2 Boletín B-16 Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos
Asociación Mexicana de Órganos de Control y Vigilancia en Instituciones de Educación Superior, A.C.Boletín B-16.Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos
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Boletines de PCGA que regulan a Entidades con fines no lucrativos
• No existía regulación alguna por parte de Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP)
• Se seguían los lineamientos que dictaba la práctica
• El registro de las transacciones era sobre la base de realización
• Es obligatorio para las Entidades con fines no lucrativos la aplicación de los Boletines B-2, E-2 y B-16 de la Comisión de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) emitidos por el IMCP
Los Boletines dan la pauta para establecer:
a. La finalidad, caractéristicas y
limitaciones de los estados
financieros.
b. Reglas de reconocimiento, valuación,
clasificación y revelación de los ingresos,
contribuciones recibidas y otorgadas.
c. Reglas de presentación en los estados
financieros, de sus activos, pasivos,
patrimonio, contribuciones, costos, etc. Así
como cambios en la situación financiera.
d. Boletínes aplicables de las demás series.
Antes del 1° de enero de 2004 A partir del 1 de enero 2004
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Boletines de PCGA que regulan a Entidades con fines no lucrativos
Boletín Nombre
Fecha de publicación Vigencia
B-2 Objetivo de los estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos
5 de diciembre de 2003
A partir del 1 de enero de 2004
E-2 Ingresos y contribuciones recibidas por entidades con propósitos no lucrativos, así como contribuciones otorgadas por las mismas.
30 de marzo de 2004
A partir del 1 de enero de 2004
B-16 Estados financieros de Entidades con Propósitos no Lucrativos
7 de mayo de 2004 A partir del 1 de enero de 2004
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Alcance del Boletín
El boletín es aplicable a todas las entidades que califican con
propósitos no lucrativos de conformidad con el Boletín B-2, el que
señala que son entidades que:
• Reciben montos importantes de recursos de patrocinadores que no son en contraprestación de beneficios económicos proporcionales a las aportaciones.
• Sus actividades de producción y venta de bienes o prestación de servicios que cubren fines de beneficio social.
En su párrafo 10 el Boletín B-2 da ejemplos de entidades no lucrativas y entre
ellos menciona “...escuelas que reciben un monto significativo de recursos de
fuentes distintas a la prestación de servicios”.
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Boletines de PCGA aplicables
Conforme a lo establecido en el párrafo 26 del Boletín B-2 los estados financieros deben cumplir con los requerimientos de todos los Boletínes que conforman los PCGA como sigue: • Serie A, excepto:
– Párrafos 40 al 46 del Boletín A-11 Definición de los conceptos básicos de los estados financieros, respecto a Capital Contable y en su lugar observan las definiciones básicas sobre patrimonio.
• Serie B, excepto: – B-1 Objetivos de los estados financieros
– B-2 Estado de resultados – B-4 Utilidad integral – B-14 Utilidad por acción
• Serie C, excepto:– C-11 Capital Contable
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Estados financieros
Los estados financieros que se deberán elaborar de acuerdocon lo estipulado en el nuevo Boletín B-16 son:
• Balance general
• Estado de actividades
• Estado de cambios en la situación financiera (“flujo de efectivo”)
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Balance general
Balance general
Patrimonio temporalmente restringido - Como ejemplo son:
Apoyos a programas específicos, actividades particulares, inversiones por un término específico, después del cual dejan de tener restricción.
Patrimonio no restringido – Es el resultado de ingresos por prestación de servicios, “recepción de contribuciones o donaciones no restringidas” y “recepción de intereses no restringidos” menos los correspondientes costos y gastos incurridos.
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Estado de actividades
El propósito principal es proporcionar información relevante sobre el cambio total en el patrimonio durante un período, el resultado de las transacciones y otros eventos que “modifican el patrimonio”, mostrando en forma segregada los ingresos y las contribuciones recibidas, así como su aplicación en los diversos programas y servicios.
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Sin restriccion
es
Restringido temporalmen
te
Restringido permanen-temente Total
ActivoEfectivo 25,185$ $ $ 25,185$ Instrumentos financieros 152,600 10,900 163,500Cuentas por cobrar 1,000 1,000Contribuciones por cobrar 2,730 3,250 5,980Inversiones para compra de activos 3,500 3,500Inversiones a plazo 6,250 6,250Inversión a perpetuidad 100,000 100,000Inmuebles, maquinaria y equipo 204,724 53,000 257,724Suma 386,239 23,900 153,000 563,139Pasivos 31,707 31,707Patrimonio actualizado 354,532$ 23,900$ 153,000$ 531,432$
Universidad ABalance General
Al 31 de diciembre de 2004Pesos de poder adquisitivo al 31 de diciembre de 2004
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Sin restriccion
es
Restringido temporalme
nte
Restringido permanente
mente Total
IngresosContribuciones 221,869$ 33,781$ 10,291$ 265,941$ Cuentas por suscripciones 20,068 20,068Eventos especiales 2,058 2,058Rendimiento sobre inversines eninstrumentos financieros 8,593 1,729 10,322Ganancias sobre otras inversiones 14,408 3,087 17,495Ingresos antes de liberaciones 266,996 38,597 10,291 315,884
Patrimonio liberado de restriccionesSatisfacción de programas 39,521 - 39,521Vencimiento de restricciones temporales 3,036 - 3,036Total ingresos 309,553 - 3,960 10,291 315,884
Gastos y Pérdidas Programa A 206,940 206,940Programa B 50,378 50,378Administración y generales 26,807 26,378Recaudación fondos 24,588 24,588Pérdida actuarial anualidades porbeneficios recibidos 31 31Pérdida por posición monetaria 9,761 755 5,691 16,207Total de gastos 18,474 786 5,691 324,591
Cambios netos en patrimonio - 8,921 - 4,746 4,600 - 9,067Patrimonio inicial 363,453 28,646 148,400 540,499Patrimonio final 354,532$ 23,900$ 153,000$ 531,432$
Universidad AEstado de Actividades
Por el período terminado al 2004
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Estado de cambios en la situación financiera
Proporcionar información relevante para evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos, conocer y evaluar las diferencias entre el incremento o decremento neto del patrimonio y los recursos generados o utilizados por sus actividades operativas, así como evaluar su capacidad para cumplir con sus pasivos, etc.
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Contabilidad de fondos
No se opone a dichas clasificaciones por fondos, siempre y cuando se ajusten para cumplir con las disposiciones de clasificación establecidad en este boletín.
Efectos de la inflación
Los estados financieros deben ser reexpresados de acuerdo con el boletín B-10 (documentos integrado)
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