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1. EL EMPRENDEDOR Y LA IDEA
En toda actividad empresarial existen dos elementos básicos que re-sultan imprescindibles: Un emprendedor y una idea.
UNA PERSONA / UN EMPRENDEDOR
El EMPRENDEDOR es el protagonista a la hora de poner en marcha el proyecto empresarial. Un verdadero emprendedor deberá poseer las siguientes cualidades:
• Capacidadparaasumirriesgosyafrontarlos.• Capacidadorganizativa.• Capacidadparatrabajarenequipo.• Constancia,iniciativaydeseodeprosperar.
LA IDEA
Todo proyecto de empresa se desarrolla en torno a una IDEA.EstaIDEApuedesurgirdemuchasformas:
• Porlaobservacióndenuestroentorno.• Poreldescubrimientodenuevosusosparaproductos.• Porlabúsquedademercadospocoabastecidos.• Porimportacióndeideas,productososerviciosyaprobadosenelex-
tranjero.• Hobbies,contactocongentecreativa,cambiodenormativalegal,etc.
Unavezquecreemostenerunaideaquepuedetraducirseenunaoportuni-daddenegocio,tendremosqueanalizarlassiguientescuestiones:
• ¿Setratadeunaidearealista?• ¿Esviabletécnicamente?• ¿Estáencondicionesdepoderacometerla?• ¿Surentabilidadjustificalosesfuerzosnecesariosparasupuestaen
marcha?
2. EL PLAN DE EMPRESA
ElPlandeEmpresaesundocumentoqueidentifica,describeyanalizaunaoportunidaddenegocio,examinalaviabilidadtécnica,económicayfinancieradelamisma,ydesarrollatodoslosprocedimientosyes-
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trategias necesarias para convertir la citada oportunidad de negocio en un proyecto empresarial concreto.
Cuandolaideaestásuficientementeelaboradayhasuperadoelanálisisini-cial,eshoradeplasmarlaporescritodeformaconcretaenunPlandeEm-presaqueserviráparacomunicareficazmentenuestraideaaotraspersonas(posiblescolaboradores,sociosoinversores).
UnPlandeEmpresadebetenerelsiguientecontenido:
1. ANTECEDENTES DEL PROYECTO / PROMOTORES
1.1 Historia del proyecto.Razonesquejustificanelproyecto,oportuni-dad,experiencia,nichodemercado,etc.).
1.2 Promotores. Objetivospersonales, del grupopromotor, currículode los promotores.
2. ACTIVIDAD, PRODUCTO O SERVICIO
2.1 Producto o servicio 2.1.1 Definicióndelproductooservicio.2.1.2 Características.2.1.3 Utilidad,necesidadesquecubre.2.1.4 Ventajasqueofreceenrelaciónconotrossimilaresquehayaen
el mercado y que puedan considerarse comparables.
2.2 Producción.Paraquelaempresapuedallevaracaboeficientemen-tesuactividadseráprecisodefinirydisponerdelosmediostécni-cosyhumanosque,debidamentecoordinadosgenerenunproducto,bienfísicoodeprestacióndeservicio.2.2.1 Fasesdelprocesodeproducción.2.2.2 Capacidaddeproduccióndelaempresayprevisióndepro-
ducción.2.2.3 Materias primas y suministros.
3. EL MERCADO
3.1 Definicióndelmercado objetivo atendiendo a aspectos demográ-ficos,socioeconómicos,etc.Asimismosejustificaráelporquéhe-mos orientado el producto o servicio a este tipo de mercado.
3.2 Clientes.Determinarquéconjuntodepersonasvanaintervenirenelconsumodenuestroproductooservicio,intentandodefinirloslomásconcretamenteatravésdesusgustos,hábitos,edades,sexo,nivelderenta,etc.
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3.3 Características de la competencia. Hay que estudiar con detallecuáles son las empresas que aparecen en el mismo mercado y que ofrecenproductososerviciossimilares.
4. LOCALIZACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN
4.1 Localización.Laempresavaanecesitarunosterrenos,localesoinsta-lacionesparaelejerciciodelaactividad,porloquehabráqueprocederalaeleccióndellugarmásadecuado,debiendoestudiarsediferentesaspectoscomosonlaproximidaddelmercado,facilidadparadisponerdemateriasprimas,comunicacioneseinfraestructuras,existenciademanodeobracualificada,legislaciónurbanística,etc.
4.2 Comercialización.Paraqueelproductooservicioseconsuma,esnecesarioqueelmercadoloconozca,valoresuscaracterísticasyloelijafrenteaproductossimilares.Paraellolapolíticacomercialdelaempresadebearticularseentornoalossiguientesfactores:producto, precio, distribución, comunicación, imagen y promo-ción.
5. ORGANIZACIÓN Y RECUROS HUMANOS
5.1 Personas necesarias, funciones y responsabilidades. Describir la planificacióndefuncionesytareasqueseestablecenensuempre-saytrabajadoresnecesarios.
5.2 Sistemas de contratación de personal. Indicar si los contratos son indefinidosotemporalesysisononoatiempoparcialototal.
5.3 Asesores externos.(sifuerannecesariosindicarcuáles).
6. ESTUDIO ECONÓMICO-FINANCIERO
Elobjetodeesteestudioesanalizarcuálseráelresultadoeconómicoque se va a obtener con la puesta en marcha de la empresa y la rentabi-lidadqueseprevéobtenerdeloscapitalesinvertidos.
Factoresaanalizar:1.1 Plandeinversiones:Inversiónnecesariaparaponerenmarchael
proyecto (Edificios, locales, terrenos, maquinaria, herramientas,utillaje,mobiliario,enseres,materiasprimas,...etc.).
1.2 Plandefinanciación:Financiacióndelasinversionesarealizar(re-cursospropios,créditosoprestamos,subvenciones,capitalizaciónprestaciónpordesempleo,...etc.).
1.3 Previsióndeingresos:Previsionesdeventasdelproductooservi-cioacomercializareingresosdecarácterfinancieroaquedelugarcualquier bien o derecho.
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1.4 Previsióndegastos:(Gastosdepersonal,materiasprimas,seguri-dadsocial,publicidad,propaganda,seguros,transportes,...etc.).
1.5 Resumen de los resultados:Parasuelaboraciónhabráquetenerencuentaelconjuntodeingresosqueseprevévaaobtenerlaem-presaylosgastosnecesariosparagenerarlos,obteniendounsaldonetoquenosindicaráelbeneficioopérdidageneradoporelnegocioduranteelejercicio.
7. ASPECTOS FORMALES DEL PROYECTO
La puesta en marcha del proyecto va a exigir el cumplimiento de una serie de requisitosformalesquehabrándeserobjetodeestudioantesdeiniciarelprocesodecreación:eleccióndelaformajurídica,trámitesadministrativos,obligacionesfiscales,laborales,etc.
3. LA ELECCIÓN DE LA FORMA JURÍDICA
Laeleccióndelaformajurídicaaadoptarparalapuestaenmarchadelaempresadebeserobjetodeundetenidoestudio,afindeelegiraquéllaquemejorseadaptealascaracterísticasdelproyectoadesa-rrollar.
Esdifícilestablecerunoscriteriosgeneralesquepermitandeterminarlafor-ma jurídicamásadecuadaencadacasoconcreto,dadoquecadaproyectoempresarialpresentaráunascaracterísticaspropiasquerequeriríansues-tudio particular.
Acontinuaciónse indicanalgunosde losaspectosquesehande tenerencuentaenelmomentodeefectuarlaelección:
• Tipo de actividad a ejercer. La actividad que vaya a desarrollar la em-presapuedecondicionarlaeleccióndelaformajurídicaenaquelloscasosenquelanormativaaplicableestablezcaunaformaconcreta.
• Número de promotores.Elnúmerodepersonasqueintervenganenel lanzamientodeunanuevaempresatambiénpuedecondicionarlaelección.
• Responsabilidad de los promotores. Este es un aspecto importante a tenerencuenta,dadoqueenfuncióndelasresponsabilidadesqueelpromotoropromotoresesténdispuestosaasumireneldesarrollodelproyectoempresarial,seoptaráporunauotraformajurídica.Lares-ponsabilidadpuedeestar limitadaal capital aportadoo ser ilimitada,afectandotantoalpatrimoniomercantilcomoalcivildelemprendedor.
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• Necesidades económicas del proyecto.Ladimensióneconómicadelproyectoadesarrollarylanecesidaddeparticipacióndevariasper-sonasenelmismoinfluyenenlaelección,teniendoencuentaademásque para constituir determinadas sociedades es preciso aportar un ca-pitalmínimo.
• Aspectos fiscales.Losresultadosprevistosenelejerciciodelaacti-vidadempresarialylacontribuciónfiscalqueporlosmismossehayadeefectuaresunaspectoimportanteatenerencuentaalahoraderealizarlaelección.Porello,habráqueestudiardetalladamenteloscostesfiscalesquelaempresadeberásoportar.
• Simplicidad / Complejidad en la constitución: Una forma societariamercantilesmuchomáscomplejaalahoradesuconstitución,ysupo-nemásgasto(notario,registros,etc.)queunaformaempresarialsinpersonalidadjurídica.Sinembargo,ladecisióndeoptarporunauotranohadebasarseúnicamenteenestepunto,yaquehayquetomarunadecisiónválidaamedioylargoplazo,ynoqueafectesóloalmomentoinicial.
Atendiendoalapersonalidadjurídicaqueadoptelaempresapodemosesta-blecerlasiguienteclasificación,indicandolasmáshabituales:
1. Empresa sin personalidad jurídica propia:• Empresarioindividual.• ComunidaddeBienes.• SociedadCivil.
2. Empresa con personalidad jurídica propia: • Sociedadesmercantiles:
- SociedaddeResponsabilidadLimitada.- SociedadAnónima.- SociedadLimitadaNuevaEmpresa.
• Sociedadesmercantilesespeciales:- SociedadLaboral,quepuedeserLimitadaoAnónima.- SociedadCooperativa.
Lapersonalidadjurídicaeslacapacidadantetercerosquetienelaempresa.Enlasquenotienenpersonalidadjurídicapropiasonlossocioslosqueres-pondenpersonalmente,mientrasquelassociedadesmercantilesadquieren,enelmomentodesuconstitución,plenacapacidadparaactuarycontratarfrenteaterceros,dotandoalasociedaddeunaindividualidadconrespectoalos socios que participan en su capital.
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EMPRESAS SIN PERSONALIDAD JURÍDICA PROPIA
EMPRESARIO INDIVIDUAL•
ConceptoPersonafísicaque,disponiendodelacapacidadlegalnecesaria,ejercedeformahabitualyporcuentapropiaunaactividadmercantil,conelfindeobtenerunosbeneficios.
Puedeserempresarioindividual:Cualquierpersonamayordeedad,conlibredisposicióndesusbie-nes.Los menores de edad emancipados.Losmenoresdeedadencircunstanciasespeciales, siemprequetenganlalibredisposicióndesusbienesatravésdesusrepresen-tantes legales.
SOCIEDADES CIVILES Y COMUNIDADES DE BIENES•
La sociedad civilesuncontratoporelcualdosomáspersonas(físicasojurídicas)seobliganaponerencomúndinero,bienesoindustria,conánimodepartirentresílasganancias.
Las comunidades de bienes son las formadaspor variaspersonasqueostentan la propiedad y titularidad de una cosa o derecho indiviso. (Art. 392delCódigoCivil).
CUADRO RESUMEN
EMPRESARIOINDIVIDUAL
COMUNIDADDEBIENES
SOCIEDADCIVIL
NºSOCIOS 1 Mínimo2
CAPITAL Noexistemínimolegal
FORMALIDADESDECONSTITUCIÓN
Nonecesarioformalidad Contratoentrelaspartes
RESPONSABILIDADFRENTEATERCEROS
Ilimitada
APORTACIONESALAEMPRESA Capitalytrabajo Capitaly/otrabajo
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TOMAACUERDOS El titular Pormayoríaounanimidad
LEGISLACIÓN CódigodeComercio
CódigoCivilenmateriadedere-chosyobligacionesyCódigodeComercioenmateriamercantil.
En caso de sociedades civiles profesionalesseregirán,ade-más,porlaLey2/2007de15demarzodesociedadesprofesio-
nales.
FISCALIDAD IRPF IRPF(Atribuciónderentas)
SEGURIDADSOCIAL
RégimenEspecialdeTrabajadores
AutónomosoRégi-men especial que por su actividad le
corresponda.
Sociotrabajador:RégimenEs-pecialdeTrabajadoresAutóno-mosoRégimenespecialquepor
su actividad le corresponda.
VENTAJAS
Simplicidadenlatramitación.- Costesmínimosdeconstitución.- Idóneaparaempresasdereducidotamañoconbajo- riesgo.
INCONVENIENTES Responsabilidad - ilimitada Responsabilidad ilimitada-
ADECUADA Paraempresasdereducidadimensiónconpequeñainversión.
CON PERSONALIDAD JURÍDICA PROPIA: SOCIEDADES MERCANTILES
Las sociedades mercantiles más habituales son:
SOCIEDAD LIMITADA (S.L.)•
ConceptoLasociedadderesponsabilidad limitadaesunasociedaddenaturalezamercantilycapitalista,enlaqueelcapitalsocial,integradoporlasapor-tacionesdelossocios,seencuentradivididoenparticipacionesiguales,indivisiblesyacumulables,quenotieneelcarácterdevalores,cuyosso-cios no responden personalmente de las deudas sociales.
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LegislaciónLey2/1995,de23deMarzo,deSociedadesdeResponsabilidadLimita-da.
SOCIEDAD LIMITADA NUEVA EMPRESA (S.L.N.E.)•
Seconfiguracomounasociedadlimitadaconvencionalincluyendoalgu-nascaracterísticasconlafinalidaddeestimularlacreacióndeempresasfacilitandolostrámitesdelaconstituciónytratandodedarsolucionesadificultadesinicialesdefinanciación.
LegislaciónLey2/1995,de23deMarzo,deSociedadesdeResponsabilidadLimitada,modificadaporlaLey7/2003,de1deabril,delaSociedadLimitadaNuevaEmpresa.
SOCIEDAD ANÓNIMA (S.A.)•
ConceptoEsunasociedadmercantildetipocapitalista,enlaqueelcapitalsocial,integradoporlasaportacionesdelossocios,aparecedivididoenaccionesque pueden ser transmitidas libremente. Los socios no responderán per-sonalmente por las deudas sociales.
LegislaciónR.D.Legislativo1564/1989,de22deDiciembre,queapruebaelTextoRe-fundidodelaLeydeSociedadesAnónimas.
SOCIEDAD LABORAL (S.A.L. o S.L.L.)•
ConceptoEsunasociedadanónimaoderesponsabilidadlimitadaenlaquelama-yoríadelcapitalsocialpertenecealostrabajadoresqueprestanenellaserviciosretribuidosenformapersonalydirecta,conunarelaciónlaboralpor tiempo indefinidoyobtengan lacalificacióndesociedad laboral.Lacalificaciónseotorgapreviasolicitud.
LegislaciónLey4/1997,de24deMarzo,deSociedadesLaborales.EnlonoprevistoenlaLeydeSociedadesLaborales,serádeaplicaciónlanormativadelasSociedadesAnónimasylasSociedadesdeResponsabili-dadLimitada,dependiendodelaformaqueostenten.
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SOCIEDAD COOPERATIVA DE CASTILLA-LA MANCHA (S. COOP.de C-LM)•
ConceptoEsunasociedadconstituidaporpersonasqueseasocianenrégimendelibreadhesiónybajavoluntaria,paralarealizacióndeactividadesempre-sarialesconelfindesatisfacersusnecesidadesyaspiracioneseconómi-casysociales,conestructurayfuncionamientodemocrático.
LegislaciónLey20/2002,de14deNoviembre,deCooperativasdeCastillaLaMancha.
Concaráctersupletorio,Ley27/1999,de16deJulio,GeneraldeCoopera-tivas.
CUADRO RESUMEN CARACTERÍSTICAS SOCIEDADES MERCANTILES
S.L. S.L.N.E. S.A. S.L.L.oS.A.L. S.COOP.DeC-LM
NºSOCIOS Mínimo1
Sólopersonas
físicasMáximo 5
Mínimo1
Mínimo3Ningunoconmás del 33%
del capital social
(Al menos el 50%delcapital
en manos de sociostrabaja-
dores)
Mínimo3(Al menos 3 socios
trabajado-res)
CAPITALMínimo3.005,06
e
Mínimo3.012eMáximo
120.202e
Mínimo60.101,21
e
ComoenlaSLoSA,segúnse
trate
Mínimo3.000e
FORMA-LIDA-DESDECONSTI-TUCIÓN
EscriturapúblicaeinscripciónenRegistro Mercantil
Escritura pública,ins-cripciónenel registro
mercantil y en el Registro de
Soc.lab.
Escritura públicae
inscripciónen el Re-gistro de
Soc.Coop.deC-LM
RES-PONSA-BILIDAD
Limitada al capital aportado
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DESEM-BOLSOINICIAL
En su totalidad
En su totalidad
Al me-nos un
25%
ComoenlaSLoSA,segúnse
trate
Al menos un50%
APOR-TACIO-NES
Dinera-rias y no dinera-
rias
Sólodinera-
riasDinerarias y no dinerarias
TOMA ACUER-DOS
Pormayoría
FISCA-LIDAD
ImpuestodeSociedades(30%delBeneficioparalosprimeros90.151,81e,y
35%porelresto)
Impuesto deSocie-
dades20%(10%en
las espe-cialmente protegi-
das)
SEGU-RIDAD SOCIAL
Autónomo,RégimenGeneralcontodaslascontingenciasoconexclusióndedesempleoyFogasaoelRégimenespecialquepor
su actividad le corresponda.
VENTAJAS INCONVENIENTES
SociedadLimitada
Responsabilidad limitada.- Órganosdegestiónsimples.- Idónea para sociedades pe-- queñas con reducida inver-siónypocossocios.
Desembolso total del ca-- pital.Límitesenlatransmisión- de las participaciones.
S.L.N.E.
Responsabilidad limitada.- Rapidezenlatramitación.- Algunos aspectos fiscales- diferenciadores.Adecuada para sociedades - dereducidadimensión.
Ladenominacióndelaso-- ciedad no es libre.Límitesenlatransmisión- de las participaciones.Sólo pueden ser socios- personasfísicas.
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SociedadAnónima
Responsabilidad limitada.- Forma adecuada para gran-- des sociedades con necesi-dad de grandes inversiones.Fácil transmisibilidad de las - acciones.
Capitalsocialelevado.- Altos costes de constitu-- ción.La organización y admi-- nistración de la sociedadresultancomplejas.
SociedadLaboral
Responsabilidad limitada.- Tiene determinados benefi-- ciosfiscales.Permite, en determinados- casos,lacotizaciónenelRé-gimenGeneraldelaSeguri-dadSocialdelossociostra-bajadores con la coberturade todas las contingencias.Adecuada para empresas - con participación mayorita-riadesociostrabajadores.
Ningún socio puede po-- seer más de un tercio del capital social.Almenosel50%delcapi-- tal debe estar en manos desociostrabajadores.Existen límites en el nú-- merodetrabajadoresporcuenta ajena contratadosdeformaindefinida.
SociedadCoope-rativa de C-LM
Responsabilidad limitada.- Tiene determinados benefi-- ciosfiscales.Permite, en determinados- casos,lacotizaciónenelRé-gimenGeneraldelaSeguri-dadSocialdelossociostra-bajadores con la coberturade todas las contingencias.Idónea para empresas con- participaciónmayoritariadesociostrabajadores.
La organización y admi-- nistración de la sociedadresultancomplejas.Existen distintos tipos de - socio con limitaciones en cuanto a la participaciónen el capital social de cada uno de ellos.Existen límites en el nú-- merodetrabajadoresporcuenta ajena contratadosdeformaindefinida.
SOCIEDADES PROFESIONALES
ConceptoSonaquellasquetenganporobjetosocialelejercicioencomúndeunaactividadprofesionalparacuyodesempeñoserequiereacreditarunati-tulaciónuniversitariaoficial,o titulaciónprofesionale inscripciónenelcorrespondienteColegioProfesional.
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Lassociedadesprofesionalespodránconstituirseconarregloacualquie-radelasformassocietariasprevistasenlasLeyes,cumplimentandolosrequisitos establecidos en esta Ley.
LegislaciónLassociedadesprofesionalesseregiránporlodispuestoenlaLey2/2007de7demarzodeSociedadesProfesionalesysupletoriamente,porlasnormascorrespondientesalaformasocialadoptada.(SociedadCivil,SL,SA,...).
4.TRÁMITES LEGALES DE CONSTITUCIÓN
1. EMPRESARIO INDIVIDUAL
Norequieredeningúntrámiteparasuconstitución,demodoqueelempre-sarioindividualrealizarádirectamentelostrámitesadministrativosparalalegalizacióndelaactividad.
2. COMUNIDAD DE BIENES Y SOCIEDAD CIVIL
• Contrato de constitución de la CB o Sociedad Civil.Celebradoentrelossocios(nombredelaCBoSC,aportacióndelaspar-tes,porcentajedeparticipación,objeto,domicilio.etc.).Noesnecesariaparasuconstituciónescriturapúblicasalvoqueseapor-ten bienes inmuebles o derechos reales.
• CIF Provisional. (AgenciaEstataldelaAdministraciónTributaria).ElobjetodelCIFesidentificaralaempresaaefectosfiscales.Lodebensolicitarlascomunidadesdebienesysociedadesciviles,cualquieraqueseasunaturaleza.EselequivalentealDNIenelcasodepersonafísica.Elplazodesolicitudesde30díasdesdequeseconstituyólaCBosociedadcivil.ElCIFProvisionaltieneunavalidezde6meses. Documentación:
- Modelooficial036.- Contratodeconstituciónfirmadoporloscomuneros/socios.- FotocopiaDNIdeloscomuneros/socios.
• Liquidación del Impuesto de transmisiones patrimoniales, actos jurídi-cos documentados y operaciones societarias.(ServiciosProvincialesdeEconomíayHacienda).Laconstitucióndelasociedadcivilocomunidaddebienesseencuentrasu-jetaalpagodeesteimpuestodentrodelos30díassiguientesalafechadefirmadelcontratodeconstitución.Eltipodegravamenesdel1%delcapital.
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Documentación:- Modelo600deautoliquidación.- Contratodeconstituciónfirmadoporloscomuneros/socios.- DNIdeloscomuneros/socios.- C.I.F.provisionaldelaC.B./S.C.
• CIF Definitivo.(AgenciaEstataldelaAdministraciónTributaria).ElCIFDefinitivonoseobtienehastaquenosehayaliquidadoconlaHa-ciendaAutonómicaelimpuestodetransmisionespatrimoniales,actosju-rídicosdocumentadosyoperacionessocietarias. Documentación:
- Modelooficial036.- CIFProvisional.- ContratodeconstitucióndiligenciadoporlaHaciendaAutonómica,
acreditandoasílaliquidacióndelimpuesto.
3. SOCIEDAD MERCANTIL
• Certificación Negativa de Denominación. (Registro Mercantil Central oRegistrodeSociedadesCooperativasdeCastilla–LaMancha,enelcasodeSoc.Coop.).
Estacertificacióneslaacreditacióndequeelnombreelegidoporlasocie-dad o cooperativa no coincide con el de otra ya existente. La solicitud de la CertificaciónNegativalarealizaunodelossociosindicandoenlasolicitudhasta3nombresordenadosporordendepreferencia.Sereservaelnom-breasignadodurante6meses,perolaCertificacióncaducaalos3meses(4siescooperativa),porloqueunavezcaducadasinhaberrealizadolasescrituras,sedeberásolicitarunarenovación.
• CIF en Constitución.(AgenciaEstataldelaAdministraciónTributaria).ElobjetodelCIFesidentificaralasociedadaefectosfiscales.Lodebensolicitar,cualquieraqueseasunaturaleza.Elplazodesolicitudesde30díasdesdequeseconstituyelasociedad,esdecirdesdequesefirmanlasescrituras,peronosotrosaconsejamossolicitarlotraslaobtencióndelaCertificaciónNegativaparapoderrealizareldepósitobancarioanombredelasociedadaportandoyasuCIF.ElCIFenConstituciónoCIFProvisionaltieneunavalidezde6meses.Puedesolicitarseencualquieradeestosdosmomentos:• Antesdehacerlaescritura: Documentación:
- CertificaciónNegativadeDenominación.
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- Compromisoformaldeconstituciónfirmadoporlossociosoescri-turadeconstitución.
- FotocopiaDNIdelossocios.• Enelplazode30díasdesdequeseconstituyelasociedad,esdecirque
sefirmanlasescrituras: Documentación:
- Escrituradeconstitución.- FotocopiaDNIdelossocios.
• Depósito del capital social.(Entidadbancaria).Lasociedaddebeconstituirseconuncapital inicial,cuyacantidadlegalobligatoriadependeráde la forma jurídicaqueelemprendedoradopte.Este capital debe depositarlo en una cuenta bancaria a nombre de la so-ciedad para poder acreditarlo posteriormente ante el notario que otorga-rálaescriturapúblicadeconstitución.
Documentación:- CertificaciónNegativadeDenominación.- CIFenConstitución.
• Escritura de constitución.(Notaría). Documentación:
- CertificaciónNegativadeDenominación.- CIFenconstitución.- Certificacióndelaentidadbancaria.- Informetécnicodevaloración.(Encasoqueseaportenbienes).- DNIdelossocios.- Estatutos de la sociedad.
• Liquidación del Impuesto de transmisiones patrimoniales, actos jurídi-cos documentados y operaciones societarias. (ServiciosProvincialesdeEconomíayHacienda).
Laconstitucióndelassociedadesmercantilesseencuentrasujetaalpagodeesteimpuestodentrodelos30díassiguientesalafechadefirmadelcontratodeconstitución.Eltipodegravamenesdel1%delcapital.
Documentación: - Modelo600deautoliquidación.- Escrituradeconstituciónyunacopiasimple.
• Sóloparasociedadeslaborales: Inscripción de la sociedad en el Registro de Sociedades Laborales.(DelegaciónProvincialdeTrabajoyEmpleo).
EstetrámitedeberárealizarloantesdeinscribirseenelRegistroMer-cantil.
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Documentación:- EscrituradeconstituciónyadiligenciadaporlasServiciosProvin-
cialesdeEconomíayHaciendaporelpagodelITP-AJD.
• Inscripción en el Registro Mercantil Provincial. (Para las sociedadesmercantilescapitalistas,estoes,SL,SLNE,SAySoc.Laboral).ConlainscripciónenelRegistroMercantillasociedadadquiereplenaca-pacidadjurídica.LasociedaddeberáinscribirlasescriturasenelRegistrodentro del mes siguiente al otorgamiento de las mismas. Documentación:
- Formulariodeinscripción.- EscriturayadiligenciadaporlosServiciosProvincialesdeEcono-
míayHaciendaporelpagodelITP-AJD.- CIFenConstitución.- Enelcasodesociedadeslaborales,documentoacreditativodela
calificaciónyregistrodelasociedadlaboralenelRegistrodeSo-ciedadesLaboralesdelaConsejeríadeTrabajoyEmpleo.
• Legalización de los libros sociales obligatorios.(RegistroMercantilPro-vincial).- Libro de Actas.- LibroRegistrodeSocios(paraSLySLL).- LibroRegistrodeAccionesNominativas(paraSAySAL).
• SóloparaSoc.Coop: Inscripción en el Registro Administrativo de Socie-dades Cooperativas.(DelegaciónProvincialdeTrabajoyEmpleo).LassociedadescooperativasnoseinscribenenelRegistroMercantil,tie-nensupropioregistropúblicodependientedelaJuntadeComunidadesdeCastilla–LaMancha,yadscritoalaConsejeríadeTrabajoyEmpleo.Elplazoparasuinscripciónesdedosmesesdesdeelotorgamientodelasescrituras.Enesteregistrosedeberánhabilitarylegalizarloslibrosobli-gatoriosde lasentidadescooperativas, así comodepositaranualmentelasCuentasAnualesylacertificaciónacreditativadelnúmerodesociosalcierredelejercicioeconómico.
5. TRÁMITES ADMINISTRATIVOS PARA EL INICIO DE LA ACTIVIDAD
A) TRÁMITES ADMINISTRATIVOS DE CARÁCTER GENERAL Sonaquellosquenoestánrelacionadosconlaactividadyquedeberárealizarlaempresaconindependenciadelaformajurídicaquesehayaadoptado.
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TRÁMITES ANTE EL AYUNTAMIENTO
• Licenciamunicipaldeobras.(ConsultaralAyuntamientodelalocalidad).Eselpermisonecesarioparalarealizacióndecualquiertipodeobrasenlocales,naves,edificios,etc.Dependiendodeltipodeobraqueserealicese tratará de:- Licencia de obra mayor.- Licencia de obra menor.
• Licenciamunicipaldeapertura.(ConsultaralAyuntamientodelalocalidad). Tendránlaconsideracióndeapertura:
- Laprimerainstalación.- Lostrasladosaotroslocalesdiferentes.- Las ampliaciones o variaciones de actividad en los mismos locales
aunquecontinúeeltitularanterior.- CambiodeTitularidad.Lasactividadesseclasificaneninocuasycalificadasomolestas.
• Licenciamunicipaldeinstalaciónderótulo.(ConsultaralAyuntamientodelalocalidad).
TRÁMITE ANTE LA AGENCIA ESTATAL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (AEAT)
• DeclaraciónCensaldeiniciodelaactividadComopasoprevioacomenzarsuactividad,laempresadebedarsedealtaensusobligacionesfiscalesypresentarlaDeclaraciónCensaldeIniciodelaActividad-Modelos037(personasfísicas)ó036(personasjurídicas).
Ley51/2002,de27dediciembredereformadelaLey39/1988,de28dediciembre,ReguladoradelasHaciendasLocales.EstánexentosdelImpuestosobreActividadesEconómicas:a) …b) Lossujetospasivosque inicienelejerciciodesuactividadente-
rritorioespañol,durantelosdosprimerosperiodosimpositivosdeeste impuesto en que se desarrolle la misma.
c) Lossiguientessujetos:- Laspersonasfísicas.- LossujetospasivosdelImpuestosobreSociedades,lassocie-
dades civiles y as entidades del art. 33 de la ley General Tribu-taria,quetenganunimportenetodelacifradenegociosinferiora1.000.000dee.
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Documentación: - Modelooficial037ó036.- Originaldelasescriturasdeconstitución(copiasimple),enelcaso
desociedadesmercantiles,ocontratodeconstituciónsisetratadeunaCBoSC.
- FotocopiadelDNIdeltitulardelaempresa/representante.- FotocopiadelCIFenelcasodesociedadmercantil,CBoSC.
TESORERIA GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (TGSS)
ALTAENELRéGIMENCORRESPONDIENTEDELASEGURIDADSOCIALDELOSSOCIOSTRABAJADORES.
• AltaenelRégimenespecialdeTrabajadoresAutónomosSeentenderácomotrabajadorporcuentapropiaoautónomoaquelquerealizadeformahabitual,personalydirectaunaactividadeconómicaatítulolucrativo.Estaránincluidosenesterégimenlostrabajadoresporcuentapropia,lossociostrabajadoresysociostrabajadores-administradoresdesociedadesmercantilescapitalistasconcontrolefectivodelasociedad.Seentenderáqueposeenelcontrolefectivo,entodocasocuandolasparticipaciones/accionessuponganlamitaddelcapitalsocial.Asimismo,sepresume,sal-vo prueba en contrario cuando:a) Almenoslamitaddelcapitalsocial(50%)estedistribuidoentresocios
conlosqueCONVIVA,yaquienseencuentreunidoporvínculoconyu-galoporparentescoporconsanguinidad,afinidadoadopciónhastaelsegundo grado.
b) Cuandolaparticipaciónseaigualosuperioralaterceraparte(33%).c) Cuando laparticipaciónsea igualosuperiora lacuartaparte (25%)
siemprequetengaatribuidaslasfuncionesdedirecciónygerencia.
Además,enelcasodeSociedadeslaborales,estaránincluidosenesteRé-gimenlossociostrabajadoresnoadministradoresysociostrabajadores-ad-ministradorescuandosuparticipaciónjuntoconladesucónyugeyparientesporconsanguinidad,afinidadoadopciónhastasegundogradoconlosqueconviva,alcancealmenosel50%,salvoqueacreditequeelcontrolefectivorequiereelconcursodepersonasajenasalasrelacionesfamiliares.Enelmomentodelarealizacióndelpresentetrámite,elinteresadopuedeoptarporacogersealaprotecciónporAccidentesdeTrabajoyEnferme-dadProfesional.
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Paraacogerseesnecesariotenercubiertalaprestacióneconómicaporincapacidad temporal. La cobertura de esta contingencia será obligatoria para quienes realicen actividades con alto riesgo de siniestralidad y los sociosdelascooperativasdetrabajoasociadodedicadosalaventaambu-lante,quepercibenlosingresosdirectamentedeloscompradores.
Documentación:- Modelooficial.- Fotocopiayoriginaldeladeclaracióndeiniciodelaactividad(Mo-
delos037ó036).- FotocopiayoriginaldelDNIdelinteresado.- Copiayoriginaldelasescriturasdeconstituciónenelcasodeso-
ciedades mercantiles.- CopiayoriginaldelcontratodeconstituciónenelcasodeComuni-
daddeBienesoSoc.Civil.
• AltaenelRégimenEspecialAgrarioEstaránincluidosenesteRégimentodoslostrabajadoresquedeformahabitual y como medio fundamental de vida realicen labores agrarias,seanpropiamenteagrícolas,forestalesoagropecuariassiemprequees-tén incluidos como trabajadores por cuenta ajena o como trabajadorespor cuenta propia.
• AltaenelRégimenGeneraldelaSeguridadSocialEstaránincluidosenesterégimenlostrabajadoresporcuentaajena,lossocios trabajadoresdesociedadesmercantilescapitalistas,auncuandoseanmiembrosde sus órganosde administración, si el desempeñodeestecargonoconllevalarealizacióndelasfuncionesdedirecciónyge-renciadelasociedadniposeanelcontrolefectivodelasociedad.
Documentación:- Modelooficial.- Fotocopiayoriginaldeladeclaracióndeiniciodelaactividad(Mo-
delo037ó036).- FotocopiayoriginaldelDNIdelinteresado.- Copiayoriginaldelasescriturasdeconstituciónenelcasodeso-
ciedades mercantiles o sociedades mercantiles especiales.
ENELCASODECONTRATARPERSONALPORCUENTAAJENA
• Inscripción de la empresa en la Seguridad SocialCuandounaempresavayaacontrataraalgúntrabajador,éstadebeserinscritaen laTesoreríaGeneralde laSeguridadSocial,endondese le
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daráuncódigodecuentadecotizaciónprincipalparatodalavidadelamisma.
Documentación:- ModelooficialTA6.- NIF/CIFdelaempresa.- DNIdelrepresentantedelaempresa.
• AltadelostrabajadoresporcuentaajenaenelRégimenGeneraldelaSeguridad Social Concarácterprevioalaprestacióndeserviciosporpartedeltrabajador,esnecesarioponerestehechoenconocimientodelaTesoreríaGeneraldelaSeguridadSocial.
Documentación:- ModelooficialTA2,firmadoporlasdospartes.- SieslaprimeravezquesedadealtaeltrabajadorenlaSeguridad
Social:• ModelooficialTA1,parasuafiliación.• DNIdeltrabajador.
SERVICIO PÚBLICO DE EMPLEO DE CASTILLA-LA MANCHA
• InscripcióndeloscontratosdetrabajoUnavezquesehafirmadoelcontratoconeltrabajador,laempresadebellevartodaslascopiasaqueseanselladasenlaOficinadeEmpleoquelecorresponde al domicilio social de la empresa.Sepuedensellarloscontratoshasta10díasdespuésdelafechadeiniciodel contrato.
Documentación:- InscripcióndelaempresaenlaSeguridadSocial.- Declaracióncensaldeiniciodeactividad.(Mod.037ó036).- ComunicacióndelaltadelostrabajadoresenlaSeguridadSocial.
DIRECCIÓN PROVINCIAL DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL
• LegalizacióndelLibro de Visitas Lasempresas,ocupenonotrabajadoresporcuentaajena,estánobliga-dasatenerencadacentrodetrabajounLibrodeVisitasadisposicióndelosfuncionariosdelCuerpoNacionaldeInspeccióndeTrabajo.Seestablececoncarácterobligatorio,elmodelooficialdelLibrodeVisi-tasdelaInspeccióndeTrabajoquedeberádiligenciarseenlaDirecciónProvincialdeTrabajoySeguridadSocial.
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Documentación: - Libro de Visitas. - Fichadeempresa(altaenlaSeguridadSocial).
Libro de Visitas electrónico:TodasaquellasempresasytrabajadoresautónomosquedebandisponerensuscentrosdetrabajodelLibrodeVisitasdelaITSS,podránsolicitarlasustitucióndedichaobligaciónporelaltaenlaaplicacióninformáticadelLibrodeVisitaselectrónico.Paraobtenerlaautorización,lasempresasytrabajadoresautónomosdeberánacreditarquecadacentrodetrabajo,enelquesesustituyaelLibroconvencional,cuentaconalmenosunordena-dorpersonalcondispositivodelectordetarjetasinteligentesconaccesohabilitado,a travésde internet,a laAplicacióndelLVE. (Resoluciónde25denoviembrede2008,delaInspeccióndeTrabajoySeguridadSocial,sobreelLibrodeVisitaselectrónico).
JUNTA DE COMUNIDADES DE CASTILLA-LA MANCHA
• Comunicacióndeaperturadelcentrodetrabajo.(DelegaciónProvincialdeTrabajoyEmpleo).
Destinadoapersonasfísicasojurídicasqueinicienactividadesprofesio-nales o empresariales.
Documentación:- Modelooficial.- Paralaactividaddeconstrucciónseexigedocumentaciónadicional
relativa a la obra y al plan de seguridad.
• Hojas de reclamaciones y cartel anunciador. (DelegaciónProvincialdeSaludyBienestarSocial-ServiciodeConsumo).
B) TRÁMITES ESPECÍFICOS:
Sonaquellosqueafectanadeterminadasactividadeseconómicassome-tidasaunalegislaciónconcreta.(ConsultarconlasDelegacionescorres-pondientesdelaJCCM).
6. OBLIGACIONES FISCALES, LABORALES Y CONTABLES
A la hora de poner en marcha una empresa deben estudiarse con de-tenimientolasobligacionesfiscales,laboralesycontablesquesurgena consecuencia del inicio y desarrollo de la actividad.
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6.1 OBLIGACIONES FISCALES DE CARÁCTER PERIÓDICO
A) SOBRE LOS RENDIMIENTOS OBTENIDOS POR EL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD
• SIN PERSONALIDAD JURÍDICA PROPIA.(Personasfísicasyentidadesenrégimendeatribuciónderentas).
A.1) Impuesto sobre la Renta de las Personas FísicasConcepto de Rendimiento de actividades económicas: Aquellos rendi-mientosqueprocediendodeltrabajopersonalydelcapitalconjuntamen-te,odeunosólodeestosfactores,suponganporpartedelcontribuyentelaordenaciónporcuentapropiademediosdeproducciónyderecursoshumanosodeunodeambos,conlafinalidaddeintervenirenlaproduc-ciónodistribucióndebienesoservicios.Existendosregímenesdedeterminacióndelosrendimientos,ysuaplica-cióndependerádelaactividadquetengalaempresa,desucifradenego-cioseinclusodelaopcióndelpropioempresario.
1. ESTIMACIÓN OBJETIVA O POR MÓDULOS(OrdenEHA/3413/2008,de26noviembre,porlaquesedesarrollanpara2009elmétododeestimaciónobjetivadelImpuestosobrelaRentadelasPerso-
nasFísicasyelRégimenespecialsimplificadodelIVA)
APLICACIÓNSeaplicaaempresariosyprofesionalesquesedediquenadeterminadas actividades recogidas en la Orden Ministerial quedesarrollaesterégimen.
CONCEPTO
Supone laestimaciónde losrendimientosde lasactivida-desa travésdeparámetrosobjetivos (nºde trabajadores,superficiedel local,potencia instalada,etc.) fijadosporelMinisteriodeEconomíaparacadaactividad.
REQUISITOS
Quesusactividadesesténincluidasenlastablasfijadas- atalefectoenlaOrdenMinisterialquedesarrollaesterégimen,ynorebasenloslímitesqueendichaOrdenseestablecen.Queelcontribuyentenohayarenunciadoasuaplicación.- Queelvolumenderendimientosíntegrosenelañoan-- teriornosupere,paraelconjuntodeactividades,elim-porte de450.000d anuales (300.000d anuales si las actividadessonagrícolasyganaderas).
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REQUISITOS
Que el volumen de compras en bienes y servicios en el - ejercicioanterior,excluidaslasadquisicionesdeinmo-vilizado,nosuperelacantidadde300.000d anuales.
Cuandoenelañoanteriorsehubieseiniciadolaactividad,estosimportesseelevaránalaño.
DETERMINA-CIÓNDELRENDIMIENTO
Enesterégimenlasoperacionesparaladeterminacióndelrendimientonetoserealizande formaaisladayseparadaparacadaactividadquetengalaconsideracióndeindepen-diente,aunqueelmismocontribuyentedesarrollevariasalasqueresultedeaplicacióndichorégimen.
2. ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL Y SIMPLIFICADA
APLICACIÓN
Seaplicaconcaráctergeneralaactividadesempresariales,profesionales,agrícolasyartísticasodeportivas.Existendosmodalidadesdependiendodelimportenetodelacifradene-gocios:normalosimplificada.
CONCEPTO
Los rendimientos se calculan teniendo en cuenta las normas del Impuesto de Sociedades, para el cálculo de ingresos ygastos,asícomolaspropiasdisposicionesdelaLeydelIRPF.Los datos para las declaraciones son los consignados en los librosyregistroscontablesqueestáobligadoallevarsegúnlodispuestoenelCódigodeComercio.
REQUISITOS
NORMALEl contribuyente que cumpla los siguientes requisitos:
Elimportenetodelacifra- denegociosdelañoante-rior de todas sus activi-dades supere la cantidad de600.000d anuales.Que se renuncie a la mo-- dalidad simplificada delrégimen de estimacióndirecta.
SIMPLIFICADASiempre que se cumplan lossiguientes requisitos:
Elimportenetodelacifra- denegociosdelañoante-rior de todas sus activida-des no supere la cantidad de600.000d anuales.Que no determine el ren-- dimiento neto de las acti-vidadesporelrégimendeestimación objetiva o quehayarenunciadoaél.
23
DETERMI-NACIÓNDELRENDIMIEN-TO
Elrendimientonetodelejerciciosedeterminapordiferenciaentrelatotalidaddelosingresos,incluidoselautoconsumo,lassubvencionesydemástransferenciasrecibidas,ylasumadelosgastosnecesariosparasuobtenciónmáselimportedeldeterioro sufrido por los bienes de los que dichos ingresosprocedan.
Ambosregímenessonincompatibles,esdecir,sielcontribuyentedeterminaelrendimientonetodealgunadesusactividadeseconómicasporlamodali-dadderégimendeestimacióndirecta,todaslasactividades,inclusoalasqueresultaseaplicableelrégimendeestimaciónobjetiva,pasaránadeterminarelrendimientonetoporestimacióndirecta.Noobstante,siseiniciaduranteelañoalgunanuevaactividad,laincompati-bilidadnosurtiráefectoshastaelañosiguiente.
Modelos de declaración de los rendimientos de actividades económicas:
MODELO OBJETO TIPODEDECLARACIÓN PLAZO DATOS
REFERIDOS
EstimaciónDirectaMod.130
Porlospa-gosfraccio-
nados
Trimestral
20primerosdíasdel
siguiente trimestre
natural(Paraelúltimo
trimestre hastael30deenero)
Trimestre natural
inmediato anterior
EstimaciónObjetivaMod. 131
Porlospagos a
cuenta de los rendi-
mientos de la actividad económica
OrdinariaMod.D-100 Declaración
anual del IRPF
AnualDel 2 de
mayoal30dejunio
Añonaturalinmediato anterior
Simplifi-cada
Mod.D-101
Encasodeactividadesprofesionalesnoseránecesariopresentardeclaracio-nestrimestralessimásdel70%delosingresosestánsometidosaretencióno ingreso a cuenta.
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Engeneral, la retenciónaaplicar sobre los ingresosdeunprofesional esdel15%,pero losprofesionalesque inicienelejerciciode laactividadynohubieranejercidoningunaactividadprofesionalenelañoanterioralafechadeinicio,eltipoderetenciónserándel7%enelperiodoimpositivodeiniciode actividades y en los dos siguientes. Deberán comunicar al pagador de los rendimientosestacircunstancia,quedandoobligadoésteaconservarlaco-municacióndebidamentefirmada.
• CON PERSONALIDAD JURÍDICA PROPIA:
A.2) Impuesto sobre Sociedades
Elrendimientoseobtieneatravésdelresultadocontableobtenidoporlaempresa,dentrodelperiodoimpositivo,segúnlasnormasdecontabilidadcontempladasenelCódigodeComercio,alqueseleaplicanunaseriedecorreccionessegún la leydel impuesto.Estascorreccionessedebenados motivos:- Laposiblecompensacióndebasesimponiblesnegativasdeejercicios
anteriores,y/o;- Lanecesidaddeefectuardeterminadosajustesextracontablesquela
normafiscalexigeparaelcálculodelabaseimponible.
Deestemodo,concaráctergeneral,labaseimponiblesecalculacomosigue:
BASEIMPONIBLE=Resultadocontable+/-ajustesextracontables–compen-sacióndebasesimponiblesnegativasdeperiodosimpositivosanteriores
Tipos de gravamen:Concaráctergeneralseaplicael35%sobrelabaseim-ponible, aunqueparadeterminados tiposde sociedadesoentidades la leyestablecegravámenesdiferentes.
Entidad Tipo de gravamen
Concaráctergeneral 35%
EmpresasdereducidadimensiónAquellacuyoimportenetodecifradenegociosenelperiodoimpo-sitivoinmediatoanteriorhasidoinferiora8millonesdeeuros.
Porlapartedebaseimponiblehasta120.202,41- e
Porlapartedebaseimponiblerestante-
30%
35%
25
Otras,comoporejemplo:Mutuas de seguros- Sociedadesdegarantíarecíproca-
25%
Cooperativasprotegidas(devivienda,enseñanza,sanitarias,etc.)Las cooperativas de trabajo asociado son cooperativas espe-cialmenteprotegidas,queademásdetributarun20%delabaseimponibletienenunabonificacióndel50%delacuotaíntegra.
20%
Deestemodo,
CUOTAÍNTEGRA=BaseimponiblexTipodegravamen
Pagos fraccionados:
Lassociedadesestánobligadasarealizarpagosfraccionadosdelimpuesto,siemprequesalganaingresaralaHaciendaPública,exceptoenelcasodeSociedadesLimitadasNuevaEmpresa(SLNE)durantelosdosprimerosejer-ciciosdesdesuconstitución.
Lospagosfraccionadosserealizandentrodelos20primerosdíasnaturalesdelosmesesdeabril,octubreydiciembre.
Deestemodo,lacuotadiferencial(cantidadapagaroacompensar)delejer-cicio será:
CUOTADIFERENCIAL=cuotaíntegra–bonificaciones–deducciones–retencioneseingresosacuenta–pagosfraccionados
Modelos de declaración del Impuesto de Sociedades:
MODELO OBJETO TIPODEDE-CLARACIÓN PLAZO DATOS
REFERIDOS
Mod.200/201-Simpli-
ficada
Porlosrendimientos delejercicio
Anual25
primeros díasdejulio
Ejercicioinmediato anterior
Mod.202Porlospagos
fraccionados
20primerosdíasdeabril,octubre y diciembre
Último perio-do impositivo cuyoplazodedeclaración
estuviese vencido
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B)LIQUIDACIÓNDELIMPUESTOSOBREELVALORAÑADIDO(IVA)
AunqueelIVAesunimpuestoquerecaesobreelconsumidorfinal,gravandoelconsumodebienesyservicios,sonlosempresariosyprofesionaleslosqueactúancomointermediariosanteHacienda,demodoqueestánobligadosaliquidar trimestralmente la cantidad repercutida a sus clientes por las ventas realizadas,deduciéndoselacuotasoportadaporlascomprasquerealizanasus proveedores.
TIPOSIMPOSITIVOS SUJETOS
Tipo general del 16% Todas las operaciones gravables para las que noseadeaplicaciónuntiporeducido
Tipo reducido del 7%
Determinados productos alimenticios- Medicamentos para uso veterinario- Hostelería- Vivienda- Serviciosdepeluquería- Serviciosdealbañilería- Etc.-
Tipo superreducido del 4%Productosalimenticiosbásicos- Medicamentos para uso humano- Etc.-
El IVAseráel resultadodeaplicar sobreelprecio, queconstituye labaseimponibledelimpuesto,eltipoimpositivocorrespondiente.
Además,laleyestableceregímenesespecialesparadeterminadasactivida-desoconjuntosdebienesoservicioscontiposimpositivosespecíficos.
Este es el casodelRéGIMENDERECARGODEEQUIVALENCIA, obligatorioparalospequeñoscomerciantes,cuyoobjetivofundamentaleselliberarlosdelamayoríadelasobligacionesformales,degestiónyliquidacióndelim-puesto.
Así,elcomercianteminoristaqueseapersona físicaoentidadenrégimendeatribuciónderentassujetaal IRPF(esdecir,CBosociedadcivil),yquecomercialicealpormenortodotipodeartículos,salvolosexceptuadosex-presamente,notienequepresentardeclaración–liquidacióndelIVA.SeráelproveedorelencargadodeliquidareingresaralaHaciendaPúblicaelrecar-go de equivalencia y el IVA que repercute al comerciante.
27
Losproveedoresrepercutenalcomercianteenlafactura,elIVAcorrespon-dientemáselrecargodeequivalencia,porseparadoyalossiguientestipos:
– Artículosaltipogeneraldel16%:recargodel4%.– Artículosaltipodel7%:recargodel1%.– Artículosaltipodel4%:recargodel0,5%.– Tabaco:recargodel1,75%
Porúltimoindicarquelaleyestablececiertasoperacionesnosujetasalim-puesto,asícomoexenciones.Entreestasúltimascabendestacarlasexen-cionesdeserviciosmédicosysanitarios,serviciosdeasistenciasocial,edu-cación,serviciosdeportivosyculturales,operacionesdeseguros,segundasyulterioresentregasdeedificaciones,etc.
Modelos de declaración del Impuesto sobre el valor añadido (IVA):
MODELO OBJETO TIPODEDE-CLARACIÓN PLAZO DATOS
REFERIDOS
Mod.300/310-Sim-plificado
Porlascanti-dades de IVA soportado y repercutido
Trimestral
20prime-rosdíasdel
siguiente trimestre
natural
Trimestre natural
inmediato anterior
Mod.390 Resumen anual de IVA Anual
30prime-rosdíasde
enero
Añonaturalinmediato anterior
OTROS MODELOS DE DECLARACIÓN ANTE LA AEAT:
MODELO OBJETO TIPODEDE-CLARACIÓN PLAZO DATOS
REFERIDOS
Mod.110
Porlasretencionesy pagos a cuenta
realizadas,cuandoel empresario o profesionalesté
obligado a practi-carlos,delosrendi-mientosdeltrabajodetrabajadoresy
profesionales
Trimestral
20pri-meros díasdel
siguiente trimestre
natural
Trimestre natural
inmediato anterior
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Mod.190:Resumen anual de los rendimientos
deltrabajoAnual
20pri-meros díasdeenero
Añonaturalinmediato anterior
Mod. 115
Porlascantidadesretenidas en el
pago del alquiler del local comercial
Trimestral
20pri-meros díasdel
siguiente trimestre
natural
Trimestre natural
inmediato anterior
Mod.180
Resumen anual de las retenciones realizadasporel
alquiler
Anual
20pri-meros díasdeenero
Añonaturalinmediato anterior
Mod. 184
Declaracióninfor-mativa anual de
entidades en atri-buciónderentas
(comunidad de bie-nes,sociedadcivil).
Anual MarzoAñonaturalinmediato anterior
Mod. 347
Declaracióndepersonas,físicasojurídicas,conlasqueserealizaron
duranteelejercicioinmediato anterior operaciones supe-rioresa3.005,06e
Anual MarzoAñonaturalinmediato anterior
6.2 OBLIGACIONES LABORALES DE CARATER PERIÓDICO
La normativa en materia laboral viene determinada por el Estatuto de los Trabajadores,losconvenioscolectivos,lasreglamentacionesderégimenin-ternoylasnormasdelaSeguridadSocial.Lasobligacioneslaboralesquetieneelempresario,concarácterperiódico,son las siguientes:
- IngresomensualdelacuotacorrespondientedelRégimendelaSegu-ridadSocialenqueestéenclavadoelsociotrabajador.
- Ingresomensualdelascotizacionesdelostrabajadoresmediantelos
29
correspondientesboletinesdecotización (modelosTC-1yTC-2),quesepuedenpresentarpormediosinformáticosotelemáticos.Laobligacióndecotizarnaceelprimerdíadeprestaciónde trabajoy subsiste incluso en situaciones de incapacidad temporal, baja porenfermedadobajapormaternidad.Lascuotasseingresandentrodelmes siguiente al mes que se generaron.
LosempresariosdeberánconservarlosdocumentosdecotizaciónalaSegu-ridadSocial,conjuntamenteconlascopiasdelosrecibosdesalarios,duranteunplazomínimodecuatroaños.
6.3. OBLIGACIONES CONTABLES
LIBROS REGISTROS OBLIGATORIOS
Ventas e ingre-
sos
Com-pras y gastos
Bienes de in-
versión
Provi-sión de
fondos y suplidos
Contabili-dad según Código de Comercio
SIN PERSONALIDAD JURÍDICA PROPIA
Estimación Directa
Empresarios No No No No Si
Profesionales Si Si Si Si No
Estimación Directa Simplificada
Empresarios Si Si Si No No
Profesionales Si Si Si Si No
Estimación Objetiva
Agricultura,Ga-nadería,Forestal Si No Si(*) No No
Resto de empre-sariosyprofesio-nales
No No Si(*) No No
CON PERSONALIDAD JURÍDICA PROPIA
Impuesto de Sociedades No No No No Si
(*)Ellibrodebienesdeinversiónencasodequededuzcanamortizaciones.
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LIBROS OFICIALES:
• Libros mercantiles:
1. LossujetosobligadosallevarunacontabilidadajustadaalCódigodeComercio,estánobligadosallevar:- Libro Diario.- Libro de Inventarios y - CuentasAnuales(Balance,CuentadePérdidasyGananciasyMe-
moriaAnual).EstoslibrosdebenlegalizarseenelRegistroMercantilantesdel30deabrilsisellevanensoporteinformático,oantesdeusarlossisellevanpor medios manuales.
2. LibrossocialesquedebenlegalizarsedeformapreviaasuusoenelRegistroMercantildelaprovinciadondeestéinscritalasociedad:- Libro de Actas.- LibroRegistrodeSocios(SociedadesLimitadas).- LibroRegistrodeAccionesNominativas(SociedadesAnónimas).
• Libros registro obligatorios a efectos del IVA:
Además,losempresariosyprofesionales,sujetospasivosdelIVA,tienenquellevarlossiguienteslibros,quenosonobligatoriolegalizar:
- Libroregistrodefacturasemitidas.- Libroregistrodefacturasrecibidas.- Libroregistrodebienesdeinversión.
7. PREVENCIÓN DE RIEGOS LABORALES
Laprevencióneselconjuntodeactividadesadoptadasentodaslasfa-sesdelaactividaddelaempresa,paraevitarodisminuirlosriesgosderivadosdesutrabajo.
El empresario tiene el deber de garantizar la salud y seguridad de los traba-jadoresasuservicioentodoslosaspectosrelacionadosconsutrabajo,paralocualhabrádeevitarlosriesgos,evaluarlosyplanificaryaplicarlaactivi-dadpreventiva.(Verguíaprácticadeprevenciónderiesgoslaborales).
Legislación: Ley31/1995de8denoviembredePrevencióndeRiesgosLabo-rales,modificadaporLey4/2003de123dediciembre,dereformadelMarcoNormativadelaPrevencióndeRiesgosLaborales.
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8. CONTENIDO DE LA FACTURA
Losempresariosyprofesionalesestánobligadosaexpediryentregarfacturauotrosjustificantesporlasoperacionesquerealicenenelde-sarrollodesuactividadempresarialoprofesional,asícomoaconser-varcopiaomatrizdeaquellos.
(RealDecreto1496/2003,de28denoviembreporelqueseapruebaelRegla-mentoporelqueseregulanlasobligacionesdefacturación).
Toda facturaysuscopiascontendrán losdatosorequisitosquesecitanacontinuación:
1. Número y, en su caso, serie. Lanumeraciónde las facturasdentrodecadaseriecorrelativa.Sepodránexpedirfacturasmedianteseriesseparadascuandoexistanrazonesquelojustifiqueny,entreotrossu-puestos,cuandoelobligadoasuexpedicióncuenteconvariosestable-cimientosdesdelosqueefectúesusoperacionesycuandoelobligadoasuexpediciónrealiceoperacionesdedistintanaturaleza.
2. Fecha de su expedición.
3. Nombre y apellidos, razón o denominación social completa, tanto del obligadoaexpedirfacturacomodeldestinatariodelasoperaciones.
4. Número de identificación fiscal atribuidopor laAdministración, tantodelobligadoaexpedirfacturacomodeldestinatariodelasoperaciones.
5. Domicilio tantodelobligadoaexpedirfacturacomodeldestinatariodelas operaciones. Cuandoelobligadoaexpedirfacturaoeldestinatariodelasoperacionesdispongandevarioslugaresfijosdenegocio,debe-ráindicarselaubicacióndelasededelaactividadoestablecimientoalqueserefieranaquellasenloscasosenquedichareferenciasearelevante para la determinación del régimen de tributación corres-pondiente a las citadas operaciones. Cuando el destinatario de lasoperacionesseaunapersonafísicaquenoactúecomoempresariooprofesional,noseráobligatorialaconsignacióndesudomicilio.
6. Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos nece-sariosparaladeterminacióndelabaseimponibledelimpuesto,inclu-yendoelpreciounitariosinimpuestodedichasoperaciones,asícomocualquierdescuentoorebajaquenoestéincluidoendichopreciouni-tario.
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7. El tipo impositivo o tipos impositivos,ensucaso,aplicados a las ope-raciones.
8. La cuota tributariaque,ensucaso,serepercuta,quedeberáconsig-narse por separado.
9. La fecha enquesehayaefectuadolasoperacionesquesedocumentanoenlaque,ensucaso,sehayarecibidoelpagoanticipado,siemprequesetratedeunafechadistintaaladeexpedicióndelafactura.
9. DIRECCIONES DE INTERÉS
Ventanilla Única Empresarial de Castilla-La Mancha/ToledoC/Dinamarca,4•45005ToledoTfno.925283070
CENTROS COLABORADORES
Antena Local Illescas – La Sagra AltaPlazaMayor,1•45200Illescas–ToledoTfno.925512116
Antena Local Madridejos – La ManchaEdificiodelaSeguridadSocialC/Salvador,25•45710Madridejos–ToledoTfno.925461651
Antena Local Sonseca – La SislaCasadelaCultura–C/SantaAna,1•45100Sonseca–ToledoTfno.925381706
Antena Local Torrijos – Medio TajoPlazadeEspaña,1•45500Torrijos–ToledoTfno.925770419
www.camaratoledo.comwww.060.eswww.ventanillempresarial.org
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