UNIÓN EUROPEA
Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER)
Una manera de hacer Europa
Carlos Toledo
Dirección de Promoción y Cooperación
DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I.
OTRA VENTAJA ADICIONAL DE INVERTIR
EN INNOVACIÓN
Elaboración: Dirección de Promoción y Cooperación. CDTI
© CDTI, se puede difundir citando la fuente
Agradecimientos a MINECO por su apoyo documental
mailto:[email protected]
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“Si buscas resultados distintos, no hagas siempre lo mismo”
¿Por qué es necesario innovar en las actividades empresariales?
Albert Einstein
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• Qué son las deducciones fiscales por I+D+i • Cómo se pueden aplicar • Tipos de informes • Cómo ejecuta CDTI el informe motivado
Aproximación a las deducciones fiscales
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Marco regulatorio
• REGULACIÓN de DEDUCCIONES FISCALES
• Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre.
• Relativo al cumplimiento de requisitos científicos y
tecnológicos a efectos de la aplicación e interpretación de
deducciones fiscales por actividades de I+D+ i.
COMPETENCIA: MINECO (R.D. 345/2012 de 10 de febrero) La Dirección General de Innovación y Competitividad es el órgano competente, con carácter
general, para la emisión de los Informes motivados.
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Incentivación empresarial. Varias ventajas Efectos económicos equiparables a la subvención, pero
no tributa. Es compatible con otras formas de ayuda (minoración
base deducible). La aplicación es libre y general, al no estar sometido a
concurrencia competitiva con un presupuesto predefinido, y al dirigirse a cualquier actividad definida como de I+D+i.
La deducción fiscal es proporcional a las actividades de I+D+i desarrolladas.
Utilización en ejercicios posteriores hasta 18 años.
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INFORMES MOTIVADOS
Objetivo ante las deducciones fiscales
Superar la incertidumbre y la inseguridad
¿Cómo conseguirlo?
Mediante la calificación de las actividades de I+D y/o iT y sus
gastos asociados de forma segura
¿Qué medio se puede utilizar?
Los informes motivados vinculantes para la Administración Tributaria http://www.mineco.es
Los informes motivados no son obligatorios para aplicarse
Deducciones fiscales por actividades de I+D o i
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Desgravación por I+D+i
EMISIÓN DE INFORMES MOTIVADOS
El CDTI emite informes motivados vinculantes para la Agencia Tributaria en el que se certifica el contenido "ex-ante" en I+D.
Facilita el acceso a las deducciones fiscales por I+D.
Mayor seguridad jurídica a la hora de desgravarse por los gastos incurridos en los proyectos apoyados por el CDTI.
Un único informe para toda la duración del proyecto.
Se entrega a la firma del contrato.
Proyectos en cooperación: un informe por cada uno de los socios del consorcio.
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La deducción por gasto en I+D+i se aplica sobre la cuota íntegra en los siguientes porcentajes:
Desgravación por I+D+i. Ley de impuesto de sociedades R.D. Legislativo 4/2004
(1) Bienes afectos exclusivamente a I+D. Excluidos inmuebles y terrenos
(2) ! CDTI no emite informe motivado para desgravación por innovación
COSTE DEDUCIBLE I+D I(2) ! Gastos asociados al proyecto 25 % 12 %
Personal investigador con dedicación
exclusiva I+D 42% (+17%)
Inversiones en inmovilizado (1) 8%
Si el gasto por I+D en el año fiscal supera a
la media de los dos años precedentes, la
cantidad que supera a esa media desgrava
un 17% más (hasta la media sólo 25%)
42% (+17%)
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La deducción por gasto en I+D+i se aplica sobre la cuota íntegra en los siguientes porcentajes:
Desgravación por I+D+i. Ley de impuesto de sociedades R.D. Legislativo 4/2004
(1) Bienes afectos exclusivamente a I+D. Excluidos inmuebles y terrenos
(2) ! CDTI no emite informe motivado para desgravación por innovación
COSTE DEDUCIBLE I+D I(2) ! Gastos asociados al proyecto 25 % 12 %
Personal investigador con dedicación
exclusiva I+D 42% (+17%)
Inversiones en inmovilizado (1) 8%
Si el gasto por I+D en el año fiscal supera a
la media de los dos años precedentes, la
cantidad que supera a esa media desgrava
un 17% más (hasta la media sólo 25%)
42% (+17%)
Límite = 25% cuota (50% si deducción en I+D+i > 10% cuota ajustada)*
Plazo de aplicación: 18 años
*Para ejercicios fiscales que entren en vigor a partir de 1 de enero de 2015 (Ley 27/2014 Impuesto Sociedades)
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2,5
7,4
20,6
27,2
42,4
15,5
6,9
18,1
23,5
36,1
0 10 20 30 40 50 60 70
Otros
Lo ha solicitado en otros proyectospero no en este
No se aplica deducciones por I+D
Por desconocimiento o falta deinformación
No le resulta de utilidad
% proyectos que no solicitan informe motivado
2012* 2013
Razones por las que no se solicita el informe
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Utilización del informe motivado emitido por CDTI
54,347,0
59,355,1
0
20
40
60
80
100
Ha solicitado informe motivado Ha aplicado o tiene previsto aplicardeducciones apoyándose en él
% p
roye
cto
s fi
nan
ciad
os
2012* 2013
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¿Qué se entiende por I+D y por innovación tecnológica?
I+D i
INVESTIGACIÓN DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA
Novedad objetiva Novedad subjetiva
Indagación original y
planificada que persiga
descubrir nuevos
conocimientos y una
superior comprensión en
el ámbito científico y
tecnológico
Art. 35 .1.a) TRLIS
Actividad cuyo resultado sea un avance
tecnológico en la obtención de nuevos
productos o procesos de producción o
mejoras sustanciales de los ya
existentes. Se considerarán nuevos
aquellos productos o procesos cuyas
características o aplicaciones, desde el
punto de vista tecnológico, difieran
sustancialmente de las existentes con
anterioridad
Art. 35 .2.a) TRLIS
Aplicación de los resultados de la
investigación (…) para la fabricación de
nuevos materiales o productos o para el
diseño de nuevos procesos o sistemas
de producción, así como para la mejora
tecnológica sustancial de materiales,
productos, procesos y sistemas
preexistentes
Art. 35 .1.a) TRLIS
Mejora tecnológica sustancial significativa
Fuente MINECO
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Formas de deducirse
Fuente MINECO
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ENTIDAD
SOLICITANTE CERTIFICADORAS
(Acreditadas por ENAC)
Solicita Informe técnico
Recibe Informe técnico no vinculante
Actualmente se encuentran en proceso de acreditación: CEINTECH y R&D
Entidades Certificadoras
Entidades que han perdido la acreditación de ENAC (diversos motivos):
BUREAU VERITAS; IVAC; ZIURTEK ; GLOBAL CERTIFICACIÓN; AIDIT; CERTIMAR.
2003 2005
2005 2005
2007
2014
2012
2014 2012
2014
2015
Fuente MINECO
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Método operacional: Tipos de informe
EMPRESA
CERTIFICADORAS
(Acreditadas por ENAC)
Solicita Informe Motivado vinculante
http:\\www.mineco.es
MINISTERIO
DE ECONOMÍA
Y COMPETITIVIDAD
Recibe Informe Motivado vinculante
CONTENIDO Y PRIMERA EJECUCIÓN
• Informe técnico del experto
• Auditoría de gastos
Informe Técnico
CONTENIDO EX - ANTE
• Informe técnico del experto
Tipo A (EX-POST)
Tipo B o C (EX–ANTE)
Informe Motivado
SEGUIMIENTO
• Informe técnico del experto
• Auditoría de gastos
PERSONAL INVESTIGADOR
• Relación de personas
• Actividades desarrolladas
Tipo D (EX-POST)
Dirección General de Innovación y Competitividad
Subdirección General de
Fomento de la Innovación Empresarial
Fuente MINECO
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Método operacional: Programación Deseable
El plazo de solicitud ante el MINECO de informes “Tipo A” coincide con el de declaración del
Impuesto de Sociedades (25 de julio, o 6 meses y 25 días para EF distintos al año natural).
Empresa
MINECO
Emisión del
certificado
Auditoria de
gastos
Estudio de proyecto;
informe técnico.
Entidad
Acreditada
Pres.
I.S
Preparación y selección de
proyectos
25
Julio
Junio Mayo Abril Marzo Febrero Enero
Diciem. Nov. Octubre Sept.
Año n (Ejercicio fiscal) Año n+1 (Declaración del impuesto de sociedades)
Emisión del
informe motivado
Fuente MINECO
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Evolución solicitudes IMV
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
298 561
906 1237
1761
2567 2920
3275 3600
3928
5233
6589
Nº DE SOLICITUDES PRESENTADAS
Fuente MINECO
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Otras bonificaciones posibles
• BONIFICACIONES. Real Decreto 475/2014
– Sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social del personal investigador.
• Sello PYME INNOVADORA. Requisitos – Obtención financiación pública ó Carácter innovador (patente, IMV) ó
Certificaciones (JEI, Pyme innovadora, UNE 166.002 «Sistemas de gestión de la I+D+i».)
• PATENT BOX: Reducción de ingresos por la cesión de determinados activos intangibles.
– Reducción de un 60% de las rentas a integrar en la base imponible (exención de impuestos inmediata),
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VENTAJAS para PYMES INNOVADORAS Plena compatibilidad entre deducciones fiscales por
proyectos de I+D+i y bonificaciones en la cotización a la seguridad social por personal investigador dedicado en exclusiva a actividades de I+D+i.
Posible acceso a la línea ICO Innovación Fondo Tecnológico, una línea de financiación de 320 millones de euros
Participación en la contratación pública a través de la denominada Compra Pública Innovadora.
Registro de la empresa requiere difusión del sello
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