Tema: La importancia de la Teoría General del Derecho en el Estudio
del Derecho Tributario
II Congreso Internacional de Derecho Tributario
Lima - Perú
Profª. Aurora Tomazini de Carvalho Doctora en Filosofía del Derecho
Maestría en Derecho Tributario / PUC-SP Profesora de la Universidad Estadual de Londrina-PR
y de los Cursos de PosGraduación en Derecho Tributario IBET, PUC-SP, FAAP e EPD.
Pesquisadora del IBET y Abogada
Teoría del Derecho y su objeto
CF
•B---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
LEI
A---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
LEI
B---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
derecho positivo Ciencia del Derecho
Lenguaje social
describe
prescribe
H → C
LEGISLADOR
PAULO DE BARROS CARVALHO
H → C, H → C, H → C...
La Teoría del Derecho existe para explicar cientificamente el derecho, reduciendo las complejidades de su lenguaje para que sus usuarios puedan operarla con mayor facilidad.
Toda teoría existe para conocer un objeto.
Es un conjunto de informaciones que posibilitan identificar y comprender cierta realidade.
Teoría General del Derecho Dada su complejidad, el cientista puede recortar el lenguaje jurídico en diversos segmentos teniendo en cuenta un hecho común, o estudiar conceptos que se repiten en cada uno de estos segmentos específicos.
Derecho Constitucional
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Derecho Administrativo
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Derecho Penal --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Derecho
Tributario ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Derecho Civil ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Derecho Laboral
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Norma jurídica
Relação jurídica Fato jurídico
Fontes Incidência Aplicação
Interpretação Validade Vigência Eficácia
La Teoría General del Derecho se dirige para los conceptos que permanecen lineares y atraviesan universalmente todos subdomínios del lenguaje jurídico.
Teoría General del Derecho – La base de la formación del Jurista
“La base de la formación del jurista es su formación en la teoría general. Es más, estamos convencidos que en la ciencia del derecho todo lo que no es teoría general es contingencia, casi papel de desecho. (…) ya que casi siempre que estamos ante un verdadero problema jurídico estamos ante un problema de teoría de derecho”
(GREGORIO ROBLES MORCHON, O derecho como texto: cuatro estudios de teoría comunicacional del derecho, Ed. Civitas, 1998, p. 111)
¿Qué es Derecho Tributario?
• derecho tributario (positivo): es la rama didácticamente autónoma del derecho, integrado por el conjunto de las proposiciones jurídico-normativas que correspondan, directa o indirectamente, a la creación, recaudación y fiscalización de tributos. • Derecho Tributario (Ciencia): es el conjunto de proposiciones cientificas que se orientan a la descripción de las proposiciones jurídico-normativas, directa o indirectamente, relacionadas a la creación, recaudación y fiscalización de tributos.
Ciencia del Derecho
CF
•B---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
LEI
A---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
LEI
B---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Derecho positivo H → C, H → C, H → C...
Sobre el concepto de “tributo”
6 acepciones: (i) cuantía de dinero; (ii) prestación correspondiente al deber jurídico del sujeto pasivo; (iii) derecho subjetivo del sujeto activo; (iv) relación jurídica tributaria; (v) norma jurídica tributaria; (vi) norma, hecho y relación jurídica (art. 3° CTN)
# Hecho jurídico
débito crédito Sp $ Sa Rj = Derecho subjetivo
Deber jurídico
Relación jurídica tributaria
Norma jurídica
Constitución Federal
Objeto de la prestación
H → C
Ley
Art. 3°CTN
Fuentes del derecho tributario
Concepto: Son los actos introductores de normas en el sistema Partiendo de la premisa de que el derecho positivo es un cuerpo de lenguaje que se materializa en la forma de un conjunto de enunciados prescritivos, la respuesta a la pregunta: “¿De donde proviene el derecho?”; solamente puede ser una: “de la actividad productora de enunciados (enunciación)”
Jurídico No jurídico
Ley Acto particular Acto administrativo Constitución
Federal
Procedimento proprio Autoridad competente
Acto de voluntad (Enunciación)
Procedimento proprio Autoridad competente
Acto de voluntad (Enunciación)
Procedimento proprio Autoridad competente
Acto de voluntad (Enunciación)
Procedimento propio
Autoridad competente Acto de voluntad (Enunciación)
RMIT
(Regla-Matriz de Incidencia Tributaria)
H
(hipótesis)
C
(consecuente)
Criterio material (v+c)
Criterio espacial
Criterio temporal
Criterio personal (Sa, Sp)
Criterio cuantitativo (bc, al)
ser proprietario de bien inmueble
Dentro del perímetro urbano municipal
El primer día del año
el propietario (sp) queda obligado a pagar al Fisco Municipal (sa)
1% (al) sobre el valor de venta del inmueble (bc)
Regla-Matriz de Incidencia Tributaria
Hecho jurídico tributario
Crédito tributario
(SA---$---SP)
Norma
Procedimiento
Acto
Determinación Tributaria
6 acepciones: (i) norma; (ii) procedimiento; y (iii) acto mediante el cual se prescribe (iv), produce (v), inserta (vi) en el orden jurídico brasileño una norma individual y concreta, que tiene como antecedente el hecho jurídico tributario y, como consecuente, la formalización del vínculo obligacional tributario.
#
Hecho jurídico
DÉBITO CRÉDITO Sp $ Sa Rj =
Derecho subjetivo Deber jurídico
Obligación tributaria
Norma individual y concreta
RMIT H → C
Ley Norma general y
abstracta
• Crédito Tributario: Es el derecho subjetivo del cual es titular el sujeto activo de una obligación tributaria y que le permite exigir el objeto prestacional, representado por una cuantía en dinero.
• Obligación Tributaria: vínculo abstracto, según el cual, por fuerza de la imputación normativa, una persona, llamada sujeto activo (Sa), tiene el derecho subjetivo de exigir de otra, denominada como sujeto pasivo (Sp), el cumplimiento de cierta prestación, el cual tiene el deber jurídico de cumplirla.
Obligación Tributaria y Crédito Tributario
2 especies de relación jurídica:
- Las de carácter patrimonial (pagar tributo, pagar multa)
- Los vínculos que hacen surgir meros deberes administrativos (llevar libros, prestar informaciones, expedir comprobantes de pago, realizar declaraciones, mantener datos, documentos a la disposición de las autoridades administrativas, aceptar la fiscalización periodica de sus actividades)
Obligación Tributaria Principal y Accesoria
Obligacional No-Obligacionales
Vinculadoras de meros deberes
(deberes instrumentales)
derecho subjetivo
Sa P Sp deber
jurídico
$
Rj =
F/Ñ-F
Exención
Concepto: norma de estructura que mutila parcialmente uno de los criterios de la RMIT
N1
N2 v N3
N4
CF B---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
LEI A--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
LEI B---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
S1 - Plano de Expresión (enunciados prescriptivos)
lectura interpretación
S2 - Plano Proposicional (significaciones aisladas)
H C
S3 - Plano Normativo (normas jurídicas)
S4 - Plano de Sistematización (relación entre normas)
La base de cálculo es el
valor de venta del inmueble El contribuyente es el
proprietario
referenciales
La importancia de la Teoría General del Derecho
La base de la formación del jurista es su formación en Teoría General del Derecho. La mayoría de las discusiones jurídicas se resumem en “problemas” de teoría general del derecho. Quien sabe Teoría General del Derecho lidia tranquilamente con cualquier rama del derecho. La Teoría General del Derecho potencializa la fundamentación jurídica y la fuerza del argumento.
El Cientista del Derecho que tiene una buena formación en Teoría General del Derecho ve aquello que otros no consiguen percibir!
Muchas gracias! [email protected]