e-publicacionesPRESENTACIÓN
Ficheros en formato EXCEL
A) Cuadros
B) Gráficos
C) Anexo estadístico
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Créditos
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA
GOBIERNO DE ESPAÑA
SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA Y PRESUPUESTOS
SECRETARÍA GENERAL DE HACIENDA
DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS
EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO EN 2007
Análisis de los datos estadísticos del ejercicio
2009
GOBIERNO DE ESPAÑA
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA
SECRETARÍA GENERAL DE HACIENDA
SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA Y PRESUPUESTOS
DIRECCIÓN GENERAL DE TRRIBUTOS
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
PRESENTACIÓN
Esta publicación, dedicada al análisis de los datos estadísticos del Impuesto sobre el
Valor Añadido, se inscribe en el marco del objetivo gubernamental de dotar de la máxima
transparencia a las actuaciones de las Administraciones públicas y, en particular, en el
ámbito de la información estadística y económica. Esta edición, la novena, contiene las
cifras referidas al ejercicio 2007, manteniéndose el diseño, estructura y nivel de detalle de
años anteriores, de modo que es factible llevar a cabo el estudio longitudinal de las
variables de manera homogénea en el tiempo.
La información que recoge este libro es evidentemente de gran relevancia, desde
diversas perspectivas, puesto que, por una parte, refleja casi con exhaustividad todos los
datos estadísticos que se derivan de los resúmenes anuales de este tributo y, por otra parte,
se ofrece un análisis pormenorizado de su estructura y la evolución de sus principales
componentes. El tratamiento de los datos estadísticos del Impuesto sobre el Valor Añadido
que en este libro se realiza de una forma muy extensa queda justificado al tratarse de una
pieza clave dentro de nuestro sistema tributario, pues ocupa el segundo lugar en
importancia recaudatoria, tras el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y sin que
pueda olvidarse su condición de impuesto armonizado en el ámbito de la Unión Europea.
En cuanto al contenido básico del libro, conviene resaltar el recorrido que se efectúa
en su segundo capítulo sobre los cambios normativos introducidos con vigencia de 2007,
algunos de los cuales explican las variaciones acaecidas en diversos componentes y
variables del impuesto analizado. Además, se hace un examen de las magnitudes
fundamentales del tributo y del alcance de los diversos regímenes, general, simplificado y
otros regímenes especiales. En tercer lugar, se ofrecen desgloses de los datos estadísticos
desde diversas ópticas: territorial, por provincias y por Comunidades Autónomas; por
sectores económicos; según que se trate de empresarios, profesionales, agricultores y
arrendadores de locales; atendiendo a la personalidad jurídica; y según la magnitud de las
empresas, medida por su base imponible. Por último, se elaboran algunos indicadores
básicos como los tipos medios y efectivos, así como la denominada tasa recaudatoria.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. III
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
La tradicional publicación en papel se acompaña de un CD-ROM que incluye la
versión electrónica en formato pdf, en el que, además, se ofrecen los cuadros y gráficos en
formato Excel, encontrándose igualmente disponible en el canal de “estadística e
informes”, en el epígrafe de “impuestos”, del portal de Internet del Ministerio de Economía
y Hacienda, cuya dirección es www.meh.es.
Por último, quiero expresar mi agradecimiento a los funcionarios de esta Dirección
General que, con su excelente trabajo, han hecho posible esta nueva edición actualizada de
la obra.
Madrid, febrero de 2009
EL DIRECTOR GENERAL DE TRIBUTOS
Pág. IV Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
SUMARIO
Página
I. INTRODUCCIÓN .................................................................................................. 1
II. CAMBIOS NORMATIVOS EN 2007 ................................................................... 7
III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL IVA EN 2007 ...................................................... 23
III.1. Número de declarantes .................................................................................. 25
III.2. Base imponible .............................................................................................. 39
III.3. IVA devengado y tipo medio ........................................................................ 61
III.3.1. IVA devengado ............................................................................... 61
III.3.2. Tipo medio ...................................................................................... 77
III.4. Deducciones .................................................................................................. 84
III.4.1. Cuotas deducibles en operaciones interiores .................................. 88
III.4.2. Cuotas deducibles en importaciones ............................................... 91
III.4.3. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias ................... 94
III.4.4. Compensaciones del régimen especial de la agricultura,
ganadería y pesca ............................................................................ 97
III.4.5. Distribución de la suma de deducciones ......................................... 100
III.5. Resultado del régimen general y tipo efectivo .............................................. 102
III.5.1. Resultado del régimen general ........................................................ 102
III.5.2. Tipo efectivo ................................................................................... 111
III.6. Regímenes especiales .................................................................................... 115
III.6.1. Régimen simplificado ..................................................................... 116
III.6.2. Régimen especial del recargo de equivalencia ............................... 126
III.6.3. Régimen especial de las agencias de viajes .................................... 134
III.6.4. Régimen especial de los bienes usados, objetos arte,
antigüedades y objetos de colección ............................................... 137
III.6.5. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca ................... 141
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. V
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Página
III.7. Suma de resultados. Tasa recaudatoria ......................................................... 144
III.7.1. Suma de resultados ......................................................................... 144
III.7.2. Tasa recaudatoria ............................................................................ 147
III.8. Compensación de cuotas de períodos anteriores ........................................... 149
III.9. Resultado de la liquidación ........................................................................... 152
IV. RECAUDACIÓN ................................................................................................... 161
V. DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL DEL IVA POR COMUNIDADES
AUTÓNOMAS ...................................................................................................... 171
V.1. Régimen general ........................................................................................... 174
V.2. Régimen simplificado ................................................................................... 180
VI. DISTRIBUCIÓN DEL IVA POR AGRUPACIONES DE SECTORES
ECONÓMICOS ...................................................................................................... 183
VII. CONCLUSIONES .................................................................................................. 201
ANEXO ESTADÍSTICO .............................................................................................. 209
I. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUI
DOS POR PROVINCIAS .................................................................................. 217
II. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUI
DOS POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS ................................................. 235
III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUI
DOS POR 67 SECTORES ECONÓMICOS ..................................................... 245
IV. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUI
DOS POR 13 AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS ............... 263
V. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUI
DOS POR 7 TIPOS DE ACTIVIDADES ......................................................... 273
Pág. VI Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro Página
1. Evolución del número de declarantes del IVA 2003-2007 ................................ 26
2. Número de declarantes del IVA 2006-2007, según el régimen y la
personalidad ....................................................................................................... 27
3. Distribución de los declarantes personas jurídicas del IVA 2007, por
forma jurídica ..................................................................................................... 30
4. Distribución del número de declarantes del régimen general del IVA
2006-2007, según el tipo de actividad ............................................................... 30
5. Número de declarantes del IVA 2006-2007, por regímenes y tipos
impositivos ......................................................................................................... 32
6. Número de declarantes del IVA 2006-2007 de adquisiciones
intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo y modificación de
bases y cuotas .................................................................................................... 34
7. Número de declarantes del régimen general del IVA 2006-2007, por
intervalos de base imponible ............................................................................. 36
8. Evolución de la base imponible del régimen general del IVA 2003
2007 ................................................................................................................... 39
9. Base imponible del IVA 2006-2007 distribuida por regímenes y
tipos impositivos ................................................................................................ 41
10. Distribución de la base imponible total del IVA 2006-2007, por
intervalos ............................................................................................................ 48
11.a. Base imponible del régimen general ordinario al 4% del IVA 2006
2007, por intervalos ........................................................................................... 51
11.b. Base imponible del régimen general ordinario al 7% del IVA 2006
2007, por intervalos ........................................................................................... 53
11.c. Base imponible del régimen general ordinario al 16% del IVA 2006
2007, por intervalos ........................................................................................... 54
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. VII
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro Página
12.a. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias al 4% del
IVA 2006-2007, por intervalos .......................................................................... 56
12.b. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias al 7% del
IVA 2006-2007, por intervalos .......................................................................... 58
12.c. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias al 16% del
IVA 2006-2007, por intervalos .......................................................................... 59
13. Evolución de la cuota devengada del régimen general del IVA 2003
2007 ................................................................................................................... 62
14. Distribución del IVA devengado del régimen general 2006-2007, por
regímenes y tipos impositivos ........................................................................... 64
15.a. IVA devengado (sin recargo de equivalencia) 2006-2007, por
intervalos de base imponible ............................................................................. 68
15.b. IVA devengado (con recargo de equivalencia) 2006-2007, por
intervalos de base imponible ............................................................................. 70
16.a. IVA devengado al 4%, régimen general ordinario 2006-2007, por
intervalos de base imponible ............................................................................. 72
16.b. IVA devengado al 7%, régimen general ordinario 2006-2007, por
intervalos de base imponible ............................................................................. 73
16.c. IVA devengado al 16%, régimen general ordinario 2006-2007, por
intervalos de base imponible ............................................................................. 74
17.a. IVA devengado al 4% por adquisiciones intracomunitarias 2006
2007, por intervalos de base imponible ............................................................. 75
17.b. IVA devengado al 7% por adquisiciones intracomunitarias 2006
2007, por intervalos de base imponible ............................................................. 76
17.c. IVA devengado al 16% por adquisiciones intracomunitarias 2006
2007, por intervalos de base imponible ............................................................. 77
18. Evolución del tipo medio del IVA 2003-2007 .................................................. 78
19.a. Tipo medio sin recargo de equivalencia del IVA 2006-2007, por
intervalos de base imponible ............................................................................. 80
Pág. VIII Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro Página
19.b. Tipo medio con recargo de equivalencia del IVA 2006-2007, por
intervalos de base imponible ............................................................................. 82
20. Tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias del IVA 2006
2007, por intervalos de base imponible ............................................................. 82
21. Evolución de las deducciones del régimen general del IVA 2003
2007 ................................................................................................................... 84
22. Deducciones del régimen general del IVA 2006-2007 ...................................... 86
23. Relación deducciones - IVA devengado 2003-2007 ......................................... 88
24. Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2006-2007.
Bienes y servicios corrientes, por intervalos de base imponible ....................... 89
25. Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2006-2007.
Bienes de inversión, por intervalos de base imponible ....................................... 90
26. Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2006-2007. Bienes
corrientes, por intervalos de base imponible ..................................................... 92
27. Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2006-2007. Bienes de
inversión, por intervalos de base imponible ...................................................... 93
28. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2006
2007. Bienes corrientes, por intervalos de base imponible ............................... 95
29. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2006
2007. Bienes de inversión, por intervalos de base imponible ............................ 96
30. Deducciones por compensaciones del REAGP del IVA 2006-2007,
por intervalos de base imponible ....................................................................... 99
31. Suma de deducciones del régimen general del IVA 2006-2007, por
intervalos de base imponible ............................................................................. 100
32. Evolución del resultado del régimen general del IVA 2003-2007 .................... 103
33.a. Resultado del régimen general del IVA 2006-2007, por intervalos de
base imponible ................................................................................................... 106
33.b. Resultado positivo del régimen general del IVA 2006-2007, por
intervalos de base imponible ............................................................................. 108
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. IX
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro Página
33.c. Resultado negativo del régimen general del IVA 2006-2007, por
intervalos de base imponible ............................................................................. 109
34. Evolución del tipo efectivo del IVA 2003-2007 ................................................ 111
35. Tipo efectivo del IVA 2006-2007, por intervalos de base imponible ............... 113
36. Evolución del régimen simplificado del IVA 2003-2007 .................................. 121
37. Principales magnitudes del régimen simplificado del IVA 2006
2007 ................................................................................................................... 124
38. Evolución del recargo de equivalencia del IVA 2003-2007 .............................. 128
39. Declarantes, base y cuota del recargo de equivalencia del IVA 2006
2007, por tipos impositivos ................................................................................ 129
40.a. Declarantes, base y cuota del recargo de equivalencia al 0,5% del
IVA 2006-2007, por intervalos de base imponible ............................................ 130
40.b. Declarantes, base y cuota del recargo de equivalencia al 1% del IVA
2006-2007, por intervalos de base imponible .................................................... 131
40.c. Declarantes, base y cuota del recargo de equivalencia al 4% del IVA
2006-2007, por intervalos de base imponible .................................................... 132
41. Evolución del régimen especial de las agencias de viajes del IVA
2003-2007 .......................................................................................................... 135
42. Régimen especial de las agencias de viajes del IVA 2006-2007, por
intervalos de base imponible ............................................................................. 137
43. Evolución del régimen especial de bienes usados, objetos de arte,
antigüedades y objetos de colección del IVA 2003-2007, por tipos
impositivos ......................................................................................................... 138
44.a. Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y
objetos de colección del IVA 2006-2007, por intervalos de base
imponible. Declarantes ...................................................................................... 140
44.b. Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y
objetos de colección del IVA 2006-2007, por intervalos de base
imponible. Base imponible y cuota devengada ................................................. 141
Pág. X Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro Página
45. Evolución de la suma de resultados del IVA 2003-2007 .................................. 144
46. Suma de resultados del IVA 2006-2007, por intervalos de base
imponible ........................................................................................................... 146
47. Evolución de la tasa recaudatoria del IVA 2003-2007 ...................................... 148
48. Evolución de la compensación de cuotas del IVA 2003-2007 .......................... 149
49. Compensación de cuotas del IVA 2006-2007, por intervalos de base
imponible ........................................................................................................... 151
50. Evolución del resultado de la liquidación del IVA 2003-2007 ......................... 152
51.a. Resultado neto de la liquidación del IVA 2006-2007, por intervalos
de base imponible .............................................................................................. 155
51.b. Resultado positivo de la liquidación del IVA 2006-2007, por
intervalos de base imponible ............................................................................. 157
51.c. Resultado negativo de la liquidación del IVA 2006-2007, por
intervalos de base imponible ............................................................................. 158
52. Evolución de la recaudación por IVA durante el período 2003-2007 ............... 164
53. Distribución de las principales magnitudes del régimen general del
IVA 2006-2007, por Comunidades Autónomas ................................................ 173
54. Distribución del número de declarantes y del resultado del régimen
simplificado del IVA 2006-2007, por Comunidades Autónomas ..................... 180
55. Base imponible del régimen general ordinario del IVA 2007, por
tipos impositivos y por agrupaciones de sectores económicos .......................... 185
56. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias del IVA
2007, por tipos impositivos y por agrupaciones de sectores
económicos ........................................................................................................ 186
57. Base imponible, cuota devengada sin recargo de equivalencia y tipo
medio del régimen general del IVA 2007, por agrupaciones de
sectores económicos .......................................................................................... 187
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. XI
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro Página
58. Base imponible, cuota devengada con recargo de equivalencia y tipo
medio del régimen general del IVA 2007, por agrupaciones de
sectores económicos .......................................................................................... 187
59. Suma de deducciones del régimen general del IVA 2007, por
agrupaciones de sectores económicos ............................................................... 190
60. Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2007, por
agrupaciones de sectores económicos ............................................................... 191
61. Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2007, por agrupaciones
de sectores económicos ...................................................................................... 191
62. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2007,
por agrupaciones de sectores económicos ......................................................... 192
63. Deducciones por compensaciones del REAGP del IVA 2007, por
agrupaciones de sectores económicos ............................................................... 192
64. Resultado del régimen general del IVA 2007, por agrupaciones de
sectores económicos .......................................................................................... 193
65. Tipo efectivo del régimen general del IVA 2007, por agrupaciones
de sectores económicos ...................................................................................... 195
66. Principales magnitudes del régimen simplificado del IVA 2007, por
agrupaciones de sectores económicos ............................................................... 196
67. Suma de resultados (reg. general+simplificado) del IVA 2007, por
agrupaciones de sectores económicos ............................................................... 198
68. Compensación de cuotas del IVA 2007, por agrupaciones de sectores
económicos ........................................................................................................ 199
69. Resultado neto de la liquidación del IVA 2007, por agrupaciones de
sectores económicos .......................................................................................... 200
70. Resumen de la liquidación anual del IVA 2006-2007 ....................................... 203
Pág. XII Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico Página
1. Evolución del número de declarantes del IVA 2003-2007 ................................ 26
2. Número de declarantes del IVA 2007. Distribución por regímenes .................. 28
3. Distribución del número de declarantes del IVA 2007, según el
régimen y la personalidad .................................................................................. 29
4. Distribución del número de declarantes del régimen general del IVA
2006-2007, según el tipo de actividad ............................................................... 31
5. Distribución del número de declarantes del régimen general
ordinario del IVA 2007, por tipos impositivos .................................................. 35
6. Distribución del número de declarantes de adquisiciones intraco
munitarias del IVA 2007, por tipos impositivos ................................................ 35
7. Distribución del número de declarantes del régimen general del IVA
2007, por intervalos de base imponible ............................................................. 37
8. Evolución de la base imponible del régimen general del IVA 2003
2007 ................................................................................................................... 39
9. Estructura de la base imponible del régimen general ordinario del
IVA 2007, por tipos impositivos ...................................................................... 43
10. Estructura de la base imponible de las adquisiciones intraco
munitarias del IVA 2007, por tipos impositivos ................................................ 44
11. Estructura de la base imponible total del IVA 2007, por tipos
impositivos ......................................................................................................... 45
12. Distribución de la base imponible, incluidas las adquisiciones
intracomunitarias, del IVA 2007, por regímenes y tipos impositivos ............... 46
13. Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia del
IVA 2007, por tipos impositivos ....................................................................... 47
14. Distribución de la base imponible total del IVA 2007, por intervalos
de base imponible .............................................................................................. 49
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. XIII
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico Página
15. Evolución de la cuota devengada (incluido recargo de equivalencia)
del régimen general del IVA 2003-2007 ........................................................... 62
16. Distribución de las cuotas devengadas, incluidas las adquisiciones
intracomunitarias, del IVA 2007, por regímenes y tipos impositivos ............... 66
17. Distribución de las cuotas devengadas en el régimen especial del
recargo de equivalencia del IVA 2007, por tipos impositivos ........................... 67
18. Distribución del total IVA devengado 2007 (con recargo de
equivalencia), por intervalos de base imponible ................................................ 71
19. Evolución del tipo medio del IVA 2003-2007 (incluido recargo de
equivalencia) ...................................................................................................... 79
20. Tipo medio sin recargo de equivalencia del IVA 2007, por intervalos
de base imponible .............................................................................................. 81
21. Tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias del IVA 2007, por
intervalos de base imponible ............................................................................. 83
22. Evolución de las deducciones del régimen general del IVA 2003
2007 ................................................................................................................... 85
23. Estructura de las deducciones del IVA 2007 ..................................................... 86
24. Distribución de la suma de deducciones del régimen general del IVA
2007, por intervalos de base imponible ............................................................. 101
25. Evolución del resultado del régimen general del IVA 2003-2007 .................... 104
26. Evolución de las principales magnitudes del régimen general del
IVA 2003-2007 .................................................................................................. 105
27. Distribución del resultado del régimen general del IVA 2007, por
intervalos de base imponible ............................................................................. 110
28. Distribuciones de las principales magnitudes del régimen general del
IVA 2007, por intervalos de base imponible ..................................................... 111
29. Evolución del tipo efectivo del IVA 2003-2007 ................................................ 112
30. Tipo efectivo del IVA 2007, por intervalos de base imponible ......................... 113
Pág. XIV Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico Página
31. Cuotas devengadas en cada uno de los regímenes especiales del IVA
2007 ................................................................................................................... 115
32. Evolución de las principales magnitudes del régimen simplificado
del IVA 2003-2007 ............................................................................................ 121
33. Evolución de la cuota del recargo de equivalencia del IVA 2003
2007 ................................................................................................................... 128
34.a. Base imponible total del recargo de equivalencia del IVA 2007, por
intervalos de base imponible ............................................................................. 133
34.b. Cuota total del recargo de equivalencia del IVA 2007, por intervalos
de base imponible .............................................................................................. 133
35. Evolución de la base imponible del régimen especial de las agencias
de viajes del IVA 2003-2007 ............................................................................. 136
36. Evolución de la suma de resultados del IVA 2003-2007 .................................. 145
37. Suma de resultados del IVA 2007, por intervalos de base imponible ............... 147
38. Evolución de la tasa recaudatoria del IVA 2003-2007 ...................................... 148
39. Evolución de la compensación de cuotas del IVA 2003-2007 .......................... 150
40. Evolución del resultado de la liquidación del IVA 2003-2007 ......................... 152
41. Evolución de la suma de resultados, compensación de cuotas y
resultado de la liquidación del IVA 2003-2007 ................................................. 154
42. Distribución del resultado de la liquidación del IVA 2007, por
tramos de base imponible .................................................................................. 159
43. Evolución del presupuesto y recaudación del IVA 2003-2007 ......................... 167
44. Distribución del presupuesto y recaudación IVA 2007, por clases de
operaciones ........................................................................................................ 168
45. Distribución del número de declarantes del régimen general del IVA
2007, por Comunidades Autónomas .................................................................. 176
46. Estructura de la base imponible del régimen general del IVA 2007,
por Comunidades Autónomas ............................................................................ 177
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. XV
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico Página
47. Distribución del IVA devengado y de las deducciones del régimen
general del IVA 2007, por Comunidades Autónomas ....................................... 177
48. Estructura del resultado del régimen general del IVA 2007, por
Comunidades Autónomas .................................................................................. 178
49. Tipos medio y efectivo del régimen general del IVA 2007, por
Comunidades Autónomas .................................................................................. 179
50. Distribución del número de declarantes del régimen simplificado del
IVA 2007, por Comunidades Autónomas ......................................................... 182
51. Estructura del resultado del régimen simplificado del IVA 2007, por
Comunidades Autónomas .................................................................................. 182
52. Distribuciones de la base imponible y de la cuota devengada sin
recargo de equivalencia del IVA 2007, por agrupaciones de sectores
económicos ........................................................................................................ 188
53. Tipo medio (sin recargo de equivalencia) del IVA 2007, por
agrupaciones de sectores económicos ............................................................... 189
54. Estructura de la suma de deducciones del régimen general del IVA
2007, por agrupaciones de sectores económicos ............................................... 190
55. Distribución del resultado del régimen general del IVA 2007, por
agrupaciones de sectores económicos ............................................................... 194
56. Tipo efectivo del régimen general del IVA 2007, por agrupaciones
de sectores económicos ...................................................................................... 195
57. Estructura del resultado del régimen simplificado del IVA 2007, por
agrupaciones de sectores económicos ............................................................... 197
58. Distribución de la suma de resultados del IVA 2007, por
agrupaciones de sectores económicos ............................................................... 198
59. Distribución del resultado neto de la liquidación del IVA 2007, por
agrupaciones de sectores económicos ............................................................... 200
Pág. XVI Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
I. INTRODUCCIÓN
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
El objetivo de esta publicación es ofrecer, con el máximo detalle posible, la
información estadística relativa a las magnitudes que definen la estructura cuantitativa del
Impuesto sobre el Valor Añadido (en adelante, IVA), con el fin de analizar su
comportamiento en el año de referencia, 2007, comparándolo con el ejercicio anterior, y
para sus variables más significativas, su evolución durante los últimos cinco ejercicios,
abarcando así el período 2003-2007.
El título del libro revela el alcance de su contenido, es decir, no va más allá de los
límites marcados por las fuentes que lo sustentan. Se trata de analizar los datos estadísticos
del IVA, obtenidos a partir de las declaraciones presentadas por los sujetos pasivos del
impuesto mediante los modelos 390 y 392 de declaración-resumen anual y procesados por
la Agencia Estatal de Administración Tributaria (en adelante, AEAT).
El origen de la información utilizada es la declaración-resumen anual del IVA. Se
trata de una declaración tributaria de carácter informativo cuyo contenido es el conjunto de
las operaciones realizadas a lo largo del año natural. El modelo 390 es de uso general,
debiendo cumplimentarlo todos los sujetos pasivos del impuesto, a excepción de las
grandes empresas, definidas como aquellas que en el año anterior han realizado operaciones
por importe superior a 6.010.121,04 euros, las cuales han de utilizar el modelo 392. La
obligación de presentar la declaración-resumen anual atañe a todos aquellos sujetos pasivos
del IVA que hayan de presentar declaraciones-liquidaciones periódicas del impuesto, ya
sean mensuales o trimestrales, así como a los sujetos pasivos acogidos al procedimiento de
declaración conjunta.
No se tienen en cuenta los ingresos efectuados ni las declaraciones presentadas
exclusivamente en las Diputaciones Forales del País Vasco y en la Comunidad Foral de
Navarra, dada la inclusión del IVA en el Concierto y en el Convenio Económico, que el
Estado mantiene suscritos con dichos territorios. Es decir, únicamente se consideran las
cifras referidas a la población formada por los sujetos pasivos que tributan a la
Administración General del Estado, bien de forma exclusiva (territorio de régimen foral
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 3
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
común, en adelante TRFC), o bien de manera conjunta con alguna de las Comunidades
Forales, por realizarse operaciones tanto en el TRFC como en territorios forales.
Asimismo, para la elaboración del Capítulo IV dedicado a la recaudación, se han
utilizado los datos recogidos en el “Informe Anual de Recaudación Tributaria 2007”,
elaborado por la AEAT.
En cuanto a la organización del libro, el Capítulo II se dedica a las novedades
normativas del año 2007, para dar paso en el Capítulo III a la descripción y análisis de las
variables que conforman la estructura del IVA. Este capítulo está dedicado a las magnitudes
fundamentales del impuesto, es decir, el número de declarantes, la base imponible, la cuota
devengada, las deducciones y el resultado del régimen general. A continuación se analiza el
comportamiento de los regímenes especiales, la suma de resultados, la compensación de
cuotas de períodos anteriores y, por último, el resultado de la liquidación. Los Capítulos IV
y V contienen la información relativa a la recaudación y la distribución del IVA declarado
en las diferentes Comunidades Autónomas (en adelante, CCAA). Finalmente, el Capítulo
VI recoge el reparto de las magnitudes fundamentales del impuesto en 2007 entre una
agrupación de sectores económicos.
Al final de la publicación figura un Anexo Estadístico en el que se presenta
información más detallada sobre determinadas partidas del IVA, desde diversos puntos de
vista para su desglose: territorial, por provincias y CCAA; por sectores y agrupaciones de
sectores económicos; y por clases de actividades; estando los datos referidos
exclusivamente al ejercicio 2007.
Conviene advertir que los datos estadísticos relativos al régimen general del IVA
comprenden tanto el régimen general ordinario como los regímenes especiales, excepto el
régimen simplificado. Esta es la clasificación que se realiza en los modelos 390 y 392 y así
figura en las estadísticas que han servido para elaborar esta publicación. Por esta razón, en
los epígrafes dedicados al régimen general figuran, junto con los datos del régimen general
ordinario y de las adquisiciones intracomunitarias, las cifras globales de los regímenes
Pág. 4 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
especiales, excepto el régimen simplificado. Posteriormente, en el apartado 6 del Capítulo
III, se estudian las características de cada uno de los regímenes especiales en particular.
Otra cuestión que se debe resaltar es la limitación en cuanto a la información que se
puede proporcionar en atención al cumplimiento de las normas en materia de secreto
estadístico. Para ello, se adopta el criterio de que, en los datos del IVA que se desglosan por
tramos de base imponible, por sectores económicos y geográficamente, que se recogen en
esta publicación, tan sólo se suministra la información estadística cuando la misma se
refiere a un mínimo de 6 declarantes; esta circunstancia afecta a determinadas partidas
minoritarias que se comentan en el Capítulo III y a las distribuciones detalladas de algunas
variables que se incluyen en el Anexo Estadístico. Se considera que dicho número de
unidades es suficiente para salvaguardar el secreto estadístico y la confidencialidad de los
contribuyentes. En caso contrario, se hace constar la ausencia de información con las siglas
s.e., correspondientes al secreto estadístico.
Esta obra, que se inscribe en la línea de divulgación de las características de las
principales figuras impositivas de ámbito estatal, emprendida por el Ministerio de
Economía y Hacienda a través de la Dirección General de Tributos, se ha cerrado en
febrero de 2009.
La edición de esta publicación se efectúa tanto en el tradicional soporte de papel
como en su versión electrónica, que se compone del libro en formato pdf junto con los
cuadros y gráficos en formato Excel, estando la misma disponible en el CD-ROM que se
incluye al final del libro y en el canal de “estadística e informes”, en el epígrafe
“impuestos”, del portal de Internet del Ministerio de Economía y Hacienda, cuya dirección
es www.meh.es.
Por último, cabe advertir que las interpretaciones, valoraciones y opiniones que se
vierten en esta publicación son única y exclusivamente responsabilidad de sus autores, sin
que en ningún caso constituyan criterios oficiales del Ministerio de Economía y Hacienda
ni tengan carácter vinculante a ningún efecto.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 5
II. CAMBIOS NORMATIVOS EN 2007
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
La regulación básica del IVA está integrada por la Ley 37/1992, de 28 de diciembre
(BOE de 29 de diciembre) -en adelante, LIVA- y el Real Decreto 1624/1992, de 29 de
diciembre, por el que se aprueba su Reglamento y se modifican otras normas tributarias
(BOE de 31 de diciembre) -en adelante, RIVA-. Las modificaciones que han entrado en
vigor en 2007 se recogen a continuación:
– Aplicación provisional del Acuerdo sobre privilegios y ventajas referidos a la
celebración de la Exposición internacional “Zaragoza 2008” celebrado entre el
Reino de España y la Oficina Internacional de Exposiciones, hecho en Madrid el
19 de abril de 2007 (BOE de 30 de mayo de 2007).
– Ley Orgánica 8/2007, de 4 de julio, sobre financiación de los partidos políticos
(BOE de 5 de julio de 2007).
– Ley 41/2007, de 7 de diciembre, por la que se modifica la Ley 2/1981 de 25 de
marzo, de Regulación del Mercado Hipotecario y otras normas del sistema
hipotecario y financiero, de regulación de las hipotecas inversas y el seguro de
dependencia y por la que se establece determinada norma tributaria (BOE de 8 de
diciembre de 2007).
– Real Decreto-Ley 3/2007, de 13 de abril, por el que se adoptan medidas urgentes
para reparar los daños causados por las inundaciones producidas por
desbordamientos en la cuenca del río Ebro durante la última semana del mes de
marzo y la primera del mes de abril 2007 (BOE 14 de abril de 2007).
– Real Decreto-Ley 5/2007, de 22 de junio, por el que se adoptan medidas urgentes
para reparar los daños causados por las inundaciones producidas por las
tormentas de lluvia, granizo y viento que han afectado en la segunda quincena
del mes de mayo de 2007 a diversas CCAA (BOE 23 de junio de 2007).
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 9
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
– Real Decreto-Ley 7/2007, de 3 de agosto, por el que se aprueban medidas
urgentes en materia de incendios forestales en la Comunidad Autónoma de
Canarias (BOE 4 de agosto de 2007).
– Real Decreto-Ley 10/2007, de 19 de octubre, por el que se adoptan medidas
urgentes para reparar los daños causados por las intensas tormentas de lluvia y
viento e inundaciones que han afectado a la Comunitat Valenciana durante los
días 11 a 19 del mes de octubre de 2007 (BOE 23 de octubre de 2007).
– Real Decreto 1576/2006, de 22 de diciembre, por el que se modifican, en materia
de pagos a cuenta, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas (en adelante, RIRPF) , aprobado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de
julio; el Real Decreto 2146/2004, de 5 de noviembre, por el que se desarrollan las
medidas para atender los compromisos derivados de la celebración de la XXXII
edición de la Copa del América en la ciudad de Valencia; el Reglamento del
Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de
julio, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado
por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio (BOE 26 de diciembre de 2006).
– Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el RIRPF y se
modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real
Decreto 304/2004, de 20 de febrero (BOE 31 de marzo de 2007).
– Real Decreto 1466/2007, de 2 de noviembre, por el que se modifican el RIVA,
aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, así como el Real
Decreto 2538/1994, de 29 de diciembre, por el que se dictan las disposiciones de
desarrollo del Impuesto General Indirecto Canario (BOE 20 de noviembre de
2007).
– Orden EHA/672/2007, de 19 de marzo, por la que se aprueban los modelos 130 y
131 para la autoliquidación de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto
Pág. 10 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, IRPF) correspondientes,
respectivamente, a actividades económicas en estimación directa y a actividades
económicas en estimación objetiva, el modelo 310 de declaración ordinaria para
la autoliquidación del régimen simplificado del IVA, se determinan el lugar y
forma de presentación de los mismos y se modifica en materia de domiciliación
bancaria la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre (BOE 22 de marzo de
2007).
– Orden EHA/804/2007, de 30 de marzo, por la que se desarrollan para el año
2007, el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial
simplificado del IVA (BOE 31 de marzo de 2007).
– Orden EHA/873/2007, de 29 de marzo, de régimen aduanero y tributario
aplicable a las mercancías que se importen para el desarrollo y celebración de la
Exposición Internacional “EXPO Zaragoza 2008” (BOE 5 de abril de 2007).
– Orden EHA/962/2007, de 10 de abril, por la que se desarrollan determinadas
disposiciones sobre facturación telemática y conservación electrónica de facturas,
contenidas en el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se
aprueba el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación (BOE
10 de abril de 2007).
– Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036
de declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios,
profesionales y retenedores y 037 de declaración censal simplificada de alta,
modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores
(BOE 10 de mayo de 2007).
– Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos
322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación
mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicación de datos,
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 11
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
correspondientes al Régimen especial del Grupo de Entidades en el IVA (BOE
29 de noviembre de 2007).
– Orden EHA/3435/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos
de autoliquidación 117, 123, 124, 126, 128 y 300 y se establecen medidas para la
promoción y ampliación de la presentación telemática de determinadas
autoliquidaciones, resúmenes anuales y declaraciones informativas de carácter
tributario (BOE 29 de noviembre de 2007).
– Orden EHA/3462/2007, de 26 de noviembre, por la que se desarrollan para el año
2008, el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial
simplificado del IVA (BOE 30 de noviembre de 2007).
– Orden EHA/3482/2007, de 20 de noviembre, por la que se aprueban
determinados modelos, se refunden y actualizan diversas normas de gestión en
relación con los Impuestos Especiales de Fabricación y con el Impuesto sobre las
Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos y se modifica la Orden
EHA/1308/2005, de 11 de mayo, por la que se aprueba el modelo 380 de
declaración-liquidación del IVA en operaciones asimiladas a las importaciones,
se determinan el lugar, forma y plazo de presentación, así como las condiciones
generales y el procedimiento para su presentación por medios telemáticos (BOE
1 de diciembre de 2007).
– Resolución de 18 de julio de 2007, de la Secretaría General Técnica del
Ministerio de Asuntos Exteriores y de Cooperación, por la que se dispone la
publicación de los Reglamentos Especiales números 3, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11 y 14,
de la Exposición Internacional de Zaragoza 2008. (BOE de 26 de julio de 2007).
Las principales modificaciones en la normativa del IVA que se han producido en el
período impositivo 2007, a través de las citadas disposiciones, son las siguientes:
Pág. 12 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
El Acuerdo sobre privilegios y ventajas sobre la celebración de la Exposición
internacional “Zaragoza 2008” establece un régimen fiscal específico en el impuesto
aplicable a los participantes oficiales, sus Comisarios de Sección y personal adscrito,
pudiendo gozar de beneficios fiscales en la importación de mercancías, así como de un
régimen temporal de importación de vehículos para su uso personal.
Igualmente, declara la exención en el impuesto de los arrendamientos de edificios,
importaciones de material de oficina, suministros y entrega de bienes y prestaciones de
servicios a los Participantes Oficiales extranjeros en dicho evento, siempre que se
produzcan en relación directa con el mismo.
Asimismo se regula la exención de las ejecuciones de obra de construcción,
reforma, instalación y decoración de los Pabellones de la Exposición, formalizadas por los
Participantes Oficiales extranjeros en la misma.
La Ley Orgánica 8/2007, con el objeto de satisfacer la necesidad de abordar una
nueva regulación de la financiación de los partidos políticos para lograr una mayor
transparencia y control, entre otras medidas, añade en el artículo 20 de la LIVA el número
28º, por el que se declara la exención de las prestaciones de servicios y las entregas de
bienes realizadas por los partidos políticos derivadas de manifestaciones destinadas a
reportarles apoyo financiero para el cumplimiento de su finalidad específica y organizadas
en su exclusivo beneficio
La Ley 41/2007 regula en la disposición adicional séptima varios aspectos sobre el
régimen fiscal del acontecimiento 33ª Copa del América, de forma que los empresarios o
profesionales no establecidos en la Comunidad que soporten o satisfagan cuotas del
impuesto por operaciones relacionadas con este evento tendrán derecho a la devolución de
dichas cuotas y no les será exigible el requisito de reciprocidad en la devolución. Tendrán
igualmente derecho a la devolución la entidad organizadora y los equipos participantes en
la citada Copa.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 13
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Asimismo, estarán exentas del impuesto las mercancías sujetas al régimen de
imputación temporal para su utilización en el desarrollo de dicho acontecimiento.
Por último, cabe indicar que serán de aplicación las normas anteriores a las personas
jurídicas residentes en España y establecimientos permanentes constituidos con motivo de
este acontecimiento y que continúen su actividad en relación con el mismo.
Se aprueban unos Reales Decretos-Leyes que establecen la posibilidad de reducir
los índices de rendimiento neto a los que se refiere la Orden EHA/804/2007, de 30 de
marzo, por la que se desarrolla el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen
especial simplificado del IVA como consecuencia de determinados fenómenos naturales:
– Real Decreto-Ley 3/2007 para reparar los daños causados por las inundaciones
por desbordamientos del río Ebro.
– Real Decreto-Ley 5/2007 para reparar los daños causados por las inundaciones
producidas en la segunda quincena de mayo de 2007.
– Real Decreto-Ley 7/2007 para reparar los daños causados por incendios
forestales en Canarias.
– Real Decreto-Ley 10/2007 para reparar los daños causados por las tormentas y
las inundaciones que han afectado a la Comunitat Valenciana durante los días 11
a 19 del mes de octubre de 2007.
El Real Decreto 1576/2006 indica en su disposición transitoria primera que la Orden
Ministerial por la que se regulan para el año 2007 el método de estimación objetiva del
IRPF y el régimen especial simplificado del IVA debía publicarse en el BOE en el plazo de
los quince días siguientes a la entrada en vigor del Real Decreto que aprobara el RIRPF.
Por su parte, la disposición transitoria segunda establece el plazo para ejercitar las
renuncias y revocaciones relativas a dicho régimen especial simplificado y al de la
Pág. 14 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
agricultura, ganadería y pesca para el mismo impuesto y ejercicio, de forma que se podría
efectuar en el mes siguiente a la publicación en el BOE de la Orden Ministerial que
regulara para el año 2007 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial
simplificado del IVA.
El Real Decreto 439/2007 señala, en su disposición transitoria primera, que la Orden
Ministerial, por la que se desarrollan para el año 2007 el método de estimación objetiva del
IRPF y el régimen especial simplificado del IVA, debía publicarse en el BOE en el plazo de
los quince días a partir de la publicación en el BOE del propio Real Decreto 439/2007. Por
otra parte, la disposición transitoria segunda regula los plazos para ejercitar las renuncias y
revocaciones relativas a los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería
y pesca del impuesto para el año 2007, de manera que se puede efectuar entre el 2 y el 20
de abril de dicho año, admitiéndose también la renuncia tácita mediante la presentación de
la declaración-liquidación del primer trimestre del año natural en la que deba surtir efectos.
El Real Decreto 1466/2007 introduce las siguientes modificaciones en el RIVA:
1. Tipos impositivos reducidos.
El artículo 26 bis, en su apartado uno, permite acreditar por medio de declaración
escrita, la circunstancia de que el destinatario tiene derecho a aplicar el régimen
especial previsto en la normativa reguladora del Impuesto sobre Sociedades
relativa a la aplicación del tipo reducido del 4%, previsto en el artículo
91.dos.1.6º de la LIVA, para el caso de las entregas de viviendas que sean
adquiridas por entidades que apliquen un determinado régimen especial en aquel
impuesto. Por otra parte, en su apartado dos se desarrollan los requisitos para la
aplicación del tipo reducido del 4% en los supuestos de adquisición o
importación de vehículos para el transporte habitual de personas con minusvalías
en sillas de ruedas o de personas con movilidad reducida, previstos en el artículo
91.dos.1.4º de la LIVA.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 15
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
2. Régimen de devolución rápida mensual.
Se modifica el artículo 30 del RIVA para incluir a los servicios de suministro y
recepción de radiodifusión y televisión digital que tributan al tipo reducido del
7% entre las operaciones cuya realización da derecho a aplicar el régimen de
devolución rápida mensual previsto en dicho artículo y en el artículo 116 de la
LIVA.
Esta modificación se aplica a los citados servicios en los que el devengo del IVA
que los grava se produzca a partir del día 1 de diciembre de 2007.
3. Adaptación a la nueva regulación de las subvenciones.
Se adaptan los artículos 28 y 38 del RIVA a la normativa comunitaria,
suprimiendo, de la solicitud de porcentaje provisional de deducción del artículo
111.dos de la LIVA y del desarrollo del régimen simplificado del IVA, cualquier
restricción en el derecho a la deducción como consecuencia de la percepción de
subvenciones no vinculadas al precio de las operaciones.
4. Desarrollo del régimen especial del grupo de entidades.
Se realiza el desarrollo reglamentario del régimen especial del grupo de entidades
contemplado en la LIVA, mediante los artículos 61 bis a sexies que se añaden al
RIVA.
El artículo 61 bis regula la información censal que han de presentar las entidades
que deseen aplicar el régimen especial, incluyendo la configuración del perímetro
subjetivo del grupo que opte por aplicar el régimen especial, el alcance que se le
quiere dar y la vigencia mínima de las opciones que se pueden ejercitar en su
configuración.
Pág. 16 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
El artículo 61 ter trata ciertos aspectos relativos a las declaraciones-liquidaciones
que hay que presentar en el marco del régimen especial, concretando los
requisitos de periodicidad, plazo de presentación, falta de presentación de
declaraciones-liquidaciones individuales y la vuelta al régimen general en caso
de cese en la aplicación del régimen especial del grupo de entidades.
El artículo 61 quáter concreta los requisitos formales para el ejercicio de la
facultad de renuncia a las exenciones que pudieran corresponder a las
operaciones entre entidades de un mismo grupo que apliquen el régimen especial
en su nivel avanzado.
El artículo 61 quinquies desarrolla los requisitos del sistema de información
analítica en que se basa el nivel avanzado del régimen especial, conforme al cual
se determinan tanto los costes que conforman la base imponible de las
operaciones intragrupo como el sector diferenciado que constituyen dichas
operaciones.
Finalmente, el artículo 61 sexies completa la anterior regulación en cuanto al
procedimiento de control de esas entidades.
La Orden EHA/672/2007 aprueba el modelo 310 de declaración ordinaria para la
autoliquidación del régimen simplificado del IVA y se determinan el lugar y forma de
presentación del mismo. Establece la desaparición de la domiciliación bancaria específica
que tenían, pasando a aplicar el procedimiento establecido por Orden EHA/3398/2006 y la
posibilidad de presentar declaración complementaria para regularizar otra anterior en la que
se hubiesen cometido errores u omisiones, por el mismo concepto, ejercicio y período,
siempre que hubiesen dado lugar a un resultado inferior al debido, disponiendo que
cualquier otra rectificación se hará solicitando rectificación de la declaración presentada.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 17
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Asimismo, como en años anteriores, en cumplimiento de lo previsto en el artículo
42 del RIVA, la Orden EHA/804/2007 desarrolla para el año 2007 el régimen de
estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA.
Por otra parte, en la disposición adicional primera, se reduce en el ejercicio 2006 la
cuota mínima aplicable en el régimen simplificado para las siguientes actividades de
transporte:
– Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.
– Transporte por autotaxis.
– Transporte de mercancías por carretera, excepto residuos.
– Servicios de mudanzas.
Asimismo, en la disposición adicional tercera se reducen para 2007 los porcentajes
para determinar las cuotas trimestrales en el régimen simplificado para las siguientes
actividades de transporte, sin perjuicio de su revisión una vez conocido el precio medio de
gasóleo en dicho ejercicio:
– Transporte por autotaxis.
– Transporte de mercancías por carretera, excepto transporte de residuos.
– Servicios de mudanzas.
Finalmente, la disposición adicional cuarta reduce el porcentaje para el cálculo de la
cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del IVA en 2007
para las siguientes actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales que condicionan la
política de precios y el volumen de operaciones de las explotaciones:
Pág. 18 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
– Servicios de cría, guarda y engorde de aves.
– Actividad de apicultura.
En este caso, la reducción se efectúa al amparo del artículo 38.3 del RIVA, que
habilita al Ministro de Economía y Hacienda, ante circunstancias excepcionales, para
reducir los índices o módulos aplicables en el régimen simplificado del IVA.
La Orden EHA/873/2007 establece que las mercancías no comunitarias que se
introduzcan en territorio aduanero español con ocasión de la celebración de “Expo
Zaragoza 2008” podrán incluirse en el Régimen aduanero de Importación Temporal con
exención total de derechos, cuando vayan a ser reexportadas y sean identificables por
cualquier medio por las oficinas de aduanas, disfrutando asimismo de la exención total del
IVA. Se detallan los beneficiarios del régimen, plazos de vinculación, de ultimación y de
permanencia, requisitos formales y se hacen determinadas precisiones en relación con los
vehículos automóviles que pretendan acogerse a este régimen aduanero.
La Orden EHA/962/2007 desarrolla los artículos 17 a 23 del Real Decreto
1496/2003, de 28 de noviembre, sobre facturación telemática y conservación electrónica de
facturas, regulando, entre otros aspectos, la remisión de las facturas al destinatario por
medios electrónicos, la conservación de facturas por el expedidor y el destinatario, la
expedición y conservación de facturas fuera del territorio español y la garantía de las
facturas electrónicas recibidas de terceros países.
La Orden EHA/3435/2007 aprueba, entre otros, el modelo 300 y establece medidas
para la promoción y ampliación de la presentación telemática de determinadas
autoliquidaciones, resúmenes anuales y declaraciones informativas de carácter tributario
con el objeto de adaptarse a la nueva normativa establecida para las autoliquidaciones
complementarias en el artículo 119 del Real Decreto 1065/2007 de 27 de julio, que aprueba
el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 19
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los
tributos. Esta Orden modifica el formato de diversos modelos de autoliquidación, de modo
que se incluyan casillas que indican si se trata o no de una autoliquidación complementaria
para consignar expresamente la deducción de lo ingresado en declaraciones anteriores del
mismo tributo, ejercicio y período. Asimismo, en el modelo de autoliquidación referente al
IVA, se estima conveniente, para facilitar su cumplimentación y poder efectuar las
validaciones oportunas, introducir una casilla independiente para consignar la
regularización de las deducciones provisionales una vez calculada la prorrata definitiva en
el último período de liquidación del ejercicio.
La Orden EHA/3462/2007 en su disposición adicional primera reduce los
porcentajes para determinar la cuota mínima aplicable para 2007 en el régimen simplificado
del IVA para las actividades de transporte que se citan a continuación, en lugar de los
previstos en la referida Orden EHA/804/2007.
– Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.
– Transporte por autotaxis.
– Transporte de mercancías por carretera, excepto residuos.
– Servicios de mudanzas.
El resto de Órdenes Ministeriales han sido las siguientes:
La Orden EHA/1274/2007 aprueba los modelos 036 sobre declaración censal de
alta, modificación y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037
sobre declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el referido censo.
La Orden EHA/3434/2007 aprueba los modelos 322 de autoliquidación mensual,
modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039
Pág. 20 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
de Comunicación de datos, correspondientes al Régimen especial del Grupo de Entidades
en el impuesto.
La Orden EHA/3482/2007 aprueba determinados modelos, refunde y actualiza
diversas normas de gestión en relación con los Impuestos Especiales de Fabricación y con
el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos y modifica la
Orden EHA/1308/2005, de 11 de mayo, por la que se aprueba el modelo 380 de
declaración-liquidación del IVA en operaciones asimiladas a las importaciones; también
determina el lugar, forma y plazo de presentación, así como las condiciones generales y el
procedimiento para su presentación por medios telemáticos.
La nota común a las Órdenes anteriores es dar cumplimiento a lo previsto en el
artículo 71 del RIVA, regulando una simplificación de las obligaciones formales para una
mejor gestión del impuesto.
Por último, la Resolución de 18 de julio de 2007, de la Secretaría General Técnica
del Ministerio de Asuntos Exteriores y de Cooperación, establece en su artículo 7 la
exención del IVA para las operaciones realizadas por los Participantes oficiales en España
-territorio de aplicación del impuesto-, relacionadas directamente con la Exposición en los
términos establecidos en el apartado primero del Anexo II del Acuerdo de Sede sobre
Privilegios y Ventajas referidos a la celebración de la Exposición Internacional Zaragoza
2008, celebrado entre el Reino de España y la Oficina Internacional de Exposiciones el 19
de abril de 2007 y publicado en el «Boletín Oficial del Estado» el 30 de mayo de 2007, y en
el ámbito del personal definido en su artículo 6.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 21
III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL IVA EN 2007
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
En este capítulo se analizan las magnitudes fundamentales del IVA en el ejercicio
2007 y su comportamiento a lo largo del período 2003-2007, a través de los datos
estadísticos que se derivan de la explotación de los modelos de declaración-resumen anual
390 y 392. Además se calculan el tipo medio, el tipo efectivo y la tasa de recaudación,
indicadores que ayudan a comprender la tendencia del IVA durante el período de estudio.
III.1. Número de declarantes.
El número de declarantes del IVA en el año 2007 y su evolución desde 2003 se
recoge en el Cuadro 1 y en el Gráfico 1, en los que se distinguen los siguientes colectivos:
– Declarantes del régimen general, que incluye el régimen general ordinario y los
regímenes especiales distintos del régimen simplificado. En relación con el
REAGP y el régimen especial del recargo de equivalencia, los datos disponibles
únicamente permiten conocer el número de declaraciones en las que se ha
consignado el pago de la compensación o la repercusión del recargo.
– Declarantes del régimen especial simplificado.
– Declarantes que pueden compatibilizar el régimen general y el simplificado, lo
que ocurre con la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles cuya
realización no suponga el desarrollo de una actividad empresarial a efectos del
IRPF o de actividades en cuyo desarrollo se efectúen exclusivamente operaciones
exentas de IVA.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 25
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 1 EVOLUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2003-2007
Régimen Número declarantes Tasas de variación
2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06
General
Simplificado
General y simplificado
2.554.040
380.658
16.452
2.644.343 2.820.630
388.362 404.791
16.375 17.106
2.946.585
416.449
17.655
3.039.982
433.696
17.887
3,54%
2,02%
-0,47%
6,67% 4,47%
4,23% 2,88%
4,46% 3,21%
3,17%
4,14%
1,31%
Total declarantes 2.951.150 3.049.080 3.242.527 3.380.689 3.491.565 3,32% 6,34% 4,26% 3,28%
Grafico 1 EVOLUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2003-2007
0
400.000
800.000
1.200.000
1.600.000
2.000.000
2.400.000
2.800.000
3.200.000
3.600.000
4.000.000
2003 2004 2005 2006 2007
Ejercicios
Nº D
ecla
rant
es
Total declarantes General Simplificado General y simplificado
El número total de declarantes pasó de 3 millones en 2003 a 3,5 millones en 2007.
El número de declaraciones presentadas se ha ido incrementando de forma moderada pero
sistemática a lo largo del período considerado. Así, el crecimiento en 2007 se ha situado en
el 3,3%, tasa inferior en 1 punto porcentual al año anterior y 3,1 puntos porcentuales a la de
2005, e igual a la de 2004. La tasa de variación media anual en el período comprendido
entre 2003 y 2007 ha sido del 4,3%.
Pág. 26 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Los declarantes del régimen general han aumentado a lo largo de este período, igual
que ha sucedido con el total de declarantes, con una tasa del 3,5% en 2004, que subió hasta
el 6,7% en 2005, bajando en 2006 al 4,5% y en 2007 al 3,2%. Por su parte, el crecimiento
de los declarantes del régimen simplificado fue algo más suave, con la salvedad de 2007,
registrándose aumentos entre el 2% y el 4,2%. Respecto a los declarantes comunes a ambos
regímenes, se han producido crecimientos todos los años, salvo en 2004 en el cual se
produjo una ligera disminución (tasa del –0,5%), siendo el crecimiento más significativo el
sucedido en 2005 (4,5%), mientras que en 2006 fue del 3,2% y en 2007, del 1,3%.
En el Cuadro 2 se refleja, únicamente para el año 2007 comparándolo con 2006, el
número de declarantes del IVA en cada uno de los regímenes, atendiendo a su personalidad.
Cuadro 2 NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2006-2007, SEGÚN EL RÉGIMEN Y LA PERSONALIDAD
Régimen y personalidad Ejercicio 2006 Ejercicio 2007 Variación 07/06
Número Estructura Número Estructura Absoluta Tasa RÉGIMEN GENERAL (1)
Personas físicas Personas jurídicas
RÉGIMEN SIMPLIFICADO (2) Personas físicas
Personas jurídicas RÉGIMEN GENERAL Y SIMPLIFICADO (3)
Personas físicas Personas jurídicas
2.946.585 1.591.528 1.355.057
416.449 393.490
22.959 17.655 17.226
429
87,16% 54,01% 45,99% 12,32% 94,49%
5,51% 0,52%
97,57% 2,43%
3.039.982 1.628.853 1.411.129
433.696 409.464 24.232 17.887 17.421
466
87,07% 53,58% 46,42% 12,42% 94,41% 5,59% 0,51%
97,39% 2,61%
93.397 37.325 56.072 17.247 15.974
1.273 232 195
37
3,17%2,35%4,14% 4,14%4,06%5,54% 1,31%1,13%8,62%
TOTAL (1) + (2) + (3) 3.380.689 100% 3.491.565 100% 110.876 3,28% Personas físicas
Personas jurídicas 2.002.244 1.378.445
59,23% 40,77%
2.055.738 1.435.827
58,88% 41,12%
53.494 57.382
2,67%4,16%
De los 3,5 millones de declarantes del IVA correspondiente al ejercicio 2007, el
58,9% (2,1 millones) eran personas físicas y el 41,1% (1,4 millones) personas jurídicas, lo
que representaba un ligero aumento (3 décimas porcentuales) en el peso de las personas
jurídicas, en detrimento de las personas físicas. En el régimen general, la tasa de variación
en 2007 ha sido mayor en las personas jurídicas que en las físicas, de forma que se observa
una variación del 4,1% en las primeras, frente a un 2,3% en las segundas, aunque el peso
porcentual de las personas físicas aún sigue siendo mayor en 2007 en este régimen, 53,6%,
frente al 46,4% de las personas jurídicas. En el régimen simplificado destaca el peso
preponderante de las personas físicas (94,4%, frente al 5,6% de las personas jurídicas). El
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 27
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
crecimiento en 2007 en el régimen simplificado ha sido también superior en las personas
jurídicas que en las físicas (5,5% y 4,1%, respectivamente). Para los declarantes comunes a
ambos regímenes destaca también la proporción que representaban las personas físicas
(97,4% en 2007), frente al 2,6% que representan las personas jurídicas. El crecimiento ha
sido muy superior en las personas jurídicas al de las físicas (8,6% y 1,1%,
respectivamente).
Del total de declarantes del ejercicio 2007, 3 millones (el 87,1%) correspondían al
régimen general, 0,4 millones (el 12,4%) al régimen simplificado y el 0,5%
compatibilizaban ambos regímenes, como refleja el Gráfico 2.
Gráfico 2 NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2007.
Distribución por regímenes
87,1%
12,4% 0,5%
Régimen General
Régimen Simplificado
Regimen General y Simplificado
El Gráfico 3 muestra la distribución de los declarantes, atendiendo a la personalidad
y para cada uno de los regímenes, durante el ejercicio 2007.
Pág. 28 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Gráfico 3 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2007,
SEGÚN EL RÉGIMEN Y LA PERSONALIDAD
Núm
ero
de d
ecla
rant
es
4.000.000
3.600.000
3.200.000
2.800.000
2.400.000
2.000.000
1.600.000
1.200.000
800.000
400.000
0 Régimen General Régimen Simplificado Regimen General y Simplificado Total
1.411.129
1.628.853
24.232 409.464
466 17.421
1.435.827
2.055.738
Personas físicas Personas jurídicas
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
En el Cuadro 3 se recoge la distribución de los declarantes con personalidad
jurídica, por formas jurídicas de las entidades y según el régimen por el que tributaban,
referida al año 2007. Las sociedades de responsabilidad limitada suponían el 71,1% (lo que
representa un crecimiento de 6 décimas porcentuales respecto del año anterior), que refleja
la primacía de esta figura societaria dentro del entramado empresarial español y el
predominio de la pequeña y mediana empresa. Las comunidades de bienes constituían la
siguiente figura jurídica en importancia, representando un 9,6%, seguidas de las
asociaciones y entidades no definidas (8,9%) y las sociedades anónimas (7%). Las
sociedades cooperativas supusieron el 1,9% del total. Tenían un carácter residual las
comunidades de propietarios, las corporaciones locales, los Órganos de la Administración
del Estado y de las CCAA, los Organismos Autónomos y asimilados, las instituciones
religiosas y las cámaras agrarias, los extranjeros, las sociedades regulares colectivas y las
sociedades comanditarias, las cuales en su conjunto representaban tan solo el 1,5% del
total.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 29
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 3 DISTRIBUCIÓN DE LOS DECLARANTES PERSONAS JURÍDICAS DEL IVA 2007, POR FORMA JURÍDICA
Forma jurídica Régimen General R. General y Simplificado Total Estructura
Sociedades Anónimas (S.A.) Sociedades Responsabilidad Limitada (S.R.L.) Sociedades Regulares Colectivas (S.R.C.) Sociedades Comanditarias (S.C.) Sociedades de Comunidades de Bienes (C.B.)
100.763 1.020.142
283 87
126.528
0 14
0 0
11.484
100.763 1.020.156
283 87
138.012
7,02% 71,05% 0,02% 0,01% 9,61%
Sociedades Cooperativas (S. COOP.) Asociaciones y no definidas Comunidades de Propietarios Extranjeros Corporaciones Locales
27.352 114.203
7.448 2.944 7.160
0 13.200
0 0 0
27.352 127.403
7.448 2.944 7.160
1,90% 8,87% 0,52% 0,21% 0,50%
OOAA y asimilados, Inst.Religiosas, Camaras Agrarias Organos de la Administración del Estado y CCAA
3.869 350
0 0
3.869 350
0,27% 0,02%
Total 1.411.129 24.698 1.435.827 100%
En el Cuadro 4 y el Gráfico 4 se muestra la distribución de los declarantes del
régimen general, incluidos aquellos que pueden compatibilizar dicho régimen con el
simplificado, en función del tipo de actividad desarrollada para los años 2006 y 2007.
Cuadro 4 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL (*) DEL IVA 2006-2007,
SEGÚN EL TIPO DE ACTIVIDAD
Tipo de actividad Ejercicio 2006 Ejercicio 2007 Variación 07/06
Número Estructura Número Estructura Absoluta Tasa Empresarios Profesionales y artistas Agricultores y ganaderos Arrendadores de locales Restantes
1.979.107 426.330 112.468 400.119
46.216
66,77% 14,38% 3,79%
13,50% 1,56%
2.093.178 431.797 108.793 381.572
42.529
68,45% 14,12% 3,56%
12,48% 1,39%
114.071 5.467
-3.675 -18.547
-3.687
5,76% 1,28%
-3,27% -4,64% -7,98%
Total 2.964.240 100% 3.057.869 100% 93.629 3,16% (*) Incluidos los declarantes que compatibilizan régimen general y simplificado. En el número de declarantes del régimen general están incluidos los correspondientes a regímenes especiales, excepto el simplificado.
Pág. 30 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 31
Gráfico 4
DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERALDEL IVA 2006-2007, SEGÚN EL TIPO DE ACTIVIDAD
0
220.000
440.000
660.000
880.000
1.100.000
1.320.000
1.540.000
1.760.000
1.980.000
2.200.000
Empresarios Profesionales y artistas Agricultores y ganaderos Arrendadores de locales Restantes
Nº d
e de
clar
ante
s
Ejercicio 2006 Ejercicio 2007
La proporción más elevada en el ejercicio 2007 correspondía a los empresarios
(68,5%), seguida de la relativa a los profesionales y artistas (14,1%) y de los arrendadores
de locales (12,5%). El número de declarantes aumentó significativamente en los
empresarios (5,8%) y, en menor medida, en los profesionales y artistas (1,3%), mientras
que en los restantes tipos de actividad hubo disminuciones: la tasa es del –8% en el grupo
de restantes actividades (sin clasificar), del –4,6% en los arrendadores, así como del –3,3%
en los agricultores y ganaderos. En términos absolutos ha destacado el crecimiento de los
empresarios en 114.071, de tal forma que en 2007 su número ha ascendido a 2,1 millones.
El Cuadro 5 contiene la distribución del número de las declaraciones presentadas en
los años 2006 y 2007 en función de los regímenes y tipos impositivos aplicables en cada
uno de ellos.
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 5 NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2006-2007 POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
Régimen Tipo impositivo
Nº declarantes Tasa 07/06
% respecto total Diferencia de %2006 2007 2006 2007
4% 131.004 133.181 1,66% 3,88% 3,81% -0,06
General ordinario 7% 647.161 663.948 2,59% 19,14% 19,02% -0,13 16% 2.414.888 2.485.021 2,90% 71,43% 71,17% -0,26
Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
4% 287 244 -14,98% 0,01% 0,01% 0,00 7% 396 368 -7,07% 0,01% 0,01% 0,00
16% 9.007 8.653 -3,93% 0,27% 0,25% -0,02
Agencias de viaje 16% 1.877 1.969 4,90% 0,06% 0,06% 0,00
Simplificado 433.937 451.470 4,04% 12,84% 12,93% 0,09
Total declarantes (1) 3.491.565 3.380.689 3,28%
PRO MEMORIA:
Sujetos pasivos del recargo de equivalencia
0,5% 1% 4%
1,75%
18.442 32.691 61.748
49
18.240 32.400 61.740
34
-1,10% -0,89% -0,01% -30,61%
0,55% 0,97% 1,83% 0,00%
0,52% 0,93% 1,77% 0,00%
-0,02 -0,04 -0,06 0,00
Compensaciones del REAGP (2) 21.606 22.009 1,87% 0,64% 0,63% -0,01 Nota: No se dispone del número de sujetos pasivos acogidos a los regímenes especiales del recargo de equivalencia y del REAGP. Los datos "pro memoria " se refieren a los obligados a liquidar el recargo y a deducirse las compensaciones pagadas, respectivamente. (1) La suma del número de declarantes de los distintos regímenes existentes para el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes. (2) Estas siglas corresponden al Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
En el régimen general ordinario, el número de declarantes se ha incrementado para
todos los tipos impositivos. Así, para el tipo general el crecimiento relativo ha sido del
2,9%, mientras que para el tipo reducido y para el tipo “superreducido”, las tasas han sido
del 2,6% y del 1,7%, respectivamente.
En este Cuadro 5 se refleja asimismo la escasa importancia de los regímenes
especiales de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección y de las
agencias de viajes, que supusieron el 0,3% y el 0,1%, respectivamente, del total de
declarantes en el ejercicio 2007. Se ha producido una disminución en el número de
declarantes del régimen de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de
colección para todos los tipos impositivos, correspondiendo la mayor (15%) al tipo del 4%,
seguido de las operaciones gravadas al tipo del 7% (7,1%), mientras que las del tipo del
16% disminuían el 3,9%. El número de declarantes del régimen de las agencias de viajes
aumentaba en el 4,9%.
En el régimen del recargo de equivalencia, los minoristas no tienen la obligación de
presentar declaración-liquidación por el IVA. La exacción del impuesto correspondiente a
Pág. 32 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
sus ventas se realiza a través del recargo de equivalencia que deben repercutirles sus
proveedores, junto con la cuota ordinaria del IVA. Los encargados de liquidar e ingresar el
recargo, que equivale al IVA en la fase minorista, son los proveedores y a éstos hacen
referencia los datos del Cuadro 5.
En el año 2007, el número de sujetos pasivos que han liquidado el recargo de
equivalencia ha descendido ligeramente respecto el año anterior. La mayor caída en
términos relativos se ha producido en el recargo del 1,75%, con una tasa del –30,6% (si
bien el decrecimiento en términos absolutos ha sido sólo de 15 contribuyentes); en el
recargo del 0,5% la tasa ha sido del –1,1% y en el recargo del 1%, del –0,9%. En el recargo
del 4% prácticamente no ha habido variación.
Los sujetos pasivos del REAGP no tienen, en general, obligación de liquidar ni
repercutir el impuesto por las operaciones que realicen, pudiendo recuperar las cuotas
soportadas en las adquisiciones a través del mecanismo de las compensaciones a tanto
alzado. En este caso el número de declarantes del Cuadro 5 hace referencia a los sujetos
pasivos del IVA que deducen la compensación pagada a los sujetos pasivos del régimen
especial. Los declarantes en el año 2007 han sido 22.009, lo que supone un incremento del
1,9% respecto al año anterior.
El Cuadro 6 muestra los declarantes por adquisiciones intracomunitarias,
operaciones de “inversión del sujeto pasivo” y aquellos que modifican las bases o las cuotas
de las operaciones que se especifican en el mismo para los años 2006 y 2007.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 33
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 6 NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2006-2007 DE ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,
INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS
Operación Tipo impositivo
Nº declarantes Tasa 07/06
% respecto total (*) Diferencia de % 2006 2007 2006 2007
Adquisiciones intracomunitarias 4% 7%
16%
4.844 4.919 13.438 13.944
140.263 148.285
1,55% 3,77% 5,72%
0,14% 0,14% 0,40% 0,40% 4,15% 4,25%
0,00 0,00 0,10
Inversión del sujeto pasivo Modificación de bases y cuotas Modificación bases y cuotas por quiebras y suspensiones Modificación recargo de equivalencia Modif. recargo equivalencia por quiebra y suspensión
21.842 25.128 5.634 6.172
747 959 579 623
24 16
15,04% 9,55%
28,38% 7,60%
-33,33%
0,65% 0,72% 0,17% 0,18% 0,02% 0,03% 0,02% 0,02% 0,00% 0,00%
0,07 0,01 0,01 0,00 0,00
(*) Respecto del total de declarantes
El número de declarantes de las adquisiciones intracomunitarias ha aumentado en el
ejercicio 2007, respecto al año anterior, para todos los tipos de gravamen, general, reducido
y “superreducido”, con unas tasas del 5,7%, 3,8% y 1,5%, respectivamente.
Conforme a la regla conocida como “inversión del sujeto pasivo”, son sujetos
pasivos del IVA los empresarios o profesionales para quienes se realicen las operaciones
sujetas, cuando éstas se efectúen por personas o entidades no establecidas en el territorio de
aplicación del impuesto. En 2007 ha afectado a 25.128 declarantes, el 15% más que en
2006.
El número de declarantes que en 2007 han modificado las bases imponibles o las
cuotas por quiebras o suspensiones ha sido de 959, lo que representa un incremento del
28,4% respecto a 2006. La modificación de bases y cuotas en general ha afectado en 2007 a
6.172 declarantes, lo que supone un incremento del 9,5% respecto al año anterior. En el
recargo de equivalencia el número de declarantes que modificaron las bases y cuotas en
2007 fue reducido, ya que no alcanzaban siquiera la proporción del 0,1% del total de
declarantes.
En los Gráficos 5 y 6 se representa el número de declarantes del régimen general
ordinario y de las adquisiciones intracomunitarias para los distintos tipos impositivos en el
año 2007, teniendo en cuenta que un mismo declarante puede aplicar diferentes tipos a las
operaciones que realice según la naturaleza de las mismas.
Pág. 34 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Gráfico 5 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO
DEL IVA 2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS
4,1%
20,2%
75,7%
Tipo 4%
Tipo 7%
Tipo16%
Gráfico 6 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DE ADQUISICIONES
INTRACOMUNITARIASDEL IVA 2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS
2,9% 8,3%
88,7%
Tipo 4%
Tipo 7%
Tipo 16%
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 35
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
El Cuadro 7 contiene, para los años 2006 y 2007, las distribuciones del número de
declarantes del régimen general por intervalos de base imponible. El Gráfico 7 muestra la
distribución para el año 2007.
Cuadro 7 NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL (*) DEL IVA 2006-2007,
POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Miles de euros
Intervalos de Base imponible
Ejercicio 2006 Ejercicio 2007 Variación 07/06
Número %/Total % acum Número %/Total % acum Absoluta Tasa Sin cuota 287.994 9,72% 9,72% 309.240 10,11% 10,11% 21.246 7,38%
Hasta 3 233.458 7,88% 17,59% 230.227 7,53% 17,64% -3.231 -1,38%
3 - 9 432.882 14,60% 32,19% 436.998 14,29% 31,93% 4.116 0,95%
9 - 15 257.485 8,69% 40,88% 264.313 8,64% 40,58% 6.828 2,65%
15 -30 359.910 12,14% 53,02% 372.198 12,17% 52,75% 12.288 3,41%
30 - 60 345.368 11,65% 64,67% 357.279 11,68% 64,43% 11.911 3,45%
60 -150 381.701 12,88% 77,55% 395.618 12,94% 77,37% 13.917 3,65%
150 - 300 221.561 7,47% 85,03% 229.873 7,52% 84,89% 8.312 3,75%
300 - 600 166.412 5,61% 90,64% 173.731 5,68% 90,57% 7.319 4,40%
600 - 1.500 143.330 4,84% 95,47% 148.595 4,86% 95,43% 5.265 3,67%
1.500 - 3.000 62.957 2,12% 97,60% 65.386 2,14% 97,57% 2.429 3,86%
3.000 - 6.000 36.997 1,25% 98,85% 38.509 1,26% 98,83% 1.512 4,09%
6.000 - 30.000 27.711 0,93% 99,78% 28.954 0,95% 99,77% 1.243 4,49%
30.000 - 150.000 5.356 0,18% 99,96% 5.752 0,19% 99,96% 396 7,39%
150.000 - 300.000 584 0,02% 99,98% 618 0,02% 99,98% 34 5,82%
Más de 300.000 534 0,02% 100,00% 578 0,02% 100,00% 44 8,24%
Total 2.964.240 100% 3.057.869 100% 93.629 3,16% (*) Incluidos los declarantes que compatibilizan régimen general y simplificado. En el número de declarantes del régimen general están incluidos los correspondientes a regímenes especiales, excepto el simplificado.
Pág. 36 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Gráfico 7 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007, POR
INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Sin cuota Hasta
3 3 - 9
9 - 15 15 -30
30 - 60 60 -150
150 - 30 0
300 - 60 0
600 - 1.500
1.500 - 3.000
3.000 - 6.000
6.000 - 30.00 0
30.000 - 150.00 0
150.000 - 300.000
Más de 300.00 0
0
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
300.000
350.000
400.000
450.000
Nº D
ecla
rant
es
Intervalos de base imponible (miles de euros)
En 2007, la mayor concentración de declarantes se encontraba en el intervalo de
base imponible comprendida entre 3.000 y 9.000 euros (14,3%). Destaca de esta
distribución la concentración del número de declarantes en los tramos inferiores de base
imponible. El 64,4% de los declarantes tenían una base imponible inferior a 60.000 euros y
los declarantes de bases imponibles comprendidas entre 0 y 600.000 euros representaban el
90,6% de los declarantes del año 2007, datos reveladores de la estructura empresarial
española, constituida principalmente por pymes. A estos datos se debe unir el elevado
número de declarantes del régimen simplificado, colectivo que representaba el 12,9% del
total.
El número de declarantes en 2007 ha aumentado respecto a 2006 en casi todos los
tramos de base imponible. Al respecto, se observa que el incremento mayor se ha producido
en el último intervalo, el de más de 300 millones de euros (8,2%), seguido del tramo 30
150 millones de euros y en el de sin cuota (7,4% en cada uno de ellos). Por el contrario, en
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 37
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
el tramo de hasta 3.000 euros hay un descenso del 1,4%. Asimismo, hay incrementos de un
modo creciente, desde el tramo 3.000-9.000 euros hasta el tramo de 300.000-600.000 euros.
Pág. 38 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
III.2. Base imponible.
El Cuadro 8 y el Gráfico 8 muestran la evolución de la base imponible del régimen
general desde 2003 hasta 2007.
Cuadro 8 EVOLUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2007
Variable Ejercicios Tasas de variación
2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06
Importe base imponible (miles euros) 1.440.185.792 1.560.784.898 1.747.533.113 1.954.002.742 2.081.460.617 8,37% 11,97% 11,81% 6,52%
Nº declarantes con base imponible 2.368.721 2.435.309 2.581.789 2.676.246 2.748.629 2,81% 6,01% 3,66% 2,70%
Base imponible media (euros) 608.001 640.898 676.869 730.128 757.272 5,41% 5,61% 7,87% 3,72%
Gráfico 8 EVOLUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2007
Mill
ones
eur
os
2.100.000
2.000.000
1.900.000
1.800.000
1.700.000
1.600.000
1.500.000
1.400.000
1.300.000
1.200.000 2003 2004 2005 2006 2007
Ejercicios
La base imponible del régimen general ha ido creciendo sustancialmente a lo largo
del período 2003-2007, pasando de 1,4 billones de euros en 2003 a 2,1 billones de euros en
2007. El aumento en 2007 respecto del ejercicio precedente ha sido del 6,5%, que es
inferior en 5,3 puntos porcentuales al de 2006 (11,8%), 5,4 puntos porcentuales al ejercicio
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 39
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
2005 (12%) y en 1,9 puntos porcentuales al de 2004 (8,4%). La base imponible media ha
pasado de 608.001 euros en 2003 a 757.272 euros en 2007, con crecimientos en todos los
años, acelerados en los tres primeros (5,4% en 2004, 5,6% en 2005 y 7,9% en 2006),
mientras que en 2007 ha sido del 3,7%.
Con un mayor detalle, el Cuadro 9 muestra la distribución de la base imponible
declarada por clases de regímenes y tipos impositivos, dentro del régimen general, tanto en
2007 como su variación respecto a 2006. Se incluyen dentro del régimen general, como
partidas diferenciadas, las operaciones de adquisiciones intracomunitarias, “inversión del
sujeto pasivo” y modificación de bases y cuotas, al aparecer así consignadas dentro del
modelo de declaración. Por último, el apartado “pro memoria” desglosa las bases
imponibles a las que se aplican los distintos tipos del régimen especial del recargo de
equivalencia, así como los importes de modificación de la base imponible de dicho
régimen. Esta separación se debe a que las bases imponibles del recargo de equivalencia no
guardan homogeneidad con las restantes, ya que no están constituidas por los valores de
entregas de bienes llevadas a cabo por los comerciantes minoristas acogidos al citado
régimen especial, sino que son sus proveedores los que liquidan conjuntamente el IVA y el
recargo de equivalencia.
Pág. 40 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 9 BASE IMPONIBLE DEL IVA 2006-2007 DISTRIBUIDA POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
Miles de euros
Regimenes Tipo impositivo
Ejercicio 2006 Ejercicio 2007 Variación 07/06
Importe Estructura Importe Estructura Absoluta Tasa 1.759.720.020 90,06% 1.871.852.662 89,93% 112.132.642 6,37%
Régimen general ordinario 4% 92.560.365 4,74% 102.104.076 4,91% 9.543.711 10,31% 7% 366.852.680 18,77% 386.915.514 18,59% 20.062.834 5,47%
16% 1.300.306.974 66,55% 1.382.833.072 66,44% 82.526.097 6,35% 1.443.695 0,07% 1.123.273 0,05% -320.422 -22,19%
Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
4% 10.398 0,00% 6.654 0,00% -3.745 -36,01% 7% 162.300 0,01% 25.543 0,00% -136.757 -84,26%
16% 1.270.997 0,07% 1.091.077 0,05% -179.920 -14,16% Régimen especial de las agencias de viajes 16% 1.002.877 0,05% 1.019.766 0,05% 16.889 1,68%
1.762.166.592 90,18% 1.873.995.701 90,03% 111.829.109 6,35% Subtotal de los regímenes anteriores 4% 92.570.764 4,74% 102.110.730 4,91% 9.539.966 10,31%
7% 367.014.980 18,78% 386.941.056 18,59% 19.926.076 5,43% 16% 1.302.580.848 66,66% 1.384.943.915 66,54% 82.363.066 6,32%
161.990.584 8,29% 173.087.060 8,32% 11.096.476 6,85% Adquisiciones intracomunitarias 4% 9.746.465 0,50% 10.628.675 0,51% 882.210 9,05%
7% 11.648.755 0,60% 12.799.950 0,61% 1.151.195 9,88% 16% 140.595.364 7,20% 149.658.435 7,19% 9.063.071 6,45%
Inversión sujeto pasivo 30.240.660 1,55% 35.218.392 1,69% 4.977.731 16,46% Modificación bases y cuotas -395.094 -0,02% -840.535 0,00% -445.442 -112,74%
Total 1.954.002.742 100,00% 2.081.460.617 100,00% 127.457.875 6,52%
PRO MEMORIA:
Base imponible recargo de equivalencia 0,5%
1% 4%
1,75%
36.505.257 12.316.935
7.130.299 8.850.041 8.207.983
37.973.639 12.860.029
7.217.738 8.882.892 9.012.980
1.468.381 543.094
87.439 32.851
804.997
4,02% 4,41% 1,23% 0,37% 9,81%
Modificación B. I. recargo de equivalencia -2.938 -617 2.321 79,00%
El importe total de la base imponible ha ascendido a 2,1 billones de euros en 2007,
mientras que en 2006 su importe fue de casi 2 billones de euros, lo que implica un
incremento del 6,5%, produciéndose, como se ha señalado antes, una sustancial
desaceleración respecto al año anterior, cuya tasa fue del 11,8%.
Las razones principales de que la base imponible en 2007 haya crecido a un ritmo
inferior al de los años anteriores se debe, por una parte, a la contracción inmobiliaria, por
agotamiento de la demanda y el aumento del coste de financiación por las turbulencias
financieras y crediticias y, por otra parte, a la detracción de renta disponible que ha
supuesto el encarecimiento del precio del petróleo en los meses finales de 2007 (el precio
del barril Brent expresado en euros creció un 32,6% en el cuarto trimestre).
Como referencia general, cabe señalar que el Producto Interior Bruto (PIB) creció el
7% en 2007, en términos nominales, el gasto en consumo final, el 7,1% (fuente en ambos
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 41
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
casos: Contabilidad Nacional de España, base 2000) y las importaciones procedentes de la
Unión Europea, en términos de aduanas, el 8,5% (fuente: Ministerio de Economía y
Hacienda - Síntesis de Indicadores Económicos). Como muestra el Cuadro 9, la expansión
de la base imponible del IVA en 2007 se sitúa en torno a medio punto porcentual por
debajo del crecimiento del PIB y del gasto en consumo final.
Por otra parte, el capital prestado en las fincas hipotecadas se ha incrementado en el
2% y su importe medio ha aumentado el 7,5%. Además, la tasa de variación del consumo
aparente de cemento ha sido sólo del 0,2%. Por último, el número de afiliados en alta de la
Seguridad Social en el sector de la construcción se ha incrementado en el 3,3% (fuente:
Ministerio de Economía y Hacienda - Síntesis de Indicadores Económicos).
La base imponible de 2007 correspondiente a la agregación del régimen general
ordinario y de los regímenes especiales de bienes usados y de agencias de viajes, ha sido de
1,9 billones de euros, el 6,4% más que en 2006, aumento que no se ha producido para los
tres tipos impositivos de una forma homogénea. Así, las bases imponibles gravadas al tipo
“superreducido” han crecido el 10,3%, mientras que las del tipo general y las gravadas al
tipo reducido, ha registrado incrementos menores, el 6,3% y el 5,4%, respectivamente.
La participación del régimen general ordinario en el importe total de la base
imponible ha representado en el IVA 2007 el 89,9%, frente al 0,1% que han sumando los
regímenes especiales de bienes usados y de agencias de viajes. El resto ha procedido
esencialmente de las adquisiciones intracomunitarias (el 8,3%).
En el Gráfico 9 se refleja la distribución de la base imponible del régimen general
ordinario para el año 2007, en función de los distintos tipos impositivos. En él se observa
que la base imponible gravada al tipo impositivo general del 16% ha representado el 73,9%
del total.
Pág. 42 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Gráfico 9 ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO
DEL IVA 2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
5,5%
20,7%
73,9%
Tipo 4%
Tipo 7%
Tipo 16%
La base imponible de las adquisiciones intracomunitarias ha ascendido en 2007 a
173.087 millones de euros, el 6,9% más que en 2006.
En el Gráfico 10 se refleja la distribución de la base imponible de las adquisiciones
intracomunitarias, para el ejercicio 2007, en función de los distintos tipos impositivos. Se
observa que la base imponible gravada al tipo impositivo general del 16% ha representado
el 86,5% del total.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 43
Gráfico 10 ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS
DEL IVA 2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
6,1%
7,4%
86,5%
Tipo 4%
Tipo 7%
Tipo 16%
La base imponible de las adquisiciones intracomunitarias en 2007 se descompone
por tipos impositivos de la forma que se detalla a continuación:
− Para el tipo general, la base imponible ha alcanzado el valor agregado de 149.658
millones de euros, registrándose un crecimiento del 6,4% respecto a 2006. Su
importe medio se ha situado en torno a un millón de euros (véase el Cuadro
12.c).
− Para el tipo reducido, la base imponible ha sumado 12.800 millones de euros, con
un incremento del 9,9% respecto al ejercicio anterior. Su cuantía media ha
ascendido a algo más de 0,9 millones de euros (véase el Cuadro 12.b).
− Para el tipo impositivo del 4%, la base imponible ha sido de 10.629 millones de
euros, lo que ha supuesto un incremento del 9,1%. Su importe medio por
declarante ha sido de alrededor de 2,2 millones de euros (véase el Cuadro 12.a).
Pág. 44 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
El Gráfico 11 representa la distribución de la base imponible total del ejercicio 2007
por tipos impositivos, de manera que, tal y como se observa en el mismo, las operaciones
gravadas al 16% han aportado el 73,7% y las sujetas al tipo del 7%, el 19,2%; las relativas
al tipo del 4%, el 5,4%. Las operaciones por inversión del sujeto pasivo y modificaciones
de bases y cuotas han representado el 1,7%. Así, la base imponible correspondiente a
operaciones de “inversión del sujeto pasivo” ha ascendido a 35.218 millones de euros, con
un aumento del 16,5% respecto a 2006.
Gráfico 11 ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE TOTAL DEL IVA 2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS
5,4%
19,2%
73,7%
1,7%
Tipo 4%
Tipo 7%
Tipo 16%
Inversión sujeto pasivo y Modificación bases y cuotas
En el Gráfico 12 se representa la distribución de la base imponible, incluidas las
adquisiciones intracomunitarias, por regímenes y tipos impositivos para el año 2007.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 45
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 12 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE, INCLUIDAS LAS ADQUISICIONES
INTRACOMUNITARIAS, DEL IVA 2007, POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
Régimen general Bienes usados
Agencias viajes Adquisiciones
intracomunitarias
Tipo del 4%
Tipo del 7%
Tipo del 16% 0
150.000
300.000
450.000
600.000
750.000
900.000
1.050.000
1.200.000
1.350.000
1.500.000
Mill
ones
eur
os
Tipo del 4%
Tipo del 7%
Tipo del 16%
La base imponible del recargo de equivalencia de 2007 ha aumentado
moderadamente de forma global respecto a 2006, el 4%. Esta situación obedece a un
comportamiento positivo, pero dispar de los diferentes tipos de recargo, de tal modo que la
tasa de variación de los bienes que tributan al tipo del 1,75% (relativo a los bienes objeto
del Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco) ha sido del 9,8%, la correspondiente al
tipo “superreducido” del IVA ha sido del 4,4%, la del tipo de gravamen del 1% (cuando se
trata de bienes que tributan al tipo reducido del IVA) ha sido del 1,2% y la de las
operaciones gravadas al tipo del recargo de equivalencia del 4%, es decir, las que se
corresponden con entregas de bienes gravadas al tipo impositivo general del 16%, ha sido
sólo del 0,4%. Asimismo, se aprecia un aumento en la modificación de la base imponible
del recargo de equivalencia (la tasa de variación ha sido del 79%), si bien la variación en
términos absolutos tan sólo se ha cifrado en 2,3 millones de euros.
En el Gráfico 13 se refleja dicha base imponible distribuida por tipos impositivos.
Pág. 46 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Gráfico 13 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA
DEL IVA 2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
1,75%
4%
1%
0,5% -
0 1.250 2.500 3.750 5.000 6.250 7.500 8.750 10.000 11.250 12.500 13.750
Millones euros
Tipo
s im
posit
ivos
del
reca
rgo
de e
quiv
alen
cia
A continuación se examina, para el ejercicio 2007, la distribución de la base
imponible por intervalos y su comparación con la registrada en 2006. Así, el Cuadro 10 y el
Gráfico 14 muestran el reparto de la base imponible total por intervalos y su cuantía media,
así como las variaciones absolutas y relativas de ambas magnitudes entre los ejercicios
2006 y 2007. Esta base imponible total incluye el régimen general ordinario, los regímenes
especiales, las adquisiciones intracomunitarias de bienes, las operaciones de “inversión del
sujeto pasivo” y las modificaciones de bases.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 47
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 10 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE TOTAL DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Base imponible (miles euros)
%/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 233.458 8,72% 8,72% 194.125 0,01% 0,01% 832
3 - 9 432.882 16,17% 24,90% 2.483.892 0,13% 0,14% 5.738
9 - 15 257.485 9,62% 34,52% 3.041.927 0,16% 0,29% 11.814
15 -30 359.910 13,45% 47,97% 7.807.062 0,40% 0,69% 21.692
30 - 60 345.368 12,90% 60,87% 14.879.127 0,76% 1,45% 43.082
60 -150 381.701 14,26% 75,14% 36.767.584 1,88% 3,34% 96.326
150 - 300 221.561 8,28% 83,41% 47.204.132 2,42% 5,75% 213.053
300 - 600 166.412 6,22% 89,63% 70.698.163 3,62% 9,37% 424.838
600 - 1.500 143.330 5,36% 94,99% 134.876.280 6,90% 16,27% 941.019
1.500 - 3.000 62.957 2,35% 97,34% 132.162.054 6,76% 23,04% 2.099.243
3.000 - 6.000 36.997 1,38% 98,72% 155.379.912 7,95% 30,99% 4.199.798
6.000 - 30.000 27.711 1,04% 99,76% 335.454.215 17,17% 48,15% 12.105.453
30.000 - 150.000 5.356 0,20% 99,96% 317.540.585 16,25% 64,41% 59.286.890
150.000 - 300.000 584 0,02% 99,98% 120.453.387 6,16% 70,57% 206.255.799
Más de 300.000 534 0,02% 100,00% 575.060.298 29,43% 100,00% 1.076.891.943
Total 2.676.246 100% 1.954.002.742 100% 730.128
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Base imponible (miles euros) %/Total % acum Media
(euros) (miles euros) % Base imponible
(euros) % Media
Hasta 3 230.227 8,38% 8,38% -27.625 0,00% 0,00% -120 -221.750 -114,23% -952 -114,43%
3 - 9 436.998 15,90% 24,27% 2.520.569 0,12% 0,12% 5.768 36.677 1,48% 30 0,52%
9 - 15 264.313 9,62% 33,89% 3.124.189 0,15% 0,27% 11.820 82.262 2,70% 6 0,05%
15 -30 372.198 13,54% 47,43% 8.073.167 0,39% 0,66% 21.691 266.105 3,41% -1 -0,01%
30 - 60 357.279 13,00% 60,43% 15.392.419 0,74% 1,40% 43.082 513.292 3,45% 0 0,00%
60 -150 395.618 14,39% 74,82% 38.134.243 1,83% 3,23% 96.392 1.366.659 3,72% 66 0,07%
150 - 300 229.873 8,36% 83,19% 49.002.210 2,35% 5,58% 213.171 1.798.078 3,81% 118 0,06%
300 - 600 173.731 6,32% 89,51% 73.815.909 3,55% 9,13% 424.886 3.117.746 4,41% 48 0,01%
600 - 1.500 148.595 5,41% 94,91% 139.703.543 6,71% 15,84% 940.163 4.827.263 3,58% -856 -0,09%
1.500 - 3.000 65.386 2,38% 97,29% 137.405.003 6,60% 22,44% 2.101.444 5.242.948 3,97% 2.201 0,10%
3.000 - 6.000 38.509 1,40% 98,69% 161.933.105 7,78% 30,22% 4.205.072 6.553.194 4,22% 5.274 0,13%
6.000 - 30.000 28.954 1,05% 99,75% 351.565.618 16,89% 47,11% 12.142.212 16.111.403 4,80% 36.759 0,30%
30.000 - 150.000 5.752 0,21% 99,96% 341.102.987 16,39% 63,50% 59.301.632 23.562.402 7,42% 14.742 0,02%
150.000 - 300.000 618 0,02% 99,98% 127.052.719 6,10% 69,60% 205.586.923 6.599.332 5,48% -668.876 -0,32%
Más de 300.000 578 0,02% 100,00% 632.662.563 30,40% 100,00% 1.094.571.908 57.602.265 10,02% 17.679.964 1,64%
Total 2.748.629 100% 2.081.460.617 100% 757.272 127.457.875 6,52% 27.144 3,72%
Pág. 48 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Gráfico 14 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE TOTAL DEL IVA 2007,
POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Hasta3
3 - 9 9 - 15
15 -30 30 - 60
60 -150
150 - 30 0
300 - 60 0
600 - 1.500
1.500 - 3.000
3.000 - 6.000
6.000 - 30.00 0
30.000 - 150.00 0
150.000 - 300.000
Más de 300.00 0
0
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
300.000
350.000
400.000
450.000
500.000
550.000
600.000
650.000
Mill
ones
eur
os
Tramos de base imponible (miles euros)
La base imponible se ha incrementado en 127.458 millones de euros en el ejercicio
2007, lo que ha supuesto una tasa del 6,5% respecto a 2006. Su cuantía media ha alcanzado
aproximadamente el valor de 0,8 millones de euros, registrándose una variación relativa del
3,7%. Destaca la distribución opuesta del número de declarantes y de la base imponible por
intervalos. Así, en los tramos inferiores a 600.000 euros figuraban el 89,5% de los
declarantes y tan sólo abarcaban el 9,1% del importe total de la base imponible, lo que
queda reflejado en los valores de la base imponible media para los diferentes tramos. Por el
contrario, en los intervalos con valores superiores se advierte una fuerte concentración del
importe de la base imponible que corresponde a un pequeño número de declarantes, de tal
forma que, por ejemplo, en el conjunto de tramos con una base imponible por encima de 6
millones de euros se incluían el 1,3% de los sujetos pasivos y, sin embargo, absorbía más
de las dos terceras partes de la base imponible del IVA 2007, concretamente, el 69,8%.
En cuanto a las variaciones por intervalos entre 2006 y 2007, cabe señalar que en
casi todos los intervalos se ha producido un aumento del importe de la base imponible. Este
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 49
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
incremento va creciendo paulatinamente desde el segundo intervalo (3.000-9.000 euros,
con un 1,5%) a medida que aumentan los intervalos hasta el tramo comprendido entre
300.000-600.000 euros, donde se alcanza el 4,4%. A partir del intervalo entre 1,5 y 3
millones de euros se repite la tendencia, hasta llegar a una tasa máxima del 10% en el
último tramo, con base imponible superior a 300 millones de euros. Por el contrario, en el
primer intervalo se produce una considerable disminución (la tasa fue del –114,2%) y el
importe en términos absolutos también fue negativo (–28 millones de euros).
En el importe medio se han producido ligeros incrementos en dos terceras partes de
los intervalos, siendo el mayor el correspondiente al tramo de más de 300 millones de
euros, con un 1,6%; los intervalos en que se han registrado disminuciones no son
significativamente relevantes en términos relativos, salvo en el intervalo de hasta 3.000
euros, en el que la tasa de variación ha sido del –114,4%.
Los Cuadros 11.a, 11.b y 11.c muestran, para los ejercicios 2006 y 2007, las
distribuciones de las bases imponibles del régimen general ordinario, por intervalos,
correspondientes a cada una de las alícuotas del 4%, del 7% y del 16%, respectivamente,
sin incluir las adquisiciones intracomunitarias de bienes, operaciones de “inversión del
sujeto pasivo” y la modificación de bases y cuotas.
Así, el Cuadro 11.a muestra la base imponible del régimen general ordinario para
operaciones gravadas al tipo “superreducido”, que ha alcanzado en el ejercicio 2007 la cifra
de 102.104 millones de euros, con un incremento del 10,3% respecto del ejercicio anterior.
Su cuantía media ha pasado de 706.546 euros en 2006 a 766.656 euros en 2007, lo que ha
supuesto una variación del 8,5%.
Pág. 50 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 11.a BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO AL 4% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS
Intervalos Ejercicio 2006
Base imponible (miles euros) Declarantes %/Total % acum Base imponible
(miles euros) %/Total % acum Media
(euros)
Hasta 3 2.446 1,87% 1,87% 3.169 0,00% 0,00% 1.296
3 - 9 3.860 2,95% 4,81% 16.394 0,02% 0,02% 4.247
9 - 15 3.536 2,70% 7,51% 26.901 0,03% 0,05% 7.608
15 -30 8.220 6,27% 13,79% 110.361 0,12% 0,17% 13.426
30 - 60 13.722 10,47% 24,26% 344.414 0,37% 0,54% 25.099
60 -150 24.955 19,05% 43,31% 1.314.674 1,42% 1,96% 52.682
150 - 300 19.193 14,65% 57,96% 1.841.726 1,99% 3,95% 95.958
300 - 600 16.376 12,50% 70,46% 2.534.645 2,74% 6,69% 154.778
600 - 1.500 17.016 12,99% 83,45% 4.839.371 5,23% 11,92% 284.401
1.500 - 3.000 8.836 6,74% 90,20% 5.071.223 5,48% 17,40% 573.927
3.000 - 6.000 5.870 4,48% 94,68% 6.471.430 6,99% 24,39% 1.102.458
6.000 - 30.000 5.226 3,99% 98,67% 14.381.739 15,54% 39,93% 2.751.959
30.000 - 150.000 1.409 1,08% 99,74% 19.134.854 20,67% 60,60% 13.580.450
150.000 - 300.000 165 0,13% 99,87% 7.870.824 8,50% 69,10% 47.701.967
Más de 300.000 174 0,13% 100,00% 28.598.640 30,90% 100,00% 164.359.997
Total 131.004 100% 92.560.365 100% 706.546
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Base imponible (miles euros) % acum %/Total Media
(euros) (miles euros) % Base imponible
(euros) % Media
Hasta 3 2.272 1,71% 1,71% 3.214 0,00% 0,00% 1.415 45 1,43% 119 9,20%
3 - 9 3.458 2,60% 4,30% 14.338 0,01% 0,02% 4.146 -2.056 -12,54% -101 -2,38%
9 - 15 3.157 2,37% 6,67% 24.739 0,02% 0,04% 7.836 -2.162 -8,04% 229 3,00%
15 -30 7.755 5,82% 12,50% 104.538 0,10% 0,14% 13.480 -5.824 -5,28% 54 0,40%
30 - 60 13.131 9,86% 22,36% 332.667 0,33% 0,47% 25.334 -11.747 -3,41% 235 0,94%
60 -150 25.243 18,95% 41,31% 1.357.938 1,33% 1,80% 53.795 43.264 3,29% 1.113 2,11%
150 - 300 19.873 14,92% 56,23% 1.990.039 1,95% 3,75% 100.138 148.313 8,05% 4.180 4,36%
300 - 600 17.418 13,08% 69,31% 2.834.791 2,78% 6,52% 162.751 300.146 11,84% 7.973 5,15%
600 - 1.500 17.468 13,12% 82,43% 4.996.777 4,89% 11,42% 286.053 157.406 3,25% 1.652 0,58%
1.500 - 3.000 9.173 6,89% 89,31% 5.424.812 5,31% 16,73% 591.389 353.589 6,97% 17.462 3,04%
3.000 - 6.000 6.467 4,86% 94,17% 7.223.860 7,07% 23,81% 1.117.034 752.430 11,63% 14.576 1,32%
6.000 - 30.000 5.851 4,39% 98,56% 15.842.573 15,52% 39,32% 2.707.669 1.460.834 10,16% -44.290 -1,61%
30.000 - 150.000 1.541 1,16% 99,72% 21.445.094 21,00% 60,33% 13.916.349 2.310.240 12,07% 335.899 2,47%
150.000 - 300.000 179 0,13% 99,85% 8.779.743 8,60% 68,92% 49.048.842 908.918 11,55% 1.346.876 2,82%
Más de 300.000 195 0,15% 100,00% 31.728.954 31,08% 100,00% 162.712.585 3.130.315 10,95% -1.647.412 -1,00%
Total 133.181 100% 102.104.076 100% 766.656 9.543.711 10,31% 60.110 8,51%
En esta distribución los declarantes se concentran principalmente en los intervalos
de base imponible entre 30.000 euros y 1,5 millones de euros, representando el 69,9% del
total de declarantes de esta partida. En cambio, el importe de la base imponible se
concentra en los intervalos superiores a 6 millones de euros, en los cuales se ha acumulado
más de las tres cuartas partes del importe total, concretamente el 76,2%. En los tramos de
bases imponibles no superiores a 300.000 euros se concentran el 56,2% de los declarantes,
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 51
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
mientras que han acumulado sólo el 3,7% del total del importe de la base imponible
gravada con el tipo “superreducido”.
En tres cuartas partes de los intervalos se ha producido un incremento de la base
imponible. El crecimiento mayor se observa en el tramo comprendido entre 30 y 150
millones de euros, con una tasa del 12,1%. Por el contrario, los decrecimientos se producen
en todos los tramos de bases imponibles entre 3.000 y 60.000 euros y la disminución mayor
corresponde al tramo comprendido entre 3.000 y 9.000 euros, con una tasa de variación del
–12,5%.
El Cuadro 11.b muestra la distribución de declarantes y del importe de la base
imponible al tipo del 7%. En 2007, su importe ha alcanzado la cifra de 386.916 millones de
euros, el 5,5% superior a la resultante en el ejercicio de 2006. Este aumento de la base
imponible se ha producido en el 80% de los intervalos. El crecimiento mayor se ha
registrado en el tramo comprendido entre 150 y 300 millones de euros, con una tasa del
12,9%. Por el contrario, los decrecimientos se producen en todos los tramos de bases
imponibles entre 3.000 y 30.000 euros y la disminución mayor se ha observado en el tramo
entre 9.000 y 15.000 euros, con una tasa del –1,3%.
Pág. 52 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 11.b BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO AL 7% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Base imponible (miles euros)
%/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 12.825 1,98% 1,98% 23.363 0,01% 0,01% 1.822
3 - 9 31.253 4,83% 6,81% 166.062 0,05% 0,05% 5.313
9 - 15 32.562 5,03% 11,84% 328.166 0,09% 0,14% 10.078
15 -30 65.704 10,15% 22,00% 1.148.223 0,31% 0,45% 17.476
30 - 60 87.383 13,50% 35,50% 2.832.353 0,77% 1,23% 32.413
60 -150 129.094 19,95% 55,45% 8.649.070 2,36% 3,58% 66.998
150 - 300 88.232 13,63% 69,08% 11.999.037 3,27% 6,85% 135.994
300 - 600 71.273 11,01% 80,09% 18.181.755 4,96% 11,81% 255.100
600 - 1.500 65.326 10,09% 90,19% 35.375.265 9,64% 21,45% 541.519
1.500 - 3.000 29.939 4,63% 94,81% 34.645.562 9,44% 30,90% 1.157.205
3.000 - 6.000 17.653 2,73% 97,54% 38.365.991 10,46% 41,36% 2.173.341
6.000 - 30.000 12.675 1,96% 99,50% 72.849.192 19,86% 61,21% 5.747.471
30.000 - 150.000 2.616 0,40% 99,90% 58.131.484 15,85% 77,06% 22.221.515
150.000 - 300.000 305 0,05% 99,95% 17.869.323 4,87% 81,93% 58.587.946
Más de 300.000 321 0,05% 100,00% 66.287.834 18,07% 100,00% 206.504.155
Total 647.161 100% 366.852.680 100% 566.865
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Base imponible (miles euros)
% acum%/Total Media (euros) (miles euros) %
Base imponible (euros) %
Media
Hasta 3 13.610 2,05% 2,05% 25.848 0,01% 0,01% 1.899 2.485 10,64% 78 4,26%
3 - 9 31.308 4,72% 6,77% 164.924 0,04% 0,05% 5.268 -1.137 -0,68% -46 -0,86%
9 - 15 32.325 4,87% 11,63% 323.770 0,08% 0,13% 10.016 -4.396 -1,34% -62 -0,62%
15 -30 65.003 9,79% 21,42% 1.138.309 0,29% 0,43% 17.512 -9.915 -0,86% 36 0,21%
30 - 60 87.809 13,23% 34,65% 2.846.633 0,74% 1,16% 32.418 14.281 0,50% 5 0,02%
60 -150 131.808 19,85% 54,50% 8.798.599 2,27% 3,44% 66.753 149.529 1,73% -245 -0,37%
150 - 300 91.978 13,85% 68,35% 12.337.040 3,19% 6,63% 134.130 338.002 2,82% -1.864 -1,37%
300 - 600 74.981 11,29% 79,65% 18.890.524 4,88% 11,51% 251.937 708.769 3,90% -3.163 -1,24%
600 - 1.500 68.350 10,29% 89,94% 36.383.813 9,40% 20,91% 532.316 1.008.548 2,85% -9.203 -1,70%
1.500 - 3.000 31.274 4,71% 94,65% 35.520.101 9,18% 30,09% 1.135.771 874.539 2,52% -21.434 -1,85%
3.000 - 6.000 18.591 2,80% 97,45% 39.577.609 10,23% 40,32% 2.128.859 1.211.618 3,16% -44.483 -2,05%
6.000 - 30.000 13.410 2,02% 99,47% 76.287.234 19,72% 60,04% 5.688.832 3.438.042 4,72% -58.639 -1,02%
30.000 - 150.000 2.825 0,43% 99,90% 61.508.192 15,90% 75,93% 21.772.812 3.376.708 5,81% -448.704 -2,02%
150.000 - 300.000 329 0,05% 99,95% 20.169.231 5,21% 81,15% 61.304.653 2.299.907 12,87% 2.716.707 4,64%
Más de 300.000 347 0,05% 100,00% 72.943.687 18,85% 100,00% 210.212.353 6.655.853 10,04% 3.708.198 1,80%
Total 663.948 100% 386.915.514 100% 582.750 20.062.834 5,47% 15.885 2,80%
La base imponible media gravada al 7% ha alcanzado el valor de 582.750 euros en
el ejercicio 2007, el 2,8% más que en el ejercicio 2006.
Como en el caso anterior, la distribución de declarantes y del importe de la base
imponible es radicalmente opuesta. Así, en los tramos de base imponible menor de 300.000
euros se ha concentrado el 68,4% de los declarantes, mientras que el importe de la base
imponible acumulado en los mismos ha supuesto tan sólo el 6,6% del valor total gravado al
tipo reducido del 7%. Por el contrario, los declarantes con base imponible superior a 6
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 53
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
millones de euros representaban el 2,5% del total y, sin embargo, absorbían el 59,7% del
importe de la base imponible gravada al 7%.
Los sujetos pasivos del régimen general ordinario que han realizado operaciones
gravadas al tipo general (véase el Cuadro 11.c) han declarado una base imponible de casi
1,4 billones de euros en el ejercicio 2007, lo que ha supuesto un incremento del 6,3%
respecto el ejercicio anterior. Su importe medio ha pasado de 538.454 euros en 2006 a
556.467 euros en 2007, lo que ha supuesto un aumento del 3,3%.
Cuadro 11.c BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO AL 16% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Base imponible (miles euros)
%/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 217.993 9,03% 9,03% 358.688 0,03% 0,03% 1.645
3 - 9 405.572 16,79% 25,82% 2.287.940 0,18% 0,20% 5.641
9 - 15 233.147 9,65% 35,48% 2.670.444 0,21% 0,41% 11.454
15 -30 319.039 13,21% 48,69% 6.500.404 0,50% 0,91% 20.375
30 - 60 302.118 12,51% 61,20% 11.595.313 0,89% 1,80% 38.380
60 -150 331.056 13,71% 74,91% 26.428.700 2,03% 3,83% 79.832
150 - 300 194.737 8,06% 82,97% 32.733.452 2,52% 6,35% 168.091
300 - 600 149.485 6,19% 89,16% 48.702.065 3,75% 10,10% 325.799
600 - 1.500 132.733 5,50% 94,66% 91.319.297 7,02% 17,12% 687.992
1.500 - 3.000 59.806 2,48% 97,13% 87.774.070 6,75% 23,87% 1.467.647
3.000 - 6.000 35.742 1,48% 98,61% 103.136.502 7,93% 31,80% 2.885.583
6.000 - 30.000 27.080 1,12% 99,74% 221.217.911 17,01% 48,81% 8.169.051
30.000 - 150.000 5.272 0,22% 99,95% 199.478.508 15,34% 64,15% 37.837.350
150.000 - 300.000 578 0,02% 99,98% 74.654.155 5,74% 69,90% 129.159.438
Más de 300.000 530 0,02% 100,00% 391.449.524 30,10% 100,00% 738.584.007
Total 2.414.888 100% 1.300.306.974 100% 538.454
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Base imponible (miles euros)
%/Total % acum Media (euros) (miles euros) %
Base imponible (euros) %
Media
Hasta 3 214.167 8,62% 8,62% 373.732 0,03% 0,03% 1.745 15.044 4,19% 100 6,06%
3 - 9 410.216 16,51% 25,13% 2.327.244 0,17% 0,20% 5.673 39.305 1,72% 32 0,57%
9 - 15 240.464 9,68% 34,80% 2.758.555 0,20% 0,39% 11.472 88.110 3,30% 18 0,16%
15 -30 331.773 13,35% 48,15% 6.783.327 0,49% 0,89% 20.446 282.923 4,35% 71 0,35%
30 - 60 313.851 12,63% 60,78% 12.106.113 0,88% 1,76% 38.573 510.799 4,41% 193 0,50%
60 -150 344.585 13,87% 74,65% 27.614.590 2,00% 3,76% 80.139 1.185.890 4,49% 307 0,38%
150 - 300 201.942 8,13% 82,78% 34.021.035 2,46% 6,22% 168.469 1.287.583 3,93% 379 0,23%
300 - 600 155.894 6,27% 89,05% 50.778.640 3,67% 9,89% 325.725 2.076.576 4,26% -74 -0,02%
600 - 1.500 137.517 5,53% 94,58% 94.773.514 6,85% 16,74% 689.177 3.454.217 3,78% 1.184 0,17%
1.500 - 3.000 62.168 2,50% 97,08% 91.581.483 6,62% 23,37% 1.473.129 3.807.414 4,34% 5.482 0,37%
3.000 - 6.000 37.221 1,50% 98,58% 107.312.992 7,76% 31,13% 2.883.130 4.176.489 4,05% -2.453 -0,08%
6.000 - 30.000 28.358 1,14% 99,72% 230.801.726 16,69% 47,82% 8.138.858 9.583.814 4,33% -30.194 -0,37%
30.000 - 150.000 5.682 0,23% 99,95% 214.580.256 15,52% 63,33% 37.764.917 15.101.748 7,57% -72.433 -0,19%
150.000 - 300.000 609 0,02% 99,98% 78.281.143 5,66% 69,00% 128.540.465 3.626.988 4,86% -618.973 -0,48%
Más de 300.000 574 0,02% 100,00% 428.738.722 31,00% 100,00% 746.931.571 37.289.198 9,53% 8.347.564 1,13%
Total 2.485.021 100% 1.382.833.072 100% 556.467 82.526.097 6,35% 18.013 3,35%
Pág. 54 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Las distribuciones de los declarantes y de la base imponible muestran las mismas
características ya citadas en los dos cuadros anteriores, si bien, con una concentración aún
mayor en los intervalos del extremo superior. Así, en los intervalos con bases imponibles
inferiores a 60.000 euros se ha concentrado más de la mitad de los declarantes (el 60,8%),
que han acumulado sólo el 1,8% del importe total de la base imponible gravada con el tipo
del 16%, mientras que en los tramos de más de 30 millones de euros, el 0,3% de los
declarantes han obtenido el 52,2% del importe total de la base imponible.
La base imponible ha aumentado entre 2006 y 2007 a lo largo de toda la
distribución. El mayor crecimiento se ha producido en el tramo de más 300 millones de
euros (9,5%) y el menor, en el tramo de base imponible entre 3.000 y 9.000 euros (1,7%).
En el importe medio se ha observado un incremento en 2 terceras partes de los
intervalos, correspondiendo el mayor al primero, con una tasa del 6,1%; en el resto las
variaciones no son excesivamente significativas (se sitúan en general en torno a más/menos
0,5%). En el último intervalo, el crecimiento relativo es pequeño, el 1,1%, aunque en
términos absolutos la cuantía media aumenta en 8,3 millones de euros.
En los Cuadros 12.a, 12.b y 12.c se recogen las distribuciones, por intervalos de
base imponible, de las adquisiciones intracomunitarias gravadas con cada uno de los tres
diferentes tipos impositivos, para los años 2006 y 2007.
En el Cuadro 12.a se observa que en el ejercicio 2007 la base imponible de las
adquisiciones comunitarias que tributaron al 4% fue de 10.629 millones de euros, con un
incremento del 9,1% respecto del ejercicio anterior. Su cuantía media ha pasado de 2
millones de euros a 2,2 millones de euros, lo que supone una tasa de variación del 7,4%.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 55
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 12.a BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS AL 4% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
%/Total % acum Declarantes Base imponible (miles euros) %/Total % acum Media
(euros)
Hasta 3 29 0,60% 0,60% 22 0,00% 0,00% 766
3 - 9 44 0,91% 1,51% 80 0,00% 0,00% 1.815
9 - 15 44 0,91% 2,42% 114 0,00% 0,00% 2.592
15 -30 78 1,61% 4,03% 361 0,00% 0,01% 4.625
30 - 60 137 2,83% 6,85% 1.099 0,01% 0,02% 8.025
60 -150 266 5,49% 12,35% 3.832 0,04% 0,06% 14.407
150 - 300 316 6,52% 18,87% 7.617 0,08% 0,13% 24.104
300 - 600 446 9,21% 28,08% 20.220 0,21% 0,34% 45.337
600 - 1.500 731 15,09% 43,17% 62.286 0,64% 0,98% 85.207
1.500 - 3.000 619 12,78% 55,95% 107.192 1,10% 2,08% 173.170
3.000 - 6.000 675 13,93% 69,88% 174.611 1,79% 3,87% 258.683
6.000 - 30.000 889 18,35% 88,23% 960.115 9,85% 13,72% 1.079.994
30.000 - 150.000 393 8,11% 96,35% 2.189.599 22,47% 36,19% 5.571.499
150.000 - 300.000 75 1,55% 97,89% 1.229.794 12,62% 48,81% 16.397.253
Más de 300.000 102 2,11% 100,00% 4.989.523 51,19% 100,00% 48.916.889
Total 4.844 100% 9.746.465 100% 2.012.070
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Base imponible (miles euros) % acum %/Total Media
(euros) (miles euros) % Base imponible
(euros) % Media
Hasta 3 30 0,61% 0,61% 16 0,00% 0,00% 546 -6 -26,35% -221 -28,80%
3 - 9 45 0,91% 1,52% 73 0,00% 0,00% 1.625 -7 -8,44% -190 -10,48%
9 - 15 44 0,89% 2,42% 132 0,00% 0,00% 3.002 18 15,83% 410 15,83%
15 -30 89 1,81% 4,23% 361 0,00% 0,01% 4.062 1 0,20% -563 -12,18%
30 - 60 139 2,83% 7,05% 1.001 0,01% 0,01% 7.203 -98 -8,94% -823 -10,25%
60 -150 286 5,81% 12,87% 4.426 0,04% 0,06% 15.476 594 15,50% 1.069 7,42%
150 - 300 286 5,81% 18,68% 6.114 0,06% 0,11% 21.377 -1.503 -19,73% -2.726 -11,31%
300 - 600 446 9,07% 27,75% 21.835 0,21% 0,32% 48.958 1.615 7,99% 3.621 7,99%
600 - 1.500 691 14,05% 41,80% 65.646 0,62% 0,94% 95.001 3.359 5,39% 9.794 11,49%
1.500 - 3.000 663 13,48% 55,28% 115.502 1,09% 2,02% 174.212 8.310 7,75% 1.042 0,60%
3.000 - 6.000 691 14,05% 69,32% 192.926 1,82% 3,84% 279.199 18.316 10,49% 20.516 7,93%
6.000 - 30.000 892 18,13% 87,46% 922.319 8,68% 12,52% 1.033.990 -37.796 -3,94% -46.004 -4,26%
30.000 - 150.000 442 8,99% 96,44% 2.396.750 22,55% 35,07% 5.422.512 207.151 9,46% -148.988 -2,67%
150.000 - 300.000 75 1,52% 97,97% 1.306.723 12,29% 47,36% 17.422.976 76.929 6,26% 1.025.723 6,26%
Más de 300.000 100 2,03% 100,00% 5.594.849 52,64% 100,00% 55.948.489 605.326 12,13% 7.031.600 14,37%
Total 4.919 100% 10.628.675 100% 2.160.739 882.210 9,05% 148.669 7,39%
En dos terceras partes de los intervalos se observan incrementos de la base
imponible. El mayor se produce en el tramo comprendido entre 9.000 y 15.000 euros
(15,8%). Por el contrario, la disminución mayor (26,3%) se registra en el intervalo de hasta
3.000 euros.
En el importe medio también se observan aumentos en la mitad de los tramos,
destacando, asimismo, el incremento en el intervalo comprendido entre 9.000 y 15.000
Pág. 56 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
euros (15,8%), mientras que la disminución más elevada se ha registrado en el intervalo de
hasta 3.000 euros (tasa del –28,8%).
El Cuadro 12.a muestra la mayor concentración de los declarantes en los intervalos
comprendidos entre 600.000 euros y 30 millones de euros, aglutinando al 59,7%. Mientras
que el importe de la base imponible ha alcanzado su mayor concentración en el último
intervalo, para declarantes con bases imponibles superiores a 300 millones de euros,
acumulándose en el mismo un valor de 5.595 millones de euros, lo que ha supuesto el
52,6% del total de la base imponible declarada.
El Cuadro 12.b muestra la base imponible de las adquisiciones intracomunitarias al
7%, que ha alcanzado el valor de 12.800 millones de euros en 2007, con un incremento del
9,9% respecto del ejercicio anterior. Su cuantía media ha pasado de 866.852 euros en 2006
a 917.954 euros en 2007, lo que ha supuesto una variación del 5,9%. Los declarantes se han
situado fundamentalmente en los intervalos comprendidos entre 300.000 euros y 30
millones de euros, en los cuales se han concentrado el 70,3% del total, mientras que el
importe de la base imponible acumulada hasta el tramo comprendido entre 6 y 30 millones
de euros no ha superado el 33,8% del importe total.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 57
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 12.b BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS AL 7% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Base imponible (miles euros)
%/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 43 0,32% 0,32% 42 0,00% 0,00% 965
3 - 9 88 0,65% 0,97% 214 0,00% 0,00% 2.431
9 - 15 69 0,51% 1,49% 226 0,00% 0,00% 3.270
15 -30 193 1,44% 2,92% 946 0,01% 0,01% 4.903
30 - 60 377 2,81% 5,73% 3.323 0,03% 0,04% 8.814
60 -150 1.052 7,83% 13,56% 17.787 0,15% 0,19% 16.908
150 - 300 1.345 10,01% 23,57% 38.989 0,33% 0,53% 28.988
300 - 600 1.563 11,63% 35,20% 80.177 0,69% 1,22% 51.297
600 - 1.500 2.416 17,98% 53,18% 264.796 2,27% 3,49% 109.601
1.500 - 3.000 1.846 13,74% 66,91% 411.578 3,53% 7,02% 222.957
3.000 - 6.000 1.633 12,15% 79,07% 720.876 6,19% 13,21% 441.443
6.000 - 30.000 1.908 14,20% 93,27% 2.579.302 22,14% 35,35% 1.351.835
30.000 - 150.000 695 5,17% 98,44% 3.593.759 30,85% 66,20% 5.170.876
150.000 - 300.000 97 0,72% 99,16% 1.485.623 12,75% 78,96% 15.315.699
Más de 300.000 113 0,84% 100,00% 2.451.117 21,04% 100,00% 21.691.299
Total 13.438 100% 11.648.755 100% 866.852
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Base imponible (miles euros)
% acum%/Total Media (euros) (miles euros) %
Base imponible (euros) %
Media
Hasta 3 56 0,40% 0,40% 53 0,00% 0,00% 953 12 28,52% -13 -1,32%
3 - 9 87 0,62% 1,03% 225 0,00% 0,00% 2.582 11 4,99% 151 6,20%
9 - 15 89 0,64% 1,66% 417 0,00% 0,01% 4.685 191 84,76% 1.414 43,24%
15 -30 216 1,55% 3,21% 1.323 0,01% 0,02% 6.124 376 39,78% 1.221 24,90%
30 - 60 391 2,80% 6,02% 3.287 0,03% 0,04% 8.407 -36 -1,08% -407 -4,62%
60 -150 1.022 7,33% 13,35% 17.286 0,14% 0,18% 16.914 -501 -2,82% 6 0,03%
150 - 300 1.307 9,37% 22,72% 38.906 0,30% 0,48% 29.767 -83 -0,21% 779 2,69%
300 - 600 1.627 11,67% 34,39% 81.089 0,63% 1,11% 49.840 912 1,14% -1.457 -2,84%
600 - 1.500 2.504 17,96% 52,35% 265.382 2,07% 3,19% 105.983 586 0,22% -3.618 -3,30%
1.500 - 3.000 1.951 13,99% 66,34% 428.584 3,35% 6,54% 219.674 17.006 4,13% -3.283 -1,47%
3.000 - 6.000 1.698 12,18% 78,51% 741.367 5,79% 12,33% 436.612 20.491 2,84% -4.831 -1,09%
6.000 - 30.000 2.019 14,48% 92,99% 2.752.397 21,50% 33,83% 1.363.248 173.095 6,71% 11.412 0,84%
30.000 - 150.000 748 5,36% 98,36% 3.943.099 30,81% 64,64% 5.271.523 349.341 9,72% 100.648 1,95%
150.000 - 300.000 112 0,80% 99,16% 1.708.111 13,34% 77,98% 15.250.988 222.488 14,98% -64.710 -0,42%
Más de 300.000 117 0,84% 100,00% 2.818.424 22,02% 100,00% 24.089.090 367.307 14,99% 2.397.791 11,05%
Total 13.944 100% 12.799.950 100% 917.954 1.151.195 9,88% 51.102 5,90%
El Cuadro 12.c incluye la distribución de la base imponible de las adquisiciones
intracomunitarias sometidas al tipo del 16%. En el ejercicio 2007 su importe ha alcanzado
el valor de 149.658 millones de euros, con un aumento del 6,4% respecto al ejercicio
anterior. Su cuantía media también se ha incrementado, aunque sólo de forma ligera, al
pasar de 1.002.370 euros en 2006 a 1.009.262 euros en 2007, lo que ha supuesto una
variación del 0,7%.
Pág. 58 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 12.c BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS AL 16% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Base imponible (miles euros)
%/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 1.221 0,87% 0,87% 1.438 0,00% 0,00% 1.178
3 - 9 1.747 1,25% 2,12% 4.807 0,00% 0,00% 2.752
9 - 15 1.641 1,17% 3,29% 6.707 0,00% 0,01% 4.087
15 -30 3.837 2,74% 6,02% 23.020 0,02% 0,03% 5.999
30 - 60 6.668 4,75% 10,78% 58.593 0,04% 0,07% 8.787
60 -150 14.757 10,52% 21,30% 219.978 0,16% 0,22% 14.907
150 - 300 16.394 11,69% 32,98% 426.183 0,30% 0,53% 25.996
300 - 600 20.011 14,27% 47,25% 879.080 0,63% 1,15% 43.930
600 - 1.500 26.979 19,23% 66,49% 2.451.513 1,74% 2,90% 90.867
1.500 - 3.000 17.381 12,39% 78,88% 3.457.365 2,46% 5,35% 198.916
3.000 - 6.000 12.777 9,11% 87,99% 5.334.180 3,79% 9,15% 417.483
6.000 - 30.000 12.471 8,89% 96,88% 18.831.343 13,39% 22,54% 1.510.011
30.000 - 150.000 3.466 2,47% 99,35% 28.735.008 20,44% 42,98% 8.290.539
150.000 - 300.000 464 0,33% 99,68% 14.135.335 10,05% 53,03% 30.464.084
Más de 300.000 449 0,32% 100,00% 66.030.814 46,97% 100,00% 147.061.947
Total 140.263 100% 140.595.364 100% 1.002.370
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Base imponible (miles euros)
% acum%/Total Media (euros) (miles euros) %
Base imponible (euros) %
Media
Hasta 3 1.350 0,91% 0,91% 17.037 0,01% 0,01% 12.620 15.599 1084,72% 11.442 971,52%
3 - 9 2.061 1,39% 2,30% 5.529 0,00% 0,02% 2.683 722 15,01% -69 -2,51%
9 - 15 1.781 1,20% 3,50% 7.103 0,00% 0,02% 3.988 396 5,90% -99 -2,43%
15 -30 4.118 2,78% 6,28% 22.506 0,02% 0,03% 5.465 -514 -2,23% -534 -8,90%
30 - 60 7.130 4,81% 11,09% 58.677 0,04% 0,07% 8.230 83 0,14% -558 -6,35%
60 -150 15.746 10,62% 21,71% 233.487 0,16% 0,23% 14.828 13.509 6,14% -78 -0,53%
150 - 300 17.062 11,51% 33,21% 447.243 0,30% 0,53% 26.213 21.060 4,94% 217 0,83%
300 - 600 20.890 14,09% 47,30% 929.097 0,62% 1,15% 44.476 50.017 5,69% 546 1,24%
600 - 1.500 28.349 19,12% 66,42% 2.579.567 1,72% 2,87% 90.993 128.054 5,22% 126 0,14%
1.500 - 3.000 18.093 12,20% 78,62% 3.559.520 2,38% 5,25% 196.735 102.155 2,95% -2.182 -1,10%
3.000 - 6.000 13.637 9,20% 87,82% 5.587.265 3,73% 8,99% 409.714 253.085 4,74% -7.769 -1,86%
6.000 - 30.000 13.310 8,98% 96,79% 19.922.452 13,31% 22,30% 1.496.803 1.091.109 5,79% -13.207 -0,87%
30.000 - 150.000 3.757 2,53% 99,32% 30.168.049 20,16% 42,46% 8.029.824 1.433.041 4,99% -260.715 -3,14%
150.000 - 300.000 502 0,34% 99,66% 13.589.609 9,08% 51,54% 27.070.935 -545.725 -3,86% -3.393.148 -11,14%
Más de 300.000 499 0,34% 100,00% 72.531.294 48,46% 100,00% 145.353.295 6.500.480 9,84% -1.708.653 -1,16%
Total 148.285 100% 149.658.435 100% 1.009.262 9.063.071 6,45% 6.893 0,69%
En casi todos los intervalos se han producido incrementos de la base imponible.
Destaca el aumento observado en el tramo de hasta 3.000 euros (con una tasa del 1084,7%);
la disminución más elevada se produce en el tramo entre 150 y 300 millones de euros, en el
que la tasa fue del –3,9%. Sin embargo, en la cuantía media se advierten disminuciones en
las tres cuartas partes de los tramos. El mayor crecimiento se produce también de una
manera muy significativa en el intervalo de hasta 3.000 euros (con un tasa del 971,5%) y la
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 59
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
mayor disminución, asimismo, en el tramo entre 150 y 300 millones de euros, en el que la
tasa fue del –11,1%.
En el Cuadro 12.c se observa, de igual modo que en el análisis de los Cuadros 12.a
y 12.b, que la distribución del número de declarantes ha sido algo más uniforme que en el
caso de operaciones interiores, registrándose la mayor concentración en los intervalos
centrales de la distribución. En cambio, la base imponible se ha concentrado con más
intensidad en los tramos de valores superiores; así, el último tramo, el de bases imponibles
por encima de 300 millones de euros, ha acumulado el 48,5% del importe total de la base
imponible.
Pág. 60 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
III.3. IVA devengado y tipo medio.
III.3.1. IVA devengado.
El IVA devengado se obtiene a partir de la suma de todas las cuotas devengadas que
se han incluido en las declaraciones presentadas a lo largo de un año completo. El importe
total del IVA devengado incluye las siguientes partidas:
– Cuota del régimen general ordinario.
– Cuota del régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y
objetos de colección.
– Cuota del régimen especial de las agencias de viajes.
– Cuota de las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
– Cuota por operaciones a las que resulta aplicable la regla de “inversión del sujeto
pasivo”.
– Modificación de cuotas (en general y por suspensión de pagos o quiebra del
destinatario de la operación).
– Cuota del régimen especial del recargo de equivalencia.
– Modificación del recargo de equivalencia (en general y por suspensión de pagos
o quiebra del destinatario de la operación).
El Cuadro 13 y el Gráfico 15 recogen la evolución del IVA devengado del régimen
general desde 2003 hasta 2007.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 61
Pág. 62 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 13 EVOLUCIÓN DE LA CUOTA DEVENGADA DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2007
Variable Ejercicios Tasas de variación
2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06
Importe cuota devengada, sin recargo equivalencia (miles euros)
Declarantes con cuota devengada, sin recargo equivalencia
Cuota devengada media, sin recargo equivalencia (euros)
193.875.832
2.368.734
81.848
210.444.838
2.435.323
86.414
236.750.157
2.581.810
91.699
266.195.367
2.676.288
99.464
283.456.343
2.748.641
103.126
8,55%
2,81%
5,58%
12,50% 12,44%
6,02% 3,66%
6,12% 8,47%
6,48%
2,70%
3,68%
Importe cuota devengada, incluido recargo equivalencia (miles euros)
Declarantes con cuota devengada, incluido recargo equivalencia
Cuota devengada media régimen, incluido recargo equivalencia (euros)
194.482.284
2.368.739
82.104
211.058.134
2.435.326
86.665
237.370.770
2.581.813
91.940
266.826.203
2.676.292
99.700
284.105.938
2.748.642
103.362
8,52%
2,81%
5,56%
12,47% 12,41%
6,02% 3,66%
6,09% 8,44%
6,48%
2,70%
3,67%
Gráfico 15 EVOLUCION DE LA CUOTA DEVENGADA (INCLUIDO RECARGO DE EQUIVALENCIA)
DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2007
Mill
ones
eur
os
290.000
278.000
266.000
254.000
242.000
230.000
218.000
206.000
194.000
182.000
170.000 2003 2004 2005 2006 2007
194.482
211.058
237.371
266.826
284.106
Ejercicios
Se observa que el importe de la cuota devengada (incluido el recargo de
equivalencia) del régimen general ha crecido de manera notable a lo largo del período
2003-2007, pasando de 194.482 millones de euros en 2003 a 284.106 millones de euros en
2007, es decir, una variación acumulada del 46,1%; el incremento en el ejercicio 2007
respecto del ejercicio precedente ha sido moderado, el 6,5% (prácticamente igual que la
expansión de la base imponible), produciéndose una notable desaceleración, en
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
comparación a las tasas de los dos años anteriores (12,4% en 2006 y 12,5% en 2005); en
2004 el incremento fue del 8,5%, de forma similar a lo sucedido con la base imponible.
Por otra parte, en la cuantía media de la cuota devengada se observa un crecimiento
en todos los años, paulatino y acelerado en los tres primeros, de forma que en 2004 se situó
en el 5,6%, subiendo al 6,1% en 2005 y al 8,4% en 2006, mientras que en 2007 el ritmo ha
bajado al 3,7%, alcanzándose en este último ejercicio una media de 103.362 euros.
Si se considera el IVA devengado excluido el recargo de equivalencia, la evolución
es similar a la indicada anteriormente.
Con un mayor detalle y con referencia exclusiva a los ejercicios 2006 y 2007, el
Cuadro 14 contiene la distribución del IVA devengado por regímenes y tipos impositivos,
excepto aquéllos cuyas características obligan a realizar un análisis individualizado, como
son los casos de los regímenes especiales simplificado y REAGP. Las cuotas devengadas
por adquisiciones intracomunitarias de bienes, operaciones de “inversión del sujeto pasivo”,
modificación de bases y cuotas y régimen del recargo de equivalencia se consignan en
partidas independientes, ya que en los modelos 390 y 392 figuran de esta manera.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 63
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 14 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL 2006-2007, POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
Miles de euros
Regimenes Tipo impositivo
Ejercicio 2006 Ejercicio 2007 Variación 07/06
Importe % s / (1) Importe % s / (1) Absoluta Tasa
Régimen general ordinario 4% 7%
16%
237.435.207 89,20% 3.702.260 1,39%
25.680.267 9,65% 208.052.680 78,16%
252.418.856 89,05% 4.084.319 1,44%
27.084.528 9,56% 221.250.009 78,05%
14.983.650 6,31% 382.059 10,32%
1.404.261 5,47% 13.197.329 6,34%
Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
4% 7%
16%
215.140 0,08% 418 0,00%
11.362 0,00% 203.360 0,08%
176.620 0,06% 263 0,00%
1.786 0,00% 174.571 0,06%
-38.520 -17,90% -154 -36,98%
-9.576 -84,28% -28.789 -14,16%
Régimen especial de las agencias de viajes 16% 160.444 0,06% 163.161 0,06% 2.717 1,69%
Subtotal de los regímenes anteriores 4% 7%
16%
237.810.791 89,34% 3.702.678 1,39%
25.691.629 9,65% 208.416.483 78,29%
252.758.637 89,17% 4.084.583 1,44%
27.086.314 9,56% 221.587.740 78,17%
14.947.847 6,29% 381.905 10,31%
1.394.685 5,43% 13.171.257 6,32%
Adquisiciones intracomunitarias 4% 7%
16%
23.700.414 8,90% 389.923 0,15% 815.254 0,31%
22.495.237 8,45%
25.266.857 8,91% 425.177 0,15% 896.646 0,32%
23.945.033 8,45%
1.566.443 6,61% 35.254 9,04% 81.393 9,98%
1.449.796 6,44% Inversión sujeto pasivo 4.762.416 1,79% 5.551.694 1,96% 789.279 16,57% Modificación bases y cuotas -78.253 -0,03% -120.846 -0,04% -42.593 -54,43% TOTAL (sin recargo de equivalencia) (1) 266.195.367 100,00% 283.456.343 100,00% 17.260.976 6,48%
Cuota régimen especial del recargo de equivalencia
0,5% 1% 4%
1,75%
630.524 61.585 71.303
353.996 143.640
649.520 64.297 72.179
355.316 157.727
18.996 3,01% 2.712 4,40%
876 1,23% 1.320 0,37%
14.087 9,81% Modificación del recargo de equivalencia 312 75 -237 -75,82% Subtotal recargo de equivalencia 630.836 649.595 18.759 2,97% TOTAL (con recargo de equivalencia) 266.826.203 284.105.938 17.279.735 6,48%
La cuota devengada total, sin tener en cuenta el régimen del recargo de
equivalencia, ha ascendido a 283.456 millones de euros en 2007, lo que ha supuesto un
crecimiento del 6,5%, igual que el incremento experimentado por la base imponible en el
mismo período (véase el Cuadro 9).
En 2007, el IVA devengado correspondiente al conjunto formado por el régimen
general ordinario y los regímenes especiales de bienes usados y de las agencias de viajes,
ha ascendido a un total de 252.759 millones de euros, el 6,3% más que el año anterior.
El IVA devengado en el régimen general ordinario ha ascendido en 2007 a 252.419
millones de euros, lo que ha supuesto el 6,3% más que en 2006 y ha representado el 89,1%
del total de las cuotas devengadas sin tener en cuenta el régimen del recargo de
equivalencia, frente a tan solo el 0,1% que suman los regímenes especiales de bienes
Pág. 64 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
usados y de las agencias de viajes. El resto procede fundamentalmente de las adquisiciones
intracomunitarias, cuya aportación ha sido del 8,9%.
En el régimen general ordinario el crecimiento mayor se ha producido en la alícuota
“superreducida” del 4% (con una tasa del 10,3%), mientras que el menor ha procedido del
tipo reducido del 7% (con una tasa del 5,5%), siendo la tasa de variación de las cuotas al
tipo general del 6,3%.
La cuota devengada por las adquisiciones intracomunitarias ha alcanzado un valor
de 25.267 millones de euros, con un incremento del 6,6% respecto al año anterior. El mayor
crecimiento se ha registrado en el tipo reducido (con una tasa del 10%), mientras que en el
tipo “superreducido” y en el general se han producido aumentos del 9% y 6,4%,
respectivamente.
El Gráfico 16 muestra la distribución del IVA devengado, incluidas las
adquisiciones intracomunitarias, por regímenes y tipos impositivos, resaltando claramente
que las únicas aportaciones de magnitud relevante provienen de las operaciones gravadas al
16% y al 7% del régimen general ordinario y de las adquisiciones intracomunitarias
sometidas a la alícuota general.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 65
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 16 DISTRIBUCIÓN DE LAS CUOTAS DEVENGADAS. INCLUIDAS LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, DEL IVA 2007, POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
Régimen general ordinario Bienes usados
Agencias viajes Adquisiciones
intracomunitarias
Tipo del 4%
Tipo del 7%
Tipo del 16% 0
22.500
45.000
67.500
90.000
112.500
135.000
157.500
180.000
202.500
225.000
Mill
ones
eur
os
Tipo del 4%
Tipo del 7%
Tipo del 16%
La cuota devengada correspondiente a las operaciones de “inversión del sujeto
pasivo” ha ascendido a 5.552 millones de euros en 2007, con un incremento respecto a
2006 del 16,6%; esta tasa continúa siendo elevada, pero es prácticamente la mitad de la
registrada el año anterior, el 31,7%.
Las cuotas devengadas por el régimen especial del recargo de equivalencia en el
ejercicio 2007 (véase el Gráfico 17) han sido de 650 millones de euros, lo que ha supuesto
un incremento del 3% respecto al ejercicio anterior. El comportamiento de los diferentes
componentes ha sido de variaciones en todos los supuestos de signo positivo, siendo el más
elevado el de las operaciones sometidas al tipo de recargo del 1,75% (con una tasa del
9,8%), seguido de las operaciones gravadas con el tipo de recargo del 0,5% (con una tasa
del 4,4%) y del tipo del 1% (con una tasa del 1,2%); el menor crecimiento se ha registrado
en las operaciones gravadas al 4% (con una tasa del 0,4%).
Pág. 66 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Gráfico 17 DISTRIBUCIÓN DE LAS CUOTAS DEVENGADAS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL
RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
0,5%
1%
4%
1,75%
Tipo
s im
posit
ivos
0 25 50 75 100 125 150 175 200 225 250 275 300 325 350 375
Millones euros
El total de IVA devengado, incluido el recargo de equivalencia, ha ascendido a
284.106 millones de euros en 2007, con un crecimiento del 6,5% respecto al ejercicio
anterior.
A continuación se examinan las distribuciones del IVA devengado por intervalos de
base imponible para los años 2006 y 2007.
Así, los Cuadros 15.a y 15.b muestran las distribuciones, por intervalos de base
imponible, del IVA devengado sin y con recargo de equivalencia, respectivamente.
Dado que el IVA devengado se obtiene a partir de la base imponible declarada, las
distribuciones de la base imponible y del IVA devengado tienen las mismas características,
con su máxima concentración en los tramos superiores. Así, el Cuadro 15.a muestra la
mayor proporción de cuotas devengadas, el 31,7%, en el último tramo y los sujetos pasivos
con una base imponible superior a 6 millones de euros han acumulado una proporción de
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 67
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
cuotas devengadas del 70,5%, correspondiendo esa fracción a 35.902 declarantes (tan sólo
el 1,3% del total).
Cuadro 15.a IVA DEVENGADO (SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA) 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Cuota
(miles euros) %/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 233.511 8,73% 8,73% 31.308 0,01% 0,01% 134
3 - 9 432.879 16,17% 24,90% 380.429 0,14% 0,15% 879
9 - 15 257.483 9,62% 34,52% 453.861 0,17% 0,33% 1.763
15 -30 359.907 13,45% 47,97% 1.132.244 0,43% 0,75% 3.146
30 - 60 345.368 12,90% 60,87% 2.083.707 0,78% 1,53% 6.033
60 -150 381.699 14,26% 75,14% 4.943.837 1,86% 3,39% 12.952
150 - 300 221.561 8,28% 83,41% 6.246.051 2,35% 5,74% 28.191
300 - 600 166.412 6,22% 89,63% 9.360.143 3,52% 9,25% 56.247
600 - 1.500 143.329 5,36% 94,99% 17.781.110 6,68% 15,93% 124.058
1.500 - 3.000 62.957 2,35% 97,34% 17.367.745 6,52% 22,46% 275.867
3.000 - 6.000 36.997 1,38% 98,72% 20.538.337 7,72% 30,17% 555.135
6.000 - 30.000 27.711 1,04% 99,76% 45.033.707 16,92% 47,09% 1.625.120
30.000 - 150.000 5.356 0,20% 99,96% 42.663.913 16,03% 63,12% 7.965.630
150.000 - 300.000 584 0,02% 99,98% 16.438.085 6,18% 69,29% 28.147.405
Más de 300.000 534 0,02% 100,00% 81.740.890 30,71% 100,00% 153.072.827
Total 2.676.288 100% 266.195.367 100% 99.464
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Cuota
(miles euros) %/Total % acum Media (euros) (miles euros) %
Cuota (euros) %
Media
Hasta 3 230.250 8,38% 8,38% 3.245 0,00% 0,00% 14 -28.063 -89,63% -120 -89,49%
3 - 9 436.992 15,90% 24,28% 386.649 0,14% 0,14% 885 6.220 1,64% 6 0,68%
9 - 15 264.312 9,62% 33,89% 467.680 0,16% 0,30% 1.769 13.819 3,04% 7 0,38%
15 -30 372.197 13,54% 47,43% 1.176.367 0,42% 0,72% 3.161 44.123 3,90% 15 0,47%
30 - 60 357.278 13,00% 60,43% 2.165.635 0,76% 1,48% 6.061 81.927 3,93% 28 0,47%
60 -150 395.617 14,39% 74,82% 5.144.032 1,81% 3,30% 13.003 200.195 4,05% 50 0,39%
150 - 300 229.872 8,36% 83,19% 6.486.621 2,29% 5,58% 28.218 240.569 3,85% 27 0,10%
300 - 600 173.731 6,32% 89,51% 9.759.967 3,44% 9,03% 56.179 399.824 4,27% -68 -0,12%
600 - 1.500 148.595 5,41% 94,91% 18.444.686 6,51% 15,53% 124.127 663.576 3,73% 69 0,06%
1.500 - 3.000 65.386 2,38% 97,29% 18.083.337 6,38% 21,91% 276.563 715.592 4,12% 696 0,25%
3.000 - 6.000 38.509 1,40% 98,69% 21.388.178 7,55% 29,46% 555.407 849.842 4,14% 272 0,05%
6.000 - 30.000 28.954 1,05% 99,75% 47.120.816 16,62% 46,08% 1.627.437 2.087.109 4,63% 2.317 0,14%
30.000 - 150.000 5.752 0,21% 99,96% 45.813.429 16,16% 62,25% 7.964.783 3.149.516 7,38% -847 -0,01%
150.000 - 300.000 618 0,02% 99,98% 17.145.267 6,05% 68,29% 27.743.151 707.183 4,30% -404.254 -1,44%
Más de 300.000 578 0,02% 100,00% 89.870.434 31,71% 100,00% 155.485.179 8.129.544 9,95% 2.412.352 1,58%
Total 2.748.641 100% 283.456.343 100% 103.126 17.260.976 6,48% 3.662 3,68%
Respecto al ejercicio anterior, en todos los intervalos se han registrado incrementos
del IVA devengado, salvo en el tramo de hasta 3.000 euros, en el que se ha producido una
disminución (tasa del –89,6%). En el último tramo (más de 300 millones de euros) se ha
obtenido el mayor incremento (9,9%).
Pág. 68 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
La cuota media ha crecido en el 3,7%, al pasar de 99.464 euros en 2006 a 103.126
euros en 2007. Las cuotas medias han variado escasamente en todos los intervalos. El
incremento mayor se ha registrado en el tramo de más de 300 millones de euros (con una
tasa del 1,6%). En cuanto a las disminuciones, sólo han sido significativas en dos tramos:
en el de hasta 3.000 euros, donde la tasa ha sido del –89,5% y en el comprendido entre 150
y 300 millones de euros (tasa del –1,4%).
La distribución de la cuota incluido el recargo de equivalencia (véase el Cuadro
15.b) presenta unas características muy similares a la anterior. Más adelante se analiza el
régimen especial del recargo de equivalencia y su distribución por tramos de base
imponible. El Gráfico 18 muestra esta distribución para el año 2007.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 69
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 15.b IVA DEVENGADO (CON RECARGO DE EQUIVALENCIA) 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Cuota
(miles euros) %/Total % acumMedia (euros)
Hasta 3 233.514 8,73% 8,73% 31.312 0,01% 0,01% 134
3 - 9 432.879 16,17% 24,90% 380.495 0,14% 0,15% 879
9 - 15 257.483 9,62% 34,52% 453.983 0,17% 0,32% 1.763
15 -30 359.907 13,45% 47,97% 1.132.741 0,42% 0,75% 3.147
30 - 60 345.368 12,90% 60,87% 2.085.168 0,78% 1,53% 6.038
60 -150 381.699 14,26% 75,14% 4.949.927 1,86% 3,39% 12.968
150 - 300 221.561 8,28% 83,41% 6.257.208 2,35% 5,73% 28.241
300 - 600 166.412 6,22% 89,63% 9.381.458 3,52% 9,25% 56.375
600 - 1.500 143.330 5,36% 94,99% 17.833.966 6,68% 15,93% 124.426
1.500 - 3.000 62.957 2,35% 97,34% 17.420.707 6,53% 22,46% 276.708
3.000 - 6.000 36.997 1,38% 98,72% 20.598.109 7,72% 30,18% 556.751
6.000 - 30.000 27.711 1,04% 99,76% 45.137.786 16,92% 47,10% 1.628.876
30.000 - 150.000 5.356 0,20% 99,96% 42.758.226 16,02% 63,12% 7.983.239
150.000 - 300.000 584 0,02% 99,98% 16.468.128 6,17% 69,29% 28.198.849
Más de 300.000 534 0,02% 100,00% 81.936.990 30,71% 100,00% 153.440.055
Total 2.676.292 100% 266.826.203 100% 99.700
Intervalos Ejercicio 2007 Variación 07/06
Base imponible(miles euros) Declarantes %/Total % acum
Cuota (miles euros)
%/Total % acum Media (euros) (miles euros) %
Cuota (euros) %
Media
Hasta 3 230.251 8,38% 8,38% 3.250 0,00% 0,00% 14 -28.062 -89,62% -120 -89,47%
3 - 9 436.992 15,90% 24,28% 386.716 0,14% 0,14% 885 6.221 1,64% 6 0,68%
9 - 15 264.312 9,62% 33,89% 467.803 0,16% 0,30% 1.770 13.820 3,04% 7 0,38%
15 -30 372.197 13,54% 47,43% 1.176.838 0,41% 0,72% 3.162 44.097 3,89% 15 0,46%
30 - 60 357.278 13,00% 60,43% 2.167.026 0,76% 1,48% 6.065 81.858 3,93% 28 0,46%
60 -150 395.617 14,39% 74,82% 5.149.762 1,81% 3,29% 13.017 199.835 4,04% 49 0,38%
150 - 300 229.872 8,36% 83,19% 6.497.489 2,29% 5,58% 28.266 240.281 3,84% 24 0,09%
300 - 600 173.731 6,32% 89,51% 9.780.682 3,44% 9,02% 56.298 399.224 4,26% -77 -0,14%
600 - 1.500 148.595 5,41% 94,91% 18.496.665 6,51% 15,53% 124.477 662.699 3,72% 51 0,04%
1.500 - 3.000 65.386 2,38% 97,29% 18.137.015 6,38% 21,92% 277.384 716.308 4,11% 676 0,24%
3.000 - 6.000 38.509 1,40% 98,69% 21.448.528 7,55% 29,46% 556.974 850.419 4,13% 224 0,04%
6.000 - 30.000 28.954 1,05% 99,75% 47.225.859 16,62% 46,09% 1.631.065 2.088.073 4,63% 2.189 0,13%
30.000 - 150.000 5.752 0,21% 99,96% 45.911.115 16,16% 62,25% 7.981.766 3.152.889 7,37% -1.473 -0,02%
150.000 - 300.000 618 0,02% 99,98% 17.175.552 6,05% 68,29% 27.792.156 707.424 4,30% -406.693 -1,44%
Más de 300.000 578 0,02% 100,00% 90.081.638 31,71% 100,00% 155.850.585 8.144.649 9,94% 2.410.530 1,57%
Total 2.748.642 100% 284.105.938 100% 103.362 17.279.735 6,48% 3.662 3,67%
Pág. 70 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Gráfico 18 DISTRIBUCIÓN DEL TOTAL IVA DEVENGADO 2007 (CON RECARGO DE EQUIVALENCIA),
POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Hasta 3
3 - 9
9 - 15
15-30
30 - 60
60 -1
50
150 -
300
300 -
600
600 - 1.5
00
1.500
- 3.00
0
3.000 -
6.00 0
6.000
- 30.0
00
30.00
0 - 15
0.000
150.0
00- 3
00.0 0
0
Másde
300.0
000
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
80.000
90.000
100.000
Mill
ones
eur
os
Intervalos de base imponible (miles euros)
Los Cuadros 16.a, 16.b y 16.c, muestran las distribuciones por intervalos de base
imponible del IVA devengado en el régimen general ordinario para los ejercicios 2006 y
2007, para cada uno de los distintos tipos impositivos.
Cada una de las distribuciones del IVA devengado es similar a la distribución de la
base imponible para el tipo impositivo correspondiente (véanse los Cuadros 11.a, 11.b y
11.c), observándose la máxima concentración del importe en los intervalos superiores de la
distribución.
Las cuotas devengadas en el régimen general ordinario por las operaciones gravadas
al tipo del 4% (véase el Cuadro 16.a) han alcanzado el valor de 4.084 millones de euros en
2007, el 10,3% más que en 2006. El importe medio ha pasado de 28.261 euros en 2006 a
30.667 euros en 2007.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 71
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 16.a IVA DEVENGADO AL 4%, RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Cuota
(miles euros) %/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 2.446 1,87% 1,87% 127 0,00% 0,00% 52
3 - 9 3.860 2,95% 4,81% 656 0,02% 0,02% 170
9 - 15 3.536 2,70% 7,51% 1.077 0,03% 0,05% 305
15 -30 8.220 6,27% 13,79% 4.415 0,12% 0,17% 537
30 - 60 13.722 10,47% 24,26% 13.779 0,37% 0,54% 1.004
60 -150 24.955 19,05% 43,31% 52.598 1,42% 1,96% 2.108
150 - 300 19.193 14,65% 57,96% 73.673 1,99% 3,95% 3.839
300 - 600 16.376 12,50% 70,46% 101.406 2,74% 6,69% 6.192
600 - 1.500 17.016 12,99% 83,45% 193.590 5,23% 11,92% 11.377
1.500 - 3.000 8.836 6,74% 90,20% 202.856 5,48% 17,40% 22.958
3.000 - 6.000 5.870 4,48% 94,68% 258.794 6,99% 24,39% 44.088
6.000 - 30.000 5.226 3,99% 98,67% 575.166 15,54% 39,93% 110.059
30.000 - 150.000 1.409 1,08% 99,74% 765.345 20,67% 60,60% 543.183
150.000 - 300.000 165 0,13% 99,87% 314.833 8,50% 69,10% 1.908.080
Más de 300.000 174 0,13% 100,00% 1.143.945 30,90% 100,00% 6.574.399
Total 131.004 100% 3.702.260 100% 28.261
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Cuota
(miles euros) %/Total % acum Media (euros) (miles euros) %
Cuota (euros) %
Media
Hasta 3 2.272 1,71% 1,71% 129 0,00% 0,00% 57 2 1,41% 5 9,17%
3 - 9 3.458 2,60% 4,30% 574 0,01% 0,02% 166 -82 -12,52% -4 -2,35%
9 - 15 3.157 2,37% 6,67% 990 0,02% 0,04% 314 -87 -8,07% 9 2,97%
15 -30 7.755 5,82% 12,50% 4.183 0,10% 0,14% 539 -232 -5,25% 2 0,43%
30 - 60 13.131 9,86% 22,36% 13.308 0,33% 0,47% 1.014 -470 -3,41% 9 0,93%
60 -150 25.243 18,95% 41,31% 54.327 1,33% 1,80% 2.152 1.729 3,29% 44 2,11%
150 - 300 19.873 14,92% 56,23% 79.604 1,95% 3,75% 4.006 5.930 8,05% 167 4,35%
300 - 600 17.418 13,08% 69,31% 113.410 2,78% 6,53% 6.511 12.004 11,84% 319 5,15%
600 - 1.500 17.468 13,12% 82,43% 199.882 4,89% 11,42% 11.443 6.292 3,25% 66 0,58%
1.500 - 3.000 9.173 6,89% 89,31% 217.009 5,31% 16,73% 23.657 14.152 6,98% 699 3,05%
3.000 - 6.000 6.467 4,86% 94,17% 289.003 7,08% 23,81% 44.689 30.209 11,67% 601 1,36%
6.000 - 30.000 5.851 4,39% 98,56% 633.744 15,52% 39,33% 108.314 58.578 10,18% -1.745 -1,59%
30.000 - 150.000 1.541 1,16% 99,72% 857.809 21,00% 60,33% 556.657 92.464 12,08% 13.474 2,48%
150.000 - 300.000 179 0,13% 99,85% 351.190 8,60% 68,93% 1.961.954 36.357 11,55% 53.874 2,82%
Más de 300.000 195 0,15% 100,00% 1.269.159 31,07% 100,00% 6.508.505 125.213 10,95% -65.893 -1,00%
Total 133.181 100% 4.084.319 100% 30.667 382.059 10,32% 2.407 8,52%
El Cuadro 16.b muestra las cuotas del IVA devengado en el régimen general
ordinario por operaciones gravadas al tipo reducido del 7%, que han alcanzado el valor de
27.085 millones de euros en 2007, el 5,5% superior que la misma cuota para 2006. Su
importe medio ha aumentado en el 2,8%, pasando de 39.681 euros en 2006 a 40.793 euros
en 2007.
Pág. 72 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 16.b IVA DEVENGADO AL 7%, RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Cuota
(miles euros) %/Total % acum
Media (euros)
Hasta 3 12.825 1,98% 1,98% 1.635 0,01% 0,01% 128
3 - 9 31.253 4,83% 6,81% 11.627 0,05% 0,05% 372
9 - 15 32.562 5,03% 11,84% 22.977 0,09% 0,14% 706
15 -30 65.704 10,15% 22,00% 80.391 0,31% 0,45% 1.224
30 - 60 87.383 13,50% 35,50% 198.290 0,77% 1,23% 2.269
60 -150 129.094 19,95% 55,45% 605.511 2,36% 3,58% 4.690
150 - 300 88.232 13,63% 69,08% 839.988 3,27% 6,86% 9.520
300 - 600 71.273 11,01% 80,09% 1.272.743 4,96% 11,81% 17.857
600 - 1.500 65.326 10,09% 90,19% 2.476.346 9,64% 21,45% 37.908
1.500 - 3.000 29.939 4,63% 94,81% 2.425.266 9,44% 30,90% 81.007
3.000 - 6.000 17.653 2,73% 97,54% 2.685.695 10,46% 41,36% 152.138
6.000 - 30.000 12.675 1,96% 99,50% 5.099.543 19,86% 61,21% 402.331
30.000 - 150.000 2.616 0,40% 99,90% 4.069.232 15,85% 77,06% 1.555.517
150.000 - 300.000 305 0,05% 99,95% 1.250.856 4,87% 81,93% 4.101.168
Más de 300.000 321 0,05% 100,00% 4.640.167 18,07% 100,00% 14.455.350
Total 647.161 100% 25.680.267 100% 39.681
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Cuota
(miles euros) %/Total % acum
Media (euros) (miles euros) %
Cuota (euros) %
Media
Hasta 3 13.610 2,05% 2,05% 1.809 0,01% 0,01% 133 174 10,64% 5 4,26%
3 - 9 31.308 4,72% 6,77% 11.547 0,04% 0,05% 369 -81 -0,69% -3 -0,87%
9 - 15 32.325 4,87% 11,63% 22.668 0,08% 0,13% 701 -309 -1,34% -4 -0,62%
15 -30 65.003 9,79% 21,42% 79.695 0,29% 0,43% 1.226 -696 -0,87% 2 0,20%
30 - 60 87.809 13,23% 34,65% 199.284 0,74% 1,16% 2.270 994 0,50% 0 0,01%
60 -150 131.808 19,85% 54,50% 615.964 2,27% 3,44% 4.673 10.453 1,73% -17 -0,37%
150 - 300 91.978 13,85% 68,35% 863.623 3,19% 6,63% 9.389 23.636 2,81% -131 -1,37%
300 - 600 74.981 11,29% 79,65% 1.322.379 4,88% 11,51% 17.636 49.637 3,90% -221 -1,24%
600 - 1.500 68.350 10,29% 89,94% 2.546.908 9,40% 20,91% 37.263 70.561 2,85% -645 -1,70%
1.500 - 3.000 31.274 4,71% 94,65% 2.486.375 9,18% 30,09% 79.503 61.109 2,52% -1.504 -1,86%
3.000 - 6.000 18.591 2,80% 97,45% 2.770.444 10,23% 40,32% 149.021 84.749 3,16% -3.117 -2,05%
6.000 - 30.000 13.410 2,02% 99,47% 5.340.336 19,72% 60,04% 398.235 240.793 4,72% -4.095 -1,02%
30.000 - 150.000 2.825 0,43% 99,90% 4.305.584 15,90% 75,93% 1.524.101 236.352 5,81% -31.416 -2,02%
150.000 - 300.000 329 0,05% 99,95% 1.411.850 5,21% 81,15% 4.291.338 160.994 12,87% 190.170 4,64%
Más de 300.000 347 0,05% 100,00% 5.106.063 18,85% 100,00% 14.714.878 465.895 10,04% 259.528 1,80%
Total 663.948 100% 27.084.528 100% 40.793 1.404.261 5,47% 1.112 2,80%
El IVA devengado en el régimen general ordinario por operaciones gravadas al tipo
general del 16% (véase el Cuadro 16.c) ha aumentado en el 6,3% entre los ejercicios 2006 y
2007, alcanzando un importe de 221.250 millones de euros. Su importe medio ha crecido
en el 3,3%, situándose en 89.033 euros en 2007 frente a 86.154 euros en 2006.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 73
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 16.c IVA DEVENGADO AL 16%, RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Cuota
(miles euros) %/Total % acum
Media (euros)
Hasta 3 217.993 9,03% 9,03% 57.389 0,03% 0,03% 263
3 - 9 405.572 16,79% 25,82% 366.049 0,18% 0,20% 903
9 - 15 233.147 9,65% 35,48% 427.250 0,21% 0,41% 1.833
15 -30 319.039 13,21% 48,69% 1.040.016 0,50% 0,91% 3.260
30 - 60 302.118 12,51% 61,20% 1.855.183 0,89% 1,80% 6.141
60 -150 331.056 13,71% 74,91% 4.228.481 2,03% 3,83% 12.773
150 - 300 194.737 8,06% 82,97% 5.237.239 2,52% 6,35% 26.894
300 - 600 149.485 6,19% 89,16% 7.792.198 3,75% 10,10% 52.127
600 - 1.500 132.733 5,50% 94,66% 14.610.755 7,02% 17,12% 110.076
1.500 - 3.000 59.806 2,48% 97,13% 14.043.627 6,75% 23,87% 234.820
3.000 - 6.000 35.742 1,48% 98,61% 16.501.499 7,93% 31,80% 461.684
6.000 - 30.000 27.080 1,12% 99,74% 35.394.571 17,01% 48,81% 1.307.037
30.000 - 150.000 5.272 0,22% 99,95% 31.917.048 15,34% 64,15% 6.054.068
150.000 - 300.000 578 0,02% 99,98% 11.944.697 5,74% 69,89% 20.665.566
Más de 300.000 530 0,02% 100,00% 62.636.678 30,11% 100,00% 118.182.411
Total 2.414.888 100% 208.052.680 100% 86.154
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Cuota
(miles euros) % acum%/Total
Media (euros) (miles euros) %
Cuota (euros) %
Media
Hasta 3 214.167 8,62% 8,62% 59.796 0,03% 0,03% 279 2.407 4,19% 16 6,06%
3 - 9 410.216 16,51% 25,13% 372.353 0,17% 0,20% 908 6.303 1,72% 5 0,57%
9 - 15 240.464 9,68% 34,80% 441.353 0,20% 0,39% 1.835 14.104 3,30% 3 0,16%
15 -30 331.773 13,35% 48,15% 1.085.292 0,49% 0,89% 3.271 45.276 4,35% 11 0,35%
30 - 60 313.851 12,63% 60,78% 1.936.914 0,88% 1,76% 6.171 81.731 4,41% 31 0,50%
60 -150 344.585 13,87% 74,65% 4.418.216 2,00% 3,76% 12.822 189.735 4,49% 49 0,38%
150 - 300 201.942 8,13% 82,78% 5.443.290 2,46% 6,22% 26.955 206.052 3,93% 61 0,23%
300 - 600 155.894 6,27% 89,05% 8.124.422 3,67% 9,89% 52.115 332.224 4,26% -12 -0,02%
600 - 1.500 137.517 5,53% 94,58% 15.163.394 6,85% 16,74% 110.266 552.639 3,78% 189 0,17%
1.500 - 3.000 62.168 2,50% 97,08% 14.652.676 6,62% 23,37% 235.695 609.049 4,34% 875 0,37%
3.000 - 6.000 37.221 1,50% 98,58% 17.169.945 7,76% 31,13% 461.297 668.446 4,05% -386 -0,08%
6.000 - 30.000 28.358 1,14% 99,72% 36.927.859 16,69% 47,82% 1.302.203 1.533.287 4,33% -4.835 -0,37%
30.000 - 150.000 5.682 0,23% 99,95% 34.331.338 15,52% 63,33% 6.042.122 2.414.291 7,56% -11.946 -0,20%
150.000 - 300.000 609 0,02% 99,98% 12.524.966 5,66% 69,00% 20.566.446 580.268 4,86% -99.120 -0,48%
Más de 300.000 574 0,02% 100,00% 68.598.194 31,00% 100,00% 119.509.049 5.961.517 9,52% 1.326.639 1,12%
Total 2.485.021 100% 221.250.009 100% 89.033 13.197.329 6,34% 2.879 3,34%
Para finalizar los comentarios sobre la distribución del IVA devengado por
intervalos de base imponible en 2006 y 2007, se muestra ésta para las adquisiciones
intracomunitarias sometidas a los distintos tipos de gravamen (véanse los Cuadros 17.a,
17.b, 17.c). Su reparto presenta similares características que el relativo a la base imponible
de dichas operaciones (véanse los Cuadros 12.a, 12.b, 12.c).
Pág. 74 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Las cuotas devengadas por las operaciones gravadas al tipo del 4% en las
adquisiciones intracomunitarias (véase el Cuadro 17.a) han alcanzado el valor de 425
millones de euros, el 9% más que en 2006. Su importe medio ha pasado de 80.496 euros en
2006 a 86.436 euros en 2007.
Cuadro 17.a IVA DEVENGADO AL 4% POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Cuota (miles euros) %/Total % acum Media
(euros)
Hasta 3 29 0,60% 0,60% 1 0,00% 0,00% 31
3 - 9 44 0,91% 1,51% 3 0,00% 0,00% 73
9 - 15 44 0,91% 2,42% 5 0,00% 0,00% 104
15 -30 78 1,61% 4,03% 14 0,00% 0,01% 185
30 - 60 137 2,83% 6,85% 44 0,01% 0,02% 321
60 -150 266 5,49% 12,35% 154 0,04% 0,09% 578
150 - 300 316 6,52% 18,87% 306 0,08% 0,19% 968
300 - 600 446 9,21% 28,08% 810 0,21% 0,44% 1.817
600 - 1.500 731 15,09% 43,17% 2.495 0,64% 1,26% 3.413
1.500 - 3.000 619 12,78% 55,95% 4.294 1,10% 2,51% 6.938
3.000 - 6.000 675 13,93% 69,88% 6.994 1,79% 4,49% 10.361
6.000 - 30.000 889 18,35% 88,23% 38.430 9,86% 15,04% 43.228
30.000 - 150.000 393 8,11% 96,35% 87.601 22,47% 39,54% 222.903
150.000 - 300.000 75 1,55% 97,89% 49.192 12,62% 49,61% 655.890
Más de 300.000 102 2,11% 100,00% 199.581 51,18% 100,00% 1.956.675
Total 4.844 100% 389.923 100% 80.496
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Cuota (miles euros) %/Total % acum Media
(euros) (miles euros) % Cuota
(euros) % Media
Hasta 3 30 0,61% 0,61% 1 0,00% 0,00% 22 0 -26,35% -9 -28,80%
3 - 9 45 0,91% 1,52% 3 0,00% 0,00% 65 0 -8,55% -8 -10,58%
9 - 15 44 0,89% 2,42% 5 0,00% 0,00% 121 1 16,17% 17 16,17%
15 -30 89 1,81% 4,23% 14 0,00% 0,01% 163 0 0,19% -23 -12,19%
30 - 60 139 2,83% 7,05% 40 0,01% 0,01% 288 -4 -9,00% -33 -10,31%
60 -150 286 5,81% 12,87% 178 0,04% 0,06% 622 24 15,70% 44 7,61%
150 - 300 286 5,81% 18,68% 245 0,06% 0,11% 857 -61 -19,90% -111 -11,49%
300 - 600 446 9,07% 27,75% 875 0,21% 0,32% 1.961 64 7,93% 144 7,93%
600 - 1.500 691 14,05% 41,80% 2.625 0,62% 0,94% 3.799 130 5,22% 386 11,31%
1.500 - 3.000 663 13,48% 55,28% 4.630 1,09% 2,03% 6.984 336 7,82% 46 0,66%
3.000 - 6.000 691 14,05% 69,32% 7.726 1,82% 3,84% 11.181 732 10,47% 820 7,92%
6.000 - 30.000 892 18,13% 87,46% 36.894 8,68% 12,52% 41.361 -1.536 -4,00% -1.867 -4,32%
30.000 - 150.000 442 8,99% 96,44% 95.879 22,55% 35,07% 216.921 8.278 9,45% -5.983 -2,68%
150.000 - 300.000 75 1,52% 97,97% 52.269 12,29% 47,36% 696.920 3.077 6,26% 41.030 6,26%
Más de 300.000 100 2,03% 100,00% 223.793 52,64% 100,00% 2.237.932 24.212 12,13% 281.257 14,37%
Total 4.919 100% 425.177 100% 86.436 35.254 9,04% 5.940 7,38%
El Cuadro 17.b muestra las cuotas del IVA devengado por operaciones gravadas al
tipo reducido del 7% en las adquisiciones intracomunitarias, cuyo importe ha alcanzado el
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 75
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
valor de 897 millones de euros, el 10% superior que la misma cuota para 2006. Su cuantía
media ha aumentado en el 6%, pasando de 60.668 euros en 2006 a 64.303 euros en 2007.
Cuadro 17.b IVA DEVENGADO AL 7% POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
%/Total % acum Declarantes Cuota (miles euros)
%/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 43 0,32% 0,32% 3 0,00% 0,00% 68
3 - 9 88 0,65% 0,97% 15 0,00% 0,00% 171
9 - 15 69 0,51% 1,49% 16 0,00% 0,00% 229
15 -30 193 1,44% 2,92% 67 0,01% 0,01% 345
30 - 60 377 2,81% 5,73% 234 0,03% 0,04% 619
60 -150 1.052 7,83% 13,56% 1.248 0,15% 0,19% 1.187
150 - 300 1.345 10,01% 23,57% 2.732 0,34% 0,53% 2.031
300 - 600 1.563 11,63% 35,20% 5.616 0,69% 1,22% 3.593
600 - 1.500 2.416 17,98% 53,18% 18.558 2,28% 3,49% 7.681
1.500 - 3.000 1.846 13,74% 66,91% 28.813 3,53% 7,03% 15.608
3.000 - 6.000 1.633 12,15% 79,07% 50.500 6,19% 13,22% 30.925
6.000 - 30.000 1.908 14,20% 93,27% 180.593 22,15% 35,37% 94.650
30.000 - 150.000 695 5,17% 98,44% 251.244 30,82% 66,19% 361.502
150.000 - 300.000 97 0,72% 99,16% 104.038 12,76% 78,95% 1.072.556
Más de 300.000 113 0,84% 100,00% 171.578 21,05% 100,00% 1.518.390
Total 13.438 100% 815.254 100% 60.668
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Cuota (miles euros)
% acum%/Total Media (euros) (miles euros) %
Cuota (euros) %
Media
Hasta 3 56 0,40% 0,40% 4 0,00% 0,00% 67 1 28,52% -1 -1,32%
3 - 9 87 0,62% 1,03% 16 0,00% 0,00% 181 1 5,07% 11 6,28%
9 - 15 89 0,64% 1,66% 29 0,00% 0,01% 329 13 85,50% 100 43,82%
15 -30 216 1,55% 3,21% 93 0,01% 0,02% 429 26 39,13% 84 24,32%
30 - 60 391 2,80% 6,02% 230 0,03% 0,04% 588 -3 -1,46% -31 -4,99%
60 -150 1.022 7,33% 13,35% 1.210 0,13% 0,18% 1.184 -38 -3,05% -2 -0,20%
150 - 300 1.307 9,37% 22,72% 2.727 0,30% 0,48% 2.087 -5 -0,19% 55 2,71%
300 - 600 1.627 11,67% 34,39% 5.682 0,63% 1,11% 3.492 66 1,18% -101 -2,80%
600 - 1.500 2.504 17,96% 52,35% 18.590 2,07% 3,19% 7.424 33 0,18% -257 -3,34%
1.500 - 3.000 1.951 13,99% 66,34% 30.016 3,35% 6,54% 15.385 1.203 4,18% -223 -1,43%
3.000 - 6.000 1.698 12,18% 78,51% 51.920 5,79% 12,33% 30.577 1.420 2,81% -347 -1,12%
6.000 - 30.000 2.019 14,48% 92,99% 192.713 21,49% 33,82% 95.450 12.120 6,71% 799 0,84%
30.000 - 150.000 748 5,36% 98,36% 276.237 30,81% 64,63% 369.300 24.992 9,95% 7.798 2,16%
150.000 - 300.000 112 0,80% 99,16% 119.891 13,37% 78,00% 1.070.453 15.853 15,24% -2.103 -0,20%
Más de 300.000 117 0,84% 100,00% 197.289 22,00% 100,00% 1.686.229 25.711 14,98% 167.838 11,05%
Total 13.944 100% 896.646 100% 64.303 81.393 9,98% 3.636 5,99%
El IVA devengado por operaciones gravadas al tipo general del 16% en las
adquisiciones intracomunitarias (véase el Cuadro 17.c) ha aumentado en el 6,4% en 2007
alcanzando un importe de 23.945 millones de euros. Su importe medio también ha
aumentado, aunque sólo ligeramente, al pasar de 160.379 euros en 2006 a 161.480 euros en
2007, lo que ha supuesto una tasa de variación del 0,7%.
Pág. 76 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 17.c IVA DEVENGADO AL 16% POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Cuota (miles euros)
%/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 1.221 0,87% 0,87% 230 0,00% 0,00% 188
3 - 9 1.747 1,25% 2,12% 769 0,00% 0,00% 440
9 - 15 1.641 1,17% 3,29% 1.073 0,00% 0,01% 654
15 -30 3.837 2,74% 6,02% 3.683 0,02% 0,03% 960
30 - 60 6.668 4,75% 10,78% 9.373 0,04% 0,07% 1.406
60 -150 14.757 10,52% 21,30% 35.194 0,16% 0,22% 2.385
150 - 300 16.394 11,69% 32,98% 68.183 0,30% 0,53% 4.159
300 - 600 20.011 14,27% 47,25% 140.637 0,63% 1,15% 7.028
600 - 1.500 26.979 19,23% 66,49% 392.233 1,74% 2,90% 14.538
1.500 - 3.000 17.381 12,39% 78,88% 553.129 2,46% 5,35% 31.824
3.000 - 6.000 12.777 9,11% 87,99% 853.429 3,79% 9,15% 66.794
6.000 - 30.000 12.471 8,89% 96,88% 3.013.041 13,39% 22,54% 241.604
30.000 - 150.000 3.466 2,47% 99,35% 4.597.694 20,44% 42,98% 1.326.513
150.000 - 300.000 464 0,33% 99,68% 2.261.607 10,05% 53,03% 4.874.152
Más de 300.000 449 0,32% 100,00% 10.564.960 46,97% 100,00% 23.529.978
Total 140.263 100% 22.495.237 100% 160.379
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Cuota (miles euros) %/Total % acum Media
(euros) (miles euros) % Cuota
(euros) % Media
Hasta 3 1.350 0,91% 0,91% 2.726 0,01% 0,01% 2.019 2.496 1084,65% 1.831 971,45%
3 - 9 2.061 1,39% 2,30% 885 0,00% 0,02% 429 115 14,99% -11 -2,53%
9 - 15 1.781 1,20% 3,50% 1.136 0,00% 0,02% 638 63 5,88% -16 -2,44%
15 -30 4.118 2,78% 6,28% 3.601 0,02% 0,03% 874 -82 -2,23% -85 -8,91%
30 - 60 7.130 4,81% 11,09% 9.389 0,04% 0,07% 1.317 15 0,16% -89 -6,33%
60 -150 15.746 10,62% 21,71% 37.357 0,16% 0,23% 2.372 2.163 6,15% -12 -0,52%
150 - 300 17.062 11,51% 33,21% 71.556 0,30% 0,53% 4.194 3.373 4,95% 35 0,84%
300 - 600 20.890 14,09% 47,30% 148.649 0,62% 1,15% 7.116 8.012 5,70% 88 1,25%
600 - 1.500 28.349 19,12% 66,42% 412.685 1,72% 2,87% 14.557 20.452 5,21% 19 0,13%
1.500 - 3.000 18.093 12,20% 78,62% 569.497 2,38% 5,25% 31.476 16.368 2,96% -348 -1,09%
3.000 - 6.000 13.637 9,20% 87,82% 893.904 3,73% 8,98% 65.550 40.475 4,74% -1.244 -1,86%
6.000 - 30.000 13.310 8,98% 96,79% 3.187.374 13,31% 22,30% 239.472 174.333 5,79% -2.132 -0,88%
30.000 - 150.000 3.757 2,53% 99,32% 4.826.818 20,16% 42,45% 1.284.753 229.124 4,98% -41.760 -3,15%
150.000 - 300.000 502 0,34% 99,66% 2.174.216 9,08% 51,53% 4.331.108 -87.390 -3,86% -543.044 -11,14%
Más de 300.000 499 0,34% 100,00% 11.605.240 48,47% 100,00% 23.256.995 1.040.280 9,85% -272.983 -1,16%
Total 148.285 100% 23.945.033 100% 161.480 1.449.796 6,44% 1.101 0,69%
III.3.2. Tipo medio.
El tipo medio se define como el cociente, expresado en porcentaje, entre la cuota
devengada y la base imponible del régimen general.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 77
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
El Cuadro 18 muestra la evolución del tipo medio desde 2003 hasta 2007, tanto sin
incluir en el IVA devengado el recargo de equivalencia como incluyéndolo, así como el
tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias.
Cuadro 18 EVOLUCIÓN DEL TIPO MEDIO DEL IVA 2003-2007
Miles de euros
Variable Ejercicios Variaciones
2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06
Base imponible régimen general (1)
Cuota devengada régimen general (sin recargo) (2)
Cuota devengada régimen general (con recargo) (3)
Tipo medio (sin recargo equivalencia) (2) / (1)
Tipo medio (con recargo equivalencia) (3) / (1)
1.440.185.792
193.875.832
194.482.284
13,46%
13,50%
1.560.784.898
210.444.838
211.058.134
13,48%
13,52%
1.747.533.113
236.750.157
237.370.770
13,55%
13,58%
1.954.002.742
266.195.367
266.826.203
13,62%
13,66%
2.081.460.617
283.456.343
284.105.938
13,62%
13,65%
8,37%
8,55%
8,52%
0,02
0,02
11,97% 11,81%
12,50% 12,44%
12,47% 12,41%
0,06 0,08
0,06 0,07
6,52%
6,48%
6,48%
0,00
-0,01
Base imponible adquisiciones intracomunitarias (4)
Cuota devengada adquisiciones intracomunitarias (5)
Tipo medio adquisiciones intracomunitarias (5) / (4)
121.501.471
17.699.581
14,57%
133.034.648
19.440.203
14,61%
147.190.023
21.489.064
14,60%
161.990.584
23.700.414
14,63%
173.087.060
25.266.857
14,60%
9,49%
9,83%
0,05
10,64% 10,06%
10,54% 10,29%
-0,01 0,03
6,85%
6,61%
-0,03
El tipo medio sin incluir el recargo de equivalencia, se situó en el ejercicio 2003 en
el 13,46%, produciéndose en el ejercicio 2004 un leve crecimiento (dos centésimas), que
aumentó de forma notable (seis centésimas) en 2005 y siguió incrementándose en 2006
(ocho centésimas). En 2007 ha cambiado la tendencia, al no haber variación alguna
respecto al año anterior, manteniéndose en el 13,62%. Este comportamiento en el último
ejercicio se explica por el aumento del IVA devengado (el 6,5%), tasa que es idéntica a la
registrada en la base imponible.
Si se tiene en cuenta el recargo de equivalencia (véase el Gráfico 19), el cálculo del
tipo medio resulta ligeramente superior en todos los ejercicios, pasando del 13,5% en 2003,
con ligeros ascensos en los ejercicios siguientes y un leve retroceso (una centésima) en
2007, situándose en el 13,65% en este último año. Ello no significa que el régimen especial
del recargo de equivalencia tenga un efecto alcista en el gravamen del IVA, ya que lo que
se incluye en el cálculo es la cuota del recargo de equivalencia ingresada por los
proveedores de los minoristas acogidos a este régimen especial, desconociendo el importe
de las ventas de estos últimos.
Pág. 78 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 19 EVOLUCION DEL TIPO MEDIO DEL IVA 2003-2007
(INCLUIDO EL RECARGO DE EQUIVALENCIA)
13,65%
13,50%
13,52%
13,58%
13,66%
13,48%
13,50%
13,52%
13,54%
13,56%
13,58%
13,60%
13,62%
13,64%
13,66%
13,68%
2003 2004 2005 2006 2007
Ejercicios
Tipo
med
io
El tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias en 2003 era del 14,57%,
habiendo aumentado el año siguiente en cinco centésimas porcentuales, rompiéndose en
2005 la tendencia, al caer una centésima porcentual y volver a incrementarse en tres
centésimas porcentuales en 2006, para caer de nuevo en 2007 a los niveles de 2005, de
manera que este año se sitúo en el 14,6%. Si lo comparamos con el tipo medio total, se
observa que para todos los ejercicios, el tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias
ha sido sensiblemente superior al de las operaciones interiores (en torno a un punto
porcentual más), circunstancia que obedece a un mayor peso de las compras de bienes de
inversión gravadas con el tipo general.
Los Cuadros 19.a y 19.b muestran, para los años 2006 y 2007, los tipos medios
registrados en cada uno de los intervalos de base imponible, distinguiéndose en que en el
segundo caso el numerador de la “ratio” es la suma del IVA devengado y el recargo de
equivalencia.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 79
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
En el Cuadro 19.a se observa que en la mitad de los intervalos se han producido
pequeños aumentos en el tipo medio. El incremento mayor se observa en el cuarto y quinto
tramo, entre 15.000 y 60.000 euros (siete centésimas porcentuales). Destaca la disminución
producida en el intervalo de hasta 3.000 euros (27,87 puntos porcentuales), como
consecuencia de la disminución en dicho tramo de 28 millones de euros en 2007 en la base
imponible, cuyo importe en 2007 ha pasado a ser de signo negativo.
Cuadro 19.a TIPO MEDIO SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Miles de euros
Intervalos Base imponible
2006 2007 Variación 07/06
Base Imponible
IVA devengado
Tipo medio
Base Imponible
IVA devengado
Tipo medio
IVA devengado
Tipo medio
Base Imponible
Hasta 3 194.125 31.308 16,13% -27.625 3.245 - -114,23% -89,63% -
3 - 9 2.483.892 380.429 15,32% 2.520.569 386.649 15,34% 1,48% 1,64% 0,02
9 - 15 3.041.927 453.861 14,92% 3.124.189 467.680 14,97% 2,70% 3,04% 0,05
15 -30 7.807.062 1.132.244 14,50% 8.073.167 1.176.367 14,57% 3,41% 3,90% 0,07
30 - 60 14.879.127 2.083.707 14,00% 15.392.419 2.165.635 14,07% 3,45% 3,93% 0,07
60 -150 36.767.584 4.943.837 13,45% 38.134.243 5.144.032 13,49% 3,72% 4,05% 0,04
150 - 300 47.204.132 6.246.051 13,23% 49.002.210 6.486.621 13,24% 3,81% 3,85% 0,01
300 - 600 70.698.163 9.360.143 13,24% 73.815.909 9.759.967 13,22% 4,41% 4,27% -0,02
600 - 1.500 134.876.280 17.781.110 13,18% 139.703.543 18.444.686 13,20% 3,58% 3,73% 0,02
1.500 - 3.000 132.162.054 17.367.745 13,14% 137.405.003 18.083.337 13,16% 3,97% 4,12% 0,02
3.000 - 6.000 155.379.912 20.538.337 13,22% 161.933.105 21.388.178 13,21% 4,22% 4,14% -0,01
6.000 - 30.000 335.454.215 45.033.707 13,42% 351.565.618 47.120.816 13,40% 4,80% 4,63% -0,02
30.000 - 150.000 317.540.585 42.663.913 13,44% 341.102.987 45.813.429 13,43% 7,42% 7,38% 0,00
150.000 - 300.000 120.453.387 16.438.085 13,65% 127.052.719 17.145.267 13,49% 5,48% 4,30% -0,15
Más de 300.000 575.060.298 81.740.890 14,21% 632.662.563 89.870.434 14,21% 10,02% 9,95% -0,01
Total 1.954.002.742 266.195.367 13,62% 2.081.460.617 283.456.343 13,62% 6,52% 6,48% 0,00
Nota: El tipo medio sin recargo de equivalencia se define como el cociente entre el IVA devengado sin el recargo de equivalencia y la base imponible. En 2007, el tipo medio del primer intervalo carece de sentido, figurando en el cuadro con un guión, ya que la base imponible del denominador es, de forma agregada, de signo negativo.
El valor máximo del tipo medio se ha registrado en el segundo tramo (de 3.000 a
9.000 euros), con el 15,34%, descendiendo de forma paulatina hasta el tramo comprendido
entre 1,5 y 3 millones de euros, para subir en los tramos siguientes hasta el 14,21% en el
intervalo de más de 300 millones de euros. En el otro extremo, sus niveles mínimos se han
registrado en la franja central de los tramos, con una base imponible comprendida entre
150.000 euros y 6 millones de euros, cuyo tipo medio ha oscilado alrededor del 13,2%
En el Gráfico 20 se representa la variabilidad del tipo medio según cambia el nivel
de base imponible, apreciándose, si se prescinde del primer intervalo, que la curva del tipo
medio tiene una forma parabólica, con un mayor gravamen en los extremos, siendo más
elevado en los intervalos inferiores de base imponible.
Pág. 80 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 20 TIPO MEDIO SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2007,
POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
15,34%
14,97%
14,57%
14,07%
13,49%
13,24%
13,22%
13,20%
13,16%
13,21%
13,40%
13,43%
13,49%
14,21%
13,62%
13,00% 13,25% 13,50% 13,75% 14,00% 14,25% 14,50% 14,75% 15,00% 15,25% 15,50%
Tipo medio
3 - 9
9 - 15
15 -30
30 - 60
60 -150
150 - 300
300 - 600
600 - 1.500
1.500 - 3.000
3.000 - 6.000
6.000 - 30.000
30.000 - 150.000
150.000 - 300.000
Más de 300.000
Total
Inte
rval
os d
e ba
se im
poni
ble
(mile
s eur
os)
Si se tiene en cuenta el recargo de equivalencia, Cuadro 19.b, el tipo medio del IVA
2007 resulta también superior en la mitad de los intervalos. El incremento mayor se observa
en el tramo entre 15.000 y 30.000 euros (siete centésimas porcentuales). Del mismo modo
que en la distribución anterior, el valor máximo del tipo medio con recargo de equivalencia
se ha registrado en el tramo de 3.000 a 9.000 euros, con el 15,34%, descendiendo de forma
paulatina hasta el tramo comprendido entre 1,5 y 3 millones de euros, para subir en los
tramos siguientes hasta el 14,24% en el intervalo de más de 300 millones de euros. En el
otro extremo, el mínimo, el 13,2%, se ha obtenido en el intervalo de 1,5 a 3 millones de
euros.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 81
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 19.b TIPO MEDIO CON RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Miles de euros
Intervalos Base imponible
2006 2007 Variación 07/06
Tipo medio
Base Imponible
IVA devengado
Base Imponible
IVA devengado
Tipo medio
IVA devengado
Tipo medio
Base Imponible
Hasta 3 194.125 31.312 16,13% -27.625 3.250 - -114,23% -89,62% -
3 - 9 2.483.892 380.495 15,32% 2.520.569 386.716 15,34% 1,48% 1,64% 0,02
9 - 15 3.041.927 453.983 14,92% 3.124.189 467.803 14,97% 2,70% 3,04% 0,05
15 -30 7.807.062 1.132.741 14,51% 8.073.167 1.176.838 14,58% 3,41% 3,89% 0,07
30 - 60 14.879.127 2.085.168 14,01% 15.392.419 2.167.026 14,08% 3,45% 3,93% 0,06
60 -150 36.767.584 4.949.927 13,46% 38.134.243 5.149.762 13,50% 3,72% 4,04% 0,04
150 - 300 47.204.132 6.257.208 13,26% 49.002.210 6.497.489 13,26% 3,81% 3,84% 0,00
300 - 600 70.698.163 9.381.458 13,27% 73.815.909 9.780.682 13,25% 4,41% 4,26% -0,02
600 - 1.500 134.876.280 17.833.966 13,22% 139.703.543 18.496.665 13,24% 3,58% 3,72% 0,02
1.500 - 3.000 132.162.054 17.420.707 13,18% 137.405.003 18.137.015 13,20% 3,97% 4,11% 0,02
3.000 - 6.000 155.379.912 20.598.109 13,26% 161.933.105 21.448.528 13,25% 4,22% 4,13% -0,01
6.000 - 30.000 335.454.215 45.137.786 13,46% 351.565.618 47.225.859 13,43% 4,80% 4,63% -0,02
30.000 - 150.000 317.540.585 42.758.226 13,47% 341.102.987 45.911.115 13,46% 7,42% 7,37% -0,01
150.000 - 300.000 120.453.387 16.468.128 13,67% 127.052.719 17.175.552 13,52% 5,48% 4,30% -0,15
Más de 300.000 575.060.298 81.936.990 14,25% 632.662.563 90.081.638 14,24% 10,02% 9,94% -0,01
Total 1.954.002.742 266.826.203 13,66% 2.081.460.617 284.105.938 13,65% 6,52% 6,48% -0,01
Nota: El tipo medio con recargo de equivalencia se define como el cociente entre el IVA devengado incluyendo el recargo de equivalencia y la base imponible. En 2007, el tipo medio del primer intervalo carece de sentido, figurando en el cuadro con un guión, ya que la base imponible del denominador es, de forma agregada, de signo negativo.
El Cuadro 20 muestra los tipos medios de las adquisiciones intracomunitarias en
cada uno de los intervalos de base imponible para los ejercicios 2006 y 2007. El Gráfico 21
muestra su distribución en el ejercicio 2007.
Cuadro 20 TIPO MEDIO DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Miles de euros
Intervalos Base imponible
2006 2007 Variación 07/06
Base Imponible
IVA devengado
Tipo medio
Base Imponible
IVA devengado
Tipo medio
IVA devengado
Tipo medio
Base Imponible
Hasta 3 1.502 234 15,57% 17.106 2.730 15,96% 1039,09% 1067,30% 0,39
3 - 9 5.101 787 15,44% 5.827 903 15,50% 14,23% 14,71% 0,07
9 - 15 7.047 1.094 15,52% 7.652 1.171 15,30% 8,58% 7,07% -0,22
15 -30 24.327 3.764 15,47% 24.190 3.708 15,33% -0,56% -1,49% -0,15
30 - 60 63.016 9.651 15,32% 62.965 9.659 15,34% -0,08% 0,08% 0,02
60 -150 241.597 36.596 15,15% 255.199 38.745 15,18% 5,63% 5,87% 0,03
150 - 300 472.788 71.221 15,06% 492.262 74.528 15,14% 4,12% 4,64% 0,08
300 - 600 979.477 147.063 15,01% 1.032.021 155.206 15,04% 5,36% 5,54% 0,02
600 - 1.500 2.778.596 413.286 14,87% 2.910.595 433.900 14,91% 4,75% 4,99% 0,03
1.500 - 3.000 3.976.135 586.235 14,74% 4.103.606 604.142 14,72% 3,21% 3,05% -0,02
3.000 - 6.000 6.229.667 910.923 14,62% 6.521.559 953.550 14,62% 4,69% 4,68% 0,00
6.000 - 30.000 22.370.760 3.232.064 14,45% 23.597.168 3.416.981 14,48% 5,48% 5,72% 0,03
30.000 - 150.000 34.518.366 4.936.539 14,30% 36.507.899 5.198.933 14,24% 5,76% 5,32% -0,06
150.000 - 300.000 16.850.752 2.414.836 14,33% 16.604.443 2.346.376 14,13% -1,46% -2,83% -0,20
Más de 300.000 73.471.454 10.936.119 14,88% 80.944.566 12.026.322 14,86% 10,17% 9,97% -0,03
Total 161.990.584 23.700.414 14,63% 173.087.060 25.266.857 14,60% 6,85% 6,61% -0,03
(*) El tipo medio se define como el cociente entre el IVA devengado y la base imponible
Pág. 82 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 21 TIPO MEDIO DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2007,
POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Inte
rval
os d
e ba
se im
poni
ble
(mile
s eur
os)
Total
Más de 300.000
150.000 - 300.000
30.000 - 150.000
6.000 - 30.000
3.000 - 6.000
1.500 - 3.000
600 - 1.500
300 - 600
150 - 300
60 -150
30 - 60
15 -30
9 - 15
3 - 9
Hasta 3
14,00% 14,20% 14,40% 14,60% 14,80% 15,00% 15,20% 15,40% 15,60% 15,80% 16,00% 16,20%
Tipo medio
15,96%
15,50%
15,30%
15,33%
15,34%
15,18%
15,14%
15,04%
14,91%
14,72%
14,62%
14,48%
14,24%
14,13%
14,86%
14,60%
Los valores máximos de los tipos medios en las adquisiciones intracomunitarias se
encuentran en los primeros tramos de base imponible, de forma que el valor máximo
corresponde al primer tramo, con el 15,96%. Asimismo, se observan valores que superan la
cota del 15% en la mitad de los intervalos que corresponden a los tramos más bajos (hasta
600.000 euros). Sin embargo, en el Gráfico 21 se advierte que la variación en el tipo medio
tiene un perfil distinto al comentado para las operaciones interiores, de forma que, en
general, se producen caídas del tipo medio a medida que aumenta la base imponible hasta el
tramo comprendido entre 150-300 millones de euros, en el que el tipo medio ha sido del
14,13% en 2007 y en el último tramo hay una elevación, de forma que el tipo medio ha sido
del 14,86%.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 83
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
III.4. Deducciones.
De acuerdo con los datos estadísticos que se derivan de la información recogida en
los modelos 390 y 392, con el nivel de desglose que en ellos figura, las deducciones del
régimen general se clasifican en:
– Cuotas deducibles en operaciones interiores.
– Cuotas deducibles en importaciones.
– Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de bienes.
– Compensaciones en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
– Rectificación de deducciones.
– Regularización de bienes de inversión.
El Cuadro 21 y el Gráfico 22 recogen la evolución de las deducciones del régimen
general desde 2003 hasta 2007.
Cuadro 21 EVOLUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2007
Variable Ejercicios Tasas de variación
2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06
Importe de las deducciones (miles euros) 166.103.712 180.418.881 198.650.570 223.746.137 238.306.739 8,62% 10,11% 12,63% 6,51%
Nº declarantes con deducciones 1.936.367 2.018.143 2.153.874 2.260.077 2.338.351 4,22% 6,73% 4,93% 3,46%
Deducción media (euros) 85.781 89.398 92.229 98.999 101.912 4,22% 3,17% 7,34% 2,94%
Pág. 84 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 22 EVOLUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2007
Mill
ones
eur
os
240.000
230.000
220.000
210.000
200.000
190.000
180.000
170.000
160.000
150.000 2003 2004 2005 2006 2007
Ejercicios
Se observa que las deducciones del régimen general han ido creciendo de manera
considerable a lo largo del período 2003-2007, pasando de 166.104 millones de euros en
2003 a 238.307 millones de euros en 2007, lo que implica que su expansión acumulada
durante el período ha sido del 43,5%. La tasa de variación anual, que se había acelerado
gradualmente en los primeros tres años: 8,6%, 10,1% y 12,6%, ha descendido bruscamente
hasta el 6,5% en 2007. La deducción media también ha crecido sustancialmente durante
este período, de tal forma que se ha pasado de un importe de 85.781 euros en 2003 a
101.912 euros en 2007, es decir, su incremento relativo ha sido del 18,8%. La tasa de
variación anual se había situado en 2004 en el 4,2%, para caer en 2005 (3,2%), aumentar
notablemente en 2006 (7,3%) y bajar moderadamente en 2007 (2,9%), debido a que la
ralentización en el crecimiento del importe de las deducciones ha sido notablemente
superior que la registrada en el número de declarantes.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 85
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Con un mayor detalle, en referencia exclusivamente a los ejercicios 2006 y 2007, el
Cuadro 22 refleja el comportamiento y la composición de las deducciones, representándose
su distribución para 2007 en el Gráfico 23.
Cuadro 22 DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2006-2007
Miles de euros
Concepto Ejercicio 2006 Ejercicio 2007 Variación 07/06
Importes Estructura Importes Estructura Absoluta Tasa
Operaciones interiores. Bienes y servicios corrientes
Operaciones interiores. Bienes de inversión
Subtotal
178.887.743
12.258.688
191.146.431
79,95%
5,48%
85,43%
190.059.042
13.466.203
203.525.244
79,75%
5,65%
85,40%
11.171.299
1.207.514
12.378.813
6,24%
9,85%
6,48%
Importaciones. Bienes corrientes
Importaciones. Bienes de inversión
Subtotal
7.814.081
115.285
7.929.366
3,49%
0,05%
3,54%
8.358.623
146.978
8.505.601
3,51%
0,06%
3,57%
544.542
31.692
576.235
6,97%
27,49%
7,27%
Adquisiciones intracomunitarias. Bienes corrientes 22.996.656 10,28% 24.529.532 10,29% 1.532.876 6,67%
Adquisiciones intracomunitarias. Bienes de inversión 743.102 0,33% 732.125 0,31% -10.977 -1,48%
Subtotal 23.739.758 10,61% 25.261.657 10,60% 1.521.899 6,41%
Compensaciones REAGP 941.083 0,42% 1.083.671 0,45% 142.588 15,15%
Rectificación de deducciones -23.849 -0,01% -73.663 -0,03% -49.814 -208,87%
Regularización de inversiones 13.348 0,01% 4.228 0,00% -9.120 -68,33%
Total deducciones 223.746.137 100% 238.306.739 100% 14.560.601 6,51%
Gráfico 23 ESTRUCTURA DE LAS DEDUCCIONES DEL IVA 2007
0,5%
10,6% 0,0%
85,4%
3,6%
Operaciones interiores Importaciones Rectif deducciones+ regular de inversiones Adquisiciones intracomunitarias Compensaciones REAGP
Pág. 86 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
El importe total de las deducciones del año 2007 ha ascendido a 238.307 millones
de euros, el 6,5% más que en 2006. Las deducciones por operaciones interiores
concentraban el 85,4% del total. El resto procedía fundamentalmente de las cuotas
soportadas y deducidas por adquisiciones intracomunitarias (el 10,6%) y por importaciones
(el 3,6%), ya que las compensaciones en el REAGP, la rectificación de deducciones y la
regularización de inversiones han tenido una importancia residual (la suma de ellas
representaba sólo el 0,4% del total).
En 2007 el importe de las cuotas deducibles en operaciones interiores ha alcanzado
el valor de 203.525 millones de euros, lo que ha supuesto un crecimiento del 6,5% respecto
a 2006. De estas deducciones, el 93,4% ha correspondido a operaciones con bienes y
servicios corrientes, con un importe de 190.059 millones de euros, el 6,2% superior al año
anterior. El 6,6% restante correspondía a operaciones con bienes de inversión con un
crecimiento mayor, el 9,9%, cuyas cuotas deducibles han sido de 13.466 millones de euros.
Las cuotas deducibles en importaciones en el ejercicio 2007 han ascendido a 8.506
millones de euros, el 7,3% más que en 2006. Cabe destacar que los bienes de inversión, que
representaban sólo el 1,7% del total de las importaciones, han aumentado notablemente (la
tasa ha sido del 27,5%), situándose en 2007 en 147 millones de euros. Los bienes corrientes
han aumentado en menor medida respecto a 2006 (la tasa ha sido del 7%), al situarse en
8.359 millones de euros en 2007.
El importe de las cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias ha ascendido
a 25.262 millones de euros en el ejercicio 2007, el 6,4% más que en 2006. De esa cantidad,
el 97,1% correspondían a bienes corrientes, 24.530 millones de euros, con un crecimiento
del 6,7% respecto a 2006. Por el contrario, en las operaciones con bienes de inversión se ha
registrado una disminución del 1,5%, con un importe de 732 millones de euros.
Las compensaciones en el REAGP, que se analizan con más detalle en el apartado
III.4.4, han ascendido a 1.084 millones de euros en 2007, experimentando un aumento del
15,2% respecto al año anterior.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 87
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
La rectificación de deducciones se ha situado en –74 millones de euros y la
regularización de inversiones, en 4 millones de euros.
La evolución de la “ratio” entre las deducciones y las cuotas devengadas,
incluyendo el recargo de equivalencia, desde 2003 hasta 2007, se recoge en el Cuadro 23.
Cuadro 23 RELACIÓN DEDUCCIONES - IVA DEVENGADO 2003-2007
Miles de euros
Variable Ejercicios Tasas de variación
2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06 Total deducciones 166.103.712 180.418.881 198.650.570 223.746.137 238.306.739 8,62% 10,11% 12,63% 6,51%
Total IVA devengado 194.482.284 211.058.134 237.370.770 266.826.203 284.105.938 8,52% 12,47% 12,41% 6,48%
Deducciones/IVA devengado 85,41% 85,48% 83,69% 83,85% 83,88% 0,07 -1,80 0,17 0,02
Entre 2003 y 2004 hubo un mayor incremento de las deducciones que las cuotas
devengadas, lo que implicaba una mayor absorción de dicha cuota (el 85,4% y el 85,5%,
respectivamente). Esta situación varió en 2005, debido a que en dicho año el crecimiento de
las cuotas devengadas (el 12,5%) fue bastante superior al de las deducciones (el 10,1%). En
2006 se volvió a la situación inicial produciéndose un ligero aumento (0,2 puntos
porcentuales) al situarse en el 83,9%. En 2007 el incremento de las deducciones (6,5%) es
similar al de las cuotas devengadas, lo que implica que la “ratio” se mantenga en el 83,9%.
A continuación se examinan las distribuciones, por tramos de base imponible, de las
cuotas deducibles por las distintas operaciones en los ejercicios 2006 y 2007.
III.4.1. Cuotas deducibles en operaciones interiores.
Los Cuadros 24 y 25 recogen las distribuciones, por tramos de base imponible, de
las cuotas deducibles para bienes y servicios corrientes y para bienes de inversión,
respectivamente, para los años 2006 y 2007.
Pág. 88 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 24 CUOTAS DEDUCIBLES EN OPERACIONES INTERIORES DEL IVA 2006-2007. BIENES Y SERVICIOS CORRIENTES, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Cuota (miles euros)
%/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 237.715 10,62% 10,62% 2.986.044 1,67% 1,67% 12.561
3 - 9 201.088 8,98% 19,60% 316.638 0,18% 1,85% 1.575
9 - 15 166.149 7,42% 27,02% 301.530 0,17% 2,01% 1.815
15 -30 288.828 12,90% 39,91% 759.193 0,42% 2,44% 2.629
30 - 60 315.974 14,11% 54,02% 1.359.799 0,76% 3,20% 4.304
60 -150 370.634 16,55% 70,58% 3.539.129 1,98% 5,18% 9.549
150 - 300 218.731 9,77% 80,34% 4.615.819 2,58% 7,76% 21.103
300 - 600 164.657 7,35% 87,70% 6.932.480 3,88% 11,63% 42.103
600 - 1.500 142.127 6,35% 94,04% 13.251.575 7,41% 19,04% 93.238
1.500 - 3.000 62.533 2,79% 96,84% 12.894.530 7,21% 26,25% 206.204
3.000 - 6.000 36.781 1,64% 98,48% 15.284.673 8,54% 34,79% 415.559
6.000 - 30.000 27.592 1,23% 99,71% 32.139.339 17,97% 52,76% 1.164.806
30.000 - 150.000 5.335 0,24% 99,95% 28.098.129 15,71% 68,47% 5.266.753
150.000 - 300.000 582 0,03% 99,98% 9.594.801 5,36% 73,83% 16.485.912
Más de 300.000 532 0,02% 100,00% 46.814.061 26,17% 100,00% 87.996.355
Total 2.239.258 100% 178.887.743 100% 79.887
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Cuota
(miles euros) %/Total % acum
Media (euros) (miles euros) %
Cuota (euros) %
Media
Hasta 3 252.708 10,90% 10,90% 3.009.921 1,58% 1,58% 11.911 23.876 0,80% -651 -5,18%
3 - 9 204.166 8,81% 19,71% 363.183 0,19% 1,77% 1.779 46.545 14,70% 204 12,97%
9 - 15 168.719 7,28% 26,99% 323.455 0,17% 1,94% 1.917 21.925 7,27% 102 5,64%
15 -30 295.712 12,76% 39,75% 782.058 0,41% 2,36% 2.645 22.864 3,01% 16 0,61%
30 - 60 325.557 14,05% 53,80% 1.458.414 0,77% 3,12% 4.480 98.614 7,25% 176 4,10%
60 -150 383.960 16,57% 70,37% 3.692.377 1,94% 5,07% 9.617 153.248 4,33% 68 0,71%
150 - 300 227.283 9,81% 80,18% 4.768.797 2,51% 7,58% 20.982 152.977 3,31% -121 -0,57%
300 - 600 172.406 7,44% 87,62% 7.193.018 3,78% 11,36% 41.721 260.538 3,76% -381 -0,91%
600 - 1.500 147.713 6,37% 93,99% 13.806.292 7,26% 18,62% 93.467 554.717 4,19% 229 0,25%
1.500 - 3.000 65.129 2,81% 96,80% 13.667.160 7,19% 25,82% 209.848 772.630 5,99% 3.644 1,77%
3.000 - 6.000 38.380 1,66% 98,46% 15.866.785 8,35% 34,16% 413.413 582.112 3,81% -2.146 -0,52%
6.000 - 30.000 28.859 1,25% 99,70% 33.958.707 17,87% 52,03% 1.176.711 1.819.368 5,66% 11.905 1,02%
30.000 - 150.000 5.740 0,25% 99,95% 30.302.747 15,94% 67,98% 5.279.224 2.204.618 7,85% 12.471 0,24%
150.000 - 300.000 617 0,03% 99,98% 10.729.835 5,65% 73,62% 17.390.332 1.135.034 11,83% 904.420 5,49%
Más de 300.000 578 0,02% 100,00% 50.136.294 26,38% 100,00% 86.740.993 3.322.233 7,10% -1.255.362 -1,43%
Total 2.317.527 100% 190.059.042 100% 82.009 11.171.299 6,24% 2.122 2,66%
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 89
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 25 CUOTAS DEDUCIBLES EN OPERACIONES INTERIORES DEL IVA 2006-2007. BIENES DE INVERSIÓN, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Cuota (miles euros) %/Total % acum Media
(euros)
Hasta 3 27.014 6,06% 6,06% 764.759 6,24% 6,24% 28.310
3 - 9 19.686 4,41% 10,47% 167.747 1,37% 7,61% 8.521
9 - 15 19.219 4,31% 14,78% 82.922 0,68% 8,28% 4.315
15 -30 40.513 9,08% 23,86% 173.192 1,41% 9,70% 4.275
30 - 60 56.456 12,66% 36,52% 242.855 1,98% 11,68% 4.302
60 -150 84.238 18,88% 55,40% 437.676 3,57% 15,25% 5.196
150 - 300 58.220 13,05% 68,45% 419.010 3,42% 18,67% 7.197
300 - 600 47.449 10,64% 79,09% 488.686 3,99% 22,65% 10.299
600 - 1.500 43.591 9,77% 88,86% 806.188 6,58% 29,23% 18.494
1.500 - 3.000 20.710 4,64% 93,51% 654.032 5,34% 34,56% 31.580
3.000 - 6.000 13.532 3,03% 96,54% 771.850 6,30% 40,86% 57.039
6.000 - 30.000 11.934 2,68% 99,21% 1.572.631 12,83% 53,69% 131.777
30.000 - 150.000 2.849 0,64% 99,85% 1.461.311 11,92% 65,61% 512.921
150.000 - 300.000 338 0,08% 99,93% 604.827 4,93% 70,54% 1.789.429
Más de 300.000 319 0,07% 100,00% 3.611.003 29,46% 100,00% 11.319.758
Total 446.068 100% 12.258.688 100% 27.482
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Cuota (miles euros) % acum %/Total Media
(euros) (miles euros) % Cuota
(euros) % Media
Hasta 3 26.552 5,86% 5,86% 855.944 6,36% 6,36% 32.237 91.185 11,92% 3.927 13,87%
3 - 9 19.602 4,32% 10,18% 136.305 1,01% 7,37% 6.954 -31.443 -18,74% -1.568 -18,40%
9 - 15 18.731 4,13% 14,31% 118.395 0,88% 8,25% 6.321 35.472 42,78% 2.006 46,50%
15 -30 39.892 8,80% 23,11% 177.955 1,32% 9,57% 4.461 4.764 2,75% 186 4,35%
30 - 60 56.252 12,41% 35,51% 251.494 1,87% 11,44% 4.471 8.639 3,56% 169 3,93%
60 -150 85.442 18,84% 54,36% 448.082 3,33% 14,76% 5.244 10.407 2,38% 49 0,94%
150 - 300 60.595 13,36% 67,72% 422.426 3,14% 17,90% 6.971 3.416 0,82% -226 -3,14%
300 - 600 49.562 10,93% 78,65% 536.318 3,98% 21,88% 10.821 47.632 9,75% 522 5,07%
600 - 1.500 44.908 9,90% 88,56% 887.796 6,59% 28,48% 19.769 81.608 10,12% 1.275 6,89%
1.500 - 3.000 21.553 4,75% 93,31% 703.979 5,23% 33,70% 32.663 49.947 7,64% 1.082 3,43%
3.000 - 6.000 14.013 3,09% 96,40% 768.117 5,70% 39,41% 54.815 -3.733 -0,48% -2.224 -3,90%
6.000 - 30.000 12.500 2,76% 99,16% 2.122.881 15,76% 55,17% 169.830 550.249 34,99% 38.053 28,88%
30.000 - 150.000 3.116 0,69% 99,85% 1.842.157 13,68% 68,85% 591.193 380.846 26,06% 78.272 15,26%
150.000 - 300.000 348 0,08% 99,92% 584.507 4,34% 73,19% 1.679.619 -20.320 -3,36% -109.810 -6,14%
Más de 300.000 352 0,08% 100,00% 3.609.846 26,81% 100,00% 10.255.244 -1.157 -0,03% -1.064.515 -9,40%
Total 453.418 100% 13.466.203 100% 29.699 1.207.514 9,85% 2.218 8,07%
El Cuadro 24 muestra que el número de declarantes de cuotas deducibles por
operaciones con bienes y servicios corrientes ha aumentado en el ejercicio 2007 respecto al
anterior, así como la cuota media, que ha pasado de 79.887 euros en 2006 a 82.009 euros en
2007, lo que ha supuesto un crecimiento del 2,7%.
La cuota deducible ha aumentado en todos los tramos de base imponible,
correspondiendo las mayores tasas al intervalo de entre 3.000 y 9.000 euros, cuyo
Pág. 90 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
incremento ha sido del 14,7%, seguido del tramo comprendido entre 150 y 300 millones de
euros, que ha sido del 11,8%.
El total de declarantes de las cuotas deducibles por bienes de inversión también ha
aumentado en 2007, así como la deducción media al situarse en 29.699, con un incremento
del 8,1% respecto a 2006.
Se han producido aumentos de la cuota deducible en las tres cuartas partes de los
intervalos, siendo la más destacada la registrada en el tramo comprendido entre 9.000 y
15.000 euros, donde la tasa ha crecido notablemente (el 42,8%). Por el contrario, en el
intervalo comprendido entre 3.000 y 9.000 euros, la tasa ha sido del –18,7%.
Las distribuciones del número de declarantes y de los importes correspondientes a
las cuotas deducibles vuelven a ser radicalmente opuestas. Mientras que la concentración
de declarantes para ambos tipos de operaciones interiores se ha producido en los tramos
inferiores y medios (más del 50% de los declarantes tenían bases imponibles inferiores a
60.000 euros en la distribución de bienes y servicios corrientes e inferiores a 150.000 euros
para la distribución de bienes de inversión), los importes de las cuotas deducibles se han
concentrado de manera acusada en los tramos superiores (con una base imponible superior
a 6 millones de euros se encontraba el 65,8% de la distribución en bienes y servicios
corrientes y el 60,6% en bienes de inversión).
III.4.2. Cuotas deducibles en importaciones.
La distribución del IVA deducible por cuotas satisfechas en importaciones durante
2006 y 2007, por intervalos de base imponible, se recoge en los Cuadros 26 y 27. El
primero se refiere a cuotas soportadas por bienes corrientes y el segundo, a bienes de
inversión.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 91
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 26 CUOTAS DEDUCIBLES EN IMPORTACIONES DEL IVA 2006-2007. BIENES CORRIENTES, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
%/Total % acum Declarantes Cuota (miles euros)
%/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 751 1,95% 1,95% 21.502 0,28% 0,28% 28.631
3 - 9 497 1,29% 3,24% 810 0,01% 0,29% 1.630
9 - 15 465 1,21% 4,45% 975 0,01% 0,30% 2.097
15 -30 990 2,57% 7,02% 2.145 0,03% 0,33% 2.166
30 - 60 1.527 3,97% 10,99% 5.125 0,07% 0,39% 3.356
60 -150 2.993 7,78% 18,77% 17.490 0,22% 0,61% 5.844
150 - 300 3.170 8,24% 27,01% 29.336 0,38% 0,99% 9.254
300 - 600 4.061 10,55% 37,56% 66.728 0,85% 1,84% 16.431
600 - 1.500 6.389 16,60% 54,16% 191.702 2,45% 4,30% 30.005
1.500 - 3.000 5.104 13,26% 67,43% 282.385 3,61% 7,91% 55.326
3.000 - 6.000 4.506 11,71% 79,14% 422.610 5,41% 13,32% 93.788
6.000 - 30.000 5.508 14,31% 93,45% 1.254.854 16,06% 29,38% 227.824
30.000 - 150.000 1.875 4,87% 98,32% 1.536.215 19,66% 49,04% 819.315
150.000 - 300.000 303 0,79% 99,11% 777.012 9,94% 58,98% 2.564.397
Más de 300.000 343 0,89% 100,00% 3.205.192 41,02% 100,00% 9.344.583
Total 38.482 100% 7.814.081 100% 203.058
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Cuota
(miles euros) % acum%/Total
Media (euros) (miles euros) %
Cuota (euros) %
Media
Hasta 3 759 1,89% 1,89% 31.396 0,38% 0,38% 41.365 9.894 46,01% 12.734 44,48%
3 - 9 523 1,30% 3,19% 1.059 0,01% 0,39% 2.025 249 30,72% 395 24,22%
9 - 15 483 1,20% 4,39% 1.127 0,01% 0,40% 2.333 152 15,55% 236 11,24%
15 -30 1.058 2,63% 7,02% 3.520 0,04% 0,44% 3.327 1.376 64,15% 1.161 53,60%
30 - 60 1.651 4,11% 11,13% 5.302 0,06% 0,51% 3.211 177 3,45% -145 -4,32%
60 -150 3.220 8,01% 19,15% 17.478 0,21% 0,72% 5.428 -13 -0,07% -416 -7,12%
150 - 300 3.345 8,32% 27,47% 33.399 0,40% 1,12% 9.985 4.063 13,85% 731 7,90%
300 - 600 4.157 10,34% 37,81% 69.144 0,83% 1,94% 16.633 2.416 3,62% 202 1,23%
600 - 1.500 6.653 16,55% 54,37% 200.534 2,40% 4,34% 30.142 8.831 4,61% 137 0,46%
1.500 - 3.000 5.146 12,80% 67,17% 278.417 3,33% 7,67% 54.104 -3.968 -1,41% -1.223 -2,21%
3.000 - 6.000 4.686 11,66% 78,83% 473.851 5,67% 13,34% 101.121 51.241 12,12% 7.332 7,82%
6.000 - 30.000 5.795 14,42% 93,25% 1.357.618 16,24% 29,58% 234.274 102.764 8,19% 6.450 2,83%
30.000 - 150.000 2.029 5,05% 98,30% 1.708.606 20,44% 50,03% 842.093 172.391 11,22% 22.778 2,78%
150.000 - 300.000 337 0,84% 99,14% 866.941 10,37% 60,40% 2.572.526 89.929 11,57% 8.129 0,32%
Más de 300.000 346 0,86% 100,00% 3.310.231 39,60% 100,00% 9.567.143 105.039 3,28% 222.559 2,38%
Total 40.188 100% 8.358.623 100% 207.988 544.542 6,97% 4.930 2,43%
Pág. 92 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 27 CUOTAS DEDUCIBLES EN IMPORTACIONES DEL IVA 2006-2007. BIENES DE INVERSIÓN, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Cuota (miles euros)
%/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 126 4,43% 4,43% 7.014 6,08% 6,08% 55.667
3 - 9 91 3,20% 7,63% 282 0,24% 6,33% 3.104
9 - 15 81 2,85% 10,47% 215 0,19% 6,52% 2.649
15 -30 162 5,69% 16,17% 681 0,59% 7,11% 4.206
30 - 60 187 6,57% 22,74% 1.031 0,89% 8,00% 5.513
60 -150 291 10,23% 32,97% 1.346 1,17% 9,17% 4.626
150 - 300 253 8,89% 41,86% 2.624 2,28% 11,44% 10.372
300 - 600 256 9,00% 50,86% 2.503 2,17% 13,62% 9.776
600 - 1.500 337 11,85% 62,71% 6.543 5,68% 19,29% 19.417
1.500 - 3.000 240 8,44% 71,14% 12.385 10,74% 30,03% 51.604
3.000 - 6.000 239 8,40% 79,54% 10.727 9,31% 39,34% 44.885
6.000 - 30.000 349 12,27% 91,81% 23.529 20,41% 59,75% 67.419
30.000 - 150.000 152 5,34% 97,15% 17.536 15,21% 74,96% 115.369
150.000 - 300.000 33 1,16% 98,31% 11.898 10,32% 85,28% 360.536
Más de 300.000 48 1,69% 100,00% 16.970 14,72% 100,00% 353.545
Total 2.845 100% 115.285 100% 40.522
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Cuota
(miles euros) % acum %/Total Media (euros) (miles euros) %
Cuota (euros) %
Media
Hasta 3 157 5,08% 5,08% 5.590 3,80% 3,80% 35.607 -1.424 -20,30% -20.060 -36,04%
3 - 9 85 2,75% 7,83% 186 0,13% 3,93% 2.189 -96 -34,13% -915 -29,48%
9 - 15 68 2,20% 10,04% 160 0,11% 4,04% 2.357 -54 -25,30% -292 -11,01%
15 -30 151 4,89% 14,92% 731 0,50% 4,54% 4.843 50 7,33% 637 15,14%
30 - 60 201 6,51% 21,43% 4.300 2,93% 7,46% 21.396 3.270 317,18% 15.883 288,12%
60 -150 311 10,07% 31,50% 2.016 1,37% 8,83% 6.482 670 49,74% 1.856 40,11%
150 - 300 268 8,68% 40,17% 3.500 2,38% 11,22% 13.059 876 33,36% 2.686 25,90%
300 - 600 266 8,61% 48,79% 3.501 2,38% 13,60% 13.161 998 39,89% 3.385 34,63%
600 - 1.500 365 11,82% 60,60% 11.255 7,66% 21,25% 30.835 4.712 72,00% 11.419 58,81%
1.500 - 3.000 294 9,52% 70,12% 8.377 5,70% 26,95% 28.493 -4.008 -32,36% -23.111 -44,78%
3.000 - 6.000 265 8,58% 78,70% 16.212 11,03% 37,98% 61.177 5.484 51,12% 16.292 36,30%
6.000 - 30.000 378 12,24% 90,94% 40.365 27,46% 65,45% 106.785 16.836 71,55% 39.366 58,39%
30.000 - 150.000 195 6,31% 97,25% 30.881 21,01% 86,46% 158.366 13.345 76,10% 42.997 37,27%
150.000 - 300.000 38 1,23% 98,48% 6.783 4,61% 91,07% 178.495 -5.115 -42,99% -182.041 -50,49%
Más de 300.000 47 1,52% 100,00% 13.120 8,93% 100,00% 279.152 -3.850 -22,69% -74.393 -21,04%
Total 3.089 100% 146.978 100% 47.581 31.692 27,49% 7.059 17,42%
En el reparto de las cuotas deducibles por importaciones de bienes corrientes
destaca el último tramo de base imponible superior a 300 millones de euros, donde se
concentraba el 39,6% del importe de las deducciones, aunque los declarantes de dicho
tramo suponían únicamente el 0,9% del total.
En las importaciones de bienes de inversión, las cuotas deducibles se concentraban,
en cambio, en los tramos de base imponible superior a 6 millones de euros, de tal forma que
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 93
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
las cuotas deducibles de dicho intervalo suponían el 62% del importe total de las
deducciones, mientras que los declarantes representaban el 21,3% del total.
El número de declarantes de las cuotas deducibles por importaciones en bienes
corrientes ha aumentado desde 38.482 en 2006 a 40.188 en 2007, lo que ha supuesto un
crecimiento del 4,4% y la cuota ha aumentado el 7%, al situarse en 8.359 millones de euros,
de modo que la deducción media aumenta el 2,4%, con una cuantía media por declarante en
el ejercicio 2007 de 207.988 euros.
En casi todos los intervalos se produce un aumento de la cuota deducible. Los más
destacables son los correspondientes al tramo entre 15.000 y 30.000 euros, que ha crecido
de forma notable (tasa del 64,2%), seguido del tramo de hasta 3.000 euros, en el que la tasa
ha sido del 46%. Por el contrario, en el intervalo entre 1,5 y 3 millones de euros, la tasa ha
sido del –1,4%.
Por otra parte, en las cuotas deducibles en importaciones por bienes de inversión, el
número de declarantes en el ejercicio 2007 ha aumentado hasta 3.089 frente a 2.845 en
2006, lo que representa una tasa del 8,6%. La cuota ha aumentado de 115 millones de euros
en 2006 a 147 millones de euros en 2007, con una tasa del 27,5%. La cuota media ha
pasado de 40.522 euros en 2006 a 47.581 euros en 2007, lo que representa una tasa del
17,4%.
III.4.3. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias.
Los Cuadros 28 y 29 recogen las distribuciones, por tramos de base imponible, de
las cuotas deducibles por adquisiciones intracomunitarias durante los ejercicios 2006 y
2007. En el primero figuran las correspondientes a bienes corrientes y en el segundo, las de
bienes de inversión.
Pág. 94 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 28 CUOTAS DEDUCIBLES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2006-2007. BIENES CORRIENTES, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
%/Total % acum Declarantes Cuota (miles euros)
%/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 1.174 0,82% 0,82% 831 0,00% 0,00% 708
3 - 9 1.557 1,09% 1,90% 657 0,00% 0,01% 422
9 - 15 1.559 1,09% 2,99% 980 0,00% 0,01% 629
15 -30 3.639 2,54% 5,53% 3.131 0,01% 0,02% 860
30 - 60 6.527 4,55% 10,08% 8.226 0,04% 0,06% 1.260
60 -150 14.681 10,24% 20,32% 32.426 0,14% 0,20% 2.209
150 - 300 16.669 11,62% 31,94% 66.020 0,29% 0,49% 3.961
300 - 600 20.393 14,22% 46,16% 138.063 0,60% 1,09% 6.770
600 - 1.500 27.903 19,46% 65,61% 396.295 1,72% 2,81% 14.203
1.500 - 3.000 18.150 12,66% 78,27% 561.729 2,44% 5,25% 30.949
3.000 - 6.000 13.617 9,49% 87,76% 872.020 3,79% 9,05% 64.039
6.000 - 30.000 13.089 9,13% 96,89% 3.107.222 13,51% 22,56% 237.392
30.000 - 150.000 3.563 2,48% 99,37% 4.763.058 20,71% 43,27% 1.336.811
150.000 - 300.000 458 0,32% 99,69% 2.307.140 10,03% 53,30% 5.037.424
Más de 300.000 442 0,31% 100,00% 10.738.856 46,70% 100,00% 24.296.054
Total 143.421 100% 22.996.656 100% 160.344
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Cuota (miles euros) % acum %/Total Media
(euros) (miles euros) % Cuota
(euros) % Media
Hasta 3 1.315 0,87% 0,87% 3.004 0,01% 0,01% 2.285 2.173 261,39% 1.577 222,64%
3 - 9 1.875 1,24% 2,11% 791 0,00% 0,02% 422 133 20,30% 0 -0,10%
9 - 15 1.706 1,13% 3,24% 978 0,00% 0,02% 573 -2 -0,21% -55 -8,81%
15 -30 4.008 2,65% 5,89% 3.117 0,01% 0,03% 778 -14 -0,45% -83 -9,61%
30 - 60 6.950 4,59% 10,48% 8.251 0,03% 0,07% 1.187 24 0,30% -73 -5,81%
60 -150 15.625 10,33% 20,81% 34.024 0,14% 0,20% 2.178 1.598 4,93% -31 -1,41%
150 - 300 17.290 11,43% 32,23% 68.417 0,28% 0,48% 3.957 2.397 3,63% -4 -0,09%
300 - 600 21.222 14,03% 46,26% 139.487 0,57% 1,05% 6.573 1.424 1,03% -197 -2,92%
600 - 1.500 29.084 19,22% 65,48% 401.445 1,64% 2,69% 13.803 5.150 1,30% -400 -2,81%
1.500 - 3.000 18.924 12,51% 77,99% 575.348 2,35% 5,03% 30.403 13.620 2,42% -546 -1,76%
3.000 - 6.000 14.481 9,57% 87,56% 915.318 3,73% 8,77% 63.208 43.297 4,97% -831 -1,30%
6.000 - 30.000 13.968 9,23% 96,80% 3.286.798 13,40% 22,17% 235.309 179.576 5,78% -2.083 -0,88%
30.000 - 150.000 3.855 2,55% 99,34% 4.942.202 20,15% 42,31% 1.282.024 179.144 3,76% -54.787 -4,10%
150.000 - 300.000 497 0,33% 99,67% 2.271.726 9,26% 51,57% 4.570.878 -35.414 -1,53% -466.546 -9,26%
Más de 300.000 496 0,33% 100,00% 11.878.626 48,43% 100,00% 23.948.844 1.139.770 10,61% -347.211 -1,43%
Total 151.296 100% 24.529.532 100% 162.129 1.532.876 6,67% 1.786 1,11%
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 95
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 29 CUOTAS DEDUCIBLES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2006-2007. BIENES DE INVERSIÓN, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
%/Total % acum Declarantes Cuota (miles euros)
%/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 190 1,68% 1,68% 1.283 0,17% 0,17% 6.750
3 - 9 288 2,55% 4,23% 245 0,03% 0,21% 851
9 - 15 188 1,66% 5,89% 331 0,04% 0,25% 1.759
15 -30 356 3,15% 9,05% 610 0,08% 0,33% 1.713
30 - 60 529 4,68% 13,73% 1.305 0,18% 0,51% 2.467
60 -150 1.028 9,10% 22,83% 3.445 0,46% 0,97% 3.352
150 - 300 975 8,63% 31,46% 4.991 0,67% 1,64% 5.119
300 - 600 1.091 9,66% 41,11% 7.653 1,03% 2,67% 7.014
600 - 1.500 1.419 12,56% 53,67% 19.225 2,59% 5,26% 13.548
1.500 - 3.000 1.143 10,12% 63,79% 24.683 3,32% 8,58% 21.595
3.000 - 6.000 1.036 9,17% 72,96% 39.117 5,26% 13,85% 37.758
6.000 - 30.000 1.845 16,33% 89,29% 130.097 17,51% 31,35% 70.513
30.000 - 150.000 895 7,92% 97,21% 178.625 24,04% 55,39% 199.581
150.000 - 300.000 149 1,32% 98,53% 107.291 14,44% 69,83% 720.075
Más de 300.000 166 1,47% 100,00% 224.201 30,17% 100,00% 1.350.606
Total 11.298 100% 743.102 100% 65.773
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Cuota (miles euros) % acum %/Total Media
(euros) (miles euros) % Cuota
(euros) % Media
Hasta 3 157 1,34% 1,34% 358 0,05% 0,05% 2.282 -924 -72,07% -4.469 -66,20%
3 - 9 283 2,42% 3,76% 236 0,03% 0,08% 834 -9 -3,74% -17 -2,04%
9 - 15 183 1,56% 5,33% 195 0,03% 0,11% 1.068 -135 -40,93% -692 -39,32%
15 -30 368 3,15% 8,47% 545 0,07% 0,18% 1.482 -65 -10,61% -232 -13,52%
30 - 60 493 4,21% 12,69% 1.290 0,18% 0,36% 2.617 -15 -1,15% 150 6,07%
60 -150 1.016 8,69% 21,37% 3.845 0,53% 0,88% 3.784 399 11,59% 433 12,91%
150 - 300 958 8,19% 29,56% 5.378 0,73% 1,62% 5.614 387 7,75% 495 9,66%
300 - 600 1.206 10,31% 39,87% 15.484 2,11% 3,73% 12.839 7.831 102,34% 5.825 83,04%
600 - 1.500 1.592 13,61% 53,48% 31.331 4,28% 8,01% 19.680 12.106 62,97% 6.132 45,26%
1.500 - 3.000 1.103 9,43% 62,91% 26.792 3,66% 11,67% 24.290 2.109 8,54% 2.695 12,48%
3.000 - 6.000 1.137 9,72% 72,63% 37.955 5,18% 16,86% 33.382 -1.162 -2,97% -4.376 -11,59%
6.000 - 30.000 1.925 16,46% 89,09% 132.481 18,10% 34,95% 68.821 2.383 1,83% -1.692 -2,40%
30.000 - 150.000 952 8,14% 97,23% 264.482 36,13% 71,08% 277.818 85.857 48,07% 78.237 39,20%
150.000 - 300.000 154 1,32% 98,55% 75.227 10,28% 81,35% 488.489 -32.064 -29,88% -231.586 -32,16%
Más de 300.000 170 1,45% 100,00% 136.525 18,65% 100,00% 803.086 -87.676 -39,11% -547.520 -40,54%
Total 11.697 100% 732.125 100% 62.591 -10.977 -1,48% -3.182 -4,84%
El Cuadro 28 muestra que un total de 151.296 declarantes han practicado una
deducción por un importe total de 24.530 millones de euros en el ejercicio 2007 (tasa del
6,7% respecto a 2006), lo que se ha traducido en una deducción media por declarante de
162.129 euros (con un aumento del 1,1% respecto a 2006).
En el 80% de los intervalos se han registrado incrementos, produciéndose los más
destacados en los dos tramos inferiores, de forma que en el de hasta 3.000 euros la tasa ha
crecido de forma muy elevada (261,4%) y en el comprendido entre 3.000 y 9.000 euros, el
Pág. 96 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
20,3%. Por el contrario, en el intervalo de base imponible entre 150 y 300 millones de
euros, la tasa ha sido del –1,5%.
La deducción media para bienes de inversión ha alcanzado un valor de 62.591
euros, con una tasa de variación del –4,8%, que correspondía a 11.697 declarantes, los
cuales aumentaron el 3,5% respecto a 2006. Ello se debe a que el importe total de las cuotas
deducibles ha pasado de 743 millones de euros en 2006 a 732 millones de euros en 2007, lo
que representa una tasa de variación del –1,5%. En la mitad de los intervalos se han
producido aumentos, siendo la tasa más elevada la del intervalo de bases imponibles
comprendidas entre 300.000 y 600.000 euros, donde el crecimiento ha sido del 102,3%,
seguido del intervalo siguiente, el comprendido entre 600.000 y 1,5 millones de euros
(63%). Mientras que la mayor disminución se ha producido en el intervalo de hasta 3.000
euros, con una tasa del –72,1%.
De la distribución de las cuotas deducibles por adquisiciones intracomunitarias de
bienes corrientes, destaca su gran concentración en los tramos superiores; así, el último
tramo ha absorbido el 48,4% del importe total, aunque los declarantes de dicho tramo
representaban sólo el 0,3% del total. Para los bienes de inversión también se ha producido
una distribución bastante desigual, acumulándose el 83,1% en los intervalos de base
superior a 6 millones de euros.
En cambio, los declarantes muestran una distribución más homogénea, con una
concentración superior en los intervalos centrales. Así, tanto para bienes corrientes como
bienes de inversión, en los intervalos de base imponible inferiores a 1,5 millones de euros
se hallaban más del 50% del número de declarantes con deducciones por adquisiciones
intracomunitarias.
III.4.4. Compensaciones del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
Los sujetos pasivos acogidos al REAGP no están obligados a liquidar y repercutir el
impuesto. Por ello, no pueden deducir las cuotas soportadas por las adquisiciones o
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 97
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
importaciones de bienes o por los servicios que les hayan sido prestados, en la medida en
que los bienes y servicios se utilicen para la realización de actividades a las que sea de
aplicación el régimen especial. No obstante, estos sujetos pasivos tienen derecho a percibir
una compensación a tanto alzado, por las cuotas del IVA que hayan soportado.
La cuantía de la compensación es el resultado de aplicar el porcentaje vigente en el
momento en el que nazca el derecho a percibir la compensación, al precio de venta de los
productos naturales obtenidos en las explotaciones y de los servicios accesorios a las
mismas a los que sea aplicable el régimen especial. En el ejercicio 2007 dicha
compensación era del 9% para las entregas de productos naturales obtenidos en
explotaciones agrícolas o forestales, así como en los servicios de carácter accesorio de
dichas explotaciones, y del 7,5% en caso de productos y servicios accesorios de
explotaciones ganaderas y pesqueras.
El reintegro de las compensaciones se efectúa:
– Por la Hacienda Pública, en el caso de entregas de bienes objeto de exportación o
de expedición a otro Estado miembro de la Unión Europea o de servicios
prestados a destinatarios establecidos fuera del territorio de aplicación del
Impuesto.
– Por el empresario o profesional adquirente de los bienes o destinatario de los
servicios, el cual podrá deducir el importe de tales compensaciones de las cuotas
devengadas por las operaciones que realice.
El Cuadro 30 muestra la distribución, por intervalos de base imponible, de las
cuotas deducibles por las compensaciones satisfechas a los sujetos pasivos del REAGP,
durante los años 2006 y 2007.
Pág. 98 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 30 DEDUCCIONES POR COMPENSACIONES DEL REAGP DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Deducciones (miles euros) %/Total % acum Media
(euros)
Hasta 3 233 1,08% 1,08% 873 0,09% 0,09% 3.745
3 - 9 279 1,29% 2,37% 478 0,05% 0,14% 1.712
9 - 15 306 1,42% 3,79% 441 0,05% 0,19% 1.440
15 -30 672 3,11% 6,90% 1.149 0,12% 0,31% 1.710
30 - 60 1.239 5,73% 12,63% 2.739 0,29% 0,60% 2.211
60 -150 2.794 12,93% 25,56% 10.474 1,11% 1,72% 3.749
150 - 300 2.816 13,03% 38,60% 19.711 2,09% 3,81% 7.000
300 - 600 3.079 14,25% 52,85% 37.890 4,03% 7,84% 12.306
600 - 1.500 3.981 18,43% 71,27% 99.154 10,54% 18,37% 24.907
1.500 - 3.000 2.437 11,28% 82,55% 130.373 13,85% 32,23% 53.497
3.000 - 6.000 1.755 8,12% 90,67% 168.410 17,90% 50,12% 95.960
6.000 - 30.000 1.597 7,39% 98,07% 324.548 34,49% 84,61% 203.223
30.000 - 150.000 326 1,51% 99,57% 108.434 11,52% 96,13% 332.619
150.000 - 300.000 40 0,19% 99,76% 11.540 1,23% 97,36% 288.505
Más de 300.000 52 0,24% 100,00% 24.870 2,64% 100,00% 478.263
Total 21.606 100% 941.083 100% 43.557
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Deducciones (miles euros) % acum %/Total Media
(euros) (miles euros) % Deducciones
(euros) % Media
Hasta 3 229 1,04% 1,04% 505 0,05% 0,05% 2.205 -368 -42,12% -1.540 -41,11%
3 - 9 275 1,25% 2,29% 458 0,04% 0,09% 1.665 -20 -4,18% -48 -2,79%
9 - 15 246 1,12% 3,41% 377 0,03% 0,12% 1.533 -63 -14,40% 93 6,48%
15 -30 623 2,83% 6,24% 1.655 0,15% 0,28% 2.657 506 44,08% 947 55,41%
30 - 60 1.232 5,60% 11,84% 2.828 0,26% 0,54% 2.296 89 3,25% 85 3,83%
60 -150 2.844 12,92% 24,76% 10.339 0,95% 1,49% 3.635 -135 -1,29% -113 -3,02%
150 - 300 2.873 13,05% 37,81% 19.063 1,76% 3,25% 6.635 -648 -3,29% -364 -5,21%
300 - 600 3.089 14,04% 51,85% 36.792 3,40% 6,65% 11.911 -1.098 -2,90% -395 -3,21%
600 - 1.500 3.994 18,15% 69,99% 101.077 9,33% 15,97% 25.307 1.923 1,94% 401 1,61%
1.500 - 3.000 2.502 11,37% 81,36% 140.142 12,93% 28,91% 56.012 9.769 7,49% 2.515 4,70%
3.000 - 6.000 1.903 8,65% 90,01% 193.951 17,90% 46,80% 101.919 25.542 15,17% 5.959 6,21%
6.000 - 30.000 1.728 7,85% 97,86% 386.048 35,62% 82,43% 223.408 61.501 18,95% 20.184 9,93%
30.000 - 150.000 372 1,69% 99,55% 142.720 13,17% 95,60% 383.655 34.286 31,62% 51.035 15,34%
150.000 - 300.000 42 0,19% 99,74% 19.448 1,79% 97,39% 463.039 7.907 68,52% 174.533 60,50%
Más de 300.000 57 0,26% 100,00% 28.267 2,61% 100,00% 495.916 3.398 13,66% 17.653 3,69%
Total 22.009 100% 1.083.671 100% 49.238 142.588 15,15% 5.681 13,04%
Como características de la distribución de las compensaciones, se observa que en
los tramos superiores, con bases imponibles entre 600.000 euros y 150 millones de euros,
se concentraba el 89% del importe de las cuotas deducibles y el 47,7% de los declarantes
con derecho a deducción en el ejercicio 2007. Sin embargo, en los tramos inferiores, por
debajo de los 300.000 euros, se encontraban el 37,8% de los declarantes y tan sólo
acumulaban el 3,3% de las deducciones.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 99
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
III.4.5. Distribución de la suma de deducciones.
A modo de resumen, el Cuadro 31 muestra las distribuciones, por tramos de base
imponible, de la suma de deducciones en los años 2006 y 2007, la cual para este último
ejercicio aparece, asimismo, reflejada en el Gráfico 24.
Cuadro 31 SUMA DE DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Deducciones (miles euros)
%/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 247.003 10,93% 10,93% 3.761.278 1,68% 1,68% 15.228
3 - 9 204.276 9,04% 19,97% 483.877 0,22% 1,90% 2.369
9 - 15 167.930 7,43% 27,40% 386.108 0,17% 2,07% 2.299
15 -30 291.061 12,88% 40,28% 936.826 0,42% 2,49% 3.219
30 - 60 317.548 14,05% 54,33% 1.617.529 0,72% 3,21% 5.094
60 -150 371.807 16,45% 70,78% 4.043.642 1,81% 5,02% 10.876
150 - 300 219.231 9,70% 80,48% 5.149.132 2,30% 7,32% 23.487
300 - 600 165.077 7,30% 87,78% 7.673.449 3,43% 10,75% 46.484
600 - 1.500 142.456 6,30% 94,08% 14.767.605 6,60% 17,35% 103.664
1.500 - 3.000 62.692 2,77% 96,86% 14.556.282 6,51% 23,86% 232.187
3.000 - 6.000 36.879 1,63% 98,49% 17.573.676 7,85% 31,71% 476.523
6.000 - 30.000 27.651 1,22% 99,71% 38.554.794 17,23% 48,94% 1.394.336
30.000 - 150.000 5.348 0,24% 99,95% 36.169.164 16,17% 65,11% 6.763.120
150.000 - 300.000 584 0,03% 99,98% 13.412.597 5,99% 71,10% 22.966.776
Más de 300.000 534 0,02% 100,00% 64.660.179 28,90% 100,00% 121.086.478
Total 2.260.077 100% 223.746.137 100% 98.999
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Deducciones (miles euros)
% acum%/Total Media (euros) (miles euros) %
Deducciones (euros) %
Media
Hasta 3 262.228 11,21% 11,21% 3.871.299 1,62% 1,62% 14.763 110.021 2,93% -465 -3,05%
3 - 9 207.256 8,86% 20,08% 498.920 0,21% 1,83% 2.407 15.043 3,11% 39 1,63%
9 - 15 170.551 7,29% 27,37% 439.897 0,18% 2,02% 2.579 53.790 13,93% 280 12,18%
15 -30 297.967 12,74% 40,11% 967.894 0,41% 2,42% 3.248 31.068 3,32% 30 0,92%
30 - 60 327.152 13,99% 54,10% 1.727.276 0,72% 3,15% 5.280 109.746 6,78% 186 3,65%
60 -150 385.097 16,47% 70,57% 4.202.764 1,76% 4,91% 10.914 159.122 3,94% 38 0,35%
150 - 300 227.787 9,74% 80,31% 5.302.824 2,23% 7,14% 23.280 153.693 2,98% -207 -0,88%
300 - 600 172.765 7,39% 87,70% 7.990.544 3,35% 10,49% 46.251 317.095 4,13% -233 -0,50%
600 - 1.500 147.994 6,33% 94,03% 15.437.009 6,48% 16,97% 104.308 669.404 4,53% 644 0,62%
1.500 - 3.000 65.248 2,79% 96,82% 15.398.972 6,46% 23,43% 236.007 842.691 5,79% 3.820 1,65%
3.000 - 6.000 38.450 1,64% 98,47% 18.270.029 7,67% 31,10% 475.163 696.353 3,96% -1.359 -0,29%
6.000 - 30.000 28.910 1,24% 99,70% 41.281.062 17,32% 48,42% 1.427.916 2.726.268 7,07% 33.580 2,41%
30.000 - 150.000 5.750 0,25% 99,95% 39.239.743 16,47% 64,89% 6.824.303 3.070.579 8,49% 61.183 0,90%
150.000 - 300.000 618 0,03% 99,98% 14.555.696 6,11% 70,99% 23.552.906 1.143.099 8,52% 586.131 2,55%
Más de 300.000 578 0,02% 100,00% 69.122.810 29,01% 100,00% 119.589.637 4.462.631 6,90% -1.496.841 -1,24%
Total 2.338.351 100% 238.306.739 100% 101.912 14.560.601 6,51% 2.913 2,94%
Pág. 100 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 24 DISTRIBUCIÓN DE LA SUMA DE DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,
POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Hasta 3
3 -9
9 - 15
15 -3
0
30 - 60
60 -15
0
150 -
30 0
300 -
60 0
600 -
1.50
0
1.500
- 3.000
3.000 - 6
.000
6.000 -
30.0 00
30.00
0 - 15
0.0 00
150.0
00- 3
00.0 0
0
Más de
300.0
0 00
5.000 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 45.000 50.000 55.000 60.000 65.000 70.000
Mill
ones
eur
os
Intervalos de base imponible (miles de euros)
Cabe reseñar que la suma de deducciones ha aumentado en todos los tramos,
correspondiendo el mayor incremento al tramo comprendido entre 9.000 y 15.000 euros,
con una tasa de variación del 13,9%. Por otra parte, la deducción media ha aumentado el
2,9%, al pasar de 98.999 euros en 2006 a 101.912 euros en 2007.
Al comparar esta distribución con las de la base imponible total (véase el Cuadro
10) y el IVA devengado (véase el Cuadro 15.a), se observa que mantienen similares
características. Así, hasta una base imponible de 60.000 euros, en las tres distribuciones se
ha acumulado más del 50% de los declarantes, mientras que no se ha absorbido más que el
1,4% de la base imponible, el 1,5% de la cuota devengada de IVA y el 3,1% del importe de
las deducciones. Del mismo modo, en el último intervalo, aquél formado por bases
superiores a 300 millones de euros, sólo figuraban el 0,02% de los declarantes, aunque su
base imponible, la cuota de IVA devengado y las deducciones, se encuentran en torno al
30% sobre los importes totales. Esta similitud pone de manifiesto la coherencia entre el
concepto de valor añadido y la diferencia entre el IVA devengado y el IVA soportado.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 101
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
III.5. Resultado del régimen general y tipo efectivo.
III.5.1. Resultado del régimen general.
En los modelos 390 y 392 de declaración-resumen anual, se denomina “resultado
del régimen general” al que se obtiene después de restar el total de las deducciones del total
de las cuotas devengadas del IVA y el recargo de equivalencia, excepto las cuotas y
deducciones correspondientes al régimen simplificado. Por tanto, dicho resultado se refiere
a los siguientes conceptos:
a) Cuotas devengadas.
– Cuota del régimen general ordinario.
– Cuota del régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades
y objetos de colección.
– Cuota del régimen especial de las agencias de viajes.
– Cuota de las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
– Cuota por operaciones a las que resulta aplicable la regla de “inversión del
sujeto pasivo”.
– Modificación de cuotas (en general y por suspensión de pagos o quiebra del
destinatario de la operación).
– Cuotas del régimen especial del recargo de equivalencia.
Pág. 102 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
– Modificación del recargo de equivalencia (en general y por suspensión de
pagos o quiebra del destinatario de la operación).
b) Deducciones.
– Cuotas deducibles en operaciones interiores.
– Cuotas deducibles en importaciones.
– Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de bienes.
– Compensaciones en el REAGP.
– Rectificación de deducciones.
– Regularización de inversiones.
El Cuadro 32 y el Gráfico 25 recogen la evolución del resultado del régimen general
desde 2003 hasta 2007, distinguiendo asimismo los resultados positivos y negativos.
Cuadro 32 EVOLUCIÓN DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2007
Variable Ejercicios Tasas de variación
2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06
Importe resultado neto (miles euros) 28.378.571 30.639.253 38.720.200 43.080.065 45.799.199 7,97% 26,37% 11,26% 6,31%
Nº declarantes con resultado neto 2.460.695 2.539.175 2.702.593 2.817.390 2.904.139 3,19% 6,44% 4,25% 3,08%
Resultado neto medio (euros) 11.533 12.067 14.327 15.291 15.770 4,63% 18,73% 6,73% 3,14%
Importe resultado positivo (miles euros) 47.485.402 51.275.287 62.830.331 72.930.184 77.381.868 7,98% 22,54% 16,07% 6,10%
Nº declarantes con resultado positivo 1.938.434 1.977.961 2.096.359 2.170.713 2.225.504 2,04% 5,99% 3,55% 2,52%
Resultado positivo medio (euros) 24.497 25.923 29.971 33.597 34.770 5,82% 15,61% 12,10% 3,49%
Importe resultado negativo (miles euros) 19.106.831 20.636.034 24.110.130 29.850.119 31.582.669 8,00% 16,84% 23,81% 5,80%
Nº declarantes con resultado negativo 522.261 561.214 606.234 646.677 678.635 7,46% 8,02% 6,67% 4,94%
Resultado negativo medio (euros) 36.585 36.770 39.770 46.159 46.539 0,51% 8,16% 16,06% 0,82%
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 103
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 25 EVOLUCIÓN DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2007
Mill
ones
eur
os
80.000
70.000
60.000
50.000
40.000
30.000
20.000
10.000
0
-10.000
-20.000
-30.000
-40.000
2003 2004 2005 2006 2007
Ejercicios
Resultado neto Resultado positivo Resultado negativo
Se observa que el resultado neto del régimen general, que en 2003 se situaba en
28.379 millones de euros, ha aumentado todos los años. El comportamiento ha sido
desigual, de forma que en 2004, el incremento fue del 8%, en 2005 el aumento fue
sensiblemente superior, alcanzando el 26,4%, debido al mayor aumento proporcional del
resultado positivo que el negativo. En 2006 el incremento fue el 11,3% y en 2007 ha bajado
cinco puntos porcentuales, situándose en el 6,3%, de forma que en este último ejercicio el
resultado neto del régimen general ha alcanzado el valor de 45.799 millones de euros.
El resultado medio ha crecido también todos los años, con una variación del 4,6%
en 2004, para ascender de forma notable hasta el 18,7% en 2005 y comenzar una tendencia
a la baja que se ha situado en el 6,7% en 2006 y en el 3,1% en 2007, de forma que en este
ejercicio se alcanza el importe de 15.770 euros.
El resultado positivo había tenido un comportamiento similar al resultado del
régimen general en 2004, con una tasa anual del 8%. En el año 2005 la tasa se elevó hasta
Pág. 104 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
el 22,5%; en 2006, se quebró dicha tendencia, de forma que la tasa fue del 16,1%, y en
2007 la tasa ha sido del 6,1% alcanzando este año un valor de 77.382 millones de euros.
La tasa de variación del resultado negativo en 2004 creció en la misma proporción
que la del resultado positivo; en 2005 a pesar de haber aumentado de forma significativa
(tasa del 16,8%), fue inferior en 5,7 puntos porcentuales a la del resultado positivo,
mientras que, por el contrario, en 2006 la tasa de variación del resultado negativo fue
superior a la del positivo en 7,7 puntos porcentuales, al haberse incrementado de forma
notable (tasa del 23,8%). En 2007 la tasa de variación del resultado negativo ha sido
ligeramente inferior (tres décimas porcentuales) a la del positivo (tasa del 5,8%). El importe
en el último año ha sido 31.583 millones de euros.
Como complemento del Gráfico 25, en el Gráfico 26 se muestra la comparación
entre las evoluciones de la cuota devengada, las deducciones y el resultado del régimen
general, para el período 2003-2007.
Gráfico 26 EVOLUCIÓN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN GENERAL
DEL IVA 2003-2007
0
25.000
50.000
75.000
100.000
125.000
150.000
175.000
200.000
225.000
250.000
275.000
300.000
2003 2004 2005 2006 2007
Ejercicios
Mill
ones
eur
os
Cuota devengada Deducciones Resultado
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 105
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
A continuación se examina la distribución del resultado del régimen general en 2006
y 2007 por intervalos de base imponible (véase el Cuadro 33.a).
Cuadro 33.a RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Resultado (miles euros)
%/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 379.050 13,45% 13,45% -3.729.965 -8,66% -8,66% -9.840
3 - 9 431.694 15,32% 28,78% -103.382 -0,24% -8,90% -239
9 - 15 256.872 9,12% 37,89% 67.875 0,16% -8,74% 264
15 -30 359.237 12,75% 50,64% 195.915 0,45% -8,29% 545
30 - 60 344.893 12,24% 62,89% 467.638 1,09% -7,20% 1.356
60 -150 381.172 13,53% 76,42% 906.286 2,10% -5,10% 2.378
150 - 300 221.209 7,85% 84,27% 1.108.076 2,57% -2,52% 5.009
300 - 600 166.161 5,90% 90,16% 1.708.009 3,96% 1,44% 10.279
600 - 1.500 143.115 5,08% 95,24% 3.066.361 7,12% 8,56% 21.426
1.500 - 3.000 62.872 2,23% 97,48% 2.864.425 6,65% 15,21% 45.560
3.000 - 6.000 36.963 1,31% 98,79% 3.024.434 7,02% 22,23% 81.823
6.000 - 30.000 27.685 0,98% 99,77% 6.582.991 15,28% 37,51% 237.782
30.000 - 150.000 5.349 0,19% 99,96% 6.589.063 15,29% 52,80% 1.231.831
150.000 - 300.000 584 0,02% 99,98% 3.055.531 7,09% 59,90% 5.232.073
Más de 300.000 534 0,02% 100,00% 17.276.810 40,10% 100,00% 32.353.577
Total 2.817.390 100% 43.080.065 100% 15.291
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Resultado (miles euros) %/Total % acum Media
(euros) (miles euros) % Resultado
(euros) % Media
Hasta 3 389.877 13,42% 13,42% -3.868.049 -8,45% -8,45% -9.921 -138.083 -3,70% -81 -0,82%
3 - 9 436.049 15,01% 28,44% -112.204 -0,24% -8,69% -257 -8.822 -8,53% -18 -7,45%
9 - 15 263.802 9,08% 37,52% 27.906 0,06% -8,63% 106 -39.969 -58,89% -158 -59,97%
15 -30 371.632 12,80% 50,32% 208.944 0,46% -8,17% 562 13.029 6,65% 17 3,09%
30 - 60 356.795 12,29% 62,61% 439.750 0,96% -7,21% 1.233 -27.888 -5,96% -123 -9,10%
60 -150 395.055 13,60% 76,21% 946.998 2,07% -5,15% 2.397 40.712 4,49% 20 0,82%
150 - 300 229.507 7,90% 84,11% 1.194.664 2,61% -2,54% 5.205 86.588 7,81% 196 3,92%
300 - 600 173.414 5,97% 90,08% 1.790.138 3,91% 1,37% 10.323 82.129 4,81% 44 0,42%
600 - 1.500 148.353 5,11% 95,19% 3.059.656 6,68% 8,05% 20.624 -6.705 -0,22% -802 -3,74%
1.500 - 3.000 65.312 2,25% 97,44% 2.738.042 5,98% 14,03% 41.922 -126.383 -4,41% -3.637 -7,98%
3.000 - 6.000 38.474 1,32% 98,76% 3.178.499 6,94% 20,97% 82.614 154.066 5,09% 791 0,97%
6.000 - 30.000 28.931 1,00% 99,76% 5.944.797 12,98% 33,95% 205.482 -638.194 -9,69% -32.300 -13,58%
30.000 - 150.000 5.742 0,20% 99,96% 6.671.372 14,57% 48,52% 1.161.855 82.310 1,25% -69.976 -5,68%
150.000 - 300.000 618 0,02% 99,98% 2.619.856 5,72% 54,24% 4.239.250 -435.675 -14,26% -992.824 -18,98%
Más de 300.000 578 0,02% 100,00% 20.958.828 45,76% 100,00% 36.260.948 3.682.018 21,31% 3.907.371 12,08%
Total 2.904.139 100% 45.799.199 100% 15.770 2.719.134 6,31% 480 3,14%
Nota: El resultado del régimen general se define como el total de cuotas devengadas del IVA más el recargo de equivalencia menos las deducciones.
La distribución del resultado del régimen general presenta similares características
que las distribuciones de la base imponible y del IVA devengado; de forma que la mayor
parte de los declarantes se ha concentrado en el ejercicio 2007 en los intervalos
correspondientes a bases imponibles inferiores a 600.000 euros (el 90,1%), mientras que el
Pág. 106 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
importe acumulado en esos tramos ha supuesto tan sólo el 1,4% del total del resultado del
régimen general. En el último tramo de la distribución se ha acumulado el 45,8% del
resultado general, mientras que su número de declarantes ha representado tan sólo el 0,02%
del total.
Los dos únicos intervalos en que se ha obtenido un resultado de signo negativo a
nivel agregado han sido los dos primeros tramos, de tal forma que en el de base imponible
hasta 3.000 euros su importe neto ha sido de –3.868 millones de euros y en el intervalo
entre 3.000 y 9.000 euros, de –112 millones de euros. En todos los demás tramos las cuotas
de IVA devengado, incluido el recargo de equivalencia, han superado la suma de
deducciones. En la mitad de los intervalos ha evolucionado positivamente el resultado en
2007 respecto del año anterior. El crecimiento más elevado se ha situado en el último tramo
y, así, el de más de 300 millones de euros se ha incrementado en el 21,3%, al pasar de
17.277 millones de euros en 2006 a 20.959 millones de euros en 2007. Por el contrario, la
mayor disminución se ha producido en el intervalo de entre 9.000 y 15.000 euros, con una
tasa del –58,9%.
El resultado medio ha crecido en el 3,1%, al pasar de 15.291 euros en 2006 a 15.770
euros en 2007.
Las distribuciones de los resultados positivos y negativos se encuentran en los
Cuadros 33.b y 33.c.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 107
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 33.b RESULTADO POSITIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Resultado (miles euros)
%/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 187.095 8,62% 8,62% 60.851 0,08% 0,08% 325
3 - 9 378.151 17,42% 26,04% 295.565 0,41% 0,49% 782
9 - 15 219.365 10,11% 36,15% 314.610 0,43% 0,92% 1.434
15 -30 296.907 13,68% 49,82% 679.037 0,93% 1,85% 2.287
30 - 60 275.111 12,67% 62,50% 1.058.377 1,45% 3,30% 3.847
60 -150 295.611 13,62% 76,12% 2.068.014 2,84% 6,14% 6.996
150 - 300 172.541 7,95% 84,06% 2.257.907 3,10% 9,23% 13.086
300 - 600 130.677 6,02% 90,08% 3.071.903 4,21% 13,45% 23.508
600 - 1.500 112.569 5,19% 95,27% 5.364.862 7,36% 20,80% 47.658
1.500 - 3.000 48.986 2,26% 97,53% 4.829.566 6,62% 27,42% 98.591
3.000 - 6.000 28.231 1,30% 98,83% 5.328.372 7,31% 34,73% 188.742
6.000 - 30.000 20.674 0,95% 99,78% 11.535.255 15,82% 50,55% 557.959
30.000 - 150.000 3.948 0,18% 99,96% 10.711.823 14,69% 65,24% 2.713.228
150.000 - 300.000 449 0,02% 99,98% 4.254.805 5,83% 71,07% 9.476.180
Más de 300.000 398 0,02% 100,00% 21.099.240 28,93% 100,00% 53.013.165
Total 2.170.713 100% 72.930.184 100% 33.597
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Resultado (miles euros)
% acum%/Total Media (euros) (miles euros) %
Resultado (euros) %
Media
Hasta 3 182.938 8,22% 8,22% 71.200 0,09% 0,09% 389 10.349 17,01% 64 19,67%
3 - 9 380.885 17,11% 25,33% 300.314 0,39% 0,48% 788 4.749 1,61% 7 0,88%
9 - 15 225.283 10,12% 35,46% 329.042 0,43% 0,91% 1.461 14.432 4,59% 26 1,84%
15 -30 308.273 13,85% 49,31% 714.020 0,92% 1,83% 2.316 34.983 5,15% 29 1,27%
30 - 60 285.283 12,82% 62,13% 1.115.754 1,44% 3,27% 3.911 57.377 5,42% 64 1,66%
60 -150 305.784 13,74% 75,87% 2.171.129 2,81% 6,08% 7.100 103.115 4,99% 104 1,49%
150 - 300 178.232 8,01% 83,88% 2.353.792 3,04% 9,12% 13.206 95.885 4,25% 120 0,92%
300 - 600 135.873 6,11% 89,98% 3.187.811 4,12% 13,24% 23.462 115.909 3,77% -46 -0,20%
600 - 1.500 116.472 5,23% 95,22% 5.487.960 7,09% 20,33% 47.118 123.098 2,29% -540 -1,13%
1.500 - 3.000 50.547 2,27% 97,49% 4.890.547 6,32% 26,65% 96.752 60.981 1,26% -1.838 -1,86%
3.000 - 6.000 29.401 1,32% 98,81% 5.409.097 6,99% 33,64% 183.977 80.725 1,52% -4.765 -2,52%
6.000 - 30.000 21.450 0,96% 99,77% 11.495.826 14,86% 48,50% 535.936 -39.428 -0,34% -22.024 -3,95%
30.000 - 150.000 4.178 0,19% 99,96% 10.908.787 14,10% 62,59% 2.611.007 196.964 1,84% -102.221 -3,77%
150.000 - 300.000 461 0,02% 99,98% 4.083.312 5,28% 67,87% 8.857.509 -171.493 -4,03% -618.671 -6,53%
Más de 300.000 444 0,02% 100,00% 24.863.278 32,13% 100,00% 55.998.373 3.764.038 17,84% 2.985.209 5,63%
Total 2.225.504 100% 77.381.868 100% 34.770 4.451.683 6,10% 1.173 3,49%
Pág. 108 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 33.c RESULTADO NEGATIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Resultado (miles euros)
%/Total % acum Media (euros)
Hasta 3 191.955 29,68% 29,68% 3.790.817 12,70% 12,70% 19.748
3 - 9 53.543 8,28% 37,96% 398.947 1,34% 14,04% 7.451
9 - 15 37.507 5,80% 43,76% 246.735 0,83% 14,86% 6.578
15 -30 62.330 9,64% 53,40% 483.122 1,62% 16,48% 7.751
30 - 60 69.782 10,79% 64,19% 590.739 1,98% 18,46% 8.465
60 -150 85.561 13,23% 77,42% 1.161.728 3,89% 22,35% 13.578
150 - 300 48.668 7,53% 84,95% 1.149.831 3,85% 26,20% 23.626
300 - 600 35.484 5,49% 90,44% 1.363.894 4,57% 30,77% 38.437
600 - 1.500 30.546 4,72% 95,16% 2.298.501 7,70% 38,47% 75.247
1.500 - 3.000 13.886 2,15% 97,31% 1.965.141 6,58% 45,06% 141.520
3.000 - 6.000 8.732 1,35% 98,66% 2.303.938 7,72% 52,77% 263.850
6.000 - 30.000 7.011 1,08% 99,74% 4.952.263 16,59% 69,37% 706.356
30.000 - 150.000 1.401 0,22% 99,96% 4.122.760 13,81% 83,18% 2.942.727
150.000 - 300.000 135 0,02% 99,98% 1.199.274 4,02% 87,19% 8.883.509
Más de 300.000 136 0,02% 100,00% 3.822.429 12,81% 100,00% 28.106.099
Total 646.677 100% 29.850.119 100% 46.159
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Resultado (miles euros)
%/Total % acum Media (euros) (miles euros) %
Resultado (euros) %
Media
Hasta 3 206.939 30,49% 30,49% 3.939.249 12,47% 12,47% 19.036 148.432 3,92% -713 -3,61%
3 - 9 55.164 8,13% 38,62% 412.518 1,31% 13,78% 7.478 13.571 3,40% 27 0,36%
9 - 15 38.519 5,68% 44,30% 301.136 0,95% 14,73% 7.818 54.402 22,05% 1.240 18,84%
15 -30 63.359 9,34% 53,63% 505.075 1,60% 16,33% 7.972 21.954 4,54% 221 2,85%
30 - 60 71.512 10,54% 64,17% 676.004 2,14% 18,47% 9.453 85.265 14,43% 988 11,67%
60 -150 89.271 13,15% 77,33% 1.224.131 3,88% 22,35% 13.713 62.402 5,37% 135 0,99%
150 - 300 51.275 7,56% 84,88% 1.159.128 3,67% 26,02% 22.606 9.296 0,81% -1.020 -4,32%
300 - 600 37.541 5,53% 90,41% 1.397.673 4,43% 30,44% 37.231 33.779 2,48% -1.206 -3,14%
600 - 1.500 31.881 4,70% 95,11% 2.428.304 7,69% 38,13% 76.168 129.803 5,65% 921 1,22%
1.500 - 3.000 14.765 2,18% 97,29% 2.152.505 6,82% 44,95% 145.784 187.363 9,53% 4.265 3,01%
3.000 - 6.000 9.073 1,34% 98,62% 2.230.597 7,06% 52,01% 245.850 -73.341 -3,18% -18.000 -6,82%
6.000 - 30.000 7.481 1,10% 99,73% 5.551.029 17,58% 69,59% 742.017 598.766 12,09% 35.661 5,05%
30.000 - 150.000 1.564 0,23% 99,96% 4.237.414 13,42% 83,00% 2.709.344 114.654 2,78% -233.383 -7,93%
150.000 - 300.000 157 0,02% 99,98% 1.463.455 4,63% 87,64% 9.321.371 264.182 22,03% 437.862 4,93%
Más de 300.000 134 0,02% 100,00% 3.904.450 12,36% 100,00% 29.137.685 82.020 2,15% 1.031.586 3,67%
Total 678.635 100% 31.582.669 100% 46.539 1.732.550 5,80% 379 0,82%
El resultado medio positivo en 2007 ha alcanzado el valor de 34.770 euros, mientras
que en 2006 fueron 33.597 euros, lo que ha supuesto una tasa de variación del 3,5%. En los
tramos de base imponible inferiores a 150.000 euros se ha producido la mayor
concentración de declarantes, abarcando al 75,9%, mientras que el importe del resultado
positivo sólo ha representado el 6,1% del total. La mayor concentración del resultado
positivo se ha registrado en los intervalos de base imponible superior a 6 millones de euros,
los cuales han acumulado el 66,4% del importe total del resultado positivo.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 109
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Pág. 110 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Para 678.635 declarantes el resultado medio negativo ha sido de 46.539 euros. La
mayor concentración del número de declarantes se ha producido en el primer intervalo de
base imponible, con 206.939 declarantes, los cuales representaban el 30,5% del total. El
importe del resultado negativo, al igual que sucede con el positivo, se concentraba
principalmente en los últimos tramos. Así, en aquellos cuya base imponible era superior a 3
millones de euros se ha acumulado el 55,1% del importe total.
En el Gráfico 27 se reflejan las distribuciones del resultado del régimen general para
el año 2007, tanto del saldo como de los resultados positivo y negativo, por intervalos de
base imponible.
Gráfico 27DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,
POR INTERVALOS DE LA BASE IMPONIBLE
-7.500 -5.000 -2.500 0 2.500 5.000 7.500 10.000 12.500 15.000 17.500 20.000 22.500 25.000
Millones euros
Hasta 3
3 - 9
9 - 15
15 -30
30 - 60
60 -150
150 - 300
300 - 600
600 - 1.500
1.500 - 3.000
3.000 - 6.000
6.000 - 30.000
30.000 - 150.000
150.000 - 300.000
Más de 300.000
Inte
rval
os d
e ba
se im
poni
ble
(mile
s eur
os)
Resultado del régimen general Resultado positivo Resultado negativo
Para completar este apartado, en el Gráfico 28 se muestra la comparación entre las
distribuciones de la cuota devengada, las deducciones y el resultado del régimen general,
por intervalos de base imponible, y referidas al ejercicio 2007.
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 28 DISTRIBUCIONES DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN GENERAL
DEL IVA 2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Inte
rval
os d
e ba
se im
poni
ble
(mile
s eur
os)
Más de 300.000
150.000 - 300.000
30.000 - 150.000
6.000 - 30.000
3.000 - 6.000
1.500 - 3.000
600 - 1.500
300 - 600
150 - 300
60 -150
30 - 60
15 -30
9 - 15
3 - 9
Hasta 3
-10.000 0 10.000 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000 70.000 80.000 90.000
Millones euros
Cuota devengada Deducciones Resultado
III.5.2. Tipo efectivo.
El tipo efectivo se define como el cociente, expresado en porcentaje, entre el
resultado y la base imponible del régimen general.
El Cuadro 34 y el Gráfico 29 muestran la evolución del tipo efectivo desde 2003
hasta 2007.
Cuadro 34 EVOLUCIÓN DEL TIPO EFECTIVO DEL IVA 2003-2007
Variable Ejercicios Variaciones
2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06
Base imponible régimen general (1) 1.440.185.792 1.560.784.898 1.747.533.113 1.954.002.742 2.081.460.617 8,37% 11,97% 11,81% 6,52%
Resultado régimen general (2) 28.378.571 30.639.253 38.720.200 43.080.065 45.799.199 7,97% 26,37% 11,26% 6,31%
Tipo efectivo (2) / (1) 1,97% 1,96% 2,22% 2,20% 2,20% -0,01 0,25 -0,01 0,00
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 111
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 29 EVOLUCION DEL TIPO EFECTIVO DEL IVA 2003-2007
1,97% 1,96%
2,20% 2,20% 2,22%
1,94%
1,97%
2,00%
2,03%
2,06%
2,09%
2,12%
2,15%
2,18%
2,21%
2,24%
2003 2004 2005 2006 2007
Ejercicios
Tipo
efe
ctiv
o
Se observa que el tipo efectivo en el período 2003-2004 se mantuvo prácticamente
estable, de forma que en 2003 se situó en el 1,97% y al año siguiente bajó sólo una
centésima. En 2005 creció significativamente, un cuarto de punto porcentual y a partir de
2006 se ha regresado a la situación del primer bienio, de forma que en 2006 se produjo un
ligero retroceso (una centésima porcentual) y en 2007 no ha habido variación alguna,
situándose en este último ejercicio en el 2,2%. Ello se debe a que en dicho año el
crecimiento de la base imponible, el 6,5%, ha sido de sólo dos décimas porcentuales
superior al resultado del régimen general, el 6,3%.
En el Cuadro 35 figuran los tipos efectivos resultantes en cada uno de los tramos de
base imponible para los ejercicios 2006 y 2007. El Gráfico 30 refleja la variabilidad del
indicador en el último ejercicio.
Pág. 112 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 35 TIPO EFECTIVO DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Miles de euros
Intervalos Base imponible
2006 2007 Variaciones
Base Imponible
Resultado Rég. General
Tipo medio
Base Imponible
Resultado Rég. General
Tipo medio
Tipo medio
Base Imponible
Resultado Rég. General
Hasta 3 194.125 -3.729.965 -1921,42% -27.625 -3.868.049 - -114,23% -3,70% -
3 - 9 2.483.892 -103.382 -4,16% 2.520.569 -112.204 -4,45% 1,48% -8,53% -0,29
9 - 15 3.041.927 67.875 2,23% 3.124.189 27.906 0,89% 2,70% -58,89% -1,34
15 -30 7.807.062 195.915 2,51% 8.073.167 208.944 2,59% 3,41% 6,65% 0,08
30 - 60 14.879.127 467.638 3,14% 15.392.419 439.750 2,86% 3,45% -5,96% -0,29
60 -150 36.767.584 906.286 2,46% 38.134.243 946.998 2,48% 3,72% 4,49% 0,02
150 - 300 47.204.132 1.108.076 2,35% 49.002.210 1.194.664 2,44% 3,81% 7,81% 0,09
300 - 600 70.698.163 1.708.009 2,42% 73.815.909 1.790.138 2,43% 4,41% 4,81% 0,01
600 - 1.500 134.876.280 3.066.361 2,27% 139.703.543 3.059.656 2,19% 3,58% -0,22% -0,08
1.500 - 3.000 132.162.054 2.864.425 2,17% 137.405.003 2.738.042 1,99% 3,97% -4,41% -0,17
3.000 - 6.000 155.379.912 3.024.434 1,95% 161.933.105 3.178.499 1,96% 4,22% 5,09% 0,02
6.000 - 30.000 335.454.215 6.582.991 1,96% 351.565.618 5.944.797 1,69% 4,80% -9,69% -0,27
30.000 - 150.000 317.540.585 6.589.063 2,08% 341.102.987 6.671.372 1,96% 7,42% 1,25% -0,12
150.000 - 300.000 120.453.387 3.055.531 2,54% 127.052.719 2.619.856 2,06% 5,48% -14,26% -0,47
Más de 300.000 575.060.298 17.276.810 3,00% 632.662.563 20.958.828 3,31% 10,02% 21,31% 0,31
Total 1.954.002.742 43.080.065 2,20% 2.081.460.617 45.799.199 2,20% 6,52% 6,31% 0,00
Nota: El tipo efectivo se define como el cociente, expresado en porcentaje, entre el resultado y la base imponible del régimen general. El cálculo del tipo efectivo de 2007 en el primer intervalo carece de sentido, figurando en el cuadro con un guión, ya que la base imponible del denominador es de forma agregada, de signo negativo
Gráfico 30 TIPO EFECTIVO DEL IVA 2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
0,89%
2,59%
2,86%
2,48%
2,44%
2,43%
2,19%
1,99%
1,96%
1,69%
1,96%
2,06%
3,31%
2,20%
1,5% 1,7% 1,9% 2,1% 2,3% 2,5% 2,7% 2,9% 3,1% 3,3% 3,5%
Tipo efectivo
9 - 15
15 -30
30 - 60
60 -150
150 - 300
300 - 600
600 - 1.500
1.500 - 3.000
3.000 - 6.000
6.000 - 30.000
30.000 - 150.000
150.000 - 300.000
Más de 300.000
Total
Inte
rval
os d
e ba
se im
poni
ble
(mile
s eur
os)
En el IVA 2007 el tipo efectivo más bajo, el 0,89%, se ha registrado en el tramo
comprendido entre 9.000 y 15.000 euros, si se exceptúan los dos primeros intervalos en los
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 113
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
que el resultado neto y agregado del régimen general ha sido negativo. A continuación,
figura el intervalo entre 6 y 30 millones de euros, con el 1,69%. En el extremo opuesto, el
mayor tipo efectivo ha sido del 3,31% que se ha registrado en el intervalo superior, el de
más de 300 millones de euros. En la mitad de los intervalos se ha producido un incremento
del tipo efectivo; destaca el retroceso producido en el intervalo entre 9.000 y 15.000 euros,
en el que se ha producido una disminución de 1,34 puntos porcentuales, mientras que el
intervalo superior a 300 millones de euros se ha obtenido el crecimiento mayor: 31
centésimas.
Pág. 114 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
III.6. Regímenes especiales.
Los regímenes especiales del IVA se establecen respecto a diferentes bienes,
sectores o actividades, con el fin de reducir en lo posible la presión fiscal indirecta de los
pequeños empresarios, evitar supuestos de doble imposición y simplificar al máximo la
gestión del impuesto.
Tienen en general carácter voluntario, salvo el régimen especial de las agencias de
viajes y el del recargo de equivalencia.
En el Gráfico 31 puede apreciarse la importancia relativa de los regímenes
especiales en el año 2007, a través de las cuotas devengadas.
Gráfico 31 CUOTAS DEVENGADAS EN CADA UNO DE LOS REGÍMENES ESPECIALES DEL IVA 2007
930
650
163
177
0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1.000
Millones euros
Simplificado
Recargo de equivalencia
Agencias de viajes
Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 115
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
III.6.1. Régimen simplificado.
El sistema de liquidación del modelo de declaración-resumen anual excluye este
régimen del concepto "resultado del régimen general". La exclusión es lógica si se tienen en
cuenta las características de este régimen:
a) La cuota a ingresar se calcula de modo objetivo, con la posibilidad de deducir
las cuotas soportadas por la adquisición de bienes y servicios corrientes y de
bienes de inversión.
b) El sujeto pasivo debe aplicar a la vez los regímenes de estimación objetiva en el
IVA y en el IRPF o tributar en el régimen general en ambos impuestos. Las
actividades a las que se aplica son las mismas en el IVA y en el IRPF, salvo
aquéllas a las que sea aplicable el régimen especial de la agricultura, ganadería
y pesca (en adelante, REAGP) o el del recargo de equivalencia.
c) La sujeción al régimen simplificado es incompatible con el régimen general
ordinario, salvo en la actividad de arrendamiento de locales cuya realización no
suponga el desarrollo de una actividad económica, según lo establecido en el
artículo 27.2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF y de
modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la
Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), o de
actividades en cuyo desarrollo se efectúen exclusivamente operaciones exentas
del IVA.
d) El régimen simplificado es compatible con el REAGP y el régimen especial del
recargo de equivalencia.
Pueden optar por este régimen los sujetos pasivos que reúnan los siguientes
requisitos:
Pág. 116 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
1) Que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas,
siempre que, en este último caso, todos sus socios, herederos, comuneros o
partícipes sean personas físicas.
2) Que realicen con habitualidad cualquiera de las actividades económicas a las
que se aplica el régimen (agricultura, ganadería y silvicultura que están
excluidas del REAGP, comercio, pequeña industria, hostelería, transportes,
etc.).
3) Que no hayan renunciado a la aplicación del método de estimación objetiva por
signos, índices o módulos del IRPF ni al propio régimen simplificado del IVA.
4) Que no superen los límites establecidos, sea en función del volumen de ingresos
para determinadas actividades o de magnitudes específicas para otras.
Para el año 2007, era causa de exclusión superar los límites de las siguientes
magnitudes, conforme al artículo 3 de la Orden EHA/804/2007, de 30 de marzo:
a) 300.000 euros de volumen de ingresos en las siguientes actividades: ganadería
independiente; servicios de cría, guarda y engorde de ganado; otros trabajos,
servicios y actividades accesorios realizados por agricultores y ganaderos que
estén excluidos o no incluidos en el REAGP; otros trabajos, servicios y
accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos
o no incluidos en el REAGP; aprovechamientos que correspondan al cedente en
las actividades agrícolas y forestales desarrolladas en régimen de aparcería;
agrícola, ganadera o forestal susceptible de estar incluida en el REAGP;
procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales,
vegetales o animales que requieran el alta en el IAE (actividades industriales) y
se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan los
productos.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 117
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
b) 450.000 euros de volumen de ingresos anuales para el conjunto de actividades,
en relación con las operaciones que deban anotarse en el libro registro previsto
en el artículo 40.1 del RIVA y aquellas por las que deba expedirse y conservar
factura de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2.3 del Real Decreto
2402/1985.
c) 300.000 euros de volumen de compras de bienes y servicios, para el conjunto
de todas las actividades desarrolladas por el sujeto pasivo especificadas para
determinadas actividades económicas en dicho artículo 3 de la Orden
Ministerial, consistentes en un umbral máximo de personas empleadas que
oscila según la actividad entre 2 y 10 o de 5 bateas, en el caso de la producción
mejillonera.
En el cómputo del volumen de ingresos no se incluyen las subvenciones corrientes o
de capital, ni las indemnizaciones, así como tampoco el IVA ni, en su caso, el recargo de
equivalencia que grave la operación.
El cálculo del resultado del régimen simplificado presenta las siguientes fases:
1) Determinación de la cuota devengada por operaciones corrientes.
El cálculo se realiza de forma objetiva, para cada una de las actividades
ejercidas, mediante la utilización de diversos índices y módulos,
distinguiéndose un procedimiento para las actividades agrícolas, ganaderas y
forestales, y otro para las restantes actividades.
Para el primero de los grupos de actividades citadas, la cuota devengada por
operaciones corrientes se obtiene, en el caso de actividades de entrega de
productos naturales o los servicios y actividades accesorios, multiplicando el
volumen total de ingresos por el "índice de cuota devengada por operaciones
corrientes" que corresponda. En el supuesto de actividades en las que se
Pág. 118 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
sometan los productos naturales a transformación, multiplicando el valor de los
productos naturales utilizados, a precio de mercado, por el "índice de cuota
devengada por operaciones corrientes" correspondiente.
Para otras actividades distintas de las agrícolas, ganaderas y forestales, la cuota
devengada por operaciones corrientes se obtiene por la suma de las cuantías
correspondientes a los módulos previstos para la actividad, las cuales, a su vez,
se calculan multiplicando la cantidad asignada a cada uno de ellos por el
número de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la
actividad.
2) Deducción de las cuotas soportadas por operaciones corrientes.
De la cuota devengada por operaciones corrientes pueden deducirse las cuotas
soportadas por la adquisición o importación de bienes y servicios, distintos de
los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad. También pueden
deducirse las compensaciones agrícolas satisfechas por la adquisición de bienes
y servicios a empresarios acogidos al REAGP, así como el 1% del importe de la
cuota devengada por operaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas
de difícil justificación.
El ejercicio de estas deducciones ha de ajustarse a una serie de reglas:
- No son deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento
o viajes, hostelería y restauración, en el supuesto de sujetos pasivos que
desarrollen la actividad en un local determinado.
- No pueden ser objeto de deducción las cuotas soportadas fuera del ejercicio.
- La deducción de las cuotas soportadas se aplican con independencia de la
percepción por el sujeto pasivo de subvenciones que no formen parte de la
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 119
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
base imponible de sus operaciones y que se destinen a financiar la actividad
acogida al régimen simplificado.
- Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para
su utilización en común en varias actividades sujetas a este régimen, la cuota
a deducir en cada una de ellas es el resultante del prorrateo en función de su
utilización efectiva o, si esto no fuera posible, se imputan por partes iguales
a cada una de las actividades.
3) Determinación de la cuota derivada del régimen simplificado.
Es el resultado de deducir de la cuota devengada por operaciones corrientes las
cuotas soportadas por operaciones corrientes. Para determinadas actividades se
establece un importe mínimo para esta cuota.
4) Determinación del resultado del régimen simplificado.
Existe una serie de operaciones excluidas del régimen, que dan lugar a un ajuste
para el cálculo del resultado final. Así, la cuota derivada del régimen
simplificado debe incrementarse en el importe de las cuotas devengadas por las
adquisiciones intracomunitarias de bienes, operaciones de "inversión del sujeto
pasivo" y transmisiones de activos fijos, y puede reducirse en el importe de las
cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los activos
fijos destinados al desarrollo de la actividad. Finalmente, puede efectuarse la
correspondiente regularización de la deducción de las cuotas soportadas o
satisfechas por la adquisición o importación de bienes de inversión.
El sistema de liquidación del modelo de declaración-resumen anual excluye
este régimen del concepto "resultado del régimen general". La exclusión es
lógica si se tienen en cuenta las características de este régimen.
Pág. 120 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
En el Cuadro 36 y el Gráfico 32 se muestran los datos más importantes del régimen
simplificado, desde 2003 hasta 2007.
Cuadro 36 EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2003-2007
Variable Ejercicios Tasas de variación
2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06
Nº declarantes (sólo régimen simplificado) 380.658 388.362 404.791 416.449 433.696 2,02% 4,23% 2,88% 4,14%
Nº declarantes regímenes general y simplificado 16.452 16.375 17.106 17.655 17.887 -0,47% 4,46% 3,21% 1,31%
Nº total declarantes régimen simplificado 397.110 404.737 421.897 434.104 451.583 1,92% 4,24% 2,89% 4,03%
Iimporte cuotas devengadas (miles de euros) 774.242 800.248 830.718 935.142 930.049 3,36% 3,81% 12,57% -0,54%
Nº declarantes con cuotas devengadas 396.400 404.246 421.602 433.838 451.251 1,98% 4,29% 2,90% 4,01%
Cuotas devengadas medias (euros) 1.953 1.980 1.970 2.156 2.061 1,35% -0,47% 9,40% -4,38%
Importe deducciones (miles de euros) 260.751 290.102 313.412 342.993 339.474 11,26% 8,04% 9,44% -1,03%
Nº declarantes con deducciones 95.412 101.531 107.065 113.718 113.151 6,41% 5,45% 6,21% -0,50%
Deducción media (euros) 2.733 2.857 2.927 3.016 3.000 4,55% 2,45% 3,04% -0,53%
Importe del resultado (miles de euros) 513.491 510.146 517.306 592.149 590.575 -0,65% 1,40% 14,47% -0,27%
Nº declarantes con resultado 397.045 404.737 421.779 433.937 451.470 1,94% 4,21% 2,88% 4,04%
Resultado medio (euros) 1.293 1.260 1.226 1.365 1.308 -2,54% -2,69% 11,26% -4,14%
Gráfico 32 EVOLUCIÓN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2003-2007
0
100
200
300
400
500
600
700
800
900
1.000
2003 2004 2005 2006 2007
Ejercicios
Mill
ones
eur
os
Cuotas devengadas Deducciones R l d C d d
El número de declarantes que utilizaron sólo el régimen simplificado registró un
crecimiento acumulado del 13,9% en el período 2003-2007 hasta alcanzar la cifra de
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 121
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
433.696. No obstante, el número de contribuyentes acogidos simultáneamente a los
regímenes general y simplificado sufrió un descenso en el ejercicio 2004 y experimentó un
crecimiento en el período 2005-2007 hasta alcanzar la cifra de 17.887. El número total de
declarantes del régimen simplificado creció el 13,7% en el período 2004-2007,
comenzando con 397.110 en 2003 y alcanzando en 2007 la cifra de 451.583.
El importe de las cuotas devengadas pasó de 774 millones de euros en 2003 a 935
millones de euros en 2006 y ha descendido ligeramente hasta 930 millones de euros en
2007, lo que supone un crecimiento acumulado durante el quinquenio del 20,1%. El
número de declarantes con cuota ha pasado de 396.400 en 2003 a 451.251 en 2007,
produciéndose por tanto una tasa de variación acumulada anual del 13,8% y un aumento del
4% en 2007. En cuanto a la cuota devengada media, se ha pasado de 1.953 euros en 2003 a
2.061 en 2007, experimentando así un crecimiento acumulado en el quinquenio del 5,5% y
un retroceso del 4,4% en 2007.
El importe de las deducciones mostraba un crecimiento elevado y sistemático en el
período 2004-2006, habiendo sido más acusado en el ejercicio 2004 (11,3%), de forma más
moderada en el período 2005-2006 (8,0% y 9,4%, respectivamente) y, en cambio, ha
experimentado una disminución del 1% en 2007, hasta alcanzar la cantidad de 339 millones
de euros. El número de declarantes con deducciones aumentó también de forma sistemática
en el período 2004-2006 y, sin embargo, ha disminuido ligeramente en 2007 hasta alcanzar
la cifra de 113.151. Como consecuencia, la deducción media creció de forma reiterada en el
período 2004-2006, pasando de un importe inicial de 2.733 euros en 2003 a 3.016 euros en
2006 y ha retrocedido ligeramente en 2007, hasta alcanzar el importe de 3.000 euros.
Por último, el resultado fue de 513 millones de euros en 2003, descendió a 510
millones en 2004, con una tasa interanual del –0,7%, aumentó a 517 millones de euros en
2005 (1,4%), creció notablemente hasta situarse en 592 millones de euros en 2006 (14,5%)
y, por último, se ha contraído ligeramente hasta 591 millones de euros en 2007,
produciéndose así un decrecimiento del 0,3%. El número de declarantes con resultado fue
de 397.045 en 2003 y ha alcanzado la cifra de 451.470 en 2007, produciéndose así un
Pág. 122 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
crecimiento acumulado en el quinquenio del 13,7% y una tasa interanual del 4% en 2007.
En cuanto al resultado medio, se registraron reiteradas disminuciones moderadas en 2004 y
2005, con tasas interanuales del –2,5% y –2,7%, respectivamente, experimentó un
crecimiento del 11,3% en 2006 y ha disminuido en el 4,1% en 2007, hasta alcanzar la cifra
de 1.308 euros.
Con un mayor detalle y sólo con referencia a los años 2006 y 2007, el Cuadro 37
recoge las principales magnitudes del régimen simplificado, distinguiendo para cada una de
ellas los datos de los sujetos pasivos acogidos únicamente a este régimen y los que pueden
simultanearlo con el régimen general.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 123
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 37 PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2006-2007
Concepto
2006 2007 Tasa de variación 07/06
Declarantes Cuota (miles euros)
Media (euros) Declarantes Cuota
(miles euros) Media (euros) Media Declarantes Cuota
Actividades no agrarias 411.110 859.591 2.091 429.298 862.405 2.009 4,42% 0,33% -3,92%
Régimen simplificado (sólo) 394.280 819.613 2.079 412.272 823.048 1.996 4,56% 0,42% -3,96%
Régímenes general y simplificado 16.830 39.978 2.375 17.026 39.356 2.312 1,16% -1,55% -2,69%
Actividades agrícolas, ganaderas y forestales 22.970 12.001 522 22.170 9.079 410 -3,48% -24,35% -21,62%
Régimen simplificado (sólo) 22.123 11.599 524 21.302 8.773 412 -3,71% -24,36% -21,45%
Régímenes general y simplificado 847 402 475 868 306 352 2,48% -24,01% -25,85%
Adquisiciones intracomunitarias 2.145 5.938 2.768 2.001 5.225 2.611 -6,71% -12,00% -5,67%
Régimen simplificado (sólo) 1.997 5.417 2.713 1.849 4.792 2.592 -7,41% -11,54% -4,46%
Régímenes general y simplificado 148 521 3.518 152 433 2.849 2,70% -16,83% -19,02%
Inversión del sujeto pasivo 1.019 2.939 2.885 912 2.251 2.468 -10,50% -23,43% -14,45%
Régimen simplificado (sólo) 967 2.753 2.847 870 2.108 2.423 -10,03% -23,41% -14,87%
Régímenes general y simplificado 52 187 3.588 42 142 3.388 -19,23% -23,74% -5,58%
Entregas de activos fijos 20.897 54.673 2.616 20.289 51.089 2.518 -2,91% -6,55% -3,75%
Régimen simplificado (sólo) 20.042 50.892 2.539 19.378 47.328 2.442 -3,31% -7,00% -3,82%
Régímenes general y simplificado 855 3.781 4.422 911 3.762 4.129 6,55% -0,51% -6,63%
TOTAL CUOTAS DEVENGADAS 433.838 935.142 2.156 451.251 930.049 2.061 4,01% -0,54% -4,38%
Régimen simplificado (sólo) 416.183 890.274 2.139 433.369 886.050 2.045 4,13% -0,47% -4,42%
Régímenes general y simplificado 17.655 44.868 2.541 17.882 43.999 2.461 1,29% -1,94% -3,18%
IVA soportado por adq. activos fijos 110.481 334.521 3.028 110.083 331.359 3.010 -0,36% -0,95% -0,59%
Régimen simplificado (sólo) 106.083 318.637 3.004 105.672 315.320 2.984 -0,39% -1,04% -0,66%
Régímenes general y simplificado 4.398 15.884 3.612 4.411 16.039 3.636 0,30% 0,98% 0,68%
Regularización bienes de inversión 3.699 8.472 2.290 3.456 8.115 2.348 -6,57% -4,21% 2,52%
Régimen simplificado (sólo) 3.574 8.131 2.275 3.305 7.665 2.319 -7,53% -5,73% 1,94%
Régímenes general y simplificado 125 341 2.724 151 450 2.979 20,80% 32,08% 9,34%
SUMA DE DEDUCCIONES 113.718 342.993 3.016 113.151 339.474 3.000 -0,50% -1,03% -0,53%
Régimen simplificado (sólo) 109.218 326.769 2.992 108.616 322.985 2.974 -0,55% -1,16% -0,61%
Régímenes general y simplificado 4.500 16.224 3.605 4.535 16.489 3.636 0,78% 1,63% 0,85%
RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO 433.937 592.149 1.365 451.470 590.575 1.308 4,04% -0,27% -4,14%
Régimen simplificado (sólo) 416.449 563.505 1.353 433.587 563.065 1.299 4,12% -0,08% -4,03%
Régímenes general y simplificado 17.488 28.644 1.638 17.883 27.510 1.538 2,26% -3,96% -6,08%
En primer lugar, figuran los datos de las actividades no agrarias acogidas a este
régimen, con 429.298 declarantes y una cuota de 862 millones de euros en 2007. Si se
comparan estos datos con los resultados en el año anterior, se observan variaciones del 4,4
y 0,3%, respectivamente.
Pág. 124 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
En el caso de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, con 22.170
declarantes y una cuota de 9 millones de euros en el año 2007, se producen disminuciones
con tasas de variación del –3,5 y –24,3%, respectivamente.
Las operaciones que a continuación se señalan quedan excluidas del régimen y dan
lugar a un ajuste posterior para calcular el ingreso final:
a) Operaciones no incluidas en el régimen simplificado que suponen un mayor
IVA devengado:
- Las importaciones de bienes, objeto de liquidación individualizada por parte
de la Aduana.
- Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
- Las operaciones en las que sea sujeto pasivo, como destinatario de la
operación gravada ("inversión del sujeto pasivo").
- Las transmisiones de activos fijos.
b) Operaciones no incluidas en el régimen simplificado que permiten deducir la
cuota resultante:
- La adquisición o importación de activos fijos materiales e inmateriales.
- La regularización por bienes de inversión.
Los datos relativos a estas operaciones se reflejan en el Cuadro 37. Los 2.001
declarantes de adquisiciones intracomunitarias del año 2007 consignaron en sus
liquidaciones una cuota de 5 millones de euros, produciéndose una disminución del 12%
respecto al año anterior. Las cuotas de los 912 declarantes de operaciones en que se
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 125
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
aplicaron la regla de "inversión del sujeto pasivo" en el ejercicio 2007 se cifraron en 2
millones de euros, con una tasa de variación interanual del -23,4% respecto a 2006. Los
declarantes de entregas de activos fijos fueron 20.289 en 2007, que consignaron una cuota
de 51 millones de euros, retrocediendo en el 6,6% respecto al ejercicio anterior.
El total de la cuota devengada ha pasado de 935 millones de euros en 2006 a 930
millones de euros en 2007, es decir, ha disminuido un 0,5%. El número de declarantes
aumentó de forma moderada (tasa del 4%), pasando de 433.838 en 2006 a 451.251 en 2007.
El importe de la deducción de las cuotas soportadas por adquisición de activos fijos
para el año 2007 fue de 331 millones de euros, un 0,9% inferior a la del año 2006.
La regularización de bienes de inversión, cuyo importe en el año 2007 ha sido de 8
millones de euros, ha afectado a 3.456 sujetos pasivos del régimen simplificado, lo que
supone frente al año 2006 unos descensos del 6,6% y del 4,2%, respectivamente.
Una vez incorporadas a las cuotas devengadas por las actividades acogidas al
régimen simplificado, el IVA devengado y las deducciones correspondientes a las
operaciones que se acaban de comentar, se obtiene el resultado del régimen simplificado,
que como ya se ha señalado, asciende a 591 millones de euros en 2007, con un
decrecimiento del 0,3% respecto el año anterior.
III.6.2. Régimen especial del recargo de equivalencia.
El régimen especial del recargo de equivalencia se aplica a los comerciantes
minoristas que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas, en las
que todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas, y que
comercialicen al por menor artículos o productos de cualquier naturaleza, salvo los
exceptuados expresamente.
Pág. 126 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
La exacción del IVA exigible a los comerciantes minoristas a quienes resulte
aplicable este régimen especial se efectúa mediante la repercusión del recargo de
equivalencia por parte de sus proveedores.
El comerciante minorista no está obligado a liquidar ni pagar el impuesto, salvo por
la transmisión de inmuebles en la actividad de comercio minorista por la que se hubiese
renunciado a la exención. Esta dispensa no se extiende a la obligación de autoliquidación y
pago del impuesto correspondiente a las adquisiciones intracomunitarias y a los supuestos
de “inversión del sujeto pasivo”.
El recargo de equivalencia se exige sobre las siguientes operaciones: entregas de
bienes muebles o semovientes que los empresarios efectúen a comerciantes minoristas y
adquisiciones intracomunitarias, importaciones y operaciones de “inversión del sujeto
pasivo” realizadas por los comerciantes minoristas.
Los tipos del recargo de equivalencia vigentes en 2007 eran los siguientes:
- 4%, si se trataba de bienes que tributaban al tipo general del IVA (16%).
- 1%, si se trataba de bienes que tributaban al tipo reducido del IVA (7%).
- 0,5%, si se trataba de bienes que tributaban al tipo superreducido del IVA (4%).
- 1,75%, si se trataba de bienes objeto del Impuesto Especial sobre las Labores del
Tabaco.
El Cuadro 38 muestra la evolución de la base imponible y de la cuota del recargo de
equivalencia durante el período 2003-2007. El Gráfico 33 representa la evolución de la
cuota durante dicho período.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 127
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 38 EVOLUCIÓN DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2003-2007
Miles de euros
Variable Ejercicios Tasas de variación
2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06
Base imponible 34.286.067 35.075.953 35.495.741 36.505.257 37.973.639 2,30% 1,20% 2,84% 4,02%
Modificación base -3.265 -1.896 -2.684 -2.938 -617 41,94% -41,61% -9,46% 79,00%
Cuota del recargo 607.539 613.133 620.554 630.524 649.520 0,92% 1,21% 1,61% 3,01%
Modificación cuota del recargo -1.088 163 59 312 75 115,03% -63,85% 427,90% -75,82%
Gráfico 33 EVOLUCIÓN DE LA CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2003-2007
Mill
ones
de
euro
s
655
649
643
637
631
625
619
613
607
601
595
2003 2004 2005 2006 2007
608
613
621
631
650
Ejercicios
La base imponible del recargo de equivalencia ha ido creciendo suave y
sistemáticamente a lo largo de este período, observándose una tendencia de ligera
aceleración en su ritmo de crecimiento, pasando de 34.286 millones de euros en 2003 a
37.974 millones de euros en 2007, año en que ha experimentado una tasa de variación del
4%. La cuota muestra una tendencia también creciente y ligeramente acelerada desde 2003,
situándose en un importe de 650 millones de euros en 2007, con un incremento del 3%
respecto al año anterior.
Pág. 128 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Con un mayor detalle y con referencia exclusiva a los ejercicios 2006 y 2007, el
Cuadro 39 refleja el número de declarantes, las bases imponibles y las cuotas, para los
distintos tipos del recargo de equivalencia.
Cuadro 39 DECLARANTES, BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA
DEL IVA 2006-2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS
Declarantes Base (miles euros)
Base media (euros)
Cuota media (euros)
Cuota (miles euros)
Al 0,5% Año 2006 18.442 12.316.935 667.874 61.585 3.339 Año 2007 18.240 12.860.029 705.045 64.297 3.525 Variación absoluta -202 543.094 37.171 2.712 186 Variación relativa -1,10% 4,41% 5,57% 4,40% 5,56%
Al 1% Año 2006 32.691 7.130.299 218.112 71.303 2.181 Año 2007 32.400 7.217.738 222.770 72.179 2.228 Variación absoluta -291 87.439 4.658 876 47 Variación relativa -0,89% 1,23% 2,14% 1,23% 2,14%
Al 4% Año 2006 61.748 8.850.041 143.325 353.996 5.733 Año 2007 61.740 8.882.892 143.876 355.316 5.755 Variación absoluta -8 32.851 551 1.320 22 Variación relativa -0,01% 0,37% 0,38% 0,37% 0,39%
Al 1,75% Año 2006 49 8.207.983 167.509.850 143.640 2.931.423 Año 2007 34 9.012.980 265.087.652 157.727 4.639.035 Variación absoluta -15 804.997 97.577.801 14.087 1.707.612 Variación relativa -30,61% 9,81% 58,25% 9,81% 58,25%
En primer lugar, se observa que el número de declarantes del recargo de
equivalencia disminuye en 2007 para todos los tipos, siendo el mayor descenso del 30,6%
para el colectivo con un tipo del 1,75%, mientras que en los demás casos las tasas de
variación son de signo negativo pero de escasa intensidad.
La cuota del recargo de equivalencia del año 2007, como ya se ha comentado, ha
ascendido a 650 millones de euros, de los cuales el 54,7% correspondía al tipo del 4%, el
24,3% al tipo del 1,75%, el 11,1% al tipo del 1% y el 9,9% al tipo del 0,5%. Respecto al
año anterior, se ha producido una mejora de 1,5 puntos porcentuales en el peso de las
cuotas del recargo de equivalencia al 1,75%, en detrimento de las cuotas al tipo del 4% que
pierde 1,4 puntos porcentuales, mientras que los dos restantes grupos de operaciones
mantienen prácticamente sus aportaciones en términos de cuotas.
Las cuotas por operaciones gravadas al 1,75, 0,5, 1 y 4% se han incrementado en
2007 en el 9,8, 4,4, 1,2 y 0,4%, respectivamente, en comparación al año anterior.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 129
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
En los Cuadros 40.a, 40.b y 40.c figuran las distribuciones, por intervalos de base
imponible, del número de declarantes y los importes de las bases y las cuotas declaradas en
los años 2006 y 2007 en el recargo de equivalencia, para cada uno de los tipos impositivos
aplicados del 0,5, 1, y 4%, respectivamente. La información análoga sobre el recargo de
equivalencia al 1,75% no se publica con objeto de preservar el secreto estadístico, al
tratarse de una variable que afecta a muy pocas unidades (34 en el ejercicio 2007).
Cuadro 40.a DECLARANTES, BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA AL 0,5% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Base
(miles euros) Cuota
(miles euros) %/Total % acum Base media
(euros) Cuota media
(euros)
Hasta 3 94 0,51% 0,51% 88 0 0,00% 0,00% 938 5
3 - 9 106 0,57% 1,08% 235 1 0,00% 0,00% 2.219 11
9 - 15 101 0,55% 1,63% 310 2 0,00% 0,01% 3.073 15
15 -30 279 1,51% 3,14% 1.608 8 0,01% 0,02% 5.763 29
30 - 60 665 3,61% 6,75% 7.661 38 0,06% 0,08% 11.520 58
60 -150 1.874 10,16% 16,91% 37.800 189 0,31% 0,39% 20.171 101
150 - 300 2.327 12,62% 29,53% 82.493 413 0,67% 1,06% 35.450 177
300 - 600 2.774 15,04% 44,57% 150.507 752 1,22% 2,28% 54.256 271
600 - 1.500 4.031 21,86% 66,43% 385.747 1.928 3,13% 5,41% 95.695 478
1.500 - 3.000 2.545 13,80% 80,23% 498.583 2.493 4,05% 9,46% 195.907 979
3.000 - 6.000 1.741 9,44% 89,67% 560.617 2.804 4,55% 14,01% 322.008 1.611
6.000 - 30.000 1.364 7,40% 97,07% 1.134.171 5.671 9,21% 23,22% 831.503 4.157
30.000 - 150.000 412 2,23% 99,30% 2.997.174 14.986 24,33% 47,55% 7.274.694 36.374
150.000 - 300.000 64 0,35% 99,65% 1.919.031 9.595 15,58% 63,13% 29.984.852 149.927
Más de 300.000 65 0,35% 100,00% 4.540.911 22.705 36,87% 100,00% 69.860.167 349.302
Total 18.442 100% 12.316.935 61.585 100% 667.874 3.339
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Base
(miles euros) Cuota
(miles euros) %/Total % acum Base media
(euros) Cuota media
(euros) (miles euros) % Base
(miles euros) % Cuota
Hasta 3 69 0,38% 0,38% 43 0 0,00% 0,00% 622 3 -45 -51,37% 0 -51,35%
3 - 9 95 0,52% 0,90% 209 1 0,00% 0,00% 2.202 11 -26 -11,10% 0 -6,47%
9 - 15 91 0,50% 1,40% 348 2 0,00% 0,00% 3.819 19 37 11,96% 0 11,81%
15 -30 235 1,29% 2,69% 1.614 8 0,01% 0,02% 6.869 34 6 0,39% 0 0,28%
30 - 60 629 3,45% 6,13% 6.379 32 0,05% 0,07% 10.142 51 -1.282 -16,73% -6 -16,77%
60 -150 1.771 9,71% 15,84% 34.815 174 0,27% 0,34% 19.658 98 -2.985 -7,90% -15 -7,87%
150 - 300 2.195 12,03% 27,88% 75.204 376 0,58% 0,92% 34.261 171 -7.289 -8,84% -37 -8,89%
300 - 600 2.782 15,25% 43,13% 150.291 752 1,17% 2,09% 54.022 270 -216 -0,14% -1 -0,07%
600 - 1.500 3.950 21,66% 64,79% 379.182 1.893 2,94% 5,04% 95.995 479 -6.565 -1,70% -35 -1,82%
1.500 - 3.000 2.609 14,30% 79,09% 511.719 2.558 3,98% 9,01% 196.136 980 13.137 2,63% 65 2,63%
3.000 - 6.000 1.797 9,85% 88,94% 600.285 3.002 4,67% 13,68% 334.048 1.670 39.669 7,08% 198 7,05%
6.000 - 30.000 1.435 7,87% 96,81% 1.217.681 6.088 9,47% 23,15% 848.558 4.243 83.510 7,36% 417 7,36%
30.000 - 150.000 448 2,46% 99,27% 3.122.679 15.614 24,28% 47,43% 6.970.266 34.852 125.505 4,19% 627 4,19%
150.000 - 300.000 66 0,36% 99,63% 1.946.145 9.731 15,13% 62,57% 29.487.045 147.439 27.114 1,41% 136 1,41%
Más de 300.000 68 0,37% 100,00% 4.813.436 24.067 37,43% 100,00% 70.785.821 353.929 272.525 6,00% 1.363 6,00%
Total 18.240 100% 12.860.029 64.297 100% 705.045 3.525 543.094 4,41% 2.712 4,40%
Pág. 130 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 40.b DECLARANTES, BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA AL 1% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Base
(miles euros) Cuota
(miles euros) %/Total % acum Base media
(euros) Cuota media
(euros)
Hasta 3 150 0,46% 0,46% 119 1 0,00% 0,00% 796 8
3 - 9 281 0,86% 1,32% 605 6 0,01% 0,01% 2.154 22
9 - 15 281 0,86% 2,18% 1.041 10 0,01% 0,02% 3.703 37
15 -30 788 2,41% 4,59% 4.911 49 0,07% 0,09% 6.232 62
30 - 60 1.468 4,49% 9,08% 16.164 162 0,23% 0,32% 11.011 110
60 -150 3.808 11,65% 20,73% 97.346 973 1,37% 1,69% 25.564 256
150 - 300 4.319 13,21% 33,94% 165.470 1.655 2,32% 4,01% 38.312 383
300 - 600 4.891 14,96% 48,90% 288.852 2.889 4,05% 8,06% 59.058 591
600 - 1.500 6.702 20,50% 69,40% 746.971 7.469 10,48% 18,53% 111.455 1.115
1.500 - 3.000 4.138 12,66% 82,06% 832.971 8.330 11,68% 30,22% 201.298 2.013
3.000 - 6.000 2.852 8,72% 90,78% 890.076 8.900 12,48% 42,70% 312.089 3.121
6.000 - 30.000 2.198 6,72% 97,51% 1.314.009 13.140 18,43% 61,13% 597.820 5.978
30.000 - 150.000 648 1,98% 99,49% 1.274.004 12.741 17,87% 78,99% 1.966.056 19.661
150.000 - 300.000 89 0,27% 99,76% 374.916 3.749 5,26% 84,25% 4.212.540 42.125
Más de 300.000 78 0,24% 100,00% 1.122.845 11.229 15,75% 100,00% 14.395.446 143.955
Total 32.691 100% 7.130.299 71.303 100% 218.112 2.181
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Base
(miles euros) Cuota
(miles euros) % acum %/Total Base media
(euros) Cuota media
(euros) (miles euros) % Base
(miles euros) % Cuota
Hasta 3 125 0,39% 0,39% 101 1 0,00% 0,00% 809 8 -18 -15,31% 0 -15,30%
3 - 9 270 0,83% 1,22% 621 6 0,01% 0,01% 2.299 23 15 2,55% 0 2,52%
9 - 15 272 0,84% 2,06% 1.037 10 0,01% 0,02% 3.812 38 -4 -0,36% 0 -0,31%
15 -30 694 2,14% 4,20% 3.963 40 0,05% 0,08% 5.710 57 -948 -19,30% -9 -19,29%
30 - 60 1.387 4,28% 8,48% 15.520 155 0,22% 0,29% 11.190 112 -644 -3,98% -6 -3,92%
60 -150 3.596 11,10% 19,58% 89.336 893 1,24% 1,53% 24.843 248 -8.010 -8,23% -80 -8,24%
150 - 300 4.149 12,81% 32,39% 159.237 1.592 2,21% 3,74% 38.380 384 -6.233 -3,77% -63 -3,78%
300 - 600 4.897 15,11% 47,50% 292.403 2.924 4,05% 7,79% 59.711 597 3.551 1,23% 35 1,21%
600 - 1.500 6.637 20,48% 67,98% 727.334 7.273 10,08% 17,87% 109.588 1.096 -19.636 -2,63% -196 -2,63%
1.500 - 3.000 4.207 12,98% 80,97% 818.060 8.181 11,33% 29,20% 194.452 1.945 -14.911 -1,79% -149 -1,79%
3.000 - 6.000 2.942 9,08% 90,05% 916.539 9.166 12,70% 41,90% 311.536 3.116 26.463 2,97% 266 2,99%
6.000 - 30.000 2.349 7,25% 97,30% 1.325.644 13.257 18,37% 60,26% 564.344 5.644 11.635 0,89% 117 0,89%
30.000 - 150.000 694 2,14% 99,44% 1.249.061 12.491 17,31% 77,57% 1.799.799 17.999 -24.943 -1,96% -249 -1,96%
150.000 - 300.000 94 0,29% 99,73% 413.748 4.138 5,73% 83,30% 4.401.570 44.018 38.832 10,36% 389 10,36%
Más de 300.000 87 0,27% 100,00% 1.205.134 12.051 16,70% 100,00% 13.852.117 138.522 82.289 7,33% 823 7,33%
Total 32.400 100% 7.217.738 72.179 100% 222.770 2.228 87.439 1,23% 876 1,23%
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 131
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 40.c DECLARANTES, BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA AL 4% DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Base
(miles euros) Cuota
(miles euros) %/Total % acum Base media
(euros) Cuota media
(euros)
Hasta 3 311 0,50% 0,50% 258 10 0,00% 0,00% 831 33
3 - 9 800 1,30% 1,80% 1.477 59 0,02% 0,02% 1.847 74
9 - 15 839 1,36% 3,16% 2.680 107 0,03% 0,05% 3.194 128
15 -30 1.945 3,15% 6,31% 10.564 423 0,12% 0,17% 5.432 217
30 - 60 3.273 5,30% 11,61% 30.604 1.224 0,35% 0,52% 9.350 374
60 -150 6.954 11,26% 22,87% 121.875 4.875 1,38% 1,89% 17.526 701
150 - 300 7.458 12,08% 34,95% 225.409 9.016 2,55% 4,44% 30.224 1.209
300 - 600 9.117 14,76% 49,71% 439.276 17.571 4,96% 9,40% 48.182 1.927
600 - 1.500 12.559 20,34% 70,05% 1.085.714 43.428 12,27% 21,67% 86.449 3.458
1.500 - 3.000 7.626 12,35% 82,40% 1.053.135 42.125 11,90% 33,57% 138.098 5.524
3.000 - 6.000 5.396 8,74% 91,14% 1.200.283 48.010 13,56% 47,13% 222.439 8.897
6.000 - 30.000 4.241 6,87% 98,01% 2.131.955 85.277 24,09% 71,22% 502.701 20.108
30.000 - 150.000 974 1,58% 99,59% 1.618.600 64.742 18,29% 89,51% 1.661.807 66.470
150.000 - 300.000 136 0,22% 99,81% 416.214 16.649 4,70% 94,21% 3.060.398 122.416
Más de 300.000 119 0,19% 100,00% 511.994 20.480 5,79% 100,00% 4.302.473 172.098
Total 61.748 100% 8.850.040 353.996 100% 143.325 5.733
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Base
(miles euros) Cuota
(miles euros) % acum %/Total Base media
(euros) Cuota media
(euros) (miles euros) % Base
(miles euros) % Cuota
Hasta 3 280 0,45% 0,45% 191 8 0,00% 0,00% 681 28 -68 -26,25% -2 -23,82%
3 - 9 769 1,25% 1,70% 1.494 60 0,02% 0,02% 1.943 78 17 1,16% 1 1,16%
9 - 15 803 1,30% 3,00% 2.743 110 0,03% 0,05% 3.415 137 63 2,34% 3 2,35%
15 -30 1.939 3,14% 6,14% 10.445 418 0,12% 0,17% 5.387 215 -119 -1,13% -5 -1,13%
30 - 60 3.198 5,18% 11,32% 29.823 1.193 0,34% 0,50% 9.325 373 -781 -2,55% -31 -2,56%
60 -150 6.676 10,81% 22,13% 115.848 4.634 1,30% 1,81% 17.353 694 -6.027 -4,95% -241 -4,95%
150 - 300 7.430 12,03% 34,17% 221.395 8.856 2,49% 4,30% 29.797 1.192 -4.014 -1,78% -161 -1,78%
300 - 600 8.984 14,55% 48,72% 424.838 16.993 4,78% 9,08% 47.288 1.892 -14.438 -3,29% -577 -3,28%
600 - 1.500 12.542 20,31% 69,03% 1.070.423 42.816 12,05% 21,13% 85.347 3.414 -15.291 -1,41% -612 -1,41%
1.500 - 3.000 7.849 12,71% 81,75% 1.073.278 42.930 12,08% 33,21% 136.741 5.470 20.143 1,91% 806 1,91%
3.000 - 6.000 5.551 8,99% 90,74% 1.205.132 48.205 13,57% 46,78% 217.102 8.684 4.848 0,40% 195 0,41%
6.000 - 30.000 4.447 7,20% 97,94% 2.142.930 85.717 24,12% 70,91% 481.882 19.275 10.975 0,51% 440 0,52%
30.000 - 150.000 1.011 1,64% 99,58% 1.703.428 68.135 19,18% 90,08% 1.684.894 67.394 84.827 5,24% 3.393 5,24%
150.000 - 300.000 134 0,22% 99,79% 408.612 16.345 4,60% 94,68% 3.049.345 121.974 -7.602 -1,83% -304 -1,83%
Más de 300.000 127 0,21% 100,00% 472.312 18.896 5,32% 100,00% 3.718.989 148.791 -39.683 -7,75% -1.583 -7,73%
Total 61.740 100% 8.882.892 355.316 100% 143.876 5.755 32.851 0,37% 1.320 0,37%
Los Gráficos 34.a y 34.b representan las distribuciones, por intervalos de base
imponible, durante el año 2007, de los totales de la base y de la cuota del recargo de
equivalencia.
Pág. 132 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 34.a BASE IMPONIBLE TOTAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2007,
POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
Hasta 3 3 - 9
9 - 15 15 -30
30 - 60 60 -150
150 - 300300 - 600
600 - 1.500
1.500 - 3.000
3.000 - 6.000
6.000 - 30.000
30.000 - 150.000
150.000 - 300.000
Más de 300.000
Intervalos de base imponible (miles euros)
Mill
ones
eur
os
Gráfico 34.b CUOTA TOTAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2007,
POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
0 15 30 45 60 75 90
105 120 135 150 165 180 195 210 225
Hasta 3 3 - 9
9 - 15 15 -30
30 - 60 60 -150
150 - 300 300 - 600
600 - 1.500
1.500 - 3.000
3.000 - 6.000
6.000 - 30.000
30.000 - 150.000
150.000 - 300.000
Más de 300.000
Intervalos de base imponible (miles euros)
Mill
ones
eur
os
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 133
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
III.6.3. Régimen especial de las agencias de viajes.
El régimen especial de las agencias de viajes es de aplicación obligatoria, siempre
que se den las condiciones previstas en la LIVA. Su especialidad consiste en sustituir el
mecanismo de deducciones de cuotas por el de deducción de bases.
Se aplica a las operaciones realizadas por las agencias de viajes cuando actúen en
nombre propio respecto de los viajeros y utilicen en la realización del viaje bienes
entregados o servicios prestados por otros empresarios o profesionales. También se aplica a
las operaciones realizadas por los organizadores de circuitos turísticos en los que concurran
las circunstancias previstas para las agencias.
La base imponible es igual al margen bruto de la agencia de viajes, es decir, la
diferencia entre la cantidad total cargada al cliente, excluido el IVA que grave la operación,
y el importe efectivo, impuestos incluidos, de las entregas de bienes o servicios prestados
por otros empresarios y adquiridos por la agencia para la realización del viaje, que
redunden en beneficio del viajero. La base puede determinarse, a opción del sujeto pasivo,
operación por operación o en forma global para cada período impositivo.
La cuota devengada se obtiene aplicando el tipo de gravamen general del 16% sobre
la base imponible.
Las agencias de viajes no pueden deducir el IVA soportado en las adquisiciones de
bienes y servicios que, efectuadas para la realización del viaje, redunden directamente en
beneficio del viajero.
En el Cuadro 41 se refleja la evolución del régimen especial de las agencias de
viajes durante el período 2003-2007.
Pág. 134 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 41 EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES DEL IVA 2003-2007
Miles de euros
Variable Ejercicios Tasas de variación
2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06
Declarantes 1.589 1.611 1.743 1.877 1.969 1,38% 8,19% 7,69% 4,90%
Base imponible 724.604 814.926 887.433 1.002.877 1.019.766 12,47% 8,90% 13,01% 1,68%
Cuota devengada 115.931 130.387 141.988 160.444 163.161 12,47% 8,90% 13,00% 1,69%
En el ejercicio 2007 el número de declarantes ha sido de 1.969, la base imponible,
de 1.020 millones de euros, y la cuota devengada, de 163 millones de euros, lo que
suponen, respecto al ejercicio anterior, unos incrementos relativos del 4,9% en la primera
variable y del 1,7% en las dos siguientes. Comparando estos resultados con los de ejercicios
anteriores, se observa que se produjeron incrementos sistemáticos en el número de
declarantes durante el período 2003-2007. En la base imponible se registraron sustanciales
crecimientos en los años 2004, 2005 y 2006 y un pequeño aumento en 2007. Una evolución
similar se ha observado en la cuota devengada (tipo de gravamen constante e igual al 16%).
El Gráfico 35 muestra la evolución de la base imponible durante el período 2003
2007.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 135
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 35 EVOLUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS
AGENCIAS DE VIAJES DEL IVA 2003-2007
Mill
ones
de
euro
s
1.100
1.050
1.000
950
900
850
800
750
700
650
600
550
725
815
887
1.003 1.020
2003 2004 2005 2006 2007
Ejercicios
El Cuadro 42 recoge las distribuciones por intervalos de base imponible, del número
de declarantes, de la base imponible y de la cuota del régimen especial de las agencias de
viajes, para los años 2006 y 2007. Se observa una elevada concentración de los declarantes
acogidos a este régimen en los intervalos de niveles medios, principalmente, con bases
imponibles comprendidas entre 15.000 y 300.000 euros, en los que se acumulaban el 58,7%
del total en el ejercicio 2007, mientras que los importes de las bases y de las cuotas se
acumulan de manera muy acusada en los tramos de bases imponibles comprendidas entre
30 y 300 millones de euros, de manera que apenas 18 agencias de viaje (el 0,9% del
número total) absorbían más de la mitad de los totales de las bases y de las cuotas del
ejercicio 2007, concretamente, el 52,4%, y además la concentración en esos estratos tiende
a aumentar con el transcurso del tiempo.
Pág. 136 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 42 RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Base
(miles euros) Cuota
(miles euros) %/Total % acum Base media
(euros) Cuota media
(euros)
Hasta 3 79 4,21% 4,21% 107 17 0,01% 0,01% 1.359 217
3 - 9 164 8,74% 12,95% 783 125 0,08% 0,09% 4.771 762
9 - 15 118 6,29% 19,23% 1.147 184 0,11% 0,20% 9.724 1.556
15 -30 171 9,11% 28,34% 2.838 454 0,28% 0,49% 16.597 2.654
30 - 60 275 14,65% 42,99% 8.358 1.337 0,83% 1,32% 30.394 4.864
60 -150 417 22,22% 65,21% 23.833 3.812 2,38% 3,70% 57.154 9.143
150 - 300 253 13,48% 78,69% 31.576 5.051 3,15% 6,84% 124.806 19.963
300 - 600 158 8,42% 87,11% 38.083 6.081 3,79% 10,63% 241.034 38.486
600 - 1.500 116 6,18% 93,29% 60.056 9.608 5,99% 16,62% 517.724 82.831
1.500 - 3.000 39 2,08% 95,36% 40.135 6.422 4,00% 20,62% 1.029.112 164.658
3.000 - 6.000 29 1,55% 96,91% 46.772 7.483 4,66% 25,29% 1.612.815 258.051
6.000 - 30.000 40 2,13% 99,04% 246.208 39.392 24,55% 49,84% 6.155.198 984.807
30.000 - 300.000 18 0,96% 100,00% 502.980 80.477 50,16% 100,00% 27.943.335 4.470.934
Más de 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0 0,00% 100,00% 0 0
Total 1.877 100% 1.002.877 160.444 100% 534.298 85.479
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Base
(miles euros) Cuota
(miles euros) % acum %/Total Base media
(euros) Cuota media
(euros) (miles euros) % Base
(miles euros) % Cuota
Hasta 3 113 5,74% 5,74% 139 22 0,01% 0,01% 1.234 197 32 29,92% 5 29,73%
3 - 9 160 8,13% 13,86% 850 136 0,08% 0,10% 5.312 851 67 8,63% 11 8,89%
9 - 15 132 6,70% 20,57% 1.182 189 0,12% 0,21% 8.953 1.433 34 2,99% 6 3,04%
15 -30 200 10,16% 30,73% 3.125 500 0,31% 0,52% 15.626 2.500 287 10,12% 46 10,16%
30 - 60 282 14,32% 45,05% 7.994 1.279 0,78% 1,30% 28.348 4.534 -364 -4,36% -59 -4,39%
60 -150 404 20,52% 65,57% 22.717 3.635 2,23% 3,53% 56.230 8.998 -1.116 -4,68% -177 -4,65%
150 - 300 270 13,71% 79,28% 34.307 5.487 3,36% 6,89% 127.063 20.323 2.731 8,65% 437 8,64%
300 - 600 151 7,67% 86,95% 39.221 6.275 3,85% 10,74% 259.742 41.559 1.138 2,99% 195 3,20%
600 - 1.500 121 6,15% 93,09% 56.968 9.115 5,59% 16,33% 470.814 75.330 -3.087 -5,14% -493 -5,14%
1.500 - 3.000 51 2,59% 95,68% 48.896 7.823 4,79% 21,12% 958.749 153.400 8.761 21,83% 1.402 21,83%
3.000 - 6.000 32 1,63% 97,31% 67.283 10.765 6,60% 27,72% 2.102.607 336.417 20.512 43,86% 3.282 43,85%
6.000 - 30.000 35 1,78% 99,09% 202.642 32.423 19,87% 47,59% 5.789.779 926.365 -43.566 -17,69% -6.970 -17,69%
30.000 - 300.000 18 0,91% 100,00% 534.440 85.510 52,41% 100,00% 29.691.099 4.750.575 31.460 6,25% 5.034 6,25%
Más de 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0 0,00% 100,00% - - - - - -
Total 1.969 100% 1.019.766 163.161 100% 517.910 82.865 16.889 1,68% 2.717 1,69%
III.6.4. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos
de colección.
Este régimen especial es aplicable a las entregas efectuadas por los revendedores de
determinados bienes: bienes usados, bienes muebles que tengan la consideración de objetos
de arte o de colección y antigüedades, siempre que en la adquisición previa por el
revendedor se den ciertos requisitos.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 137
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
En términos generales, este régimen se caracteriza por el sistema de cálculo de la
base imponible, dado que se liquida el IVA por el margen de beneficio y no por el importe
total de la contraprestación recibida por el revendedor. Otras características son la
indeducibilidad por el revendedor de las cuotas soportadas en la adquisición del bien
transmitido y la facturación por el revendedor sin desglose del IVA, ya que no son
deducibles las cuotas soportadas por los adquirentes de bienes a los revendedores que han
aplicado el régimen especial.
En el Cuadro 43 se muestra la evolución de los datos estadísticos de este régimen
especial durante el período 2003-2007, con desglose por tipos impositivos.
Cuadro 43 EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN
DEL IVA 2003-2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS
Miles de euros
Tipos impositivos y variables
Ejercicios Tasas de variación
2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06
Al 4%
Declarantes 434 297 257 287 244 -31,57% -13,47% 11,67% -14,98%
Base imponible 18.267 20.424 28.713 10.398 6.654 11,81% 40,59% -63,79% -36,01%
Cuota devengada 732 819 1.145 418 263 11,91% 39,74% -63,52% -36,98%
Al 7%
Declarantes 463 428 376 396 368 -7,56% -12,15% 5,32% -7,07%
Base imponible 55.689 53.812 52.240 162.300 25.543 -3,37% -2,92% 210,68% -84,26%
Cuota devengada 3.898 3.767 3.656 11.362 1.786 -3,35% -2,96% 210,78% -84,28%
Al 16%
Declarantes 8.403 8.326 8.832 9.007 8.653 -0,92% 6,08% 1,98% -3,93%
Base imponible 1.323.313 1.511.245 1.581.066 1.270.997 1.091.077 14,20% 4,62% -19,61% -14,16%
Cuota devengada 211.716 241.794 252.966 203.360 174.571 14,21% 4,62% -19,61% -14,16%
Totales
Base imponible 1.397.269 1.585.482 1.662.019 1.443.695 1.123.273 13,47% 4,83% -13,14% -22,19%
Cuota devengada 216.347 246.381 257.767 215.140 176.620 13,88% 4,62% -16,54% -17,90%
Tipo medio ponderado 15,48% 15,54% 15,51% 14,90% 15,72% 0,06 -0,03 -0,61 0,82
El número de declarantes en 2007, al igual que en años anteriores, ha variado de
forma heterogénea, según el tipo impositivo aplicable, si bien en todos los casos se han
producido reducciones en los tamaños de los colectivos. Destacan las disminuciones
experimentadas por el número de declarantes al tipo del 4%, con sendas caídas del 31,6%
en 2004 y del 13,5% en 2005, la fuerte recuperación del 11,7% en 2006 y la nueva
contracción en 2007 del 15%. Igualmente destaca la evolución del número de declarantes al
tipo del 7%, con sendas caídas del 7,6% y del 12,1% en 2004 y 2005, una moderada
Pág. 138 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
recuperación del 5,3% en 2006 y un nuevo retroceso del 7,1% en 2007. En el subcolectivo
del 16%, las tasas de 2005 y 2006 fueron positivas mientras en 2004 y 2007 tuvieron signos
negativos, con tasas del –1 y –3,9%, respectivamente.
La base imponible total ascendía a 1.123 millones de euros en 2007 y ha variado
respecto al año anterior con una tasa del –22,2%. También destacan en 2007 las
disminuciones de las bases imponibles gravadas a cualquiera de los tres tipos impositivos,
siendo del 36% para el tipo del 4%, del 84,3% en el caso del tipo 7% y del 14,2% para el
tipo del 16%. El importe de la base imponible gravada al tipo del 16% en 2007 ha supuesto
el 97,1% del total, el correspondiente al tipo del 7% ha representado el 2,3% y el restante,
0,6% ha correspondido al tipo del 4%. La cuota total ha sido de 177 millones de euros,
produciéndose una caída del 17,9% respecto a 2006. Obsérvese que, debido a que el
retroceso de la cuota en 2007 ha sido sensiblemente inferior al registrado en la base, el tipo
medio ponderado de este régimen especial ha subido en ocho décimas, situándose en el
15,7%, en 2007.
La distribución del número de declarantes de los años 2006 y 2007 por tramos de
base imponible se encuentra en el Cuadro 44.a, mientras que las de las bases imponibles y
cuotas se recogen en el Cuadro 44.b.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 139
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 44.a RÉGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN
DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE. DECLARANTES
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Al 4% %/Total % acum Al 7% %/Total % acum Al 16% %/Total % acum
Hasta 3 32 11,15% 11,15% 50 12,63% 12,63% 640 7,11% 7,11%
3 - 9 43 14,98% 26,13% 34 8,59% 21,21% 1.114 12,37% 19,47%
9 - 15 18 6,27% 32,40% 18 4,55% 25,76% 596 6,62% 26,09%
15 -30 30 10,45% 42,86% 39 9,85% 35,61% 829 9,20% 35,29%
30 - 60 37 12,89% 55,75% 63 15,91% 51,52% 741 8,23% 43,52%
60 -150 28 9,76% 65,51% 49 12,37% 63,89% 938 10,41% 53,94%
150 - 300 27 9,41% 74,91% 41 10,35% 74,24% 716 7,95% 61,89%
300 - 600 25 8,71% 83,62% 32 8,08% 82,32% 734 8,15% 70,03%
600 - 1.500 28 9,76% 93,38% 44 11,11% 93,43% 797 8,85% 78,88%
1.500 - 3.000 8 2,79% 96,17% 9 2,27% 95,71% 333 3,70% 82,58%
3.000 - 6.000 s.e. s.e s.e. s.e. s.e s.e. 373 4,14% 86,72%
6.000 - 30.000 s.e. s.e s.e. s.e. s.e s.e. 945 10,49% 97,21%
30.000 - 150.000 s.e. s.e s.e. s.e. s.e s.e. 243 2,70% 99,91%
150.000 - 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% s.e. s.e s.e.
Más de 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% s.e. s.e s.e.
Total 287 100% 396 100% 9.007 100%
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Al 4% %/Total % acum Al 7% %/Total % acum Al 16% %/Total % acum Al 4% Al 7% Al 16%
Hasta 3 23 9,43% 9,43% 37 10,05% 10,05% 546 6,31% 6,31% -9 -28,13% -13 -26,00% -94 -14,69%
3 - 9 30 12,30% 21,72% 41 11,14% 21,20% 1.048 12,11% 18,42% -13 -30,23% 7 20,59% -66 -5,92%
9 - 15 15 6,15% 27,87% 22 5,98% 27,17% 590 6,82% 25,24% -3 -16,67% 4 22,22% -6 -1,01%
15 -30 25 10,25% 38,11% 57 15,49% 42,66% 750 8,67% 33,91% -5 -16,67% 18 46,15% -79 -9,53%
30 - 60 37 15,16% 53,28% 48 13,04% 55,71% 717 8,29% 42,19% 0 0,00% -15 -23,81% -24 -3,24%
60 -150 42 17,21% 70,49% 57 15,49% 71,20% 869 10,04% 52,24% 14 50,00% 8 16,33% -69 -7,36%
150 - 300 28 11,48% 81,97% 31 8,42% 79,62% 702 8,11% 60,35% 1 3,70% -10 -24,39% -14 -1,96%
300 - 600 18 7,38% 89,34% 23 6,25% 85,87% 769 8,89% 69,24% -7 -28,00% -9 -28,13% 35 4,77%
600 - 1.500 s.e. s.e s.e. 39 10,60% 96,47% 776 8,97% 78,20% s.e. s.e. -5 -11,36% -21 -2,63%
1.500 - 3.000 s.e. s.e s.e. s.e. s.e s.e. 343 3,96% 82,17% s.e. s.e. s.e. s.e. 10 3,00%
3.000 - 6.000 s.e. s.e s.e. s.e. s.e s.e. 336 3,88% 86,05% s.e. s.e. s.e. s.e. -37 -9,92%
6.000 - 30.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% 931 10,76% 96,81% s.e. s.e. s.e. s.e. -14 -1,48%
30.000 - 150.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% 269 3,11% 99,92% s.e. s.e. s.e. s.e. 26 10,70%
150.000 - 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% s.e. s.e s.e. 0 - 0 - s.e. s.e.
Más de 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% s.e. s.e s.e. 0 - 0 - s.e. s.e.
Total 244 100% 368 100% 8.653 100% -43 -14,98% -28 -7,07% -354 -3,93%
s.e.: secreto estadístico
Pág. 140 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 44.b RÉGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE. BASE IMPONIBLE Y CUOTA DEVENGADA
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Base imponible Cuota total
Al 4% A 7% Al 16% Total %/Total % acum Importe %/Total % acum
Hasta 3 36 24 1.002 1.062 0,07% 0,07% 166 0,06% 0,06%
3 - 9 170 140 5.876 6.186 0,43% 0,50% 1.007 0,39% 0,45%
9 - 15 93 145 6.215 6.452 0,45% 0,95% 1.046 0,41% 0,86%
15 -30 449 605 14.160 15.214 1,05% 2,00% 2.185 0,85% 1,71%
30 - 60 710 1.373 20.705 22.788 1,58% 3,58% 3.358 1,30% 3,01%
60 -150 859 2.341 44.076 47.277 3,27% 6,86% 7.584 2,94% 5,95%
150 - 300 1.620 3.118 44.758 49.496 3,43% 10,28% 6.889 2,67% 8,63%
300 - 600 1.624 4.036 70.196 75.856 5,25% 15,54% 10.568 4,10% 12,73%
600 - 1.500 2.999 12.612 104.088 119.699 8,29% 23,83% 19.122 7,42% 20,14%
1.500 - 3.000 110 6.764 87.528 94.402 6,54% 30,37% 14.753 5,72% 25,87%
3.000 - 6.000 s.e. s.e. 87.691 101.923 7,06% 37,43% 15.669 6,08% 31,95%
6.000 - 30.000 s.e. s.e. 352.972 355.053 24,59% 62,02% 54.524 21,15% 53,10%
30.000 - 150.000 s.e. s.e. 228.976 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.
150.000 - 300.000 0 0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.
Más de 300.000 0 0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.
Total 10.398 162.300 1.270.997 1.443.695 100% 257.767 100%
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Base imponible Cuota total Base imponible Cuota total Al 4% A 7% Al 16% Total %/Total % acum Importe %/Total % acum Al 4% Al 7% Al 16% Total
Hasta 3 21 25 851 898 0,08% 0,08% 139 0,08% 0,08% -15 -40,49% 1 2,33% -150 -15,01% -164 -15,48% -27 -16,34%
3 - 9 109 144 5.603 5.856 0,52% 0,60% 911 0,52% 0,59% -61 -35,90% 4 2,88% -273 -4,65% -330 -5,34% -96 -9,52%
9 - 15 88 128 6.088 6.304 0,56% 1,16% 986 0,56% 1,15% -5 -5,00% -17 -11,55% -127 -2,04% -148 -2,30% -59 -5,66%
15 -30 251 626 12.977 13.855 1,23% 2,40% 2.130 1,21% 2,36% -197 -43,95% 21 3,54% -1.183 -8,36% -1.359 -8,93% -54 -2,48%
30 - 60 890 1.031 20.177 22.098 1,97% 4,36% 3.336 1,89% 4,25% 181 25,47% -342 -24,88% -528 -2,55% -689 -3,02% -23 -0,68%
60 -150 1.451 2.360 37.943 41.754 3,72% 8,08% 6.292 3,56% 7,81% 592 68,89% 19 0,81% -6.133 -13,92% -5.523 -11,68% -1.292 -17,03%
150 - 300 1.523 1.804 43.211 46.539 4,14% 12,22% 7.100 4,02% 11,83% -96 -5,95% -1.314 -42,14% -1.547 -3,46% -2.957 -5,97% 211 3,07%
300 - 600 798 2.647 60.031 63.476 5,65% 17,87% 9.820 5,56% 17,39% -825 -50,83% -1.389 -34,41% -10.166 -14,48% -12.380 -16,32% -749 -7,08%
600 - 1.500 s.e. 9.562 92.097 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. -3.050 -24,18% -11.991 -11,52% s.e. s.e. s.e. s.e.
1.500 - 3.000 s.e. s.e. 64.578 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. -22.950 -26,22% s.e. s.e. s.e. s.e.
3.000 - 6.000 s.e. s.e. 76.359 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. -11.332 -12,92% s.e. s.e. -3.331 -21,26%
6.000 - 30.000 0 0 351.947 351.947 31,33% 71,58% 56.311 31,88% 71,08% s.e. s.e. s.e. s.e. -1.025 -0,29% -3.106 -0,87% 1.787 3,28%
30.000 - 150.000 0 0 247.502 247.502 22,03% 93,62% 39.600 22,42% 93,50% s.e. s.e. s.e. s.e. 18.526 8,09% s.e. s.e. s.e. s.e.
150.000 - 300.000 0 0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. 0 - 0 - s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.
Más de 300.000 0 0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. 0 - 0 - s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.
Total 6.654 25.543 1.091.077 1.123.273 100% 176.620 100% -3.745 -36,01% -136.757 -84,26% -179.920 -14,16% -320.422 -22,19% -81.147 -31,48%
s.e. secreto estadístico
III.6.5. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
El régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca (REAGP) es aplicable a los
titulares de explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras, siempre que no
renuncien al mismo y no se trate de sociedades mercantiles, sociedades cooperativas,
sociedades agrarias de transformación, sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones
relativas a este régimen hubiera excedido de 300.000 euros durante el año inmediatamente
anterior, de 450.000 euros cuando se toma la totalidad de las operaciones realizadas durante
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 141
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
el año anterior o de 300.000 euros durante el año inmediatamente anterior, sin contabilizar
el IVA, por las adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para el conjunto de las
actividades, excluidas las relativas a elementos del inmovilizado. También quedan
excluidos los sujetos pasivos que hubieran renunciado a la aplicación del régimen de
estimación objetiva del IRPF para cualquiera de sus actividades económicas o a la
aplicación del régimen simplificado. Por otra parte, el régimen no es aplicable en la medida
en que los productos naturales obtenidos en las explotaciones se utilicen para determinados
fines previstos en la LIVA, sin que resulte tampoco aplicable a las actividades de las
explotaciones cinegéticas de carácter deportivo o recreativo, la pesca marítima, la ganadería
independiente y la prestación de servicios distintos de los previstos por la LIVA.
Los sujetos pasivos acogidos a este régimen no están sometidos a las obligaciones
de liquidación, repercusión o pago del impuesto, salvo para las importaciones de bienes,
adquisiciones intracomunitarias de bienes y operaciones de inversión del sujeto pasivo.
Además, no pueden deducir las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o
importaciones de bienes o servicios que les sean prestados, en la medida que los bienes o
servicios se utilicen en la realización de actividades a las que sea aplicable este régimen
especial.
No obstante, estos sujetos pasivos tienen derecho a percibir una compensación a
tanto alzado, por las cuotas de IVA que hayan soportado o satisfecho. Dicha compensación
se calcula aplicando un determinado coeficiente sobre el precio de venta de los productos o
de los servicios. Para el ejercicio 2007, se aplicaban los coeficientes que se indican a
continuación:
• El 9%, en caso de entregas de productos naturales obtenidos en explotaciones
agrícolas o forestales y en los servicios de carácter accesorio de esas
explotaciones.
• El 7,5%, en el supuesto de entregas de productos naturales obtenidos en
explotaciones ganaderas o pesqueras y en los servicios de carácter accesorio de
las referidas explotaciones.
Pág. 142 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
La información estadística del REAGP no se refiere a los sujetos pasivos del
mismo, sino a los obligados a efectuar el reintegro de las compensaciones, es decir, a los
empresarios o profesionales que adquieren los productos naturales o servicios accesorios
directamente de los sujetos pasivos acogidos al régimen especial. Los datos estadísticos del
REAGP no incluyen las compensaciones satisfechas por la Hacienda Pública por las
entregas que sean objeto de exportación o de expedición o transporte a otro Estado
miembro de la Unión Europea y por los servicios comprendidos en el régimen especial
prestados a destinatarios establecidos fuera del territorio de aplicación del impuesto. Esta
información se encuentra en el Cuadro 30 y su análisis se ha efectuado ya en el apartado
III.4.4.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 143
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
III.7. Suma de resultados. Tasa recaudatoria.
III.7.1. Suma de resultados.
En el modelo 390, de declaración-resumen anual, se denomina “suma de resultados”
a la suma del “resultado del régimen general” y el “resultado del régimen simplificado” (en
el modelo 392, dicha variable coincide con el resultado del régimen general).
La suma de resultados representa la cuota a ingresar por operaciones realizadas en el
ejercicio que se liquida, antes de restar las cuotas que no se compensaron en los períodos
anteriores. Es decir, dicha cuota equivale al impuesto que efectivamente debe pagar el
sujeto pasivo por el valor añadido a los bienes y servicios objeto de su actividad en el
ejercicio.
El Cuadro 45 y el Gráfico 36 contienen los datos estadísticos relativos a la suma de
resultados desde 2003 hasta 2007.
Cuadro 45 EVOLUCIÓN DE LA SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2003-2007
Miles de euros
Variable Ejercicios Tasas de variación
2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06
Suma de resultados (miles de euros) (*) 28.892.062 31.149.398 39.237.506 43.672.214 46.389.774 7,81% 25,97% 11,30% 6,22%
Declarantes suma de resultados 2.841.298 2.927.262 3.107.313 3.233.727 3.337.771 3,03% 6,15% 4,07% 3,22%
Suma media de resultados (euros) 10.169 10.641 12.627 13.505 13.898 4,65% 18,67% 6,95% 2,91%
(*)Suma de resultados = resultado régimen general + resultado régimen simplificado
Pág. 144 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 36 EVOLUCIÓN DE LA SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2003-2007
Mill
ones
eur
os
50.000
47.000
44.000
41.000
38.000
35.000
32.000
29.000
26.000
23.000
20.000 2003 2004 2005 2006 2007
28.892
31.149
39.238
43.672
46.390
Ejercicios
La suma de resultados muestra una evolución sistemáticamente creciente durante el
período analizado, con tasas anuales que oscilan entre un mínimo del 7,8%, en 2004, y un
máximo del 26%, en 2005, habiéndose desacelerado de forma notable en 2006 hasta
situarse su tasa en el 11,3% y continuado de una fuerte ralentización en 2007 hasta bajar su
crecimiento hasta el 6,2,%, de tal forma que su importe ha pasado de 28.892 millones de
euros, al inicio del período, hasta llegar a 46.390 millones de euros en 2007, esto es, su
variación acumulada a lo largo del último trienio ha sido del 60,6%. Su cuantía media ha
tenido una evolución similar, si bien a un ritmo expansivo sensiblemente menor, situándose
en 13.898 euros en 2007, con una tasa anual del 2,9% en 2007 y un incremento acumulado
del 36,7% en los últimos cuatro años.
El Cuadro 46 muestra la distribución de la suma de resultados por intervalos de base
imponible para los años 2006 y 2007. El Gráfico 37 muestra dicha distribución sólo en
2007.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 145
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 46 SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes % acum %/Total Suma de
resultados (miles euros)
%/Total % acum(euros) Media
Régimen simplificado 416.289 12,87% 12,87% 563.505 1,29% 1,29% 1.354
Hasta 3 379.055 11,72% 24,60% -3.725.076 -8,53% -7,24% -9.827
3 - 9 431.714 13,35% 37,95% -92.808 -0,21% -7,45% -215
9 - 15 256.879 7,94% 45,89% 72.855 0,17% -7,29% 284
15 -30 359.246 11,11% 57,00% 200.564 0,46% -6,83% 558
30 - 60 344.898 10,67% 67,66% 469.584 1,08% -5,75% 1.362
60 -150 381.174 11,79% 79,45% 907.280 2,08% -3,67% 2.380
150 - 300 221.209 6,84% 86,29% 1.108.345 2,54% -1,14% 5.010
300 - 600 166.161 5,14% 91,43% 1.708.150 3,91% 2,78% 10.280
600 - 1.500 143.115 4,43% 95,86% 3.066.521 7,02% 9,80% 21.427
1.500 - 3.000 62.872 1,94% 97,80% 2.864.444 6,56% 16,36% 45.560
3.000 - 6.000 36.963 1,14% 98,94% 3.024.456 6,93% 23,28% 81.824
6.000 - 30.000 27.685 0,86% 99,80% 6.582.991 15,07% 38,36% 237.782
30.000 - 150.000 5.349 0,17% 99,97% 6.589.063 15,09% 53,44% 1.231.831
150.000 - 300.000 584 0,02% 99,98% 3.055.531 7,00% 60,44% 5.232.073
Más de 300.000 534 0,02% 100,00% 17.276.810 39,56% 100,00% 32.353.577
Total 3.233.727 100% 43.672.214 100% 13.505
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Suma de
resultados (miles euros)
%/Total % acum (euros) Media Declarantes Suma de
resultados Media
Régimen simplificado 433.587 12,99% 12,99% 563.065 1,21% 1,21% 1.299 4,16% -0,08% -4,06%
Hasta 3 389.889 11,68% 24,67% -3.863.465 -8,33% -7,11% -9.909 2,86% -3,72% -0,83%
3 - 9 436.065 13,06% 37,74% -102.700 -0,22% -7,34% -236 1,01% -10,66% -9,55%
9 - 15 263.806 7,90% 45,64% 33.494 0,07% -7,26% 127 2,70% -54,03% -55,23%
15 -30 371.638 11,13% 56,77% 212.755 0,46% -6,81% 572 3,45% 6,08% 2,54%
30 - 60 356.800 10,69% 67,46% 442.080 0,95% -5,85% 1.239 3,45% -5,86% -9,00%
60 -150 395.056 11,84% 79,30% 948.146 2,04% -3,81% 2.400 3,64% 4,50% 0,83%
150 - 300 229.508 6,88% 86,18% 1.194.904 2,58% -1,23% 5.206 3,75% 7,81% 3,91%
300 - 600 173.414 5,20% 91,37% 1.790.270 3,86% 2,63% 10.324 4,37% 4,81% 0,42%
600 - 1.500 148.353 4,44% 95,82% 3.059.803 6,60% 9,22% 20.625 3,66% -0,22% -3,74%
1.500 - 3.000 65.312 1,96% 97,77% 2.738.069 5,90% 15,12% 41.923 3,88% -4,41% -7,98%
3.000 - 6.000 38.474 1,15% 98,93% 3.178.500 6,85% 21,98% 82.614 4,09% 5,09% 0,97%
6.000 - 30.000 28.931 0,87% 99,79% 5.944.797 12,81% 34,79% 205.482 4,50% -9,69% -13,58%
30.000 - 150.000 5.742 0,17% 99,96% 6.671.372 14,38% 49,17% 1.161.855 7,35% 1,25% -5,68%
150.000 - 300.000 618 0,02% 99,98% 2.619.856 5,65% 54,82% 4.239.250 5,82% -14,26% -18,98%
Más de 300.000 578 0,02% 100,00% 20.958.828 45,18% 100,00% 36.260.948 8,24% 21,31% 12,08%
Total 3.337.771 100% 46.389.774 100% 13.898 3,22% 6,22% 2,91%
Nota: Suma de resultados = resultado régimen general + resultado régimen simplificado
Pág. 146 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 37 SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
-6.000
-3.000
0
3.000
6.000
9.000
12.000
15.000
18.000
21.000
24.000
Sum
a de
res
ulta
dos
(mill
ones
eur
os)
Régimen simplific
ado Hasta
3 9 - 3
15 - 9 30 -15
60 - 30 150 -60
300 - 150
600 - 300
1.500 - 600
3.000 - 1.500
6.000 - 3.000
30.000 - 6.000
150.000 - 30.000
300.000 - 150.000
Más de 300.000
Intervalos de base imponible (miles euros)
Destaca el resultado negativo de –3.863 millones de euros en el tramo de base
imponible no superior a 3.000 euros, así como la escasa relevancia de la suma de resultados
para bases inferiores a 30.000 euros. En el extremo opuesto, más de las tres cuartas partes
de la suma de los resultados del ejercicio 2007, concretamente, el 78% (76,7% en 2006), ha
sido aportado por el colectivo de declarantes con una base imponible superior a 6 millones
de euros y el 45,2% procede del colectivo formado por 578 declarantes con bases
imponibles superiores a 300 millones de euros (534 en 2006).
III.7.2. Tasa recaudatoria.
La tasa recaudatoria (Tr) se define como el cociente, expresado en porcentaje, entre
la suma de resultados y el IVA devengado tanto en el régimen general como en el régimen
simplificado (véanse el Cuadro 47 y el Gráfico 38). Esta tasa muestra la capacidad
recaudatoria del IVA, medida respecto a las cuotas devengadas.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 147
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 47 EVOLUCIÓN DE LA TASA RECAUDATORIA DEL IVA 2003-2007
Miles de euros
Variable Ejercicios Variaciones anuales
2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06
Suma de resultados (1) 28.892.062 31.149.398 39.237.506 43.672.214 46.389.774 7,81% 25,97% 11,30% 6,22%
IVA devengado, régimen general 194.482.284 211.058.134 237.370.770 266.826.203 284.105.938 8,52% 12,47% 12,41% 6,48%
IVA devengado, régimen simplificado 774.242 800.248 830.718 935.142 930.049 3,36% 3,81% 12,57% -0,54%
Suma IVA devengado (Régs.general y simplificado) (2) 195.256.525 211.858.382 238.201.488 267.761.345 285.035.986 8,50% 12,43% 12,41% 6,45%
Tr= (1) / (2) 14,80% 14,70% 16,47% 16,31% 16,28% -0,09 1,77 -0,16 -0,04
En 2007, la tasa recaudatoria se ha situado en el 16,28% y registra un descenso de
tres centésimas porcentuales respecto al año anterior, debido a que el incremento registrado
en la suma de resultados, el 6,2%, ha sido ligeramente inferior al observado en las cuotas
devengadas, el 6,5%. En el año 2003 la tasa recaudatoria alcanzó el 14,8%, en 2004
experimentó un pequeño retroceso, en 2005 se produjo una elevada recuperación, en 2006
retrocedió de forma moderada y en 2007 ha sufrido una pequeña corrección a la baja. En el
Gráfico 38, se observa esta evolución.
Gráfico 38 EVOLUCIÓN DE LA TASA RECAUDATORIA DEL IVA 2003-2007
Pág. 148 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Tasa
reca
udat
oria
16,6%
16,4%
16,2%
16,0%
15,8%
15,6%
15,4%
15,2%
15,0%
14,8%
14,6%
16,47%
16,31% 16,28%
14,80% 14,70%
2003 2004 2005 2006 2007
Ejercicios
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
III.8. Compensación de cuotas de períodos anteriores.
Si en la declaración-liquidación de un período el importe de las cuotas deducibles
soportadas supera al importe de las cuotas devengadas y, por tanto, su resultado es de signo
negativo o acreedor frente a la Hacienda Pública, el sujeto pasivo puede, en cuanto al
exceso, optar por una de estas alternativas:
a) Compensarlo en las declaraciones-liquidaciones posteriores, siempre que no
haya transcurrido el plazo de cuatro años contados a partir de la presentación de
la declaración-liquidación en que se originó dicho exceso.
b) Solicitar la devolución del exceso no compensado correspondiente al último
período de liquidación del año, en cuyo caso no puede compensarse en las
declaraciones-liquidaciones posteriores, cualquiera que sea el tiempo que
transcurra hasta que la Administración haga efectiva la devolución.
Para los sujetos pasivos inscritos en el Registro de Exportadores y otros Operadores
Económicos, existe un procedimiento especial que permite que soliciten devolución en
todos los períodos de liquidación del ejercicio (en este caso, se corresponden con el mes
natural), y no sólo en el último.
El Cuadro 48 y el Gráfico 39 contienen la evolución de la compensación de cuotas
de períodos anteriores desde 2003 hasta 2007.
Cuadro 48 EVOLUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS DEL IVA 2003-2007
Variable Ejercicios Tasas de variación
2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06
Importe de la compensación (miles de euros) 5.927.160 6.744.152 8.106.499 9.596.287 11.434.359 13,78% 20,20% 18,38% 19,15%
Nº declarantes con compensación 515.397 556.320 609.524 652.568 668.877 7,94% 9,56% 7,06% 2,50%
Compensación media (euros) 11.500 12.123 13.300 14.705 17.095 5,41% 9,71% 10,57% 16,25%
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 149
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 39 EVOLUCION DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS DEL IVA 2003-2007
Mill
ones
eur
os
12.000
11.250
10.500
9.750
9.000
8.250
7.500
6.750
6.000
5.250
4.500 2003 2004 2005 2006 2007
5.927
6.744
8.106
9.596
11.434
Ejercicios
La compensación de cuotas ha evolucionado con crecimientos sistemáticos y
bastantes elevados a lo largo del último cuatrienio, de manera que: se incrementó en el
13,8% en 2004, en el 20,2% en 2005 en el 18,4% en 2006 y en el 19,2% en 2007,
alcanzándose en este último un importe de 11.434 millones de euros. Su cuantía media
también aumentó de forma sistemática aunque a un ritmo más moderado durante el período
2004-2007, ascendiendo a 17.095 euros en 2007, con un incremento del 16,2% respecto al
ejercicio anterior, siendo esta la tasa más elevada del período. El número de declarantes
mostró también un comportamiento expansivo en el período 2004-2007, advirtiéndose una
sensible ralentización en su ritmo de crecimiento en 2006 y 2007, de modo que el tamaño
de este colectivo se ha situado en 668.877 en 2007 y se ha producido una tasa del 2,5%,
respecto al ejercicio anterior.
El Cuadro 49 muestra la distribución, por intervalos de base imponible, de la
compensación de cuotas de períodos anteriores para los años 2006 y 2007.
Pág. 150 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 49 COMPENSACIÓN DE CUOTAS DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Compensación
(miles euros) %/Total % acum
Media (euros)
Régimen simplificado 70.675 10,83% 10,83% 103.735 1,08% 1,08% 1.468
Hasta 3 99.639 15,27% 26,10% 692.290 7,21% 8,30% 6.948
3 - 9 39.994 6,13% 32,23% 101.689 1,06% 9,35% 2.543
9 - 15 33.639 5,15% 37,38% 90.097 0,94% 10,29% 2.678
15 -30 61.508 9,43% 46,81% 195.398 2,04% 12,33% 3.177
30 - 60 73.234 11,22% 58,03% 294.516 3,07% 15,40% 4.022
60 -150 93.863 14,38% 72,41% 541.731 5,65% 21,04% 5.772
150 - 300 58.549 8,97% 81,39% 559.461 5,83% 26,87% 9.555
300 - 600 44.731 6,85% 88,24% 691.698 7,21% 34,08% 15.464
600 - 1.500 39.528 6,06% 94,30% 1.144.934 11,93% 46,01% 28.965
1.500 - 3.000 17.283 2,65% 96,95% 955.497 9,96% 55,97% 55.285
3.000 - 6.000 9.860 1,51% 98,46% 972.738 10,14% 66,11% 98.655
6.000 - 30.000 8.392 1,29% 99,74% 1.841.401 19,19% 85,30% 219.423
30.000 - 150.000 1.455 0,22% 99,97% 916.776 9,55% 94,85% 630.087
150.000 - 300.000 113 0,02% 99,98% 173.602 1,81% 96,66% 1.536.298
Más de 300.000 105 0,02% 100,00% 320.722 3,34% 100,00% 3.054.492
Total 652.568 100% 9.596.287 100% 14.705
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Compensación
(miles euros) %/Total % acum Media (euros) Declarantes Compensación Media
Régimen simplificado 62.729 9,38% 9,38% 101.526 0,89% 0,89% 1.618 -11,24% -2,13% 10,27%
Hasta 3 113.432 16,96% 26,34% 1.018.291 8,91% 9,79% 8.977 13,84% 47,09% 29,20%
3 - 9 41.009 6,13% 32,47% 130.884 1,14% 10,94% 3.192 2,54% 28,71% 25,52%
9 - 15 34.615 5,18% 37,64% 112.528 0,98% 11,92% 3.251 2,90% 24,90% 21,38%
15 -30 62.999 9,42% 47,06% 235.934 2,06% 13,99% 3.745 2,42% 20,75% 17,89%
30 - 60 74.620 11,16% 58,22% 342.062 2,99% 16,98% 4.584 1,89% 16,14% 13,99%
60 -150 95.920 14,34% 72,56% 665.217 5,82% 22,79% 6.935 2,19% 22,79% 20,16%
150 - 300 59.812 8,94% 81,50% 669.407 5,85% 28,65% 11.192 2,16% 19,65% 17,13%
300 - 600 46.225 6,91% 88,41% 808.948 7,07% 35,72% 17.500 3,34% 16,95% 13,17%
600 - 1.500 39.744 5,94% 94,35% 1.293.430 11,31% 47,04% 32.544 0,55% 12,97% 12,36%
1.500 - 3.000 17.301 2,59% 96,94% 1.075.001 9,40% 56,44% 62.135 0,10% 12,51% 12,39%
3.000 - 6.000 10.026 1,50% 98,44% 1.138.608 9,96% 66,39% 113.566 1,68% 17,05% 15,11%
6.000 - 30.000 8.563 1,28% 99,72% 2.161.737 18,91% 85,30% 252.451 2,04% 17,40% 15,05%
30.000 - 150.000 1.636 0,24% 99,96% 1.098.802 9,61% 94,91% 671.640 12,44% 19,86% 6,59%
150.000 - 300.000 142 0,02% 99,98% 210.148 1,84% 96,75% 1.479.916 25,66% 21,05% -3,67%
Más de 300.000 104 0,02% 100,00% 371.837 3,25% 100,00% 3.575.351 -0,95% 15,94% 17,05%
Total 668.877 100% 11.434.359 100% 17.095 2,50% 19,15% 16,25%
La compensación de cuotas se concentra básicamente en los tramos de base
imponible comprendidos entre 300.000 euros y 150 millones de euros, en los cuales se
acumula un importe compensativo que representa en torno a las dos terceras partes del total
(el 66,3% en el ejercicio 2007), frente a la distribución que presenta la suma de resultados u
otras variables como base imponible, cuota devengada o deducciones, más concentradas en
los tramos superiores, fundamentalmente en el último tramo y en los comprendidos entre 6
y 150 millones de euros.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 151
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
III.9. Resultado de la liquidación.
El “resultado de la liquidación” se obtiene por diferencia entre la “suma de
resultados” y la “compensación de cuotas de períodos anteriores”.
El Cuadro 50 y el Gráfico 40 recogen la evolución del resultado de la liquidación
desde 2003 hasta 2007.
Cuadro 50 EVOLUCIÓN DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2003-2007
Variable Ejercicios Tasas de variación
2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06
Importe del resultado neto (miles de euros) 22.964.902 23.480.281 30.054.226 32.783.166 33.487.844 2,24% 28,00% 9,08% 2,15%
Nº declarantes con resultado neto 2.854.232 2.942.659 3.125.297 3.253.916 3.360.828 3,10% 6,21% 4,12% 3,29%
Resultado neto medio (euros) 8.046 7.979 9.616 10.075 9.964 -0,83% 20,52% 4,77% -1,10%
Importe del resultado positivo (miles de euros) 45.730.641 48.154.508 59.111.236 68.605.007 72.391.653 5,30% 22,75% 16,06% 5,52%
Nº declarantes con resultado positivo 2.150.539 2.187.924 2.308.022 2.388.567 2.452.958 1,74% 5,49% 3,49% 2,70%
Resultado positivo medio (euros) 21.265 22.009 25.611 28.722 29.512 3,50% 16,37% 12,15% 2,75%
Importe del resultado negativo (miles de euros) 22.765.738 24.674.227 29.057.010 35.821.841 38.903.808 8,38% 17,76% 23,28% 8,60%
Nº declarantes con resultado negativo 703.693 754.735 817.275 865.349 907.870 7,25% 8,29% 5,88% 4,91%
Resultado negativo medio (euros) 32.352 32.693 35.554 41.396 42.852 1,05% 8,75% 16,43% 3,52%
Gráfico 40 EVOLUCIÓN DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2003-2007
Pág. 152 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Mill
ones
eur
os
84.000
72.000
60.000
48.000
36.000
24.000
12.000
0
-12.000
-24.000
-36.000
-48.000
2003 2004 2005 2006 2007
Resultado neto Resultado positivo Resultado negativo
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
El resultado de la liquidación ha seguido una tendencia de sistemáticos crecimientos
en este período, si bien a ritmos cambiantes, entre un mínimo del 2,1% en 2007 y un
máximo del 28% en 2005, hasta alcanzar en 2007 el valor de 33.488 millones de euros, lo
que supone que se haya producido un incremento acumulado del 45,8%, desde 2003.
El número de declarantes ha ido aumentando sistemáticamente, pero a un ritmo
moderado a lo largo de todo el período 2003-2007, pasando desde 2,8 millones en 2003 a
3,4 millones en 2007, con una tasa de variación del 3,3% respecto al ejercicio 2006.
El resultado medio de las liquidaciones cayó ligeramente en 2004 con una tasa del
–0,8%, se expandió de forma notable en 2005 (20,5%), creció de forma moderada en 2006
(4,8%) y ha vuelto a retroceder ligeramente en 2007 con una tasa del –1,1% hasta situarse
en 9.964 euros y ha experimentado un aumento acumulado del 23,8% respecto a 2003.
Tanto el resultado positivo como el negativo se han ido incrementando a lo largo de
este período. La misma tendencia ha seguido el número de declarantes de cada uno de ellos.
Así, el resultado positivo ha alcanzado en 2007 la cifra de 72.392 millones de euros,
lo que ha supuesto un crecimiento del 5,5% respecto a 2006. El número de declarantes ha
aumentado el 2,7%, pasando a ser de 2,5 millones y con una variación acumulada del 14,1
desde 2003. El resultado positivo medio se ha cifrado en 29.512 euros, el 2,7% más que el
año anterior.
El resultado negativo de la liquidación ha aumentado en 2007 en el 8,6%, con un
importe de 38.904 millones de euros, correspondientes a 907.870 declarantes, número que
supone un incremento del 4,9% respecto a 2006. El resultado negativo medio ha sido de
42.852 euros, el 3,5% mayor que el año anterior.
Como complemento del Gráfico 40, en el Gráfico 41 se muestra la comparación
entre las evoluciones de la suma de resultados, de la compensación de cuotas y del
resultado de la liquidación, para el período 2003-2007.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 153
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 41 EVOLUCIÓN DE LA SUMA DE RESULTADOS, COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y RESULTADO
DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2003-2007
0
5.000
10.000
15.000
20.000
25.000
30.000
35.000
40.000
45.000
50.000
2003 2004 2005 2006 2007
Ejercicios
Mill
ones
eur
os
Suma de resultados (general+simplificado) Compensación cuotas ejercicio anterior Resultado de la liquidación
El Cuadro 51.a muestra las distribuciones, por intervalos de base imponible, del
resultado neto de la liquidación, en los ejercicios 2006 y 2007.
Pág. 154 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 51.a RESULTADO NETO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum Resultado neto
(miles euros) %/Total % acum Media (euros)
Régimen simplificado 416.213 12,79% 12,79% 459.768 1,40% 1,40% 1.105
Hasta 3 399.687 12,28% 25,07% -4.417.360 -13,47% -12,07% -11.052
3 - 9 431.612 13,26% 38,34% -194.499 -0,59% -12,67% -451
9 - 15 256.814 7,89% 46,23% -17.248 -0,05% -12,72% -67
15 -30 359.171 11,04% 57,27% 5.156 0,02% -12,70% 14
30 - 60 344.839 10,60% 67,87% 175.049 0,53% -12,17% 508
60 -150 381.141 11,71% 79,58% 365.573 1,12% -11,05% 959
150 - 300 221.198 6,80% 86,38% 548.848 1,67% -9,38% 2.481
300 - 600 166.149 5,11% 91,48% 1.016.299 3,10% -6,28% 6.117
600 - 1.500 143.108 4,40% 95,88% 1.922.248 5,86% -0,42% 13.432
1.500 - 3.000 62.871 1,93% 97,81% 1.913.099 5,84% 5,42% 30.429
3.000 - 6.000 36.963 1,14% 98,95% 2.054.387 6,27% 11,69% 55.580
6.000 - 30.000 27.685 0,85% 99,80% 4.633.201 14,13% 25,82% 167.354
30.000 - 150.000 5.347 0,16% 99,97% 5.421.222 16,54% 42,36% 1.013.881
150.000 - 300.000 584 0,02% 99,98% 2.758.066 8,41% 50,77% 4.722.715
Más de 300.000 534 0,02% 100,00% 16.139.357 49,23% 100,00% 30.223.516
Total 3.253.916 100% 32.783.166 100% 10.075
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
%/Total % acum Declarantes Resultado neto
(miles euros) %/Total % acumMedia (euros) MediaDeclarantes Resultado
neto
Régimen simplificado 433.580 12,90% 12,90% 461.538 1,38% 1,38% 1.064 4,17% 0,39% -3,64%
Hasta 3 412.856 12,28% 25,19% -4.871.574 -14,55% -13,17% -11.800 3,29% -10,28% -6,76%
3 - 9 436.100 12,98% 38,16% -233.616 -0,70% -13,87% -536 1,04% -20,11% -18,88%
9 - 15 263.809 7,85% 46,01% -79.068 -0,24% -14,10% -300 2,72% -358,41% -346,25%
15 -30 371.652 11,06% 57,07% -23.339 -0,07% -14,17% -63 3,47% -552,63% -537,43%
30 - 60 356.825 10,62% 67,69% 99.774 0,30% -13,87% 280 3,48% -43,00% -44,92%
60 -150 395.072 11,76% 79,44% 282.745 0,84% -13,03% 716 3,66% -22,66% -25,38%
150 - 300 229.497 6,83% 86,27% 525.422 1,57% -11,46% 2.289 3,75% -4,27% -7,73%
300 - 600 173.422 5,16% 91,43% 981.194 2,93% -8,53% 5.658 4,38% -3,45% -7,50%
600 - 1.500 148.367 4,41% 95,84% 1.767.256 5,28% -3,25% 11.911 3,67% -8,06% -11,32%
1.500 - 3.000 65.310 1,94% 97,79% 1.664.981 4,97% 1,72% 25.494 3,88% -12,97% -16,22%
3.000 - 6.000 38.472 1,14% 98,93% 2.051.825 6,13% 7,85% 53.333 4,08% -0,12% -4,04%
6.000 - 30.000 28.928 0,86% 99,79% 3.673.585 10,97% 18,81% 126.991 4,49% -20,71% -24,12%
30.000 - 150.000 5.742 0,17% 99,96% 5.379.184 16,06% 34,88% 936.814 7,39% -0,78% -7,60%
150.000 - 300.000 618 0,02% 99,98% 2.319.021 6,92% 41,80% 3.752.461 5,82% -15,92% -20,54%
Más de 300.000 578 0,02% 100,00% 19.488.916 58,20% 100,00% 33.717.847 8,24% 20,75% 11,56%
Total 3.360.828 100% 33.487.844 100% 9.964 3,29% 2,15% -1,10%
Del resultado neto de la liquidación de 2007, 462 millones de euros han
correspondido al régimen simplificado, es decir, tan solo el 1,4% del total. Respecto a 2006
se han producido aumentos moderados, tanto del número de declarantes como de la cuota,
con unas tasas del 3,3% y 2,1%, respectivamente. El resultado medio ha disminuido
ligeramente, situándose en 9.964 euros, con una tasa de variación del –1,1% respecto al año
anterior.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 155
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
El número de declarantes ha aumentado en todos los intervalos, destacando el
crecimiento en el intervalo más de 300.000 millones de euros, con una tasa del 8,2%.
Respecto al importe, destaca el incremento registrado en el intervalo de base imponible
superior a 300 millones de euros, con una tasa del 20,8%. También conviene resaltar las
tasas de variación negativas que se han producido en todos los tramos con la excepción del
régimen simplificado, y del último intervalo, de base imponible superior a 300 millones de
euros, debido a que para los sujetos pasivos situados en dichos estratos las deducciones y
compensaciones de ejercicios anteriores han superado al IVA devengado en 2007.
Los declarantes se han concentrado en los primeros tramos de la distribución,
acumulándose el 79,4% para bases imponibles inferiores a 150.000 euros en 2007 (el
79,6% en 2006). En cambio, el importe del resultado de la liquidación se ha acumulado en
los tramos con mayores bases imponibles, concentrándose el 81,2% del total en los tres
últimos intervalos, por encima de 30 millones de euros (el 74,2% en 2006) y acaparando
uno sólo, el de base imponible superior a 300 millones de euros, el 58,2% del total del
resultado neto de la liquidación del IVA en 2007 (el 49,2% en 2006).
Respecto a la cuantía media, el mayor incremento ha correspondido al tramo de más
de 300 millones de euros, con una tasa del 11,6%. En el lado opuesto, resaltan las
disminuciones del resultado neto en los intervalos de base imponible entre 15 y 30 millones
de euros y entre 9 y 15 millones de euros, con tasas del –537,4% y –346,3%,
respectivamente; las tasas en el resto de tramos oscilan entre el –3,6% y el –44,9%.
Los Cuadros 51.b y 51.c muestran, para 2006 y 2007, las distribuciones por
intervalos de base imponible del resultado positivo y del negativo, respectivamente.
Pág. 156 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 51.b RESULTADO POSITIVO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum %/Total % acum Resultado positivo
(miles euros) (euros) Media
Régimen simplificado 346.701 14,52% 14,52% 667.883 0,97% 0,97% 1.926
Hasta 3 179.005 7,49% 22,01% 52.901 0,08% 1,05% 296
3 - 9 365.254 15,29% 37,30% 297.013 0,43% 1,48% 813
9 - 15 209.344 8,76% 46,07% 307.569 0,45% 1,93% 1.469
15 -30 280.068 11,73% 57,79% 649.106 0,95% 2,88% 2.318
30 - 60 256.692 10,75% 68,54% 998.497 1,46% 4,33% 3.890
60 -150 272.835 11,42% 79,96% 1.935.494 2,82% 7,15% 7.094
150 - 300 158.885 6,65% 86,61% 2.106.929 3,07% 10,23% 13.261
300 - 600 120.616 5,05% 91,66% 2.859.711 4,17% 14,39% 23.709
600 - 1.500 103.726 4,34% 96,00% 4.968.185 7,24% 21,64% 47.897
1.500 - 3.000 45.223 1,89% 97,90% 4.439.688 6,47% 28,11% 98.173
3.000 - 6.000 26.280 1,10% 99,00% 4.924.720 7,18% 35,29% 187.394
6.000 - 30.000 19.327 0,81% 99,81% 10.526.717 15,34% 50,63% 544.664
30.000 - 150.000 3.780 0,16% 99,97% 9.907.993 14,44% 65,07% 2.621.162
150.000 - 300.000 438 0,02% 99,98% 3.974.738 5,79% 70,87% 9.074.744
Más de 300.000 393 0,02% 100,00% 19.987.864 29,13% 100,00% 50.859.706
Total 2.388.567 100% 68.605.007 100% 28.722
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Resultado positivo
(miles euros) %/Total % acum
(euros) Media Declarantes Resultado
positivo Media
Régimen simplificado 360.516 14,70% 14,70% 683.808 0,94% 0,94% 1.897 3,98% 2,38% -1,54%
Hasta 3 174.877 7,13% 21,83% 57.051 0,08% 1,02% 326 -2,31% 7,85% 10,39%
3 - 9 367.895 15,00% 36,82% 301.483 0,42% 1,44% 819 0,72% 1,51% 0,78%
9 - 15 215.103 8,77% 45,59% 321.343 0,44% 1,88% 1.494 2,75% 4,48% 1,68%
15 -30 291.086 11,87% 57,46% 682.671 0,94% 2,83% 2.345 3,93% 5,17% 1,19%
30 - 60 266.485 10,86% 68,32% 1.052.144 1,45% 4,28% 3.948 3,82% 5,37% 1,50%
60 -150 282.188 11,50% 79,83% 2.030.932 2,81% 7,09% 7.197 3,43% 4,93% 1,45%
150 - 300 163.938 6,68% 86,51% 2.177.252 3,01% 10,09% 13.281 3,18% 3,34% 0,15%
300 - 600 125.049 5,10% 91,61% 2.956.747 4,08% 14,18% 23.645 3,68% 3,39% -0,27%
600 - 1.500 107.291 4,37% 95,98% 5.066.441 7,00% 21,18% 47.221 3,44% 1,98% -1,41%
1.500 - 3.000 46.595 1,90% 97,88% 4.484.759 6,20% 27,37% 96.250 3,03% 1,02% -1,96%
3.000 - 6.000 27.144 1,11% 98,99% 4.957.009 6,85% 34,22% 182.619 3,29% 0,66% -2,55%
6.000 - 30.000 19.930 0,81% 99,80% 10.375.516 14,33% 48,55% 520.598 3,12% -1,44% -4,42%
30.000 - 150.000 3.970 0,16% 99,96% 10.043.215 13,87% 62,42% 2.529.777 5,03% 1,36% -3,49%
150.000 - 300.000 453 0,02% 99,98% 3.802.128 5,25% 67,68% 8.393.219 3,42% -4,34% -7,51%
Más de 300.000 438 0,02% 100,00% 23.399.153 32,32% 100,00% 53.422.725 11,45% 17,07% 5,04%
Total 2.452.958 100% 72.391.653 100% 29.512 2,70% 5,52% 2,75%
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 157
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 51.c RESULTADO NEGATIVO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2006-2007, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2006
Declarantes %/Total % acum %/Total % acum Resultado negativo
(miles euros) (euros) Media
Régimen simplificado 69.512 8,03% 8,03% 208.115 0,58% 0,58% 2.994
Hasta 3 220.682 25,50% 33,53% 4.470.261 12,48% 13,06% 20.257
3 - 9 66.358 7,67% 41,20% 491.511 1,37% 14,43% 7.407
9 - 15 47.470 5,49% 46,69% 324.817 0,91% 15,34% 6.843
15 -30 79.103 9,14% 55,83% 643.950 1,80% 17,14% 8.141
30 - 60 88.147 10,19% 66,02% 823.448 2,30% 19,44% 9.342
60 -150 108.306 12,52% 78,53% 1.569.921 4,38% 23,82% 14.495
150 - 300 62.313 7,20% 85,73% 1.558.081 4,35% 28,17% 25.004
300 - 600 45.533 5,26% 90,99% 1.843.412 5,15% 33,31% 40.485
600 - 1.500 39.382 4,55% 95,55% 3.045.937 8,50% 41,82% 77.343
1.500 - 3.000 17.648 2,04% 97,59% 2.526.589 7,05% 48,87% 143.166
3.000 - 6.000 10.683 1,23% 98,82% 2.870.333 8,01% 56,88% 268.682
6.000 - 30.000 8.358 0,97% 99,79% 5.893.516 16,45% 73,33% 705.135
30.000 - 150.000 1.567 0,18% 99,97% 4.486.770 12,53% 85,86% 2.863.287
150.000 - 300.000 146 0,02% 99,98% 1.216.672 3,40% 89,26% 8.333.373
Más de 300.000 141 0,02% 100,00% 3.848.507 10,74% 100,00% 27.294.377
Total 865.349 100% 35.821.841 100% 41.396
Intervalos Base imponible
(miles euros)
Ejercicio 2007 Variación 07/06
Declarantes %/Total % acum Resultado negativo
(miles euros) %/Total % acum
(euros) Media Declarantes Resultado
negativo Media
Régimen simplificado 73.064 8,05% 8,05% 222.270 0,57% 0,57% 3.042 5,11% 6,80% 1,61%
Hasta 3 237.979 26,21% 34,26% 4.928.624 12,67% 13,24% 20.710 7,84% 10,25% 2,24%
3 - 9 68.205 7,51% 41,77% 535.100 1,38% 14,62% 7.845 2,78% 8,87% 5,92%
9 - 15 48.706 5,36% 47,14% 400.411 1,03% 15,64% 8.221 2,60% 23,27% 20,14%
15 -30 80.566 8,87% 56,01% 706.010 1,81% 17,46% 8.763 1,85% 9,64% 7,65%
30 - 60 90.340 9,95% 65,96% 952.369 2,45% 19,91% 10.542 2,49% 15,66% 12,85%
60 -150 112.884 12,43% 78,40% 1.748.187 4,49% 24,40% 15.487 4,23% 11,36% 6,84%
150 - 300 65.559 7,22% 85,62% 1.651.830 4,25% 28,65% 25.196 5,21% 6,02% 0,77%
300 - 600 48.373 5,33% 90,95% 1.975.553 5,08% 33,73% 40.840 6,24% 7,17% 0,88%
600 - 1.500 41.076 4,52% 95,47% 3.299.185 8,48% 42,21% 80.319 4,30% 8,31% 3,85%
1.500 - 3.000 18.715 2,06% 97,53% 2.819.778 7,25% 49,45% 150.669 6,05% 11,60% 5,24%
3.000 - 6.000 11.328 1,25% 98,78% 2.905.184 7,47% 56,92% 256.460 6,04% 1,21% -4,55%
6.000 - 30.000 8.998 0,99% 99,77% 6.701.931 17,23% 74,15% 744.824 7,66% 13,72% 5,63%
30.000 - 150.000 1.772 0,20% 99,97% 4.664.031 11,99% 86,14% 2.632.072 13,08% 3,95% -8,08%
150.000 - 300.000 165 0,02% 99,98% 1.483.107 3,81% 89,95% 8.988.530 13,01% 21,90% 7,86%
Más de 300.000 140 0,02% 100,00% 3.910.238 10,05% 100,00% 27.930.271 -0,71% 1,60% 2,33%
Total 907.870 100% 38.903.808 100% 42.852 4,91% 8,60% 3,52%
El resultado positivo de la liquidación del régimen simplificado ha ascendido a 684
millones de euros, el 0,9% del total (véase el Cuadro 51.b), mientras que el resultado
negativo del régimen simplificado en 2007 ha alcanzado el valor de 222 millones de euros,
el 0,6% del total (véase el Cuadro 51.c). Su distribución es similar, puesto que ambos
resultados se concentran fundamentalmente en los tramos superiores de base imponible,
aunque el resultado positivo lo hace de una manera más acusada. Así, por ejemplo, el
importe del resultado positivo para bases imponibles superiores a 6 millones de euros ha
Pág. 158 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
representado el 65,8% del total en 2007, mientras que el importe del resultado negativo que
se ha acumulado en dichos tramos ha supuesto el 43,1% del total.
El Gráfico 42 refleja la distribución porcentual por intervalos de base imponible en
2007 del resultado neto de la liquidación y su descomposición entre las partes positiva y
negativa.
Gráfico 42DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2007,
POR TRAMOS DE BASE IMPONIBLE
-15%
-10%
-5%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
55%
60%
Régim
en si
mplific
ado
Hasta 3 3 - 9
9 - 15
15 -30
30 - 60
60 -15
0
150 - 3
00
300 - 6
00
600 - 1
.500
1.500 -
3.00
0
3.000 -
6.000
6.000 -
30.000
30.000
- 150
.000
150.00
0 - 300
.000
Más de
300.0
00
Intervalos de base imponible(miles euros)
Resultado neto Resultado positivo Resultado negativo
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 159
IV. RECAUDACIÓN
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Los datos de este capítulo se han obtenido del “Informe Anual de Recaudación
Tributaria 2007” de la AEAT y complementa el análisis llevado a cabo sobre los datos
estadísticos derivados de las declaraciones-resúmenes anuales, desde una perspectiva
diferente.
Antes de presentar las cifras de recaudación, debe precisarse que la diferencia entre
el IVA recaudado y el resultado de la liquidación obedece a que la cuota procedente de las
importaciones se suma al IVA recaudado por operaciones interiores para obtener la cifra
total de recaudación. En cambio, el resultado de la liquidación, obtenido a partir de los
datos consignados en las declaraciones presentadas por los sujetos pasivos del impuesto en
los modelos 390 y 392 de declaración resumen anual, no incluye la cuota devengada
correspondiente a las importaciones, que se liquida en las aduanas de forma individualizada
por cada operación de importación, si bien en dichos modelos sí que se incluyen, dentro de
las deducciones, las cuotas soportadas de IVA y satisfechas en las importaciones,
minorando el resultado de la liquidación.
Por otra parte, los distintos criterios utilizados para obtener el resultado de la
liquidación y la cifra de recaudación también influyen en la diferencia existente entre
ambos, aunque en este caso el efecto es menor. El resultado de la liquidación se obtiene a
partir del criterio del devengo, es decir, se imputan al ejercicio las operaciones realizadas en
el mismo, aunque se liquiden en el siguiente. Sin embargo, la recaudación obedece al
criterio de caja, imputándose a cada ejercicio el importe efectivamente ingresado en el
mismo. No obstante, el IVA devengado al final de un ejercicio e ingresado en el siguiente
queda compensado, al menos en parte, con el IVA ingresado al principio de este ejercicio
cuyo devengo se produjo en el anterior. Por este motivo, las diferencias entre el resultado
de la liquidación y el de la recaudación son atribuibles, en mayor medida, al efecto de las
importaciones.
También puede influir el mayor o menor ritmo en la ejecución de las devoluciones,
los aplazamientos o las imposibilidades de pagos, entre otras variables.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 163
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
El Cuadro 52 recoge de manera resumida la evolución de la recaudación del IVA
desde 2003 hasta 2007.
Cuadro 52 EVOLUCION DE LA RECAUDACIÓN POR IVA DURANTE EL PERIODO 2003-2007
Millones de euros
Variable Ejercicios Variaciones
2003 2004 2005 2006 2007 04/03 05/04 06/05 07/06
(1) Recaudación IVA 40.579 44.507 49.870 54.652 55.851 9,68% 12,05% 9,59% 2,19%
Operaciones interiores* 28.985 31.838 40.161 46.005 46.480 9,84% 26,14% 14,55% 1,03%
Ingresos brutos 47.479 51.431 61.102 71.071 77.762 8,32% 18,80% 16,32% 9,41%
Régimen general y simplificado 20.227 21.997 24.329 27.029 29.126 8,75% 10,60% 11,10% 7,76%
Grandes empresas 20.894 22.632 25.664 30.068 33.475 8,32% 13,40% 17,16% 11,33%
Exportadores 4.143 4.722 8.870 11.613 12.611 13,98% 87,84% 30,92% 8,59%
Otros ingresos 2.215 2.080 2.240 2.361 2.550 -6,09% 7,69% 5,40% 8,01%
Devoluciones 18.494 19.593 20.940 25.070 31.283 5,94% 6,87% 19,72% 24,78%
IVA Anual 7.871 8.686 9.955 12.578 16.556 10,35% 14,61% 26,35% 31,63%
IVA Mensual - Exportadores 9.167 9.356 9.474 10.966 13.217 2,06% 1,26% 15,75% 20,53%
Ajustes con País Vasco 1.163 1.241 1.213 1.209 1.194 6,71% -2,26% -0,33% -1,24%
Ajustes con Navarra 293 310 298 313 316 5,80% -3,87% 5,03% 0,96%
Importaciones 11.594 12.669 9.709 8.647 9.371 9,27% -23,36% -10,94% 8,37%
Importaciones terceros países 6.068 6.684 7.487 8.596 9.340 10,15% 12,01% 14,81% 8,66%
Operaciones asimiladas 5.526 5.986 2.222 51 31 8,32% -62,88% -97,70% -39,22%
(2) Presupuesto ingresos tributarios por IVA 39.181 42.874 47.602 50.045 57.910 9,43% 11,03% 5,13% 15,72%
Operaciones interiores 27.669 30.859 34.074 42.028 48.510 11,53% 10,42% 23,34% 15,42%
Importaciones 11.512 12.015 13.528 8.017 9.400 4,37% 12,59% -40,74% 17,25%
Grado de cumplimiento (1) / (2) 103,57% 103,81% 104,76% 109,21% 96,44% 0,24 0,96 4,44 -12,76
Operaciones interiores 104,76% 103,17% 117,86% 109,46% 95,82% -1,58 14,69 -8,40 -13,65
Importaciones 100,71% 105,44% 71,77% 107,86% 99,69% 4,73 -33,67 36,09 -8,17
(3) Recaudación impuestos indirectos** 59.601 64.514 70.706 76.261 78.861 8,24% 9,60% 7,86% 3,41%
Recaudación IVA / Recaudación impuestos indirectos (1) / (3) 68,08% 68,99% 70,53% 71,66% 70,82% 0,90 1,54 1,13 -0,84
(4) Total ingresos tributarios.*** 130.176 140.854 160.705 179.380 200.676 8,20% 14,09% 11,62% 11,87%
Recaudación IVA / Total ingresos tributarios (1) / (4) 31,17% 31,60% 31,03% 30,47% 27,83% 0,43 -0,57 -0,56 -2,64 * La recaudación por operaciones interiores incluye 13.439 millones de euros en 2003, 15.384 millones de euros en 2004, 17.367 millones de euros en 2005, 18.626 millones de euros en 2006 y 22.098 millones de euros en 2007, correspondientes a la cesión parcial del impuesto a las Administraciones Territoriales. ** La recaudación por impuestos indirectos en 2003, 2004, 2005 y 2006 incluye la parte cedida del IVA e IIEE a las CCAA y entidades locales. *** La recaudación tributaria incluye las partes correspondientes a las cesiones parciales del IRPF, del IVA y de los IIEE a las CCAA y entidades locales. Fuentes: - Informe anual de recaudación tributaria 2007 (AEAT).
- Memoria de la Administración Tributaria 2006.
De acuerdo con el actual sistema de financiación autonómica (Ley 21/2001, de 27
de diciembre) y la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (texto refundido aprobado
mediante el Real Decreto Legislativo 21/2004, de 5 de marzo), el IVA ha quedado
configurado desde el año 2002 como un tributo cedido parcialmente a las Administraciones
Territoriales, participando: las CCAA, en el 35% de la recaudación del IVA, desde 2002;
determinados municipios, en el 1,7897% de la recaudación líquida, una vez descontada la
cesión parcial del IVA a las CCAA y siempre que se trate de capitales de provincias, de
CCAA o tengan una población de derecho igual o superior a 75.000 habitantes; y, en tercer
lugar, el 1,0538% de la recaudación líquida del IVA después de descontar la participación
Pág. 164 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
de las CCAA que sea imputable a cada provincia; en estos dos últimos casos, desde 2004.
Con el fin de hacer comparables las cifras anuales del período considerado, en el Cuadro 52
se incluyen los datos de la recaudación del IVA que corresponden a los ingresos antes de
proceder al descuento de las participaciones de las CCAA y de las entidades locales.
El IVA recaudado ha aumentado de manera sustancial a lo largo de todo el período,
pasando de 40.579 millones de euros en 2003 a 55.851 millones de euros en 2007, lo que
supone una tasa de variación acumulada a lo largo del período del 37,6%. El crecimiento en
el último año se ha situado en el 2,2%, lo que supone que el ritmo expansivo se ha
desacelerado bruscamente en 7,4 puntos porcentuales respecto al ritmo alcanzado en año
anterior (el 9,6%), y que dicha tasa en 2007 ha sido la menor del último cuatrienio.
Asimismo, se observa que durante el período 2003-2007 la aportación al incremento
recaudatorio ha procedido fundamentalmente de las operaciones interiores, salvo en 2007,
dándose la circunstancia de que los ingresos por importaciones incluso se contrajeron de
manera acusada en el bienio 2005-2006, recuperándose de modo substancial en 2007. Así,
las tasas de 2007 han sido del 1% (el 14,6% en 2006) para las operaciones interiores y del
8,4% (el –10,9% en 2006) para las importaciones, normalizándose así la situación tras el
desplazamiento que se produjo de los ingresos procedentes de importaciones hacia
operaciones interiores en los dos años anteriores, a raíz de la modificación de la normativa
del impuesto que se introdujo en 2005 consistente en modificar el mecanismo de
liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones asimiladas a las importaciones,
de manera que, a partir de ese año, son deducibles en la misma declaración-liquidación en
la que procede dicho tipo de ingresos.
La considerable suavización que se ha producido en los ingresos por IVA en 2007
se explica fundamentalmente por el efecto simultaneo de dos factores: el gasto final sujeto
al impuesto, que se mide mediante la diferencia entre las ventas y las compras deducibles,
incrementada en el saldo neto importador, cuyo crecimiento ha pasado del 8,5% en 2006 al
5,6% en 2007; y, en segundo lugar, por un mayor crecimiento de las devoluciones
realizadas del impuesto, cuya tasa ha pasado del 19,7 en 2006 al 24,8% en 2007.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 165
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
La desaceleración del gasto final sujeto a IVA ha sido consecuencia sobre todo de la
reducción en el ritmo de las ventas interiores (pasando sus tasa del 11,7% en 2006 al 6,1%
en 2007) a raíz de la contracción inmobiliaria y la detracción de renta disponible que ha
supuesto el encarecimiento del petróleo en los meses finales de 2007. Esta ralentización del
gasto final sujeto a IVA ha sido progresiva a lo largo de 2007, con un importante freno en
la segunda mitad del mismo, circunstancia que ha sido consistente con el menor
crecimiento de la renta bruta de los hogares y la moderación del recurso a la financiación de
las familias. Por otro lado, la ligera aceleración en el ritmo de crecimiento de las
devoluciones que se ha observado en 2007, se ha debido al significativo adelanto de las
devoluciones periódicas respecto a anteriores campañas y a una mayor incidencia de las
devoluciones de ejercicios anteriores derivadas de la sentencia del Tribunal de Justicia de la
Unión Europea sobre la regla de la prorrata.
En 2007, la recaudación por IVA en el TRFC ascendió a un total de 55.851 millones
de euros, produciéndose, como se ha indicado antes, un crecimiento del 2,2% respecto a
2006. Este pequeño incremento se ha situado 4,8 puntos porcentuales por debajo de la
expansión registrada en el PIB nominal (su crecimiento ha sido del 7% en 2007), según las
cifras de la Contabilidad Nacional de España y todavía en mayor medida respecto de la
variación registrada en el consumo final (con un incremento del 7,1% en 2007); también ha
quedado por debajo del incremento de la inversión en construcción (el 7%) y las
importaciones de bienes y servicios en términos de aduanas (el 8,5%). Ello se ha debido
esencialmente al fuerte empuje de las devoluciones, que en 2007 han experimentado un
crecimiento del 24,8%. Si se toman los ingresos brutos por operaciones interiores, se
observa que su crecimiento en 2007, el 9,4%, ha rebasado a los incrementos del PIB, del
consumo final y de la inversión en construcción, mientras que la recaudación del IVA por
importaciones ha aumentado el 8,4% en 2007, tasa que supera al alza de las importaciones
de bienes y servicios procedentes de países no pertenecientes a la Unión Europea, en
términos de aduanas, la cual ha sido del 5,6% en 2007.
En cuanto al grado de cumplimiento (recaudación/presupuesto), el Gráfico 43
muestra la razón entre la recaudación y el presupuesto para el período 2003-2007, mientras
Pág. 166 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
que el Gráfico 44 ilustra dicha relación en el ejercicio 2006, tanto para la recaudación total
como para su desglose entre las operaciones interiores y las importaciones.
Gráfico 43 EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO Y RECAUDACIÓN DEL IVA 2003-2007
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 167
40.579 39.181
44.507
42.874
49.870
47.602
54.652
50.045
55.851
57.910
24.000 28.000 32.000 36.000 40.000 44.000 48.000 52.000 56.000 60.000
Millones euros
2003
2004
2005
2006
2007
Ejer
cici
os
Recaudación Presupuesto
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 44 DISTRIBUCIÓN DEL PRESUPUESTO Y RECAUDACIÓN IVA 2007,
POR CLASES DE OPERACIONES
Operaciones interiores
Importaciones
Total 55.851
57.910
9.371
9.400
46.480
48.510
0 6.500 13.000 19.500 26.000 32.500 39.000 45.500 52.000 58.500 65.000
Millones euros
Recaudación Presupuesto
Cabe señalar que, en el período 2003-2006, la recaudación total rebasó siempre a las
previsiones presupuestarias, dándose esta circunstancia tanto en las operaciones interiores
como en las importaciones, salvo en 2005 por el motivo del cambio normativo que se ha
mencionado antes sobre el tratamiento de las operaciones asimiladas a las importaciones.
Las previsiones presupuestarias para 2007, tanto en operaciones interiores como en
importaciones, han quedado por encima de los ingresos finalmente logrados por IVA,
siendo su grado de cumplimiento del 95,8 y 97,7%, respectivamente.
La importancia del IVA en el conjunto de los impuestos de naturaleza indirecta y
sobre la totalidad de la recaudación tributaria se refleja asimismo en el Cuadro 52. Así, la
proporción media que el IVA recaudado representó sobre los ingresos por impuestos
indirectos durante el período 2003-2007 ha sido del 70,1%. Además, esta proporción fue
aumentando paulatinamente a lo largo del período 2003-2006, pasando del 68,1% en 2003,
al 69% en 2004, al 70,5% en 2005 y al 71,7% en 2006, mientras que, en 2007 ha bajado
ligeramente, situándose en el 70,8%.
Pág. 168 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Para finalizar este capítulo, conviene destacar también que la proporción que
representa la recaudación del IVA respecto al total de la recaudación tributaria, antes de
descontar la participación en los ingresos de las Administraciones territoriales, se ha
situado en el 27,8% en 2007 y se observa que en dicho año se ha producido un significativo
recorte de 2,6 puntos porcentuales en la importancia relativa del IVA en la recaudación
total respecto a la “ratio” del año 2006, el 30,5%, continuando así con la tendencia
decreciente iniciada en 2005. La proporción media ha sido del 30,2% durante el conjunto
del quinquenio 2003-2007.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 169
V. DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL DEL IVA POR
COMUNIDADES AUTÓNOMAS
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Los Cuadros 53 y 54 reflejan las principales variables del IVA para los ejercicios
2006 y 2007, distribuidas por CCAA. El primero se refiere al régimen general, mientras
que el Cuadro 54 recoge los datos sobre el régimen simplificado.
Cuadro 53 DISTRIBUCIÓN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2006-2007, POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS
Miles de euros
CCAA Declarantes % Base imponible % IVA devengado (1) % Tipo medio (1) Deducciones % Resultado % Tipo efectivo
Ejercicio 2006 Andalucía 495.186 16,71% 183.410.902 9,39% 23.508.657 8,83% 12,82% 21.113.060 9,44% 2.458.339 5,71% 1,34% Aragón 99.491 3,36% 58.050.388 2,97% 7.710.816 2,90% 13,28% 6.818.377 3,05% 914.836 2,12% 1,58% Asturias (Principado de) 73.717 2,49% 30.529.421 1,56% 4.122.632 1,55% 13,50% 3.703.309 1,66% 427.258 0,99% 1,40% Balears (Illes) 96.549 3,26% 30.982.787 1,59% 3.839.573 1,44% 12,39% 3.362.785 1,50% 484.609 1,12% 1,56% Cantabria 39.659 1,34% 18.020.737 0,92% 2.437.279 0,92% 13,52% 2.132.520 0,95% 308.095 0,72% 1,71% Castilla - La Mancha 129.002 4,35% 49.451.812 2,53% 6.407.194 2,41% 12,96% 5.803.505 2,59% 620.283 1,44% 1,25% Castilla y León 174.493 5,89% 71.648.801 3,67% 9.114.378 3,42% 12,72% 8.225.670 3,68% 906.288 2,10% 1,26% Cataluña 617.847 20,84% 433.356.954 22,18% 59.159.331 22,22% 13,65% 49.705.504 22,22% 9.590.706 22,26% 2,21% Comunidad Valenciana 379.489 12,80% 177.682.320 9,09% 23.542.218 8,84% 13,25% 21.017.105 9,39% 2.591.892 6,02% 1,46% Extremadura 67.183 2,27% 19.168.477 0,98% 2.407.465 0,90% 12,56% 2.228.141 1,00% 184.418 0,43% 0,96% Galicia 214.230 7,23% 85.598.579 4,38% 11.213.468 4,21% 13,10% 10.305.515 4,61% 935.535 2,17% 1,09% Madrid (Comunidad de) 454.050 15,32% 684.208.946 35,02% 97.597.638 36,66% 14,26% 75.619.711 33,80% 22.203.575 51,54% 3,25% Murcia (Región de) 94.398 3,18% 46.254.650 2,37% 5.691.263 2,14% 12,30% 5.505.229 2,46% 203.478 0,47% 0,44% Rioja (La) 24.594 0,83% 10.488.713 0,54% 1.388.479 0,52% 13,24% 1.205.741 0,54% 188.254 0,44% 1,79% Otros territorios (2) 4.352 0,15% 55.149.255 2,82% 8.055.290 3,03% 14,61% 6.999.965 3,13% 1.062.499 2,47% 1,93%
Total 2.964.240 1.954.002.742 266.195.679 13,62% 223.746.137 43.080.065 2,20% Ejercicio 2007
Andalucía 511.949 16,74% 187.474.665 9,01% 23.782.282 8,39% 12,69% 21.627.763 9,08% 2.218.347 4,84% 1,18% Aragón 103.426 3,38% 62.561.490 3,01% 8.310.831 2,93% 13,28% 7.464.764 3,13% 868.840 1,90% 1,39% Asturias (Principado de) 75.466 2,47% 33.415.144 1,61% 4.543.258 1,60% 13,60% 4.172.550 1,75% 378.736 0,83% 1,13% Balears (Illes) 100.386 3,28% 32.327.435 1,55% 4.029.856 1,42% 12,47% 3.552.363 1,49% 485.467 1,06% 1,50% Cantabria 40.865 1,34% 21.785.899 1,05% 3.012.132 1,06% 13,83% 2.350.265 0,99% 665.337 1,45% 3,05% Castilla - La Mancha 135.853 4,44% 55.210.126 2,65% 7.132.003 2,52% 12,92% 6.500.925 2,73% 648.212 1,42% 1,17% Castilla y León 180.418 5,90% 76.929.369 3,70% 9.769.646 3,45% 12,70% 8.886.176 3,73% 900.849 1,97% 1,17% Cataluña 632.731 20,69% 456.675.868 21,94% 62.281.882 21,97% 13,64% 51.628.061 21,66% 10.790.864 23,56% 2,36% Comunidad Valenciana 391.839 12,81% 188.421.109 9,05% 24.921.128 8,79% 13,23% 22.336.264 9,37% 2.651.222 5,79% 1,41% Extremadura 69.669 2,28% 21.045.742 1,01% 2.638.869 0,93% 12,54% 2.464.826 1,03% 179.355 0,39% 0,85% Galicia 219.305 7,17% 95.905.017 4,61% 12.672.503 4,47% 13,21% 11.756.985 4,93% 943.531 2,06% 0,98% Madrid (Comunidad de) 466.561 15,26% 730.688.897 35,10% 104.262.900 36,78% 14,27% 81.315.949 34,12% 23.188.095 50,63% 3,17% Murcia (Región de) 99.694 3,26% 48.034.241 2,31% 5.876.089 2,07% 12,23% 5.709.843 2,40% 186.929 0,41% 0,39% Rioja (La) 25.328 0,83% 11.754.369 0,56% 1.572.012 0,55% 13,37% 1.390.811 0,58% 186.924 0,41% 1,59% Otros territorios (2) 4.379 0,14% 59.231.247 2,85% 8.650.952 3,05% 14,61% 7.149.192 3,00% 1.506.491 3,29% 2,54%
Total 3.057.869 2.081.460.617 283.456.343 13,62% 238.306.739 45.799.199 2,20% Variación
Andalucía 3,39% 0,04 2,22% -0,38 1,16% -0,44 -0,13 2,44% -0,36 -9,76% -0,86 -0,16 Aragón 3,96% 0,03 7,77% 0,03 7,78% 0,04 0,00 9,48% 0,09 -5,03% -0,23 -0,19 Asturias (Principado de) 2,37% -0,02 9,45% 0,04 10,20% 0,05 0,09 12,67% 0,10 -11,36% -0,16 -0,27 Balears (Illes) 3,97% 0,03 4,34% -0,03 4,96% -0,02 0,07 5,64% -0,01 0,18% -0,06 -0,06 Cantabria 3,04% 0,00 20,89% 0,12 23,59% 0,15 0,30 10,21% 0,03 115,95% 0,74 1,34 Castilla - La Mancha 5,31% 0,09 11,64% 0,12 11,31% 0,11 -0,04 12,02% 0,13 4,50% -0,02 -0,08 Castilla y León 3,40% 0,01 7,37% 0,03 7,19% 0,02 -0,02 8,03% 0,05 -0,60% -0,14 -0,09 Cataluña 2,41% -0,15 5,38% -0,24 5,28% -0,25 -0,01 3,87% -0,55 12,51% 1,30 0,15 Comunidad Valenciana 3,25% 0,01 6,04% -0,04 5,86% -0,05 -0,02 6,28% -0,02 2,29% -0,23 -0,05 Extremadura 3,70% 0,01 9,79% 0,03 9,61% 0,03 -0,02 10,62% 0,04 -2,75% -0,04 -0,11 Galicia 2,37% -0,06 12,04% 0,23 13,01% 0,26 0,11 14,08% 0,33 0,85% -0,11 -0,11 Madrid (Comunidad de) 2,76% -0,06 6,79% 0,09 6,83% 0,12 0,00 7,53% 0,33 4,43% -0,91 -0,07 Murcia (Región de) 5,61% 0,08 3,85% -0,06 3,25% -0,06 -0,07 3,72% -0,06 -8,13% -0,06 -0,05 Rioja (La) 2,98% 0,00 12,07% 0,03 13,22% 0,03 0,14 15,35% 0,04 -0,71% -0,03 -0,20 Otros territorios (2) 0,62% 0,00 7,40% 0,02 7,39% 0,03 0,00 2,13% -0,13 41,79% 0,82 0,62
Total 3,16% 6,52% 6,48% 0,00 6,51% 6,31% 0,00 (1) EL IVA devengado y el tipo medio no incluyen el recargo de equivalencia (2) Otros territorios: Islas Canarias, Navarra, País Vasco, Ceuta y Melilla.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 173
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Para realizar este análisis, si bien se reflejan los datos correspondientes a todas las
CCAA, en los comentarios que se efectúen sobre dichos datos se exceptuarán las Islas
Canarias, Comunidades Forales del País Vasco y Navarra, así como las Ciudades de Ceuta
y Melilla para las que, al estar excluidas del ámbito espacial de aplicación del impuesto, los
datos de las declaraciones presentadas no resultan significativos.
V.1. Régimen general.
En 2007 se observa una distribución entre las CCAA similar a la registrada en 2006.
Así, la Comunidad de Madrid ha continuado realizando la mayor aportación en cuanto a la
base imponible, al IVA devengado, a las deducciones y al resultado (35,1%, 36,8%, 34,1%
y 50,6%, respectivamente), seguida de Cataluña (el 21,9%, 22%, 21,7% y 23,6%,
respectivamente). Las diferencias entre las dos CCAA se han acentuado al comparar el
resultado de la liquidación, pues el importe de 23.188 millones de euros en la Comunidad
de Madrid, ha quedado muy lejos del valor de 10.791 millones de euros de Cataluña, sobre
todo, si se tiene en cuenta que el número de declarantes de Comunidad de Madrid sólo
representaba el 15,3% del total, frente al 20,7% de Cataluña. Les siguen a una distancia
considerable: la Comunidad Valenciana (9,1%, 8,8%, 9,4% y 5,8%) y Andalucía (9%,
8,4%, 9,1% y 4,8%), la cual con más de medio millón de declarantes es la Comunidad con
el segundo mayor número de declarantes, después de Cataluña (0,6 millones).
En el extremo opuesto, las CCAA con menores participaciones en la base
imponible, el IVA devengado y las cuotas soportadas han sido: La Rioja, con unas
proporciones del 0,6% en las tres variables; seguida de Extremadura con unas aportaciones
en torno al 1% en la base y en el IVA devengado; y de Cantabria, con unas aportaciones del
1%, aproximadamente. Las CCAA con menor número de declarantes han sido también: La
Rioja, Cantabria y Extremadura, con unas proporciones respecto al total del 0,8%, 1,3% y
2,3%, respectivamente.
Pág. 174 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
En cuanto al resultado, el menor importe lo presenta Extremadura, con 179 millones
de euros (el 0,4% del total). A continuación, se encuentran: La Rioja y la Región de
Murcia, con 187 millones de euros en ambos casos (0,4%).
En 2007, el número de declarantes y el importe de la base imponible han crecido en
todas las CCAA, siendo la Región de Murcia la Comunidad en que se ha producido el
mayor incremento de declarantes (el 5,6%), seguida de Castilla-La Mancha (el 5,3%), Illes
Balears y Aragón (el 4%, en ambas Comunidades). Las CCAA con menores crecimientos
han sido: Galicia, Cataluña y Principado de Asturias (2,4%, en las tres Comunidades). En
Cantabria, La Rioja, Galicia y Castilla-La Mancha se producen las mayores expansiones de
la base imponible, con unas tasas de variación respectivas del 20,9%, 12,1%, 12% y 11,6%.
Las CCAA con menores crecimientos en esta magnitud han sido: Andalucía, Región de
Murcia e Illes Balears con el 2,2%, 3,8% y el 4,3% respectivamente.
El IVA devengado ha crecido con las mayores tasas en: Cantabria, con el 23,6%; La
Rioja, con el 13,2%; Galicia, con el 13%; Castilla-La Mancha, con el 11,3%; y Principado
de Asturias, con el 10,2%. Por el contrario, las expansiones más moderadas en las cuotas
devengadas se han registrado en: Andalucía, con el 1,2%, Región de Murcia, con el 3,2%,
Illes Balears, con el 5% y Cataluña, con el 5,3%.
En cuanto a las deducciones, se observan crecimientos en todas las CCAA. Los
mayores aumentos se han producido en: La Rioja, Galicia, Principado de Asturias, Castilla-
La Mancha, Extremadura y Cantabria, con tasas anuales del 15,3%, 14,1%, 12,7%, 12%,
10,6% y 10,2%. El menor crecimiento ha correspondido a Andalucía, con una tasa del
2,4%.
En el resultado neto del régimen general destacan los crecimientos experimentados
en 2007 en la Comunidad de Cantabria (116%) y Cataluña (12,5%). Por el contrario, se han
producido disminuciones en siete CCAA, tales como Principado de Asturias (–11,4%),
Andalucía (–9,8%), Región de Murcia (–8,1%), y Aragón (–5%).
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 175
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Pág. 176 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Los Gráficos 45, 46, 47 y 48 muestran las distribuciones del número de declarantes,
base imponible, IVA devengado y deducciones, y resultado del régimen general por CCAA
en 2007.
Gráfico 45 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,
POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS
0
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
300.000
350.000
400.000
450.000
500.000
550.000
600.000
650.000
Andalucía
Aragó
n
Asturia
s (Prin
cipad
o de)
Balears
(Illes
)
Cantabria
Castilla
- La M
ancha
Castilla
y León
Cataluña
Comunidad V
alencia
na
Extremad
ura
Galicia
Madrid
(Com
unidad
de)
Murci
a (Reg
ión de)
Rioja (La)
Otros t
errito
rios
Nº D
ecla
rant
es
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 177
Gráfico 46 ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,
POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS
Aragón3,0%
Madrid (Comunidad de)35,1%
Cataluña21,9%
Otros territorios2,8%
Rioja (La)0,6%
Extremadura1,0%
Comunidad Valenciana9,1%
Andalucía9,0%
Galicia4,6%
Castilla y León3,7%
Castilla - La Mancha2,7%
Asturias (Principado de)1,6%
Cantabria1,0%Balears (Illes)
1,6%
Murcia (Región de)2,3%
Gráfico 47DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO Y DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,
POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
80.000
90.000
100.000
110.000
Andaluc
ía
Aragón
Asturia
s (Prin
cipad
o de)
Balears
(Ille
s)
Cantab
ria
Castilla
- La M
anch
a
Castilla
y León
Cataluñ
a
Comunida
d Vale
ncian
a
Extremad
ura
Galicia
Madrid
(Comun
idad d
e)
Murcia (
Región d
e)
Rioja (L
a)
Otros t
errito
rios
Mill
ones
eur
os
IVA devengado Deducciones
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 48 ESTRUCTURA DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,
POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS
Madrid (Comunidad de) 50,6%
Balears (Illes) 1,1%
Cataluña 23,6%
Comunidad Valenciana 5,8%
Andalucía 4,8%
Galicia 2,1%
Castilla y León 2,0%
Cantabria 1,5%
Castilla - La Mancha 1,4%
Aragón 1,9%
Otros territorios 3,3%
Extremadura 0,4%
Rioja (La) 0,4%
Murcia (Región de) 0,4%
Asturias (Principado de) 0,8%
Las CCAA que han superado el tipo medio global del 13,62% en 2007 han sido
solamente tres: Comunidad de Madrid (14,27%), Cantabria (13,83) y Cataluña (13,64%).
En el extremo opuesto, las CCAA con tipos medios más bajos han sido: la Región de
Murcia (12,23%), Illes Balears (12,47%) y Extremadura (12,54%).
El tipo efectivo global del año 2007 ha sido del 2,20%. Las únicas tres CCAA en las
que se ha superado ese tipo global han sido: la Comunidad de Madrid (con un tipo efectivo
del 3,17%), Cantabria (3,05%) y Cataluña (con el 2,36%). Por el contrario, los tipos
efectivos más bajos se han registrado en: la Región de Murcia, con el 0,39%, Extremadura,
con el 0,85% y Galicia, con el 0,98%.
El Gráfico 49 refleja los tipos medios y efectivos de 2007 en las distintas CCAA.
Pág. 178 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 179
Gráfico 49TIPOS MEDIO Y EFECTIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,
POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS
13,62%
2,20%
0,00%
2,00%
4,00%
6,00%
8,00%
10,00%
12,00%
14,00%
16,00%
Andaluc
ía
Aragón
Asturia
s (Prin
cipad
o de)
Balears
(Ille
s)
Cantab
ria
Castilla
- La M
anch
a
Castilla
y León
Cataluñ
a
Comunida
d Vale
ncian
a
Extremad
ura
Galicia
Madrid
(Comunid
ad de
)
Murcia
(Reg
ión de)
Rioja (
La)
Otros t
errito
rios
Total
Tipo medio Tipo efectivo
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
V.2. Régimen simplificado.
El Cuadro 54 recoge las distribuciones de las magnitudes más importantes en el
régimen simplificado por CCAA y con referencia a los ejercicios 2006 y 2007, teniendo en
cuenta que dichas cifras se refieren a los declarantes acogidos exclusivamente al régimen
simplificado, sin incluir aquéllos que lo compatibilizan con el régimen general.
Cuadro 54DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES Y DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2006-2007,
POR COMUNIDADES AUTONÓMAS
CC AA Ejercicio 2006
Resultado (miles euros) Declarantes % %
Media(euros)
Andalucía 54.281 13,03% 63.800 11,32% 1.175
Aragón 20.649 4,96% 21.585 3,83% 1.045
Asturias (Principado de) 11.347 2,72% 11.682 2,07% 1.030
Balears (Illes) 11.009 2,64% 14.773 2,62% 1.342
Cantabria 5.693 1,37% 7.406 1,31% 1.301
Castilla - La Mancha 21.528 5,17% 32.511 5,77% 1.510
Castilla y León 30.680 7,37% 31.273 5,55% 1.019
Cataluña 103.118 24,76% 157.686 27,98% 1.529
Comunidad Valenciana 54.177 13,01% 78.504 13,93% 1.449
Extremadura 5.605 1,35% 5.089 0,90% 908
Galicia 19.772 4,75% 21.574 3,83% 1.091
Madrid (Comunidad de) 61.400 14,74% 87.775 15,58% 1.430
Murcia (Región de) 13.002 3,12% 24.004 4,26% 1.846
Rioja (La) 4.065 0,98% 5.682 1,01% 1.398
Otros territorios 123 0,03% 160 0,03% 1.301
Total 416.449 100% 563.505 100% 1.353
CC AA Ejercicio 2007 Variación 07/06
Resultado (miles euros) Declarantes % %
Media(euros) s/Comunidad s/Total
Declarantes s/Comunidad s/Total
Resultado Media
Andalucía 54.956 12,67% 60.097 10,67% 1.094 1,24% -0,36 -5,80% -0,65 -6,96%
Aragón 22.421 5,17% 22.004 3,91% 981 8,58% 0,21 1,94% 0,08 -6,12%
Asturias (Principado de) 11.451 2,64% 12.342 2,19% 1.078 0,92% -0,08 5,65% 0,12 4,69%
Balears (Illes) 11.458 2,64% 15.020 2,67% 1.311 4,08% 0,00 1,67% 0,05 -2,31%
Cantabria 6.015 1,39% 7.072 1,26% 1.176 5,66% 0,02 -4,51% -0,06 -9,62%
Castilla - La Mancha 23.936 5,52% 36.003 6,39% 1.504 11,19% 0,35 10,74% 0,62 -0,40%
Castilla y León 31.071 7,16% 28.731 5,10% 925 1,27% -0,20 -8,13% -0,45 -9,28%
Cataluña 105.836 24,40% 156.204 27,74% 1.476 2,64% -0,36 -0,94% -0,24 -3,48%
Comunidad Valenciana 57.442 13,24% 79.319 14,09% 1.381 6,03% 0,24 1,04% 0,16 -4,70%
Extremadura 5.655 1,30% 4.436 0,79% 784 0,89% -0,04 -12,83% -0,12 -13,60%
Galicia 19.452 4,49% 16.396 2,91% 843 -1,62% -0,26 -24,00% -0,92 -22,75%
Madrid (Comunidad de) 66.007 15,22% 96.322 17,11% 1.459 7,50% 0,48 9,74% 1,53 2,08%
Murcia (Región de) 13.279 3,06% 22.480 3,99% 1.693 2,13% -0,06 -6,35% -0,27 -8,30%
Rioja (La) 4.584 1,06% 6.516 1,16% 1.421 12,77% 0,08 14,68% 0,15 1,69%
Otros territorios 133 0,03% 124 0,02% 932 8,13% 0,00 -22,50% -0,01 -28,33%
Total 433.696 100% 563.065 100% 1.298 4,14% -0,08% -4,05%
(*) Incluye los datos de los declarantes que utilizan únicamente el régimen simplificado.
Se observa que la distribución del régimen simplificado por CCAA en 2007 no ha
variado sustancialmente en comparación con el ejercicio anterior. Así, las CCAA con
Pág. 180 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
mayores aportaciones en el régimen simplificado continúan siendo: Cataluña, Comunidad
de Madrid, la Comunidad Valenciana y Andalucía. En cuanto al número de declarantes, sus
proporciones en 2007 han sido del 24,4%, 15,2%, 13,2% y 12,7%, respectivamente,
mientras que las relativas al resultado han sido del 27,7%, 17,1%, 14,1% y 10,7%,
respectivamente.
Las CCAA con menores pesos en el régimen simplificado, tanto respecto al número
de declarantes como al resultado, han sido: La Rioja (con el 1,1% y el 1,2%,
respectivamente), Extremadura (1,3% y 0,8%, respectivamente) y Cantabria (1,4% y 1,3%,
respectivamente).
En el año 2007, se ha producido prácticamente la estabilidad en el resultado del
régimen simplificado (tasa del -0,1%), si se excluyen los datos de los declarantes que
compatibilizan dicho régimen con el general. El importe ha crecido en siete CCAA y los
crecimientos más destacados se han registrado en: La Rioja, con una tasa del 14,7%;
Castilla-La Mancha, con una tasa del 10,7%; y Comunidad de Madrid, con una tasa del
9,7%. En el extremo opuesto, los mayores decrecimientos han correspondido a: Galicia,
con una tasa del –24,0%; Extremadura, con una tasa del –12,8%; y Castilla y León, con una
tasa del –8%.
Los Gráficos 50 y 51 muestran las distribuciones del número de declarantes y del
resultado del régimen simplificado por CCAA en 2007.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 181
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 50 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL
IVA 2007, POR COMUNIDADES AUTONÓMAS
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
80.000
90.000
100.000
110.000
Andaluc
ía
Aragón
Asturia
s (Princip
ado de
)
Balears
(Illes)
Cantab
ria
Castilla
La Man
cha
Castilla
y León
Cataluñ
a
Comunidad
Vale
ncian
a
Extremad
ura
Galicia
Madrid
(Com
unidad
de)
Murcia (R
egión de
)
Rioja (L
a)
Otros ter
ritorio
s
Nº D
ecla
rant
es
Gráfico 51 ESTRUCTURA DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2007,
POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS
Madrid (Comunidad de) 17,1%
Comunidad Valenciana 14,1%
Andalucía 10,7%
Castilla - La Mancha 6,4%
Castilla y León 5,1%
Murcia (Región de) 4,0%
Aragón 3,9%
Galicia 2,9%
Asturias (Principado de) 2,2%
Cantabria 1,3% Rioja (La)
1,2% Extremadura 0,8%
Otros territorios 0,0%
Cataluña 27,7%
Balears (Illes) 2,7%
Pág. 182 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
VI. DISTRIBUCIÓN DEL IVA POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
En este capítulo se realiza el análisis de las variables fundamentales del IVA en el
ejercicio 2007 atendiendo a su clasificación por agrupaciones de sectores económicos.
En primer lugar, conviene indicar que no se dispone del desglose del número total
de declarantes del IVA 2007 por agrupaciones de sectores económicos. En su lugar, se
ofrecen los repartos de los números de declarantes que consignan determinadas variables.
El Cuadro 55 muestra la distribución de la base imponible del régimen general
ordinario en 2007 para los distintos tipos impositivos.
Cuadro 55 BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO DEL IVA 2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS
Y POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Miles de euros
Agrupaciones de sectores económicosTipo 4% Tipo 7% Tipo 16%
Declarantes Base imponible % Total Declarantes Base imponible % Total Declarantes Base imponible % Total
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 33.357 5.527.419 5,41% 51.748 11.577.431 2,99% 77.950 5.154.986 0,37%
Energía 254 46.763 0,05% 1.528 3.929.065 1,02% 9.488 79.335.427 5,74%
Industria 21.555 25.546.119 25,02% 45.554 63.970.178 16,53% 176.499 263.489.536 19,05%
Construcción 1.900 276.700 0,27% 140.212 63.959.834 16,53% 330.282 172.677.537 12,49%
Comercio y reparaciones 57.973 68.183.760 66,78% 97.184 109.697.184 28,35% 409.395 481.841.582 34,84%
Hostelería y restauración 3.407 168.603 0,17% 157.902 39.507.767 10,21% 124.848 5.318.662 0,38%
Transporte y comunicaciones 1.245 406.448 0,40% 14.523 14.822.291 3,83% 67.710 95.474.778 6,90%
Servicios financieros y seguros 174 27.770 0,03% 415 396.545 0,10% 12.144 26.317.689 1,90%
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 5.024 507.334 0,50% 11.972 3.640.809 0,94% 408.066 139.484.139 10,09%
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 1.396 694.766 0,68% 37.284 55.784.028 14,42% 105.399 53.092.425 3,84%
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro
1.279 125.038 0,12%
4.978 528.880 0,52%
639 64.476 0,06%
4.054 2.289.732 0,59%
92.705 16.210.338 4,19%
8.867 1.130.313 0,29%
528.305 28.274.431 2,04%
193.087 26.715.207 1,93%
41.848 5.656.672 0,41%
Total 133.181 102.104.076 100% 663.948 386.915.514 100% 2.485.021 1.382.833.072 100%
Para las tres alícuotas, las agrupaciones del comercio y reparaciones e industria han
continuado siendo las de mayor peso. Para el tipo del 4%, sólo la agrupación del comercio
y reparaciones ha acumulado el 66,8% del total de la base imponible en 2007 (el 67,2% en
2006), proporción que sumada a la que aporta la industria, el 25%, ha supuesto el 91,8% del
total (el 92,3% en 2006). Para los tipos del 7% y 16%, la distribución se encontraban menos
concentrada; así, el comercio y reparaciones ha absorbido el 28,4% y el 34,8% de la base
imponible en 2007, respectivamente (el 27,7% y el 34,8%, respectivamente, en 2006),
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 185
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
mientras que la industria ha supuesto el 16,5% y el 19%, respectivamente, en 2007 (el
16,5% y el 18,7%, respectivamente, en 2006).
En el Cuadro 56 figuran las distribuciones de las bases imponibles en 2007
correspondientes a las adquisiciones intracomunitarias gravadas con cada uno de los tipos
impositivos, según las agrupaciones de sectores económicos.
Cuadro 56 BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2007, POR TIPOS IMPOSITIVOS
Y POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Miles de euros
Agrupaciones de sectores económicos Tipo 4% Tipo 7% Tipo 16%
Declarantes Base imponible % Total Declarantes Base imponible % Total Declarantes Base imponible % Total
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 105 26.822 0,25% 1.545 268.071 2,09% 1.903 117.558 0,08%
Energía 8 110 0,00% 13 6.281 0,05% 929 1.285.065 0,86%
Industria 941 5.380.496 50,62% 2.304 3.777.252 29,51% 34.371 61.940.225 41,39%
Construcción 18 2.869 0,03% 104 69.810 0,55% 9.455 3.139.081 2,10%
Comercio y reparaciones 3.133 5.057.676 47,59% 8.144 8.469.287 66,17% 73.956 74.535.265 49,80%
Hostelería y restauración 130 1.411 0,01% 1.017 34.673 0,27% 3.534 98.631 0,07%
Transporte y comunicaciones 36 82.095 0,77% 66 23.416 0,18% 2.870 2.038.317 1,36%
Servicios financieros y seguros 32 11.282 0,11% 15 14.906 0,12% 295 721.642 0,48%
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 229 21.617 0,20% 224 55.677 0,43% 11.555 3.141.918 2,10%
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 15 163 0,00% 81 6.450 0,05% 2.058 1.729.664 1,16%
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro
11 66 0,00%
238 27.640 0,26%
23 16.428 0,15%
29 48.740 0,38%
371 13.343 0,10%
31 12.043 0,09%
672 365.769 0,24%
6.175 385.559 0,26%
512 159.743 0,11%
Total 4.919 10.628.675 100% 13.944 12.799.950 100% 148.285 149.658.435 100%
Para el tipo del 4%, la industria ha continuado siendo la agrupación con un mayor
peso en 2007, con una proporción del 50,6% respecto al importe total (idéntica proporción
en 2006). Para el tipo del 7%, el comercio y reparaciones ha sido en 2007 el grupo con una
mayor aportación de base imponible, al suponer un 66,2% del total (66,4% en 2006). Por
último, para el tipo del 16% también ha sido el comercio y reparaciones la agrupación con
un mayor peso, siendo su aportación del 49,8% en 2007 (el 51,1% en 2006).
Los Cuadros 57 y 58 muestran las distribuciones de la base imponible total y de la
cuota devengada en 2007, incluyendo y excluyendo el recargo de equivalencia, así como
los tipos medios, por agrupaciones de sectores económicos.
Pág. 186 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 57BASE IMPONIBLE, CUOTA DEVENGADA SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA Y TIPO MEDIO DEL RÉGIMEN GENERAL
DEL IVA 2007, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Miles de euros
Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Base imponible %/Total Cuota %/Total Tipo medio
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 121.206 4,41% 22.691.907 1,09% 1.898.375 0,67% 8,37%
Energía 10.498 0,38% 85.523.186 4,11% 13.323.957 4,70% 15,58%
Industria 189.280 6,89% 435.067.527 20,90% 59.768.586 21,09% 13,74%
Construcción 341.834 12,44% 240.898.152 11,57% 32.749.702 11,55% 13,59%
Comercio y reparaciones 439.271 15,98% 758.808.992 36,46% 101.937.551 35,96% 13,43%
Hostelería y restauración 199.356 7,25% 45.236.564 2,17% 3.657.875 1,29% 8,09%
Transporte y comunicaciones 72.635 2,64% 117.499.646 5,65% 17.404.699 6,14% 14,81%
Servicios financieros y seguros 12.372 0,45% 27.939.119 1,34% 4.427.356 1,56% 15,85%
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 411.484 14,97% 153.177.850 7,36% 24.111.506 8,51% 15,74%
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 120.429 4,38% 111.480.700 5,36% 12.743.956 4,50% 11,43%
Alquileres inmobiliarios 531.199 19,33% 31.158.735 1,50% 4.758.435 1,68% 15,27%
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 252.117 9,17% 44.892.329 2,16% 5.653.202 1,99% 12,59%
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 46.960 1,71% 7.085.912 0,34% 1.021.143 0,36% 14,41%
Total 2.748.641 100% 2.081.460.617 100% 283.456.343 100% 13,62%
Cuadro 58BASE IMPONIBLE, CUOTA DEVENGADA CON RECARGO DE EQUIVALENCIA Y TIPO MEDIO DEL RÉGIMEN GENERAL
DEL IVA 2007, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Miles de euros
Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Base imponible %/Total Cuota %/Total Tipo medio
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 121.206 4,41% 22.691.907 1,09% 1.900.127 0,67% 8,37%
Energía 10.498 0,38% 85.523.186 4,11% 13.324.085 4,69% 15,58%
Industria 189.280 6,89% 435.067.527 20,90% 59.896.086 21,08% 13,77%
Construcción 341.834 12,44% 240.898.152 11,57% 32.750.182 11,53% 13,60%
Comercio y reparaciones 439.271 15,98% 758.808.992 36,46% 102.452.454 36,06% 13,50%
Hostelería y restauración 199.356 7,25% 45.236.564 2,17% 3.658.077 1,29% 8,09%
Transporte y comunicaciones 72.635 2,64% 117.499.646 5,65% 17.405.545 6,13% 14,81%
Servicios financieros y seguros 12.372 0,45% 27.939.119 1,34% 4.427.358 1,56% 15,85%
Servicios a las empresas (excepto inmobiliario) 411.484 14,97% 153.177.850 7,36% 24.114.048 8,49% 15,74%
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 120.429 4,38% 111.480.700 5,36% 12.744.103 4,49% 11,43%
Alquileres inmobiliarios 531.199 19,33% 31.158.735 1,50% 4.758.573 1,67% 15,27%
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 252.117 9,17% 44.892.329 2,16% 5.653.739 1,99% 12,59%
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 46.960 1,71% 7.085.912 0,34% 1.021.560 0,36% 14,42%
Total 2.748.641 100% 2.081.460.617 100% 284.105.938 100% 13,65%
Las agrupaciones con mayores aportaciones a la base imponible (tal y como se
constata también en el Gráfico 52) han sido: el comercio y reparaciones, la industria y la
construcción, con el 36,5%, el 20,9% y el 11,6% respectivamente. Lo mismo sucede con la
cuota devengada, con y sin recargo de equivalencia. En el lado opuesto, la agrupación con
menor base imponible ha sido la compuesta por otros servicios prestados por instituciones
sin fin de lucro, que sólo representa el 0,3% del total, seguida de la agrupación del sector
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 187
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Pág. 188 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
agrario y pesquero, con el 1,1%, y de la agrupación de los servicios financieros y seguros,
con el 1,3%. Las cuotas devengadas menores se han obtenido, tanto con como sin recargo
de equivalencia, en las agrupaciones de los sectores siguientes: otros servicios prestados
por instituciones sin fin de lucro y actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras, con el 0,4
y 0,7%, respectivamente.
Gráfico 52 DISTRIBUCIONES DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA CUOTA DEVENGADA SIN RECARGO
DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2007, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
050.000
100.000150.000200.000
250.000300.000350.000400.000
450.000500.000550.000
600.000650.000700.000
750.000800.000
Activ. a
grico
las, g
anad
eras y
pesq
ueras
Energía
Indust
ria
Construcci
ón
Comercio
y repara
cione
s
Hosteler
ía y r
estau
ración
Transpo
rte y co
municac
iones
Serv.
finan
cieros y
segu
ros
Serv.
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sas (e
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iliario
s)
Serv.
inmob
iliario
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rsión
y promoc
ión)
Alquile
res in
mobilia
rios
Enseñ
anza,
sanida
d y otro
s serv
. pers
onale
s
Otros s
erv. p
restad
os Ins
tit. sin
fines
lucro
Mill
ones
de
euro
s
Base imponible
Cuota
Prácticamente la mitad de de las agrupaciones de sectores, concretamente 7,
presentaban tipos medios superiores al global del 13,6% (tal y como se refleja en el Gráfico
53). Los mayores tipos procedían de los servicios financieros y seguros, los servicios a las
empresas (excepto inmobiliarios) y la energía, con unos gravámenes medios del 15,8%, en
el primer caso, del 15,7%, en el segundo, y del 15,6, en el tercero. En cambio, los menores
tipos medios se producían en la hostelería y restauración (el 8,1%) y en el sector agrario y
pesquero (el 8,4%).
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 53 TIPO MEDIO (SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA) DEL IVA 2007,
POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
6% 7% 8% 9% 10% 11% 12% 13% 14% 15% 16%
Tipo medio
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras
Energía
Industria
Construcción
Comercio y reparaciones
Hostelería y restauración
Transporte y comunicaciones
Servicios financieros y seguros
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro
Total
Agr
upac
ione
s sec
tore
s eco
nóm
icos
Las deducciones del régimen general en el IVA 2007 muestran un reparto por
agrupaciones de sectores económicos similar a los anteriores comentados para la base
imponible y la cuota devengada, tal y como se refleja en el Cuadro 59 y en el Gráfico 54.
Así, destacan sobremanera las aportaciones al total de la suma de las cuotas deducibles de
las agrupaciones del comercio y reparaciones (35,4%) y de la industria (22,6%).
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 189
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 59 SUMA DE DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,
POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Miles de euros
Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Deducciones %/Total
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras
Energía
Industria
Construcción
Comercio y reparaciones
90.354
20.926
188.152
346.037
409.230
3,86%
0,89%
8,05%
14,80%
17,50%
1.971.209
8.697.010
53.913.940
28.634.877
84.368.680
0,83%
3,65%
22,62%
12,02%
35,40%
Hostelería y restauración
Transporte y comunicaciones
Servicios financieros y seguros
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
183.452
69.698
10.999
409.510
165.937
7,85%
2,98%
0,47%
17,51%
7,10%
3.786.176
14.614.470
3.755.897
16.054.968
14.419.926
1,59%
6,13%
1,58%
6,74%
6,05%
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro
178.541
234.448
31.067
7,64%
10,03%
1,33%
3.763.125
3.731.590
594.871
1,58%
1,57%
0,25%
Total 2.338.351 100% 238.306.739 100%
Gráfico 54 ESTRUCTURA DE LA SUMA DE DEDUCCIONES DEL REGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,
POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Industria 22,6%
Comercio y reparaciones 35,4%
Resto 7,4%
Construcción 12,0%
Servicios a las empresas 6,7%
Energía 3,6%
Servicios inmobiliarios 6,1%
Transporte y comunicaciones 6,1%
Si se desglosan las cuotas deducidas en el régimen general entre operaciones
interiores, adquisiciones intracomunitarias e importaciones, así como, dentro de cada una
de ésas, según que se trate de bienes corrientes o de inversión, se observa que las
distribuciones sectoriales son heterogéneas. En general, el predominio corresponde al
Pág. 190 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
comercio y reparaciones, en el caso de deducciones de las cuotas soportadas por las
adquisiciones de bienes y servicios corrientes, mientras que el transporte y comunicaciones
así como la industria tienen los mayores pesos en las deducciones por compras de bienes de
inversión, según que se trate de operaciones interiores en la primera agrupación,
importación y de adquisiciones intracomunitarias en la segunda agrupación (véanse los
datos recogidos en los Cuadros 60, 61 y 62 que se insertan a continuación).
Cuadro 60 CUOTAS DEDUCIBLES EN OPERACIONES INTERIORES DEL IVA 2007, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Miles de euros
Agrupaciones de sectores económicos Bienes y servicios corrientes Bienes de inversión
Declarantes %/Total Deducciones %/Total Declarantes %/Total Deducciones %/Total
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 89.432 3,86% 1.625.979 0,86% 26.180 5,77% 253.909 1,89%
Energía 18.990 0,82% 6.972.115 3,67% 6.490 1,43% 1.318.217 9,79%
Industria 187.587 8,09% 37.908.004 19,95% 51.157 11,28% 1.816.836 13,49%
Construcción 344.878 14,88% 27.387.597 14,41% 71.768 15,83% 651.221 4,84%
Comercio y reparaciones 407.279 17,57% 64.869.611 34,13% 83.377 18,39% 1.670.345 12,40%
Hostelería y restauración 182.625 7,88% 3.302.245 1,74% 43.492 9,59% 460.982 3,42%
Transporte y comunicaciones 69.335 2,99% 12.176.740 6,41% 17.064 3,76% 2.051.273 15,23%
Servicios financieros y seguros 10.859 0,47% 2.730.535 1,44% 1.887 0,42% 907.393 6,74%
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 406.919 17,56% 13.805.229 7,26% 69.041 15,23% 1.534.146 11,39%
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 164.086 7,08% 13.572.590 7,14% 18.988 4,19% 590.578 4,39%
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro
171.980 7,42% 1.997.756 1,05%
233.192 10,06% 3.265.410 1,72%
30.365 1,31% 445.231 0,23%
18.012 3,97% 1.702.340 12,64%
42.391 9,35% 392.783 2,92%
3.571 0,79% 116.180 0,86%
Total 2.317.527 100% 190.059.042 100% 453.418 100% 13.466.203 100%
Cuadro 61 CUOTAS DEDUCIBLES EN IMPORTACIONES DEL IVA 2007, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Miles de euros
Agrupaciones de sectores económicos Bienes y servicios corrientes Bienes de inversión
Declarantes %/Total Deducciones %/Total Declarantes %/Total Deducciones %/Total
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 288 0,72% 74.340 0,12% 92 2,98% 31.072 3,27%
Energía 124 0,31% 1.238.200 2,03% 38 1,23% 35.094 3,69%
Industria 10.936 27,21% 24.987.633 40,90% 817 26,45% 250.083 26,28%
Construcción 1.173 2,92% 588.706 0,96% 228 7,38% 29.061 3,05%
Comercio y reparaciones 22.467 55,90% 32.394.317 53,02% 811 26,25% 299.985 31,53%
Hostelería y restauración 377 0,94% 17.383 0,03% 123 3,98% 6.308 0,66%
Transporte y comunicaciones 478 1,19% 299.532 0,49% 112 3,63% 76.091 8,00%
Servicios financieros y seguros 65 0,16% 34.814 0,06% 15 0,49% 8.339 0,88%
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 2.719 6,77% 1.203.473 1,97% 497 16,09% 115.697 12,16%
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 270 0,67% 118.960 0,19% 58 1,88% 6.916 0,73%
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro
151 0,38% 54.030 0,09%
1.009 2,51% 72.188 0,12%
131 0,33% 16.452 0,03%
83 2,69% 34.576 3,63%
189 6,12% 55.111 5,79%
26 0,84% 3.208 0,34%
Total 40.188 100% 61.100.028 100% 3.089 100% 951.542 100%
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 191
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 62 CUOTAS DEDUCIBLES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2007, POR AGRUPACIONES
DE SECTORES ECONÓMICOS
Miles de euros
Agrupaciones de sectores económicos Bienes y servicios corrientes Bienes de inversión
Declarantes %/Total Deducciones %/Total Declarantes %/Total Deducciones %/Total
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 2.759 1,82% 33.550 0,14% 502 4,29% 5.369 0,73%
Energía 567 0,37% 159.836 0,65% 419 3,58% 46.453 6,35%
Industria 34.349 22,70% 10.085.469 41,12% 3.814 32,61% 306.332 41,84%
Construcción 9.007 5,95% 484.993 1,98% 677 5,79% 30.401 4,15%
Comercio y reparaciones 77.926 51,51% 12.533.775 51,10% 2.947 25,19% 189.332 25,86%
Hostelería y restauración 3.886 2,57% 13.973 0,06% 488 4,17% 4.581 0,63%
Transporte y comunicaciones 2.645 1,75% 292.366 1,19% 427 3,65% 32.361 4,42%
Servicios financieros y seguros 236 0,16% 78.105 0,32% 53 0,45% 33.124 4,52%
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 11.111 7,34% 441.123 1,80% 1.166 9,97% 67.338 9,20%
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 1.953 1,29% 276.564 1,13% 182 1,56% 1.824 0,25%
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro
418 0,28% 58.346 0,24%
5.990 3,96% 47.217 0,19%
449 0,30% 24.214 0,10%
304 2,60% 2.840 0,39%
638 5,45% 10.151 1,39%
80 0,68% 2.018 0,28%
Total 151.296 100% 24.529.532 100% 11.697 100% 732.125 100%
La deducción de las compensaciones a tanto alzado correspondientes al Régimen
Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca (REAGP) se concentra de una manera casi
completa en dos agrupaciones de sectores económicos: el comercio y reparaciones (52,4%
del importe total) y la industria (43,1%), tal como se comprueba en el Cuadro 63.
Cuadro 63 DEDUCCIONES POR COMPENSACIONES DEL REAGP DEL IVA 2007,
POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Miles de euros
Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Deducciones %/Total
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras
Energía
Industria
Construcción
Comercio y reparaciones
5.027
31
5.335
270
9.970
22,84%
0,14%
24,24%
1,23%
45,30%
39.843
1.514
467.133
625
567.688
3,68%
0,14%
43,11%
0,06%
52,39%
Hostelería y restauración
Transporte y comunicaciones
Servicios financieros y seguros
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
463
231
14
282
115
2,10%
1,05%
0,06%
1,28%
0,52%
780
2.868
137
1.708
831
0,07%
0,26%
0,01%
0,16%
0,08%
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro
75
171
25
0,34%
0,78%
0,11%
138
300
105
0,01%
0,03%
0,01%
Total 22.009 100% 1.083.671 100%
Pág. 192 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Como consecuencia de las distribuciones comentadas de las cuotas devengadas y de
las deducciones, se obtiene el reparto del resultado del régimen general del IVA 2007 entre
las diversas agrupaciones de sectores que figura en el Cuadro 64 y en el Gráfico 55. El
importe más elevado procede del comercio y reparaciones (39,5%), mostrando también
otras cuatro agrupaciones unos pesos elevados: los servicios a las empresas, distintos de los
inmobiliarios (el 17,6%), la industria (el 13,1%), la energía (el 10,1%) y la construcción (el
9%). En el extremo opuesto, cabe resaltar que los servicios inmobiliarios (salvo alquileres),
la hostelería y restauración, así como actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras han
obtenido resultados de signo negativo, lo cual se explica por el hecho de tratarse de
actividades cuyas entregas están gravadas fundamentalmente a tipos reducidos.
Cuadro 64 RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Importe (miles euros)
%Total Media(euros)
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 126.101 4,34% -71.082 -0,16% -564
Energía 22.075 0,76% 4.627.076 10,10% 209.607
Industria 194.352 6,69% 5.982.146 13,06% 30.780
Construcción 358.957 12,36% 4.115.305 8,99% 11.465
Comercio y reparaciones 454.756 15,66% 18.083.774 39,48% 39.766
Hostelería y restauración 204.799 7,05% -128.098 -0,28% -625
Transporte y comunicaciones 75.378 2,60% 2.791.076 6,09% 37.028
Servicios financieros y seguros 13.845 0,48% 671.461 1,47% 48.498
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 433.511 14,93% 8.059.080 17,60% 18.590
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 170.779 5,88% -1.675.823 -3,66% -9.813
Alquileres inmobiliarios 539.165 18,57% 995.448 2,17% 1.846
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 260.058 8,95% 1.922.149 4,20% 7.391
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 50.363 1,73% 426.689 0,93% 8.472
Total 2.904.139 100% 45.799.199 100% 15.770
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 193
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 55 DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,
POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
-2.000 0 2.000 4.000 6.000 8.000 10.000 12.000 14.000 16.000 18.000 20.000
Millones euros
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras
Energía
Industria
Construcción
Comercio y reparaciones
Hostelería y restauración
Transporte y comunicaciones
Servicios financieros y seguros
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro
Agr
upac
ione
s sec
tore
s eco
nóm
icos
El cálculo del tipo efectivo, realizado mediante el cociente entre el resultado y la
base imponible del régimen general (excluyendo el recargo de equivalencia), arroja también
bastante disparidad entre las agrupaciones de sectores económicos, tal y como se refleja en
la última columna del Cuadro 65, complementado por el Gráfico 56. Así, se observa un
amplio abanico de tipos efectivos, con un rango que varía entre un máximo del 6% en los
servicios prestados por instituciones sin fines de lucro y un mínimo de –1,5% en los
servicios inmobiliarios, salvo alquileres.
Pág. 194 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 65 TIPO EFECTIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,
POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Miles de euros
Agrupaciones de sectores económicos Base imponible (*) Resultado Tipo efectivo
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras
Energía
Industria
Construcción
Comercio y reparaciones
22.691.907
85.523.186
435.067.527
240.898.152
758.808.992
-71.082
4.627.076
5.982.146
4.115.305
18.083.774
-0,31%
5,41%
1,37%
1,71%
2,38%
Hostelería y restauración
Transporte y comunicaciones
Servicios financieros y seguros
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
45.236.564
117.499.646
27.939.119
153.177.850
111.480.700
-128.098
2.791.076
671.461
8.059.080
-1.675.823
-0,28%
2,38%
2,40%
5,26%
-1,50%
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro
31.158.735
44.892.329
7.085.912
995.448
1.922.149
426.689
3,19%
4,28%
6,02%
Total 2.081.460.617 45.799.199 2,20%
(*) Sin recargo de equivalencia
Gráfico 56 TIPO EFECTIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2007,
POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Total
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Alquileres inmobiliarios
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios financieros y seguros
Transporte y comunicaciones
Hostelería y restauración
Comercio y reparaciones
Construcción
Industria
Energía
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras
-2,0% -1,5% -1,0% -0,5% 0,0% 0,5% 1,0% 1,5% 2,0% 2,5% 3,0% 3,5% 4,0% 4,5% 5,0% 5,5% 6,0% 6,5%
Tipo efectivo
Agr
upac
ione
s sec
tore
s eco
nóm
icos
La propia regulación normativa del régimen simplificado, al cual pueden acogerse
sólo los sujetos pasivos que desarrollen una serie de actividades que se establecen en una
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 195
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
lista cerrada, conduce a que sus principales magnitudes en el IVA 2007 se hayan repartido
de manera bastante concentrada entre un conjunto de 5 agrupaciones: el comercio y
reparaciones, el transporte y comunicaciones, la hostelería y restauración, la industria y la
construcción, cambiando sus aportaciones según la variable que se elija. No obstante, hay
una prevalencia siempre de los transportes y comunicaciones, cuyos pesos en la cuota
resultante y en las deducciones se han situado en el 39,8% y el 58,9%, respectivamente. En
el resultado del régimen simplificado, el peso específico mayor en 2007 ha correspondido a
la construcción, con el 47,2%. La información sobre las distribuciones de dichas variables
en el régimen simplificado queda recogida en el Cuadro 66 y en el Gráfico 57.
Cuadro 66 PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2007 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Miles de euros
Agrupaciones de sectores económicos Cuota resultante Deducciones Resultado
Declarantes Importe %/Total Declarantes Importe %/Total Declarantes Importe %/Total
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 21.040 10.160 1,09% 6.417 24.208 7,13% 21.166 -14.048 -2,38%
Energía 11 26 0,00% 16 159 0,05% 23 -133 -0,02%
Industria 19.294 68.158 7,33% 4.882 14.576 4,29% 19.301 53.581 9,07%
Construcción 113.319 308.470 33,17% 18.292 29.437 8,67% 113.305 279.033 47,25%
Comercio y reparaciones 31.766 82.563 8,88% 6.255 13.740 4,05% 31.773 68.823 11,65%
Hostelería y restauración 100.405 67.170 7,22% 25.170 49.607 14,61% 100.415 17.564 2,97%
Transporte y comunicaciones 147.633 369.786 39,76% 48.049 199.815 58,86% 147.634 169.971 28,78%
Servicios financieros y seguros 6 31 0,00% 1 35 0,01% 6 -4 0,00%
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 282 583 0,06% 135 278 0,08% 321 305 0,05%
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 42 81 0,01% 14 75 0,02% 48 6 0,00%
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro
396 600 0,06%
17.016 22.365 2,40%
41 58 0,01%
74 437 0,13%
3.827 7.025 2,07%
19 83 0,02%
402 162 0,03%
17.026 15.340 2,60%
50 -25 0,00%
Total 451.251 930.049 100% 113.151 339.474 100% 451.470 590.575 100%
Pág. 196 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Gráfico 57 ESTRUCTURA DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2007,
POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Transporte y comunicaciones 28,8%
Comercio y reparaciones 11,7%
Industria 9,1%
Hostelería y restauración 3,0% Resto
0,3%
Construcción 47,2%
En el Cuadro 67 y en el Gráfico 58 se expresa la distribución de la suma de
resultados del régimen general y del simplificado en 2007, por agrupaciones de sectores
económicos, destacando especialmente la aportación al mismo del comercio y reparaciones,
con un importe de 18.153 millones de euros, lo que representaba el 39,1% del total.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 197
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 67 SUMA DE RESULTADOS (REG.GENERAL+SIMPLIFICADO) DEL IVA 2007,
POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Importe (miles euros)
%Total Media(euros)
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 146.587 4,39% -85.130 -0,18% -581
Energía 22.093 0,66% 4.626.942 9,97% 209.430
Industria 212.503 6,37% 6.035.728 13,01% 28.403
Construcción 469.541 14,07% 4.394.338 9,47% 9.359
Comercio y reparaciones 484.378 14,51% 18.152.597 39,13% 37.476
Hostelería y restauración 299.551 8,97% -110.535 -0,24% -369
Transporte y comunicaciones 219.016 6,56% 2.961.047 6,38% 13.520
Servicios financieros y seguros 13.846 0,41% 671.457 1,45% 48.495
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 433.731 12,99% 8.059.385 17,37% 18.582
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 170.805 5,12% -1.675.818 -3,61% -9.811
Alquileres inmobiliarios 539.246 16,16% 995.610 2,15% 1.846
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 276.067 8,27% 1.937.488 4,18% 7.018
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 50.407 1,51% 426.664 0,92% 8.464
Total 3.337.771 100% 46.389.774 100% 13.898
Gráfico 58 DISTRIBUCIÓN DE LA SUMA DE RESULTADOS IVA 2007,
POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
-2.000 0 2.000 4.000 6.000 8.000 10.000 12.000 14.000 16.000 18.000
Millones euros
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras
Energía
Industria
Construcción
Comercio y reparaciones
Hostelería y restauración
Transporte y comunicaciones
Servicios financieros y seguros
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro
Agr
upac
ione
s sec
tore
s eco
nóm
icos
En la distribución de las compensaciones de las cuotas procedentes de saldos
negativos de períodos precedentes, cuyas cifras se ofrecen en el Cuadro 68, resalta la
aportación de los servicios inmobiliarios, distintos de los alquileres, con un importe de
Pág. 198 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
4.459 millones de euros, lo que ha supuesto el 39% del total de las compensaciones.
Asimismo, destacando las agrupaciones que tienen los mayores pesos en la mayoría de las
demás variables ya comentadas (construcción, comercio y reparaciones e industria).
Cuadro 68 COMPENSACIÓN DE CUOTAS DEL IVA 2007, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Importe (miles euros) %Total Media
(euros)
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 27.533 4,12% 180.166 1,58% 6.544
Energía 5.174 0,77% 154.761 1,35% 29.911
Industria 45.126 6,75% 731.036 6,39% 16.200
Construcción 93.030 13,91% 2.212.737 19,35% 23.785
Comercio y reparaciones 111.613 16,69% 1.337.232 11,69% 11.981
Hostelería y restauración 88.436 13,22% 391.004 3,42% 4.421
Transporte y comunicaciones 37.318 5,58% 264.918 2,32% 7.099
Servicios financieros y seguros 2.653 0,40% 112.364 0,98% 42.353
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 77.824 11,64% 664.109 5,81% 8.533
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 85.263 12,75% 4.458.797 38,99% 52.295
Alquileres inmobiliarios 30.875 4,62% 590.839 5,17% 19.136
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 57.342 8,57% 259.520 2,27% 4.526
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 6.690 1,00% 76.876 0,67% 11.491
Total 668.877 100% 11.434.359 100% 17.095
Para terminar este capítulo dedicado a examinar el desglose de las principales
magnitudes del IVA 2007 por agrupaciones de sectores económicos, el Cuadro 69 y el
Gráfico 59 recogen la distribución del resultado neto de liquidación. Las agrupaciones que
han absorbido las mayores cantidades son: el comercio y reparaciones (con el 49%), los
servicios a las empresas distintos de los inmobiliarios (con el 21,5%); la industria (con el
14,9%) y la energía, con el 12,6%. En el extremo opuesto, cabe mencionar los valores
negativos de los servicios inmobiliarios, a excepción de los alquileres (–18,3%), de la
hostelería y restauración (–1,5%) y de las actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras
(–0,8%).
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 199
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
Cuadro 69 RESULTADO NETO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2007,
POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Agrupaciones de sectores económicos Declarantes %/Total Importe (miles euros)
%Total Media(euros)
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras 147.696 4,39% -265.225 -0,79% -1.796
Energía 22.332 0,66% 4.226.727 12,62% 189.268
Industria 213.656 6,36% 4.996.791 14,92% 23.387
Construcción 472.939 14,07% 2.118.990 6,33% 4.480
Comercio y reparaciones 487.830 14,52% 16.399.340 48,97% 33.617
Hostelería y restauración 300.680 8,95% -505.946 -1,51% -1.683
Transporte y comunicaciones 219.533 6,53% 2.537.133 7,58% 11.557
Servicios financieros y seguros 14.026 0,42% 517.550 1,55% 36.899
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 437.271 13,01% 7.201.063 21,50% 16.468
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 175.356 5,22% -6.128.191 -18,30% -34.947
Alquileres inmobiliarios 540.723 16,09% 420.999 1,26% 779
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 277.820 8,27% 1.628.030 4,86% 5.860
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro 50.966 1,52% 340.585 1,02% 6.683
Total 3.360.828 100% 33.487.844 100% 9.964
Gráfico 59 DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2007,
POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS
Agr
upac
ione
s de
sect
ores
eco
nóm
icos
Otros servicios prestados por Instit. sin fines de lucro
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Alquileres inmobiliarios
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios financieros y seguros
Transporte y comunicaciones
Hostelería y restauración
Comercio y reparaciones
Construcción
Industria
Energía
Activ. agricolas, ganaderas y pesqueras
-8.000 -6.000 -4.000 -2.000 0 2.000 4.000 6.000 8.000 10.000 12.000 14.000 16.000 18.000
Millones euros
Pág. 200 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
VII. CONCLUSIONES
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
A lo largo de esta publicación se ha llevado a cabo un análisis de los datos
estadísticos del IVA del año 2007, tanto desde el punto de vista estructural como de su
evolución respecto a años precedentes y, en especial, comparándolo con las cifras de 2006.
El Cuadro 70 muestra un resumen de las magnitudes más importantes de los ejercicios 2006
y 2007.
Cuadro 70 RESUMEN DE LA LIQUIDACIÓN ANUAL DEL IVA 2006-2007
Variable Ejercicio 2006 Ejercicio 2007 Variación 07/06
Número Número Número
Declarantes
Régimen general (*)
Régimen simplificado
3.380.689
2.946.585
416.449
3.491.565
3.039.982
433.696
3,28% 3,17%
4,14%
Régimen general y simplificado 17.655 17.887 1,31%
Variable Importe (miles euros)
Media (euros)
Importe (miles euros)
Media (euros)
Importe Media
Régimen general
Base imponible 1.954.002.742 730.128 2.081.460.617 757.272 6,52% 3,72%
IVA devengado (incluido recargo equivalencia)
Tipo medio (incluido recargo de equivalencia)
266.826.203
13,66%
99.700 284.105.938
13,65%
103.362 6,48%
-0,01
3,67%
Deducciones 223.746.137 98.999 238.306.739 101.912 6,51% 2,94%
Resultado del régimen general
Tipo efectivo
43.080.065
2,20%
15.291 45.799.199
2,20%
15.770 6,31%
0,00
3,14%
Régimen simplificado
Cuotas devengadas 935.142 2.156 930.049 2.061 -0,54% -4,38%
Deducciones 342.993 3.016 339.474 3.000 -1,03% -0,53%
Resultado del régimen simplificado 592.149 1.365 590.575 1.308 -0,27% -4,14%
Suma de resultados 43.672.214 13.505 46.389.774 13.898 6,22% 2,91%
Tasa recaudatoria 16,31% 16,28% -0,03
Compensación de cuotas 9.596.287 14.705 11.434.359 17.095 19,15% 16,25%
Resultado de la liquidación 32.783.166 10.075 33.487.844 9.964 2,15% -1,10%
PRO MEMORIA: Millones de euros
Recaudación 54.652 (**) 55.851 (**) 2,19%
Operaciones interiores 46.005 (**) 46.480 (**) 1,03%
Importaciones 8.647 9.371 8,37% (*) El denominado régimen general incluye los regímenes especiales, excepto el simplificado, las adquisiciones intracomunitarias, las operaciones de inversión del sujeto pasivo y las modificaciones de bases y cuotas. (**) Antes de descontar la parte cedida a las CCAA y entidades locales.
Las principales conclusiones que se han extraído en el libro sobre los resultados del
IVA 2007 pueden resumirse del siguiente modo:
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 203
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
a) El número de declarantes del IVA ha aumentado el 3,3% en el año 2007 (un
punto porcentual menos que el año anterior), alcanzando la cifra de 3,5 millones.
Este crecimiento se ha debido fundamentalmente al aumento de declarantes del
régimen general (régimen general ordinario y regímenes especiales, salvo el
simplificado), cuya tasa ha sido del 3,2%.
Los declarantes del régimen simplificado se han incrementado con una tasa del
4,1%. El número de declarantes que pueden simultanear el régimen general y
simplificado ha aumentado un 1,3% durante este período, pasando de 17.655 en
2006 a 17.887 en 2007.
b) La base imponible ha alcanzado en 2007 el valor de 2,1 billones de euros, con un
crecimiento del 6,5% respecto a 2006 y una fuerte desaceleración respecto a la
tasa del año anterior, el 11,8%. Su importe medio también ha crecido de manera
significativa, situándose en 757.272 euros, debido al mayor aumento relativo de
la base que del número de declarantes.
Como referencias generales para valorar el crecimiento registrado en la base
imponible del IVA, cabe citar los incrementos de las principales
macromagnitudes vinculadas al impuesto, tales como el PIB p.m. (el 7% en
términos nominales), el consumo final (el 7,1%) y las importaciones (el 8,5%).
c) El IVA devengado ha seguido un comportamiento similar al de la base
imponible, con un importe de 284.106 millones de euros en 2007 y una tasa de
variación del 6,5% respecto a 2006, con una considerable desaceleración
respecto a la variación del año anterior, el 12,4%. Su cuantía media también ha
aumentado, pero en una menor proporción (3,7%), pasando de 99.700 a 103.362
euros.
Pág. 204 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
d) La aportación al IVA devengado de los regímenes especiales de bienes usados,
objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, de las agencias de viaje y
del recargo de equivalencia, continúa siendo muy reducida, representando en su
conjunto el 0,3% en 2007 y con unas cuotas devengadas de 989 millones de
euros, de los cuales 649 millones de euros correspondían al recargo de
equivalencia.
e) Como fruto de lo anterior, se tiene que el tipo medio, definido como el cociente,
expresado en porcentaje, entre la cuota devengada y la base imponible del
régimen general, incluyendo el recargo de equivalencia, se ha mantenido
prácticamente estable, situándose en el 13,65% en 2007.
f) El importe agregado de las deducciones en 2007 se ha situado en 238.307
millones de euros, lo que supone una tasa de variación del 6,5% respecto al
ejercicio anterior y un ritmo fuertemente desacelerado (tasa del 12,6% en 2006).
Este crecimiento es igual a los experimentados por la base imponible y por la
cuota devengada. La deducción media también ha crecido, aunque en una
proporción más baja, el 2,9%.
g) El resultado del régimen general ha alcanzado en 2007 el valor de 45.799
millones de euros, con un crecimiento del 6,3% respecto a 2006 (cinco puntos
porcentuales menos que el año anterior). Su importe medio también ha crecido,
pasando de 15.291 a 15.770 euros, con una tasa del 3,1% respecto al año anterior.
h) Como consecuencia de lo anterior, se tiene que el tipo efectivo, el cual se define
como el cociente, expresado en porcentaje, entre el resultado y la base imponible
del régimen general, se ha mantenido estable en 2007 en el 2,2%, al haberse
registrado un crecimiento en la base imponible (6,5%), que ha sido de sólo dos
décimas porcentuales superior respecto al resultado del régimen general (6,3%).
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 205
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
i) Las principales magnitudes del régimen simplificado han experimentado ligeros
decrecimientos en 2007, registrándose tasas de variación respecto al año anterior
del –0,5% en las cuotas devengadas, del –1% en las deducciones y del –0,3% en
el resultado, siendo el importe de este último de 591 millones de euros.
j) En conjunto, la suma de resultados ha crecido de forma moderada en 2007, con
una tasa del 6,2%, pasando de 43.672 millones de euros en 2006 hasta alcanzar el
importe de 46.390 millones de euros. Se ha producido una sustancial
desaceleración en comparación con 2006, ejercicio en el que la expansión de esa
variable había sido casi del doble que en 2007 (tasa del 11,3%). En cuanto a su
cuantía media, el crecimiento ha sido del 2,9%, hasta alcanzar 13.898 euros.
k) El importe de las compensaciones de cuotas procedentes de saldos acreedores de
ejercicios anteriores se ha incrementado en el 19,2% en 2007, alcanzándose un
importe de 11.434 millones de euros, con un comportamiento semejante a los
observados en los dos años precedentes. Su cuantía media también aumentó hasta
situarse en 17.095 euros, con un crecimiento del 16,3% respecto al año 2006.
l) El resultado neto de la liquidación ha alcanzado en 2007 el valor de 33.488
millones de euros, lo que supone un crecimiento sólo del 2,1% respecto al año
anterior y una desaceleración de 7 puntos porcentuales (en 2006, la tasa fue del
9,1%). Por un lado, el resultado positivo ha sido de 72.392 millones de euros en
2007, lo que supone un crecimiento del 5,5%, respecto al año anterior (frente a
una tasa del 16,1% en 2006). Por otro lado, el resultado negativo ha aumentado
en 2007 en el 8,6%, siendo su importe de 38.904 millones de euros (frente a una
tasa del 23,3% en 2006).
m)Por último, la recaudación ha pasado de 54.652 millones de euros en 2006 a
55.851 millones de euros en 2007, lo que supone una tasa de variación del 2,2%,
quedando esta muy próxima al crecimiento del resultado de la liquidación del
IVA referido al ejercicio 2007, la tasa ya citada del 2,1%, y produciéndose una
Pág. 206 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2007
brusca desaceleración en comparación al año anterior, cuyo crecimiento había
sido del 9,6%. Este pequeño incremento de los ingresos por IVA en 2007 ha
quedado muy por debajo de la expansión del PIB nominal, casi cinco puntos
porcentuales menos. Desglosada por grandes componentes, la recaudación
procedente de operaciones interiores ha crecido en el 1% (frente a un tasa del
14,5% en 2006) y la recaudación derivada de importaciones ha crecido en el
8,4% (frente a su contracción del 10,9% en 2006, fruto de la alteración del
mecanismo de liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones
asimiladas a las importaciones). El empeoramiento en el crecimiento del IVA por
operaciones interiores en 2007 ha respondido a un sustancial debilitamiento de
las ventas interiores en la segunda mitad del año, por el fuerte deterioro del sector
inmobiliario, especialmente en las viviendas nuevas, debido a las subidas de los
tipos de interés y el endurecimiento de las condiciones de acceso a los créditos
hipotecarios, a raíz de la inestabilidad financiera internacional. Al mismo tiempo,
se ha producido un impulso de las devoluciones, por múltiples causas:
encarecimiento del petróleo, adelanto respecto a anteriores campañas y la
sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea sobre el cálculo de la
regla de la prorrata incluyendo en el mismo a las subvenciones.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 207
ANEXO ESTADÍSTICO
ÍNDICE DE CUADROS
Anexo Estadístico
Página
I. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS
POR PROVINCIAS ................................................................................................. 217
Cuadro
I.1 Distribución del número de declarantes por regímenes y tipos
impositivos .................................................................................................... 219
I.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones
intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo y modificación de
bases y cuotas ................................................................................................ 221
I.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos impositivos .......... 222
I.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones
intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo y modificación de
bases y cuotas ................................................................................................ 224
I.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia .................... 225
I.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes
y tipos impositivos ......................................................................................... 226
I.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias,
inversión del sujeto pasivo y modificación de bases y cuotas ....................... 228
I.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ...................... 229
I.9 Distribución de las deducciones del régimen general ................................... 230
I.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del
régimen general ............................................................................................. 232
I.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del
régimen simplificado ..................................................................................... 233
I.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la
liquidación ..................................................................................................... 234
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 211
Anexo Estadístico
Página
II. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS
POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS ................................................................. 235
Cuadro
II.1 Distribución del número de declarantes por regímenes y tipos
impositivos .................................................................................................... 237
II.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones
intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo y modificación de
bases y cuotas ................................................................................................ 238
II.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos impositivos .......... 238
II.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones
intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo y modificación de
bases y cuotas ................................................................................................ 239
II.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia .................... 240
II.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes
y tipos impositivos ......................................................................................... 240
II.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias,
inversión del sujeto pasivo y modificación de bases y cuotas ....................... 241
II.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ...................... 242
II.9 Distribución de las deducciones del régimen general ................................... 242
II.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del
régimen general ............................................................................................. 243
II.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del
régimen simplificado ..................................................................................... 244
II.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la
liquidación ..................................................................................................... 244
Pág. 212 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Anexo Estadístico
Página
III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS
POR 67 SECTORES ECONÓMICOS .................................................................... 245
Cuadro
III.1 Distribución del número de declarantes por regímenes y tipos
impositivos .................................................................................................... 247
III.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones
intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo y modificación de
bases y cuotas ................................................................................................ 249
III.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos impositivos .......... 250
III.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones
intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo y modificación de
bases y cuotas ................................................................................................ 252
III.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia .................... 253
III.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes
y tipos impositivos ......................................................................................... 254
III.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias,
inversión del sujeto pasivo y modificación de bases y cuotas ....................... 256
III.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ...................... 257
III.9 Distribución de las deducciones del régimen general ................................... 258
III.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del
régimen general ............................................................................................. 260
III.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del
régimen simplificado ..................................................................................... 261
III.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la
liquidación ..................................................................................................... 262
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 213
Anexo Estadístico
Página
IV.DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS
POR 13 AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS .............................. 263
Cuadro
IV.1 Distribución del número de declarantes por regímenes y tipos
impositivos .................................................................................................... 265
IV.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones
intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo y modificación de
bases y cuotas ................................................................................................ 266
IV.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos impositivos .......... 266
IV.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones
intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo y modificación de
bases y cuotas ................................................................................................ 267
IV.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia .................... 268
IV.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes
y tipos impositivos ......................................................................................... 268
IV.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias,
inversión del sujeto pasivo y modificación de bases y cuotas ....................... 269
IV.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ...................... 270
IV.9 Distribución de las deducciones del régimen general ................................... 270
IV.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del
régimen general ............................................................................................. 271
IV.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del
régimen simplificado ..................................................................................... 272
IV.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la
liquidación ..................................................................................................... 272
Pág. 214 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Anexo Estadístico
Página
V. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS
POR 7 TIPOS DE ACTIVIDADES ........................................................................ 273
Cuadro
V.1 Distribución del número de declarantes por regímenes y tipos
impositivos .................................................................................................... 275
V.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones
intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo y modificación de
bases y cuotas ................................................................................................ 276
V.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos impositivos .......... 276
V.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones
intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo y modificación de
bases y cuotas ................................................................................................ 277
V.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia .................... 278
V.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes
y tipos impositivos ......................................................................................... 278
V.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias,
inversión del sujeto pasivo y modificación de bases y cuotas ....................... 279
V.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ...................... 280
V.9 Distribución de las deducciones del régimen general ................................... 280
V.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del
régimen general ............................................................................................. 281
V.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del
régimen simplificado ..................................................................................... 282
V.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la
liquidación ..................................................................................................... 282
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 215
I. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007,
DISTRIBUIDOS POR PROVINCIAS
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
I.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
Provincias
General ordinario Bienes usados, objetos de
arte, antigüedades y objetos de colección (1) Agencias de
viaje Simplificado Tipo impositivo Tipo impositivo
4% 7% 16% 16% 01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila
7 2.179 4.240 2.630
980
46 8.000
29.015 11.176
4.219
167 23.439
117.071 33.412 8.899
83 33
0 100 408
0 10 78 17
s.e.
0 3.942
17.473 5.456 2.435
06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres
3.035 3.182
13.856 1.684 1.602
12.423 23.591 72.421
6.230 9.321
33.267 81.030
384.470 20.193 20.909
1.379 101
66
117 206
25 149 358 15 10
3.586 11.458 79.902 5.620 2.069
11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba 15 A Coruña
2.563 2.008 2.147 3.665 3.660
13.929 10.971 9.547
12.824 25.038
46.792 39.974 25.073 41.859 71.397
112 96
109 260
182 27 14 12 15 40
6.357 8.852 4.642 5.227 7.904
16 Cuenca 17 Girona 18 Granada 19 Guadalajara 20 Guipuzcoa
1.280 2.673 2.928
509 16
4.881 17.702 16.146
3.188 61
11.777 57.214 49.965 10.903
265 0
42 218 159
36
s.e. 55 32 8 0
2.843 9.784 5.682 3.425
0 21 Huelva 22 Huesca 23 Jaén 24 León 25 Lleida
1.828 2.267 2.004 1.593 4.075
7.607 6.996 9.397 8.897
13.925
20.854 15.504 29.608 27.602 33.107
110 98
73 53
142
8 8
13 17 20
3.186 5.058 5.355 6.064 6.993
26 La Rioja 27 Lugo 28 Madrid 29 Málaga 30 Murcia
1.201 2.452
13.700 3.678 5.643
5.300 9.829
64.813 24.779 24.464
20.969 21.516
383.671 87.836 79.622
1.383 343 252
104 106
10 s.e. 422 147 25
4.584 2.908
66.007 10.001 13.279
31 Navarra 32 Orense 33 Asturias 34 Palencia 35 Las Palmas
17 1.071 2.912 1.364
31
85 7.636
18.719 3.719
173
301 20.796 62.085 9.367
869
62 241
29 s.e.
s.e. 0 s.e. 34 10
s.e.
0 2.248
11.451 2.051
0 36 Pontevedra 37 Salamanca 38 S.C.Tenerife 39 Cantabria 40 Segovia
2.484 1.384
27 1.572 1.472
20.769 7.787
98 11.062
4.862
60.751 20.420
617 33.367 9.253 31
233 90
s.e. 108
37 20
0 17
s.e.
6.392 3.238
0 6.015 2.993
41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo
5.622 593
2.901 906
2.626
21.341 2.064
16.445 3.822
13.714
93.203 5.222
51.594 8.178
37.800 39
127
306 22
151
78 0
31 s.e. 15
13.692 1.676 9.157 2.613 9.084
46 Valencia 47 Valladolid 48 Vizcaya 49 Zamora 50 Zaragoza
7.130 3.171
19 1.109 3.473
37.151 9.325
127 4.201
14.049
170.284 31.169
591 10.183 60.130
s.e. 43
224
447 118
86 29
s.e. 6
44
31.117 4.952
0 2.042
14.750 51 Ceuta 52 Melilla
s.e. s.e.
40 23
256 220 0
s.e. s.e. 0
55 78
Total 133.181 663.948 2.485.021 8.653 1.969 433.696 (1) No se facilita el tipo impositivo del 4% y 7% por secreto estadístico s.e.: secreto estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 219
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
I.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)
Provincias
Sujetos pasivos del recargo de equivalencia (1)
Compensaciones del REAPG (2)
Total declarantes (3)Tipo impositivo
0,5% 1% 4% 01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila
s.e. 222680 233 103
s.e 344
1.466 515 183
s.e. 726
3.556 480 136
s.e. 409 570 357 254
244 35.434
157.100 48.914 14.814
06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres
426 525
2.277 245 285
747 937
3.809 390 391
827 1.555
12.358 511 358
841 284 781 404 600
51.716 111.480 491.806
29.776 33.545
11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba 15 A Coruña
420 229 322 481 611
946 667 446 815
1.121
876 761 568
1.667 1.507
269 319 423 552 783
66.021 55.064 38.645 61.994
104.438 16 Cuenca 17 Girona 18 Granada 19 Guadalajara 20 Guipuzcoa
145 425 400
82 s.e.
203 852 743 121
6
190 1.287 1.068
134 19
322 459 410
91 6
18.853 80.900 71.864 15.073
378 21 Huelva 22 Huesca 23 Jaén 24 León 25 Lleida
213 167 356 275 286
423 248 662 458 513
362 260 919 566 567
293 567 398 424 815
31.672 26.070 43.509 39.946 53.416
26 La Rioja 27 Lugo 28 Madrid 29 Málaga 30 Murcia
185 224
1.671 606 645
436 376
2.497 987
1.389
792 477
7.593 1.711 2.348
483 622 936 402
1.006
29.486 35.611
476.800 120.505 115.401
31 Navarra 32 Orense 33 Asturias 34 Palencia 35 Las Palmas
s.e. 186 529 139 s.e.
9 302 847 210
9
15 445
1.284 203
24
12 241 576 283 s.e.
445 30.745 87.247 15.328 1.117
36 Pontevedra 37 Salamanca 38 S.C.Tenerife 39 Cantabria 40 Segovia
495 241 s.e. 282 81
1.031 539 s.e. 517 174
1.577 501
14 648 149
535 811 s.e. 169 378
87.924 31.801
769 47.753 16.407
41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo
727 59
348 107 348
1.223 125 800 200 585
2.191 116
1.033 153
1.111
666 133 496 189 850
125.380 8.340
73.810 13.597 57.188
46 Valencia 47 Valladolid 48 Vizcaya 49 Zamora 50 Zaragoza
1.025 282 s.e. 164 466
1.705 431
9 188 788
5.420 699
40 199
1.720
1.164 511 s.e. 312 593
224.460 45.744
795 16.412 81.503
51 Ceuta 52 Melilla
s.e. 0
8 0
s.e. s.e.
0 0
319 248
Total 18.240 32.400 61.740 22.009 3.427.807 (1) No se facilita el tipo impositivo del 1,75% por secreto estadístico (2) Estas siglas corresponden al Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. (3) La suma del número de declarantes de los regímenes existentes para el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes. s.e.: secreto estadístico
Pág. 220 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Anexo estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 221
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
I.2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS
ProvinciasAdquisiciones intracomunitarias
Inversión del sujeto pasivo
Modificación de bases y cuotasTipo impositivo
4% 7% 16%01 Álava s.e. 7 43 9 002 Albacete 23 65 1.168 108 4903 Alicante 180 544 7.811 1.275 24004 Almería 61 233 1.564 173 10605 Ávila 7 51 315 29 1606 Badajoz 94 310 1.806 221 8707 Illes Balears 117 430 5.359 1.099 20908 Barcelona 973 2.391 28.928 5.990 96809 Burgos 49 111 1.383 162 4610 Cáceres 27 78 821 73 6111 Cádiz 55 253 1.999 222 9512 Castellón 49 112 2.288 351 8413 Ciudad Real 20 65 1.026 106 4614 Córdoba 47 141 1.933 390 12315 A Coruña 86 410 4.199 568 15516 Cuenca 20 34 398 26 1817 Girona 157 660 4.352 877 29718 Granada 69 164 1.865 227 10519 Guadalajara 14 29 407 56 3320 Guipuzcoa s.e. 6 60 13 s.e.21 Huelva 48 261 1.033 83 4822 Huesca 65 224 850 154 4023 Jaén 17 60 1.045 82 5024 León 52 111 1.463 143 6625 Lleida 153 365 1.783 298 12226 La Rioja 65 138 1.534 153 4327 Lugo 28 147 1.229 154 5528 Madrid 871 1.893 22.792 5.163 1.00929 Málaga 136 344 4.888 727 19630 Murcia 157 456 4.249 552 22631 Navarra 9 12 85 33 932 Orense 39 111 1.497 147 3033 Asturias 94 287 3.061 495 12334 Palencia 9 57 442 40 2235 Las Palmas 7 19 42 11 636 Pontevedra 130 702 6.270 984 14337 Salamanca 49 204 1.183 123 4038 S.C.Tenerife s.e. s.e. 28 s.e. s.e.39 Cantabria 31 179 1.659 231 7140 Segovia 31 65 385 55 3541 Sevilla 137 315 3.871 419 21042 Soria 10 29 265 27 1843 Tarragona 74 296 2.572 305 13044 Teruel 10 35 305 32 2145 Toledo 28 173 1.837 168 9846 Valencia 326 749 9.829 1.555 37047 Valladolid 109 165 1.776 224 8848 Vizcaya 7 12 169 59 749 Zamora 31 61 605 66 1650 Zaragoza 137 373 3.803 660 13151 Ceuta 0 s.e. s.e. s.e. s.e.52 Melilla 0 0 s.e. s.e. s.e.
Total 4.919 13.944 148.285 25.128 6.172s.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
I.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
Provincias
General ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y
objetos de colección (1)
Tipo impositivo Total
Tipo impositivo Total
4% 7% 16% 16% 01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila
6.581 979.310
1.879.667 2.280.949
262.671
1.603.981 2.070.009
11.249.872 4.916.998
885.980
1.902.028 7.318.540
31.567.618 8.872.469 1.562.453
3.512.589 10.367.859 44.697.157 16.070.416 2.711.104
0 4.944
45.631 18.211
2.621
0 4.953
46.524 18.463
2.665 06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres
1.156.295 1.162.991
16.390.001 1.498.703
476.298
3.595.714 11.045.283 60.990.637
3.426.977 2.179.607
8.853.858 18.791.129
250.343.582 8.585.929 3.869.225
13.605.867 30.999.402
327.724.220 13.511.608
6.525.129
16.851 27.953
201.134 16.374
5.362
17.550 31.054
206.765 16.442
5.549 11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba 15 A Coruña
891.321 910.886 887.927
1.221.229 1.994.256
5.546.440 4.967.632 2.804.689 6.027.886 9.017.515
11.788.683 19.314.372 7.373.593
13.131.235 29.126.474
18.226.443 25.192.890 11.066.209 20.380.350 40.138.245
26.598 20.979
7.790 13.834 16.240
27.367 22.767
7.896 13.850 16.626
16 Cuenca 17 Girona 18 Granada 19 Guadalajara 20 Guipuzcoa
586.426 1.085.050 1.805.391
384.426 486.107
1.725.324 9.307.578 6.061.562 1.897.163
639.359
2.926.239 16.708.248 10.978.216
4.590.080 4.578.183
5.237.989 27.100.877 18.845.170
6.871.669 5.703.649
2.300 21.128
8.354 2.980
0
2.337 21.490
8.574 2.980
0 21 Huelva 22 Huesca 23 Jaén 24 León 25 Lleida
956.988 566.358 395.792 951.202
2.021.319
3.024.051 2.538.528 3.903.325 2.651.980 6.789.491
4.964.560 4.058.086 6.567.346 6.763.912
10.013.974
8.945.599 7.162.972
10.866.463 10.367.094 18.824.783
6.510 4.907
10.368 3.983
17.908
6.752 4.907
10.878 4.031
18.337 26 La Rioja 27 Lugo 28 Madrid 29 Málaga 30 Murcia
588.134 1.411.272
28.526.561 1.292.355 5.034.535
2.531.108 2.202.314
90.077.255 10.231.770 13.009.748
7.987.983 4.272.830
525.244.743 22.952.156 28.113.418
11.107.225 7.886.415
643.848.559 34.476.280 46.157.701
12.678 4.470
256.243 30.223 16.923
12.972 5.006
260.936 31.431 17.068
31 Navarra 32 Orense 33 Asturias 34 Palencia 35 Las Palmas
163.805 246.732
1.937.806 474.180
20.094
926.460 2.597.979 6.080.523 1.165.715
451.821
8.229.560 4.894.447
23.252.672 2.142.060
464.716
9.319.825 7.739.157
31.271.001 3.781.954
936.631
s.e. 4.240
17.425 767 s.e.
s.e. 4.240
18.584 889 s.e.
36 Pontevedra 37 Salamanca 38 S.C.Tenerife 39 Cantabria 40 Segovia
909.519 555.943 161.956 831.876 372.736
8.937.125 3.291.885
119.730 4.061.578 1.886.629
19.679.767 4.335.866
220.492 15.460.500
2.249.958
29.526.411 8.183.694
502.179 20.353.954 4.509.323
13.864 9.814
s.e. 6.773 2.595
14.456 10.327
s.e. 6.913 2.597
41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo
3.122.807 183.792 803.975 185.859 870.651
12.297.675 719.305
6.595.895 1.224.286 5.255.863
37.335.337 1.509.419
16.246.047 2.455.024
13.311.063
52.755.819 2.412.516
23.645.917 3.865.168
19.437.577
39.819 890
14.388 1.704 6.344
40.809 995
15.427 1.709 6.726
46 Valencia 47 Valladolid 48 Vizcaya 49 Zamora 50 Zaragoza
7.114.910 1.297.361
615.729 603.993
3.538.655
27.189.282 4.186.215 2.990.700 1.093.176 8.892.698
71.383.223 14.083.870 29.601.003 2.018.816
30.755.074
105.687.415 19.567.446 33.207.432
3.715.985 43.186.427
2.918 36.553
88.978 8.577
s.e.
91.984 9.037
s.e. 3.017
36.829 51 Ceuta 52 Melilla
s.e. s.e.
14.133 17.064
44.789 38.212
s.e. s.e.
s.e. 0
s.e. 0
Total 102.104.076 386.915.514 1.382.833.072 1.871.852.662 1.091.077 1.123.273 (1) No se facilita el tipo impositivo del 4% y 7% por secreto estadístico s.e.: secreto estadístico
Pág. 222 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Anexo estadístico
Miles de euros
I.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)
Provincias Régimen especial de las agencias de viajes
Subtotal de los regímenes anteriores
Tipo impositivo Total
4% 7% 16% 01 Álava 02 Albacete 03 Alicante 04 Almería 05 Ávila
0 741
7.369 3.942
s.e.
6.581 979.317
1.879.747 2.280.979
262.671
1.603.981 2.070.012
11.250.685 4.917.221
886.025
1.902.028 7.323.483
31.613.249 8.890.680 1.565.073
3.512.589 10.373.553 44.751.051 16.092.822
s.e. 06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres
642 393.046
88.429 15.931
355
1.156.295 1.163.186
16.390.892 1.498.705
476.299
3.596.414 11.048.188 60.995.377
3.427.043 2.179.793
8.870.708 18.819.082
250.544.716 8.602.303 3.874.586
13.624.059 31.423.502
328.019.414 13.543.981
6.531.034 11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba 15 A Coruña
1.150 1.650
850 393
4.174
891.362 910.922 887.930
1.221.237 1.994.367
5.547.167 4.969.384 2.804.791 6.027.893 9.017.790
11.815.280 19.335.351
7.381.383 13.145.070 29.142.715
18.254.960 25.217.306 11.074.955 20.394.592 40.159.045
16 Cuenca 17 Girona 18 Granada 19 Guadalajara 20 Guipuzcoa
s.e. 6.216 3.206
112 0
586.429 1.085.121 1.805.554
384.426 486.107
1.725.359 9.307.869 6.061.619 1.897.163
639.359
2.928.539 16.729.377 10.986.571
4.593.060 4.578.183
s.e. 27.128.582 18.856.950
6.874.761 5.703.649
21 Huelva 22 Huesca 23 Jaén 24 León 25 Lleida
226 1.999
492 649
2.613
957.012 566.358 396.000 951.202
2.021.392
3.024.269 2.538.528 3.903.627 2.652.028 6.789.846
4.971.070 4.062.993 6.577.714 6.767.895
10.031.882
8.952.577 7.169.878
10.877.833 10.371.773 18.845.733
26 La Rioja 27 Lugo 28 Madrid 29 Málaga 30 Murcia
228 s.e.
362.054 26.825
8.834
588.134 1.411.553
28.527.740 1.292.683 5.034.661
2.531.402 2.202.569
90.080.770 10.232.650 13.009.767
8.000.661 4.277.300
525.500.986 22.982.379 28.130.341
11.120.425 s.e.
644.471.549 34.534.537 46.183.604
31 Navarra 32 Orense 33 Asturias 34 Palencia 35 Las Palmas
0 s.e.
2.176 1.119
s.e.
163.805 246.732
1.938.814 474.300
20.094
926.460 2.597.979 6.080.675 1.165.715
451.821
8.229.570 4.898.686
23.270.097 2.142.827
465.033
9.319.836 s.e.
31.291.762 3.783.961
s.e. 36 Pontevedra 37 Salamanca 38 S.C.Tenerife 39 Cantabria 40 Segovia
4.113 1.404
0 2.316
s.e.
909.612 556.273 161.956 831.939 372.736
8.937.624 3.292.067
120.365 4.061.655 1.886.631
19.693.631 4.345.680
220.511 15.467.273
2.252.553
29.544.979 8.195.425
502.832 20.363.183
s.e. 41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo
13.564 0
1.948 s.e. 686
3.122.978 183.792 804.181 185.859 870.916
12.298.494 719.409
6.596.728 1.224.291 5.255.980
37.375.156 1.510.309
16.260.435 2.456.727
13.317.407
52.810.192 2.413.511
23.663.292 s.e.
19.444.989 46 Valencia 47 Valladolid 48 Vizcaya 49 Zamora 50 Zaragoza
7.947 879 s.e. 347
20.777
7.115.316 1.297.382
615.729 604.026
3.538.732
27.191.882 4.186.654 2.990.700 1.093.242 8.892.897
71.472.201 14.092.447 29.612.574
2.021.734 30.791.627
105.787.346 19.577.362
s.e. 3.719.349
43.244.033 51 Ceuta 52 Melilla
s.e. 0
s.e. s.e.
14.133 17.064
44.802 38.212
s.e. s.e.
Total 1.019.766 102.110.730 386.941.056 1.383.924.149 1.873.995.701 s.e.: secreto eatadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 223
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
I.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS
Provincias
Adquisiciones intracomunitarias Inversión sujeto
pasivo Tipo impositivo Total
4% 7% 16% 01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila
s.e. 15.680
101.041 8.576 2.957
71.160 12.624
135.364 80.806 15.203
446.580 473.393
1.410.011 399.535
21.241
s.e. 501.696
1.646.416 488.918
39.401
240.654 69.243
560.856 40.038
5.030 06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres
24.388 19.819
2.684.009 62.454
3.096
82.001 58.601
4.209.180 74.613 26.267
587.956 665.274
40.266.379 839.236 106.771
694.345 743.694
47.159.568 976.303 136.134
55.655 167.633
7.285.631 131.410
12.843 11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba 15 A Coruña
11.302 45.301
1.994 32.416 10.744
58.488 37.237 24.777 35.692
221.290
560.693 1.097.968
174.636 386.391
2.918.673
630.483 1.180.505
201.406 454.499
3.150.708
273.969 268.408
29.803 209.077 258.639
16 Cuenca 17 Girona 18 Granada 19 Guadalajara 20 Guipuzcoa
2.695 102.533
28.106 14.304
s.e.
5.701 279.892
49.392 33.092 12.679
67.659 1.326.048
318.042 442.522 459.132
76.055 1.708.474
395.540 489.918
s.e.
1.421 239.462
52.188103.578
19.798 21 Huelva 22 Huesca 23 Jaén 24 León 25 Lleida
2.738 41.170
963 27.703
163.834
68.643 46.112 21.040 30.159
145.848
391.518 180.711 284.183 305.265 409.825
462.900 267.992 306.187 363.128 719.507
31.274 22.962 34.446
271.843 86.322
26 La Rioja 27 Lugo 28 Madrid 29 Málaga 30 Murcia
41.276 123.864
6.117.099 23.207 57.907
58.979 40.644
3.759.077 118.483 311.804
471.762 503.123
59.122.308 836.248
1.146.152
572.017 667.631
68.998.484 977.939
1.515.863
65.543 25.692
17.487.244 183.474 364.333
31 Navarra 32 Orense 33 Asturias 34 Palencia 35 Las Palmas
32.183 9.992
73.248 5.767 3.203
69.876 31.750
157.531 28.082 34.413
2.030.974 248.570
1.183.718 153.316
38.987
2.133.033 290.312
1.414.497 187.165
76.603
197.716 78.425
712.426 46.407 45.523
36 Pontevedra 37 Salamanca 38 S.C.Tenerife 39 Cantabria 40 Segovia
28.049 7.735
s.e. 20.246 13.492
326.706 79.628
s.e. 62.490 47.517
5.069.794 174.136 33.575
1.024.527 136.812
5.424.550 261.499 34.585
1.107.263 197.822
696.895 17.726
s.e.317.241
19.831 41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo
91.967 731
45.080 1.295
19.239
358.439 4.560
167.740 8.250
81.957
1.231.528 132.657
1.481.649 86.271
535.124
1.681.935 137.948
1.694.470 95.815
636.320
607.468 3.368
243.184 90.259
123.113 46 Valencia 47 Valladolid 48 Vizcaya 49 Zamora 50 Zaragoza
321.130 39.178 28.454 15.108 92.138
653.637 119.331 155.378
12.433 271.196
7.210.104 4.567.574 1.512.440
63.612 6.123.303
8.184.871 4.726.083 1.696.273
91.152 6.486.638
935.962 650.461 499.505
4.951 1.328.638
51 Ceuta 52 Melilla
0 0
s.e. 0
s.e. s.e.
3.995 s.e.
s.e. s.e.
Total 10.628.675 12.799.950 149.658.435 173.087.060 35.218.392 s.e.: secreto estadístico
Pág. 224 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Anexo estadístico
Miles de euros
I.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA
Provincias
Base imponible del recargo de equivalencia
Tipo impositivo Total
0,5% 1% 4% 1,75% 01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila
s.e. 56.887
197.630 136.709
33.201
s.e. 48.115
174.583 74.593 26.270
s.e. 80.708
564.465 43.303 10.676
0 9 0 4 0
56.686 185.719 936.678 254.608
70.147 06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres
73.732 220.464
1.797.938 58.479 98.969
84.023 113.939
1.375.020 105.725
54.037
59.844 143.303
2.457.012 47.817 16.830
0 4
57 0 0
217.599 477.710
5.630.027 212.022 169.836
11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba 15 A Coruña
291.639 61.586
131.219 151.997 291.185
138.974 54.857 80.335
139.469 195.336
70.398 104.142
57.030 141.836 200.264
0 0 8 0 0
501.010 220.586 268.592 433.302 686.785
16 Cuenca 17 Girona 18 Granada 19 Guadalajara 20 Guipuzcoa
44.469 109.968 258.460
7.499 s.e.
33.119 230.099 186.772
15.703 507
6.778 134.658 150.629
7.550 18.126
0 0 0
4.142 0
84.366 474.726 595.860 34.893
s.e. 21 Huelva 22 Huesca 23 Jaén 24 León 25 Lleida
34.916 8.511
127.421 117.188
65.849
48.437 25.723 98.828 72.090
105.763
16.449 10.563 72.991 36.213 48.417
0 0 0 0 6
99.802 44.797
299.240 225.491 220.035
26 La Rioja 27 Lugo 28 Madrid 29 Málaga 30 Murcia
63.999 115.795
3.170.285 278.257 916.434
62.349 43.262
1.067.974 151.688 429.269
119.535 30.689
1.423.201 242.539 295.180
0 0
9.008.670 0 0
245.883 189.747
14.670.130 672.484
1.640.883 31 Navarra 32 Orense 33 Asturias 34 Palencia 35 Las Palmas
s.e. 38.890
335.734 12.726
s.e.
3.114 36.554
137.067 30.839 21.025
43.67957.837
124.444 20.423 7.986
0 1 2 0 0
s.e. 133.282 597.247 63.988
s.e. 36 Pontevedra 37 Salamanca 38 S.C.Tenerife 39 Cantabria 40 Segovia
291.568 135.282
s.e. 157.255
9.116
150.682 77.960
s.e. 79.753 32.722
212.913 42.931
1.418 47.063 5.489
75 2 0 0 0
655.237 256.174
2.025 284.071 47.327
41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo
781.072 7.170
52.460 4.965
149.901
359.638 27.094 80.466 31.270
107.747
298.646 6.811
85.260 3.965
154.436
0 0 0 0 0
1.439.357 41.075
218.187 40.200
412.085 46 Valencia 47 Valladolid 48 Vizcaya 49 Zamora 50 Zaragoza
709.194 43.805
s.e. 85.774
1.027.701
334.798 85.463 17.104 31.136
284.552
728.520 63.416 7.810
15.609 339.282
0 0 0 0 0
1.772.512 192.684
s.e. 132.519
1.651.535 51 Ceuta 52 Melilla
s.e. 0
629 0
s.e. s.e.
0 0
s.e. s.e.
Total 12.860.029 7.217.738 8.882.892 9.012.980 37.973.639 s.e.: secreto estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 225
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
I.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
Provincias
General ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y
objetos de colección (1)
Tipo impositivo Total
Tipo impositivo Total
4% 7% 16% 16%
01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila
263 39.170 75.213 91.261 10.507
112.279 144.903 787.500 344.176 62.014
304.324 1.170.902 5.050.837 1.419.592
249.996
416.866 1.354.975 5.913.550 1.855.029
322.516 419
0 791
7.301 2.914
0 791
7.361 2.931
422 06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres
46.253 46.524
655.662 59.949 19.052
251.710 773.183
4.269.343 239.900 152.595
1.416.618 3.006.641
40.054.350 1.373.740
619.066
1.714.580 3.826.348
44.979.355 1.673.589
790.713 2.620
858
2.696 4.472
32.180
2.745 4.684
32.547 2.625
871 11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba 15 A Coruña
35.653 36.436 35.514 48.850 79.773
388.255 347.776 196.337 421.954 631.227
1.886.181 3.090.325 1.179.752 2.099.918 4.660.184
2.310.090 3.474.536 1.411.603 2.570.722 5.371.184
1.246 2.214 2.598
4.256 3.357
4.308 3.481 1.254 2.214 2.622
16 Cuenca 17 Girona 18 Granada 19 Guadalajara 20 Guipuzcoa
23.458 43.401 72.214 15.378 19.444
120.774 651.526 424.317 132.797
44.756
468.193 2.673.310 1.756.520
734.403 732.508
612.425 3.368.236 2.253.050
882.578 796.708
3.381 1.337
477 0
368 371 3.404 1.347
477 0
21 Huelva 22 Huesca 23 Jaén 24 León 25 Lleida
38.278 22.654 15.835 38.048 80.853
211.678 177.703 273.231 185.639 475.279
794.306 649.288
1.050.763 1.082.199 1.602.220
1.044.262 849.645
1.339.829 1.305.887 2.158.352 2.865
1.042 785
1.659 637
1.058 785
1.688 641
2.893 26 La Rioja 27 Lugo 28 Madrid 29 Málaga 30 Murcia
23.526 56.453
1.141.063 51.688
201.388
177.179 154.180
6.305.529 716.236 910.785
1.278.054 683.640
84.038.614 3.672.318 4.498.018
1.478.759 894.273
91.485.207 4.440.242 5.610.192
4.836 2.708
2.028 716
40.999
2.048 745
41.292 4.910 2.713
31 Navarra 32 Orense 33 Asturias 34 Palencia 35 Las Palmas
6.552 9.870
77.513 18.967
804
64.852 181.860 425.645
81.603 31.628
1.316.715 783.067
3.720.427 342.733 74.355
1.388.119 974.796
4.223.585 443.302 106.786
2.788 123 s.e.
s.e. 678
s.e. 678
2.839 128 s.e.
36 Pontevedra 37 Salamanca 38 S.C.Tenerife 39 Cantabria 40 Segovia
36.381 22.237
6.478 33.276 14.910
625.606 230.416
8.381 284.333 132.042
3.148.648 693.725
35.272 2.473.673
359.995
3.810.635 946.378
50.131 2.791.282
506.947
1.570 s.e.
1.084 415
2.218 2.257 1.594
s.e. 1.091
415 41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo
124.916 7.351
32.170 7.434
34.827
860.863 50.352
461.720 85.701
367.916
5.973.580 241.507
2.599.242 392.811
2.129.770
6.959.359299.210
3.093.131 485.947
2.532.514 1.015
6.371 142
2.302 273
6.435 150
2.369 273
1.034 46 Valencia 47 Valladolid 48 Vizcaya 49 Zamora 50 Zaragoza
284.611 51.895 24.629 24.159
141.550
1.903.264 293.035 209.348 76.524
622.493
11.421.080 2.253.409 4.736.173
323.002 4.920.764
13.608.955 2.598.339 4.970.150
423.686 5.684.806
467 5.849
14.236 1.372 1.851
14.435 1.404 1.851
473 5.866
51 Ceuta 52 Melilla
s.e. s.e.
989 1.195
7.166 6.114
s.e. s.e.
s.e. 0
s.e. 0
Total 4.084.319 27.084.528 221.250.009 252.418.856 174.571 176.620 (1) No se facilita el tipo impositivo del 4% y 7% por secreto estadístico s.e.: secreto estadístico
Pág. 226 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Anexo estadístico
Miles de euros
I.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)
Provincias Régimen especial de las agencias de viajes
Subtotal de los regímenes anteriores
Tipo impositivo Total
4% 7% 16% 01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila
0 119
1.179 631 s.e.
263 39.170 75.217 91.262 10.507
112.279 144.903 787.557 344.191
62.017
304.324 1.171.693 5.058.138 1.422.506
250.415
416.866 1.355.885 5.922.090 1.858.590
s.e. 06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres
103 62.887 14.147
2.549 57
46.253 46.532
655.697 59.949 19.052
251.759 773.386
4.269.675 239.904 152.608
1.419.314 3.011.114
40.086.531 1.376.360
619.924
1.717.428 3.893.919
45.026.049 1.678.762
791.641 11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba 15 A Coruña
184 264 136
63 668
35.655 36.437 35.514 48.850 79.778
388.306 347.899 196.344 421.954 631.246
1.890.437 3.093.681 1.180.999 2.102.132 4.662.782
2.314.582 3.478.281 1.412.993 2.572.999 5.374.474
16 Cuenca 17 Girona 18 Granada 19 Guadalajara 20 Guipuzcoa
s.e. 994 513
18 0
23.458 43.404 72.220 15.378 19.444
120.776 651.546 424.321 132.797
44.756
468.561 2.676.691 1.757.857
734.880 732.508
s.e. 3.372.635 2.254.911
883.073 796.708
21 Huelva 22 Huesca 23 Jaén 24 León 25 Lleida
36 320
79 104 418
38.279 22.654 15.843 38.048 80.856
211.693 177.703 273.252 185.643 475.304
795.348 650.073
1.052.422 1.082.837 1.605.085
1.045.356 850.750
1.341.596 1.306.631 2.161.663
26 La Rioja 27 Lugo 28 Madrid 29 Málaga 30 Murcia
36 s.e.
57.929 4.292 1.413
23.526 56.464
1.141.111 51.701
201.392
177.198 154.198
6.305.774 716.298 910.787
1.280.082 684.356
84.079.613 3.677.154 4.500.726
1.480.843 s.e.
91.584.427 4.449.445 5.614.318
31 Navarra 32 Orense 33 Asturias 34 Palencia 35 Las Palmas
0 s.e. 348 179 s.e.
6.552 9.870
77.554 18.972
804
64.852 181.860 425.656
81.603 31.628
1.316.717 783.745
3.723.214 342.856
74.405
1.388.121 s.e.
4.226.772 443.609
s.e. 36 Pontevedra 37 Salamanca 38 S.C.Tenerife 39 Cantabria 40 Segovia
658 225
0 371 s.e.
36.385 22.248
6.478 33.278 14.910
625.641 230.429
8.425 284.339 132.042
3.150.866 695.295
35.275 2.474.757
360.410
3.813.550 948.197
50.179 2.792.744
s.e. 41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo
2.170 0
312 s.e. 110
124.923 7.351
32.178 7.434
34.837
860.921 50.359
461.778 85.702
367.925
5.979.951 241.650
2.601.544 393.084
2.130.785
6.967.965 299.360
3.095.811 s.e.
2.533.657 46 Valencia 47 Valladolid 48 Vizcaya 49 Zamora 50 Zaragoza
1.271 141 s.e. 55
3.324
284.627 51.896 24.629 24.161
141.553
1.903.446 293.065 209.348
76.529 622.507
11.435.316 2.254.781 4.738.024
323.469 4.926.612
13.624.661 2.599.884
s.e. 424.214
5.693.996 51 Ceuta 52 Melilla
s.e. 0
s.e. s.e.
989 1.195
7.168 6.114
s.e. s.e.
Total 163.161 4.084.583 27.086.314 221.424.580 252.758.637 s.e.: secreto estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 227
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
I.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS
Provincias
Adquisiciones intracomunitarias Inversión sujeto
pasivo
TOTAL (sin recargo de equivalencia)
Tipo impositivo Total
4% 7% 16% 01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila
s.e. 627
4.052 343 118
4.992 884
9.503 5.663 1.064
71.452 75.743
225.566 63.925
3.398
s.e. 77.254
239.122 69.932
4.580
37.881 11.075 89.308
6.382 787
531.138 1.444.082 6.246.0611.933.450
328.292 06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres
976 793
107.346 2.497
124
5.713 4.100
294.749 5.227 1.839
94.068 106.437
6.442.238 134.276
17.083
100.757 111.330
6.844.333 142.000
19.046
8.848 26.750
1.138.887 20.933
2.055
1.826.776 4.029.856
52.992.124 1.840.813
812.093 11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba 15 A Coruña
452 1.812
80 1.297
430
4.095 2.607 1.734 2.505
15.491
89.710 175.671
27.942 61.824
466.981
94.257 180.089
29.756 65.626
482.903
43.822 42.940
4.669 33.451 41.237
2.451.759 3.699.237 1.446.879 2.671.286 5.897.454
16 Cuenca 17 Girona 18 Granada 19 Guadalajara 20 Guipuzcoa
108 4.103 1.124
572 s.e.
399 19.603
3.458 2.316
888
10.820 212.157
50.886 70.804 73.469
11.327 235.863
55.467 73.692
s.e.
222 38.140
8.222 16.557
3.168
624.173 3.648.087 2.317.998
973.239 874.214
21 Huelva 22 Huesca 23 Jaén 24 León 25 Lleida
110 1.647
39 1.108 6.552
4.810 3.228 1.473 2.112
10.210
62.641 28.913 45.469 48.838 65.572
67.561 33.787 46.981 52.058 82.333
4.996 3.653 5.454
43.481 13.537
1.117.041 887.971
1.393.839 1.401.686 2.256.985
26 La Rioja 27 Lugo 28 Madrid 29 Málaga 30 Murcia
1.651 4.955
244.696 929
2.323
4.129 2.845
263.662 8.287
21.832
75.465 80.501
9.459.844 133.800 183.379
81.245 88.301
9.968.202 143.016 207.534
10.452 4.073
2.751.436 28.744 57.817
1.572.012 987.168
104.262.900 4.616.454 5.876.089
31 Navarra 32 Orense 33 Asturias 34 Palencia 35 Las Palmas
1.287 400
2.930231 128
4.891 2.224
11.029 1.968 2.410
324.951 39.771
189.396 24.527
6.238
331.130 42.395
203.355 26.726
8.777
31.624 12.450
113.878 7.402 6.971
1.750.270 1.030.348 4.543.258
477.683 122.589
36 Pontevedra 37 Salamanca 38 S.C.Tenerife 39 Cantabria 40 Segovia
1.135 309 s.e. 811 540
22.874 5.575
s.e. 4.375 3.326
811.142 27.859
5.372 163.924 21.890
835.151 33.743
s.e.169.110 25.755
110.898 2.835
46 50.534
3.162
4.757.534 983.994
55.610 3.012.132
535.725 41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo
3.68129
1.803 52
770
25.077 319
11.737 577
5.737
197.039 21.215
237.047 13.803 85.626
225.797 21.564
250.587 14.432 92.133
97.090 539
38.753 14.440 19.607
7.280.455 321.358
3.384.686 515.008
2.643.630 46 Valencia 47 Valladolid 48 Vizcaya 49 Zamora 50 Zaragoza
12.845 1.567 1.138
603 3.684
45.736 8.353
10.876 870
18.982
1.153.583 730.810 241.990 10.168
979.723
1.212.164 740.731 254.00511.642
1.002.389
147.565 103.993
77.511 778
212.554
14.975.830 3.443.499 5.303.502
436.595 6.907.851
51 Ceuta 52 Melilla
0 0
s.e. 0
s.e. s.e.
325 s.e.
s.e. s.e.
6.325 7.304
Total 425.177 896.646 23.945.033 25.266.857 5.551.694 283.456.343 s.e.: secreto estadístico
Pág. 228 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Anexo estadístico
Miles de euros
I.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA
Provincias
Recargo de equivalencia Modificación del recargo de
equivalencia TotalTipo impositivo
0,5% 1% 4% 1,75% 01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila
s.e. 284988 683 166
s.e. 481
1.746 746 263
s.e. 3.228
22.578 1.732
427
0 0 0 0 0
0 0
-17 1 0
663 3.994
25.295 3.162
856 06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres
369 1.103 8.988
292 495
840 1.139
13.750 1.057
540
2.394 5.732
98.279 1.913
673
0 0 1 0 0
0 1
-19 -1 0
3.602 7.975
121.000 3.262 1.709
11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba 15 A Coruña
1.458 308 656 760
1.456
1.390 548 803
1.395 1.953
2.816 4.166 2.281 5.677 8.011
0 0 0 0 0
20 16
0 2 0
5.684 5.038 3.741 7.834
11.420 16 Cuenca 17 Girona 18 Granada 19 Guadalajara 20 Guipuzcoa
222 550
1.292 37
s.e.
331 2.301 1.868
157 5
271 5.386 6.025
302 725
0 0 0
72 0
1 -1 2 0 0
825 8.236 9.187
569 s.e.
21 Huelva 22 Huesca 23 Jaén 24 León 25 Lleida
175 43
637 586 329
484 257 988 721
1.058
658 423
2.920 1.448 1.937
0 0 0 0 0
3 1 3 4 2
1.320 723
4.5482.759 3.326
26 La Rioja 27 Lugo 28 Madrid 29 Málaga 30 Murcia
320 579
15.851 1.390 4.582
623 433
10.680 1.517 4.293
4.781 1.228
56.930 9.700
11.807
0 0
157.652 0 0
-1 0
31 12
1
5.723 2.239
241.143 12.619 20.683
31 Navarra 32 Orense 33 Asturias 34 Palencia 35 Las Palmas
s.e. 194
1.679 64
s.e.
31 366
1.371 308 210
1.747 2.313 4.978
817 319
0 0 0 0 0
-2 -1 1 0 0
s.e. 2.873 8.028 1.189
s.e. 36 Pontevedra 37 Salamanca 38 S.C.Tenerife 39 Cantabria 40 Segovia
1.458 676s.e. 786
46
1.507 780 s.e. 797 327
8.516 1.717
57 1.882
220
1 0 0 0 0
-2 -1 0 5
-6
11.481 3.172
60 3.471
587 41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo
3.905 36
262 25
750
3.596 271 805 313
1.077
11.946272
3.410 159
6.177
0 0 0 0 0
27 0 5 2 0
19.474 579
4.482 498
8.005 46 Valencia 47 Valladolid 48 Vizcaya 49 Zamora 50 Zaragoza
3.546 219 s.e. 429
5.139
3.348 855 171 311
2.846
29.140 2.537
312 624
13.571
0 0 0 0 0
-10 0 0
-1 -4
36.024 3.611
s.e. 1.364
21.552 51 Ceuta 52 Melilla
0 0
6 0
s.e. s.e.
0 0
0 0
s.e. s.e.
Total 64.297 72.179 355.316 157.727 75 649.595 s.e.: secreto estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 229
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
I.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL
Provincias
Operaciones interiores Importaciones Adquisiciones intracomunitarias
Bienes y servicios
corrientes
Bienes de inversión Subtotal
Bienes y servicios
corrientes
Bienes de inversión Subtotal
Bienes y servicios
corrientes
Bienes de inversión Subtotal
01 Álava
02 Albacete
03 Alicante
04 Almería
05 Ávila
409.300
1.082.568
4.841.608
1.662.906
265.676
15.920
140.827
305.693
91.230
18.522
425.220
1.223.395
5.147.301
1.754.136
284.198
22.594
21.294
204.038
18.460
394
203
2.240
1.995
313
37
22.797
23.534
206.033
18.773
431
71.135
73.471
224.341
65.789
4.488
5.513
3.769
14.923
4.164
216
76.648
77.239
239.264
69.952
4.704
06 Badajoz
07 Illes Balears
08 Barcelona
09 Burgos
10 Cáceres
1.476.628
3.130.329
32.615.076
1.382.344
655.958
86.970
262.455
1.793.337
85.044
54.635
1.563.598
3.392.784
34.408.413
1.467.388
710.593
8.791
46.456
2.138.651
27.878
3.102
1.462
2.005
30.555
585
166
10.253
48.461
2.169.205
28.464
3.268
92.741
94.185
6.723.628
129.415
17.976
7.791
16.636
127.029
13.205
1.214
100.531
110.821
6.850.657
142.620
19.190
11 Cádiz
12 Castellón
13 Ciudad Real
14 Córdoba
15 A Coruña
1.866.266
2.627.483
1.153.731
2.228.082
4.111.439
113.606
210.267
105.933
112.880
385.486
1.979.872
2.837.750
1.259.663
2.340.962
4.496.926
32.296
98.856
23.851
24.050
436.756
414
2.155
1.026
3.123
546
32.710
101.012
24.877
27.173
437.302
89.476
161.612
26.623
62.407
471.085
4.006
18.242
3.644
3.124
12.793
93.482
179.854
30.267
65.531
483.878
16 Cuenca
17 Girona
18 Granada
19 Guadalajara
20 Guipuzcoa
520.538
2.758.854
1.931.869
695.144
639.886
44.774
174.695
122.183
28.284
30.357
565.313
2.933.549
2.054.052
723.428
670.244
5.469
53.368
18.020
18.450
9.411
521
1.380
244
81
s.e.
5.990
54.748
18.264
18.531
s.e.
8.962
230.324
51.921
72.583
70.195
2.287
5.936
2.848
855
1.941
11.249
236.260
54.769
73.439
72.137
21 Huelva
22 Huesca
23 Jaén
24 León
25 Lleida
940.076
703.934
1.053.778
1.113.277
1.835.206
56.726
65.036
66.394
52.386
104.922
996.801
768.970
1.120.172
1.165.663
1.940.128
169.024
3.893
13.551
21.641
22.765
190
65
431
283
1.570
169.214
3.957
13.982
21.925
24.336
66.842
32.330
44.728
48.783
78.068
645
1.872
2.503
2.492
4.282
67.487
34.202
47.231
51.275
82.350
26 La Rioja
27 Lugo
28 Madrid
29 Málaga
30 Murcia
1.166.140
703.541
63.547.556
3.501.229
5.059.220
82.673
48.346
4.991.093
164.646
291.369
1.248.813
751.887
68.538.650
3.665.876
5.350.589
34.061
8.798
2.758.108
105.120
115.828
939
642
42.363
1.469
2.344
35.000
9.440
2.800.471
106.589
118.172
74.951
82.129
9.720.538
138.615
194.942
7.064
6.517
237.188
4.137
11.323
82.014
88.647
9.957.727
142.752
206.266
31 Navarra
32 Orense
33 Asturias
34 Palencia
35 Las Palmas
1.213.972
779.588
3.219.952
367.572
81.976
24.858
49.011
325.171
33.256
8.878
1.238.830
828.599
3.545.123
400.828
90.854
78.694
23.988
400.634
6.551
12.722
239
75
6.584
68
s.e.
78.933
24.064
407.218
6.618
s.e.
327.816
40.495
190.060
24.017
7.975
3.332
1.836
12.917
2.825
829
331.148
42.332
202.977
26.842
8.803
36 Pontevedra
37 Salamanca
38 S.C.Tenerife
39 Cantabria
40 Segovia
3.393.084
780.574
37.662
2.021.588
419.413
172.431
54.859
1.864
83.954
31.579
3.565.515
835.432
39.527
2.105.542
450.991
137.691
9.019
3.979
67.287
12.096
1.292
62
s.e.
568
76
138.983
9.081
s.e.
67.856
12.172
825.275
31.470
1.172
163.950
24.366
9.762
1.876
s.e.
5.847
1.420
835.036
33.346
s.e.
169.798
25.787
41 Sevilla
42 Soria
43 Tarragona
44 Teruel
45 Toledo
5.641.742
260.107
2.392.361
373.077
2.090.936
352.430
16.165
167.646
34.105
131.375
5.994.173
276.271
2.560.007
407.182
2.222.312
161.708
3.154
56.338
9.011
34.374
13.564
298
9.389
11
1.660
175.271
3.452
65.727
9.022
36.034
205.421
19.334
243.554
11.787
83.073
23.649
2.568
6.841
2.591
9.013
229.070
21.902
250.395
14.378
92.086
46 Valencia
47 Valladolid
48 Vizcaya
49 Zamora
50 Zaragoza
11.051.347
2.114.586
3.013.910
336.080
4.776.147
759.547
197.386
634.928
24.569
253.441
11.810.894
2.311.972
3.648.838
360.649
5.029.588
534.455
60.957
135.001
5.351
140.544
5.769
1.130
2.092
14
4.362
540.224
62.087
137.093
5.364
144.905
1.159.410
722.162
230.630
10.914
982.036
54.020
18.257
21.772
936
19.413
1.213.430
740.419
252.402
11.850
1.001.449
51 Ceuta
52 Melilla
6.994
6.727
1.906
154
8.900
6.882
s.e.
s.e.
s.e.
0
s.e.
s.e.
s.e.
s.e.
s.e.
0
s.e.
s.e.
Total 190.059.042 13.466.203 203.525.244 8.358.623 146.978 8.505.601 24.529.532 732.125 25.261.657 s.e.: secreto estadístico
Pág. 230 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Anexo estadístico
Miles de euros
I.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)
Provincias Compensaciones REAGP
Rectificación de deducciones
Regularización de inversiones Total deducciones
01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila
s.e. 20.957 16.375
106.581 4.512
s.e. -87
-14.501 -1.444
-7
0 134 492 130 101
525.936 1.345.1745.594.964 1.948.128
293.939 06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres
38.160 3.061
17.981 22.761 20.271
-275 -2.711 -8.672
-558 -637
-154 -53
-5.909 -409
27
1.712.114 3.552.363
43.431.676 1.660.266
752.712 11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba 15 A Coruña
11.989 14.130 37.464 54.058 20.880
-1.056 -2.553
82 -330
-2.088
66 -508 119
-135 46
2.117.063 3.129.684 1.352.473 2.487.260 5.436.944
16 Cuenca 17 Girona 18 Granada 19 Guadalajara 20 Guipuzcoa
26.068 2.967
39.201 6.068 2.473
-45 -133
-3.008 -298
0
17 360 277 -48 s.e.
608.591 3.227.751 2.163.555
821.120 754.370
21 Huelva 22 Huesca 23 Jaén 24 León 25 Lleida
14.098 17.229
111.272 17.676 27.774
-95 -7
-196 -96
1.282
64 -334
47 147
-270
1.247.570 824.018
1.292.507 1.256.590 2.075.600
26 La Rioja 27 Lugo 28 Madrid 29 Málaga 30 Murcia
25.433 21.154 26.165 21.593 40.274
-115 -201
-15.064 -4.482 -5.479
-334 39
8.001 -835
21
1.390.811 870.966
81.315.949 3.931.493 5.709.843
31 Navarra 32 Orense 33 Asturias 34 Palencia 35 Las Palmas
s.e. 3.199
17.598 10.805
s.e.
0 -28
-264 84
-35
s.e. 91
-101 -9 0
1.649.962 898.257
4.172.550 445.169 112.400
36 Pontevedra 37 Salamanca 38 S.C.Tenerife 39 Cantabria 40 Segovia
12.143 23.702
s.e. 7.263 9.079
-1.207 -877
s.e. -350 -244
349 110 s.e. 156 151
4.550.819 900.793 49.112
2.350.265 497.937
41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo
45.363 8.292
16.515 9.023
22.936
-3.844 -412 438
-122 122
153 -131 -48 -18 78
6.440.186 309.374
2.893.034 439.466
2.373.567 46 Valencia 47 Valladolid 48 Vizcaya 49 Zamora 50 Zaragoza
49.218 16.485
s.e. 14.247 26.743
-2.006 -1.085
-10 -291 -921
-143 219 s.e. 190
-483
13.611.616 3.130.098 4.041.196
392.009 6.201.281
51 Ceuta 52 Melilla
0 0
0 s.e.
s.e. 0
9.321 6.895
Total 1.083.671 -73.663 4.228 238.306.739 s.e.: secreto estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 231
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
I.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL
Provincias IVA devengado Deducciones Resultado
Número de declarantes
Importe* (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Medio (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Medio (euros)
01 Álava
02 Albacete
03 Alicante
04 Almería
05 Ávila
171
26.564
127.803
38.504
10.829
531.801
1.448.075
6.271.357
1.936.613
329.148
3.109.948
54.513
49.070
50.296
30.395
117
22.287
104.077
34.327
9.100
525.936
1.345.174
5.594.964
1.948.128
293.939
4.495.181
60.357
53.758
56.752
32.301
176
28.159
135.016
41.148
11.378
5.865
102.902
676.393
-11.516
35.208
33.323
3.654
5.010
-280
3.094
06 Badajoz
07 Illes Balears
08 Barcelona
09 Burgos
10 Cáceres
38.230
89.864
410.012
22.732
24.660
1.830.379
4.037.831
53.113.124
1.844.075
813.802
47.878
44.933
129.540
81.122
33.001
32.771
75.663
374.862
18.677
21.117
1.712.114
3.552.363
43.431.676
1.660.266
752.712
52.245
46.950
115.860
88.894
35.645
40.320
95.141
433.741
23.949
25.661
118.265
485.467
9.681.447
183.809
61.090
2.933
5.103
22.321
7.675
2.381
11 Cádiz
12 Castellón
13 Ciudad Real
14 Córdoba
15 A Coruña
53.176
43.979
28.505
47.246
81.633
2.457.443
3.704.276
1.450.620
2.679.120
5.908.874
46.213
84.228
50.890
56.706
72.383
44.782
34.642
24.203
39.414
65.791
2.117.063
3.129.684
1.352.473
2.487.260
5.436.944
47.275
90.344
55.880
63.106
82.640
55.987
46.471
29.857
49.654
85.029
340.380
574.592
98.147
191.860
471.930
6.080
12.365
3.287
3.864
5.550
16 Cuenca
17 Girona
18 Granada
19 Guadalajara
20 Guipuzcoa
13.686
63.289
57.008
12.073
275
624.999
3.656.323
2.327.185
973.808
875.392
45.667
57.772
40.822
80.660
3.183.243
11.494
55.956
48.035
9.845
170
608.591
3.227.751
2.163.555
821.120
754.370
52.949
57.684
45.041
83.405
4.437.473
14.231
66.692
60.551
12.729
292
16.408
428.572
163.629
152.689
121.021
1.153
6.426
2.702
11.995
414.457
21 Huelva
22 Huesca
23 Jaén
24 León
25 Lleida
24.529
18.668
33.261
31.003
39.075
1.118.361
888.694
1.398.388
1.404.446
2.260.311
45.593
47.605
42.043
45.300
57.845
20.578
16.135
26.573
24.912
34.699
1.247.570
824.018
1.292.507
1.256.590
2.075.600
60.626
51.070
48.640
50.441
59.817
25.840
19.615
34.469
32.319
41.118
-129.209
64.676
105.880
147.856
184.711
-5.000
3.297
3.072
4.575
4.492
26 La Rioja
27 Lugo
28 Madrid
29 Málaga
30 Murcia
22.903
25.922
408.942
100.482
88.961
1.577.735
989.408
104.504.044
4.629.073
5.896.772
68.888
38.169
255.547
46.069
66.285
18.536
21.126
359.672
87.763
76.272
1.390.811
870.966
81.315.949
3.931.493
5.709.843
75.033
41.227
226.084
44.797
74.862
24.180
26.909
438.458
107.573
94.574
186.924
118.442
23.188.095
697.580
186.929
7.731
4.402
52.886
6.485
1.977
31 Navarra
32 Orense
33 Asturias
34 Palencia
35 Las Palmas
315
23.942
69.885
11.130
969
1.752.054
1.033.221
4.551.286
478.873
123.123
5.562.075
43.155
65.125
43.025
127.062
220
18.810
53.372
8.916
859
1.649.962
898.257
4.172.550
445.169
112.400
7.499.829
47.754
78.179
49.929
130.850
333
24.966
72.318
11.573
1.156
102.091
134.964
378.736
33.704
10.723
306.580
5.406
5.237
2.912
9.276
36 Pontevedra
37 Salamanca
38 S.C.Tenerife
39 Cantabria
40 Segovia
68.798
23.582
674
37.808
11.822
4.769.014
987.166
55.671
3.015.603
536.311
69.319
41.861
82.597
79.761
45.366
56.467
18.738
579
30.406
10.421
4.550.819
900.793
49.112
2.350.265
497.937
80.593
48.073
84.821
77.296
47.782
72.006
24.722
796
39.305
12.409
218.196
86.373
6.559
665.337
38.374
3.030
3.494
8.240
16.928
3.092
41 Sevilla
42 Soria
43 Tarragona
44 Teruel
45 Toledo
102.232
6.076
57.343
9.617
42.795
7.299.929
321.938
3.389.168
515.507
2.651.634
71.406
52.985
59.103
53.604
61.961
86.567
4.966
50.559
8.039
36.485
6.440.186
309.374
2.893.034
439.466
2.373.567
74.395
62.298
57.221
54.667
65.056
108.547
6.402
60.508
10.095
44.831
859.743
12.564
496.134
76.041
278.067
7.920
1.962
8.199
7.533
6.203
46 Valencia
47 Valladolid
48 Vizcaya
49 Zamora
50 Zaragoza
183.861
35.366
609
11.986
65.326
15.011.853
3.447.109
5.303.997
437.959
6.929.403
81.648
97.470
8.709.355
36.539
106.074
146.199
29.717
403
9.786
52.891
13.611.616
3.130.098
4.041.196
392.009
6.201.281
93.103
105.330
10.027.781
40.058
117.246
193.089
37.178
627
12.532
68.925
1.400.237
317.012
1.262.802
45.950
728.122
7.252
8.527
2.014.038
3.667
10.564
51 Ceuta
52 Melilla
289
232
6.333
7.313
21.913
31.521
216
139
9.321
6.895
43.152
49.602
335
249
-2.988
418
-8.920
1.680
Total 2.748.642 284.105.938 103.362 2.338.351 238.306.739 101.912 2.904.139 45.799.199 15.770 * Incluido el recargo de equivalencia
Pág. 232 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
I.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Provincias IVA devengado Deducciones Resultado
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila
19 4.091
18.398 5.681 2.544
40 9.633
37.530 14.828
3.921
2.1092.355 2.040 2.610 1.541
s.e. 1.279 4.482 1.767
570
s.e. 4.735
10.992 7.614 1.628
s.e. 3.702 2.453 4.309 2.856
19 4.091
18.399 5.683 2.545
29 4.898
26.537 7.214 2.293
1.516 1.197 1.442 1.269
901 06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres
3.756 12.042 82.238 5.862 2.148
7.056 21.895
175.619 13.560
3.452
1.879 1.818 2.135 2.313 1.607
1.268 3.014
16.498 1.600
619
3.896 6.073
47.723 6.635 1.824
3.073 2.015 2.893 4.147 2.947
3.762 12.044 82.251
5.865 2.150
3.160 15.822
127.896 6.925 1.628
840 1.314 1.555 1.181
757 11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba 15 A Coruña
6.691 9.273 4.774 5.472 8.344
12.399 20.600 13.043 9.143
15.039
1.853 2.222 2.732 1.671 1.802
1.593 3.009 1.432 1.560 2.546
4.674 8.064 5.004 5.194 6.555
2.934 2.680 3.495 3.329 2.574
6.692 9.277 4.776 5.471 8.349
7.725 12.536 8.038 3.950 8.485
1.154 1.351 1.683
722 1.016
16 Cuenca 17 Girona 18 Granada 19 Guadalajara 20 Guipuzcoa
2.922 10.204
5.953 3.556
17
6.628 23.602 12.8547.658
20
2.268 2.313 2.159 2.153 1.161
845 3.269 1.890
818 s.e.
3.314 9.033 7.180 2.612
s.e.
3.922 2.763 3.799 3.193
s.e.
2.928 10.210
5.956 3.558
17
3.315 14.569
5.674 5.046
5
1.132 1.427
953 1.418
283 21 Huelva 22 Huesca 23 Jaén 24 León 25 Lleida
3.342 5.225 5.612 6.265 7.280
5.779 9.998
10.239 10.679 14.600
1.729 1.914 1.824 1.705 2.006
774 1.766 1.590 1.641 2.234
2.134 7.840 5.038 5.224 9.320
2.757 4.439 3.169 3.183 4.172
3.343 5.243 5.614 6.272 7.292
3.645 2.159 5.200 5.455 5.280
1.090 412 926 870 724
26 La Rioja 27 Lugo 28 Madrid 29 Málaga 30 Murcia
4.770 3.072
68.526 10.515 13.858
11.111 6.099
133.59218.356 37.676
2.329 1.985 1.950 1.746 2.719
1.493 1.075
12.700 2.270 4.223
4.248 4.076
32.654 6.722
14.178
2.845 3.792 2.571 2.961 3.357
4.778 3.076
68.528 10.525 13.868
6.863 2.023
100.938 11.634 23.498
1.436 658
1.473 1.105 1.694
31 Navarra 32 Orense 33 Asturias 34 Palencia 35 Las Palmas
24 2.345
11.922 2.138
31
37 3.873
21.758 4.044
23
1.531 1.652 1.825 1.892
758
s.e. 550
3.301 638
7
s.e. 1.950 8.845 2.143
5
s.e. 3.545 2.679 3.359
782
24 2.348
11.926 2.139
31
24 1.923
12.913 1.901
18
1.004 819
1.083 889 581
36 Pontevedra 37 Salamanca 38 S.C.Tenerife 39 Cantabria 40 Segovia
6.797 3.444
19 6.268 3.118
10.5895.203
19 12.996
4.852
1.558 1.511
980 2.073 1.556
1.985 984 s.e.
1.769 806
5.165 2.263
s.e. 5.582 2.757
2.602 2.300
s.e. 3.156 3.421
6.800 3.447
19 6.271 3.125
5.425 2.940
15 7.414 2.095
798 853 774
1.182 670
41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo
14.381 1.756 9.540 2.718 9.359
28.512 2.903
22.406 3.861
23.194
1.983 1.653 2.349 1.421 2.478
3.259 564
2.790 962
2.253
9.900 1.9208.292 3.157 7.285
3.038 3.404 2.972 3.282 3.234
14.383 1.766 9.542 2.727 9.362
18.611 984
14.114 704
15.909
1.294557
1.479 258
1.699 46 Valencia 47 Valladolid 48 Vizcaya 49 Zamora 50 Zaragoza
32.382 5.173
18 2.121
15.235
72.794 11.054
12 3.413
31.824
2.248 2.137
6401.609 2.089
9.147 1.406
s.e. 637
4.251
27.873 4.357
s.e. 2.265
11.479
3.047 3.099
s.e. 3.556 2.700
32.392 5.180
18 2.127
15.249
44.9216.697
11 1.148
20.345
1.387 1.293
600 540
1.334 51 Ceuta 52 Melilla
s.e. s.e.
s.e. s.e.
s.e. s.e.
s.e. s.e.
s.e. s.e.
s.e. s.e.
s.e. s.e.
s.e. s.e.
s.e. s.e.
Total 451.251 930.049 2.061 113.151 339.474 3.000 451.470 590.575 1.308 s.e.: secreto estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 233
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
I.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN
Provincias Compensación de cuotas Resultado de la liquidación
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
01 Álava 02 Albacete03 Alicante 04 Almería 05 Ávila
50 6.007
32.775 12.809
2.851
5.889 67.318
480.960 211.743
23.536
117.789 11.207 14.675 16.531
8.255
198 32.288
153.562 47.156 13.881
-6.183 40.439
214.848 -216.069
13.966
-31.225 1.252 1.399
-4.582 1.006
06 Badajoz 07 Illes Balears 08 Barcelona 09 Burgos 10 Cáceres
9.28422.423 93.696
5.390 6.290
81.255293.985
1.761.962 75.584 45.210
8.752 13.111 18.805 14.023 7.188
44.197 107.422 516.936 29.707 27.950
47.355 207.005
7.905.402 116.179
17.508
1.071 1.927
15.293 3.911
626 11 Cádiz 12 Castellón 13 Ciudad Real 14 Córdoba15 A Coruña
13.195 9.821 6.686
11.832 18.211
178.573 186.655
80.490 156.381 178.863
13.533 19.006 12.039 13.217
9.822
62.835 55.578 34.652 55.312 93.463
169.533 385.404 25.695 39.423
303.116
2.698 6.934
742 713
3.243 16 Cuenca 17 Girona 18 Granada 19 Guadalajara 20 Guipuzcoa
3.42015.801 15.123
3.025 39
39.084 177.220 222.829
37.110 6.147
11.428 11.216 14.734 12.268
157.614
17.188 76.92066.716 16.231
309
-19.362 248.081 -54.056 120.526 31.167
-1.126 3.225 -810
7.426 100.864
21 Huelva 22 Huesca 23 Jaén 24 León 25 Lleida
6.641 4.331 8.599 7.932
10.092
92.600 32.146 80.48269.074
100.893
13.944 7.422 9.359 8.708 9.997
29.227 24.797 40.082 38.606 48.424
-218.164 32.723 30.598 84.314 89.083
-7.464 1.320
7632.184 1.840
26 La Rioja 27 Lugo 28 Madrid 29 Málaga 30 Murcia
4.723 5.983
101.504 29.49824.732
74.998 33.041
3.084.224 490.762 369.528
15.879 5.522
30.385 16.637 14.941
28.890 30.021
508.562 119.034 108.791
117.774 87.424
19.479.635 206.166
-158.827
4.077 2.912
38.303 1.732
-1.460 31 Navarra 32 Orense 33 Asturias 34 Palencia 35 Las Palmas
48 5.644
14.656 2.177
285
29.99438.247
155.882 19.446 9.316
624.882 6.777
10.636 8.932
32.688
35827.417 84.129 13.690
1.213
28.448 97.603
235.803 16.124
1.526
79.464 3.560 2.803 1.178 1.258
36 Pontevedra 37 Salamanca 38 S.C.Tenerife 39 Cantabria 40 Segovia
15.889 5.755
175 7.967 3.009
149.517 57.047 9.886
96.664 23.393
9.410 9.913
56.491 12.133 7.774
78.898 28.095
834 45.516 15.481
71.783 32.250 -3.314
564.927 16.778
910 1.148
-3.974 12.412 1.084
41 Sevilla 42 Soria 43 Tarragona 44 Teruel 45 Toledo
25.938 1.378
14.556 2.480
11.883
477.303 16.692
163.723 17.282
198.203
18.402 12.113 11.248
6.969 16.680
123.175 8.123
70.099 12.771 54.235
394.867 -3.064
344.865 59.463 95.770
3.206 -377
4.920 4.656 1.766
46 Valencia 47 Valladolid 48 Vizcaya 49 Zamora 50 Zaragoza
40.753 7.313
116 3.259
12.741
783.848 136.480
51.018 21.237
239.737
19.234 18.663
439.814 6.517
18.816
225.538 42.375
650 14.663 84.030
660.935 185.674 820.798 25.860
503.491
2.930 4.382
1.262.767 1.764 5.992
51 Ceuta 52 Melilla
58 34
538 360
9.281 10.602
350 253
-3.519 74
-10.055 292
Total 668.877 11.434.359 17.095 3.360.828 33.487.844 9.964
Pág. 234 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
II. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
II.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
CCAA
General ordinario Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección Agencias de
viaje Simplificado Tipo impositivo Tipo impositivo
4% 7% 16% 4% 7% 16% Andalucía 24.918 117.199 403.529 48 55 1.397 337 54.956 Aragón 6.646 24.867 83.812 8 9 316 53 22.421 Asturias (Principado de) 2.912 18.719 62.085 7 12 241 34 11.451 Balears (Illes) 3.182 23.591 81.030 9 10 206 149 11.458 Canarias 58 271 1.486 0 s.e. s.e. s.e. 0 Cantabria 1.572 11.062 33.367 s.e. 6 108 17 6.015 Castilla - La Mancha 8.741 39.330 108.992 12 23 401 49 23.936 Castilla y León 13.350 51.304 142.308 13 30 577 107 31.071 Cataluña 23.505 120.493 526.385 51 76 1.846 464 105.836 Comunidad Valenciana 13.378 77.137 327.329 34 39 967 178 57.442 Extremadura 4.637 21.744 54.176 s.e. 10 183 35 5.655 Galicia 9.667 63.272 174.460 13 24 661 85 19.452 Madrid (Comunidad de) 13.700 64.813 383.671 39 65 1.383 422 66.007 Murcia (Región de) 5.643 24.464 79.622 s.e. s.e. 252 25 13.279 Navarra (Comunidad Foral de) 17 85 301 0 0 s.e. 0 0 País Vasco 42 234 1.023 0 0 s.e. s.e. 0 Rioja (La) 1.201 5.300 20.969 s.e. s.e. 104 s.e. 4.584 Ceuta s.e. 40 256 0 0 s.e. s.e. 55 Melilla s.e. 23 220 0 0 0 0 78
Total 133.181 663.948 2.485.021 244 368 8.653 1.969 433.696 s.e.: secreto estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
II.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)
CCAA
Sujetos pasivos del recargo de equivalencia (1)
Compensaciones del REAPG (2)
Total declarantes (3) Tipo impositivo
0,5% 1% 4%
Andalucía 3.436 6.314 9.274 3.347 569.859 Aragón 740 1.236 2.133 1.349 121.170 Asturias (Principado de) 529 847 1.284 576 87.247 Balears (Illes) 525 937 1.555 284 111.480 Canarias s.e. 13 38 s.e. 1.886 Cantabria 282 517 648 169 47.753 Castilla - La Mancha 1.119 1.699 2.729 2.095 165.193 Castilla y León 1.589 2.698 3.080 3.510 218.568 Cataluña 3.336 5.974 15.245 2.551 699.932 Comunidad Valenciana 1.934 3.838 9.737 2.053 436.624 Extremadura 711 1.138 1.185 1.441 85.261 Galicia 1.516 2.830 4.006 2.181 258.718 Madrid (Comunidad de) 1.671 2.497 7.593 936 476.800 Murcia (Región de) 645 1.389 2.348 1.006 115.401 Navarra (Comunidad Foral de) s.e. 9 s.e. 12 445 País Vasco 11 20 73 12 1.417 Rioja (La) 185 436 792 483 29.486 Ceuta s.e. 8 s.e. 0 319 Melilla 0 0 s.e. 0 248
Total 18.240 32.400 61.740 22.009 3.427.807 (1) No se facilita el tipo impositivo del 1,75% por secreto estadístico (2) Estas siglas corresponden al Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. (3) La suma del número de declarantes de los regímenes existentes para el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes. s.e.: secreto estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 237
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
II.2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS
CCAA
Adquisiciones intracomunitarias Inversión del sujeto pasivo
Modif. de bases y cuotas
Modif. de bases y cuotas por quiebras y
suspensión
Modif. recargo
equivalencia Tipo impositivo
4% 7% 16% Andalucía 570 1.771 18.198 2.323 933 52 77 Aragón 212 632 4.958 846 192 44 19 Asturias (Principado de) 94 287 3.061 495 123 48 8 Balears (Illes) 117 430 5.359 1.099 209 13 21 Canarias 8 24 70 s.e. 11 0 s.e. Cantabria 31 179 1.659 231 71 17 7 Castilla - La Mancha 105 366 4.836 464 244 30 23 Castilla y León 347 854 7.817 869 347 135 30 Cataluña 1.357 3.712 37.635 7.470 1.517 234 167 Comunidad Valenciana 555 1.405 19.928 3.181 694 184 118 Extremadura 121 388 2.627 294 148 10 9 Galicia 283 1.370 13.195 1.853 383 26 35 Madrid (Comunidad de) 871 1.893 22.792 5.163 1.009 117 76 Murcia (Región de) 157 456 4.249 552 226 24 22 Navarra (Comunidad Foral de) 9 s.e. 85 33 9 s.e. s.e. País Vasco 17 25 272 81 s.e. 15 0 Rioja (La) 65 138 1.534 153 43 s.e. s.e. Ceuta 0 s.e. s.e. s.e. s.e. 0 0 Melilla 0 0 s.e. s.e. s.e. 0 0
Total 4.919 13.944 148.285 25.128 6.172 959 623 s.e.: secreto estadístico
Miles de euros
II.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
CCAA
General ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
Tipo impositivo Total
Tipo impositivo Total
4% 7% 16% 4% 7% 16%
Andalucía 11.966.833 52.009.706 116.590.002 180.566.541 973 3.234 153.918 158.125
Aragón 4.290.872 12.655.511 37.268.184 54.214.567 77 205 43.164 43.445
Asturias (Principado de) 1.937.806 6.080.523 23.252.672 31.271.001 1.007 152 17.425 18.584
Balears (Illes) 1.162.991 11.045.283 18.791.129 30.999.402 196 2.905 27.953 31.054
Canarias 182.050 571.552 685.208 1.438.810 0 s.e s.e 969
Cantabria 831.876 4.061.578 15.460.500 20.353.954 s.e 77 6.773 s.e
Castilla - La Mancha 3.708.741 13.753.048 35.519.515 52.981.304 277 257 24.358 24.892
Castilla y León 6.200.580 19.307.862 43.252.282 68.760.724 507 954 48.539 50.000
Cataluña 20.300.344 83.683.602 293.311.850 397.295.797 1.241 6.218 254.560 262.019
Comunidad Valenciana 9.905.463 43.406.786 122.265.212 175.577.462 522 5.165 155.588 161.275
Extremadura 1.632.593 5.775.321 12.723.082 20.130.996 s.e 885 22.213 s.e
Galicia 4.561.778 22.754.934 57.973.517 85.290.229 484 1.028 38.814 40.327
Madrid (Comunidad de) 28.526.561 90.077.255 525.244.743 643.848.559 1.179 3.515 256.243 260.936
Murcia (Región de) 5.034.535 13.009.748 28.113.418 46.157.701 s.e s.e 16.923 s.e
Navarra (Comunidad Foral de) 163.805 926.460 8.229.560 9.319.825 0 0 s.e s.e
País Vasco 1.108.417 5.234.039 36.081.214 42.423.670 0 0 s.e s.e
Rioja (La) 588.134 2.531.108 7.987.983 11.107.225 s.e s.e 12.678 12.972
Ceuta s.e. 14.133 44.789 s.e. 0 0 s.e s.e
Melilla s.e. 17.064 38.212 s.e. 0 0 0 0
Total 102.104.076 386.915.514 1.382.833.072 1.871.852.662 6.654 25.543 1.091.077 1.123.273 s.e.: secreto estadístico
Pág. 238 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Anexo estadístico
Miles de euros
II.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)
CCAA Régimen especial de las agencias de viajes
Subtotal de los regímenes anteriores
Tipo impositivo Total
4% 7% 16% Andalucía 49.797 11.967.806 52.012.940 116.743.919 180.774.463 Aragón 22.789 4.290.949 12.655.716 37.311.347 54.280.801 Asturias (Principado de) 2.176 1.938.814 6.080.675 23.270.097 31.291.762 Balears (Illes) 393.046 1.163.186 11.048.188 18.819.082 31.423.502 Canarias s.e 182.050 572.186 685.543 s.e Cantabria 2.316 831.939 4.061.655 15.467.273 20.363.183 Castilla - La Mancha 2.703 3.709.018 13.753.305 35.543.873 53.008.899 Castilla y León 21.569 6.201.087 19.308.816 43.300.821 68.832.294 Cataluña 99.205 20.301.586 83.689.820 293.566.410 397.657.021 Comunidad Valenciana 16.967 9.905.985 43.411.951 122.420.800 175.755.703 Extremadura 997 1.632.594 5.776.206 12.745.295 20.155.093 Galicia 8.691 4.562.263 22.755.962 58.012.332 85.339.247 Madrid (Comunidad de) 362.054 28.527.740 90.080.770 525.500.986 644.471.549 Murcia (Región de) 8.834 5.034.661 13.009.767 28.130.341 46.183.604 Navarra (Comunidad Foral de) 0 163.805 926.460 8.229.570 9.319.836 País Vasco s.e 1.108.417 5.234.039 36.092.784 s.e Rioja (La) s.e 588.134 2.531.402 8.000.661 s.e Ceuta s.e s.e 14.133 44.802 s.e Melilla 0 s.e 17.064 38.212 s.e
Total 1.019.766 102.110.730 386.941.056 1.383.924.149 1.873.995.701 s.e.: secreto estadístico
Miles de euros
II.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSION DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS
CCAA
Adquisiciones intracomunitarias Inversión sujeto
pasivo Modif. de bases
y cuotas Tipo impositivo Total
4% 7% 16% Andalucía 199.276 790.984 4.408.139 5.398.400 1.431.934 -130.131 Aragón 134.602 325.558 6.390.285 6.850.445 1.441.859 -11.616 Asturias (Principado de) 73.248 157.531 1.183.718 1.414.497 712.426 -3.541 Balears (Illes) 19.819 58.601 665.274 743.694 167.633 -7.393 Canarias 3.521 35.105 72.562 111.188 s.e. -65 Cantabria 20.246 62.490 1.024.527 1.107.263 317.241 -1.788 Castilla - La Mancha 53.912 158.150 1.693.334 1.905.395 327.158 -31.326 Castilla y León 175.125 411.526 6.393.848 6.980.500 1.151.027 -34.451 Cataluña 2.995.455 4.802.661 43.483.902 51.282.018 7.854.599 -117.770 Comunidad Valenciana 467.472 826.237 9.718.083 11.011.792 1.765.227 -111.614 Extremadura 27.484 108.268 694.727 830.479 68.498 -8.328 Galicia 172.649 620.391 8.740.161 9.533.201 1.059.652 -27.083 Madrid (Comunidad de) 6.117.099 3.759.077 59.122.308 68.998.484 17.487.244 -268.379 Murcia (Región de) 57.907 311.804 1.146.152 1.515.863 364.333 -29.559 Navarra (Comunidad Foral de) 32.183 s.e. 2.030.974 s.e. 197.716 -7.738 País Vasco 37.399 239.218 2.418.153 2.694.770 759.958 s.e. Rioja (La) 41.276 58.979 471.762 572.017 65.543 -3.615 Ceuta 0 s.e. s.e 3.995 s.e. s.e. Melilla 0 0 s.e s.e. s.e. s.e.
Total 10.628.675 12.799.950 149.658.435 173.087.060 35.218.392 -840.535 s.e.: secreto estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 239
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
II.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA
CCAA
Base imponible del recargo de equivalencia
Tipo impositivo Total
0,5% 1% 4% 1,75% Andalucía 2.060.469 1.198.399 1.036.791 5 4.295.664 Aragón 1.041.176 341.545 353.810 0 1.736.531 Asturias (Principado de) 335.734 137.067 124.444 2 597.247 Balears (Illes) 220.464 113.939 143.303 4 477.710 Canarias s.e. 21.125 9.404 0 s.e. Cantabria 157.255 79.753 47.063 0 284.071 Castilla - La Mancha 389.975 285.019 306.502 4.159 985.655 Castilla y León 502.742 489.298 249.384 2 1.241.426 Cataluña 2.026.215 1.791.349 2.725.347 63 6.542.974 Comunidad Valenciana 968.410 564.239 1.397.127 0 2.929.776 Extremadura 172.701 138.061 76.674 0 387.436 Galicia 737.438 425.834 501.703 76 1.665.050 Madrid (Comunidad de) 3.170.285 1.067.974 1.423.201 9.008.670 14.670.130 Murcia (Región de) 916.434 429.269 295.180 0 1.640.883 Navarra (Comunidad Foral de) s.e. 3.114 s.e. 0 48.168 País Vasco 93.948 68.776 29.477 0 192.201 Rioja (La) 63.999 62.349 119.535 0 245.883 Ceuta s.e. 629 s.e. 0 s.e. Melilla 0 0 s.e. 0 s.e.
Total 12.860.029 7.217.738 8.882.892 9.012.980 37.973.639 s.e.: secreto estadístico
Miles de euros
II.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
CCAA
General ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
Tipo impositivo Total
Tipo impositivo Total
4% 7% 16% 4% 7% 16%
Andalucía 478.694 3.640.710 18.653.179 22.772.583 39 226 24.627 24.892
Aragón 171.639 885.897 5.962.863 7.020.399 3 14 6.906 6.924
Asturias (Principado de) 77.513 425.645 3.720.427 4.223.585 40 11 2.788 2.839
Balears (Illes) 46.524 773.183 3.006.641 3.826.348 8 203 4.472 4.684
Canarias 7.282 40.009 109.627 156.917 0 s.e. s.e. 98
Cantabria 33.276 284.333 2.473.673 2.791.282 s.e. 5 1.084 s.e.
Castilla - La Mancha 148.346 962.728 5.683.021 6.794.095 11 18 3.897 3.926
Castilla y León 248.024 1.351.524 6.920.306 8.519.855 18 67 7.766 7.851
Cataluña 812.085 5.857.867 46.929.122 53.599.074 49 435 40.729 41.213
Comunidad Valenciana 396.260 3.038.540 19.562.241 22.997.042 21 362 24.894 25.277
Extremadura 65.305 404.305 2.035.684 2.505.294 s.e. 62 3.554 s.e.
Galicia 182.477 1.592.873 9.275.539 11.050.889 19 72 6.211 6.302
Madrid (Comunidad de) 1.141.063 6.305.529 84.038.614 91.485.207 48 245 40.999 41.292
Murcia (Región de) 201.388 910.785 4.498.018 5.610.192 s.e. s.e. 2.708 s.e.
Navarra (Comunidad Foral de) 6.552 64.852 1.316.715 1.388.119 0 0 s.e. s.e.
País Vasco 44.337 366.383 5.773.005 6.183.724 0 0 s.e. s.e.
Rioja (La) 23.526 177.179 1.278.054 1.478.759 s.e. s.e. 2.028 2.048
Ceuta s.e. 989 7.166 s.e. 0 0 s.e. s.e.
Melilla s.e. 1.195 6.114 s.e. 0 0 0 0
Total 4.084.319 27.084.528 221.250.009 252.418.856 263 1.786 174.571 176.620 s.e.: secreto estadístico
Pág. 240 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
II.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)
CCAA Régimen especial de las agencias de viajes
Subtotal de los regímenes anteriores
Tipo impositivo Total
4% 7% 16% Andalucía 7.968 478.733 3.640.937 18.677.806 22.805.443 Aragón 3.646 171.642 885.912 5.969.769 7.030.969 Asturias (Principado de) 348 77.554 425.656 3.723.214 4.226.772 Balears (Illes) 62.887 46.532 773.386 3.011.114 3.893.919 Canarias s.e. 7.282 40.053 109.680 s.e. Cantabria 371 33.278 284.339 2.474.757 2.792.744 Castilla - La Mancha 432 148.357 962.746 5.686.919 6.798.454 Castilla y León 3.451 248.042 1.351.591 6.928.072 8.531.157 Cataluña 15.871 812.134 5.858.303 46.969.850 53.656.158 Comunidad Valenciana 2.714 396.281 3.038.902 19.587.135 23.025.033 Extremadura 160 65.305 404.367 2.039.238 2.509.069 Galicia 1.391 182.496 1.592.945 9.281.750 11.058.581 Madrid (Comunidad de) 57.929 1.141.111 6.305.774 84.079.613 91.584.427 Murcia (Región de) 1.413 201.392 910.787 4.500.726 5.614.318 Navarra (Comunidad Foral de) 0 6.552 64.852 1.316.717 1.388.121 País Vasco s.e. 44.337 366.383 5.774.856 s.e. Rioja (La) s.e. 23.526 177.198 1.280.082 s.e. Ceuta s.e. s.e. 989 7.168 s.e. Melilla 0 s.e. 1.195 6.114 s.e.
Total 163.161 4.084.583 27.086.314 221.424.580 252.758.637 s.e.: secreto estadístico
Miles de euros
II.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS
CCAA
Adquisiciones intracomunitarias Inversión
sujeto pasivo
Modif. de bases y cuotas
TOTAL (sin recargo de equivalencia)
Tipo impositivo Total
4% 7% 16% Andalucía 7.974 55.368 705.296 768.637 228.162 -19.960 23.782.282 Aragón 5.382 22.788 1.022.439 1.050.609 230.647 -1.394 8.310.831 Asturias (Principado de) 2.930 11.029 189.396 203.355 113.878 -747 4.543.258 Balears (Illes) 793 4.100 106.437 111.330 26.750 -2.143 4.029.856 Canarias 141 2.459 11.610 14.210 s.e. s.e. 178.199 Cantabria 811 4.375 163.924 169.110 50.534 -257 3.012.132 Castilla - La Mancha 2.156 11.071 270.934 284.161 52.130 -2.743 7.132.003 Castilla y León 7.003 28.815 1.022.981 1.058.799 183.911 -4.221 9.769.646 Cataluña 119.804 336.298 6.957.014 7.413.116 1.229.317 -16.709 62.281.882 Comunidad Valenciana 18.709 57.846 1.554.820 1.631.375 279.813 -15.093 24.921.128 Extremadura 1.099 7.552 111.152 119.803 10.904 -906 2.638.869 Galicia 6.920 43.434 1.398.396 1.448.750 168.659 -3.487 12.672.503 Madrid (Comunidad de) 244.696 263.662 9.459.844 9.968.202 2.751.436 -41.164 104.262.900 Murcia (Región de) 2.323 21.832 183.379 207.534 57.817 -3.580 5.876.089 Navarra (Comunidad Foral de) 1.287 s.e. 324.951 s.e. 31.624 -605 1.750.270 País Vasco 1.496 16.756 386.911 405.164 118.560 -4.979 6.708.853 Rioja (La) 1.651 4.129 75.465 81.245 10.452 -528 1.572.012 Ceuta 0 s.e. s.e. 325 s.e. s.e. 6.325 Melilla 0 0 s.e. s.e. s.e. s.e. 7.304
Total 425.177 896.646 23.945.033 25.266.857 5.551.694 -120.846 283.456.343 s.e.: secreto estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 241
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
II.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA
CCAA
Recargo de equivalencia Modificación del recargo de
equivalencia Total Tipo impositivo
0,5% 1% 4% 1,75% Andalucía 10.301 11.984 41.474 0 69 63.828 Aragón 5.206 3.416 14.152 0 0 22.774 Asturias (Principado de) 1.679 1.371 4.978 0 1 8.028 Balears (Illes) 1.103 1.139 5.732 0 1 7.975 Canarias s.e. 211 376 0 0 s.e. Cantabria 786 797 1.882 0 5 3.471 Castilla - La Mancha 1.950 2.850 12.260 73 1 17.134 Castilla y León 2.514 4.893 9.975 0 -4 17.379 Cataluña 10.130 17.914 109.012 1 -13 137.044 Comunidad Valenciana 4.842 5.642 55.884 0 -11 66.358 Extremadura 864 1.381 3.067 0 0 5.311 Galicia 3.687 4.258 20.068 1 -2 28.013 Madrid (Comunidad de) 15.851 10.680 56.930 157.652 31 241.143 Murcia (Región de) 4.582 4.293 11.807 0 1 20.683 Navarra (Comunidad Foral de) s.e. 31 s.e. 0 -2 1.783 País Vasco 470 688 1.179 0 0 2.337 Rioja (La) 320 623 4.781 0 -1 5.723 Ceuta s.e. 6 s.e. 0 0 s.e. Melilla 0 0 s.e. 0 0 s.e.
Total 64.297 72.179 355.316 157.727 75 649.595 s.e.: secreto estadístico
Miles de euros
II.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL
CCAA
Operaciones interiores Importaciones Adquisiciones intracomunitarias
Bienes y servicios
corrientes
Bienes de inversión Subtotal Bienes
corrientes Bienes de inversión Subtotal Bienes
corrientes Bienes de inversión Subtotal
Andalucía 18.825.950 1.080.095 19.906.044 542.229 19.748 561.977 725.200 45.075 770.274
Aragón 5.853.158 352.582 6.205.740 153.447 4.437 157.884 1.026.153 23.876 1.050.029
Asturias (Principado de) 3.219.952 325.171 3.545.123 400.634 6.584 407.218 190.060 12.917 202.977
Balears (Illes) 3.130.329 262.455 3.392.784 46.456 2.005 48.461 94.185 16.636 110.821
Canarias 119.638 10.742 130.380 16.701 151 16.852 9.147 s.e. s.e.
Cantabria 2.021.588 83.954 2.105.542 67.287 568 67.856 163.950 5.847 169.798
Castilla - La Mancha 5.542.918 451.194 5.994.112 103.437 5.529 108.966 264.712 19.568 284.280
Castilla y León 7.039.629 513.765 7.553.394 147.041 2.553 149.594 1.014.949 43.795 1.058.744
Cataluña 39.601.497 2.240.600 41.842.097 2.271.122 42.894 2.314.016 7.275.574 144.089 7.419.663
Comunidad Valenciana 18.520.438 1.275.507 19.795.945 837.349 9.919 847.269 1.545.363 87.184 1.632.547
Extremadura 2.132.586 141.605 2.274.191 11.893 1.628 13.521 110.717 9.005 119.721
Galicia 8.987.653 655.274 9.642.927 607.233 2.555 609.788 1.418.984 30.909 1.449.893
Madrid (Comunidad de) 63.547.556 4.991.093 68.538.650 2.758.108 42.363 2.800.471 9.720.538 237.188 9.957.727
Murcia (Región de) 5.059.220 291.369 5.350.589 115.828 2.344 118.172 194.942 11.323 206.266
Navarra (Comunidad Foral de) 1.213.972 24.858 1.238.830 78.694 239 78.933 327.816 3.332 331.148
País Vasco 4.063.096 681.206 4.744.302 167.006 2.513 169.520 371.960 29.227 401.187
Rioja (La) 1.166.140 82.673 1.248.813 34.061 939 35.000 74.951 7.064 82.014
Ceuta 6.994 1.906 8.900 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.
Melilla 6.727 154 6.882 s.e. 0 s.e. s.e. 0 s.e.
Total 190.059.042 13.466.203 203.525.244 8.358.623 146.978 8.505.601 24.529.532 732.125 25.261.657 s.e.: secreto estadístico
Pág. 242 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
II.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)
CCAA Compensaciones REAGP
Rectificación de deducciones
Regularización de inversiones Total deducciones
Andalucía 404.155 -14.454 -233 21.627.763 Aragón 52.995 -1.050 -834 7.464.764 Asturias (Principado de) 17.598 -264 -101 4.172.550 Balears (Illes) 3.061 -2.711 -53 3.552.363 Canarias s.e. s.e. s.e. 161.512 Cantabria 7.263 -350 156 2.350.265 Castilla - La Mancha 113.493 -225 300 6.500.925 Castilla y León 127.561 -3.484 368 8.886.176 Cataluña 65.238 -7.085 -5.867 51.628.061 Comunidad Valenciana 79.722 -19.060 -159 22.336.264 Extremadura 58.431 -912 -127 2.464.826 Galicia 57.376 -3.524 525 11.756.985 Madrid (Comunidad de) 26.165 -15.064 8.001 81.315.949 Murcia (Región de) 40.274 -5.479 21 5.709.843 Navarra (Comunidad Foral de) s.e. 0 s.e. 1.649.962 País Vasco 3.753 s.e. 2.592 5.321.502 Rioja (La) 25.433 -115 -334 1.390.811 Ceuta 0 0 s.e. 9.321 Melilla 0 s.e. 0 6.895
Total 1.083.671 -73.663 4.228 238.306.739 s.e.: secreto estadístico
II.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL
CCAA IVA devengado Deducciones Resultado
Número de declarantes
Importe* (miles euros)
Medio (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Medio (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Medio (euros)
Andalucía 456.438 23.846.110 449 388.039 21.627.763 491 483.769 2.218.347 31.772
Aragón 93.611 8.333.604 207 77.065 7.464.764 223 98.635 868.840 21.394
Asturias (Principado de) 69.885 4.551.286 120 53.372 4.172.550 144 72.318 378.736 10.274
Balears (Illes) 89.864 4.037.831 45 75.663 3.552.363 47 95.141 485.467 5.103
Canarias 1.643 178.794 210 1.438 161.512 216 1.952 17.282 17.516
Cantabria 37.808 3.015.603 80 30.406 2.350.265 77 39.305 665.337 16.928
Castilla - La Mancha 123.623 7.149.137 294 104.314 6.500.925 318 129.807 648.212 26.292
Castilla y León 164.526 9.787.024 474 135.233 8.886.176 525 172.462 900.849 38.999
Cataluña 569.719 62.418.925 304 516.076 51.628.061 291 602.059 10.790.864 41.439
Comunidad Valenciana 355.643 24.987.486 215 284.918 22.336.264 237 374.576 2.651.222 24.626
Extremadura 62.890 2.644.181 81 53.888 2.464.826 88 65.981 179.355 5.314
Galicia 200.295 12.700.517 302 162.194 11.756.985 346 208.910 943.531 20.459
Madrid (Comunidad de) 408.942 104.504.044 256 359.672 81.315.949 226 438.458 23.188.095 52.886
Murcia (Región de) 88.961 5.896.772 138 76.272 5.709.843 159 94.574 186.929 1.455
Navarra (Comunidad Foral de) 315 1.752.054 5.562 220 1.649.962 7.500 333 102.091 306.580
País Vasco 1.055 6.711.190 15.003 690 5.321.502 18.960 1.095 1.389.688 2.461.817
Rioja (La) 22.903 1.577.735 69 18.536 1.390.811 75 24.180 186.924 7.731
Ceuta 289 6.333 22 216 9.321 43 335 -2.988 -8.920
Melilla 232 7.313 32 139 6.895 50 249 418 1.680
Total 2.748.642 284.105.938 103.362 2.338.351 238.306.739 101.912 2.904.139 45.799.199 15.770 * Incluido recargo de equivalencia.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 243
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
II.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
CCAA IVA devengado Deducciones Resultado
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Andalucía 57.647 112.110 17.807 14.703 48.456 29.387 57.667 63.654 9.989 Aragón 23.178 45.684 5.423 6.979 22.476 10.422 23.219 23.208 2.004 Asturias (Principado de) 11.922 21.758 3.653 3.301 8.845 5.124 11.926 12.913 2.252 Balears (Illes) 12.042 21.895 1.818 3.014 6.073 2.015 12.044 15.822 1.314 Canarias 50 42 1.738 s.e. s.e. s.e. 50 33 1.355 Cantabria 6.268 12.996 2.073 1.769 5.582 3.156 6.271 7.414 1.182 Castilla - La Mancha 24.702 60.156 11.987 6.627 22.950 17.545 24.715 37.206 7.130 Castilla y León 32.421 59.630 15.917 8.846 29.193 29.325 32.466 30.438 7.753 Cataluña 109.262 236.227 8.803 24.791 74.368 12.800 109.295 161.859 5.185 Comunidad Valenciana 60.053 130.924 6.509 16.638 46.930 8.180 60.068 83.994 4.180 Extremadura 5.904 10.508 3.486 1.887 5.721 6.020 5.912 4.787 1.597 Galicia 20.558 35.601 8.564 6.156 17.745 15.130 20.573 17.856 4.126 Madrid (Comunidad de) 68.526 133.592 1.950 12.700 32.654 2.571 68.528 100.938 1.473 Murcia (Región de) 13.858 37.676 5.551 4.223 14.178 6.497 13.868 23.498 3.464 Navarra (Comunidad Foral de) 24 37 1.531 s.e. s.e. s.e. 24 24 1.004 País Vasco 54 71 3.910 s.e. s.e. s.e. 54 44 2.399 Rioja (La) 4.770 11.111 2.329 1.493 4.248 2.845 4.778 6.863 1.436 Ceuta s.e s.e s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e s.e Melilla s.e s.e s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e s.e
Total 451.251 930.049 2.061 113.151 339.474 3.000 451.470 590.575 1.308 s.e.: secreto estadístico
II.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN
CCAA Compensación de cuotas Resultado de la liquidación
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Andalucía 123.635 1.910.673 130.379 543.537 352.297 -271 Aragón 19.552 289.166 33.207 121.598 595.677 11.968 Asturias (Principado de) 14.656 155.882 21.719 84.129 235.803 5.445 Balears (Illes) 22.423 293.985 13.111 107.422 207.005 1.927 Canarias 460 19.202 89.179 2.047 -1.789 -2.716 Cantabria 7.967 96.664 12.133 45.516 564.927 12.412 Castilla - La Mancha 31.021 422.205 63.620 154.594 263.068 10.059 Castilla y León 39.064 442.489 94.898 204.621 488.081 16.279 Cataluña 134.145 2.203.799 51.266 712.379 8.587.432 25.277 Comunidad Valenciana 83.349 1.451.464 52.914 434.678 1.261.187 11.264 Extremadura 15.574 126.465 15.940 72.147 64.862 1.698 Galicia 45.727 399.667 41.808 229.799 559.927 10.527 Madrid (Comunidad de) 101.504 3.084.224 30.385 508.562 19.479.635 38.303 Murcia (Región de) 24.732 369.528 30.234 108.791 -158.827 -5.068 Navarra (Comunidad Foral de) 48 29.994 624.882 358 28.448 79.464 País Vasco 205 63.055 715.217 1.157 845.783 1.332.405 Rioja (La) 4.723 74.998 15.879 28.890 117.774 4.077 Ceuta 58 538 9.281 350 -3.519 -10.055 Melilla 34 360 10.602 253 74 292
Total 668.877 11.434.359 17.095 3.360.828 33.487.844 9.964
Pág. 244 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS POR 67 SECTORES ECONÓMICOS
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
III.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
Sectores económicos
General ordinario Bienes usados, objetos de
arte, antigüedades y objetos de colección (1)
Tipo impositivo Tipo impositivo
4% 7% 16% 16%
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 33.357 51.748 77.950 135 Carbones y coquerías. Investigación minera Refi no Petróleo Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua Agua y Hielo
40 9
150 55
9321
260 1.154
562 55
7.948 923 s.e.
s.e. 0
10
Minerales de hierro y productos siderúrgicos Minerales y Metales no férreos Cemento, Cal y Yeso y sus derivados Vidrio Tierra cocida. Productos cerámicos
18 3
44 11 48
44 26
501 329 118
527 268
3.102 1.268 2.411
s.e. s.e.
s.e. 0
s.e.
Otros minerales y Derivados no metálicos Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. Abonos y plaguicidas Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza Productos Farmacéuticos
87 34 30
112 225
2.555 180 292 364 260
7.129 701 281
2.531 393
s.e. s.e.
0
s.e. 0
Productos Metálicos Máquinas Agrícolas e industriales Instrumentos de precisión, óptica y similares Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico Vehículos Automóviles y Motores
213 92
104 134
39
9.898 867 407 276 109
32.416 11.645
880 6.422 2.010
20 s.e. 10
s.e.
22
Otros medios de transporte Productos Alimentícios Bebidas y Tabacos Productos Textiles Cuero, Artículos de piel y calzado
24 11.367
1.064 241 71
140 18.149 1.821
427 159
2.470 12.146 4.174
19.047 5.572 s.e.
s.e. s.e. s.e. 17
Madera y Muebles de madera Pasta papelera, Papel y cartón Artículos de papel. Edición y artes gráficas Productos del Caucho y del plástico Otras industrias de manufacturas
242 13
7.135 78
126
7.252 22
769 366 223
29.128 230
20.616 4.857 6.275
s.e. 14
23 0
18
Agrupaciones Temporales de Construcción Edificación y Obras Públicas Preparación de Terrenos Estructuras e instalaciones Acabado de obras. Servicios auxiliares
13 1.162
245 267 213
565 82.516
4.434 26.244 26.453
6.914 150.259
18.548 82.253 72.308
12 50 45
s.e. 67
Recuperación Reparaciones Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos Comercio mixto y ventas en grandes superficies Comercio de textiles, clazado y cuero
41 768
36.467 2.049
591
919 1.569
54.506 2.721
931
3.006 55.335 66.885
7.465 31.610
1.070 70 14 51
38
Comercio de productos farmacéuticos y perfumería Comercio de artículos de consumo duradero Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) Comercio de otros productos Restauración
2.631 3.224 3.076 9.126 2.521
5.396 6.349 9.128
15.665 141.060
17.656 68.221 48.067
111.150 93.048 49
16 3.754
59 815
Hostelería Transporte terrestre Transporte aéreo, marítimo y fluvial Servicios anexos al transporte Comunicaciones
886 808
11 369
57
16.842 11.400
294 2.508
321
31.800 41.676
803 20.778
4.453 52
0
27 38
s.e.
Bancos y Cajas Servicios financieros Leasing Seguros Servicios informáticos
44 39 0
91 288
78 140 s.e. 194 399
351 3.530
50 8.213
23.814
s.e. 21 19
s.e. s.e.
Servicios técnicos Servicios jurídicos, Auditorías y estudios Publicidad y alquileres Otros servicios a las empresas y profesionales diversos Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
1.241 1.701 1.470
324 1.396
3.137 3.561 3.505 1.370
37.284
134.690 191.052
48.088 10.422
105.399
247 54
s.e. 90
153
Alquileres inmobiliarios Investigación y enseñanza Sanidad Servicios de limpiezas Otros servicios personales y profesionales diversos
1.279 1.890
609 137
1.362
4.054 4.061
12.090 3.175
59.064
528.305 17.490 20.684 21.269 96.321
1.174 23 16 18
143 Espectáculos Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro
Total
980 639
133.181
14.315 8.867
663.948
37.323 41.848
2.485.021 8.653
43 90
(1) No se facilita el tipo impositivo del 4% y 7% por secreto estadístico s.e.: secreto estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 247
Anexo estadístico
Pág. 248 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
III.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)
Sectores económicos
Sujetos pasivos del recargo de equivalencia (1)Compensaciones del REAPG (2)
Total declarantes (3)Tipo impositivo
0.5% 1% 4%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 463 2,149 208 5,027 171,089Carbones y coquerías. Investigación minera s.e. 9 12 s.e. 722Refino Petróleo 0 s.e. 0 s.e. 88Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua s.e. 6 9 21 8,408Agua y Hielo s.e. 75 8 7 2,228Minerales de hierro y productos siderúrgicos s.e. s.e. 20 s.e. 616Minerales y Metales no férreos 0 s.e. 20 s.e. 319Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 0 74 7 3,732Vidrio 0 12 256 0 1,878Tierra cocida. Productos cerámicos s.e. s.e. 523 s.e. 3,110Otros minerales y Derivados no metálicos s.e. 19 369 15 10,178Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 0 19 73 6 1,014Abonos y plaguicidas s.e. 97 48 18 771Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 15 71 1,044 20 4,161Productos Farmacéuticos 121 121 104 s.e. 1,228Productos Metálicos s.e. 36 1,702 25 44,322Máquinas Agrícolas e industriales s.e. 6 359 5 12,998Instrumentos de precisión, óptica y similares 11 89 97 s.e. 1,590Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 11 20 539 s.e. 7,416Vehículos Automóviles y Motores 0 s.e. 40 s.e. 2,209Otros medios de transporte s.e. s.e. 28 0 2,673Productos Alimentícios 3,268 6,326 1,130 3,140 55,548Bebidas y Tabacos 40 343 1,112 1,590 10,149Productos Textiles 12 47 4,003 34 23,838Cuero, Artículos de piel y calzado 11 49 1,308 s.e. 7,174Madera y Muebles de madera s.e. 24 3,538 438 40,661Pasta papelera, Papel y cartón 0 s.e. 36 s.e. 305Artículos de papel. Edición y artes gráficas 740 41 1,373 s.e. 30,703Productos del Caucho y del plástico 7 40 828 s.e. 6,186Otras industrias de manufacturas 21 24 1,116 10 7,813Agrupaciones Temporales de Construcción s.e. s.e. s.e. s.e. 7,504Edificación y Obras Públicas 12 22 88 166 234,319Preparación de Terrenos s.e. s.e. 8 35 23,287Estructuras e instalaciones s.e. 12 262 51 109,156Acabado de obras. Servicios auxiliares s.e. 8 295 15 99,354Recuperación 6 11 55 10 4,088Reparaciones 8 21 263 32 59,073Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 10,488 17,502 8,970 7,349 202,294Comercio mixto y ventas en grandes superficies 207 314 672 137 13,587Comercio de textiles, clazado y cuero 82 85 6,036 13 39,419Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 607 1,358 4,112 80 31,864Comercio de artículos de consumo duradero 152 298 7,025 56 89,122Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 86 244 4,800 742 66,211Comercio de otros productos 1,455 2,046 7,120 1,551 149,026Restauración 41 188 93 340 237,394Hostelería 15 37 103 123 49,840Transporte terrestre 40 134 81 211 54,402Transporte aéreo, marítimo y fluvial 0 s.e. s.e. s.e. 1,117Servicios anexos al transporte 18 34 66 19 25,496Comunicaciones s.e. s.e. 18 0 4,859Bancos y Cajas 0 s.e. 0 s.e. 480Servicios financieros 0 0 s.e. s.e. 3,718Leasing 0 0 0 0 54Seguros s.e. s.e. s.e. 8 8,534Servicios informáticos 10 s.e. 189 14 24,738Servicios técnicos 30 27 133 93 139,521Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 33 55 276 110 197,079Publicidad y alquileres 21 19 268 43 53,475Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 10 25 32 22 12,217Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 7 22 49 115 144,385Alquileres inmobiliarios 29 28 68 75 535,158Investigación y enseñanza 32 8 35 7 23,590Sanidad 12 20 25 20 33,489Servicios de limpiezas s.e. 17 48 39 24,705Otros servicios personales y profesionales diversos 32 56 351 63 157,489Espectáculos 24 16 107 42 52,873Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 14 137 109 25 51,763
Total 18,240 32,400 61,740 22,009 3,427,807
(1) No se facilita el tipo impositivo del 1,75% por secreto estadístico.(2) Estas siglas corresponden al Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.(3) La suma del número de declarantes de los regímenes existentes para el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes.s.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 249
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
III.2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS
Sectores económicos
Adquisiciones intracomunitariasInversión del sujeto pasivo
Modif. de bases y cuotas
Modif. de bases y cuotas por quiebras y suspensión
Tipo impositivo
4% 7% 16%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 105 1,545 1,903 302 493 76Carbones y coquerías. Investigación minera s.e. s.e. 39 16 0 0Refino Petróleo s.e. s.e. 11 13 s.e. 0Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua s.e. s.e. 776 426 26 6Agua y Hielo s.e. s.e. 103 8 s.e. 0Minerales de hierro y productos siderúrgicos 0 0 144 44 s.e. 0Minerales y Metales no férreos 0 s.e. 127 97 s.e. s.e.Cemento, Cal y Yeso y sus derivados s.e. s.e. 672 86 10 22Vidrio 0 10 375 34 s.e. 6Tierra cocida. Productos cerámicos s.e. s.e. 451 104 8 s.e.Otros minerales y Derivados no metálicos s.e. 9 1,272 173 22 12Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 6 31 356 112 s.e. 7Abonos y plaguicidas s.e. 53 102 25 s.e. 0Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 9 43 1,096 181 12 9Productos Farmacéuticos 118 143 267 90 17 s.e.Productos Metálicos 8 16 4,146 871 64 52Máquinas Agrícolas e industriales 7 6 2,816 569 15 27Instrumentos de precisión, óptica y similares s.e. 59 251 50 s.e. s.e.Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico s.e. 21 1,800 293 23 9Vehículos Automóviles y Motores 0 s.e. 789 148 9 s.e.Otros medios de transporte 6 8 689 149 s.e. 0Productos Alimentícios 512 1,741 2,148 373 219 15Bebidas y Tabacos 23 80 1,365 136 30 6Productos Textiles 13 13 4,223 362 50 16Cuero, Artículos de piel y calzado s.e. s.e. 1,495 124 9 s.e.Madera y Muebles de madera 10 14 3,824 295 61 27Pasta papelera, Papel y cartón s.e. s.e. 95 42 s.e. s.e.Artículos de papel. Edición y artes gráficas 187 20 2,689 469 86 12Productos del Caucho y del plástico 8 10 1,885 250 25 18Otras industrias de manufacturas 13 10 1,294 482 s.e. s.e.Agrupaciones Temporales de Construcción s.e. s.e. 260 69 89 0Edificación y Obras Públicas s.e. 57 3,707 890 494 58Preparación de Terrenos 0 6 507 95 33 16Estructuras e instalaciones 11 33 3,024 386 159 50Acabado de obras. Servicios auxiliares s.e. 7 1,957 218 80 23Recuperación s.e. 14 501 832 7 0Reparaciones 10 34 3,912 315 42 22Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 2,036 5,198 5,222 940 459 12Comercio mixto y ventas en grandes superficies 52 132 969 74 28 s.e.Comercio de textiles, clazado y cuero 81 41 10,383 495 111 11Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 173 395 3,530 299 92 s.e.Comercio de artículos de consumo duradero 95 137 19,428 1,182 191 40Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 76 208 15,056 1,443 203 105Comercio de otros productos 608 1,985 14,955 1,436 269 17Restauración 95 868 2,187 322 211 s.e.Hostelería 35 149 1,347 592 119 s.e.Transporte terrestre 8 27 1,434 637 68 27Transporte aéreo, marítimo y fluvial s.e. 8 91 31 7 0Servicios anexos al transporte 22 28 961 597 74 12Comunicaciones s.e. s.e. 384 275 11 s.e.Bancos y Cajas 16 8 96 84 s.e. s.e.Servicios financieros 12 s.e. 124 137 7 0Leasing 0 0 s.e. 11 0 0Seguros s.e. s.e. 73 72 9 0Servicios informáticos 12 12 2,374 893 49 s.e.Servicios técnicos 102 82 2,924 795 303 21Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 88 73 2,606 1,675 206 31Publicidad y alquileres 20 37 3,215 916 89 31Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 7 20 436 187 18 s.e.Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 15 81 2,058 1,103 985 s.e.Alquileres inmobiliarios 11 29 672 450 233 88Investigación y enseñanza 114 35 525 160 27 s.e.Sanidad 47 205 504 83 20 s.e.Servicios de limpiezas s.e. 14 537 85 27 11Otros servicios personales y profesionales diversos 29 58 2,420 256 83 6Espectáculos 44 59 2,189 666 87 s.e.Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 23 31 512 103 73 9
Total 4,919 13,944 148,285 25,128 6,172 959s.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
Pág. 250 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
III.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
Sectores económicos
General ordinarioRégimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y
objetos de colección (1)Tipo impositivo
TotalTipo impositivo
Total4% 7% 16% 16%
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 5,527,419 11,577,431 5,154,986 22,259,836 3,294 6,605Carbones y coquerías. Investigación minera 8,135 231,215 1,758,459 1,997,808 35 35Refino Petróleo 63 11,010 22,329,013 22,340,086 0 0Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 31,700 79,092 53,918,233 54,029,025 3,596 3,596Agua y Hielo 6,865 3,607,748 1,329,722 4,944,335 6 6Minerales de hierro y productos siderúrgicos 940 6,823 9,836,234 9,843,998 47 47Minerales y Metales no férreos 151 5,883 3,697,112 3,703,146 0 0Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 2,684 146,167 17,844,178 17,993,029 757 757Vidrio 97 75,229 3,673,700 3,749,026 s.e. s.eTierra cocida. Productos cerámicos 1,847 16,512 5,594,387 5,612,746 43 43Otros minerales y Derivados no metálicos 4,812 374,595 9,605,881 9,985,289 80 103Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 105,330 504,126 12,263,733 12,873,188 0 0Abonos y plaguicidas 24,269 1,321,954 601,830 1,948,053 751 1,886Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 92,282 346,498 10,584,020 11,022,800 22 56Productos Farmacéuticos 8,929,780 1,514,064 1,183,709 11,627,553 0 0Productos Metálicos 5,917 1,072,468 33,812,557 34,890,942 4,139 4,558Máquinas Agrícolas e industriales 6,233 166,778 18,439,415 18,612,425 8,386 8,394Instrumentos de precisión, óptica y similares 11,619 474,866 425,056 911,542 7 7Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 5,408 80,301 17,546,478 17,632,187 2,314 2,316Vehículos Automóviles y Motores 6,187 34,294 33,788,070 33,828,551 594 594Otros medios de transporte 3,231 16,032 4,731,049 4,750,313 535 535Productos Alimentícios 10,773,807 50,334,203 4,252,216 65,360,225 343 1,357Bebidas y Tabacos 217,176 5,586,430 8,143,626 13,947,233 42 124Productos Textiles 38,341 230,885 12,228,155 12,497,381 845 954Cuero, Artículos de piel y calzado 4,697 32,388 3,020,913 3,057,997 0 s.eMadera y Muebles de madera 6,475 830,095 15,833,097 16,669,667 3,662 3,845Pasta papelera, Papel y cartón 947 5,936 3,128,336 3,135,219 0 0Artículos de papel. Edición y artes gráficas 5,267,666 323,361 16,834,093 22,425,120 5,695 6,700Productos del Caucho y del plástico 24,620 417,106 14,300,859 14,742,585 7,274 7,274Otras industrias de manufacturas 11,601 53,185 2,120,831 2,185,618 478 489Agrupaciones Temporales de Construcción 10,656 999,620 17,067,639 18,077,916 4,537 4,537Edificación y Obras Públicas 242,666 56,407,493 88,587,229 145,237,389 4,371 9,968Preparación de Terrenos 7,736 668,535 9,944,231 10,620,502 1,371 1,406Estructuras e instalaciones 8,471 3,748,776 42,325,107 46,082,354 5,117 5,895Acabado de obras. Servicios auxiliares 7,170 2,135,409 14,753,331 16,895,910 2,020 2,531Recuperación 7,777 815,841 1,976,726 2,800,343 10,388 10,448Reparaciones 57,297 127,564 23,729,054 23,913,915 138,438 138,726Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 37,383,225 75,696,014 39,092,030 152,171,269 1,563 3,376Comercio mixto y ventas en grandes superficies 4,494,998 13,694,992 29,324,769 47,514,759 1,471 1,609Comercio de textiles, clazado y cuero 58,100 108,993 25,536,692 25,703,785 8,278 8,529Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 19,848,850 5,308,488 16,092,595 41,249,933 1,829 1,895Comercio de artículos de consumo duradero 477,191 783,075 142,086,292 143,346,558 668,933 670,138Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 453,552 2,838,791 160,113,059 163,405,402 26,137 26,205Comercio de otros productos 5,402,771 10,323,425 43,890,365 59,616,561 48,034 49,658Restauración 134,787 26,981,573 2,982,380 30,098,740 782 4,121Hostelería 33,816 12,526,194 2,336,282 14,896,291 473 554Transporte terrestre 96,368 8,311,213 27,339,725 35,747,307 5,192 5,299Transporte aéreo, marítimo y fluvial 360 2,458,846 1,730,249 4,189,455 77 77Servicios anexos al transporte 306,752 2,869,314 22,700,546 25,876,612 14,597 14,815Comunicaciones 2,968 1,182,917 43,704,259 44,890,144 0 0Bancos y Cajas 3,334 128,741 15,978,393 16,110,467 2,234 2,234Servicios financieros 13,129 188,519 7,879,634 8,081,281 376 376Leasing 0 s.e. 381,605 s.e. s.e. s.eSeguros 11,307 79,103 2,078,058 2,168,468 747 747Servicios informáticos 18,176 42,690 15,069,368 15,130,234 427 440Servicios técnicos 84,649 556,988 27,029,573 27,671,210 8,421 8,464Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 208,551 1,861,544 57,051,752 59,121,847 30,477 30,727Publicidad y alquileres 90,889 352,488 36,453,820 36,897,198 3,961 3,971Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 105,070 827,098 3,879,625 4,811,793 217 217Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 694,766 55,784,028 53,092,425 109,571,219 21,711 26,951Alquileres inmobiliarios 125,038 2,289,732 28,274,431 30,689,202 18,625 19,985Investigación y enseñanza 217,114 443,627 1,977,946 2,638,686 553 661Sanidad 119,722 1,154,625 840,923 2,115,270 373 456Servicios de limpiezas 9,996 4,589,098 8,591,839 13,190,933 637 637Otros servicios personales y profesionales diversos 26,279 5,404,422 4,163,099 9,593,799 9,013 10,333Espectáculos 155,769 4,618,566 11,141,401 15,915,736 2,473 2,534Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 64,476 1,130,313 5,656,672 6,851,461 4,273 4,462
Total 102,104,076 386,915,514 1,382,833,072 1,871,852,662 1,091,077 1,123,273(1) No se facilita los declarantes al tipo impositivo del 4% y 7% por secreto estadísticos.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 251
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
III.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)
Sectores económicos Régimen especial de las agencias de viajes
Subtotal de los regímenes anteriores
Tipo impositivoTotal
4% 7% 16%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 341 5,527,946 11,580,214 5,158,280 22,266,781Carbones y coquerías. Investigación minera 0 8,135 231,215 1,758,494 1,997,843Refino Petróleo 0 63 11,010 22,329,013 22,340,086Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 0 31,700 79,093 53,921,829 54,032,621Agua y Hielo 0 6,865 3,607,748 1,329,728 4,944,341Minerales de hierro y productos siderúrgicos 0 940 6,823 9,836,282 9,844,045Minerales y Metales no férreos 0 151 5,883 3,697,112 3,703,146Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 2,684 146,167 17,844,935 17,993,786Vidrio 0 97 75,229 3,673,704 3,749,031Tierra cocida. Productos cerámicos 0 1,847 16,512 5,594,430 5,612,789Otros minerales y Derivados no metálicos 0 4,812 374,619 9,605,961 9,985,392Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 50 105,330 504,126 12,263,733 12,873,239Abonos y plaguicidas 0 24,273 1,323,086 602,581 1,949,939Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 0 92,282 346,532 10,584,042 11,022,856Productos Farmacéuticos 0 8,929,780 1,514,064 1,183,709 11,627,553Productos Metálicos 0 5,920 1,072,884 33,816,696 34,895,501Máquinas Agrícolas e industriales 7 6,233 166,785 18,447,801 18,620,827Instrumentos de precisión, óptica y similares 0 11,619 474,866 425,063 911,548Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 0 5,410 80,301 17,548,791 17,634,502Vehículos Automóviles y Motores 46 6,187 34,294 33,788,664 33,829,191Otros medios de transporte 0 3,231 16,032 4,731,584 4,750,848Productos Alimentícios 0 10,773,864 50,335,160 4,252,559 65,361,582Bebidas y Tabacos 22 217,178 5,586,511 8,143,668 13,947,379Productos Textiles 8 38,449 230,885 12,229,001 12,498,343Cuero, Artículos de piel y calzado 0 4,697 32,388 3,020,913 3,057,998Madera y Muebles de madera 29 6,558 830,195 15,836,759 16,673,541Pasta papelera, Papel y cartón 0 947 5,936 3,128,336 3,135,219Artículos de papel. Edición y artes gráficas s.e. 5,268,671 323,361 16,839,787 s.e.Productos del Caucho y del plástico 0 24,620 417,106 14,308,132 14,749,859Otras industrias de manufacturas 0 11,613 53,185 2,121,309 2,186,107Agrupaciones Temporales de Construcción 0 10,656 999,620 17,072,176 18,082,453Edificación y Obras Públicas 45 242,667 56,413,090 88,591,601 145,247,403Preparación de Terrenos 0 7,772 668,535 9,945,602 10,621,909Estructuras e instalaciones 125 8,471 3,749,555 42,330,224 46,088,374Acabado de obras. Servicios auxiliares 0 7,170 2,135,921 14,755,350 16,898,441Recuperación 0 7,777 815,901 1,987,114 2,810,791Reparaciones s.e. 57,320 127,830 23,867,491 s.e.Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 60 37,383,551 75,697,501 39,093,593 152,174,706Comercio mixto y ventas en grandes superficies 0 4,495,134 13,694,993 29,326,241 47,516,368Comercio de textiles, clazado y cuero 273 58,330 109,014 25,544,970 25,712,588Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 0 19,848,915 5,308,488 16,094,425 41,251,828Comercio de artículos de consumo duradero 959 478,034 783,438 142,755,225 144,017,656Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 139 453,554 2,838,856 160,139,197 163,431,746Comercio de otros productos 814 5,404,085 10,323,735 43,938,399 59,667,033Restauración 54 134,882 26,984,817 2,983,162 30,102,916Hostelería 134 33,818 12,526,272 2,336,755 14,896,979Transporte terrestre 117 96,373 8,311,316 27,344,917 35,752,723Transporte aéreo, marítimo y fluvial 33 360 2,458,846 1,730,326 4,189,564Servicios anexos al transporte 993,610 306,752 2,869,532 22,715,143 26,885,036Comunicaciones 0 2,968 1,182,917 43,704,259 44,890,144Bancos y Cajas 0 3,334 128,741 15,980,627 16,112,702Servicios financieros 10 13,129 188,519 7,880,010 8,081,667Leasing 0 0 s.e. 381,608 s.e.Seguros 0 11,307 79,103 2,078,804 2,169,215Servicios informáticos 0 18,189 42,690 15,069,795 15,130,674Servicios técnicos 157 84,651 557,028 27,037,995 27,679,831Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 2,414 208,795 1,861,551 57,082,228 59,154,988Publicidad y alquileres 4,874 90,899 352,488 36,457,781 36,906,043Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 891 105,070 827,098 3,879,842 4,812,901Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 155 694,937 55,789,098 53,114,136 109,598,325Alquileres inmobiliarios 1,086 126,031 2,290,099 28,293,056 30,710,272Investigación y enseñanza 10,045 217,123 443,726 1,978,499 2,649,393Sanidad 26 119,724 1,154,707 841,296 2,115,753Servicios de limpiezas s.e. 9,996 4,589,098 8,592,476 s.e.Otros servicios personales y profesionales diversos 330 26,450 5,405,571 4,172,111 9,604,463Espectáculos 2,507 155,769 4,618,627 11,143,874 15,920,777Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 391 64,633 1,130,345 5,660,945 6,856,314
Total 1,019,766 102,110,730 386,941,056 1,383,924,149 1,873,995,701s.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
Pág. 252 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
III.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSION DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS
Sectores económicos
Adquisiciones intracomunitariasInversión sujeto
pasivoModif. de bases y
cuotas Tipo impositivoTotal
4% 7% 16%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 26,822 268,071 117,558 412,451 30,655 -17,980Carbones y coquerías. Investigación minera 0 5,849 76,859 82,708 10,229 0Refino Petróleo 72 22 138,561 138,655 59,513 -137Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 38 160 1,066,792 1,066,990 857,831 -15,179Agua y Hielo 0 251 2,852 3,103 4,592 -11Minerales de hierro y productos siderúrgicos 0 0 2,145,981 2,145,981 1,458,273 -8Minerales y Metales no férreos 0 187 1,051,109 1,051,297 2,202,772 -326Cemento, Cal y Yeso y sus derivados s.e. 551 388,976 s.e. 170,154 -3,774Vidrio 0 7,056 632,128 639,184 30,190 -4,003Tierra cocida. Productos cerámicos s.e. 112 464,092 s.e. 46,054 -3,507Otros minerales y Derivados no metálicos 0 803 443,075 443,878 32,301 -1,171Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 130,693 46,203 2,710,738 2,887,634 305,204 -588Abonos y plaguicidas 17 102,593 251,246 353,856 21,901 -6Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 533 33,545 2,792,929 2,827,007 247,717 -2,163Productos Farmacéuticos 4,320,774 574,829 1,012,956 5,908,560 501,215 -1,501Productos Metálicos 195 1,306 2,970,462 2,971,964 679,319 -12,949Máquinas Agrícolas e industriales 28 264 3,454,683 3,454,976 263,461 -1,350Instrumentos de precisión, óptica y similares 25 123,434 106,208 229,667 12,315 -73Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 12 12,061 7,089,963 7,102,036 882,611 -1,232Vehículos Automóviles y Motores 0 161 23,724,889 23,725,050 1,731,489 1Otros medios de transporte 48 1,499 1,610,841 1,612,387 650,331 -199Productos Alimentícios 882,569 2,335,930 850,334 4,068,834 448,873 -15,793Bebidas y Tabacos 7,085 419,930 1,016,635 1,443,649 201,695 -5,785Productos Textiles 61 1,699 1,655,844 1,657,604 104,415 -782Cuero, Artículos de piel y calzado 19 71 240,383 240,474 16,480 -510Madera y Muebles de madera 308 549 1,244,132 1,244,990 41,912 -2,852Pasta papelera, Papel y cartón s.e. 397 595,437 s.e. 333,778 -216Artículos de papel. Edición y artes gráficas 34,154 12,841 1,862,912 1,909,907 262,716 -2,627Productos del Caucho y del plástico 3,799 100,680 3,325,720 3,430,199 209,717 -1,818Otras industrias de manufacturas 167 550 298,552 299,269 131,891 -41Agrupaciones Temporales de Construcción 1,505 7,390 291,176 300,071 34,312 -28,625Edificación y Obras Públicas s.e. 7,943 685,880 s.e. 338,175 -69,742Preparación de Terrenos 0 498 60,193 60,691 60,393 -17,412Estructuras e instalaciones 1,359 53,760 1,885,868 1,940,987 405,296 -7,096Acabado de obras. Servicios auxiliares 0 219 215,965 216,184 35,933 -3,421Recuperación 42 2,701 307,833 310,575 2,744,781 -34Reparaciones 15 15,756 868,927 884,698 30,238 -393Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 1,954,615 4,577,919 1,244,476 7,777,010 410,449 -19,486Comercio mixto y ventas en grandes superficies 141,244 641,666 1,796,963 2,579,873 169,092 -33,883Comercio de textiles, clazado y cuero 1,914 8,215 4,870,998 4,881,128 396,657 -20,433Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 2,492,311 869,916 2,252,586 5,614,814 883,444 -10,027Comercio de artículos de consumo duradero 4,257 84,453 30,314,350 30,403,059 1,397,565 -17,631Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 35,772 397,949 25,358,025 25,791,746 2,897,708 -45,349Comercio de otros productos 427,507 1,870,711 7,521,106 9,819,324 1,356,290 -27,587Restauración 1,065 33,118 53,084 87,266 39,077 1,120Hostelería 346 1,556 45,547 47,449 62,679 -922Transporte terrestre 398 2,964 156,936 160,298 359,855 -2,794Transporte aéreo, marítimo y fluvial 147 1,823 327,328 329,298 66,499 -2,738Servicios anexos al transporte 81,537 18,044 193,891 293,473 610,977 -2,278Comunicaciones 13 585 1,360,161 1,360,759 2,620,417 -11,587Bancos y Cajas 459 688 366,393 367,540 301,157 -116Servicios financieros 10,713 14,193 348,130 373,036 69,127 5,677Leasing 0 0 s.e. s.e. 7,038 0Seguros 110 26 6,790 6,926 63,523 -492Servicios informáticos 188 106 576,277 576,572 3,352,722 -1,545Servicios técnicos 8,577 6,293 596,648 611,518 656,285 -1,076Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 5,817 32,136 927,816 965,768 1,446,856 -17,282Publicidad y alquileres 1,518 8,684 846,041 856,243 790,405 -11,262Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 5,516 8,459 195,135 209,110 59,375 -279Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 163 6,450 1,729,664 1,736,277 468,000 -321,902Alquileres inmobiliarios 66 48,740 365,769 414,575 78,472 -44,585Investigación y enseñanza 21,890 1,067 47,071 70,027 29,580 153Sanidad 4,548 5,768 41,391 51,708 8,709 -3,629Servicios de limpiezas 90 3,298 49,780 53,168 10,969 -777Otros servicios personales y profesionales diversos 326 737 45,622 46,685 9,878 -264Espectáculos 787 2,473 201,694 204,954 951,005 -21,795Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 16,428 12,043 159,743 188,214 45,846 -4,462
Total 10,628,675 12,799,950 149,658,435 173,087,060 35,218,392 -840,535s.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 253
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
III.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA
Sectores económicos
Base imponible del recargo de equivalencia
Tipo impositivoTotal
0.5% 1% 4% 1.75%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 21,633 147,404 4,379 1 173,418Carbones y coquerías. Investigación minera s.e 672 703 0 s.e.Refino Petróleo 0 7 0 0 s.e.Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua s.e 741 722 0 s.e.Agua y Hielo s.e 5,521 16 0 s.e.Minerales de hierro y productos siderúrgicos s.e 39 1,508 0 s.e.Minerales y Metales no férreos 0 s.e. 1,146 0 1,153Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 0 1,299 0 1,299Vidrio 0 14,242 5,412 0 19,654Tierra cocida. Productos cerámicos 0 s.e. 13,594 0 s.e.Otros minerales y Derivados no metálicos 0 204 7,678 0 7,882Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 0 423 2,684 0 3,108Abonos y plaguicidas s.e 5,239 3,074 0 s.e.Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 2,801 3,066 118,625 0 124,492Productos Farmacéuticos 367,717 35,625 98,621 0 501,963Productos Metálicos s.e 968 168,053 0 s.e.Máquinas Agrícolas e industriales s.e 124 5,829 0 s.e.Instrumentos de precisión, óptica y similares 900 52,530 7,289 0 60,718Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 135 222 35,606 0 35,963Vehículos Automóviles y Motores 0 0 384 0 384Otros medios de transporte s.e s.e. 10,100 0 10,626Productos Alimentícios 233,645 1,464,913 10,301 0 1,708,860Bebidas y Tabacos 984 28,203 20,162 0 49,349Productos Textiles 475 1,238 1,263,001 0 1,264,713Cuero, Artículos de piel y calzado 36 2,183 277,243 0 279,462Madera y Muebles de madera s.e 177 451,099 9 s.e.Pasta papelera, Papel y cartón 0 0 2,227 0 2,227Artículos de papel. Edición y artes gráficas 234,151 2,014 56,229 0 292,394Productos del Caucho y del plástico 685 1,256 34,472 0 36,414Otras industrias de manufacturas 91 798 83,326 0 84,215Agrupaciones Temporales de Construcción 0 s.e. s.e. 0 221Edificación y Obras Públicas 415 175 2,842 0 3,432Preparación de Terrenos s.e 0 151 0 s.e.Estructuras e instalaciones s.e 119 2,850 1 s.e.Acabado de obras. Servicios auxiliares 0 27 5,222 0 5,249Recuperación 101 942 815 0 1,857Reparaciones 167 6,871 1,566 0 8,603Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 1,962,219 3,726,033 369,463 9,008,763 15,066,478Comercio mixto y ventas en grandes superficies 254,168 131,946 139,685 4,142 529,941Comercio de textiles, clazado y cuero 1,045 3,619 1,844,250 0 1,848,914Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 8,280,391 1,097,322 1,268,067 2 10,645,782Comercio de artículos de consumo duradero 42,137 12,099 1,052,769 3 1,107,008Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 2,864 13,715 229,077 0 245,656Comercio de otros productos 1,407,580 291,800 1,208,664 3 2,908,047Restauración 1,094 7,592 841 0 9,527Hostelería 902 420 1,442 0 2,764Transporte terrestre 1,484 8,900 3,285 0 13,669Transporte aéreo, marítimo y fluvial 0 s.e. s.e. 0 s.e.Servicios anexos al transporte 22,655 5,768 10,411 0 38,833Comunicaciones s.e s.e. 445 0 731Bancos y Cajas 0 s.e. 0 0 s.e.Servicios financieros 0 0 s.e. 0 s.e.Leasing 0 0 0 0 0Seguros s.e s.e. s.e. 0 s.e.Servicios informáticos 63 s.e. 3,012 0 s.e.Servicios técnicos 650 353 1,198 0 2,201Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 13,196 130,827 14,268 0 158,291Publicidad y alquileres 297 575 8,726 0 9,598Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 307 949 1,451 0 2,707Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 2,460 1,110 2,659 0 6,229Alquileres inmobiliarios 691 677 3,090 55 4,514Investigación y enseñanza 190 123 171 0 484Sanidad 68 133 622 0 824Servicios de limpiezas s.e 233 270 0 s.e.Otros servicios personales y profesionales diversos 78 1,877 2,888 0 4,843Espectáculos 465 391 8,511 0 9,367Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 46 4,375 9,264 0 13,686
Total 12,860,029 7,217,738 8,882,892 9,012,980 37,973,639s.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
Pág. 254 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
III.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
Sectores económicos
General ordinarioRégimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y
objetos de colección (1)
Tipo impositivoTotal
Tipo impositivoTotal
4% 7% 16% 16%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 221,103 810,495 824,791 1,856,388 527 743Carbones y coquerías. Investigación minera 325 16,185 281,372 297,882 6 6Refino Petróleo s.e. 771 3,572,642 s.e. 0 0Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 1,270 5,536 8,626,911 8,633,718 575 575Agua y Hielo 275 252,545 212,787 465,606 s.e. s.e.Minerales de hierro y productos siderúrgicos 38 477 1,573,797 1,574,312 8 8Minerales y Metales no férreos 6 412 590,568 590,986 0 0Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 107 10,232 2,855,051 2,865,390 121 121Vidrio s.e. 5,266 587,792 s.e. s.e. s.e.Tierra cocida. Productos cerámicos 74 1,156 895,106 896,336 7 7Otros minerales y Derivados no metálicos 192 26,225 1,536,922 1,563,339 13 14Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 4,213 35,289 1,962,209 2,001,711 0 0Abonos y plaguicidas 971 92,537 96,293 189,800 120 200Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 3,693 24,254 1,693,422 1,721,370 s.e. s.e.Productos Farmacéuticos 357,192 105,985 189,393 652,570 0 0Productos Metálicos 237 75,074 5,409,962 5,485,274 662 691Máquinas Agrícolas e industriales 249 11,674 2,950,298 2,962,222 1,342 1,342Instrumentos de precisión, óptica y similares 465 33,240 68,008 101,713 s.e. s.e.Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 216 5,621 2,807,430 2,813,268 370 370Vehículos Automóviles y Motores 247 2,401 5,406,106 5,408,754 95 95Otros medios de transporte 129 1,122 756,965 758,217 86 86Productos Alimentícios 430,947 3,523,456 680,355 4,634,758 55 124Bebidas y Tabacos 8,687 391,049 1,302,976 1,702,711 7 12Productos Textiles 1,534 16,162 1,956,379 1,974,074 135 140Cuero, Artículos de piel y calzado 188 2,267 483,347 485,802 0 0Madera y Muebles de madera 259 58,106 2,533,249 2,591,614 586 596Pasta papelera, Papel y cartón 38 416 500,533 500,986 0 0Artículos de papel. Edición y artes gráficas 210,736 22,635 2,693,352 2,926,723 911 951Productos del Caucho y del plástico 985 29,198 2,288,099 2,318,282 1,164 1,164Otras industrias de manufacturas 464 3,723 339,329 343,516 76 77Agrupaciones Temporales de Construcción 426 69,972 2,730,895 2,801,293 726 726Edificación y Obras Públicas 9,720 3,948,600 14,173,828 18,132,148 699 1,091Preparación de Terrenos 309 46,798 1,591,036 1,638,144 219 221Estructuras e instalaciones 339 262,415 6,771,707 7,034,461 819 873Acabado de obras. Servicios auxiliares 295 149,484 2,360,478 2,510,257 323 359Recuperación 311 57,109 316,270 373,690 1,662 1,666Reparaciones 2,292 8,930 3,796,624 3,807,846 22,150 22,169Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 1,495,387 5,298,774 6,254,613 13,048,774 250 367Comercio mixto y ventas en grandes superficies 179,800 958,651 4,691,993 5,830,445 235 241Comercio de textiles, clazado y cuero 2,324 7,628 4,085,855 4,095,806 1,325 1,335Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 793,952 371,599 2,574,687 3,740,238 293 295Comercio de artículos de consumo duradero 19,108 54,816 22,733,441 22,807,365 107,029 107,083Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 18,147 198,715 25,617,860 25,834,722 4,182 4,187Comercio de otros productos 216,121 722,743 7,022,371 7,961,235 7,686 7,761Restauración 5,391 1,888,757 477,181 2,371,329 125 356Hostelería 1,353 876,838 373,804 1,251,994 76 81Transporte terrestre 3,856 581,787 4,374,317 4,959,961 831 838Transporte aéreo, marítimo y fluvial 14 172,121 276,835 448,970 12 12Servicios anexos al transporte 12,270 200,854 3,632,024 3,845,149 2,336 2,351Comunicaciones 119 82,804 6,992,682 7,075,605 0 0Bancos y Cajas 133 9,012 2,556,541 2,565,686 358 358Servicios financieros 525 13,196 1,260,778 1,274,500 60 60Leasing 0 s.e. 61,057 s.e. s.e. s.e.Seguros 452 5,537 332,484 338,473 119 119Servicios informáticos 727 2,988 2,411,097 2,414,811 68 69Servicios técnicos 3,385 38,990 4,324,606 4,366,981 1,347 1,350Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 8,341 130,339 9,128,127 9,266,808 4,876 4,886Publicidad y alquileres 3,636 24,675 5,832,572 5,860,882 633 633Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 4,203 57,897 620,728 682,828 35 35Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 27,789 3,904,881 8,494,858 12,427,528 3,474 3,835Alquileres inmobiliarios 5,012 160,279 4,523,797 4,689,088 2,980 3,045Investigación y enseñanza 8,684 31,053 316,453 356,190 88 96Sanidad 4,789 80,826 134,546 220,161 60 66Servicios de limpiezas 400 321,184 1,374,696 1,696,280 102 102Otros servicios personales y profesionales diversos 1,052 378,315 666,089 1,045,456 1,442 1,529Espectáculos 6,230 323,312 1,782,578 2,112,120 396 400Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 2,579 79,128 905,055 986,763 684 692
Total 4,084,319 27,084,528 221,250,009 252,418,856 174,571 176,620(1) No se facilita el tipo impositivo del 4% y 7% por secreto estadísticos.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 255
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
III.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)
Sectores económicosRégimen especial de las agencias de
viajes
Subtotal de los regímenes anteriores
Tipo impositivoTotal
4% 7% 16%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 54 221,124 810,690 825,318 1,857,186Carbones y coquerías. Investigación minera 0 325 16,185 281,378 297,888Refino Petróleo 0 s.e. 771 3,572,642 s.e.Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 0 1,270 5,536 8,627,486 8,634,293Agua y Hielo 0 275 252,545 212,788 465,607Minerales de hierro y productos siderúrgicos 0 38 477 1,573,805 1,574,320Minerales y Metales no férreos 0 6 412 590,568 590,986Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 107 10,232 2,855,172 2,865,511Vidrio 0 s.e. 5,266 587,793 s.e.Tierra cocida. Productos cerámicos 0 74 1,156 895,113 896,343Otros minerales y Derivados no metálicos 0 192 26,226 1,536,935 1,563,353Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 8 4,213 35,289 1,962,209 2,001,719Abonos y plaguicidas 0 971 92,616 96,413 190,000Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 0 3,693 24,257 1,693,426 1,721,376Productos Farmacéuticos 0 357,192 105,985 189,393 652,570Productos Metálicos 0 238 75,104 5,410,625 5,485,966Máquinas Agrícolas e industriales s.e. 249 11,675 2,951,640 s.e.Instrumentos de precisión, óptica y similares 0 465 33,240 68,009 101,714Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 0 216 5,621 2,807,800 2,813,638Vehículos Automóviles y Motores 7 247 2,401 5,406,201 5,408,856Otros medios de transporte 0 129 1,122 757,051 758,302Productos Alimentícios 0 430,949 3,523,523 680,410 4,634,882Bebidas y Tabacos s.e. 8,687 391,055 1,302,982 s.e.Productos Textiles s.e. 1,538 16,162 1,956,514 s.e.Cuero, Artículos de piel y calzado 0 188 2,267 483,347 485,802Madera y Muebles de madera s.e. 262 58,113 2,533,835 s.e.Pasta papelera, Papel y cartón 0 38 416 500,533 500,986Artículos de papel. Edición y artes gráficas s.e. 210,776 22,635 2,694,263 s.e.Productos del Caucho y del plástico 0 985 29,198 2,289,263 2,319,445Otras industrias de manufacturas 0 465 3,723 339,406 343,593Agrupaciones Temporales de Construcción 0 426 69,972 2,731,621 2,802,019Edificación y Obras Públicas 7 9,720 3,948,992 14,174,527 18,133,246Preparación de Terrenos 0 311 46,798 1,591,256 1,638,365Estructuras e instalaciones 20 339 262,469 6,772,526 7,035,354Acabado de obras. Servicios auxiliares 0 295 149,520 2,360,801 2,510,616Recuperación 0 311 57,113 317,932 375,356Reparaciones s.e. 2,293 8,949 3,818,774 s.e.Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 10 1,495,400 5,298,878 6,254,863 13,049,151Comercio mixto y ventas en grandes superficies 0 179,806 958,652 4,692,229 5,830,686Comercio de textiles, clazado y cuero 44 2,333 7,629 4,087,179 4,097,185Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 0 793,954 371,599 2,574,980 3,740,533Comercio de artículos de consumo duradero 153 19,138 54,840 22,840,470 22,914,602Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 22 18,147 198,720 25,622,042 25,838,931Comercio de otros productos 130 216,174 722,764 7,030,057 7,969,126Restauración 9 5,395 1,888,984 477,307 2,371,694Hostelería 22 1,353 876,844 373,879 1,252,097Transporte terrestre 19 3,857 581,794 4,375,148 4,960,818Transporte aéreo, marítimo y fluvial s.e. 14 172,121 276,847 s.e.Servicios anexos al transporte 158,976 12,270 200,870 3,634,359 4,006,475Comunicaciones 0 119 82,804 6,992,682 7,075,605Bancos y Cajas 0 133 9,012 2,556,898 2,566,044Servicios financieros s.e. 525 13,196 1,260,838 s.e.Leasing 0 0 s.e. 61,057 s.e.Seguros 0 452 5,537 332,603 338,593Servicios informáticos 0 727 2,988 2,411,165 2,414,880Servicios técnicos 25 3,385 38,993 4,325,953 4,368,356Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 386 8,351 130,340 9,133,003 9,272,080Publicidad y alquileres 780 3,636 24,675 5,833,204 5,862,295Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 142 4,203 57,897 620,763 683,005Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 25 27,796 3,905,236 8,498,332 12,431,389Alquileres inmobiliarios 174 5,051 160,304 4,526,777 4,692,307Investigación y enseñanza 1,607 8,685 31,060 316,542 357,893Sanidad s.e. 4,789 80,832 134,606 s.e.Servicios de limpiezas 0 400 321,184 1,374,798 1,696,382Otros servicios personales y profesionales diversos 53 1,059 378,395 667,531 1,047,038Espectáculos 401 6,230 323,316 1,782,974 2,112,921Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 63 2,586 79,130 905,739 987,517
Total 163,161 4,084,583 27,086,314 221,424,580 252,758,637s.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
Pág. 256 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
III.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS
Sectores económicos
Adquisiciones intracomunitariasInversión
sujeto pasivoModif. de
bases y cuotas
TOTAL (sin recargo de equivalencia)
Tipo impositivoTotal
4% 7% 16%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 1,073 18,763 18,793 38,629 4,691 -2,131 1,898,375Carbones y coquerías. Investigación minera 0 409 12,297 12,707 1,637 0 312,232Refino Petróleo s.e. s.e. 22,170 s.e. 9,522 -22 3,605,090Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua s.e. 11 170,686 s.e. 137,253 -2,424 8,939,820Agua y Hielo 0 18 456 474 735 -0 466,815Minerales de hierro y productos siderúrgicos 0 0 343,357 343,357 233,324 -1 2,150,999Minerales y Metales no férreos 0 13 168,177 168,191 352,443 -52 1,111,567Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 40 62,227 62,266 27,224 -591 2,954,410Vidrio 0 494 101,139 101,633 4,830 -645 698,881Tierra cocida. Productos cerámicos 0 8 74,251 74,258 7,369 -561 977,409Otros minerales y Derivados no metálicos 0 56 70,891 70,948 5,166 -200 1,639,267Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 5,228 3,236 433,719 442,182 48,818 -90 2,492,629Abonos y plaguicidas s.e. 7,185 40,199 s.e. 3,183 -1 240,567Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 21 2,344 446,843 449,208 39,635 -413 2,209,806Productos Farmacéuticos 172,801 40,238 162,063 375,101 54,445 -204 1,081,912Productos Metálicos 8 91 475,266 475,366 108,684 -2,183 6,067,832Máquinas Agrícolas e industriales s.e. 19 552,721 s.e. 42,154 -322 3,558,138Instrumentos de precisión, óptica y similares s.e. 8,640 16,995 s.e. 1,958 -508 128,801Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 0 844 1,134,378 1,135,223 141,215 -195 4,089,880Vehículos Automóviles y Motores 0 11 3,795,970 3,795,982 277,038 1 9,481,877Otros medios de transporte s.e. 105 257,722 s.e. 104,052 -41 1,120,143Productos Alimentícios 35,312 163,563 136,039 334,915 66,764 -1,930 5,034,631Bebidas y Tabacos 283 29,396 162,661 192,341 31,643 -560 1,926,151Productos Textiles s.e. 119 264,928 s.e. 16,700 -135 2,255,830Cuero, Artículos de piel y calzado s.e. s.e. 38,461 s.e. 2,637 -81 526,825Madera y Muebles de madera 12 38 199,064 199,115 6,701 -541 2,797,490Pasta papelera, Papel y cartón 0 28 95,263 95,291 53,382 -34 649,626Artículos de papel. Edición y artes gráficas 1,368 899 298,058 300,325 41,735 -334 3,269,401Productos del Caucho y del plástico 152 7,048 532,096 539,296 33,555 -284 2,892,012Otras industrias de manufacturas 7 39 47,768 47,813 21,102 -5 412,503Agrupaciones Temporales de Construcción 60 517 46,588 47,166 5,411 -4,449 2,850,146Edificación y Obras Públicas 0 556 109,738 110,294 53,861 -8,929 18,288,472Preparación de Terrenos 0 35 9,631 9,666 9,648 -1,419 1,656,260Estructuras e instalaciones 54 3,763 301,740 305,557 64,844 -1,355 7,404,401Acabado de obras. Servicios auxiliares 0 15 34,554 34,569 5,743 -506 2,550,423Recuperación s.e. 188 49,253 s.e. 438,533 -71 863,261Reparaciones s.e. 1,103 139,028 s.e. 4,838 -68 3,974,918Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 78,218 320,528 199,081 597,828 58,356 -2,905 13,702,429Comercio mixto y ventas en grandes superficies 5,650 44,919 287,502 338,070 27,047 -5,557 6,190,247Comercio de textiles, clazado y cuero 77 576 779,602 780,254 63,454 -3,333 4,937,560Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 99,702 60,895 360,403 521,000 104,522 -1,661 4,364,393Comercio de artículos de consumo duradero 170 6,235 4,850,226 4,856,631 223,568 -3,015 27,991,785Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 1,433 27,856 4,057,087 4,086,376 463,505 -7,429 30,381,384Comercio de otros productos 17,103 131,148 1,203,360 1,351,611 215,085 -4,249 9,531,573Restauración 43 2,320 8,492 10,854 6,159 -260 2,388,447Hostelería 14 110 7,285 7,409 10,026 -104 1,269,428Transporte terrestre 16 207 25,103 25,326 57,547 -547 5,043,144Transporte aéreo, marítimo y fluvial 6 128 52,372 52,506 10,640 -438 511,695Servicios anexos al transporte 3,261 1,263 31,023 35,547 97,676 -549 4,139,150Comunicaciones s.e. 41 217,626 217,667 419,245 -1,808 7,710,709Bancos y Cajas 18 48 58,622 58,688 48,153 -20 2,672,866Servicios financieros 429 993 55,696 57,118 11,060 -273 1,342,467Leasing 0 0 s.e. s.e. 1,126 0 62,249Seguros s.e. s.e. 1,086 s.e. 10,154 -65 349,775Servicios informáticos 8 7 92,208 92,223 536,401 -272 3,043,233Servicios técnicos 343 442 95,465 96,249 105,000 -309 4,569,296Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 233 2,249 148,449 150,931 231,425 -2,859 9,651,576Publicidad y alquileres 61 608 135,364 136,033 126,448 -1,812 6,122,964Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 221 592 31,222 32,034 9,443 -45 724,437Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 7 452 276,748 277,206 74,278 -38,917 12,743,956Alquileres inmobiliarios s.e. 3,412 58,523 s.e. 12,152 -7,961 4,758,435Investigación y enseñanza 876 75 7,530 8,480 4,680 -3 371,050Sanidad 182 404 6,622 7,208 1,330 -670 228,098Servicios de limpiezas s.e. 231 7,965 s.e. 1,699 -169 1,706,111Otros servicios personales y profesionales diversos 13 52 7,297 7,362 1,516 -180 1,055,736Espectáculos 33 173 32,271 32,477 150,285 -3,476 2,292,207Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 657 843 25,559 27,059 7,241 -675 1,021,143
Total 425,177 896,646 23,945,033 25,266,857 5,551,694 -120,846 283,456,343s.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 257
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
III.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA
Sectores económicos
Recargo de equivalencia Modificación del recargo de equivalencia
TotalTipo impositivo
0.5% 1% 4% 1.75%Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 108 1,474 175 0 -5 1,752Carbones y coquerías. Investigación minera 0 7 28 0 0 35Refino Petróleo 0 0 0 0 0 0Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua s.e. 7 29 0 0 s.e.Agua y Hielo 0 55 s.e. 0 0 s.e.Minerales de hierro y productos siderúrgicos 0 0 60 0 0 61Minerales y Metales no férreos 0 0 46 0 0 46Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 0 52 0 -0 52Vidrio 0 142 216 0 -0 359Tierra cocida. Productos cerámicos 0 s.e. 544 0 -0 s.e.Otros minerales y Derivados no metálicos 0 s.e. 307 0 -0 s.e.Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 0 s.e. 107 0 0 s.e.Abonos y plaguicidas 0 52 123 0 -0 175Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 14 31 4,745 0 -3 4,786Productos Farmacéuticos 1,838 356 3,945 0 -2 6,138Productos Metálicos s.e. 10 6,722 0 7 s.e.Máquinas Agrícolas e industriales 0 s.e. 233 0 -1 s.e.Instrumentos de precisión, óptica y similares s.e. 525 292 0 -0 s.e.Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico s.e. s.e. 1,424 0 0 s.e.Vehículos Automóviles y Motores 0 0 15 0 0 15Otros medios de transporte s.e. s.e. 404 0 0 s.e.Productos Alimentícios 1,168 14,650 412 0 -2 16,228Bebidas y Tabacos s.e. 282 806 0 1 s.e.Productos Textiles s.e. 12 50,519 0 -3 s.e.Cuero, Artículos de piel y calzado 0 22 11,090 0 -3 11,108Madera y Muebles de madera 0 s.e. 18,044 0 -0 s.e.Pasta papelera, Papel y cartón 0 0 89 0 0 89Artículos de papel. Edición y artes gráficas 1,171 20 2,249 0 1 3,441Productos del Caucho y del plástico s.e. 13 1,379 0 -1 s.e.Otras industrias de manufacturas 0 8 3,333 0 -0 3,341Agrupaciones Temporales de Construcción 0 s.e. s.e. 0 0 s.e.Edificación y Obras Públicas s.e. s.e. 114 0 15 s.e.Preparación de Terrenos 0 0 6 0 6 12Estructuras e instalaciones 0 s.e. 114 0 -2 s.e.Acabado de obras. Servicios auxiliares 0 0 209 0 9 218Recuperación s.e. 9 33 0 1 s.e.Reparaciones s.e. 69 63 0 6 s.e.Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 9,808 37,261 14,778 157,653 8 219,509Comercio mixto y ventas en grandes superficies 1,271 1,319 5,587 72 -0 8,250Comercio de textiles, clazado y cuero s.e. 36 73,770 0 -7 s.e.Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 41,402 10,973 50,723 0 -4 103,094Comercio de artículos de consumo duradero 211 121 42,115 0 -4 42,443Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 14 137 9,163 0 4 9,319Comercio de otros productos 7,038 2,918 48,346 0 0 58,303Restauración s.e. 76 34 0 19 s.e.Hostelería s.e. s.e. 58 0 2 s.e.Transporte terrestre 7 89 131 0 11 238Transporte aéreo, marítimo y fluvial 0 0 s.e. 0 0 s.e.Servicios anexos al transporte 113 58 416 0 -0 587Comunicaciones 0 s.e. 18 0 -2 s.e.Bancos y Cajas 0 0 0 0 0 0Servicios financieros 0 0 0 0 0 0Leasing 0 0 0 0 0 0Seguros 0 0 s.e. 0 0 s.e.Servicios informáticos 0 0 120 0 -2 119Servicios técnicos s.e. s.e. 48 0 4 s.e.Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 66 1,308 571 0 13 1,958Publicidad y alquileres s.e. 6 349 0 -19 s.e.Otros servicios a las empresas y profesionales diversos s.e. 9 58 0 1 s.e.Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 12 11 106 0 17 147Alquileres inmobiliarios s.e. 7 124 1 3 s.e.Investigación y enseñanza s.e. s.e. 7 0 1 s.e.Sanidad 0 s.e. 25 0 0 s.e.Servicios de limpiezas 0 s.e. 11 0 2 s.e.Otros servicios personales y profesionales diversos 0 19 115 0 1 135Espectáculos s.e. s.e. 340 0 3 s.e.Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 0 44 371 0 2 417
Total 64,297 72,179 355,316 157,727 75 649,595s.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
Pág. 258 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
III.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL
Sectores económicos
Operaciones interiores ImportacionesSubtotal
Adquisisciones intracomunitariasSubtotal
Bienes y servicios
corrientes
Bienes de inversión Subtotal Bienes
corrientesBienes de inversión Subtotal Bienes
corrientesBienes de inversión Subtotal
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 1,625,979 253,909 1,879,887 7,751 4,922 12,673 33,550 5,369 38,919Carbones y coquerías. Investigación minera 229,209 15,960 245,170 4,343 s.e. s.e. 12,163 546 12,708Refino Petróleo 296,440 55,770 352,210 21,989 s.e. s.e. 15,155 s.e. s.e.Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 6,065,753 1,077,630 7,143,383 169,012 4,272 173,284 132,056 38,828 170,884Agua y Hielo 380,712 168,857 549,569 1,714 s.e. s.e. 463 s.e. s.e.Minerales de hierro y productos siderúrgicos 1,213,079 50,780 1,263,859 367,175 688 367,863 334,300 8,870 343,171Minerales y Metales no férreos 838,696 25,809 864,505 376,809 43 376,852 162,868 5,319 168,186Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 1,973,627 118,138 2,091,764 98,500 397 98,897 54,053 8,099 62,152Vidrio 431,143 20,207 451,350 24,374 791 25,166 94,636 6,987 101,624Tierra cocida. Productos cerámicos 795,133 63,405 858,538 22,750 569 23,318 56,279 18,184 74,462Otros minerales y Derivados no metálicos 1,148,370 78,993 1,227,362 40,351 1,704 42,055 62,091 8,793 70,884Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 1,409,476 111,713 1,521,189 157,435 1,951 159,386 437,343 5,425 442,768Abonos y plaguicidas 178,697 6,336 185,033 24,573 s.e. s.e. 46,815 237 47,052Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 1,256,609 52,819 1,309,428 68,462 1,065 69,527 442,227 7,105 449,332Productos Farmacéuticos 642,407 51,679 694,086 137,400 408 137,808 366,261 8,720 374,981Productos Metálicos 4,046,925 143,808 4,190,733 208,285 7,779 216,064 458,673 16,565 475,238Máquinas Agrícolas e industriales 2,226,572 81,085 2,307,657 124,996 2,950 127,946 540,199 10,374 550,573Instrumentos de precisión, óptica y similares 81,891 3,905 85,797 13,083 154 13,238 24,868 760 25,628Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 1,599,511 42,326 1,641,837 334,353 7,446 341,798 1,123,144 12,450 1,135,594Vehículos Automóviles y Motores 4,748,253 84,882 4,833,135 326,265 1,539 327,805 3,762,359 33,566 3,795,925Otros medios de transporte 886,904 44,893 931,797 90,145 691 90,836 254,645 3,197 257,842Productos Alimentícios 4,835,492 358,962 5,194,454 201,954 2,490 204,444 297,412 37,780 335,192Bebidas y Tabacos 1,310,801 135,719 1,446,520 14,323 740 15,063 167,696 24,978 192,673Productos Textiles 1,251,250 46,164 1,297,414 305,053 1,342 306,396 257,510 7,300 264,810Cuero, Artículos de piel y calzado 433,477 9,381 442,858 42,040 273 42,313 37,760 720 38,480Madera y Muebles de madera 1,902,634 79,381 1,982,015 67,865 531 68,396 183,355 15,559 198,914Pasta papelera, Papel y cartón 486,828 24,213 511,041 20,239 163 20,401 88,912 6,378 95,291Artículos de papel. Edición y artes gráficas 2,186,920 98,946 2,285,866 55,531 2,508 58,040 280,524 23,594 304,118Productos del Caucho y del plástico 1,797,350 73,500 1,870,850 139,419 2,687 142,106 505,033 34,180 539,213Otras industrias de manufacturas 225,959 9,794 235,753 31,291 283 31,574 46,508 1,193 47,701Agrupaciones Temporales de Construcción 2,681,314 20,887 2,702,201 7,340 65 7,405 29,674 18,878 48,552Edificación y Obras Públicas 17,239,705 420,118 17,659,823 25,935 3,492 29,427 107,656 5,319 112,975Preparación de Terrenos 1,178,773 65,824 1,244,597 2,787 427 3,214 8,561 1,034 9,595Estructuras e instalaciones 4,606,868 92,043 4,698,911 51,427 329 51,756 305,543 3,571 309,115Acabado de obras. Servicios auxiliares 1,680,936 52,348 1,733,284 5,238 299 5,537 33,558 1,598 35,156Recuperación 841,182 33,963 875,145 14,298 888 15,186 46,896 2,658 49,554Reparaciones 2,867,639 67,604 2,935,243 32,920 8,629 41,548 138,689 1,639 140,328Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 10,639,111 499,241 11,138,352 408,017 2,452 410,469 574,565 22,629 597,194Comercio mixto y ventas en grandes superficies 4,498,335 311,144 4,809,478 198,138 687 198,824 336,673 1,222 337,896Comercio de textiles, clazado y cuero 2,713,364 82,364 2,795,728 706,031 2,513 708,544 769,349 9,887 779,236Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 3,032,438 51,859 3,084,297 116,645 1,733 118,377 511,219 10,447 521,666Comercio de artículos de consumo duradero 16,442,624 245,900 16,688,524 1,573,993 8,212 1,582,205 4,777,038 79,994 4,857,032Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 18,433,653 241,118 18,674,772 976,863 9,044 985,908 4,043,402 46,317 4,089,720Comercio de otros productos 5,401,264 137,152 5,538,416 465,628 10,531 476,159 1,335,942 14,538 1,350,480Restauración 2,198,310 221,004 2,419,314 1,060 296 1,356 9,513 1,715 11,228Hostelería 1,103,936 239,978 1,343,914 1,469 646 2,115 4,460 2,866 7,326Transporte terrestre 3,951,535 996,468 4,948,003 1,812 959 2,770 21,931 5,311 27,243Transporte aéreo, marítimo y fluvial 345,642 33,235 378,877 8,842 7,598 16,440 47,255 5,360 52,615Servicios anexos al transporte 3,261,052 584,033 3,845,085 26,342 2,343 28,685 30,070 4,260 34,331Comunicaciones 4,618,511 437,537 5,056,048 6,641 1,264 7,905 193,109 17,429 210,538Bancos y Cajas 1,380,128 700,811 2,080,939 1,626 1,176 2,802 32,070 23,412 55,482Servicios financieros 1,139,907 151,619 1,291,526 1,643 s.e. s.e. 45,645 9,651 55,296Leasing 51,801 437 52,238 s.e. 0 s.e. s.e. 0 s.e.Seguros 158,699 54,526 213,225 s.e. 67 s.e. s.e. 60 s.e.Servicios informáticos 1,689,803 60,917 1,750,720 16,303 109 16,411 91,072 772 91,843Servicios técnicos 2,380,578 259,116 2,639,694 31,965 5,375 37,340 83,224 11,381 94,606Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 4,905,734 562,618 5,468,352 48,572 2,842 51,414 144,436 9,222 153,658Publicidad y alquileres 4,390,427 615,463 5,005,890 50,946 9,610 60,557 91,184 45,242 136,426Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 438,686 36,032 474,719 40,324 119 40,443 31,206 721 31,928Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 13,572,590 590,578 14,163,168 18,330 876 19,206 276,564 1,824 278,389Alquileres inmobiliarios 1,997,756 1,702,340 3,700,096 8,203 5,261 13,464 58,346 2,840 61,186Investigación y enseñanza 227,056 44,458 271,514 826 924 1,750 3,931 760 4,691Sanidad 145,579 24,257 169,835 218 197 415 5,858 757 6,615Servicios de limpiezas 646,208 95,085 741,293 1,319 97 1,416 7,486 956 8,442Otros servicios personales y profesionales diversos 667,019 94,467 761,486 897 330 1,227 5,647 1,349 6,996Espectáculos 1,579,548 134,516 1,714,063 6,238 7,216 13,454 24,296 6,330 30,625Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 445,231 116,180 561,412 2,280 513 2,793 24,214 2,018 26,233
Total 190,059,042 13,466,203 203,525,244 8,358,623 146,978 8,505,601 24,529,532 732,125 25,261,657
s.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 259
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
III.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)
Sectores económicos Compensaciones REAGP
Rectificación de deducciones
Regularización de inversiones Total deducciones
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 39,843 -236 122 1,971,209Carbones y coquerías. Investigación minera s.e. s.e. 0 262,580Refino Petróleo s.e. 0 0 396,528Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 1,143 -2,022 -53 7,486,619Agua y Hielo 356 -1,645 s.e. 551,283Minerales de hierro y productos siderúrgicos s.e. s.e. s.e. 1,974,901Minerales y Metales no férreos s.e. s.e. 0 1,409,535Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 28 10 10 2,252,860Vidrio 0 s.e. s.e. 578,135Tierra cocida. Productos cerámicos s.e. -1,432 s.e. 954,873Otros minerales y Derivados no metálicos 6 264 180 1,340,751Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 82 s.e. s.e. 2,123,418Abonos y plaguicidas 793 s.e. 0 257,551Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 239 s.e. s.e. 1,828,559Productos Farmacéuticos s.e. s.e. s.e. 1,206,996Productos Metálicos 14 856 118 4,883,023Máquinas Agrícolas e industriales s.e. 71 s.e. 2,986,395Instrumentos de precisión, óptica y similares s.e. s.e. s.e. 124,653Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico s.e. 152 5 3,119,387Vehículos Automóviles y Motores s.e. -57 s.e. 8,956,883Otros medios de transporte 0 s.e. s.e. 1,280,499Productos Alimentícios 355,401 -22 -99 6,089,370Bebidas y Tabacos 100,123 -29 64 1,754,413Productos Textiles 2,743 148 48 1,871,559Cuero, Artículos de piel y calzado 4 182 3 523,841Madera y Muebles de madera 7,139 28 151 2,256,642Pasta papelera, Papel y cartón s.e. s.e. 0 624,372Artículos de papel. Edición y artes gráficas s.e. s.e. -135 2,647,839Productos del Caucho y del plástico s.e. 73 s.e. 2,552,283Otras industrias de manufacturas 127 6 42 315,201Agrupaciones Temporales de Construcción s.e. -902 s.e. 2,757,198Edificación y Obras Públicas 520 -15,249 -632 17,786,865Preparación de Terrenos 35 -932 95 1,256,605Estructuras e instalaciones 63 250 3 5,060,098Acabado de obras. Servicios auxiliares 5 77 52 1,774,112Recuperación 570 653 137 941,244Reparaciones 30 144 230 3,117,524Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 517,236 51 248 12,663,551Comercio mixto y ventas en grandes superficies 6,202 -1,295 1 5,351,106Comercio de textiles, clazado y cuero 605 -313 -16 4,283,784Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 2,765 179 -30 3,727,255Comercio de artículos de consumo duradero 320 217 91 23,128,390Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 12,298 484 197 23,763,378Comercio de otros productos 27,661 -173 -97 7,392,447Restauración 687 -14 228 2,432,798Hostelería 93 -349 280 1,353,378Transporte terrestre 2,204 -2,947 7,547 4,984,819Transporte aéreo, marítimo y fluvial s.e. s.e. s.e. 447,903Servicios anexos al transporte 647 -1,105 -89 3,907,555Comunicaciones 0 -353 54 5,274,193Bancos y Cajas s.e. s.e. 1,928 2,142,130Servicios financieros s.e. -82 -93 1,348,330Leasing 0 0 s.e. 52,304Seguros 2 -494 -83 213,133Servicios informáticos 53 -280 583 1,859,330Servicios técnicos 948 -1,902 243 2,770,929Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 584 1,268 -318 5,674,958Publicidad y alquileres 77 -1,311 -182 5,201,456Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 46 1,140 20 548,295Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 831 -33,548 -8,120 14,419,926Alquileres inmobiliarios 138 -6,911 -4,849 3,763,125Investigación y enseñanza 23 -853 468 277,593Sanidad 22 -326 -2 176,559Servicios de limpiezas 173 -699 2 750,626Otros servicios personales y profesionales diversos 25 -81 93 769,746Espectáculos 58 -2,166 1,030 1,757,066Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 105 -330 4,658 594,871
Total 1,083,671 -73,663 4,228 238,306,739
s.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
Pág. 260 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
III.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL
Sectores económicos
IVA devengadoSubtotal
DeduccionesSubtotal
ResultadoSubtotal
Número de declarantes
Importe* (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Medio (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Medio (euros)
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 121,206 1,900,127 15,677 90,354 1,971,209 21,817 126,101 -71,082 -564Carbones y coquerías. Investigación minera 611 312,266 511,074 492 262,580 533,698 683 49,687 72,748Refino Petróleo 62 3,605,090 58,146,608 84 396,528 4,720,571 85 3,208,562 37,747,785Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 8,428 8,939,858 1,060,733 18,894 7,486,619 396,243 19,803 1,453,239 73,385Agua y Hielo 1,397 466,871 334,196 1,456 551,283 378,628 1,504 -84,412 -56,125Minerales de hierro y productos siderúrgicos 539 2,151,060 3,990,834 555 1,974,901 3,558,379 585 176,159 301,127Minerales y Metales no férreos 275 1,111,613 4,042,230 291 1,409,535 4,843,762 295 -297,921 -1,009,903Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 3,110 2,954,462 949,988 3,206 2,252,860 702,701 3,262 701,601 215,083Vidrio 1,275 699,240 548,423 1,278 578,135 452,375 1,306 121,105 92,729Tierra cocida. Productos cerámicos 2,428 977,955 402,782 2,450 954,873 389,744 2,503 23,082 9,222Otros minerales y Derivados no metálicos 7,199 1,639,576 227,751 7,382 1,340,751 181,624 7,546 298,825 39,600Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 720 2,492,741 3,462,140 768 2,123,418 2,764,868 779 369,323 474,098Abonos y plaguicidas 348 240,743 691,789 371 257,551 694,208 374 -16,809 -44,943Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 2,561 2,214,592 864,737 2,610 1,828,559 700,597 2,654 386,032 145,453Productos Farmacéuticos 444 1,088,049 2,450,562 471 1,206,996 2,562,624 473 -118,947 -251,473Productos Metálicos 32,502 6,074,572 186,898 32,035 4,883,023 152,428 33,047 1,191,549 36,056Máquinas Agrícolas e industriales 11,698 3,558,372 304,186 11,680 2,986,395 255,684 11,934 571,977 47,928Instrumentos de precisión, óptica y similares 1,067 129,622 121,483 927 124,653 134,469 1,110 4,969 4,476Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 6,478 4,091,307 631,570 6,615 3,119,387 471,563 6,787 971,921 143,203Vehículos Automóviles y Motores 2,026 9,481,892 4,680,105 2,040 8,956,883 4,390,629 2,098 525,009 250,243Otros medios de transporte 2,504 1,120,550 447,504 2,602 1,280,499 492,121 2,654 -159,949 -60,267Productos Alimentícios 22,742 5,050,860 222,094 22,380 6,089,370 272,090 23,267 -1,038,510 -44,634Bebidas y Tabacos 4,359 1,927,245 442,130 4,564 1,754,413 384,403 4,663 172,832 37,064Productos Textiles 19,138 2,306,360 120,512 18,635 1,871,559 100,432 19,624 434,802 22,157Cuero, Artículos de piel y calzado 5,606 537,934 95,957 5,588 523,841 93,744 5,751 14,093 2,450Madera y Muebles de madera 29,221 2,815,535 96,353 28,600 2,256,642 78,904 29,676 558,893 18,833Pasta papelera, Papel y cartón 232 649,715 2,800,495 235 624,372 2,656,904 241 25,342 105,155Artículos de papel. Edición y artes gráficas 21,585 3,272,841 151,626 21,689 2,647,839 122,082 22,213 625,002 28,137Productos del Caucho y del plástico 4,891 2,893,406 591,577 4,919 2,552,283 518,862 5,001 341,122 68,211Otras industrias de manufacturas 6,332 415,844 65,673 6,261 315,201 50,344 6,509 100,643 15,462Agrupaciones Temporales de Construcción 7,311 2,850,150 389,844 9,480 2,757,198 290,844 8,724 92,952 10,655Edificación y Obras Públicas 160,213 18,288,605 114,152 164,630 17,786,865 108,041 172,106 501,740 2,915Preparación de Terrenos 18,653 1,656,272 88,794 19,027 1,256,605 66,043 19,231 399,667 20,782Estructuras e instalaciones 82,647 7,404,515 89,592 81,883 5,060,098 61,797 84,562 2,344,417 27,724Acabado de obras. Servicios auxiliares 73,010 2,550,640 34,935 71,017 1,774,112 24,982 74,334 776,528 10,446Recuperación 3,416 863,304 252,724 3,699 941,244 254,459 3,779 -77,940 -20,624Reparaciones 55,427 3,975,057 71,717 53,470 3,117,524 58,304 56,103 857,533 15,285Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 88,522 13,921,938 157,271 74,788 12,663,551 169,326 91,048 1,258,387 13,821Comercio mixto y ventas en grandes superficies 7,815 6,198,497 793,154 6,726 5,351,106 795,585 8,257 847,391 102,627Comercio de textiles, clazado y cuero 31,978 5,011,365 156,713 26,897 4,283,784 159,266 33,083 727,580 21,993Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 18,384 4,467,487 243,010 15,334 3,727,255 243,071 18,912 740,232 39,141Comercio de artículos de consumo duradero 69,289 28,034,228 404,599 67,395 23,128,390 343,177 71,970 4,905,838 68,165Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 48,487 30,390,702 626,780 49,607 23,763,378 479,033 50,588 6,627,324 131,006Comercio de otros productos 115,953 9,589,876 82,705 111,314 7,392,447 66,411 121,016 2,197,429 18,158Restauración 158,004 2,388,580 15,117 150,842 2,432,798 16,128 161,290 -44,218 -274Hostelería 41,352 1,269,497 30,700 32,610 1,353,378 41,502 43,509 -83,881 -1,928Transporte terrestre 45,530 5,043,383 110,771 41,834 4,984,819 119,157 46,562 58,564 1,258Transporte aéreo, marítimo y fluvial 915 511,697 559,232 1,012 447,903 442,592 1,048 63,795 60,873Servicios anexos al transporte 21,678 4,139,737 190,965 21,939 3,907,555 178,110 22,793 232,182 10,187Comunicaciones 4,512 7,710,728 1,708,938 4,913 5,274,193 1,073,518 4,975 2,436,535 489,756Bancos y Cajas 355 2,672,866 7,529,201 315 2,142,130 6,800,413 371 530,736 1,430,556Servicios financieros 3,609 1,342,467 371,978 4,352 1,348,330 309,818 4,689 -5,863 -1,250Leasing 50 62,249 1,244,973 49 52,304 1,067,431 57 9,945 174,465Seguros 8,358 349,776 41,849 6,283 213,133 33,922 8,728 136,644 15,656Servicios informáticos 24,001 3,043,352 126,801 24,256 1,859,330 76,654 25,445 1,184,022 46,533Servicios técnicos 135,726 4,569,355 33,666 135,005 2,770,929 20,525 141,840 1,798,426 12,679Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 192,180 9,653,534 50,232 192,005 5,674,958 29,556 203,229 3,978,576 19,577Publicidad y alquileres 48,725 6,123,301 125,671 47,123 5,201,456 110,380 51,241 921,845 17,990Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 10,852 724,507 66,763 11,121 548,295 49,303 11,756 176,211 14,989Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 120,429 12,744,103 105,823 165,937 14,419,926 86,900 170,779 -1,675,823 -9,813Alquileres inmobiliarios 531,199 4,758,573 8,958 178,541 3,763,125 21,077 539,165 995,448 1,846Investigación y enseñanza 20,099 371,060 18,462 17,729 277,593 15,658 20,987 93,467 4,454Sanidad 27,658 228,125 8,248 21,680 176,559 8,144 28,598 51,566 1,803Servicios de limpiezas 21,768 1,706,127 78,378 21,179 750,626 35,442 22,396 955,500 42,664Otros servicios personales y profesionales diversos 139,101 1,055,872 7,591 130,996 769,746 5,876 142,246 286,125 2,011Espectáculos 43,491 2,292,556 52,713 42,864 1,757,066 40,992 45,831 535,490 11,684Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 46,960 1,021,560 21,754 31,067 594,871 19,148 50,363 426,689 8,472
Total 2,748,641 284,105,938 103,362 2,338,351 238,306,739 101,912 2,904,139 45,799,199 15,770* Incluido recargo de equivalencia.
Anexo estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 261
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
III.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Sectores económicos
IVA devengadoSubtotal
DeduccionesSubtotal
ResultadoSubtotal
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 21,040 10,160 483 6,417 24,208 3,772 21,166 -14,048 -664Carbones y coquerías. Investigación minera s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Refino Petróleo 0 0 0 0 0 0 0 0 0Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua s.e. s.e. s.e. 14 151 10,781 18 -138 -7,643Agua y Hielo 0 0 0 0 0 0 0 0 0Minerales de hierro y productos siderúrgicos s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Minerales y Metales no férreos s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 0 0 0 0 0 0 0 0Vidrio 0 0 0 0 0 0 0 0 0Tierra cocida. Productos cerámicos s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Otros minerales y Derivados no metálicos s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 0 0 0 0 0 0 0 0 0Abonos y plaguicidas 0 0 0 0 0 0 0 0 0Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 0 0 0 0 0 0 0 0 0Productos Farmacéuticos 0 0 0 0 0 0 0 0 0Productos Metálicos 6,148 30,800 5,010 1,626 5,461 3,358 6,146 25,340 4,123Máquinas Agrícolas e industriales 11 55 4,996 s.e. s.e. s.e. 11 43 3,937Instrumentos de precisión, óptica y similares 0 0 0 0 0 0 0 0 0Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Vehículos Automóviles y Motores s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Otros medios de transporte s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Productos Alimentícios 3,918 4,479 1,143 1,169 3,040 2,600 3,916 1,439 368Bebidas y Tabacos 202 105 521 111 387 3,486 212 -282 -1,329Productos Textiles 2,361 8,236 3,488 323 594 1,839 2,363 7,642 3,234Cuero, Artículos de piel y calzado s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Madera y Muebles de madera 4,673 16,427 3,515 1,142 3,279 2,871 4,673 13,148 2,814Pasta papelera, Papel y cartón 0 0 0 0 0 0 0 0 0Artículos de papel. Edición y artes gráficas 1,958 7,965 4,068 502 1,793 3,571 1,957 6,172 3,154Productos del Caucho y del plástico s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Otras industrias de manufacturas s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Agrupaciones Temporales de Construcción 0 0 0 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Edificación y Obras Públicas 64,840 118,100 1,821 8,550 12,121 1,418 64,824 105,979 1,635Preparación de Terrenos 72 176 2,442 18 100 5,570 72 76 1,049Estructuras e instalaciones 16,085 73,600 4,576 3,617 6,566 1,815 16,083 67,035 4,168Acabado de obras. Servicios auxiliares 32,322 116,593 3,607 6,103 10,649 1,745 32,322 105,944 3,278Recuperación s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Reparaciones 14,787 59,556 4,028 3,260 6,961 2,135 14,788 52,594 3,557Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 9,273 6,281 677 1,911 3,981 2,083 9,279 2,301 248Comercio mixto y ventas en grandes superficies 388 366 943 39 78 1,997 389 288 740Comercio de textiles, clazado y cuero 205 294 1,436 32 66 2,071 205 228 1,113Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 138 166 1,200 26 28 1,071 138 138 998Comercio de artículos de consumo duradero 1,861 4,492 2,414 325 707 2,176 1,861 3,785 2,034Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 2,044 8,126 3,975 368 1,437 3,904 2,043 6,689 3,274Comercio de otros productos 3,067 3,281 1,070 294 482 1,640 3,067 2,799 913Restauración 97,849 63,462 649 24,140 46,409 1,923 97,856 17,053 174Hostelería 2,556 3,708 1,451 1,030 3,197 3,104 2,559 511 200Transporte terrestre 147,336 368,420 2,501 47,945 199,430 4,160 147,336 168,990 1,147Transporte aéreo, marítimo y fluvial s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Servicios anexos al transporte 291 1,359 4,672 103 384 3,731 292 975 3,340Comunicaciones s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Bancos y Cajas s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Servicios financieros s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Leasing 0 0 0 0 0 0 0 0 0Seguros s.e. s.e. s.e. 0 0 0 s.e. s.e. s.e.Servicios informáticos 20 54 2,691 12 16 1,360 21 38 1,786Servicios técnicos 95 223 2,351 58 78 1,349 112 145 1,296Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 103 197 1,916 50 45 895 121 153 1,261Publicidad y alquileres 45 66 1,460 6 21 3,475 46 45 975Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 19 42 2,237 9 118 13,059 21 -75 -3,573Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 42 81 1,923 14 75 5,358 48 6 120Alquileres inmobiliarios 396 600 1,515 74 437 5,909 402 162 404Investigación y enseñanza 796 2,429 3,051 277 901 3,252 797 1,528 1,917Sanidad 11 13 1,199 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Servicios de limpiezas 13 37 2,832 s.e. s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.Otros servicios personales y profesionales diversos 15,272 19,361 1,268 3,271 5,493 1,679 15,280 13,868 908Espectáculos 924 525 568 274 628 2,292 923 -103 -112Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 41 58 1,406 19 83 4,344 50 -25 -498
Total 451,251 930,049 2,061 113,151 339,474 3,000 451,470 590,575 1,308s.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
Pág. 262 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
III.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN
Sectores económicosCompensación de cuotas Resultado de la liquidación
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 27,533 180,166 6,544 147,696 -265,225 -1,796Carbones y coquerías. Investigación minera 149 2,521 16,922 698 47,535 68,102Refino Petróleo 19 636 33,472 89 3,193,632 35,883,506Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 4,478 139,314 31,111 20,025 1,082,959 54,080Agua y Hielo 528 12,290 23,277 1,520 -97,399 -64,078Minerales de hierro y productos siderúrgicos 127 12,324 97,043 590 159,292 269,986Minerales y Metales no férreos 34 5,075 149,256 296 -311,036 -1,050,797Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 735 27,856 37,900 3,288 654,960 199,197Vidrio 246 5,042 20,495 1,311 112,519 85,827Tierra cocida. Productos cerámicos 533 22,644 42,484 2,519 275 109Otros minerales y Derivados no metálicos 1,887 38,408 20,354 7,595 256,987 33,836Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 170 7,798 45,870 785 323,518 412,125Abonos y plaguicidas 112 1,919 17,134 378 -18,605 -49,219Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 564 20,192 35,801 2,666 355,446 133,325Productos Farmacéuticos 85 5,797 68,199 480 -124,743 -259,882Productos Metálicos 7,371 112,209 15,223 38,995 1,095,281 28,088Máquinas Agrícolas e industriales 1,991 58,959 29,613 11,996 515,773 42,995Instrumentos de precisión, óptica y similares 238 1,720 7,226 1,117 3,084 2,761Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 1,461 31,301 21,424 6,851 916,707 133,806Vehículos Automóviles y Motores 355 14,347 40,415 2,110 354,232 167,883Otros medios de transporte 645 10,871 16,854 2,680 -186,346 -69,532Productos Alimentícios 8,547 132,421 15,493 27,053 -1,157,896 -42,801Bebidas y Tabacos 1,279 24,454 19,120 4,904 135,630 27,657Productos Textiles 3,881 47,205 12,163 22,010 394,139 17,907Cuero, Artículos de piel y calzado 1,084 13,745 12,680 5,795 397 68Madera y Muebles de madera 6,720 53,246 7,923 34,196 517,980 15,147Pasta papelera, Papel y cartón 45 670 14,887 245 20,188 82,401Artículos de papel. Edición y artes gráficas 4,901 43,289 8,833 24,222 579,580 23,928Productos del Caucho y del plástico 984 32,776 33,309 5,028 306,084 60,876Otras industrias de manufacturas 1,131 6,769 5,985 6,546 93,344 14,260Agrupaciones Temporales de Construcción 3,915 473,758 121,011 9,266 -380,805 -41,097Edificación y Obras Públicas 51,534 1,500,240 29,112 237,695 -910,212 -3,829Preparación de Terrenos 4,531 43,359 9,569 19,399 351,497 18,119Estructuras e instalaciones 18,127 141,194 7,789 100,356 2,236,544 22,286Acabado de obras. Servicios auxiliares 14,923 54,185 3,631 106,223 821,967 7,738Recuperación 973 15,295 15,719 3,825 -91,256 -23,858Reparaciones 9,962 72,677 7,295 70,194 833,096 11,868Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 26,621 255,008 9,579 100,361 897,875 8,946Comercio mixto y ventas en grandes superficies 2,196 25,529 11,625 8,733 777,929 89,079Comercio de textiles, clazado y cuero 7,398 84,239 11,387 33,584 624,211 18,587Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 4,429 53,708 12,126 19,182 685,649 35,744Comercio de artículos de consumo duradero 20,550 379,061 18,446 74,303 4,527,143 60,928Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 11,959 220,259 18,418 52,843 6,205,859 117,440Comercio de otros productos 27,525 231,456 8,409 124,805 1,938,834 15,535Restauración 78,564 259,417 3,302 254,688 -291,235 -1,143Hostelería 9,872 131,587 13,329 45,992 -214,712 -4,668Transporte terrestre 30,954 139,384 4,503 190,240 86,951 457Transporte aéreo, marítimo y fluvial 258 9,501 36,827 1,060 54,296 51,223Servicios anexos al transporte 4,708 90,891 19,306 23,183 101,098 4,361Comunicaciones 1,398 25,142 17,985 5,050 2,294,788 454,413Bancos y Cajas 66 27,547 417,385 378 462,800 1,224,338Servicios financieros 1,471 56,727 38,564 4,791 -60,135 -12,552Leasing 14 471 33,625 57 8,992 157,747Seguros 1,102 27,618 25,062 8,800 105,893 12,033Servicios informáticos 4,302 30,217 7,024 25,718 1,128,823 43,892Servicios técnicos 23,179 141,142 6,089 142,836 1,627,779 11,396Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 34,692 300,429 8,660 205,012 3,555,295 17,342Publicidad y alquileres 12,493 151,102 12,095 51,783 756,742 14,614Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 3,158 41,220 13,052 11,922 132,424 11,108Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 85,263 4,458,797 52,295 175,356 -6,128,191 -34,947Alquileres inmobiliarios 30,875 590,839 19,136 540,723 420,999 779Investigación y enseñanza 4,284 17,282 4,034 21,954 77,117 3,513Sanidad 5,324 25,466 4,783 28,805 26,142 908Servicios de limpiezas 2,510 27,274 10,866 22,507 883,247 39,243Otros servicios personales y profesionales diversos 32,969 76,560 2,322 157,289 221,440 1,408Espectáculos 12,255 112,939 9,216 47,265 420,085 8,888Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro 6,690 76,876 11,491 50,966 340,585 6,683
Total 668,877 11,434,359 17,095 3,360,828 33,487,844 9,964
IV. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS POR 13 AGRUPACIONES DE SECTORES
ECONÓMICOS
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
IV.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
Agrupaciones de sectores económicos
General ordinario Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección Agencias de
viajeTipo impositivo Tipo impositivo
4% 7% 16% 4% 7% 16%
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras
Energía
Industria
Construcción
Comercio y reparaciones
33.357
254
21.555
1.900
57.973
51.748
1.528
45.554
140.212
97.184
77.950
9.488
176.499
330.282
409.395
12
0
35
s.e
115
25
s.e
25
43
71
135
12
168
178
5.887
13
0
8
7
43
Hostelería y restauración
Transporte y comunicaciones
Servicios financieros y seguros
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
3.407
1.245
174
5.024
1.396
157.902
14.523
415
11.972
37.284
124.848
67.710
12.144
408.066
105.399
s.e
s.e
0
17
s.e
49
10
0
12
12
76
93
28
479
90
7
1.654
s.e
46
9
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro
1.279
4.978
639
4.054
92.705
8.867
528.305
193.087
41.848
34
11
7
29
80
11
1.174
243
90
80
85
16
Total 133.181 663.948 2.485.021 244 368 8.653 1.969 s.e.: secreto estadistico
IV.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)
Agrupaciones de sectores económicos
Sujetos pasivos del recargo de equivalencia (1)
Compensaciones del REAPG (2)
Total declarantes (3) Tipo impositivo
0,5% 1% 4%
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras Energía Industria Construcción Comercio y reparaciones
463 10
4.277 23
13.091
2.149 92
7.395 45
21.879
208 29
19.740 655
39.053
5.027 31
5.335 270
9.970
171.089 11.446
280.592 473.620 654.684
Hostelería y restauración Transporte y comunicaciones Servicios financieros y seguros Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
56 63 s.e
104 7
225 176 s.e. 130
22
196 166 s.e. 898
49
463 231 14
282 115
287.234 85.874 12.786
427.030 144.385
Alquileres inmobiliarios Enseñanza, sanidad y otros servicios personales Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro
29 101
14
28 117 137
68 566 109
75 171 25
535.158 292.146
51.763 Total 18.240 32.400 61.740 22.009 3.427.807
(1) No se facilita el tipo impositivo del 1,75% por secreto estadístico (2) Estas siglas corresponden al Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. (3) La suma del número de declarantes de los regímenes existentes para el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes. s.e.: secreto estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 265
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
IV.2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS
Agrupaciones de sectores económicos
Adquisiciones intracomunitarias Inversión del sujeto pasivo
Modif. de bases y cuotas
Modif. de bases y cuotas por quiebras y
suspensión
Modif. recargo
equivalencia Tipo impositivo
4% 7% 16% Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras Energía Industria Construcción Comercio y reparaciones
105 8
941 18
3.133
1.545 13
2.304 104
8.144
1.903 929
34.371 9.455
73.956
302 463
5.559 1.658 7.016
493 30
685 855
1.402
76 6
255 147 212
12 0
175 7
377 Hostelería y restauración Transporte y comunicaciones Servicios financieros y seguros Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
130 36 32
229 15
1.017 66 15
224 81
3.534 2.870
295 11.555
2.058
914 1.540
304 4.466 1.103
330 160
17 665 985
s.e. 41
s.e. 86
s.e.
13 s.e. s.e. 19
s.e. Alquileres inmobiliarios Enseñanza, sanidad y otros servicios personales Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro
11 238
23
29 371
31
672 6.175
512
450 1.250
103
233 244
73
88 28
9
6 6
s.e. Total 4.919 13.944 148.285 25.128 6.172 959 623
s.e.: secreto estadistico
Miles de euros
IV.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
Agrupaciones de sectores económicos
General ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
Tipo impositivo Total
Tipo impositivo Total
4% 7% 16% 4% 7% 16%
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras
Energía
Industria
Construcción
Comercio y reparaciones
5.527.419
46.763
25.546.119
276.700
68.183.760
11.577.431
3.929.065
63.970.178
63.959.834
109.697.184
5.154.986
79.335.427
263.489.536
172.677.537
481.841.582
22.259.836
83.311.255
353.005.833
236.914.071
659.722.526
528
0
1.276
s.e.
2.939
2.783
0
2.751
6.887
2.572
3.294
3.637
36.017
17.415
905.073
6.605
3.637
40.044
s.e.
910.584
Hostelería y restauración
Transporte y comunicaciones
Servicios financieros y seguros
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
168.603
406.448
27.770
507.334
694.766
39.507.767
14.822.291
396.545
3.640.809
55.784.028
5.318.662
95.474.778
26.317.689
139.484.139
53.092.425
44.995.032
110.703.517
26.742.004
143.632.282
109.571.219
s.e.
s.e.
0
270
s.e.
3.322
320
0
47
5.070
1.255
19.866
3.361
43.503
21.711
s.e.
s.e.
3.361
43.820
s.e.
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro
125.038
528.880
64.476
2.289.732
16.210.338
1.130.313
28.274.431
26.715.207
5.656.672
30.689.202
43.454.425
6.851.461
993
182
157
368
1.390
32
18.625
13.049
4.273
19.985
14.622
4.462
Total 102.104.076 386.915.514 1.382.833.072 1.871.852.662 6.654 25.543 1.091.077 1.123.273 s.e.: secreto estadistico
Pág. 266 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
IV.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)
Agrupaciones de sectores económicos Régimen especial
de las agencias de viajes
Subtotal de los regímenes anteriores
Tipo impositivo Total
4% 7% 16% Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras Energía Industria Construcción Comercio y reparaciones
341 0
167 170
2.251
5.527.946 46.763
25.547.395 s.e.
68.186.700
11.580.214 s.e.
63.972.930 63.966.721
109.699.756
5.158.280 79.339.064
263.525.553 172.694.953 482.746.655
22.266.781 s.e.
353.046.044 s.e.
660.635.361 Hostelería y restauración Transporte y comunicaciones Servicios financieros y seguros Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
188 993.760
s.e. 8.336
155
s.e. s.e.
27.770 507.604
s.e.
39.511.089 14.822.611
396.545 3.640.856
55.789.098
5.319.917 95.494.644 26.321.049
139.527.641 53.114.136
s.e. s.e. s.e.
143.684.438 s.e.
Alquileres inmobiliarios Enseñanza, sanidad y otros servicios personales Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro
1.086 12.911
391
126.031 529.063
64.633
2.290.099 16.211.728
1.130.345
28.293.056 26.728.256
5.660.945
30.710.272 43.481.958
6.856.314 Total 1.019.766 102.110.730 386.941.056 1.383.924.149 1.873.995.701
s.e.: secreto estadistico
Miles de euros
IV.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSION DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS
Agrupaciones de sectores económicos
Adquisiciones intracomunitarias Inversión sujeto
pasivo Modif. de bases
y cuotas Tipo impositivo
Total 4% 7% 16%
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras
Energía
Industria
Construcción
Comercio y reparaciones
26.822
110
5.380.496
2.869
5.057.676
268.071
6.281
3.777.252
69.810
8.469.287
117.558
1.285.065
61.940.225
3.139.081
74.535.265
412.451
1.291.456
71.097.974
3.211.760
88.062.228
30.655
932.166
10.986.784
874.108
10.286.225
-17.980
-15.328
-63.275
-126.296
-174.822
Hostelería y restauración
Transporte y comunicaciones
Servicios financieros y seguros
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
1.411
82.095
11.282
21.617
163
34.673
23.416
14.906
55.677
6.450
98.631
2.038.317
721.642
3.141.918
1.729.664
134.715
2.143.828
747.829
3.219.212
1.736.277
101.756
3.657.748
440.846
6.305.644
468.000
198
-19.398
5.070
-31.444
-321.902
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro
66
27.640
16.428
48.740
13.343
12.043
365.769
385.559
159.743
414.575
426.542
188.214
78.472
1.010.141
45.846
-44.585
-26.312
-4.462
Total 10.628.675 12.799.950 149.658.435 173.087.060 35.218.392 -840.535
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 267
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
IV.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA
Agrupaciones de sectores económicos
Base imponible del recargo de equivalencia (1)
Tipo impositivo Total
0,5% 1% 4%
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras
Energía
Industria
Construcción
Comercio y reparaciones
21.633
355
842.171
450
11.950.671
147.404
6.940
1.613.981
485
5.284.347
4.379
1.441
2.678.960
11.122
6.114.356
173.418
8.736
5.135.121
12.058
32.362.287
Hostelería y restauración
Transporte y comunicaciones
Servicios financieros y seguros
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
1.996
24.210
s.e.
14.512
2.460
8.012
14.918
s.e.
132.709
1.110
2.283
14.185
s.e.
28.656
2.659
12.291
53.313
75
175.877
6.229
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro
691
815
46
677
2.757
4.375
3.090
12.462
9.264
4.514
16.034
13.686
Total 12.860.029 7.217.738 8.882.892 37.973.639 (1) No se facilita el tipo impositivo del 1,75% por secreto estadístico s.e.: secreto estadistico
Miles de euros
IV.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
Agrupaciones de sectores económicos
General ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte,
antigüedades y objetos de colección (1)
Tipo impositivo Total
Tipo impositivo Total
4% 7% 16% 4% 7% 16%
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras
Energía
Industria
Construcción
Comercio y reparaciones
221.103
1.873
1.021.872
11.089
2.727.442
810.495
275.037
4.477.977
4.477.270
7.678.965
824.791
12.693.712
42.156.942
27.627.944
77.093.713
1.856.388
12.970.622
47.656.791
32.116.303
87.500.120
21
0
51
s.e.
115
195
0
192
482
179
527
582
5.763
2.786
144.812
743
582
6.006
s.e.
145.105
Hostelería y restauración
Transporte y comunicaciones
Servicios financieros y seguros
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
6.744
16.260
1.111
20.291
27.789
2.765.595
1.037.566
27.758
254.889
3.904.881
850.985
15.275.858
4.210.860
22.317.129
8.494.858
3.623.324
16.329.685
4.239.729
22.592.310
12.427.528
s.e.
0
0
11
s.e.
233
22
0
s.e.
355
201
3.178
538
6.959
3.474
s.e.
3.201
538
s.e.
s.e.
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro
5.012
21.155
2.579
160.279
1.134.688
79.128
4.523.797
4.274.363
905.055
4.689.088
5.430.207
986.763
40
7
6
26
97
2.980
2.088
684
3.045
2.192
692
Total 4.084.319 27.084.528 221.250.009 252.418.856 263 1.786 174.571 176.620 s.e.: secreto estadístico
Pág. 268 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
IV.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)
Agrupaciones de sectores económicos Régimen especial de las agencias de
viajes
Subtotal de los regímenes anteriores
Tipo impositivo Total
4% 7% 16% Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras
Energía
Industria
Construcción
Comercio y reparaciones
54
0
27
27
360
221.124
1.873
1.021.923
s.e.
2.727.556
810.690
s.e.
4.478.169
4.477.752
7.679.144
825.318
12.694.294
42.162.705
27.630.731
77.238.525
1.857.186
s.e.
47.662.823
s.e.
87.645.586
Hostelería y restauración
Transporte y comunicaciones
Servicios financieros y seguros
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
30
159.000
s.e.
1.334
25
s.e.
s.e.
1.111
20.302
s.e.
2.765.827
1.037.589
27.758
254.893
3.905.236
851.186
15.279.037
4.211.397
22.324.088
8.498.332
s.e.
s.e.
s.e.
22.600.617
s.e.
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro
174
2.066
63
5.051
21.162
2.586
160.304
1.134.786
79.130
4.526.777
4.276.451
905.739
4.692.307
5.434.465
987.517
Total 163.161 4.084.583 27.086.314 221.424.580 252.758.637 s.e.: secreto estadistico
Miles de euros
IV.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS
Agrupaciones de sectores económicos
Adquisiciones intracomunitarias Inversión
sujeto pasivo
Modif. de bases y cuotas
TOTAL (sin recargo de
equivalencia) Tipo impositivo
Total 4% 7% 16%
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras
Energía
Industria
Construcción
Comercio y reparaciones
1.073
s.e.
215.200
115
202.355
18.763
440
264.458
4.887
593.447
18.793
205.610
9.910.258
502.251
11.925.543
38.629
s.e.
10.389.917
507.252
12.721.346
4.691
149.146
1.725.757
139.507
1.598.907
-2.131
-2.447
-9.911
-16.658
-28.288
1.898.375
13.323.957
59.768.586
32.749.702
101.937.551 Hostelería y restauración
Transporte y comunicaciones
Servicios financieros y seguros
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
56
3.284
451
865
7
2.430
1.639
1.043
3.899
452
15.777
326.124
115.457
502.706
276.748
18.263
331.047
116.952
507.470
277.206
16.185
585.108
70.494
1.008.717
74.278
-364
-3.341
-357
-5.298
-38.917
3.657.875
17.404.699
4.427.356
24.111.506
12.743.956 Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro
s.e.
1.107
657
3.412
934
843
58.523
61.684
25.559
s.e.
63.725
27.059
12.152
159.510
7.241
-7.961
-4.498
-675
4.758.435
5.653.202
1.021.143 Total 425.177 896.646 23.945.033 25.266.857 5.551.694 -120.846 283.456.343
s.e.: secreto estadistico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 269
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
IV.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA
Agrupaciones de sectores económicos
Recargo de equivalencia Modificación del recargo de
equivalencia Total Tipo impositivo
0,5% 1% 4% 1,75% Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras
Energía
Industria
Construcción
Comercio y reparaciones
108
s.e.
4.211
s.e.
59.751
1.474
69
16.140
s.e.
52.844
175
58
107.156
445
244.577
0
0
0
0
157.726
-5
0
-7
28
5
1.752
s.e.
127.500
s.e.
514.903
Hostelería y restauración
Transporte y comunicaciones
Servicios financieros y seguros
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
10
121
0
73
12
80
149
0
1.327
11
91
567
s.e.
1.146
106
0
0
0
0
0
21
9
0
-3
17
202
846
s.e.
2.542
147
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro
s.e.
s.e.
0
7
28
44
124
498
371
1
0
0
3
7
2
s.e.
s.e.
417
Total 64.297 72.179 355.316 157.727 75 649.595 s.e.: secreto estadistico
Miles de euros
IV.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL
Agrupaciones de sectores económicos
Operaciones interiores Importaciones Adquisisciones intracomunitarias
Bienes y servicios
corrientes
Bienes de inversión Subtotal Bienes
corrientes Bienes de inversión Subtotal Bienes
corrientes Bienes de inversión Subtotal
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras
Energía
Industria
Construcción
Comercio y reparaciones
1.625.979
6.972.115
37.908.004
27.387.597
64.869.611
253.909
1.318.217
1.816.836
651.221
1.670.345
1.879.887
8.290.332
39.724.840
28.038.817
66.539.955
7.751
197.058
3.292.672
92.727
4.492.533
4.922
5.607
39.294
4.613
44.688
12.673
202.665
3.331.966
97.339
4.537.221
33.550
159.836
10.085.469
484.993
12.533.775
5.369
46.453
306.332
30.401
189.332
38.919
206.290
10.391.802
515.394
12.723.106
Hostelería y restauración
Transporte y comunicaciones
Servicios financieros y seguros
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
3.302.245
12.176.740
2.730.535
13.805.229
13.572.590
460.982
2.051.273
907.393
1.534.146
590.578
3.763.227
14.228.013
3.637.929
15.339.374
14.163.168
2.529
43.637
3.297
188.110
18.330
942
12.164
1.279
18.055
876
3.471
55.801
4.575
206.164
19.206
13.973
292.366
78.105
441.123
276.564
4.581
32.361
33.124
67.338
1.824
18.554
324.727
111.229
508.461
278.389
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro
1.997.756
3.265.410
445.231
1.702.340
392.783
116.180
3.700.096
3.658.193
561.412
8.203
9.497
2.280
5.261
8.765
513
13.464
18.262
2.793
58.346
47.217
24.214
2.840
10.151
2.018
61.186
57.368
26.233
Total 190.059.042 13.466.203 203.525.244 8.358.623 146.978 8.505.601 24.529.532 732.125 25.261.657
Pág. 270 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
IV. 9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)
Agrupaciones de sectores económicos Compensaciones REAGP
Rectificación de deducciones
Regularización de inversiones Total deducciones
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras
Energía
Industria
Construcción
Comercio y reparaciones
39.843
1.514
467.133
625
567.688
-236
-3.679
-2.399
-16.757
-52
122
-113
598
-542
761
1.971.209
8.697.010
53.913.940
28.634.877
84.368.680
Hostelería y restauración
Transporte y comunicaciones
Servicios financieros y seguros
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)
780
2.868
137
1.708
831
-363
-4.453
272
-1.085
-33.548
507
7.513
1.755
346
-8.120
3.786.176
14.614.470
3.755.897
16.054.968
14.419.926
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro
138
300
105
-6.911
-4.124
-330
-4.849
1.591
4.658
3.763.125
3.731.590
594.871
Total 1.083.671 -73.663 4.228 238.306.739
IV.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL
Agrupaciones de sectores económicos IVA devengado Deducciones Resultado
Número de declarantes
Importe* (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Medio (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Medio (euros)
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 121.206 1.900.127 15.677 90.354 1.971.209 21.817 126.101 -71.082 -564
Energía 10.498 13.324.085 1.269.202 20.926 8.697.010 415.608 22.075 4.627.076 209.607
Industria 189.280 59.896.086 316.442 188.152 53.913.940 286.545 194.352 5.982.146 30.780
Construcción 341.834 32.750.182 95.807 346.037 28.634.877 82.751 358.957 4.115.305 11.465
Comercio y reparaciones 439.271 102.452.454 233.233 409.230 84.368.680 206.164 454.756 18.083.774 39.766
Hostelería y restauración 199.356 3.658.077 18.349 183.452 3.786.176 20.639 204.799 -128.098 -625
Transporte y comunicaciones 72.635 17.405.545 239.630 69.698 14.614.470 209.683 75.378 2.791.076 37.028
Servicios financieros y seguros 12.372 4.427.358 357.853 10.999 3.755.897 341.476 13.845 671.461 48.498
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 411.485 24.114.048 58.602 409.510 16.054.968 39.205 433.511 8.059.080 18.590
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 120.429 12.744.103 105.823 165.937 14.419.926 86.900 170.779 -1.675.823 -9.813
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro
531.199
252.117
46.960
4.758.573
5.653.739
1.021.560
8.958
22.425
21.754
178.541
234.448
31.067
3.763.125
3.731.590
594.871
21.077
15.916
19.148
539.165
260.058
50.363
995.448
1.922.149
426.689
1.846
7.391
8.472
Total 2.748.642 284.105.938 103.362 2.338.351 238.306.739 101.912 2.904.139 45.799.199 15.770 * Incluido recargo de equivalencia.
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 271
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
IV.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Agrupaciones de sectores económicos IVA devengado Deducciones Resultado
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Resultado (miles euros)
Media (euros)
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 21.040 10.160 483 6.417 24.208 3.772 21.166 -14.048 -664
Energía 11 26 2.321 16 159 9.934 23 -133 -5.801
Industria 19.294 68.158 3.533 4.882 14.576 2.986 19.301 53.581 2.776
Construcción 113.319 308.470 2.722 18.292 29.437 1.609 113.305 279.033 2.463
Comercio y reparaciones 31.766 82.563 2.599 6.255 13.740 2.197 31.773 68.823 2.166
Hostelería y restauración 100.405 67.170 669 25.170 49.607 1.971 100.415 17.564 175
Transporte y comunicaciones 147.633 369.786 2.505 48.049 199.815 4.159 147.634 169.971 1.151
Servicios financieros y seguros 6 31 5.156 s.e. s.e. s.e. 6 -4 -671
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 282 583 2.066 135 278 2.057 321 305 950
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 42 81 1.923 14 75 5.358 48 6 120
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro
396
17.016
41
600
22.365
58
1.515
1.314
1.406
74
3.827
19
437
7.025
83
5.909
1.836
4.344
402
17.026
50
162
15.340
-25
404
901
-498
Total 451.251 930.049 2.061 113.151 339.474 3.000 451.470 590.575 1.308 s.e.: secreto estadistico
IV.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN
Agrupaciones de sectores económicos Compensación de cuotas Resultado de la liquidación
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Activ. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 27.533 180.166 6.544 147.696 -265.225 -1.796
Energía 5.174 154.761 104.781 22.332 4.226.727 35.941.610
Industria 45.126 731.036 795.684 213.656 4.996.791 279.953
Construcción 93.030 2.212.737 171.112 472.939 2.118.990 3.217
Comercio y reparaciones 111.613 1.337.232 113.005 487.830 16.399.340 334.270
Hostelería y restauración 88.436 391.004 16.631 300.680 -505.946 -5.812
Transporte y comunicaciones 37.318 264.918 78.620 219.533 2.537.133 510.454
Servicios financieros y seguros 2.653 112.364 514.636 14.026 517.550 1.381.567
Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 77.824 664.109 46.920 437.271 7.201.063 98.352
Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 85.263 4.458.797 52.295 175.356 -6.128.191 -34.947
Alquileres inmobiliarios
Enseñanza, sanidad y otros servicios personales
Otros servicios prestados por Inst. sin fines de lucro
30.875
57.342
6.690
590.839
259.520
76.876
19.136
31.221
11.491
540.723
277.820
50.966
420.999
1.628.030
340.585
779
53.959
6.683
Total 668.877 11.434.359 17.095 3.360.828 33.487.844 9.964
Pág. 272 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
V. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2007, DISTRIBUIDOS POR 7 TIPOS DE ACTIVIDADES
Anexo estadístico
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
V.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
Actividad
General ordinario Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección Agencias de
viaje Tipo impositivo Tipo impositivo
4% 7% 16% 4% 7% 16%
Industrial
Ganaderos
Agricultores
Arrendadores de locales
Profesionales
Artistas
Sin actividad
100.072
11.010
18.668
435
2.369
65
562
595.190
31.665
9.083
1.264
17.905
2.420
6.421
1.655.390
56.449
3.518
363.935
364.994
11.282
29.453
185
9
s.e.
26
14
s.e.
6
261
12
s.e
25
51
s.e
10
6.921
21
s.e.
980
542
s.e.
73
1.819
s.e.
9
68
54
s.e.
12
Total 133.181 663.948 2.485.021 244 368 8.653 1.969 Nota: Se utiliza como criterio de clasificación la del IAE más otras como las clasificaciones de actividad declaradas en el IVA y otras fuentes de sectorización. s.e.: secreto estadístico
V.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)
Actividad
Sujetos pasivos del recargo de equivalencia (1)
Compensaciones del REAPG (2)
Total declarantes (3)Tipo impositivo
0,5% 1% 4%
Industrial
Ganaderos
Agricultores
Arrendadores de locales
Profesionales
Artistas
Sin actividad
17.698
361
79
17
72
s.e.
s.e.
30.070
1.970
38
s.e.
180
s.e.
134
60.903
131
10
s.e.
634
s.e.
27
17.654
2.845
1.295
21
169
6
19
2.486.192
104.477
32.810
366.805
386.986
13.809
36.728
Total 18.240 32.400 61.740 22.009 3.427.807 (1) No se facilita el tipo impositivo del 1,75% por secreto estadístico (2) Estas siglas corresponden al Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. (3) La suma del número de declarantes de los regímenes existentes para el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes. s.e.: secreto estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 275
Anexo estadístico
Pág. 276 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
V. 2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS
Actividad
Adquisiciones intracomunitariasInversión del sujeto pasivo
Modif. de bases y cuotas
Modif. de bases y cuotas por quiebras y suspensión
Modif. recargo equivalenciaTipo impositivo
4% 7% 16%
Industrial 4,764 12,506 143,792 24,094 5,173 768 603
Ganaderos 46 1,055 904 159 265 68 9
Agricultores 27 224 243 48 155 s.e. s.e.
Arrendadores de locales s.e. s.e 271 180 150 69 s.e.
Profesionales 57 121 2,606 546 356 40 6
Artistas s.e. s.e 293 37 7 s.e. s.e.
Sin actividad 17 28 176 64 66 7 0
Total 4,919 13,944 148,285 25,128 6,172 959 623
s.e.: secreto estadístico
Miles de euros
V.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
Actividad
General ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
Tipo impositivoTotal
Tipo impositivoTotal
4% 7% 16% 4% 7% 16%
Industrial 97,032,188 375,025,600 1,351,594,507 1,823,652,295 5,115 22,547 1,054,879 1,082,541
Ganaderos 1,732,820 9,826,543 2,245,531 13,804,893 468 1,837 775 3,080
Agricultores 3,190,810 223,634 120,717 3,535,161 s.e. s.e. s.e. s.e.
Arrendadores de locales 11,963 152,714 8,281,959 8,446,635 721 362 13,502 14,585
Profesionales 72,959 557,302 16,144,154 16,774,415 133 518 16,257 16,908
Artistas 2,251 60,043 408,294 470,589 0 s.e. s.e. s.e.
Sin actividad 61,086 1,069,678 4,037,909 5,168,674 157 31 3,946 4,134
Total 102,104,076 386,915,514 1,382,833,072 1,871,852,662 6,654 25,543 1,091,077 1,123,273
s.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 277
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
V. 3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)
Actividad Régimen especial de las agencias de viajes
Subtotal de los regímenes anteriores
Tipo impositivoTotal
4% 7% 16%
Industrial 1.016.935 97.037.303 375.048.147 1.352.649.386 1.825.751.771
Ganaderos s.e. 1.733.288 9.828.380 2.246.306 s.e.
Agricultores 58 s.e. s.e. s.e. s.e.
Arrendadores de locales 987 12.684 153.076 8.295.461 8.462.208
Profesionales 1.140 73.092 557.820 16.160.411 16.792.463
Artistas s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.
Sin actividad 352 61.243 1.069.710 4.041.856 5.173.160
Total 1.019.766 102.110.730 386.941.056 1.383.924.149 1.873.995.701
s.e.: secreto estadístico
Miles de euros
V.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSION DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS
Actividad
Adquisiciones intracomunitariasInversión sujeto
pasivoModif. de bases y
cuotas Tipo impositivoTotal
4% 7% 16%
Industrial 10.592.564 12.551.146 149.386.372 172.530.082 -813.870 -813.870
Ganaderos 16.567 226.810 66.746 310.123 -12.705 -12.705
Agricultores 2.748 7.339 7.484 17.571 -5.275 -5.275
Arrendadores de locales s.e. s.e. 6.135 s.e. -9.096 -9.096
Profesionales 360 2.582 37.396 40.339 4.872 4.872
Artistas s.e. s.e. 6.365 s.e. 25 25
Sin actividad 16.416 12.041 147.936 176.393 -4.487 -4.487
Total 10.628.675 12.799.950 149.658.435 173.087.060 -840.535 -840.535
s.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
Pág. 278 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
V.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA
Actividad
Base imponible del recargo de equivalencia
Tipo impositivoTotal
0,5% 1% 4% 1,75%
Industrial 12.837.045 7.066.876 8.861.249 9.012.925 37.778.094
Ganaderos 19.578 140.831 3.990 0 164.399
Agricultores 1.687 759 56 0 2.502
Arrendadores de locales 82 s.e. s.e. 55 s.e.
Profesionales 1.591 4.794 9.004 0 15.390
Artistas s.e. s.e. s.e. 0 s.e.
Sin actividad s.e. 4.326 8.229 0 s.e.
Total 12.860.029 7.217.738 8.882.892 9.012.980 37.973.639
s.e.: secreto estadístico
Miles de euros
V.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS
Actividad
General ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
Tipo impositivoTotal
Tipo impositivoTotal
4% 7% 16% 4% 7% 16%
Industrial 3.881.431 26.252.145 216.251.991 246.385.567 202 1.577 168.780 170.558
Ganaderos 69.315 687.926 359.281 1.116.521 19 129 124 271
Agricultores 127.634 15.661 19.315 162.609 s.e. s.e. s.e. s.e.
Arrendadores de locales 488 10.688 1.325.107 1.336.283 29 25 2.160 2.214
Profesionales 2.918 39.023 2.582.934 2.624.875 s.e. 36 2.601 s.e.
Artistas 90 4.204 65.323 69.617 0 0 s.e. s.e.
Sin actividad 2.444 74.883 646.057 723.384 6 s.e. 631 s.e.
Total 4.084.319 27.084.528 221.250.009 252.418.856 263 1.786 174.571 176.620
s.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 279
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
V.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)
Actividad Régimen especial de las agencias de viajes
Subtotal de los regímenes anteriores
Tipo impositivoTotal
4% 7% 16%
Industrial 162.708 3.881.633 26.253.721 216.420.771 246.718.833
Ganaderos s.e. 69.334 688.054 359.405 s.e.
Agricultores 9 s.e. s.e. s.e. s.e.
Arrendadores de locales 158 517 10.713 1.327.268 1.338.655
Profesionales 183 2.923 39.059 2.585.535 2.627.700
Artistas s.e. s.e. s.e. s.e. s.e.
Sin actividad 56 2.450 74.885 646.689 724.080
Total 163.161 4.084.583 27.086.314 221.424.580 252.758.637
s.e.: secreto estadístico
Miles de euros
V.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS,INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS
Actividad
Adquisiciones intracomunitariasInversión sujeto
pasivoModif. de bases
y cuotas
TOTAL (sin recargo de equivalencia)
Tipo impositivoTotal
4% 7% 16%
Industrial 423.733 879.234 23.901.520 25.204.486 5.537.774 -116.816 277.344.277
Ganaderos 663 15.873 10.663 27.198 3.256 -1.179 1.146.109
Agricultores 110 514 1.198 1.821 161 -865 163.978
Arrendadores de locales 0 s.e. s.e. s.e. 1.916 -1.716 1.339.839
Profesionales 14 181 5.983 6.179 1.688 405 2.635.972
Artistas 0 0 s.e. s.e. 252 -11 70.936
Sin actividad 657 843 23.670 25.169 6.648 -664 755.233
Total 425.177 896.646 23.945.033 25.266.857 5.551.694 -120.846 283.456.343
s.e.: secreto estadístico
Anexo estadístico
Pág. 280 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
V.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA
Actividad
Recargo de equivalenciaModificación del recargo de equivalencia
TotalTipo impositivo
0,5% 1% 4% 1,75%
Industrial 64.182 70.670 354.450 157.726 61 647.090
Ganaderos 98 1.408 160 0 -7 1.659
Agricultores 8 8 s.e. 0 0 s.e.
Arrendadores de locales 0 s.e. s.e. s.e. 3 s.e.
Profesionales 8 48 360 0 17 433
Artistas 0 0 s.e. 0 1 s.e.
Sin actividad 0 43 329 0 0 373
Total 64.297 72.179 355.316 157.727 75 649.595
s.e.: secreto estadístico
Miles de euros
V.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL
Actividad
Operaciones interiores ImportacionesSubtotal
Adquisisciones intracomunitariasSubtotal
Bienes y servicios
corrientes
Bienes de inversión Subtotal Bienes
corrientesBienes de inversión Subtotal Bienes
corrientesBienes de inversión Subtotal
Industrial 187.358.892 12.889.227 200.248.119 8.349.588 144.771 8.494.359 24.474.969 724.573 25.199.541
Ganaderos 969.303 122.282 1.091.585 4.786 491 5.278 23.803 3.576 27.379
Agricultores 256.587 63.762 320.349 118 79 197 1.245 638 1.883
Arrendadores de locales 316.415 187.951 504.366 703 466 1.169 307 1.023 1.330
Profesionales 750.318 99.902 850.220 1.174 657 1.831 5.105 685 5.790
Artistas 31.543 3.750 35.293 36 40 76 862 123 985
Sin actividad 375.983 99.330 475.312 2.218 473 2.691 23.242 1.508 24.749
Total 190.059.042 13.466.203 203.525.244 8.358.623 146.978 8.505.601 24.529.532 732.125 25.261.657
Anexo estadístico
Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 281
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
Miles de euros
V.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)
Actividad Compensaciones REAGP
Rectificación de deducciones
Regularización de inversiones Total deducciones
Industrial 1.054.500 -69.748 4.058 234.930.830
Ganaderos 21.198 7 159 1.145.606
Agricultores 6.577 -102 -30 328.873
Arrendadores de locales 22 -2.823 -975 503.090
Profesionales 1.268 -665 527 858.970
Artistas 3 -23 2 36.336
Sin actividad 103 -309 487 503.033
Total 1.083.671 -73.663 4.228 238.306.739
V.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL
Actividad
IVA devengadoSubtotal
DeduccionesSubtotal
ResultadoSubtotal
Número de declarantes
Importe* (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Medio (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Medio (euros)
Industrial 1.861.716 277.991.367 149.320 1.792.549 234.930.830 131.060 1.994.760 43.060.537 21.587
Ganaderos 79.517 1.147.768 14.434 46.202 1.145.606 24.796 80.712 2.162 27
Agricultores 18.924 163.997 8.666 21.444 328.873 15.336 21.671 -164.877 -7.608
Arrendadores de locales 365.894 1.339.858 3.662 110.412 503.090 4.556 369.497 836.769 2.265
Profesionales 376.745 2.636.405 6.998 337.772 858.970 2.543 388.268 1.777.434 4.578
Artistas 12.701 70.938 5.585 11.669 36.336 3.114 13.124 34.601 2.637
Sin actividad 33.145 755.606 22.797 18.303 503.033 27.484 36.107 252.573 6.995
Total 2.748.642 284.105.938 103.362 2.338.351 238.306.739 101.912 2.904.139 45.799.199 15.770
* Incluido recargo de equivalencia.
Anexo estadístico
Pág. 282 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2007
V.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Actividad
IVA devengadoSubtotal
DeduccionesSubtotal
ResultadoSubtotal
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Industrial 430.347 919.512 2.137 106.698 315.923 2.961 412.209 603.589 1.464
Ganaderos 10.225 2.604 255 2.944 10.236 3.477 10.487 -7.631 -728
Agricultores 10.221 7.061 691 3.308 12.959 3.918 10.737 -5.898 -549
Arrendadores de locales 38 82 2.164 s.e. s.e. s.e. 34 54 1.596
Profesionales 381 734 1.926 175 246 1.406 429 488 1.137
Artistas 16 7 462 s.e. s.e. s.e. 20 -8 -420
Sin actividad 23 48 2.083 14 67 4.769 21 -19 -898
Total 451.251 930.049 2.061 113.151 339.474 3.000 433.937 590.575 1.361
s.e.: secreto estadístico
V.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN
ActividadCompensación de cuotas Resultado de la liquidación
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Número de declarantes
Importe (miles euros)
Media (euros)
Industrial 577.837 10.991.718 19.022 2.426.735 31.204.890 12.859
Ganaderos 15.144 101.050 6.673 90.662 -106.128 -1.171
Agricultores 6.860 36.717 5.352 32.555 -207.492 -6.374
Arrendadores de locales 16.202 152.739 9.427 370.428 683.948 1.846
Profesionales 46.356 78.309 1.689 390.615 1.699.328 4.350
Artistas 2.016 3.357 1.665 13.235 31.232 2.360
Sin actividad * 4.462 70.469 15.793 36.598 182.068 4.975
Total 668.877 11.434.359 17.095 3.360.828 33.487.844 9.964
* Incluye datos correspondientes a sin actividad más otros pendientes de años anteriores y correspondientes a más de una administración territorial.
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