UNIVERSIDAD AUTOacuteNOMA ldquoBENITO JUAacuteREZrdquo DE OAXACA

FACULTAD DE CONTADURIacuteA Y ADMINISTRACIOacuteN

LICENCIATURA ADMINISTRACIOacuteN

MATERIA

CONTRALORIacuteA

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO DEL DEPARTAMENTO DE VENTAS DE

CORPORACIOacuteN FABRIL SA

CATEDRAacuteTICO

DR MARTIacuteN GAMBOA MEDINA

ALUMNO

GARCIacuteA RAMIacuteREZ R SAID

GRUPO 904 AULA 21 9deg SEMESTRE LA

OAXACA DE JUAacuteREZ OAX SEPTIEMBRE 2009

Paacutegina 1

PRINCIPIOS

El trabajo de investigacioacuten que a continuacioacuten se presenta se realizoacute bajo los

principios que fueron elegidos de manera prioritaria

1048707 Transparencia

1048707 Responsabilidad

1048707 Moralidad

1048707 Igualdad

1048707 Imparcialidad

1048707 Preservacioacuten del Medio Ambiente

1048707 Eficiencia

1048707 Eficacia

1048707 Economiacutea

1048707 Publicidad

Paacutegina 2

FILOSOFIacuteA

El hombre puede creer en lo imposible pero no creeraacute nunca en lo improbable

Oscar Wilde

El que se pierde es el que encuentra las nuevas sendas

Nils Kjaer

No hay nada constante en el mundo salvo la inconstancia

Jonathan Swift

Paacutegina 3

METODOLOGIacuteA

TEMA DE INVESTIGACIOacuteN

Estructura de Control Interno del Departamento de Ventas de Corporacioacuten FABRIL SA

ESQUEMA DEL DIAGNOSTICO

Para realizar la investigacioacuten de Corporacioacuten FABRIL SA se llevoacute a cabo una

revisioacuten y estudio de manera praacutectica y bibliograacutefica acerca de la implementacioacuten

del Control Interno asiacute como su estructura que comprendioacute el Departamento de

Ventas Posteriormente se hizo un anaacutelisis y se dan a conocer las condiciones

prevalecientes en esta empresa en cuanto a los mecanismos para lograr el

cumplimiento de las funciones sus objetivos y la finalidad que persigue

MAPA CONCEPTUAL

Paacutegina 4

PREGUNTAS DE INVESTIGACIOacuteN

Que tipo de compras realiza Corporacion FABRIL SA

Quienes son sus principales proveedores

Que normas rigen la adquisicion de la materia prima

OBJETIVO GENERAL

Conocer y verificar la Estructura de Control Interno de Corporporacioacuten FABRIL

SA mediante la aplicacioacuten de un caso praacutectico visualizar que el control interno

es inherente a todas las actividades colectivas e individuales dentro de la Entidad

en la cual cada colaborador es parte clave y determinante para la buena marca de

la organizacioacuten

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Proteger los recursos de la Corporacioacuten FABRIL SA buscando la

adecuada adquisicioacuten de mercanciacutea ante posibles riesgos que lo afecten

Garantizar la eficacia la eficiencia y economiacutea en todas operaciones de

compras promoviendo y facilitando la correcta ejecucioacuten de las funciones y

actividades definidas para el logro de la misioacuten Empresarial

Velar porque todas las actividades de la Organizacioacuten esteacuten dirigidos al

cumplimiento de los objetivos de la entidad

Garantizar la correcta evaluacioacuten y seguimiento de la gestioacuten

organizacional

Paacutegina 5

JUSTIFICACION

Toda entidad por pequentildea que sea debe tener un mecanismo de control para

regular y ayudar a que se cumplan los objetivos establecidos eh aquiacute la

importancia de que exista un modelo de control interno que plantea el sistema

como ldquoEl conjunto de principios fundamentos reglas acciones mecanismos

instrumentos y procedimientosrdquo

Esto es toda la Entidad Corporacioacuten FABRIL SA pero con una particularidad

todos ordenados entre siacute esto es unidos encadenados organizados es decir en

concepto de unidad y unidos a las personas que conforman la Organizacioacuten De

ahiacute la importancia de que los integrantes de la organizacioacuten en todos los niveles

jeraacuterquicos se encuentren capacitados sensibilizados comprometidos

apropiados de su sistema y de la Entidad En otras palabras que disfruten los

eacutexitos de la organizacioacuten y se preocupen y trabajen con ella en el momento en que

las cosas no marchen tan bien Si esta unioacuten se da si se podraacuten conformar en

medio para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la

finalidad que persigue con el fin de generar capacidad de respuesta ante los

diferentes puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender

Paacutegina 6

MARCO DE REFERENCIA

El Control Interno es el conjunto de principios fundamentos reglas acciones

mecanismos instrumentos y procedimientos queordenados entre siacute y unidos a las

personas que conforman una Organizacioacuten Puacuteblica se constituyenen un medio

para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la

finalidad que persigue generaacutendole capacidad de respuesta ante los diferentes

puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender

El Sistema de Control Interno comprende todas las Poliacuteticas y procedimientos para

la Administracioacuten de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la

administracioacuten de asegurar tanto sea factible la conduccioacuten ordenada y eficiente

de su negocio incluyendo adhesioacuten a las poliacuteticas de administracioacuten la evaluacioacuten

de activos la prevencioacuten y detencioacuten de fraudes y error la prevencioacuten e integridad

de los registros Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la

oportuna preparacioacuten de Informacioacuten Financiera Contable El Sistema de Control

Interno va mas allaacute de aquellos asuntos que se relacionan directamente en las

funciones del Sistema de Contabilidad

Paacutegina 7

La importancia de un Sistema de Control Interno

El control es de vital importancia dado que

Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se

alcancen planes exitosamente

Se aplica a todo a las cosas a las personas y a los actos

Determina y analiza raacutepidamente las causas que pueden originar

desviaciones en que se establecen medidas correctivas

Proporciona informacioacuten acerca de la situacioacuten de la ejecucioacuten de los

planes sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacioacuten

Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores

Su aplicacioacuten incide directamente en la nacionalizacioacuten de la administracioacuten

y consecuentemente el logro de la productividad de todos los recursos de

la Empresa

Paacutegina 8

HIPOTESIS PLANTEADAS

La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta

de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando

diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de

organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control

perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los

objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro

caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria

la eleccion de los proveedores etc

Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se

localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o

modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas

circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se

apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que

situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una

estructura de Control Interno maacutes eficiente

Paacutegina 9

INTRODUCCIOacuteN

De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves

falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas

incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas

En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y

fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia

de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e

instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos

Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la

norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al

accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores

tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su

repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente

Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea

percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento

con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten

Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el

control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a

estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones

producto de graves errores en materia de informacioacuten

La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se

mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el

sistema de control interno que maneja la empresa

Paacutegina 10

DESARROLLO DEL TEMA

Datos de la empresa

La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y

comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica

Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro

proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de

madera Madera natural

La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de

Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02

col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax

La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a

continuacioacuten

Paacutegina 11

La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno

La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad

mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos

y disentildear un sistema de Control Interno

Representacioacuten Legal

Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es

Gerenciarla

Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de

Conocimiento y Control directo de la Gerencia

Cumplir los Objetivos trazados por la entidad

Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las

actividades de la Empresa

La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados

Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno

Contable

Paacutegina 12

La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a

realizar el Control Interno en la Empresa

En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes

pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del

Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del

control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad

Paacutegina 13

Estructura de control interno

La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras

medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un

sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes

meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y

evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las

actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la

informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales

y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten

de las metas u objetivos previstos

Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control

Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere

la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el

proceso administrativo y estos Elementos son

Paacutegina 14

Ambiente de Control

Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se

han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten

FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica

El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra

debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y

apropiado con el sistema

Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten

convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento

Direccionamiento Estrateacutegico

Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los

objetivos y metas de la Entidad

Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se

cumplan

Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones

permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten

Paacutegina 15

Administracioacuten del Riesgo

Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten

y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el

componente de Administracioacuten del Riesgo

Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los

procesos

Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo

frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles

que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos

Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son

sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea

Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de

cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos

definidos

Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la

estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar

como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente

La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten

registro y cancelacioacuten

Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por

suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado

Paacutegina 16

Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener

conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago

Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones

contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan

pagar

Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las

obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores

acreedores y entidades puacuteblicas

Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a

importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores

auxiliares y el libro mayor

Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos

autorizados

Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas

beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas

y cotizaciones de otros proveedores

Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de

registros auxiliares

Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios

recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos

Paacutegina 17

Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

Paacutegina 18

CONCLUSIOacuteN

Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

Paacutegina 19

FUENTES DE INFORMACIOacuteN

BIBLIOGRAFIacuteA

El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes

Primera edicioacuten 2000

El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto

Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten

PAGINAS WEB

Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs

Articulo Control Internowwwmonografiascom

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PRINCIPIOS

El trabajo de investigacioacuten que a continuacioacuten se presenta se realizoacute bajo los

principios que fueron elegidos de manera prioritaria

1048707 Transparencia

1048707 Responsabilidad

1048707 Moralidad

1048707 Igualdad

1048707 Imparcialidad

1048707 Preservacioacuten del Medio Ambiente

1048707 Eficiencia

1048707 Eficacia

1048707 Economiacutea

1048707 Publicidad

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FILOSOFIacuteA

El hombre puede creer en lo imposible pero no creeraacute nunca en lo improbable

Oscar Wilde

El que se pierde es el que encuentra las nuevas sendas

Nils Kjaer

No hay nada constante en el mundo salvo la inconstancia

Jonathan Swift

Paacutegina 3

METODOLOGIacuteA

TEMA DE INVESTIGACIOacuteN

Estructura de Control Interno del Departamento de Ventas de Corporacioacuten FABRIL SA

ESQUEMA DEL DIAGNOSTICO

Para realizar la investigacioacuten de Corporacioacuten FABRIL SA se llevoacute a cabo una

revisioacuten y estudio de manera praacutectica y bibliograacutefica acerca de la implementacioacuten

del Control Interno asiacute como su estructura que comprendioacute el Departamento de

Ventas Posteriormente se hizo un anaacutelisis y se dan a conocer las condiciones

prevalecientes en esta empresa en cuanto a los mecanismos para lograr el

cumplimiento de las funciones sus objetivos y la finalidad que persigue

MAPA CONCEPTUAL

Paacutegina 4

PREGUNTAS DE INVESTIGACIOacuteN

Que tipo de compras realiza Corporacion FABRIL SA

Quienes son sus principales proveedores

Que normas rigen la adquisicion de la materia prima

OBJETIVO GENERAL

Conocer y verificar la Estructura de Control Interno de Corporporacioacuten FABRIL

SA mediante la aplicacioacuten de un caso praacutectico visualizar que el control interno

es inherente a todas las actividades colectivas e individuales dentro de la Entidad

en la cual cada colaborador es parte clave y determinante para la buena marca de

la organizacioacuten

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Proteger los recursos de la Corporacioacuten FABRIL SA buscando la

adecuada adquisicioacuten de mercanciacutea ante posibles riesgos que lo afecten

Garantizar la eficacia la eficiencia y economiacutea en todas operaciones de

compras promoviendo y facilitando la correcta ejecucioacuten de las funciones y

actividades definidas para el logro de la misioacuten Empresarial

Velar porque todas las actividades de la Organizacioacuten esteacuten dirigidos al

cumplimiento de los objetivos de la entidad

Garantizar la correcta evaluacioacuten y seguimiento de la gestioacuten

organizacional

Paacutegina 5

JUSTIFICACION

Toda entidad por pequentildea que sea debe tener un mecanismo de control para

regular y ayudar a que se cumplan los objetivos establecidos eh aquiacute la

importancia de que exista un modelo de control interno que plantea el sistema

como ldquoEl conjunto de principios fundamentos reglas acciones mecanismos

instrumentos y procedimientosrdquo

Esto es toda la Entidad Corporacioacuten FABRIL SA pero con una particularidad

todos ordenados entre siacute esto es unidos encadenados organizados es decir en

concepto de unidad y unidos a las personas que conforman la Organizacioacuten De

ahiacute la importancia de que los integrantes de la organizacioacuten en todos los niveles

jeraacuterquicos se encuentren capacitados sensibilizados comprometidos

apropiados de su sistema y de la Entidad En otras palabras que disfruten los

eacutexitos de la organizacioacuten y se preocupen y trabajen con ella en el momento en que

las cosas no marchen tan bien Si esta unioacuten se da si se podraacuten conformar en

medio para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la

finalidad que persigue con el fin de generar capacidad de respuesta ante los

diferentes puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender

Paacutegina 6

MARCO DE REFERENCIA

El Control Interno es el conjunto de principios fundamentos reglas acciones

mecanismos instrumentos y procedimientos queordenados entre siacute y unidos a las

personas que conforman una Organizacioacuten Puacuteblica se constituyenen un medio

para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la

finalidad que persigue generaacutendole capacidad de respuesta ante los diferentes

puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender

El Sistema de Control Interno comprende todas las Poliacuteticas y procedimientos para

la Administracioacuten de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la

administracioacuten de asegurar tanto sea factible la conduccioacuten ordenada y eficiente

de su negocio incluyendo adhesioacuten a las poliacuteticas de administracioacuten la evaluacioacuten

de activos la prevencioacuten y detencioacuten de fraudes y error la prevencioacuten e integridad

de los registros Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la

oportuna preparacioacuten de Informacioacuten Financiera Contable El Sistema de Control

Interno va mas allaacute de aquellos asuntos que se relacionan directamente en las

funciones del Sistema de Contabilidad

Paacutegina 7

La importancia de un Sistema de Control Interno

El control es de vital importancia dado que

Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se

alcancen planes exitosamente

Se aplica a todo a las cosas a las personas y a los actos

Determina y analiza raacutepidamente las causas que pueden originar

desviaciones en que se establecen medidas correctivas

Proporciona informacioacuten acerca de la situacioacuten de la ejecucioacuten de los

planes sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacioacuten

Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores

Su aplicacioacuten incide directamente en la nacionalizacioacuten de la administracioacuten

y consecuentemente el logro de la productividad de todos los recursos de

la Empresa

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HIPOTESIS PLANTEADAS

La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta

de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando

diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de

organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control

perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los

objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro

caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria

la eleccion de los proveedores etc

Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se

localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o

modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas

circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se

apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que

situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una

estructura de Control Interno maacutes eficiente

Paacutegina 9

INTRODUCCIOacuteN

De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves

falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas

incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas

En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y

fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia

de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e

instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos

Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la

norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al

accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores

tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su

repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente

Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea

percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento

con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten

Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el

control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a

estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones

producto de graves errores en materia de informacioacuten

La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se

mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el

sistema de control interno que maneja la empresa

Paacutegina 10

DESARROLLO DEL TEMA

Datos de la empresa

La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y

comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica

Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro

proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de

madera Madera natural

La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de

Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02

col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax

La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a

continuacioacuten

Paacutegina 11

La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno

La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad

mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos

y disentildear un sistema de Control Interno

Representacioacuten Legal

Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es

Gerenciarla

Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de

Conocimiento y Control directo de la Gerencia

Cumplir los Objetivos trazados por la entidad

Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las

actividades de la Empresa

La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados

Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno

Contable

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La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a

realizar el Control Interno en la Empresa

En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes

pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del

Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del

control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad

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Estructura de control interno

La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras

medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un

sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes

meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y

evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las

actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la

informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales

y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten

de las metas u objetivos previstos

Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control

Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere

la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el

proceso administrativo y estos Elementos son

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Ambiente de Control

Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se

han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten

FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica

El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra

debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y

apropiado con el sistema

Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten

convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento

Direccionamiento Estrateacutegico

Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los

objetivos y metas de la Entidad

Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se

cumplan

Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones

permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten

Paacutegina 15

Administracioacuten del Riesgo

Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten

y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el

componente de Administracioacuten del Riesgo

Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los

procesos

Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo

frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles

que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos

Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son

sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea

Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de

cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos

definidos

Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la

estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar

como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente

La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten

registro y cancelacioacuten

Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por

suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado

Paacutegina 16

Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener

conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago

Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones

contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan

pagar

Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las

obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores

acreedores y entidades puacuteblicas

Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a

importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores

auxiliares y el libro mayor

Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos

autorizados

Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas

beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas

y cotizaciones de otros proveedores

Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de

registros auxiliares

Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios

recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos

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Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

Paacutegina 18

CONCLUSIOacuteN

Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

Paacutegina 19

FUENTES DE INFORMACIOacuteN

BIBLIOGRAFIacuteA

El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes

Primera edicioacuten 2000

El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto

Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten

PAGINAS WEB

Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs

Articulo Control Internowwwmonografiascom

Paacutegina 20

FILOSOFIacuteA

El hombre puede creer en lo imposible pero no creeraacute nunca en lo improbable

Oscar Wilde

El que se pierde es el que encuentra las nuevas sendas

Nils Kjaer

No hay nada constante en el mundo salvo la inconstancia

Jonathan Swift

Paacutegina 3

METODOLOGIacuteA

TEMA DE INVESTIGACIOacuteN

Estructura de Control Interno del Departamento de Ventas de Corporacioacuten FABRIL SA

ESQUEMA DEL DIAGNOSTICO

Para realizar la investigacioacuten de Corporacioacuten FABRIL SA se llevoacute a cabo una

revisioacuten y estudio de manera praacutectica y bibliograacutefica acerca de la implementacioacuten

del Control Interno asiacute como su estructura que comprendioacute el Departamento de

Ventas Posteriormente se hizo un anaacutelisis y se dan a conocer las condiciones

prevalecientes en esta empresa en cuanto a los mecanismos para lograr el

cumplimiento de las funciones sus objetivos y la finalidad que persigue

MAPA CONCEPTUAL

Paacutegina 4

PREGUNTAS DE INVESTIGACIOacuteN

Que tipo de compras realiza Corporacion FABRIL SA

Quienes son sus principales proveedores

Que normas rigen la adquisicion de la materia prima

OBJETIVO GENERAL

Conocer y verificar la Estructura de Control Interno de Corporporacioacuten FABRIL

SA mediante la aplicacioacuten de un caso praacutectico visualizar que el control interno

es inherente a todas las actividades colectivas e individuales dentro de la Entidad

en la cual cada colaborador es parte clave y determinante para la buena marca de

la organizacioacuten

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Proteger los recursos de la Corporacioacuten FABRIL SA buscando la

adecuada adquisicioacuten de mercanciacutea ante posibles riesgos que lo afecten

Garantizar la eficacia la eficiencia y economiacutea en todas operaciones de

compras promoviendo y facilitando la correcta ejecucioacuten de las funciones y

actividades definidas para el logro de la misioacuten Empresarial

Velar porque todas las actividades de la Organizacioacuten esteacuten dirigidos al

cumplimiento de los objetivos de la entidad

Garantizar la correcta evaluacioacuten y seguimiento de la gestioacuten

organizacional

Paacutegina 5

JUSTIFICACION

Toda entidad por pequentildea que sea debe tener un mecanismo de control para

regular y ayudar a que se cumplan los objetivos establecidos eh aquiacute la

importancia de que exista un modelo de control interno que plantea el sistema

como ldquoEl conjunto de principios fundamentos reglas acciones mecanismos

instrumentos y procedimientosrdquo

Esto es toda la Entidad Corporacioacuten FABRIL SA pero con una particularidad

todos ordenados entre siacute esto es unidos encadenados organizados es decir en

concepto de unidad y unidos a las personas que conforman la Organizacioacuten De

ahiacute la importancia de que los integrantes de la organizacioacuten en todos los niveles

jeraacuterquicos se encuentren capacitados sensibilizados comprometidos

apropiados de su sistema y de la Entidad En otras palabras que disfruten los

eacutexitos de la organizacioacuten y se preocupen y trabajen con ella en el momento en que

las cosas no marchen tan bien Si esta unioacuten se da si se podraacuten conformar en

medio para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la

finalidad que persigue con el fin de generar capacidad de respuesta ante los

diferentes puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender

Paacutegina 6

MARCO DE REFERENCIA

El Control Interno es el conjunto de principios fundamentos reglas acciones

mecanismos instrumentos y procedimientos queordenados entre siacute y unidos a las

personas que conforman una Organizacioacuten Puacuteblica se constituyenen un medio

para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la

finalidad que persigue generaacutendole capacidad de respuesta ante los diferentes

puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender

El Sistema de Control Interno comprende todas las Poliacuteticas y procedimientos para

la Administracioacuten de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la

administracioacuten de asegurar tanto sea factible la conduccioacuten ordenada y eficiente

de su negocio incluyendo adhesioacuten a las poliacuteticas de administracioacuten la evaluacioacuten

de activos la prevencioacuten y detencioacuten de fraudes y error la prevencioacuten e integridad

de los registros Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la

oportuna preparacioacuten de Informacioacuten Financiera Contable El Sistema de Control

Interno va mas allaacute de aquellos asuntos que se relacionan directamente en las

funciones del Sistema de Contabilidad

Paacutegina 7

La importancia de un Sistema de Control Interno

El control es de vital importancia dado que

Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se

alcancen planes exitosamente

Se aplica a todo a las cosas a las personas y a los actos

Determina y analiza raacutepidamente las causas que pueden originar

desviaciones en que se establecen medidas correctivas

Proporciona informacioacuten acerca de la situacioacuten de la ejecucioacuten de los

planes sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacioacuten

Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores

Su aplicacioacuten incide directamente en la nacionalizacioacuten de la administracioacuten

y consecuentemente el logro de la productividad de todos los recursos de

la Empresa

Paacutegina 8

HIPOTESIS PLANTEADAS

La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta

de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando

diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de

organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control

perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los

objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro

caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria

la eleccion de los proveedores etc

Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se

localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o

modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas

circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se

apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que

situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una

estructura de Control Interno maacutes eficiente

Paacutegina 9

INTRODUCCIOacuteN

De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves

falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas

incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas

En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y

fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia

de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e

instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos

Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la

norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al

accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores

tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su

repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente

Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea

percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento

con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten

Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el

control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a

estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones

producto de graves errores en materia de informacioacuten

La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se

mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el

sistema de control interno que maneja la empresa

Paacutegina 10

DESARROLLO DEL TEMA

Datos de la empresa

La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y

comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica

Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro

proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de

madera Madera natural

La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de

Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02

col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax

La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a

continuacioacuten

Paacutegina 11

La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno

La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad

mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos

y disentildear un sistema de Control Interno

Representacioacuten Legal

Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es

Gerenciarla

Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de

Conocimiento y Control directo de la Gerencia

Cumplir los Objetivos trazados por la entidad

Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las

actividades de la Empresa

La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados

Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno

Contable

Paacutegina 12

La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a

realizar el Control Interno en la Empresa

En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes

pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del

Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del

control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad

Paacutegina 13

Estructura de control interno

La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras

medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un

sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes

meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y

evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las

actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la

informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales

y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten

de las metas u objetivos previstos

Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control

Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere

la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el

proceso administrativo y estos Elementos son

Paacutegina 14

Ambiente de Control

Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se

han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten

FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica

El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra

debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y

apropiado con el sistema

Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten

convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento

Direccionamiento Estrateacutegico

Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los

objetivos y metas de la Entidad

Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se

cumplan

Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones

permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten

Paacutegina 15

Administracioacuten del Riesgo

Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten

y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el

componente de Administracioacuten del Riesgo

Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los

procesos

Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo

frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles

que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos

Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son

sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea

Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de

cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos

definidos

Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la

estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar

como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente

La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten

registro y cancelacioacuten

Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por

suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado

Paacutegina 16

Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener

conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago

Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones

contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan

pagar

Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las

obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores

acreedores y entidades puacuteblicas

Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a

importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores

auxiliares y el libro mayor

Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos

autorizados

Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas

beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas

y cotizaciones de otros proveedores

Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de

registros auxiliares

Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios

recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos

Paacutegina 17

Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

Paacutegina 18

CONCLUSIOacuteN

Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

Paacutegina 19

FUENTES DE INFORMACIOacuteN

BIBLIOGRAFIacuteA

El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes

Primera edicioacuten 2000

El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto

Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten

PAGINAS WEB

Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs

Articulo Control Internowwwmonografiascom

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METODOLOGIacuteA

TEMA DE INVESTIGACIOacuteN

Estructura de Control Interno del Departamento de Ventas de Corporacioacuten FABRIL SA

ESQUEMA DEL DIAGNOSTICO

Para realizar la investigacioacuten de Corporacioacuten FABRIL SA se llevoacute a cabo una

revisioacuten y estudio de manera praacutectica y bibliograacutefica acerca de la implementacioacuten

del Control Interno asiacute como su estructura que comprendioacute el Departamento de

Ventas Posteriormente se hizo un anaacutelisis y se dan a conocer las condiciones

prevalecientes en esta empresa en cuanto a los mecanismos para lograr el

cumplimiento de las funciones sus objetivos y la finalidad que persigue

MAPA CONCEPTUAL

Paacutegina 4

PREGUNTAS DE INVESTIGACIOacuteN

Que tipo de compras realiza Corporacion FABRIL SA

Quienes son sus principales proveedores

Que normas rigen la adquisicion de la materia prima

OBJETIVO GENERAL

Conocer y verificar la Estructura de Control Interno de Corporporacioacuten FABRIL

SA mediante la aplicacioacuten de un caso praacutectico visualizar que el control interno

es inherente a todas las actividades colectivas e individuales dentro de la Entidad

en la cual cada colaborador es parte clave y determinante para la buena marca de

la organizacioacuten

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Proteger los recursos de la Corporacioacuten FABRIL SA buscando la

adecuada adquisicioacuten de mercanciacutea ante posibles riesgos que lo afecten

Garantizar la eficacia la eficiencia y economiacutea en todas operaciones de

compras promoviendo y facilitando la correcta ejecucioacuten de las funciones y

actividades definidas para el logro de la misioacuten Empresarial

Velar porque todas las actividades de la Organizacioacuten esteacuten dirigidos al

cumplimiento de los objetivos de la entidad

Garantizar la correcta evaluacioacuten y seguimiento de la gestioacuten

organizacional

Paacutegina 5

JUSTIFICACION

Toda entidad por pequentildea que sea debe tener un mecanismo de control para

regular y ayudar a que se cumplan los objetivos establecidos eh aquiacute la

importancia de que exista un modelo de control interno que plantea el sistema

como ldquoEl conjunto de principios fundamentos reglas acciones mecanismos

instrumentos y procedimientosrdquo

Esto es toda la Entidad Corporacioacuten FABRIL SA pero con una particularidad

todos ordenados entre siacute esto es unidos encadenados organizados es decir en

concepto de unidad y unidos a las personas que conforman la Organizacioacuten De

ahiacute la importancia de que los integrantes de la organizacioacuten en todos los niveles

jeraacuterquicos se encuentren capacitados sensibilizados comprometidos

apropiados de su sistema y de la Entidad En otras palabras que disfruten los

eacutexitos de la organizacioacuten y se preocupen y trabajen con ella en el momento en que

las cosas no marchen tan bien Si esta unioacuten se da si se podraacuten conformar en

medio para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la

finalidad que persigue con el fin de generar capacidad de respuesta ante los

diferentes puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender

Paacutegina 6

MARCO DE REFERENCIA

El Control Interno es el conjunto de principios fundamentos reglas acciones

mecanismos instrumentos y procedimientos queordenados entre siacute y unidos a las

personas que conforman una Organizacioacuten Puacuteblica se constituyenen un medio

para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la

finalidad que persigue generaacutendole capacidad de respuesta ante los diferentes

puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender

El Sistema de Control Interno comprende todas las Poliacuteticas y procedimientos para

la Administracioacuten de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la

administracioacuten de asegurar tanto sea factible la conduccioacuten ordenada y eficiente

de su negocio incluyendo adhesioacuten a las poliacuteticas de administracioacuten la evaluacioacuten

de activos la prevencioacuten y detencioacuten de fraudes y error la prevencioacuten e integridad

de los registros Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la

oportuna preparacioacuten de Informacioacuten Financiera Contable El Sistema de Control

Interno va mas allaacute de aquellos asuntos que se relacionan directamente en las

funciones del Sistema de Contabilidad

Paacutegina 7

La importancia de un Sistema de Control Interno

El control es de vital importancia dado que

Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se

alcancen planes exitosamente

Se aplica a todo a las cosas a las personas y a los actos

Determina y analiza raacutepidamente las causas que pueden originar

desviaciones en que se establecen medidas correctivas

Proporciona informacioacuten acerca de la situacioacuten de la ejecucioacuten de los

planes sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacioacuten

Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores

Su aplicacioacuten incide directamente en la nacionalizacioacuten de la administracioacuten

y consecuentemente el logro de la productividad de todos los recursos de

la Empresa

Paacutegina 8

HIPOTESIS PLANTEADAS

La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta

de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando

diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de

organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control

perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los

objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro

caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria

la eleccion de los proveedores etc

Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se

localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o

modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas

circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se

apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que

situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una

estructura de Control Interno maacutes eficiente

Paacutegina 9

INTRODUCCIOacuteN

De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves

falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas

incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas

En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y

fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia

de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e

instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos

Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la

norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al

accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores

tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su

repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente

Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea

percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento

con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten

Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el

control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a

estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones

producto de graves errores en materia de informacioacuten

La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se

mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el

sistema de control interno que maneja la empresa

Paacutegina 10

DESARROLLO DEL TEMA

Datos de la empresa

La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y

comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica

Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro

proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de

madera Madera natural

La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de

Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02

col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax

La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a

continuacioacuten

Paacutegina 11

La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno

La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad

mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos

y disentildear un sistema de Control Interno

Representacioacuten Legal

Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es

Gerenciarla

Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de

Conocimiento y Control directo de la Gerencia

Cumplir los Objetivos trazados por la entidad

Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las

actividades de la Empresa

La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados

Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno

Contable

Paacutegina 12

La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a

realizar el Control Interno en la Empresa

En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes

pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del

Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del

control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad

Paacutegina 13

Estructura de control interno

La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras

medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un

sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes

meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y

evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las

actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la

informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales

y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten

de las metas u objetivos previstos

Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control

Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere

la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el

proceso administrativo y estos Elementos son

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Ambiente de Control

Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se

han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten

FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica

El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra

debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y

apropiado con el sistema

Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten

convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento

Direccionamiento Estrateacutegico

Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los

objetivos y metas de la Entidad

Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se

cumplan

Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones

permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten

Paacutegina 15

Administracioacuten del Riesgo

Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten

y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el

componente de Administracioacuten del Riesgo

Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los

procesos

Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo

frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles

que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos

Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son

sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea

Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de

cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos

definidos

Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la

estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar

como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente

La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten

registro y cancelacioacuten

Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por

suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado

Paacutegina 16

Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener

conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago

Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones

contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan

pagar

Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las

obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores

acreedores y entidades puacuteblicas

Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a

importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores

auxiliares y el libro mayor

Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos

autorizados

Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas

beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas

y cotizaciones de otros proveedores

Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de

registros auxiliares

Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios

recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos

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Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

Paacutegina 18

CONCLUSIOacuteN

Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

Paacutegina 19

FUENTES DE INFORMACIOacuteN

BIBLIOGRAFIacuteA

El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes

Primera edicioacuten 2000

El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto

Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten

PAGINAS WEB

Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs

Articulo Control Internowwwmonografiascom

Paacutegina 20

PREGUNTAS DE INVESTIGACIOacuteN

Que tipo de compras realiza Corporacion FABRIL SA

Quienes son sus principales proveedores

Que normas rigen la adquisicion de la materia prima

OBJETIVO GENERAL

Conocer y verificar la Estructura de Control Interno de Corporporacioacuten FABRIL

SA mediante la aplicacioacuten de un caso praacutectico visualizar que el control interno

es inherente a todas las actividades colectivas e individuales dentro de la Entidad

en la cual cada colaborador es parte clave y determinante para la buena marca de

la organizacioacuten

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Proteger los recursos de la Corporacioacuten FABRIL SA buscando la

adecuada adquisicioacuten de mercanciacutea ante posibles riesgos que lo afecten

Garantizar la eficacia la eficiencia y economiacutea en todas operaciones de

compras promoviendo y facilitando la correcta ejecucioacuten de las funciones y

actividades definidas para el logro de la misioacuten Empresarial

Velar porque todas las actividades de la Organizacioacuten esteacuten dirigidos al

cumplimiento de los objetivos de la entidad

Garantizar la correcta evaluacioacuten y seguimiento de la gestioacuten

organizacional

Paacutegina 5

JUSTIFICACION

Toda entidad por pequentildea que sea debe tener un mecanismo de control para

regular y ayudar a que se cumplan los objetivos establecidos eh aquiacute la

importancia de que exista un modelo de control interno que plantea el sistema

como ldquoEl conjunto de principios fundamentos reglas acciones mecanismos

instrumentos y procedimientosrdquo

Esto es toda la Entidad Corporacioacuten FABRIL SA pero con una particularidad

todos ordenados entre siacute esto es unidos encadenados organizados es decir en

concepto de unidad y unidos a las personas que conforman la Organizacioacuten De

ahiacute la importancia de que los integrantes de la organizacioacuten en todos los niveles

jeraacuterquicos se encuentren capacitados sensibilizados comprometidos

apropiados de su sistema y de la Entidad En otras palabras que disfruten los

eacutexitos de la organizacioacuten y se preocupen y trabajen con ella en el momento en que

las cosas no marchen tan bien Si esta unioacuten se da si se podraacuten conformar en

medio para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la

finalidad que persigue con el fin de generar capacidad de respuesta ante los

diferentes puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender

Paacutegina 6

MARCO DE REFERENCIA

El Control Interno es el conjunto de principios fundamentos reglas acciones

mecanismos instrumentos y procedimientos queordenados entre siacute y unidos a las

personas que conforman una Organizacioacuten Puacuteblica se constituyenen un medio

para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la

finalidad que persigue generaacutendole capacidad de respuesta ante los diferentes

puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender

El Sistema de Control Interno comprende todas las Poliacuteticas y procedimientos para

la Administracioacuten de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la

administracioacuten de asegurar tanto sea factible la conduccioacuten ordenada y eficiente

de su negocio incluyendo adhesioacuten a las poliacuteticas de administracioacuten la evaluacioacuten

de activos la prevencioacuten y detencioacuten de fraudes y error la prevencioacuten e integridad

de los registros Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la

oportuna preparacioacuten de Informacioacuten Financiera Contable El Sistema de Control

Interno va mas allaacute de aquellos asuntos que se relacionan directamente en las

funciones del Sistema de Contabilidad

Paacutegina 7

La importancia de un Sistema de Control Interno

El control es de vital importancia dado que

Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se

alcancen planes exitosamente

Se aplica a todo a las cosas a las personas y a los actos

Determina y analiza raacutepidamente las causas que pueden originar

desviaciones en que se establecen medidas correctivas

Proporciona informacioacuten acerca de la situacioacuten de la ejecucioacuten de los

planes sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacioacuten

Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores

Su aplicacioacuten incide directamente en la nacionalizacioacuten de la administracioacuten

y consecuentemente el logro de la productividad de todos los recursos de

la Empresa

Paacutegina 8

HIPOTESIS PLANTEADAS

La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta

de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando

diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de

organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control

perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los

objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro

caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria

la eleccion de los proveedores etc

Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se

localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o

modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas

circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se

apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que

situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una

estructura de Control Interno maacutes eficiente

Paacutegina 9

INTRODUCCIOacuteN

De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves

falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas

incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas

En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y

fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia

de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e

instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos

Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la

norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al

accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores

tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su

repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente

Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea

percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento

con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten

Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el

control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a

estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones

producto de graves errores en materia de informacioacuten

La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se

mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el

sistema de control interno que maneja la empresa

Paacutegina 10

DESARROLLO DEL TEMA

Datos de la empresa

La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y

comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica

Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro

proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de

madera Madera natural

La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de

Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02

col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax

La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a

continuacioacuten

Paacutegina 11

La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno

La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad

mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos

y disentildear un sistema de Control Interno

Representacioacuten Legal

Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es

Gerenciarla

Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de

Conocimiento y Control directo de la Gerencia

Cumplir los Objetivos trazados por la entidad

Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las

actividades de la Empresa

La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados

Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno

Contable

Paacutegina 12

La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a

realizar el Control Interno en la Empresa

En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes

pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del

Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del

control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad

Paacutegina 13

Estructura de control interno

La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras

medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un

sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes

meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y

evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las

actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la

informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales

y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten

de las metas u objetivos previstos

Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control

Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere

la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el

proceso administrativo y estos Elementos son

Paacutegina 14

Ambiente de Control

Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se

han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten

FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica

El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra

debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y

apropiado con el sistema

Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten

convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento

Direccionamiento Estrateacutegico

Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los

objetivos y metas de la Entidad

Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se

cumplan

Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones

permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten

Paacutegina 15

Administracioacuten del Riesgo

Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten

y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el

componente de Administracioacuten del Riesgo

Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los

procesos

Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo

frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles

que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos

Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son

sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea

Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de

cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos

definidos

Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la

estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar

como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente

La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten

registro y cancelacioacuten

Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por

suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado

Paacutegina 16

Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener

conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago

Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones

contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan

pagar

Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las

obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores

acreedores y entidades puacuteblicas

Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a

importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores

auxiliares y el libro mayor

Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos

autorizados

Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas

beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas

y cotizaciones de otros proveedores

Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de

registros auxiliares

Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios

recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos

Paacutegina 17

Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

Paacutegina 18

CONCLUSIOacuteN

Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

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FUENTES DE INFORMACIOacuteN

BIBLIOGRAFIacuteA

El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes

Primera edicioacuten 2000

El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto

Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten

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Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs

Articulo Control Internowwwmonografiascom

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JUSTIFICACION

Toda entidad por pequentildea que sea debe tener un mecanismo de control para

regular y ayudar a que se cumplan los objetivos establecidos eh aquiacute la

importancia de que exista un modelo de control interno que plantea el sistema

como ldquoEl conjunto de principios fundamentos reglas acciones mecanismos

instrumentos y procedimientosrdquo

Esto es toda la Entidad Corporacioacuten FABRIL SA pero con una particularidad

todos ordenados entre siacute esto es unidos encadenados organizados es decir en

concepto de unidad y unidos a las personas que conforman la Organizacioacuten De

ahiacute la importancia de que los integrantes de la organizacioacuten en todos los niveles

jeraacuterquicos se encuentren capacitados sensibilizados comprometidos

apropiados de su sistema y de la Entidad En otras palabras que disfruten los

eacutexitos de la organizacioacuten y se preocupen y trabajen con ella en el momento en que

las cosas no marchen tan bien Si esta unioacuten se da si se podraacuten conformar en

medio para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la

finalidad que persigue con el fin de generar capacidad de respuesta ante los

diferentes puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender

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MARCO DE REFERENCIA

El Control Interno es el conjunto de principios fundamentos reglas acciones

mecanismos instrumentos y procedimientos queordenados entre siacute y unidos a las

personas que conforman una Organizacioacuten Puacuteblica se constituyenen un medio

para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la

finalidad que persigue generaacutendole capacidad de respuesta ante los diferentes

puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender

El Sistema de Control Interno comprende todas las Poliacuteticas y procedimientos para

la Administracioacuten de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la

administracioacuten de asegurar tanto sea factible la conduccioacuten ordenada y eficiente

de su negocio incluyendo adhesioacuten a las poliacuteticas de administracioacuten la evaluacioacuten

de activos la prevencioacuten y detencioacuten de fraudes y error la prevencioacuten e integridad

de los registros Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la

oportuna preparacioacuten de Informacioacuten Financiera Contable El Sistema de Control

Interno va mas allaacute de aquellos asuntos que se relacionan directamente en las

funciones del Sistema de Contabilidad

Paacutegina 7

La importancia de un Sistema de Control Interno

El control es de vital importancia dado que

Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se

alcancen planes exitosamente

Se aplica a todo a las cosas a las personas y a los actos

Determina y analiza raacutepidamente las causas que pueden originar

desviaciones en que se establecen medidas correctivas

Proporciona informacioacuten acerca de la situacioacuten de la ejecucioacuten de los

planes sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacioacuten

Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores

Su aplicacioacuten incide directamente en la nacionalizacioacuten de la administracioacuten

y consecuentemente el logro de la productividad de todos los recursos de

la Empresa

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HIPOTESIS PLANTEADAS

La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta

de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando

diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de

organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control

perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los

objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro

caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria

la eleccion de los proveedores etc

Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se

localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o

modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas

circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se

apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que

situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una

estructura de Control Interno maacutes eficiente

Paacutegina 9

INTRODUCCIOacuteN

De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves

falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas

incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas

En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y

fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia

de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e

instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos

Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la

norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al

accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores

tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su

repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente

Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea

percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento

con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten

Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el

control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a

estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones

producto de graves errores en materia de informacioacuten

La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se

mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el

sistema de control interno que maneja la empresa

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DESARROLLO DEL TEMA

Datos de la empresa

La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y

comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica

Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro

proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de

madera Madera natural

La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de

Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02

col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax

La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a

continuacioacuten

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La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno

La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad

mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos

y disentildear un sistema de Control Interno

Representacioacuten Legal

Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es

Gerenciarla

Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de

Conocimiento y Control directo de la Gerencia

Cumplir los Objetivos trazados por la entidad

Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las

actividades de la Empresa

La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados

Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno

Contable

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La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a

realizar el Control Interno en la Empresa

En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes

pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del

Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del

control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad

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Estructura de control interno

La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras

medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un

sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes

meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y

evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las

actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la

informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales

y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten

de las metas u objetivos previstos

Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control

Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere

la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el

proceso administrativo y estos Elementos son

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Ambiente de Control

Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se

han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten

FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica

El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra

debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y

apropiado con el sistema

Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten

convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento

Direccionamiento Estrateacutegico

Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los

objetivos y metas de la Entidad

Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se

cumplan

Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones

permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten

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Administracioacuten del Riesgo

Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten

y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el

componente de Administracioacuten del Riesgo

Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los

procesos

Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo

frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles

que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos

Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son

sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea

Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de

cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos

definidos

Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la

estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar

como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente

La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten

registro y cancelacioacuten

Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por

suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado

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Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener

conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago

Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones

contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan

pagar

Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las

obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores

acreedores y entidades puacuteblicas

Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a

importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores

auxiliares y el libro mayor

Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos

autorizados

Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas

beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas

y cotizaciones de otros proveedores

Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de

registros auxiliares

Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios

recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos

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Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

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CONCLUSIOacuteN

Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

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FUENTES DE INFORMACIOacuteN

BIBLIOGRAFIacuteA

El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes

Primera edicioacuten 2000

El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto

Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten

PAGINAS WEB

Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs

Articulo Control Internowwwmonografiascom

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MARCO DE REFERENCIA

El Control Interno es el conjunto de principios fundamentos reglas acciones

mecanismos instrumentos y procedimientos queordenados entre siacute y unidos a las

personas que conforman una Organizacioacuten Puacuteblica se constituyenen un medio

para lograr el cumplimiento de su funcioacuten administrativa sus objetivos y la

finalidad que persigue generaacutendole capacidad de respuesta ante los diferentes

puacuteblicos o grupos de intereacutes que debe atender

El Sistema de Control Interno comprende todas las Poliacuteticas y procedimientos para

la Administracioacuten de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la

administracioacuten de asegurar tanto sea factible la conduccioacuten ordenada y eficiente

de su negocio incluyendo adhesioacuten a las poliacuteticas de administracioacuten la evaluacioacuten

de activos la prevencioacuten y detencioacuten de fraudes y error la prevencioacuten e integridad

de los registros Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la

oportuna preparacioacuten de Informacioacuten Financiera Contable El Sistema de Control

Interno va mas allaacute de aquellos asuntos que se relacionan directamente en las

funciones del Sistema de Contabilidad

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La importancia de un Sistema de Control Interno

El control es de vital importancia dado que

Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se

alcancen planes exitosamente

Se aplica a todo a las cosas a las personas y a los actos

Determina y analiza raacutepidamente las causas que pueden originar

desviaciones en que se establecen medidas correctivas

Proporciona informacioacuten acerca de la situacioacuten de la ejecucioacuten de los

planes sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacioacuten

Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores

Su aplicacioacuten incide directamente en la nacionalizacioacuten de la administracioacuten

y consecuentemente el logro de la productividad de todos los recursos de

la Empresa

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HIPOTESIS PLANTEADAS

La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta

de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando

diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de

organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control

perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los

objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro

caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria

la eleccion de los proveedores etc

Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se

localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o

modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas

circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se

apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que

situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una

estructura de Control Interno maacutes eficiente

Paacutegina 9

INTRODUCCIOacuteN

De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves

falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas

incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas

En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y

fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia

de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e

instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos

Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la

norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al

accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores

tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su

repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente

Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea

percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento

con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten

Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el

control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a

estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones

producto de graves errores en materia de informacioacuten

La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se

mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el

sistema de control interno que maneja la empresa

Paacutegina 10

DESARROLLO DEL TEMA

Datos de la empresa

La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y

comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica

Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro

proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de

madera Madera natural

La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de

Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02

col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax

La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a

continuacioacuten

Paacutegina 11

La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno

La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad

mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos

y disentildear un sistema de Control Interno

Representacioacuten Legal

Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es

Gerenciarla

Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de

Conocimiento y Control directo de la Gerencia

Cumplir los Objetivos trazados por la entidad

Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las

actividades de la Empresa

La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados

Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno

Contable

Paacutegina 12

La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a

realizar el Control Interno en la Empresa

En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes

pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del

Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del

control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad

Paacutegina 13

Estructura de control interno

La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras

medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un

sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes

meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y

evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las

actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la

informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales

y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten

de las metas u objetivos previstos

Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control

Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere

la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el

proceso administrativo y estos Elementos son

Paacutegina 14

Ambiente de Control

Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se

han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten

FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica

El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra

debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y

apropiado con el sistema

Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten

convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento

Direccionamiento Estrateacutegico

Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los

objetivos y metas de la Entidad

Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se

cumplan

Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones

permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten

Paacutegina 15

Administracioacuten del Riesgo

Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten

y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el

componente de Administracioacuten del Riesgo

Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los

procesos

Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo

frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles

que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos

Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son

sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea

Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de

cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos

definidos

Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la

estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar

como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente

La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten

registro y cancelacioacuten

Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por

suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado

Paacutegina 16

Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener

conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago

Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones

contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan

pagar

Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las

obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores

acreedores y entidades puacuteblicas

Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a

importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores

auxiliares y el libro mayor

Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos

autorizados

Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas

beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas

y cotizaciones de otros proveedores

Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de

registros auxiliares

Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios

recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos

Paacutegina 17

Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

Paacutegina 18

CONCLUSIOacuteN

Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

Paacutegina 19

FUENTES DE INFORMACIOacuteN

BIBLIOGRAFIacuteA

El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes

Primera edicioacuten 2000

El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto

Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten

PAGINAS WEB

Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs

Articulo Control Internowwwmonografiascom

Paacutegina 20

La importancia de un Sistema de Control Interno

El control es de vital importancia dado que

Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se

alcancen planes exitosamente

Se aplica a todo a las cosas a las personas y a los actos

Determina y analiza raacutepidamente las causas que pueden originar

desviaciones en que se establecen medidas correctivas

Proporciona informacioacuten acerca de la situacioacuten de la ejecucioacuten de los

planes sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de planeacioacuten

Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores

Su aplicacioacuten incide directamente en la nacionalizacioacuten de la administracioacuten

y consecuentemente el logro de la productividad de todos los recursos de

la Empresa

Paacutegina 8

HIPOTESIS PLANTEADAS

La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta

de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando

diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de

organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control

perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los

objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro

caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria

la eleccion de los proveedores etc

Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se

localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o

modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas

circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se

apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que

situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una

estructura de Control Interno maacutes eficiente

Paacutegina 9

INTRODUCCIOacuteN

De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves

falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas

incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas

En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y

fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia

de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e

instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos

Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la

norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al

accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores

tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su

repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente

Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea

percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento

con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten

Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el

control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a

estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones

producto de graves errores en materia de informacioacuten

La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se

mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el

sistema de control interno que maneja la empresa

Paacutegina 10

DESARROLLO DEL TEMA

Datos de la empresa

La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y

comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica

Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro

proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de

madera Madera natural

La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de

Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02

col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax

La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a

continuacioacuten

Paacutegina 11

La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno

La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad

mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos

y disentildear un sistema de Control Interno

Representacioacuten Legal

Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es

Gerenciarla

Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de

Conocimiento y Control directo de la Gerencia

Cumplir los Objetivos trazados por la entidad

Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las

actividades de la Empresa

La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados

Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno

Contable

Paacutegina 12

La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a

realizar el Control Interno en la Empresa

En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes

pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del

Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del

control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad

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Estructura de control interno

La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras

medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un

sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes

meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y

evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las

actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la

informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales

y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten

de las metas u objetivos previstos

Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control

Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere

la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el

proceso administrativo y estos Elementos son

Paacutegina 14

Ambiente de Control

Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se

han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten

FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica

El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra

debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y

apropiado con el sistema

Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten

convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento

Direccionamiento Estrateacutegico

Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los

objetivos y metas de la Entidad

Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se

cumplan

Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones

permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten

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Administracioacuten del Riesgo

Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten

y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el

componente de Administracioacuten del Riesgo

Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los

procesos

Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo

frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles

que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos

Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son

sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea

Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de

cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos

definidos

Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la

estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar

como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente

La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten

registro y cancelacioacuten

Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por

suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado

Paacutegina 16

Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener

conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago

Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones

contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan

pagar

Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las

obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores

acreedores y entidades puacuteblicas

Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a

importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores

auxiliares y el libro mayor

Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos

autorizados

Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas

beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas

y cotizaciones de otros proveedores

Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de

registros auxiliares

Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios

recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos

Paacutegina 17

Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

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CONCLUSIOacuteN

Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

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FUENTES DE INFORMACIOacuteN

BIBLIOGRAFIacuteA

El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes

Primera edicioacuten 2000

El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto

Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten

PAGINAS WEB

Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs

Articulo Control Internowwwmonografiascom

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HIPOTESIS PLANTEADAS

La empresa FABRIL SA es una empresa que se dedica a la fabricacioacuten y venta

de mobiliario de madera la cual cuenta con suficiente personal realizando

diversas tareas en todas sus areas o departamentos Al igual que cualquier tipo de

organizacioacuten ya sean grandes o pequentildeas estas nunca tendran un control

perfecto en cuanto a la realizacion de las acitividades y el cumplimiento de los

objetivos de la empresa ya que intervienen diversos factores como son en nuestro

caso el transporte de la materia prima la compra de refacciones para maquinaria

la eleccion de los proveedores etc

Se espera que atraves del estudio y analisis de los diferente departamentos se

localicen las ineficiencias en la realizacioacuten de actividades y poder corregir o

modificar algunos aspectos de la estructura del Control Interno Ya que en algunas

circunstancias no todos los colaboradores pertenecientes a un departamento se

apegan a los principios a las reglas y a los procedimientos en vista de que

situaciones de este tipo ocurren es necesario en ocasiones implementar una

estructura de Control Interno maacutes eficiente

Paacutegina 9

INTRODUCCIOacuteN

De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves

falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas

incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas

En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y

fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia

de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e

instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos

Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la

norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al

accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores

tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su

repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente

Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea

percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento

con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten

Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el

control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a

estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones

producto de graves errores en materia de informacioacuten

La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se

mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el

sistema de control interno que maneja la empresa

Paacutegina 10

DESARROLLO DEL TEMA

Datos de la empresa

La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y

comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica

Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro

proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de

madera Madera natural

La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de

Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02

col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax

La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a

continuacioacuten

Paacutegina 11

La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno

La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad

mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos

y disentildear un sistema de Control Interno

Representacioacuten Legal

Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es

Gerenciarla

Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de

Conocimiento y Control directo de la Gerencia

Cumplir los Objetivos trazados por la entidad

Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las

actividades de la Empresa

La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados

Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno

Contable

Paacutegina 12

La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a

realizar el Control Interno en la Empresa

En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes

pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del

Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del

control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad

Paacutegina 13

Estructura de control interno

La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras

medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un

sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes

meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y

evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las

actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la

informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales

y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten

de las metas u objetivos previstos

Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control

Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere

la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el

proceso administrativo y estos Elementos son

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Ambiente de Control

Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se

han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten

FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica

El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra

debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y

apropiado con el sistema

Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten

convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento

Direccionamiento Estrateacutegico

Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los

objetivos y metas de la Entidad

Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se

cumplan

Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones

permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten

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Administracioacuten del Riesgo

Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten

y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el

componente de Administracioacuten del Riesgo

Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los

procesos

Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo

frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles

que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos

Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son

sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea

Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de

cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos

definidos

Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la

estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar

como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente

La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten

registro y cancelacioacuten

Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por

suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado

Paacutegina 16

Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener

conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago

Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones

contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan

pagar

Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las

obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores

acreedores y entidades puacuteblicas

Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a

importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores

auxiliares y el libro mayor

Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos

autorizados

Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas

beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas

y cotizaciones de otros proveedores

Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de

registros auxiliares

Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios

recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos

Paacutegina 17

Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

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CONCLUSIOacuteN

Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

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FUENTES DE INFORMACIOacuteN

BIBLIOGRAFIacuteA

El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes

Primera edicioacuten 2000

El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto

Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten

PAGINAS WEB

Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs

Articulo Control Internowwwmonografiascom

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INTRODUCCIOacuteN

De la experiencia que diacutea a diacutea se va acumulando resulta sorprendente las graves

falencias que en materia de auditoriacutea y control interno adolecen las empresas

incluyeacutendose entre ellas no soacutelo a pequentildeas y medianas

En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas baacutesicas y

fundamentales en materia de control interno pero por otro lado estaacute la ausencia

de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger y de los meacutetodos e

instrumentos de anaacutelisis a ser utilizados por los auditores internos

Al igual que en el control de calidad la falta de planificacioacuten y prevencioacuten es la

norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno como al

accionar de la auditoriacutea interna Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores

tratando de analizar que es lo que salioacute mal porqueacute y que hacer para evitar su

repeticioacuten cuando lo correcto es actuar preventivamente

Otro aspecto importante a cuestionar en las auditoriacuteas es que la misma sea

percibida como una entidad dedicada soacutelo a la inspeccioacuten y no al asesoramiento

con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacioacuten

Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el

control interno La falta de buenos controles internos no soacutelo ha dado lugar a

estafas o defraudaciones sino tambieacuten a graves errores en materia de decisiones

producto de graves errores en materia de informacioacuten

La presente investigacioacuten se realizoacute tomando en consideracioacuten lo que se

mencionoacute anteriormente y mostrando las observaciones que notamos en el

sistema de control interno que maneja la empresa

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DESARROLLO DEL TEMA

Datos de la empresa

La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y

comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica

Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro

proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de

madera Madera natural

La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de

Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02

col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax

La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a

continuacioacuten

Paacutegina 11

La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno

La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad

mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos

y disentildear un sistema de Control Interno

Representacioacuten Legal

Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es

Gerenciarla

Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de

Conocimiento y Control directo de la Gerencia

Cumplir los Objetivos trazados por la entidad

Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las

actividades de la Empresa

La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados

Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno

Contable

Paacutegina 12

La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a

realizar el Control Interno en la Empresa

En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes

pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del

Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del

control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad

Paacutegina 13

Estructura de control interno

La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras

medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un

sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes

meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y

evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las

actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la

informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales

y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten

de las metas u objetivos previstos

Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control

Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere

la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el

proceso administrativo y estos Elementos son

Paacutegina 14

Ambiente de Control

Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se

han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten

FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica

El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra

debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y

apropiado con el sistema

Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten

convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento

Direccionamiento Estrateacutegico

Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los

objetivos y metas de la Entidad

Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se

cumplan

Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones

permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten

Paacutegina 15

Administracioacuten del Riesgo

Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten

y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el

componente de Administracioacuten del Riesgo

Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los

procesos

Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo

frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles

que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos

Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son

sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea

Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de

cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos

definidos

Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la

estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar

como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente

La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten

registro y cancelacioacuten

Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por

suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado

Paacutegina 16

Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener

conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago

Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones

contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan

pagar

Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las

obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores

acreedores y entidades puacuteblicas

Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a

importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores

auxiliares y el libro mayor

Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos

autorizados

Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas

beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas

y cotizaciones de otros proveedores

Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de

registros auxiliares

Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios

recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos

Paacutegina 17

Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

Paacutegina 18

CONCLUSIOacuteN

Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

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FUENTES DE INFORMACIOacuteN

BIBLIOGRAFIacuteA

El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes

Primera edicioacuten 2000

El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto

Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten

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DESARROLLO DEL TEMA

Datos de la empresa

La empresa FABRIL SA es una entidad que se dedica a la fabricacioacuten y

comercializacioacuten de mobiliario de madera su principal proveedor es Quiacutemica

Blantex quien de encarga de los adhesivos para madera y empaques otro

proveedor es REXCEL que surte la Madera Tableros de madera Partiacuteculas de

madera Madera natural

La empresa se constituyoacute el diacutea 15 de mayo de 1999 en la ciudad de Oaxaca de

Juaacuterez Oax La ubicacioacuten de esta es en la calle de Porfirio Diacuteaz Ndeg 311 Int 02

col Centro Oaxaca de Juaacuterez Oax

La estructura organizacional de Corporacioacuten FABRIL SA es como se muestra a

continuacioacuten

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La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno

La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad

mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos

y disentildear un sistema de Control Interno

Representacioacuten Legal

Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es

Gerenciarla

Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de

Conocimiento y Control directo de la Gerencia

Cumplir los Objetivos trazados por la entidad

Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las

actividades de la Empresa

La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados

Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno

Contable

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La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a

realizar el Control Interno en la Empresa

En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes

pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del

Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del

control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad

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Estructura de control interno

La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras

medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un

sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes

meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y

evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las

actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la

informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales

y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten

de las metas u objetivos previstos

Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control

Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere

la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el

proceso administrativo y estos Elementos son

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Ambiente de Control

Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se

han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten

FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica

El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra

debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y

apropiado con el sistema

Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten

convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento

Direccionamiento Estrateacutegico

Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los

objetivos y metas de la Entidad

Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se

cumplan

Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones

permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten

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Administracioacuten del Riesgo

Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten

y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el

componente de Administracioacuten del Riesgo

Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los

procesos

Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo

frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles

que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos

Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son

sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea

Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de

cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos

definidos

Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la

estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar

como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente

La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten

registro y cancelacioacuten

Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por

suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado

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Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener

conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago

Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones

contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan

pagar

Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las

obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores

acreedores y entidades puacuteblicas

Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a

importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores

auxiliares y el libro mayor

Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos

autorizados

Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas

beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas

y cotizaciones de otros proveedores

Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de

registros auxiliares

Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios

recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos

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Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

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CONCLUSIOacuteN

Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

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FUENTES DE INFORMACIOacuteN

BIBLIOGRAFIacuteA

El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes

Primera edicioacuten 2000

El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto

Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten

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La responsabilidad de la gerencia respecto al sistema de control interno

La responsabilidad de la Gerencia es de adoptar praacutecticas sanas de Contabilidad

mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas salvaguardando los Activos

y disentildear un sistema de Control Interno

Representacioacuten Legal

Su responsabilidad es fundamental de la Direccioacuten de la Empresa es

Gerenciarla

Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros deben ser de

Conocimiento y Control directo de la Gerencia

Cumplir los Objetivos trazados por la entidad

Desarrollar estrategias y Poliacuteticas que promuevan la eficiencia de todas las

actividades de la Empresa

La forma razonable de la exposicioacuten hecha a traveacutes de los Estados

Financieros es de responsabilidad de la Gerencia Y el Control interno

Contable

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La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a

realizar el Control Interno en la Empresa

En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes

pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del

Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del

control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad

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Estructura de control interno

La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras

medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un

sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes

meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y

evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las

actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la

informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales

y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten

de las metas u objetivos previstos

Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control

Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere

la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el

proceso administrativo y estos Elementos son

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Ambiente de Control

Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se

han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten

FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica

El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra

debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y

apropiado con el sistema

Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten

convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento

Direccionamiento Estrateacutegico

Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los

objetivos y metas de la Entidad

Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se

cumplan

Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones

permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten

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Administracioacuten del Riesgo

Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten

y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el

componente de Administracioacuten del Riesgo

Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los

procesos

Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo

frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles

que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos

Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son

sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea

Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de

cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos

definidos

Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la

estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar

como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente

La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten

registro y cancelacioacuten

Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por

suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado

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Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener

conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago

Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones

contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan

pagar

Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las

obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores

acreedores y entidades puacuteblicas

Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a

importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores

auxiliares y el libro mayor

Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos

autorizados

Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas

beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas

y cotizaciones de otros proveedores

Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de

registros auxiliares

Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios

recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos

Paacutegina 17

Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

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CONCLUSIOacuteN

Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

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FUENTES DE INFORMACIOacuteN

BIBLIOGRAFIacuteA

El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes

Primera edicioacuten 2000

El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto

Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten

PAGINAS WEB

Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs

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La Gerencia de la Empresa es quien encomendara a las personas responsables a

realizar el Control Interno en la Empresa

En toda Organizacioacuten empresarial debe existir un Control Interno por ser maacutes

pequentildea que sea la entidad a la maacutes grande Porque mediante esta realizacioacuten del

Control Interno se puede evitar errores fraudes y en lo general por medio del

control interno se puede tener obtener maacutes productividad maacutes utilidad

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Estructura de control interno

La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras

medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un

sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes

meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y

evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las

actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la

informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales

y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten

de las metas u objetivos previstos

Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control

Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere

la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el

proceso administrativo y estos Elementos son

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Ambiente de Control

Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se

han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten

FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica

El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra

debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y

apropiado con el sistema

Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten

convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento

Direccionamiento Estrateacutegico

Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los

objetivos y metas de la Entidad

Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se

cumplan

Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones

permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten

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Administracioacuten del Riesgo

Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten

y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el

componente de Administracioacuten del Riesgo

Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los

procesos

Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo

frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles

que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos

Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son

sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea

Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de

cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos

definidos

Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la

estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar

como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente

La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten

registro y cancelacioacuten

Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por

suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado

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Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener

conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago

Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones

contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan

pagar

Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las

obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores

acreedores y entidades puacuteblicas

Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a

importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores

auxiliares y el libro mayor

Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos

autorizados

Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas

beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas

y cotizaciones de otros proveedores

Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de

registros auxiliares

Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios

recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos

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Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

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CONCLUSIOacuteN

Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

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BIBLIOGRAFIacuteA

El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes

Primera edicioacuten 2000

El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto

Editorial Ecafsa 2ordf Edicioacuten

PAGINAS WEB

Articulo ldquoLa Influencia De La Evaluacioacuten De Control Interno Sobre El Desarrollo De La AuditoriardquoUnited States ndashInter American Community Aflalrs

Articulo Control Internowwwmonografiascom

Paacutegina 20

Estructura de control interno

La Estructura del Control Interno es el conjunto de planes procedimientos y otras

medidas incluyendo la actitud de la direccioacuten de una Empresa Ademaacutes es un

sistema integrado por el esquema de organizacioacuten y el conjunto de los planes

meacutetodos principios normas procedimientos y mecanismos de verificacioacuten y

evaluacioacuten adaptados por una entidad con el fin de procurar que todas las

actividades operaciones y actuaciones asiacute como la administracioacuten de la

informacioacuten y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales

y legales vigentes dentro de las practicas trazadas por la direccioacuten y en atencioacuten

de las metas u objetivos previstos

Para ofrecer seguridad razonable y que esteacuten lograacutendose los objetivos del Control

Interno que discurre por tres elementos para su buena operatividad Se requiere

la implementacioacuten de sus elementos que se encuentran interrelacionados en el

proceso administrativo y estos Elementos son

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Ambiente de Control

Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se

han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten

FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica

El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra

debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y

apropiado con el sistema

Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten

convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento

Direccionamiento Estrateacutegico

Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los

objetivos y metas de la Entidad

Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se

cumplan

Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones

permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten

Paacutegina 15

Administracioacuten del Riesgo

Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten

y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el

componente de Administracioacuten del Riesgo

Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los

procesos

Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo

frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles

que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos

Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son

sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea

Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de

cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos

definidos

Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la

estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar

como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente

La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten

registro y cancelacioacuten

Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por

suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado

Paacutegina 16

Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener

conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago

Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones

contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan

pagar

Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las

obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores

acreedores y entidades puacuteblicas

Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a

importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores

auxiliares y el libro mayor

Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos

autorizados

Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas

beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas

y cotizaciones de otros proveedores

Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de

registros auxiliares

Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios

recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos

Paacutegina 17

Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

Paacutegina 18

CONCLUSIOacuteN

Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

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FUENTES DE INFORMACIOacuteN

BIBLIOGRAFIacuteA

El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes

Primera edicioacuten 2000

El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto

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Ambiente de Control

Se han definido acuerdos y compromisos eacuteticos asiacute estos se han difundido y se

han apropiado internamente por parte de los servidores de la Entidad Corporacioacuten

FABRIL SA independiente de su escala jeraacuterquica

El equipo de servidores que conforman el talento humano se encuentra

debidamente capacitado para desarrollar sus funciones y esta motivado y

apropiado con el sistema

Quienes desarrollan funciones de liderazgo en las diferentes escalas estaacuten

convencidos de los beneficios del sistema y lo respetan para su cumplimiento

Direccionamiento Estrateacutegico

Los planes y programas planteados permiten y apuntan al cumplimiento de los

objetivos y metas de la Entidad

Los modelos de operacioacuten definidos permiten que los planes y programas se

cumplan

Ya que la Estructura Organizacional de la Entidad no es de grandes dimensiones

permite el cumplimiento de la misioacuten para la cual fue creada la organizacioacuten

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Administracioacuten del Riesgo

Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten

y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el

componente de Administracioacuten del Riesgo

Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los

procesos

Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo

frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles

que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos

Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son

sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea

Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de

cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos

definidos

Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la

estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar

como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente

La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten

registro y cancelacioacuten

Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por

suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado

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Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener

conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago

Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones

contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan

pagar

Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las

obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores

acreedores y entidades puacuteblicas

Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a

importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores

auxiliares y el libro mayor

Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos

autorizados

Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas

beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas

y cotizaciones de otros proveedores

Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de

registros auxiliares

Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios

recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos

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Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

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CONCLUSIOacuteN

Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

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Primera edicioacuten 2000

El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto

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Administracioacuten del Riesgo

Se han definido los elementos estrateacutegicos miacutenimos como por ejemplo definicioacuten

y documentacioacuten de los procesos de compras que permiten desarrollar el

componente de Administracioacuten del Riesgo

Se ha realizado la identificacioacuten de los riesgos que afectan el cumplimiento de los

procesos

Se han analizado uno a uno los riesgos identificados midiendo como miacutenimo

frecuencia de ocurrencia impacto de llegar a presentarse asiacute como los controles

que se tienen para minimizarlos yo erradicarlos

Se ha definido para ellos una escala de valoracioacuten que permita definir cuales son

sobre los que se deber trabajar con mayor energiacutea

Se ha definido acciones adicionales para su control y fechas especiacuteficas de

cumplimiento de estas acciones asiacute como seguimientos a los mapas de riesgos

definidos

Para mejorar y llevar un buen control en base a la informacioacuten obtenida de la

estructura de control interno en el departamento de compras se debe verificar

como condicioacuten previa a la ejecucioacuten de lo siguiente

La segregacioacuten de las funciones de requisicioacuten orden de compra la recepcioacuten

registro y cancelacioacuten

Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores habilitados por

suministradores y en cada uno por cada recepcioacuten y cada pago efectuado

Paacutegina 16

Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener

conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago

Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones

contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan

pagar

Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las

obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores

acreedores y entidades puacuteblicas

Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a

importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores

auxiliares y el libro mayor

Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos

autorizados

Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas

beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas

y cotizaciones de otros proveedores

Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de

registros auxiliares

Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios

recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos

Paacutegina 17

Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

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CONCLUSIOacuteN

Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

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Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades a fin de tener

conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago

Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a obligaciones

contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan

pagar

Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a las

obligaciones contraiacutedas por la entidad a favor de terceros proveedores

acreedores y entidades puacuteblicas

Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a

importes periodos conceptos detalles reportes que cuadren con los mayores

auxiliares y el libro mayor

Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos

autorizados

Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor mas

beneficiado con las cuentas verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas

y cotizaciones de otros proveedores

Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la creacioacuten de

registros auxiliares

Correcta segregacioacuten de funciones entre la recepcioacuten de los bienes y servicios

recibidos el registro contable y la autorizacioacuten y ejecucioacuten de pagos

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Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

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CONCLUSIOacuteN

Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

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Los pagos son validos y estaacuten debidamente registrados que los montos y

clasificados en las cuentas de activo gastos y pasivos y otras que sean

apropiadas

Revisar con frecuencia los procedimientos de contabilidad y de control interno

establecidos

Realizar acciones de verificacioacuten de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores y circular cartas de confirmacioacuten de saldos

a fin de conciliar investigar y aclarar diferencias

Se deben verificar las oacuterdenes de compra marcando el inicio del proceso de las

transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser consideradas como

documentos baacutesicos para sustentar el registro y pago de las facturas de los

proveedores

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Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

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El libro de control internoMiguel H Bravo cervantes

Primera edicioacuten 2000

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Sabemos que el Control es la comparacioacuten de los resultados obtenidos con los

que se esperaban al establecer los objetivos y poliacuteticas de una organizacioacuten por lo

que es necesaria la capacitacioacuten constante de los empresarios y colaboradores de

la organizacioacuten para competir adecuadamente y reducir las desventajas con

productores similares en el estado Simultaacuteneamente se requiere desarrollar una

empresa eficiente y competitiva con el fin de aprovechar las ventajas

comparativas e impulsar las poliacuteticas normas y procedimientos que incentiven

promuevan y fortalezcan el desarrollo del factor humano en conjunto con todos los

demaacutes recursos de la organizacioacuten

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Primera edicioacuten 2000

El Contralor Responsabilidades Y FuncionesViacutector Paniagua Bravo Y Miriam Paniagua Pinto

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