8/15/2019 Auditoria Operativa-Unidad II
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Facilitador: Mg. CPCC. Víctor López Pérez Facilitador: Mg. CPCC. Víctor López Pérez
Facultad de Ciencias Contables y Finanzas Corporativas
UNIDAD IIUNIDAD IIAMBITO O CAMPO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORIA OPERATIVAAMBITO O CAMPO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORIA OPERATIVA
Universidad Inca Garcilaso de la Vega
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¿Q! !" L# !MP$!"#?
DEFINICION BASICADEFINICION BASICA::
“ “La empresa es un ente que ha sidocreado con fines de lucro, obviamente queeste concepto resulta ser restringido por
cuanto la entidad, va a existir porque haynecesidades de las personas que debenser atendidas de manera satisfactoria.
Conceptos actuales que los clientes es la principal razón de la existencia de unaempresa y debe ser satisfecho de manera
eficiente, eficaz que grafica la calidad deuna empresa y su denominación debe sermucho más amplia, como es la“organización.
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%Q! !" L# &$'#()*#C)&(+
!na organización se puede conceptuar queesta delimitada por un grupo de personasque se asocian para el logro de un fincom"n, estableciendo entre ellas relacionesformales que tienen continuidad en eltiempo, establecidas por el sistema socialexterno, es decir el entorno, y con la
posibilidad de sustituir a sus propiosmiembros sin que peligre la supervivenciade la propia organización.
"us ele,entos son#
•
Los ob$etivos•%l entorno•Los recursos o medios, dentro de estos laestructura organizativa, el recurso o
potencial humano y los recursostecnológicos, materiales y financieros.
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F#"!" -!L P$&C!"&F#"!" -!L P$&C!"& #-M)()"$#)V& #-M)()"$#)V&
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PLANIFICACIÓNPLANIFICACIÓN
ORGANIZACIÓNORGANIZACIÓN
DIRECCIÓNDIRECCIÓN
CONTROLCONTROL
- &etas
' (b$etivos
' %strategias
- %structura
' )dministración
de recursos
humanos- &otivación
' Liderazgo
' Comunicación
' Comportamiento
' *ndividual y de
grupo - +ormas' &edidas
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PLANEAMIENTOPLANEAMIENTO
!l planea,iento re/uiere de0inir los ob1etivos o,etas de la organización2 estableciendo para tal
e0ecto una estrategia general para alcanzar esas
,etas y desarrollar una 1erar/uía co,pleta de
Planes para coordinar las di0erentes actividades.
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PLANES ESTRATÉGICOS Y PLANES OPERATIVOSPLANES ESTRATÉGICOS Y PLANES OPERATIVOS
Los planes /ue tienen aplicación en toda la
organización2 /ue establecen los planes
generales de la e,presa y buscan
posicionar a la organización en tér,inos
de su entorno son los lla,ados PL#(!"!"$#3')C&".
Los planes /ue especi0ican los detalles de
có,o ser4n logrados los planes generales
se deno,inan PL#(!" &P!$#)V&".
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ORGANIZACIÓNORGANIZACIÓN
&rganización es la estructuración técnica de lasrelaciones /ue deben e5istir entre las 0unciones2
niveles 1er4r/uicos y actividades de los recursos
,ateriales y 6u,anos de una organización2 con el
propósito de lograr su ,45i,a e0iciencia dentro delos planes2 progra,as y ob1etivos establecidos.
Los gerentes y 0uncionarios deben adaptar la
estructura de la organización a sus ,etas yrecursos2 procesos conocido co,o dise7o
organizacional
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DIRECCIÓNDIRECCIÓN
!s el ele,ento de la ad,inistración en el /ue se
logra la realización e0ectiva de todo lo
plani0icado2 por ,edio de la gerencia general o
ad,inistrador2 e1ercida en base a la to,a de
decisiones.
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!5isten dos estratos para obtener éstos resultados:
a. !n el nivel de e1ecución 8obreros2 e,pleados y a9n
técnicos2 se trata de ;e1ecutar;2 y ;llevar a cabo;2
a/uéllas actividades o procesos /ue resulten ser
productivas en bene0icio de la entidad.
b. !n el nivel ad,inistrativo2 es decir a/uél /ue es el 1e0e2 y precisa,ente en cuanto lo es2 se trata de
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CONTROLCONTROL
Control se puede de0inir co,o el proceso de ,onitorear las
actividades2 procesos /ue aseguren /ue se est4n cu,pliendo co,o0ueron plani0icadas y to,ando acciones correctivas oportunas de
cual/uier desviación signi0icativa.
n siste,a de control e0ectivo asegura /ue las actividades o procesos
se desarrollen de ,anera /ue conduzcan a la consecución de los
ob1etivos y ,etas establecidas por la organización.
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ACTO ADMINISTRATIVOACTO ADMINISTRATIVO
GESTIÓN Y RESULTADOGESTIÓN Y RESULTADO
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ACTO ADMINISTRATIVOACTO ADMINISTRATIVO
eclaraciones de las entidades que, en
el marco conceptual de las normas del
derecho publico, están destinadas a
producir efectos legales y $ur-dicos sobre
los intereses, obligaciones o derechos delos administrados dentro de una situación
concreta.
%n otras palabras, es una e5presión del
poder ad,inistrativo que puede
imponerse imperativa y unilateralmente.
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!s el con1unto de actividades desarrolladas por las e,presas2sobre la base del Proceso #d,inistrativo 8 /ue co,prende las
etapas de planea,iento2 organización2 dirección y control2
,ediante el cual tienden al logro de los 0ines2 ob1etivos y ,etas2
en,arcados en las políticas2 nor,as institucionales2 buscando
la e0ectividad2 e0iciencia y econo,ía de sus operaciones y lacalidad de sus productos y=o servicios.
GESTIÓNGESTIÓN
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$elacionado a los bienes y=o servicios
producidos o entregados por la institución2
progra,a2 proyecto o actividad2 co,o resultado
de la co,binación y uso de los recursos de,anera e0iciente.
PRODUCTOPRODUCTO
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$e0erido a los ca,bios en el
co,porta,iento2 estado o certi0icación de los
bene0iciarios una vez recibidos los bienes o
servicios desde un progra,a o acción
especi0ica2 en un periodo in,ediato 8 corto y
,ediano plazo 2 co,o resultado del producto
obtenido.
RESULTADO INTERMEDIORESULTADO INTERMEDIO
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Mide el grado de ,e1ora e i,pacto en las
condiciones de la población2 en un periodo a
corto y largo plazo2 co,o consecuencia del
producto logrado2 en base a progra,as oacciones realizadas.
RESULTADO FINALRESULTADO FINAL
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INDICADORES DE DESEMPEÑOINDICADORES DE DESEMPEÑO
)("M&" $!"L#-&)(!$M!-)&
P$&-C& $!"L#-&F)(#L
PROCESOSPROCESOS
!C&(&M)# !F)C)!(C)# !F)C#C)#
CumplimientoCumplimiento
de (b$etivosde (b$etivos
y &etasy &etas
Medición de Control Medición de Control
!valuación de -ese,pe7o!valuación de -ese,pe7o
&b1etivos&b1etivos
y Metasy Metas
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-!"C$)PC)>( -! L&" )(-)C#-&$!" -!-!"!MP!?& !( L&" P$&C!"&" -! '!")>(
FORMULACIÓNFORMULACIÓN"e establecen los planes de desarrollo2ob1etivos2 planes de acción de una política2
progra,a o proyecto.
)("M&" )("M&" "e obtienen los recursos 0inancieros2
6u,anos2 ,ateriales /ue se re/uieren para
e1ecutar las acciones de una política2 progra,a o proyecto.
P$&C!"&" P$&C!"&" "e desarrollan las actividades de una política2 progra,as o proyectos2 /ue
trans0or,an sus insu,os en productos.
P$&-C& P$&-C& "e obtienen los productos y=o servicios2
co,o consecuencia in,ediata de lasactividades para cu,plir una política2
progra,a o proyecto.
$!"L#-& F)(#L 8),pactos$!"L#-& F)(#L 8),pactos"e establecen los e0ectos a corto y largo
plazo sobre la población en generalatribuibles2 a la i,ple,entación de una
política2 progra,a o proyecto.
$!"L#-& )(!$M!-)& $!"L#-& )(!$M!-)& "e establecen los e0ectos a corto plazo delos productos de acuerdo a una política2
progra,a o proyecto2 sobre la aprobacióna0ectada.
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F&$ML#C)>( F&$ML#C)>( • $ealización de estudios de 0actibilidad = pre 0actibilidad.
• "elección de tra,os de carretera a construir.
• Consecución de 0inancia,iento para la e1ecución del proyecto.
II("M&" ("M&" • #segurar los recursos 0inancieros necesarios.• $ealizar procesos de selección de proveedores.
• "uscribir los contratos de construcción.
P$&C!"&" P$&C!"&" • )niciar la e1ecución de obras.• !1ecutar contratos de construcción.
• Veri0icar cu,pli,iento del contrato.
P$&-C& P$&-C& • !1ecución de @AA nuevos Biló,etros de carretera construidas
en la región por ,unicipio o el gobierno.
• Proyecto e1ecutado de acuerdo a lo progra,ado .
$!"L#-& F)(#L 8),pactos$!"L#-& F)(#L 8),pactos))• Me1ora,iento de las condiciones de vida de la población de los ,unicipios bene0iciados.
• #u,ento del interca,bio co,ercial de productos.
• Me1ora,iento de la in0raestructura social de laciudad 86ospitales y escuelas
$!"L#-& )(!$M!-)& $!"L#-& )(!$M!-)& • #6orro pro,edio de AD en el tie,po de
transporte con la ciudad ,4s cercano.
• )niciación de proyectos de construcción de6ospitales regionales.
• )niciación de progra,as de co,ercialización de productos agrícolas aprovec6ando las nuevascarreteras e1ecutadas.
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LA ORGANIZACIÓN DE UNALA ORGANIZACIÓN DE UNA
EMPRESA MODERNAEMPRESA MODERNA
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(iveles de &rganización2 de 'estión y de -irección2 teniendo en cuenta las políticas aprobadas por la
e,presa.
&$'#()*#C)>( -! (# !MP$!"#&$'#()*#C)>( -! (# !MP$!"#
na estructura adecuada de las Ereas #d,inistrativas y operativas2 considerando el tipode organización y las necesidades de la e,presa.
na e,presa en general puede estar con0or,ado por:
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!structuración de los "iste,as &perativos2 de
acuerdo a la naturaleza 8Misión de la e,presa.
n adecuado "iste,a de Control )nterno a nivelde la e,presa2 cuyos principios se en,arcan en
doctrinas aprobadas por el )n0or,e C&"& .
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ALTA DIRECCIÓN
>$'#(&" -!L)(!#
&$'#()*#C)>(
-)$!CC)>(
'!")>(
#M)!(! -!
C&($&L
EVALUACIÓN
DE RIESGOS
#C)V)-#-!"-! C&($&L
'!$!(C)#L
")"!M# -! )(F&$M#C)>( GC&M()C#C)>(
EMPRESAEMPRESA
"P!$V)")>( G M&()&$!&
E$!#" #-M)()"$#)V&"
E$!#" &P!$#)V#"
• ol-ticas institucionales
• /eglamento de (rganización y 0unciones
• (rganigrama
• &anual de (rganización y 0unciones
• &anual de rocedimientos
• lan %strat1gico
• resupuesto
• *nforme 0inanciero
• *nformes periódicos de gestión
• +ormas 2enerales ictadas por
(rganismos /eguladores
• +ormas %specificas ictadas por
la %mpresa
• rocedimientos.
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ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL:ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL:
NIVELES DE DIRECCIÓN YNIVELES DE DIRECCIÓN YGERENCIAGERENCIA
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-ecidir cu4l es la Misión2 Visión y los grandesob1etivos y ,etas /ue cu,plir.
Valorar el entorno2 6acer el diagnóstico interno2localizar los recursos a utilizar.
-ecidir sobre las estrategias de dirección yevaluación de sus resultados por indicadores.
#lta-irección
NIVELES DE DIRECCIÓNNIVELES DE DIRECCIÓN
res niveles de -irección
Estrat!"#$
-irección
Media
T%#t"#$
!structurar cada uno de los subsiste,as
0uncionales de la organización Con0igurar la organización de la e,presa )ntegrar los recursos y las 0unciones Motivar y 0i1ar los siste,as operativos de
reco,pensa
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!structurar los traba1os o actividades a realizar "upervisar o ,onitorear las 0unciones
especi0icas /ue realiza cada 4rea. Coordinar las acciones o actividades a realizar !valuar los resultados obtenidos. ),ple,entación de ,e1oras.
-irección4sica
NIVELES DE DIRECCIÓNNIVELES DE DIRECCIÓN
&perativo
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NIVELES DE DIRECCIÓNNIVELES DE DIRECCIÓNNIVELES DE DIRECCIÓNNIVELES DE DIRECCIÓN
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GERENTEGERENTE Persona /ue dirige la gestión ad,inistrativa y
0uncional de una e,presa o institución
Persona /ue dirige y ad,inistra adecuada,entelos recursos2 6u,anos2 ,ateriales2 0inancieros ytecnológicos.
#poderado2 director2 principal2 encargado2 1e0e2ad,inistrador2 gestor
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!l Planea,iento !stratégico es un proceso y uninstru,ento.
!n cuanto a proceso2 constituye un con1unto deacciones /ue co,pro,eten al personal de una
entidad en la b9s/ueda de las estrategias aadoptar para llegar a cu,plir con la Visión de laorganización.
!n cuanto a instru,ento2 constituye un ,arcoconceptual /ue orienta a la gestión institucionalcon el ob1eto de llegar a realizar la Visión.
Planea,iento !stratégico
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PLANESTRATEGICO
INSTITUCIONAL(PEI)
PLANESTRATEGICO
INSTITUCIONAL(PEI)
V)")&(
M)")&( &H!)V&
M!#
!"$#!')# PL#( &P!$#)V&
P$!"P!"&
#(#L)")" #(#L)")"
F&-#F&-#
PLANEAMIENTO ESTRATÉGICOPLANEAMIENTO ESTRATÉGICO
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VISIÓNVISIÓN
!s la i,agen 0utura /ue una entidad desarrollasobre si ,is,a2 situ4ndola en una perspectiva de,ediano plazo.
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MISIÓNMISIÓN
!s la i,agen actual /ue en0oca los es0uerzos/ue realiza una deter,inada entidad para
perseguir sus ob1etivos y 0ines establecidos porla organización.
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!s la e5presión de un logro /ue /uiere alcanzaruna entidad 2 considerando la ,isión y visióninstitucional propuesta por la alta dirección.
OB&ETIVOOB&ETIVO
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"on los resultados /ue se esperan alcanzar IConstituyen la e5presión cuanti0icable y,edible2 para veri0icar el cu,pli,iento de losob1etivos establecidos por la entidad.
METAMETA
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!s una línea ,aestra de acción de ,ediano o largo
plazo2 a través de la cual una entidad privada o p9blica2 a partir de su ,isión 8),agen actual2 tratade alcanzar su ,isión 8),agen 0utura2 ,ediante ellogro de los ob1etivos y ,etas conte,plados en su
Plan !stratégico )nstitucional.
ESTRATEGIASESTRATEGIAS
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Los Planes &perativos2 re0le1an las ,etas y ob1etivos /ue seespera alcanzar para cada e1ercicio econó,ico.
!s la acción de de0inir anticipada,ente2 /ue es lo /ue se/uiere lograr en un periodo anual2 buscando /ue se asignenlos recursos necesarios y se establezcan las líneas de acción
,4s convenientes para lograrlo.
Plan &perativoPlan &perativo
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!s la previsión de los presupuestos de
)ngresos y 'astos2 presupuesto de inversión2 producción2 ventas2 co,pras2 etc debida,entee/uilibrado2 /ue son aprobados por la altadirección2 para ser e1ecutados durante un
periodo deter,inado.
PRESUPUESTO INSTITUCIONALPRESUPUESTO INSTITUCIONAL
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!s una 0or,a de identi0icar la proble,4tica de laentidad2 así co,o2 evaluar las condiciones 0avorableso no2 por la /ue esta atravesando.
!l an4lisis F&-# per,ite analizar los ca,bios del
,edio interno en tér,inos de Fortalezas y-ebilidades2 así co,o del ,edio e5terno en tér,inosde las #,enazas y &portunidades /ue tiene laentidad.
#(EL)")" F&-#
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= ANALISIS ANALISIS FODAFODA
Fortalezas
-ebilidades
")#C)>( )(!$(#")#C)>( )(!$(#
&portunidades
#,enazas+
")#C)>( !J!$(#")#C)>( !J!$(#
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Fortaleza.K "on las capacidades con las /uecuenta la entidad para adaptarse y aprovec6ar al,45i,o las venta1as /ue o0rece el entorno y=o,ercado para en0rentar con ,ayores
posibilidades las a,enazas /ue éste presenta.
SITUACIÓN INTERNASITUACIÓN INTERNA
-ebilidades.K "on las li,itaciones o carencias/ue padece la entidad /ue no le per,iten elaprovec6a,iento de las &portunidades /ue seconsideran venta1osas en el entorno2i,pidiéndole de0enderse de las a,enazas.
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&portunidades.K "on situaciones y=o 0actorese5ternos2 no controlables por la entidad2 /ue son0actibles de ser aprovec6adas si se cu,plendeter,inadas condiciones a nivel de la e,presa.
SITUACIÓN E'TERNASITUACIÓN E'TERNA
#,enazas.K "on situaciones y=o 0actorese5ternos2 no controlables por la entidad2 /ue
podrían per1udicar y=o li,itar su desarrollo co,o
e,presa en ,arc6a.
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CONCEPTOS DE EFICACIA(CONCEPTOS DE EFICACIA(
EFICIENCIA( ECONOMA YEFICIENCIA( ECONOMA YCALIDADCALIDAD
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!s el grado de cu,pli,iento de los
ob1etivos y ,etas establecidas2 con
respecto a los resultados obtenidos por lae,presa.
EFICACIAEFICACIA
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$elación entre la producción de un bien y=o
servicio y los insu,os 80inancieros2
6u,anos2 ,ateriales y tecnológicos2
utilizados para su generación o producciónde un bien.
EFICIENCIAEFICIENCIA
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"e re0iere a la capacidad de una e,presa2 para
poder ad,inistrar sus recursos 0inancieros y
econó,icos.
ECONOMIAECONOMIA
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ECONOMAECONOMA * Cantidad re/uerida 8$ecursos
(ivel razonable de calidad
&portunidad y lugar apropiado Menor costo posible
EFICACIAEFICACIA * Cu,pli,iento de &b1etivos y Metas
EFICIENCIAEFICIENCIA * Cu,pli,iento de &b1etivos y Metas
$ecursos utilizados para ese 0in
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C#L)-#-C#L)-#-
$e0erido principal,ente a ,edir la capacidad de la e,presa2
para responder a las necesidades o e5pectativas de susclientes y usuarios.
!sta relacionado a las características y=o atributos de losbienes y servicios entregados y prestados2 desde un criterio
de oportunidad2 accesibilidad2 continuidad y cortesía en laatención a los clientes2 entre otros.
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GESTIÓN PORGESTIÓN PORPROCESOSPROCESOS
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LOS PROCESOS EN LA ORGANIZACIÓNLOS PROCESOS EN LA ORGANIZACIÓN
Los procesos2 son actividades o con1untos deactividades ligadas entre sí2 /ue utilizan recursos y
controles para trans0or,ar ele,entos de entrada2
/ue tienen e0ecto en los resultados.
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Para adoptar un en0o/ue basado en los procesos2 la
organización debe identi0icar todas y cada una de lasactividades /ue realiza.
La representación gr40ica2 ordenada y secuencial de
todas las actividades o grupos de actividades se le
deno,ina Mapa de procesos.
"e entiende /ue el proceso cruza transversal,ente el
organigra,a de la organización y se orienta a
resultados2 alineando los ob1etivos establecidos conlas necesidades y e5pectativas de los clientes2
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ORGANIZACIÓN +ORIZONTAL Y VERTICALORGANIZACIÓN +ORIZONTAL Y VERTICAL
La organización
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L# &$'#()*#C)>( N&$)*&(#L
"e visualiza co,o un con1unto de 0lu1os /ue de0or,a interrelacionada consiguen el producto o
servicio 0inal. !stos 0lu1os est4n constituido por
todas las secuencias de actividades /ue se
producen en la organización
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L# &$'#()*#C)>( V!$)C#L
"e visualiza co,o una agregación de
departa,entos independientes uno de otros y /ue0uncionan autóno,a,ente. La descripción gr40ica
de la organización vertical es el organigra,a.
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EL MAPA DE PROCESOSEL MAPA DE PROCESOS
Los procesos de una organización se pueden
agrupar en tres niveles:
(ivel estratégico.K !s el nivel responsable de
establecer los ob1etivos y las ,etas estratégicas
de la organización.
Procesos de soporte 8apoyo.K "on los procesos
responsables de proveer a la organización de los
recursos 8insu,os necesarios para generar los procesos y lograr su producto 8ob1etivos y
,etas.
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Procesos &perativos 8claves.K "on los procesos
operativos necesarios para la realización del
producto y=o servicio y a partir del cual el cliente percibir4 y valorar4 la calidad del bien o servicio.
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I
NSUMOS
PR
ODUCTO
NIVEL ESTRATÉGICO
PROCESOS
OPERATIVOS
(Claves)
PROCESOS DE SOPORTE,A-"/"strat"0$s)
MAPA DE PROCESOSMAPA DE PROCESOS
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PROCESO IPROCESO I
INSUMOS
PRODUCTO
NIVEL ESTRATÉGICO
PLANOPERATIVO PRESUPUESTOPLANEAMIENTOESTRATEGICO
PROCESOS DE SOPORTE ,A-"/"strat"0$s)
PROCESOINFORMÁTICO
PROCESOCONTABLE
PROCESO DERR.HH.
PROCESO DETESORERIA
PROCESOPRESUPUESTAL
PROCESOLOGÍSTICO
SUB PROCESO I SUB PROCESO II
SUB PROCESOS
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DEFINICIÓNDEFINICIÓN
INSUMO 1 PROCESO 2INSUMO 1 PROCESO 2PRODUCTOPRODUCTO
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!sta re0erido a la cantidad de recursos,ateriales2 0inancieros y=o 6u,anos2
utilizados para la producción oportuna de
bienes y=o servicios.
)("M& )("M&
RecursosHumanos
RecursosFinanciero
s
RecursosMateriales
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P$&C!"&" P$&C!"&"
Los procesos2 son actividades o con1untos deactividades ligadas entre sí2 /ue utilizan recursos y
controles para trans0or,ar ele,entos de entrada
/ue tienen incidencia en los resultados.
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$elacionado a los bienes y=o servicios
producidos o entregados por la e,presa
co,o resultado de la co,binación y uso delos di0erentes recursos utilizados.
P$&-C& P$&-C&
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)ndicadores de -ese,pe7o)ndicadores de -ese,pe7o
Cu,pli,ientoCu,pli,ientode &b1etivosde &b1etivos
y Metasy Metas
Medición de -ese,pe7oMedición de -ese,pe7o
!valuación de -ese,pe7o!valuación de -ese,pe7o
&b1etivos&b1etivos
y Metasy Metas
!C&(&M)# !F)C)!(C)# !F)C#C)#
)("M&" P$&-C&
PROCESOSPROCESOS
IMPORTANCIA DE LOS INDICADORES DE GESTIÓNIMPORTANCIA DE LOS INDICADORES DE GESTIÓN
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La evaluación y el segui,iento son los insu,os b4sicos parato,ar decisiones y ,e1orar los resultados de las políticas
institucionales.
La 0or,a ,4s e0ectiva para recibir apoyo y recursos para lae1ecución de sus proyectos2 es ,ostrando resultados.
Para ,ostrar resultados2 se deben 6acer ,ediciones y para
6acer ,ediciones adecuada2 es necesario utilizar buenosindicadores.
odo buen indicador debe ser claro2 relevante con el ob1eto derevisión y debe proporcionar in0or,ación periódica para ,edir
si se lograron o no lo ob1etivos y ,etas propuestos.
na gestión orientada a resultados no es posible sinindicadores /ue per,ita la adecuada ,edición de dic6osresultados.
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Los indicadores de dese,pe7o2 soninstru,entos /ue proporcionan in0or,ación
cuantitativa sobre el desenvolvi,iento y los
logros de una institución2 en el ,arco de
cu,pli,iento de sus ob1etivos y ,etas previstas.
INDICADORES DE DESEMPEÑOINDICADORES DE DESEMPEÑO
CL#")F)C#C)>( -! L&" )(-)C#-&$!" -!
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CL#")F)C#C)>( -! L&" )(-)C#-&$!" -!-!"!MP!?&
Los indicadores de dese,pe7o se clasi0ican en0unción a dos perspectivas2 /ue se presentan de,anera si,ult4nea:
M!-)C)>( -! -!"!MP!?& M!-)C)>( -! -!"!MP!?&
$e0erida al control devariables en relación a los
insu,os utilizados y productos y=o serviciosgenerados.
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!V#L#C)>( -! -!"!MP!?& !V#L#C)>( -! -!"!MP!?&
"e asocia al cu,pli,iento de losob1etivos estratégicos establecidosy la ,anera co,o éstos sonlogrados 8Cu,pli,iento de
ob1etivos y ,etas2 uso de recursos2satis0acción de los usuarios yoportunidad del producto. !s decir2!0icacia2 !0iciencia2 !cono,ía y
Calidad .
C&($&L )(!$(&
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C&($&L )(!$(& C&($&L )(!$(&
!s un proceso continuo y
din4,ico e0ectuado por laHunta 'eneral de #ccionistas2
el -irectorio2 la -irección y
de,4s traba1adores2 dise7ado
con el ob1eto de proporcionar
un grado de seguridad
razonable en cuanto a la
consecución de ob1etivos y,etas dentro de las siguientes
categorías:
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Pro,over y opti,izar la e0iciencia2 e0icacia yecono,ía de las operaciones de la e,presaI así
co,o2 la calidad de los productos /ue o0rece y losservicios /ue brinda..
'arantizar la con0iabilidad y oportunidad de la
in0or,ación 0inanciera. Cu,pli,iento de las leyes2 procedi,ientos y
nor,as aplicables.
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")"!M# -! C&($&L )(!$(& ")"!M# -! C&($&L )(!$(&
#l con1unto de acciones2 actividades2 planes2
políticas2 nor,as2 registros2 organización2
procedi,ientos y ,étodos2 incluyendo la actitudde las autoridades y el personal2 debida,ente
organizados e instituidos en cada e,presa2 para
la consecución de los ob1etivos del control
interno.
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COMPONENTES DELCOMPONENTES DELSISTEMA DE CONTROLSISTEMA DE CONTROL
INTERNOINTERNO
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!l entorno de control aporta ela,biente en el /ue las personas
desarrollan sus actividades y
cu,plen con sus
responsabilidades de control2
,arca la pauta del 0unciona,iento
de una organización e in0luye en la
percepción de sus e,pleadosrespecto al control.
#M)!(! -! C&($&L
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!s la base de todos los de,4s co,ponentes del
Control )nterno2 aportando disciplina yestructura.
Los 0actores del a,biente de control incluyen laintegridad2 los valores éticos y la capacidad de
los e,pleados de la entidad2 la 0iloso0ía dedirección y el estilo de dirección2 la ,anera en/ue la dirección asigna la autoridad y lasresponsabilidades y organiza y desarrolla
pro0esional,ente a sus e,pleados.
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!V#L#C)>( -! $)!"'&" !V#L#C)>( -! $)!"'&"
La evaluación del riesgoconsiste en la identi0icación y
an4lisis de los 0actores /ue
podrían a0ectar la
consecución de los ob1etivosy ,etas y2 en base a dic6o
an4lisis2 deter,inar la 0or,a
en /ue los riesgos deben ser
ad,inistrados y controlados
de ,anera oportuna.
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3MBITO CLASIFICACIÓN RIESGOS POTENCIALES
# ()V!L)(")C)&(#L
F#C&$!" )(!$(&"
• $ede0inición de la política institucional.• (uevos e,pleados y=o rotación de personal.• "iste,as de in0or,ación nueva y ,oderna.• Creci,iento r4pido.• (uevas actividades.• -ebilita,iento del >rgano de Control
)nstitucional.
F#C&$!" !J!$(&"
• Ca,bios en el entorno operacional.• (uevas tecnologías.• Políticas de gobierno.• !ntes $eguladores.• -esastres naturales.
# ()V!L -! #C)V)-#-
-! &P!$#C)>( • )ncu,pli,iento de la nor,atividad.• Presentación incorrecta de la in0or,ación
0inanciera y de gestión.
-! )(F&$M#C)>( • Privacidad de in0or,ación.• Falta de diligencia.• #usencia de in0or,ación integrada.
-! #-)&$O#. • #usencia de Control.
!valuación de $iesgos!valuación de $iesgos
#C)V)-#-!" -! C&($&L '!$!(C)#L#C)V)-#-!" -! C&($&L '!$!(C)#L
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#C)V)-#-!" -! C&($&L '!$!(C)#L #C)V)-#-!" -! C&($&L '!$!(C)#L
"on las políticas y los
procedi,ientos /ue ayudana asegurar /ue se est4n
llevando a cabo las
instrucciones de la
dirección2 ayudan aasegurar /ue se to,en las
,edidas necesarias para
controlar los riesgos
relacionados con laconsecución de los
ob1etivos de la entidad .
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!5isten actividades de control en toda la
organización2 a todos los niveles y en todas las0unciones.
)ncluyen una ga,a de actividades tan diversa co,o
aprobaciones2 autorizaciones2 veri0icaciones2conciliaciones2 revisiones de rentabilidad
operativa2 salvaguarda de activos y una adecuada
segregación de 0unciones.
")"!M# -! )(F&$M#C)>( G C&M()C#C)>(")"!M# -! )(F&$M#C)>( G C&M()C#C)>(
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Los siste,as de in0or,ación generan
in0or,es2 /ue contienen in0or,ación
operativa2 0inanciera y la
correspondiente al cu,pli,iento2 /ue
posibilitan a la dirección el control delnegocio.
")"!M# -! )(F&$M#C)>( G C&M()C#C)>( ")"!M# -! )(F&$M#C)>( G C&M()C#C)>(
-ebe 6aber una co,unicación e0icaz enun sentido a,plio2 /ue 0luya en todaslas direcciones a través de todos los4,bitos de la organización2 de arriba6acia aba1o y a la inversa
"iste,a de )n0or,ación y Co,unicación
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CLASIFICACIÓN TIPO CONDICIONES
")"!M# -!)(F&$M#C)>(
C#L)-#- -!)(F&$M#C)>(
• "F)C)!(C)# %Contiene la in0or,ación su0iciente+ • P!$)(!(C)#
%"e relaciona con los ob1etivos+ • &P&$()-#- %"e 0acilita en el tie,po adecuado+ • #C#L %!s in0or,ación reciente+ • !J#C# %Los datos son correctos+ • #CC!")L! %Puede ser obtenida 04cil,ente por las personas interesadas+
)(F&$M#C)>()(!'$#-#
• ()V!L !"$#3')C& asado en un plan estratégico generado por la institución.
• ()V!L !C(&L>')C& $elacionado a las nuevas e5igencias tecnológicas.
")"!M# -!C&M()C#C)>(
)(!$(#
• !ntre unidades org4nicas 8N&$)*&(#L.• Co,unicación e0icaz al personal 8V!$)C#L.• -e acuerdo al nivel de co,petencia.• (ivel de 0luidez y din4,ica.
!J!$(#• Medios de co,unicación adecuados.• $eceptividad de la in0or,ación por grupo de interés.• -in4,ica de la co,unicación a los interlocutores e5ternos.
"P!$V)")>(
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Los "iste,as de Control )nterno re/uieren
supervisión2 es decir2 un proceso /ue co,pruebe
/ue se ,antiene el adecuado 0unciona,iento del
siste,a a lo largo del tie,po. !sto se consigue
,ediante actividades de supervisión continua2evaluaciones periódicas o una co,binación de
a,bas cosas
"P!$V)")>(
¡ NO NOS OLVIDEMOS¡ NO NOS OLVIDEMOS
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“La calidad de los CONTROLES INTERNOS
depende de todos nosotros”
!!
MuchasMuchasGracasGracas
Facilitador: Mg. CPCC. Víctor López Pérez Facilitador: Mg. CPCC. Víctor López Pérez
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