7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
1/145
UNIVERSIDAD POLITCNICA SALESIANA
SEDE QUITO
CARRERA:
CONTABILIDAD Y AUDITORA
Trabajo de titulacin previo a la obtencin del ttulo de:
INGENIERAS EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
TEMA:
AUDITORA DE GESTIN APLICADA A ENTIDADES CONTROLADAS
POR LA SUPERINTENDENCIA DE ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA.
CASO: COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO "ILINIZA LTDA."
PERODO 2013.
AUTORAS:
ALEXANDRA ELIZABETH PURUNCAJA BALSECA
VIVIANA CAROLINA RAMOS TUZA
DIRECTOR:
MIGUEL MARCELO GUAMN CALVOPIA
Quito, febrero del 2015
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
2/145
DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD Y AUTORIZACIN DE USO
DEL TRABAJO DE TITULACIN
Nosotras, autorizamos a la Universidad Politcnica Salesiana la publicacin total oparcial de este trabajo de titulacin y su reproduccin sin fines de lucro.
Adems, declaramos que los conceptos, anlisis desarrollados y las conclusiones del
presente trabajo son de exclusiva responsabilidad de las autoras.
Quito, febrero 2015
Alexandra Elizabeth Puruncaja Balseca
172430977-6
Viviana Carolina Ramos Tuza
171928190-7
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
3/145
DEDICATORIA
Al creador de todas las cosas, al que me ha dado la fortaleza y valenta necesaria para
continuar y llegar a este momento tan especial de mi vida; por ello, con toda la
humildad y amor que emanan de mi corazn, dedico primeramente a Dios.
De igual forma, dedico este trabajo de titulacin a mis padres Francisco y Gladys
pilares que sostienen mi vida, ya que han sabido formarme con buenos valores y
sentimientos, por sus consejos que han sabido guiarme para culminar mi carrera, por
su compaa y apoyo incondicional en todo este proceso.
A mis hermanos Martin, Diego y Daniela y dems familiares por su comprensin y
amor incondicional.
Alexandra Puruncaja.
Con mucho amor en el corazn logrars tus sueos, porque el amor es la clave y la
fuerza ms poderosa.
Dedico el presente trabajo de titulacin a Dios el pilar ms importante en mi vida, por
brindarme fuerza da tras das y bendecirme siempre.
A mis padres Rosa y Rafael por brindarme su amor, confianza y ser un apoyo
incondicional en todo momento; a mis hermanos Sandra, Henry y Nelly por creer en
m y por sus consejos; a mis sobrinos mis primeros hijos por ser quienes me impulsan
e inspiran para cumplir mis metas; y a todas las personas que permanecieron a mi lado
a lo largo de este camino.
Viviana Ramos.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
4/145
AGRADECIMIENTO
Muchas son las personas que me vienen a la mente y al corazn cuando veo entre mis
manos terminado el trabajo de titulacin. No podra nombrarlos a todos aunque bien
saben ellos lo que han supuesto para m.
En primer lugar quiero dejar constancia de mi agradecimiento a la labor desinteresada,
paciente e incansable de mi tutor Marcelo Guamn.
A la Universidad Politcnica Salesiana y a mis docentes por la sabidura que me
transmitieron en el desarrollo de mi formacin profesional.
A la COAC Iliniza LTDA. por las facilidades para realizar este trabajo.
A mi amiga Vivi Ramos por la amistad sincera, paciencia, apoyo incondicional en
todos estos momentos.
Alexandra Puruncaja
A la Universidad Politcnica Salesiana, por ser una fuente de enseanza y a los
maestros por impartir su conocimiento y paciencia en cada clase.
Al Ing. Marcelo Guamn por guiarnos en el proceso y convertirse en un buen amigo;
A la cooperativa de ahorro y crdito Iliniza LTDA. por abrirnos sus puertas, y a sus
funcionarios por la colaboracin y por brindar la informacin necesaria para la
culminacin del trabajo de titulacin.
A mis amigos y familiares por animarme y estar pendientes en todo momento
contribuyendo a la culminacin de esta etapa de mi vida, y a mi amiga Alexandra por
su amistad, apoyo y por aquellos momentos buenos y malos que se han convertido en
una experiencia ms.
Viviana Ramos
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
5/145
NDICE
INTRODUCCIN .................................................................................................. 1
CAPTULO 1 ....................................................................................................... 2
AUDITORA DE GESTIN Y NORMATIVA APLICABLE............................. 21.1. Generalidades de auditora de gestin .......... ............................................ 2
1.1.1. Definiciones de auditora de gestin ........................................................ 2
1.1.2. Objetivo de auditora de gestin .............................................................. 3
1.1.3. Importancia de auditora de gestin ......................................................... 4
1.1.4. Alcance de auditora de gestin ................... ............................................ 4
1.2. Fases de auditora de gestin ................................................................... 4
1.2.1. Conocimiento preliminar ........................................................................ 6
1.2.2. Planificacin ........................................................................................... 61.2.2.1. Evaluacin del control interno ................................................................. 6
1.2.2.1.1. Definicin ............................................................................................... 6
1.2.2.1.2. Modelos de evaluacin de control interno. COSO I - II - III- y COCO..... 7
1.2.2.1.3. Componentes de control interno segn COSO III .................................... 7
1.2.2.1.4. Mtodos de evaluacin de control interno .............................................. 16
1.2.2.1.5. Informe de control interno .................................................. ................... 18
1.2.2.2. Programa de auditora .......... ................................................................. 18
1.2.3. Ejecucin del trabajo ............................................................................. 18
1.2.3.1. Papeles de trabajo ........... ....................................................................... 18
1.2.3.1.1. Archivo permanente ........................................................... ................... 18
1.2.3.1.2. Archivo corriente ........... ....................................................................... 19
1.2.3.1.3. ndices o referencias ........................................................... ................... 19
1.2.3.1.4. Marcas ............................................................................... ................... 19
1.2.3.2. Muestreo ............................................................................................... 19
1.2.3.2.1. Tipos de muestreo ................................................................................. 19
1.2.3.3. Pruebas de auditora ........................................................... ................... 20
1.2.3.3.1. Pruebas sustantivas................................................................................ 20
1.2.3.3.2. Pruebas de cumplimiento ...................................................................... 20
1.2.3.4. Tcnicas de auditora ............................................................................. 20
1.2.3.5. Evidencia de auditora .......... ................................................................. 21
1.2.3.6. Indicadores de gestin .......... ................................................................. 22
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
6/145
1.2.3.7. Hallazgos de auditora .......... ................................................................. 23
1.2.4. Comunicacin de resultados .................................................................. 24
1.2.4.1. Informe de auditora ........................................................... ................... 24
1.2.5. Seguimiento .......................................................................................... 25
1.3. Normas de auditora ........................................................... ................... 251.3.1. Normas de auditora generalmente aceptadas NAGAS ....................... 25
1.3.2. Normas internacionales de auditora y aseguramiento NIAA .............. 25
1.3.3. Normas internacionales para el ejercicio profesional de auditora
interna .............................................................................................................. 26
1.3.4. ISO 19011 Directrices para la auditora de los sistemas de gestin ........ 27
1.4. Leyes a aplicar ...................................................................................... 28
1.4.1. Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria ..................................... 28
CAPTULO 2 ..................................................................................................... 30INVESTIGACIN SITUACIONAL DE LA ENTIDAD .................................... 30
2.1. Anlisis global ...................................................................................... 30
2.2. Aspectos generales ................................................................................ 32
2.2.1. Base legal de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Iliniza Ltda. .......... 32
2.2.2. Resea histrica ................... ................................................................. 33
2.3. Direccionamiento estratgico ................................................................ 34
2.3.1. Misin ................................................................................ ................... 34
2.3.2. Visin ................................................................................ ................... 34
2.3.3. Objetivos............................................................................................... 34
2.3.4. Estrategias ............................................................................................. 35
2.3.5. Valores corporativos ............................................................................. 35
2.3.6. Principios cooperativos ......................................................................... 36
2.3.7. Organigrama estructural .............................. .......................................... 36
2.3.8. Mapa de procesos ........... ....................................................................... 38
2.4. Actividad econmica ............................................................................. 39
2.4.1. Servicio de captacin ........... ................................................................. 39
2.4.2. Inversiones .................................................. .......................................... 39
2.4.3. Servicio de colocacin................................. .......................................... 39
2.4.4. Cartera de servicios ............................................................................... 40
2.5. Diagnstico interno y externo ................................................................ 40
2.5.1. Micro anlisis ..................................................................... ................... 40
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
7/145
2.5.2. Macro anlisis ....................................................................................... 40
2.5.2.1. Factor poltico legal ........... ................................................................. 40
2.5.2.2. Factor econmico ........... ....................................................................... 41
2.5.2.3. Factor social .......................................................................................... 41
2.5.2.4. Factor tecnolgico ................................................................................. 412.5.3. Anlisis FODA...................................................................................... 42
CAPTULO 3 ..................................................................................................... 43
PROPUESTA DE LA AUDITORA DE GESTIN ........................................... 43
3.1. Fase I. Conocimiento preliminar............................................................ 43
3.1.1. Se realiza el acercamiento a la cooperativa a travs de una entrevista y
presente un informe ................................................................................................ 43
3.1.2. Se evala el riesgo del trabajo de auditora ............................................ 45
3.1.3. Se realiza la priorizacin de procesos crticos ..................... ................... 463.1.4. Se realiza la propuesta de trabajo de auditora de gestin ....................... 48
3.1.5. Se realiza el contrato, en el cual se formaliza la propuesta de trabajo ..... 51
3.2. Fase II. Planificacin ............................................................................. 53
3.2.1. Se realiza la cdula del conocimiento preliminar ................................... 53
3.2.2. Realice la orden de trabajo ................................................. ................... 54
3.2.3. Se realiza el memorndum de planificacin ........................................... 54
3.2.4.1. Se realiza el informe de la evaluacin del control interno ..................... 69
3.2.5. Se realiza el programa de auditora ........................................................ 73
3.3. Fase III. Ejecucin ................................................................................ 74
3.3.1. Desarrollo de los papeles de trabajo ....................................................... 74
3.3.1.1. Se evala la gestin de la COAC ........................................ ................... 74
3.3.1.1.1. Se aplica indicadores de gestin ............................................................ 74
3.3.1.1.2. Se aplica cuestionarios y presente un informe del anlisis del organigrama
funcional .............................................................................................................. 85
3.3.1.2. Se evala el rea gobernante la gestin del proceso de toma de
decisiones .............................................................................................................. 89
3.3.1.3. Se evala el rea de negocios ................................................................ 91
3.3.1.3.1. Se evala la gestin del proceso de emisin de CDP ........... ................... 91
3.3.1.4. Se evala el rea de crdito y cobranzas ................................................ 95
3.3.1.4.1. Se evala la gestin de otorgamiento de crditos ................................... 95
3.3.1.4.2. Se evala la gestin de cobranzas .......................................................... 99
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
8/145
3.3.1.5. Se evala el rea de sistemas ............................................................... 103
3.3.1.5.1. Se evala la gestin del sistema de informacin gerencial ................... 103
3.3.1.6. Se evala el rea operativa ................................................. ................. 106
3.3.1.6.1. Se evala la gestin del manejo de efectivo ......................................... 106
3.3.1.6.2. Se evala la gestin del proceso de transportacin de valores .............. 1083.3.1.7. Se evala el rea de talento humano .................................................... 110
3.3.1.7.1. Se aplica cuestionarios para verificar el cumplimiento de funciones .... 110
3.3.1.7.2. Se realiza cuestionarios para verificar los perfiles ................................ 110
1.3.1.7.3. Se realiza un informe de la aplicacin ................................................. 112
1.3.1. Se elabora la hoja de hallazgos .................... ........................................ 114
1.4. Fase IV. Comunicacin de resultados .......... ........................................ 117
1.4.1. Informe de auditora de gestin ................... ........................................ 118
1.5. Fase V. Seguimiento ........................................................................... 125CONCLUSIONES .............................................................................................. 129
LISTA DE REFERENCIAS ............................................................................... 130
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
9/145
NDICE DE TABLAS
Tabla 1. Modelos de evaluacin de control interno .............................. .....................7
Tabla 2. Matriz de probabilidad .............................................................................. 10
Tabla 3. Matriz de impacto de los riesgos................................................................ 10Tabla 4. Matriz de riesgos ....................................................................................... 11
Tabla 5. Relacin entre riesgo y evidencia de auditora ........................................... 12
Tabla 6. Indicadores de gestin ............................................................................... 23
Tabla 7. Normas de auditora generalmente aceptadas ............................................. 25
Tabla 8. Normas internacionales de auditora y aseguramiento. ............................... 25
Tabla 9. Normas internacionales para el ejercicio profesional de auditora interna... 26
Tabla 10. Directrices para la auditora de los sistemas de gestin ............................ 27
Tabla 11. Planes de Ahorro ..................................................................................... 39Tabla 12. Inversiones ............................................................................................. 39
Tabla 13. Diversificacin de Crditos ..................................................................... 39
Tabla 14 Matriz de riesgos antes de aceptar el trabajo de auditora .......................... 45
Tabla 15. Matriz de priorizacin y seleccin de procesos para la auditora .............. 46
Tabla 16. Propuesta de trabajo ................................................................................ 50
Tabla 17. Tiempo y recursos estimados para el trabajo de auditora......................... 56
Tabla 18. Cuestionario de control Interno rea de crdito y cobranzas ................. 58
Tabla 19. Cuestionario de control interno - rea de operaciones .......... ................... 64
Tabla 20. Informe de control interno ....................................................................... 70
Tabla 21. Programa de auditora de gestin ................... .......................................... 74
Tabla 22. Indicadores de gestin estratgica ............................................................ 75
Tabla 23. Indicadores de calidad ............................................................................. 80
Tabla 24.- Indicadores de productividad.................................................................. 81
Tabla 25. Indicadores de manejo administrativo ...................................................... 82
Tabla 26. Indicadores de calidad de activos ................... .......................................... 83
Tabla 27. Informe del Cuestionario de Cumplimiento del Organigrama Funcional .. 87
Tabla 28. Anlisis de riesgos, toma de decisiones estratgicas ................................. 90
Tabla 29. Anlisis de riesgos, emisin de CDP ....................................................... 92
Tabla 30. Check list emisin de CDP ...................................................................... 93
Tabla 31. Anlisis de riesgos, documentos para emisin de CDP ......... ................... 94
Tabla 32. Anlisis de riesgos, otorgamiento de crditos .......................................... 96
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
10/145
Tabla 33. Check list otorgamiento de crditos ......................................................... 97
Tabla 34. Anlisis de riesgos, documentos para el otorgamiento de crditos ............ 98
Tabla 35. Anlisis de riesgos, morosidad de la cartera .......................................... 100
Tabla 36. Anlisis de riesgos, gestin de cobranzas .............................. ................. 102
Tabla 37. Anlisis de riesgo, sistema de informacin gerencial ............ ................. 105Tabla 38. Anlisis de riesgo, manejo de efectivo ........... ........................................ 107
Tabla 39. Anlisis de riesgo, transportacin de valores.......................................... 109
Tabla 40. Informe de cuestionarios de perfiles y funciones ................... ................. 112
Tabla 41. Anlisis de riesgo, perfiles y funciones del talento humano ................... 113
Tabla 42. Hoja de hallazgos .................................................................................. 114
Tabla 43. Cuadro comparativo de indicadores de gestin ...................................... 119
Tabla 44. Seguimiento de recomendaciones .......................................................... 125
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
11/145
NDICE DE FIGURAS
Figura 1. Fases de auditora de gestin .....................................................................5
Figura 2. Componentes de control interno .................................................................8
Figura 3. Factores del riesgo de auditora ................................................................ 12
Figura 4. Tipos de controles. ................................................................................... 13
Figura 5. Tipologa de los flujogramas. ................................................................... 17
Figura 6. Tcnicas de auditora ............................................................................... 21
Figura 7. Caractersticas de la evidencia de auditora. .......................... ................... 22
Figura 8. Atributos de los hallazgos de auditora ........... .......................................... 24
Figura 10. Generalidades de las cooperativas .......................................................... 29
Figura 11. Evolucin del PIB. ............................................................................... 30
Figura 12. Cooperativas de ahorro y crdito en el Ecuador ................... ................... 31Figura 13. Organigrama Estructural de la COAC "Iliniza" Ltda. ............................. 37
Figura 14. Mapa de procesos de la COAC Iliniza Ltda....................................... 38
Figura 15. Stakes Holders de la COAC Iliniza Ltda. ............................................ 40
Figura 16. FODA de la COAC Iliniza Ltda. ......................................................... 42
Figura 17. Flujograma del proceso de toma de decisiones estratgicas .................... 89
Figura 18. Variacin del nivel de morosidad de la cartera en los ltimos 3 aos ...... 99
Figura 19. Variacin del nivel de morosidad del ao 2014 ...................................... 99
Figura 20. Proceso de cobranzas ........................................................................... 101Figura 21. Flujograma transportacin de valores ........... ........................................ 108
Figura 22. Comprobante de transferencia de fondos .............................................. 121
Figura 23. Control de fondos de efectivo ............................................................... 122
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
12/145
NDICE DE ANEXOS
Anexo 1. ndices y referencias .............................................................................. 131
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
13/145
RESUMEN
El actual trabajo de titulacin presenta la elaboracin de una metodologa de auditora
de gestin para las cooperativas de ahorro y crdito de nuestro pas, pertenecientes al
sector financiero popular y solidario; y su respectiva aplicacin en la COAC Iliniza
Ltda. a fin de demostrar su funcionalidad y su influencia en el proceso de toma de
decisiones, las mismas que generarn beneficios y optimizacin de recursos.
El primer captulo contiene la base terica referente a la auditora de gestin, que es
un examen especializado que realizan los auditores externos con la finalidad de
detectar el nivel de eficiencia, efectividad, eficacia, equidad, educacin, tica y
excelencia de los procesos, mtodos, controles y actividades; a travs de la aplicacin
de pruebas de auditora para proporcionar recomendaciones que permita tomar
decisiones oportunas y mejorar sus procesos.
El segundo captulo contiene la situacin actual, modelo estratgico, procesos,
departamentos, mtodos y controles utilizados en la COAC Iliniza Ltda. controlada
por la superintendencia de economa popular y solidaria; la misma que fue creada con
el fin de satisfacer las necesidades de la comunidad a travs de sus servicios
financieros.
En el tercer captulo contiene la aplicacin de la metodologa de auditora de gestin ala COAC Iliniza Ltda., desarrollando las fases de conocimiento preliminar,
planificacin, ejecucin del trabajo, comunicacin de resultados y seguimiento; para
que la cooperativa ejecute las recomendaciones emitidas, lo que le permitir un
crecimiento sostenible y un mejor nivel de competitividad.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
14/145
ABSTRACT
This research presents an auditing and management methodology for small financial
institutions in our country, belonging to popular and solidarity financial area; and its
corresponding application to COAC Iliniza Ltda. in order to show its feasibility and
influence in making decision processes that will generate benefits and improve
resources.
The first chapter contains the theorical framework referring to management auditing,
which is a specialized evaluation that external auditors apply in order to identify
efficiency levels, effectiveness, education, ethics and excellence inside processes,
methods, controls and activities; through applying auditing evaluations devoted to
recommend useful aspects for making decisions end improve processes.
The second chapter describes the present situation, strategic model, processes,
departments, methods and controls inside COAC Iliniza Ltda. being controlled by
popular and solidarity economy superintendent; which was created in order to meet
the needs inside communities through financial services.
The third chapter describes the application of management auditing methodology in
COAC Iliniza Ltda., developing initial knowledge about stages, planning, working,results communication and monitoring; so that the institution applies the
recommendations which will let it sustainable grow and a better competitive level.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
15/145
1
INTRODUCCIN
El trabajo de investigacin presenta la metodologa de auditora de gestin a las
cooperativas de ahorro y crdito del Ecuador pertenecientes al sector financiero
popular y solidario; y su aplicacin en la Cooperativa de Ahorro y Crdito Iliniza
Ltda. para demostrar su factibilidad y funcionalidad.
La COAC Iliniza Ltda. en la actualidad presenta las siguientes deficiencias:
inoportuna toma de decisiones por parte de la administracin, incorrecta segregacin
de funciones, ineficiente proceso en la recuperacin de cartera, incumplimiento de
polticas en el reclutamiento y seleccin del personal, no cumple con la estructura
organizacional establecida, nivel de riesgo elevado en el proceso de transportacin de
valores, y falta de controles en los procesos operativos.
El objetivo de realizar una auditora de gestin es proporcionar una serie de
recomendaciones sobre la situacin de la cooperativa con el fin de que las mismas se
ejecuten mitigando riesgos y deficiencias encontradas, para mejorar la gestin y
calidad de los procesos, mejoramiento de la imagen cooperativa, y afianzamiento de
lazos de confianza y credibilidad de los socios, lo que directamente representa un
crecimiento sostenible en el tiempo.
Adems, la Cooperativa de Ahorro y Crdito Iliniza Ltda. podr conocer el nivel de
eficiencia, eficacia y calidad del sistema de control interno para implementar mejoras
a los procesos conforme a los lineamientos pre-establecidos por los entes de control.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
16/145
2
CAPTULO 1
AUDITORA DE GESTIN Y NORMATIVA APLICABLE
1.1. Generalidades de auditora de gestin
1.1.1. Definiciones de auditora de gestin
La auditora de gestin es el examen que se efecta a una entidad por
un profesional externo e independiente, con el propsito de evaluar la
eficiencia de la gestin en relacin con los objetivos generales; su
eficiencia como organizacin y su actuacin y posicionamiento desde
el punto de vista competitivo, con el propsito de emitir un informe
sobre la situacin global de la misma y la actuacin de la direccin
(Blanco, 2007, pg. 233).
Es la evaluacin del cumplimiento de actividades y procesos en cuanto a las Es
aplicables al sector financiero popular y solidario segn se define a continuacin:
Eficiencia: Es la utilizacin ptima de los recursos materiales, humanos y financieros
de la entidad.
Eficacia: Es el grado de cumplimiento de los objetivos propuestos por la entidad en el
tiempo establecido.
Efectividad: Es la capacidad de lograr los objetivos en el tiempo esperado mediante la
utilizacin ptima de los recursos obtenidos. Es el equilibrio entre la eficacia y la
eficiencia.
Economa: Se refiere a los trminos en cuanto a calidad, cantidad, momento oportuno
y menor costo posible de las adquisiciones de bienes y servicios de la entidad.
tica: Es un elemento esencial de la gestin empresarial, expresada en la moral y
conducta individual y grupal, de los miembros de una entidad, basada en sus
responsabilidades, cdigo de tica, leyes y normas vigentes de una sociedad.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
17/145
3
Ecologa: Se refiere al grado en que las operaciones de la entidad afectan al medio
ambiente, as como las soluciones propuestas para cumplir requisitos establecidos por
los entes de control.
Equidad: Distribucin de recursos encaminados a la responsabilidad social
cumpliendo los principios cooperativos, mediante un comportamiento tico y
transparente que: contribuya al desarrollo sostenible, impacte positivamente en la
comunidad, satisfaga las necesidades de las persona asociadas; y contribuya a la
mejora de la calidad de vida y la dignidad humana.
Educacin: Se refiere a la inversin que la cooperativa destina a la capacitacin de sus
colaboradores para garantizar la efectividad de los procesos.
Excelencia: Se enfoca a la calidad de los procesos y de los servicios que se brinda alos socios para satisfacer adecuadamente las necesidades de los mismos.
1.1.2. Objetivo de auditora de gestin
Encaminar a la direccin a lograr la administracin eficaz de las cooperativas
mediante la evaluacin de los factores que abarcan el panorama econmico, y la
adecuada utilizacin del personal, recursos materiales y financieros.
Verificar el cumplimiento de polticas, reglamentos, procedimientos, actividades y
mtodos establecidos por la entidad; de acuerdo a principios y criterios de las Es
aplicables al sector financiero popular y solidario.
Verificar el grado de cumplimiento de objetivos, planes y metas propuestos por la
empresa en el plan operativo.
Examinar y evaluar el control interno a travs del anlisis de los componentes de
control y su calificacin de riesgo, para determinar la confiabilidad de la informacin
presentada y utilizada para la adecuada toma de decisiones.
Verificar la existencia de estrategias establecidas por la administracin para
identificar, analizar y tratar cada uno de los riesgos a los que est expuesta la entidad
en su entorno.
Encontrar deficiencias o irregularidades en las reas de las cooperativas sujetas a
auditora a travs de la evaluacin de los procedimientos para establecer soluciones
que ayuden a mejorar su desempeo con un criterio constructivo.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
18/145
4
Identificar reas en las que sea posible reducir costos para incrementar rentabilidad.
1.1.3. Importancia de auditora de gestin
La importancia de la auditora de gestin es determinar el grado de eficiencia y
eficacia con que se manejan los recursos materiales, humanos y financieros en cadauno de los procesos de la entidad para dar recomendaciones que permitan una gestin
optima de los mismos; incrementando el nivel de competitividad, productividad,
calidad y desempeo.
1.1.4. Alcance de auditora de gestin
La auditora de gestin est limitado al juicio del auditor, dependiendo del objetivo de
auditora que se pretende alcanzar; puede ser global o parcial de los procesos,
departamentos y reas; considerando tambin el perodo que la entidad requiereanalizar.
1.2. Fases de auditora de gestin
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
19/145
5
Figura1. Fases de auditora de gestin
Figura 1. Propuesta de auditora de gestin desarrollada en cinco fases generando un proceso para obtener resultados de calidad, por
Inicio
Fase I.Conocimiento
preliminarAcercamiento
Propuesta delservicio
ContratoAcepta
Fase II.Planificacin
Fase III.Ejecucin
Cdula delconocimiento
preliminar
Orden detrabajo
Memorandode
planificacin
Evaluacindel control
interno
Papeles detrabajo
Fase V.
Seguimiento
Borrador delinforme
Discusincon la
gerencia
Fin
Hojas dehallazgos
Informe final
Fase IV.Comunicacinde resultados
Revisin de la ejecucin de
recomendaciones
SNO
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
20/145
6
A continuacin detallan el contenido de la figura 1:
1.2.1. Conocimiento preliminar
Es el primer contacto que el auditor externo mantiene con la empresa que solicita el
servicio de auditora, en el que se realiza una visita a las instalaciones de la entidad, se
analiza el motivo por el cual el cliente requiere una auditora de gestin, se consulta la
actividad econmica del cliente y sus principales directivos, se evala el riesgo del
negocio, se revisa la visin, misin, objetivos, metas, planes estratgicos, valores
corporativos y la estructura organizativa; se verifica la existencia de manuales de
procesos, polticas y reglamentos; el cliente estipula el tiempo y alcance, y se evala
la capacidad de la firma auditora para el desarrollo del trabajo.
De acuerdo al anlisis mencionado, se elabora una oferta del servicio la cual es
considerada por el cliente, para la posterior firma del contrato. El contrato debe
contener los siguientes aspectos: Objetivo del contrato y alcance, responsabilidad de
la firma, cronograma, propuesta econmica, responsabilidad de la administracin,
lugar donde se realizar el trabajo y el equipo de auditora.
1.2.2. Planificacin
En la cdula del conocimiento preliminar se plasma la informacin obtenida del
acercamiento realizado a la empresa. Posteriormente el supervisor de auditora elabora
las rdenes de trabajo, para determinar las actividades a realizar por cada integrante
del equipo de auditora.
A continuacin se elabora el memorndum de planificacin, conteniendo lo siguiente:
Objetivos y alcance de auditora, recursos materiales y financieros a utilizar,
cronograma a detalle y determinacin de tiempos.
1.2.2.1. Evaluacin del control interno
1.2.2.1.1. Definicin
El control interno es el conjunto de mtodos, procedimientos y actividades diseadas
por la gerencia o la administracin de la empresa con el fin de garantizar el
cumplimiento de metas y objetivos, desarrollando con eficiencia y eficacia las
operaciones institucionales.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
21/145
7
Los objetivos bsicos del control interno son:
Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institucin.
Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y
administrativos.
Promover la adhesin a las polticas administrativas establecidas. Lograr el cumplimiento de metas y objetivos programados (Estupian, Control
interno y fraudes con base a los ciclos transaccionales. Anlisis de informe COSO I y
II, 2006, pg. 19).
1.2.2.1.2. Modelos de evaluacin de control interno. COSO I - II - III- y COCO.
Tabla 1. Modelos de evaluacin de control interno
COSO I COSO II COSO III COCO
Enfoque
Facilita un modelopara que lasempresas, puedanimplementar yevaluar el sistema decontrol interno paradisminuir los fraudesempresariales.
Se basa en un modelode gestin de riesgosempresariales,mediante tcnicas comola administracin de unportafolio de riesgos.
Marco integrado degestin de riesgos queconsidera la estructuraorganizacional delnegocio, ampliando elobjetivo del reportefinanciero.
Modelo mssencillo, dinmicoy comprensible,encaminado amejorar el sistemade control interno.
Compon
entes
Ambiente decontrol.Evaluacin delriesgo.Actividades decontrol.Informacin ycomunicacin.Supervisin ymonitoreo.
Ambiente interno. Establecimiento deobjetivos. Identificacin deriesgos. Evaluacin delriesgo. Respuesta al riesgo Actividades decontrol. Informacin ycomunicacin. Supervisin ymonitoreo.
Ambiente de controlEvaluacin delriesgo.Actividades decontrol.Informacin ycomunicacin.Supervisin ymonitoreo.
PropsitoCompromiso.Aptitud.Evaluacin yaprendizaje.
Nota: Se resume cada uno de los modelos con sus respectivos componentes, adaptado de (Estupian,Control interno y fraudes con base a los ciclos transaccionales. Anlisis de informe COSO I y II, 2006,pgs. 25-69).
1.2.2.1.3. Componentes de control interno segn COSO III
Los elementos de control interno son componentes interrelacionados porque estn
dentro de un proceso multidireccional repetitivo, que se adapta a los cambios de la
entidad.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
22/145
8
Figura 2.Componentes de control interno
Figura 2. El ambiente de control es esencial, la base para el funcionamiento de los dems, por A.
Puruncaja & V. Ramos
a)Ambiente de control
El ambiente de control es el principal elemento del control interno ya que constituye
la base de los dems componentes; es el conjunto de circunstancias y conductas que
enmarcan el accionar del personal con respecto al desempeo de sus actividades.
El ambiente de control interno establece la manera como:
Se estructura las actividades del negocio.
Se asigna autoridad y responsabilidad.
Se organiza y desarrolla al personal. El personal toma conciencia de la importancia del control.
Se comparten y comunican los valores y creencias (Estupian, Control interno y
fraudes con base a los ciclos transaccionales. Anlisis de informe COSO I y II, 2006,
pg. 27).
Segn Alvin Arens y James Loebbecke, mencionan los principios del ambiente de
control:
Integridad y valores ticos: Es el conjunto de valores ticos y conductas establecidas
por la direccin de la cooperativa, y que se espera de todos los miembros durante el
desempeo de sus actividades, ayudando a la efectividad del control.
Competencia profesional: Son los conocimientos y habilidades que debe poseer el
personal para el adecuado desempeo de las funciones y responsabilidades asignadas.
Ambientede control
Evaluacindel riesgo
Actividadesde control
Informacin ycomunicacin
Monitoreo
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
23/145
9
Junta directiva, consejo de administracin y/o comit de auditora: Los miembros
deben tener experiencia, dedicacin y compromiso para tomar decisiones adecuadas
que mejore el funcionamiento de la cooperativa.
Estructura organizativa: La administracin de la cooperativa debe crear una estructura
organizativa que apoye el cumplimiento de procesos y actividades que contribuyan al
logro de los objetivos institucionales, la misin y visin de la entidad; as como la
aplicacin oportuna de los controles.
Administracin estratgica: Las entidades que dispongan de recursos, implementarn
o actualizarn su sistema de planificacin, y establecern indicadores que permitan
medir la eficiencia de la gestin institucional.
Polticas y prcticas de talento humano:Es el conjunto de criterios establecidos que
deben asegurar una planificacin y administracin adecuada del talento humano, para
garantizar el desarrollo profesional y asegurar la eficacia y transparencia de las
actividades.
Coordinacin de acciones organizacionales: El nivel gobernante de la COAC debe
establecer medidas apropiadas, para que el personal acepte la responsabilidad que les
compete a fin de lograr el funcionamiento adecuado del control interno.
Adhesin a polticas institucionales: Todo el personal debe observar las polticas
institucionales aplicables a su rea de trabajo.
b) Evaluacin del riesgo
Es el establecimiento de mecanismos necesarios para identificar, analizar y tratar los
riesgos a los que la empresa est expuesta, para lograr el cumplimiento de sus objetivos
proporcionando una base slida hacia un control interno efectivo.
Adems procura evitar que se afecte la capacidad de la cooperativa para:
Salvaguardar bienes y recursos.
Mantener ventaja ante la competencia.
Construir y conservar su imagen.
Incrementar y mantener su solidez financiera, y
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
24/145
10
Mantener su crecimiento (Estupian, Control interno y fraudes con base a los ciclos
transaccionales. Anlisis de informe COSO I y II, 2006, pg. 29).
El proceso que se debe emplear para analizar el riesgo, incluye los siguientes aspectos:
Estimacin de la importancia del riesgo y sus efectos.
Evaluacin de la probabilidad de ocurrencia.
Establecimiento de acciones y controles necesarios.
Evaluacin peridica del proceso anterior (Estupian, 2006, pg. 31).
Segn Estupian Rodrigo, mencionan los principios de la evaluacin del riesgo:
Identificacin de riesgos: Es responsabilidad de los directivos la identificacin de
riesgos dados por factores internos y externos, los mismos que afectan el logro de los
objetivos de la cooperativa.
Valoracin de los riesgos: Determina la probabilidad de ocurrencia de los riesgos
detectados, y la afectacin a las operaciones del giro normal del negocio.
Plan de mitigacin de riesgos: Los directivos emprendern medidas para afrontar los
riesgos, mediante el establecimiento de estrategias claras e interactivas para reducir la
probabilidad de ocurrencia y su impacto.
Respuesta al riesgo: Los directivos de la cooperativa deben percibir las opciones de
respuesta de las estrategias planteadas, considerando la probabilidad y el impacto en
relacin a la tolerancia del riesgo y el costo beneficio que genera.
Tabla 2. Matriz de probabilidad
Probabilidad de ocurrencia3. ALTA Ms de 6 veces al ao.2. MEDIA De 4 a 6 veces al ao.1. BAJA De 1 a 3 veces al ao.
Notas: Se establece el nmero de veces que puede ocurrir un evento, por A. Puruncaja & V. Ramos
Tabla 3. Matriz de impacto de los riesgos.
Nivel de impacto
20. ALTO
Prdidas de socios. Genera prdida de vidas humanas e invalidez Prdidas superiores al 20% del patrimonio de la COAC
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
25/145
11
10. MEDIO
Quejas de los socios. Genera traumas fsicos y psicolgicos. Prdidas del 5% al 20% del patrimonio de la COAC.
5. BAJO
Genera molestias en los socios. Sin lesiones o con lesiones leves Prdidas inferiores 5% del patrimonio de la COAC.
Notas: Se establece los impactos que puede generar un evento, por A. Puruncaja & V. Ramos
Tabla 4. Matriz de riesgos
PROBABILIDAD
3
ALTA
15Zona de riesgomoderado Prevenir elriesgo
30Zona de riesgo importante
Prevenir el riesgo Proteger o mitigar el riesgo Compartir o transferir el riesgo
60Zona de riesgo inaceptableEvitar el riesgoPrevenir el riesgoProteger o mitigar el riesgoCompartir o transferir el
riesgo
2
MEDIA
10Zona de riesgotolerable Prevenir elriesgo
20Zona de riesgo moderado
Prevenir el riesgo Proteger o mitigar el riesgo Compartir o transferir el riesgo
40Zona de riesgo importanteEvitar el riesgoPrevenir el riesgoProteger o mitigar el riesgoCompartir o transferir el
riesgo
1
BAJA
5Zona de riesgoaceptable Asumir elriesgo
10Zona de riesgo tolerable
Proteger o mitigar el riesgo Compartir o transferir el
riesgo
20Zona de riesgo moderadoProteger o mitigar el
riesgoCompartir o transferir el
riesgoBAJO MEDIO ALTO
5 10 20IMPACTONotas: Se establece el nivel de probabilidad e impacto de los riesgos aplicables al anlisis, por A.Puruncaja & V. Ramos
Riesgo de Auditora
Es el riesgo de que el auditor emita un informe de auditora inadecuado respecto a la
gestin de los procesos evaluados en el examen, debido a que la informacin
presentada contenga errores significativos no identificados por el sistema de control
interno de la organizacin.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
26/145
12
Figura 3.Factores del riesgo de auditora
Figura 3. Los riesgos se pueden evaluar de dos maneras: cualitativamente y cuantitativamente, porA. Puruncaja & V. Ramos
El riesgo de auditora de gestin tiene tres componentes: Riesgo inherente: Es el riesgo de que exista errores significativos asociados a la
naturaleza del negocio, independiente del sistema de control interno de la empresa.
Riesgo de control: Es la posibilidad de que el sistema de control interno de la
empresa no prevea y detecte errores o falencias significativas, dichos errores se pueden
corregir con controles internos ms efectivos.
Riesgo de deteccin: Es la posibilidad de que el auditor no detecte errores
significativos despus de la aplicacin de pruebas y procedimientos de auditora,
debido a: la ineficiencia, inadecuada aplicacin, deficiente alcance y oportunidad delos procedimientos aplicados; y la inapropiada interpretacin de los resultados
obtenidos.
A continuacin se muestra la tabla de las relaciones entre riesgos y evidencias.
Tabla 5.Relacin entre riesgo y evidencia de auditora
Situacin
Riesgoaceptable de
auditora
Riesgoinherente
Riesgo decontrol
Riesgo planeadode deteccin
Cantidad deevidencias
requeridas1 Alto Bajo Bajo Alto Bajo
2 Bajo Bajo Bajo Medio Medio
3 Bajo Alto Alto Bajo Alto
4 Medio Medio Medio Medio Medio
5 Alto Bajo Medio Medio MedioNotas: Variacin de los tipos de riesgos acorde a la evidencia obtenida, adaptado de (Arens, 2007,pg. 250).
FACTORES DELRIESGO
CUALITATIVOS
Efectividad de los controles internosvigentes.
Complejidad de los procedimientos.
Caracteristicas del negocio.
Cantidad y calidad del personal.
Integridad de la gerencia
CUANTITATIVOS
Importancia relativa de la gestion ycontrol de los procesos.
Volumen de transacciones realizadaspor la entidad.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
27/145
13
c)Actividades de control
Las actividades de control constituyen el conjunto de polticas, sistemas y
procedimientos que permiten desarrollar eficientemente las operaciones de la
empresa, contribuyendo al logro de los objetivos.
Los tipos de actividades de control especficas son:
Separacin adecuada de las responsabilidades.
Autorizacin adecuada de las operaciones y actividades.
Documentos y registros adecuados.
Control fsico sobre activos y registros.
Verificaciones independientes referentes al desempeo (Arens, 2007, pg. 278).
Dentro de las actividades de control existen tres tipos de controles, los mismos que semencionan a continuacin:
Figura 4.Tipos de controles.
Figura 4. Se determina las particularidades de cada control aplicado en los procesos. por A. Puruncaja &V. Ramos
DETECTIVOS
Propsito
Detectar hechos
indeseables y laocurrencia de un hecho.
Caractersticas
* Detienen el proceso,aislan las causas delriesgo o las registra.
*Ejercen una funcinde vigilancia.
* Actuan cuando seevaden los preventivos.
* Miden la efectividadde controlespreventivos.
* Son costosos ypueden implicancorrecciones.
PREVENTIVOS
Propsito
Prevenir resultados
indeseables y reducirla posibilidad de quese detecte.
Caractersticas
* Estn incorporadosen los procesos deforma imperceptible.
*Guas que evitan queexistan las causas.
*Impedimento a quealgo suceda mal.
* Ms barato. Evita
costos decorrecciones.
CORRECTIVOS
Propsito
Correguir efectos de
un hecho indeseabley las causas delriesgo que se detecta.
Caractersticas
* Es el complemento deldetectivo al originar unaaccin luego de laalarma.
* Corrigue la evacin yfalta de preventivos.
* Permite que la alarmase escuche y se remedieel problema.
* Mucho ms costosoporque implicacorrecciones yreprocesos
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
28/145
14
A continuacin mencionan los principios de las actividades de control:
Separacin de tareas y responsabilidades: Las actividades de elaboracin, registro,
autorizacin y revisin deben ser asignadas a diferentes personas, para evitar la
existencia de fraudes.
Coordinacin entre reas: Cada rea debe relacionarse de manera coordinada con las
dems reas de la empresa.
Documentacin: Todas las transacciones, estructura del control interno y hechos
significativos que ocurren en la empresa deben ser documentados para obtener
respaldos e informacin confiable.
Niveles definidos de autorizacin: Las transacciones relevantes de la organizacindeben ser ejecutados y autorizados nicamente por el personal asignado de acuerdo a
sus competencias.
Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos: Todas las transacciones
y hechos deben ser clasificados y registrados inmediatamente.
Acceso restringido a los recursos, activos y registros: El acceso debe ser exclusivo para
el personal autorizado, quienes rendirn cuenta de su custodia y utilizacin; para lo
cual la entidad emplea mecanismos de seguridad.
Rotacin del personal en las tareas claves: Las funciones con mayor vulnerabilidad al
riesgo, no deben ser ejecutadas por la misma persona en un periodo de tiempo
prolongado.
Normas de tecnologa de la informacin: Es necesario que en las organizaciones exista
un departamento de tecnologas de la informacin, encargada de regular y estandarizar
los temas tecnolgicos a nivel institucional.
d)Informacin y comunicacin
El sistema de informacin y comunicacin es un mtodo de calidad que permite a la
entidad generar, registrar, procesar, resumir e informar acerca de las operaciones
financieras y administrativas, para obtener informacin clara, confiable y oportuna.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
29/145
15
Adems, se refiere a la manera en que la informacin fluye a travs de los
departamentos facilitando que los empleados cumplan con sus responsabilidades.
A continuacin mencionan los principios del sistema de informacin y comunicacin:
Controles sobre los sistemas de informacin: Son mecanismos que permiten
administrar y garantizar la accesibilidad segura a la informacin, en cada departamento
de la organizacin.
Los sistemas integrados a la estructura y a las operaciones: Los sistemas de
informacin deben estar relacionados de acuerdo a las operaciones de la entidad, las
estrategias establecidas y los controles empleados.
La calidad de la informacin: Constituye un activo intangible esencial para mejorar elnivel de competitividad de la entidad, ayudando a la toma de decisiones en los
diferentes niveles de la organizacin: siempre y cuando sta sea oportuna, razonable y
accesible.
Canales de comunicacin abierta: Es la manera en que se traslada la informacin
generada a usuarios externos e internos; de forma segura y oportuna.
e)Supervisin y monitoreo
Son actividades de evaluacin peridica por parte de la administracin, para
determinar la funcionalidad del control interno; orientado a la identificacin y
modificacin de controles dbiles garantizando la eficiencia de las operaciones. El
monitoreo puede realizarse mediante las actividades diarias, por personal no
relacionado con la ejecucin de las mismas.
La informacin que se est evaluando proviene de varias fuentes,
incluyendo los estudios existentes de controles internos, informes
internos del auditor, informes de excepcin sobre actividades de
control. Informes por parte de entes reguladores, informes del personal
operativo y quejas de los clientes (Arens, 2007, pg. 282).
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
30/145
16
A continuacin mencionan los principios del sistema de informacin y comunicacin:
Seguimiento contnuo o en operacin: La alta direccin establece medidas oportunas
a travs del seguimiento de las actividades; para no afectar el desarrollo de las mismas,
la ejecucin adecuada de planes y el cumplimiento de objetivos institucionales.
Evaluaciones peridicas: Se establecer autoevaluaciones frecuentes de la gestin y el
control interno, a fin de prevenir y corregir desviaciones que generen riesgos para el
cumplimiento de los objetivos previstos.
1.2.2.1.4. Mtodos de evaluacin de control interno
Permiten al auditor obtener evidencia suficiente, oportuna y competente para evaluar
el control interno de la organizacin, para esto contamos con los siguientes mtodos:
Mtodo descriptivo
Es la descripcin detallada de los procedimientos que se llevan a cabo para la
ejecucin de las distintas operaciones desarrolladas en cada rea, y de los aspectos
establecidos en el control interno de la organizacin. El auditor debe tener la capacidad
de plasmar con prolijidad la informacin obtenida de las entrevistas realizadas a los
funcionarios y personal de los distintos departamentos.
Mtodo grfico
Es la representacin grfica de los procesos de la empresa, en la cual se explica
secuencialmente el flujo de las operaciones, a travs de la utilizacin de smbolos
como:
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
31/145
17
Figura 5.Tipologa de los flujogramas.
Smbolo Detalle
Inicio/fin del proceso
Operacin/ proceso
Documento
Decisin
Archivo
Conector de pgina
Conector para representar a un tercero
Figura 5. Representacin de los principales smbolos utilizados en los flujogramas, por A. Puruncaja &V. Ramos
Las principales ventajas del diagrama de flujo son: (a) identificar la
existencia o ausencia de controles financieros y operativos; (b) permitir
al auditor apreciar en forma panormica los distintos procedimientos
que se combinan en el relevamiento; (c) identificar las desviaciones de
procedimientos o rutinas de trabajo; y (d) facilitar la presentacin de
recomendaciones y sugerencias a la gerencia de la empresa sobre
asuntos financieros y operativos (Estupian, Control interno y fraudescon base a los ciclos transaccionales. Anlisis de informe COSO I y II,
2006, pg. 162).
Mtodo de cuestionarios
Es un listado de preguntas cerradas sobre los controles y operaciones a auditar, las
mismas que deben ser contestadas por los funcionarios y personal responsable de las
distintas reas, a ms de eso se debe solicitar la documentacin fsica que avale la
informacin obtenida. Una respuesta afirmativa permite identificar puntos ptimos delsistema de control interno, mientras que una respuesta negativa ayuda al auditor a
detectar falencias o puntos crticos en los cuales debe profundizar el anlisis.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
32/145
18
1.2.2.1.5. Informe de control interno
El informe de control interno est dirigido a la administracin de la entidad; es un
resumen en el que el auditor plasma las deficiencias encontradas en el sistema de
control interno evaluado, determinando reas crticas a las que se enfocar la
utilizacin de pruebas y tcnicas en el desarrollo del trabajo de auditora.
1.2.2.2. Programa de auditora
Es un documento de auditora en el que se detallan los procedimientos a emplear en la
fase de ejecucin, su contenido debe ser claro, flexible, sencillo, comprensivo, no
redundante y acorde a la normativa; de tal manera que contribuya al logro del objetivo
planteado en el examen, y proporcione evidencia suficiente que sustente los resultados
obtenidos.
Este documento contendr: el nombre del departamento a auditar, fecha, objetivos,
lista de procedimientos, referencias, responsables, tiempos, observaciones; y firmas de
las personas que elaboran y revisan dicho programa.
1.2.3. Ejecucin del trabajo
1.2.3.1. Papeles de trabajo
Son documentos preparados por y para el auditor, generados durante la ejecucin de
la auditora, mantienen una secuencia de acuerdo a las necesidades del auditor y
utilizan marcas y referencias que permiten relacionar los papeles con el programa de
auditora.
Incluye toda la evidencia obtenida por el auditor para mostrar el trabajo que ha
efectuado, los mtodos y procedimientos que ha seguido y las conclusiones que ha
obtenido (Estupian, 2005, pg. 37).
1.2.3.1.1. Archivo permanente
Son los papeles de trabajo que tienen caracterstica de permanencia dentro de la
empresa, es de inters continuo puesto que se utilizan en auditoras posteriores. Por
ejemplo: datos generales de la empresa, escrituras y contratos a largo plazo, polticas
y manuales, entre otros.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
33/145
19
1.2.3.1.2. Archivo corriente
Son papeles de trabajo utilizados nicamente en el periodo en que se realiza la
auditora, como: cdulas sumarias, cdulas analticas, check list, entre otros.
1.2.3.1.3. ndices o referencias
Son caracteres alfanumricos ubicados en el margen superior derecho de los papeles
de trabajo que permiten ordenar, organizar y archivar los mismos de forma lgica;
adems se utilizan referencias cruzadas para relacionar un papel con otro.
1.2.3.1.4. Marcas
Son smbolos que emplea el auditor en los papeles de trabajo, para dejar constancia de
las pruebas y tcnicas aplicadas en la etapa de ejecucin de auditora. Las mismas que
posteriormente servirn para comprender y analizar con mayor facilidad una auditora.
1.2.3.2. Muestreo
Implica la aplicacin de procedimientos de auditora a menos del 100%
de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transaccin
de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan oportunidad
de seleccin. Esto permitir al auditor obtener y evaluar la evidencia de
auditora sobre alguna caracterstica de las partidas seleccionadas para
ayudar en la formacin de una conclusin concerniente al universo de
lo que se extrae (Instituto de contabilidad y auditora de cuentas, 2013,
pg. 3).
El riesgo de muestreo es la posibilidad de que el auditor llegue a conclusiones errneas,
debido a la seleccin de una muestra no representativa; para controlar el riesgo es
necesario ajustar el tamao de la muestra y utilizar el mtodo adecuado para la
seleccin de la misma. A mayor tamao de la muestra, menor el riesgo de muestreo y
mayor el nivel de confiabilidad.
1.2.3.2.1. Tipos de muestreo
En auditora el muestro puede ser:
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
34/145
20
Muestreo estadstico: En este tipo de muestreo el auditor utiliza tcnicas para
disear, seleccionar y evaluar la muestra con soporte aritmtico, donde todas los
elementos de la poblacin tienen la misma probabilidad de ser seleccionados. Este
muestreo ayuda al auditor a: 1) Disear una muestra eficiente; 2) Medir la eficiencia
de la evidencia; y, 3) Evaluar los resultados de la muestra (Contralora General delEstado, 2001, pg. 65).
Los muestreos ms utilizados son: aleatorio, sistemtico y estratificado.
Muestreo no estadstico: Considera el conocimiento y experiencia del auditor para
seleccionar el tamao de la muestra y evaluar subjetivamente la misma; por lo que se
sustenta en una base de juicio personal. Generalmente este tipo de muestreo es
utilizado en la auditora de gestin.
1.2.3.3. Pruebas de auditora
Son acciones que practica el auditor externo, mismas que deben ser adecuadas,
certeras y razonables para obtener evidencia necesaria que sustente las conclusiones
emitidas.
1.2.3.3.1. Pruebas sustantivas
Son procedimientos utilizados para determinar irregularidades en el detalle de los
saldos, comprobando la validez de los valores presentados en los informes. Existen
tres tipos de pruebas sustantivas: pruebas sustantivas de operaciones, procedimientos
analticos y pruebas de detalle de saldos.
1.2.3.3.2. Pruebas de cumplimiento
Son procedimientos que sirven para verificar el cumplimento de las operaciones, y la
efectividad de los controles establecidos para la ejecucin de las mismas.
1.2.3.4. Tcnicas de auditora
Son procedimientos que utiliza el auditor para obtener evidencia necesaria, suficiente
y competente; que le permitan comprobar el desarrollo de los procesos, la aplicacin
de normativas y el uso de los recursos.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
35/145
21
Entre las tcnicas ms utilizadas tenemos:
Figura 6.Tcnicas de auditora
Figura 6. Tipos de tcnicas aplicables en el trabajo de auditora de gestin, Por A. Puruncaja & V. Ramos
1.2.3.5. Evidencia de auditora
Es la informacin recopilada por el auditor mediante la aplicacin de pruebas y
procedimientos, para sustentar las conclusiones emitidas en el informe de auditora de
gestin.
Comparacin.- Actividad para encontrar diferencias osimilitudes en los procesos.
Observacin.- Verificacin visual de la existencia ocumplimiento de procesos.Revisin Selectiva.- Exmen ocular rpido para separarasuntos riesgosos.
Rastreo.- Seguimiento de operaciones de inicio a fin.
OCULAR
Indagacin.- Se obtiene a travs de averiguaciones yconversaciones con personas relacionadas a la ejecucin delos procesos.
Entrevista.- Es un dilogo para obtener informacin necesaria.
VERBAL
Anlisis.- Interpreta datos, partiendo de una descripcin haciala formulacin de un criterio.
Conciliacin.- Establecer la realcin entre las actividades.
Confirmacin.-Cerciorarse de la ejecucin de una actividad atravs de un tercero.
ESCRITA
Comprobacin.- Asegurarse del cumplimiento de un proceso.Computacin.-Clculos matemticos realizados para verificarla veracidad de la informacin.
DOCUMENTAL
Inspeccin.- Exmen fsico para verificar la existencia yautenticidad de lo examinado.FSICA
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
36/145
22
Figura 7.Caractersticas de la evidencia de auditora.
Figura 7. Atributos principales que debe cumplir la evidencia para ser vlida en la auditora, p or A.Puruncaja & V. Ramos
Adems mencionan los tipos de evidencia:
Testimonial: Es la informacin obtenida a travs de entrevistas realizadas a los
funcionarios y empleados de la institucin.
Documental: Es obtenida de documentos fsicos o electrnicos, tanto internos como
externos relacionados a la empresa.
Fsica: Se obtiene a travs de inspecciones y observaciones de los procesos sujetos
a auditora.
Analtica: Resultante de comparaciones, evaluaciones de cumplimiento y anlisis
de la gestin de los procesos.
1.2.3.6. Indicadores de gestin
Los indicadores de gestin son razones que permiten comparar variables cuantitativas
de la misma naturaleza; ayudan a medir el desempeo de las operaciones, de los
empleados y de los sistemas de la organizacin; adems de evaluar la efectividad de
los procesos, para determinar el funcionamiento de la organizacin.
Los indicadores de gestin deben reunir las siguientes caractersticas:
Ser relevante y til para la toma de decisiones
Tener un objetivo
Factible de medir
Verificable
Fcil de interpretar
Enfocarse hacia la medicin de resultados (Fincowsky, 2005, pg. 95).
CARACTERSTICAS DELA EVIDENCIA
SUFICIENTE Cantidad de lainformacin
COMPETENTE Calidad de lainformacin
RELEVANTE Importancia de lainformacin
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
37/145
23
A continuacin mencionan algunos indicadores utilizados en la auditora de gestin:
Tabla 6. Indicadores de gestin
NOMBRE QU MIDE? EJEMPLOS
Indicadores degestin estratgica
Mide el grado de cumplimiento deuna meta y objetivos en un periododeterminado.
Nivel de cumplimiento de: Visin Misin Objetivos. Metas.
Indicadores deproductividad
Mide el rendimiento de los recursosutilizados por un proceso.
Ahorro de recursos. Rendimiento de fondos
Mide el rendimiento de lostrabajadores en la ejecucin de lastareas asignadas
Productividad de talento humano. Eficiencia de horas trabajadas. Ausentismo. Indicador de rotacin del
personal. Cumplimiento plan de desarrollo
y capacitacin.
Indicadores decalidad
Mide el grado en que los serviciossatisfacen las necesidades yexpectativas de los usuarios.
Nivel de calidad del servicio. Calidad del sistema tecnolgico. Competitividad Aplicacin de nuevas tecnologas
Indicadores decalidad de activos
Mide el nivel de proteccin que laCooperativa asume ante el riesgo dela cartera morosa.
Morosidad bruta Cobertura de provisiones
Indicadores delmanejo
administrativo
Mide la eficiencia en la colocacinde las captaciones y la utilidad oprdida que estas generan.
Activos productivos y pasivosGrado de absorcinGasto operativo vs. activoCobertura patrimonial de activos
Indicadoresfinancieros
Mide el desempeo financiero de la
organizacin en un periododeterminado, para tomar medidascorrectivas.
ndices de liquidez ndices de solvencia ndices de rentabilidad
Notas: Ejemplos de indicadores de gestin utilizados en la ejecucin de la auditora, adaptado de(Fincowsky, 2005).
1.2.3.7. Hallazgos de auditora
Son deficiencias o no conformidades resultantes de la comparacin entre la condicin
y el criterio de auditora, hechos relevantes que deben ser comunicados a la
administracin ya que afectan el desempeo eficiente de las operaciones.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
38/145
24
Los atributos de los hallazgos de auditora son:
Figura8.Atributos de los hallazgos de auditora
Figura 8. Particularidades de los hallazgos resultantes del trabajo de auditora, por A. Puruncaja &V. Ramos
1.2.4. Comunicacin de resultados
1.2.4.1. Informe de auditora
Es un documento emitido por los auditores independientes y dirigido a la gerencia de
la empresa; en el cual se comunica observaciones basadas en la evidencia recopilada
en la ejecucin del trabajo; presentando conclusiones y recomendaciones para mejorar
la gestin de los procesos en cuanto a eficacia, eficiencia, economa, tica y ecologa.
El informe es de carcter constructivo, puesto que no pretende juzgar la manera de
ejecutar los procesos de la entidad.
El contenido del informe incluir:
a) Los objetivos de la auditora,
b) El alcance de la auditora,
c) La identificacin del cliente de la auditora,
d) La identificacin del equipo auditor y de los participantes del auditado en la
auditora,
e) Las fechas y ubicaciones donde se realizaron las actividades de auditora,f) Los criterios de auditora,
g) Los hallazgos de la auditora y las evidencias relacionadas,
h) Las conclusiones de la auditora,
i) Recomendaciones de la auditora (ISO 19011, 2012, pg. 26).
CONDICIN
Es la situacinactual
encontrada porel auditor conrespecto a lasoperacionesexaminadas.
CRITERIO
Son normas,leyes, polticas,
manuales yreglamentoscon que el
auditor mide lacondicin.
CAUSA
Es el motivopor el cual se dala condicin y
elincumplimiento
del criterio
EFECTO
Son lasconsecuenciasoriginadas porla condicinencontrada.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
39/145
25
1.2.5. Seguimiento
El seguimiento no se limita a la determinacin de observaciones o deficiencias, sino a
aportar elementos de crecimiento a la organizacin, por lo que hace posible:
Verificar que las acciones realizadas como resultado de las observaciones, se lleven
a la prctica en los trminos y fechas establecidos conjuntamente con el responsable
del proceso, a fin de alcanzar los resultados esperados.
Facilitar al titular de la organizacin la toma de decisiones.
Constatar las acciones que se llevaran a cabo para instrumentar las
recomendaciones y al finalizar la revisin, rendir un nuevo informe referente al grado
y forma como estas se atendieron (Fincowsky, 2005, pgs. 88-89).
1.3. Normas de auditora
1.3.1. Normas de auditora generalmente aceptadas NAGAS
Tabla 7. Normas de auditora generalmente aceptadas
Normas generales Normas de ejecucin deltrabajo.
Normas de informacin opreparacin del informe
Entrenamiento Independencia Cuidado y capacidadprofesional
Planeamiento ysupervisin Estudio y evaluacin delcontrol interno Evidencia suficiente ycompetente
Aplicacin de los principiosde contabilidad generalmenteaceptados. Consistencia. Revelacin suficiente. Opinin del auditor.
Notas: Lineamientos que el auditor debe considerar para el trabajo de campo.Adaptado de (Comit de auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos, 1948).
1.3.2. Normas internacionales de auditora y aseguramiento NIAA
Tabla 8. Normas internacionales de auditora y aseguramiento.
200 299 Principios generales yresponsabilidad
300 499 Evaluacin del riesgo yrespuesta a los riesgos evaluados
200 Objetivos generales del auditor independientey de conducta de una auditora de acuerdo conestndares internacionales en la revisin.220 Control de calidad para auditoras deinformacin financiera histrica.230 Documentacin de auditora.240 Responsabilidad del auditor de considerarfraude en una auditora de estados financieros.250 Consideraciones de leyes y reglamentos en unaauditora de estados financieros.260 Comunicaciones de asuntos de auditora conlos encargados de los gobiernos corporativos.
300 Planeacin de una auditora de estadosfinancieros.315 Entendimiento de la entidad y suentorno y evaluacin de los riesgos derepresentacin errnea de importanciarelativa.320 Importancia relativa de la auditora.330 Procedimientos del auditor enrespuesta a los riesgos evaluados402 Consideraciones de auditora relativas aentidades que utilizan organizaciones deservicio.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
40/145
26
265 Deficiencias de comunicacin en el controlinterno a los encargados de gobierno y de lagerencia.
450 Evaluacin de errores detectadosdurante la auditora
500 599 Evidencia de auditora 600 699 Uso del trabajo de otros500 Evidencia de auditora.505 Confirmaciones externas.520 Procedimientos analticos
530 Muestreo de auditora.550 Partes relacionadas.570 Negocio en marcha.580 Representaciones de la administracin.
600 Consideraciones especiales auditoraespecial de grupo de estados financieros.
610 Usando el trabajo de autora interna.620 Uso del trabajo de un experto.
700 799 Conclusiones y dictamen deauditora
800 899 reas especializadas
705 Modificaciones a la opinin del auditorindependiente.706 Prrafos de nfasis en un tema y prrafos deotros asuntos en el Informe de auditoraindependiente.710 Informacin comparativa correspondencia yestados financieros comparativos.
800 Consideraciones especiales auditorade estados financieros sobre trabajos deauditora con propsito especial.805 Consideraciones especiales - auditorade estados financieros y elementos. Cuentaso artculos especficos de un estadofinanciero.
1000 1100 Declaraciones internacionalesde prcticas de auditora 2000 2699 Normas internacionalesde trabajos de revisin1000 Procedimientos de confirmacin entre bancos1005 Consideraciones especiales en la auditora deentidades pequeas.1010 La consideracin de asuntos ambientales en laauditora de estados financieros.1013 Comercio electrnico efecto en la auditorade estados financieros.1014 Informe de los auditores en cumplimientos connormas internacionales de informacin financiera
2400 Trabajos para revisar estadosfinancieros.2410 Revisin de informacin financieraintermedia desempeada por el auditorindependiente de la entidad.
3000 3699 Normas internacionales detrabajos para atestiguar
4000 4699 Normas internacionalesde servicios relacionados
3000 Trabajos para atestiguar distintos de auditoras
o revisiones de informacin financiera histrica.3400 El examen de informacin financieraprospectiva.
4400 Trabajos para realizar procedimientos
convenidos respecto de informacinfinanciera.4410 Trabajos para compilar informacinfinanciera.
Notas: Lineamientos internacionales adaptables al desarrollo eficiente de la auditora.Adaptado de (Comit de auditora del instituto Americano de Contadores Pblicos de los EstadosUnidos de norteamerica, 1948).
1.3.3. Normas internacionales para el ejercicio profesional de auditora interna
Tabla 9. Normas internacionales para el ejercicio profesional de auditora interna
1000 Propsito, autoridad yresponsabilidad1100 Independencia yobjetividad1110 Independencia de laorganizacin1120 Objetividad individual1130 Impedimentos a laindependencia u objetividad
2000 Administracin de laactividad de auditora interna2010 Planificacin2020 Comunicacin yaprobacin2030 Administracin derecursos2040 Polticas yprocedimientos2050 Coordinacin
2230 Asignacin de recursospara el trabajo2240 Programa de trabajo2300 Desempeo del trabajo2310 Identificacin de lainformacin2320 Anlisis y evaluacin2330 Registro de la informacin2340 Supervisin del trabajo
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
41/145
27
1200 Pericia y debidocuidado profesional1220 Debido cuidadoprofesional1230 Desarrollo profesionalcontinuado1311 Evaluaciones internas
1312 Evaluaciones externas1320 Reporte sobre elprograma de calidad
2060 Informe al consejo y ala alta direccin2100 Naturaleza del trabajo2110 Gestin de riesgos2120 Control2130 Gobierno2200 Planificacin del
trabajo2201 Consideracionessobre planificacin2210 Objetivos del trabajo
2400 Comunicacin deresultados2410 Criterios para lacomunicacin2420 Calidad de lacomunicacin2440 Difusin de resultados
2600 Aceptacin de los Riesgospor la direccin2500 Supervisin del progreso2600 Aceptacin de los riesgospor la direccin.
Notas: Consejos para la buena prctica de la auditora interna, adaptado de (Instituto de auditoresinternos, 2012).
1.3.4. ISO 19011 Directrices para la auditora de los sistemas de gestin
Tabla 10. Directrices para la auditora de los sistemas de gestin
1. Objeto y campo de aplicacin
Principios de la auditora, Gestin de un programa de auditora Realizacin de auditoras de sistemas de gestin Competencias de los auditores
2. Referencias normativas 3. Trminos y definiciones 4. Principios de auditora
No se dan referenciasnormativas.
Auditora
Criterios de auditora Evidencia de auditora Hallazgos de auditora
Sistema de gestin Conformidad No conformidad
Integridad
Presentacin imparcial
Debido cuidado profesional
Confidencialidad
Independencia
Enfoque basado en laevidencia.
5. Gestin de unprograma de auditora
6. Realizacin de unaauditora
7. Competencia yevaluacin de los auditores
Establecimiento de losobjetivos del programa deauditora
Establecimiento delprograma de auditora
Implementacin delprograma de auditora
Seguimiento del programa
de auditora Revisin y mejora del
programa de auditora
Inicio de la auditora
Preparacin de lasactividades de auditora
Realizacin de lasactividades de auditora
Preparacin y distribucindel informe de auditora
Finalizacin de la auditora
Realizacin de lasactividades de seguimientode una auditora
Determinacin de lacompetencia del auditor paracumplir las necesidades delprograma de auditora
Establecimiento de loscriterios de evaluacin delauditor
Seleccin del mtodo
apropiado de evaluacin delauditor
Realizacin de la evaluacindel auditor
Mantenimiento y mejora de lacompetencia del auditor
Notas: Normas aplicables para realizar un excelente trabajo de auditora, adaptado de (ISO 19011,2012).
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
42/145
28
Ayuda mutua
Esfuerzo propio Gestin democrtica Comercio justo Consumo tico.
Figura 8. Aspectos relevantes de la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria en Ecuador, por A. Puruncaja & V. Ramos
1.4.
Leyes a aplicar
1.4.1. Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
guraSntesis Ley de Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Es la forma de organizacin econmica, en la que se desarrollan procesos de produccin, intercambicomercializacin, financiamiento y consumo de bienes y servicios; basado en relaciones de solidaridadcooperacin y reciprocidad; privilegiando al trabajo y al ser humano, orientada al buen vivir, en armoncon la naturaleza, por sobre la apropiacin, el lucro y la acumulacin del capital.
ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA
SECTOR NO FINANCIERO SECTOR FINANCIE
VALORES
Organizacionescomunitarias
Cooperativas
Asociaciones
Cajascomunal
a
Produccin
Transporte
Consumo
Vivienda
Coopahorroca as
PRINCIPIOS
Unidades econmicaspopulares Servicios
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
43/145
29
Figura 9.Generalidades de las cooperativas
Estn formadas por personas naturales o jurdicas con el vnculo comn determinadoen su estatuto, que tienen como objeto la realizacin de las operaciones financieras,debidamente autorizadas por la Superintendencia, exclusivamente con sus socios.
COOPERATIVAS DE
AHORRO Y CRDITO
Estudio tcnico, econmico y financieroque demuestre la viabilidad de constitucin
de la cooperativa y plan de trabajo.
1. Solicitud de constitucin.2. Reserva de denominacin.3. Acta constitutiva, suscrita por un mnimo de diez asociados fundadores.4. Lista de fundadores, incluyendo nombres, apellidos, ocupacin, nmerode cdula, aporte inicial y firma;5. Estatuto social, en dos ejemplares; y,6. Certificado de de sito del a orte del ca ital social inicial.
Trmite de aprobacin
Notificacin para registro.
Registro Pblico.
Personalidad jurdica.
Autorizacin defuncionamiento.
Declaracin efectuada y firmada por los sociosde no encontrarse incursos en impedimento
para pertenecer a la cooperativa;
Inforcompete
obje
PASOS - CONSTITUCI N REQUISITOS - CONSTITUCI N
SuperintPopular
Banco C
CorporaFinanza
Junta deMonetar
Servicio
Constitucin
Ley Orgnica de EconomaPopular y Solidaria
Reglamento de Aplicacina la Ley de EPS
Estatutos Internos
ENTES CONTROREGLAMENTOS
Figura 9. Particularidades que deben cumplir las cooperativas de ahorro y crdito en el Ecuador, por A. Puruncaja & V. Ramos
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
44/145
30
CAPTULO 2
INVESTIGACIN SITUACIONAL DE LA ENTIDAD
2.1. Anlisis global
La economa del Ecuador tuvo un crecimiento anual de 4.5% en el ao 2013 conrespecto a 2012, ubicando al pas como una de las economas con mejores resultados.
El crecimiento se manifiesta por el desempeo del sector no petrolero, que registr un
crecimiento anual de 4.9%, llegando a representar el 85.4% del total del PIB 2013; y
el valor agregado petrolero tuvo un crecimiento anual de 1.4%.
Figura 10. Evolucin del PIB.
Figura 11.Variacin porcentual del PIB en el Ecuador de los ltimos diez aos, por A. Puruncaja &
V. Ramos
Los principales fuentes de ingreso en el Ecuador son mediante el sector petrolero:
Petrleo y minas, refinacin de petrleo y manufactura (excepto refinacin de
petrleo); y del sector no petrolero: agricultura; acuicultura y pesca de camarn; pesca
en general; suministro de electricidad y agua; construccin; comercio; alojamiento y
servicios de comida; transporte, correo y comunicaciones; actividades de servicios
financieros; actividades profesionales, tcnicas y administrativas; enseanza, servicios
sociales y de salud; administracin pblica; defensa; planes de seguridad social
obligatoria; servicio domstico; y otros servicios (incluye: Actividades inmobiliarias
y entretenimiento, recreacin y otras actividades de servicios).
Las actividades de servicios financieros aportan con el 0.9 a la generacin del PIB,
cabe recalcar que ah est inmiscuida la participacin de las cooperativas de ahorro y
crdito. En la actualidad el registro de las organizaciones de la economa popular y
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
%P
IB
AOS
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
45/145
31
solidaria identifica 946 cooperativas de ahorro y crdito con aproximadamente 5
millones de socios, 1 caja central y 2.384 son cooperativas no financieras.
A continuacin muestran la distribucin de las cooperativas de ahorro y crdito por
provincias:
Figura 11.Cooperativas de ahorro y crdito en el Ecuador
Figura 11. Distribucin de las cooperativas de ahorro y crdito por provincia, por A. Puruncaja &V. Ramos
En el mercado ecuatoriano de cooperativas de ahorro y crdito se manejanaproximadamente 3.500 millones de dlares al ao en prstamos; las mismas
contribuyen al cambio de la matriz productiva, puesto que buscan impulsar el
otorgamiento de crditos productivos para la creacin y ampliacin de microempresas
que generan fuentes de empleo, disminuyendo las importaciones y protegiendo la
produccin nacional de insumos y productos terminados. De esta manera se pretende
disminuir la dependencia que nuestro pas tiene con las grandes potencias mundiales,
impulsando el desarrollo y la productividad a travs del manejo eficiente de los
recursos.
Las cooperativas de ahorro y crdito, de acuerdo a la regulacin vigente, se dividen en
4 segmentos que las diferencian para fines de control y supervisin: el segmento 1 est
conformado por 490 COAC cuyo lmite de activos es de USD. 1.1 millones; el
segmento 2 est conformado por 334 COAC cuyo rango de activos es de USD. 1.1
Esmeraldas
Manab
Guayas
SantaElena
LosRos
ElOro
Carchi
Imbabura
Pichincha
Cotopaxi
Tungurahua
Bolvar
Chimborazo
Caar
Azuay
Sto.Domingo
Loja
Orellana
Pastaza
Napo
Sucumbos
MoronaSantiago
ZamoraChinchipe
Galpagos
#COAC
PROVINCIAS
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
46/145
32
millones a USD 9.6 millones; el segmento 3 est conformado por 83 COAC cuyos
activos superan los USD 9.6 millones y el segmento 4 cuenta con 40 COACS cuyo
promedio de activos es de USD 9.8 millones. Los dos segmentos (1 y 2) concentran el
89% de activos del sector financiero popular y solidario (Superintendencia de
Economa Populary Solidaria, 2014).
2.2. Aspectos generales
Los activos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Iliniza Ltda. han incrementado
en un 46% en el ao 2013 ($ 1192,452) con respecto al ao anterior ($ 816,568); los
pasivos representan un 85.50% de los activos totales mientras que el patrimonio
representa el 14.50% de los mismos.
La auditora de gestin en esta cooperativa mejorar el grado de eficiencia, eficacia,
economa, tica y calidad de los procesos, actividades y controles que maneja la
misma; por consecuente se afianzar lazos de confianza y credibilidad con los socios,
se corregir el proceso de toma de decisiones para que stas sean acertadas y oportunas,
se incrementar el nivel competitivo y se optimizar su imagen corporativa; adems
se obtendr ndices confiables de liquidez, solvencia y rentabilidad, que garantice su
posicionamiento en el mercado.
El incentivar el cumplimiento de metas, objetivos, polticas, y reglamentos mediante
la aplicacin de estrategias efectivas, permite obtener un crecimiento sostenible a
travs del tiempo.
2.2.1. Base legal de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Iliniza Ltda.
La razn social de esta entidad es Cooperativa de Ahorro y Crdito Iliniza Ltda.,
esta se constituy de conformidad con lo previsto en el acuerdo ministerial N.002-07
logrando tener la personera jurdica el 12 de noviembre del ao 2007 es as que se
hace realidad la aspiracin de un grupo de personas que buscaban brindar un servicioa la comunidad con un sistema financiero dada la amplia gama de necesidades que
posea la colectividad.
7/25/2019 Auditora Gestin Coop Iliniza
47/145
33
Esta institucin financiera se encuentra inscrita en el Ministerio de Inclusin
Econmica y Social el 12 de noviembre del ao 2007 fecha desde la cual inicio dando
sus servicios financieros dentro de la parroquia.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Iliniza Ltda. se encuentra ubicada en la
parroquia Toacaso centro entre las calles Oriente y Pichincha frente al p
Top Related