Experiencia en la aplicación del Régimen Fiscal

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21 25 Del al de s e p t i e m b r e d e2015 , , .

ASPECTO HISTÓRICO  Iglesia Apostólica. Itinerante y perseguida.Evangelización rural. Seguimiento del párroco.Período feudal. Decaimiento de costumbres.Reforma gregoriana. Renovación.Párroco Urbano.Concilio de Trento.Código de 1917. Oficio, superficie y fieles.Vaticano II, S.C. 42,1; L.G. 28,2; L.G. 26,1; C.D. 30,1; A.A. 10,18; Ad.G. 15,20 y 37.Código 1983. Cs. 515-552

Comunidad de fieles.Con un territorio.Construida en Iglesia Particular.Con un párroco, bajo la autoridad del Obispo, con la cooperación de otros presbíteros y diáconos y los fieles

SER Y QUEHACER DEL PÁRROCO Estabilidad.Designación – Idoneidad.Unicidad. Funciones: Enseñar, Santificar, Guiar y Funciones propias.Obligaciones: ADMINISTRAR LOS BIENES PARROQUIALES, Representa a la parroquia, Residencia, Misa “Pro.populo”, Registros parroquiales, Consejo de pastoral y Consejo de asuntos económicos.

III ADMINISTRADOR (C.1284) “Pater Familias”. Vigilar, para que los bienes no perezcan.Cuidar que los bienes se aseguren por medios civiles.Observar normas canónicas y civiles.Cobrar diligentemente y emplearlos legítimamente. Pagar oportunamente.Aplicar a los fines, y productivamente.Llevar con orden los librosHacer cuentas cada año.Ordenar y guardar en Archivo.Presupuesto anual de entradas y salidas.  

LA EXPERIENCIA DE 23 AÑOS

Las Asociaciones Religiosas, en materia fiscal-contable inician a dar informes

económicos a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) a partir de julio de

1994.

Una vez obtenido el registro de Gobernación, se tiene que dar de alta ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). A partir del siguiente mes la nueva Asociación Religiosa tiene la obligación de presentar toda la información mensual y anual que solicita el SAT.

Dar de alta un templo

Decreto de erección

Comprobante de domicilio

Croquis de ubicación

Para llevar la contabilidad de una Asociación Religiosa es necesario contar con un catálogo de cuentas claro y exhaustivo, con el fin de que todos los involucrados lo entiendan sin complicaciones.

La Arquidiócesis de Guadalajara presenta un ejemplo de catálogo de cuentas.

La Arquidiócesis de Guadalajara ha realizado un catálogo de cuentas que “es un documento que tiene una lista analítica y ordenada de las cuentas o partidas que se emplean en el registro de las operaciones contables de una empresa”. www.cucea.udg.mx/publicaciones/pdfs/catalogo_cuentas.pdf

El catálogo de cuentas “contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe tener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deberán agregarse al sistema”.

(Sitio web itescam.edu.mx.2014)

CUENTAS DE INGRESOS Cuentas que son susceptibles del 10 % al Fondo Diocesano701. Actas Bautismos702. Presentaciones Matrimoniales703. Colectas704. Cepos705. Donativos706. Ceremonias707. Otros IngresosCuentas que no son susceptibles del 10 % al Fondo Diocesano708. Intenciones de Misa709. Venta de libros y Artículos Religiosos710. Colectas Especiales711. Ingreso Obra Material714. Transferencia dentro de A. R715. Subsidio a templos dentro de la A. R.: 718. Préstamos de Particulares a la A. R719. Actas de Confirmación720. Otros ingresos sin cuenta específica750. Cepos Santuario755. Intereses Bancarios

CUENTAS DE EGRESOS801. Aportación 10% al Fondo Diocesano802. Binaciones882. Manutención a Sacerdotes en Efectivo883. Manutención a Sacerdotes en Bienes884. Nóminas810. Honorarios811. Teléfono812. Agua812. Energía Eléctrica814. Mantenimiento815. Rentas816. Gastos Menores817. Aportación IMSS818. Aportación INFONAVIT819. Aportación AFORE820. Otros Gastos sin cuenta específica821. Gasto Obra Material822. Entrega de Colectas Especiales

823. Subsidio a entregar en nómina824. Compra de Libros a Vicaría de Pastoral de la

Arquidiócesis de Guadalajara825. Gastos de Imprenta a Seminario Diocesano826. Donativos Deducibles827. Adquisiciones de Activo Fijo828. Derechos de Autor829. Transferencias dentro de la A. R.: 830. Pago Préstamo de Particulares a la A. R831. Entrega de Actas de Confirmaciones832. Aportación Santuario de los Mártires833. Otros Gastos derivados de la Relación Laboral834. Transportistas885. Entrega de Cepos Santuario866. Propaganda y Publicidad863. Suscripciones

Una vez que se tiene dicho catálogo es fácil seguir llevar las anotaciones de Ingresos y Egresos, para así reportarlos en tiempo y forma al SAT.

Consejos prácticos:

1. Obligación PatronalUna vez que se tiene este registro como Asociación Religiosa, se acude a la Subdelegación del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), para aperturar un registro patronal propio.

De conformidad a la propia Constitutiva de la Asociación Religiosa ante Gobernación, el representante es patrón de sus trabajadores y sujeto obligado de proporcionar las mínimas prestaciones de Ley: medicinas, fondo de ahorro para la vivienda y fondo de ahorro para el retiro. Deben pagar los sueldos de sus trabajadores, las cuotas de IMSS, INFONAVIT y AFORE, primas vacacionales y días de vacaciones de acuerdo a la Ley. En caso de despido o jubilación de sus empleados, los pagos señalados en la Ley Federal del Trabajo.

Cada Administrador-Patrón debe cumplir con los compromisos que esto conlleva

Pagar sueldos Seguridad social

Los mínimos de ley

Archivar contratos laborales

2. Las nóminas de empleados debes ser validadas (“timbradas”) de acuerdo a las normas del SAT, se deben tener en cuenta las incidencias de sus empleados, a saber:

a. Altasb. Bajasc. Incapacidadesd. Crédito INFONAVITe. Ausencias injustificada, faltasf. Modificación de salariosg. Cambio de prima de riesgo de trabajoh. En caso de despido o renuncia, el

finiquito se calculará en la Oficina Fiscal

Contar con el archivo al día de listas de rayas quincenales y concentrado mensual del Comprobante Fiscal Digital de Nómina firmado por el trabajador.

3. Entregar el informe económico del mes inmediato anterior, antes del día 17 del mes siguiente inmediato. 4. Contar con los “recibos fiscales” simplificados para los ingresos mayores a $50.00 pesos. Con la leyenda “PERSONA MORAL SIN FINES DE LUCRO”, ya sea con un sello o impreso en el mismo recibo. 

Ejemplo de recibo,

nueva disposición fiscal

 5. Deben contar con una cuenta bancaria a nombre de la Asociación Religiosa, con el domicilio propio de la misma con el que fue dado de alta ante el SAT.

6. Cuando se compre algún artículo y se solicite factura debe ser con el Registro Federal de Contribuyentes: propio de la Asociación Religiosa, con el domicilio proporcionado cuando se dio de alta el templo ante el SAT. A partir del año 2014 se emiten los CFDI y se les envía a un correo electrónico dos archivos uno en PDF y otro XML estos dos archivos son los válidos para el SAT y la impresión física es solo un comprobante para sus gastos. Deben conservarse por 5 años, se les sugiere tener archivo electrónico solo para los CFDI.

a) Vuelos (Avión)No basta el boleto, se debe solicitar el comprobante fiscal, recientemente las líneas aéreas han implementado el servicio desde su página para que uno mismo obtenga el CFDI (Comprobante Fiscal digital por internet), debes tener a la mano tu número de confirmación. b) Boletos de líneas de pasajeros.Desde inicio de año las líneas de pasajeros han puesto a disposición el sistema para auto-facturación de sus servicios. Debes solicitarlo dentro del mes.c) Teléfono (Telmex) y Luz (CFE).Solicitar CFDI, con Entrar a la página oficial para descargar PDF y XML del CFDI. Se deben registrar e incorporar en dicho registro el RFC. Es necesario finalizar el registro en el caso de TELMEX llamando desde el mismo número de teléfono por el que se realizar el registro. En su caso acudir a las oficinas corporativas para realizar los cambios necesarios.

7. Se debe llevar el libro diario electrónico de ingresos y egresos de forma analítica, es decir, cada movimiento sea ingreso o egreso debe contener el día, el concepto, el monto y el número de factura. Puede ser un archivo de Excel y al final del año convertir ese archivo en PDF para que ya no tenga cambio. 8. Para los gastos menores, solo se aprueban $3,000.00 (tres mil pesos 00/100 m. n.), siempre que no se rebase el 5% de los gastos totales, por ejemplo: si el gasto total del mes es de $50,000.00 (cincuenta mil pesos 00/100 m. n.), solo se aprueban $2,500.00 (dos mil quinientos pesos 00/100) como gastos sin comprobante fiscal. 9. El concepto por el que se pagará a los Ministros de Culto (presbíteros) serán “MANUTENCION”, así lo dice la Resolución para las Asociaciones Religiosas.

10. El total de ingresos para el sacerdote será para este año 2015 de $6,309.00 (seis mil trescientos nueve pesos 00/100 m. n.), exentos, (tres salarios mínimos) . Si las intenciones se anotan en ingresos y se les entrega en efectivo al sacerdote, más otros ingresos, se acumulará a la MANUTENCION, y si rebasa tres salarios mínimos se le hará la retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR), del excedente de los tres salarios mínimos. 11. En la Ley “anti-lavado”, en vigor desde el 18 de agosto de 2013, se están revisando todas las cuentas bancarias y los gastos que se puedan comprobar por medio del sistema financiero (tarjetas bancarias de crédito y débito, créditos departamentales y otros), y al compararlos con los ingresos reportados en MANUTENCION, si hubiese diferencias, serán sujetos susceptibles a revisión.

Parroquia, Capellanía, Templo y Organismo

Archivo Económico

Libro diario de ingresos y egresos empastado y foliado

Facturas pagadas

Informe Económico entregado a la Oficina Contable del

Arzobispado.

Recibos de ingresos

Pagos al IMSS, AFORES, INFONAVIT

Nómina de sacerdotes y empleados|

Recibos de servicios pagados y recibos de gastos

Documentos que demuestren la legal posesión de los bienes

inmueble

Certificado de uso de un bien Federal

Escrituras que amparen la propiedad exclusiva de la

Asociación Religiosa

Contratos de comodato o arrendamiento, certificado de derechos ejidales a favor de la

Asociación Religiosa

Inventario de bienes inmuebles

Inventariando con fotografía y descripción de los vasos sagrados,

ornamentos y otros elementos

muebles de oficina, computadoras y otros

Archivo Administra

tivo Contable

Experiencia en la aplicación del Régimen Fiscal

Gracias

Pbro. Lic . Daniel Hernández Rosales