NICOLÁS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)
1
EJERCICIO PLANTEADO POR “SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES”
PARA TALLER DE CAPACITACIÓN PARA LLENADO DE LOS
FORMULARIOS: IVA 200 e IT 400 (VERSIÓN 3)
La empresa IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANA S. R. L. con número de
NIT 102657905, tiene actividad principal: compra y venta de equipos electrónicos y como actividades
secundarias: venta de libros y servicios de transporte, para el mes de enero de 2014, la mencionada
empresa tuvo los siguientes movimientos (operaciones y saldos).
PROBLEMAS:
1. Realizó la venta de televisores, equipos de sonido, consolas de video por un total de Bs502.245,00.
2. Tuvo ingresos por servicio de Transporte Internacional por Bs35.000,00.
3. Realizó la venta de libros por Bs50.152,00.
4. Realizó la exportación de equipos electrónicos por Bs200.147,00.
5. Uno de los socios de la empresa retiró un televisor pantalla plana para su domicilio con un costo de
Bs12.652,00.
6. Se realizó la compra de equipos de sonidos para renovar stock por Bs80.354,00. Recibió un descuento
por Bs1.604,00 (eso quiere decir que el total de la transacción es de Bs81.958,00). Caso mal planteado.
7. Se realizó la devolución de un televisor por encontrarse en mal estado que fue comprado a Bs20.156,00.
8. Se donó un equipo de sonido para el auditorio del Hogar Niño Jesús con un valor de mercado de
Bs796,00.
9. Se realizó el pago del servicio de energía eléctrica por B2.354,00.
10. Se recibió la devolución de un televisor vendido en diciembre de 2013 por tener fallas de fábrica por
Bs21.569,00.
DATOS COMPLEMENTARIOS:
a) Se tiene un saldo a favor del mes de diciembre de Bs10.259,00.
b) La empresa tiene pago a cuenta del IUE por Bs1.234,00.
c) La empresa presenta sus formularios el 20 de febrero de 2014.
d) Datos de UFV para mantenimiento de valor:
Del 31-12-2013 es 1,89993
Del 31-01-2014 es 1,91005
Del 18-02-2014-es 1,91995, Vencimiento
Del 20-02-2014 es 1,92004, Presentación
e) La tasa de interés para el 20-02-2014 es del 7,63%.1
1 SIN-Taller de Capacitación, Formularios 200 y 400 V3.
NICOLÁS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)
2
SOLUCIONES AL EJERCICIO PLANTEADO POR EL“SIN”:
Cálculos Auxiliares: ASIENTOS DE DIARIO:
OPERACIONES:
1
Venta Televisores
IVA
Ingreso
2
Transporte Internacional
IVA
Ingreso
3
Venta de libros
IVA
Ingreso
4
Exportación Equipo Electrónico
IVA
Ingreso
5
Retiro Personal Televisor
IVA
Inventario
6
Compra de equipos de sonidos
IVA
Costo de adquisición mercancías
“Corresponde al Descuento Financiero”
Descuento
IVA
Descuento sobre compras
7
Devolución televisor comprada
IVA
Costo
8
Donación Equipo de Sonido (VM)
IVA
Inventario Valor de Mercado
9
Pago Energía
IVA
Costo de Energía
10
Devolución Venta Televisor
IVA
Ingreso
502.245,00
65.292,00
436.953,00
35.000,00
0,00
35.000,00
50.152,00
0,00
50.152,00
200.147,00
0,00
200.147,00
12.652,00
0,00
12.652,00
81.958,00
10.655,00
71.303,00
1.604,00
209,00
1.395,00
20.156,00
2.620,00
17.536,00
796,00
0,00
796,00
2.354,00
306,00
2.048,00
21.569,00
2.804,00
18.765,00
-1-
Clientes por Cobrar
IVA por Pagar
Ingreso por Ventas
Venta mercancías.
-2-
Clientes por Cobrar
Otros Ingresos
Servicio transp. Internacional.
-3-
Clientes por Cobrar
Ingreso por Ventas
Venta de libros.
-4-
Clientes por Cobrar
Ingreso por Ventas
Venta exportación equipo.
-5-
Otras Cuentas por Cobrar
Inventarios
Retiro televisor por el socio Y.
-6-
Anticipo de IVA
Inventarios
Proveedores por Pagar
Mercancía para renovar stock.
Proveedores por Pagar
Anticipo de IVA
Descuento sobre Compras
Descuento por pronto pago.
-7-
Proveedores por Pagar
Anticipo de IVA
Inventarios
Devolución televisor en mal
estado.
-8-
Donaciones (Gasto)
Inventarios (V de M.)
Donación mercancía a HNJ, a
valor de mercado.
-9-
Anticipo de IVA
Gastos por Servicio de Energía
Efectivo en Bancos
Servicio de energía eléctrica.
-10-
IVA por Pagar
Devoluciones y Bonificaciones sobre
Ventas
Clientes por Cobrar
Devolución televisor vendido
en diciembre 2013.
DEBE
502.245,00
35.000,00
50.152,00
200.147,00
12.652,00
10.655,00
71.303,00
1.604,00
20.156,00
796,00
306,00
2.354,00
2.804,00
18.765,00
HABER
65.292,00
436.953,00
35.000,00
50.152,00
200.147,00
12.652,00
81.958,00
209,00
1.395,00
2.620,00
17.536,00
796,00
2.354,00
21.569,00
NICOLÁS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)
3
AJUSTES:
Descripción DEBE HABER
Retiro del Socio “Y”
IVA 13%
Cálculo del IVA Proporcional (1.653.430.768 ÷787.544,00) × 13%
IVA reconocido
IVA Proporcional sin compensar Esta diferencia deberá debitarse a
Resultados a una de las siguientes cuentas:
Gastos por Servicios de Energía o Gastos
de IVA Proporcional No Compensado.
Mantenimiento de Valor
(10.259,00 ÷ 1,89993)×1,91005 =
Reintegro sobre donación
IVA 13%
Compensación: IVA por Pagar
Anticipo de IVA
Deuda de IVA en Libros
Deuda según Formulario
Diferencia por Redondeo
ASIENTO EN LA FECHA DE
PAGO:
Deuda de IVA
Accesorios por Intereses
Accesorios por Mant. Valor
Accesorio por Multas
Pago en efectivo
12.652,00
1.645,00
273,00
306,00
33,00
55,00
796,00
103,00
64.236,00
18.413,00
45.823,00
45.822,00
1,00
45.822,00
29,00
2,00
768,00
46.621,00
-11-
Otras Cuentas por Cobrar
IVA por Pagar
Ajuste 13% de IVA.
-12-
Gastos de IVA Proporcional No
Compensado
Anticipo de IVA
Ajuste IVA Proporcional no
reconocido para su compensación
con la deuda del IVA.
-13-
Anticipo de IVA
Mantenimiento de Valor
Ajuste mantenimiento de valor
saldo IVA diciembre.
-14-
Donaciones (Gasto)
IVA por Pagar
Ajuste reintegro sobre valor de
donación.
-15-
IVA por Pagar
Anticipo de IVA
Ajuste compensación de IVA
para determinar el saldo de la deuda
a favor del Fisco, Código 1001.
-16-
IVA por Pagar
Gastos de Intereses
Gastos Mantenimiento de Valor
Gastos de Multas
Efectivo en Banco
Ingreso por Ventas
Registro del pago de la deuda
de IVA y los accesorios adeudados,
según declaración jurada.
1.645,00
33,00
55,00
103,00
18.413,00
45.823,00
29,00
2,00
768,00
1.645,00
33,00
55,00
103,00
18.413,00
46.621,00
1,00
NICOLÁS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)
4
Libro Mayor:
EFECTIVO EN BANCOS Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
11; 31
DELPAZ, pago consumo energía, 10
2.354,00
?
CLIENTES POR COBRAR Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
13
15
15
14
27
Venta televisores, Asiento Nº 1.
Fletes internacionales, Asiento Nº 2.
Venta de libros, Asiento Nº 3.
Exportación equipo electrónico, A. Nº 4
Devolución venta televisor, A. Nº 10
502.245,00
35.000,00
50.152,00
200.147,00
IT Cod. 24
IT Cod. 24
IT Cod. 32
IT Cod. 32
21.569,00
502.245,00
537.245,00
587.397,00
787.544,00
765.975,00
IT Cod. 13
OTRAS CUENTAS POR COBRAR Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
16 Socio “Y”, retiro televisor, Asiento Nº 5.
Cargo ajuste 13% de IVA.
12.652,00
1.645,00
12.652,00
14.297,00
ANTICIPO DE IVA Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
635 Saldo de diciembre
IVA por compra equipos, Asiento Nº 6.
Descuento financiero, Asiento Nº 6.
Devolución por compra equipo, A. Nº 7.
IVA por pago servicio energía, A. Nº 9.
Ajuste IVA Proporcional no reconocido.
Ajuste mant. valor sobre saldo IVA Dice.
Compensación IVA por Pagar
10.259,00
10.655,00
306,00
55,00
209,00
2.620,00
33,00
18.413,00
10.259,00
20.914,00
20.705,00
18.085,00
18.391,00
18.358,00
18.413,00
0,00
ANTICIPO DE IUE Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
SIN, saldo pago a cuenta
1.234,00 IT C664
1.234,00
INVENTARIOS Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
Retiro televisor por Socio “Y”, A. Nº 5.
Costo de compra equipo, Asiento Nº 6.
Devol. Televisor en mal estado, A. Nº 7
HNJ, donación Eq. Sonido a VM, A. Nº 8
71.303,00
12.652,00
17.536,00
796,00
58.651,00
41.115,00
40.319,00
12.652,00
PROVEEDORES POR PAGAR Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
11; 26
18
17
Compra mercancía Eq. Sonido, A. Nº 6.
Descuento financ. pronto pago, A. Nº 6
Devolución televisor ME, Asiento Nº 7.
1.604,00
20.156,00
81.958,00 81.958,00
80.354,00
60.198,00
NICOLÁS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)
5
IVA POR PAGAR Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
IVA por venta televisores local, A. Nº 1.
Devolución venta televisor, Asiento Nº 10
Ajuste IVA sobre retiro de Socio “Y”
Ajuste reintegro IVA sobre donación.
Compensación con Anticipo de IVA
2.804,00
18.413,00
65.292,00
1.645,00
103,00
65.292,00
62.488,00
64.133,00
64.236,00
45.823,00
INGRESOS POR VENTAS Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
Televisores, ventas locales, A. Nº 1.
Libros, ventas locales, Asiento Nº 3.
Eq. Electrónicos, venta export. A. Nº 4
436.953,00
50.152,00
200.147,00
436.953,00
487.105,00
687.252,00
DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
Devolución venta televisor, Asiento Nº 10
18.765,00 18.765,00
OTROS INGRESOS Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
Servicio fletes internacionales, A. Nº 2.
35.000,00 35.000,00
GASTOS POR SERVICIOS DE ENERGÍA Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
DELPAZ, consumo energía, Asiento Nº 9
2.354,00
2.354,00
GASTOS DE IVA PROPORCIONAL NO COMPENSADO Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
DELPAZ, IVA por consumo energía.
33,00 33,00
MANTENIMIENTO DE VALOR
Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor Incremento actualización saldo Dice.
55,00 55,00
DONACIONES Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor
55 HNJ, donación equipo de sonido, A. Nº 8
SIN, ajuste reintegro IVA
796,00
103,00
796,00
899,00
NICOLÁS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)
6
IMPUESTOS NACIONALES
IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANA S. R. L. Nº de Orden.
1234567890
Mes: Año:
DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DE FISCO O CONTRIBUYENTE Cód. Casilla
IMPORTE
(EN Bs SIN CENTAVOS)
1 Venta de bienes y/o servicios gravados en el mercado interno, excepto ventas gravadas con tasa cero. 13 502.245
2 Exportación de bienes y operaciones exentas 14 200.147
3 Ventas gravadas con tasa cero 15 85.152
4 Ventas no gravadas y operaciones que no son objeto de IVA 505 0
5 Valor atribuido a bienes y/o servicios retirados y consumos particulares 16 12.652
6 Devoluciones y rescisiones efectuadas en el período 17 20.156
7 Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en el período 18 1.604
8 Débito Fiscal correspondiente a: [(C13 + C16 + C17 + C18) × 13%] (502.245+12.652+20.156+1.604)×13% 39 69.765
9 Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegro (Donación Bs796,00 × 13% = Bs103,00) 55 103
10 Total Débito Fiscal del período (C39 + C55) 1002 69.868
11 Total Compras correspondientes a actividades gravadas y/o no gravadas (Bs81.958,00 + Bs2.354,00) 11 84.312
12 Compras directamente vinculadas a actividades gravadas 26 81.958
13 Compra en las que no es posible discriminar su vinculación con actividades gravadas y no gravadas 31 2.354
14 Devoluciones y rescisiones recibidas en el período 27 21.569
15 Descuentos, bonificaciones rebajas otorgadas en el período 28 0
16 Crédito Fiscal correspondiente a: [(C26 + C27 + C28) × 13%] (Bs81.958 + Bs21.569 + Bs0) = 103.527×13% = 114 13.459
17 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la actividad gravada [C31×(C13+C14)÷(C13+C14+C15+C505)]×13% 1003 273
18 Total Crédito Fiscal del período (C114 + C1003) 1004 13.742
19 Diferencia a favor del Contribuyente (C1004 – C1002; Sí ˃ 0) 693 0
20 Diferencia a favor del Fisco o Impuesto Determinado (C1002 – C1004; Sí ˃ 0) 909 56.136
21 Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior) 635 10.259
22 Actualización de valor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior 648 55
23 Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909 – C635 – C648; Sí ˃ 0) 1001 45.822
24 Pagos a Cuenta realizados en DD. JJ. y/o Boletas de Pago correspondiente al período que se declara 622 0
25 Saldo de Pago a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640 0
26 Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622 + C640 – C1001; Sí ˃ 0) 643 0
27 Saldo a Favor del Fisco (C1001 – C622; Sí ˃ 0) 996 45.822
28 Tributo Omitido (C996) 924 45.822
29 Actualización de valor sobre Tributo Omitido 925 2
30 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938 29
31 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954 768
32 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD. JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo 967 0
33 Total Deuda Tributaria (C924 + C925 + C938 + C954 + C967) 955 46.621
34 Saldo definitivo de Crédito Fiscal a favor del Contribuyente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Sí ˃ 0) 592 0
35 Saldo definitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente período (C643 – C955; Sí ˃ 0) 747 0
36 Saldo definitivo a favor del Fisco [C996 ó (C955 – C643) según corresponda; Sí ˃ 0] 646 46.621
37 Pago en valores (sujeto a verificación y confirmación por el SIN 677 0
38 Pago en efectivo (C646 – C677; Sí ˃ 0) 576 46.621
39 Permuta en venta de bienes y/o servicios 580
40 Permuta en compra de bienes y/o servicios 581
41 42
a) CÁLCULO DE CRÉDITO FISCAL (IVA) PROPORCIONAL:
Nº 17: C1003 =
0152.85147.200245.502
147.200245.502354.2
BsBsBsBs
BsBsBs
=
544.787
768.430.653.1= 2.099 × 13% = Bs273,00
b) CÁLCULO MANTENIMIENTO DE VALOR:
Nº 22: C648 = 89993,1
259.10Bs × 1,91005 = Bs10.314 – Bs10.259 = Bs55,00
c) CÁLCULO MANTENIMIENTO DE VALOR:
Nº 29: C925 = 91995,1
822.45Bs × 1,92004 = Bs45.824 – Bs45.822 = Bs2,00
d) CÁLCULO DE INTERÉS:
Nº 30: C938 = Bs45.822 × 0,0763 × (3÷360) = Bs29,00
RUBRO 1:
DETERMI-
NACIÓN DEL DÉBITO
FISCAL
RUBRO 2:
<005A
DETERMI-
NACIÓN DEL CRÉDITO
FISCAL
RUBRO 3:
DETERMI-
NACIÓN DE LA
DIFEREN-CIA
RUBRO 5: SALDO
DEFINITIVO
RUBRO 6: IMPORTE DE
PAGO
RUBRO 7:
DATOS
INFORMATIVOS
RUBRO 5: DATOS PAGO
SIGMA
RUBRO 4 DETERMINA-
CIÓN DE LA
DEUDA
TRIBUTARIA
IVA 200 v. 3
NICOLÁS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)
7
IMPUESTOS NACIONALES
IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANA S. R. L. Nº de Orden.
1234567890
Mes: Año:
DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DE FISCO O CONTRIBUYENTE Cód. Casilla
IMPORTE
(EN Bs SIN
CENTAVOS) 1 Total ingresos brutos devengados y/o percibidos en especie (incluye ingresos exentos) 13 787.544
2 Ingresos exentos 32 250.299
3 Base Imponible (C13 – C32) 24 537.245
4 Impuesto Determinado (C24 × 3%) 909 16.117
5 IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o Saldo IUE a compensar del Form. 400, C619 del período anterior) 664 1.234
6 Saldo del Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909 – C664; Sí ˃ 0 1001 14.883
7 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondiente al período que se declara 622 0
8 Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Form. del período anterior) 640 0
9 Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622+C640 – C1001; Sí ˃ 0) 643 0
10 Saldo a favor del Fisco (C1001 – C622 – C640; Sí ˃ 0) 996 14.883
11 Tributo Omitido C996 924 14.883
12 Actualización de Valor sobre Tributo Omitido 925 1
13 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938 9
14 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954 768
15 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD. JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo 967 0
16 Total Deuda Tributaria (C924 + C925 + C938 + C954 + C967) 955 15.661
17 Saldo definitivo de IUE a compensar para el siguiente período (C664 – C909; Sí ˃ 0) 619 0
18 Saldo definitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente período (C643 – C955; Sí ˃ 0) 747 0
19 Saldo definitivo a favor del Fisco [C996 ó (C955 – C643) según corresponda; Sí ˃ 0] 646 15.661
20 Pagos en valores (sujeto a verificación y confirmación por el SIN) 677 0
21 Pagos en efectivo (C646 – C677; Sí ˃ 0) 576 15.661
22
23
CÁLCULO MANTENIMIENTO DE VALOR:
Nº 12: C925 = 91995,1
883.14Bs × 1,92004 = Bs14.884 – Bs14.883 = Bs1,00
CÁLCULO DE INTERÉS:
Nº 13: C938 = Bs14.884 × 0,0763 × (3 ÷ 360) = Bs9,00
CÁLCULO DE MULTA POR IDF:
Nº 31 y 14; Cód. 954 = 400 UFV × Bs1,92004 = Bs768,00
AJUSTE: DESCRIPCIÓN DEBE HABER
Ingresos (Ventas) Totales
Ingresos (ventas) exentos:
Venta Libros
Venta Exportación
Base Imponible
Impuesto Determinado:
Bs537.245,00 × 3% =
50.152,00
200.147,00
787.544,00
– 250.299,00
537.245,00
16.177,00
-x-
Gastos de Impuesto a las Transacciones
Impuesto a las Transacciones por Pagar
Registro de la provisión del impuesto
sobre las ventas de bienes o servicios, facturados
durante el mes neto de importes exentos, según
Póliza de Diario Nº 006.
-x-
16.177,00
16.177,00
ASIENTO EN LA FECHA DE PAGO:
Deuda de IT provisto
Compensación con IUE
Saldo del IT adeudado
Accesorios por Intereses
Accesorios por Mantenimiento de Valor
Accesorio por Multas
Pago en efectivo
16.177,00
– 1.234,00
14.883,00
9,00
1,00
768,00
15.661,00
Impuesto a las Transacciones por Pagar
Gastos de Interés
Gastos de Mantenimiento de Valor
Gastos de Multas
Anticipo de IUE
Efectivo en Bancos
Registro del pago de la deuda de IT y
accesorios de acuerdo al Form. 400 v.3, según
Póliza de Egreso Nº 002.
16.177,00
9,00
1,00
768,00
1.234,00
15.661,00
Nota: El IVA es un impuesto indirecto trasladable al consumidor final, por eso integra en el asiento de la operación. Sin embargo, el IT es un impuesto
directo no trasladable al consumidor final, por lo que corresponde a ajustes técnicamente (aunque se haga internamente en algunos rubros de
manera arbitraria).
Elaborado por: Nicolás Parisaca Calsina
Comisión Técnica Mixta del Colegio de Contadores de La Paz:
Vedia Huarachi, Casto
Montesinos Aliaga, Fernando
León Aparicio, Jorge
Avendaño Fernández, Yola
RUBRO 1:
DETERMI-
NACIÓN DE LA BASE
IMPONIBLE
RUBRO 2:
DETERMI-
NACIÓN DEL SALDO
RUBRO 3:
DETERMI-NACIÓN DE
LA DEUDA TRIBUTA-
RIA
RUBRO 5:
DATOS PAGO
SIGMA
RUBRO 4: SALDO DEFINITIVO
RUBRO 5: IMPORTE DE
PAGO
IT 400 v. 3
Top Related