II Congreso Internacional de Derecho Tributario
Competencia Tributaria
Tácio Lacerda Gama
Profesor de la PUC-SP, en la graduación y posgraduación, donde obtuvo los títulos de maestro y doctor en derecho
tributario, miembro del IBET y Abogado
www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
Intihuatana (“donde se amarra el Sol")
www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
Competencia Tributaria
Qué es?
Como es?
Para que sirve?
www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
Qué es la competencia?
Com + petencia
Competencia Jurídica
Competencia tributaria para instituir normas que
dispongan sobre creación, fiscalización y recaudación de tributos.
www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
Qué es la competencia? Algunos efectos de la definición: - Dinámicamente, el derecho es un sistema de otorgamiento
de competencias; - Cada norma de competencia establece la frontera entre la
actividad tributaria lícita e la ilícita; - No existe contencioso tributario sin pesquisa por la
legitimidad de la tributación y ésta es programada por la Norma de Competencia;
www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
Cómo es la competencia tributaria?
C = E . M
[Sc . P(p1.p2.p3...) . E . T] → [S (Sa . Sp) . M (s.e.t.c)]
C = E . M
www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
Como es la competencia tributaria?
E = enunciación
1) Quien puede crear tributos?
2) Cómo debe ser la creación?
3) Dónde debe ser creado el tributo?
4) Cuándo debe ser creado?
M = materia
5) Sobre que puede incidir el tributo?
6) Cuales son los límites positivos a la tributación?
7) Cuales son los límites negativos a la tributación?
8) Cuales son las reglas generales sobre la tributación?
Quien puede crear normas tributarias?
Toda actividad tributaria es ejercida por medio
de normas! Pueden crear normas: El Poder Legislativo El Poder Executivo El Poder Judicial Los particulares
www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
Cómo deben ser creadas las normas tributarias?
- Nadie será obligado hacer o dejar de hacer algo
si no en virtud de la Ley. - La acción normativa tributaria de los poderes
Ejecutivo y Judicial, y del particular en Brasil deben estar limitadas a los términos de la Ley.
- A pesar de ello, la mayor parte de la tributación en Brasil es hecha por meio de actos infralegales y generan disputas frecuentes entre los contribuyentes y el Estado.
www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
Dónde y cuándo deben ser creadas las normas tributarias?
Los referenciales de tiempo y espacio son
relevantes para determinar si las normas fueron creadas por sujetos competentes y en los lugares de su competencia.
www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
Sobre que pueden incidir las normas tributarias?
1 – Tributos vinculados (taxas y
contribuciones) 2 – Tributos no vinculados (Impuestos) 3 – Tributos con finalidades específicas
(contribuciones especiales) 4 – Tributos extraordinarios 5 – Empréstitos Compulsorios
www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
Condicionantes positivos - Principios de la Tributación en Brasil Valor Seguridad Jurídica
Función Igualdad
- Capacidad Contributiva - Prohibición de confisco - No-acumulatividad - Selectividad
Función Certeza
- Anterioridad - Irretroactividad - Anterioridad nonagesimal - Legalidad
www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
Condicionantes negativos - Inmunidades de la Tributación en Brasil
Valor defensa de las libertades
Impuestos - Entidades educacionales - Entidades filantrópicas - Entidades Sindicales - Entidades estatales o
equiparados - Exportaciones - Entidades religiosas - Libros y papel destinado a
su impressión
Demás Tributos - Exportaciones - Entidades Filantrópicas - Entidades de interés social
reconocidas en la forma de la ley.
www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
Normas Generales – Código Tributario Nacional y otros
- Disciplinar Limitaciones Constitucionales al Poder de Tributar;
- Disciplinar Conflictos de Competencia; - Disciplinar lo que es y cómo se define los
tributos, su clasificación, el crédito tributario, la suspensión de su exigibilidad y su extinción en los más de 5500 entes tributantes de Brasil;
- Regular la forma por la cual las micro y pequeñas empresas pueden ser tributadas de forma simplificada.
www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
Para qué sirve la Competencia Tributaria?
Definir las fronteras entre la tributación lícita y la ilícita!
En Brasil, toda y cualquier discusión entre
Fisco y Contribuyente toma en consideración la legitimidad de la tributación y, considerando eso, tiene la idea de competencia como concepto presupuesto.
www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
Tacio Lacerda Gama
www.parasaber.com.br/taciolacerdagama
Top Related