8/9/2019 Estructura Impositiva Mexicana
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Universidad Autnoma de Quertaro
Unidad de Posgrado
Estructura Impositiva Mexicana
Por : Victor Quintero G.
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TEORIA GENERAL IMPOSITIVA
En primer lugar, revisaremos la procedencia y el origen de los ingresos
del pas
Despus revisaremos conceptos generales de los impuestos
el sistema tributario en Mxico. Y veremos que tan elevada es la cargatributaria
Finalmente expondremos quin paga ms impuestos en el pas
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En primer lugar, revisaremos la procedencia y
el origen de los ingresos del pas
Conceptos generales de los impuestos
Analizaremos el sistema tributario en Mxico. Y veremos que tan
elevada es la carga tributaria
Finalmente expondremos quin paga ms impuestos en el pas
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ORIGEN DE LOSINGRESOS FEDERALES
I. Impuestos
II. Contribucin para el combate a la pobreza
III. Contribuciones de mejoras
IV. Derechos
Ingresos de Organismos y Empresas
(PEMEX, CFE, IMSS, ISSSTE)
Ingresos Derivados de Financiamientos
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TIPOS DEINGRESOS?
El gobierno cuenta principalmente con dos principales fuentes de ingreso:los ingresos tributarios y los no tributarios.
Ingresos Tributarios
Impuestos (como el impuesto a las bebidas alcohlicas y el impuesto alingreso)
Derechos (como los pagos que se hacen por extraer petrleo, o aladquirir un permiso por alguna concesin)
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TIPOS DEINGRESOS?
No tributarios
Venta de bienes y servicios que provee (gasolina, agua,electricidad, etc.)
Deuda o ingresos por financiamiento, que se tienen que pagar enun futuro.
La principal fuente de ingresos del gobierno mexicano son losimpuestos.
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En primer lugar, revisaremos la procedencia y el origen de los ingresos
del pas
Conceptos generales de los impuestos
Analizaremos el sistema tributario en Mxico. Y veremos que tanelevada es la carga tributaria
Finalmente expondremos quin paga ms impuestos en el pas
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Qu son los impuestos?
Un impuesto o tributo es un pago alEstado, de carcter obligatorio,que consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno sobre losrecursos de las personas y empresas.
Su existencia se justifica porque en principio, elEstado le devuelve a lasociedad esa extraccin impositiva a travs de bienes pblicos.
Sin embargo, obligados por la necesidad de tener recursos, el retopara los gobiernos ha sido afinar sus polticas de impuestos con objetode no castigar demasiado el ingreso y la marcha de la economa.
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Qu son los impuestos?
Por ejemplo, el impuesto se retira en forma proporcional a la capacidadeconmica de quien paga dicho impuesto. Esto se logra con un sistema
de impuestos conocido como
Progresivo, donde quien ms gana paga proporcionalmente msimpuestos.
Por el contrario, se dice que un sistema impositivo esRegresivo si extrae proporcionalmente mayores recursos a quien menosingresos genera.
Un sistema regresivo no es deseable porque es desproporcional y generainjusticia..
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Caractersticas Jose$1,000/mes
Juanito$10,000/mes
Sistema Progresivo Hasta $1,000: tarifa 5%
Entre $1,001 y 5,000: tarifa de10%
Ms de $5,000: tarifa de 20 %
$ 50 pesosJJ paga $ 50 pesos $ 50 pesos$ 400 pesos$ 1,000 pesosJuan paga $ 1,450 pesos
Sistema Regresivo Tarifa Fija de $150 pesos JJ paga $ 150 pesos Juan paga $ 150 pesos
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Tipos de impuestos
El gobierno cuenta con dos tipos de impuestos principalmente:los directos y los indirectos.
Los impuestos directos
Se aplican de forma directa a la riqueza de las personas,principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como lapropiedad de autos o casas.
El impuesto directo ms importante es el impuesto sobre larenta (ISR). Debe observarse que este impuesto es unaextraccin a los ingresos de las empresas y de los particulares.
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Tipos de impuestos
En contrapartida, los impuestos indirectos
Afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente(aqul que le paga al fisco).
El contribuyente que
Enajena bienes o presta servicios
Traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben. Dentro de stos se encuentran elIVA grava el valor que se le agrega
a la mercanca en su proceso de produccin y se genera cada vez quecompramos algn producto )
El impuesto especial sobre produccin y servicios(IEPS, impuesto a
gasolinas, alcoholes y tabacos).
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49.0%
1.0%0.9%
4.0%
34.2%
6.6%
1.6%
0.3% 0.2%
2.1%
ISR
IDE
Accesorios
IETU
IVA
IEPS
Tenencia
ISAN
Imp. Rend.Pet.
Imp.
om. E
t.
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En primer lugar, revisaremos la procedencia y el origen de los ingresos
del pas
Conceptos generales de los impuestos
Analizaremos el sistema tributario en Mxico. Y
veremos que tan elevada es la carga tributaria
Finalmente expondremos quin paga ms impuestos en el pas
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ISR ( Impuesto Sobre la Renta)
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ISR ( Impuesto Sobre la Renta)
Quien lo paga (sujeto)
Todas las personas que sean residentes de Mxico y obtengan sus ingresos defuentes ubicadas en el territorio nacional
Personas fsicas (maestros, doctores, ingenieros, asalariados, dentistas, etc.)
Personas morales (se entienden comprendidas, entre otras, las sociedadesmercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantementeactividades empresariales, las instituciones de crdito, las sociedades yasociaciones civiles y las asociaciones en participacin)
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Que es lo que grava (objeto)
Se establece directamente hacia la persona que obtiene ingresos, utilidad y/o
propiedad, producto de realizar una actividadcomercial, industrial, agrcola, ganaderas, pesca silvcolas
PERSONAS FISICAS PERSONAS MORALES
INGRESOS
Modificacin
positiva del
patrimonio
Efectivo
Crdito
Especie
Servicios
Cualquier otro tipo
ISR ( Impuesto Sobre la Renta)
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Por obtener un ingreso:
Por los salarios percibidos al prestar un servicio subordinado.
Realizar actividades profesionales.
Por el Arrendamiento o uso de bienes inmuebles.
Por losIntereses que obtenga.
Por los Premios que obtenga.
Por los Dividendos y Ganancias que repartan otras personas morales.
Por la enajenacin o adquisicin de Bienes
ISR ( Impuesto Sobre la Renta)
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La tasa general para este impuesto
es del 30 % segn el Artculo 10 de la ley de ISR,
Sin embargo como veremos ms adelante no en todos
los casos esta tasa es directa sobre el ingreso o utilidadque obtengamos
ISR ( Impuesto Sobre la Renta)
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Como se paga Existen ingresos gravados y exentos; por los primeros causan ingresos
acumulados, los segundos no. Puede haber asmismo erogacionesdeducibles, que restan parte del ingreso gravado.
PERSONAS MORALES
Concepto
Ingresos acumulables
- Deducciones autorizadas
= Utilidad fiscal
- PTU pagada en el ejercicio
- Perdidas fiscales aneteriores
= Resultado Fiscal
PERSONAS FISICAS
Concepto Resultado
Ingresos acumulados $10,700.00
- Deducciones acumuladas $3,800.00
= Base $6,900.00
- Lmite inferior $4,210.42= Excedente $2,689.58
x Tasa % 10.88
= Impuesto $292.62
+ Cuota fija $247.23
= Impuesto Causado $539.85
- Pagos anteriores $0.00
- Retenciones $200.00
= Impuesto a pagar $339.85
ISR ( Impuesto Sobre la Renta)
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ISR ( Impuesto Sobre la Renta)
INGRESOS PF INGRESOS PM
PF RESIDENTESTEN EN EL PAIS PM RESIDENTESTEN EN EL PAIS
ACUMULARAN EL TOTAL DE SUS INGRESOS ACUMULARAN EL TOTAL DE SUS INGRESOS
EFECTIVO,BIENES,SERVICIOS,CREIDITO EFECTIVO,BIENES,SERVICIOS,CREIDITO
ING. PORVENIENTES DEL EXTRAJERO ING. PORVENIENTES DEL EXTRAJERO
AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE
Que Ingresos se acumulan
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DEDUCIBLE PF DEDUCIBLE PM
DEVOLUCIONES POR DESCUENTO O BONIFICACIONES DEVOLUCIONES POR DESCUENTO O BONIFICACIONES
ADQUISICIONES DE MERCANCIAS COSTO DE LO VENDIDO
ACTIVOS FIJOS , TERRENOS, ACCIONES GASTOS ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES
GASTOS INVERSIONES (ACTIVOS FIJOS ,CARGOS Y GASTOS DIFERIDOS)
INVERSIONES CUENTAS INCOBRABLES
INETERES PAGADOS CUOTAS DE IMSS
CUOTAS DE IMSS AJUSTE ANUAL X INFACION
Que es deducible
ISR ( Impuesto Sobre la Renta)
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OBLIGACIONES PF OBLIGACIONES PM
INSCRIPCION RFC LLEVAR CONTABILIDAD
LLEVAR CONTABILIDAD EXPEDIR COMPROBANTES
EXPEDIR COMPROBANTES CONSTANCIAS POR PAGOS AL EXTRANJERO
PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACION ANUAL INFORMATIVA DE RETENCIONES
ESTADOS FINANCIEROSINVENTARIOS
INFORMATIVA DE CLEINTES Y PROVEEDORES
INFORAMAR SOBRE PARTES RELACIONADAS
PM QUE PAGUENDIVIDENDOS Y UTILIDADES
PRECIOS DE PM CON PARTES RELACIONADAS
INFORAMTIVA A TRAVES DE FIDEICOMISO
Cuales son las obligaciones
ISR ( Impuesto Sobre la Renta)
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Cuando se paga
El impuesto se causa por ejercicios y se hacen pagos provisionales mensuales
a cuenta del impuesto anual, debiendo presentar declaraciones mensuales porlos pagos provisionales efectuados, y una declaracin anual, la cual debe
presentarse tres o cuatro meses despus del cierre del ejercicio fiscal, segn se
trate de persona moral o fsica, respectivamente
ISR ( Impuesto Sobre la Renta)
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En forma general para cada tipo de ingreso que obtengamos (ya sea de
personas morales o fsicas), existe en esta Ley un captulo y/o reglas muy
especficas a fin de conocer :
Cuando se considera obtenido un ingreso.
Que tipos ingresos se consideran para este impuesto.
Montos o lmites de los ingresos por lo cuales pagaramos este impuesto.
Gastos e Inversiones que podemos restar de los ingresos obtenidos, es
decir, que gastos podemos deducir.
Fechas de pago de este impuesto.
Obligaciones adquiridas por esta Ley por la obtencin de los Ingresos.
En forma general
ISR ( Impuesto Sobre la Renta)
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IVA ( Impuesto al Valor Agregado)
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Quien lo paga (sujeto)
"Estn obligados al pago del impuesto al valor agregado establecido en
esta ley, las personas fsicas y morales que en territorio nacionalrealicen los actos o actividades siguientes:
La enajenacin de bienes.
La prestacin de servicios independientes.
El arrendamiento de bienes.
La importacin de bienes y servicios.
IVA ( Impuesto al Valor Agregado)
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El 'IVA' es un Impuesto indirecto sobre el consumo,
Financiado por el consumidor final.
No es percibido por el fisco directamente del tributario.
ElIVA es percibido por el vendedor en el momento de todatransaccin comercial
Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar elIVA sinderecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a laempresa a entregar justificantes de venta al consumidor final eintegrar copias de stas a la contabilidad de la empresa.
IVA ( Impuesto al Valor Agregado)
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Bienes sujetos a las tasas del IVA1.Tasa cero 2. Exentos 3. Tasa 16% 4. No sujetos
Alimentos Transporte pblico, Bebidas alcohlicas y no Distintos pagos y
procesados y no excepto ferroviario y alcohlicas derechos
procesados, pero areo Tabaco Transferencias
no comidas en Servicios de Comidas en restaurantes y Donaciones
restaurantes o educacin Fondas Servicio domstico
fondas. Libros y Revistas Artculos para el hogar
Medicamentos Servicios Mdicos Telfono
Alquiler de vivienda Prendas de Vestir
Muebles y enseres
domsticos
Artculos de esparcimientos:
Transporte areo y ferroviario
Automviles
servicios como
tursticos, hotelera y
algunos servicios financieros
IVA ( Impuesto al Valor Agregado)
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Este impuesto acepta el acreditamiento
Es decir, que del impuesto que nos trasladen se podr restar delmismo el que por la misma ley tengamos derecho a disminuir deacuerdo a nuestra actividad, ms claro an
Podemos restar delIVA que hemos cobrado a este IVA se le
llama IVA Trasladado , elIVA que hayamos pagado en nuestrosgastos a este IVA se le llama " IVA Acreditable " y la diferencia entreestos dos IVA ser elIVA que tengamos que pagar.
IVA ( Impuesto al Valor Agregado)
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Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)
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La tasa actual delIETU es de 17.5 ,
Estn obligadas a su pago las personas fsicas y las moralesresidentes en territorio nacional, ascomo los residentes en elextranjero con establecimiento permanente en el pas, por losingresos que obtengan por enajenacin de bienes, prestacinde servicios independientes o el otorgamiento del uso o gocetemporal de bienes.
Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)
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Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)
Es un gravamen mnimo respecto del impuesto sobre la renta (ISR) propio,es decir, nicamente se paga por concepto delIETU el excedente entreste y el primero.
Tiene una base ms amplia que elISR, por lo cual se grava a quienesactualmente pagan un ISR menor en proporcin al flujo que generan, loque origina que la tributacin sea ms equitativa.
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Es un impuesto de tipo directo, de aplicacin general, con un mnimo deexenciones, que incide directamente en quien paga la retribucin a losfactores de la produccin.
Su objeto es la percepcin efectiva de
Ingresos totales por la enajenacin de bienes
La prestacin de servicios independientes
El otorgamiento del uso o goce temporal de bienes,.
Opera conforme al principio de origen, ya que no se gravan lasimportaciones como en el impuesto al valor agregado (IVA), mientrasque los ingresos por exportaciones estn gravados como en elISR, por lotanto, no genera efectos inflacionarios
Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)
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Los ingresos exentos son los obtenidos por
Entidades Federativas, Municipios, rganos constitucionales autnomos yentidades de administracin pblica paraestatal, exentos los partidos,asociaciones, sindicatos obreros y las sociedades civiles organizadas confines cientficos, polticos, religiosos y culturales. Asmismo, esteImpuesto no aplica a las actividades agrcolas, ganaderas ni pesqueras.
Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)
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Es un gravamen con objetivos extra fiscales y de control, que en
materia impositiva permite realizar importantes funciones, como
son:
Identificar a las personas que obtienen ingresos, por los cuales no
pagan ISR.
Lograr que quienes operan en la economa informal y disfrutan de
los beneficios del gasto pblico, tambin aporten recursos para elpago de los bienes y servicios pblicos.
Impulsar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia
de ISR y desalentar las conductas de evasin.
Impuesto a los depsitos en efectivo ( IDE)
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El Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE), es un
impuesto que se aplica a los depsitos en efectivo realizados
en cualquier institucin bancaria, ya sea por uno o por lasuma de varios depsitos cuyo monto en el mes exceda de
15,000 pesos
Impuesto a los depsitos en efectivo ( IDE)
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Qu porcentaje se paga?
El impuesto es de 3% sobre el excedente de 15,000 pesos cuando
son depsitos en efectivo, y tambin de 3% cada vez que seadquieren cheques de caja en efectivo sin importar el monto.
Ejemplo: Depsito $16,000
exento - $15,000excedente = $1,000
X % de tasa 3%
IDE que recaudar el banco = $30
Impuesto a los depsitos en efectivo ( IDE)
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CONCLUSIONES
Son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos pblicos, as de la
federacin como del Estado y Municipio en que residan, de manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.
Puedo concluir que :
a) El impuesto constituye una obligacin de Derecho Pblico.
b) El Impuesto debe ser establecidos por una ley.
c) El impuesto debe ser proporcional y equitativo.
d) El impuesto debe establecerse para cubrir los gastos pblicos
e) El impuesto debe ser obligatorio.
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