Una recopilación de
Lic. Luis Diego Ceciliano López MBA
Contador Público Autorizado
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• Inducir sobre el participante una cultura de administración del riesgo no soloestratégico y operativo, sino sobre la naturaleza lógica del mismo y susimplicaciones sobre la práctica de la Auditoria Interna.
• Unificar criterios sobre el concepto de Administración del Riesgo (AR).
• Conocer las Normas Internacionales relacionadas con la AR.
• Interrelacionar el concepto de la Cadena de Valor con la gestión de AuditoríaInterna.
• Repasar la visión del ciclo de evaluación de riesgos.
OBJETIVOS DEL MÓDULO
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Temática del Módulo
• ¿Qué entendemos como Administración del Riesgo?
• Las Normas Internacionales sobre la Administración del Riesgo
• Pilares en la Administración del Riesgo: Ética y Calidad
• Importancia de la Administración de Riesgos
• Cadena de valores en el proceso de Auditoría
• Administración de la Cadena de Valores
• Ciclo de evaluación de los riesgos
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Administración del Riesgo
Construyendo el concepto:
• Representa la posibilidad de que se concreten total o parcialmente,eventos adversos a los intereses organizacionales, que afecten el logroadecuado de los objetivos.
Riesgos
Objetivos
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Administración del Riesgo, continuación
¿Qué menciona COSO ERM?:
• “Los eventos pueden tener un impacto negativo, positivo o de ambostipos a la vez. Los que tienen un impacto negativo representan riesgosque pueden impedir la creación de valor o erosionar el valor existente.”
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Administración del Riesgo, continuación
¿y… sobre las oportunidades?:
• “Los eventos con impacto positivo pueden compensar los impactosnegativos o representar oportunidades, que derivan de la posibilidadde que ocurra un acontecimiento que afecte positivamente al logro delos objetivos, ayudando a la creación de valor o a su conservación.”
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Administración del Riesgo, continuación
Concepto:
• “La gestión de riesgo empresarial (ERM) es un proceso estructurado,consistente y continuo implementado a través de toda la organizaciónpara identificar, evaluar, medir y reportar amenazas y oportunidadesque afectan el poder alcanzar el logro de sus objetivos.”
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Administración del Riesgo, continuación
Rol del Auditor Interno:
• “…proveer aseguramiento objetivo a la junta sobre la efectividad de lasactividades de ERM en una organización, para ayudar a asegurar quelos riesgos claves de negocio están siendo gestionados apropiadamentey que el sistema de control interno esta siendo operadoefectivamente.”
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Actividad de Grupo
¿ESTAMOS APORTANDO AL ERM?
¿MAS AUN HOY EN UN PERIODO DE DESACELERACIÓN ECONÓMICA?
¿Qué estamos haciendo?
¿Ha tenido efectos favorables?
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Administración del Riesgo, continuación
En una idea simple…
• “…proporcionar un aseguramiento razonable respecto delalcance de los objetivos de la organización.”
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Profundizando en ERM
“La gestión de riesgos corporativos es un proceso efectuadopor el consejo de administración de una entidad, su direccióny restante personal, aplicable a la definición de estrategias entoda la empresa y diseñado para identificar eventospotenciales que puedan afectar a la organización, gestionarsus riesgos dentro del riesgo aceptado y proporcionar unaseguridad razonable sobre el logro de los objetivos.”
• COSO ERM Integrated Framework
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Importancia y Beneficios de la Administración de Riesgos
• Brinda un marco integral y orientador basado en mejores prácticas.
• Facilita la ruta de la generación de valor y la estabilidad como negocioen marcha.
• Depura el proceso de toma de decisiones.
• Genera un entorno de mayor prevención y menor corrección.
• Identifica economías y maximiza la posibilidad de detectar fraudes.
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Todos para uno ….
PERSONAL DE TODO NIVEL
GERENCIAS Y
JEFATURAS
JUNTA DIRECTIVA
Involucra a la
organización
de forma íntegra
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Administración del Riesgo
Se sintoniza con
la estrategia
empresarial para la
Generación de Valor
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Cadena de Valor
Se desagregan las actividades de la empresa para optimizar su estudio y ajuste
Infraestructura
Recursos Humanos
Tecnología
Abastecimiento
Logística de Entrada
OperacionesLogística de
SalidaMarketing y
VentasServicio
Margen
Fuente: Modelo de Michael Porter
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Cadena de Valor, continuación
• Desempeño de cada área.
• Análisis de la actividad empresarial.
• Relación de costos y generación de beneficios.
• Identificación de ventajas competitiva.
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Cadena de Valor, continuación
TENDENCIA
DE UTILIDADES
(BENCHMARKING)
NEGOCIO EN MARCHA
FORTALEZA FINANCIERA
(FLUJO DE CAJA Y ACCESO
A CRÉDITO)
PARTICIPA-CION
DE MERCADO
MÁS
MENOS
ESTRATEGIA
OBJETIVOS
¿?
IGUAL
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Cadena de Valor, continuación
FORTALEZAS OPORTUNIDADES DEBILIDADES AMENAZAS
Recurso humano Alianzas Tecnología Apertura comercial
Tecnología Nuevos productos Estructura de costos La competencia
Activos valiosos Nuevos servicios No políticas Incumplimientos legales
Capacidades Apertura comercial No procedimientos Acceso a financiamiento
Alianzas Acceso a incentivosCanales comunicación
Crisis financiera
Posición geográfica Cultura de control (-)
Distribución
FODA es muy útil
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Cadena de Valor, continuación
TENDENCIA
DE UTILIDADES
(BENCHMARKING)
NEGOCIO EN MARCHA
FORTALEZA FINANCIERA
(FLUJO DE CAJA Y
ACCESO A CRÉDITO)
PARTICIPA-CION
DE MERCADO
REPUTACION
VALOR
AGREGADORECURSOS
COMPETITIVIDAD
RIESGOS
GESTION DE RIEGOS
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Cadena de Valor, continuación
Aporte de AI en tiempos de crisis: Evaluación a los generadores de flujo decaja para la continuidad del negocio:
Crédito y Cobro / Efectos por Pagar
Flujo de Caja / Tesorería
Inventarios / Disponibilidad, salvaguarda
Estructura de precios, gastos y costos
Contratos / Obligaciones y derechos
Generadores de ahorros / Eficiencia y eficacia operativa, negociacióncon proveedores
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GENERAR VALOR
Equilibrio para la
Generación de Valor
Objetivos
Rentabilidad Riesgos
Recursos
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Administración del Riesgo, continuación
Cultura del Riesgo
Unifica las premisas y criterios respecto al concepto de riesgocomo base para el establecimiento de la “cultura de riesgo”.
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Administración del Riesgo, continuación
Orienta todo un Proceso
Define el riesgo aceptado
Genera seguridad razonable a la entidad
Apoya el logro de los objetivos
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Objetivos a Examen
Orientación de los objetivos a gestionar:
• Estrategia
• Operaciones
• Información
• Cumplimiento
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Objetivos a Examen, continuación
Objetivos Estratégicos:
Asociados a garantizar la continuidad del negocio y lageneración de valor.
Misión/
VisiónFODA Políticas Objetivos
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Objetivos a Examen, continuación
Objetivos Estratégicos:
Integración primaria de las diversas
unidades de negocio
Cultura de Gestión de Riesgos
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• Necesidad de Recursos
• Recursos disponibles
Identifica los tipos
• Asignación de prioridades
• Acceso alternativo
Realiza presupuesto • Uso eficaz
• Uso eficiente
• Resultados
Optimiza los medios
Objetivos a Examen, continuación
Objetivos Operativos:
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Objetivos a Examen, continuación
Objetivos Operativos:
Compras, Inventarios,
Proveedores, Logística
Tesorería, Activo Fijo,
Gastos, Ingresos
Nómina, Manufactura,
Contabilidad
Diseño y Evaluación del Universo de Procesos y Subprocesos:
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Objetivos a Examen, continuación
Objetivos de Información:
Confiabilidad
Disponibilidad
VeracidadOportunidad
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Objetivos a Examen, continuación
Objetivos de Información:
• Adecuado flujo de información.
• Comunicación asertiva y precisa.
• Accesibilidad a todos.
• Proceso participativo.
• Fortalecimiento activo de la cultura de riesgo.
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Objetivos a Examen, continuación
Objetivos de Cumplimiento:
Cumplimiento
Externo
Leyes, Fisco
Ambiental
InternoPolíticas y
Procedimientos
MARCO ETICO
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Objetivos a Examen, continuación
Objetivos de Cumplimiento:
• Obligatoriedad regulatoria.
• Impuestos, aduanas, mercantil, laboral.
• Régimen municipal.
• Ambiental.
• Propiedad intelectual.
• Migratorio.
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Desagregando ERM
Componentes de la gestión de
riesgos:
www.coso.org
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Desagregando ERM
• Filosofía hacia la gestión de riesgos.
• Cultura, cultura, cultura.
• Marco de valores y compromisos éticos.
• Reconocimiento de riesgo aceptado.
• Involucramiento del personal.
Ambiente de Control
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Desagregando ERM
• Fijación formal de objetivos al más alto
nivel en sintonía con la misión.
• Apetito de riesgo.
• Acople con el riesgo aceptado.
Establecimiento de Objetivos
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Desagregando ERM
• Eventos que pueden afectar el logro de
los objetivos.
• Riesgos vs. Oportunidades.
• Ajustes a la planeación estratégica.
Identificación de Eventos
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Desagregando ERM
• Probabilidad vs. Impacto
• Riesgo inherente.
• Riesgo residual.
Evaluación de Riesgos
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Desagregando ERM
Evaluación de Riesgos
Compromiso crítico a la ECI. Requieren
corrección inmediata.
Debilidades de control moderadas. Requieren
corrección en corto plazo.
Pueden atenderse en mayor plazo por que
comprometen poco la ECI.
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Desagregando ERM
Ciclo de Evaluación del Riesgos
Respuesta al Riesgo:
Evitar
• Se suprime la actividad
• Se elimina el proceso
Aceptar
• Se monitorea
• Se recopilan datos para su estudio
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Desagregando ERM
Ciclo de Evaluación del Riesgos
Respuesta al Riesgo:
Reducir
• Se aplican actividades de control
• Se lleva al riesgo aceptado
Compartir
• Se traslada a terceros.
• Relación indirecta con el “core business”
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Desagregando ERM
Ciclo de Evaluación del Riesgos
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Desagregando ERM
Actividades de Control
Estructura de
Control
Políticas
Procedimientos
Mejores
Prácticas
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Desagregando ERM
Actividades de Control
• Estructura formal o informal
• Documentación de controles
(flujogramas y narrativas)
• Controles con propósito
• Prácticas operativas en todo nivel
• Norma cero excepciones
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Desagregando ERM
Información y Comunicación
Comunicación
Cultura
Influencia
• Ágil
• Efectiva
• Fortalecer
• Responsabilidades
• Estratégica
• Operativa
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Desagregando ERM
Información y Comunicación
• Idoneidad de canales y medios
• Verifique (no suponga)
• Integralidad (acceso para todos)
• Convencimiento más que
obligatoriedad
• Recopilación y análisis de datos para
la toma de decisiones
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Desagregando ERM
Supervisión
Gestión de Riesgos
Supervisión
Evaluación y Autoevaluación
Modificación oportuna
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Desagregando ERM
Supervisión
• Evaluaciones independientes son
recomendables
• Instauración de procesos de
autoevaluación
• Captura de datos para ajustes al
sistema
• Indicadores de desempeño
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Actividad
Administración del Riesgo
PRÁCTICA
• A continuación se presentan los casos 1 y 2 que detallanlos objetivos estratégicos de Mc Donald´s y 3M
Corporation. Para cada caso, debe definir las
actividades principales a realizar para alcanzar esos
objetivos e identificar 3 riesgos que puedan amenazar a
dichas actividades.
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CASO Nº 1
Administración del Riesgo
OBJETIVO ESTRATÉGICO
Mc Donald´s
Lograr el 100% de la satisfacción total del cliente… todos los días… en cada restaurante y para cada cliente
ACTIVIDAD PRINCIPAL ¿?
RIESGO 1 ¿?
RIESGO 2 ¿?
RIESGO 3 ¿?
ACTIVIDAD PRINCIPAL ¿?
RIESGO 1 ¿?
RIESGO 2 ¿?
RIESGO 3 ¿?
ACTIVIDAD PRINCIPAL ¿?
RIESGO 1 ¿?
RIESGO 2 ¿?
RIESGO 3 ¿?
Fuente de objetivo: Thompson Strickland
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CASO Nº 2
Administración del Riesgo
OBJETIVO ESTRATÉGICO
3 M Corporation
El 30% de las ventas anuales debe provenir de productos con menos de cuatro años de antigüedad
ACTIVIDAD PRINCIPAL ¿?
RIESGO 1 ¿?
RIESGO 2 ¿?
RIESGO 3 ¿?
ACTIVIDAD PRINCIPAL ¿?
RIESGO 1 ¿?
RIESGO 2 ¿?
RIESGO 3 ¿?
ACTIVIDAD PRINCIPAL ¿?
RIESGO 1 ¿?
RIESGO 2 ¿?
RIESGO 3 ¿?
Fuente de objetivo: Thompson Strickland
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Normas
NORMAS INTERNACIONALES
PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA
AUDITORÍA INTERNA ASOCIADAS A LA
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN DE RIESGOS
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Normas y la Gestión de Riesgo
De Atributos:
Relacionadas con los profesionales y las
organizaciones en las cuales se desarrolla la
actividad de Auditoría Interna.
Serie 1000
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Normas y la Gestión de Riesgo
De Desempeño:
Naturaleza y criterios de calidad para la medición de los servicios de Auditoría Interna
Serie 2000
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Normas y la Gestión de Riesgo
1200 Aptitud y cuidado profesional:
1210.A2:
Deben tener conocimientos suficientes para evaluarel riesgo de fraude y la forma en que se gestiona porparte de la organización.
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Normas y la Gestión de Riesgo
1220 Cuidado profesional:
La adecuación y eficacia de los procesos de gobierno,gestión de riesgos y control.
1220.A3:
Debe estar alerta a los riesgos materiales quepudieran afectar los objetivos, las operaciones y losrecursos
RIESGO DE
DETECCIÓN
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Normas y la Gestión de Riesgo
2000 Administración de la actividad de AI:
Gestión Efectiva = Valor Agregado
2010 Planificación:
El DEA debe establecer planes basados en losriesgos.
Planes PrioridadesMetas
de entidad
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Normas y la Gestión de Riesgo
2010.A1:
La evaluación del riesgo debe estar documentada.
2010.C1
Para funciones de consultoría el DEA acepta trabajossegún el potencial para mejorar la gestión de riesgos.
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Normas y la Gestión de Riesgo
2060 Informe a la Alta Dirección y al Consejo:
Relacionado con la ejecución del Plan de AI.
Informar exposiciones al riesgo y cuestionessignificativas de gobierno y control.
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Normas y la Gestión de Riesgo
2100 Naturaleza del trabajo:
Contribución a la mejora de los procesos degobierno, gestión de riesgos y control.
2110 Gobierno:
Recomendaciones adecuadas respecto a la gestiónde riesgos.
Evaluaciones externas y
Autoevaluaciones
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Normas y la Gestión de Riesgo
2120 Gestión de Riesgos:
Evaluación de eficacia y aporte para la mejora basadaen:
• Objetivos alineados con la misión.
• Riesgos significativos identificados y evaluados.
• Adecuadas respuestas al riesgo en función del riesgoaceptado.
• Captación y comunicación de datos sobre los riesgos.
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Normas y la Gestión de Riesgo
2120.A1 Evaluar riesgos de gobierno, operacionesy sistemas de información:
• Fiabilidad e integridad de la información.
• Eficacia y eficiencia de las operaciones.
• Salvaguarda de los activos.
• Cumplimiento regulatorio interno y externo.
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Normas y la Gestión de Riesgo
2120.C1
En trabajos de Consultoría se considera laasociación del riesgo con los objetivos del trabajo yla alerta para detectar nuevos riesgos.
2120.C2
Incorporación del conocimiento sobre el riesgo,derivado de trabajos anteriores de consultoría.
2120.C3
No asumir responsabilidad de la Administración.
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Normas y la Gestión de Riesgo
2130 Control
Evaluación de la ECI para su mejora continua.
2130.A1
Controles asociados a gobierno, operaciones ysistemas de información (ver 2120.A1).
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Normas y la Gestión de Riesgo
2201 Consideraciones sobre planificación
Se deben tomar en cuenta los riesgos significativosen relación con los objetivos, recursos y operaciones,así como los medios para mantener el riesgo encondición de aceptabilidad.
Dimensión del Riesgo
ADECUACION EFICACIA
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Normas y la Gestión de Riesgo
2210 Objetivos del Trabajo
Cada trabajo con sus propios objetivos.
2210.A1:
Evaluación preliminar de riesgos significativos.
2210.A2:
Considerar exposición a errores, fraude,incumplimientos u otras.
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Normas y la Gestión de Riesgo
2210.C1
En trabajos de consultoría, el alcance de losobjetivos de trabajo, se extienden según loacordado con el cliente.
2220 Alcance del trabajo:
Debe satisfacer los objetivos del trabajo.
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Normas y la Gestión de Riesgo
2440 Difusión de Resultados
DEA revisa y aprueba el informe final y razonasobre su adecuada distribución.
2440.A2
Debe entregarlo, debe asegurarse de haberevaluado el riesgo potencial.
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Normas y la Gestión de Riesgo
2440.C2
Obligación de comunicar los hallazgos sobredebilidades de gobierno, gestión de riesgos y control.
2500 Seguimiento del proceso
La Administración asume el riesgo de la no acciónrespecto a las exposiciones identificadas.
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Variables Éticas
Ética: Recto, conforme a la moral. Conjunto de
normas morales que rigen la conducta humana.Real Academia Española.
DIMENSIÓN PERSONAL Y PROFESIONAL
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Variables Éticas, continuación
• Principios y valores adecuados para una correctapráctica profesional.
• Guía de la conducta ética que se espera practiqueel auditor.
• Desempeño diligente y profesional.
• Necesidad de actualización continua.
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Variables Éticas, continuación
INTEGRIDAD OBJETIVIDAD
CONFIDENCIALIDAD COMPETENCIA
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Variables de Calidad
• Marco de Normas.
• Evaluación constante del cumplimiento de la propia definición deAuditoría Interna.
• Apego sin excepciones al Código de Ética.
• Identificación de oportunidades de mejora para la eficacia y eficienciadel proceso.
• Evaluaciones internas (continuas) y externas (5 años).
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Variables de Calidad, continuación
• Utilización de: “Cumple con las Normas Internacionales para el EjercicioProfesional de la Auditoría Interna”
• Declaración de incumplimiento a la alta gerencia y al Consejo.
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Contador Público Autorizado
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