVA por Cobrar 108.00
Caja 1,008.00
Pago de alquiler del presente mes. 1,008.00 1,008.00
03 --------------------------------12/04/10-------------------
Caja 504.00
Ventas 450.00
IVA por Pagar 54.00
Por ventas al contado. 504.00 504.00
99
76
04 --------------------------------13/04/10---------------------------
Gastos de Instalación 835.00
IVA por Cobrar 100.20
Bancos 935.20
Por pago de gastos de instalación. 935.20 935.20
05 -------------------------------14/04/10----------------------------
Mobiliario y Equipo 940.00
IVA por Cobrar 112.80
Caja 582.80
Bancos 470.00
Por compra de muebles. 1,052.80 1,052.80
06 --------------------------------15/04/10---------------------------
Caja 1,400.00
Documentos por Cobrar a Corto Plazo 1,400.00
Por cobro de una letra pendiente haciendo. 1,400.00 1,400.00
07 --------------------------------16/04/10---------------------------
Compras 380.00
IVA por Cobrar 45.60
Caja 425.60
Por compras al contado. 425.60 425.60
08 --------------------------------17/04/10---------------------------
Vehículos de Reparto 1,500.00
Van----------------------------------------------------------------- 1,500.00 ------------------
100
77
Vienen-------------------------------------------------------------- 1,500.00 ------------------
IVA por Cobrar 180.00
Caja 1,680.00
Por compra de una bicicleta para reparto. 1,680.00 1,680.00
09 --------------------------------18/04/10----------------------------
Reparaciones 150.00
IVA por Cobrar 18.00
Caja 168.00
Por reparación de teléfono. 168.00 168.00
10 --------------------------------19/04/10----------------------------
Gastos Personales 500.00
Bancos 500.00
Por entrega al propietario para sus gastos. 500.00 500.00
11 --------------------------------20/04/10----------------------------
Clientes 600.00
Caja 72.00
Ventas 600.00
IVA por Pagar 72.00
Por venta de mercadería al crédito al señor Alfredo
Díaz.
672.00 672.00
12 --------------------------------21/04/10----------------------------
Inmuebles 10,000.00
Bancos 5,000.00
Van------------------------------------------------------------------ 10,000.00 5,000.00
101
78
Vienen--------------------------------------------------------- 10,000.00 5,000.00
Documentos por Pagar 5,000.00
Por Compra de un terreno. 10,000.00 10,000.00
13 -------------------------------22/04/10------------------------
Proveedores 500.00
Bancos 500.00
Por abono a deuda de mercaderías. 500.00 500.00
102
79
Mayorización durante el mes de abril del “Almacén Júpiter”.
(Cifras expresadas en quetzales)
01 CAJA 01
10/04 A varias cuentas 3,140.00 11/04 Por varias cuentas 1,008.00
12 A varias cuentas 504.00 14 Por varias cuentas 582.80
15 A Documentos por Cobrar 1,400.00 16 Por varias cuentas 425.60
20 A IVA por Pagar 72.00 5,116.00 17 Por varias cuentas 1,680.00
18 Por varias cuentas 168.00 3,864.40
02 BANCOS 02
10/04 A varias cuentas 18,400.00 18,400.00 13/04 Por varias cuentas 935.20
14 Por varias cuentas 470.00
19 Por Gastos Personales 500.00
21 Por Inmuebles 5,000.00
22 Por Proveedores 500.00 7,405.20
103
80
103
03 IVA POR COBRAR 03
10/04 A varias cuentas 283.20
11 A Caja 108.00
13 A Bancos 100.20
14 A Caja 112.80
16 A Caja 45.60
17 A Caja 180.00
18 A Caja 18.00 847.80
04 MERCADERÍAS 04
10/04 A varias cuentas 2,360.00 2,360.00
05 DOCUMENTOS POR COBRAR A CORTO PLAZO 05
10/04 A varias cuentas 1,400.00 1,400.00 15/04 Por Caja 1,400.00 1,400.00
104
81
06 PROVEEDORES 06
22/04 A Bancos 500.00 500.00 10/04 Por Mercaderías 1,000.00 1,000.00
07 PATRIMONIO NETO 07
10/04 Por varias cuentas 24,583.20 24,583.20
08 ALQUILERES 08
11/04 A Caja 900.00 900.00
09 VENTAS 09
12/04 Por Caja 450.00
20 Por Clientes 600.00 1,050.00
105
82
10 IVA POR PAGAR 10
12/04 Por Caja 54.00
20 Por Caja 72.00 126.00
11 GASTOS DE INSTALACIÓN 11
13/04 A Bancos 835.00 835.00
12 MOBILIARIO Y EQUIPO 12
14/04 A varias cuentas 940.00 940.00
13 COMPRAS 13
16/04 A Caja 380.00 380.00
106
83
106
14 VEHÍCULOS DE REPARTO 14
17/04 A Caja 1,500.00 1,500.00
15 REPARACIONES 15
18/04 A Caja 150.00 150.00
16 GASTOS PERSONALES 16
18/04 A Caja 500.00 500.00
17 CLIENTES 17
20/04 A Ventas 600.00 600.00
107
84
18 INMUEBLES 18
18/04 A varias cuentas 10,000.00 10,000.00
19 DOCUMENTOS POR PAGAR 19
21/04 Por Inmuebles 5,000.00 5,000.00
108
85
108
Balance de Comprobación del almacén “Júpiter” durante el mes de abril del año 2010(Cifras expresadas en quetzales).------------------------------------------------------------------
Guatemala, 30 de abril de 2010
f) ________________________ Propietario f) _____________________________ Miguel Ángel Pereira Salazar Perito Contador Registro No.96020
No. Cuenta Debe Haber Debe Haber
01 Caja 5,116.00 3,864.40 1,251.60
02 Bancos 18,400.00 7,405.20 10,994.80
03 IVA por Cobrar 847.80 847.80
04 Mercaderías 2,360.00 2,360.00
05 Documentos por Cobrar a CP 1,400.00 1,400.00 ------------- -------------
06 Proveedores 500.00 1,000.00 500.00
07 Patrimonio Neto 24,583.20 24,583.20
08 Alquileres 900.00 900.00
09 Ventas 1,050.00 1,050.00
10 IVA por Pagar 126.00 126.00
11 Gastos de Instalación 835.00 835.00
12 Mobiliario y Equipo 940.00 940.00
13 Compras 380.00 380.00
14 Vehículos de Reparto 1,500.00 1,500.00
15 Reparaciones 150.00 150.00
16 Gastos Personales 500.00 500.00
17 Clientes 600.00
18 Inmuebles 10,000.00 10,000.00
19 Documentos por Pagar 5,000.00 5,000.00
Sumas Iguales 44,428.80 44,428.80 31,259.20 31,259.20
85 86
109
110
87
A continuación se presenta un proceso contable tomando en cuenta la realidad de los niños piedrineros, para que comprendan con mayor facilidad su aplicación.
En la fotografía presentamos el río Samalá que representa la fuente de ingresos para
muchos niños que desean estudiar pero por la situación económica que atraviesan sus
familias se ven en la necesidad de trabajar en la fabricación rústica de piedrín utilizado
como material para la construcción de casas.
111
88
A continuación se ilustran las herramientas que utilizan los niños para la fabricación de
piedrín lo que en este caso se convierte en sus bienes que contablemente se conoce
con el nombre de Activo.
Pala Piocha Azadón
Dedal Caneca Almágana
112
89
Con la siguiente información desarrolle el Inventario, Diario, Mayor y Balance que solicita el joven Andrés Pérez Argueta quien se dedica a trabajar a orillas del río Samalá vendiendo materiales de construcción “El Chino”.
Dinero en efectivo:
Billetes Q.40.00 Monedas Q.15.00
Tiene una cuenta bancaria No.7865434 del Banco Azteca S.A. Q.180.00.
Material listo para vender: 5 metros de piedrín Q.100.00 cada uno; 8 metros de arena Q.30.00 cada uno; 4 metros de piedra Q.30.00 cada uno; 5 metros de grava Q.60.00 cada uno.
Le deben por material: Juan Carrillo Q.100.00 y Jorge López Q.30.00.
Tiene para su uso: 1 silla de madera Q .50.00 y 1 mesa de madera Q.80.00.
Las herramientas de trabajo con las que cuenta son: 1 zaranda Q.35.00; 1 piocha Q.50.00; 2 palas Q.50.00 cada uno; 2 azadones Q.40.00 cada uno; 2 botes de 5 galones Q.5.00 cada uno; 1 almágana Q.100.00; 2 martillos tipo machos Q.25.00 cada uno y 2 dedales Q.5.00.
Le debe a don Mario Bonilla los 2 azadones y la zaranda. También le debe a doña María Salazar Q.25.00 de tortillas.
El movimiento durante el mes fue el siguiente:
Días
02 Extrajo 5 metros de arena pagando Q.5.00 por metro al dueño. 03 Extrajo piedra y la convirtió en piedrín haciendo 2 metros pagó Q.5.00por metro al
dueño. 05 Vendió 2 metros de arena a Q.30.00 cada metro; pagó Q.3.00 de impuesto por
metro. 07 Pagó a doña María Salazar Q.10.00 de la deuda que le tiene. 08 Vendió 3 metros de piedrín a Q.100.00 el metro, pagó Q.3.00 de impuesto por
metro. 12 Extrajo 2 metros de grava del río, pagando Q.5.00 por metro al dueño. 15 Vendió 3 metros de piedra a Q.30.00 el metro, pago Q.3.00 de impuesto por metro. 18 Don Jorge López le pagó Q.20.00 que le debía. 20 Depositó en el banco Q.30.00, boleta No. 345 de Banco Azteca, S.A. 24 Vendió 3 metros de arena a Q.30.00, pagó Q.3.00 de impuesto por metro. 27 Don Juan Carrillo le pagó Q.50.00 de su deuda 29 Extrajo piedra del río y lo convirtió en piedrín haciendo 3 metros, pagó Q.5.00 al
dueño del terreno. 30 Vendió 2 metros de grava a Q.60.00 el metro pagando Q.3.00 de impuesto por
metro.
113
90
Inventario del negocio de venta de materiales de construcción “El Chino”, propiedad del
joven Andrés Pérez Argueta, practicado el 1 de marzo de 2,010. (Cifras expresadas en
quetzales).
Activo
Corriente
Caja
Billetes 40.00
Monedas 15.00 55.00
Bancos
Cuenta No.7865434 del Banco Azteca, S.A. 180.00
Clientes
Juan Carrillo 100.00
Jorge López 30.00 130.00
Mercaderías
5 Metros de piedrín, Q.100.00 cada uno. 500.00
8 Metros de arena, Q.30.00 cada uno. 240.00
4 Metros de piedra, Q.30.00 cada uno. 120.00
5 Metros de grava, Q.60.00 cada uno. 300.00 1,160.00
No Corriente
Mobiliario y Equipo
1 Silla de madera 50.00
1 Mesa de madera 80.00 130.00
Herramientas
Van----------------------------------------------------------
-
1,655.00
91
Vienen------------------------------------------------------- -------------------- 1,655.00
1 Zaranda 35.00
1 Piocha 50.00
2 Palas, Q.50.00 cada una. 100.00
2 Azadones, Q.40.00 cada uno. 80.00
2 Botes de 5 galones, Q.5.00 cada uno. 10.00
1 Almágana 100.00
2 Martillos tipo macho, Q.25.00 cada uno. 50.00
2 Dedales, Q.5.00 cada uno. 10.00 435.00
Suma del Activo 2,090.00
Pasivo
Corriente
Acreedores
Mario Bonilla 115.00
María Salazar 25.00 140.00
Suma del Pasivo 140.00
Patrimonio Neto
Pérez Argueta, Cuenta Capital 1,950.00
Suman Pasivo y Patrimonio Neto 2,090.00
Resumen
Caja 55.00
Bancos 180.00
Van----------------------------------------------------------- 235.00 ----------------
114
92
Vienen------------------------------------------------- 235.00 ----------------------
Clientes 130.00
Mercaderías 1,160.00
Mobiliario 130.00
Herramientas 435.00
Acreedores 140.00
Patrimonio Neto 1,950.00
Sumas Iguales 2,090.00 2,090.00
De conformidad con los datos anteriores el capital o patrimonio neto del negocio de venta
de materiales de construcción “El Chino” asciende a la cantidad de un mil novecientos
cincuenta quetzales, cero centavos (Q. 1,950.00).
f) _______________________________
Propietario
f) ________________________________
Miguel Ángel Pereira Salazar Perito Contador Registro No. 96,020
115
92
93
Partidas de Diario del negocio de venta de materiales construcción “El Chino”-------------
correspondiente al mes de marzo de 2010. (Cifras expresadas en quetzales).--------------
01 -------------------------------01/03/10-------------------
Caja 55.00
Bancos 180.00
Clientes 130.00
Mercaderías 1,160.00
Mobiliario 130.00
Herramientas 435.00
Acreedores 140.00
Patrimonio Neto 1,950.00
Valores y cuentas con que inicia sus 2,090.00 2,090.00
operaciones la venta de material de
Construcción “El Chino”, según el resumen del
Inventario No. 1.
02 ------------------------------02/03/10--------------------
Arrendamiento 25,00
Caja 25.00
Por extracción de arena del rio Samalá. 25.00 25.00
03 ------------------------------03/03/10--------------------
Arrendamiento 10.00
Caja 10.00
Por extracción de piedra del rio Samalá. 10.00 10.00
116
94
04 ------------------------------05/03/10---------------------
Caja 54.00
Impuesto Municipal 6.00
Ventas 60.00
Por venta de arena pagando el impuesto. 60.00 60.00
05 ------------------------------07/03/10---------------------
Acreedores 10.00
Caja 10.00
Por abono a deuda a favor de María Salazar. 10.00 10.00
06 -----------------------------08/03/10----------------------
Caja 291.00
Impuesto Municipal 9.00
Ventas 300.00
Por venta de piedrín pagando el impuesto. 300.00 300.00
07 ------------------------------12/03/10---------------------
Arrendamiento 10.00
Caja 10.00
Por extracción de grava del río Samalá. 10.00 10.00
08 -----------------------------15/03/10----------------------
Caja 81.00
Impuesto Municipal 9.00
Ventas 90.00
Por venta de piedra pagando el impuesto. 90.00 90.00
117
94 95
09 -----------------------------18/03/10----------------------
Caja 20.00
Clientes 20.00
Por abono de la deuda de Jorge López. 20.00 20.00
10 -----------------------------20/03/10----------------------
Bancos 200.00
Caja 200.00
Por depósito al Banco Azteca, S.A. boleta 200.00 200.00
No.234.
11 ----------------------------24/03/10-----------------------
Caja 81.00
Impuesto Municipal 9.00
Ventas 90.00
Por venta de arena pagando el impuesto. 90.00 90.00
12 ------------------------------27/03/10---------------------
Caja 50.00
Clientes 50.00
Por abono de la deuda de Juan Carrillo. 50.00 50.00
13 -----------------------------29/03/10----------------------
Arrendamiento 15.00
Caja 15.00
Por extracción de piedra del río Samalá 15.00 15.00
118
95
96
14 ----------------------------30/03/10----------------------
Caja 114.00
Impuesto Municipal 6.00
Ventas 120.00
Por venta de grava pagando el impuesto. 120.00 120.00
119
97
Libro Mayor de la venta de materiales de construcción “El Chino” durante el mes de marzo de 2010.
(Cifras expresadas en quetzales)
01 CAJA 01
01/03 A varias cuentas 55.00 02/03 Por Arrendamiento 25.00
05 A Ventas 54.00 03 Por Arrendamiento 10.00
08 A Ventas 291.00 07 Por Acreedores 10.00
15 A Ventas 81.00 12 Por Arrendamiento 10.00
18 A Clientes 20.00 20 Por Bancos 200.00
24 A Ventas 81.00 29 Por Arrendamiento 15.00 270.00
27 A Ventas 50.00
30 A Ventas 114.00 746.00
02 BANCOS 02
01/03 A varias cuentas 180.00
20 A Caja 200.00 380.00
121
98
03 CLIENTES 03
01/03 A varias cuentas 130.00 130.00 18/03 Por caja 20.00
27/03 Por caja 50.00 70.00
04 MERCADERÍAS 04
01/03 A varias cuentas 1,160.00 1,160.00
05 MOBILIARIO Y EQUIPO 05
01/03 A varias cuentas 130.00 130.00
06 HERRAMIENTAS 06
01/03 A varias cuentas 435.00 435.00
122
99
07 ACREEDORES 07
07/03 A Caja 10.00 10.00 01/03 Por varias cuentas 140.00 140.00
08 PATRIMONIO NETO 08
01/03 Por varias cuentas 1,950.00 1,950.00
09 ARRENDAMIENTO 09
02/03 A Caja 25.00
03 A Caja 10.00
12 A Caja 10.00
29 A Caja 15.00 60.00
123
100
10 IMPUESTO MUNICIPAL 10
05/03 A ventas 6.00
08 A ventas 9.00
15 A ventas 9.00
24 A ventas 9.00
30 A ventas 6.00 39.00
11 VENTAS 11
05/03 Por varias cuentas 60.00
08 Por varias cuentas 300.00
15 Por varias cuentas 90.00
24 Por varias cuentas 90.00
30 Por varias cuentas 120.00 660.00
124
101
Balance de Comprobación de la venta de materiales de construcción “El Chino”-----------
correspondiente al mes de marzo de 2,010. (Cifras expresadas en quetzales)--------------
01 Caja 746.00 270.00 476.00
02 Bancos 380.00 380.00
03 Clientes 130.00 70.00 60.00
04 Mercaderías 1,160.00 1,160.00
05 Mobiliario 130.00 130.00
06 Herramientas 435.00 435.00
07 Acreedores 10.00 140.00 130.00
08 Patrimonio Neto 1,950.00 1,950.00
09 Arrendamiento 60.00 60.00
10 Impuesto Municipal 39.00 39.00
11 Ventas 660.00 660.00
Sumas Iguales 3,090.00 3,090.00 2,740.00 2,740.00
Guatemala, 31 de marzo de 2010. Miguel Ángel Pereira Salazar Perito Contador Registro 96020 Andrés Pérez Argueta Propietario
101 102
125
Ejercicio No. 5
Con la información que se detalla a continuación desarrolle el inventario, balance de apertura, diario, mayor y balance de comprobación del Almacén Surtidor, durante el mes de enero de 2010.
Efectivo: Monedas Q. 2,700.00
Billetes Q. 2,000.00
Cuenta bancaria No. 3-23546-23 del Banco Americano por Q. 52,300.00.
El IVA ya está incluido en lo que paga este impuesto: artículos para la venta, vehículos y Mobiliario.
Artículos para la venta:
10 estufas de gas marca Mabe, Q.560.00 cada una
20 radios marca National, Q.392.00 cada uno
5 televisores marca Sharp, Q. 1,680.00 cada uno.
4 refrigeradoras marca Cetron, Q. 3,360.00 cada una.
10 máquinas de escribir marca Royal, Q.784.00 cada una.
12 estufas eléctricas marca Toshiba, Q.224.00 cada una.
10 planchas marca Oster, Q.336.00 cada una.
5 bicicletas marca Pantera, Q.896.00 cada una.
24 relojes marca Cítizen, Q.224.00 cada uno.
5 motos Quetzal, Q. 8,960.00 cada una.
5 lavadoras marca Cetron, Q. 4,256.00 cada una.
Deudas a favor de la empresa:
1 pagaré firmado por Nancy Grijalba por Q. 1,000.00.
5 letras firmadas por Adalberto Galicia de Q.200.00 cada una.
Vehículos para el servicio:
1 pick-up marca Toyota valorado en Q. 48,832.00.
2 bicicletas de reparto marca Shimano Q. 1,064.00 cada una.
126
103
Mobiliario para uso de la empresa:
6 sillas de metal, Q.112.00 cada una.
1 mostrador de madera con vidrios, Q.672.00.
2 mesas de madera, Q.179.20 cada una.
1 máquina de escribir marca Olivetti, Q. 1,400.00.
2 estanterías de metal, Q.168.00 cada una.
2 escaleras de aluminio, Q.896.00 cada una.
2 escritorios de metal, Q.840.00 cada uno.
1 terreno de 10 x 20 mts valorado en Q. 44,000.00.
1 casa de block que sirve para el almacén Q. 100,000.00.
Deudas a cargo de la empresa: un pagaré a favor de Francisco Mazariegos por Q. 3,000.00; mercadería al crédito recibida del Almacén Sol por Q. 5,500.00 y Almacén Gaviota Q. 4,300.00; 5 letras de cambio a favor del Bantrab, de Q.800.00 cada una.
Movimiento durante el mes de enero:
Día
10 Abonamos Q. 2,000.00 al Almacén Gaviota con cheque.
15 Vendimos al crédito Q.560.00 de mercaderías con el IVA incluido al señor Juan Arriaza.
20 Compramos 2 archivos de metal de 4 gavetas a Q.672.00 cada uno con el IVA incluido, 50% con el IVA se pagó en efectivo y el resto se quedó a deber sin firman ningún documento.
25 Pagamos una letra pendiente a Bantrab.
30 La señora Nancy Grijalba nos cancela su deuda en efectivo.
30 Se pagaron los sueldos del presente mes así: Encargado del almacén Q. 2,000.00; dos vendedoras Q. 1,500.00 cada una; al conserje Q. 1,200.00. A todos se les pagó su Bonificación incentivo Q.250.00. Se les retuvo la cuota laboral IGSS. El valor líquido se pagó con cheque. Las cuotas patronales y laborales quedaron pendiente de pago.
127
104
Ejercicio No. 6
Con la siguiente información desarrolle el Inventario, Diario, Mayor y Balance que solicita el niño Rodrigo López Vásquez quien se dedica a trabajar a orillas del río Samalá vendiendo materiales de construcción.
Dinero en efectivo:
Billetes Q.80.00
Monedas Q.25.00
Tiene una cuenta bancaria No. 398527-1 del Banco Asturias S.A. de Q.150.00.
Material listo para vender: 3 metros de piedrín Q.100.00 cada uno; 5 metros de arena Q.30.00 cada uno; 2 metros de piedra Q.30.00 cada uno; 3 metros de grava Q.60.00 cada uno.
Le deben por material: Carlos Ruiz Q.60.00 y Fredy García Q.20.00.
Tiene para su uso: 1 silla de madera Q .25.00 y 1 mesa de madera Q.50.00.
Las herramientas de trabajo con las que cuenta son: 2 zaranda Q.25.00 cada una; 2 piocha Q.35.00 cada una; 1 palas Q.40.00; 1 azadones Q.25.00; 2 botes de 5 galones Q.5.00 cada uno; 2 almáganas Q.80.00; 2 martillos tipo machos Q.20.00 cada uno y 2 dedales Q.5.00.
Le debe a don Saúl Yorentine por el derecho a extraer la arena de su terreno. También le debe a don Margarito Cortés la hechura de los dedales.
128
105
El movimiento durante el mes fue el siguiente:
Días
01 Extrajo 5 metros de piedra pagando Q.5.00 por metro al dueño.
03 Extrajo piedra y la convirtió en piedrín haciendo 4 metros pagó Q.5.00 por metro al dueño.
05 Vendió 4 metros de piedra a Q.30.00 cada metro; pagó Q.3.00 de impuesto por metro.
07 Pagó a don Margarito el valor de los dedales.
08 Vendió 2 metros de arena a Q.100.00 el metro, pagó Q.3.00 de impuesto por metro.
12 Extrajo 2 metros de arena del río, pagando Q.5.00 por metro al dueño.
15 Vendió 2 metros de piedra a Q.30.00 el metro, pago Q.3.00 de impuesto por metro.
18 Fredy García le pagó la deuda que le tenía.
20 Depositó en el banco Q.50.00, boleta No. 327 de Banco Asturias, S.A.
24 Vendió 3 metros de piedra a Q.30.00, pagó Q.3.00 de impuesto por metro.
27 Carlos Ruiz le pagó el 50% de su deuda.
29 Extrajo grava del río haciendo 5 metros, pagó Q.5.00 al dueño del terreno.
30 Vendió 3 metros de grava a Q.60.00 el metro pagando Q.3.00 de impuesto por metro.
129
106
Son registros que le sirven a las
empresas para hacer la declaración del
Impuestos al Valor Agregado (IVA). Toda
la información sale de las facturas
emitidas y recibidas.
130
107
Información para trabajar el Libro de Compras y Libro de Ventas.
Movimiento durante el mes de marzo del Almacén “El Venado”, propiedad del señor Hilario
Colmillo de León. NIT 554433-2.
Días
01 Se compraron mercaderías al Almacén “Colibrí” por Q. 6,720.00 con el IVA incluido, factura No.2509 pagada en efectivo, NIT 437806-1.
04 Se vendieron mercaderías al crédito al señor Ramón Valdez por Q. 2,240.00 con el
IVA incluido, factura No.0001, NIT 984276-9. El IVA se le cobró en efectivo. 08 Se vendieron mercaderías al contado por Q. 8,960.00 con el IVA incluido, facturas
de la No.0002 a la No.0018. 09 Se compraron a Muebles Imperial, 2 mostradores de aluminio con vidrios, cada uno
Q.672.00 con el IVA incluido, factura No.3287 pagada en efectivo, NIT 956748-1. 10 El señor Valdez de las mercaderías que le vendieron el día 4 devuelve Q.336.00
con el IVA incluido, ya que le aparecieron unos artículos en mal estado, el IVA también se le abonó a su deuda, nota de crédito No.001.
12 Se compraron mercaderías al crédito a Distribuidora Tolteca, por Q. 2,800.00 con el
IVA incluido, factura No.7754, NIT 465641-8. El IVA se pagó con el cheque No.3054, de Banco Asturias, S.A.
16 Se pagaron en efectivo a señor Chavo del Ocho Q. 1,120.00 con el IVA incluido, por
reparaciones eléctricas, factura No.5510, NIT 338491-8. 17 Se devolvieron a Distribuidora Tolteca Q.560.00 de mercaderías con el IVA incluido,
de las que se le compraron el día 12, ya que aparecieron unos artículos en mal estado, el IVA también lo abonó dicha empresa a nuestra deuda, nota de crédito No.002.
20. Se vendieron mercaderías al crédito al señor Carlos Pescado Ruiz por Q. 3,360.00
con el IVA incluido, Factura No.0019, NIT 234407-7. El IVA se le cobró en efectivo. 28 Se recibieron en efectivo del señor Pancho Villa, Q. 1,680.00 con el IVA incluido
por concepto de arrendamiento por el mes de mayo de un local que se le da en alquiler, factura No.0020, NIT 426985-6.
31 Se vendieron mercaderías al contado por Q. 11,200.00 con el IVA incluido, facturas
de la No.0021 a la No.0030.
131
108
REGISTRO DE COMPRAS Y SERVICIOS Nombre o Razón Social: _________ Almacén “El Venado”_______________________ NIT: __ 55443322-1 ______ Mes: marzo Año: 2010 F) ___________________________________ Sell
DÍA DOCUMENTO PROVEEDOR/PRESTADOR PRECIO NETO IVA CRÉDITO FISCAL
TOTALES FACTURA OTRO NÚMERO NIT NOMBRE COMPRA SERVICIO IMPORTACIÓN
01 2509 437806-1 Almacén Colibrí 6,000.00 720.00 6,720.00
09 3287 956748-1 Muebles Imperial 1,200.00 144.00 1,344.00
12 7754 465641-8 Distribuidora Tolteca 2,500.00 300.00 2,800.00
16 5510 338491-8 Chavo del Ocho 1,000.00 120.00 1,120.00
17 NC 002 Distribuidora Tolteca (500.00) (60.00) (560.00)
9,200.00 1,000.00 1,224.00 11,424.00
109
132 132
REGISTRO DE VENTAS Y SERVICIOS
Nombre o Razón Social: __________Almacén “El Venado”_____________________________ NIT: _55443322-1________
Mes: Mayo Año: 2010 F) ___________________________________ Sello
DÍA DOCUMENTO PROVEEDOR/PRESTADOR PRECIO NETO IVA DÉBITO FISCAL
MONTO IVA INCLUIDO
TIPO NÚMERO DEL AL
NIT NOMBRE VENTA SERVICIO EXPORTACIÓN
04 Fac. 001 001 984276-9 Ramón Valdez 2,000.00 240.00 2,240.00
08 Fac. 002 018 --------- Varios 8,000.00 960.00 8,960.00
10 NC 001 001 984276-9 Ramón Valdez (300.00) (36.00) (336.00)
20 Fac. 019 019 234407-7 Carlos Pescado Ruiz
3,000.00 360.00 3,360.00
28 Fac. 020 020 426985-6 Pancho Villa 1,500.00 180.00 1,680.00
31 Fac. 021 030 --------- Varios 10,000.00 1,200.00 11,200.00
22,700.00 1,500.00 2,904.00 27,104.00
133
109
110
REGISTRO DE COMPRAS Y SERVICIOS
Nombre o Razón Social: ______________________________________________ NIT: ______________
Mes: Año: F) _________________________________ Sello
DÍA DOCUMENTO PROVEEDOR/PRESTADOR PRECIO NETO IVA CRÉDITO FISCAL
TOTALES FACTURA OTRO NÚMERO NIT NOMBRE COMPRA SERVICIO IMPORTACIÓN
134
111
REGISTRO DE VENTAS Y SERVICIOS
Nombre o Razón Social: NIT:
Mes: Año: F) ___________________________________ Sello
DÍA DOCUMENTO PROVEEDOR/PRESTADOR PRECIO NETO IVA DÉBITO FISCAL
MONTO IVA INCLUIDO
TIPO NÚMERO DEL AL
NIT NOMBRE VENTA SERVICIO EXPORTACIÓN
112
135
Ejercicio No.07
El 1 de mayo del presente año, el señor Mamerto Avestruz Moreno, propietario de la
“Piñatería El Payaso”, que se dedica a la compra y venta de Piñatas al por mayor, NIT
321754-3, solicita sus servicios para que le opere los libros de compras y servicios
recibidos y ventas y servicios prestados.
01. Se compraron mercaderías al crédito a Piñatería “Venus” por Q. 8,960.00 con el IVA
incluido, factura No. 325, el IVA se pagó en efectivo, NIT 945345-2.
02. Se pagó en efectivo al señor Romano Gordo Q. 1,792.00 con el IVA incluido, por
concepto de alquiler del local por el presente mes, factura No.345, NIT 995456-8.
05. Se vendieron mercaderías al crédito a Palermo Chupacabras por Q. 4,480.00 con el
IVA incluido, factura No.0001, NIT 990834-0, el IVA se cobró en efectivo.
07. Se devolvieron a Piñatería Venus mercaderías por Q. 448.00 con el IVA incluido, ya
que pedimos piñatas del Chavo del Ocho y nos despacharon de la Chilindrina, nota
de crédito No.01, el IVA también nos fue abonado a la deuda.
09. Se compraron a Muebles La Ceiba 2 mostradores de madera con vidrios, cada uno
Q. 1,232.00 con el IVA incluido, factura No.887 pagada en efectivo, NIT 343897-4.
10. Palermo Chupacabras de las mercaderías que se le vendieron el día 4 nos
devuelve Q. 336.00 con el IVA incluido, ya que le despachamos piñatas de barco en
vez de aviones. Nota de crédito No.02. El IVA también se lo abonados a su deuda.
12. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 3,360.00 con el IVA incluido, facturas
de la No.0002 a la No.0015.
15. Se recibió del señor Jairo Cabeza Dura Q.896.00 con el IVA incluido, por concepto
de un servicio que le prestamos, factura No.0016, NIT 456789-7.
18. Se compró a Papelería “El Botoncito” con el IVA incluido, los siguiente: 2 resmas de
papel bond tamaño oficio de 80 gramos, cada resma Q. 33.60; 1 caja de sobres
tamaño carta, Q.15.68; 10 cintas de máquina de escribir, cada cinta Q. 13.44; 6
docenas de lapiceros Bic, cada lapicero Q.3.36. Factura No.765 pagada en efectivo,
NIT 886543-8.
25. Se vendieron mercaderías a Alberto Cara Sucia por Q. 3,696.00 con el IVA incluido,
por el valor sin el IVA nos firmó una letra de cambio a 30 días, el IVA se le cobró en
efectivo, factura No.0017, NIT 665475-2.
136
113
Ejercicio No.08
El 1 de junio del presente año, el señor José Mano Aguada, inicia un negocio de compra y
venta de camisas denominado “Almacén El Guapo”, NIT 334587-3, solicita le opere el libro
compras y servicios recibidos y el libro de ventas y servicios prestados.
02. Se compraron mercaderías al contado a Distribuidora Las Tertulias Q. 33,600.00
con el IVA incluido, factura No.564, NIT 221145-9.
04. Se compraron 2 mostradores de aluminio con vidrios, cada uno Q.784.00; 3
estantes de metal, cada uno Q. 560.00; 1 escritorio ejecutivo Q.672.00; 3 sillas
giratorias, cada una Q. 448.00. Factura No.667 de Muebles El Cedro, NIT 565444-
4.
06. Se compró un Pick-up marca Nissan a Distribuidora Cóndor Q. 84,000.00 con el IVA
incluido. Factura No.4335, NIT 456783-6.
08. Se pagó al señor Rómulo Bustamante el alquiler del presente mes y tres meses
más a razón de Q. 2,240.00 cada mes con el IVA incluido, por el total se emitió el
cheque No.487 del Banco Cuscatlán, S.A., factura No. 897, NIT 897090-0.
12. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 6,520.00 con el IVA incluido, facturas
de la No.0001 a la No.0025,
15. Se compraron mercaderías al crédito a Distribuidora “El Tacuazín” por Q. 1,904.00
con el IVA incluido, factura No. 776, NIT 956443-9; el IVA se pagó en efectivo.
16. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 8,960.00 con el IVA incluido, facturas
de la No.0026 a la No. 0040.
19. Se compraron en efectivo a Despensa Familiar 20 rollos de papel higiénico a Q.
8.96 cada uno con el IVA incluido, factura No.43452, NIT 853430-6.
137
114
Se utiliza para llevar el registro de los
empleados de la empresa, el puesto que
desempeñan, sus remuneraciones, los
descuentos a que están afectos y su sueldo
líquido.
Remuneraciones más comunes:
Comisiones sobre ventas, horas extras (se
paga al Q.1.5) y bonificación incentivo
(Q.250.00 mensual).
Deducciones más comunes: IGSS (2.83%
solo accidente; 4.83% accidente y
enfermedad común), Anticipos, Descuentos
Judiciales y el ISR.
138
115
Información para trabajar El Libro de Planillas cuando los trabajadores tienen un salario fijo
mensual.
DATOS:
El almacén “La Ceiba” propiedad de Juan Carlos Plata, previo a pagar los sueldos
de sus empleados por el mes de mayo, solicita le elabore la planilla de sueldos,
proporcionando para el efecto la siguiente información:
1. Cándido Pérez, gerente general Q.3,000.00
2. Mario Cantinflas, contador Q.2,000.00
3. Rosa Chupitos, secretaria Q.1,800.00
4. Andrea Casimira, vendedora Q. 1,500.00 más 10 horas extras y Q.250.00 de
comisiones sobre ventas.
5. Teófila Mala Cara, vendedora Q. 1,500.00 más 8 horas extras y Q.200.00 de
comisiones sobre ventas.
6. Marimar del Río, cajera Q. 1,500.00 más 7 horas extras y Q.300.00 de comisiones
sobre ventas.
7. Juancho Cupido, mensajero Q. 1,200.00 más 13 horas extras.
A cada empleado se le pagará la bonificación incentivo de Q.250.00 de acuerdo con
los decretos 78-89 y 37-2001 ambos del Congreso de la República.
A todos se les retuvo la cuota laboral de IGSS; al contador también se le descontaron
Q.200.00 de un anticipo que le concedió anteriormente; al mensajero además se le
retuvo Q.100.00 por orden judicial. Se pagó con los cheques del 101 al 107 del Banco
El Escarabajo.
139
116
ALMACEN “LA CEIBA” Planilla de Sueldos No. 1 correspondiente al mes del 1 al 30 de junio de 2010.
Cheques del No. 101 al No. 107 del Banco El Escarabajo (Cifras expresadas en quetzales)
N
o Nombres Cargo
Sueldo
Ordinario
Horas Extras
No. Valor
Comi Bonif. Total
Devenga
do
IGSS ISR Antic Judic Otros Total de
Descuentos
Total
Líquido
Firmas
1 Cándido
Pérez
Gerente
General
3,000.00
250.00
3,250.00
144.90
144.90
3,105.10
2 Mario
Cantinflas Contador
2,000.00
250.00
2,250.00
96.60
200.00
296.60
1,953.40
3 Rosa
Chupitos Secretaria
1,800.00
250.00
2,050.00
86.94
86.94
1,963.06
4 Andrea
Casimira Vendedora
1,500.00
10
93.75
250.00
250.00
2,093.75
89.05
89.05
2,004.70
5 Teófila
Malacara Vendedor
1,500.00
8
75.00
200.00
250.00
2,025.00
85.73
85.73
1,939.27
6 Marimar del
Río Cajera
1,500.00
7
65.63
300.00
250.00
2,115.63
90.11
90.11
2,025.52
7 Juancho
Cupido Mensajero
1,200.00
13
97.50
250.00
1,544.50
62.52
100.00
162.52
1,381.98
TOTALES
12,500.00
38
331.88
750.00
1,750.00
15,328.88
655.75
200.00
100.00
955.85
14,373.03
140
117
ALMACEN_____________________________ Planilla de Sueldos No. ___ correspondiente al mes de ______________ 20____.
Cheques del No. ________ al No.________ del Banco ___________ (Cifras expresadas en quetzales)
N
o
.
Nombres Cargo
Sueldo
Ordinario
Horas Extras
No. Valor
Comi Bonif. Total
Devenga
do
IGSS ISR Antic Judic Otros Total de
Descuentos
Total
Líquido
Firmas
1
2
3
4
5
6
7
TOTALES
117
141
118
Ejercicio No.09
Con los datos que se le dan a continuación desarrolle la planilla correspondiente.
El almacén “El Quetzal”, previo a pagar los sueldos de sus empleados por el mes de junio,
solicita que le elabore la planilla correspondiente.
1. Ramona Rosas, gerente general Q. 3,000.00. 2. Rompope Pérez, contador Q. 2,500.00. 3. Casilda Rosada, secretaria Q. 2,200.00. 4. Margarita Dormida, vendedora Q. 1,800.00 más 22 horas extras y Q. 400.00 de
comisiones sobre ventas. 5. Pancracia Morena, Vendedora Q. 1,800.00 más 16 horas extras y Q. 300.00 de
comisiones sobre ventas.
A cada empleado se le pagará la bonificación incentivo de Q. 250.00.A todos se les
retuvo la cuota laboral del IGSS; al gerente se le descotaron Q. 1,000.00 por orden
judicial, a Margarita se le descontaron Q. 300.00 de un anticipo concedido. Por el valor
líquido se emitieron los cheques del No. 101 al No. 105 del Banco Carambola, S.A.
Ejercicio No. 10
Con los datos que se le dan a continuación desarrolle la planilla correspondiente.
El almacén “El Chivo”, previo a pagar los sueldos de sus empleados por el mes de mayo,
solicita que le elabore la planilla correspondiente.
1. Cipriano Correlón, Administrador Q. 1,800.00. 2. Popis Estrada, contadora Q. 1,500.00. 3. Caralampio Curtido, secretario Q. 1,000.00. 4. Cornelio Reyna, vendedor Q. 800.00 más 15 horas extras y Q. 300.00 de
comisiones sobre ventas. 5. Casimira Ortigoza, Vendedora Q. 800.00 más 26 horas extras y Q. 100.00 de
comisiones sobre ventas.
A cada empleado se le pagará la bonificación incentivo de Q. 250.00.
A todos se les retuvo la cuota laboral del IGSS; al secretario se le descotaron Q.
100.00 por orden judicial, a Cornelio se le descontaron Q. 100.00 de un anticipo
concedido. Por el valor líquido se emitieron los cheques del No. 101 al No. 105 del
Banco Carambola, S.A.
142
119
Se utiliza para llevar el control detallado de
los ingresos y gastos puramente en
efectivo.
143
120
Información para operar libro Caja.
El Almacén “La Luna”, propiedad del señor Dagoberto Peña Dura, que se dedica a la
compra y venta de telas en general, durante el mes de junio del presente año, tuvo el
siguiente movimiento en efectivo.
Días
01. Saldo del mes anterior Q. 4,000.00.
03. Se compraron mercaderías al contado por Q. 1,680.00 con el IVA incluido, factura
No.999 de Distribuidora El Cóndor, pagada en efectivo.
06. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 1,344.00 con el IVA incluido, facturas
de la No.0458 a la No.0469.
09. Se depositó en el Banco Sureño, S.A., que es donde tenemos nuestra cuenta
bancaria, Q. 3,000.00, comprobante No.13.
12. Nuestro cliente Caralampio Colón, abona en efectivo a su deuda Q. 1,300.00, recibo
de caja No.14.
15. Se compraron mercaderías por Q. 2,016.00 con el IVA incluido, factura No.1236 de
Almacén Pacífico, pagada en efectivo.
18. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 3,360.00 con el IVA incluido, facturas
de la No.0470 a la No.0481.
21. Se pagaron en efectivo con el IVA incluido las siguientes facturas: No.5418 de
Telgua, S.A. por servicio telefónico del mes pasado Q.560.00; y No.9142 de la
EEGSA por servicio de energía eléctrica también del mes pasado Q.672.00.
24. Nuestro cliente Rolando Pensamiento de Araña, con el cheque No.12920 a cargo
del Banco Campanero, S.A., abona a su deuda Q. 1,000.00, recibo de caja No.15.
27. Se hizo un anticipo de Q.300.00 en efectivo, sobre su sueldo del presente mes, al
mensajero de la empresa Pánfilo Bustamante, recibo No.01.
30. Se depositaron en el Banco Sureño, S.A., Q. 2,000.00, comprobante No.1
144
121
LIBRO CAJA ALMACÉN LA LUNA
Movimiento durante el mes de junio de 2010. (Cifras expresadas en quetzales)
01 Saldo Anterior 4,000.00 03 Compras 1,500.00
06 Ventas 1,200.00 Factura No.999 de
Facturas de la No.0458 a la Distribuidora El Cóndor.
No.0469. 03 IVA por Cobrar 180.00
06 IVA por Pagar 144..00 12% sobre Q. 1,500.00.
12% sobre Q. 1,200.00. 09 Bancos 3,000.00
12 Clientes 1,300.00 Comprobante No.13 del Banco
Recibo de caja No.14 a favor Sureño, S.A.
de Caralampio Colón. 15 Compras 1,800.00
18 Ventas 3,000.00 Factura No.1236 del Almacén
Facturas de la No. 0470 a la Pacífico.
No.0481. 15 IVA por Cobrar 216.00
18 IVA por Pagar 360.00 12% sobre Q. 1,800.00.
12% sobre Q. 3,000.00. 21 Gastos Generales 1,100.00
24 Clientes 1,000.00 Facturas No. 5418 de Telgua y
Recibo de caja No.15 a favor No. 9142 de la EEGSA.
de Rolando Pensamiento de Araña. 21 IVA por Cobrar 132.00
Suman los ingresos del mes 7,004.00 12% sobre Q. 1,100.00.
27 Anticipo sobre Sueldos 300.00
Recibo No.01 a cargo de Pánfilo
Van------------------------------------ 11,004.00 Van------------------------------------- 8,228.00
145
121 122
Vienen----------------------------------- 11,004.00 Vienen---------------------------------- 8,228.00
Bustamante.
30 Bancos 2,000.00
Comprobante No.14 del Banco
Sureño, S.A.
Suman los egresos del mes 10,228.00
Saldo para julio 2010. 776.00
TOTAL 11,004.00 TOTAL 11,004.00
RESU MEN
Saldo Anterior 4,000.00 Compras 3,300.00
Ventas 4,200.00 IVA por Cobrar 528.00
IVA por Pagar 504.00 Bancos 5,000.00
Clientes 2,300.00 Gastos Generales 1,100.00
Suman los ingresos del mes 7,004.00 Anticipo sobre Sueldos 300.00
Suman los egresos del mes 10,228.00
Saldo para julio 2010 776.00
TOTAL 11,004.00 TOTAL 11,004.00
146
123
Ejercicio No. 11
Información para operar libro Caja.
El Almacén “Puebla”, propiedad del señor Agustín Bolo Barato, que se dedica a la compra
y venta de ropa para caballero, durante el mes de mayo del presente año, tuvo el siguiente
movimiento en efectivo.
01. Saldo inicial Q. 3,000.00
01. Se vendieron mercaderías al contado Q. 8,960.00 con el IVA incluido, facturas de
la No.0001 a la No.0018.
03. Se depositaron en el Banco Meléndez, S.A. Q. 4,000.00, comprobante No.01.
03. Se compraron 4000 bolsas pláticas impresas, a Q.8.96 el ciento con el IVA incluido,
factura No.2317 de Plásticos de Calidad pagada en efectivo.
06. Roberto Gato Manso, con el cheque No.1285 del Banco Ámbar, S.A. nos abona Q.
1,500.00, recibo de caja No.001.
10. Se hizo un abono de Q. 2,000.00 a Distribuidora Júpiter, recibo de caja No.18.
11. Se vendieron mercaderías al crédito a Xavier Pelo Parado por Q. 5,040.00 con el
IVA incluido, factura No.0019, el IVA nos lo pagó en efectivo.
15. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 6,720.00 con el IVA incluido, facturas
de la No.0020 a la No.0031.
19. Se vendieron mercaderías al crédito a Randy Camarón Lento por Q. 4,480.00 con el
IVA incluido, factura No.0032, el IVA nos lo pagó en efectivo.
24. Xavier Pelo Parado, nos abona Q. 2,000.00 en efectivo, recibo de caja No.003.
25. Se compraron mercaderías al crédito a Distribuidora Júpiter por Q. 3,360.00 con l
IVA incluido, factura No.2415. El IVA se le pagó en efectivo.
26. Randy Camarón Lento, nos hizo un abono de Q. 1,500.00 en efectivo, recibo de
caja No.003.
28. Se vendieron mercaderías la crédito a Xavier Pelo Parado Q. 3,360.00, factura
No.0034 y a Randy Camarón Lento Q. 2,240.00, factura No.0035. En ambas
cantidades está el IVA incluido, el cual se les cobró en efectivo.
30. Se dejaron en caja Q.500.00 y el resto se depositó en el Banco Meléndez, S.A.,
comprobante No.002.
147
124
122
Ejercicio No. 12
El Almacén “Lorena”, propiedad del señor Florencio Colocho, que se dedica a la compra y
venta de camisas en general, durante el mes de mayo del presente año, tuvo el siguiente
movimiento en efectivo.
Días
01. Saldo del mes anterior Q. 2,000.00.
03. Se compraron mercaderías por Q. 3,360.00 con el IVA incluido, factura No.810 de
Distribuidora Camisas Finas, S.A. pagada en efectivo.
05. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 6,720.00 con el IVA incluido, facturas
de la No.301 a la No. 320.
10. Se depositó en el Banco San Luis, S.A., que es donde tenemos nuestra cuenta
bancaria, Q. 4,000.00.
13. Nuestro cliente Lobo Feroz, abona en efectivo a su deuda Q. 2,000.00.
16. Se compraron mercaderías por Q. 2,800.00 con el IVA incluido, factura No.234 del
Almacén López, pagada en efectivo.
20. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 5,600.00 con el IVA incluido, facturas
de la No.321 a la No.330.
22. Se pagaron en efectivo con el IVA incluido las siguientes facturas: No.4432 del
Telgua, S.A. por servicio telefónico del mes pasado Q.896.00; y No.3657 de Deocsa
por servicio de energía eléctrica también del mes pasado Q. 1,120.00.
25. Nuestro cliente Eulogio Pensamiento de León, con el cheque No.3425 a cargo del
Banco Copán, S.A., abona a su deuda Q. 2,000.00, recibo de caja No.348.
28. Se hizo un anticipo de Q. 300.00 en efectivo, sobre su sueldo del presente mes, al
mensajero de la empresa Cristóbal Colón, recibo No.005.
30. Se depositó en el banco el 90% de existencia de caja.
148
125
Actividades:
En forma grupal discutir e interpretar cada una de las definiciones de las cuentas de
activo y pasivo que componen un inventario.
Ejercitar el proceso contable relacionado con su trabajo del piedrín para
comprender que estando trabajando pueden poner en práctica la contabilidad.
Buscar facturas que algunas personas desechan para simular el registro físico en
los libros de compras y ventas.
Metodología:
Se pretende utilizar una metodología dinámica e interactiva, utilizando ilustraciones a todo
color y recuadros de información breve pero sustanciosa. También se ejemplifica cada uno
de los temas de una forma sencilla pero sin olvidar la seriedad del curso de contabilidad
general.
Evaluación
La evaluación puede ser realizada a través preguntas durante el proceso de
reforzamiento; también cada unidad tiene ejercicios de evaluación de aprendizajes.
126
149
Conclusiones:
1. La contabilidad es una ciencia que nos ayuda a tener una mayor control sobre
los bienes y deudas que posee una familia.
2. Para todas las empresas es de vital importancia la contabilidad para tener
conocimiento claro de la situación financiera de la misma y de acuerdo a sus
resultados tomar decisiones.
3. También la contabilidad es una herramienta útil porque llevarla de forma
correcta representa que la empresa que la usa puede cumplir con los impuestos
vigentes del país.
150
127
Bibliografía
1. RUIZ ORELLANA, Alfredo Enrique, Contabilidad General. (Sexta edición, Guatemala,
Editorial Alenro, 2000) 230 pp.
2. DE MARTÍNEZ, Aracely, Contabilidad de Sociedades, (Cuarta Edición, Guatemala, Editorial Zantmaró, 2005) 174 pp.
3. CORONADO, Juan Antonio, Fundamentos de Contabilidad, (Segunda Edición, Guatemala,
Editorial Escolasa) 125 pp.
4. Contabilidad General, (Guatemala, Editora Educativa, 1996) 155 pp.
5. RUIZ ORELLANA, Alfredo Enrique,
Practiquemos Contabilidad de Sociedades y de Costos, (Guatemala, Editorial Alenro, 2010) 244 pp.
6. GODOY LÓPEZ, Dora Cristina & GUZMÁN DOMÍNGUEZ, Jesús,
Importancia de las citas textuales en la investigación universitaria, (Primera Edición, Guatemala, Editorial Universitario San Carlos de Guatemala, 2008) 68 pp.
7. IXCHOP ZAPETA, Oscar Rolando,
Contabilidad de Sociedades, (Primera Edición, Guatemala, Impresos Ramírez, 2006) 173 pp.
8. IXCHOP ZAPETA, Oscar Rolando,
Contabilidad de Costos, (Primera Edición, Guatemala, Impresos Ramírez, 2006) 188 pp.
9. Ley del IVA y su reglamento.
10. RUIZ ORELLANA, Alfredo Enrique,
Diccionario del Contador, (Primera Edición, Guatemala, Editorial Alenro, 2000).
151
128
CAPÍTULO IV
EVALUACIÓN
4.1. Evaluación del diagnóstico.
Durante la primera etapa se utilizó el análisis administrativo FODA y el análisis de Ozlak y
técnicas tales como observación, entrevistas y análisis documental, se identificó la
situación de la institución, se elaboro la lista y análisis de problemas; y se hizo el análisis
de viabilidad y factibilidad a las soluciones propuestas al problema que tomamos para la
realización del proyecto que al final fue la carencia de docentes para reforzamiento del
curso de contabilidad para los niños que son beneficiados de parte de Ceipa, San Felipe,
Retalhuleu. Los instrumentos aplicados para realizar esta etapa fueron una guía de
observación y una entrevista no estructurada.
4.2 Evaluación del perfil
La segunda etapa consiste en diseñar el perfil del proyecto, durante esta etapa se
lograron plantear los objetivos y se trazaron las metas que se deseaban alcanzar, se
procede a elaborar el presupuesto del proyecto. Para esta etapa fue indispensable la
observación.
4.3 Evaluación de la Ejecución
La tercera etapa del proyecto tuvo como base cumplir las actividades programadas para
alcanzar los objetivos que se proyectaron en el perfil. Se utilizó una lista de cotejo para
confirmar la ejecución de las actividades previstas en el perfil del proyecto.
152
4.4 Evaluación Final
Durante la evaluación final se obtuvo la información general del proyecto donde se obtuvo
que se alcanzaron los objetivos propuestos, de esta manera se logro un resultado
satisfactorio para el epesista y en especial para el Centro Ecuménico de Integración
Pastoral –Ceipa- San Felipe, Retalhuleu, teniendo en cuenta el apoyo y colaboración de
las autoridades, estudiantes y docentes quienes participaron durante el proceso de
ejecución del mismo. Para llevar a cabo esta evaluación se utilizó cuestionarios con
preguntas cerradas y abiertas y listas de cotejo.
153
CONCLUSIONES
Se elaboró el Módulo de Reforzamiento de Contabilidad General para los niños y
niñas piedrineros beneficiados por CEIPA, San Felipe Retalhuleu.
Se socializó el uso adecuado del módulo con personeros de CEIPA de San Felipe,
Retalhuleu; los niños y niñas beneficiados y autoridades del Ministerio de
Educación.
Se capacitó a docentes acerca del uso y aprovechamiento del Módulo de
Reforzamiento de Contabilidad General.
154
RECOMENDACIONES
Que el coordinador y técnicos educativos de CEIPA, San Felipe, Retalhuleu tomen
en cuenta el módulo de reforzamiento como herramienta de apoyo hacia los niños y
niñas piedrineros beneficiados.
Que los técnicos de educación de CEIPA, San Felipe Retalhuleu de forma periódica
estén socializando el contenido del Módulo de Reforzamiento de Contabilidad
General con los niños piedrineros beneficiados que cursan el ciclo básico de nivel
medio.
Que los técnicos de educación de CEIPA, San Felipe Retalhuleu se comprometan
en hacer llegar a manos de los docentes que imparten el curso de contabilidad
general en los establecimientos donde estudian los niños beneficiados por el
proyecto piedrín.
155
BIBLIOGRAFÍA
1. AYALA RAMIREZ, Jaime & JARAMILLO S. Luis Javier. Guía de gestión de
proyectos. Editora Guadalupe Ltda., Santa Fe, Bogotá D.C. Colombia 1998. 105 pp.
2. BACA URBINA, Gabriel. Evaluación de proyectos. 3ª. Edición McGraw-Hill. México
1996. 339 pp.
3. Guandalini, Bruno. Guía para la elaboración, diseño y administración de
proyectos (aspectos generales). 2ª. Edición. UNESCO/CAP. Litografía Lil S. A.
San José, Costa Rica. 1993. 72 pp.
4. SAPAG CHAIN, Nassir, SAPAG CHAIN, Reinaldo. Preparación y evaluación de
proyectos. 3ª. Edición. McGraw-Hill. Colombia. 1996. 404 pp.
5. GODOY LÓPEZ, Dora Cristina & GOZMÁN DOMÍNGUEZ, Jesús. Importancia de las citas textuales en la investigación universitaria, (Primera Edición, Guatemala, Editorial Universitario San Carlos de Guatemala, 2008) 68 pp.
6. ZEA ZANDOVAL, Miguel Angel & CASTRO MONTERROSO, Héctor Santiago. 7. CRUZ, JL. Conociendo los pasos para elaborar un proyecto comunitario.
Material de capacitación en Autogestión de Proyectos comunales.
8. Propedéutica para el ejercicio profesional supervisado -EPS-. Universidad de San Carlos de Guatemala. Departamento de Pedagogía. Guatemala, 2008.
9. GODOY LÓPEZ, Dora Cristina & GOZMÁN DOMÍNGUEZ, Jesús, Importancia de las citas textuales en la investigación universitaria, (Primera Edición, Guatemala, Editorial Universitario San Carlos de Guatemala, 2008) 68 pp.
10. RUIZ ORELLANA, Alfredo Enrique, Contabilidad General. (Sexta edición, Guatemala, Editorial Alenro, 2000) 230 pp.
156
APÉNDICE
157
FFOODDAA.. CCeennttrroo EEccuumméénniiccoo ddee IInntteeggrraacciióónn PPaassttoorraall CCEEIIPPAA SSaann FFeelliippee,, RReettaallhhuulleeuu..
FORTALEZA OPORTUNIDADES
Cuenta con instalaciones seguras.
Personal con vocación de servicio.
Apoyo financieron extranjero.
Cuenta con bastante equipo de computación.
Esperiencia de trabajo por la niñez y adolescencia trabajadora.
Credibilidad de aceptación por parte de la comunidad, autoridades edilicias y educativas.
Posibilidad de ampliar la cobertura de servicio.
Puede tener mayor apoyo financiero extranjero.
A mayor servicio y apoyo financiero establecimiento de otras oficinas.
DEBILIDADES AMENAZAS
Sistema de cómputo en pésimas condiciones.
Instalaciones insuficientes para el buen desenvolvimiento laboral.
Falta de capacitación al personal.
Uso de Internet limitado.
Concentración de autoridad en la sede central de Quetzaltenango.
Carencia de un manual de funciones.
Carencia del organigrama.
Falta de archivos para el resguardo de la documentación.
Poca disponibilidad de docentes para reforzamiento de alumnos beneficiarios.
La infraestructura no es propia.
Competencia desleal de otras organizaciones.
Poco apoyo de padres de familia de alumnos beneficiarios por consideras mínima la ayuda a sus hijos.
Quedarse sin presupuesto.
Poco apoyo de los directos de los establecimientos oficiales en la disposición para el uso de sus aulas.
158
ANÁLISIS ADMINISTRATIVO DE OZLAK
ANÁLISIS ADMINISTRATIVO DEL CENTRO ECUMÉNICO DE INTEGRACIÓN
PASTORAL –CEIPA- SAN FELIPE, RETALHULEU.
ENTREVISTADO: Lic. Víctor Hernández.
A. VARIABLE NORMA.
Refleja los cimientos de la institución, entidad, dependencia o ente administrativo
objeto de análisis. Se refiere a las bases en que descansa la estructura institucional y que
corresponde a los elementos de una planeación estratégica. Esas bases son, entonces:
la visión, misión, objetivos, políticas, planes, programas, proyectos, así como todos
aquellos procesos y procedimientos administrativos que norman el funcionamiento de la
institución y que le dan un sentido hacia donde ésta se dirige.
No. Orden
INDICADORES
Sí
No
Parcialmente
01
¿Se conoce la visión institucional?
X
02
¿Se tiene una misión qué cumplir?
X
03
¿Sus objetivos son claros y concretos?
X
04
¿Tiene metas por alcanzar?
X
05
¿Están definidas las estrategias?
X
06
¿Cuenta con Presupuesto de Ingresos y Egresos?
X
07
¿Se rige por un Manual de organización y funciones u otro instrumento normativo?
X
08
¿Tiene un plan de acción?
X
TOTALES
8
0
0
159
B. VARIABLE ESTRUCTURA.
Se refiere a la forma como está organizada la institución; esto se refleja en el
organigrama. Los indicadores pretenden determinar si existe correlación entre la
estructura nominal y funcional.
No. Orden
INDICADORES
Sí
No
Parcialmente
01
¿Están definidas las líneas de autoridad para los distintos puestos de organización?
X
02
¿Existen relaciones de interdependencia o de coordinación entre los distintos niveles jerárquicos?
X
03 ¿Hay enfoque social en la organización? (La persona para el puesto y no el puesto…)
X
04 ¿Cumple con su responsabilidad cada persona en el puesto asignado?
X
05 ¿Se respetan los niveles jerárquicos de cada puesto en la estructura organizacional?
X
06 ¿El organigrama refleja el funcionamiento de la institución?
X
TOTALES
6
0
0
160
C. VARIALBE COMPORTAMIENTO.
Esta variable analiza la actitud del personal hacia la institución. Trata lo relativo a la
motivación para trabajar como equipo en la búsqueda de los objetivos institucionales, así
como lo atingente a relaciones de comunicación y liderazgo entre los diversos niveles
jerárquicos.
No. Orden
INDICADORES
Sí
No
Parcialmente
01
¿El personal laborante se identifica con la institución?
X
02
¿Existe motivación para que el personal realice sus atribuciones?
X
03 ¿Se evidencian actitudes de liderazgo en el contexto institucional?
X
04 ¿Los tipos de dirección y de control son propios de una personalidad gerencial?
X
05 ¿Existen canales horizontales y verticales de comunicación?
X
06 ¿Ocurren conflictos que afectan el normal desarrollo de las labores?
X
TOTALES
6
0
0
161
VISUALIZACIÓN Y VERIFICACIÓN DE LOS INDICADORES DE LAS VARIABLES DEL ANÁLISIS DEL CENTRO ECUMÉNICO DE INTEGACIÓN PASTORAL –CEIPA-
SANFELIPE RETALHULEU.
A. VARIABLE NORMA. 01. ¿Se conoce la visión institucional?
SI. Basado principalmente en sus capacidades políticas, técnicas administrativas Para que la sociedad completa cumpla y respete los derechos de constitución de la niñez y adolescencia.
02. ¿Se tiene una misión que cumplir?
SI. Porque promueve y reivindica los derechos generales de los niños, especialmente la trabajadora, además se ocupa de la formación e integridad superior de la niñez. Mejorar el nivel y estatus de vida de cada persona y de las familias.
03. ¿Sus objetivos son claros y concretos?
SI. Porque todo se hace planificado y organizado. Debemos generar cambios y alcanzar resultados mensuales, trimestrales, semestrales y anuales.
04. ¿Tiene metas por alcanzar?
SI. Generalmente ocupada en que las familias mejoren su nivel de vida y que sean tratados por igual.
05. ¿Están definidas las estrategias?
SI. Porque se tiene un plan estratégico y una matriz de planificación Operativa por proyectos, además los proyectos están elaborados y actualizados, según experiencias en los procesos.
06. ¿Cuenta con Presupuesto de Ingresos y Egresos?
SI. Se cuenta con una oficina contable, y asistente administrativa para que lleve el control de una forma ordenada y actualizada, además hay información sobre las ejecuciones en los procesos. Los técnicos por aparte llevan un control de los gastos ejecutados por cada proyecto.
07. ¿Se rige por un Manual de Organización y Funciones u otro instrumento
normativo? SI. A nivel general sí, No. A nivel local de Ceipa San Felipe Retalhuleu.
08. ¿Tiene un Plan de Acción?
SI.
162
B. VARIABLE ESTRUCTURA.
01. ¿Están definidas las líneas de autoridad para los distintos puestos de la
organización? SI.
02. ¿Existen relaciones de interdependencia o de coordinación entre los distintos
niveles jerárquicos? SI.
03. ¿Hay enfoque social en la organización? (La persona para el puesto y no el
puesto para la persona). SI.
04. ¿Cumple con su responsabilidad cada persona en el puesto asignado?
SI.
05. ¿Se respetan los niveles jerárquicos de cada puesto en la estructura organizacional? SI.
06. ¿El organigrama refleja el funcionamiento de la institución?
SI.
C. VARIABLE COMPORTAMIENTO.
01. ¿El personal laborante se identifica con la institución?
SI.
02. ¿Existe motivación para que el personal realice sus atribuciones? SI.
03. ¿Se evidencian actitudes de liderazgo en el contexto institucional?
SI.
04. ¿Los tipos de dirección y de control son propios de una personalidad gerencial? SI.
05. ¿Existen canales horizontales y verticales de comunicación?
Si, por la perspectiva de trabajo que tiene cada técnico, pero se concluyen en un acuerdo porque al final es lo mismo que realizamos, que todo va encaminado hacia la mejores de los Niños.
06. ¿Ocurren conflictos que afectan el normal desarrollo de las labores? SI.
163
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE HUMANIDADES
DEPARTAMENTO DE PEDAGOGÍA
SECCIÓN RETALHULEU
PLAN DE ACCIÓN
I IDENTIFICACIÓN
1.1 Institución: Centro Ecuménico de Integración Pastoral –Ceipa-
1.2 Coordinador: Lic. Víctor Hernández
1.3 Lugar: San Felipe, Retalhuleu.
1.4 Ejecutor del diagnóstico: Miguel Ángel Pereira Salazar
1.5 Tiempo de Trabajo: De agosto 2010.
1.6 Carné: 200350323.
II JUSTIFICACIÓN
La investigación se realizo con la finalidad de conocer la situación interna y externa de la
institución, como una utilidad para investigar los elementos que la conforman y las
funciones que realiza cada persona.
III OBJETIVO GENERAL
Conocer la situación interna y externa de la institución, utilizando el análisis FODA y el
análisis Ozlak.
IV OBJETIVOS ESPECIFICOS
4.1 Investigar los aspectos internos y externos de la institución
4.2 Identificar los problemas que existen en cada uno de las oficinas de la institución
4.3 Seleccionar los documentos que apoyen la investigación.
4.4 Observar el trabajo que realizan los laborantes de la institución.
4.5 Redactar el diagnóstico institucional.
164
Evaluación Diagnóstica.
1. ¿Se tuvo el apoyo del Coordinador de Ceipa de San Felipe, Departamento de
Retalhuleu?
SI NO
2. ¿Se utilizo de forma correcta el análisis de Ozlak?
SI NO
3. ¿Se conoció la misión, la visión y los objetivos de la institución?
SI NO
4. ¿Se reunieron los datos necesarios para localizar el problema?
SI NO
5. ¿El problema seleccionado es el indicado para darle solución y beneficiar a los
niños beneficiados por la institución?
SI NO
165
Evaluación del Perfil
1. ¿Los objetivos son adecuados para la realización del proyecto?
SI NO
2. ¿Las actividades son las indicadas para alcanzar los objetivos?
SI NO
3. ¿Se contó con los recursos necesarios?
SI NO
4. ¿El presupuesto va de acuerdo a la inversión?
SI NO
5. ¿El proyecto cuenta con un cronograma de actividades?
SI NO
166
Evaluación De La Ejecución
1. ¿Se realizaron las actividades de acuerdo al cronograma?
SI NO
2. ¿El proyecto se ejecuto de acuerdo a la programación realizada?
SI NO
3. ¿Se contó con apoyo financiero?
SI NO
4. ¿El epesista realizo la asignación financiera?
SI NO
5. ¿Los gastos realizados fueron de acuerdo al presupuesto?
SI NO
167
Evaluación Final
1 ¿Fue suficiente el presupuesto asignado para el proyecto?
SI NO
2 ¿Con el proyecto ejecutado se benefició a Ceipa San Felipe, Retalhuleu?
SI NO
3 ¿Tiene impacto el proyecto realizado dentro del estudiantado?
SI NO
4 ¿Se cumplió con el tiempo estipulado para la realización del proyecto?
SI NO
5 ¿Fueron alcanzados los objetivos establecidos?
SI NO
6 ¿Se llevaron a cabo todas las actividades planificadas?
SI NO
7 ¿Colaboraría usted en la realización de un proyecto en el futuro?
SI NO
8 ¿Considera que es necesario módulo de reforzamiento del curso de contabilidad
general?
SI NO
9 ¿Presenta datos actualizados el módulo de reforzamiento?
SI NO
10 ¿Beneficia a los habitantes del municipio la realización del módulo de reforzamiento?
SI NO
168
Hoja de observación
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE HUMANIDADES
DEPARTAMENTO DE DE PEDAGOGIA
EJERCICIO PROFESIONAL SUPERVISADO
1. Dirección de la institución: _________________________________________
2. Localización Administrativa________________________________________
3. Estado de Conservación
Bueno _________Regular________ Malo__________ Pésimo____________
4. Cantidad de oficinas disponibles ____________________________________
5. Condiciones y uso de las oficinas: __________________________________
5.1 Identificación de la cantidad y estado de los ambientes.
Ambiente Cantidad Estado
Salón para reuniones
Oficinas
Bibliotecas
Salón de usos múltiples
Salón de Proyecciones
Bodegas
Mercados
Canchas
Servicio Sanitario
Parque
Restaurantes
169
Entrevista a Autoridades de Ceipa San Felipe, Retalhuleu
Instrucciones: marque con una X la respuesta correcta.
1. ¿Usted conoce el problema que representa encontrar docentes para reforzamiento del
curso de contabilidad?
SI NO
2. ¿Considera que es importante realizar un módulo de reforzamiento del curso de
contabilidad general para los niños beneficiados de la institución?
SI NO
3. ¿Cree que es importante conocer los temas actuales que deben aprender los alumnos
en el curso de contabilidad general en el ciclo básico del nivel medio?
SI NO
4. ¿El proyecto es un instrumento de información veraz para el lector?
SI NO
5. ¿La ejecución del proyecto es indispensable en el municipio?
SI NO
170
ANEXO
171
Fotografías del inmueble que ocupa
Ceipa, San Felipe, Retalhuleu.
172
Fotografías del epesista
Miguel Angel Pereira Salazar
173
CROQUIS PARA UBICAR CEIPA
San Felipe, Retalhuleu.
PARQUE
Iglesia
BANRURAL PNC
Escuela Hilario Galindo
Ingreso por Retalhuleu
Supervisión Educativa
Ferretería Santa María
174
Fotografías del epesista impartiendo
reforzamiento a los niños y niñas piedrineros beneficiados por Ceipa San Felipe, Retalhuleu.
Momento en que llegan a la escuela de la Finca San Luis a pocos metros del río Samalá.
Reciben su reforzamiento.
175
Momento en que se les entrega el módulo de contabilidad y una calculadora científica obtenida por gestión del epesista porque
no contaban con ésta siendo una herramienta indispensable en el aprendizaje de la contabilidad.
176