UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN
Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Posgrado
DIPLOMADO EN AUDITORIA INTERNA
¨6TAº VERSION¨
MONOGRAFIA:
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD AL GOBIERNO AUTONOMO
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE”AL 31 DE DICIEMBRE DE
2017” (RUBRO ACTIVOS FIJOS)
TUTOR: MGR. JUAN ROCHA CLAROS
POSTULANTE: ELIZABETH WENDY GONZALES COLQUE
21 DE ENERO DE 2019
Cochabamba – Bolivia
UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMON
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA
DIPLOMADO EN AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD AL GOBIERNO AUTONOMO
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE”AL 31 DE DICIEMBRE DE
2017” (RUBRO ACTIVOS FIJOS)
MONOGRAFÍA
POSTULANTES:
Elizabeth Wendy Gonzales Colque
COCHABAMBA - BOLIVIA
Con mucho amor y gratitud dedico este proyecto
A Dios por regalarme la oportunidad de vivir esta experiencia,
A mi madre por darme la vida
Y ser el apoyo fundamental en mi formación académica,
A mis hermanos para que continúen luchando por sus metas,
Y a todos los que me colaboraron y creyeron en mí.
Gracias
Elizabeth Gonzales
AGRADECIMIENTOS
El agradecimiento en primera instancia a Dios por habernos dado el don de
la vida;
A nuestro Tutor Mg. Sc. Juan Rocha Claros Tapia quien nos ha impulsado
notablemente para el desarrollo del presente Trabajo y por su disposición,
experiencia y perseverancia en guiarnos en la culminación satisfactoriamente del
presente Trabajo.
A la Universidad Mayor de San Simón por acogernos en su seno durante
nuestra formación profesional.
A nuestros Docentes por transmitirnos todos sus conocimientos durante los
años de estudio que tuvimos en la Universidad.
A nuestro Tribunal Revisor por la orientación
brindada.
A todas las personas que prestaron su colaboración para la conclusión
exitosa del mismo.
INDICE
CAPITULO I
1. INTRODUCCION………………………………………………………………...2
2. ASPECTOS GENERALES DE TRABAJO………………………….……..…3
3. OBJETIVOS……………………………………………………………………...4
3.1. Objetivo General………………………………………………………………..4
3.2. Objetivos específicos……………………………………………………..…..4
3.3. Objeto………………………………………………………………………..…....5
4. JUSTIFICACION……………………………………………………………..…..5
4.1. Justificación Teórica…………………………………………………………...5
4.2. Justificación Práctica……………………………………………………..…...6
4.3. Justificación Social……………………………………………………………..7
5. ALCANCE……………………………………………………………………..…...8
6. MARCO REFERENCIAL…………………………………………………….…..8
6.1. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL……………………………………...…8
6.1.1. AUDITORÍA ……………………………………………………………………….9
6.1.2. TIPOS DE AUDITORÍA ……………………………………………………....…10
6.1.2.1. AUDITORÍA FINANCIERA……………………………………………..…..10
6.1.2.2. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL………………………………………...11
6.1.2.3. AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROS…………………………………………………………………………..11
6.1.3. AUDITORIA INTERNA………………………………………………………….12
6.1.4. DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORÍA EXTERNA E INTERNA………13
6.1.5. EL AUDITOR INTERNO……………………………………………………..…16
6.1.6. PROCESO DE AUDITORÍA………………………………………………….…16
6.1.6.1. ACTIVIDADES PREVIAS AL TRABAJO DE CAMPO……………………17
6.1.6.2. PLANIFICACIÓN………………………………………………………………17
6.1.6.3. EJECUCIÓN DEL TRABAJO…………………………………………..……18
6.1.6.4. CONCLUSIÓN Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS…………………19
6.1.7. INFORME DE CONFIABILIDAD………………………………………………20
6.1.8. ACTIVO FIJO…………………………………………………………………..…21
6.1.9. CONTROL INTERNO……………………………………………………………22
6.1.9.1. DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO………………………….…………22
6.1.9.2. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO……………………….….…23
6.1.10. PROGRAMA DE TRABAJO………………………………………………….30
6.1.11. EVIDENCIA DE AUDITORÍA…………………………………………………32
6.1.11.1. CALIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA…………………………32
6.1.11.2. CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA……………33
6.1.11.3. MÉTODOS PARA OBTENER LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA ………34
6.1.12. HALLAZGOS DE AUDITORÍA…………………………………………….…34
6.1.12.1. ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO……………………………………...….35
6.1.13. RIESGOS DE AUDITORÍA……………………………………………………35
6.1.13.1. RIESGO INHERENTE……………………………………………………..…36
6.1.13.2. RIESGO DE CONTROL……………………………………………………..37
6.1.13.3. RIESGO DE DETECCIÓN………………………………………………….37
6.1.13.4. RIESGO DE FRAUDE……………………………………………………....39
6.1.14. ENFOQUE DE AUDITORÍA……………………………………………….…39
6.1.14.2. ENFOQUE SUSTANTIVO……………………………………………….....40
6.1.15. PAPELES DE TRABAJO……………………………………………….….…40
6.1.15.1. OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO……………………….…40
6.1.15.2. CANTIDAD Y CALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO…………41
6.1.15.3. REFERENCIACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO………………42
6.1.16. MARCAS DE AUDITORÍA…………………………………………….……..42
6.2 . MARCO LEGAL…………………………….……………………………….…43
6.2.1. LEY Nº 2296 DE GASTOS MUNICIPALES……………………………….…43
6.2.2. LEY Nº 031 MARCO DE AUTONOMÍAS Y DESCENTRALIZACIÓN
“ANDRÉS IBÁÑEZ”………………………………………………………………….…43
6.2.3. LEY Nº 2027 ESTATUTO DEL FUNCIONARIO PÚBLICO………………43
6.2.4. LEY 2028 LEY DE MUNICIPALIDADES6.2.5. LEY Nº 1178 SISTEMAS DE
ADMINISTRACIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTAL………………………...….43
6.2.6. LEY Nº 482 LEY DE GOBIERNOS AUTÓNOMOS MUNICIPALES………43
6.2.7. NORMAS BÁSICAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
INTEGRADA, APROBADA MEDIANTE RESOLUCIÓN SUPREMA Nº 222957.
6.2.8. NORMAS DE CONTROL INTERNO……………………………………….…43
6.2.9. NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE PRESUPUESTOS, APRO.BADAS
MEDIANTE RESOLUCIÓN SUPREMA Nº 225558 DEL 01/12/2005………….…43
6.2.10. NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL APROBADA CON
RESOLUCIÓN Nº CGE/094/2012 DE 27 DE AGOSTO DE 2012………………....43
6.2.11. NORMAS BÁSICAS Y ESPECÍFICAS DE CONTROL INTERNO
EMITIDAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA (AHORA
DEL ESTADO)………………………………………………………………………...…43
6.2.12. NORMAS CONTABLES EMITIDAS POR EL CONSEJO TÉCNICO
NACIONAL DE AUDITORIA Y CONTABILIDAD DEL COLEGIO DE AUDITORES
DE BOLIVIA…………………………………………………………………….…..……44
6.2.13. NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE
BIENES Y SERVICIOS, APROBADA POR DECRETO SUPREMO Nº 181 DEL
28/06/2009 Y SUS DECRETOS MODIFICATORIOS………………………………44
6.2.14. DECRETO SUPREMO 23215 ATRIBUCIÓN DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DEL
ESTADO……………………………………………………………………………….…44
6.2.15. OTRAS DISPOSICIONES LEGALES INHERENTES A LA ENTIDAD,
TALES COMO: RESOLUCIONES Y ORDENANZAS DEL CONCEJO
MUNICIPAL……………………………………………………………………………....44
6.3.MARCO INSTITUCIONAL…………………………………………………………44
6.4 MARCO HISTORICO……………………………………………………………….53
CAPITULO II
7. LEGAJO DE PLANIFICACION…………………………………….....……………63
CAPITULO III
8. CONCLUSION Y RECOMENDACIÓN……………………………………………156
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
1
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
2
1. INTRODUCCION
El presente trabajo fue elaborado en base a investigación obtenida de la bibliografía
de diferentes autores con el propósito de obtener una base sólida para la elaboración
del presente trabajo. De acuerdo con conceptos básicos el origen de la palabra es el
verbo latino audire, que significa “oir” que a su vez tiene origen en que los primeros
auditores ejercían su función juzgando la verdad o falsedad de lo que les era
sometido a su verificación principalmente oyendo.
Desde épocas remotas la labor del auditor se asoció en realizar controles y
cumplimiento de normas , con el pasar del tiempo el tamaño de los negocios fue
incrementando su tamaño por lo tanto sus sistemas contables se volvieron más
desarrollados, estableciendo controles internos más rigurosos para proteger sus
activos ,prevenir errores y posibles fraudes , por lo tanto se volvió de suma
importancia que un auditor certifique si los datos de los estados financieros son
elaborados de forma correcta.
El presente trabajo es realizado en El Gobierno Autónomo Municipal de Punata
“Perla del Valle”, el desarrollo del trabajo refleja los conocimientos universitarios
adquiridos en los años de estudio, en las clases de diplomado en las cuales se
estudió con detalle a la auditoria en el sector público dándonos una visión más clara.
Por mandato legal en cumplimiento del Art. N° 15 y 27 inciso e) de la Ley N° 1178 de
Administración y Control Gubernamentales, se examinó la confiabilidad de los
Registros Contables y Estados Financieros del Gobierno Autónomo Municipal de
Punata “Perla del Valle” al 31 de diciembre de 2017.
La Auditoría de Confiabilidad fue realizado de acuerdo a las Normas de Auditoría
Gubernamental las cuales requieren la planeación y ejecución de tal manera que se
obtenga una seguridad razonable de los Registros Contables y Estados Financieros,
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
3
los cuales esta libres de errores e irregularidades importantes, la evaluación del
sistema de Control Interno fue ejecutada de acuerdo a los Principios, Normas
Generales y Básicas de Control Interno emitidas por la Contraloría General del
Estado.
Para el desarrollo del trabajo se participó en el proceso de Planificación, Ejecución y
Comunicación de Resultados, en calidad de apoyo, en el análisis del rubro: ACTIVO
FIJO
2. ASPECTOS GENERALES DE TRABAJO
El trabajo de diplomado es una modalidad de doble titulación de acuerdo al
Reglamento de titulación para optar el grado académico de Licenciatura en
Contaduría Pública.
Por consiguiente, la Unidad de Auditoría Interna del Gobierno Autónomo Municipal
de Punata “Perla del Valle” y la Universidad Mayor de San Simón a través de la
dirección de Carrera de Contaduría Pública de Facultad de Ciencias Económicas,
suscriben el convenio Para llevar a cabo esta modalidad, se realizó el trabajo de
Auditoria De Confiabilidad De Registros Y Estados Financieros del Gobierno
Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle” donde se aplicó los conocimientos
adquiridos a lo largo de los años de estudio en la Carrera.
El objetivo del examen es expresar una opinión profesional e independiente sobre la
confiabilidad de los registros, estados de ejecución presupuestaria y la información
complementaria del Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle” en
este caso de la cuenta mencionada, de acuerdo con las normas de auditoria
gubernamental.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
4
Se desarrolló la auditoria participando en todo el proceso de l misma, vale decir en la
etapa de planificación de auditoria, elaborando el MPA y el programa de trabajo ; en
la etapa de ejecución elaborando papeles de trabajo que adjuntan evidencia
suficiente y competente; y en la etapa de comunicación de resultados participando en
la elaboración de los informes de auditoría.
3. OBJETIVOS
3.1. Objetivo General
El objetivo del examen de la Auditoria de Confiabilidad es emitir una opinión
independiente sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros
terminados al 31 de diciembre de 2017, de acuerdo con las Normas Básicas del
Sistema de Contabilidad Integrada, la situación patrimonial y financiera, los
resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del patrimonio
neto, la ejecución presupuestaria de recursos, la ejecución presupuestaria de
gastos y los cambios en la cuenta ingresos de Activos Fijos, todo en
cumplimiento de los artículos 15 y 27, inc. e) de la Ley Nº 1178 de los sistemas
de Administración y Control Gubernamental.
3.2. Objetivos específicos
Comprobar que el Ingreso esté adecuadamente Registrado y
Sustentado (Existencia u Ocurrencia)
Establecer que los Ingresos de activos fijos Registren todas
las Transacciones realizadas (Integridad)
Establecer que los Saldos Registren todos los Hechos,
Circunstancias y tengan una Precisión Numérica (Valuación)
Determinar que se hayan Expuesto todos los Aspectos
Necesarios para una adecuada Comprensión de los Saldos
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
5
(Presentación y Revelación)
3.3. Objeto
Nuestro examen comprenderá las principales operaciones, los registros utilizados y
la siguiente información financiera emitida por la entidad para el ejercicio terminado
al 31 de diciembre de 2017:
- Balance General
- Estado de Recursos y Gastos
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- Estado de Flujo de Efectivo
- Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
- Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
- Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento
- Inventario de Materiales y Suministros.
- Registro de ejecución del presupuesto de recursos y gastos, al igual que los
documentos de sustento.
- Conciliaciones bancarias
- Libros mayores y auxiliares
- Detalle de deudores y acreedores
- Programaciones de pago
- Otros registros auxiliares, complementarios y respaldos a operaciones del
período de examen.
4. JUSTIFICACION
4.1. Justificación Teórica
En el Presente Trabajo se enfatiza la importancia del Cumplimiento al Programa
Operativo Anual del GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE PUNATA “Perla del
Valle” gestión 2017 en su artículo 15 y 27 de la ley 1178 de los sistemas de
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
6
Administración, Control Gubernamental y las Normas básicas del sistema de
contabilidad integrada nos proporcionan que la información obtenida a sido evaluado
de acuerdo a los parámetros ya mencionados.
El trabajo propuesto busca realizar: la planificación, ejecución, presentación de
resultados y seguimiento de la auditoria en el rubro :ACTIVOS FIJOS.
La entidad auditada debe cumplir los manuales y procedimientos establecidos
internamente para la obtención de los resultados de la gestión.
El GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE PUNATA “Perla del Valle” debe
elaborar sus estados financieros en el marco de las normas básicas dictadas por los
órganos rectores los reglamentos específicos para el funcionamiento de los sistemas
de administración y control interno de acuerdo a lo que la ley 1178 establece.
Durante la ejecución de la auditoria especificaremos que es el control interno “El
Informe de Control Interno “coso” busca lograr la eficiencia y eficacia de las
operaciones; lo que nos proporciona una cierta seguridad de que la organización
conseguirá sus objetivos y metas definidas, igualmente la fiabilidad de la información
interna o externa protegiendo los registros financieros frente a los tipos de fraudes,
todo esto está de acuerdo al cumplimiento de las obligaciones legales y políticas
reguladoras con las políticas institucionales”.
Toda la información explicada anteriormente nos dará las pautas para encontrar las
posibles deficiencias que podrían afectar la opinión de que si la información obtenida
es confiable o no.
4.2. Justificación Práctica
El Propósito de la Auditoría fue emitir una opinión sobre la Confiabilidad de
los Registros y Estados Financieros del GOBIERNO AUTONOMO DE PUNATA
”Perla del Valle” en su conjunto profesional e independiente, y su adhesión a
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
7
las Normas de Auditoría Gubernamental promulgadas por la Contraloría
General de la República (actual Contraloría General del Estado Plurinacional de
Bolivia) cuyas deficiencias y/o irregularidades se reflejarán en el Informe de
Control Interno después de haberse llevado a cabo el Examen de
Confiabilidad al 31 de diciembre de 2017 (Rubro: ACTIVOS FIJOS) , asimismo,
Recomendaciones que ayuden a subsanar de forma práctica las Deficiencias
de Control Interno, con el fin de mejorar de Gestión Administrativa del
Municipio.
El presente Trabajo pretende examinar y verificar la confiabilidad del saldo de la
cuenta Activos Fijos, de manera que la información Económica y Financiera
registrada en El Gobierno Autónomo Municipal de Cochabamba, sea útil ,oportuna,
confiable y verificable para la toma de decisiones por parte de la Máxima Autoridad
Ejecutiva además de asistir con el cumplimiento del POA y la ejecución
Presupuestaria del Departamento de Auditoria Interna de El Gobierno Autónomo
Municipal de Cochabamba, que concluye con la emisión de una opinión acerca de
su confiabilidad.
4.3. Justificación Social
Los servidores públicos deben rendir cuenta de su gestión a la sociedad. En este
sentido, los servidores públicos, los legisladores y los ciudadanos en general
desean y necesitan saber, no sólo si los recursos públicos han sido
administrados correctamente y de conformidad con el ordenamiento jurídico
administrativo y otras normas legales aplicables, sino también de la forma y
resultado de su aplicación, en términos de eficacia, eficiencia, economía y
efectividad.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
8
El presente documento contribuye al cumplimiento de la obligación que tienen
los servidores públicos de responder por su gestión. Incluye conceptos y áreas de
auditoría que son vitales para los objetivos de confiabilidad de la información.
Los informes de auditoría gubernamental son elementos importantes de control y
responsabilidad pública, y otorgan credibilidad a la información generada por los
sistemas correspondientes de las entidades públicas, ya que reflejan objetivamente
el resultado de las evidencias acumuladas y evaluadas durante la auditoria.
Los servidores públicos y otros a los que se les ha confiado la administración
de los recursos públicos, deben:
a) Emplear estos recursos con eficacia, eficiencia, economía y efectividad.
b) Cumplir con el ordenamiento jurídico administrativo y otras normas
legales aplicables, implantando sistemas adecuados para promover y lograr
su cumplimiento
c) Establecer y mantener controles efectivos para garantizar la consecución de
las metas y objetivos correspondientes, promover la eficiencia de sus
operaciones, salvaguardar los recursos contra irregularidades, fraudes y
errores, y emitir información operativa y financiera útil, oportuna y confiable.
5. ALCANCE
Efectuamos nuestro examen conforme a las Normas de Auditoria Gubernamental y la
generación de Instrumentos Técnicos Normativos en el marco de la Ley 1178, el
mismo comprendió la revisión de las principales operaciones, los registros utilizados
y la información financiera presentada en los registros y estados financieros.
Si se comprende las operaciones correspondiente a los ingresos de Activos Fijos, así
como toda aquella documentación originada como resultado de los procesos
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
9
desarrollados al interior del sistema de contabilidad integrada o que constituyen
herramientas de orden metodológico y procedimental del analista financiero.
6. MARCO REFERENCIAL
6.1. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL
6.1.1. AUDITORÍA
Auditoría es la acumulación y la evaluación de la evidencia basada en información
para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y
los criterios establecidos. La Auditoría debe realizarla una persona independiente y
competente.
Por otra parte la Auditoria es la recopilación de datos sobre la información
cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de
correspondencia entre la información y los criterios establecidos y comprende una
revisión metódica y un examen objetivo de lo auditado, incluyendo la verificación de
información específica según lo determina el auditor o lo establece la práctica
profesional general. El propósito de un Auditoría es usualmente, expresar una
opinión o formar una conclusión sobre el o los elementos sujetos al examen.
La Auditoría es uno de los muchos servicios proporcionados por la profesión y puede
ser hecha con varios propósitos diferentes, siendo los más frecuentes la expresión
de una opinión independiente sobre los estados contables y financieros de un ente,
el control de uso de los recursos dentro de la organización, elaboración de un
informe que contenga observaciones, conclusiones, recomendaciones y el
correspondiente Dictamen.
La Auditoría no es una rama o subdivisión de la contabilidad, puesto que sólo mide y
evalúa los resultados de las aplicaciones contables en los negocios. Por lo tanto,
ésta es independiente de – o complementaria a – la contabilidad, no mide ni informa
acerca de datos financieros en los negocios (función que corresponde a la
contabilidad); revisa e informa acerca de la corrección e incorrección de las
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
10
mediciones y de la comunicación de las operaciones financieras llevadas a cabo por
la administración; además constituye la parte critica de la actividad contable, es decir,
no tiene el aspecto constructivo de la contabilidad.
a) Objetivos a corto plazo de una Auditoría
Asegurarse de la confiabilidad de los Estados Financieros.
Rendir una opinión acerca de la razonabilidad en la presentación de
dichos estados
b) Objetivos a largo plazo de una Auditoría
Servir como guía para las decisiones futuras de la administración respecto a
asuntos financieros, tales como pronósticos, control, análisis e información
Servir como base al mejoramiento y orientación de la administración en
cuanto a la dirección de la administración en cuanto a la dirección de un
negocio o empresa.
La Auditoría no se limita a verificar el cumplimiento de los principios contables
establecidos; sino también al estudio de la veracidad de los hechos registrados, y al
cumplimiento de los sistemas y procedimientos administrativos adoptados por la
organización.
Sistema de Contabilidad Integrada
Las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada (NBSCI), constituyen el
instrumento técnico que establece los principios y las normas contables que
proporcionan al Sistema de Contabilidad Integrada (SCI) una base conceptual única
y uniforme a ser observada en la preparación de Estados Financieros del sector
público.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
11
6.1.2. TIPOS DE AUDITORÍA
6.1.2.1. AUDITORÍA FINANCIERA
La Auditoría financiera es un examen sistemático y objetivo de evidencia que incluye:
La Auditoría de Estados Financieros, cuyo objeto de emitir una opinión a si los
Estados Financieros de la entidad auditada presentan razonablemente, en
todo aspecto significativo, la situación patrimonial y financiera de la entidad,
los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación financiera, de
conformidad con los principios y normas dictadas por el órgano rector del
sistema de Contabilidad Integral o con principios de contabilidad generalmente
aceptadas, si fuera el caso.
La información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios
establecidos o declarados expresamente.
La entidad auditada ha cumplido requisitos financieros específicos.
6.1.2.2. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
La Auditoría Gubernamental es un examen objetivo, independiente, imparcial,
sistemático y profesional de las Actividades Financieras, Administrativas y
Operativas ya ejecutadas por las Entidades del Sector Público.
La Auditoría Gubernamental copera en el mejoramiento de la Eficiencia en la
captación y uso de los Recursos Públicos y en las operaciones del Estado; en
la confiabilidad de la información que se genere sobre los mismos; los
procedimientos para que toda autoridad y ejecutivo rinda cuenta oportuna de
los resultados de su gestión y en la capacidad administrativa para impedir o
identificar y comprobar el manejo inadecuado de los Recursos del Estado.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
12
6.1.2.3. AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROS
La Auditoría de Confiabilidad es el examen correspondiente a la evaluación del
diseño y comprobación de los procedimientos de autorización, segregación de
funciones, diseño y uso de los documentos y registros apropiados, respaldo de las
operaciones realizadas, acceso restringido a bienes, registros y archivos, así como la
revisión de la conformación de la Información Financiera con respecto a los
Principios y Normas dictadas por el Órgano Rector del Sistema de Contabilidad
Integrada o de ser necesario, los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
“La Confiabilidad es una Condición necesaria que deben presentar los Estados
Financieros y la Información Financiera para una adecuada toma de decisiones.
Dicha Condición debe ser revelada por el Auditor Interno Gubernamental en su
Informe, Opinión Independiente, en caso de ser confiable implica la inexistencia de
errores o irregularidades significativas debido a la existencia de una eficaz estructura
de Control Interno”.
6.1.3. AUDITORÍA INTERNA
La Auditoría Interna es una actividad de evaluación independiente establecida dentro
de una organización para examinar y evaluar sus actividades como un servicio para
la organización” Además la Auditoría interna investiga, revisa y evalúa los controles
establecidos y a la vez comprueba el cumplimiento de los planes y procedimientos
fijados a complementar Auditorías externas dando más confiabilidad a la información
de la empresa; es decir, son procedimientos de control posterior establecidos y
aplicados por la unidad especializada de cada entidad.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
13
Función de control posterior de la organización, que se realiza a través de una
unidad especializada, de una Entidad, cuyos integrantes no participan en las
operaciones y actividades administrativas.
Es aquella llevada a cabo por los empleados de una misma negociación y
dependiendo de la administración de dicha entidad. Es una función consultiva donde
se crean y evalúan procedimientos financieros, revisa los registros contables y los
procedimientos de operación, evalúa el sistema de control interno existente, suma
periódicamente los resultados de una investigación continua, hace recomendaciones
para mejorar los procedimientos e informa a la alta gerencia acerca de los resultados
de sus hallazgos. Entre otras funciones del auditor interno pueden mencionarle las
siguientes:
a) Salvaguardar los activos y cuidar sus correctas evaluaciones.
b) Actualización y mejora de los procedimientos administrativos de registros.
c) Dar fe del grado de Veracidad y Exactitud con que se han registrado en los libros
de contabilidad y se muestran en los Estados Financieros.
Aun cuando la naturaleza del trabajo del auditor interno difiere en muchos sentidos
del trabajo del auditor externo. En un sentido amplio, los objetivos de un auditor
interno y de un auditor externo son similares, es decir, el evaluar e informar acerca
de los Estados Financieros y de la confiabilidad que se puede tener en los datos allí
presentados determinando además la exactitud e integridad de los registros.Según el
Manual de Normas de Auditoría Gubernamental la Auditoría Interna es una función
de Control Posterior de la Organización, que se realiza a través de una Unidad
Especializada, cuyos integrantes no participan en las operaciones y actividades
administrativas. Su propósito es contribuir al logro de los objetivos de la Entidad
mediante la evaluación periódica del Control Interno.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
14
6.1.4. DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORÍA EXTERNA E INTERNA
características Auditoria interna Auditoria externa
propósito Coadyuvar el uso eficaz,
económico y eficiente de los
recursos de la Entidad. En el
caso de Auditorías Internas
Financieras emitir una
opinión sobre la confiabilidad
de los Estados Financieros.
Emitir una opinión sobre la
razonabilidad de los Estados
Financieros elaborados y
presentados por la Entidad.
Objetivo básico Es ayudar a los miembros de
la Organización y en
particular a la MAE a
descargar efectivamente sus
responsabilidades
financieras y administrativas,
y alcanzar sus objetivos y
metas.
Es poner al Auditor en capacidad
de emitir su opinión respecto a
los Estados, y además garantizar
a los usuarios externos e
internos sobre la veracidad y
confiabilidad de la información
financiera.
SUJETO Personal en relación de
dependencia (Auditoría
Interna), de la Entidad,
pero independiente a las
actividades auditadas.
Profesionales independientes
de la Entidad.
OBJETO La Gestión del Ente. Los Estados Financieros.
ALCANCE Limitado, puede cubrir
todas las operaciones o
actividades que realiza una
Organización.
Limitado a los Estados
Financieros y Controles
contables desde un punto de
vista retrospectivo.
MÉTODO Sobre la base de las
Normas para el Ejercicio
de la Auditoría Interna
Sobre la base de las Normas
de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGA).
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
15
(NEPAI), y en el caso de
Entidades
Gubernamentales sobre la
base de las Normas de
Auditoría Gubernamental
(NAG) y las NAGA.
CONTENIDO DEL
INFORME
Su contenido está
relacionado con cualquier
aspecto importancia de la
administración o de las
operaciones de la Empresa
o Entidad.
Su contenido está
exclusivamente relacionado
con la información y las
operaciones referentes a los
aspectos financieros y
contables.
OBJETIVO DE LA
EVALUACION
DEL CONTROL
INTERNO
Determinar las Áreas de
Riesgos o críticas más
importantes, para hacia
ella orientar todos los
esfuerzos de Auditoría
Interna.
Determinar la naturaleza,
alcance y oportunidad de los
procedimientos Financiera a
emplear.
REQUERIMIENTO A solicitud de la
administración de la
Empresa o Entidad, o
sobre la base del Plan
Operativo Anual. En las
Entidades
Gubernamentales o
controladas por las
Superintendencias por
requisito establecido por
Ley.
Establecido por Ley y a
solicitud de la administración
de la Empresa.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
16
FRECUENCIA El examen se realiza en
forma continua o cuando
lo solicite la
administración, o sobre la
base del Programa
Operativo Anual.
El examen se realiza para
cada ejercicio o gestión.
POSICIÓN ANTE LOS
PROBLEMAS
DETECTADOS
El examen se realiza en
forma continua o cuando
lo solicite la
administración, o sobre la
base del Programa
Operativo Anual.
El examen se realiza para
cada ejercicio o gestión.
6.1.5. EL AUDITOR INTERNO
Es el profesional que desempeña sus labores mediante la aplicación de una serie de
conocimientos especializados, el Auditor adquiere responsabilidad, no sólo ante la
Entidad Auditada, sino ante personas que van a utilizar el resultado del trabajo para
la toma de decisiones.
6.1.6. PROCESO DE AUDITORÍA
Todo trabajo de Auditoría tiene un punto de inicio de tareas y un punto de
finalización, entre ambos se dan una serie de etapas y procesos que pueden variar
según las características de cada Área, Dirección o Programa a Auditar de tal
manera que el trabajo realizado responda a una planificación de todos los aspectos
inherentes a una Auditoría.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
17
Sin embargo, cualquiera fuere el tamaño tipo clase o grado de complejidad del Área,
Proyecto o Programa existente, etapas básicas durante este proceso que deberán
llevarse a cabo. Estas son:
Actividades previas al Trabajo de Campo.
Planificación.
Ejecución del Trabajo.
Conclusión y Comunicación de Resultados.
6.1.6.1. ACTIVIDADES PREVIAS AL TRABAJO DE CAMPO
Posterior al Relevamiento de Información el cual nos sirve de base para determinar
el tipo de Auditoría a realizar, la Sub Contraloría de Auditoría Externa efectúa el
trabajo Administrativo, relacionado con la planificación de su actividad que entre
otros aspectos, define la confirmación de equipo de trabajo, la coordinación con las
Entidades Públicas respecto de las fechas de inicio de los trabajos y los
requerimientos de Información necesaria. Estos temas no forman parte del alcance
para el logro de una Eficiente y Eficaz Auditoría.
6.1.6.2. PLANIFICACIÓN
La Planificación es la fase de la Auditoría durante la cual el Auditor se enfoca a
identificar, examinar, cómo, cuándo y con qué recursos, así como la determinación
del Enfoque de la Auditoría, objetivos, criterios y estrategias.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
18
La Planeación representa el plan general para la Auditoría en su conjunto y sobre
ella estarán representados los cimientos en los que se apoyarán las posteriores
actividades del Trabajo de Auditoría.
Inicialmente, se deben realizar actividades que permitan tener una visión global de la
Entidad en su conjunto.
Dentro de esta etapa pueden identificarse los siguientes pasos:
Comprensión de las Actividades de la Entidad.
Realización de un Análisis de Planificación.
Determinación de los Niveles de Significatividad.
Identificación de los Objetivos Críticos.
Evaluación de los Sistemas de Información, Contabilidad y Control.
Determinación del Riesgo de Control a nivel Institucional.
Según las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en la primera norma de
Ejecución del Trabajo establece: “El trabajo debe planearse debidamente y los
asistentes han de ser supervisados en forma adecuada”.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
19
Por lo tanto, una planeación adecuada del trabajo ayuda asegurar que se preste una
atención adecuada a áreas importantes de la Auditoría, que los problemas
potenciales sean identificados y que el trabajo sea llevado a cabo en forma expedita.
6.1.6.3. EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Después de la Etapa de la Planificación, el equipo de Auditoría cuenta con el
Programa de Trabajo a la medida de cada área o componente. La etapa siguiente
consiste en la aplicación práctica de dichos Programas, como consecuencia de lo
cual se obtiene Evidencia de Auditoría suficiente, pertinente y competente, se cuenta
con información adicional para reconsiderar las evaluaciones realizadas, las
decisiones tomadas durante la Etapa de Planificación y se obtiene los Hallazgos de
Auditoría.
Dentro de esta etapa podemos identificar los siguientes pasos:
Realización de los Procedimientos de Auditoría.
Evaluación de Resultados.
Realización de un Análisis de Revisión.
Revisión de los Papeles de Trabajo.
Revisión de los Eventos Subsecuentes.
Obtención de la Carta de Representación de la Gerencia.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
20
Revisión final sobre la Información a emitir.
6.1.6.4. CONCLUSIÓN Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Al concluir el trabajo de Auditoría y haber resumido los Hallazgos obtenidos en la
etapa anterior, se evalúa de manera integral, el Auditor procederá dar su opinión
sobre los mismos en los Informes correspondientes. Está opinión, proporciona a los
usuarios de los Estados Financieros una seguridad razonable y que están
preparados de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
6.1.7. INFORME DE CONFIABILIDAD
Como resultado de la Auditoría sobre la Confiabilidad de los Registros y Estados
Financieros se debe emitir el Informe respectivo, cuya opinión deberá estar
sustentada en forma suficiente, competente y pertinente por la Evidencia acumulada
y contenida en los Papeles de Trabajo.
Pueden emitirse los siguientes Informes:
Informe Estándar o Sin Salvedades
“El informe Estándar sobre la Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros
deberá contener los siguientes párrafos: Introductoria, de Alcance y de Opinión. La
opinión va dirigida a que los Registros y Estados Financieros presentan
confiablemente en todo aspecto significativo la Situación Patrimonial y Financiera de
la Entidad, de acuerdo con los Principios y Normas dictadas por el Órgano Rector del
Sistema de Contabilidad Integrada.”
Opinión con Salvedades
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
21
Según la Guía para el examen de Confiabilidad se presenta una opinión con
salvedades cuando se ha comprobado desviaciones a los Principios de Contabilidad
y/o limitaciones al alcance del trabajo que no afectan de manera sustancial la
presentación confiable de los Registros y Estados Financieros en su conjunto, pero
que tales desviaciones y/o limitaciones son significativas con relación a los niveles de
importancia relativa establecidos.
Opinión Adversa o Negativa
“Se determina que las desviaciones en la aplicación de los Principios y Normas
dictadas por el Órgano Rector del Sistema de Contabilidad Integrada o, en su caso,
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, afectan de manera
sustancial la Confiabilidad y Estados Financieros en su conjunto”.
Abstención de Opinión
“Cuando existan significativas limitaciones al alcance del trabajo que no le permitan
al Auditor Gubernamental emitir un juicio profesional sobre la Confiabilidad de los
Registros y Estados Financieros en su conjunto”.
6.1.8. ACTIVO FIJO
Son todos aquellos bienes tangibles que se utilizan en la actividad de la Entidad y
que tienen una vida útil superior a un año y que no estén destinados a la venta.
Conjunto de Bienes Muebles y/o Bienes Inmuebles que posee una Entidad para
utilizarla en el desarrollo especifico de sus funciones.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
22
Bienes: Son bienes las cosas materiales e inmateriales que pueden ser objeto de
derecho, sean muebles, inmuebles, incluyendo de manera enunciativa y no limitativa,
bienes de consumo, fungibles y no fungibles, corpóreos o incorpóreos, bienes de
cambio, materias primas, productos terminados o semi-terminados, maquinarias,
herramientas, equipos, otros en Estado sólido, líquido o gaseoso, así como los
servicios accesorios al suministro de éstos, siempre que el valor de los servicios no
exceda al de los propios bienes.
6.1.9. CONTROL INTERNO
La Norma 223.01 de Auditoría Financiera del Manual de Normas de Auditoría
Gubernamental indica:
“Debe efectuarse un estudio y una evaluación apropiados del Control Interno, como
base para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos
de Auditoría”.
6.1.9.1. DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO
La Norma 223.02 señala: “El Control Interno es un proceso afectado por la dirección
y todo el personal, diseñado con el objeto de proporcionar una seguridad razonable
para el logro de objetivos de la Entidad”.
El Control Interno es diseñado e implementado por la administración para tratar los
Riesgos de Negocio y de Fraude identificados, que amenazan el logro de los
objetivos establecidos, tales como la Confiabilidad de la Información Financiera.
El Control Interno es un proceso que está integrado a las actividades administrativas
y operativas de cada Organización. Está característica fundamental de considerar al
Control Interno como un proceso integrado implica que este no tiene un fin en sí
mismo, sino que constituye un medio, una metodología sistemática, que procura con
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
23
un grado de seguridad razonable, el logro de los objetivos Institucionales que se
pueden agrupar en alguna de las siguientes
categorías:
Eficacia y Eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la Información Financiera.
Cumplimiento de Leyes, Reglamentos y Políticas.
Bajo esta concepción se infiere la necesidad de implantar el Control Interno, más allá
de los requerimientos normativos, por la naturaleza del mismo. Dicha naturaleza ha
transformado al Control Interno en un complemento indispensable de los Sistemas
Administrativos y Operativos para alcanzar sus objetivos particulares. Un sistema de
Control Interno se define como un conjunto de procesos, funciones, actividades,
subsistemas y gente que son agrupados o conscientemente segregados para
asegurar el logro de los objetivos y metas. El Control Interno tiene como misión
ayudar en la consecución de los Objetivos Generales trazados por la Empresa, y
esto a su vez a las metas específicas planteadas que sin duda alguna mejorara la
conducción de la Organización con el fin de optimizar la Gestión Administrativa.
6.1.9.2. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
La Norma 223.03 señala: “El Control Interno está conformado por cinco componentes
que interactúan entre sí y se encuentran integrados al proceso de gestión: Ambiente
de Control; Evaluación de Riesgos; Actividades de Control; Información y
Comunicación; y Supervisión.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
24
A) Ambiente de Control.
Se define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una Entidad
desde la perspectiva del Control Interno, por lo tanto, determinantes de las conductas
y los procedimientos organizacionales.
El Ambiente de Control es un conjunto de reglas y valores compartidos que
constituyen el marco que guía el comportamiento de los funcionarios de una Entidad.
Dicho Ambiente configura a la conciencia de control u autocontrol que afecta a las
actitudes de los Funcionarios Públicos frente al Control Interno y se exterioriza por
medio de ellas.
B) Evaluación de Riesgos
Según los Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental señala: “El Control Interno ha sido pensado esencialmente para
limitar los Riesgos que afectan las actividades de las Organizaciones. A través de la
Investigación y Análisis de los Riesgos relevantes, tanto derivados de la situación
presente como del efecto de los cambios futuros que deben anticiparse por medio de
sistemas de alertas tempranos, se identifica el punto hasta el cual el Control Interno
vigente los neutraliza y se evalúa la vulnerabilidad del Sistema. Para ello, debe
adquirirse un conocimiento práctico de la Entidad y sus componentes, de manera de
identificar los Puntos Débiles y los Riesgos Internos y Externos que pueden afectar
las actividades de la Organización.”
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
25
El objetivo de este proceso es la identificación y el análisis de los Riesgos que
afectan los Sistemas Administrativos y Operativos con el propósito de poder anticipar
las decisiones que faciliten la minimización de los posibles efectos significativos que
pudieran ocurrir si se materializaran dichos Riesgos.
Por último, hay que tener en cuenta que para una adecuada Evaluación de Riesgos
se requiere en primer lugar, el establecimiento de procedimientos que determinen
como se identificara y analizara los Riesgos; en segundo lugar, la generación de una
cultura propicia para la Prevención del Riesgo.
C) Actividades de Control
Consisten en las Políticas y Procedimientos que tienden a asegurar que se cumplan
las directrices establecidas por la dirección y asegurar que se tomen las medidas
necesarias para afrontar los Riesgos que ponen en peligro la consecución de los
objetivos de la Entidad.
Las Actividades de Control deben ser llevadas a cabo por toda la Organización y en
todos sus niveles. A continuación, se presenta una serie de actividades, que se
consideran como habituales o comunes dentro de la Organización:
Aprobaciones y Autorizaciones.
Verificaciones.
Conciliaciones.
Análisis de Resultados de las Operaciones.
Salvaguarda de Activos.
Segregación de Funciones.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
26
Todas las actividades o procedimientos implantados por la Dirección pueden ser
clasificados como Controles Detectivos, Controles Preventivos, Controles Manuales,
Controles Informáticos y Controles de Dirección.
Las Actividades de Control son procedimientos o acciones que ayudan a asegurar
que se llevan a cabo las Políticas e Instrucciones de la Dirección y su propósito es la
prevención y la detección de errores e irregularidades que puedan afectar la
consecución de los objetivos Institucionales.
Los Controles Internos deben procurar prevenir o detectar lo antes posible las fallas
del proceso para evitar o reducir sus efectos.
D) Información y Comunicación
Los Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental
señalan: “La información, generada internamente o captada del entorno, debe ser
comprendida por la Dirección Superior como el medio imprescindible para reducir la
incertidumbre, a niveles que permita la toma adecuada de decisiones que involucren
las operaciones, la gestión y su control y la rendición transparente de cuentas,
asegurando la consistencia entre toda la información que se genera y circula en la
Organización y la interpretación inequívoca por todos sus miembros.”
El rol principal del Sistema de Información en el proceso de Control Interno es que
permite la interrelación o enlace con el resto de los resultados de las operaciones.
Asimismo, es la herramienta principal para la toma de componentes del proceso de
Control Interno.
La información es indispensable para desarrollar las Actividades de Control y poder
evaluar las decisiones en el proceso de gestión respecto a la obtención, uso y
aplicación de los recursos. Para todo ello, es necesario que la información presente
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
27
niveles adecuados de calidad en cuanto a la Confiabilidad, Relevancia y
Oportunidad.
E) Supervisión o Monitoreo
Se constituye como un proceso sistemático y permanente de revisión de todas las
actividades que desarrolla una Organización, sean éstas, de gestión, de operación o
control, incluyendo entonces, como objeto e integrándose, a la vez, a las Actividades
de Control.”
La Supervisión en el proceso de Control Interno es necesaria para asegurar que éste
continúe funcionando adecuadamente tal como fue diseñado bajo un nivel de riesgos
y con una estructura organizativa determinada.
El Marco Integrado de Control que plantea el Informe COSO II consta de ocho
componentes interrelacionados, derivados del estilo de dirección, e integrados al
proceso de gestión:
1. Monitoreo: El monitoreo y la evaluación significa recoger y usar información.
Mientras que en la mayoría de los aspectos de nuestras vidas se reconoce la
importancia de la información, en el contexto de Proyectos y Organizaciones no se
reconoce la importancia de la información obtenida del monitoreo y evaluación
2. Información y Comunicación: Los Sistemas de Información y Comunicación
permiten que el Personal capte e intercambie la información requerida para
desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.
3. Actividades de Control: Establecimiento y ejecución de las Políticas y
Procedimientos que sirvan para alcanzar los objetivos de la Empresa.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
28
4. Respuesta al Riesgo: La respuesta al riesgo es la parte más importante del
proceso de riesgo.
5. Evaluación de Riesgos: Toda Empresa debe conocer los riesgos a los que
enfrenta, estableciendo mecanismos para identificarlos, analizarlos y tratarlos.
6. Identificación de Eventos: Para que un sistema reaccione ágil y flexiblemente de
acuerdo con las circunstancias, deber ser supervisado.
7. Establecimiento de Objetivos: Son los objetivos o metas que la Empresa sigue
con la realización de la tarea los que determinarán, en buena parte, el nivel de
esfuerzo que emplearán en su ejecución.
8. Ambiente de Control: El personal es el núcleo del negocio, como así también el
entorno donde trabaja.
Dada la interrelación y dinamismo existente entre los diferentes componentes
mencionados, nos permite inferir que el Sistema de Control Interno no es un proceso
lineal y en serie donde un componente influye exclusivamente al siguiente, sino que
es un proceso interactivo y multidireccional, donde cualquier componente influye en
el otro.
6.1.9.3. RELACIÓN ENTRE LOS OBJETIVOS Y LOS COMPONENTES
La relación entre los objetivos (lo que la Organización se esfuerza por conseguir) y
los componentes (necesarios para cumplir con los objetivos) se ve ilustrada a través
de la siguiente matriz:
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
29
6.1.9.4. MÉTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO
Como se describió en párrafos anteriores, el conocimiento del Control Interno resulta
un paso importante, para el Auditor, al momento de establecer la Naturaleza,
Oportunidad y Alcance de las pruebas; pero sobre todo constituye el fundamento
para planear la Auditoría y Evaluar el Riesgo de control.
Es indispensable conocer el diseño de Políticas, Procedimientos y Registros, pero
además comprobar si es que han sido implantados en la Entidad. Por lo tanto, las
Pruebas de Control se desarrollarán para obtener Evidencia sobre la efectividad de
diseño y Evaluación de los Controles.
Los métodos utilizados por el Auditor que permiten revisar, evaluar y documentar el
Control Interno de una Entidad son: Cuestionarios, Narrativos y los Diagramas de
Flujo.
Cuestionarios
Consiste en una Técnica para la documentación y control, diseñado sobre la base de
preguntas que siguen en secuencia y que deben ser contestadas por los funcionarios
y personal responsable de las distintas áreas de la Organización bajo examen. Las
preguntas son formuladas de tal forma que una respuesta afirmativa indique un punto
óptimo en el sistema de Control Interno y una respuesta negativa indica una
debilidad o un aspecto no muy confiable.
Narrativas
Las descripciones Narrativas detallada de los procedimientos más importantes en
forma de relato realizado para las distintas áreas clasificadas por actividades,
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
30
departamentos, funcionarios y empleados, mencionado los registros y formularios
que intervienen en el sistema.
Es importante el lenguaje a emplear y la forma de trasladar el conocimiento adquirido
en una descripción simple sin utilización de gráficos, de manera que no resulte
engorroso el entendimiento de la descripción vertida.
Diagramas de Flujo
Los Diagramas de Flujo son la representación gráfica de la secuencia de las
operaciones de un determinado sistema. Esa secuencia se gráfica en el orden
cronológico que se produce en cada operación. Es importante establecer los códigos
de las distintas figuras que forman parte de la narración gráfica, existen distintas
literaturas sobre cómo prepararlos y que simbología utilizar.
6.1.10. PROGRAMA DE TRABAJO
“Los Programas de Trabajo definen la naturaleza, la extensión y la oportunidad de los
procedimientos necesarios para obtener Evidencia competente y suficiente que
respalde la opinión del Auditor Gubernamental”.
Los Programas de Auditoría sirven como un conjunto de instrucciones para los
Auditores involucrados y como un medio para el control y registro de la ejecución
apropiada del trabajo.
El Auditor deberá considerar los siguientes aspectos:
Los Objetivos de Auditoría para cada Área.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
31
La oportunidad de las Pruebas de Cumplimiento de los Controles y las
Pruebas Sustantivas.
La disponibilidad de los Auditores que conforman el Equipo de Auditoría y la
participación de otros Auditores o Especialistas.
Los Programas de Auditoría deben ser elaborados por ciclos de transacciones y por
Objetivos de Auditoría, al punto de que el Auditor pueda satisfacerse respecto al
grado de Confiabilidad en cuanto a cada afirmación que se exponen en los Estados
Financieros de la Entidad.
“Las Afirmaciones que presentan los Estados Financieros son declaraciones de la
gerencia que se incluyen como componentes de los Estados Financieros”.
La Guía de Auditoría para el Examen de Confiabilidad de los Registros y Estados
Financieros los clasifica de la siguiente manera:
Existencia u Ocurrencia
Se refieren a si todos los Activos y Pasivos de la Entidad existen a una fecha dada y
si las transacciones registradas han ocurrido durante el periodo dado.
Integridad
Si todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los Estados
Financieros han sido incluidas.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
32
Propiedad y Exigibilidad
Si los Activos representan los derechos de la Entidad y los Pasivos, las obligaciones
de la misma a una fecha determinada.
Valuación o Aplicación
Si los comprobantes del Activo, Pasivo, Ingresos y Gastos, han sido incluidos en los
Estados Financieros a los importes apropiados.
Presentación y Revelación
Si los comprobantes particulares de los Estados Financieros están adecuadamente
clasificados, descritos y revelados.
Exactitud
Se refiere a si las partidas o transacciones reflejadas en los Estados Financieros
fueron registrados o procesados exactamente.
Una vez concluida la Etapa de la Programación de la Auditoría se realiza el Trabajo
de Campo para la obtención de la Evidencia que respalde la labor realizada por el
Auditor.
6.1.11. EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Para está fase de la Auditoría la Norma 224.01 de Auditoría Financiera señala: “Debe
obtenerse Evidencia competente y suficiente como base razonable para fundamentar
la opinión del Auditor Gubernamental”.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
33
“El trabajo del Auditor Gubernamental consiste, en gran parte, en obtener y examinar
la Evidencia relativa a las afirmaciones contenidas en los Estados Financieros para
formular su opinión sobre los mismos”
La Evidencia es toda la información que usa el Auditor para llegar a las conclusiones
en las que se basa la opinión de la Auditoría.
6.1.11.1. CALIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA
La Evidencia como un todo, debe reunir una serie de Condiciones cualitativas y
básicamente ser de buena calidad. La relevancia e importancia de la Evidencia la
determina su dominio sobre la materia y por la extensión de una cosa sea
verdaderamente Evidencia.
6.1.11.2. CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA
El Auditor Gubernamental fundamentará su opinión profesional sobre la base del
resultado de la aplicación de los Procedimientos de Auditoría, revisará y decidirá si la
Evidencia y la Información obtenida, posee las siguientes características mínimas de
calidad:
Competente.- El concepto que hace referencia al carácter cualitativo de la misma. La
Evidencia es válida y relevante, por lo que el Auditor deberá evaluar
cuidadosamente, si existen razones para dudar de estas cualidades. El Auditor para
poder cumplir con estas características debe agotar los procedimientos necesarios
para obtener la Evidencia disponible en todas las fuentes.
La Evidencia para que sea relevante tiene que ser pertinente y con razonabilidad; es
decir si la información utilizada para extraer una conclusión tiene una relación lógica
y concreta con respecto a tal conclusión. La Evidencia es válida significa que las
pruebas en que se sustente las mismas son fiables.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
34
Suficiente.- Es decir, contar con una cantidad suficiente de Evidencia obtenida,
elemento de prueba que permitan mantener las verificaciones y Recomendaciones
del Auditor.
El Auditor no necesita examinar toda la información disponible para alcanzar una
conclusión razonable sobre un saldo, una transacción, un sistema o procedimiento
de control. Una Evidencia suficiente debe permitir a terceras personas llegar a las
mismas conclusiones a las que ha llegado.
Los parámetros establecidos para considerar cuando una Evidencia se considera
como suficiente son:
Cuando la Evidencia presenta seguridad razonable.
Cuando es bastante para sustentar la Opinión del Auditor.
Cuando permite a terceras personas llegar a la misma conclusión a la que ha
llegado el Auditor.
6.1.11.3. MÉTODOS PARA OBTENER LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Procedimientos de Cumplimiento o Pruebas de Controles “Proporcionan Evidencia
de que los Controles Clave existen y de que son aplicados efectiva y uniformemente.
Aseguran o confirman la comprensión de los Sistemas del Ente, particularmente de
los Controles Clave dentro de dichos sistemas y corroboran su efectividad. Entre los
Procedimientos de Cumplimiento que pueden utilizarse constan: revisiones de la
documentación del sistema, pruebas de recorrido, observación de controles, técnicas
de datos de prueba para información computarizada y otros.”
Procedimientos Sustantivos
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
35
“Los Procedimientos Sustantivos proporcionan Evidencia directa sobre la validez de
las transacciones y saldos incluidos en los Estados Financieros, por lo tanto sobre la
validez de las afirmaciones.
Los principales Procedimientos Sustantivos que pueden utilizarse para la obtención
de Evidencia Sustantiva son: indagaciones al personal, procedimientos analíticos
revisión de documentos y registros, observaciones físicas, confirmaciones externas y
otros similares.”
6.1.12. HALLAZGOS DE AUDITORÍA
La palabra hallazgos tiene relación con el verbo hallar que es sinónimo de encontrar.
Efectivamente un hallazgo es algo que se encuentra y que está fuera del Auditor en
forma latente o patente, que él en cierto sentido descubre y pone en conocimiento de
otros.
Es un resultado de recopilación análisis, síntesis y evaluación de información
pertinente a un sistema, proceso, actividad, operación, función, etc., cuyo
conocimiento se considera de interés y utilidad para la persona y respecto de la que
pueden generar Recomendaciones.
6.1.12.1. ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO
Condición, Es la revelación de “lo que es” es decir la “Deficiencia o Debilidad”, tal
como fue encontrado durante la Auditoría.
Criterio, Es la revelación de “lo que debe ser”, es decir la referencia a Leyes, Normas
de Control Interno, Manuales de Funciones y Procedimientos, Políticas y cualquier
otro instructivo por escrito y otros el criterio del Auditor.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
36
Causa, Es la revelación del origen del por qué sucedió la debilidad o Deficiencia
siendo de gran ayuda para orientar adecuadamente la recomendación.
Efecto, “Las Consecuencias” Surge de las diferencias entre la condición y el criterio,
el efecto tendrá un resultado positivo o negativo.
Recomendación, Constituye el criterio del Auditor Gubernamental y debe reflejar el
conocimiento y buen juicio con relación a los que más le conviene a la institución.
6.1.13. RIESGOS DE AUDITORÍA
Durante la Planificación se deben identificar los Riesgos de Auditoría que sean los
más significativos y los procedimientos que se apliquen trataran de reducir el Riesgo
a un nivel aceptable.
El Riesgo de Auditoría es la posibilidad de emitir una Opinión Sin Salvedades sobre
los Registros y Estados Financieros sustancialmente distorsionados y viceversa.
Dicho Riesgo es el resultado de la conjunción de tres riesgos: Riesgo Inherente,
Riesgo de Control y Riesgo de Detección.
6.1.13.1. RIESGO INHERENTE
Según las Normas de Auditoría Financiera, que forma parte de las Normas de
Auditoría Gubernamental, es la posibilidad de que existan errores o irregularidades
significativas en la información auditada, al margen de la efectividad de los Controles
Internos relacionados.
Para la evaluación del Riesgo Inherente el Auditor puede tomar en cuenta los
parámetros que se establecen en la Guía para el examen de Confiabilidad, “entre los
factores generales que determinan la existencia de un Riesgo Inherente, se puede
mencionar:
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
37
La Naturaleza de la Actividad de la Entidad, el tipo de operaciones que se
realizan y el volumen de las transacciones.
La Situación Económica y Financiera de la Entidad.
La Organización Gerencial y sus Recursos Humanos y Materiales, la
integridad de la Gerencia.”.100
6.1.13.2. RIESGO DE CONTROL
Se define como la posibilidad de que los Sistemas de Control estén capacitados para
detectar o evitar errores significativos en forma oportuna.101
Los factores que determinan el Riesgo de Control están directamente relacionados
con los Sistemas de información implementados por la Entidad, la eficacia del diseño
de los controles establecidos y la capacidad para llevarlos a cabo.
Para evaluar este tipo de riesgo el Auditor debe verificar los Controles Internos
de la Entidad, concentrándose en aquellos que afectan la confiabilidad de la
información. Los controles bien diseñados que funcionen eficientemente aumentan la
Confiabilidad de los datos contables.
6.1.13.3. RIESGO DE DETECCIÓN
Se define como la posibilidad de que los Procedimientos de Auditoría fallen en
detectar o no detecten la existencia de errores o irregularidades significativas
en la información Auditada.102
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
38
Los Riesgos Inherentes y de Control están fuera del control del Auditor pero
no así el Riesgo de Detección variando la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos de Auditoría, podemos alterar el Riesgo de Detección y
en última instancia el Riesgo de Auditoría.
6.1.13.4. RIESGO DE FRAUDE
Si bien no es parte individual identificable dentro del riesgo de Auditoría (podría
formar parte del Riesgo Inherente o del Riesgo de Control), es muy importante
considerar la existencia de distorsiones significativas en los Estados Financieros
debido al fraude. Corresponde al riesgo de un acto intencional cometido por uno o
más individuos de la administración de quienes tengan a cargo la dirección de la
Empresa, empleados o terceros, que conlleva al uso del engaño para obtener una
ventaja injusta o ilegal.
El fraude según la Norma Internacional de Auditoría, NIA 520 “Responsabilidad del
Auditor frente al fraude en una Auditoría de Estados Financieros”, menciona que las
distorsiones atribuidas al fraude pueden ocurrir por:
ü Información financiera fraudulenta, y
ü Malversación de activos (denominada también desfalco) La información fraudulenta
puede implicar:
a) Manipulación, falsificación, o alteración de registros o documentos.
b) Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o
documentos.
c) Mala aplicación intencional de principios de contabilidad relativos a medición
(valuación), reconocimiento, clasificación, presentación o revelación
El Auditor debe evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude o error pueda
producir en los Estados Financieros y deberá indagar ante la Gerencia si existen
fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
39
Las Condiciones o hechos que incrementan el riesgo de fraude y error incluyen:
ü Cuestionamientos sobre la integridad o competencia de la Gerencia.
ü Presiones inusuales, internas o externas, sobre la Entidad.
ü Transacciones inusuales.
ü Problemas para obtener Evidencia de Auditoría suficiente y competente.
Basado en la evaluación del riesgo, el Auditor debe diseñar procedimientos de
Auditoría para obtener razonable seguridad de que sean detectadas las distorsiones
producidas por fraude o error que tengan un efecto significativo en los Estados
Financieros.103
6.1.14. ENFOQUE DE AUDITORÍA
A partir de las Conclusiones de los Niveles del Riesgo, el Auditor determina el
Enfoque de Auditoría a realizar en su trabajo.
El Enfoque de Auditoría constituye el patrón o guía básica a partir del cual se
establecerán los Procedimientos de Auditoría generales a utilizar durante el
desarrollo de las tareas. La determinación del Enfoque de Auditoría varía por cada
tipo de transacción, existen dos clases de Enfoque de Auditoría:
6.1.14.1. ENFOQUE DE CONFIANZA
Este Enfoque está basado en el Control Interno y las Pruebas de Cumplimiento para
verificar su eficiencia y de esa manera reducir el Riesgo de Auditoría.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
40
6.1.14.2. ENFOQUE SUSTANTIVO
Se presenta cuando el Auditor ha decidido no basarse en el Control Interno de la
Entidad y obtener Evidencia de Auditoría por medio de Procedimientos Sustantivos
exclusivamente.
6.1.15. PAPELES DE TRABAJO
Los Papeles de Trabajo incluye toda la Evidencia obtenida por el Auditor para
demostrar todo el trabajo que ha efectuado, los Métodos y Procedimientos que ha
seguido y las Conclusiones que ha obtenido.104
Según el Manual de Normas de Auditoría Gubernamental 224.08 y 224.09 indica: “La
Evidencia obtenida por el Auditor Gubernamental debe conservarse en Papeles de
Trabajo.
Los Papeles de Trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o
recibidos por los Auditores, de manera que, en conjunto, constituyan un compendio
de la información utilizada y de las pruebas efectuadas durante la ejecución de su
trabajo para llegar a formarse una opinión o abstenerse de ella.”
El Auditor tiene la obligación de adquirir habilidad y destreza en la preparación
metódica de los Papeles de Trabajo, para reflejar y documentar la Evidencia de los
procedimientos aplicados durante la ejecución de las distintas fases de Auditoría.
6.1.15.1. OBJETIVO DE LOS PAPELESDE TRABAJO
Los Papeles de Trabajo tienen los siguientes propósitos:
Facilitar y servir como Evidencia de la supervisión y revisión del Trabajo de
Auditoría.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
41
Respaldar el Proceso de Auditoría.
Proporcionar Evidencia de la supervisión y revisión del Trabajo de Auditoría.
Servir como elemento de juicio para evaluar el desempeño técnico de los
Auditores y que otros puedan revisar la calidad de la Auditoría.
6.1.15.2. CANTIDAD Y CALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
La Cantidad de los Papeles de Trabajo está sujeto al criterio del Auditor tomando en
cuenta:
El Tamaño y Magnitud del Área Auditada.
La Naturaleza de la Auditoría.
El tipo de Informe a emitir.
La Naturaleza y Complejidad de la actividad de la Entidad.
Las características y Condiciones de los respaldos de la Información a ser
Auditada.
El Grado de confianza en la efectividad del Control Interno.
Los Papeles de Trabajo deben reunir las siguientes características de Calidad:
Claros.-Deben permitir que un tercero pueda entender su Finalidad, Fuentes,
Naturaleza y Alcance de Trabajo y Conclusiones del Trabajo Realizado. Concisos.-
Los Papeles de Trabajo deben ser breves y puntuales sin incluir comentarios
excesivos que dificulten su entendimiento y revisión.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
42
Completos.-Debe contener toda la información de manera suficiente que ayude a
comprender ser completos de manera que puedan comprobar, los juicios y
conclusiones y el alcance de la Auditoría.
Pertinentes.-Los Papeles deben contener datos y asuntos de importancia relacionada
con los objetivos que se pretende alcanzar y debe proveer soporte suficiente y
competente para la información de una Opinión.
Objetivos.-Deben reflejar las actividades, operaciones y hechos como han sucedido,
siguiendo el criterio de imparcialidad del Auditor.
Ordenados.-Deben ser archivados bajo un sistema de ordenamiento y archivados
manteniendo un orden, uniforme, coherente, lógico de tal manera que posibilite
verificar y tener acceso a cualquier información.
6.1.15.3. REFERENCIACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
La referenciación consiste en un Sistema de Codificación utilizado para organizar y
archivar los Papeles de Trabajo de tal forma que identificación y el acceso a los
mismos para propósitos de supervisión, consulta o demostración del Trabajo
realizado.
Los Papeles de Trabajo están relacionados unos con otros por lo cual se debe
establecer la correferenciación también llamado, Referencias Cruzadas utilizadas
para indicar que una cifra o dato dentro de un Papel de Trabajo tiene relación directa
con igual o iguales cifras o datos que figuran en otros Papeles de Trabajo. Con el
objeto de relacionar cifras o datos entre si y hacer un seguimiento al análisis
realizado, se recomienda que se realiza con lápiz de color rojo.
6.1.16. MARCAS DE AUDITORÍA
Son signos convencionales de Auditoría, señales o tildes que utiliza el Auditor para
indicar brevemente el trabajo realizado sobre importes, partidas, saldos o conceptos
sujetos a revisión estos también deberán ser escritos a la derecha de cada partida o
dato trabajado.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
43
El trabajo realizado (TR) que representa la marca deberá ser explicada en forma
clara en la parte inferior de las sub-sumarias u otros Papeles de Trabajo que
permitan centralizar está información, por lo que en la demás hojas en las que la
marca sea empleada en la parte inferior del Papel de Trabajo se pone la leyenda
T/R,
Posteriormente las marcas utilizadas con la debida explicación de su significado
6.2 . MARCO LEGAL
6.2.1. LEY Nº 2296 DE GASTOS MUNICIPALES
6.2.2. LEY Nº 031 MARCO DE AUTONOMÍAS Y DESCENTRALIZACIÓN
“ANDRÉS IBÁÑEZ”
6.2.3. LEY Nº 2027 ESTATUTO DEL FUNCIONARIO PÚBLICO
6.2.4. LEY 2028 LEY DE MUNICIPALIDADES
6.2.5. LEY Nº 1178 SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL
GUBERNAMENTAL
6.2.6. LEY Nº 482 LEY DE GOBIERNOS AUTÓNOMOS MUNICIPALES
6.2.7. NORMAS BÁSICAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INTEGRADA,
APROBADA MEDIANTE RESOLUCIÓN SUPREMA Nº 222957.
6.2.8. NORMAS DE CONTROL INTERNO
6.2.9. NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE PRESUPUESTOS, APROBADAS
MEDIANTE RESOLUCIÓN SUPREMA Nº 225558 DEL 01/12/2005.
6.2.10. NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL APROBADA CON
RESOLUCIÓN Nº CGE/094/2012 DE 27 DE AGOSTO DE 2012.
6.2.11. NORMAS BÁSICAS Y ESPECÍFICAS DE CONTROL INTERNO
EMITIDAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
(AHORA DEL ESTADO).
6.2.12. NORMAS CONTABLES EMITIDAS POR EL CONSEJO TÉCNICO
NACIONAL DE AUDITORIA Y CONTABILIDAD DEL COLEGIO DE
AUDITORES DE BOLIVIA.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
44
6.2.13. NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE
BIENES Y SERVICIOS, APROBADA POR DECRETO SUPREMO Nº 181
DEL 28/06/2009 Y SUS DECRETOS MODIFICATORIOS.
6.2.14. DECRETO SUPREMO 23215 ATRIBUCIÓN DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DEL ESTADO
6.2.15. OTRAS DISPOSICIONES LEGALES INHERENTES A LA ENTIDAD,
TALES COMO: RESOLUCIONES Y ORDENANZAS DEL CONCEJO
MUNICIPAL
6.3. MARCO INSTITUCIONAL
INFORMACIÓN INSTITUCIONAL
Identificación de la Entidad
Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle”
Misión de la Entidad
El Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle” es la entidad con
derecho público con personería jurídica reconocida y patrimonio propio, que
representa a la población de vecinos en una jurisdicción territorial determinada,
participa en la realización de los fines del estado, y sus finalidades según ley marco
de autonomías N° 031, y ley 482 de gobierno de autónomos municipales.
Por lo tanto nuestra misión como institución pública autónoma es trabajar y contribuir
a la satisfacción de las demandas y necesidades de la sociedad atraves de la
producción de bienes , normas y servicios orientados al bienestar de económico ,
social, cultural y ambiental de la población, del municipio y del desarrollo de sus
vocaciones productivas mediante la captación y administración de sus recursos de
manera equitativa y plural.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
45
Base legal
Decreto del 4 de enero de 1872 (Creación)
El Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle” del Estado Plurinacional
de Bolivia, es una institución pública con personería jurídica, reconocida como
gobierno autónomo, en sujeción a lo dictaminado por los artículos 299 y 302 de la
Nueva Constitución Política del Estado y los artículos 8 y 33 al 36 y del 80 al 100 de
la Ley Marco de Autonomías y Descentralización Andrés Ibáñez, su jurisdicción y
competencia está fijada y regulada por la Ley Nº 482 de Municipalidades y la Ley Nº
031 de Marco de Autonomías y Descentralización Andrés Ibáñez aprobada el 19 de
julio de 2010 y otras disposiciones en vigencia.
Actividad principal
La actividad principal está dirigida a la prestación de servicios públicos y la
implementación de infraestructura básica en el desarrollo urbano, de educación,
salud y deportes.
Asimismo, tiene como finalidad contribuir a la satisfacción de las necesidades
colectivas y garantizar la integración y participación de los ciudadanos en la
planificación y el desarrollo humano sostenible del Municipio.
Nombre de la entidad tutora
El ente rector del Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle” es el
Ministerio de Autonomías, de acuerdo a la Ley Nº 031 de Marco de Autonomías y
Descentralización Andrés Ibáñez.
Asimismo, por lo establecido conforme a la Ley Nº 1178, respecto a los Órganos
Rectores que rigen todos los sistemas de administración y control.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
46
Objetivos estratégicos de la Entidad
La municipalidad de Punata como gobierno local y autónomo, es la entidad de
derecho público con personería jurídica reconocida y patrimonio propio, que
representa al conjunto de habitantes asentados en la jurisdicción territorial , cuyos
objetivos principales son: mejorar la eficacia y eficiencia de la gestión a través dela
captación, asignación y la administración racional de los recursos y la generación de
estudios, cuerpos normativos y reglamentarios, control y gestión de la calidad de los
procesos administrativos; Promover la producción y el desarrollo agropecuario, a
través de la capacitación, transferencias de tecnología orientado a conservar la
producción agrícola y lechera del municipio; Construcción, mejorar y mantener los
sistemas de agua potable, alcantarillado, desagües pluviales, según metas del PDES
en cooperación y coordinación con instancias nacionales con competencia en el
tema; Construir, mejorar y mantener la infraestructura de micro riego municipal a
objeto de preservar la agropecuaria y las superficies bajo riego municipales;
Preservar el medio ambiente a través de acciones de control de la contaminación,
normativas de penalización, de monitoreo, seguimiento, para el cambio de actitud
ciudadana, coadyuvando a las acciones del nivel departamental y nacional, co0n
competencia en el tema y generar un impacto corresponsable y una ciudad habitable
para todos. Creación y mantenimiento de áreas verdes; Mejorar la gestión del aseo
urbano, residuos líquidos y sólidos, mediante normativas pare el control de vertidos
ilegales, capacitación, educación e información y promover acciones para el cambio
de la actitud ciudadana ampliando coberturas en 1,4% anual promedio, orientado a
una vida saludable y una ciudad habitable para todos.; Coadyuvar a la generación
de fuentes de energía y electrificación; Mejorar, mantener y ampliar el alumbrado
público a razón de 1.4% anual de ampliación promedio para garantizar una ciudad
con seguridad vial para todos; Mejorar, mantener y ampliar a razón de 1.4% anual
promedio la infra estructura urbana y rural: pavimentado de calles, puentes, túneles,
distribuidores, edificaciones municipales para consolidar la ciudad de todos;
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
47
Construir, mejorar y mantener caminos vecinales; Fortalecer y ampliar los servicios
de catastro, mediante la introducción de tecnologías digitales, orientado a brindar un
mejor servicio a todos los ciudadanos, a razón de 2.8% anual promedio de
incremento en trámites; Mejorar, mantener y ampliar las infraestructuras de salud de
competencia municipal, la dotación de insumos y equipos y los programas impuestos
por Ley, a objeto de coadyuvar en la consolidación de un sistema de salud eficiente,
conjuntamente a los otros niveles del Estado corresponsables de este servicio;
Mejorar, mantener y ampliar las infraestructuras de educación, equipamiento y
alimentación suplementaria escolar, de competencia municipal, objeto de coadyuvar
en la gestión eficiente de la educación en corresponsabilidad del Gobierno
Departamental y Nacional. (Entran todos los programas y proyectos de educación,
excepto desayuno escolar; Brindar alimentación complementaria escolar orientada a
disminuir la deserción escolar, a todos los escolares de los establecimientos
públicos; Promover, y desarrollar el deporte, a objeto de inducir a una vida sana
garantizando infraestructuras ODESUR en coordinación y cooperación del nivel
nacional y departamental; Promover revalorizar el desarrollo de las culturas
ciudadanas valores colectivos y liderazgo, las artes, los talentos artísticos, el
patrimonio cultural tangible e intangible, a través del fomento, la premiación y el
reconocimiento al aporte cultural; Promover y desarrollar el turismo, orientado a
mejorar la economía y el empleo local; Desarrollar y promover la protección a grupos
vulnerables y la mujer a través de la concientización, control y coerción para generar
cambios de actitud respecto a la solidaridad y respeto a la familia y la comunidad;
Defender y proteger a la niñez y adolescencia orientada a prevenir y disminuir la
violencia para una sociedad con respeto y protección a la familia; Generar acciones
orientadas a mejorar la vialidad, disminuir la contaminación, ordenar e implementar
en fases un sistema público de transporte ordenado; Controlar la inocuidad
alimentaria en mercados, locales públicos y centros de abasto orientados a
garantizar los alimentos saludables a la población para un mínimo de 90% como
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
48
mínimo anualmente; Construir, mejorar, ampliar infraestructuras de desagües
pluviales control de torrenteras, evitando y previniendo el riesgo y generar las normas
correspondientes; Construir, mantener y ampliar las infraestructuras para conducir y
mantener los recursos hídricos; Construir, mejorar, ampliar, mantener y equipar las
infraestructuras de seguridad ciudadana municipales y coadyuvar al mejor servicio de
la policía boliviana mediante acciones de coordinación y cooperación en el marco de
las leyes vigentes. Cumplir las metas del Programa en un 90% como mínimo
anualmente; Fortalecimiento institucional municipal orientado a una gestión eficaz,
eficiente y con resultados medibles y evaluables. Cumplir las metas del Programa en
un 90% como mínimo anualmente; Fomentar el desarrollo económico local, la
promoción del empleo, la capacitación y formación laboral, para contribuir al
desarrollo local en corresponsabilidad con los otros niveles de gobierno. Cumplir las
metas del Programa en un 90% como mínimo anualmente; Garantizar la provisión de
recursos para atender las actividades y proyectos no asignados a programas;
Garantizar los recursos para Programas y proyectos intergubernativos-
Transferencias; Garantizar los recursos para el pago de la deuda flotante y la deuda
pública del Municipio de Punata.
Objetivos de gestión de la Entidad
Fortalecer la transparencia, la institucionalidad, el control, el seguimiento y la
retroalimentación de la gestión municipal, orientada a la gestión de calidad en la
administración del GAMC; Fortalecer la gestión municipal Implementando TIC`s para
la modernización de la gestión con herramientas tecnológicas y de comunicación
dando un enfoque de gobierno electrónico. Actualizando, elaborando y difundiendo
instrumentos en desarrollo organizacional e integración en las relaciones internas y
externas del municipio; Fortalecer la gestión municipal con una política de
comunicación interna y externa eficaz y oportuna, educativa y propositiva y la
difusión de la imagen municipal; Fortalecer las funciones de asesoramiento jurídico
en temas administrativos, seguimiento de procesos judiciales de manera eficiente y
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
49
oportuna, orientado a una gestión por resultados; Fortalecer la gestión municipal
mediante una ciudad inteligente y moderna con un enfoque de gobierno electrónico
integrando el territorio fortaleciendo la desconcentración territorial de las Subalcaldias
y los distritos municipales; Planificar la gestión municipal enmarcado en normas y
reglamentos vigentes del ordenamiento territorial y la planificación estratégica
programando a mediano y corto plazo y generando sistemas de elaboración, control,
seguimiento y evaluación de los programas, proyectos y actividades; Administrar la
gestión municipal de forma eficaz y eficiente en atención al ciudadano. Mejorando la
generación de ingresos municipales para incrementar los recursos del municipio,
modernizar y capacitar los sistemas en la administración geográfica y catastro así
como en el control y regulación del territorio y la normativa vigente; Fortalecer la
gestión municipal consolidando acciones en seguridad ciudadana, además de
planificar de manera sistemática mecanismos para el cumplimiento de la normativa
vigentes de la gestión de tráfico y vialidad; Administrar la gestión municipal con
acciones estratégicas para promover la revalorización, investigación y difusión de las
expresiones artísticas, las prácticas interculturales y el enriquecimiento del
patrimonio cultural del municipio; Administrar la gestión municipal con acciones
estratégicas de prevención en la salud y rehabilitación integral de la población a
través del fortalecimiento de los servicios de la red municipal de salud; Generar
programas de fomento a la producción agropecuaria; Construcción de
infraestructuras de saneamiento básico (agua potable alcantarillado, residuos
líquidos y sólidos); Promover proyectos de mejoramiento de vivienda y de barrios;
Generar programas de construcción y mantenimiento de canales, presas y sistemas
de micro riego, para evitar la disminución de superficies de cultivo; Gestionar, revenir
los riesgos y atender oportunamente los desastres y las consecuencias ambientales
generadas por el cambio climático; Coadyuvar a la disminución de la emisión de
gases contaminantes, a través del control y penalización de la emisión de gases
contaminantes; Proteger y coadyuvar en el incremento de los recursos forestales,
silvestres y áreas protegidas municipales y penalizar su mal uso y destrucción, así
como la no reposición arbórea destruida; Coadyuvar en la protección de los recursos
acuáticos, ríos, laguna, espejos y cuerpos de agua; control y penalización de las
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
50
emisiones de residuos líquidos contaminantes; Coadyuvar en la protección, control y
penalización de la fauna silvestre traficada en territorio municipal; Implementar
proyectos de mantenimiento integral de cuencas, así como normativas de control y
protección de franjas de seguridad y contaminación de cuencas con residuos de todo
tipo; Fortalecer y mejorar la educación ambiental masiva sistemática en todos los
grupos de edad para cambiar la actitud destructiva del hábitat por parte de la
población; Fortalecer y mejorar la educación ambiental masiva sistemática en todos
los grupos de edad para cambiar la actitud destructiva del hábitat por parte de la
población; Recuperar espacios públicos, paisajes naturales, áreas verdes y
protegidas orientados a mejor el medio ambiente; Generar sistemas de gestión
eficientes para el aseo urbano y el tratamiento de residuos sólidos en el marco de las
competencias municipales y en coordinación con el nivel nacional y departamental y
sus competencias; Generación de infraestructura y mantenimiento de alumbrado
público; Construir infraestructuras orientadas a fortalecer a la ciudad como red del
conocimiento; Construir y mejorar infraestructuras de comercialización para
garantizar alimentos saludables y seguridad de abastecimiento; Construir, mantener,
mejorar y modernizar las vías públicas, puentes, nudos viarios, áreas de recreación,
servicios e infraestructuras urbanas; Generar mecanismos de apoyo y control y
gestión por resultados para la mejora de la atención al ciudadano; Ampliar y
actualizar la base cartográfica y alfanumérica de los inmuebles del área urbana, base
para una correcta tributación, aplicación de la seguridad jurídica de los mismos y
contar con una base física multipropósito; Crear un sistema informativo (banco de
datos) de tierras municipales; Construir, mejorar, ampliar y mantener infraestructuras
de salud municipales para coadyuvar en prestación servicios de calidad; Generar
programas de comunicación e información y normativas orientados al control del
consumo y expendio de bebidas alcohólicas; Proveer medicamentos, insumos,
reactivos de laboratorio, servicios básicos, mantenimiento y dotación de equipos para
garantizar una atención oportuna en salud; Desarrollar la prevención en salud y la
rehabilitación integral, mediante programas coordinados con instancias nacionales y
departamentales; Brindar alimentación complementaria escolar orientada a disminuir
la deserción escolar; Proveer la atención de los servicios básicos, materiales y
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
51
saneamiento a las unidades educativas, para el funcionamiento regular de los
servicios; Construir, Mejorar, ampliar las infraestructuras, complejos educativos, de
capacitación para coadyuvar en una óptima atención de los servicios de educación;
Equipar las unidades educativas con recursos tecnológicos, didácticos,
manteamiento para su funcionamiento regular; Realizar el mantenimiento rutinario y
mejoramiento de las unidades educativas; Apoyar actividades técnico pedagógicas
complementarias para mejorar la capacidad docente; Brindar alimentación
complementaria escolar orientada a disminuir la deserción escolar; Generar
equipamiento e infraestructura deportiva competitiva y recreativa orientada a una
vida saludable; Fortalecimiento de la gestión, y normatividad para una óptima y
sostenible administración de la infraestructura deportiva; Programa de fomento al
desarrollo de las culturas, artes, patrimonio cultural; Programa de difusión, promoción
y premiación de actividades culturales: artistas plásticos, músico, cineastas,
escritores, de teatro, danza y otros; Promover la lectura y mejora de servicios
bibliotecarios; Conservar y proteger el patrimonio cultural tangible municipal;
Promover el turismo, infraestructura y equipamiento y los servicios turísticos;
Desarrollar en corresponsabilidad con los otros niveles de Estado, acciones
orientadas a promover el desarrollo integral y protección de los grupos vulnerables
en situación de riesgo; Mejorar la atención de defensa y protección a la niñez
adolescencia y prevenir la violencia, en corresponsabilidad con el Gobierno Nacional
y Departamental; Implementa un sistema de transporte público y generar la
normativa apropiada para ordenar el transporte; Control y penalizar el incumplimiento
de normativas de sanidad e inocuidad alimentaria, agio, especulación, peso y precio
justo en mercados y locales públicos, con un mínimo de 90% de cobertura, de
acuerdo a Programa; Cumplir la gestión de inhumación, exhumación, cremación y
otras competencias con un mínimo de cumplimiento de 90% del Programa; Prevenir
los riesgos y poner práctica los planes de contingencia con un nivel de respuesta de
por lo menos el 75% del Plan; Realizar las construcciones, ampliaciones y
mantenimientos en lo relativo a recursos hídricos, cumpliendo e un 75% como
mínimo del Programa; Coadyuvar en el mantenimiento de la seguridad ciudadana a
través de la participación en el fortalecimiento logístico de la policía boliviana (motos,
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
52
movilidades, etc.); Fortalecer la seguridad ciudadana a través de la difusión,
información, comunicación, educación, orientación a la población municipal, para
disminuir el índice delictivo; Promover y participar en alianzas institucionales para la
seguridad ciudadana; Construcción y mejora de infraestructuras y equipamiento para
una mejora atención de la seguridad.
Cumplir las metas del Programa en un 90% como mínimo; Construir infraestructura,
equipamiento, logística y todo tipo de fortalecimiento orientado a mejorar la gestión
municipal, en un 90% como mínimo respecto de lo Programado; Promover ferias y
espacios para el fortalecimiento productivo municipal; Promover la capacitación
técnica, desarrollo de destrezas productivas a la población especialmente joven y
emprendedora, orientado a la generación de empleo; Construcción y mejora de
infraestructuras productiva y equipamiento en espacios públicos municipales;
Garantizar la provisión de recursos para atender las actividades y proyectos no
asignados a programas; Garantizar los recursos para Programas y proyectos
intergubernativos-Transferencias; Garantizar los recursos para el pago de la duda
flotante y la deuda pública del Municipio de Punata.
II. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS DE LA DIRECCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA
La contribución de la DAI para mejorar la administración, el grado de eficiencia, eficacia,
economía, transparencia y licitud de la gestión de la entidad.
La emisión de recomendaciones en procura del mejoramiento de los procesos para
incrementar los niveles de calidad, oportunidad y confiabilidad del sistema de
administración, información y control gerencial.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
53
El fortalecimiento del desarrollo, implantación, funcionamiento y retroalimentación del
Sistema de Administración y Control a través del resultado de sus evaluaciones
periódicas.
El apoyo a los funcionarios de la entidad en el proceso de rendición de cuentas por los
recursos que le fueron confiados.
La prevalencia del principio de legalidad en la administración de la entidad
6.4 MARCO HISTORICO
Bajo el mandato del mariscal Andrés de Santa Cruz, el 18 de mayo del año 1838 se
creó la Villa de Punata.
Dos factores influyeron en la creación de la Villa Punata, por un lado “los servicios
distinguidos a la causa de la independencia de América” que prestó el pueblo
punateño, según indica el decreto de creación.
Por otro lado, influyó el origen punateño de Andrés María Torrico, quien aquel
entonces era primer ministro del presidente mariscal Andrés de Santa Cruz.
Justamente en el marco de un peregrinaje que ambas autoridades realizaron por
Punata, el 16 de mayo 1838, sucedió su creación.
Se dice que el mariscal Andrés de Santa Cruz contempló el amplio y florido valle
para llegar a la casa solariega del insigne estadista Torrico. Impresionado por la
calidad de su gente, su paisaje y su riqueza agropecuaria, en un acto de justicia dictó
el decreto de creación.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
54
En base a ese nombramiento se creó también, mediante Decreto Supremo del 4 de
enero de 1872, la primera sección de la provincia, durante la presidencia de Agustín
Morales.
Esta ocasión, la provincia Punata conmemora su 177 aniversario con actos
protocolares que iniciaron el pasado fin de semana.
Fundación
Su fundación tuvo lugar el 15 de febrero de 1781.durante la época colonial tomo
forma y el gobierno de pueblo capitalino. Se formó como un poblado español, siendo
muy importante sus tierras fértiles para la producción agrícola. El curato de Punata
perteneció al partido de Cliza.
Capital
El municipio de Punata, es una provincia del departamento de Cochabamba y de la
provincia Cercado siendo en la actualidad una de las ciudades en importancia
económica de Bolivia. Considerada como la perla del valle.
Limites
Cochabamba, limita al norte con el departamento del Beni; al sud con los
departamentos de Potosí y Chuquisaca; al este con el departamento de Santa Cruz;
al oeste con los departamentos de La Paz y Oruro.
Superficie Geográfica
Cuenta con una superficie total de 67.918 Km2 (aproximadamente). Presenta zonas
Geográficas diferenciadas en: Nevados 225 Km2 (0.3%), Cordillera 5.957 Km2
(8.8%), Puna 14.884 Km2 (221.9%), Valles 4.819 Km2 (7.1%), Yungas 9.317 Km2
(113.7%), Sub Trópico 113.381 Km2 (19.7 %) y Trópico 19.335 Km2 (28.5%).
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
55
Ubicación
El municipio de Punata, primera sección municipal de la provincia de Punata, está
ubicada en la región del valle alto, aproximadamente a 50km de la ciudad de
Cochabamba por la carretera antigua a santa cruz y/o sucre. Geográficamente se
ubica entre los paralelos 17°33 a 17°35 de latitud sur y los meridianos 65°52 a 65|55
de longitud oeste. Limita al norte con el municipio de San Benito, al este con los
municipios de Araní y Tiraque, al oeste con la provincia German Jordán y el
municipio de San Benito y al sur con el municipio de Villa Rivero. Cuenta con una
superficie de 132km2..
Moneda Nacional
La moneda nacional es el boliviano (Bs.)
Clima
La temperatura anual es de 14,8 °C, con un máximo de promedio de 27,8 °C entre
los meses de Octubre a Diciembre y una mínima de 1,5 °C entre junio y julio. La
precipitación media es de 457.8 mm, concentrándose los meses más lluviosos de
Noviembre y Febrero.
Población
La población del municipio de Punata según el ultimo censo de 2001, alcanza a
26.140 habitantes; la densidad poblacional es de 303.5 Hab/Km2.Debe indicarse que
la población en el censo 1992,arrojo 27.154 habitantes, es decir que en 10 años
sufrió un proceso de migración elevada al interior y exterior del país.
Gastronomía
El comer bien es algo que se caracteriza al cochabambino, y Punata ofrece una
variedad de platos para el paladar exigente en base al maíz, un producto del valle.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
56
El cuzqueño, un plato originario de Punata este plato consta de carne de pollo criollo
o cordero, preparado con ají amarillo, rosquete seco molido y el quesillo seco. Se
acompaña con papa blanca y relleno de papa o achojcha.
Otro plato típico es la p¨utachhanqa, prepara en base de conejo cuis; un aji de puro
locoto acompañado de pura arveja y haba; arroz, chuño y papa blancas.
Idiomas
Quechua, Castellano.
Economía
Como hemos podido ver en la historia de Punata, este valle fue eminentemente
agrícola por el cual lo poblaron los quechuas y otros grupos primitivos, y a su rápida
parcelación durante la época de la colonia se expandió el latifundio llegando así
hasta el valle de Mizque.
La provincia Punata es una importante área de producción agrícola, aunque también
podemos encontrar actividades de tipo artesanal e industrial que tiene actualmente
importancia, sobre todo desde el punto de vista del empleo.
En lo que se refiere a la producción agrícola los rubros principales de la provincia
son: Tubérculos (papa), cereales (maíz y trigo), frutos (duraznos, manzanas, peras,
uvas, bergamoto, frutillas, higos, tunas, damascos y otros)
En este caso se puede observar que la mayor superficie de terrenos se destina al
cultivo de maíz con un promedio de 8612 hectáreas al año.
En el rubro de los frutales, el que cobra importancia es la provincia es el durazno con
una superficie promedio, entre 1970 y 1980 de 635 hectáreas por año.
Principales centros agrícolas
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
57
Los principales centros agrícolas de la provincia, en general en todas las localidades
como por ejemplo: Lobo Rancho, Villa Rosario, Tajamar, Paracaya, Thaqu, el maíz
es el cultivo más importante. Solamente en K'uchu Punata e Iluri Chico la papa es
más importante y en Pajpani Grande y Linde es el trigo.
En la región de la Villa la producción se basa en cebollas, legumbres, zanahorias,
hortalizas verdes.
San Benito, San Lorenzo, La Maica, Laimiña y otros, con la producción de duraznos,
frutillas, peras, damascos. Cuchumuela, con la producción de champiñón y quinua,
Villa Rivero, maíz, trigo, cebada, arbeja, haba y papa. Tacachi el qupuru, arbeja.
Cereales: Maíz y Trigo
El maíz es el principal cereal cultivado en la provincia, ya que la mayoría de su
población se dedica a este cultivo, las zonas mas productoras son: Tajamar,
Paracaya, Thaqu, Alto Alianza, Rosal, Aramasi, Camacho Rancho, Tambillo,
Escobar, Blanco Rancho, Villa Rivero, Aramasi, y otras en menor cantidad como
Tacachi, K'uchumuela
Para la producción del maíz es necesario sembrar ya desde fines de julio, agosto,
septiembre, teniendo así los primeros choclos para noviembre y especialmente en
diciembre prolongándose hasta finales de marzo y principios de abril. Cultivándose
en la provincia en diferentes cantidades las ocho variedades de maíz: blanco,
amarillo, patillo o willkaparu, ch'uspillu, qayawara, waka lurun, ch'ijchi (en quechua
significa variado) y puca ch'ijchi (rojo variado).
Comercialización del Choclo: El choclo es comercializado directamente en los
mercados de Punata, Cochabamba, Cliza, Arani, y algunos son llevados a La Paz y
Santa Cruz.
Pero para obtener el maíz propiamente dicho los campesinos lo cosechan cortando
de la parte de debajo de su tallo y lo amontonan en montones y lo dejan secar,
después se saca la mazorca en el famoso “tipir maíz”.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
58
Frutos
En la provincia se visten los campos durante las diversas épocas de los distintos
frutos especialmente en primavera y verano, estos frutos son el durazno, la frutilla,
bergamoto, peras, damascos, higos, ciruelos, tunas, pacay, y otros.
En el rubro de los frutales, comienza a tomar importancia en la provincia es el
durazno con una superficie promedio, entre 1970 y 1980 de 635 hectáreas por año.
El Durazno es principalmente plantado en San Benito, San Lorenzo, Rosal, P'ujru,
Ch'illkar, en estos últimos el durazno es plantado a los costados de los cultivos de
maíz, cebolla, haba y otros. Los duraznos y peras son plantados en pequeñas
huertas en la provincia pero siendo los mejores los de San Benito. La frutilla toma
mayor importancia en Laimiña, Vía Rancho y Yana Mayu.
El Durazno de San Benito
San Benito por sus afamados y deliciosos duraznos ha recibido la mención de
“Capital del Durazno” de Cochabamba.
En el municipio de San Benito existen alrededor de 600 productores asociados e
independientes. Se estiman la existencia de 200 a 250 plantas por huerto y un árbol
puede producir entre una y cuatro cajas de 20 kilos.
El kilo de durazno precoz en los principales mercados de abasto y en los mismos
huertos es comercializado entre 8 y 12 bolivianos, monto que puede subir o disminuir
cuando los productores empiecen a cosechar y acomodar el fruto en los principales
centros de comercialización.
La variedad precoz empezó a comercializarse en el mes de diciembre y las tardías,
como Gumucio Reyes, de partir, Ezequiel Saavedra, Blancota, La Almendra, El
Apote, La Olga y la Tardía (Churca), a partir de la primera quincena de febrero.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
59
Por lo general, los productores de durazno del Valle Alto recurren a los sistemas de
riego por inundación y tazones para producir duraznos de diferente calidad, siendo lo
más recomendable la aplicación de sistemas de aspersión o goteo para garantizar
una producción uniforme, volúmenes importantes del fruto y ante todo resistencia a
los cambios climáticos sorpresivos.
¿Cuánto dinero aporta la producción de Durazno? Un estudio económico realizado
en Cochabamba sobre la producción del durazno y sus derivados, muestra que este
sector mueve alrededor de $us 2,1 millones anuales. Los duraznos de San Benito
tienen el 14 % del mercado cochabambino, entre producto fresco, mermeladas,
dulces, bebidas naturales y demás transformados.
El estudio es un logro del Directorio Local de Promoción Económica, conformado por
el Gobierno Municipal de San Benito y la Asociación de Productores de Durazno
(Asofrut).
Las cifras que muestra el estudio económico de la cadena productiva del durazno de
San Benito, motivaron a los productores asociados y al Gobierno Municipal a
preocuparse más por el sector, pues fortaleciendo y mejorando algunos aspectos en
la producción y comercialización, el capital generado podría llegar a duplicarse.
El Champiñón de K'uchu Muela
La naturaleza fue benigna con los comunarios del municipio de K'uchu Muela donde
las condiciones climáticas de los bosques de pino, ubicados a 3.900 metros de altitud
sobre el nivel del mar, hacen posible recolectar, deshidratar y comercializar unas 14
toneladas de champiñón durante la temporada de lluvias, que comienza en diciembre
y concluye en marzo.
No se necesita sembrar, ni abonar, mucho menos utilizar desinfectantes o realizar
cuidados agrícolas. Las K’allampas (voz quechua), aparece por obra de la
naturaleza, durante época de lluvias en todos los bosques de pinos que hay en el
municipio de K'uchu Muela. Un 50% de la población, generalmente mujeres, se
dedica a recoger, secar y vender hongos a comerciantes que llegan de La Paz.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
60
Hace 15 años, aproximadamente, la ex Corporación Regional de Desarrollo
(Cordeco) reforesto con pinos alrededor de 100 hectáreas en las comunidades de
Yana Rumi, Villa Victoria, Sayani, Ura Yana Rumi, Ch'ullku Mayu, Herrera Cancha,
Totoral, Ichhu Ruthuna y Lajascañada y sin proponérselo creó las condiciones
propicias para la producción de champiñón, estos que llegan alcanzar hasta 25 cm
de diámetro.
En sus primeros años, los champiñones fueron aprovechados por comerciantes
paceños que lo recolectaban en quintales gratuitamente, entonces los comunarios
les prohibieron y empezaron a comercializar entre 20 y 25 Bs. la arroba.
En los últimos dos años, la comercialización de champiñones se realiza a nivel
comunitario. Actualmente el 80% de las familias asentadas en las comunidades que
tienen bosques de pino se dedican a recoger y vender el producto entre 115 y 120
bolivianos la arroba. Con el propósito de promover el consumo y abrir nuevos
mercados para las k’allanpas del lugar.
En cuanto a su comercialización se realiza en los mercados de Cochabamba y los
comerciantes que por temporadas llegan de La Paz, adquieren toda la producción de
hongos (14 toneladas) de cuyo total en 70% se comercializa en los mercados y
restaurantes de la sede de gobierno y el resto es exportado a Lima, Perú.
Hortalizas y tubérculos
Las hortalizas se cultivan en los distintos lugares de la provincia Punata,
sobresaliendo en gran producción todos los lugares donde el agua no falte o los
terrenos que tengan posos. Podemos nombrar a:
En K'uchu Punata (La Villa, Pukara, Molle Uma) y K'uchumuela, se cultivan
zanahorias, remolacha, rabanito, cebolla, haba, arbeja. En el Rosal y la zona de
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
61
Pichincha sobresale la producción de lechugas, pepino. En el sector de Santa Ana se
cultiva tomate, y en Tacachi se cultiva arveja.
En cuanto a tubérculos (papa, paraliza y oca) produce en La Villa y Wayra Punku,
Pukara donde la producción de papa abastece a la provincia y es comercializado los
días martes y es llevada a Santa Cruz.
Los productos agrícolas y frutas que se obtienen en Punata la mayoría son
comercializados en el mercado interno, y otros como la papa son comercializados en
Santa Cruz. Algunos productos que se pueden exportar son: •La cebolla blanca que
se produce en el sector de la Villa. •El champiñón de K'uchumuela. Estos productos
aún no cuentan con un apoyo del gobierno como en el caso del champiñón, son
pequeños grupos de productores de cebolla blanca que trabajan con la alcaldía
mejorando la producción para lograr que sean productos de calidad y puedan ser
exportados.
Ganadería
Ganadería Area Rural
El ganado en toda la provincia es de tipo familiar, aunque no está tan desarrollada,
en Punata donde existe los siguientes ganados: vacuno, lanar y porcino.
Sobresaliendo la cría del ganado vacuno en los sectores de Camacho Rancho, La
Villa, Laguna Sulti, Jusk’u Molle, Rosal, Tambillo, Santa Ana, llegando a tener una
cantidad de 5 a 10 cabezas por familia. Siendo este ganado de mayor importancia ya
que son comercializados los días martes, luego es destinado para el consumo de
carne de los punateños.
En la cría del ganado porcino sobresalen San Lorenzo y Villa Rivero. Estos
adquieren mayor importancia entre octubre a enero, donde se ve el aumento de
ejemplares en la playa de ganado, pero también son comercializados en la ciudad de
Cochabamba.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
62
Mientras en la ganadería lanar se cría en pequeños rebaños en toda la provincia
pero sobresaliendo K'uchumuela, Tacachi. Son comercializados los días martes, pero
preferentemente son más comercializados en la ciudad de Cochabamba.
Actividad Comercial
La capital provincial es un centro comercial de mucha importancia en el
departamento de Cochabamba. Tiene una gran actividad comercial los días martes
(día de feria). Para conocer la magnitud del comercio establecido en esta vea Ciudad
de Punata.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
2
63
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
2
64
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
65
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
LEGAJO DE PLANIFICACION
DESCRIPCIÓN
Ref.
P/T
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA LP-1
PROGRAMAS DE AUDITORÍA LP-2
CONCLUSIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO LP-3
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO LP-4
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE DISEÑO LP-5
EVALUACION DE CONTROL INTERNO LP-6
La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:
RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA
AUDITORA EWGC RV 20/11/2018
SUPERVISOR MMR MV 20/11/2018
GERENTE DE AUDITORIA JRC KG 20/11/2018
LP
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
66
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL PUNATA PERLA DEL VALLE
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
CONTENIDO
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Antecedentes, objetivo, objeto y alcance del examen
1.2 Metodología
1.3 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo
1.4 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
1.5 Actividades y fechas de mayor importancia
2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA
INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 Antecedentes
2.2 Marco legal 2.3 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la auditoría
2.4 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría
2.5 Fuente de generación de recursos de la entidad, si corresponde
2.6 Estructura de gastos, si corresponde
2.7 Responsables de las operaciones objeto de la auditoría
2.8 Factores externos que pueden afectar las operaciones, si corresponde
2.9 Factores de riesgo
3.AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
4.AMBIENTE DE CONTROL
5.ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
5.1Procedimientos de auditoria en función a los riesgos inherentes y de control Identificados.
6.CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
7.TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA O
FIRMAS DE AUDITORÍA EXTERNA
8.APOYO DE ESPECIALISTAS
9.ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
10.PROGRAMAS DE TRABAJO
Cedula LP-1
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
67
AUDITORIA CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL
31 DE DICIEMBRE DE 2017
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Antecedentes, objetivos, objeto y alcance del examen
Antecedentes
En cumplimiento al POA, se programó realizar la Auditoría de Confiabilidad
de Registros y estados financieros de la gestión 2017, la Unidad
de Auditoria Interna del Gobierno Autónomo Municipal de Punata Perla del
Valle.
Objetivo
El objetivo del examen de la Auditoria de Confiabilidad es emitir una
opinión sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros
terminados al 31 de diciembre de 2017 de acuerdo con las Normas
Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situación patrimonial y
financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la
evolución del patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de recursos, la
ejecución presupuestaria de gastos y los cambios en la cuenta ahorro-
inversión-financiamiento y, además en cumplimiento de los artículos 15 y
27, inc. e) de la Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental.
Asimismo, fue determinar si: i) la información financiera se encuentra
presentada de acuerdo con criterios establecidos o declarados
expresamente; ii) la entidad auditada ha cumplido con requisitos
financieros específicos, y iii) el control interno relacionado con la
presentación de informes financieros, ha sido diseñado e implantado para
Cedula LP-1/1
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
68
lograr los objetivos.
Objeto
El objeto de nuestro examen comprende las principales operaciones, los
registros
utilizados y la siguiente información financiera emitida por la entidad para
el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2017:
- Balance General
- Estado de Recursos y Gastos
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- Estado de Flujo de Efectivo
- Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
- Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
- Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento
- Inventario de Materiales y Suministros.
- Registro de ejecución del presupuesto de recursos y gastos
- Conciliaciones Bancarias
- Libros Mayores y Auxiliares
- Detalle de Deudores y Acreedores
- Programaciones de Pago
- Otros Registros Auxiliares, complementarios y respaldos a operaciones
del período de examen.
Alcance del examen
La auditoría se efectuará de acuerdo a Normas de Auditoría Gubernamental
aplicables a la auditoría financiera, el tipo de evidencia a ser obtenida será
de fuente interna y externa, resultado de la ejecución de los procedimientos
de auditoría descritos en el programa de trabajo de auditoría adjunto.
Cedula LP-1/2
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
69
Nuestro alcance comprenderá la revisión y evaluación de los registros y estados
financieros de la gestión 2017.
1.2 Metodología
Con el propósito de obtener y evaluar la evidencia competente y suficiente para
lograr el objetivo de auditoría, el examen se efectuará aplicando la siguiente
metodología a partir de las siguientes etapas:
Planificación
A fin de obtener un conocimiento sobre las operaciones, información y
documentación que será objeto de evaluación, inicialmente se efectuará el
relevamiento de la información mediante entrevistas con el personal,
indagaciones y lectura de la normativa interna y externa, que tenga relación con
las operaciones relacionadas con el objetivo de la auditoría.
Sobre la base de dicho conocimiento e indagaciones, se planificará la auditoría y
se elaborarán los correspondientes programas de trabajo para el cumplimiento de
los objetivos de la auditoría.
Ejecución
Etapa en la que se obtuvo evidencia, a partir de los procedimientos descritos en
los programas de trabajo para establecer la confiabilidad de los registros y
estados financieros de la gestión 2017.
Las técnicas y procedimientos a emplear para el examen será la obtención de
evidencias e información a través de indagaciones, análisis sustantivos,
confirmaciones y otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias y según
las Normas Auditoría Gubernamental.
Cedula LP-1/3
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
70
Asimismo, se aplicarán procedimientos de auditoría como la verificación,
recalculo, confirmación y revisión de saldos sobre la base de una
muestra representativa con la finalidad de verificar las afirmaciones de la
administración referidas a la existencia, valuación, exactitud, propiedad y
exposición de los Estados Financieros.
Comunicación de resultados
Sobre la base de los resultados que se obtenga de la aplicación de los
programas de trabajo, se elaborará el informe de confiabilidad y el
informe de control interno que incluirá los hallazgos de auditoría.
1.3 Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el
desarrollo del trabajo
Las principales disposiciones legales a ser aplicadas al objeto del examen
serán:
- Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de
julio de 1990 y Decretos Reglamentarios.
- Principios y normas básicas de control interno gubernamental
- Normas Generales y normas de auditoría financiera
- Guía de auditoría para el examen de confiabilidad de los registros y
estados financieros.
- Otras disposiciones pertinentes y vigentes a la fecha de realización de la
presente auditoría, sin que estas sean excluyentes ni limitativas para
considerar otras disposiciones que fueren necesarias de acuerdo a las
circunstancias.
1.4 Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes
Nuestra responsabilidad es emitir opinión independiente sobre la
confiabilidad de
los Auditoría Gubernamental.
Cedula LP-1/4
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
71
1.5 Actividades y fechas de mayor importancia
A continuación, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas
con la planificación, ejecución, finalización y emisión de informes de nuestra
auditoría:
2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA
INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 Antecedentes
La provincia de Punata perla del Valle, en la cual se encuentra la ciudad
de Cochabamba.
Su extensión es de 1650 km2 y se encuentra a 2450 m.s.n.m.
Tiene una población de 335.393 habitantes según el censo del 2012.
El aumento de la población hace qu valles sea la segunda en
crecimiento demográfico después de la ciudad de El Alto. El crecimiento
de la población se debe a la migración de todas las regiones de Bolivia,
estos últimos años la migración proviene principalmente de las
poblaciones de la zona andina y del trópico, esto produce un crecimiento
Cedula LP-1/5
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
Actividades Fechas probables
Relevamiento de la información 01 al 05 de Abril de 2018
Planificación de la auditoría 06 al 30 de abril de 2018
Ejecución del trabajo de campo 01 al 30 de mayo de 2018
Presentación del informe 01 al 25 de junio de 2018
Elaboración legajos 06 al 30 de junio de 2018
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
72
caótico y desordenado en la planificación en su desarrolló de la mancha
urbana, perdiendo su vocación agrícola.
El 15 de septiembre de 1953 a cargo de Juan de Soliz y Farncisco de Moya,
se funda valles, el municipio cuenta con riqueza histórica invaluable, que
remonta a tiempos ancestrales y pre coloniales, expresados en la
presencia de urbanico de culturas y yacimiento arqueológicos, dispersos en
toda su geografía a flor de tierra.
El encanto valluno representado en todos sus atractivos turísticos; brinda
a sus visitantes un acogedor lugar para vivir o realizar
actividades turísticas placenteramente, la distancia existente entre
todos los atractivos turísticos no sobrepasa los 70 minutos de
recorrido en vehículo, las vías de comunicación terrestres se
encuentran en optimas condiciones, se cuenta con guías turísticos
capacitados para orientar sobre lo necesario en cuanto a la actividad
turística y si sobre gastronomía se trata, contamos con varios
restaurantes certificados y cámara hotelera que garantiza un hospedaje
plenamente satisfactorio.
Estructura orgánica. -
La estructura orgánica del Gobierno Autónomo Municipal de Punata Perla
del Valle, es de carácter funcional y está conformada por los siguientes
niveles organizacionales:
Nivel Legislativo y Fiscalizador: conformado por el Concejo Municipal
Nivel Ejecutivo: recae en el Alcalde Municipal
Cedula LP-1/6
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
73
Nivel de Staff - conformado por las Unidad de Asesoría Legal y
Asesoría Financiera
Nivel Ejecutivo - Operativo: conformada por la Oficialía Mayor
Administrativa
Nivel técnico-Operativo:
Dirección de Desarrollo Productivo: conformada por el Director de
desarrollo productivo y la unidad forestal.
Dirección Administrativa y Financiera: conformada por el Director
administrativo financiero y las unidades de Contabilidad,
Presupuestos, Responsable de Recaudación y Fiscalización y
Responsables de Almacenes y activos fijos.
Dirección de Obras Públicas: conformada por los Supervisores de
obras públicas y el Departamento de Planificación y Urbanismo.
2.2 Marco Legal
El Gobierno Autónomo Municipal de Punata Perla del Valle es una
institución pública con personería jurídica, enmarcada en los principios de
autonomía de gestión, en sujeción a lo establecido en la Constitución
Política del Estado, cuya jurisdicción y competencia en el área geográfica
correspondiente, está fijada y regulada por la Ley Nº 2028 Ley de
Municipalidades y Ley Marco de Autonomías y Descentralización, que
señala que el Municipio como gobierno local y autónomo es la entidad de
derecho público, con personalidad jurídica reconocida y patrimonio propio,
representa al conjunto de vecinos asentados en una jurisdicción territorial
determinada, cuya finalidad es la presentación de servicios y construcción
de programas, proyectos y actividades en beneficio de la población, cuyas
competencias son:
Cedula LP-1/7
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
74
▪ La elección libre de las autoridades municipales.
▪ Facultad de generar, recaudar e invertir recursos.
▪ Dictar Ordenanzas y Resoluciones, determinando así las políticas y
estrategias municipales.
▪ Programación y ejecución de toda gestión jurídica, administrativa,
técnica, económica, financiera, cultural y social.
▪ La potestad coercitiva para exigir el cumplimiento de la presente Ley y
de sus propias Ordenanzas y Resoluciones.
▪ El conocimiento y Resolución de controversias relacionadas con el
ejercicio de sus potestades normativas, ejecutivas, administrativas y
técnicas.
La Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales de 20 de
julio de 1990 (SAFCO); esta disposición legal regula los sistemas de
Administración y
Control de los recursos del Estado y su relación con los sistemas
nacionales de Planificación e Inversión Pública.
Por otra parte, también la Ley Nº 2042 de Administración Presupuestaria y
su Decreto Reglamentario.
2.3 Principales segmentos de la entidad relacionados con el objeto de la
auditoría
Las principales Unidades del Gobierno Autónomo Municipal de Punata
Perla del Valle que intervinieron en la administración de los recursos
percibidos, durante las gestiones sujetas a examen y que son responsables
de las operaciones de la Municipalidad, son las que se detallan a
continuación:
Cedula LP-1/7
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
75
▪ El Concejo Municipal; como instancia superior del Gobierno Municipal,
órgano representativo, deliberante y normativo, el cual ejerció su rol
fiscalizador de la gestión municipal en el periodo bajo examen.
▪ El Alcalde Municipal, se constituye en la máxima autoridad ejecutiva,
representativa, operativa y administrativa del Gobierno Municipal, sus
funciones se circunscriben a planificar, organizar, dirigir y supervisar las
labores del Órgano Administrativo y la autorización de operaciones y
actividades de conformidad con Leyes, reglamentos y procedimientos
vigentes, tiene independencia en cuanto a su rol ejecutivo y de toma de
decisiones.
▪ Los Oficiales Mayores, tienen dependencia directa del Alcalde Municipal,
que ejerce autoridad y supervisión sobre las direcciones Administrativa
Financiera y Obras Públicas, Jefatura de Personal, de los
Departamentos de Desarrollo Productivo, Defensoría de la Niñez y
Adolescencia y Deportes.
▪ El Director Administrativo Financiero, responsable de la información
económica financiera, con dependencia directa del Oficial Mayor y
ejerce autoridad y supervisión sobre las Unidad de Contabilidad y
Presupuestos y los responsables de Cotizaciones y Adquisiciones,
Almacenes y Activos Fijos.
▪
▪ El Director de Obras Públicas, responsable de la ejecución de obras, así
como de la supervisión de obras tanto por administración directa como
Cedula LP-1/8
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
76
delegada, y este a su vez ejerce autoridad y supervisión sobre la
Jefatura del Departamento de Planificación y Urbanismo.
▪ Las Unidades de Asesoría Legal y Financiera, responsables de prestar
asesoramiento legal y de apoyo, asesorando en el campo del derecho y
financiero, velando por los intereses del Gobierno Autónomo Municipal
de Punata Perla del Valle.
La autorización y firma de cheques son realizadas por el Alcalde Municipal,
Oficial Mayor Financiero y el Director de Finanzas, debiendo llevar dos
firmas en los cheques.
2.4 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoría
La Municipalidad no tiene organismos de tuición; sin embargo, a objeto de
cumplir adecuadamente con sus competencias institucionales, coordina sus
labores con la Gobernación de Cochabamba y con los contratistas como
personas jurídicas y/o naturales que ofertaron sus servicios para la
ejecución de obras se constituyen en entidades vinculadas con la
Municipalidad, en función de los objetivos de la presente auditoría.
Cedula LP-1/9
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
77
2.5 Fuentes de generación de recursos
La información relativa a los ingresos se expone a continuación:
EJECUCION PRESUPUESTARIA DE RECURSOS
2017
Detalle
Devengado
2017
devengado
2016
Tasas, derechos y otros ingresos 395.261 3.736
Transferencias corrientes 1.265.264 1.028.787
Donaciones de capital 623.111 0
Transferencias de capital 54.249 579.701
Disminución y cobro de otros
activos 0
Total ejecución presupuestaria
recursos 2.337.885 1.612.224
2.6 Gastos
Los gastos efectuados por el Gobierno Municipal de Punata Perla del Valle, se
encuentran distribuidos en función de sus competencias, entre las más
importantes se tiene: construcción de obras de dominio público, refacción y
mantenimiento de escuelas, construcción de campos deportivos,
construcción de puentes y obras de microriego, cuyo detalle es el siguiente:
Cedula LP-1/10
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
78
EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS 2017
Detalle Devengado
2017 devengado
2016
SERVICIOS PERSONALES
Empleados permanentes 93.516 86.723
Previsión social 13.922 12.675
Total servicios personales 107.438 99.398
SERVICIOS NO PERSONALES
Servicios básicos 27.052 29.616
Servicios de transporte 19.262 14.742
Instalación, mantenimiento 27.080 33.719
servicios profesionales 219.795 193.586
Otros servicios no personales 9.555 6.477
Total servicios no personales 302.744 278.140
MATERIALES Y SUMINISTROS
Alimentos y productos para personas 37.028 31.471
Productos de papel, cartón 1.196 1.057
Textiles y vestuario 4.210 10.021
Combustible, productos químicos 14.569 20.081
Productos varios 41.480 30.644
Total materiales y suministros 98.483 93.274
ACTIVOS REALES
Inmobiliarios 0 45.370
Construcciones 903.144 237.840
Maquinaria y equipo 67.019 66.140
Estudios y proyectos para construcción 54.900 20.000
Total activos reales 1.025.063 369.350
SERVICIOS DE LA DEUDA
Gastos devengados no 3.668 639
Total servicios de la deuda 3.668 639
TRANSFERENCIAS
Transferencias corrientes 0 1.747
Transferencias corrientes al sector 112.968 83.507
Transferencias de capital 30.834 0
Total transferencias 143.802 85.254
Total ejecución presupuestaria de gastos 1.681.198 926.055
Cedula LP-1/11
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
79
2.7 Responsables de las operaciones objeto de la auditoría
A continuación, se detallan a los principales responsables de las operaciones de la Municipalidad, sujetas a auditoría:
NOMBRE Y APELLIDOS CARGO DESDE HASTA
Juan Pérez Pérez Alcalde Municipal 15/01/17 A la fecha
Lucio Rojas Rojas Oficial Mayor Técnico 18/02/17 A la fecha Javier Villegas Villegas Oficial Mayor Financiero 19/02/17 A la fecha Carlos Toranzo Toranzo Contador 20/03/17 A la fecha Francisco Rioja Rioja Director de Finanzas 30/03/17 A la fecha Roberto Claros Claros Jefe de contrataciones 06/02/17 A la fecha Juvenal Chiri Chiri Cotizador 25/25/17 A la fecha Alonzo Gutiérrez Gutiérrez Ejecutivo del sindicato de obras Publicas 12/04/17 A la fecha Jaime Puca Puca Propietario de la empresa A 21/01/16 A la fecha Adrián Calle Calle Jefe de almacenes de obras publicas 19/03/17 A la fecha Perico Pericon Pichon Jefe de Presupuestos 17/02/17 A la fecha
Fuente: Elaboración propia información de personal proporcionada por la entidad.
La conformación del Concejo Municipal, es la siguiente:
CARGO NOMBRE Comisión desarrollo humano y cultura Ninoska Lazarte Caballero Miembro de la comisión de desarrollo urbano, medio ambiente y
planificación.
julio Cesar Baldivieso Rico
Presidente del concejo municipal David Herrada Delgadillo
Miembro de la comisión de desarrollo urbano, medio ambiente y
planificación
Edwin Jiménez Arandia
Miembro de la comisión de desarrollo urbano, medio ambiente y
planificación
María Isabel Padilla
Secretario concejal Henry García Miranda
Vicepresidente del concejo municipal Luis Rolando Cáceres Leclere
Comisión desarrollo humano y cultura Beatriz Cegarra Calderón
Comisión de desarrollo económico y financiero, administrativo y
jurídico Shirley Franco Rodríguez
Comisión de desarrollo económico y financiero, administrativo y
jurídico Armando Vargas Mujia
Comisión desarrollo humano y cultura Edgar Antonio Gainza Pereira
2.8 Factores externos que pueden afectar las operaciones
Entre los factores externos que afectaron el normal desarrollo de las
operaciones del Gobierno Autónomo Municipal de Punata Perla del Valle,
están los factores climatológicos, los cuales ocasionaron derrumbes e
interrumpieron el tránsito
Cedula LP-1/12
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
80
vehicular, y tuvieron su incidencia en el retraso y/o incumplimiento en la
ejecución de obras.
2.9 Determinación de los riesgos de auditoría
Riesgo inherente
Entre los principales riesgos inherentes detectados y relacionados con el objeto
de la auditoría se tiene a los siguientes:
▪ El procesamiento de un gran volumen de comprobantes contables
durante la gestión 2017 un total de 5.500 comprobantes, lo que
incrementa el riesgo de que existan errores u omisiones en los registros
contables y presupuestarios.
▪ El personal de la Municipalidad fue contratado en la mayoría por la línea
política, que puede afectar
▪ ……
Por los aspectos descritos anteriormente, se determina que el riesgo
inherente es ALTO.
Riesgo de control
De la evaluación preliminar efectuada a la documentación administrativa y
contable sobre la aplicación de los recursos que sustenta los objetivos de
auditoría, se ha identificado los siguientes aspectos:
▪ El Gobierno Municipal de Punata Perla del Valle, incorporó en forma
directa a nuevos activos fijos adjudicando a proveedores por influencia
política, sin que se realice el proceso de selección, incumpliendo lo
Cedula LP-1/13
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
81
establecido en el sistema de adquisición de bienes y servicios, lo cual
podría ocasionar que no se cuente con activos fijos de calidad y con
registro autorizado.
▪ No se cuenta con un registro exacto de la cantidad de activos fijos que
cuenta la municipalidad.
▪ La Municipalidad no diseño ni implementó los Reglamentos Específicos
de los Sistemas de Adquisición de bienes y servicios por la Ley 1178.
▪ Falta de reglamentación manuales de procedimientos, formalmente
establecidos, aspecto que ocasiona que las operaciones se ejecuten de
acuerdo a la costumbre o según el criterio personal de cada servidor
público.
▪ El Gobierno Municipal de Punata Perla del Valle, cuenta con un Manual
de Organización y Funciones aprobado en la gestión 2006, el mismo
que no fue actualizado en función a la estructura organizativa vigente,
existiendo cargos que no están incluidos en el manual, aspecto que
podría dar lugar al ineficiente cumplimiento de la función pública, por
falta de una adecuada segregación de funciones con las asignaciones de
responsabilidades y niveles de autoridad.
▪ Que los Responsables del Proceso de Adquisición de bienes y servicios
y los miembros de la Comisión de Calificación, responsables de los
procesos de contratación de obras y adquisición de bienes o servicios,
no tengan los conocimientos y capacitación necesaria de la normativa
vigente sobre contrataciones, lo cual genera el riesgo de procesos de
adquisición y contratación de bienes y/o servicios que no se encuentren
desarrollados de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
▪ Que los gastos para adquisición de activos fijos realizados no hayan
Cedula LP-1/14
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
82
▪ sido autorizados en forma oportuna ni cuenten con la documentación de
respaldo suficiente.
▪ Que se efectúen pagos por obras no ejecutadas o no acordes con el
avance físico de las mismas. Asimismo, que se efectúen modificaciones
en la ejecución de las obras, por medio de Órdenes de Cambio, sin que
las mismas sean autorizadas y aprobadas en forma oportuna.
▪ Que no se efectúe un control adecuado de los plazos de ejecución de
las obras, lo que repercute en la demora en la recepción de las obras
ejecutadas por administración delegada.
▪ Existe el riesgo de que el registro de los gastos por la ejecución de las
obras en el SINCON, no se encuentre adecuadamente expuestas.
▪ Inexistencia de Inventarios de Activos Fijos actualizados
▪ Que no exista evidencia sobre la existencia y recepción de los bienes y
servicios
adquiridos por la Municipalidad.
▪ La Municipalidad no ha definido un espacio físico o muebles que
concentren y resguarden la documentación que respalda la
administración de los recursos municipales. Los comprobantes de
egreso e ingreso, carpetas de las obras ejecutadas y otros relacionados
se encuentran en poder de las diferentes unidades ejecutoras o donde
se genera.
▪ No existe una Unidad que centralice la información de los materiales
adquiridos,
▪ utilizados o entregados a los responsables de la ejecución de las obras.
Cedula LP-1/15
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
83
▪ Los materiales son entregados directamente al responsable de la obra,
sin la verificación de la calidad y cantidad de los bienes; el encargado de
almacenes no lleva un control de las existencias, simplemente se limita
a llenar los formularios de ingreso y salida de almacén.
▪ La documentación que respalda las transacciones de gastos no es
inutilizada con un sello de cancelado o registrado.
Las situaciones mencionadas no permiten a la Entidad ejercer un adecuado
control sobre las operaciones de la entidad, pudiendo ocasionar irregularidades
o errores, que pueden afectar a la confiabilidad de la información financiera. Por
lo cual, el riesgo de control se considera ALTO.
Riesgo de detección
No obstante, a que los riesgos inherentes y de control son calificados como
altos, por la naturaleza de nuestra auditoría, ejecutaremos pruebas sustantivas
de detalle sobre la documentación contable que sustentan los registros y
estados financieros de la gestión 2017, a fin de que el riesgo de detección sea
bajo.
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
El Gobierno Municipal de Punata Perla del Valle cuenta con el Sistema
Integrado de Contabilidad (SINCON), que integra las transacciones
presupuestarias, financieras y patrimoniales, mediante este Sistema se
elaboran los comprobantes de contabilidad que registran las operaciones
relacionadas con la recepción y uso de los recursos, en base al cual se generan
los siguientes estados financieros básicos y complementarios:
▪ Balance General
Cedula LP-1/16
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
84
▪ Estado de Recursos y Gastos
▪ Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
▪ Estado de Flujo de Efectivo
▪ Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
▪ Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
▪ Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento
▪ Inventario de Materiales y Suministros.
▪ Registro de ejecución del presupuesto de recursos y gastos
▪ Conciliaciones Bancarias
▪ Libros Mayores y Auxiliares
▪ Detalle de Deudores y Acreedores
▪ Programaciones de Pago
▪ Otros Registros Auxiliares, complementarios y respaldos a operaciones
del período de examen.
Sin embargo sus reportes no son emitidos en forma oportuna, por lo tanto no
son considerados por los ejecutivos de la Municipalidad en la toma de
decisiones.
Durante el periodo bajo examen y específicamente en relación al objeto del
examen, se cuenta con un archivo ordenado en forma cronológica de la
documentación contable que respaldan las operaciones de gastos,
constituyéndose en información válida para realizar la auditoría, donde la
Municipalidad procesó aproximadamente 3.500 comprobantes contables
respectivamente, los cuales se encuentran bajo la custodia de la Dirección de
Finanzas.
Por otra parte, se ha constatado que el Gobierno Municipal cuenta con otros
registros y documentos emitidos por las diferentes direcciones, jefaturas y otras
Cedula LP-1/17
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
85
unidades, a través de los cuales, se procesa información de las operaciones.
Entre los registros y documentos más importantes, podemos señalar a los
siguientes:
▪ Programa Anual de Operaciones
▪ Presupuesto
▪ Resoluciones del Concejo Municipal
▪ Ordenanzas del Concejo Municipal
▪ Resoluciones Administrativas
▪ Convocatorias
▪ Expedientes de contrataciones
▪ Estados Financieros
▪ Carpetas de Obras
▪ Hojas de rutas
▪ Otros
4. AMBIENTE DE CONTROL
En cumplimiento a la Norma de Auditoría Gubernamental 253 relacionada con
la evaluación del Control Interno y como parte de la planificación, se obtuvo una
comprensión del ambiente de control con relación a los objetivos del examen, el
Cual, nos permitió identificar posibles riesgos, definir la metodología y
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas.
A objeto de complementar la comprensión del ambiente de control, se aplicó
procedimientos adicionales de indagación y entrevistas, sobre los aspectos
relacionados con los objetivos del examen, con los siguientes resultados:
Filosofía y estilo de la dirección
Cedula LP-1/18
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
86
El Gobierno Municipal del Punata Perla del Valle, tiene como máxima autoridad
ejecutiva al Alcalde Municipal y como órgano representativo, normativo y
fiscalizador al Concejo Municipal, que aprueba el Programa Operativo Anual y el
Presupuesto Municipal, y fiscaliza el movimiento económico y financiero de la
Municipalidad, tomando conocimiento, aprobando o rechazando los Estados
Financieros. Las decisiones del Concejo Municipal del Punata Perla del Valle
se efectúan por voto mayoritario de los concejales.
Las ex autoridades y actuales autoridades ejecutivas, no asumieron conciencia
de la importancia de implementar procedimientos y actividades de control
interno, como parte de las operaciones, tal el caso, que la Municipalidad no
cuenta con Reglamentos Específicos de los Sistemas de Administración y
Control debidamente compatibilizados y aprobados.
Por lo que, la percepción sobre la filosofía, la actitud y el compromiso de los
actuales ejecutivos, si bien es positiva al cumplimiento de las normas y existe
predisposición para cumplir las recomendaciones de auditoría; sin embargo, no
evidenciamos que se hayan adoptado acciones concretas que permitan
implantar controles en las actividades operativas y administrativas de la Entidad
(controles gerenciales periódicos o específicos).
Integridad y valores éticos
El Gobierno Municipal del Punata Perla del Valle, no diseñado, aprobado e
implantado un Código de Ética que sirva de guía de conducta a los servidores
públicos, para desarrollar sus actividades con honestidad, integridad,
imparcialidad, probidad, transparencia, responsabilidad y eficiencia; no
obstante, a la ausencia de un Código
Cedula LP-1/19
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
87
de Ética no se tiene conocimiento de situaciones anómalas o irregulares
originadas por una ausencia de valores éticos.
Administración estratégica
Verificamos que el Gobierno Municipal del Punata Perla del Valle elaboró el
Plan de Desarrollo Municipal por el período 2003 al 2007, encontrándose en
elaboración, por consiguiente, no contó con un Plan de Desarrollo Municipal, ni
con un Plan Estratégico Institucional de Mediano Plazo; sin embargo,
verificamos que la Entidad ha elaborado el Programa de Operaciones Anual
para la gestión, el cual incluye los objetivos estratégicos, generales y
específicos y los proyectos a ejecutar priorizados en base a las demandas de
las Organizaciones Territoriales de Base, por lo que las operaciones se
encuentran relativamente planificadas.
Sistema Organizativo
El Gobierno Municipal del Punata Perla del Valle cuenta con un Manual de
Organización y Funciones, elaborado en la gestión 2006; sin embargo, el mismo
no se encuentra actualizado en función a la estructura organizacional vigente.
La Municipalidad, no ha implementado los Reglamentos Específicos de los
Sistemas de Administración y Control previstos en la Ley Nº 1178, tampoco
cuenta con Manuales de Procedimientos para los diferentes procesos
administrativos y Operativos, que incluyan procedimientos de control interno
necesarios para el desarrollo de sus operaciones.
Competencia profesional y Administración de personal
La mayoría de los nombramientos del personal en los respectivos cargos, se
realizan en forma directa prevaleciendo la influencia política, lo cual afecta
el ambiente de
Cedula LP-1/20
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
88
control. Asimismo, la Municipalidad no cuenta con un Manual de Puestos que
refleje claramente el nivel de competencia profesional requerido para los
distintos niveles y puestos, razón por la cual existe el riesgo de que algunos
cargos estén cubiertos por funcionarios que no cuentan con los requisitos de
competencia requeridos para el nivel de responsabilidad asignado o la
naturaleza y la complejidad de las operaciones; sin embargo, se puede advertir
que algunos cargos importantes están siendo ocupados por personas con
formación profesional como auditores, ingenieros y abogados.
Asignación de autoridad y responsabilidad y niveles de autoridad
Verificamos que Gobierno Municipal del Punata Perla del Valle cuenta con un
Manual de Funciones, elaborado de 2006, el cual, fue difundido mediante la
entrega de una copia de sus funciones; sin embargo, no existe evidencia de su
aprobación, además debido a su antigüedad, los cargos descritos no coinciden
con los existentes en la actual estructura orgánica y es aplicado sólo en
aquellos casos, donde los cargos descritos coincide con aquellos existentes en
la actual estructura orgánica; la falta de un Manual actualizado, no permite
delimitar el nivel de autoridad, las responsabilidades de cada cargo, regular sus
funciones y uniformar las actividades que se desarrollan en cada dirección o
unidad.
Respeto de la función de Auditoría Interna
El Gobierno Municipal del Punata Perla del Valle, por el número de población
que está por encima de los 50.000 habitantes, ha implementado una Unidad de
Auditoría Interna.
Cedula LP-1/21
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
89
Atmósfera de confianza
Conforme a la evaluación inicial realizada a la Municipalidad, percibimos que la
atmósfera de confianza no es adecuada, debido a:
No se implantó un adecuado sistema de comunicación que fomente el
intercambio de información y la participación de todos los servidores
públicos de la Municipalidad.
El flujo de información dentro de la Municipalidad no es el adecuado,
debido a que la información de las operaciones se las realiza con
bastante demora.
No se ha creado ni dispuesto un ambiente para el archivo de los
registros contables y la documentación de sustento de las operaciones
efectuadas, tales como carpetas de las obras.
El Alcalde no ha eliminado las barreras comunicacionales entre los
distintos niveles de la organización sobre los asuntos de interés común
fomentando la unión del personal mediante un sistema de
comunicación que no sea excluyente, tampoco ha incentivado la
participación y el compromiso de todos los niveles organizativos
habilitando canales de comunicación para recepcionar los comentarios
o sugerencias y llevarlos a la práctica.
En consecuencia, se establece que el ambiente de control en el Gobierno
Municipal del Punata Perla del Valle no es adecuado.
5. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO
Cedula LP-1/22
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
90
Considerando la naturaleza de la Entidad, los riesgos determinados, los
resultados de la evaluación del ambiente de control, el alcance y los objetivos
de la auditoria, el enfoque de la misma será de carácter sustantivo y estará
principalmente orientado a establecer la confiabilidad de los registros y estados
financieros de la gestión 2017.
A este efecto, los procedimientos de auditoría, han sido diseñados en función al
objetivo del presente trabajo, e incluyen procedimientos como indagaciones,
verificaciones, pruebas analíticas, revisión documental e inspecciones, entre los
más importantes para las obras en construcciones y depreciaciones son los
siguientes:
Obtener Para la auditoría de confiabilidad los registros y estados
financieros al 31 de diciembre
Solicitar los comprobantes relacionados con las obras de
construcción
Obtener los cuadros de depreciación del rubro de activos fijos.
Verificar si la cuenta Construcciones en proceso de bienes de
dominio privado y público fue utilizado adecuadamente.
Verificar como fue ajustado el patrimonio público.
Obtener el informe técnico de obras públicas.
Revisar el cálculo de la depreciación de los activos fijo a, al 31 de
diciembre de 2017.
En el relevamiento los registros del activo fijo, se estableció lo siguiente:
- Construcciones en proceso de bienes de dominio privado.
Problema o riesgo
Cedula LP-1/23
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
91
El Contador indico que en esta cuenta se encuentra registrado el desayuno
escolar de la gestión 2016, cuyo contrato fue de Bs500.000. Esto se debió a
que en el presupuesto se aprobó como proyecto, por lo tanto, se registró en la
estructura programática como el proyecto 20.
Procedimiento de auditoria
Obtener Para la auditoría de confiabilidad los registros y estados
financieros al 31 de diciembre
Solicitar los comprobantes relacionados con las obras de
construcción
Verificar si la cuenta Construcciones en proceso de bienes de
dominio privado si fue utilizado adecuadamente.
Solicitar el contrato de la construcción de la gestión 2016.
Verificar si el presupuesto fue aprobado como proyecto.
- Construcción en proceso de bienes de dominio público.
Problema o riesgo
El Contador indicó que existen obras concluidas en diciembre de 2017,
correspondientes al puente vehicular de Wara Wara y el empedrado de la
calle Las Piedras y solo por falta del informe técnico de obras públicas, no
fue ajustado, contra el patrimonio público. Cabe señala que las 2 obras
fueron entregadas por el alcalde a la comunidad del 27 de diciembre de
2017.
Procedimiento de auditoria
Cedula LP-1/24
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
92
Obtener Para la auditoría de confiabilidad los registros y estados
financieros al 31 de diciembre
Solicitar los comprobantes relacionados con las obras de
construcción
Verificar si la cuenta Construcciones en proceso de bienes de
dominio público si fue utilizado adecuadamente.
Verificar como fue ajustado el patrimonio público.
Obtener el informe técnico de obras públicas.
Verificar que obras fueron concluidas en diciembre de 2017.
- Depreciación de activo.
Problema o riesgo
El alcalde municipal, indicó que debido a que existía muchos errores en el
cálculo de la depreciación, al 31 de diciembre de 2016, se contrató una
consultora para el revalúo técnico de activos fijos. En una muestra de la
depreciación de la gestión 2017, se evidenció que se aplicó
incorrectamente él % de depreciación para cada uno de los activos fijos.
Procedimiento de auditoria
Obtener Para la auditoría de confiabilidad los registros y estados
financieros al 31 de diciembre
Obtener los cuadros de depreciación del rubro de activos fijos.
Revisar el cálculo de la depreciación de los activos fijos, al 31 de
diciembre de 2016.
Realizar revaluó técnico de los activos fijos.
Verificar si los % de la depreciación de los activos fijos fueron
aplicados correctamente.
Cedula LP-1/25
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
93
Los procedimientos antes mencionados, se encuentran detallados en el
programa de trabajo de auditoría, elaborado a la medida, el mismo que es parte
integrante del presente memorándum.
6. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
Considerando la naturaleza de la auditoria y que uno de los objetivos principales
de la revisión, sea determinado lo siguiente:
CALCULO DE MATERIALIDAD 2017
Rubros Bs
Riesgo bajo Riesgo medio Riesgo Alto
Bs 10% 5% 1%
Activo 9.672.811 967.281 483.641 96.728
Pasivo 159.534 15.953 7.977 1.595
Patrimonio 9.513.276 951.328 475.664 95.133
Ingresos 1.660.636 166.064 83.032 16.606
Gastos -1.975.619 -197.562 -98.781 -19.756
Resultado -314.983 -31.498 -15.749 -3.150
flujo operativo 1.050.413 105.041 52.521 10.504
flujo inversión 350.785 35.079 17.539 3.508
flujo financiamiento 6.168 617 308 62
Presupuesto de recursos 2.337.885 233.789 116.894 23.379
Presupuesto de gastos 1.653.449 165.345 82.672 16.534
Cuenta ahorro 1.038.890 103.889 51.945 10.389
Cuenta inversión 688.104 68.810 34.405 6.881
Cuenta financiamiento 688.104 68.810 34.405 6.881
promedio 1.894.961 189.496 94.748 18.950
Materialidad por rubro
189.496 180.000
Materialidad por cuenta
18.950 18.000
Cedula LP-1/26
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
94
Se analizará componentes mayores a 180.000 y cuentas mayores a 18.000 y se registrara los siguientes ajustes:
Detalle Bs
a) Se propondrá ajustes de aquellos rubros que afecten a los estados
financieros, cuyo monto supere el 10% del resultado del ejercicio 180.000
b) Se anotaran en la planilla de posibles ajustes, aquellas partidas
individuales que afecten a los estados financieros por un monto igual o
mayor al 5% del resultado del ejercicio, para su evaluación del impacto
final a los estados financieros 90.000
c) Se anotará los posibles ajustes de todas aquellas partidas que afecten el
resultado por un monto igual o superior al 2.5% de los resultados del
ejercicio, para su evaluación final e inclusión del informe de control
interno 18.000
7. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA O
FIRMAS DE AUDITORÍA EXTERNA
Conforme lo expusimos en el acápite del ambiente de control el Gobierno
Autónomo Municipal del Punata Perla del Valle cuenta con Unidad de
Auditoría Interna, pero la entidad no realizó ninguna contratación de auditoría
financiera externa. Sin embargo, se considerará los informes resultantes del
trabajo de auditoría especial y auditoría SAYCO realizado por la UAI.
8. APOYO DE ESPECIALISTA
Considerando que la auditoría principalmente está orientada a establecer la
legalidad de los gastos efectuados mediante la emisión de cheques,
requeriremos el apoyo legal de la Gerencia de Servicios Legales de la
Gerencia Departamental de Cochabamba, con la finalidad de sustentar
legalmente los posibles indicios de responsabilidad por la función pública, en
caso de identificarse.
Por otra parte, en caso de ser necesario durante el desarrollo de nuestro
trabajo, se solicitará el apoyo de un Ingeniero Civil, para la inspección física y
evaluación de las obras ejecutadas.
Cedula LP-1/27
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
95
9. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
El personal y el presupuesto de horas estimadas, es el siguiente:
Nombres
Cargo
Planificación
Ejecución
Informe
Total
Lic. Elizabeth Wendy Gonzales
Colque
Auditor 10 15 0 25
Totales 10 5 0 25
10. PROGRAMAS DE TRABAJO
Para alcanzar los objetivos de la auditoría, se obtendrá evidencia competente
y suficiente, mediante la aplicación de procedimientos que se detallan en
programas de trabajo preparados a la medida, los mismos que son parte del
presente Memorándum de Auditoría.
El presente memorándum de Planificación de Auditoría fue preparado, revisado,
aprobado, leído y entendido por:
Responsable - Cargo Firma - Fecha
Elaborado por:
Elizabeth Wendy Gonzales Colque - Auditora 20/06/2018
Mireya Marcani Rocha - Senior Supervisor 20/06/2018
Juan Rocha Claros - Gerente de Auditoria 20/06/2018
Cedula LP-1/28
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
96
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
PROGRAMA DE TRABAJO – ACTIVO FIJO
OBJETIVOS DE AUDITORIA: 1. Comprobar la existencia física de los activos fijos que son expuestos en los
estados financieros y que estén íntegramente contabilizados.
2. Verificar que sean de propiedad de la entidad.
3. Comprobar que los estados financieros cuenten con documentación legal.
4. Verificar que las adquisiciones y bajas de bienes se encuentran debidamente
autorizados y fueron registrados en su integridad a su valor de adquisición.
5. Verificar que las depreciaciones han sido determinadas siguiendo una base
aceptable y que guarda uniformidad con la de periodos anteriores.
6. Comprobar que los valores del activo fijo han sido valuados de acuerdo con
normas de contabilidad, en forma uniforme.
7. Verificar la correcta clasificación y exposición de las cuentas del activo fijo y su
depreciación.
8. Verificar que los activos fijos que se encuentran en la entidad sean de
propiedad del municipio.
9. Comprobar la existencia de los activos fijos dados de baja de manera correcta
cumpliendo procedimientos de acuerdo a las normas.
10. Comprobar que los activos fijos sean adquiridos de acuerdo a procedimientos
establecidos.
Cedula LP-2
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
97
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Relación
objetivos de Auditoria
REF.
P/T
HECHO POR Y FECHA
1. Prepare una cédula sumaria y sub sumaria coteje los saldos con el Balance General y el mayor general de cada cuenta al 31 de diciembre de 2017.
2. Solicite al Departamento de Bienes Municipales el inventario físico valorado al 31 de diciembre de 2017, y coteje los saldos con la cedula sumaria.
3. Sobre la información obtenida en el punto 2, obtenga el movimiento de activos fijos de altas y bajas y efectué el recalculo de la actualización, depreciación y depreciación acumulada al 31 de diciembre de 2017 para cada componente del rubro.
4. Efectúe la prueba global de la actualización de la Depreciación Acumulada, en aquellas cuentas más significativas.
5. Verifique que los inmuebles, vehículos y motocicletas
cuenten con documentos que acrediten la propiedad.
6. Verifique la adecuada presentación y exposición de los saldos de este rubro.
CONCLUSION 7. Emita una conclusión sobre la confiabilidad de los
saldos de este rubro de acuerdo a normas de Contabilidad Integrada y/o PCGA.
Cedula LP-2/1
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
98
CONCLUSIÓN DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
De la actualización y análisis realizado a los siguientes componentes:
1. Ambiente de Control, sustentados en LP-6/1
2. Evaluación de Riesgos, sustentados en LP-6/2
3. Actividades de Control, sustentados en LP-6/3
4. Información y Comunicación, sustentados en LP-6/4
5. Supervisión, sustentados en LP-6/5
Y basados en la calificación de los rangos de cada componente, concluimos que el
actual diseño e implantación de control Interno es calificado como eficaz, en
consecuencia, se podrá preparar programas a la medida para la etapa de
ejecución con menor alcance.
Cedula LP-3
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
99
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Ref. P/T Deficiencias Disposición
Compra de activos fijos sin solicitud aprobada y sin cotizaciones
Condición.- Se ha establecido que los controles no detectaron que se
realicen compras de bienes y servicios sin contar con la debida
aprobada por la gerencia administrativa y sin la realización de
cotizaciones respectivas.
Criterio.- El manual de adquisiciones en el artículo 30 y 35 establece
que las solicitudes de compras de bienes y servicios deben contar con
la aprobación respectiva de la gerencia administrativa y también
establece que toda compra debe contar con las cotizaciones
correspondientes.
Causa.- Esta situación se originó debido a que la gerencia
administrativa no realiza una supervisión eficaz sobre las operaciones
de compra de bienes y servicios.
Efecto.- Esta situación puede originar que se realicen compras a
mayores precios y de menor calidad a los existentes en el mercado de
otros proveedores.
Recomendación.- Se recomienda a la gerencia administrativa realizar
una supervisión eficaz, exigiendo el cumplimiento del manual de
adquisiciones en la compra de bines y servicios.
Cedula LP-4
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
100
CONCLUSION DE PRUEBAS DE DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Archivar la conclusión resultante de la compresión y evaluación del diseño del sistema de control interno. Como resultado de la evaluación de la evaluación del diseño del sistema de control interno, se concluye que el Diseño de Control Interno, relacionada con la información financiera es Eficaz.
Cedula LP-5
Hecho por E.W.G.C
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
101
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
DESCRIPCIÓN Ref. P/T
AMBIENTE DE CONTROL LP-6/ 1
EVALUACION DE RIESGOS LP-6/ 2
ACTIVIDADES DE CONTROL LP-6/ 3
INFORMACION Y COMUNICACION LP-6/ 4
SUPERVISION LP-6/ 5
CICLO DE EGRESOS, PAGOS Y CUENTAS POR PAGAR LP-6/ 6*
CICLO DE INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR LP-6/ 7*
CICLO DE ACTIVOS FIJOS E INVENTARIOS LP-6/ 8*
* No adjuntados por volumen La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:
RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA
AUDITORA EWGC RV 20/11/2018
SUPERVISOR MMR MV 20/11/2018
GERENTE DE AUDITORIA JRC KG 20/11/2018
LP-6
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
102
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
COMPONENTE DE AMBIENTE DE CONTROL
DESCRIPCIÓN Ref. P/T
CUESTIONARIO LP-6/ 1.1
PLANILLA DE AFIRMACIONES LP-6/ 1.2
DOCUMENTOS DE RESPALDO LP-6/ 1.3
PLANILLA DE DEFICIENCIAS LP-6/ 1.4
CONCLUSION LP-6/ 1.5
PLANILLA DE SUPERVISION LP-6/ 1.6
La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:
RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA
AUDITORA EWGC RV 20/11/2018
SUPERVISOR MMR MV 20/11/2018
GERENTE DE AUDITORIA JRC KG 20/11/2018
Cedula LP-6/1
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
103
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
Valores obtenidos
4
Óptimo para el factor 5
Calificación proporcional obtenida 80
Cedula LP-6/1.1
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AMBIENTE DE CONTROL
Entidad: Supervisado por: Alcance:
ASPECTOS CONDICIONANTES DISEÑO CUMPLIMIENTO
SI NO N/A Ref PT
Hecho por:
Califi-cación
Ref PT
Hecho por:
Factor: Valores de Integridad y Ética
R.V.C
1.- Se comunica los valores éticos de la entidad?
1
2.- Elaboración del POA y el presupuesto sobre la base de los objetivos de gestión de la entidad 2.1. ¿El presupuesto de la entidad constituye la expresión numérica de las operaciones programadas para cada una de las áreas y unidades de la entidad?
1
3.-¿Existen procedimientos para evaluar específicamente la competencia profesional?
1
4.-¿Existe rotación de personal en las funciones claves?
1
5.- Cuenta con un organigrama aprobado y actualizado?
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
104
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
PLANILLA DE AFIRMACIONES
COMPONENTE DE AMBIENTE DE CONTROL
REF P/T N°
PREGUNTA RESPUESTA DESCRIPCION REF P/T
LP-6/1.3.1 1 SI
Se evidencio que el Código de Ética del
Gobierno Municipal del Punata Perla del Valle es comunicada a los funcionarios ya que todos
conocen los valores éticos.
LP-6/1.1
LP-6/1.3.2 2 SI
Se evidencio que en la elaboración del POA el
presupuesto de la entidad constituye la
expresión numérica de las operaciones
programadas para cada una de las áreas
y unidades de la entidad.
LP-6/1.3.3 3 SI
Se verifico que el Reglamento Específico del
sistema de Administración de personal (RESAP)
aprobado con Resolución N°5979/2012 de 27 de
marzo de 2012en el capítulo III referido al
Subsistema de Evaluación de Desempeño,
incluye procedimientos para evaluar la
competencia profesional de los funcionarios del
Municipio.
LP-6/1.3.4 4 SI
Se evidencio que durante la gestión 2017 se
efectuó rotación de personal en las funciones
claves en las distintas unidades como ser
secretarias, direcciones, personal.
Respaldo del punto 1 del cuestionario de evaluación de supervisión ver en LP 6/1.1
Cedula LP-6/1.2
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
105
Respaldo del punto 2 del cuestionario de evaluación de supervisiónver en LP 6/1. 1
Cedula LP-6/1.3
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
106
Respaldo del punto 3 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/1.1
Cedula LP 6/1.3.1 Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
2017
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE PUNATA
PERLA DEL VALLE
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
107
Respaldo del punto 4 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/1.1
Cedula LP 6/1.3.2 Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
Respaldo del punto 5 del cuestionario de evaluación de supervisión ver en LP 6/1.1
Cedula LP 6/1.3.3 Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
Máxima Autoridad
Alcalde
Consejo Municipal
Comité de Vigilancia
Asesoría
Legal Oficialía Mayor
Administrativa
Jefatura de
Personal Secretaria
Dirección de
Finanzas Dirección de
Urbanización Dirección
OOPP
Parques
y
Jardines
Cuadrilla
de apoyo
Unidad de
Promoción
Económica
Comunicación
Social
Jefatura
Socio Cultural
Auditoria
Interna
Dirección EAyP
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
109
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 PLANILLA DE DEFICIENCIAS
REF. PT DEFICIENCIAS DISPOSICION
Organigrama no aprobado y sin actualización
Condición.- Se ha establecido que el organigrama del municipio no se
encuentra actualizado por lo tanto no fue aprobado.
Criterio.- El manual de funciones y reglamento específico establece que
se debe aprobar el organigrama y se debe difundir para el conocimiento
del personal.
Causa.- Esta situación se originó debido a que la gerencia administrativa
no realiza una constante actualización en cuanto al registro del personal
nuevo contratado.
Efecto.- Esta situación puede originar que el desconocimiento del
personal y del mal manejo de sus funciones.
Recomendación.- Se recomienda a la gerencia administrativa realizar la
actualización del organigrama.
Cedula LP 6/1.4 Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
110
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
CONCLUSION
COMPONENTE DE SUPERVISION
Archivar la conclusión resultante de la comprensión y evaluación del sistema de control interno relacionada principalmente con la información financiera. “Como resultado de la evaluación del Ambiente de Control ,se concluye que el ambiente de control interno del Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle”, relacionada con la información financiera es Eficaz, por lo tanto, el riesgo de control se considera Bajo.
Cedula LP 6/1.5 Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
111
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN
Nombre del Supervisor:
Fecha: 02/04/2018
Legajo: De Planificación
Procedimiento: El Sénior o Gerente de Auditoría al realizar la supervisión del
legajo, puede establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser
detallados en este formulario, para su complementación por el responsable a
cargo del aspecto observado
Cedula LP 6/1.6 Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
REF.:
P/T PENDIENTES
COMPLETADO
POR FECHA
REVISADO
POR
NO SE IDENTIFICO
NINGUN ASPECTO
SIGNIFICATIVO QUE
AFECTE A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
112
COMPONENTE DE EVALUACIÓN DE RIESGO
DESCRIPCIÓN Ref. P/T
CUESTIONARIO LP-6/ 2.1
PLANILLA DE AFIRMACIONES LP-6/ 2.2
DOCUMENTOS DE RESPALDO LP-6/ 2.3
PLANILLA DE DEFICIENCIAS LP-6/ 2.4
CONCLUSION LP-6/ 2.5
PLANILLA DE SUPERVISION LP-6/ 2.6
La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:
RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA
AUDITORA EWGC RV 20/11/2018
SUPERVISOR MMR MV 20/11/2018
GERENTE DE AUDITORIA JRC KG 20/11/2018
LP-6/ 2
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
113
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 EVALUACION DE CONTROL INTERNO
Cedula LP-6/2.1
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS
Entidad: Supervisado por: Alcance:
CONTROLES DISEÑO EFICACIA
SI NO N/A Califi-cación
Ref. PT Hecho por:
Factor: Evaluación de los Riesgos
1. Se han diseñado nuevos sistemas informáticos para su aplicación en la entidad?
1
1
R.V.C
2. Se ha capacitado al personal?
1
3. Las aplicaciones desarrolladas, se encuentran debidamente documentadas con manuales del usuario, manuales de desarrollo de los programas, guías de referencia, etc?
1
4. La Dirección de Asesoría Legal informa a la MAE periódicamente sobre la implantación de los cambios legales?
1
5. La Dirección de Asesoría Legal informa a la MAE sobre los procesos legales, y con qué frecuencia lo hace?
1
Valores obtenidos
5 Óptimo para el factor 5
Calificación proporcional obtenida 100
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
114
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
GESTIÓN 2017
COMPONENTE DE EVALUACION DE RIESGOS
REF P/T N°
PREGUNTA
RESPUESTA DESCRIPCION REF P/T
LP 6/2.3 1 SI
Se verifico que se diseñaron nuevos sistemas
informáticos para aplicación en la entidad que son
los siguientes:
- Sistema de Tarjetas de Operaciones (TOM)
- Agenda Municipal
- Gaceta de Leyes y Decretos
- Cambio de nombre
- Seguimientos de Obras y Actividades que
fueron requeridos por las siguientes
unidades respectivamente:
- Dpto. Ordenamiento de Sistemas de
Movilidad Urbana
- Gabinete y Protocolo
- Dpto. de Ventanilla Única
- Dpto. de Actividades Económicas
- Dpto. de Seguimiento y Obras
LP 6/2.1
LP 6/2.3.1 2 SI
Se verifico que se cuenta con planillas de asistencia
sobre la capacitación de los sistemas informáticos
desarrollados durante la gestión 2017, a todo el
personal responsable del manejo y operación de los
sistemas en las distancias unidades del Municipio.
LP 6/2.3.2 3 SI se evidencio que todos los sistemas desarrollados
cuentan con los respectivos manuales de usuario
LP 6/2.3.3 4 SI Se verifico que la dirección de asesoría legal
informa a la MAE sobre cambio y cumplimiento
legales en la entidad
LP 6/2.3.4 5 SI
Se evidencio que la dirección de asesoría legal
informa anualmente a la MAE sobre los procesos
legales que la Entidad tiene, asimismo, informa de
estos procesos en forma cuatrimestral a la
Contraloría General del Estado.
T/R
# Una afirmación (si) ocasionaría observación deficiencia
Cedula LP-6/2.2
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
115
Respaldo del punto 1 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/2.1
Cedula LP-6/2.3
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
116
Respaldo del punto 2 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/2.1
Cedula LP-6/2.3.1
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
117
Respaldo del punto 3 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/2.1
Cedula LP-6/2.3.2
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
118
Respaldo del punto 4 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/2.1
Cedula LP-6/2.3.3
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
119
Respaldo del punto 5 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/2.1
Cedula LP-6/2.3.4
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
120
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
REF. PT DEFICIENCIAS DISPOSICION
Cedula LP-6/2.4
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
NO SE IDENTIFICO NINGUN ASPECTO
SIGNIFICATIVO QUE AFECTE A LOS
ESTADOS FINANCIEROS
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
121
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
CONCLUSION COMPONENTE DE EVALUACION DE RIESGOS
Archivar la conclusión resultante de la comprensión y evaluación del sistema de control interno relacionada principalmente con la información financiera. “Como resultado de la evaluación del Evaluacion de Riesgos ,se concluye que el ambiente de control interno del Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle”, relacionada con la información financiera es Eficaz, por lo tanto, el riesgo de control se considera Bajo.
Cedula LP-6/2.5
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
122
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN
Nombre del Supervisor:
Fecha: 02/04/2018
Legajo: De Planificación
Procedimiento: El Sénior o Gerente de Auditoría al realizar la supervisión del
legajo, puede establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser
detallados en este formulario, para su complementación por el responsable a
cargo del aspecto observado
Cedula LP-6/2.6
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
REF.:
P/T PENDIENTES
COMPLETADO
POR FECHA
REVISADO
POR
NO SE IDENTIFICO NINGUN
ASPECTO SIGNIFICATIVO
QUE AFECTE A LOS
ESTADOS FINANCIEROS
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
123
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
COMPONENTE DE ACTIVIDADES DE CONTROL
DESCRIPCIÓN Ref. P/T
CUESTIONARIO LP-6/ 3.1
PLANILLA DE AFIRMACIONES LP-6/ 3.2
DOCUMENTOS DE RESPALDO LP-6/ 3.3
PLANILLA DE DEFICIENCIAS LP-6/ 3.4
CONCLUSION LP-6/ 3.5
PLANILLA DE SUPERVISION LP-6/ 3.6
La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:
RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA
AUDITORA EWGC RV 20/11/2018
SUPERVISOR MMR MV 20/11/2018
GERENTE DE AUDITORIA JRC KG 20/11/2018
LP-6/ 3
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
124
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
ACTIVIDADES DE CONTROL
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
CONTROLES DISEÑO EFICACIA
SI NO N/A
Calificación
Ref. PT Hecho por:
1. Se cuenta con manuales de procedimientos aprobados para el cumplimiento de sus actividades?
1
R.V.C
2. Existe una adecuada segregación de funciones entre: solicitud, autorización, pago, registro y custodia
3. La entidad prepara el POA de acuerdo a las Directrices emitidas por el Órgano Rector?
1
4. Las contrataciones por excepción, están de acuerdo a las normas legales vigentes?
1
Valores obtenidos 3
Óptimo para el factor 4
Calificación proporcional obtenida 75
Cedula LP-6/3.1
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
125
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
GESTIÓN 2017
COMPONENTE DE EVALUACION DE RIESGOS
Cedula LP-6/3.2
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
REF P/T N°
PREGUNTA RESPUESTA DESCRIPCION REF P/T
LP 6/3.3 1 SI
Se evidencio que el Gobierno Autónomo Municipal
de Cochabamba cuenta con el manual de
procedimientos aprobados para el cumplimiento de
sus actividades
LP 6/3.1
LP 6/3.2 3 SI
Se verifico que el departamento de Finanzas realizo
el POA de acuerdo a las directrices por el órgano
rector en el Gobierno –Autónomo Municipal de
Cochabamba.
LP 6/3.3 4 SI
Se verifico que las contrataciones por excepción,
cumplen con lo dispuesto en el articulo 65, inciso q)
del Decreto Supremo N° 181, modificado por el
Decreto Supremo N° 956 de 10 de agosto de 2011,
en el menciona como causal de la contratación por
excepción cuando la convocatoria nacional hubiese
sido declarada desierta por segunda vez. Asimismo,
se videncia la autorización del proceso de
contratación por excepción a través de la
Resolución Ejecutiva, emitida por el alcalde del
gobierno Autónomo Municipal, aspecto que se
encuentra previsto en el punto 17 referido a
procesos de contratación por excepción del
Reglamento Específico del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios, aprobados
con Resolución Municipal N° 5378/2010 de 4 de
mayo de 2010
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
126
Respaldo del punto 1 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/3.1
Cedula LP-6/3.3
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
127
Respaldo del punto 2 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/3.1
Cedula LP-6/3.3.1
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
128
Respaldo del punto 3 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/3.1
Cedula LP-6/3.3.2.
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
129
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 PLANILLA DE DEFICIENCIAS
REF. PT DEFICIENCIAS DISPOSICION
No se cuenta con una adecuada segregación de funciones entre:
solicitud, autorización, pago, registro y custodia
Condición.-Las funciones no cuentan con una segregación de funciones.
Criterio.- El manual de funciones establece que se deben separar las
funciones de acuerdo al cargo.
Causa.- Esta situación se originó debido a que la gerencia de recursos
humanos no difundió el manual de funciones al personal.
Efecto.- Esta situación puede originar que el desconocimiento del
personal y del mal manejo de sus funciones.
Recomendación.- Se recomienda a la gerencia administrativa realizar la
la difucion del manual de funciones.
Cedula LP-6/3.4
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
130
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
CONCLUSION
COMPONENTE DE EVALUACION DE RIESGOS
Archivar la conclusión resultante de la comprensión y evaluación del sistema de control interno relacionada principalmente con la información financiera. “Como resultado de la evaluación del Evaluación de riesgos ,se concluye que el ambiente de control interno del Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle”, relacionada con la información financiera es Eficaz, por lo tanto, el riesgo de control se considera Bajo.
Cedula LP-6/3.5
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
131
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN
Nombre del Supervisor:
Fecha: 02/04/2018
Legajo: De Planificación
Procedimiento: El Sénior o Gerente de Auditoría al realizar la supervisión del legajo, puede
establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser detallados en este formulario,
para su complementación por el responsable a cargo del aspecto observado
Cedula LP-6/3.6
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
REF.:
P/T PENDIENTES
COMPLETADO
POR FECHA
REVISADO
POR
NO SE IDENTIFICO NINGUN
ASPECTO SIGNIFICATIVO
QUE AFECTE A LOS
ESTADOS FINANCIEROS
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
132
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
COMPONENTE DE INFORMACION Y COMUNICACION
DESCRIPCIÓN Ref. P/T
CUESTIONARIO LP-6/ 4.1
PLANILLA DE AFIRMACIONES LP-6/ 4.2
DOCUMENTOS DE RESPALDO LP-6/ 4.3
PLANILLA DE DEFICIENCIAS LP-6/ 4.4
CONCLUSION LP-6/ 4.5
PLANILLA DE SUPERVISION LP-6/ 4.6
La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:
RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA
AUDITORA EWGC RV 20/11/2018
SUPERVISOR MMR MV 20/11/2018
GERENTE DE AUDITORIA JRC KG 20/11/2018
LP-6/ 4
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
133
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Entidad: Supervisado por: Alcance:
CONTROLES DISEÑO EFICACIA
SI NO N/A Califi-cación
Ref. PT Hecho por:
Factor: Información y Comunicación 1. La información financiera está disponible en tiempo
oportuno para permitir el control efectivo de los acontecimientos y actividades, tanto internas como externas, posibilitando la rápita atención ante errores y/o desviaciones?
1
R.V.C
2. Se ha divulgado a todos los empleados los manuales de funciones, procedimientos y el organigrama de la entidad?
1
3. Existe una comunicación adecuada entre todas las áreas?
1
4. Los EE.FF. de la entidad consolida información financiera de todas las entidades desconcentradas y descentralizadas?
1
Valores obtenidos 4
Óptimo para el factor 4
Calificación proporcional obtenida 100
Cedula LP-6/4.1.
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
134
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
GESTIÓN 2017
COMPONENTE DE INFORMACION Y COMUNICACION
REF P/T N°
PREGUNTA
RESPUESTA DESCRIPCION REF P/T
LP 6/4.3 1 SI Se verifico que la información financiera se encuentra
disponible en el Sistema Integrada de Gestión y
Modernización Administrativa “SIGMA” de la entidad,
en el momento que se requiera tanto para los
requerimientos internos o externos: es así que el
Departamento de Contabilidad, remitió a la Dirección de
finanzas los Estados Financieros al 30 de noviembre de
2014 no definitivos.
LP 6/4.1
LP 6/4.3.1 2 SI Se verifico que, al momento de ingreso a la institución de
los funcionarios públicos, se da a conocer el Manual de
Funciones, Código de Ética y el Reglamento Interno de
personal. Por otra parte, la Municipalidad cuenta con la
gaceta municipalidad el cual sirve para la publicación de
leyes municipales, resoluciones municipales, decreto
municipal, decreto edil y resoluciones administrativas
municipales los que se encuentran a disposición de los
interesados, así como de los servidores públicos.
LP 6/4.3.3
A
LP6/4.3.2.3
3 SI
Se verifico que la entidad cuenta con un sistema de
comunicación interna denominado HERMES, el cual
permite el control de los envíos y respuestas a
requerimientos internos de información entre las distintas
unidades de la Municipalidad generando una hoja de ruta
que genera este sistema donde se puede identificar
claramente la fecha, oficina emisor, nombre del emisor,
asunto, fecha de recepción, oficina receptor entre las
principales características.
LP 6/4.3.4
A
LP6/4.3.4.3
4
SI
Verifico que la entidad al final de cada gestión consolida
la información financiera de todas las entidades
descentralizadas para una exposición y presentación
adecuada.
Respaldo del punto 1 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/4.1
Cedula LP-6/4.2.
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
135
Respaldo del punto 2 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/4.1
Cedula LP-6/4.3.
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
136
Respaldo del punto 3 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/4.1
Cedula LP-6/4.3.1.
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
137
Respaldo del punto 4 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/4.1
Cedula LP-6/4.3.2.
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
138
Respaldo del punto 4 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/4.1
Cedula LP-6/4.3.2..
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
139
Respaldo del punto 4 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/4.1
Cedula LP-6/4.3.2.1.
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
140
Respaldo del punto 4 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/4.1
Cedula LP-6/4.3.2.2.
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
141
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Cedula LP-6/4.4
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
REF. PT DEFICIENCIAS DISPOSICION
NO SE IDENTIFICO NINGUN ASPECTO
SIGNIFICATIVO QUE AFECTE A LOS
ESTADOS FINANCIEROS
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
142
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
CONCLUSION
COMPONENTE INFORMACION Y COMUNICACION
Archivar la conclusión resultante de la comprensión y evaluación del sistema de control interno relacionada principalmente con la información financiera. “Como resultado de la evaluación de la evaluación y comunicación, se concluye que el ambiente de control interno del Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle”, relacionada con la información financiera es Eficaz, por lo tanto, el riesgo de control se considera Bajo.
Cedula LP-6/4.5
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
143
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN
Nombre del Supervisor:
Fecha: 02/04/2018
Legajo: De Planificación
Procedimiento: El Sénior o Gerente de Auditoría al realizar la supervisión del
legajo, puede establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser
detallados en este formulario, para su complementación por el responsable a
cargo del aspecto observado
Cedula LP-6/4.6
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
REF.:
P/T PENDIENTES
COMPLETADO
POR FECHA
REVISADO
POR
NO SE IDENTIFICO NINGUN
ASPECTO SIGNIFICATIVO
QUE AFECTE A LOS
ESTADOS FINANCIEROS
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
144
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
COMPONENTE DE SUPERVISION
DESCRIPCIÓN Ref. P/T
CUESTIONARIO LP-6/ 5.1
PLANILLA DE AFIRMACIONES LP-6/ 5.2
DOCUMENTOS DE RESPALDO LP-6/ 5.3
PLANILLA DE DEFICIENCIAS LP-6/ 5.4
CONCLUSION LP-6/ 5.5
PLANILLA DE SUPERVISION LP-6/ 5.6
La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:
RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA
AUDITORA EWGC RV 20/11/2018
SUPERVISOR MMR MV 20/11/2018
GERENTE DE AUDITORIA JRC KG 20/11/2018
LP-6/ 5
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
145
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
Cedula LP-6/5.1
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
SUPERVISIÓN
Entidad: Supervisado por:
Alcance:
CONTROLES
DISEÑO EFICACIA
SI NO N/A
Califi-cación
Ref. PT Hecho por:
Factor: Supervisión
1. La Dirección de Auditoría Interna cuenta con un Manual de Procedimientos de Auditoría Interna?
1 R.V.C
2. La Dirección de Auditoría Interna realiza seguimientos a sus informes?
1
3. Los auditores de la Dirección de Auditoría Interna son capaces y experimentados?
1
4. La Dirección de Auditoría Interna cuenta con POA?
1
Valores obtenidos 4
Óptimo para el factor 4
Calificación proporcional obtenida 100
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
146
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
GESTIÓN 2017
COMPONENTE DE SUPERVISION
REF P/T N°
PREGUNTA RESPUESTA DESCRIPCION REF P/T
LP 6/5.3
1 SI
Se verifico que la dirección de Auditoria
Interna cuenta con manual de procedimientos a
probado mediante Resolución Municipal
N°6237/2013 de 4 de enero de 2013
LP
6/5.1
LP 6/5.3.1 2 SI
Se a verificado que la Dirección de Auditoria
Interna Realiza seguimiento a los informes de
Auditorias las mismas se encuentran
programadas en POA de gestión el mismo es
puesto a conocimiento de la Máxima Autoridad
Ejecutiva en la –Entidad.
LP 6/5.3.2
3 SI
Se verifico que los auditores de la Dirección de
Auditoria Interna son capaces y
experimentados, según se verifico los
curriculums vitae archivados en los perfiles de
personal en archivos de la Dirección de
Recursos Humanos.
LP 6/5.3.3 4 SI
Se a verificado que la Dirección de Auditoria
Interna Realiza seguimiento a los informes de
Auditorias las mismas se encuentran
programadas en POA de gestión el mismo es
puesto a conocimiento de la Máxima Autoridad
Ejecutiva en la –Entidad.
Respaldo del punto 1 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/5.1
Cedula LP-6/5.2
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
147
Respaldo del punto 2 del cuestionario de evaluación de supervisión
ver en LP 6/5.1
Cedula LP-6/5.3
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
148
Respaldo del punto 3 del cuestionario de evaluación de supervisión ver en LP 6/5.1
Cedula LP-6/5.3.1.
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
149
Respaldo del punto 4 del cuestionario de evaluación de supervisión ver en LP 6/5.1
Cedula LP-6/5.3.2
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
150
Respaldo del punto 4 del cuestionario de evaluación de supervisión ver en LP 6/5.1
Cedula LP-6/5.3.3.
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
151
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Cedula LP-6/5.4
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
REF. PT DEFICIENCIAS DISPOSICION
NO SE IDENTIFICO NINGUN ASPECTO
SIGNIFICATIVO QUE AFECTE A LOS
ESTADOS FINANCIEROS
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
152
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
CONCLUSION
COMPONENTE DE SUPERVISION
Archivar la conclusión resultante de la comprensión y evaluación del sistema de control interno relacionada principalmente con la información financiera. “Como resultado de la evaluación de la supervisión ,se concluye que el control interno del Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle”, relacionada con la información financiera es Eficaz, por lo tanto, el riesgo de control se considera Bajo.
Cedula LP-6/5.5
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
153
AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN
Nombre del Supervisor:
Fecha: 02/04/2018
Legajo: De Planificación
Procedimiento: El Sénior o Gerente de Auditoría al realizar la supervisión del
legajo, puede establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser
detallados en este formulario, para su complementación por el responsable a
cargo del aspecto observado
Cedula LP-6/5.6
Hecho por E.W.G.C.
Fecha 20/11/2018
Revisado por
Fecha
REF.:
P/T PENDIENTES
COMPLETADO
POR FECHA
REVISADO
POR
NO SE IDENTIFICO NINGUN
ASPECTO SIGNIFICATIVO QUE
AFECTE A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
154
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
155
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD GOBIERNO AUTOMONO MUNICIPAL
DE PUNATA “PERLA DEL VALLE” RUBRO “ACTIVOS FIJOS”
156
CONCLUSIÓN GENERAL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Archivar la conclusión resultante de la comprensión y evaluación del sistema de control interno relacionada principalmente con la información financiera. “Como resultado de la evaluación del Diseño y Cumplimiento del Sistema de Control Interno, se concluye que el Sistema de Control Interno del Gobierno Autónomo Municipal de Punata “Perla del Valle”, relacionada con la información financiera es Eficaz, por lo tanto, el riesgo de control se considera Bajo.
Top Related