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EVALUACION DE
CONTROL
INTERNO DE LA
TIENDA EFE S.A -
HUACHO
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Año de la promoción de la industria responsable y del compromiso climático”
UNIVERSIDAD PRIVADA SAN PEDRO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVA
ESCUELA ACADEMICA DE CONTABILIDAD
Tema: EVALUACION DE CONTROL DE LA TIENDA EFE SA
Curso : Auditoria Financiera
Docente : MG. CCPC VICTOR A. VARGAS ARELLANO
Grupo : N° 01
Presentado por:
CUEVA PRINCIPE, BRISCETT
MIRES CAMPOS, DANIEL
VILCHEZ AGUIRRE, LIBNI
HUACHO – LIMA
- 2015-
Pág. 2
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INTRODUCCIÓN
El propósito fundamental de la Auditoria Financiera es efectuar una descripción del
proceso de conocimiento del negocio y el entorno de LA EMPRESA TIENDAS
EFE S.A. el periodo terminado al 31 de diciembre del 2013.
Este trabajo es para la distribución a todo el equipo de trabajo involucrado en la
auditoria de LA EMPRESA TIENDAS EFE S.A.por el periodo terminado al 31 de
diciembre de 2013 y por lo tanto debe permanecer en estricta confidencialidad
dentro de la firma, pero puede constituir la base para una presentación formal a la
gerencia local, sobre como tenemos previsto desarrollar y enfocar nuestro trabajo
de auditoría.
- En el capítulo I detallaremos la Auditoria, comenzando por los antecedentes
históricos de la empresa EFE S.A.
- El capítulo II se desarrollará de forma amplia y detallada el programa de
auditoria, hallazgos de auditoría.
- El capítulo III se dedicara al desarrollo de los informes de los auditores
independientes, informe de control interno, carta de presentación y carta de
requerimiento.
- El capítulo IV se va desarrollar las conclusiones y recomendaciones que
aportara el grupo.
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TIENDAS EFE S.A.
AUDITORIA FINANCIERA AL
20 DE ABRIL DE 2014
I. PLANEACION
I.1. CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
Denominación de la empresa: TIENDAS EFE
Número de RUC: 20141189850
Domicilio principal: AV. Luis Gonzales Nro. 1315 (2 piso) Lambayeque –
Chiclayo
Fecha de inicio: 09/06/1993
Teléfonos(043) 396375
I.2. CONSTITUCION Y OBJETO SOCIAL
La Empresa Comercial “TIENDAS EFE S.A.”, fue creada por Ley N°12382 de
25 de Julio de 1995, siendo la ciudad de Huacho una provincia que en la
actualidad pertenece a la región Lima. Es una empresa comercial que cuenta
con personería de derecho público, con autonomía política, económica y
administrativa, en los asuntos de su competencia, conforme lo determina el
artículo 191º de la Constitución Política del Estado Peruano, promulgada el
27 de Mayo del 2003, su régimen laboral se encuentra regulado por el
Decreto Legislativo Nº 728 y la Ley de Bases de la Carrera Administrativa y
de Remuneraciones Dec. Leg. N° 276.
Tiendas EFE se dedica a la comercialización de productos de gran demanda,
tales como:
En su Línea Blanca: refrigeradoras, congeladoras, campanas extractoras,
hornos microondas, lavadoras, secadoras, aire acondicionado.
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Microcomponentes.
Equipos para autos,
Televisores.
LCD.
Computadoras.
Cámaras de video.
Monitores.
Impresoras.
DVD.
Celulares.
Otros productos.
La compañía ha sido creada para ejercer sus actividades con una duración
indefinida, iniciando su actividad a partir de su inscripción en el registro
mercantil.
Misión:
Ser la mejor alternativa peruana en satisfacer las necesidades de nuestros
clientes, promoviendo el consumo de nuestros productos basados en la
excelencia del servicio; logrando a su vez la solidez la empresa y el bienestar
de sus integrantes.
Visión:
Estar en la mente de cada peruano que necesite nuestros productos y
servicios.
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I.3. ACCIONISTAS
El accionista de la empresa y porcentajes de participación es el siguiente:
Accionista Capital
suscrito
Capital
Pagado
Soles
N° de acciones
JOSE SEBASTIAN
DEPAZ SALAS
5,000.00 5,000.00 5,000.00
TOTAL 5,000.00 5,000.00 5,000.00
Accionista Fecha de
Aumento de
capital
Aumento
De Capital
Soles
N° de acciones
JOSE SEBASTIAN DEPAZ
SALAS
01/12/2007 208,959.00 208959
10/12/2011 436,648.00 436648
TOTAL 645,607.00 645607
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I.4.Estructura Organizacional
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Directorio
- Tiendas EFE es administrada por su Directorio. El Directorio define la
dirección que va a tomar la empresa y monitorea el desarrollo de la empresa.
- El Directorio de Tiendas EFE consta actualmente de seis directores. Los
directores son elegidos cada 3 años por una junta general ordinaria de los
accionistas de Tiendas EFE. De acuerdo con los Estatutos de Tiendas EFE,
los directores pueden ser removidos mediante el voto de los accionistas en
una junta general de accionistas.
- La asistencia de una mayoría de los directores a una reunión del Directorio
es necesaria para formar el quórum y para que el Directorio pueda tomar
cualquier acción. Los funcionarios ejecutivos de Tiendas EFE son nombrados
por el Directorio y mantienen sus cargos a criterio del mismo. Conforme al
estatuto y a la Ley General, el Directorio nombra al gerente general.
Auditoria
- Investigación constante de planes y objetivos
- Estudio de las políticas y sus prácticas
- Revisión constante de la estructura orgánica
- Estudio constante de las operaciones de la empresa
- Analizar la eficiencia de la utilización de recursos humanos y materiales
- Revisión del equilibrio de las cargas de trabajo
- Revisión constante de los métodos de control
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Gerente General
- Designa todas las posiciones gerenciales.
- Realiza evaluaciones periódicas acerca del cumplimiento de las funciones de
los diferentes departamentos.
- Planea y desarrolla metas a corto y largo plazo junto con objetivos anuales y
entregar las proyecciones de dichas metas para la aprobación del directorio.
- Coordina con las oficinas administrativas para asegurar que los registros y
sus análisis se están ejecutando correctamente.
- Crea y mantiene buenas relaciones con los clientes y proveedores para
mantener el buen funcionamiento de la empresa.
Gerente Comercial
- Elaboración del presupuesto de ventas anual.
- Elaboración y valoración de los objetivos comerciales.
- Elaboración de los presupuestos de gastos del departamento comercial.
- Definición de política de precios y condiciones comerciales.
- Gestión de venta de grandes cuentas
- Mantenimiento de una relación continuada con los clientes para conocer sus
necesidades o problemas.
Gerente de Crédito y Cobranzas
- Mantener el control en los créditos que se asignan
- Atender con eficiencia los problemas que se presenten con los clientes
- Otorgar créditos sólo a corto y mediano plazo
- Procurar la rápida cobranza sin necesidad de otorgar descuentos
- Establecer, coordinar y dirigir un plan adecuado para el control de dichos
créditos
- Asignar el plazo en el que se asignará el crédito
- Determinar a los clientes o deudores a los que se les podrá asignar el crédito
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- Asigna el interés más óptimo ante el atraso en algún pago
Gerente Administrativo
- Planificar, dirigir, ejecutar y controlar las actividades de los departamentos de
su competencia.
- Plantear y definir políticas, normas y procedimientos encaminados a mejorar
la estructura y gestión empresarial.
- Convocar y dirigir reuniones con el personal del área administrativa para
coordinar la ejecución de las acciones y procedimientos según los métodos
establecidos en las políticas que va implantando la empresa.
- Elaborar análisis y estadísticas, relacionadas con la utilización de recursos
físicos y humanos, y emitir sugerencias para la optimización de los mismos.
Gerente Marketing
- Conocimiento de los productos o servicios objeto de la actividad de la
empresa
- Conocimiento del mercado y del sector en que opera la empresa
- Prospección o investigación de mercados
- Técnicas de marketing
- Estudios de mercado de nuevos productos
- Análisis de la competencia
- Prospección de ventas para fijar volúmenes de fabricación o compras
Jefe de Logística
- Cálculo de necesidades. Las necesidades de abastecimiento, involucran todo
aquello que se requiere para el funcionamiento de la empresa, en cantidades
específicas para un determinado período de tiempo, para una fecha
señalada, o para completar un determinado proyecto.
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- Compra o Adquisición, tiene por objetivo realizar las adquisiciones de
materiales en las cantidades necesarias y económicas en la calidad
adecuada al uso al que se va a destinar en el momento oportuno y al precio
total más conveniente.
- Obtención, esta actividad se inicia con el pedido y tiene por finalidad
contribuir a la continuidad de las actividades, evitando demoras y
paralizaciones, verificando la exactitud y calidad de lo que se recibe.
- Almacenamiento, implica la ubicación o disposición así como la custodia de
todos los artículos del almacén, que es la actividad de guardar artículos o
materiales desde que se produce o recibe hasta que se necesita o entregan.
- Despacho o distribución, consiste en atender los requerimientos del usuario,
encargándose de la distribución o entrega de la mercadería solicitada
- Control de Stocks, como objetivo asegurar una cantidad exacta en
abastecimiento en el lugar y tiempo oportuno.
Gerente Sucursal
- Hacer cumplir con los objetivos de venta de cada sucursal
- Incrementar y hace estrategias de las ventas de cada sucursal
- Genera ideas y mecanismos para incrementar las ventas en cada sucursal
- Elevar los estándares de ventas de cada sucursal de acuerdo a lo
establecido
Jefe de Contabilidad
- Mantener el correcto funcionamiento de los sistemas y procedimientos
contables de la empresa.
- Formular estados financieros.
- Investigar y dar solución a los problemas referentes a la falta de información
para el registro contable.
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- Preparar y ordenar la información financiera y estadística para la toma de
decisiones de las autoridades superiores.
- Identificar y analizar los ingresos, egresos y gastos de operación de la
empresa e informar periódicamente al Director General.
Jefe de Personal
- Selección de personal
- Contratación de personal
- Recepción y acogida de nuevos trabajadores
- Formación del personal
- Valoración de tareas
- Expedientes del personal
- Administración de salarios
- Comunicación interna
- Relaciones Laborales
- Organización del personal dentro de la empresa
- Despidos de personal
I.5. Ejecutivos Principales
Gerente General José Sebastián Depaz Salas
Sub Gerente Milagritos Pahola Caballero Bedriñana
Gerente de Operaciones Percy Alfredo Rojas Pérez
Jefe de departamento de
Contabilidad
Mariela Chinchay Palma
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I.6. Fuerza Externas Del Negocio
Competencia
La Competencia de la empresa está conformada por las empresas que
se dedican a venta de electrodomésticos.
TIENDAS HOME ELECTRONICS
TIENDAS CURACAO S.A.
TIENDAS CARSA
TIENDAS ELEKTRA
Leyes y Regulaciones
Constitución Política del Perú.
Ley General de Sociedades.
Código Tributario, Decreto Legislativo Nº 816, Decreto Supremo Nº 135-
99-EF y modificado con DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF
Texto único ordenado de la ley del impuesto general a las ventas e
impuesto selectivo al consumo, DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF.
Decreto Legislativo N° 728.
Texto único ordenado del impuesto a la Renta, Decreto Supremo N° 179-
2004.
Manual de la ex – CONASEV.
Plan Contable General Empresarial.
Principios Contables Generales Aceptados.
Ley de Percepciones y Retenciones
I.7. Estrategia, Objetivos y Riesgos Del Negocio
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I.7.1. Estrategia Del Negocio
Brindar productos de calidad.
Brindar servicios de calidad, con electrodomésticos de última
generación.
Mantener los precios en base a costos reales del mercado.
I.7.2. Objetivos del Negocio
Ofrecer y brindar productos y servicios de calidad, a todos los
negocios y clientes.
I.7.3. Riesgos del Negocio
Competencia de otras empresas privadas, en el mismo rubro de la
Tiendas EFE S.A.
I.8. Asuntos de Emisión de Informes Financieros
I.8.1. Prácticas y Políticas Contables Del Cliente
La empresa TIENDAS EFE S.A., lleva sus registros de contabilidad y
prepara los estados financieros de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
La información de los estados financieros ha sido elaborada bajo el
criterio de costo histórico, excepto en aquellos casos en que los
valores que afectan al resultado provienen de activos consumidos (la
depreciación por ejemplo).
I.8.2. Presunción de Negocio en Marcha
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Se asume que la marcha de la actividad de la entidad económica
continuará previsiblemente en el futuro. De este modo a nuestro
análisis del cliente, en la rama de servicios y venta de
electrodomésticos, no hemos identificado asuntos que puedan
afectar su capacidad para continuar como un negocio en marcha,
según el Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado que habla
de la Continuidad del Ente Contable.
I.9. Identificación de la Necesidad de Especialistas
En la empresa, se requiere para llevar a cabo la auditoria de los estados
financieros de la empresa, para eso tenemos que contar con la
participación de los siguientes especialistas de la firma:
Área de contabilidad (contador público autorizado).
I.10. Otros Factores
I.10.1. Necesidad de Servicio al Cliente
Existe la posibilidad de proveer servicios adicionales al cliente en el
siguiente aspecto:
• Asesoría en la elaboración de un plan de control interno.
II. Líneas de Comunicación con el Cliente
Para brindar calidad en todos nuestros servicios y con la finalidad de
satisfacer las necesidades de nuestro cliente TIENDAS EFE S.A.. ya
sea en base a nuestra auditoría o al ambiente del negocio, hemos
planificado mantener reuniones semanales entre el Gerente General,
la Contador General y nuestro equipo de trabajo.
CUESTONARIO
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1) ¿Cuántos año tienes laborando la Tienda EFE SA?
2) ¿Qué giro de negocio tiene?
3) ¿Cuál será su crecimiento al otro año?
4) ¿Cuál es su fortaleza?
5) ¿Cómo afrontaran una crisis?
6) ¿el personal de la área contable es de su confianza?
7) ¿Cuál es su estrategia al frente de sus competidores?
8) ¿Cuál será su proyección anual?
9) ¿son eficiente los trabajadores?
10) ¿presentan sus estados financieros de acuerdo a la ley?
Walk system:
La tienda EFE S.A Tiene su sede principal en la cuidad en AV. Luis Gonzales
Nro. 1315 (2 piso) Lambayeque – Chiclayo Fecha de inicio: 09/06/1993.
Cuenta con una sucursal en la cuidad de huacho ubicada en av.28 de julio 54 lima
(01) 2321427.
MAPEO
UBICACIÓN DE LAS SUCURSALES DE TIENDA EFE S.A
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Arequipa I
Mercaderes 132-136
Arequipa(054) 227394
Arequipa II
Andrés Avelino Cáceres s/n
Arequipa
(054) 420841
Arequipa III
Av. Mariscal Castilla 626
Arequipa
(054) 420841
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Ate Vitarte
Av. Nicolás Ayllón 4950 (Paradero Los Angeles)
Lima
Ayacucho
Jr. Asamblea 277-281
Ayacucho
(066) 312865
Cáceres
Av. Wiese MZ8 LT1 - Urb. Mariscal Cáceres
Lima
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Cajamarca I
Dos de Mayo 566
Cajamarca
(073) 315108
Cajamarca II
Av. Atahualpa 180
Cajamarca
(076) 342885
Camaná
Av. Lima 272 (Esq. Manuel Pastor)
Arequipa
(054) 420841
Pág. 20
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Cañete
Jr. 28 de Julio 301 - Imperial
Lima
Carabayllo
Av. Túpac Amaru 3000 Km 19.5 por paradero la cumbre
Lima
(01) 7155074
Cerro de Pasco
Circunvalación Arenales 191
Pasco
(063) 422004
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Chepén
Jr. Atahualpa 490
La Libertad
(044) 562541
Chiclayo (Motupe)
Tupac Amaru 499
La Libertad
(074) 426521
Chiclayo I
Av. L.Gonzáles 1309
La Libertad
Pág. 22
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(074) 236270
Chiclayo II
Av. P.Ruiz 971-973
La Libertad
(074) 221221
Chiclayo IV
El Dorado 1261/1263
La Libertad
(074) 251780
Chimbote
Jr. Leoncio Prado 547
Áncash
(043) 328409
Pág. 23
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Chincha
O.R. Benavides 265- Chincha Alta
Ica
(056) 265600
Comas
Av. Túpac Amaru 4101 mzc c2 13
Lima
(01) 7176724
Comas II
Av. Tupac Amaru 3125
Lima
(01) 5373246
Pág. 24
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Cuzco I
Prol. Ayacucho 141
Cusco
(084) 242852
Cuzco II
Av. Costanera Mz. B2, Lote 12 – Urb. TTIO – Wanchaq (frente al CC.CC. El Molino)
Cusco
Huacho
Av. 28 de Julio 54
Lima
(01) 2321427
Pág. 25
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Huancayo I
Calle Real 500
Junín
(064) 323544
Huancayo II
Av. Ferrocarril 1070
Junín
(064) 323544
Huánuco
Dos de Mayo 1151
Huánuco
(062) 517501
Pág. 26
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Huaral
Calle Derecha 516 - Centro
Lima
Huaraz
Av. Luzuriaga 455
Áncash
(043) 424812
Huáscar
Av. Cantogrande 3737, Maz. B, Lte 7 C.C. Huascar
Lima
Huaycán
Av. J.C.Mariátegui UCV 20 Lote 56 zona A
Lima
Ica
Calle Lima 240
Ica
Pág. 27
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(056) 216827
ILO
AV. 28 de Julio 622
Moquegua
Iquitos I
Jr. Próspero 462 - Iquitos
Loreto
(065) 242023
Iquitos II
Esq. Abelardo Quiñonez - Km.4.5 con Los Lirios - San Juan
Loreto
Pág. 28
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Jaen
Av. Mezones Muro 148
Cajamarca
(076) 431185
Juanjui
Jr. La Merced 286
San Martín
(042) 522652
JULIACA
Jr. Braceso 439
Puno
(051) 326870
La Merced
Pág. 29
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Jr. Tarma 548
Junín
(064) 531893
Lurín
Urb. Las Virreynas Lote 6A-6B Km.36
Lima
Moyobamba
Jr. Pedro Canga 474
San Martín
(042) 561253
Nazca
Jr. Bolognesi 391-393
Pág. 30
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Ica
(056) 522837
Pachacutec
Av. 225 – Mz H Lt 4 – Sector C – Pachacutec
Lima
(01) 7176630 / 7176631
Pisco
Psje. Jazmin 130-142
Ica
(056) 216827
Piura
Grau 193
Piura
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(073) 323001
Piura (Chulucanas)
Jirón apurimac 684
Piura
Piura (La Unión)
Av. Lima 901
Piura
(073) 372088
Piura (Paita)
Malecón Jorge Chávez 224
Piura
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(073) 211337
Piura (Sullana)
San Martín 721
Piura
(073) 507466
Piura (Talara)
Av. Grau 137-141
Piura
(073) 383513
Pro (los olivos)
Alfredo Mendiola Cdra 77
Lima
(01) 5270786
Pág. 33
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Pucallpa
Esq. Jr. 7 de Junio 887 Jr. Raymondi 698
Ucayali
(065) 353842
Puerto Maldonado
Av. León Velarde 460
Madre de Dios
PUNO
Jr. Libertad 231-239
Puno
Quillabamba
Av. Bolognesi 100
Cusco
Pág. 34
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San Juan de Lurigancho
Próceres de la Independencia 1940 San Hilarión
Lima
717-6768
San Martín de Porras
Av. Perú 2240
Lima
(01) 5695060
Supe
Jr. bolognesi 501
Lima
Tacna
Av. Bolognesi 696
Tacna
(052) 424307
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Tarapoto
Jr. Jimenez Pimentel 250
San Martín
(042) 525056
Tarma
Jr. Lima 284-290
Junín
(064) 322055
Tingo María
Av. Raymondi 379
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Huánuco
(062) 517501
Trujillo I
Jr. Bolivar 700
La Libertad
(044) 253605
Trujillo II
Av. Sánchez Carrión 557
La Libertad
(044) 253605
Trujillo II (Virú)
Av. Alameda 298
La Libertad
(044) 525222
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Trujillo IV (Casa Grande)
Av Tren Mz A Lt 6 frente a la plaza de armas
La Libertad
(044) 542600
Trujillo V (Huamachuco)
Jr. Sanchezcarrion 733
La Libertad
(044) 542600
Tumbes
Bolivar 225
Tumbes
(072) 525044
Ventanilla - Boulevard
Frente Av. Ppal (Calle 1) costado Edpyme crear
Lima
(01) 3071399
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Villa El Salvador
Mz A Lt 13 Grup 13, Sec 3 (Esq. Av César Vallejo con Av. Revolución)
Lima
(01) 7176671
Villa María del Triunfo
Av. Pachacutec 2143
Lima
(01) 7176630
Yurimaguas
Jr. Plaza de Armas 101
Loreto
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(065) 353842
Zárate
Av. Gran Chimú 384
Lima
(01) 7176692
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PLAN DE AUDITORIA FINANCIERA
EMPRESA TIENDAS EFE S.A.
1. Finalidad
El presente examen tiene por finalidad verificar el adecuado cumplimiento
de las Normas Internacionales de Contabilidad y las Normas
Internacionales de Información Financiera aplicados en los Estados
Financieros de la TIENDAS EFE S.A. por el periodo culminado al 31 de
Diciembre del 2013, a fin de proporcionar a la empresa elementos de juicio
respecto a sus Estados Financieros.
Objetivo General:
Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros
preparados por la empresa TIENDAS EFE S.A., ejercicio 2013, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y
disposiciones legales vigentes.
Objetivo Específico:
- Determinar si los estados financieros preparados por la entidad
presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de
sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad a las NIC.
- Emitir una opinión sobre la razonabilidad del estado de resultados
integrales que estén preparados de acuerdo a las NIIF.
2. ALCANCE DEL EXAMEN:
Nuestra auditoria comprendió la revisión y análisis selectivo de los registros
contables, documentación e información que sirve como sustento de las cifras
contenidas en los estados financieros elaborados por las TIENDAS EFE S.A.,
así como los puntos de atención a considerarse como parte de la auditoría
financiera, por el periodo comprendido de 01 de enero al 31 de diciembre del
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2013. El trabajo de auditoria se desarrolló en las oficinas de las TIENDAS
EFE .S.A. que se ubica en la AV. 28 de Julio 544 – Huacho, y fue efectuado de
conformidad con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas – NAGA;
Normas Internacionales de Auditoria – NIAS y Normas de Auditoria
Gubernamental – NAGU.
3. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
3.1. Creación
La EMPRESATIEDAS EFE S.A. fue constituida mediante Escritura
Pública de fecha 14 de mayo – 2004, expedida ante el notario público de
Huaraz Fredy Rolando Otárola Peñaranda, don JOSE SEBASTIAN
DEPAZ SALAS, identidad con D.N.I. 31665106, casado con doña
Milagritos Pahola Caballero Bedriñana, quien aporto inicialmente S/.
5000.00.
3.2.Finalidad
La EMPRESA TIENDAS EFE S.A. es una entidad con personaría
jurídica con autonomía económico y administrativa en los asuntos de su
competencia, tiene por finalidad contribuir con el desarrollo económico y
social del distrito y la provincia a través de la planificación, ejecución, y
evaluación de una adecuada prestación de servicios a través de la
venta de electrodomesticos, para el sector público y privado.
3.3.Funciones
Según señala el estatuto según escritura pública las funciones de la
empresa son las siguientes:
- Dedicarse a la venta de línea blanca dentro del territorio nacional.
- Celebrar contratos con personas naturales jurídicas, para contrato de
venta de electrodomésticos con promoción.
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3.4. Estructura Orgánica
La empresa para el cumplimiento de sus metas y objetivos cuenta con la
siguiente estructura orgánica aprobada mediante estatuto y acuerdo al
titular y gerencia.
a) Órgano de Gobierno
- El titular.
- Gerencia General.
- Sub Gerencia.
- Y otros que no especifican en la escritura, pero forman parte del
equipo de la organización.
b) Órgano de Asesoramiento
- Asesoría Jurídica.
c) Órganos de Apoyo
- Gerencia de Administración
- Contabilidad
- Gerencia de Recursos Humanos
4. Normatividad Aplicable a la Empresa.
- El estatuto de la empresa aprobado mediante escritura pública de
constitución de fecha 14 de mayo – 2014. Según DECRETO LEY Nº 21621.
- Principios de Contabilidad Generalmente aceptados.
- Normas internacionales de contabilidad y Normas Internacional de
Información Financiera.
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- Manual de Políticas y procedimientos contables.
- Normas Legales en relativa a las obligaciones tributarias, laborales,
contables y comerciales.
- Normas aplicables a las aportaciones a CONAFOVICER.
- Normas de aplicación a las aportaciones a SENCICO.
5. Informes a Emitir y Fechas de Entrega
Los resultados de la auditoria se plasmaran en los informes que
corresponden y serán remitidos a la junta general de accionistas. Asimismo
los informes se fundamentaran en las evidencias obtenidas durante el
trabajo de campo.
5.1. Informes a Emitir
Según el contrato suscrito se emitirá un dictamen de auditoria.
5.2. Fecha de Entrega
Los informes serán remitidos a la Gerencia General en la fecha
señalada en el cronograma de actividades.
6. Identificación De Los Aspectos Críticos
De la revisión y análisis preliminar del control interno del sistema de
contabilidad se advierte las siguientes debilidades:
- Sistema de contabilidad
- Sistema de caja
- Sistema de personal
7. Procesos Críticos
a) Documentación fuente
b) Registros contables
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c) Formulación de Estados Financieros
d) Presentación de los Estados Financieros
e) Aplicación de las NIC y NIIF
f) Proceso de Compra y venta
g) Movimiento de Efectivo y equivalente de efectivo
h) Liquidación de obligaciones laborales.
8. Personal y Especialistas
La comisión de Auditoria estará conformada por el siguiente personal.
1. CPC Esp. Valdez Rivera Anamin E.(Supervisor)
2. CPC Esp. Cueva Principe, Briscett Fabiola (Auditor Encargado)
3. CPC Estrada Vega, Mayte (Auditor Integrante)
4. CPC HuarangaOscategui, Leslie (Auditor Integrante)
9. Presupuesto De Tiempo
Para el logro de las metas y objetivos de la auditoría financiera la comisión
auditora demandara de 69 días calendarios distribuidos de la siguiente
manera:
a) Planeamiento Del 01 al 13 de Abril de 2014
b) Trabajo de Campo Del 14 de Abril al 31 de Mayo de
2014.
c) Emisión de Informes Del 02 al 10 de Junio del 2014.
d) Sustentación y Presentación de
los Informes
El 11 de Junio del 2014.
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10. Costo del Examen
Según detalles del contrato suscrito y la programación de actividades, para
ejecutar la auditoría financiera se necesitara un total de 2760 horas hombre
durante 69 días calendarios cuyo costo ascenderá a S/. 34,100.00 distribuido
de la siguiente manera:
1. Supervisor igual a S/. 8,000.00
2. Auditor encargado igual a S/. 6,000.00
3. Auditor Integrante igual a S/. 5,800.00
4. Auditor Integrante igual a S/. 5,800.00
5. Especialista igual a S/. 8,500.00
Los montos señalados incluyen los diversos conceptos a favor de la sociedad
auditora más el 25% de margen de utilidad y el IGV correspondiente, lo que
totalizan soles de 50,297.50
11. Programa de Auditoria
Para la ejecución del proceso de auditoria sean formulados los seguimientos
de auditoria que se programa en el anexo siguiente.
Huacho, 20 de Abril del 2014.
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CUEVA PRINCIPE BRISCETT
AUDITORES ASOCIADOS S.C.
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II. CONTROL INTERNO
PROGRAMA DE AUDITORÍA
AUDITORÍA A LA INFORMACIÓN FINANCIERA
PERIODO DEL:01-ene-2013 AL: 31-dic-2013
EMPRESA COMERCIAL “TIENDAS EFE S.A.” DPTO.: LIMA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAH.H HECH
OPOR
FECHA REF. P/T
INTRODUCCIONEl disponible comprende los recursos de propiedad de la empresa con liquidez inmediata o instantánea
1. CONOCIMIENTO DE LA AUDITORIAPrograme una entrevista con el Gerente General en donde va auditarse, indicándoles los motivos de la auditoria y el procedimiento que se va a seguir, las personas que colaboraran directamente con los auditores en la obtención de la información y documentación requerida para el examen.
Solicite un espacio un espacio físico y el equipo de oficina que va a utilizarse en la ejecución del examen.
Recopile de manera ordenada los estatutos, leyes, decretos, reglamentos, acuerdos, resoluciones, disposiciones y otros pronunciamientos o instructivos relacionados con el funcionamiento de las actividades.
Obtenga información sobre la estructura operativa utilizada por el y las unidades relacionadas con la prestación de los servicios y la administración existente y determine:a) Instalaciones Disponiblesb) Grado de autonomía de las diferentes áreas y su
forma de reportec) Restricciones existentes para cada área
Resuma la estructura organizativa de las unidades relacionadas con el área motivo de la auditoria, identifique los principales funcionarios, la ubicación física de las instalaciones, los números telefónicos y cualquier otra información que sea necesaria para la ejecución del trabajo.
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Solicite por escrito los documentos, reportes o informes que existan en el y que se consideren útiles para el trabajo.
2. PRINCIPALES ACTIVIDADESPrepare un resumen de las actividades que efectúan las áreas administrativas y operativas, recalque los procedimientos de operación y los problemas de operación técnica sobre la definición y aplicación de registros operativos, administrativos y financieros.
Prepare un breve resumen de los mecanismos de registros, análisis y control de las actividades.
3. PRINCIPALES POLITICAS Y PRACTICAS CONTABLESIdentifique las principales políticas y prácticas contables que mantienen y el detalle de cada una de ellas
4. GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIONCalifique a su criterio la integridad y confiabilidad de la información producida y para esto verifique:-Si las áreas que intervienen en las diferentes actividades operativas, administrativas y financieras tienen sus propios jefes independientes y que ellos tengan claramente definidas sus responsabilidades y competencias.-Determine si existen funcionarios responsables de investigar, preparar y aprobar las políticas de operación y control de la empresa
5. COMPRENSION DEL PROCESO DE INFORMACION CONTABLEObtenga una comprensión global del sistema de información contable que se mantiene para controlar las actividades administrativas, operativas y financieras
6. REVISION DE LA DOCUMENTACIONRevise la base legal y mas disposición administrativa y reglamentarias que norman las actividades administrativas, operativas y financieras y prepare un papel de trabajo que contenga un extracto de aquellas disposiciones de carácter obligatorio que deben observarse y verificarse en el desarrollo de la Auditoria.
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7. EVALUACION DEL CONTROL INTERNOEvalué el sistema de control interno existente en el para comprobar el grado de aplicación de las normas vigentes, la simbología que utilice deberá ser clara y sencilla para permitir una rápida comprensión.
Seleccione tres o cuatro transacciones tipos de las unidades a ser analizados y comprueben que se cumplan las disposiciones prescritas, si estas no se cumplen, determinen las posibles áreas críticas sobre las cuales el enfoque de auditoría debe prestar mas atención.
Prepare un papel de trabajo que contenga los comentarios sobre las desviaciones o deficiencias del sistema de control interno existente, asi como las posibles recomendaciones que en forma inmediata deben impartirse a los directivos de la empresa para que tomen acciones inmediatas.
Efectúe una sesión de trabajo con las personas relacionadas con el área examinada y comunique los resultados preliminares de la evaluación del sistema de control interno, deje constancia de la realización de este evento en un documento.
8. EVALUACION DEL RIESGOUnidades de cuenta significativo y debe contener lo siguiente:-Unidades analizadas-Riesgo y su calificación-Enfoque esperado de la auditoria-Instrucciones para la ejecución de la Auditoria
9. INFORME DE PLANIFICACION DE AUDITORIAPrepare el informe de planificación de auditoría, la misma que debe contener el tiempo para la ejecución del trabajo, la distribución de tareas y procedimientos de auditoría que deben aplicarse.
Pongan en conocimiento del Responsable de la Auditoria, la planificación especifica del trabajo para su revisión y aprobación e inclusión de las observaciones realizadas al documento presentado.
Elabore los programas de trabajo considerando la información revelada en el proceso de planificación.
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MEMURANDUM DE CONTROL INTERNO:
En este caso no se envió ningún memorándum.
INFORMACION DE MANERA EXTEMPORANEA:
Las limitaciones que se nos presentaron fueron:
- Que los documentos solicitados para dicho examen no se nos fueron
entregados a tiempo.
- Los trabajadores de la compañía no nos ofrecieron las facilidades en el
trabajo de campo, en el programa correspondiente, a fin que el informe
pueda emitirse en el tiempo previsto, permitiendo que la información en
él revelada sea utilizada oportunamente por el titular de la entidad y/o
autoridades de los niveles apropiados del Ente.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍAH.H HECH
OPOR
FECHA REF. P/T
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
- Establecer la corrección y validez de los ingresos y egresos registrados por la ENTIDAD.
- Determinar la existencia de los saldos de caja bancos y depósitos en las cuentas autorizadas.
- Comprobar la correcta valuación y presentación de los saldos de caja bancos.
- Determinar si los fondos o depósitos que se presentan tienen la condición de disponibilidad.
- Determine la exactitud de los saldos de caja y bancos y del saldo de los giros bancarios.
- Efetue arqueo a los fondos que se mantengan en efectivo
PROCEDIMIENTOS:
- Evaluar si al 31 de Diciembre del 2013 existía la cantidad reflejada
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en los estados financieros, para ello se debe realizar la circularizaciónrespectiva en el banco señalado por la empresa, verificar mediante Boucher o documento alguno que sustente la cantidad exacta del dinero.
CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
- Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el Balance.
- Determinar la correcta presentación de las cuentas por cobrar en los Estados Financieros.
- Determinar la probabilidad de cobro y la provisión para cobranza dudosa.
- Determine la totalidad de los deudores, existencia de ingresos diferidos.
EXISTENCIAS (INVENTARIOS)
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Determine:- Que las existencias y bienes que se encuentran en el inventario
existen físicamente.- Que los inventarios se encuentran valuados de acuerdo a la
normativa vigente.- Si existen bienes en tránsito y si se le dio el tratamiento contable
adecuado.- Verificar si se han realizado la toma de inventario y si éstos fueron
conciliados con los saldos contables.
PROCEDIMIENTOS:
- El inventario de existencias debió haber sido elaborado por personal ajeno a su cuidado o en caso contrario contratar a una persona ajena a la empresa.
- Luego de ello emitir su informe al departamento de contabilidad para la elaboración de los estados financieros.
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CARGAS DIFERIDAS
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
- Determinar si los saldos representan cargas apropiadas contra operaciones futuras.
- Determinar si las partidas han sido debidamente clasificadas y presentadas en los Estados Financieros.
PROCEDIMIENTOS
- Efectuar la Circularización selectiva de saldos.- Obtener la relación de gastos pagados por adelantado y cotejar
con los registros auxiliares, verificando su correcta presentación.- Aplique otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.
ACTIVOS FIJOS
OBJETIVOS ESPECÍFICOSDetermine:
- La propiedad de los bienes mostrados en los estados financieros.- La adecuada evaluación y presentación en los estados financieros.- Si el concepto de la depreciación es razonable, consistente con el
ejercicio anterior, así como la valuación efectuada a las mismas de acuerdo a normatividad vigente.
PROCEDIMIENTOS
- Verificar que la SUNAT haya establecido una tabla de depreciación constante para la empresa.
- Sobre ello se tiene que aplicar el método que más convenga a la empresa, esto será labor del contador respectivo.
- El monto de S/. 1, 000,000.00, procedente de las construcciones depreciables debe sustentarse con documentos que se haya presentado a la SUNAT, así mismo solicitar a dicho ente o mediante una carta, que se nos proporciones la información y/o cruce de datos para dar con el monto reflejado de las depreciaciones.
CUENTAS POR PAGAR Y TRIBUTOS POR PAGAR
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
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- Determine si todos los pasivos corrientes existentes e incurridos a la fecha de balance se encuentra registrados correctamente.
- Determine si existen garantías otorgadas, asegurándose que éstas se revelan adecuadamente en los Estados Financieros.
PROCEDIMIENTOS
CUENTAS POR PAGAR A ENTIDADES FINANCIERAS:
- Para poder reflejar el pasivo de los S/. 300,000.00, se debe adjuntar la tabla de fraccionamiento para el pago de la deuda o documento sustentatorio que nos haya dado el banco para nosotros como empresa podernos avalar y a la vez sustentar.
- Según la tabla de fraccionamiento para el pago de la deuda, se mencionaba que durante el ejercicio 2013 se tenía que desembolsar por un monto total de S/. 300,000.00, mientras que para el siguiente periodo ya se tenía una suma de menos deuda la cual asciende a S/. 47,000.00.
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS:
- Presentar la factura de la empresa de la cual se compró los vehículos, demostrar la deuda existente y si hubiera interesestambién se reflejaría.
- La adquisición del vehículo no puede ser reconocido como activo puesto que para serlos tendría que ser un derecho que se adquirió para que en el futuro nos rinda beneficios económicos, cosa contraria se ve en la presentación de sus estados financieros.
PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
- Asegurarse que todos los empleados y trabajadores con derechos e indemnización hayan sido incluidos en las provisiones.
- Determine que las provisiones se hayan ejecutado ciñéndose a lo contemplado en las normas laborales vigentes y que el tratamiento contable para su registración se enmarque dentro de los principios y prácticas contables.
PROCEDIMIENTOS:
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- En el 2013 un grupo de trabajadores despedidos ha demandado a la empresa por despido arbitrario, solicitando su reposición y pago de remuneraciones por el tiempo dejado de laborar, así como una indemnización total de S/. 2 000 000,00; por lo que la oficina de asesoría jurídica da a conocer a la gerencia general que los trabajadores ganarán el juicio y la empresa tendrá que pagar la indemnización, pero esto será posible en el 2016 cuando se pronuncie finalmente la Corte Suprema; es por ello que el contador al no tener la sentencia final que ordene el pago de la indemnización no lo ha reconocido como pasivo contingente.
PATRIMONIO
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Los objetivos del examen de las cuentas de patrimonio son las de permitir al auditor determine si:
- Se mantiene controles necesarios que permitan cumplir con el registro oportuno de las cuentas patrimoniales y cumplimiento de las disposiciones legales que fueron dadas para el efecto.
- Los importes que constituyen las cuentas patrimoniales están debidamente clasificados, descritos y registrados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados.
- Las transacciones de las cuentas patrimoniales y cuentas relacionadas están debidamente autorizadas y aprobadas y se registran de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados.
- Se han revelado adecuadamente las restricciones y hechos necesarios para una presentación adecuada.
CUENTAS DE RESULTADOS (INGRESOS Y GASTOS)
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
- Determine que los ingresos que refleja el Estado de Gestión corresponden a lo ejecutado en el período examinado.
- Que el Estado de Gestión se refleje en los ingresos provenientes de
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otras que no reúnan estas condiciones.- Asegúrese que para la contabilización de los ingresos se haya
efectuado acorde con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
PROCEDIMIENTOS:
GASTOS:- El desembolso anticipado efectuado por el concepto de alquiler
de local y seguros cuyo monto ascendió a S/. 800,000.00, no debió ser reconocido como gasto del periodo puesto que el servicio no fue prestado, y éste recién será de efecto en el siguiente año.
- Como Auditores tenemos aplicar el principio de tipicidad la cual nos dice que todo gasto se tiene que demostrar con documentos fehacientes y confiables.
INGRESOS:- No se puede reconocer como ingresos los anticipos de clientes por
futuras ventas el monto de S/. 1, 000,000.00. Para que surta efecto este reconocimientodebió cumplirse el principio de devengado, en el cual nos señala que todo hecho debe reconocerse en el mismo momento, independientemente se perciba o se gaste.
- La empresa debe de facilitar documentos sustentatoriosen la cual refleje o se mencione que en el futuro se venderá ciertos productos.
EXAMEN DE GASTOS
OBJETIVOS ESPECIFICOS
- Determineque los gastos efectuados correspondan al periodo examinado.
- Determine que los gastos incurridos, y las pérdidas sufridas durante el ejercicio estén incluidos en el Estado de Ganancias y Pérdidas.
- Asegúrese que los gastos se reflejen debidamente clasificados y descritos en el Estado de Ganancias y Pérdidas.
CONTINGENCIAS
OBJETIVO ESPECIFICOS
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- Determine si la Entidad posee contingencias de orden tributario y laboral como consecuencia de sus actividades operativas desarrolladas.
- Solicite al área legal y laboral la relación de los juicios y/o reclamaciones en que se encuentra la entidaden calidad de demandante o demandado.
- Determine si las contingencias se encuentran provisionada y contabilizadas en los Estados Financieros por el periodo examinado.
- Verifique como son calculados o estimados los importes registrados.
CUENTAS DE ORDEN
OBJETIVOS ESPECIFICOS
- Determine la confiabilidad de la información contenida en las cuentas de orden.
- Determine su correcta presentación en los Estados Financieros.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
HECHOS SUBSECUENTES O POSTERIORES
- Indague sobre información escrita y verbal con el Asesor Legal de la Entidad sobre litigios y reclamaciones, cuyos resultados posteriores de importancia son identificados y ellos afectan los estados financieros auditados.
- Considere los asuntos específicos que a continuación detallamos:o Si se han contraído compromisos, por ejemplo, mediante
nuevos préstamos o garantías.o Si ha habido cambios importantes con respecto a las áreas
de riesgo y contingencias conocidas por el auditor, ya sea inherentes a la naturaleza de sus operaciones o revelados por experiencias anteriores.
o Si se han hecho o se contempla hacer ajustes contables inusuales desde la fecha del balance general.
o La situación actual de las partidas que fueron contabilizadas en base a información tentativa, preliminar o inconclusa.
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Completar sus cedulas, referenciado adecuadamente los papeles de trabajo e incluyendo su conclusión respecto a la aplicación de los procedimientos en términos de cedula resumen del trabajo realizado.
I. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CLIENTE : EMPRESA TIENDAS EFE S.A.
PERIODO : Ejercicio económico 2013
RUBRO : Estados Financieros
Nº PREGUNTASRESPUESTAS
OBS.SI NO N/A
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
1La empresa cuenta con cta corriente en moneda extranjera
2Los recibos de ingresos son sellados y firmados por el cajero
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3Existe algún control sobre la recepción de los ingresos
4Los arqueos de caja se realizan mensualmente
5Existe autorización previa d la salida de efectivo
6 Se lleva un control de cheques emitidos
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS
7Se encuentran enumerados y archivados los comprobantes de pago
8 Se tienen políticas de cobranza
9En el área de cobranzas aumento los clientes morosos
10El área de crédito es independiente del área de cobranza
28Se exige el cumplimiento de los plazos a crédito
11Existen topes para el otorgamiento de créditos
MERCADERÍAS
12Es satisfactoria la disposición de insumos para la comercialización de las mercaderías
13La empresa recibe informes de la mercadería entregada por producción
14Utilizan kardex para la valuación de las mercaderías
15 Las ventas se dan al crédito
16La compra de las mercaderías se realizan en un 100%
17 Aprueba un empleado responsable, la eliminación de las mercancías dañadas,
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obsoletas o no utilizables
TRIBUTOS Y APORTES AL SNP Y SALUD POR PAGAR
18La empresa realiza contribuciones mensuales al Sistema privados de pensiones
19 Se cuenta con crédito fiscal
20En una empresa industrial; obligatoriamente se tiene que aportar al SENATI
21Son aplicados correctamente los porcentajes de las contribuciones y aportaciones
22Es cierto que al entregar facturas; obligatoriamente se le tienes que aplicar el 18% de IGV
23Se acostumbra esperar el último día del cronograma de pagos para pagar los impuestos
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
24Se efectúa la distribución de participación a los trabajadores
25El deposito del CTS a los trabajadores se hacen en un solo banco
26 Se controlan los sueldos y jornales
27 El pago del salario se hace en especie
28Existe una cuenta especifica para el desembolso de la planilla
29 Tienen beneficios Sociales los trabajadores
30La empresa tiene debidamente archivados los contratos laborales de los trabajadores
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- TERCEROS
31Están sustentados las operaciones con documentos
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32 Se archivan los comprobantes pagados
33Las funciones de recepción, revisión, y pago de comprobantes están separados
34Están autorizados a firmar cheques o letras el personal que registra los comprobantes
35Se verifica con exactitud las facturas antes de contabilizarlo
36Son razonables los comprobantes acerca de las compras realizadas
RESULTADOS ACUMULADOS
37Ha obtenido la empresa industrial pérdidas en los ejercicios anteriores
38Una parte de las utilidades se usa para el aumento de capital social
39Se realiza la repartición de utilidades de acuerdo a leyes establecidas
40Si los resultados acumulados reflejen pérdidas reducen el capital social en un 50 %
41Se usa las normas establecidas en la Ley General de Sociedades para la distribución de utilidades
COMPRAS
42Existe un departamento organizado de compras
43Existe un control presupuestario de las compras
44Se hacen por escrito las órdenes de compras
45 Se tiene dentro de las compras gastos por
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fletes
46 Las compras son realizadas muy a menudo
47Se preparan informes de recepción por todas las mercancías recibidas
COSTO DE VENTAS
48Se registran los costos de ventas de los productos terminados
49Existe alguien a cargo de asignar precio de las ventas
50 El costo tiene relación con las ventas
51Se lleva un buen control de los costos de ventas
52Cuándo una mercadería es vendida se registra inmediatamente
53 Se tiene un costo de venta por servicios
VENTAS
54 La empresa ha presupuestado sus ventas
55Se aprueban las notas de abonos a los clientes
56 Las ventas se realizan al crédito
57Aprueba notas de abono o créditos a clientes
58 Se contabiliza diariamente el ingreso
59Los pedidos son adecuadamente controlados
CPCC. CUEVA PRINCIPE, BRISCETT Lic. José Sebastián Depaz Salas
AUDITOR FINANCIERO GERENTE GENERAL
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1) CAJASo Las ventas de contado o crédito deben ser canceladas en facturación/ caja,
quienes son los responsables de la recepción de efectivo o cheque.o Facturación/ caja debe depositar los valores recaudados al siguiente dia y las
ventas que se generen el dia viernes, se depositan el dia luneso Se debe realizar controles de cuadre de caja diariamenteo Se debe entregar un reporte diario de caja al departamento contable para que
procese la información.
2) VENTASo Se deben aplicar descuentos autorizados en las ventas al contadoo El cliente debe llenar una solicitud de crédito con sus datos personales,
comerciales y bancarioso Toda venta realizada a crédito debe estar aprobado por el jefe de créditoo Los ingresos obtenidos en efectivo deben ser registrados en libro
3) CUENTAS POR PAGARo Cada proveedor consta en una base de datos de la empresa, la misma que se
actualizara cada vez que haya uno nuevoo Con el proveedor se conviene el plazo de pago de acuerdo al montoo El pago a los proveedores se realiza un solo día
4) CUENTAS POR COBRARo Las personas encargadas de los créditos emite un reporte de las cuentas vencidas
y notifica a los clientes para que canceleno Los responsables de cobranzas se encargan de la recaudación del efectivo,
cheque y retencioneso Los recaudos deben entregar diariamente los valores recibidoso Se debe entregar al departamento de contable los reportes de cobro para que
actualice la cuenta de clientes.
5) CREDITOo Verificar en la central de riesgo el buro de crédito, si el cliente esta marcado,
adjuntar ese reporte a la carpetao Confirmar los saldos promedios, protestos y calificación en las entidades
financieraso Evidenciar referencias personales y comerciales, no solo con los que el cliente
detalle en la solicitud de crédito.
6) INVENTARIOo El jefe de bodega no puede aceptar mercadería sin guías de remisióno El jefe de bodega debe llevar un control del ingreso y egreso de la mercaderíao El coordinador de logística es la persona encargada de ingresar mercadería en el
sistema, precios, descuentos y plazos.o Todos los documentos deben ser enviados al departamento contable
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o Cada seis meses se debe realizar conteo físico de la mercadería con los reportes
que arroja el sistema
7) COMPRASo Las compras se realizaran con su respectiva orden y con autorización del gerente
comercialo Llegada la mercadería se ingresa al inventario y se registra las transacción en el
sistema contable
8) NOMINAo Para pagos de anticipos de sueldos no se cancelarán valores mayores al 50% de
este.o Todos los descuentos, multas y otros valores serán descontados al fin de mes del
total ganado.o Los empleados a partir del primer mes de ingreso a la empresa deberán sacar una
cuenta de ahorros en el Banco Continental (BBVA).o Para solicitar un anticipo de sueldo, el empleado deberá llenar una orden de
cheque emitida por el departamento de contabilidad.o Las planillas de remuneración deben ser registrados en su totalidad.o Las remuneraciones deben ser calculadas en base a periodos mensuales o
quincenales autorizadas y las deducciones deben realizarse en base a leyes laborales vigentes.
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TIENDAS EFE S.A.
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
09 DE JUNIO DEL 2014.
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
El Informe de Auditoría Financiera es la expresión de una opinión independiente y
experta sobre la razonabilidad de los Estados Financieros. Esta opinión, que está
expresada en el Informe de los Auditores Independientes, proporciona a los
usuarios de los estados financieros una seguridad razonable de que éstos se
preparan o presentan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
TIPOS DE INFORMES DE AUDITORÍA
Las opiniones de los auditores al expresar una opinión sobre los estados
financieros son los siguientes:
Una opinión limpia o sin salvedades: Este informe puede ser emitido
solamente cuando los estados financieros son presentados de conformidad
con los PCGA y si la auditoría fue realizada en concordancia con las
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, sin limitaciones en el
alcance significativas que impidan que los auditores reúnan la evidencia
necesaria para soportar su opinión.
Una opinión calificada o con salvedades: Se establece que los estados
financieros son presentados razonablemente de conformidad con los
PCGA, “excepto por” los efectos de algún asunto. Los informes calificados
son emitidos cuando los estados financieros se alejan materialmente de los
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principios de contabilidad generalmente aceptados, o cuando se establece
limitaciones al alcance de los procedimientos de los auditores.
Una opinión adversa: Establece que los estados financieros no son
presentados razonablemente de conformidad con los PCGA. Los auditores
presentan una opinión adversa cuando las deficiencias de los estados
financieros son tan significativas que los estados financieros tomados como
un todo son engañosos.
Abstención de opinión: Significa que debido a una limitación en el alcance
significativa, los auditores fueron incapaces de formarse una opinión sobre
los estados financieros. Cuando se abstiene de opinar por limitaciones en el
alcance, el auditor debe indicar en uno o más párrafos separados las
razones por las que su auditoría no se cumplió, de acuerdo con normas de
auditoría generalmente aceptadas. Una abstención no es una opinión, se
establece simplemente que el auditor no expresa una opinión sobre los
estados financieros.
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TIENDAS EFE S.A.
INFORME LARGO DE AUDITORIA FINANCIERA
EJERCICIO 2013
La evaluación del control interno se ha desarrollado bajo el esquema programado por lo que se ha procurado obtener una opinión del funcionamiento razonable de las siguientes categorías:
- La eficacia y eficiencia de las operaciones tendientes a alcanzar los objetivos del programa
- Confiabilidad de la información generada por el programa contable- Cumplimiento de las políticas vigentes
Se ha puesto énfasis en la concepción integral del Control Interno, esto es su consideración como parte del funcionamiento de la organización. Se evaluaron componentes básicos como: registros de transacciones comerciales y actividades de los diferentes departamentos.
Con el análisis de estas actividades se pudo observar desvíos y deficiencias del sistema de control interno existente como son:
- El encargado de caja al ver que ha tenido poco movimiento de efectivo no realiza el depósito al día siguiente
- La actualización de clientes se lo realiza cada seis meses- No se realiza inventarios físicos cada seis meses como lo determina la
empresa, ya que el responsable cree que no es necesario por los controles sorpresivos que se realizan.
- La empresa no asigna a un responsable para cada uno de los activos, porque asume que todos cuidan de los bienes de la empresa.
Con las desviaciones antes señaladas se recomienda supervisar con mas frecuencia las funciones de las diferentes áreas de la empresa, para esto se pueden elaborar manuales de funciones, los mismos que evitaran iguales desviaciones en un futuro.
Para concluir dejo expresa constancia de mi agradecimiento a la empresa EFE S.A. y sus administradores por las facilidades que me brindaron para poder desarrollar mis funciones.
Atentamente,
CPCC. CUEVA PRINCIPE, BRISCETT
AUDITOR FINANCIERO
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CONCLUSIONES
Como resultado de la auditoria a los estados financieros de la empresa TIENDAS
EFE S.A. correspondiente al ejercicio 2013 y con base en los aspectos de
importancia comentados precedentemente, se arriban a las siguientes
conclusiones:
Hemos cumplido con emitir por separado nuestro dictamen sobre los estados
financieros al 31 de diciembre del 2013 de la empresa TIENDAS EFE S.A. en la
cual expresamos una opinión con salvedades.
Durante el año fiscal 2013, el cumplimiento de metas por actividades presenta
resultados desfavorables ya que existe una alteración en la cuenta de activos de
la empresa y también la cuenta de cuentas por pagar de la empresa por tanto el
efecto es negativo porque en general altera los estados financieros.
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RECOMENDACIONES
Debido a como resultado de la auditoría financiera a los estados financieros y
puntos de atención de la empresa TIENDAS EFE S.A., correspondiente al ejercicio
2013, se han determinado observaciones, nuestras recomendaciones se
circunscriben a los que se formulen en el memorándum de control interno para
que se ejecute las sanciones administrativas.
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ANEXOS
A fin de lograr el máximo de concisión y claridad en el Informe, sólo se incluirá
como Anexos, además de los expresamente considerados en la presente norma,
aquella documentación indispensable que contenga importante información
complementaria o ampliatoria de los datos contenidos en el Informe y que no obre
en la entidad examinada.
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