1Jornada sobre Deducciones Fiscales a la I+D+i // EPSA – Junio 2008 // Esfera de Negocios Tlf: 96 652 28 36
www.esferadenegocios.com
Alcoi, 11 de junio de 2008
Cómo preparar proyectos y documentarlos para
deducciones fiscales por I+D+i
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PARTE A: Identificar proyectos
PARTE B: Elaboración memorias
PARTE C: Notas Finales
Índice
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Esquema general identificación proyectos
Evaluación de las actividades y organización de la empresa
Análisis previo. Estado del Arte
Selección de proyectos. Actividades susceptibles de I+D+i
I. Identificación Proyectos
Documentación de proyectos seleccionados
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“Resultados empresa en I+D+i”
2 de cada 3 empresasDescubren que:
I. Identificación Proyectos
Actividades de su empresa que creen rutinarias son I+D+i
Desarrollan nuevos procesos y productos que son I+D+i
Cuentan con personal que trabaja en investigaciones aplicadas que son I+D+i
No están aprovechando los incentivos
+++
=
Operaciones
Resultado
Desventaja competitiva frente a su Competencia=
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Evaluación de Actividades de la EmpresaEvaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
I. Identificación Proyectos
• Estructura organizativa Departamentos Cualificación del personal Funciones
• Procesos Secuencia de actividades Cuellos de botella Limitaciones técnicas
• Inversiones y proyectos pasados y previstos Departamentos Cualificación del personal Funciones
• Situación del sector Evolución técnica del sector Productos fabricados Necesidades del mercado
Objetivo:•Hacer un diagnóstico capacidad innovadora•Detectar proyectos•Detectar fotalezas / debilidades I+D+i
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¿Qué es I+D+i?Problema !!! Multitud de definiciones
La investigación y el desarrollo experimental (I+D) comprenden el trabajo creativo llevado a cabo de forma sistemática para incrementar el volumen de conocimientos, incluido el conocimiento del hombre, la cultura y la sociedad, y el uso de esos conocimientos para derivar nuevas aplicaciones.
MANUAL DE FRASCATI
Las innovaciones tecnológicas de productos y procesos comprenden la realización de productos y procesos tecnológicamente nuevos, y la realización de mejoras tecnológicas significativas en los productos y procesos.
MANUAL DE OSLO
• (I) Investigación. indagación original y planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos y superior comprensión en los terrenos científico o técnico.
• (D) Desarrollo. aplicación concreta de los logros obtenidos en la investigación hasta que se inicia la producción comercial.
• (i) Innovación. Avance tecnológico en la obtención de nuevos productos / procesos o mejoras sustanciales de los existentes que difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad.
IMPUESTO DE SOCIEDADES
I. Identificación Proyectos
Evaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
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¿Qué es I+D+i?Problema !!! Concepto Subvención / Deducción
¡ No tienen los mismos objetivos!
Proyectos de Investigación Industrial: aquellos cuyo objeto sea la adquisición de nuevos conocimientos que puedan resultar de utilidad para la creación de nuevos productos, procesos o servicios o contribuir a mejorar considerablemente los ya existentes.Proyectos de Desarrollo Precompetitivo: aquellos dirigidos a la materialización de los resultados de la investigación industrial en un plano, esquema o diseño para productos, procesos o servicios de tecnología nueva, modificada o mejorada.Proyectos de Demostración Tecnológica: aquellos destinados al desarrollo de proyectos piloto o demostraciones iniciales derivadas de proyectos precompetitivos no utilizables para aplicaciones industriales o para su explotación comercial.
PROFIT
Proyectos de Investigación Industrial Concertada: tienen como objetivo la investigación precompetitiva.
Proyectos de Desarrollo Tecnológico: implican la creación o mejora de un proceso productivo, producto o servicio.
Proyectos de Innovación Tecnológica: implican la incorporación y adaptación activa de tecnologías emergentes en la empresa.
Proyectos de Investigación Industrial Concertada: tienen como objetivo la investigación precompetitiva.
Proyectos de Desarrollo Tecnológico: implican la creación o mejora de un proceso productivo, producto o servicio.
Proyectos de Innovación Tecnológica: implican la incorporación y adaptación activa de tecnologías emergentes en la empresa.
CDTI
I. Identificación Proyectos
Evaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
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…y entonces, ¿qué proyectos son I+D+i?
I. Identificación Proyectos
Evaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
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…y entonces, ¿qué proyectos son I+D+i?
I. Identificación Proyectos
El término I+D engloba tres actividades: Investigación básica, Investiga ción aplicada Desarrollo experimental
…producción de nuevos materiales, productos o dispositi vos; a la puesta en marcha de nuevos procesos, sistemas y servicios, o a la mejora sustancial de los ya existentes.
La I+D engloba tanto la I+D for mal realizada en los departamentos de I+D así como la I+D informal u ocasional realizada en otros departamentos
Evaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
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…y entonces, ¿qué proyectos son I+D+i?
I. Identificación Proyectos
El criterio básico que permite distinguir la I+D de actividades afines es:
• la existencia en el seno de la I+D de un elemento apreciable de novedad y/o • la resolución de una incertidumbre científica y/o tecnológica
Novedad
Incertidumbre
+…cuando la solución de un problema no resulta evidente para alguien que está perfectamente al tanto del conjunto básico de conocimientos y técnicas habitualmente utilizadas en el sector de que se trate
Evaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
11Jornada sobre Deducciones Fiscales a la I+D+i // EPSA – Junio 2008 // Esfera de Negocios Tlf: 96 652 28 36
…y entonces, ¿qué proyectos son I+D+i?
I. Identificación Proyectos
Evaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
Criterios adicionales:
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…y entonces, ¿qué proyectos son I+D+i?
I. Identificación Proyectos
Evaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
Criterios adicionales:
13Jornada sobre Deducciones Fiscales a la I+D+i // EPSA – Junio 2008 // Esfera de Negocios Tlf: 96 652 28 36
…y entonces, ¿qué proyectos son I+D+i?
I. Identificación Proyectos
Evaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
Criterios adicionales:
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…y entonces, ¿qué proyectos son I+D+i?
I. Identificación Proyectos
Ejemplos:
SI!
NO!
Evaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
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…y entonces, ¿qué proyectos son I+D+i?
I. Identificación Proyectos
SI!
NO!
Evaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
Ejemplos:
16Jornada sobre Deducciones Fiscales a la I+D+i // EPSA – Junio 2008 // Esfera de Negocios Tlf: 96 652 28 36
…y entonces, ¿qué proyectos son I+D+i?
I. Identificación Proyectos
SI!
NO!
Evaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
Ejemplos:
17Jornada sobre Deducciones Fiscales a la I+D+i // EPSA – Junio 2008 // Esfera de Negocios Tlf: 96 652 28 36
…y entonces, ¿qué proyectos son I+D+i?
I. Identificación Proyectos
SI!
NO!
Evaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
Ejemplos:
18Jornada sobre Deducciones Fiscales a la I+D+i // EPSA – Junio 2008 // Esfera de Negocios Tlf: 96 652 28 36
…y entonces, ¿qué proyectos son I+D+i?
I. Identificación Proyectos
+ejemplos
Evaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
19Jornada sobre Deducciones Fiscales a la I+D+i // EPSA – Junio 2008 // Esfera de Negocios Tlf: 96 652 28 36
…y entonces, ¿qué proyectos son I+D+i?
I. Identificación Proyectos
Evaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
+ejemplos
20Jornada sobre Deducciones Fiscales a la I+D+i // EPSA – Junio 2008 // Esfera de Negocios Tlf: 96 652 28 36
Determinar el “Estado del arte”del proyecto
I. Identificación Proyectos
Evaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
Es un punto CLAVE y FUNDAMENTALEs la base sobre la que justificaremos la novedad del
proyecto y, por tanto, su grado de novedad
En un 92% de los casos que hemos analizado, las empresas no documenta bien el estado de la técnica
es un error muy grave que tiene como consecuencia la clasificación negativa del proyecto por los
evaluadores técnicos
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Investigando el “Estado del arte”
I. Identificación Proyectos
Evaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
“Todo lo que antes de la fecha de presentación del proyecto se ha
hecho accesible al público mediante una descripción escrita u oral, por
una utilización o por cualquier medio”
(adaptado del art 54(2) CPE-2000)
Definición Estado de la técnica:
22Jornada sobre Deducciones Fiscales a la I+D+i // EPSA – Junio 2008 // Esfera de Negocios Tlf: 96 652 28 36
Investigando el “Estado del arte”Fuentes
I. Identificación Proyectos
Evaluación actividades
Estado del Arte
Selección de proyectos
23Jornada sobre Deducciones Fiscales a la I+D+i // EPSA – Junio 2008 // Esfera de Negocios Tlf: 96 652 28 36
Índice
PARTE B: Elaboración memorias
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II. Elaboración Memoria
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Memoria Técnica
II. Elaboración Memoria
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Aspectos CLAVEpara la realizaciónde memorias
• Redacción técnica
• Soporte Científico
• Documentación justificativa
• Material gráfico del proceso
de investigación
II. Elaboración Memoria
Hay que preparar la memoria
considerando que el evaluador
es un especialista:
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Memoria descriptiva
Introducción a la actividad y los objetivos de la empresa.
Otros proyectos realizados y relacionados.
1.1 Resumen del proyecto. Estructura General de los trabajos y los
objetivos del proyecto.
• Definir objetivo, problema a resolver (industrial, económico social etc.)
• Oportunidades que ofrece el proyecto y su importancia a las partes
interesadas, como la contribución del mismo al progreso.
• Estrategia general para alcanzar los objetivos marcados.
• Descripción de los logros del proyecto.
II. Elaboración Memoria
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1.2 Innovación y novedad del proyecto.
Avances que se proponen
Resultado e innovación del proyecto
1.3 Avances científicos o tecnológicos que propone el proyecto.
Objetivos Técnicos
1.4 Protección de la propiedad de los resultados.
Se deberá indicar como la empresa que realiza el proyecto pretende
proteger los resultados del proyecto, patentes, licencias, registros, etc.
II. Elaboración Memoria
Memoria descriptiva
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Planificación, objetivos, estructura del proyecto, diferentes subprocesos y
fases, trabajos y conclusiones al finalizar cada fase.
•Planificación tareas + relación + duración (p.e. Diagrama de Gantt)
•Objetivos y resultados previstos (por fases).
•Estructura: detalle de cada fase.
•Organización I+D+i: (RD: "Ampliación apdo. 2.1: Currículum Vitae personal participante en el proyecto y descripción")
•Empresas colaboradoras: actividad + duración (RD: "Ampliación apdo. 2.2: Detalle de Actividades que va a realizar cada entidad colaboradora en el proyecto").
II. Elaboración Memoria
Planificación actividades
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1.3 Detalle y justificación de actividades que constituyen I+D y
actividades que constituyen IT.
• El estado de la técnica, nacional / internacional.
• Limitaciones técnicas estado actual, situación tecnológica actual del sector,
desventajas y limitaciones para alcanzar los objetivos del proyecto…
• Novedades introducidas: nuevos conocimientos, avances en desarrollo, avances
tecnológicos (según definiciones RDL 4/2004)
Este apartado concluirá con división en dos grupos:
A- Relación de actividades que constituyen actividades de I+D.
B- Relación de actividades que constituyen actividades de IT.
II. Elaboración Memoria
Justificación actividades
La justificación de actividades se debe realizar conforme la
planificación de fases (doc.2)
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4.1. Estimación de costes en la planificación (presupuesto)
4.2. Recursos materiales necesarios del proyecto:
• Justificación de cuándo y por qué son necesarios.
• Justificación adquisición de materiales, equipos, etc.
• Cálculo detallado de amortizaciones.
• Desglose por anualidades de los presupuestos de colaboración
• Detalle del coste de personal: horas trabajadas, coste / hora.
4.4. Identificación procedencia recursos: propios, subvenciones,
créditos...
4.5 Otros aspectos
II. Elaboración Memoria
Presupuesto
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II. Elaboración Memoria
Presupuesto
Desglosado en actividades de I+D / IT
Deberán realizarse las ampliaciones apartados 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5
(según RD)
Debe ir asociado a la justificación de actividades (doc.3) Para
cada fase se asigna: personal, colaboradores, materiales...
1
2
3
¿Cómo documentarlo?
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Memoria Contable
II. Elaboración Memoria
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1. Listado de personal (investigadores, técnicos, etc.)•Nombre completo, Departamento, Categoría profesional
•Justificantes control horas imputadas y cálculo
•Impreso 190 de la Agencia Estatal Tributaria,
•Impreso TC2 de la Seguridad Social.
•Convenio colectivo para establecer la jornada anual, que determine el
coste horario.
•Asignación de horas al proyecto.
2. Colaboraciones externas
Facturas y Contratos
Si están dentro del RD 2609/1996, registro
II. Elaboración Memoria
Documentación justificativa. Memoria contable
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3. Activos Materiales e Inmateriales Facturas de compra de material e inmovilizado
Detalle del cálculo de la amortización afecto
Justificante de control de horas imputadas
4. Material FungibleFacturas
II. Elaboración Memoria
Documentación justificativa. Memoria contable
5. Otros gastosJustificantes detallados
Contratos
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Índice
PARTE B: Notas Finales
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• Es el incentivo “estrella” entre los que solicitan.
• Invita a estructurar departamentos de I+D+i estables. El 65% de las empresas que no lo tenían, lo crean.
• El 90% de las empresas lo aplican regularmente en los años siguientes.
• Es un factor que influye positivamente en la incorporación a los presupuestos de partidas para I+D+i
• A diferencia de otros incentivos, el calendario para preparar y aplicar las deducciones es muy claro.
¿Qué dicen las empresas que aplican deducciones fiscales a la I+D+i?
El efecto de la Experiencia
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MADRID – CATALUÑA – ANDALUCÍA – GALICIA - LEVANTE
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN
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