El control interno en el marco
internacional
Jaime Obando Cárdenas
Contador Público U. de A.
Especialista en Revisoría Fiscal U. de M.
Mayo 2011
http://jaimeobandocardenas.blogspot.com
Promover en los asistentes, el reconocimiento
de la importancia que se ha dado en el orden
internacional al Sistema de Control Interno para
el mejoramiento continuo de las
organizaciones.
OBJETIVO
Concepto de organización
La organización es un sistema
social y técnico, que interactúa
con su entorno para transformarlo
y ser trasformada por él,
conformada por recursos
humanos, físicos, financieros y
tecnológicos, con el fin de
producir bienes o prestar servicios
para la satisfacción de
necesidades humanas.
Sistema
Entradas
Realimentación
Proceso Salidas
Tipos de sistemas
• Abiertos.
• Cerrados.
La organización como sistema abierto
Entradas
Realimentación
Proceso Salidas
Entradas
Realiment
ación
Proceso Salidas
Entradas
Realiment
ación
Proceso Salidas
Entradas
Realiment
ación
Proceso Salidas
Entra
das
Reali
ment
ación
Proc
eso
Salid
as
Entrad
as
Realim
entació
n
Proces
o Salidas
Entradas
Realiment
ación
Proceso Salidas
Entorno Entorno
La organización como sistema abierto
SISTEMA DE INVESTI. Y
DESARROLLO
SISTEMA DE PLANEACIÓN
SISTEMA DE MERCADEO
SISTEMA FINANCIERO
SISTEMA DE PRODUCCIÓN
SISTEMA TRIBUTARIO
SISTEMA DE CONTROL
SISTEMA DE RECURSOS HUMANOS
SISTEMA DE INFORMACIÓN
SISTEMA ORGANIZACIONAL
Ento
rno
Ento
rno
Permanencia
Rentabilidad
Crecimiento
Entradas
Realimentación
Proceso Salidas
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
• 1948: Primera definición de control interno. Control contable y control administrativo. • 1958: Declaración de aclaración 29. • 1963: Declaración 33. • 1988: Estándar de auditoría 55. • 1995: Estándar de auditoría 78. Adopta el COSO. • ISA 6 de 1981; ISA 6 Segunda versión; ISA 6 Versión 1994.
Pronunciamientos de la profesión contable: AICPA:
American Institute of Certified Accountants; IFAC:
International Federation of Accountants
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
Primera definición 1948
“El control interno comprende el plan de la organización, todos los métodos coordinados y las medidas adoptadas en el negocio, para proteger los activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesión a las prácticas ordenadas por la gerencia. Posiblemente esta definición es más amplia que el significado que a veces se le atribuye al término. Reconoce que un “sistema” de control interno se proyecta más allá de aquellas cuestiones que se relacionan directamente con las funciones de los departamentos de contabilidad y financieros”.
Declaraciones sobre normas de auditoría. Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. División Editorial. México. 1972.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
PRONUNCIAMIENTOS DE LA PROFESIÓN CONTABLE:
ISA 6. Versión 1994 IFAC codifica sus pronunciamientos. Evaluación de Riesgos y Control Interno. Se distingue con el código 400. DEFINICIÓN
" (...) El sistema de control interno significa todas las normas y procedimientos (controles internos) adoptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo administrativo de asegurar, hasta donde sea posible, la ordenada y eficiente conducción de los negocios, incluyendo adherencia a las normas de la administración, la salvaguardia de los activos, la prevención y detección del fraude y error, la exactitud e integridad de los registros contables, y la oportuna preparación de información financiera confiable. El sistema de control interno se extiende más allá de los asuntos relacionados directamente con las funciones del sistema de contabilidad.
Antecedentes legales
Nacionales de control interno
Para el sector privado. Sólo se menciona en el Código de Comercio dentro de las funciones del Revisor Fiscal y el Pronunciamiento 7 del Consejo Técnico de la Contaduría Pública, el cual adopta el
COSO. Se considera una buena práctica empresarial. Para el sector público. • 1991: Constitución nacional Art. 209 y 269.
• 1993: Ley 87.
• 1998: Ley 489.
• 2005: Decreto 1599, se adopta el MECI 1000:2005.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
Coso I, II Coco
Meci
Cobit
Micil
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
COSO: Committee of Sponsoring Organizations Se creó en 1985 en Estados Unidos con el objetivo de identificar los factores causales de informes financieros fraudulentos y hacer recomendaciones para reducir su ocurrencia. Según el informe COSO, la siguiente es la estructura del control interno: Ambiente de control, valoración de riesgos, actividades de control, información y comunicación y monitoreo.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
COCO: Canadian of control Committee Comité Canadiense de Control. El COCO plantea 20 criterios agrupados según el propósito, la aptitud, la evaluación y el aprendizaje.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
COCO: Canadian of control Committee Propósito • Los objetivos deben ser comunicados. • Se deben identificar los riesgos
internos y externos que pudieran afectar el logro de los objetivos.
• Las políticas para apoyar el logro de los objetivos deben ser comunicadas y practicadas.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
COCO: Canadian of control Committee Propósito • Se deben establecer planes para
guiar los esfuerzos, • Los objetivos y planes deben
incluir metas, parámetros e indicadores de medición del desempeño.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
COCO: Canadian of control Committee Compromiso • Se deben establecer y
comunicar los valores éticos de la organización.
• Las políticas y prácticas sobre recursos humanos deben ser consistentes con los valores éticos y con el logro de los objetivos.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
COCO: Canadian of control Committee Compromiso • La autoridad y la responsabilidad
deben ser claramente definidos y consistentes con los objetivos.
• Se debe fomentar una atmósfera de confianza para apoyar el flujo de la información.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
COCO: Canadian of control Committee
Aptitud • El personal debe tener los
conocimientos, las habilidades y las herramientas que sean necesarios para el logro de los objetivos.
• El proceso de comunicación debe apoyar los valores de la organización.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
COCO: Canadian of control Committee
Aptitud • Se debe identificar y comunicar
información suficiente y relevante para el logro de los objetivos.
• Las decisiones y acciones de las diferentes partes de la organización deben ser coordinadas.
• Las actividades de control deben ser diseñadas como una parte integral de la organización.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
COCO: Canadian of control Committee Evaluación y aprendizaje
• Se debe monitorear el ambiente interno y externo para identificar información que oriente hacia la reevaluación de objetivos.
• El desempeño debe ser evaluado contra metas e indicadores.
• Las premisas consideradas para el logro de los objetivos deben ser revisadas periódicamente.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
COCO: Canadian of control Committee Evaluación y aprendizaje
• Los sistemas de información deben ser evaluadas en la medida que cambien los objetivos y se identifiquen deficiencias de la información.
• Debe comprobarse el cumplimiento de los procedimientos modificados.
• Se debe evaluar periódicamente el sistema de control e informar de los resultados.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
COBIT: Control Objetives for information and related Technology . Objetivos de control por tecnologías de Información y relacionadas. El COBIT es el resultado de una investigación con expertos de varios países, desarrollada por Systems Audit and control Association (ISACA) y el Information Technology Governance Institute (ITGI).
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
MICIL: Marco Integrado de Control Interno para Latinoamerica. En la Conferencia Interamericana de Contabilidad de San Juan,
Puerto Rico en 1999 se recomendó un marco latinoamericano de
control similar al COSO en español en base de las realidades de
la región. Se nombró una comisión especial de representantes
de la Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC) y la
Federación Latinoamericano de Auditores Internos (FLAI) para
iniciar el desarrollo de tal marco.
Antecedentes conceptuales
internacionales de control interno
MECI: Modelo Estándar de Control Interno para las
Entidades del Estado Colombiano
Autoevaluación
Evaluación independiente
Planes de mejoramiento
Subsistema de Control Estratégico
Subsistema de Control de Gestión
Ambiente de control
Direccionamiento estratégico
Administración de riesgos
Comunicación pública
Información
Actividades de control
Subsistema de Control Evaluación
Definición según el COSO
“Control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administración y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las siguientes categorías: • Efectividad y eficiencia de las operaciones. • Confiabilidad en la información financiera. • Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables”
Aspectos importantes de la definición
• Es un proceso.
• Es un medio para un fin, no un fin en sí mismo.
• El control interno es ejecutado por personas.
• Se espera que proporcione una seguridad razonable, no absoluta.
• El control interno se constituye para ayudar en la consecución de objetivos, no para garantizarlos.
• El control interno no es un evento o circunstancia.
• Es un proceso multidireccional donde cada uno de su componentes puede influenciar a los otros.
• Es una serie de acciones que se ejecutan mediante las actividades . Las acciones son inherentes a la forma como se dirigen los negocios.
Aspectos importantes de la definición
•La actividad gerencial se conduce mediante el procesos administrativo de planear, ejecutar y monitorear. El control interno es parte del proceso administrativo y está integrado al mismo.
• Es una herramienta usada por la administración, no es un sustituto de ella.
Aspectos importantes de la definición
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIÓN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
MONITOREO
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
COMPONENTES PUNTOS A ENFOCAR
Ambiente de control. Integridad y valores éticos.
Compromiso para la competencia.
Junta directiva y comité de auditoría.
Filosofía de la administración y estilo de Operación.
Estructura organizacional.
Asignación de autoridad y responsabilidad.
Políticas y prácticas de recursos humanos.
Valoración de riesgos Objetivos globales de la entidad.
Objetivos por actividad.
Riesgos.
Manejo del cambio.
Actividades de control Existencia de las políticas apropiadas y los
procedimientos necesarios con respecto a cada una
de las actividades de la empresa.
Identificación de las actividades de control para que
sean usadas apropiadamente.
Información y
comunicación
Información.
Comunicación.
Monitoreo Monitoreo ongoing.
Evaluaciones separadas.
Reporte de deficiencias.
Qué puede hacer el control interno?
• AYUDAR a una organización a conseguir sus metas de desempeño y rentabilidad.
• AYUDAR a prevenir la pérdida de recursos.
• AYUDAR a asegurar información financiera confiable.
Qué puede hacer el control interno?
•AYUDAR a asegurar que la organización cumpla con las leyes y regulaciones.
• Seguridad razonable – No absoluta – En la consecución de objetivos.
• Existen limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno.
Qué no puede hacer el control interno?
• Cambiar una administración ineficiente por una buena.
• Asegurar éxito y supervivencia.
Limitaciones inherentes al control interno
• Juicios defectuosos en la toma de decisiones.
• Fallas por errores y equivocaciones.
• Los controles pueden estar circunscritos a dos o más personas.
• Desborde del sistema por la administración.
• Estrechez de recursos.
• Los beneficios del control se deben considerar con relación a los costos.
Sistema de Control Interno
Roles y responsabilidades del sistema de control interno
• Administración.
• Consejo de directores.
• Auditores internos.
• Otro personal.
Ambiente de control
• EXISTENCIA E IMPLEMENTACIÓN DE
CÓDIGOS DE CONDUCTA.
• POLÍTICAS DE PRÁCTICAS DE NEGOCIOS
ACEPTABLES QUE OBSERVEN: CONFLICTOS
DE INTERÉS, ESTÁNDARES ESPERADOS DE
COMPORTAMIENTO ÉTICO Y MORAL.
• RELACIONES CON LOS EMPLEADOS,
PROVEEDORES, CLIENTES, INVERSIONISTAS,
ACREEDORES, ASEGURADORES,
COMPETIDORES Y AUDITORES.
• PRESIÓN PARA CUMPLIR OBJETIVOS DE
DESEMPEÑO IRREALES SOBRE TODO EN EL
CORTO PLAZO.
•COMPENSACIÓN BASADA EN LA
CONSECUCIÓN DE OBJETICOS IRREALES.
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
AMBIENTE DE CONTROL
ASPECTOS FACTOR COMPONENTE
Ambiente de control
• DESCRIPCIONES FORMALES O
INFORMALES DE TRABAJO U OTRAS
MANERAS DE DEFINIR TAREAS QUE
COMPRENDEN TRABAJOS
PARTICULARES.
• ANÁLISIS DEL CONOCIMIENTO Y DE
LAS HABILIDADES NECESARIAS PARA
DESEMPEÑAR ADECUADAMENTE LOS
TRABAJOS.
COMPROMISO POR LA COMPETENCIA
AMBIENTE DE CONTROL
ASPECTOS FACTOR COMPONENTE
Ambiente de control
• INDEPENDENCIA FRENTE A LA
ADMINISTRACIÓN.
• FRECUENCIA Y OPORTUNIDAD DE LAS
REUNIONES, LAS CUALES DEBEN SER
APOYADAS POR EL DIRECTOR FINANCIERO,
AUDITOR INTERNO Y EXTERNOS.
• SUFICIENCIA Y OPORTUNIDAD DE LA
INFORMACIÓN PARA PERMITIR EL
MONITOREO DE LOS OBJETIVOS Y
ESTRATEGIAS, LA POSICIÓN FINANCIERA Y
LOS RESULTADOS DE OPERACIÓN.
• SUFICIENCIA Y OPORTUNIDAD DE
INFORMACIÓN SENSITIVA,
INVESTIGACIONES Y ACTOS IMPROPIOS.
CONSEJO DE DIRECTORES O COMITÉ DE AUDITORÍA
AMBIENTE DE CONTROL
ASPECTOS FACTOR COMPONENTE
Ambiente de control
• NATURALEZA DE LOS RIESGOS DE NEGOCIO ACEPTADOS.
• FRECUENCIA DE INTERACCIÓN ENTRE LA ADMINISTRACIÓN PRINCIPAL Y LA ADMINISTRACIÓN OPERATIVA, PRINCIPALMENTE CUANDO ELLAS OPERAN DESDE LUGARES APARTADOS.
• ACTITUDES Y ACCIONES HACIA LA INFORMACIÓN FINANCIERA, INCLUYENDO DISPUTAS SOBRE APLICACIÓN DE ACUERDOS CONTABLES.
FILOSOFÍA Y ESTILO DE LA ADMINISTRACIÓN
AMBIENTE DE CONTROL
ASPECTOS FACTOR COMPONENTE
Ambiente de control
• CONVENIENCIA DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Y HABILIDAD PARA PROPORCIONAR EL FLUJO DE INFORMACIÓN PARA ADMINISTRAR LAS ACTIVIDADES.
• CLARIDAD EN LA DEFINICIÓN DE LAS RESPONSABILIDADES DE LOS ADMINISTRADORES Y EL ENTENDIMIENTO DE ELLAS.
•CLARIDAD EN EL CONOCIMIENTO Y EXPERIENCIA DE LOS ADMINISTRADORES CLAVES.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
AMBIENTE DE CONTROL
ASPECTOS FACTOR COMPONENTE
Ambiente de control
• ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDAD Y
DELEGACIÓN DE AUTORIDAD EN:
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS Y METAS,
FUNCIONES DE OPERACIÓN Y
REQUERIMIENTOS REGULADORES,
RESPONSBILIDAD EN LOS SISTEMAS DE
INFORMACIÓN Y AUTORIZACIONES PARA
CAMBIOS.
• CONVENIENCIA DE ESTÁNDARES Y
PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON E L
CONTROL.
• NÚMERO APROPIADO DE GENTE TANTO EN
LAS ACTIVIDADES MISIONEALES COMO DE
APOYO.
VALORACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
AMBIENTE DE CONTROL
ASPECTOS FACTOR COMPONENTE
Ambiente de control
• FORMA DE APLICACIÓN DE LAS POLÍTICAS Y
LOS PROCEDIMIENTOS PARA VINCULACIÓN,
ENTRENAMIENTO, PROMOCIÓN Y
COMPENSACIÓN DE EMPLEADOS.
• CONVENIENCIA DE LAS ACCIONES
REMEDIALES COMO RESPUESTA A LAS
DESVIACIONES DE LAS POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS.
• SI EL CHEQUEO DE LA EXPERIENCIA DE LOS
CANDIDATOS A EMPLEO ES ADECUADO.
• SI ES ADECUADO LOS CRITERIOS DE
RETENCIÓN Y PROMOCIÓN DE EMPLEADOS Y SI
EXISTEN TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE
INFORMACIÓN SOBRE EL DESEMPEÑO.
POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE RECURSOS HUMANOS
AMBIENTE DE CONTROL
ASPECTOS FACTOR COMPONENTE
Ambiente de control
Valoración de riesgos
• LOS OBJETIVOS GLOBALES PROVEEN
DECLARACIONES Y ORIENTACIONES
SUFICIENTES. ESTOS DEBEN SER LO
SUFICIENTEMENTE ESPECÍFICOS PARA
RELACIONARSE CON LA EMPRESA.
• EFECTIVIDAD EN LA COMUNICACIÓN DE LOS
OBJETIVOS GLOBALES.
• RELACIÓN Y CONSISTENCIA DE LOS
ESTRATEGIAS CON LOS OBJETIVOS GLOBALES.
• CONSISTENCIA DE LOS PLANES Y
PRESUPUESTOS CON LOS OBJETIVOS GLOBALES.
OBJETIVOS GLOBALES DE LA ENTIDAD
VALORACIÓN DE RIESGOS
ASPECTOS FACTOR COMPONENTE
Valoración de riesgos
• COHERENCIA DE LOS OBJETIVOS A NIVEL DE ACTIVIDAD CON LOS GLOBALES.
• RELEVANCIA DE LOS OBJETIVOS A NIVEL DE ACTIVIDAD PARA CON EL PROCESO DEL NEGOCIO.
• ESPECIFICIDAD DE LOS OBJETIVOS A NIVEL DE ACTIVIDAD.
• CONVENIENCIA DE LOS RECURSOS RELACIONADA CON LOS OBJETIVOS.
• IDENTIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS IMPORTANTES PARA LA CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS GLOBALES.
•COMPROMISO DE TODA LA ADMINISTRACIÓN CON LA DEFINICIÓN DE OBJETIVOS.
OBJETIVOS A NIVEL DE ACTIVIDAD
VALORACIÓN DE RIESGOS
ASPECTOS FACTOR COMPONENTE
Valoración de riesgos
• CONVENIENCIA DE LOS MECANISMOS PARA
IDENTIFICAR LOS RIESGOS EXTERNOS.
• CONVENIENCIA DE LOS MECANISMOS PARA
IDENTIFICAR LOS RIESGOS INTERNOS.
• IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS
SIGNIFICATIVOS PARA CADA OBJETIVO
IMPORTANTE A NIVEL DE ACTIVIDAD.
• CUBRIMIENTO TOTAL Y RELEVANCIA DEL
PROCESO DE ANÁLISIS DE RIESGOS QUE
INCLUYA LA ESTIMACIÓN DE LOS MÁS
SIGNIFICATIVOS, LA VALORACIÓN DE LA
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA Y LA
DETERMINACIÓN DE LAS ACCIONES
REQUERIDAS.
RIESGOS VALORACIÓN DE RIESGOS
ASPECTOS FACTOR COMPONENTE
Valoración de riesgos
• EXISTENCIA DE MECANISMOS PARA
ANTICIPAR, IDENTIFICAR Y REACCIONAR A
LOS EVENTOS O ACTIVIDADES
RUTINARIAS QUE AFECTEN LA
COSECUCIÓN DE OBJETIVOS GLOBALES O
A NIVEL DE ACTIVIDAD.
• EXISTENCIA DE MECANISMOS PARA
IDENTIFICAR Y REACCIONAR A LOS
CAMBIOS QUE PUEDAN TENER EFECTO
DRAMÁTICO SOBRE LA ENTIDAD Y QUE
DEMANDEN LA ATENCIÓN DE LA ALTA
ADMINISTRACIÓN.
MANEJO DEL CAMBIO VALORACIÓN DE RIESGOS
ASPECTOS FACTOR COMPONENTE
Valoración de riesgos
Actividades de control
• SE APLICAN LOS ANÁLOGOS AL SISTEMA DE VALORACIÓN DE RIESGOS.
•PROCESO DE VALORACIÓN DEL RIESGO.
• SI LAS ACTIVIDADES DE CONTROL ESTÁN SIENDO APLICADAS.
• CONTROLES GENERALES SOBRE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN COMPUTARIZADOS.
ACTIVIDADES DE CONTROL
ASPECTOS FACTOR COMPONENTE
Actividades de control
Información y comunicación
• OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN INTERNA Y EXTERNA.
• SUMINISTRO A LA ADMINISTRACIÓN DE LOS REPORTES NECESARIOS SOBRE EL DESEMPEÑO RELATIVO A LOS OBJETIVOS.
• PROPORCIONAR INFORMACIÓN CORRECTA A LA GENTE CON BUEN NIVEL DE DETALLE Y OPORTUNAMENTE PARA PERMITIR EL CUMPLIMIENTO EFECTIVO Y EFICIENTE DE LAS RESPONSABILIDADES.
• DESARROLLO O REVISIÓN DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN DE ACUERDO A UN PLAN ESTRATÉGICO.
• APOYO DE LA ADMINISTRACIÓN AL DESARROLLO DE LOS S.I.
INFORMACIÓN INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
ASPECTOS FACTOR COMPONENTE
Información y comunicación
• EFECTIVIDAD CON LA CUAL SE COMUNICAN
LOS DEBERES Y LAS RESPONSABILIDADES DE
CONTROL.
• ESTABLECIMIENTO DE CANALES DE
COMUNICACIÓN PARA QUE SE INFORMEN
ASUNTOS INDESEADOS O INAPROPIADOS.
• RECEPTIVIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN A LAS
SUGERENCIAS.
• SUFICIENCIA DE LA COMUNICACIÓN A LO
LARGO DE LA ORGANIZACIÓN.
• APERTURA Y EFECTIVIDAD DE LOS CANALES
CON CLIENTES, PROVEEDORES Y OTRAS
PARTES.
• OPORTUNIDAD Y PROPIEDAD DE LAS
ACCIONES HACIA ARRIBA DERIVADOS DE LAS
COMUNICACIONES DE EXTERNOS.
COMUNICACIÓN INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
ASPECTOS FACTOR COMPONENTE
Información y comunicación
Monitoreo
• EXTENSIÓN EN LA CUAL EL PERSONAL, EN EL
DESEMPEÑO DE SUS ACTIVIDADES REGULARES,
OBTIENE EVIDENCIA DE SI EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO ESTÁ FUNCIONANDO.
• EXTENSIÓN EN LA CUAL LAS COMUNICACIONES DE
PARTES EXTERNAS CORROBORAN LA INFORMACIÓN
GENERADA INTERNAMENTE O INDICA PROBLEMAS.
• COMPARACIONES PERIÓDICAS DE LOS REGISTROS
CON LOS ACTIVOS FÍSICOS.
• SENSIBILIDAD FRENTE A LAS RECOMENDACIONES DE
LOS AUDITORES INTERNOS, EXTERNOS O REVISORES
FISCALES.
• EXTENSIÓN EN LA CUAL LOS SEMINARIOS DE
ENTRENAMIENTO, REUNIONES DE PLANEACIÓN
RETROALIMENTAN SOBRE SI LOS CONTROLES OPERAN
EFECTIVAMENTE.
• SI A LOS EMPLEADOS SE LES INDAGA SOBRE EL
ENTENDIMIENTO Y CUMPLIMIENTO DEL CÓDIGO DE
CONDUCTA.
•EFECTIVIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA
INTERNA
MONITOREO ONGOING MONITOREO
ASPECTOS FACTOR COMPONENTE
Monitoreo
• ALCANCE Y FRECUENCIA DE LAS
EVALUACIONES SEPARADAS,
• CONVENIENCIA DEL PROCESO DE
EVALUACIÓN.
• SI LA METODOLOGÍA DE
EVALUACIÓN ES LÓGICA Y
APROPIADA.
• CONVENIENCIA DEL NIVEL DE
DOCUMENTACIÓN.
EVALUACIONES SEPARADAS
MONITOREO
ASPECTOS FACTOR COMPONENTE
Monitoreo
• EXISTENCIA DE MECANISMOS PARA
CAPTURA E INFORMACIÓN DE LAS
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
ENCONTRADAS.
• CONVENIENCIA DE LOS
PROTOCOLOS DE REPORTE.
• CONVENIENCIA DE LAS ACCIONES
HACIA ARRIBA.
REPORTE DE DEFICIENCIAS
MONITOREO
ASPECTOS FACTOR COMPONENTE
Monitoreo
! Gracias por
la confianza!
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