1. AdvertenciaEsta edicin del Manual Prctico Renta y Patrimonio
2011 se cerr el da28 de marzo de 2012 en base a la normativa del
Impuesto sobre la Rentade las Personas Fsicas y del Impuesto sobre
el Patrimonio publicada hastadicha fecha con efectos para el
ejercicio 2011.Cualquier modificacin posterior en las normas de los
citados Impuestosaplicables al mencionado ejercicio, deber ser
tenida en cuenta.Catlogo general de publicaciones oficiales
http://www.060.esDepsito Legal: M-12138-2012I.S.B.N.:
978-84-96490-72-7N.I.P.O.: 631-12-002-x
2. PRESENTACINLa Agencia Estatal de Administracin Tributaria
tiene entre sus principales objetivosel de minimizar los costes de
cumplimiento que deben soportar los ciudadanos en susrelaciones con
la Hacienda Pblica.Fiel a este propsito, y con el fin de facilitar
a los contribuyentes el cumplimiento de susobligaciones
tributarias, la Agencia Tributaria pone a su disposicin la edicin
del Ma-nual Prctico del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas (IRPF) y del Impues-to sobre el Patrimonio del ejercicio
2011, preparada por el Departamento de GestinTributaria.Este Manual
responde a la intencin de divulgar estos Impuestos y contiene
numerososejemplos prcticos que pretenden hacer ms asequibles los
textos fiscales y clarificaraquellas cuestiones que revisten una
mayor complejidad. Con la finalidad de facilitar alos
contribuyentes la localizacin en el Apndice normativo de los
preceptos legales yreglamentarios que regulan los temas tratados,
los diferentes epgrafes y apartados delManual contienen una
referencia a los artculos de la Ley y del Reglamento en los quese
regulan las cuestiones tratadas.Constituye, en cualquier caso y en
el marco de la campaa de Renta y de Patrimonio2011, una buena
oportunidad para quienes deseen profundizar en el conocimiento
deambos impuestos.Aprovechamos la ocasin para recordarle que la
Agencia Tributaria pone igualmentea su disposicin tanto el Programa
de Ayuda Renta (PADRE) 2011 como el Programade Ayuda del Impuesto
sobre el Patrimonio, que le permitir realizar las declaracionesde
estos impuestos por ordenador. Tambin puede descargar dichos
Programas en lapgina de la Agencia Tributaria en Internet
(www.agenciatributaria.es), as como efec-tuar la presentacin
telemtica de sus declaraciones por este medio sin necesidad
dedisponer de firma electrnica.Si lo prefiere, tambin existe un
telfono de cita previa (901 22 33 44), al que puedellamar para que
le asignen el da y la hora en que puede acudir a su Delegacin o
Admi-nistracin para que le confeccionen su declaracin de la
Renta.Adems, a travs de la pgina de la Agencia Tributaria en
Internet en la direccin ante-riormente indicada, puede Vd. obtener
el nmero de referencia que le permita accedera su borrador de la
declaracin del IRPF, as como a sus datos fiscales del
presenteejercicio, sin necesidad de su previa solicitud y, proceder
si cumple los requisitos pre-vistos al efecto, a su confirmacin y
presentacin por dichas vas, siempre que reflejesu situacin
tributaria en relacin con dicho Impuesto; en caso contrario, tambin
podrsolicitar la modificacin del borrador recibido.Por ltimo,
existe un telfono de informacin (901 33 55 33), al cual puede
llamar pararesolver sus dudas sin necesidad de desplazarse a
nuestras oficinas. Departamento de Gestin Tributaria
3. Gua de las principales novedades del IRPF en el ejercicio
2011Gestin del Impuesto Pginas Plazos de la campaa Borrador de
declaracin: Renta 2011: borrador - Obtencin del borrador por
Internet sin necesidad de solicitud previa as como su puesta a y
autoliquidacin disposicin y el acceso al mismo por Internet
mediante la utilizacin de firma electrnica o un nmero de referencia
suministrado por la Agencia Tributaria: desde el da 10 de abril
hasta el 2 de julio de
2012....................................................................................................................
10 - Remisin del borrador por correo por parte de la Agencia
Tributaria desde el 3 de mayo de 2012 .
..................................................................................................................................
11 - Modificacin, confirmacin o suscripcin del borrador: a) Por va
telemtica o telefnica: desde el 10 de abril y hasta el da 2 de
julio de 2012..... 12 a 15 . Si se efecta domiciliacin bancaria del
pago hasta el 27 de junio de 2012 b) Por va presencial: desde el 3
de mayo hasta el 2 de julio de
2012................................. 13 a 15 Autoliquidacin: -
Presentacin y, en su caso, ingreso: desde el 3 de mayo hasta el 2
de julio de 2012. Si se efecta domiciliacin bancaria del pago,
desde el 3 de mayo hasta el 27 de junio de 2012... 16 y 21 - La
presentacin telemtica de determinadas autoliquidaciones podr
efectuarse mediante la consignacin del NIF del contribuyente y del
nmero de referencia del borrador o de los datos fiscales
suministrados por la Agencia
Tributaria............................................................
19 a 20 Exenciones Se mantiene la exencin prevista en el artculo
7.) de la LIRPF para los premios obtenidos en juegos distintos de
la lotera, que se venan comercializando antes de la entrada en
vigor de la Ley 13/2011, de regulacin del
juego............................................................................................
44 Se declaran exentas las ayudas excepcionales por daos personales
en casos de fallecimien- to y de incapacidad absoluta y permanente
como consecuencia de los movimientos ssmicos acaecidos en el
municipio de Lorca
(Murcia)..................................................................................
49Rendimientos del trabajo Pginas Retribuciones en No se consideran
rendimientos del trabajo en especie los gastos e inversiones
efectuados especie y rendimientos durante 2011 para formar a los
empleados en el uso de nuevas tecnologas, cuando su utiliza-
obtenidos cin slo pueda realizarse fuera del lugar y horario de
trabajo....................................................... . 76
Se determinan reglamentariamente los requisitos de las frmulas
indirectas de pago a las entidades encargadas de prestar el
servicio pblico de transporte colectivo de trabajadores entre su
lugar de residencia y su centro de trabajo que no se consideran
rendimientos en especie y dan lugar a la exencin prevista en el
artculo 42.2 h) de la
LIRPF................................................ 77 y 78 . Se
fija un importe mximo de 300.000 euros en la cuanta de los
rendimientos ntegros, con un perodo de generacin superior a dos aos
y que no se obtengan de forma peridica o recurrente as como en
aquellos que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de
forma notoriamente irregular en el tiempo, sobre los que se aplica
la reduccin del 40 por 100............. 88 y 89 Se aplica la
reduccin del 40 por 100 prevista en el artculo 18.2 de la LIRPF a
los rendi- mientos del trabajo derivados del ejercicio de las
opciones de compra sobre acciones por los trabajadores que se
imputen en perodos impositivos finalizados con posterioridad al 4
de agosto de 2004, cuando las opciones se ejerciten transcurridos
ms de dos aos desde su concesin, si, adems, no se conceden
anualmente........................................................................................
88
4. Gua de las principales novedades del IRPF en el ejercicio
2011Rendimientos del capital inmobiliario Pginas Arrendamiento de
La reduccin del rendimiento neto procedente del arrendamiento de
bienes inmuebles desti- inmuebles destinados nados a vivienda se
eleva del 50 al 60 por
100.............................................................................
106 a vivienda Se reduce a 30 aos el lmite superior de edad del
arrendatario para poder aplicar la reduc- cin del 100 por
100.....................................................................................................................
106 En los arrendamientos procedentes de contratos anteriores a 1
de enero de 2011, la reduc- cin del 100 por 100 se mantiene hasta
la fecha en que el arrendatario cumpla 35 aos............
107Rendimientos de actividades econmicas Pginas Actividades econ-
Se suprime el requisito de mantenimiento de empleo para poder
amortizar libremente los micas en estimacin elementos de
inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias afectos a
actividades eco- directa. nmicas, adquiridos en los aos 2011, 2012,
2013, 2014 y 2015.............................................. .
192 En 2011 se consideran empresas de reducida dimensin aqullas en
las que el importe neto de su cifra de negocios en el perodo
impositivo inmediato anterior (ejercicio 2010) haya sido inferior a
10 millones de euros y se permite a stas seguir aplicando los
incentivos fiscales de su rgimen fiscal especial durante los tres
perodos inmediatos y siguientes aquel en que se supere el importe
de 10 millones de euros de cifra de
negocios................................................... 195
Actividades econ- Reduccin del 65 por 100 del rendimiento neto para
actividades econmicas desarrolladas en micas en estimacin el trmino
municipal en Lorca
(Murcia).......................................................................................
240 objetiva.Escalas y tipos de gravamen Pginas Escalas aplicables
Se aprueba una nueva escala general con dos tramos adicionales. Uno
a partir de 120.000,20 sobre la base euros con un tipo del 22,5% y,
el otro, a partir de 175.000,20 euros con un tipo del 23,5%........
417 liquidable general Todas las Comunidades Autnomas han aprobado
sus correspondiente escalas....................... 417 y
ss.Deducciones de la cuota ntegra Pginas Deduccin general Con
efectos desde el 1 de enero de 2011 se restablece la deduccin por
inversin en vivien- por inversin vivienda da habitual, cualquiera
que sea la base imponible del contribuyente, con la nica diferencia
res- habitual pecto a la regulacin aplicable en ejercicio 2010 de
que se eleva la base mxima de deduccin a 9.040 euros en los
supuestos de adquisicin o rehabilitacin de vivienda y para las
cantidades depositadas en cuenta vivienda, y a 12.080 euros en el
caso de obras e instalaciones de ade- cuacin de la vivienda
habitual por razn de
discapacidad..............................................................
438 y ss. Tramo autonmico La Comunidad Autnoma de Catalua ha
aprobado los porcentajes de deduccin por inver- deduccin por inver-
sin en vivienda habitual en el tramo autonmico manteniendo el
porcentaje del 9 % del rgimen sin vivienda habitual especial slo
para los contribuyentes que han adquirido o satisfechos cantidades
para la cons- truccin de la vivienda habitual antes del 30-07-2011
y fijando en otro caso, con carcter gene- ral, el 7,5%. Para las
obras de adecuacin de la vivienda habitual de personas con
discapacidad el porcentaje ser del 15%
............................................................................................................
444 y ss Las Comunidades Autnomas de Illes Balears y de la Regin de
Murcia han aprobado porcentajes propios de deduccin por inversin en
vivienda habitual en el tramo autonmico no diferenciados de los que
establece el artculo 78.2
LIRPF................................................................
436
5. Gua de las principales novedades del IRPF en el ejercicio
2011Deducciones de la cuota (continuacin) Pginas Deducciones
genera- Se limita la aplicacin de la deduccin por alquiler de la
vivienda habitual a aquellos contribu- les por alquiler y por
yentes cuya base imponible sea inferior a 24.107,20 euros,
modificndose asimismo la base de obras de mejora en la la
deduccin....................................................................................................................................
478 vivienda habitual Se introduce una nueva deduccin por obras de
mejora satisfechas y ejecutadas desde el 7 de mayo de 2011 hasta el
31 de diciembre de 2012 en cualquier vivienda que sea propiedad del
contribuyente (excepto las afectas a actividades econmicas) o en el
edificio en que sta se encuentre, aplicable cuando su base
imponible sea inferior a 71.007,2
euros................................ 483 Se mantiene un rgimen
transitorio para los contribuyentes que con anterioridad al 7 de
mayo de 2011 hayan satisfecho cantidades por las que hubieran
tenido derecho a la anterior deduccin por obras de mejora en la
vivienda habitual
.................................................................
480 Deduccin por inver- En el ejercicio 2011 dejan de ser
aplicables por los contribuyentes que determinan su rendi- sin
empresarial miento neto por el mtodo de estimacin directa
determinadas deducciones del rgimen general de la Ley del Impuesto
sobre Sociedades que han sido
suprimidas................................................. 460 En
el ejercicio 2011 los contribuyentes que determinaban su
rendimiento neto por el mtodo de estimacin objetiva dejan de poder
aplicar la deduccin para el fomento de las tecnologas de la
informacin y de la comunicacin previstas en el artculo 36 del texto
refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades .
..........................................................................................................
473 Se incluyen nuevas deducciones en el mbito empresarial
vinculadas a determinados aconte- cimientos de excepcional inters
pblico.........................................................................................
461 - "2011: Ao Orellana" - "Mundobasket 2014" - "Campeonato del
Mundo de Balonmano Absoluto Masculino de 2013" - "Tricentenario de
la Biblioteca Nacional de Espaa" - "IV Centenario del fallecimiento
del pintor Domnico Theotocpuli, conocido como El Greco" -"VIII
Centenario de la Consagracin de la Catedral de Santiago de
Compostela"Cuota resultante de la autoliquidacin Pginas Deducciones
de la En 2011 no puede practicarse deduccin alguna por doble
imposicin de dividendos pendien- cuota liquida total tes de
aplicar, procedentes de 2006, por haber finalizado en 2010 el plazo
de cuatro aos previsto en la disp. transitoria sptima.4 de la Ley
IRPF para llevarlo a cabo..............................
612Minoracin de la cuota diferencial Pginas Deduccin por naci- Se
suprime desde el 1 de enero de 2011 la deduccin por nacimiento o
adopcin................. 627 miento o adopcinOtras cuestiones de
inters Pginas El importe del Indicador Pblico de Renta de Efectos
Mltiples (IPREM) en el ejercicio 2011 asciende a 7.455,14
euros............................................................................................................
40 El inters legal del dinero en el ejercicio 2011 se ha fijado en
el 4 por 100............................ . 81 Tipos de inters de
demora vigentes en los ejercicios 1994 a
2012........................................ . 609 El salario medio
anual del conjunto de los declarantes del IRPF se fija en 22.100
euros para el ejercicio
2011....................................................................................................................
. 89
6. Gua de las deducciones autonmicas del IRPF en el ejercicio
2011Comunidad Por circunstancias Relativas a la Por donativos Otros
conceptosAutnoma personales y familiares vivienda habitual y
donaciones deduciblesAndaluca l Para beneficiarios de ayu- l Para
beneficiarios de l Fomento del(pg. 491 das familiares. ayudas a
viviendas prote- autoempleo.y ss.) l Adopcin internacional. gidas.
l Adquisicin de ac- l Discapacidad del contri- l Inversin en
vivienda ciones y participaciones buyente. habitual que tenga la
con- sociales en constitucin l Familia monoparental y sideracin de
protegida y de sociedades o en am- con ascendientes mayores por las
personas jvenes. pliacin de capital en de 75 aos. l Alquiler de
vivienda habi- sociedades mercantiles. l Asistencia a personas con
tual por jvenes. discapacidad. l Por ayuda domstica.Aragn l
Nacimiento o adopcin l Adquisicin de vivienda l Donaciones con fi-
l Inversin en acciones(pg. 499 del tercer o sucesivos hijos
habitual por vctimas del nalidad ecolgica y en de entidades que
coti-y ss.) (o del segundo hijo, si es terrorismo. investigacin y
desarrollo zan en el segmento de discapacitado). cientfico y
tcnico. empresas en expansin l Adopcin internacional. del Mercado
Alternativo l Cuidado de personas Burstil. dependientes.Principado
l Acogimiento no remu- l Adquisicin o adecua- l Donacin de fincas
rs- l Fomento delde Asturias nerado mayores 65 aos. cin de vivienda
habitual ticas a favor del Principado autoempleo de las mu-(pg. 501
l Adopcin internacional. para discapacitados, in- de Asturias.
jeres y los jvenes em-y ss.) l Partos o adopciones cluidos
ascendientes o prendedores. mltiples. descendientes. l F o m e n t
o del l Familias numerosas. l Inversin en vivienda autoempleo. l
Familias habitual protegida. l Por certificacin de la
monoparentales. l Alquiler de la vivienda gestin forestal sosteni-
l Acogimiento familiar de habitual. ble. menoresIlles Balears l
Contribuyentes de 65 o l Adquisicin o rehabili- l Gastos de
adquisicin(pg. 508 ms aos de edad. tacin de vivienda habitual de
libros de texto.y ss.) l Discapacidad del contri- por jvenes. l
Gastos de conserva- buyente o de sus descen- l Alquiler de vivienda
cin o mejora de fincas dientes. habitual por jvenes, o terrenos en
reas de l Adopcin de hijos. discapacitados o familias suelo rstico
protegido. numerosas. l Fomento del l Por cuotas del ITP y AJD
autoempleo. satisfechas en adquisicin de: Vivienda habitual y Vi-
vienda habitual protegida.Canarias l Nacimiento o adopcin. l
Inversin en vivienda l Donaciones a descen- l Gastos de
estudios(pg. 517 l Gastos de guardera. habitual. dientes para la
adquisicin de descendientes fueray ss.) l Contribuyentes con l Por
obras de adecua- de su primera vivienda de la isla de residencia.
discapacidad y mayores de cin en vivienda habitual habitual. l
Traslado de residencia 65 aos. por discapacidad. l Donaciones con
finali- a otra isla para realizar l Familia numerosa. l Alquiler de
vivienda ha- dad ecolgica. una actividad por cuenta bitual. l
Donaciones para la propia o ajena. l Por la variacin del
conservacin del Patrimo- l Cantidades destina- euribor de prstamos
hi- nio Histrico de Canarias. das a la restauracin o potecarios.
reparacin de bienes l Por obras de rehabilita- inmuebles de Inters
cin en vivienda. Cultural. l Contribuyentes des- empleados.
7. Gua de las deducciones autonmicas del IRPF en el ejercicio
2011Comunidad Por circunstancias Relativas a la Por donativos Otros
conceptosAutnoma personales y familiares vivienda habitual y
donaciones deduciblesCantabria l Cuidado de familiares: l Alquiler
de vivienda habi- l Donaciones a fundacio-(pg. 527 descendientes
menores tual por jvenes, mayores o nes con fines culturales,y ss.)
de 3 aos, ascendientes discapacitados. asistenciales o sanitarios
mayores de 70 aos y l Adquisicin/rehabilita- o al Fondo Cantabria
Co- discapacitados. cin de segunda vivienda opera. l Acogimiento
familiar de en municipios con proble- menores. mas de
despoblacin.Castilla-La l Nacimiento o adopcin de l Adquisicin o
rehabili- l Donativos al fondoMancha hijos. tacin de vivienda
habitual Castellano-Manchego de(pg. 529 l Discapacidad del contri-
o por obras e instalacio- Cooperacin.y ss.) buyente. nes de
adecuacin de la l Contribuyentes mayores misma a personas con de 75
aos. discapacidad. l Discapacidad de ascen- dientes o
descendientes. l Cuidado de ascendientes mayores de 75 aos.Castilla
y l Familia numerosa. l Adquisicin de vivienda l Donativos a
fundacio- l Cantidades invertidasLen l Nacimiento o adopcin
habitual por jvenes en nes de Castilla y Len por los titulares en
la(pg. 532 de hijos. ncleos rurales. para la recuperacin del
recuperacin del Patri-y ss.) l Partos mltiples o adop- l Alquiler
de vivienda ha- Patrimonio Histrico- monio Histrico-Artstico ciones
simultneas bitual para jvenes. Artstico y Natural. y Natural de
Castilla y l Por paternidad. l Inversin en instala- Len. l F o m e
n t o del l Gastos de adopcin. ciones medioambien- tales y de
adaptacin a autoempleo de las mu- l Cuidado de hijos meno-
discapacitados en vivienda jeres y los jvenes. res de 4 aos.
habitual. l Contribuyentes de 65 l Inversin en obras de aos o ms
afectados por reparacin y mejora en discapacidad. vivienda
habitual. l Por cuotas a la Segu- l Inversin en obras de ridad
Social de empleados adecuacin a la inspeccin del hogar. tcnica de
construcciones.Catalua l Nacimiento o adopcin l Alquiler de la
vivienda l Donativos a entidades l Intereses por prs-(pg. 545 de un
hijo. habitual (slo contribuyen- que fomentan el uso de tamos para
estudios dey ss.) l Contribuyentes que tes en determinadas situa-
la lengua catalana. estudios de mster y de se queden viudos/as en
ciones desfavorecidas). l Donativos a entidades doctorado. 2009,
2010 2011. l Rehabilitacin de la vi- que fomentan I+D+i. l
Adquisicin acciones vienda habitual. l Donaciones beneficio o
participaciones de medio ambiente. entidades nuevas o de reciente
creacin. l Inversin en accio- nes de empresas en expansin del
Mercado Alternativo Burstil.
8. Gua de las deducciones autonmicas del IRPF en el ejercicio
2011Comunidad Por circunstancias Relativas a la Por donativos Otros
conceptosAutnoma personales y familiares vivienda habitual y
donaciones deduciblesExtremadura l Cuidado de familiares l
Adquisicin de vivienda l Donaciones de bienes l Por percibir
retribucio-(pg. 550 discapacitados. habitual para jvenes y
integrantes del Patrimonio nes del trabajo depen-y ss.) l Ayuda
domstica. para vctimas del terroris- Histrico y Cultural Extre-
diente. l Acogimiento de meno- mo. meo. l Cantidades destinadas l
Alquiler de vivienda l Donaciones con finali- res. por sus
titulares a bienes l Adopcin internacional habitual para jvenes,
dad ecolgica. del Patrimonio Histrico y familias numerosas y
Cultural Extremeo. l Por familia monoparental. discapacitados. l F
o m e n t o del l Partos mltiples. l Obras de mejora. autoempleo de
mujeres y jvenes. l Inversin no empresa- rial en la adquisicin de
ordenadores personales.Galicia l Nacimiento o adopcin. l Alquiler
de vivienda habi- l Gastos destinados al(pg. 560 l Familia
numerosa. tual para jvenes. uso de nuevas tecno-y ss.) l Cuidado
hijos menores. logas en los hogares l Contribuyentes de 65
gallegos. aos o ms, discapacitados l Fomento del y que precisen
ayuda de autoempleo. terceras personas. l Adquisicin acciones o l
Acogimiento familiar de participaciones de entida- menores. des
nuevas o de reciente creacin. l Inversin en acciones de empresas
que coticen en el Mercado Alternativo Burstil.Comunidad l
Nacimiento o adopcin. l Alquiler de vivienda habi- l Donativos a
fundacio- l Por gastos educativos.de Madrid l Adopcin
internacional. tual por jvenes. nes con fines culturales, l
Deduccin complemen-(pg. 566 l Acogimiento familiar de l Inversin
vivienda habitual asistenciales, sanitarios o taria al tramo
autonmicoy ss.) menores. de nueva construccin. anlogos. de la
deduccin por inver- l Acogimiento no remune- l Incrementos coste
finan- sin en vivienda habitual. l Adquisicin acciones de rado de
mayores de 65 aos ciacin ajena. nuevas entidades. y/o
discapacitados. l Fomento del l Familias con dos o ms autoempleo
jvenes. descendientes e ingresos l Inversiones en entida- reducidos
des cotizadas Mercado Alternativo Burstil. Regin l Gastos de
guardera de l Inversin en vivienda ha- l Donativos para la protec-
de Murcia hijos menores de 3 aos. bitual por jvenes. cin del
Patrimonio Histri- (pg. 575 l Instalaciones de recursos co de la
Regin de Murcia. y ss.) energticos renovables en viviendas. l
Dispositivos domsticos de ahorro de agua.La Rioja l Nacimiento o
adopcin del l Inversin en vivienda ha-(pg. 581 segundo o ulterior
hijo. bitual por jvenes.y ss.) l Inversin en segunda vivienda en el
medio rural. l Rehabilitacin de vivien- da.
9. Gua de las deducciones autonmicas del IRPF en el ejercicio
2011Comunidad Por circunstancias Relativas a la Por donativos Otros
conceptosAutnoma personales y familiares vivienda habitual y
donaciones deduciblesComunitat l Nacimiento o adopcin. l Adquisicin
o rehabilita- l Donaciones con finalidad l Conciliacin del
trabajoValenciana l Nacimiento o adopcin cin vivienda habitual con
ecolgica. con la vida familiar.(pg. 586 mltiples. financiacin
ajena. l Donaciones de bienes l Cantidades destinadasy ss.) l
Nacimiento o adopcin de l Adquisicin primera vi- del Patrimonio
Cultural Va- por sus titulares a la con- hijos discapacitados.
vienda habitual jvenes. lenciano. servacin, reparacin y l Familia
numerosa. l Adquisicin vivienda ha- l Donativos para la con-
restauracin de bienes del l Contribuyentes bitual discapacitados.
servacin, reparacin y Patrimonio Cultural Valen- discapacitados. l
Adquisicin/rehabilitacin restauracin de bienes del ciano. l
Realizacin por uno de vivienda habitual con ayudas Patrimonio
Cultural Valen- l Por cantidades proce- los cnyuges de labores no
pblicas. ciano. dentes de ayudas pblicas remuneradas en el hogar. l
Arrendamiento vivienda l Donaciones destinadas concedidas por la
Genera- l Custodia de hijos menores habitual. al fomento de la
Lengua litat en concepto de pro- de 3 aos. l Aprovechamiento
fuentes Valenciana. teccin a la maternidad. l Ascendientes mayores
de energa renovables vivienda 75 aos o mayores de 65 habitual. aos
discapacitados. l Arrendamiento vivienda l Contribuyentes con dos o
por actividades en distinto ms descendientes. municipio. l
Incremento costes fi- nanciacin ajena vivienda habitual.
10. Gua de las principales novedades del Impuesto sobre el
Patrimonio de 2011Gestin del Impuesto Pginas Obligacin de Se
restablece con carcter temporal el gravamen de este impuesto para
los aos 2011 y declarar, plazos
2012...............................................................................................................................................
822 y forma de presentacin. Se unifica la obligacin de declarar
para todos los sujetos pasivos en los que concurra alguna de las
siguientes
circunstancias.......................................................................................................
822 - Su cuota tributaria, determinada de acuerdo con las normas
reguladoras de este Impuesto, y una vez aplicadas las deducciones o
bonificaciones que procedieren, resulte a ingresar o, - Cuando, no
dndose la anterior circunstancia (declaracin negativa), el valor de
sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas
reguladoras del Impuesto, resulte superior a 2.000.000 de euros.
Autoliquidacin: - Presentacin y, en su caso, ingreso: desde el 3 de
mayo hasta el 2 de julio de 2012. Si se efecta domiciliacin
bancaria del pago, desde el 3 de mayo hasta el 27 de junio de
2012..........................................................................................................
. 823 - La presentacin de la declaracin correspondiente a este
impuesto deber efectuarse obligatoriamente a travs de Internet
mediante la consignacin del NIF del contribuyente y del nmero de
referencia del borrador o de los datos fiscales suministrados por
la Agencia Tributaria o mediante el sistema de firma electrnica, ya
sea la incorporada la DNI electr- nico o la basada en certificados
electrnicos.........................................................................
823 Los contribuyentes que presenten declaracin por el Impuesto
sobre Patrimonio, adems, estarn obligados a utilizar la va
telemtica a travs de Internet para la presentacin de la declaracin
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, debiendo
asimismo utilizar la va telemtica o la va telefnica para confirmar
o suscribir, en su caso, el borrador de la declaracin del
IRPF.................................................................................................................
823 Exenciones Se eleva el lmite de la exencin de la vivienda
habitual hasta un importe mximo de 300.000 euros
..............................................................................................................................
835Determinacin de la base liquidable Pginas Reduccin por mnimo
Para los sujetos pasivos por obligacin personal residentes en
alguna Comunidad Autnoma: exento - La base imponible se reducir en
el mnimo exento que haya sido aprobado por la Comu- nidad Autnoma
y, en el caso de que sta no hubiese aprobado el mnimo exento, la
base imponible se reducir en 700.000
euros...............................................................................
849 - La Comunidad Autnoma de Extremadura ha aprobado mnimos
exentos superiores a 700.000 euros para contribuyentes que sean
discapacitados fsicos, psquicos o sensoria- les
........................................................................................................................................
849 - La Comunidad de Madrid no ha actualizado las cuantas de mnimo
exento quedando fijadas en 112.000 euros con carcter general y
224.000 euros en caso de contribuyentes discapacitados con un grado
de discapacidad reconocido igual o superior al 65 por 100 (no
obstante aplica una bonificacin del 100% en la
cuota).................................................. 849 Para
los sujetos pasivos no residentes que tributen por obligacin
personal de contribuir y para los sujetos pasivos sometidos a
obligacin real de contribuir el mnimo exento es de 700.000
euros...............................................................................................................................
850
11. Gua de las principales novedades del Impuesto sobre el
Patrimonio de 2011Escalas y tipos de gravamen Pginas Escalas
aplicables La Comunidad Autnoma de Andaluca y la Comunidad Autnoma
de Illes Balears han apro- sobre la base bado su correspondiente
escala del Impuesto sobre el Patrimonio que difiere de la contenida
en liquidable el artculo 30 de la Ley del
Impuesto...............................................................................................
851Bonificaciones de la cuota Pginas Bonificaciones auto- Comunidad
Autnoma de las Illes Balears: Bonificacin general del 100 por
100...................... 857 nmicas en la cuota Comunidad Autnoma
de Catalua: Bonificacin de los patrimonios protegidos de las perso-
nas con
discapacidad......................................................................................................................
857 Comunidad de Madrid: Bonificacin general del 100 por
100.................................................... 857
Comunitat Valenciana: - Bonificacin general del 100 por
100.....................................................................................
858 - Bonificacin en favor de miembros de entidades relacionadas
con la celebracin de la "Copa del
Amrica".................................................................................................................
858
12. NDICE GENERALndice general -I- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE
LAS PERSONAS FSICAS (Captulos 1 a 18)Captulo 1. Campaa de la
declaracin de Renta 2011Quines estn obligados a presentar
declaracin del IRPF
2011?..........................................................................
2La declaracin del IRPF 2011: aspectos
generales..................................................................................................
5Borrador de la declaracin del IRPF
2011...............................................................................................................
9La autoliquidacin del IRPF 2011: normas de
presentacin...................................................................................
15Pago de la deuda tributaria del IRPF .
..................................................................................................................
21Devoluciones derivadas de la normativa del
IRPF..................................................................................................
27Rectificacin de los errores u omisiones padecidos en
declaraciones ya
presentadas.............................................. 28Captulo
2. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF):
cuestiones generalesEl Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas (IRPF)
....................................................................................
32Cesin parcial del IRPF a las Comunidades
Autnomas.........................................................................................
32Sujecin al IRPF: aspectos
materiales..................................................................................................................
35 .Sujecin al IRPF: aspectos
personales..................................................................................................................
52Sujecin al IRPF: aspectos
temporales.................................................................................................................
61 .Liquidacin y cesin del IRPF 2011. Esquema general
(I).......................................................................................
64Liquidacin y cesin del IRPF 2011. Esquema general
(II)......................................................................................
65Liquidacin y cesin del IRPF 2011. Esquema general (y
III)...................................................................................
66Captulo 3. Rendimientos del
trabajoConcepto...........................................................................................................................................................
68 .Rendimientos estimados del trabajo y operaciones
vinculadas...............................................................................
74Rendimientos del trabajo en
especie....................................................................................................................
74Consideracin fiscal de las dietas y asignaciones para gastos de
viaje
..................................................................
82Rendimiento neto del trabajo a integrar en la base
imponible.................................................................................
87Individualizacin de los rendimientos del
trabajo...................................................................................................
94Imputacin temporal de los rendimientos del
trabajo.............................................................................................
94Caso
prctico.....................................................................................................................................................
96Captulo 4. Rendimientos del capital inmobiliarioRendimientos del
capital
inmobiliario.................................................................................................................
100 .Rendimientos ntegros .
....................................................................................................................................
101Rendimientos del capital inmobiliario estimados y operaciones
vinculadas............................................................
102Gastos deducibles.
...........................................................................................................................................
102 . I
13. NDICE GENERALGastos no
deducibles........................................................................................................................................
105Rendimiento
neto..............................................................................................................................................
106Reducciones del rendimiento
neto.....................................................................................................................
106 .Rendimiento mnimo computable en caso de
parentesco.....................................................................................
108Rendimiento neto
reducido................................................................................................................................
108Individualizacin de los rendimientos del capital
inmobiliario................................................................................
109Imputacin temporal de los rendimientos del capital
inmobiliario.........................................................................
110 .Declaracin de los bienes inmuebles no afectos a actividades
econmicas, excluida la vivienda habituale inmuebles
asimilados.....................................................................................................................................
110Relacin de bienes inmuebles urbanos afectos a actividades
econmicas u objeto de arrendamientode
negocios......................................................................................................................................................
113Caso
prctico...................................................................................................................................................
114Captulo 5. Rendimientos del capital mobiliarioRendimientos del
capital mobiliario: cuestiones generales
..................................................................................
118Rendimientos a integrar en la base imponible del
ahorro.....................................................................................
122Rendimientos a integrar en la base imponible
general.........................................................................................
145Valoracin de los rendimientos del capital mobiliario en
especie..........................................................................
147Individualizacin de los rendimientos del capital
mobiliario..................................................................................
148Imputacin temporal de los rendimientos del capital
mobiliario............................................................................
149Caso
prctico...................................................................................................................................................
149Captulo 6. Rendimientos de actividades econmicas. Cuestiones
generalesConcepto de rendimientos de actividades econmicas
.......................................................................................
156Delimitacin de los rendimientos de actividades
econmicas...............................................................................
156Elementos patrimoniales afectos a una actividad
econmica...............................................................................
160 .Mtodo y modalidades de determinacin del rendimiento neto de
las actividades econmicas...............................
164Obligaciones contables y registrales de los contribuyentes
titulares de actividades econmicas.............................
166Criterios de imputacin temporal de los componentes del
rendimiento neto de actividades econmicas.................
167Individualizacin de los rendimientos de actividades
econmicas.........................................................................
169Captulo 7. Rendimientos de actividades econmicas. Mtodo de
estimacin directaConcepto y mbito de aplicacin del mtodo de
estimacin
directa......................................................................
172Determinacin del rendimiento
neto...................................................................................................................
176Incentivos fiscales aplicables a empresas de reducida dimensin
.......................................................................
195Determinacin del rendimiento neto
reducido.....................................................................................................
204Determinacin del rendimiento neto reducido
total..............................................................................................
205Tratamiento de las ganancias o prdidas patrimoniales derivadas
de elementos afectos al ejercicio deactividades
econmicas....................................................................................................................................
210Caso prctico (determinacin del rendimiento neto derivado de
actividad profesional en estimacindirecta, modalidad
normal)................................................................................................................................
211II
14. NDICE GENERALCaptulo 8. Rendimientos de actividades
econmicas en estimacin objetiva (I) (Actividades distintas de las
agrcolas, ganaderas y forestales)Concepto y mbito de
aplicacin........................................................................................................................
216Determinacin del rendimiento neto reducido
....................................................................................................
225Determinacin del rendimiento neto reducido total
............................................................................................
241Caso
prctico...................................................................................................................................................
242Apndice: Rendimientos anuales por unidad de mdulo antes de
amortizacin aplicablesen el ejercicio 2011
.........................................................................................................................................
246Captulo 9. Rendimientos de actividades econmicas en estimacin
objetiva (II) (Actividades agrcolas, ganaderas y
forestales)Concepto y mbito de
aplicacin........................................................................................................................
264Determinacin del rendimiento
neto...................................................................................................................
273Determinacin del rendimiento neto reducido total
............................................................................................
283Caso
prctico...................................................................................................................................................
284Apndice: Relacin de productos naturales, servicios y actividades
accesorios realizados por agricultores, ganaderos y titulares de
actividades forestales e ndices de rendimiento aplicables en el
ejercicio 2011................ 288Captulo 10. Regmenes especiales:
imputacin y atribucin de rentasImputaciones de
renta.......................................................................................................................................
292Rgimen de imputacin de rentas
inmobiliarias..................................................................................................
292Rgimen de atribucin de
rentas.......................................................................................................................
295 .Imputacin de rentas de las agrupaciones de inters econmico,
espaolas y europeas, y de uniones temporales
deempresas.........................................................................................................................................................
301Imputacin de rentas en el rgimen de transparencia fiscal
internacional.............................................................
302Imputacin de rentas por la cesin de derechos de
imagen.................................................................................
305Rgimen especial de trabajadores desplazados a territorio
espaol......................................................................
308Imputacin de rentas por socios o partcipes de instituciones de
inversin colectiva constituidasen parasos
fiscales..........................................................................................................................................
308 .Caso
prctico...................................................................................................................................................
310Captulo 11. Ganancias y prdidas
patrimonialesConcepto.........................................................................................................................................................
316 .Ganancias y prdidas patrimoniales que no se integran en la
base imponible del IRPF..........................................
319Determinacin del importe de las ganancias o prdidas
patrimoniales: normas
generales..................................... 323Determinacin del
importe de las ganancias o prdidas patrimoniales: normas especficas
de valoracin............... 332Declaracin y tributacin de las
ganancias y prdidas
patrimoniales....................................................................
355 .Beneficios fiscales aplicables a la transmisin de la vivienda
habitual con reinversin del importeobtenido en otra vivienda
habitual......................................................................................................................
357Imputacin temporal de las ganancias y prdidas
patrimoniales...........................................................................
360Individualizacin de las ganancias y prdidas
patrimoniales.................................................................................
362Caso
prctico...................................................................................................................................................
363 III
15. NDICE GENERALCaptulo 12. Integracin y compensacin de
rentasIntroduccin.....................................................................................................................................................
368Reglas de integracin y compensacin de rentas
...............................................................................................
370Reglas de integracin y compensacin en tributacin
conjunta............................................................................
374Caso
prctico...................................................................................................................................................
375Captulo 13. Determinacin de la renta del contribuyente sujeta a
gravamen: base
liquidableIntroduccin.....................................................................................................................................................
378Reducciones de la base imponible
general.........................................................................................................
379Base liquidable general y base liquidable general sometida a
gravamen...............................................................
396Base liquidable del
ahorro.................................................................................................................................
397Caso
prctico...................................................................................................................................................
397Captulo 14. Adecuacin del impuesto a las circunstancias
personales y familiares del contribuyente: mnimo personal y
familiarMnimo personal y familiar.
...............................................................................................................................
400 .Mnimo del
contribuyente..................................................................................................................................
400Mnimo por descendientes .
..............................................................................................................................
401Mnimo por
ascendientes..................................................................................................................................
404Mnimo por
discapacidad..................................................................................................................................
405 .Importe del mnimo por descendientes aplicable a residentes en
la Comunidad de Madridpara el clculo del gravamen autonmico
..........................................................................................................
407Captulo 15. Clculo del impuesto: determinacin de las cuotas
ntegrasIntroduccin.....................................................................................................................................................
414Gravamen de la base liquidable
general.............................................................................................................
416Gravamen de la base liquidable del
ahorro.........................................................................................................
420Gravamen aplicable a contribuyentes del IRPF residentes en el
extranjero............................................................
421Especialidades en la determinacin de la cuota ntegra estatal y
autonmica........................................................
423Captulo 16. Deducciones generales de la cuota en el ejercicio
2011Introduccin.....................................................................................................................................................
436Determinacin de la cuota lquida estatal y
autonmica.......................................................................................
437Deduccin por inversin en vivienda
habitual......................................................................................................
438Deducciones por donativos .
.............................................................................................................................
454Deduccin por actuaciones para la proteccin y difusin del
Patrimonio Histrico Espaoly del Patrimonio
Mundial...................................................................................................................................
458Deducciones por incentivos y estmulos a la inversin empresarial
en actividades econmicasen estimacin
directa........................................................................................................................................
459Deducciones por incentivos y estmulos a la inversin empresarial
en actividades econmicasen estimacin
objetiva.......................................................................................................................................
473Deduccin por rentas obtenidas en Ceuta o
Melilla.............................................................................................
473IV
16. NDICE GENERALDeduccin por cuenta
ahorro-empresa..............................................................................................................
477 .Deduccin por alquiler de la vivienda
habitual.....................................................................................................
478Deduccin por obras de mejora en vivienda .
.....................................................................................................
479Captulo 17. Deducciones autonmicas de la cuota aplicables en el
ejercicio
2011Introduccin.....................................................................................................................................................
490Comunidad Autnoma de
Andaluca...................................................................................................................
491Comunidad Autnoma de Aragn
......................................................................................................................
499Comunidad Autnoma del Principado de Asturias .
.............................................................................................
501Comunidad Autnoma de las Illes
Balears..........................................................................................................
508 .Comunidad Autnoma de
Canarias....................................................................................................................
517Comunidad Autnoma de
Cantabria...................................................................................................................
527Comunidad Autnoma de Castilla-La
Mancha.....................................................................................................
529Comunidad de Castilla y
Len............................................................................................................................
532Comunidad Autnoma de
Catalua....................................................................................................................
545Comunidad Autnoma de
Extremadura...............................................................................................................
550Comunidad Autnoma de
Galicia.......................................................................................................................
560 .Comunidad de
Madrid.......................................................................................................................................
566Comunidad Autnoma de la Regin de
Murcia....................................................................................................
575Comunidad Autnoma de La
Rioja.....................................................................................................................
581 .Comunitat
Valenciana........................................................................................................................................
586Captulo 18. Cuota lquida, cuota resultante de la autoliquidacin,
cuota diferencial y resultado de la
declaracinIntroduccin.....................................................................................................................................................
604Cuota lquida, cuota diferencial y resultado de la
declaracin...............................................................................
604Incremento de las cuotas lquidas, estatal y autonmica, por
prdida del derecho a deduccionesde ejercicios
anteriores.....................................................................................................................................
605Deducciones de la cuota lquida
total.................................................................................................................
612Cuota resultante de la
autoliquidacin................................................................................................................
625Cuota
diferencial...............................................................................................................................................
626Resultado de la
declaracin...............................................................................................................................
627Importe del IRPF que corresponde a la Comunidad Autnoma de
residencia del contribuyenteen el ejercicio
2011..........................................................................................................................................
631Regularizacin de situaciones tributarias mediante la presentacin
de autoliquidacin complementaria.................. 631Apndice
normativoLey y Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
Personas
Fsicas................................................................
639Disposiciones relativas al Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas contenidas enlas Leyes de las Comunidades Autnomas
aplicables en el ejercicio
2011........................................................... 765
. V
17. NDICE GENERAL -II- IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO (Captulos
19 y 20)Captulo 19. Campaa de la declaracin del Impuesto sobre el
Patrimonio 2011Quienes estn obligados a presentar la declaracin del
Impuesto sobre el Patrimonio (IP) 2011?.........................
822La autoliquidacin del Impuesto sobre el Patrimonio 2011: normas
de presentacin............................................. 822Pago
de la deuda tributaria del Impuesto sobre el Patrimonio
.............................................................................
823Captulo 20. Impuesto sobre el
PatrimonioIntroduccin.....................................................................................................................................................
826Cuestiones
generales........................................................................................................................................
826Exenciones.......................................................................................................................................................
829Titularidad de los elementos
patrimoniales.........................................................................................................
836Esquema de liquidacin del Impuesto sobre el
Patrimonio...................................................................................
838Fase 1. Determinacin de la base imponible (patrimonio
neto)............................................................................
838Fase 2. Determinacin de la base liquidable (patrimonio neto
sujeto a gravamen)................................................
849Fase 3. Determinacin de la cuota
ntegra.........................................................................................................
850Fase 4. Determinacin de la cuota a
ingresar....................................................................................................
852Apndice normativoLey del Impuesto sobre el Patrimonio y Real
Decreto
1704/1999........................................................................
859 .Disposiciones relativas al Impuesto sobre el Patrimonio
contenidas en lasLeyes de las Comunidades Autnomas aplicables en el
ejercicio
2011.................................................................
871ndice analtico.
.....................................................................................................................................................875VI
18. Captulo 1. Campaa de la declaracin de Renta
2011SumarioQuines estn obligados a presentar declaracin del IRPF
2011?La declaracin del IRPF 2011: aspectos generales 1.Modelo de
declaracin 2.Utilizacin de las etiquetas identificativas
3.Informacin e identificacin del domicilio habitual actual del
contribuyente 4.Asignacin tributaria a la Iglesia Catlica
5.Asignacin de cantidades a fines socialesBorrador de la declaracin
del IRPF 2011 1.Introduccin 2.Requisitos para la obtencin del
borrador de declaracin del IRPF y/o de los datos fiscales 3.Puesta
a disposicin del borrador de declaracin del IRPF o de los datos
fiscales 4.Modificacin del borrador de declaracin 5.Suscripcin o
confirmacin del borrador de declaracinLa autoliquidacin del IRPF
2011: normas de presentacin 1.Plazo de presentacin 2.Lugar y forma
de presentacin 3.Documentacin adicional a presentar junto con la
autoliquidacin 4.Presentacin telemtica a travs de InternetPago de
la deuda tributaria del IRPF 1.Pago en una sola vez 2.Pago en dos
plazos 3. Otras formas de pago y/o extincin de las deudas
tributarias resultantes de las declaraciones del IRPF 4.Supuestos
de fraccionamiento especial 5.Procedimiento de suspensin del
ingreso de la deuda tributaria del IRPF sin intereses de
demoraDevoluciones derivadas de la normativa del IRPFRectificacin
de los errores u omisiones padecidos en declaraciones ya
presentadas 1
19. Captulo 1. Campaa de la declaracin de Renta 2011 Quines
estn obligados a presentar declaracin del IRPF 2011? (Arts. 96 Ley
IRPF y 61 Reglamento)Estn obligados a presentar la declaracin del
IRPF del ejercicio 2011, ya consista sta enuna autoliquidacin o en
el borrador de declaracin debidamente suscrito o confirmado,
lossiguientes contribuyentes: (1)a) Contribuyentes que hayan
obtenido en el ejercicio rentas superiores a las cuantas quepara
cada clase o fuente se sealan ms abajo.b) Contribuyentes que, con
independencia de la cuanta y naturaleza o fuente de las
rentasobtenidas, tuvieran derecho a deduccin por inversin en
vivienda, por cuenta ahorro-empre-sa, por doble imposicin
internacional, o bien hayan realizado aportaciones a
patrimoniosprotegidos de las personas con discapacidad, planes de
pensiones, planes de previsin asegu-rados, planes de previsin
social empresarial, seguros de dependencia o mutualidades de
pre-visin social que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten
el correspondiente derecho.c) Contribuyentes, obligados a declarar
que soliciten la devolucin derivada de la norma-tiva del IRPF que,
en su caso, les corresponda.(2)d) Contribuyentes no obligados a
declarar por razn de la cuanta y naturaleza o fuente dela renta
obtenida en el ejercicio, que soliciten la devolucin derivada de la
normativa delIRPF que, en su caso, les corresponda. Esta obligacin
deriva de la supresin del modelo de comunicacin para la solicitud
de la devolucin rpida destinada en aos anteriores a los
contribuyentes no obligados a declarar por razn de la cuan- ta y
naturaleza o fuente de las rentas obtenidas. La liquidacin
provisional que, en su caso, pueda practicar la Administracin
tributaria a estos contri- buyentes no podr implicar ninguna
obligacin distinta de la restitucin de lo previamente devuelto ms
el inters de demora a que se refiere el artculo 26.6 de la Ley
58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Lo dispuesto
anteriormente se entender sin perjuicio de la posterior comprobacin
o investigacin que pueda realizar la Agencia Tributaria. No estn
obligados a presentar declaracin por la cuanta y naturaleza de las
rentas obtenidas:1. Los contribuyentes cuyas rentas procedan
exclusivamente de las siguientes fuentes, siempre que no superen
ninguno de los lmites que en cada caso se sealan, en tributacin
individual o conjunta:A)Rendimientos ntegros del trabajo
(incluidas, entre otras, las pensiones y haberes pasi-vos,
comprendidos los procedentes del extranjero, as como las pensiones
compensatorias ylas anualidades por alimentos no exentas) cuyo
importe no supere la cantidad de:l 22.000 euros anuales, con
carcter general.l 11.200 euros anuales en los siguientes supuestos:
) Cuando los rendimientos del trabajo procedan de ms de un pagador.
a No obstante, el lmite ser de 22.000 euros anuales en los
siguientes supuestos: 1 Cuando, procediendo de ms de un pagador, la
suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes
pagadores, por orden de cuanta, no superen en su conjunto la
cantidad de 1.500 euros anuales.(1) El concepto de contribuyente
por el IRPF se comenta en la pgina 52 del Captulo 2.(2) La
devolucin derivada de la normativa del IRPF se comenta en la pgina
27 de este mismo Captulo.2
20. Quines estn obligados a presentar declaracin del IRPF 2011?
2 Cuando se trate de pensionistas cuyos nicos rendimientos del
trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el
artculo 17.2.a) de la Ley del IRPF proceden- tes de dos o ms
pagadores, siempre que el importe de las retenciones practicadas
por stos haya sido determinado por la Agencia Tributaria, previa
solicitud del contribuyente al efecto, a travs del modelo 146(3) y,
adems, se cumplan los siguientes requisitos: - Que no haya
aumentado a lo largo del ejercicio el nmero de los pagadores de
presta- ciones pasivas respecto de los inicialmente comunicados al
formular la solicitud. - Que el importe de las prestaciones
efectivamente satisfechas por los pagadores no difiera en ms de 300
euros anuales del comunicado inicialmente en la solicitud. - Que no
se haya producido durante el ejercicio ninguna otra de las
circunstancias de- terminantes de un aumento del tipo de retencin
previstas en el artculo 87 del Regla- mento del IRPF. b)Cuando se
perciban pensiones compensatorias del cnyuge o anualidades por
alimentos no exentas.(4) c) Cuando el pagador de los rendimientos
del trabajo no est obligado a retener. d)Cuando se perciban
rendimientos ntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retencin.
Tienen esta consideracin el 35 por 100 aplicable a las
retribuciones percibidas por la condicin de administradores y
miembros de los Consejos de Administracin, de las Juntas que hagan
sus veces y dems miembros de otros rganos representativos, as como
el 15 por 100 aplicable a los rendimientos derivados de impartir
cursos, conferencias y similares, o derivados de la elaboracin de
obras literarias, artsticas o cientficas, siempre que se ceda el
derecho a su explotacin. Vase el artculo 80.1, 3 y 4 del Reglamento
del IRPF. n Importante: en caso de tributacin conjunta habrn de
tenerse en cuenta los mismos lmi- tes cuantitativos sealados
anteriormente. No obstante, a efectos de determinar el nmero de
pagadores se atender a la situacin de cada uno de los miembros de
la unidad familiar indi- vidualmente considerado. As, por ejemplo,
en una declaracin conjunta de ambos cnyuges, cada uno de los cuales
percibe sus retribuciones de un nico pagador, el lmite determinante
de la obligacin de declarar es de 22.000 euros anuales.B)
Rendimientos ntegros del capital mobiliario (dividendos de acciones
no exentos, in-tereses de cuentas, de depsitos o de valores de
renta fija, etc.) y ganancias patrimoniales(ganancias derivadas de
reembolsos de participaciones en Fondos de Inversin, premios por
laparticipacin en concursos o juegos, etc.), siempre que unos y
otras hayan estado sometidos aretencin o ingreso a cuenta y su
cuanta global no supere la cantidad de 1.600 euros anuales.C)Rentas
inmobiliarias imputadas(5), rendimientos ntegros del capital
mobiliario no su-jetos a retencin derivados de Letras del Tesoro y
subvenciones para la adquisicin de laviviendas de proteccin oficial
o de precio tasado, con el lmite conjunto de 1.000 eurosanuales.
Por no dar lugar a imputacin de rentas inmobiliarias, no se tomarn
en consideracin a estos efectos la vivienda habitual del
contribuyente, ni tampoco las plazas de garaje adquiridas
conjuntamente con sta hasta un mximo de dos, as como el suelo no
edificado.(3) Vase la Resolucin, de 13 de enero de 2003 (BOE del
14), por la que se aprueba el modelo 146 de solicitudde
determinacin del importe de las retenciones, que pueden presentar
los contribuyentes perceptores de presta-ciones pasivas procedentes
de ms de un pagador, y se determinan el lugar, plazo y condiciones
de presentacin.(4) Estn exentas del IRPF las anualidades por
alimentos percibidas de los padres en virtud de decisin judi-cial.
Vanse a este respecto las pginas 42 del Captulo 2 y 392 y s. del
Captulo 13.(5) La determinacin del importe de las rentas
inmobiliarias imputadas correspondientes a bienes
inmuebles,excluida la vivienda habitual y el suelo no edificado, se
comenta en la pgina 293 del Captulo 10. 3
21. Captulo 1. Campaa de la declaracin de Renta 20112. Los
contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio 2011
exclusivamente rendimientos nte- gros del trabajo, del capital
(mobiliario o inmobiliario) o de actividades econmicas, as como
ganancias patrimoniales, sometidos o no a retencin, hasta un
importe mximo conjunto de 1.000 euros anuales y prdidas
patrimoniales de cuanta inferior a 500 euros, en tributacin
individual o conjunta.Para determinar las cuantas sealadas en los
puntos 1 y 2 anteriores, no se tomarn en con-sideracin las rentas
que estn exentas del IRPF, como, por ejemplo, los dividendos a los
queresulte aplicable la exencin, las becas pblicas para cursar
estudios en todos los niveles y gra-dos del sistema educativo, las
anualidades por alimentos recibidas de los padres por
decisinjudicial o los premios de loteras y apuestas organizadas por
la entidad pblica empresarialLoteras y Apuestas del Estado (LAE),
la ONCE, la Cruz Roja, ...Vanse las pginas 35 y ss.Ninguna de las
cuantas o lmites se incrementar o