1/23
CURSOCURSO : DERECHO TRIBUTARIO: DERECHO TRIBUTARIO II
CICLO/SECC.CICLO/SECC. : VII / 49N: VII / 49N
CATEDRÁTICOCATEDRÁTICO : DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ: DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ
ASISTENTESASISTENTES : : CESAR VILLEGAS LEVANOCESAR VILLEGAS LEVANO
ROSA MARIA FLOREZ Z.ROSA MARIA FLOREZ Z.
TEMASTEMAS : GÉNESIS: ESTADO Y TRIBUTO:: GÉNESIS: ESTADO Y TRIBUTO:
2/23
ESTADO YESTADO Y TRIBUTO TRIBUTO::CONFIGURACION DEL CONFIGURACION DEL ESTADO Y APARICION DEL ESTADO Y APARICION DEL TRIBUTO. TRIBUTO.
RUBÉN D. SANABRIA ORTIZ2/23
3/23
El alumno, al término de la clase:El alumno, al término de la clase:1. Conocerá las primeras manifestaciones de tributo que se dieron
durante la evolución del hombre y de la sociedad
2. Distinguirá el significado de tributo desde una concepción gramatical (dar, agradecer, ofrendar) hasta la concepción jurídica económica (compromiso con el Estado)
3. Conocerá el origen y configuración del Estado, así como la génesis de tributo y su relación con la función principal del Estado actual.
4. Reconocerá la legitimidad del cobro de tributos y la relación jurídica tributaria que se genera con el Estado.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 3/23
4/23
EL HOMBRE, LA SOCIEDAD, EL HOMBRE, LA SOCIEDAD, EL ESTADO Y EL TRIBUTO EL ESTADO Y EL TRIBUTO
• PITECOANTROPUS ERECTUS PITECOANTROPUS ERECTUS • NEANDERTHAL NEANDERTHAL • CROMAGNON CROMAGNON (GRUPOS U HORDAS)
• HOMO SAPIENS HOMO SAPIENS • HOMO SAPIENS - SAPIENSHOMO SAPIENS - SAPIENS
ORIGEN DEL HOMBRE:ORIGEN DEL HOMBRE:
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
5/23
ÉPOCA : SALVAJISMOÉPOCA : SALVAJISMO
FAMILIA : CONSANGUINEA – PUNALÚA.FAMILIA : CONSANGUINEA – PUNALÚA.
Hordas (grupos no organizados)Hordas (grupos no organizados)
Nomadismo: Alimentos, ropa y armas.Nomadismo: Alimentos, ropa y armas.
Descubrimiento y uso del fuego.Descubrimiento y uso del fuego.
Miedo y “Temor Reverencial”.Miedo y “Temor Reverencial”.
No hay Estado y no hay Tributo.No hay Estado y no hay Tributo.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
6/23
ÉPOCA : BARBARIEÉPOCA : BARBARIE
FAMILIA : SINDIÁSMICAFAMILIA : SINDIÁSMICA
Inicio de comunidades Inicio de comunidades
Trabajo organizado Trabajo organizado
Cultivo organizado (sedentarismo) Cultivo organizado (sedentarismo)
Uso de metales, fundición del hierroUso de metales, fundición del hierro
Proto-Estado / Proto - Tributo Proto-Estado / Proto - Tributo
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
7/23
ÉPOCA : CIVILlZACIÓNÉPOCA : CIVILlZACIÓN
FAMILIA : MONOGÁMICAFAMILIA : MONOGÁMICALa escrituraLa escrituraSe configura totalmente el EstadoSe configura totalmente el EstadoGrecia y las “Ciudades-Estado”Grecia y las “Ciudades-Estado”ReinoReinoImperio Imperio RepúblicaRepúblicaAparece el tributo con múltiples acepciones Aparece el tributo con múltiples acepciones
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
8/23
EVOLUCION DEL TRIBUTO
ACTO CEREMONIAL(ofrendas)
ACTO CEREMONIAL(ofrendas)
EN ESPECIE:- ALIMENTOS- PIEDRAS PRECIOSAS- ORO- PLATA- OTROS METALES
EN ESPECIE:- ALIMENTOS- PIEDRAS PRECIOSAS- ORO- PLATA- OTROS METALES
MONEDASMONEDAS
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
9/23
EVOLUCION DEL TRIBUTO
DAR - OFRENDAR ACTO DE AGRADECIMIENTO A:
1°.- SER SUPERIOR:FUERZAS DE LA NATURALEZA
1°.- SER SUPERIOR:FUERZAS DE LA NATURALEZA
2°.- LA RELIGIÓN:DEIDAD
SACERDOTES
2°.- LA RELIGIÓN:DEIDAD
SACERDOTES
3°.- CAUDILLOS: JEFES, SEÑORES
EMPERADORES, REYES
3°.- CAUDILLOS: JEFES, SEÑORES
EMPERADORES, REYES
4°.- ESTADO:PARA ATENDER COSTOS(SERVICIOS PÙBLICOS)
4°.- ESTADO:PARA ATENDER COSTOS(SERVICIOS PÙBLICOS)
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
10/23
ORIGEN DEL CONCEPTO “TRIBUTO”ORIGEN DEL CONCEPTO “TRIBUTO”
“TRIBUTO” CONCEPTUALMENTE GRAMATICAL:
ES DAR COMO “RECONOCIMIENTO DE GRATITUD”, DE “OFRENDA” VOLUNTARIA, GRATA O AFECTIVA DEL SER HUMANO.
“TRIBUTO” CONCEPTUALMENTE JURÍDICO-ECONÓMICO:
ES EL APORTE COMO COMPROMISO ENTREEL “INDIVIDUO” CON EL
ESTADO
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
11/23
Proceso de Generación del Estado
GENS
FRATRIAS
TRIBUS
NACIÓN
PROTO- ESTADO
ESTADO
Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 11/23
HORDAS
12/23
NECESIDAD DEL ESTADO
ATENDER NECESIDADES
COLECTIVAS(función)
PERSONAS AL SERVICIO DE LA
NACION
FUNCIONARIOS – SERVIDORES PÚBLICOS
TRIBUTOS(PRINCIPALMENTE)
PARA ELLO
DESARRAIGA
SE FINANCIA CON :
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
13/23
ESTADO ACTUAL:EL ESTADO ACTUAL SE HA CONFIGURADO A PARTIR DEL MOMENTO EN QUE LA NACION SE OTORGA A SÍ MISMA:
UN ORDEN JURIDICO, UN SISTEMA DE NORMAS (DERECHO) Y UN ORDEN POLÍTICO; UNA ORGANIZACIÓN QUE MANEJE LAS SITUACIONES QUE CORRESPONDE ATENDER A UN GRUPO HUMANO Y SE LES TIENE QUE RECONOCER PODER NATURAL O MARGEN DE PODER. RECONOCERLE SU CAPACIDAD ECONÓMICA Y/O ASIGNARLE LOS FONDOS NECESARIOS PARA ACTUAR.
ESTADO Y TRIBUTO:
CON LA CONSOLIDACIÓN DEL ESTADO LOS “HOMBRES DEL ESTADO” (personas físicas que integran sus instituciones y lo materializan) ASUMEN EL DERECHO A EXIGIR EL TRIBUTO POR LA NECESIDAD DE MEDIOS ECONÓMICOS PARA SOLVENTAR EL “GASTO PÚBLICO” QUE ORIGINA LA ATENCIÓN DE LAS “NECESIDAS COLECTIVAS”
CONFIGURACION DEL ESTADO Y EL TRIBUTO
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
14/23
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL
ESTADO REPÚBLICAESTADO REPÚBLICA
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL
ESTADO REPÚBLICAESTADO REPÚBLICA
ELEMENTOS CONFIGURATIVOSELEMENTOS CONFIGURATIVOS
FENOTIPO SOCIALFENOTIPO SOCIAL
LA SOBERANLA SOBERANÍÍAA.-.-CONSECUENCIA DE LA INTEGRACIÓN DE TODOS SUS ELEMENTOS.
ELEMENTO HUMANO : LA NACIÓN (LA SOCIEDAD)
ELEMENTO JURÍDICO : EL DERECHO (NORMAS JURÍDICAS)
ELEMENTO FUNCIONAL : LA ORGANIZACIÓN POLÍTICAELEMENTO GEOGRÁFICO : EL TERRITORIO
ELEMENTO ECONÓMICO : EL “TRIBUTO”“TRIBUTO” (EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA)(EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA)
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
GENOTIPOS:
15/23
•ESTADO “IMPERIO”
(IMPERIAL)
•ESTADO “REINO”
(MONARQUÌA)
•ESTADO “REPUBLICA”
(DE DERECHO?)(DEMOCRACIA?)
• ESTADOS “MIXTURADOS”(MONARQUÌA CONSTITUCIONAL)
CLASES DE ESTADOS:CLASES DE ESTADOS:
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
16/23
ESTADO REPÚBLICA (Nación)
GRUPO HUMANO CON: “IUS IMPERIUM”
“PODER IMPERIO” “PODER DE GOBIERNO”
“IUS TRIBUTUM” O “PODER TRIBUTARIO”
(poder para obligarnos a tributar)
LIMITACIONES:CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO
CONLLEVA AL:
OTORGA A:
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
PERO ESTABLECE:
17/23
SERVICIOSSERVICIOSPÚBLICOSPÚBLICOS
Que debe garantizarEl Estado
DEFENSA
NACIONAL
SEGURIDADINTERNA
SALUD
EDUCACIÓN
JUSTICIA
ORDENPÚBLICO
VIALIDAD
OTROSSERVICIOSPUBLICOS
FUNCIÓN DEL ESTADO MODERNOFUNCIÓN DEL ESTADO MODERNO
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
18/23
E S T A D O
FUNCIÓN:ATENDER
SERVICIOS PÚBLICOS
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
PÚBLICOS(personas al servicio
de la Nación)
SOPORTE ECONÓMICO:
T R I B U T O(Principalmente)
ESTADO Y TRIBUTO
CON:
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
19/23
El alumno, es competente en:El alumno, es competente en:1. Conocer las primeras manifestaciones de tributo que se dieron
durante la evolución del hombre y de la sociedad
2. Distinguir el significado de tributo desde una concepción gramatical (dar, agradecer, ofrendar) hasta la concepción jurídica-económico (compromiso con el Estado)
3. Conocer el origen y configuración del Estado, así como la génesis de tributo y su relación con la función principal del Estado Actual.
4. Reconocer la legitimidad del cobro de tributos y la relación jurídica tributaria que se genera con el Estado.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 19/23
20/23
CUESTIONARIOCUESTIONARIO
1. ¿Cuáles son las primeras manifestaciones de tributo?2. ¿Cuál fue la génesis del Estado y del tributo?3. ¿Qué relación se da entre Estado y Tributo?4. ¿Cómo evolucionó el tributo y ante quiénes se daba?5. ¿Qué diferencia hay entre la concepción gramatical de tributo y
la concepción jurídico económico?6. Explique el proceso de evolución de un Estado Moderno.7. Mencione cuáles son las clases de Estado8. ¿Cuáles son los elementos configurativos de un Estado
Moderno?9. ¿Cómo se atienden las necesidades de un Estado Moderno?10.¿Cuáles son los servicios Públicos que debe atender el Estado
y cómo los financia?11.Explique cómo se da la creación legítima de un tributo?
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
21/23
R T F • RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF. N° 01438-5-2002 -
Definición de TributoQue con relación a la categoría del tributo, cabe indicar que el Código Tributario aplicable en ese entonces, aprobado por el Decreto Supremo N° 263-H, no estableció definición al respecto, no obstante lo cual, en la Norma II del Título Preliminar, incluyó dentro del mismo a los impuestos, contribuciones, tasas, alcabalas, peajes, arbitrios, gabelas, derechos y cualesquiera otro gravámenes, nacionales, regionales, municipales o locales, sea cual fuere su denominación, así como el destino del recurso tributario.Mediante Decreto Legislativo Nº 769 se modificó el Código Tributario vigente en ese entonces, estableciendo una definición de las especies tributarias, entre ellas, de las tasas, incluyendo en ésta a los derechos, señalando que los mismos, se pagan con la prestación de un servicio administrativo público o en el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF. N° 01924-4-2004 – El deudor tributarioLa recurrente tiene la calidad de deudor tributario en tanto entidad empleadora, situación que se corrobora del Comprobante de Información Registrada que obra en autos en el cual la propia recurrente consigna encontrarse afecta al mencionado tributo.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
22/23
LECTURAS SUGERIDASLECTURAS SUGERIDAS
1. Sanabria Ortiz, Rubén (2005) Tributación y Constitución: Límites al Poder Tributario. En: Revista Vox Juris N° 12 USMP. Lima. pp. 357 – 374.
2. Villegas Héctor (1993) Curso de Finanzas. Derecho Financiero y Tributario; Depalma. Buenos Aires. Lectura: “Recursos del Estado” (pp. 59 a 63)
3. Estela, Manuel (2005) “El Perú y la tributación” En: Cuadernos SUNAT N° 4. Gerencia de Comunicaciones e Imagen Institucional. Lima. pp. 23-41
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
23/23
BIBLIOGRAFÍABIBLIOGRAFÍA
1. Begglo Rivas, Andrés (1999) “El Tributo en el Incario” En: Diario Oficial El Peruano del 01 de marzo de 1999, pág. B-9.
2. De Juano, Manuel (1969) Curso de Finanzas y Derecho Financiero. Rosario, Ed. Molochino.
3. Del Pozo, Antenor y García Gonzáles, Alfredo (1959) Impuestos en el Perú. Lima, Ed. Guía del Contribuyente.
4. García Belsunce, Horacio A. (2003). “Las ciencias de las finanzas públicas y la actividad financiera del Estado”. En Tratado de Tributación. Buenos Aires, Tomo I, pp. 1-24.
5. Guerra Jurado, José (2005) “Apuntes sobre presión tributaria”. En: Informativo Tributario, p. 8
6. Sanabria Ortiz, Rubén (2005) Tributación y Constitución: Límites al Poder Tributario. En: Revista Vox Juris N° 12 USMP. Lima. pp. 357 – 374.
7. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta ed. Lima, Ed. Gráfica Horizonte, pp. 22-117.
8. Valcárcel, Luis (1943) Historia de la Cultura Antigua del Perú. Lima, Imprenta del Museo Nacional.
9. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 1-78.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.