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PROYECTO PROPESCA
Fortalecimiento Asociativo yDesarrollo de capacidades empresariales
en productores de trucha-Puno.Consultor: Oscar Inocente.
Octubre 2010Segunda parte..
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En materia tributaria, la mayora de productores comparten las siguientescaractersticas:
Elevados niveles de informalidad ==) algunos socios ya tienen multas de SUNAT.
Fuerte desconocimiento en el manejo de los comprobantes de pago.
Uso ilegal de las guas de remisin y las boletas de venta.
No cuentan con asesora contable de calidad ===) la mayora paga entre S/. 20,00 a30,00 mensuales a un contador externo, y se quejan de recibir un mal servicio.
Estn en regmenes tributarios onerosos que no corresponden a su actividad.
Desconocen y, por ende desaprovechan, las normas promocionales tributarias.
Principales problemas tributarios encontrados.
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Prcticas informales que pueden incluso exponerlos a delitos tributarios (para evadir las
multas forman otras empresas=simulacin y fraude tributario)
Desconocen las normas sobre bancarizacin para acreditar gasto sustentable para
efectos tributarios.
Tienen problemas con el manejo de las mermas y desmedros, generndoles multas con
SUNAT.
Los ingresos (informales), mayormente no circulan por el sistema bancario, y si lo hic ieran;
podran tener problemas con SUNAT (por evasin de impuestos), y con la UIF (Unidad de
Inteligencia Financiera) por presuncin de lavado de activos.
Principales problemas tributarios encontrados.
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Problema tributario en la compra de insumos ====) El productor compra los alimentoscon IGV ( 19%), pero cuando vende la trucha est exonerada, el IGV no llega atrasladarse, a esto se suma que son informales.
La mayora de organizaciones desconocen el manejo tributario que tendran que realizaral ejecutar sus negocios de manera conjunta.
Principales problemas tributarios encontrados.
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Ley de Promocin de activ idades productivas en zonas Alto Andinas. (Ley29482 y su Reglamento (segn el Decreto Supremo 051-2010 EF)
Ley de Promocin y desarrollo del sector acucola. Regmenes tr ibutarios del Impuesto a la Renta:
Rgimen Unico Simplificado ( Nuevo RUS)
Rgimen Especial de Impuesto a la Renta (RER=
Rgimen General.
Principales Normas tributarias aplicables.
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Objeto de la Ley:
Promover y fomentar el desarrollo de actividades productivas y de servicios, que generenvalor agregado y uso de mano de obra en zonas altoandinas.
Acogimiento a la Ley:
No requiere acogimiento formal, basta estar ubicado en las zonas contempladas por laley y desarrollar las actividades econmicas sealadas.
Si la empresa tiene anexos, stos deben estar dentro de la ubicacin antes sealada, ycumplir con todos los requisitos de la exoneracin.
Debe darse de baja a todos los cds de pago de impuesto y guas correspondientes, puesdurante los 10 aos de exoneracin si mantiene los requisitos no sern necesarios.
Ley para la Promocin y exoneracin en Zonas Alto-Andinas.
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Domicilio: Tener en uno o ms de los distritos contemplados y exclusivamenteen ellos:
Su domicilio fiscal. Su centro de produccin Su centro de operaciones.
El reglamento de la Ley seala que tanto el domicilio f iscal como el centro deproduccin y el centro de operaciones deben estar EXCLUSIVAMENTE en losdistritos contemplados en la ley y que se muestran en el Anexo 3.
La SUNAT no hace verificacin del domicil io, pero si detecta que no se cumplencon los requisitos de localizacin, se perdern los beneficios tributarios
Requisitos para estar incluidos dentro de la Ley.
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Quines se benefician con sta ley?
Existen dos tramos de exoneracin en
funcin a la ubicacin geogrfica, el
primero comprendido desde los 2,500
metros hasta los 3,200 metros, y el
segundo comprendido desde los 3,200
metros hacia arriba
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Requisi tos y obligaciones contenidas en la Ley.
Adems, slo pueden gozar de los beneficios tributarios los con tribuyentes que estnen el Rgimen General del Impuesto a la Renta y el Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta RER. No pueden acceder a estos beneficios tr ibutarios los contribuyentes quepertenecen al NUEVO RUS - NRUS.
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Sujeto Actividades Econmicas AltitudU
N
I
D
A
D
E
S
P
R
O
D
U
CTI
V
A
S
Personas naturales 1.Acuicultura y Piscicultura ( Ley 27460).
2.Procesamiento de carnes en general.
3.Plantaciones forestales para fines
comerciales o industriales. (Ley a. numeral2 del art. 8 Ley 27308 - Ley Forestal).
4.Produccin lctea ( CIIU 1520).
5.Crianza y explotacin de fibra de
camlidos sudamericanos: Incluye esquila,
categorizacin y clasificacin.
6.Agroindustria: comprende la actividad
productiva dedicada a transformacin
primariade productos agropecuarios,
efectuada directamente por el propio
productor o por otros distinto a este.
7.Artesana (ver nota[1] a pie de pgina)
8.Textiles (actividades descritas en Divisin
17, y en la clase 1810 de la Divisin 18
CIIU)
Actividades econmicas expresamente
excluidas (en el rubro texti)l:
Las actividades de comercio, entendidas
como aquellas que venden, sin transformar,
bines al por mayor o por menor; y,
Los servicios realizados por terceros an
cuando formen parte del proceso
productivo.
A partir de los 2,500 metros sobreel nivel del mar.Si su domicilio fiscal, centro de
operaciones y centro de produccinestn ubicados a partir de esa altura.
Exclusin por ubicacingeogrfica:
Sujetos cuyo domicilio fiscal, centro
de operaciones o centro de
produccin estn ubicados en capital
de departamento.
Micro y Pequeas Empresas:Slo las inscritas en el
REMYPE
Cooperativas constituidas al
amparo del D.S. 074-90-TR
Empresas Comunales yMulticomunales
E
M
P
R
E
SA
S
Las dems personas jurdicas
consideradas como tales para
efecto del Impuesto a la Renta
no incluidas como Unidades
Productivas, con ventassuperiores a lmite mximo
establecido para las pequeas
empresas
A partir de los 3,200 metros sobreel nivel del mar.Si su domicilio fiscal, centro de
operaciones y centro de produccin
estn ubicados a partir de los 3,200metros sobre el nivel del mar.
Exclusin por ubicacingeogrfica:Sujetos cuyo domicilio fiscal, centro
de operaciones o centro de
produccin estn ubicados en capital
de departamento.
Sujetos y Actividades comprendidas en la Ley.
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Principales exoneraciones y beneficios comprendidas en la Ley.
Vigencia de la Ley:
Respecto al IGV y Derechos Arancelarios a la importacin
de bienes de capital con fines de uso productivo, el plazo
es de 10 aos, hasta el 20 de diciembre del 2019.
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Cuadro Resumen del Rgimen Unico de Impuesto a la Renta. Nuevo RUS.
ObjetivosFacil itar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos
contribuyentes
Contribuyentes
Personas naturales y sucesiones indivisas generadoras de Tercera Categora .
Personas naturales, no profesionales, que perciban exclusivamente Rentas de
Cuarta Categora por el ejercicio de un oficio.
Requisitos para el
acogimiento
Domicilio: En el pas
Total ingresos: hasta S/. 80,000 en un cuatrimestre.
Unidad de explotacin: slo una (1) y sin exceder los 100mts.2
Personas afectadas a la actividad: mximo 5 por turno de trabajo, incluye al dueo
del negocio.
Activos fijos: mximo 10 UIT, no incluye predios
Precio unitario de ventamximo: S/. 500Total de
adquisiciones:
S/. 80,000 (exclusivamente comercio e industria)
S/. 40,000 (servicios y/u oficios)
Consumo de luz: mximo 4,000 kw-hora
Consumo de servicio telefnico: mximo S/. 4,000
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VENTAJAS QUE
OTORGA EL NUEVO
RUS.
El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo a su real idad
econmica. IDONEO.
Es muy sencillo acogerseal Nuevo RUS. FACILIDAD
Acogimiento y cambio de categora esmensual= FLEXIBILIDAD
No hay obligacin de llevar libros contables= BAJACOSTOS
No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General
a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal; slo debe cumplir con pagar su cuota
mensual del NUEVORUS.SENCILLOYADEMSBAJACOSTOS.
Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema PAGO FCIL en toda
unaamplia gamade agencias bancarias a nivel nacional. SENCILLOYRPIDO
IMPORTANCIA DEL
NUEVO RUS
ESPECIAL.
Es para contribuyentes con ingresos brutos y adquisiciones anuales que no excedan,
cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se tratede:
Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas realizadaenmercados de abastos.
Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan
sus productos en su estado natural.
Cuadro Resumen del Rgimen Unico de Impuesto a la Renta. Nuevo RUS.
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Categoras Total de ingresos
brutos mensuales de
hasta S/.
Total de compras
mensuales de
hasta S/.
Cuota mensual
S/
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
Categoras para el pago dentro del nuevo RUS.
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ObjetivosFacilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeoscontribuyentes
Contribuyentes
Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedadesconyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de terceracategora provenientes de:Actividades de comercio y/o industria,(venta de los bienes queadquieran, produzcan o manufacturen, as como recursos naturales queextraigan, incluidos la cra y el cult ivo)Actividades de servicios, (cualquier otra actividad no sealadaexpresamente en el inciso anterior.
Requisi tos para el
acogimiento
El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 anual.Los activos f ijos afectados a la actividad, salvo los predios y vehculos,no deben superar los S/. 126,000.No deben contar con ms de 10 personas en su negocio.
Sus compras no deben de exceder los S/. 525,000 anuales.
Cuadro Resumen del Rgimen Especial de IR (RER).
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Ventajas delRgimenEspecial deImpuesto a laRenta.
El contribuyente paga un porcentaje mensual en base a sus ingresosnetos, ste pago tiene naturaleza cancelatoria por concepto de Impuesto ala Renta. SIMPLE
No tienen obligacin de presentar Declaracin Jurada Anual de Impuestoa la Renta. SENCILLO Y DE BAJO COSTO
Cul es la tasa apagar.
Si las actividades provienen slo de actividades de comercio y/o industria,la tasa a pagar es de 1,5%. ( PRODUCTORES DE TRUCHA)
Si las rentas provienen exclusivamente de actividades de servic ios, la tasaes de 2,5%.
Si las rentas provienen de actividades de comercio y /o industr ia o de
servic ios, la tasa ser de 2,5%.
Cuadro Resumen del Rgimen Especial de IR (RER).
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TRIBUTO TASA
Impuesto a la Renta Tercera Categora (RGIMENESPECIAL) Slo Comercio e Industria.
1.5% de sus ingresos netosmensuales
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de PromocinMunicipal 19%
Si las rentas provienen exclusivamente de activ idades deservicios.Si las rentas provienen conjuntamente de activ idades decomercio y/o industria y actividades de servicios.
2.5% de los ingresos netosmensuales.
Tasas aplicables dentro del RER
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Cuadro comparativo de regmenes tributarios.
Caractersticas RUS RER Rgimen General Ley de Zonas
Alto-andinas.
Comprobantesautorizados
a emitir.
Emiten slo boletas deventa y tickets, nopermite ejercer elderecho a crdito fiscaly no podr ser usadopara sustentar gastoy/o costo para efecto
tributario...
Facturas. Boletasde venta.Liquidaciones decompra. Notas decrdito y dbito.Tickets y cintas deMquinas registra-
doras. Guas deremisin.
Boletas o facturasy los demscomprendidos enla ley sobrecomprobantes depago.
Cualquiera de losrecibos permitidospor la ley decomprobantes depago.
Tasas del
impuesto
De acuerdo a tablas,es una cuota mensualcancelatorio.
Tasas de 1,5 % y2,5% en funcin alingreso mensual.El pago es
cancelatorio.
30% se acoge argimen decoeficientes.
Exoneracin del Imp.ala Renta. Ademsdel IGV y arancelespor la importacin de
bienes de capital. Por10 aos.
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Libros
contables.
No necesita llevarlibroscontables.
Registro de Ventas eingresos.Registro de Compras.Libro de inventario,balance y anexos.Adems llevarnPlanilla o usarn laPlanilla Electrnica PDT 601 segncorresponda, en casode tener trabajadoresdependientes.
Personas naturaleshasta 100 UITS:Libros de Caja y Bancos
Libro de Inventarios yBalances. Registro de
Compras
Registros de Ventas eIngresos. Ms de 100UITs deben llevarcontabilidad completa.Personas jurdicas debenllevar contabilidadcompleta siempre.
Deben llevar lacontabilidad que lescorresponda, si es quepertenecen alRgimen general o alRgimen Especial.En esta categora nose acepta al NuevoRUS.
Declaracionesjuradas. No estnobligados
a presentarDeclaracin
jurada anual.
No estn obligados apresentar declaracinjurada anual.
Presentan declaracinanual con regularizacinen
funcin a la tasa de 30%del impuestocorrespondiente.
Obligacin depresentar todas lasdeclaraciones ycumplir las demsobligacionestributarias, de locontrario se pierdeel beneficio.
Cuadro comparativo de regmenes tributarios.
Caractersticas RUS RER Rgimen General Ley de ZonasAltoandinas.
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VENTAJAS Categoras de acuerdo a realidadeconmicaFlexibilidad para el acogimiento ypara el cambio de categora.
Acogimiento mensual.No hay obligacin de llevar libros
contables.No hay obligacin de declarar opagar el Impuesto a la Renta, niel Impuesto General a la Ventase Impuesto de PromocinMunicipal; slo debe cumplir lacuota mensual .
Permite realizar el pago sinFormularios = PAGO FCIL enagencias bancarias a nivelnacional.
Rgimen tributariointermedio.
Permite emitirfacturas.
Los pagos son de
acuerdo aPorcentajesmensuales
que varan de 1,5% a2,5% mensual, enbase al total deingresos yegresos mensuales.
Es el rgimenpropio de empresasms grandes.Permite pagar enbase a coeficientes.Tienen contabilidadcompleta.
Tienen derecho adeducir crdito fiscalpor el IGV pagadoen sus operaciones(19%).
Exoneracin deimpuesto a laRentapor terceracategoradurante 10 aos.
Exoneracin deIGVyaranceles para laimportacin debienesde capital durante10 aos.
Acogimientoautomtico si esque se cumple conlos requisitos deubicacin y deactividad.
Cuadro comparativo de regmenes tributarios.
Caractersticas RUS RER Rgimen General Ley de Zonas
Altoandinas.
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Ley de Promocin y desarrollo de la Acuicultura
Acuicultura:Conjunto de actividades tecnolgicas orientadas al cultivo o
crianza de especies acuticas que abarca su ciclo biolgico completo o
parcial y se realiza en un medio seleccionado y controlado, en ambientes
hdricos naturales o artificiales, tanto en aguas marinas, dulces o salubres.
Las actividades incluidas en esta ley son las siguientes:
Investigacin
Cultivo y crianza
Poblamiento o repoblamiento
Procesamiento primario.
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Ley de Promocin y desarrollo de la Acuicultura
Beneficios tributarios :
Recuperacin anticipada del IGV por la adquis iciones de bienes de capital insumosservicios y contratos de construccin realizados durante la etapa pre-productiva.
La etapa preproduct iva de las inversiones en ningn caso podr exceder de 5 (cinco
aos).
Exoneracin del IGV para la venta en el pas o importacin de pescados, crustceos,moluscos y dems invertebrados acuticos, excepto pescados destinados alprocesamiento de harina y aceite de pescado.
Acogimiento ====) Formulario N 4888 Declaracin jurada de acogimiento a losbeneficios tributarios de la ley de promocin del sector agrario y de la promocin ydesarrollo de la acuicultura . Se presenta hasta el 31 de enero de cada ao.
Los beneficios se aplicarn hasta el 31 de diciembre del ao 2010.
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Ley de Promocin y desarrollo de la Acuicultura
En realidad la Ley de Promocin y Desarrollo de la acuicultura
estara siendo sustituida y ampliada con la Ley de Promocin de
Actividades Productivas en Zonas Alto-Andinas, en virtud de los
beneficios mayores que otorga y su plazo de vigencia.
7/24/2019 0.2. Oscar II-tributario
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Recomendaciones
En los programas de capacitacin futuros se recomienda hacer la conexin entre lostemas previstos y su ut ilidad en el negocio que tienen.
Detectar problemas actuales y tratar de encontrar soluciones a partir de las materiasde capacitacin ===) el productor encuentra UTILIDAD, asignando valor a lascapacitaciones.
Conectar los conceptos con la realidad, mostrando la utilidad prctica delconocimiento.
Usar material audio-visual, pues por la mentalidad prctica de los productores,aprenden mejor a travs de videos y ejemplos vivos de otros lugares.
Continuar el trabajo con la Cmara de Comercio y de la Produccin de Puno ===)Generar una accin en relacin con la Ley de Promocin de Act ividades Productivasen Zonas Alto-andinas. Se sugiere asignar tiempo y recursos para ello.
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Recomendaciones
Implementar Programas de capacitacin en Anlisis de Mercado y Estructura deCostos ==) Ayudar a clarificar la rentabilidad real del negocio.
Invertir en pasantas hacia otros lugares del pas ===)) el objetivo es que losproductores aprecien con casos reales, el xito de la estrategia asociativa.
Tener prudencia en las propuestas de articulacin al mercado que se ofrezcan,planteando nicamente propuestas validadas y posibles.
En las futuras capacitaciones COORDINAR con las dems instituciones que trabajanel mismo tema, con ella se asegurar una misma estrategia y se evitar duplicaresfuerzos y adems entrar en contradicc iones que luego terminan confundiendo al
productor.
Implementar v isitas comerciales con los productores ( super mercados, ferias,empresas compradoras etc ) ====) Genera MOTIVACIN y demuestra la UTILIDAD dela asociatividad para cumplir con los requisitos que el mercado pide.
7/24/2019 0.2. Oscar II-tributario
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Recomendaciones
Crear programas sobre motivacin y liderazgo ====) Buenos lderes y socios b ien
motivados entienden mejor y trabajan asociadamente. En la articulacin con el mercado, contratar profesionales con experiencia
comprobada en negocios ===)) Los productores sealan que los articuladores notienen experiencia comercial real.
Hacer un monitoreo para supervisar la inscripcin de los Estatutos de las tresorganizaciones de productores truchcolas y cmo estn conducindose.
Priorizar a las organizaciones capacitadas, en cualquier apoyo que realice el Proyecto===)) incentiva y premia su constancia e inters en la capacitacin realizada.
Concentrar esfuerzos y recursos en acciones concretas que permitan tener ejemplosdemostrativos y que adems motiven a las dems organizaciones.
Implementar capacitaciones y acciones prcticas que refuercen los aspectos tericosbrindados.
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