Memoria Institucional2013

Costa Rica

Contenido

Presentación......................................................................................................................................................... 3

1. Estructura Organizativa.............................................................................................................................. 1

1.1 Objetivos estratégicos institucionales..................................................................................................1

1.2 Programas Presupuestarios..................................................................................................................2

1.3 Clasificación de puestos........................................................................................................................ 3

2. Políticas, Programas Prioritarios y Cumplimiento de Metas del Plan Nacional de Desarrollo.......6

2.1 Políticas.....................................................................................................................................................6

2.2 Programas prioritarios Institucionales y cumplimiento de metas del PND....................................6

2.2.1 Programa gestión de ingresos..........................................................................................................6

2.2.2 Programa de gestión del gasto del Gobierno Central..................................................................6

2.2.3 Programa de gestión de la Deuda Pública.....................................................................................7

3. Cumplimiento de metas institucionales....................................................................................................7

3.1 Gestión de ingresos................................................................................................................................ 7

3.2 Gestión de los Tribunales................................................................................................................... 28

3.3 Administración Financiera...................................................................................................................32

3.4 Servicios Corporativos.........................................................................................................................68

4. Proyectos de Ley en la corriente legislativa.........................................................................................87

5. Mejoras Institucionales.............................................................................................................................89

6. Análisis de problemas, limitaciones enfrentadas y tareas pendientes............................................90

6.1 Problemas y limitaciones enfrentadas..............................................................................................90

6.2 Tareas Pendientes............................................................................................................................... 91

7. Conclusiones............................................................................................................................................. 93

Presentación

El Ministerio de Hacienda implementó una estrategia alternativa para mantener bajo control las finanzas públicas. Dicha estrategia se gestó a lo largo del año 2013.

En enero del 2013, el Ministerio de Hacienda inició un diálogo fiscal que llevó por nombre “ En Ruta hacia la Consolidación Fiscal: Agenda para un Diálogo Nacional”, este diálogo fiscal se mantuvo por todo el año 2013 abarcando incluso el 2014.

Este diálogo fiscal tuvo un diseño bastante distinto al que tuvieran los diálogos nacionales que se generaron entorno a proyectos fiscales del pasado. En diálogos anteriores, el Ministerio de Hacienda generaba en un primer momento una solución técnica y después en la Asamblea Legislativa, se centraba el debate y la negociación política, de forma que en poco tiempo el proyecto distaba mucho del documento original elaborado por el Ministerio de Hacienda.

Para zanjar este aspecto, el diálogo fiscal del 2013 tuvo una cuidadosa calendarización por etapas. La primera se llevó a cabo de enero a octubre del 2013 y recibió insumos de 54 especialistas 1, los cuales se sistematizaron bajo el criterio experto del Ministerio de Hacienda, en el documento que sirvió de base al diálogo y publicado el 17 de octubre del 20132. A partir de este lanzamiento, se inaugura la segunda etapa, llevándose a cabo encuentros públicos entorno a los principales temas vinculados a la sostenibilidad de las finanzas públicas, bajo el concepto de las “Mesas de Diálogo” iniciando desde finales del mes de octubre a noviembre del 2013. Es importante señalar que a estas mesas de diálogo se acercaron 680 personas, cifra que debe ser sumada a las 10.050 visitas que tuvo la sección “Diálogo Nacional” de la página Web del Ministerio de Hacienda en todo el año 2013. En esta sección cibernética, se hizo transmisión en vivo y diferido de las cinco mesas de diálogo. Además, en el sitio Web se colocó material relevante de cada mesa de diálogo como relatoría del evento: preguntas y consultas, presentaciones utilizadas por los panelistas, lista de asistencia y una galería de fotos del evento3. Adicionalmente, se contó con documentación complementaria del proceso, como una carta abierta a los costarricenses invitándolos a participar del Diálogo, el detalle de los insumos recibidos por especialistas, el listado de los especialistas consultados y otro material técnico de apoyo.

Las mesas de diálogo giraron alrededor de cinco ejes temáticos: fortalecimiento legal y administrativo del sistema tributario y aduanero; gobernabilidad fiscal; nivel y calidad del gasto público; endeudamiento público e inversión; política fiscal y sostenibilidad ambiental.

En la primera mesa (24/10; Fortalecimiento Tributario y Aduanero) quedó de manifiesto un claro apoyo al Ministerio de Hacienda en áreas que son de común interés con la ciudadanía como es la lucha contra el contrabando y mejora recaudatoria.

En la segunda mesa (30/10; Gobernabilidad Fiscal) se dio un fuerte clamor por mantener y fortalecer los esfuerzos hechos por el Ministerio de Hacienda por mayor transparencia y rendición de cuentas por parte del sector público. También se pidió un mayor fortalecimiento del rol hacendario, para fiscalizar el presupuesto de todo el Sector Público.

En la tercera mesa (7/11; Nivel y Calidad del Gasto Público) se exigió mejorar la calidad del gasto público y se consideró que la transparencia y un presupuesto por resultados son los mecanismos ideales para lograrlo. También se señaló la necesidad de mejorar el sistema de remuneraciones del

1 Ver la lista completa en http://www.hacienda.go.cr/docs/527933bfeb839_lista.pdf.2 Ver documento completo en: http://www.hacienda.go.cr/docs/527b8da0d2859_Documento_FInal.pdf.3 Ver documentación de las mesas de diálogo en: http://www.hacienda.go.cr/contenido/12634-en-ruta-hacia-la-consolidacion-fiscal.

sector público porque el actual es inequitativo e insostenible, debido al sistema de “pluses” que goza el sector público, especialmente el descentralizado. En general, existe apoyo al fortalecimiento de la educación pública siempre que se financie con recursos sanos en lugar de endeudamiento.

En la cuarta mesa (14/11; Endeudamiento público e inversión) hubo clara convergencia de posiciones en la necesidad de que el marco legal dentro del que se mueve la inversión pública debe ser mejorado.

La quinta mesa (21/11; Política Fiscal y Sostenibilidad Ambiental) despertó gran interés de la ciudadanía, donde hay un fuerte interés por integrar la sostenibilidad ambiental dentro de la política fiscal y para ello, se propone que se valore mejorar el diseño de instrumentos fiscales existentes (como el Impuesto Único a los Combustibles) antes de proponer nuevos impuestos. En esta misma mesa se hizo un llamado a mejorar la coordinación entre oficinas gubernamentales para dar mayor efectividad a las políticas de sostenibilidad ambiental del país.

En general, las mesas despertaron gran interés de la ciudadanía en las últimas semanas del año 2013, al punto que se realizaron 20 reuniones de seguimiento con una gran diversidad de actores, incluyendo reuniones públicas que se realizaron con universidades públicas y privadas.

El amplio interés que ha suscitado el diálogo fiscal supone un logro y al mismo tiempo una gran responsabilidad para el Ministerio de Hacienda, que deberá continuar su labor iniciada en el 2013 para alcanzar una solución definitiva a la sostenibilidad de las finanzas públicas, en fiel cumplimiento con el objetivo estratégico ministerial.

Edgar AyalesMinistro de Hacienda

1. Estructura Organizativa

El Ministerio de Hacienda fue creado mediante el Decreto Ejecutivo LV, con el nombre de Tesorería General de Hacienda del Estado el 14 de octubre de 1825. El 25 de octubre de ese mismo año, se cambió su nombre por el de Dirección General de Hacienda. En 1948 y a raíz de una serie de modificaciones a sus objetivos y funciones, se varió de nuevo su nombre por el de Ministerio de Economía y Hacienda.

En 1966 como resultado de la separación de la Dirección General de Estadísticas y

Censos y la Dirección General de Integración Económica de la Cartera de Economía y Hacienda, pasa a llamarse Ministerio de Hacienda.

El Ministerio de Hacienda es el encargado de asegurar a la sociedad costarricense los recursos financieros al menor costo posible para satisfacer las necesidades sociales y promover su adecuada asignación; además, es un ente que contribuye a la gobernabilidad ejerciendo una sólida rectoría en el ámbito fiscal del país y apoyando a las instituciones y clientes para el logro de los objetivos prioritarios nacionales.

Misión: ““Somos los encargados de obtener y asignar los recursos necesarios para que las instituciones estatales presten sus servicios a todos los habitantes, conforme con las prioridades de la política pública, contribuyendo así con la gobernabilidad democrática, mediante una eficiente y equitativa política fiscal”

Visión: “En el 2016 el Ministerio de Hacienda será la principal institución de apoyo para la gestión y el control de los recursos estatales.”

Valores Institucionales: Compromiso, Eficiencia y eficacia, Trabajo en equipo, Respeto y Comunicación.

1.1 Objetivos estratégicos institucionales

Crear las condiciones para la modernización de los servicios comunes institucionales mediante el fortalecimiento de las capacidades y ejerciendo las competencias para que el Ministerio cumpla con su misión.

Modernizar la administración de ingresos, así como facilitar el cumplimiento voluntario del contribuyente y mejorar el control fiscal para llegar a una administración de alta calidad, mediante la implementación de un modelo de gestión basado en procesos.

Lograr la eficiencia en la asignación del gasto y en la administración de la deuda pública para coadyuvar en la sostenibilidad fiscal mediante el fortalecimiento del proceso presupuestario y la reducción de posibles riesgo en el manejo de la deuda.

1

La estructura organizativa vigente, que se presenta a continuación, está avalada y aprobada por el Área de Modernización del Estado del Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica la última actualización fue mediante el DM-606-2013 del 05 de noviembre del 2013:

Fuente: Elaborado por la Dirección de Planificación Institucional con información del Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica.

1.2 Programas Presupuestarios

La Estructura programática del Ministerio de Hacienda según la Ley de Presupuesto 2013 es la siguiente:

Cuadro Nº 1Programas Presupuestarios, año 2013

Programa Subprograma Nombre del Programa y Subprograma132 Administración Superior134 Administración de Ingresos

134-02 Gestión de Ingresos Internos134-03 Gestión Aduanera134-04 Asesoría Hacendaria134-05 Investigaciones Fiscales

135 Tribunales Fiscal y Aduanero135-01 Tribunal Fiscal Administrativo135-02 Tribunal Aduanero

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Programa Subprograma Nombre del Programa y Subprograma136 Administración Financiera

136-02 Dirección y Coordinación del Proceso Presupuestario136-03 Dirección de Administración de Bienes y Contratación136-04 Gestión de Caja del Gobierno Central136-05 Regulación y Registro Contable de la Hacienda Pública136-06 Dirección General de Crédito Público136-07 Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria

138 Servicios Hacendarios138-01 Administración Tecnológica138-02 Centro de Investigación y Formación Hacendaria

Fuente: Ley de Presupuesto 2013

1.3 Clasificación de puestos

A continuación se detallan la cantidad de funcionarios por clase de puesto del Ministerio de Hacienda.

Cuadro Nº 2Ministerio de Hacienda, funcionarios por Clase de Puesto, 2013

CLASE DE PUESTO OCUPADOS VACANTESAbogado asistente 8 0Abogado asistente 1-b 1 0Abogado instructor 1 0Administrador 2 1 0Asesor profesional 2 0Auditor de tribunal 12 0Auditor nivel 4 1 0Auditor supervisor T.F.A. 0 1Auxiliar de tribunal 3 3 0Chofer confianza 1 0Conductor servicio civil 1 33 1Conductor servicio civil 2 9 0Consultor 5 0Consultor licenciado 1 0Consultor licenciado experto 2 0Contador nacional 1 0Director de servic. de infomat 1 0Director ejecutivo 1 0Director general adm. Financ. Hda 1 0Director general credito publico 1 0Director general de aduanas. 1 0Director general de hacienda 0 1Director general presup. Nal. 1 0Director general trib. Directa 1 0Director gral-dir.gral adm.b.c.a 1 0Director policía control fiscal 1 0Director pro. Est.tec.inf. 1 0Enfermera 2 1 0Estadístico de servicio civil 2 2 0Estadístico de servicio civil 3 3 0Gerente de egresos 2 1Gerente de ingresos 31 0Gerente servicio civil 1 3 0Gerente servicio civil 2 0 1

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CLASE DE PUESTO OCUPADOS VACANTESJefe de egresos 1 8 2Jefe de egresos 2 2 3Jefe de egresos 3 24 0Jefe de ingresos 1 60 0Jefe de ingresos 2 108 0Jefe de ingresos 3 22 0Jefe de servicios de informática 1a 1 0Médico asistente general -g-1 1 1Médico especialista g-2 1 0Médico jefe g-3 1 0Miembros suplente tribunal aduanero 2 1Miembros tribunal aduanero 6 0Miembros tribunal fiscal adm. 3 1Ministro 1 0Misceláneo de servicio civil 1 5 2Misceláneo de servicio civil 2 28 0Notificador de tribunal 1 0Odontólogo 2 o-2 1 1Oficial de seguridad de servicio civil 1 87 6Oficial de seguridad de servicio civil 2 11 0Oficial mayor y gerente despacho hda 1 0Oficinista 3 0 1Oficinista de servicio civil 1 20 2Oficinista de servicio civil 2 123 3Operador de computador 1 1 0Operador de computador 2 4 1Operador de computador 3 2 0Policia fiscal 1 63 1Policia fiscal 2 grupo a 15 0Policia fiscal 2 grupo b 20 0Policia fiscal 3 4 2Policia fiscal jefe 1 2 4Policia fiscal jefe 2 2 1Presidente suplente tribunal aduanero 1 0Presidente tribunal aduanero 1 0Presidente tribunal fiscal adm. 1 0Profesional bachiller jefe 1 1 0Profesional bachiller jefe 2 1 0Profesional egresos 1-a 20 0Profesional egresos 1-b 30 10Profesional egresos 2 84 10Profesional egresos 3 84 10Profesional informática 1-a 21 0Profesional informática 1-b 36 2Profesional informática 1-c 27 1Profesional informática 2 33 2Profesional informática 3 19 1Profesional ingresos 1-a 76 5Profesional ingresos 1-b 267 32Profesional ingresos 2 269 47Profesional ingresos 3 410 20Profesional jefe informática 1-a 3 0Profesional jefe informática 1-b 15 0

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CLASE DE PUESTO OCUPADOS VACANTESProfesional jefe informática 3 3 1Profesional jefe servicio civil 1 29 0Profesional jefe servicio civil 2 17 1Profesional jefe servicio civil 3 5 0Profesional servicio civil 1-a 14 3Profesional servicio civil 1-b 22 5Profesional servicio civil 2 129 6Profesional servicio civil 3 68 5Programador de computador 1 1 0Programador de computador 2 2 1Secretario de servicio civil 1 51 2Secretario de servicio civil 2 14 1Sub director policía control fiscal 0 1Subauditor nivel 4 1 0Subdirector de egresos 4 0Subdirector de ingresos 3 0Subtesorero nacional 1 0Técnico de apoyo informático 1 0Técnico de egresos 23 3Técnico de ingresos 263 12Técnico de servicio civil 1 8 0Técnico de servicio civil 2 1 0Técnico de servicio civil 3 19 0Técnico en informática 1 5 1Técnico en informática 2 20 1Técnico en informática 3 5 1Técnico en informática 4 4 1Técnico en informática tributa 4 0Técnico en informatica.cont.na 4 0Técnico operaciones tecnologic 3 0Tesorero nacional 1 0Trabajador calif. De servicio civil 2 11 0Trabajador calif. De servicio civil 3 4 0Viceministro 2 0

SUBTOTAL 2904 222TOTAL 3126

Fuente: Departamento Gestión de Potencial Humano.

2. Políticas, Programas Prioritarios y Cumplimiento de Metas del Plan Nacional de Desarrollo

2.1 Políticas

“Promoción de la estabilización macroeconómica contribuyendo con el desarrollo socioeconómico del país.”4

2.2 Programas prioritarios Institucionales y cumplimiento de metas del PND

2.2.1 Programa gestión de ingresos

De conformidad con el Plan Nacional de Desarrollo 2011-2014, la meta establecida de carga o presión tributaria para el año 2013 fue de un 14.25%, para ese año el resultado anual fue de un 13,28%, 4 Fuente: Plan Nacional de Desarrollo 2011-2014.

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porcentaje que representa el cumplimiento de la meta en un 93.19%. De la carga tributaria total el 8,81% corresponde a los impuestos administrados por la DGT, un 4.23% impuestos de Aduanas y 0.24% otros ingresos internos. En lo correspondiente a la presión tributaria por impuestos internos acumulada, se muestra una carga tributaria que supera en 0,3 puntos porcentuales, al pasar de 8.5% en el 2012 a 8.81% en el 2013. La mejora en este indicador en un 85% obedece a las mejoras evidenciadas en el impuesto sobre la renta, ventas y el impuesto único a los combustibles, mientras que el restante 15% es una combinación entre el resto de tributos. El total de ingresos tributarios internos para el 2013 ascendió a ¢2.184.216 millones, un 13,3% más respecto de los ¢1.927.477 millones obtenidos en el 2012, porcentaje que supera el incremento del 11.6% que se había obtenido en el 2012.

Para el 2013 la recaudación determinada obtenida de los Órganos Fiscalizadores, correspondió al 63% de la meta programada, para una recaudación de ¢2,797.52 millones, ya que para ese período la programación fue de ¢4.445,00 millones.

2.2.2 Programa de gestión del gasto del Gobierno Central

El gasto de capital devengado para el año 2013 representó un 1,6% del Producto Interno Bruto, que para el año 2013 se estimó en 2,0%.

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2.2.3 Programa de gestión de la Deuda Pública

La relación de la Deuda Pública Total con respecto al PIB, según los datos preliminares realizados por la Dirección de Crédito Público se ubicarían a diciembre 2013 en un 54,7%, por debajo de lo establecido en el Plan Nacional de Desarrollo, por lo tanto se da un resultado del 100%, ya que la meta establecida para la relación Deuda Pública Total con respecto al PIB es de un 60%.

3. Cumplimiento de metas institucionales

3.1 Gestión de ingresos

Recaudación: Para el 2013 la recaudación determinada obtenida de los Órganos Fiscalizadores, correspondió al 63% de la meta programada, para una recaudación de ¢2,797.52 millones, ya que para ese período la programación fue de ¢4.445,00 millones. Las Direcciones de Fiscalización y Órgano Nacional de Valoración y Verificación Aduanera (ONVVA) realizaron su labor en las diferentes auditorías implementadas pese a lo anterior la meta no logró ser alcanzada.

La recaudación efectiva de las Aduanas, fue de ¢1.053,995.27 millones de colones hasta el 31 de diciembre del 2013. Este monto corresponde al 89% de la meta programada para este año, manteniendo la tendencia que se viene observando desde el 2011 reflejado en una disminución en la recaudación efectiva, aspecto que podría explicarse con el lento crecimiento de la economía nacional; debido a una actividad comercial internacional muy débil.

Las aduanas de mayor recaudación por concepto de importaciones durante el 2013 fueron: Santamaría y Limón la primera con ¢413982.55 y la segunda con ¢298,880.72 cifras que representan el 67.66% del total de la recaudación efectiva en aduanas; la Aduana Central se coloca como tercera en recaudación, seguida por las de Caldera y Peñas Blancas. Por otro lado, la recaudación efectiva obtenida por parte de los órganos fiscalizadores durante el 2013 fue ¢592.420 millones resultado que representa un .05% del total de la recaudación lograda.

El porcentaje de fiscalizaciones a mercancías que ingresaron y salieron del país registró un cumplimiento de un 142%, para un total de 166 fiscalizaciones finalizadas, sobrepasando la meta estimada en 117, esto gracias a las estrategias para el incremento del control que promueve la DGA y los respectivos planes operativos de cada una de las direcciones que la conforman.

La recaudación determinada fue de 2.797,52 millones, este rubro corresponde al 63% de lo programado para el año 2013; esto a pesar de que como se indicó anteriormente se superó en un 42% la meta programada para fiscalizaciones; la explicación a esta cifra de recaudación está en que los controles implementados no van necesariamente enfocados hacia obtener una mayor recaudación, más bien muchos de los mismos son de tipo legal, sanitario etc., por lo que no implicaron un incremento directo en la recaudación, más bien estas acciones se enfocaron en la implementación de controles que generan una mayor percepción de riesgo.

Se concluyeron además 21 investigaciones sobre la verificación del cumplimiento de deberes y obligaciones por parte de los Auxiliares de la Función Pública Aduanera, de empresas acogidas a Regímenes Especiales, así como del correcto cumplimiento de los procedimientos aduaneros por parte de las aduanas del país, determinando inconsistencias en materia de procedimientos aduaneros por parte de las aduanas del país y generando las recomendaciones del caso.

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El Centro Nacional de Monitoreo dio seguimiento a un total de 6968 precintos electrónicos colocados por las empresas homologadas en unidades de transporte, con lo cual se colabora con el control de tránsitos; adicionalmente, brindó apoyo a la Dirección de Gestión de Riesgo en la actividad “Operación Dragón”, realizando el monitoreo de unidades de transporte con precinto electrónico de interés y en el “Plan de Análisis de Manifiestos” con el seguimiento y monitoreo de unidades contenedoras con precinto electrónico retroalimentando sobre las alertas que se generen en el recorrido.

El Departamento de Fiscalización Externa de la Dirección de Fiscalización concluyó un total de 31 auditorías para un cumplimiento del 89% respecto a la meta programada que era de 35 auditorías y se revisaron un total de 3025 DUAs, para un cumplimiento de un 168% con respecto a la meta programada. Se implementó una estrategia de aceleración en los procesos de verificación de DUAs, en el cual se contempló la aplicación de un proceso previo de revisión de los análisis del Laboratorio Aduanero, de manera que los análisis recibidos en el Área Posterior tuvieran una mayor probabilidad de determinación de impuestos dejados de percibir.

El Departamento de Laboratorio Aduanero durante el año 2013 realizó un total de 4816 análisis de muestras provenientes del SNA y otras dependencias del Estado, así como la atención de consultas particulares. Este departamento colaboró con diferentes entidades del Estado poniendo a su disposición el conocimiento y equipamiento a otras instituciones y organizaciones. Se presentó a la Dirección de Informática para su implementación el diseño de un nuevo Sistema Informático que sustituya al que está vigente y que sea acorde con las necesidades actuales del Laboratorio.

El Departamento de Denuncias y Operativos Especiales atendió un total de once operativos, veinticinco alertas interpuestas por usuarios, ante la DGA, y la Dirección de Riesgo, para la aplicación de controles inmediatos de mercancías ingresando al país, por la vía aérea o bien a depósitos fiscales de las aduanas. Lo acciones realizadas garantizan entre otros, presencia fiscalizadora, el correcto cumplimiento de los deberes y obligaciones de los sujetos pasivos y auxiliares de la función pública aduanera.

La Dirección de Fiscalización durante el 2013 participó en proyectos informáticos entre los que destaca el de Inclusión de resultados del control posterior en el sistema TICA (Historial del DUA), además se trabajo en Proyecto de Datawarehause y en el de Expediente Electrónico en donde un profesional de la Dirección de Fiscalización es el representante ante la Dirección de Informática.

El Órgano Nacional de Valoración y Verificación Aduanera (ONVVA) en atención a las consultas, emisión de criterios técnicos y registros solicitados por usuarios externos del SNA, Direcciones de la DGA y Aduanas, emitió 32 criterios técnicos normativos y determinativos y tramitó 337 registros de importadores habituales, marcas de vehículos y registro fiscal de importadores, fabricantes y distribuidores de bebidas alcohólicas; instrumentos que coadyuvan en el control aduanero. Además, atendió consultas operativas y de gestión relacionadas con la valoración aduanera y brindó capacitación a diferentes personas sobre la materia, entre funcionarios del SNA y terceros.

La Dirección de Riesgo aduanero realizó importantes esfuerzos para lograr una mejor aplicación de la metodología de riesgo, dentro de los que se destacan; los siguientes: Realización de perfiles de riesgo orientados a operadores de comercio (importadores, entre otros), sectores y capítulos arancelarios, Mejora continua de la ponderación de sujetos de riesgo aduanero a nivel de importadores; Actualización de la Matriz de Riesgo cualitativa, Elaboración del Plan Anual de Fiscalización, Mejoras en el módulo de riesgo, inició el plan piloto de Análisis de Riesgo desde manifiesto, con el fin de fortalecer el control previo, en concordancia con el Objetivo 1 del Plan Estratégico 2012-2017 del SNA., Conformación de un equipo de trabajo exclusivo para el plan de Análisis de Manifiestos centralizado y

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definición de protocolos de actuación, ejecución de la primera fase del plan en la Aduana de Limón, solicitud de desarrollos informáticos para contar con variables adicionales a nivel de manifiesto de carga, Estudios e investigaciones sobre hechos, intenciones, tendencias, comportamientos o patrones de operación, a fin de detectar riesgos, análisis integral de reglas, solicitud del desarrollo informático para disponer de un canal de revisión posterior al levante en forma automatizada, coordinación de dos operativos internacionales promovidos por la OMA, llamado “Dragón” relacionado con los textiles y “Gryphon” con Tabacos. Y por último la Conformación del equipo contraparte funcional Datamart Aduanero para poner en funcionamiento dicho sistema conforme el plan aprobado.

La Dirección Gestión Técnica revisó y actualizó los requisitos y formularios que deben de cumplir los Auxiliares de la Función Pública aduanera para ser autorizado como tales, y que se estarán publicando por medio del sitio WEB, fomentando así los principios de una sana transparencia; por otro lado, esta Dirección revisó y actualizó las “tablas” que componen la base de datos RG, que incluyen: Declarantes (Registro de Declarantes, Nuevo Declarante, Garantías de Caución, Personal Subalterno, Conductores, Vehículos autorizados), datos Básicos (tipo de cambio, monedas, entidades financieras, países, puertos, categorías, ubicaciones, oficinas-funcionarios), usuarios, perfiles y ambientes.

El estudio diagnóstico desarrollado sobre las “funcionalidades del TICA” permite al SNA contar con un inventario detallado de las brechas que son necesarias de subsanar para adecuar el sistema TICA a lo normado en los procedimientos aduaneros. Estos resultados permiten concluir que no es necesaria la utilización de recursos públicos para el desarrollo de un TICA 2, sino por el contrario, lo conveniente es remozar el actual sistema con el que se cuenta.

La Dirección General de Tributación estableció como meta un incremento de un 25% de la recaudación con relación a lo recaudado en el año 2012 por este concepto. Lo anterior con el fin de coadyuvar en el cumplimiento de la meta de recaudación de un 0.25% del PIB. Al 31 de diciembre del 2013, la recuperación efectiva producto de las actuaciones de control tributario y cobranza de la Administración Tributaria, alcanzó los ¢48.847,83 millones, superándose la meta programada en ¢4.733 millones (10,7%), así mismo se tiene un monto total compensado de ¢9.501,96 millones, donde los contribuyentes han utilizado saldos a favor que poseían para cancelar deudas pendiente de cobro.

Producto monetario inmediato producto de actuaciones de Control Tributario Extensivo: En el año 2012 se obtuvo como producto monetario en firme un monto total de ¢17.727,04 millones, monto que se tomó como referencia más un 25% para establecer la meta para el año 2013, que en términos monetarios corresponde a ¢22.158,80 millones. Al mes de diciembre del 2013 se obtuvo un monto ¢11.335,84 millones, lo cual representa un 51% de la meta establecida. La meta inicial en cantidad de actuaciones fue de 16.500, se excluyen las 2.020 actuaciones correspondientes al Plan de ventas I semestre 2013 y se incluyen 1.600 establecidas en el Plan de centros médicos, por tanto se ajustó la meta a 15.990 actuaciones. El porcentaje de cumplimiento de la meta corresponde a un 90% (14.415 actuaciones), resultado provisional, porque los Planes de Control de veracidad Renta 2012 y Omisos-Ocultos Renta 2012, estaban conformados por tres fases: Revisión Inicial, Persuasión y Liquidación Previa, y esta última fase finalizará en los dos primeros meses del 2014, esto, debido a que no se había contemplado las modificaciones establecidas en la Ley N°9069 del 10 de setiembre del 2012, "Ley de Fortalecimiento de la Gestión Tributaria", para lo cual se tuvo que ampliar plazos y etapas no consideradas inicialmente en los procedimientos de estos programas.

Producto monetario inmediato producto actuaciones de Control Intensivo-Fiscalización: Al 31 de diciembre del 2013 se concluyeron 667 actuaciones fiscalizadoras, incluyendo las que, al cierre se encontraban con propuestas notificadas de regularización y de resolución sancionadora. De acuerdo con la meta de 847 actuaciones para el año 2013 se alcanzó un porcentaje de cumplimiento de un

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79%.Producto de estas actuaciones se logró determinar importes por la suma de ¢84.637,10 millones de colones (compuesto por ¢70.305,10 millones de liquidaciones e intereses y ¢14.062 millones de sanciones), lo que representa un 105,5 % de la meta anual programada de ¢80.000.00 millones de colones. Dicho monto supera la expectativa trazada para este plan anual operativo. De la meta anual esperada como producto monetario disponible para cobro por ¢12.000 millones de colones, al 31 de diciembre del 2013 se obtuvo la suma ¢44.429,67 que corresponde a flujos de efectivo recuperables de inmediato (¢38.250,17 millones, producto de actuaciones de control regularizadas junto con el estimado de intereses a cobrar, así como la suma de ¢6.179,5 por concepto de sanciones autoliquidadas), lo que representa el 370 % con relación a la meta anual establecida. Lo anterior, se debe principalmente a que existe un caso cuyo monto asciende a ¢18.236 millones, lo que representa el 48% del monto regularizado. Asimismo, debido a las modificaciones realizadas al Código de Normas y Procedimientos Tributarios, en sus artículos 144 y siguientes, al modificarse las condiciones para la firmeza de la deuda, se ha mostrado una variación en la conducta del contribuyente de no alargar los plazos de resolución de los actos administrativos de liquidación de oficio procediendo a la regularización de la situación fiscal.

Casos liquidados por Tribunal Fiscal Administrativo: Adicional a las acciones anteriormente mencionadas, se encuentra el seguimiento de los casos gestionados por el Tribunal Fiscal Administrativo (TFA) producto de actuaciones de control de planes de años anteriores. Al 31 de diciembre del 2013 del total de casos resueltos por el TFA que ascienden a 596, se han liquidado resoluciones confirmatorias por la suma ¢18.773 millones de colones, que corresponden a flujos de efectivo recuperable casi de inmediato producto de actuaciones fiscalizadoras realizadas en años anteriores y confirmados por el Tribunal Fiscal Administrativo. Incluye montos de fallos resueltos en el 2012 cuya liquidación se tramitó o quedó en firme en el año 2013. El monto corresponde a ¢11.415.20 millones de cuotas tributarias determinadas, ¢2.154.90 millones por sanciones liquidadas y ¢5.203.60 de intereses del proceso determinativo.

Programa de Educación Fiscal: Durante el año 2013 se llevaron a cabo varios eventos en el campo de la educación fiscal dentro de los cuales destacan los siguientes:

Declaratoria de interés público de la educación y cultura fiscal: Se firma el Acuerdo N°007-2013-H-MEP del 28-01-2013, publicado en el Alcance Digital N°41 de la Gaceta N°43 del 01-03-2013, relativo a la “Declaratoria de interés público de la educación y cultura fiscal” . Dicho acuerdo le da a nuestro país un lugar privilegiado a nivel latinoamericano, ya que es el primer país en declarar la educación y cultura fiscal de interés público; al mismo tiempo abre la posibilidad de incluir poco a poco los temas de educación y cultura fiscal en los currículos educativos de las materias de Estudios Sociales, Educación Cívica y Educación para la Vida Cotidiana en coordinación con el MEP, así como obtener un mayor apoyo tanto interno como externo para desarrollar actividades y lograr un mayor alcance. Para este mismo año se logró con base en dicha declaratoria que el Consejo Superior de Educación del Ministerio de Educación Pública (MEP) aprobara la inclusión del tema fiscal en el programa educativo de sexto grado de primaria.

Capacitación a docentes y colaboración con el Ministerio de Educación Pública (MEP): En conjunto con el MEP se capacitó a 160 docentes de primaria sobre el tema de Educación y Cultura Fiscal, para que a su vez ellos pudieran replicarlo a nivel nacional a otros educadores de las materias de Estudios Sociales y Cívica, con el fin de que el tema se abordara en las aulas desde la perspectiva de tres ejes: valores, ciudadanía y educación tributaria. Se capacitó además a 15 docentes en el curso “Aproximación Metodológica para aplicar la Educación Fiscal en el currículo educativo del MEP”, dentro del marco de actividades del Plan 200 de

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dicho ministerio. Asimismo, se elaboró con el MEP, una guía de actividades con el propósito de sugerir actividades a desarrollar, garantizando el abordaje del tema tributario a nivel nacional tanto para primaria como secundaria; y se puso a disposición de los docentes en la página web de educación tres materiales didácticos descargables para utilizar con los estudiantes.

Núcleos de Asistencia Fiscal: Se iniciaron los Núcleos de Asistencia Fiscal (NAF), iniciativa impulsada por Brasil en los países de la región, los cuales consisten en oficinas dedicadas a la atención de consultas básicas sobre aspectos tributarios a los contribuyentes de baja renta, asistencia que es brindada por estudiantes de universidades de las carreras de contaduría y administración de empresas de niveles avanzados, como parte de su trabajo comunal universitario o en horas asistente. La inauguración de los NAF convierte a Costa Rica en el primer país centroamericano en poner en práctica esta iniciativa y el segundo a nivel latinoamericano, precedido por Brasil, impulsor de la misma. Estos centros constituyen una conexión entre la Administración Tributaria, las universidades y la ciudadanía, como parte del compromiso de responsabilidad social que se tiene de acercarse a los contribuyentes para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones, y también de los centros de educación superior con la comunidad. Este proyecto permite además que los estudiantes obtengan un conocimiento básico del sistema tributario y su legislación aplicándolo a casos reales, a la vez que los sensibiliza sobre la importancia de los impuestos en la sociedad.

Convenios, productos y capacitación para promover la educación fiscal: Se firmó un nuevo convenio con el Museo de los Niños, asumiendo la responsabilidad el Ministerio de Hacienda, pues anteriormente lo asumió EUROsociAL y se concluyó una guía didáctica de secundaria en conjunto con expertos del Ministerio de Hacienda de El Salvador. Además se adaptó, e implementó en nuestra página de Educación Fiscal, el video juego “Somos equipo” y se realizó la adaptación del Video “El debut de la Banda”, dirigido a jóvenes de colegio y universidad, por medio del cual se conceptualiza la importancia de los impuestos desde una óptica totalmente juvenil. También se realizaron actividades como parte de la Semana Tributaria en escuelas, colegios, y universidades.

Información, Asistencia y Comunicación 2013: A través de pantallas interactivas, medios electrónicos, redes sociales, charlas sobre programas de presentación de declaraciones y reorganización del sitio Web.Durante el 2013 la DGT logró la instalación de pantallas interactivas en todas las administraciones tributarias, en las que se divulga información de interés a los contribuyentes que esperan en las áreas de servicio al contribuyente. Se realizó el envío de 40.985 comunicados a través del correo electrónico dirigidos a cámaras, colegios profesionales, a contribuyentes de nuevo ingreso, a contribuyentes de casinos, a contribuyentes del Impuesto solidario, a obligados a presentar informativas, a abogados del D-120 y D-121, y a contribuyentes del Régimen de Tributación Simplificada (RTS) sobre el uso del EDDI-7 nueva herramienta para la elaboración de sus declaraciones de impuestos y 62 comunicados en Facebook. Además se impartieron cinco charlas a Pymes, dos a los vendedores de lotería y una en el Colegio de Contadores Públicos, se realizaron talleres en los 25 Centros Comunitarios Inteligentes (CECIS) ubicados en todo el país, sobre el programa de ayuda EDDI-7 y Declar@-7, así como, a funcionarios de Ministerio de Hacienda y Municipalidades. Asimismo, con el fin de tener un contacto más directo se han comunicado las novedades, avisos y cambios más recientes de la materia tributaria a través de la red social Facebook. Adicionalmente, se han desarrollado y publicado en YouTube 13 videos paso a paso para orientar sobre el funcionamiento de los programas de ayuda Eddi-7 y Declar@7, la presentación de declaraciones por el sitio Tributación Direct@, y tres tutoriales que explican

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sobre las obligaciones del Régimen de Tributación Simplificada, como medios para facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Por último se ha reorganizado el contenido del sitio Web de la DGT, con el fin de efectuar una consolidación, actualización y estandarización de la información que se encontraba en diferentes apartados.

Aplicación de encuestas de satisfacción a usuarios de servicios: Se aplicaron encuestas para conocer el grado de satisfacción de los servicios que se prestan a nivel de los quioscos en las administraciones tributarias, en relación con la disponibilidad de recursos, el servicio que se brinda y la satisfacción de los usuarios que se encontraban utilizando los mismos en los días de vencimiento de presentación y pago de declaraciones. Durante el 2013 se registraron en los quioscos tributarios 19.335 operaciones.

Avances sobre el proyecto de Contact Center: Durante el 2013 se llevaron a cabo actividades previas a la implementación del Proyecto de Contact Center. En una primera fase, se logró la actualización de preguntas tributarias en sitio Web y la elaboración de nuevas preguntas para un total de 984 preguntas/respuestas publicadas en el sitio Web. En una segunda fase, enfocada a la implementación de un call center, se logró la elaboración de requerimientos, capacitación, diseño de la herramienta de consultas y la elaboración de la directriz de implementación, quedando así la base para la centralización de las consultas telefónicas para inicios del 2014.

Continuidad del Proyecto Cero Papel y más facilidades para el cumplimiento de obligaciones: Con las acciones realizadas este año, se logró establecer, a partir del 01 de octubre del 2013 el uso obligatorio del programa de ayuda “Elaboración Digital de Declaraciones de Impuestos” EDDI-7 como medio para la confección y presentación de las declaraciones juradas del Impuesto de Traspaso de Bienes Inmuebles (D120), Impuesto a la Transferencia de Vehículos Automotores, Aeronaves y Embarcaciones (D121), así como el Impuesto Sobre la Renta (ISR) e Impuesto General sobre las Ventas (ISV) del Régimen de Tributación Simplificada (RTS), con la novedad de que ahora debe entregarse un formulario para el ISR y otro para el ISV con el fin de garantizar una adecuada clasificación del ingreso correspondiente a cada impuesto del RTS. De igual manera se logró la solicitud en línea de la inscripción de contribuyentes a través del sitio de Tribunet y la disponibilidad del formulario de inscripción D140 del D116 de autoliquidación de sanciones por infracciones administrativas en formato PDF en sitio Web de la DGT, para imprimir y presentar en la administración tributaria del domicilio fiscal en el caso del D140 y para cancelación de sanciones, en el caso del D116, en la entidades recaudadoras autorizadas.

Asimismo se logró la estabilidad en los sistemas para establecer como obligatoria la utilización del sitio de TD@ como medio para la presentación de declaraciones D.179 autoliquidativas y rectificativas del ISO para el periodo 2014 (resolución DGT-R-045-2013 del 19-12-2013, publicada en La Gaceta Digital N° 36 del 20-02-2014), obligatoriedad que no se había logrado para la presentación del periodo 2013 por la posible saturación del servicio electrónico de TD@ al coincidir el vencimiento en la presentación de declaraciones de otros impuestos, por lo que se había establecido como medida de contingencia el uso opcional de presentación de las declaraciones del ISO en forma física. Adicionalmente se ordenó que el pago para el periodo 2014 se realice únicamente por el sistema de conectividad, o por transferencia bancaria para extranjeros que prefieran esa opción, integrando así los medios que anteriormente incluían cancelaciones por medio del sistema de Tributación Digital y Tribunet a través de recibos de pago.

En relación con la cantidad de declaraciones electrónicas presentadas por los sujetos pasivos en el año 2013, la Administración Tributaria recibió 3.332.037 documentos (declaraciones autoliquidativas e

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informativas y recibos de pago) de las cuales 486.099 corresponden a documentos pre-impresos (15%) y 2.845.938 corresponden a documentos presentadas por medios electrónicos (85%). Para el año anterior se habían recibido 2.913.177 declaraciones de las cuales 2.335.860, el 80.18%, fueron presentadas por medios electrónicos, lo que demuestra que se va consolidando cada vez más el uso de los medios electrónicos.

Los esfuerzos de digitalización en el proceso de pago de impuestos, permitieron que Costa Rica ganara 31 puestos entre el 2011 y el 2013 en el índice de pago de impuestos que se incluye en el ranking del Doing Business realizado por el Banco Mundial y la Corporación Internacional de Finanzas.

Por último, es necesario destacar los esfuerzos realizados durante este año, de implementar un sistema de factura electrónica para establecer un mejor control al sector de profesionales liberales. Al respecto, se inició la capacitación a los participantes del plan piloto con el aplicativo denominado “MiFactur@”, que permite al contribuyente elaborar, almacenar y generar de manera electrónica las facturas y notas de crédito; y que podrá ser utilizada de forma gratuita por los profesionales liberales. Será luego de varias fases de prueba, ajustes y estabilización del aplicativo que se tienen programadas para el 2014 que se logre el lanzamiento definitivo del mismo.

Lotería Fiscal: Como parte de las acciones para combatir la evasión de impuestos, se reinició a partir de agosto y hasta diciembre del 2013 la lotería fiscal, sorteo electrónico en el que pueden participar todas las personas físicas y jurídicas que realicen pagos en el territorio nacional utilizando tarjetas de débito o crédito emitidas por empresas nacionales. Los premios suman ¢50 millones por mes distribuidos en un premio de ¢25 millones, uno de ¢10 millones, dos de ¢5 millones, otro de ¢3 millones y uno de ¢2 millones, en total 6 premios por mes, a diferencia de los 212 del año pasado por montos menores. Esta medida pretende motivar la participación de la ciudadanía en el uso de estos medios de pago, pues esto permite a la AT obtener insumos para realizar cruces de información y reforzar los programas de control y lucha contra la evasión de impuestos sobre la renta y sobre las ventas, además de que los pagos electrónicos contribuyen a una mayor bancarización y a una formalización de la economía.

Fortalecimiento de los Procesos de la DGT: El fortalecimiento de los procesos es una línea de acción sobre la cual se viene trabajando desde el 2012 y constituye la base para el desarrollo de un nuevo sistema de información tributario que articule la organización y facilite el cumplimiento de nuestras labores. Durante el 2013 se logró para 13 procesos la definición de sus entradas, sus salidas, sus etapas y sus actividades generales, y se inició la diagramación de los procedimientos generales que se ejecutaban para cumplir con cada una de las actividades. En total se diagramaron 27 procedimientos de áreas sustantivas de la DGT.

Proyecto Sistema de Información para la Gestión Tributaria: Durante el 2013 se dieron los primeros pasos para la conceptualización de un nuevo sistema de información para la gestión tributaria, sistema que sustituirá gradualmente todas las aplicaciones que actualmente utiliza la DGT, a través de varias sesiones de trabajo se definieron los modelos conceptuales de cada uno de los componentes del sistema. El sistema pretende abarcar la gestión tributaria en todos sus niveles, es decir el nivel de las bases tributarias, el de gestión tributaria y el nivel de servicios internos y externos, integrando el control de la gestión tributaria en el desarrollo de cada bloque.

Unidad de Fraude Complejo: Como consecuencia de la complejidad actual del fraude y las magnitudes tributarias en juego, mediante Decreto Ejecutivo Nº 37065-H del 10 de abril del 2012 se creó la Subdirección de Investigación y Represión del Fraude Tributario, adscrita a la Dirección de Fiscalización. En el afán de la especialización y búsqueda de mejores prácticas, en el 2013 se llevó a

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cabo el taller seminario “La Comprensión del Fraude” coordinado con la Dirección General de Finanzas Públicas de Francia (DGFP) sobre el tema del fraude fiscal. El taller se orientó a desarrollar analizar y trasladar a la realidad del país, los temas del fraude de personas físicas, de personas jurídicas, colectivo o corporativo, complejo, es decir el que implica una elaboración más compleja a nivel judicial y el fraude internacional. Asimismo se orientó a la elaboración y diseño de un plan de compresión del fraude, que abarca desde su diseño, hasta los métodos de trabajo para la futura implementación, seguimiento y evaluación. Se realizó también otro seminario coordinado con la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) que incluyó temas de conceptualización, detección, investigación y análisis del fraude fiscal incluyendo casos de fraude tramitados en la DGT.

Fortalecimiento de la Dirección de Inteligencia Tributaria: Con el objetivo de desarrollar una matriz de riesgo de contribuyentes que oriente todos los procesos de control, se logró la centralización de bases de datos y su procesamiento en la DI. Asimismo se logró iniciar el proceso para realizar cambios en los formularios de declaraciones informativas con el fin de mejorar calidad y lograr comparabilidad de la información recibida. Se ha iniciado con el formulario D151, con la presentación de los Auxiliares de Ventas de forma digital (iniciando con Grandes Contribuyentes y Grandes Empresas Territoriales), el Detalle de Accionistas, información sobre precios de transferencia, y estados financieros auditados (que ya se están recibiendo conforme lo dispone el Código Tributario). Toda esta información tiene como objetivo final contar con una base amplia para mejorar los controles masivos y los intensivos (fiscalización).

Cambio de modelo de fiscalización: Se realizó el estudio y puesta en marcha de un cambio en el modelo de fiscalización, para pasar de una auditoría contable a una de gestión de riesgos investigativa y de comprobación, labor que ha implicado la elaboración de guías de fiscalización y la definición de riesgos. Asimismo, se realizó un cambio en el modelo de fiscalización de Grandes Contribuyentes, incorporando una etapa de análisis específico de riesgos para cada uno con el fin de mejorar la fiscalización, sus resultados y reducir los tiempos. De esta manera se persigue fiscalizar a todos los Grandes Contribuyentes dentro del periodo de prescripción.

Creación del Consejo de Control Tributario (CCT) de la DGT: En aspectos de organización, lo más relevante del 2013 lo constituye la creación del CCT, mediante resolución DGT-R-018-2013, publicada en el diario oficial La Gaceta N°163 del día 27 de agosto del 2013, como una instancia de coordinación y definición de lineamientos en materia de control del cumplimiento de los deberes tributarios encomendados normativamente a los diferentes órganos de la DGT, para lograr coherencia entre las diferentes actuaciones de dichos órganos, de forma que la que emprenda uno de ellos, no sea contradicha o anulada por la que emprenda otro u otros, sino que las actuaciones surjan como consecuencia de la unicidad de decisiones tomadas con la participación de todos los responsables del control tributario.

Plan estratégico Institucional 2013-2017: Durante el 2013 la DGT presentó su plan estratégico para un periodo de cinco años, del 2013 al 2017 como instrumento para acometer con acierto un cambio institucional. Las estrategias planteadas se encuentran alineadas al Plan Estratégico del Ministerio de Hacienda 2012-2016 y tienen como fin primordial coadyuvar a la Institución a aumentar la recaudación de ingresos, objetivo que se encuentra plasmado en la perspectiva financiera del mapa estratégico de este Ministerio. Este plan constituye el punto de partida del accionar futuro de nuestra organización, a través de la planificación táctica, operativa, de formulación de proyectos y su seguimiento y control para alcanzar los objetivos y metas planteadas, mediante un modelo de organización orientado por procesos, que permita enfocar el trabajo hacia el mejoramiento continuo, a partir de valores institucionales fundamentales orientados al trabajo en equipo y buscando siempre la excelencia, integridad y productividad del recurso humano.

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Acuerdos internacionales de Intercambio de Información Tributaria Negociados y Convenios para evitar la Doble Imposición en el 2013: En el 2013 se realizó la negociación de dos acuerdos de intercambio de información, uno con Bermuda y otro con Guernsey para un total de 24 acuerdos negociados desde el año 2010. En total se han recibido y tramitado 14 solicitudes de intercambio de información tributaria de otros países desde el 2010, 5 corresponden al 2013. Adicionalmente nuestro país ha realizado tres solicitudes de requerimiento de información.En materia de convenios para evitar la doble imposición, durante el 2013 se negociaron dos uno con Alemania y otro con México.

Medición de Costos de Transacción Tributarios (CTT): La DGT llevó a cabo en el 2013 la medición de los costos de transacción tributarios para medianas y pequeñas empresas, plan piloto ejecutado con el apoyo del programa de cooperación del CIAT y el Departamento de Asuntos Económicos y Sociales de la ONU, basado en el “Manual de medición de los costos de transacción tributarios en las pequeñas y medianas empresas” desarrollado por estos organismos y países de la región. El resultado de la medición indicó que los costos de transacción tributarios representó el 1.78% del PIB para el año 2012, 1.67% atribuible a los costos de cumplimiento del contribuyente y 0.11% a los costos de la administración tributaria. Este resultado constituye la primera medición que se realiza, por lo que representa un parámetro que permite tener como referencia para medir el impacto sobre estas empresas con la implementación de nuevos procedimientos por parte de la Administración Tributaria.

Capacitación: Con el fin de mejorar el perfil y desarrollo profesional del funcionario tributario adicional a los cursos ya mencionados se impartieron los siguientes:

Seminario Sistema de Devolución de Impuestos En búsqueda del equilibrio entre la igualdad y el control. Cuidad de Guatemala, Guatemala.

Taller de Medición de los costos de Transacción Tributarios en Pequeñas y Medianas Empresas. Cuidad de Panamá, República de Panamá.

Visita de Intercambio para conocer el Programa de Educación Fiscal de El Salvador. Participación en Encuentro sobre Factura Electrónica. República de Panamá, 03 al 05 abril

2013. Visita de Intercambio de Experiencia en Relación Cooperativa. Madrid, España. Participación en el Curso Investigaciones financieras Complejas. Roma, Italia. Visita de Intercambio para conocer las mejores prácticas de Educación Fiscal en Brasil.

Seminario Avanzado de Tratados Fiscales. México. Participación en la 47º Asamblea General del Centro Interamericano de las Administraciones

Tributarias. Buenos Aires, Argentina. Visita de Intercambio sobre Inteligencia Fiscal (Técnicas de Inspección). Madrid, España. Participación VI Simposio del Comité Permanente sobre el catastro en Iberoamérica. Córdoba. Seminario de Formación sobre Intercambio de Información. Brasilia Brasil. Intercambio de Experiencias sobre Actuaciones de Control Masivo. Madrid, España. Visita de Intercambio de Experiencia en Servicios de Información y Asistencia al Contribuyente.

Madrid, España. Visita de Intercambio Fortalecimiento de los Programas de Educación Fiscal de América Latina.

El Salvador. Seminario Internacional Presencial sobre Las Tendencias en las Administraciones Tributarias y

sus Adaptaciones al Entorno. Madrid, España. Participación en el Comité Permanente de Ética y Administración Tributaria. Panamá. Visita de intercambio. Experiencias en recios de Transferencia. Buenos Aires Argentina. Primer Encuentro de Áreas Jurídicas del CIAT. Lima, Perú, 05 al 07 agosto 2013.

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Participación en la VI Mesa Redonda de Reguladores de Juego y Loterías de Latinoamérica 2013 de GLI University, Lima, Perú.

Participación en la Mesa de Trabajo Fiscalidad Internacional Desafíos y Oportunidades de las Administraciones Tributarias. Lima, Perú.

Visita de Intercambio de experiencias Sur- Sur sobre Registro de Contribuyentes. Antigua Guatemala, Guatemala.

Visita de Intercambio para Programa de Fortalecimiento de los Programas de Educación Fiscal de América Latina. Ciudad de Antigua, Guatemala.

Visita de Intercambio de experiencia Sur en Actuaciones de Control Masivo. Buenos Aires, Argentina.

Participación en el Seminario Internacional de Tributación. Washington, DC. Participación en el Seminario sobre la Industria del Juego y la Prevención de Blanqueo de

Capitales la Experiencia de las Vegas. Vegas, Nevada. Participación a la Conferencia Técnica del Centro Interamericano de Administraciones

Tributaria. Tema “Prevención y Control de la evasión tributaria”. Nairobi, Kenia. Participación al Seminario CIAT sobre “Integración Regional y la Cooperación en la

Administración Tributaria. Visita de intercambio Sur-Sur sobre Servicios de Información y Asistencia al Contribuyente.

Buenos Aires, Argentina. Participación al Seminario “Nuevos retos del control Tributario. La tributación como factor de

desarrollo sostenible y la cohesión social”. Montevideo, Uruguay. Seminario- Taller Precios de Transferencia. Lima Perú. Seminario Regional sobre “Las Administraciones Tributarias de Centroamérica-Panamá y

República Dominicana (CA7), Información y Reflexiones. Ciudad de Guatemala, Guatemala. Visita de Intercambio al Seminario de Intercambio Regional "La imposición de Empresas

Grandes – Precios de Transferencia". Santiago, Chile. Visita de estudio al servicio de Administraciones Tributaria (SAT) “Control de la Manipulación

abusiva de los precios de transferencia”. Cuidada de México. Seminario regional sobre “La planificación estratégica en las administraciones tributarias de

Centroamérica. Ciudad de Antigua, Guatemala. Seminario sobre Políticas de Impuestos al valor Agregado. Ciudad de México. Seminario “Establecimiento de una Sede de Catastro Electrónica: definición de componentes y

servicios, integración de la Sede Electrónica del Catastro en la Infraestructura de datos espaciales nacionales”. Montevideo, Uruguay.

Taller: Fase II del proyecto Costos de Transacciones Tributarias en América Latina en el segmento de las pequeñas y medianas empresas. Cuidada de Panamá, República de Panamá.

Taller Regional de Educación Fiscal en el Ámbito de la Enseñanza Superior. Ciudad de Porto Alegre, Brasil.

Participación en la 6ª Reunión del Foro Global sobre la Transparencia y el Intercambio de Información con Fines Tributarios. Yakarta, Indonesia, 21y 22 de noviembre 2013. DGT- 1016-2013.

“Seminario sobre “Recaudación y Cobranza”. Montevideo, Uruguay, 25 al 29 de noviembre 2013.

Visita de Pasantía en el marco del Proyecto de Excelencia en la Gestión del Potencial Humano del Ministerio de Hacienda, Bogotá. Colombia, 03 al 05 diciembre 2013. DGT-1138-2013.

Participación a la Quinta Conferencia Mundial del Diálogo Internacional sobre Fiscalidad (ITD) “Fiscalidad y Relaciones Intergubernamentales”. Marrakech, Marruecos, 03 al 05 de diciembre del 2013.

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Seminario sobre Intercambio Internacional de Información con fines fiscales. Ciudad de México, México, 09 al 13 de diciembre de 2013. DGT-1050-2013.

En total se participó en 44 capacitaciones en el exterior, distribuidas en seminarios, visitas de intercambio, simposios, reuniones de trabajo, conferencias, cursos y talleres. A los cuales asistieron 81 funcionarios.

Adicionalmente se participaron en las siguientes capacitaciones a nivel nacional: Fortalecimiento del Recursos Humano de la Dirección General de Tributación. Programa

coordinado por CIAT y Misión Francesa en el CIAT. Programa de Colaboración ITC/CIAT/GIZ para el Desarrollo de las Administraciones Tributarias

en América Latina y Caribe. Misión de Asistencia Técnica en Intercambio de información tributaria. Realizada en Costa

Rica del 18 al 20 de febrero del 2013. Control de operaciones internacionales y planeamiento tributario internacional nocivo.

Celebrado del 1 al 5 de abril del 2013.

Control de Policia Fiscal: la Policía de Control Fiscal (PCF) continuó con la aplicación de metodologías de investigación forense (aplicación del método científico), es decir, por medio de mapas geo-referenciales, los cuales permitieron establecer el análisis sobre las zonas de mayor incidencia y riesgo de evasión. De la misma forma, este cuerpo policial incrementó el número de colaboradores, vehículos y equipos con el fin de tener mayor presencia policial en todo el territorio nacional y por tanto incrementar la recaudación inducida y la cantidad de decomisos. Se desarrollaron operativos permanentes en Caldera y Limón, así como también en los puestos fronterizos de Peñas Blancas y Paso Canoas, con el fin de combatir la defraudación y contrabando en los principales puntos de importación y exportación de nuestro país.

A partir de las zonas anteriormente indicadas, se desplegaron operativos móviles en puntos estratégicos, efectuando revisiones en carretera a las diferentes unidades de transporte, tanto de pasajeros como de mercancías, se efectuó un constante monitoreo por parte de la División de Inteligencia para controlar el contrabando hormiga, así como a las bandas de crimen organizado que operan en nuestro país, se efectuó un constante monitoreo por parte de la División de Inteligencia. Se trabajó coordinadamente con otras fuerzas policiales del país (Organismo de Investigación Judicial; Fuerza Pública, Unidad de Intervención Policial, Grupo de Apoyo Operacional, Policía de Control de Drogas, Policía de Migración, Policía de Tránsito, Dirección de Inteligencia y Seguridad Nacional); así como también se realizaron constantes operativos interinstitucionales, para la inspección de las mercancías que ingresan a territorio nacional, como lo son: Ministerio de Salud, MINAET, Ministerio de Agricultura y Ganadería. Se desarrolló el análisis de incidencias en las diferentes zonas del país, planificando y programando operativos en zonas estratégicas, con lo cual se obtuvieron datos relevantes que permitieron un estudio más completo de la incidencia y perfiles de riesgo, y que llevó a consolidar casos importantes. Se generó información para alimentar las bases de datos de perfiles de riesgo de la PCF.

Para el último trimestre se implementó el “Plan Star”, el cual consistió en reforzar en su mayoría los Puestos de Control en carretera, es decir, dotando de más personal y además se modificaron los horarios de ingreso y salida para cubrir la mayoría de los Almacenes Fiscales ubicados en la GAM, inspeccionar envíos por Courier en las fechas aproximadas al viernes negro. Se le dio continuidad al Plan de Inteligencia Fiscal implementado en el 2011, el cual busca promover un acercamiento con la Ciudadanía y permitir el fomento de las redes de informantes.

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Se aplicó el Decreto Ejecutivo 15449-S y la Ley 8707, para la creación de registro de Importadores, Fabricantes y Distribuidores de Bebidas Alcohólicas, la Policía de Control Fiscal unió esfuerzos con el Ministerio de Seguridad Pública, realizando operativos en licoreras y bares, para verificar el cumplimiento de lo establecido en esta Ley.

La PCF ejecutó un total de 5.824 operativos, desplegando un total de 114.499 actuaciones en Depositarios, locales comerciales, muelles, inspecciones de carretera, entre otros.

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Cuadro Nº 3Operativos realizados por la Policía de Control Fiscal, Año 2013

Mes Operativos ActuacionesEnero 320 6.415 Febrero 220 4.937 Marzo 344 4.879 Abril 372 6.568 Mayo 596 11.816 Junio 336 4.497 Julio 743 17.142 Agosto 667 11.559 Septiembre 620 14.363 Octubre 618 11.881 Noviembre 666 14.314 Diciembre 322 6.128

TOTAL 5.824 114.499

CANTIDAD DE OPERATIVOS // 2013

Fuente: Policía Control fiscal

De estas actuaciones, se obtuvo un aumento notorio en la cantidad de decomisos de litros de licor, pasando de 159.382 litros correspondientes al 2012 a 260.652 litros correspondientes al 2013, representando un crecimiento del 64% en relación con el periodo anterior.

En lo referente a mercancías, tenemos como principales decomisos en el 2013: cigarrillos, medicamentos y suplementos alimenticios, artículos de uso personal (cosméticos, perfumería y de higiene personal), accesorios para celulares y como dato sin precedente el decomiso de $363.020 en efectivo, entre otros.

Cuadro Nº 4Decomisos de Mercancías del año 2006 al 2013

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013Cigarrillos 0 0 0 12.670 6.192.782 4.403.711 2.356.820 21.816.035Medicamentos N/I N/I N/I N/I N/I 324.341 40.336 1.329.597DINERO N/I N/I N/I N/I N/I N/I N/I 363.020Accesorios celular 0 0 0 0 1.830 22.724 6.073 65.563Artículos de uso personal 369 3.980 2.121 12.627 15.941 29.875 203.356 69.750Textiles 394 4.211 5.454 1.936 9.509 19.471 41.322 57.691Perfumería y lociones 0 40.827Enlatados, alimentos y otros N/I N/I N/I N/I N/I N/I 62.732 34.576Mat. Uso domestico 0 0 0 0 0 0 3.764 32.923Otros materiales N/I N/I N/I N/I N/I N/I 449.820 30.920Suministros eléctricos 0 0 0 0 0 0 11.841 23.277Cosméticos 0 10.692Calzado 615 835 608 1.488 452 1.453 46.644 24.863Aparatos Electricos 740 452 932 4.975 362 2.163 18.022 1.671Celulares N/I N/I N/I N/I N/I 812 18.688 941Accesorios vehículo 0 0 0 0 0 209 1.670 395Vehículos 30 113 99 68 192 255 212 244Mat. Costruccion 0 0 0 0 0 0 20 205Herramientas 0 0 0 0 0 0 530 43Muebles 0 0 0 0 0 76 46Acuaticos 0 0 0 0 0 0 4 4Armas N/I N/I N/I N/I N/I N/I 4 2Municiones N/I N/I N/I N/I N/I N/I 110 0Aeronaves 0 0 0 0 0 0 6 0Accesorios para armas N/I N/I N/I N/I N/I N/I 2 0

TOTAL EN UNIDADES 2.148 9.591 9.214 33.764 6.221.068 4.805.014 3.262.052 23.903.285

CUADRO COMPARATIVO DECOMISOS MERCANCÍAS 2006-2013 (en unidades)

Fuente: Policía de Control Fiscal

Cuadro Nº 5

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Cuadro comparativo con los decomisos de licor en litros2.006 2.007 2.008 2.009 2.010 2.011 2012 2013

Cerveza 1.736,88 1.878,36 3.088,43 132,95 508,92 8.987,60 101.753,19 123.072,22Whisky 2.543,46 3.728,73 2.659,61 1.284,05 7.384,25 14.451,21 11.901,41 36.464,40Vino 0,00 0,00 0,00 0,00 331,35 988,95 997,88 25.347,32Vodka 380,39 7.772,03 8.629,34 97,25 703,05 2.990,60 3.596,28 24.532,55Ron 978,53 30.239,60 1.369,30 655,57 2.986,50 7.993,57 10.751,69 16.437,39Tequila 181,85 733,19 668,75 167,45 1.981,17 4.265,55 2.023,87 10.776,45Guaro 182,75 1.224,83 1.340,28 1,00 31,50 199,20 4.665,51 8.378,13Licor 0,00 0,00 0,00 0,00 871,35 1.308,61 3.252,35 4.772,10Cremas 0,00 0,00 0,00 0,00 654,10 705,50 547,12 3.808,21Jugos/ otras bebidas 4.725,57 3.342,35Brandy 0,00 0,00 0,00 0,00 16,00 177,00 129,97 1.870,33Aguardiente 839,30 2.369,93 453,54 146,50 53,07 635,90 314,05 1.447,28Ginebra 0,00 0,00 0,00 0,00 13,00 81,00 59,58 276,65Champagne 0,00 0,00 0,00 0,00 39,00 27,75 57,50 126,35Alcohol etilico 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 44.656,60 14.606,00 0,00Total de licor en litros 6.843,16 47.946,67 18.209,25 2.484,77 15.573,25 87.469,04 159.381,95 260.651,73

CUADRO COMPARATIVO DECOMISO LICORES 2006-2013 (en litros)

Fuente: Archivo policial

De los casos más importantes del periodo 2013 se encuentran: 23.382 accesorios para teléfono celular, los cuales no fueron consignados en el DUA, y

venían provenientes de China. Retención de 27.890 unidades de accesorios para teléfono celular y perfumería, por

posible infracción a la Ley de Observancia de los Derechos de Propiedad Intelectual. Estos también eran provenientes de China.

6.500 kilogramos de papa en Llano Grande de Pacayas, la cual en apariencia se era contrabandeada para comercializarla en los mercados Borbón y Cenada.

19.023 unidades de cerveza y 5.194 de licores variados mediante una inspección a una Distribuidora de Licores en San Carlos de Alajuela. Dicho decomiso se debió a que el Registro Fiscal de bebidas está vencido desde el 10/09/2010.

$363.000, los cuales fueron hallados debajo de las gradas de un autobús de una empresa costarricense. Ante el hecho también se decomisó el autobús y se detuvo al conductor del mismo, dejándolo a las órdenes de la Fiscalía de Liberia. El hallazgo se hizo en labores de revisión en la zona de Peñas Blancas.

62.238 unidades de cerveza, el cual se realizó en la zona de Paso Canoas, frontera con Panamá.

Decomiso de 23.080 unidades de cerveza, el cual se realizó en la zona de San Rafael de Heredia.

48.823 unidades de licores variados, como cerveza, whisky, ron, vodka, el cual se realizó en la zona sur del país, cuyo decomiso se hizo por presentar un DUA falso.

22.834 kilogramos de cable en la zona de Limón, los cuales venían en un contenedor declarado como vacío.

416.997 unidades de productos vitamínicos y naturales, provenientes de los Estados Unidos, cuyo decomiso se hizo por no contar con los respectivos permisos de Salud.

315.000 unidades de cigarrillos, provenientes de Canadá, los cuales fueron introducidos al país sin pagar los impuestos de importación.

74.880 unidades de licores variados, 2.261 electrodomésticos variados y la unidad de transporte tipo furgón que los llevaba. Este decomiso se efectuó en Paso Canoas y con procedencia de Panamá.

11.000.000 de unidades de cigarrillos en el puerto de Moín, Limón, los cuales se decomisaron por no contar con los permisos de salud respectivos.

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51.804 unidades de productos cosméticos, perfumería y cremas entre otros, cuyo decomiso se dio por detectarse que inconsistencias entre lo declarado versus el físico.

39.386 unidades de licores variados como cerveza, whisky, vino, y ron, por contar con el Registro de la ley No. 8707 vencido y por tener producto con etiquetado del Depósito Libre de Golfito. El decomiso se dio en una distribuidora de Licores ubicada en San Rafael de Desamparados.

960.000 unidades de cigarrillos, los cuales fueron declarados como ropa, y venían provenientes de Uruguay.

23.400 unidades de prendas de vestir de marca, entre los que se encuentran: pantalones, camisetas, camisas y suéter, cuyo decomiso se generó por ser prendas falsificadas, violando la ley de Observancia de los derechos de Propiedad Intelectual.

9.000.000 de unidades de cigarrillos provenientes de Colón, Panamá y que fueron declarados como artículos de uso doméstico. El decomiso se dio en un almacén fiscal ubicado en Alajuela.

17.200 unidades de artículos eléctricos y electrónicos como pantallas de tv, laptops, DVD, consolas de video juegos, tabletas y cámaras fotográficas.

15.627 pares de calzado deportivo de las marcas Nike, Adidas, Hi-tec, entre otros, los cuales fueron decomisados en un Almacén Fiscal ubicado en Limón.

412.600 unidades de cigarrillos, los cuales fueron hallados en una bodega en San José centro.

Para el año 2013 esta Dirección remitió a instancias administrativas y judiciales, un total de 1.313 expedientes superando la meta anual, que era de 750 casos, es decir que la meta se superó en un 75%. Los mismos se distribuyeron de la siguiente manera:

Cuadro Nº 6Expedientes Tramitados

EXPEDIENTES 2013Remitidos a: TotalAduanas 1268Fiscalía 25Archivo 13Direccion General de Hacienda 6Otros 1Tributación 0TOTAL 1313

Fuente: Archivo Policial

La PCF continúa siendo parte del engranaje de instituciones comprometidas con el control y la regularización de ingreso de sustancias precursoras para la elaboración de drogas de ahí su estrecha colaboración entre el ICD y las Aduanas de ingreso y destino de este tipo de sustancias. Es por ello que se tienen generalmente oficiales nuestros apostados en la frontera norte y sur de nuestro país controlando este tipo de sustancias y todas las mercancías en general.

Se trabajó y se sigue trabajando de manera conjunta y coordinada con la Dirección General de Aduanas y las distintas aduanas del país fueran estas terrestres o marítimas, en operativos como OPERATIVO DRAGON el cual consiste en fiscalizar y controlar las mercancías importadas desde China. .

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También se está trabajando en el OPERATIVO GRYPHON el cual tiene que ver con cigarrillos, en coordinación con la Dirección de Riesgo o bien desde Inteligencia de la Policía de Control Fiscal, los datos se trasladan a la Dirección de Riesgo de la Dirección General de Aduanas y allí se compilan. Entre los datos relevantes, tenemos la cantidad de incautaciones, fiscalizaciones a las importaciones, posibles tránsitos, contenedores custodiados hasta la aduana de destino y decomisos en establecimientos comerciales de cigarrillos con irregularidades.

La Dirección General de Hacienda (DGH): con el fin de dar continuidad a las metas establecidas en el Plan Nacional de Desarrollo y el Plan Operativo Institucional, elaboró un Plan Anual Operativo 2013, estableciendo como objetivo estratégico: “Canalizar los recursos disponibles de forma eficiente para contribuir con la hacienda pública a través del ejercicio de las competencias que legal y reglamentariamente le corresponden a la Dirección General de Hacienda”.

Se emitieron 57 criterios de los cuales 51 pertenecían a proyectos de ley y 6 a distintas consultas, a continuación se detalla algunos de los proyectos dictaminados:

Cuadro Nº 7Proyectos de ley a los cuales se les emitieron criterios

Nº Proyecto de ley18.641 Reforma Parcial de la ley Nº 8316, de Ley Reguladora de los Derechos de Salida del Territorio Nacional18.700 Aprobación del contrato de préstamo Nº 8194-CR suscrito entre la República de Costa Rica y el Banco

Internacional de Reconstrucción y Fomento para Financiar el Proyecto de mejoramiento de la Educación Superior.

18.703 Reforma del inciso ch del artículo 23 de la Ley de Intermediación Financiera de Organizaciones Cooperativas, Ley 7391 y sus Reformas

18.642 Ley de Fortalecimiento del Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor (CONAPAM)18.586 “Reforma y Adición a la Ley Orgánica del Poder Judicial para garantizar el financiamiento de las secciones

especializadas en materia laboral y pensiones alimentarias de la defensa pública del Poder Judicial”.18.646 Alimentación para las personas trabajadoras18.591 “Reforma de los artículos 1, 3 y 4 de la Ley para el financiamiento y desarrollo de la educación técnica

profesional Nº 7372 del 17 de noviembre de 1993.”17.884 Proyecto de Ley Nº 17.884 “Ley de Pensiones e Indemnizaciones a ex combatientes contra la malaria y

fiebre amarilla”.18.221 Proyecto de Ley Nº 18.221 “Reforma de la Ley Nº8444, Ley Reguladora de todas las exoneraciones

vigentes, su derogatoria y sus excepciones, Ley Nº7293”.18.651 Ley de ampliación de la Ley 8835, apoyo y fortalecimiento del Sector Agrícola18.677 Reforma del inciso) del artículo 9de la Ley Reajuste Tributario y Resolución 18ª Consejo arancelario y

Aduanero CA, de 30 de noviembre de 1987, Ley 7088 y sus Reformas.”18.658 “Reforma Integral de la Ley N. º 3695, Creación del Patronato Nacional de Rehabilitación”18.570 “Ley de Salario Escolar para pensionados del sector público y privado”18.694 “Reforma al artículo 8 del Código Municipal, Ley Nº7794, del 30 de abril de 1998, para exonerar del pago de

todo tributo a las Federaciones, Confederaciones y Ligas de Municipalidades”

18.693 “Reforma de la Ley Nº8444, Ley Reguladora de todas las exoneraciones vigentes, su derogatoria y sus excepciones, Ley Nº7293”.

18.728 “Ley para el Fortalecimiento de la Inclusión Financiera”18.751 “Ley Orgánica del Ministerio de Seguridad Pública”18.727 Exoneración de Impuesto a los Productos de Apoyo, sus repuestos, accesorios y actualizaciones para las

personas con Discapacidad18.756 Reforma de Varios artículos de la Ley 8204, para prevenir y Sancionar el Lavado de Activos.

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Cuadro Nº 7Proyectos de ley a los cuales se les emitieron criterios

18.705 “Derogatoria de Leyes Caducas o Históricamente Obsoletas para la Depuración del Ordenamiento Jurídico”

17.914 “Ley de Asociaciones Administradoras de Acueductos Comunales”18.775 Proyecto de Ley Nº 18.775 denominado “Ley de reforma de los artículos 36 y 37 de la Ley Nº 4895, Ley de

la Corporación Bananera Nacional Sociedad Anónima, de 16 de noviembre de 1971, y sus reformas, para el fortalecimiento de los Centros Agrícolas Cantonales de la región Huetar Atlántica y su compromiso con la seguridad y soberanía agroalimentaria del país”

18.778 Proyecto de Ley Nº 18.778 denominado “Ley de reforma del artículo 10 de la Ley de Regulación de Bebidas con Contenido Alcohólico, Ley Nº 9047 de 8 de agosto de 2012, para prevenir el cobro Municipal confiscatorio en perjuicio del pequeño empresario de zona rural”

18.777 Proyecto de ley Nº 18.777, denominado “Reforma del artículo 2 y Adición de un artículo 3 bis a la Ley Nº 8791, estímulo Estatal de pago de Salarios del Personal Docente y Administrativo de la Instituciones Privadas de Enseñanza”

18.799 Proyecto de Ley Nº 18.799 denominado “Adición de un título octavo, capítulo único a la Ley Nº7502 Ley del Sistema Financiero Nacional para la Vivienda, de 13 de noviembre de 1986, para la creación del régimen de atención de soluciones de vivienda de interés social en casos de emergencia”

Fuente: Área Técnico Jurídica, Dirección General de Hacienda.

Asimismo, todas las solicitudes de prescripción ingresadas se tramitaron en el plazo establecido por lo que se gestionaron en total 415 prescripciones de impuestos.

Para el año 2013, mediante el rediseño del modelo de gestión del cobro judicial se procedió a clasificar la cartera morosa atendiendo la capacidad de recuperación de los adeudos, mediante la cual se logró maximizar los recursos que posee la División así como hacer más eficiente la labor de los funcionarios.

En relación con las cifras de recuperación de los adeudos estatales, cabe destacar que los meses de julio, octubre y diciembre fueron los meses en los que más recuperación se dio, como se detalla en el cuadro siguiente:

Cuadro Nº 8Recuperación de Adeudos Estatales, Año

2013Mes Monto recuperado

Enero ¢39.459.673,61Febrero ¢46.488.793,06Marzo ¢339.310.361,84Abril ¢8.726.176,87Mayo ¢411.700.633,28Junio ¢1.032.475.715,82Julio ¢309.961.476,90

Agosto ¢398.065.392,84Septiembre ¢101.503.344,84

Octubre ¢1.105.395.890,55Noviembre ¢188.636.823,75Diciembre ¢1.085.809.655,23

Total ¢5.367.533.938,59Fuente: División de Adeudos Estatales, Dirección General de Hacienda.

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Producto de la depuración de la cartera de cobro judicial y con el fin de realizar una gestión más efectiva en la recuperación de los adeudos, se procedió a realizar una depuración de la cartera determinando casos como incobrables, los cuales se detallan continuación:

Cuadro N° 9Incobrabilidades Adeudos Estatales, 2013

DescripciónCantidad de

Casos Ingresados

Total de Resoluciones

EmitidasMonto Declarado

Incobrable

Recomendados por otras entidades 151 13 ¢145.500.782,86Recomendados por Departamento de Cobro Judicial 2.499 103 ¢7.195.479.309,76

Total 2.650 116 ¢7.340.980.092,62Fuente: División de Adeudos Estatales, Dirección General de Hacienda

De acuerdo con la gestión realizada para las prescripciones de adeudos estatales, se gestionó el total de las solicitudes presentadas por los interesados, a excepción de aquellas en las cuales aún se encuentra pendiente la información externa necesaria para emitir las resoluciones respectivas, como se detalla a continuación

Cuadro N° 10Solicitudes de Prescripción, 2013

ConceptoCantidad de

Casos Ingresados

Total de Resoluciones Emitidas

Monto Declarado Prescrito

Otros Impuestos 586 664 ¢696.364.114,90Vehículos 35 358 ¢88.941.714,54

Total 621 1.022 ¢785.305.829,44Fuente: División de Adeudos Estatales, Dirección General de Hacienda

En el marco de la lucha contra el fraude fiscal y como coadyuvancia a los procesos de Inteligencia Fiscal que realiza el Ministerio de Hacienda, la División de Control y Evaluación de la Gestión de Ingresos, realizó un estudio sobre el cumplimiento de obligaciones tributarias (Turismo), el cual se coordinó con funcionarios del Instituto Costarricense de Turismo, logrando la detección de importantes incumplimientos tributarios, los cuales fueron comunicados al Despacho del señor Ministro Don Edgar Ayales, así como a la Dirección General de Tributación y a la Comisión Reguladora de Turismo (ICT).

En busca de la mejora continua de los procesos que se realizan en el ámbito de Acción del Área de Ingresos, esta División realizó dos planes de evaluación de procesos, en procura de la identificación de oportunidades de mejora, que propicien la simplificación y eficiencia de éstos.

Compras Autorizadas y Tiempo promedio del inicio de la gestión administrativo. El objetivo general de dicho informe fue determinar y analizar el tiempo promedio de inicio del cobro de las deudas tributarias, desde que se determinan o auto determinan los impuestos a cobrar, hasta que se notifican los avisos de cobro administrativo, emitidos por las oficinas competentes de la Dirección General de Tributación. Se revisaron 461 adeudos provenientes de la Dirección General de Tributación, recibidos en la Dirección General de Hacienda, entre el 01 de enero del 2010 al 31 de diciembre del 2012, los cuales contienen las fechas relevantes para determinar los promedios en que se sustentan los resultados del estudio, logrando determinar varios aspectos a mejorar en dicho proceso.

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Compras Autorizadas: Para la evaluación de la Gestión que se realiza en la atención de las órdenes especiales para la compra sin el pago de los impuestos de ventas y selectivo de consumo, el objetivo general del informe fue analizar y evaluar la gestión que se realiza en el proceso de compras autorizadas, el cual es administrado por la Dirección General de Tributación, para lo cual se analizaron los alcances de este proceso en la gestión y normativa de los impuestos General sobre las Ventas y Selectivo de Consumo, de los períodos fiscales comprendidos entre enero del 2010 y marzo del 2012, logrando la identificación de oportunidades de mejora en dicho proceso.

En coordinación con la Asesoría Técnica Jurídica y la División de Incentivos Fiscales, se realizó una evaluación del proceso de liquidación de impuestos en relación con bienes inicialmente exonerados (internos o de importación), que realiza la Administración Tributaria. El estudio contempló la evaluación y análisis de las liquidaciones de impuestos, según el marco jurídico que sustenta el proceso, así como los procedimientos y la gestión que se utilizan en la Direcciones Generales de Aduanas y la Dirección General de Tributación, en relación con bienes inicialmente exonerados (internos o de importación), autorizados por la Dirección General de Hacienda, considerando las liquidaciones emitidas en el año 2012, emitiendo recomendaciones para la mejora y gestión del procedimiento que se utiliza en el Área de Ingresos.

Con el fin de coadyuvar en el desarrollo de las distintas áreas del país, en el año 2013 el Departamento de Gestión de Exenciones se otorgó exenciones fiscales mediante el análisis y comprobación de requisitos legales requeridos. Asimismo, en función de lo anterior, se gestionó la totalidad de las solicitudes de exenciones presentadas por los interesados en los plazos establecidos, lo que generó un total de 49213 autorizaciones de exención, las cuales se detallan en el siguiente cuadro:

Cuadro N° 11Autorizaciones de Exenciones por Tipo de Trámite, 2013

Tipo de Trámite Total de Autorizaciones EmitidasDocumental 18.519

Sistema Exonet 30.694Total 49.213

Fuente: División de Incentivos Fiscales, Dirección General de Hacienda

Del cuadro anterior, se determina que las solicitudes realizadas mediante el Sistema EXONET son las que generaron más notas de exoneración para el año en cuestión.

Del total de las autorizaciones de exenciones que se emitieron en el año 2013 aproximadamente el 62% de estas, se generaron mediante el sistema EXONET, a continuación se detallan las cantidades de notas autorizadas de los principales regímenes de exoneración tramitas por EXONET:

Cuadro N° 12Exoneraciones Autorizadas Mediante Exonet por Regímenes

ExoneratoriosAl 31 Diciembre 2013

Régimen Exoneratorio CantidadEquipo e Insumos Agrícolas 7.557Equipo e Insumos Médicos 1.713

Turismo 4.145Total 13.415

Fuente: División de Incentivos Fiscales, Dirección General de Hacienda

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Es importante indicar que en algunos casos se hacen notas de devolución que, posteriormente en su mayoría, son nuevamente presentadas con correcciones, no obstante para el año en cuestión se realizaron 30 resoluciones de denegatoria.

Se finalizaron en el año 2013 un total de 45 fiscalizaciones, de los cuales, 12 estudios corresponden al Plan de Fiscalización 2012 y 33 estudios del Plan de Fiscalización el 2013.

El detalle de la cantidad de fiscalizaciones realizadas de acuerdo con los principales regímenes de exoneración fiscalizados, se describe a continuación:

Cuadro N°13Fiscalizaciones De Uso Y Destino De Bienes Exonerados

Principales Regímenes Exoneratorios2013

Régimen u Actividad CantidadTurismo 8

Entidades Públicas 10Instituciones Humanitarias 2

Equipo e Insumos Agrícolas 8Equipo e Insumos Médicos 10

Mutuales 1Personas con Discapacidad 1

Taxis 1Contratos de Préstamo 4

Total 45 Fuente: División de Incentivos Fiscales, Dirección General de Hacienda

En relación con los montos de impuestos cubiertos por estos estudios, se detalla el siguiente cuadro informativo:

Cuadro N° 14Fiscalizaciones de Uso y Destino de Bienes Exonerados

Montos Cubiertos por Estudios, 2013Descripción Monto (Cifras en Colones)

Impuestos Cubiertos En Estudios ¢18.352.606.037,77Impuestos Uso Razonable ¢18.345.727.366,25

Fuente: División de Incentivos Fiscales, Dirección General de Hacienda

De acuerdo con la información del cuadro anterior, los montos de impuestos cubiertos por los estudios de verificación de uso y destino de los bienes exonerados ascienden a más de ¢ 18,300 millones.

Asimismo, mediante 1 estudio del total realizados, se determinó un monto de impuestos recomendados para ineficacia de ¢6, 878 millones.

A continuación se enumeran los principales estudios realizados por la División de Política Fiscal:

El Gasto Tributario, Metodología y Estimación, Año 2012, Impuesto de Ventas, Impuesto de Renta y otros Tributos.

Instrumentos Fiscales Vigentes relacionados con la Gestión Ambienta.” Estimación y Análisis del Déficit Fiscal Estructural y el Impacto de la Política Fiscal.

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Impacto económico de las exenciones al Sector Turismo, Subsectores Hotelería-Inversión Inicial, Hotelería en Operación y Arrendadoras de Vehículos.

La DGH colaboró con la Dirección General de Tributación, Unidad de Valoraciones Administrativas, en la preparación y envío del “Estudio de mercado sobre la Valoración de Vehículos”, en aspectos metodológicos y estadísticos, a fin de cumplir con la Comisión Permanente Especial para el Control de Ingreso y el Gasto Publico (AL). Se atendieron los requerimientos de una misión del FMI, que llegó al país con el propósito de evaluar la transparencia fiscal en Costa Rica, específicamente sobre el tema del Gasto Tributario. También se conformó la Comisión de Estadísticas del Área de Ingresos. Se han elaborado tres informes trimestrales consolidados, que contiene las estadísticas de recaudación y gestión más relevantes de las cuatro Direcciones que conforman el Área de Ingresos del Ministerio de Hacienda. Se prepararon 12 Informes sobre Recaudación Mensual; cuya fuente es la liquidación de ingresos de la Contabilidad Nacional. Incluye resumen de la recaudación mensual y acumulada (nominal y real), por tipo de impuesto y comparado con el mismo periodo del año anterior.

Como parte de los aportes en Estadísticas Fiscales, destaca lo siguiente:

Rediseño y con mayor desagregación y análisis del informe cualitativo anual sobre el comportamiento de la recaudación tributaria para impuestos internos, más un nuevo apartado de los impuestos cobrados a nivel de aduanas.

Depuración completa de bases de datos totales de Impuesto General sobre Ventas, Retenciones en la Fuente, y el Impuesto sobre las Utilidades, 2008 a octubre 2013. Se hicieron informes históricos sobre diversa información aduanera.

Participación en el estudio de Gasto Tributario, 2012 y estimación del 2013 y 2014. Colaboración en el desarrollo de herramienta IBE (Información Bienes de una Empresa) para la

Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales. Construcción de boletines estadísticos de ingresos tributarios agregados y desagregados en

periodicidad mensual. Construcción de reportes estadísticos de egresos para periodicidad mensual. Conciliación de cifras definitivas en 2013 entre Contabilidad Nacional y la DGT para el

impuesto a las utilidades. Actualización al 2012 la información estadística sobre Zonas Francas. Informes semanales, resumiendo los ingresos del flujo de caja de la Tesorería Nacional.

Informes mensuales, sobre los ingresos tributarios definitivos basados en la Contabilidad Nacional, así como apartados para la DGT, DGA, Grandes Contribuyentes y Getes. Informes trimestrales, apoyando a la DGT, sobre los ingresos tributarios definitivos para la Comisión de Estadísticas del Ministerio de Hacienda.

Dictámenes sobre proyectos de ley:

Se han emitido observaciones a proyecto de ley para el fortalecimiento de la inclusión financiera, N° 18728, en el que reforma el art 59 del Impuesto sobre la Renta (Ley 7092). (DPF-AF-25-2013).

Mediante DPF-AF-07-2013 de febrero del 2013 se presentan observaciones al proyecto 18641 que modifica la distribución del impuesto de salida de $26, para la Asesoría Jurídica de la DGH.

Mediante DPF-AF-024-2013 se hicieron observaciones del Proyecto de Ley 18705, Ley Derogatoria de Leyes Caducas o Históricamente Obsoletas para la Depuración del Ordenamiento Jurídico”, Derogatoria de varias leyes para la Asesoría Jurídica de la DGH.

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Se emitió criterio sobre el proyecto 18571 (DPF-AF-23-2013) “Exoneración de los impuestos de importación de equipos y materias primas a las empresas dedicadas al desarrollo de tecnologías de la investigación aeroespacial”. Se rindió observaciones al proyecto 18775, ley de reforma de los artículos 36 y 37 de la ley nº 4895, Ley de la corporación bananera nacional sociedad anónima, de 16 de noviembre de 1971 y sus reformas, para el fortalecimiento de los centros agrícolas cantonales de la región Huerta atlántica y su compromiso con la seguridad y soberanía agroalimentaria del país. (DPF-AF-27-2013) N° 18750 cumplimiento del párrafo segundo del artículo 78 de la Constitución Política de la República de Costa Rica y su transitorio II para garantizar la asignación de al menos el 8% del producto interno bruto de aporte estatal al financiamiento de la educación pública. (DPF-AF-41-2013).

3.2 Gestión de los Tribunales

A lo largo del año 2013, el Tribunal Aduanero Nacional (TAN), definió resolver y notificar un total de 242 recursos de apelación, meta proyectada de acuerdo con el Plan Nacional de Desarrollo (PND), la Ley de Presupuesto para el Ejercicio Económico 2013 y el Plan Estratégico Institucional (PEI), en un tiempo promedio de 6 meses.

Cuadro Nº 15Movimiento de los expedientes, Año 2013

Año Expedientes ingresados Expedientes resueltos y notificados2013 489 400

Fuente: Informe de Jueces TAN-Diciembre 2013

En cuanto a la meta de resolución, para el final del año 2013 se logró resolver 400 recursos de apelación, obteniéndose un porcentaje de ejecución del 165.28%. Los resultados positivos obtenidos durante el período, fueron producto por una parte de la productividad y disposición de los funcionarios asignados a este Órgano, así como también de una situación excepcional según detalle: la resolución de los recursos de apelación que estaban suspendidos por la existencia de dos Acciones de Inconstitucionalidad, presentadas contra los artículos 236.25 (acción #12-009094-007-CO) y 242 (acción #10-015880-007-CO), ambos de la Ley General de Aduanas, resueltas por la Sala Constitucional, permitiendo que jurídicamente se resolviera una cantidad considerable de asuntos que estaban acumulados por la suspensión ordenada en su oportunidad por la Sala. Se aclara que actualmente existe una nueva Acción de Inconstitucionalidad acogida para el trámite en la Sala Constitucional, la número # 12-003454-007-CO, razón por la cual actualmente de nuevo se están suspendiendo los asuntos cuya discusión versa sobre la aplicación del numeral supra citado.

Al 20 de diciembre del 2013, el trámite de expedientes desde el ingreso hasta la notificación de la sentencia fue de 6 meses en promedio, siendo que se logró cumplir un 100% de la meta. Asimismo se debe indicar que de acuerdo a la normativa rectora en cuanto a tiempo de resolución, el indicador en comentario se encuentra cumplido según lo establecido en el artículo 209 de la Ley General de Aduanas5: “El Tribunal dictará la resolución que corresponda dentro de los seis meses siguientes a la fecha de recepción del respectivo expediente administrativo en ese órgano…”.

Seguidamente se presenta el Gráfico N° 1, el cual detalla la composición de las resoluciones emitidas por el TAN por tipo de sentencia durante el año 2013, aspecto importante relacionado con la meta propuesta.

5 El presente artículo ha sido reformado mediante Ley No. 9069 de 10 de setiembre del 2012, publicada en el alcance # 143 del diario oficial La Gaceta #188 del 28 de setiembre del 2012.

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Gráfico Nº 1Resoluciones Emitidas del TAN

Año 2013

43% sin lugar

24% nulidades

14% con lugar

6% Devolución

3% Desestimiento1% Excepción

1% Improcedente

Tipos de ResoluciónSIN LUGAR NULIDADESCON LUGARDEVOLUCION DE EXPEDIENTES INADMISIBLEDESISTIMIENTOEXCEPCION DE PRESCRIPCIONIMPROCEDENTE

Fuente: Informe Trimestral Octubre-Diciembre 2013, TAN.

En el gráfico anterior, obsérvese que el 43% corresponden a sentencias declaradas sin lugar, mediante las cuales se confirmó lo actuado por la Administración, siendo el siguiente rubro de importancia de un 24% correspondiente a nulidades de los actos administrativos, por disconformidad del dictado de los mismos conforme al ordenamiento jurídico.

Para una mejor comprensión de lo actuado por este Órgano, se incluye el presente cuadro informativo que comprende la información de relevancia:

Cuadro Nº 16Información relevante del TAN

Año 2013Meta Resultado

1.1. Resolver 242 recursos de apelación durante el año 2013.

Al 20 de diciembre de 2013, este Tribunal resolvió y notificó un total de 400 expedientes, por lo que la meta de resolución durante este año se encuentra cumplida.

1.2 Estudiar, conocer y resolver los recursos de apelación en un período promedio de 6 meses

Al 20 de diciembre de 2013 el trámite de expedientes desde el ingreso hasta la notificación de la sentencia es de 6 meses. Se logró cumplir el 100% de la meta propuesta.

2.1 Publicar la jurisprudencia aduanera y administrativa del Tribunal Aduanero Nacional a través de un boletín trimestral durante el año 2013.

Se publicaron los cuatro boletines correspondientes al año 2013, cumpliéndose con las publicaciones establecidas.

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Meta Resultado

2.2. Actualización diaria de la Página Web en cuanto a inclusión de sentencias notificadas.

Las sentencias enviadas para la jurisprudencia y que al 20 de diciembre han sido notificadas correspondientes al año 2012 y 2013 se encuentran publicadas en el Portal de Hacienda.

3.1 Promover la cultura de control mediante la rendición de informes de labores mensuales, informes trimestrales de gestión para el Despacho, informes de ejecución presupuestaria, mensuales para la Presidencia y trimestrales para el Colegiado, para el mejor uso de los recursos y la orientación del accionar institucional en el marco de la legalidad.

Se han realizado los informes respectivos por cada uno de los funcionarios durante el año 2013. El cumplimiento de este apartado permitió tomar las medidas que en derecho correspondía.

Fuente: Informe Trimestral Octubre-Diciembre 2013

El Tribunal Fiscal Administrativo (TFA), ha decidido adoptar el modelo de gestión GICA (Gestión Integral de Calidad) establecido por la Corte Suprema de Justicia, el cual permitirá a través de la estandarización de las prácticas de gestión, un acceso igualitario a la justicia administrativa por parte de todas las personas usuarias y el aseguramiento de un trato de calidad, así como proporcionar espacios adecuados para la participación ciudadana, eliminar prácticas defectuosas, reducir demoras innecesarias y eliminar pasos redundantes, en detrimento de la asignación del presupuesto público y del servicio general entregado a la persona usuaria. Por lo que este Tribunal; procederán a corto plazo, a establecer las normas de calidad, las cuales deberán ser desarrolladas bajo el sistema de gestión de calidad cuyo modelo se compone de tres pasos esenciales, el primero denominado Rediseño, con una identificación de trámites y actos procesales, un mapeo y medición, autoevaluación y diagnóstico, implementación de rediseño y control de la gestión, con la finalidad de obtener la satisfacción de la persona usuaria, un segundo paso denominado Acreditación, con un estudio y planificación para implementar la norma, diagnóstico preliminar de gestores, y/o pares, implementación de las oportunidades de mejora, acreditación SINCA-JUSTICIA, seguimiento y control para obtener el compromiso organizacional, y un último y tercer paso denominado Replicabilidad, con una colaboración de pares, compartir buenas prácticas, estandarizar procedimientos de implementación, mejora continua del sistema de calidad y reacreditación para lograr así buenas prácticas, lo anterior basado en tres pilares fundamentales los cuales son:

Política Pública de Gestión en el Servicio. Derechos de las Personas Usuarias. Enfoque Sistemático.

Todo lo anterior, con el objetivo primordial de establecer estándares de gestión en cualquier área de este Tribunal, producto de ciclos de mejora continua dirigidos a la satisfacción de los requerimientos de servicio de las personas usuarias.

Para efectos de evaluar el trabajo realizado por este Tribunal en el año 2013. Para efectos de evaluar el trabajo realizado por este Tribunal, se indica que efectivamente se cumplió con la meta propuesta el año 2013. En relación a este indicador, al 31 de diciembre del 2013, se llega a determinar que lo resuelto sobrepasa el 95% de la meta anual proyectada (475/500=95%), se han resuelto 569 expedientes de los 500 proyectados para el 2013, (569/500=113.8%) los beneficios que se generan, es

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que la cantidad de resoluciones o productos finales, está relacionada con el número de expedientes que cada día son de gran complejidad que ingresan al Tribunal, en atención al procedimiento determinativo y sancionador establecido en nuestras leyes tributarias, de manera que sean resueltas en forma oportuna, con el menor costo financiero para la Hacienda Pública, preferiblemente en los plazos ordenatorios establecidos por ley. Los efectos sobre la población objeto es de beneficio, ya que puede recurrir a la vía administrativa o a otras instancias para reclamar justicia en el cobro de sus impuestos y para la Administración Tributaria el poder iniciar la gestión de cobro de los diferentes impuestos.

En cuanto a los resultados de la aplicación de las acciones correctivas, específicamente con lo establecido en una supervisión más estricta sobre el desempeño de los funcionarios, para mejorar los resultados de sus gestiones, con el fin de dar un trámite expedito en su asignación para la resolución administrativa, se implementaron una serie de políticas por parte de la Presidencia de esta Tribunal en la forma de resoluciones, que plantean formalmente los procedimientos y requisitos a seguir para la recepción, custodia, archivo y notificación de expedientes que ingresan a este Órgano, así como, la instauración de un Abogado Tramitador adscrito a la Presidencia del Tribunal, para que conjuntamente con el Presidente, realicen una labor de depuración de los expedientes, que no requieren completar todo el proceso sustantivo de resolución, para que en consecuencia tenga una tramitación expedita.

Con referencia a la vinculación de logros del Tribunal Fiscal Administrativo, con lo establecido en el Plan Nacional de Desarrollo, debe aclararse que por ser, este Tribunal un Órgano Contralor de la Legalidad de los actos de la Administración Tributaria, no se relaciona de manera directa con aspectos de ingresos fiscales o similares indicado en el citado Plan, sino que, constituye un filtro de Legalidad, que en la medida que cuente con los recursos necesarios para realizar esa función, las Administraciones Tributarias cuyos recursos son apelables ante instancia, tendrán un mayor impacto de la manera indicada en el Plan Nacional de Desarrollo.

3.3 Administración Financiera

Gestión de presupuestaria: La labor realizada por la Dirección General de Presupuesto Nacional (DGPN) contribuyó al cumplimiento del objetivo estratégico institucional, relacionado con la asignación del gasto de manera eficiente, eficaz y transparente con estabilidad macroeconómica y atendiendo las prioridades del gobierno, mediante el fortalecimiento del proceso presupuestario; lo que coadyuva a un mejor desarrollo económico y social del país.

Durante 2013 la DGPN sostuvo los esfuerzos tendentes al fortalecimiento de la metodológica de programación y evaluación presupuestaria, que desde el año 2012 y con un Plan Piloto para el Mejoramiento de la Programación y Evaluación de la Gestión Presupuestaria orientado a Resultados, ha trabajado a profundidad con 9 programas (subprogramas presupuestarios) en 7 órganos del Gobierno de la República.

Estos programas fueron seleccionados por su participación al gasto, pero especialmente porque atienden prioridades de Gobierno, algunas cuentan con metas vinculadas al PND. Asimismo, se continuó apoyando a las instituciones en la aplicación de la metodología mencionada, la cual busca entre otras cosas, una mejor rendición de cuentas suministrando información útil tanto a la ciudadanía como a los órganos de control político (Asamblea Legislativa, Contraloría General de la República, entre otros) sobre la labor realizada por las instituciones. Por ello, se dio acompañamiento para mejorar los elementos que conforman la programación (misión, productos, objetivos e indicadores), para lo cual se efectuaron reuniones, talleres, sesiones de trabajo, tanto para las instituciones que se encuentran dentro del Plan de Mejoramiento de la Programación Presupuestaria, como para las demás entidades.

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Producto del trabajo realizado se han podido apreciar cambios importantes en la programación contenida en la Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República para 2014, entre las que se pueden destacar: correcta definición de productos finales, objetivos estratégicos e indicadores; incorporación de notas técnicas que permiten aclarar la forma de medición y las razones por las cuales se evalúan dichas variables, así como mejoras en el establecimiento de la línea base.

Lo anterior, coadyuva a identificar con mayor precisión, los efectos o mejoras que generan los bienes y servicios prestados por las instituciones a la población atendida, reflejados en los indicadores de los órganos del Gobierno incorporados en el Proyecto de Presupuesto 2014.

La Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP) está vinculada al Plan Operativo Institucional con la acción estratégica: “Coadyuvar a la asignación de los recursos públicos de manera eficiente, eficaz y transparente con estabilidad macroeconómica y atendiendo prioridades del gobierno” ;por esa razón, dio seguimiento y verificó el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria para las Entidades Públicas, Ministerios y demás Órganos, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria para el año 2013, con el fin de lograr racionalizar los recursos públicos, sin menoscabo de la atención a los sectores prioritarios de desarrollo.

Entre sus principales funciones está la de verificar el cumplimiento de las directrices de política presupuestaria, incluso lo relativo a salarios, empleo, inversión y endeudamiento, formuladas por la Autoridad Presupuestaria, así como otras emitidas por el Poder Ejecutivo; ejemplo de ello es la Directriz Presidencial 040-H;adicionalmente, elabora las estadísticas fiscales, entre las que se destaca el seguimiento mensual de las cifras de ingresos, gastos y financiamiento del Gobierno Central y del balance financiero del Sector Público no Financiero Reducido. Además, se elabora la Consolidación de Cifras del Sector Público Total.

Política Presupuestaria, Salarial y de Empleo: Entre las iniciativas para mejorar la gobernabilidad fiscal, se propone hacer cumplir en forma estricta lo establecido en los artículos 176 y 179 de la Constitución Política, que previó un límite fiscal para garantizar la estabilidad, en el sentido de que “en ningún caso el monto de los gastos presupuestos podrá exceder el de los ingresos probables” y el mandato de que “la Asamblea Legislativa no podrá aumentar los gastos presupuestos por el Poder Ejecutivo, si no es señalando los nuevos ingresos que hubieren de cubrirlos”; además se propone hacer una revisión integral de los mandatos legales de gasto y destinos específicos, con el fin de devolver la flexibilidad necesaria al Poder Ejecutivo para reducir o reasignar parte del gasto con base en las nuevas necesidades.

En el tema de mejorar la capacidad de dirección del Ejecutivo y el control presupuestario, se propone ampliar el ámbito de aplicación de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, Nº 8131, para incluir varias instituciones autónomas que actualmente están excluidas de su regulación y la revisión de los destinos específicos existentes.

En el primer trimestre del 2013 se emitieron los decretos No. 37594-H y No. 37595-H, que se refieren a las Directrices Generales en Materia Salarial, Empleo y Clasificación de Puestos y Política Presupuestaria para las Entidades Públicas, Ministerios y demás Órganos, según corresponda, cubiertos por el Ámbito de la Autoridad Presupuestaria para el año 2014.

Como parte de las funciones de revisión, verificación y cumplimiento de las directrices presupuestarias, durante el 2013, la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP) se encargó de comunicar

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el límite de gasto presupuestario para el año 2014 de las entidades cubiertas por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, el cual sirvió de base para la formulación del presupuesto para el periodo 2014 de las entidades y demás órganos.

Adicionalmente, se atendieron las solicitudes de ampliación del límite de gasto presupuestario presentados por las entidades, para ello se efectúa un estudio dentro del que se analiza tanto el comportamiento del presupuesto como la justificación que acompaña el requerimiento, con el fin de determinar si los recursos van dirigidos a cubrir gastos contemplados en la programación estratégica y/o sustantiva de las instituciones.

Durante el 2013, la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria tramitó un total de 84solicitudes de ampliación de gasto presupuestario, donde se puede destacar que el monto total de las ampliaciones autorizadas suman ¢323.437,3 millones. Es importante tomar en cuenta que existen instituciones a las que no se les aprobó toda la ampliación solicitada, por considerarse gastos que no atendían aspectos estratégicos de la gestión institucional; el monto no autorizado fue de ¢17.002,5millones.

Por otra parte, esta Secretaría Técnica verificó que los documentos presupuestarios que remitieron las instituciones cumplieran con las Directrices y Procedimientos de Política Presupuestaria, en materia salarial y empleo y clasificación de puestos, así como con la demás normativa vigente; en esta materia, se dictaminaron 87presupuestos ordinarios correspondientes al periodo 2014. Además, en el tema de presupuestos extraordinarios, se tramitaron ¢233.926,0 millones, los que en su mayoría son financiados principalmente con ingresos corrientes, superávit libre y específico.

En materia de endeudamiento, la Autoridad Presupuestaria conoció solicitudes de créditos para la Refinadora Costarricense de Petróleo S.A., Consejo Nacional de Vialidad, Instituto Costarricense de Electricidad, Ministerio de Educación Pública, Instituto Nacional de Fomento Cooperativo, Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados entre otros, por la suma de $1.426,1millones, para ser utilizados principalmente en programas y proyectos de inversión en infraestructura.

Asimismo, la Autoridad Presupuestaria autorizó e hizo extensivos los aumentos salariales decretados por el Poder Ejecutivo a las entidades dentro del ámbito del Órgano Colegiado; razón por la cual se elaboraron y comunicaron los acuerdos salariales correspondientes al primer y segundo semestre del 2013. Además, se participó en la Comisión de Convenciones Colectivas, brindando asesoría al Ministro de Hacienda y también se participó en las sesiones de la Comisión Negociadora de Salarios del Sector Público, realizando las estimaciones del costo del incremento salarial del 2013.

En materia de empleo, a la Secretaría Técnica le corresponde presentar a conocimiento de la Autoridad Presupuestaria, el informe para fijar las metas de empleo anuales; además, debe efectuar estudios de las solicitudes enviadas por las entidades sobre creación de plazas, prórroga de plazas de servicios especiales y traslados de puestos de servicios especiales a cargos fijos si procedieran. También, se dictaminan las solicitudes de movilidad horizontal de plazas entre los ministerios, instituciones y empresas públicas, entre otras.

El objetivo de establecer metas de empleo, es permitir flexibilidad a las instituciones en cuanto a la utilización de plazas vacantes, con el fin de no interrumpir el servicio público que cada entidad brinda, además de dar cumplimiento al artículo 16 de la Ley 6955, en la que se establece que para propiciar la racionalización del empleo en el sector público, la Autoridad Presupuestaria fijará los lineamientos en materia de empleo público, los cuales podrán incluir límites al número de puestos por institución.

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Las metas de empleo se establecen y comunican al principio del año, por única vez. La cantidad de plazas establecidas para el periodo 2013 fue de 135.387 plazas. La información por sector, muestra que el 74,6% de las plazas se concentra en dos sectores: el sector Educativo que cuenta con 77.738 plazas (57,4%) y el sector Seguridad Ciudadana y Prevención del Delito con 23.276 plazas (17,2%); el restante 25,4% se encuentra distribuido entre los demás sectores.

En lo que respecta a la creación de plazas –proceso que se realiza durante todo el año -, su análisis requiere un estudio de la estructura ocupacional de la institución, considerando para ello, entre otros aspectos, la estructura organizacional, la justificación presentada para respaldar la solicitud y el respectivo contenido presupuestario. Con esta información se elabora un informe para la Autoridad Presupuestaria con la respectiva recomendación.

Durante el 2013, la Autoridad Presupuestaria creó 2.711 plazas, de las cuales 2.266 son por cargos fijos y 445 por servicios especiales; es importante mencionar que del total, 1.502 plazas corresponden al Ministerio de Educación Pública, 229 al Ministerio de Salud para los CEN-CINAI y 281 al Ministerio de Justicia y Paz.

Adicionalmente, esta Secretaría dictaminó las modificaciones de los manuales institucionales de la Refinadora Costarricense de Petróleo S.A., Tribunal Registral Administrativo y del Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillado; además, dictaminó los nuevos manuales del Instituto Nacional de Vivienda y Urbanismo y de la Fuerza Pública del Ministerio de Seguridad Pública.

Con el fin de verificar el cumplimiento de las directrices generales de política presupuestaria y en materia salarial, empleo y clasificación de puestos y sus respectivos procedimientos, la Secretaría Técnica elabora diversos estudios técnicos para la creación de plazas, títulos valores, cumplimiento de límites, créditos, valoraciones salariales, fijación de metas de empleo, seguimiento de directrices presidenciales, manuales de puestos, entre otros. En el 2013, se elaboraron aproximadamente 140 informes para un total de 18 sesiones de la Autoridad Presupuestaria (13 sesiones ordinarias y 5 extraordinarias) y la emisión de 370 acuerdos

Análisis del balance de la situación del Sector Público no Financiero: Desde el año 1983, se genera un reporte con los datos del resultado fiscal del Sector Público no Financiero Reducido, de acuerdo con la metodología 1986 del Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas del Fondo Monetario Internacional.

La muestra de entidades públicas está conformada por las siguientes empresas públicas y entidades descentralizadas: Consejo Nacional de Producción, Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados, Instituto Costarricense de Puertos del Pacífico, Junta de Protección Social de San José, Refinadora Costarricense de Petróleo, Caja Costarricense de Seguro Social, Consejo Técnico de Asistencia Médico Social, Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares, Instituto Costarricense de Turismo, Instituto de Desarrollo Agrario, Instituto Nacional de Aprendizaje y Oficina de Cooperación Internacional de la Salud.

Durante el año 2013, se presentaron mensualmente ante las autoridades superiores del Ministerio de Hacienda, las cifras de ingresos y gastos del Gobierno Central, con el fin de darle seguimiento al superávit/déficit fiscal. Además se prepara el cuadro de operaciones del Sector Público, que contempla el comportamiento mensual de los ingresos y gastos de la muestra de entidades públicas del Sector público no Financiero, el cual, conjuntamente con las cifras del Banco Central de Costa Rica y el Gobierno Central, muestran el déficit/superávit combinado del Sector Público.

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Cuadro Nº 17

INGRESOS GASTOS DEF.(-) % INGRESOS GASTOS DEF.(-) %SUP.(+) SUP.(+)

DÉFICIT COMBINADO SEC.PUB. - - -1.017.442,9 -4,5% - - -1.307.214,1 -5,3%

PERDIDAS DEL BANCO CENTRAL 1/ - - -144.120,70 -0,6% - - -195.181,80 -0,8%

SECTOR PUBLICO NO FINANC. 7.677.464,2 8.550.786,3 -873.322,2 -3,8% 8.268.194,6 9.380.227,0 -1.112.032,3 -4,5%

GOBIERNO CENTRAL 1/ 3.274.301,2 4.275.492,0 -1.001.190,8 -4,4% 3.537.315,7 4.872.299,3 -1.334.983,7 -5,4%

RESTO DEL S.P.N.F 4.403.163,0 4.275.294,3 127.868,7 0,6% 4.730.879,0 4.507.927,6 222.951,3 0,9%

EMPRESAS PUBLICAS 1.858.339,8 1.897.467,1 -39.127,2 -0,2% 1.959.823,5 1.921.874,1 37.949,3 0,2%

Consejo Nacional de Producción 30.638,3 33.510,5 -2.872,2 0,0% 41.895,1 37.393,6 4.501,5 0,0%

Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados 1/ 104.182,3 101.249,1 2.933,2 0,0% 138.923,7 117.713,4 21.210,3 0,1%Instituto Costarricense de Puertos del Pacífico 4.045,4 4.897,3 -851,9 0,0% 3.721,4 5.118,9 -1.397,5 0,0%

Junta de Protección Social1/ 146.287,1 136.767,3 9.519,8 0,0% 144.575,2 144.827,2 -252,0 0,0%

Refinadora Costarricense de Petróleo 1.573.186,7 1.621.042,8 -47.856,1 -0,2% 1.630.708,0 1.616.821,0 13.887,0 0,1%

INST. DESCENTRALIZADAS 2.544.823,2 2.377.827,3 166.995,9 0,7% 2.771.055,5 2.586.053,5 185.002,0 0,7%

Caja Costarricense de Seguro Social 1/ 1.974.455,9 1.801.640,2 172.815,7 0,8% 2.147.967,7 1.968.413,4 179.554,3 0,7%Consejo Técnico de Asistencia Médico Social 1.878,0 2.588,7 -710,7 0,0% 2.272,3 2.665,0 -392,7 0,0%Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares 420.774,2 431.212,5 -10.438,3 0,0% 467.124,6 468.941,2 -1.816,6 0,0%Instituto Costarricense de Turismo 20.667,0 17.600,0 3.067,1 0,0% 22.331,1 18.781,6 3.549,5 0,0%Instituto de Desarrollo Rural 32.285,8 33.557,9 -1.272,1 0,0% 31.217,3 30.775,2 442,1 0,0%Instituto Nacional de Aprendizaje 74.717,8 72.583,1 2.134,7 0,0% 82.809,8 80.094,8 2.715,0 0,0%Oficina de Cooperación Internacional de la Salud 20.044,4 18.644,9 1.399,5 0,0% 17.332,7 16.382,4 950,4 0,0%

Operaciones del Sector PúblicoDéficit o Superávit

Diciembre 2012-2013(millones de colones y porcentajes del PIB)

dic-12 dic-13

Fuente: Secretaría Técnica de Autoridad Presupuestaria.

En el año 2013 se presentó un déficit fiscal del Sector Público no Financiero del 4,5% del PIB, este resultado es mayor al generado en 2012 (3,8% del PIB). Las entidades públicas que conforman el Sector Público no Financiero Reducido (muestra), presentaron en el 2013 un superávit financiero del 0,9% del PIB, mientras que en el año 2012 el superávit fue del 0,6% del PIB.

Entre los principales resultados, se destaca el caso de la Refinadora Costarricense de Petróleo, su situación presenta una mejora, al pasar en el 2012 de un déficit de ¢47.856,1 millones (0,01% del PIB) a un superávit de ¢13.887,0 millones en 2012 (0,1% del PIB).

Por otra parte, se puede observar que la Caja Costarricense de Seguro Social, en el año 2013 generó un superávit del 0,7% del PIB (¢179.554,3 millones), dato que muestra un leve incremento en comparación con el resultado presentado en el periodo anterior.

También se pueden destacar los cambios que presentan el Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados (ICAA) y la Junta de Protección Social (JPS). En el caso de ICAA pasó de un superávit de ¢2.933,2 millones a un resultado de ¢21.210,3 millones. Por su parte, la JPS generó un déficit de ¢252,0 millones, mientras que el año anterior su resultado fue un superávit de ¢9.519,8 millones.

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En el siguiente gráfico se observa el comportamiento desde el año 1991 del resultado financiero del Gobierno Central, y del Sector Público no financiero reducido, que juntos conforman el resultado financiero combinado del Sector Público.

Grafico Nº 2

-6,00%

-5,00%

-4,00%

-3,00%

-2,00%

-1,00%

0,00%

1,00%

2,00%

3,00%

4,00%

5,00%

6,00%

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

% P

IB

OPERACIONES DEL SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO1995 - 2013

(como porcentaje del PIB)

DEF/SUP GOB.CENTRAL DEF/SUP RESTO DEL SPNF DÉF.COMBINADO SEC.PUB.

Fuente: Secretaría Técnica de Autoridad Presupuestaria.

Por parte de Gobierno Central, los ingresos al cierre del año 2013, muestran un crecimiento del 8,0% en relación con el año anterior, en lo referente a los ingresos tributarios el crecimiento fue de 9,5%. Entre los rubros de ingresos que presentan un aumento importante respecto del año anterior, resalta lo recaudado por los impuestos sobre las exportaciones y a la propiedad, los cuales presentaron variaciones del 27,5% y 20,9%.

En orden de importancia relativa, el impuesto de ventas representa el 33.3% de los ingresos totales, dicho impuesto creció un 4.8% con respecto al año anterior, lo cual tiene una relación directa con la actividad económica del año 2013.

Los ingresos por concepto de impuesto a las utilidades aumentaron un 13,8%, donde destaca el crecimiento del impuesto a las remesas al exterior, el cual presenta un aumento del 42,5%, lo anterior debido al incremento en la cantidad de operaciones sujetas a este tipo de retención.

En lo referente a los gastos totales del gobierno, estos aumentaron en un 14,0%, debido principalmente al incremento en la subpartidas de sueldos y salarios y de transferencias corrientes, las cuales incidieron para que en el 2013 los gastos alcanzaran la suma de ¢4.872.299,3 millones.

El gasto corriente para el año 2013 aumentó en 13,4% con respecto al año anterior; en este rubro se encuentran las remuneraciones por ¢1.817.384,2 millones, con un incremento del 10,3% comparado con el año 2012. El total de compra de bienes y servicios creció un 10,8%, para un monto de ¢158.364,8 millones. Asimismo la partida de intereses aumentó un 33,8%, donde tanto los intereses internos como externos aumentaron con respecto al año anterior. El monto total de intereses fue de ¢631.400,8 millones.

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Por su parte las transferencias corrientes totales aumentaron el 10,96%, originando un desembolso total por este rubro de ¢1.864.697,4 millones. Es importante destacar que se incrementaron los montos girados al Fondo Especial para la Educación Superior por ¢318.950,3 millones, además, lo que corresponde a pensiones con cargo al Presupuesto Nacional el monto es de ¢615.928,2 millones, así como las transferencias corrientes al FODESAF, las que crecieron en un 14,0% respecto al año 2012. Adicionalmente, pare este periodo se presupuestaron ¢18.147,7 millones correspondientes a la deuda política.

Los gastos de capital ascendieron a ¢400.452,2 millones para el año 2013, lo que representa un aumento del 20,7% respecto al 2012. En este rubro se incluyen inversiones por ¢81.389,1 millones, así como lo transferido al CONAVI por ¢121.265,5 millones, destinados a la inversión en carreteras.

Grafico Nº 3

0,0

1.000.000,0

2.000.000,0

3.000.000,0

4.000.000,0

5.000.000,0

6.000.000,0

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Gobierno Central: Ingresos Totales, Gastos Totales y Gastos sin intereses 1995-2013

(en millones de colones)

Ingresos totales Gastos totales Gastos totales sin intereses

Fuente: Secretaria Técnica de Autoridad Presupuestaria

Una vez deducidos todos los gastos de los ingresos recaudados durante el período 2013, el resultado obtenido para el Gobierno Central es un déficit financiero del 5,4% del PIB, explicado principalmente por un ritmo de crecimiento menor de los ingresos respecto al comportamiento de gastos, lo que no permitió cubrir la totalidad de las obligaciones que tuvo el Gobierno en el periodo 2013; adicionalmente se pueden citar también las presiones generadas por los rubros de transferencias y remuneraciones, los que representan el 69,5% del total de gastos para el 2013, aunado al menor crecimiento de los ingresos en relación al año 2012.No obstante lo anterior, el Poder Ejecutivo mantuvo la asignación de recursos en las áreas sociales prioritarias y en inversión en infraestructura.

El resultado primario presentado en el año 2013 fue de -2,8% del PIB, lo cual indica que las autoridades deberán continuar con las medidas de contención del gasto aplicadas durante hace varios años, por medio de las directrices presidenciales de reducción del gasto como lo fue la Directriz Presidencial 013-H y posteriormente la Directriz 040-H y las iniciativas para la mejora en la recaudación de ingresos y el combate al fraude fiscal, con el fin de atenuar la presión que generan los gastos sobre los ingresos.

El siguiente gráfico nos muestra el comportamiento, del resultado primario del Gobierno Central durante el periodo 1995 – 2013, así como de su resultado financiero.

Grafico Nº 4

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0,8%0,6%

0,9% 0,7%

1,4%

0,6%

1,1%

0,0%

1,4%1,4%

2,0%

2,7%

3,7%

2,4%

-1,3%

-3,1%

-1,9%-2,3%

-2,8%

-3,5%

-4,0%

-2,9%

-2,5%-2,2%

-3,0% -2,9%

-4,3%

-2,9%-2,7%

-2,1%

-1,1%

0,6%0,2%

-3,4%

-5,2%

-4,1%-4,4%

-5,4%

-6,0%

-5,0%

-4,0%

-3,0%

-2,0%

-1,0%

0,0%

1,0%

2,0%

3,0%

4,0%

5,0%

1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Gobierno Central: Resultado Primario y Financierdo 1995 - 2013(datos como porcentaje del PIB)

Deficit- Superavit Primario Deficit-Superavit Financiero

Fuente: Secretaría Técnica de Autoridad Presupuestaria.

Contención del gasto (Directriz 040-H): La presente Administración emitió la Directriz Presidencial No. 040-H, que se publicó en el Alcance Digital No.198 a La Gaceta No. 236 del 6 de diciembre del 2012, con el fin de que las entidades públicas colaboren con el mejoramiento de las finanzas públicas, sin que esto repercuta en el servicio público.

Por lo anterior, la Secretaría Técnica como órgano ejecutivo de la Autoridad Presupuestaria, procedió a solicitar información relacionada con el cumplimiento de lo dispuesto en la Directriz, para todas las entidades que de acuerdo con su naturaleza jurídica, son sujetas a la aplicación de dicha normativa, cifra que ascendió a 80 entidades descentralizadas y órganos desconcentrados y 19 ministerios incluyendo a la Presidencia de la República.

Con base en la información recibida se procedió a dar el seguimiento respectivo durante cada trimestre a la reserva de recursos del presupuesto por aplicación del artículo 7º de la Directriz Presidencial No 13-H, retomada en la Directriz Presidencia 40-H, relacionada con el 20% del gasto del presupuesto total en el 2011, también se le dio seguimiento a la venta de activos, y a las entidades que reportaron vehículos y propiedades para la venta, a la compra y sustitución de vehículos, y finalmente al seguimiento de que las entidades no ejecuten montos superiores al promedio simple de los últimos dos años en partidas correspondientes a gastos operativos.

Gestión de la Liquidez: El análisis de liquidez, necesita como requisito previo, la revisión de la gestión de caja de la Tesorería Nacional (TN); la cual está determinada por el comportamiento de los ingresos, los egresos, principalmente los salarios y a la operativa de la Caja Única: así y complementariamente, su participación en endeudamiento, para cumplir con el servicio de la deuda pública.

El peso relativo de las operaciones en dólares, continúa siendo sustantivo; ingresan por captación en el mercado internacional (eurobonos) un monto de $1.000 millones, en el mes de abril.

39

Los resultados por principales componentes, respecto al año anterior; con base a un criterio de caja, son:

1. Ingresos: Una variación leve esperada de los impuestos en colones (8.2%). Las operaciones realizadas por instituciones dentro de la CUT dieron una variación importante, en colones (10.5)%, pero en dólares se redujo (-7.1%).

2. Los egresos: Se incrementó (11.2%) en colones, determinado principalmente por remuneraciones y sus deducciones (12.6%), bienes y servicios (8.0%) y otras transferencias (11.7%). Similar situación con las operaciones en dólares.

3. Servicio de Deuda: El servicio de la deuda en colones se redujo (-3.0%): con variaciones opuestas en los intereses y la amortización (22.4% y -8.4% respectivamente), debido a la reducción de las captaciones a corto plazo. En dólares, los resultados del servicio de la deuda fue similar con (-16.7%) de reducción, en intereses se incrementó (19.1%), pero se contrajo la amortización (-21.9%), debido principalmente al aporte del servicio de la deuda interna (-28.7%).

4. El financiamiento: Las colocaciones en colones, en consecuencia, se redujeron (-17.2.0%) y en dólares disminuyeron (-31.4%) (en el mercado interno, excluye los eurobonos).

Pese a este panorama de difícil manejo financiero, por la presión del déficit fiscal, la Tesorería Nacional, pudo gestionar el riesgo de liquidez y obtuvo los fondos líquidos para enfrentar sus obligaciones.

El comportamiento de las disponibilidades de caja, se expone por medio de una serie de gráficas que incorporan las variables relevantes.

Gráfico Nº 5El gráfico muestra el comportamiento extremo de los saldos de caja, tanto de colones como dólares colonizados, y refleja la variabilidad del uso de los recursos a partir de mediados de año, ocasionado por la buena práctica de pre-fondeo por parte de la Tesorería Nacional, para atender las necesidades y una razonable posición de Tesorería al cierre del año.

Fuente: Tesorería Nacional

Bajo la perspectiva de cobertura para la gestión de riesgos, observamos los datos del 2013, el grafico Nº XX, presenta tres variables relevantes para la toma de decisiones, para la Tesorería Nacional.

Gráfico Nº 6

40

Observamos que la posición de Tesorería al inicio de cada mes dio una cobertura con una tendencia al crecimiento, conforme transcurren los periodo mostrando valores entre 59.9% y 248.1%, con promedio un 141.3%, con tales recursos se atiende los egresos diarios recurrentes de la caja única, entre otros. La modificación para finales del primer semestre se debe a la colocación de eurobonos.

Fuente: Tesorería Nacional

A mediados del periodo mensual, se concentran recursos provenientes de ingresos, y ocurre un incremento en las coberturas para cumplir con la liquidación de las obligaciones de salarios y transferencias, principalmente. En tal caso, las coberturas promedian 215.2%, oscilando entre 127.9% y 316.3%.

Finalmente, los recursos captados por medio de captaciones, permiten la aplicación de la buena práctica del pre-fondeo, al complementar la disponibilidad de fondos para periodos mensuales posteriores. Tales acciones explican la tendencia de las variables mencionadas. Tal cobertura, sus valores, oscilan entre 37.9% y 78.7%, ante un promedio del 54.5%.

Gráfico Nº 7Nuevas entidades en la Caja Única del Estado: Durante el año 2013 se incluyeron un total de 385 nuevas entidades, en su mayoría Juntas de Educación y Administrativas de Escuelas y Colegios, Asociaciones de Desarrollo y Uniones Cantorales de Desarrollo, es decir, entidades perceptoras de transferencias de recursos de parte de ministerios de Gobierno o de otras entidades cubiertas por el principio de caja única, llegando a administrar recursos de 1879 entidades al cierre del 2013. Este incremento es significativo y demandó esfuerzos importantes por parte de la Tesorería, especialmente de la Unidad de Operaciones Bancarias, dado que por restricciones presupuestarias y de infraestructura, no se contó con mayor personal y se ha tenido que atender a las entidades existentes y nuevas con el mismo personal del 2010, lo que obligó a la necesidad de realizar esfuerzos por lograr una mayor automatización de los procesos.

El control ejercido sobre las entidades participantes de parte de los ejecutivos de Caja Única de la Unidad de Operaciones Bancarias, fue complementado con estudios puntuales de parte de la División de Fiscalización de la

41

enero

ab

ril julio

octubre

0.0%100.0%200.0%300.0%

cob 1cob 2cob 3

Fuente:

Tesorería Nacional, lo cual permitió ejercer revisiones del cumplimiento a las entidades participantes sobre las diferentes responsabilidades indicadas en el Reglamento de Caja Única.

Seguimiento realizado en el 2012 por parte de la División de Fiscalización de la Tesorería Nacional a las siguientes entidades: 6

Municipalidad de Belén Municipalidad de Santo Domingo de Heredia Concejo Nacional de Rehabilitación y Educación Especial Consejo Nacional de Política Pública de la Persona Joven Fundación Omar Dengo INCIENSA INCOPESCA

Saldos administrados en Cuentas de Caja Única: Al cierre de Diciembre 2013 se mantenían un total de 1.879 entidades cubiertas por el principio de Caja Única.

Los saldos promedios en colones fueron muy similares al 2012. Se mantuvo la tendencia al alza en los saldos de caja única desde que inició en el 2004, siendo este año 2013 el incremento de un 7.13% con respecto al 2012, acumulación que se debe principalmente a ejecuciones de SIGAF de final de año, las cuales las entidades no lograron ejecutar y ahora se reprograman para el año siguiente o siguientes, según la presupuestación que haga la entidad. Para el caso de los saldos en dólares, el comportamiento también fue al alza en el año 2013, siendo que al final se obtuvo un aumento en los saldos de cierre de periodo de un 33.18%, para un total de $53 millones de dólares al último día del año 2013. Para el caso de los saldos en dólares, el comportamiento también fue al alza en el año 2013, siendo que al final se obtuvo un aumento en los saldos de cierre de periodo de un 33.18%, para un total de $53 millones de dólares al último día del año 2013.

En cuanto a los saldos promedios en colones durante el año 2013 se dio crecimiento con respecto al año 2012 del 7.13%, dado que se pasa de ¢544.802 millones a ¢583.638 millones, sin embargo, el movimiento fue creciente al inicio y fue decrecimiento principalmente a final del periodo, lo cual se puede traducir en una mejor utilización de los recursos que las entidades manejaron en caja única durante el año, siendo el comportamiento muy estable.

El comportamiento de los saldos promedio mensual en dólares en Caja Única refleja un crecimiento de un 33.18% en comparación con el saldo promedio del año 20123, teniéndose un promedio de $86.7 millones durante el 2013.

Para el caso de los Euros el saldo 2012, crecer al cierre del 2013 a €2.267.515 euros, por compras de esta moneda para solventar necesidades.

Considerando que la unidad de cuenta para la contabilización de las cifras en nuestro país, se realiza en colones, para ofrecer una visión general en el siguiente gráfico se muestra la totalidad de los saldos promedios colonizados al último tipo de cambio de referencia para el

6 Fuente: Gerencia de Fiscalización de Tesorería Nacional.

42

Fuente: Sistema de Control Contable de Fondos (CCF) de la Tesorería Nacional

Gráfico N° 8

sector público no bancario, utilizando para este efecto el tipo de cambio del último día de diciembre de 2013 de ¢507.80 por dólar.

En este caso se suman los saldos en colones por ¢583.638 millones más la conversión de los saldos de dólares que sumaban $86.68 millones que representan ¢44.018 millones y los Euros que eran €0.57 millones que representan ¢331.96 millones, lo cual sumado genera una cifra de ¢627.989 millones de colones en total. Ese monto representa un crecimiento de 8.71% con respecto al año 2012.

Gráfico Nº 9Se puede apreciar en el gráfico siguiente, en la distribución de monedas de las cuentas de caja única es predominante el uso de colones con un 93% y el resto lo mantienen depositado las entidades en dólares americanos.

Fuente: Tesorería Nacional

Estimación de ahorros obtenidos: Considerando que bajo el Principio de Caja Única, los saldos administrados además de permitir un flujo de dinero sumamente importante, no generan intereses a favor del titular de los fondos, el efecto directo para Costa Rica es que permite una disminución en los intereses a pagar de la deuda pública, lo cual no es contablemente registrable, se considera oportuno conocer el estimado de ese ahorro que el Tesoro Nacional genera año con año y cuando ha logrado reducir ese gasto en el transcurso del tiempo de estar operando.

Cuadro Nº 18

AñoPor Saldos

en ¢Por Saldos en

$Por Saldos en Euros Total

Ahorros Acumulados Variación

2004 6,306.26 546.90 0.00 6,853.16 6,8532005 11,107.99 1,489.46 0.00 12,597.45 19,451 83.82%2006 15,833.42 3,976.62 0.00 19,810.04 39,261 57.25%2007 16,152.21 4,501.05 88.04 20,741.30 60,002 4.70%2008 32,616.43 4,305.78 53.08 36,975.29 96,977 78.27%2009 26,786.24 1,299.24 20.37 28,105.84 125,083 -23.99%2010 28,156.37 1,470.27 0.00 29,626.64 154,710 5.41%2011 34,386.39 1,532.69 0.00 35,919.09 190,629 21.24%2012 58,457.32 1,482.85 0.00 59,940.18 250,569 66.88%2013 42,897.45 1,338.17 0.00 44,235.62 294,805 -26.20%

Caja Única del EstadoAhorros Estimados sobre Saldos Promedios Colonizados

Periodo 2004-2013En millones de colones

Fuente: Tesorería Nacional

De esta forma, considerando el saldo promedio depositado en Caja Única que fue de ¢583.638 millones de colones y $86.68 millones de dólares más €0.57 millones de euros (que se convierten en dado que en Costa Rica no se hacen colocaciones en euros), multiplicados por las tasas de interés anual que ha pagado la Tesorería Nacional en este año; se puede estimar que los dineros depositados en Caja Única el ahorro estimado y proyectado para el 2013 es cercano a los ¢44.235 millones de colones, lo cual es un 26.20% inferior al ahorro del 2012, producto principalmente de la baja de las tasas de interés con respecto al año 2012, que fue 338 puntos base inferior. Los cuadros y gráfico detallados muestran los ahorros que se han obtenido desde que se implementó la caja única.

43

Considerando los ahorros generados en años anteriores, se tiene un ahorro acumulado desde el año 2004 al año 2013 de ¢294.805 millones (doscientos noventa y cuatro mil ochocientos cinco millones de colones) aproximadamente.

Gráfico Nº 10Este ahorro no se refleja como ingreso ni es efectivo en la Caja del Estado, sino que corresponde a un disminución del gasto autorizado de intereses de cada año, gracias a que cada colón, dólar y euro depositado en Caja Única es el inverso de un colón más los intereses de la deuda interna por el plazo que se hubiera tenido que captar por desembolsos de dinero, que de no existir la Caja estos recursos se hubieran enviado a bancos y los mismos en un ciclo malicioso presionarían al Estado en sus captaciones de deuda interna.

Fuente: Tesorería Nacional

Tesoro Digital: Los resultados obtenidos con la operación del sistema Tesoro Digital han sido más que satisfactorios. El sistema ha venido a cambiar la capacidad operativa de la Tesorería Nacional y como tal, ha ampliado la posibilidad transaccional de las 1.583 entidades y de la misma TN. En resumen se presenta a continuación las cifras que se han manejado desde su puesta en producción a Diciembre 2013:

Cuadro N° 19Entidades y usuarios participantes en el Sistema de Tesoro Digital

Entidades en Web Banking 36Entidades en CGP Web 1.843 Resto de Entidades de Caja ÚnicaOtros participantes 18 Ministerios del Poder Ejecutivo con cuentas de

control y de Garantías, más la Tesorería Nacional con su giro de pagos diario.

Usuarios operativos de TN 15 Unidad de Operaciones Bancarias, Gerencia de División de Programación de Pagos y Dirección de Tesorería Nacional.

Usuarios consultantes 47 División de Fiscalización de TN, Unidades de Programación Financiera, Control de Ingresos y Control y Validación de Pagos de TN, Contabilidad Nacional

Fuente: Departamento de Operaciones Bancarias TN.

Como se observa en los gráficos siguientes, el sistema Tesoro Digital procesó en el año 2013 más de seiscientos mil registros de pagos (Créditos Directos) por un valor de mil setecientos treinta y cuatro mil millones de colones y más de dos mil débitos a cuentas corrientes por un valor de más de cuatrocientos treinta y nueve millones de colones. Esta es la mejor carta de presentación de un sistema financiero de primer nivel, tanto en volumen como en seguridad.

Gráfico N° 11 Gráfico N° 12

44

Fuente: Tesorería Nacional Fuente: Tesorería Nacional

Para la confianza de nuestros clientes aparte de los colones se transaron pagos por más de noventa y siete millones de dólares, al igual, se trasladó desde cuentas bancarias de las entidades y del mismo Ministerio de Hacienda más de sesenta millones de dólares por medio de los débitos directos y débitos en tiempo real.

Gráfico N° 13 Gráfico N° 14

Fuente: Tesorería Nacional

Por otra parte, durante el año 2013 para continuar con el esquema de operación de este proyecto, se avanzó con la segunda etapa del mismo, que incluyó el módulo de Programación Financiera y Pagos Pendientes, quedando pendiente únicamente el CRM, siendo que el diseño y protocolos operativos se espera estén listos en el primer semestre del año 2014.

Gestion de Deuda Pública Interna del Gobierno Central: Como aporte al logro en la eficiencia de la administración de la deuda pública para coadyuvar en la sostenibilidad fiscal, la División de Gestión de la Deuda de la Tesorería Nacional, utiliza diferentes mecanismos e instrumentos que permiten mejorar la estructura de la deuda, e incidiendo a la vez a la sostenibilidad fiscal del país.

Alargamiento del perfil de vencimientos de la Deuda Pública: Al incorporar títulos de mayor plazo que se han colocado tanto en tasa fija como en variable, se ha logrado extender el perfil de vencimientos, brindándole más espacio a la administración para una mejor gestión de la deuda, como se muestra en el siguiente gráfico.

Gráfico N° 15

45

9.85 9.77 9.89

11.9 12.02 12

10.4

8.1 7.88.3

9.65 9.65

5.00

6.00

7.00

8.00

9.00

10.00

11.00

12.00

13.00

03/0

1/20

11

03/0

3/20

11

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5/20

11

03/0

7/20

11

03/0

9/20

11

03/1

1/20

11

03/0

1/20

12

03/0

3/20

12

03/0

5/20

12

03/0

7/20

12

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9/20

12

03/1

1/20

12

03/0

1/20

13

03/0

3/20

13

03/0

5/20

13

03/0

7/20

13

03/0

9/20

13

03/1

1/20

13

Serie 10 y 15 años: Rendimientos máximos asignados en subasta Periodo 2011 a 2013

10 años 15 años

9.52 9.4 9.4 9.349.35

9.5

11.51 11.67

10.9

10.2 9.09

8.00 7.9

7.858.35

5.00

6.00

7.00

8.00

9.00

10.00

11.00

12.00

03/0

1/20

11

03/0

3/20

11

03/0

5/20

11

03/0

7/20

11

03/0

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11

03/1

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11

03/0

1/20

12

03/0

3/20

12

03/0

5/20

12

03/0

7/20

12

03/0

9/20

12

03/1

1/20

12

03/0

1/20

13

03/0

3/20

13

03/0

5/20

13

03/0

7/20

13

03/0

9/20

13

03/1

1/20

13

Serie 7 años: Rendimientos máximos asignados en subasta Periodo 2011 a 2013

Comparación Perfil de Vencimientos Deuda Pública InternaAño 2009 con el año 2013

Fuente: Elaboración Propia UAD, TN

Menores tasas de interés: Como se presenta en el Gráfico siguiente, las tasas de interés a lo largo del tiempo han presentado a partir de Noviembre 2012 una tendencia a la baja, así como una relativa estabilidad a finales del 2013.

Grafico N° 16Comportamiento de las tasas de interés asignadas en Subasta

2011- 2013

Fuente: Unidad de Atención de la Deuda, TN.

Gestión de Pasivos: El Canje es el mecanismo que permite la disminución del riesgos de la cartera, así como el costo de la deuda, contribuyendo de esta manera, con la estabilidad del mercado financiero en los periodos de estrés, aunado a esto, el mecanismo es beneficioso para el inversionista ya que le permite mejorar la liquidez del portafolio, así como la diversificación del mismo, permitiéndole una mejor valoración en los precios. El resultado de canjes realizados en el 2013 se presenta en el cuadro siguiente:

Cuadro N° 20

46

9.199.34

8.83 8.829.27

9.69

11.47

11.39

11.49

10.5

10

9.3

7.87.6

7.5

7.58.1

5.00

6.00

7.00

8.00

9.00

10.00

11.00

12.00

Serie 5 años: Rendimientos máximos asignados en subasta Periodo 2011 a 2013

8.74 8.47 8.4 8.47 8.79.09

11.02 11 10.8

10.2

9.539.25 8.8

77 6.4

7.39 7.6

6.9

5.00

6.00

7.00

8.00

9.00

10.00

11.00

12.00

03/0

1/20

11

03/0

3/20

11

03/0

5/20

11

03/0

7/20

11

03/0

9/20

11

03/1

1/20

11

03/0

1/20

12

03/0

3/20

12

03/0

5/20

12

03/0

7/20

12

03/0

9/20

12

03/1

1/20

12

03/0

1/20

13

03/0

3/20

13

03/0

5/20

13

03/0

7/20

13

03/0

9/20

13

03/1

1/20

13

Serie 3 años: Rendimientos máximos asignados en subasta Periodo 2011 a 2013

Montos canjeados 2013 en Millones Datos en Moneda

Compra Venta

Jun-13G250913 G280623

₡167.483.555,56 ₡167.523.013,11

Jul-13 G240914 G190314 G220616 G250320₡16.917.803.066,66 ₡43.534.515.600,00 ₡54.129.259.787,44 ₡6.323.296.689,38

Ago-13 G240914 G190314 G280115 G260918

₡26.444.583,33 ₡1.061.398.140,00 ₡31.356.291,67 ₡1.119.388.271,58

Oct-13G$200113 G$191114

$92.695.765,93 $92.706.565,14Fuente: Unidad de Registro y Control de la Deuda, TN

Subasta Inversa: Proceso donde el emisor recompra valores de deuda interna que poseen los inversionistas, estos valores se caracterizan por estar vigentes y en circulación en el mercado secundario. Durante el 2013, se realizaron cuatro subastas inversas asociadas a series con vencimientos en los meses marzo, mayo, setiembre y noviembre del 2013, por un monto total de ¢43.094 millones, lo cual permitió reducir las presiones por vencimientos de deuda interna.

Gestión de Activos: Desde finales del año 2012 la Tesorería Nacional ha venido realizando diferentes esfuerzos encaminados a concretar las recomendaciones hechas por organismos internacionales como el Banco Mundial y el Fondo Monetario Internacional, que impulsan a las Tesorerías de los países latinoamericanos a llevar a cabo una gestión más activa de sus recursos líquidos, procurando optimizarlos en los tiempos de desfase entre el momento de pago y los saldos de efectivo disponibles. Implementando esta recomendación, desde el año 2012 se realizan algunas inversiones en los bancos estatales, generando intereses brutos por $1.345.708,49, como se observa en el cuadro siguiente:

Cuadro N° 21Informe de Inversiones en Dólares

MillonesFecha

emisiónFecha

cancelaciónEmisor Moneda Instrumento Plazo

en díasPrincipal Intereses

Brutos28/12/2012 28/01/2013 BN $ CDP 30 30.000.000,00 68.000,0015/01/2013 21/02/2013 BP $ CDP 36 30.000.000,00 97.800,0028/01/2013 22/03/2013 BN $ CDP 54 30.000.000,00 147.150,0021/02/2013 04/04/2013 BP $ CDP 44 30.089.976,00 119.891,8404/04/2013 06/05/2013 BP $ CDP 32 30.000.000,00 86.933,3322/03/2013 15/05/2013 BN $ CDP 53 30.000.000,00 144.425,0003/04/2013 20/05/2013 BP $ CDP 47 15.000.000,00 63.841,6715/05/2013 15/07/2013 BN $ CDP 60 30.000.000,00 163.500,0028/06/2013 30/09/2013 BN $ CDP 92 25.000.000,00 208.916,6615/07/2013 15/10/2013 BN $ CDP 90 30.000.000,00 245.250,00

Fuente: Unidad de Registro y Control de la Deuda

Gestión de deuda

El análisis de la situación de endeudamiento contiene varios apartados entre ellos, variables macroeconómicas 2013 de Costa Rica; la estrategia de deuda del periodo en estudio, en donde se presentan los resultados y el análisis de las colocaciones de títulos valores mediante el mecanismo de

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subasta al mercado y operaciones directas, además incorpora un análisis de la estructura de colocación realizada con respecto a la estrategia de colocación que se propone al mercado en forma semestral. Para el desarrollo de esta labor, se utilizan como fuente de información los datos de los sistemas de SINPE RDI y RDE, las estrategias presentadas al mercado en cada semestre y sus resultados, los informes mensuales de colocaciones que elabora el Departamento de Estadísticas y Consolidación de la Deuda de la DCP y el seguimiento al presupuesto ordinario y extraordinario de la República, en lo que a colocaciones de títulos al mercado se refiere. Las cifras sobre ejecución presupuestaria de la partida de Colocaciones Títulos Valores son suministradas por el Departamento de Estadísticas y Consolidación de la deuda.

Incluye un apartado sobre la perspectiva riesgo país en el que se utilizaron informes, reportes y estadísticas de diferentes calificadoras de riesgos así como datos del sistema “bloomberg” para el análisis de los “spread” con respecto a las letras del Tesoro de los Estados Unidos.

Otro apartado se refiere al análisis de la sostenibilidad del endeudamiento público para el cual se han elaborado diferentes escenarios cuyos resultados permiten mejorar la gestión de deuda y establecer metas prudentes con el fin de obtener los recursos financieros necesarios bajo una senda de riesgo sostenible. Por otra parte se presentan resultado de los análisis sobre Sostenibilidad de deuda, resultado del modelo utilizado para ese fin, el cual es de administración propia de la Dirección de Crédito Público (DCP), no obstante, además de la información propia de la DCP utiliza algunos datos de la Autoridad Presupuestaria, tales como es el resultado primario históricos y futuros. Se utilizan algunas de las variables macroeconómicas según el Banco Central de Costa Rica así como supuestos a criterio de los expertos de deuda.

Variables macroeconómicas 2013 de Costa Rica, América Latina y el Caribe: A continuación se hará un recuento del comportamiento de las variables macroeconómicas más importantes y que tienen un impacto directo sobre la estimación del endeudamiento público como proporción del PIB, en el entendido de que la dinámica de la deuda obedece a factores propios del quehacer fiscal como el resultado primario del Gobierno Central y la relación que este tiene con el crecimiento económico.

Crecimiento económico: al cierre del 2013 el país presentó un crecimiento del 3,5%, lo que significó una reducción de 1,6 p.p. con respecto a lo observado un año atrás; en buena medida como resultado del menor dinamismo en la demanda externa. La reactivación de la actividad económica quedó de manifiesto en las cifras de empleo. No obstante, de acuerdo con los resultados de la Encuesta Continua de Empleo del Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, el mercado de trabajo costarricense registró en el 2013 un aumento en el empleo con respecto a lo observado en el 2012.

En este período se manifestó un elevado grado de incertidumbre en la economía costarricense debido al ritmo de recuperación de la economía mundial, en abril del 2013, el Fondo Monetario Internacional estimó que la economía costarricense crecería en 4.2%, para posteriormente revelar una proyección de crecimiento inferior, correcciones en línea con lo expuesto por el Banco Central de Costa Rica-BCCR en sus programas macroeconómicos.

Según el Programa Macroeconómico del Banco Central de Costa Rica el crecimiento de la economía nacional en el 2014 alcanzará el 3.8%, y un escenario más optimista plantea la CEPAL, cuyas proyecciones son del 4%.

Indicadores Fiscales: El Gobierno Central acumuló un déficit financiero de 5,4% del PIB (4,4% en 2012), producto del mayor crecimiento del gasto total observado un año atrás y del menor crecimiento

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en los ingresos con respecto al 2012 que fue de 8.5%. De manera similar, el déficit primario fue de 2,9% del PIB, superior en 0,6 p.p. al del año previo.

En los ingresos destacó la recaudación del impuesto sobre ingresos y utilidades; otros ingresos tributarios, en éstos destacan el impuesto único a los combustibles, a las sociedades anónimas y al tabaco y; en menor medida, el de ventas internas. En contraste, y acorde con el menor ritmo de compras externas, la recaudación de impuestos en aduanas prácticamente no creció y la del selectivo de consumo continuó a la baja.

El mayor gasto gubernamental se observó, principalmente en las transferencias corrientes,

en especial para programas sociales; las remuneraciones y el servicio de intereses de deuda interna.

En ausencia de una reforma fiscal estructural que contribuya a generar un superávit primario, el déficit financiero continuará elevado y consecuentemente con un incremento en la carga de deuda del Gobierno, de manera que la razón de deuda a PIB mantendrá su tendencia

creciente hacia niveles en el mediano plazo no sostenibles. Poniendo de manifiesto la vulnerabilidad de su situación financiera para los próximos años y la necesidad de una reforma fiscal.

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Fuente: Dirección de Crédito Público

Gráfico N° 18

-10,00%

0,00%

10,00%

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

Resultado Primario / PIB

Resultado Primario/ PIB

-10,00%

-5,00%

0,00%

5,00%20

0020

0120

0220

0320

0420

0520

0620

0720

0820

0920

1020

1120

1220

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Déficit Financiero/ PIB

Déficit Financiero/ PIB

Fuente: Dirección de Crédito Público

Gráfico N° 17

Inflación

La inflación del año 2013 en Costa Rica fue de 3.7% a diciembre, contenida en el rango meta del BCCR durante la mayor parte del año. A inicios del año, los precios tuvieron un comportamiento alcista, el cual incidió sobre las expectativas anuales de inflación, sin embargo, conforme los incrementos mensuales se fueron moderando a lo largo del año, las expectativas se corrigieron.

El Banco Central logró esterilizar gradualmente el exceso monetario con el que inició este período, originado en la compra de divisas en defensa del límite inferior de la banda cambiaria.

Según lo indica el BCCR, en su Programa Macroeconómico, la inflación internacional en el 2013 permaneció en niveles bajos. Particularmente, la inflación de los principales socios comerciales de Costa Rica fue de 2,2% (2,7% en 2012), por lo que el diferencial entre ese indicador y la inflación promedio local fue de 3 p.p. (se reduce a 2,2 p.p. al compararlo con la inflación de largo plazo de esos socios comerciales (3,0%).

Tasas de Interés

A pesar del deterioro en las finanzas públicas, el financiamiento requerido no generó presiones importantes sobre las tasas de interés locales, por cuanto el Gobierno utilizó internamente parte de los recursos provenientes de la colocación de bonos en los mercados internacionales; esta situación, además permitió atender parte de la demanda por divisas considerando que gran parte de las colocaciones internacionales precisamente se utilizó para pagar compromisos externos en dólares.

No fue sino hasta en los últimos meses del año que las tasas de interés en colones mostraron una leve tendencia al alza, resultado de una creciente expectativa de tasas de interés al alza, producto por un lado de mayor confianza en la recuperación económica internacional, del retiro de estímulos económicos en los Estados Unidos y por el otro de una percepción de mayor presión en el financiamiento del déficit local, lo cual en conjunto generó en el II semestre del 2013 una menor demanda por bonos de mediano y largo plazo debido a que los inversionistas se alejan de ellos para buscar bonos de corto plazo o de tasas variables, ante estas expectativas de mayores alzas en las tasas de interés.

En la última parte del 2013 las tasas de interés de los bonos en dólares en el mercado local, mostraron incrementos alrededor de los 140 pb, en línea con los rendimientos ofrecidos por los bonos del Tesoro de Estados Unidos, rendimientos que se utilizan como referencia para todas las inversiones en dólares a nivel mundial.

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Gráfico N° 19

Gráfico N° 20

A nivel internacional, tal y como se observa en los gráficos, desde mayo 2013, los bonos internacionales costarricenses pierden valor en su precio, lo que significó un incremento en los rendimientos salvo en el bono 2014, dada la proximidad a su vencimiento. Esa tendencia se mostró en los bonos del Tesoro de los Estados Unidos así como en bonos de otros países de la región.

Además de la subida en los rendimientos de Estados Unidos, un fuerte deterioro en nuestro panorama fiscal y el menor apetito por bonos de países emergentes entre los inversionistas, llevaron a los bonos de deuda externa a perder valor en los

mercados y cotizarse actualmente con rendimientos más altos.

Tipo de cambio

Durante el período en análisis el tipo de cambio del dólar no presentó variaciones significativas. El BCCR mantuvo un seguimiento permanente de las tendencias de este mercado, atento a las volatilidades excesivas para intervenir y estabilizar el mercado.

Pese al deterioro en las finanzas públicas, el financiamiento requerido no generó presiones sobre las tasas de interés locales, por cuanto el Gobierno utilizó internamente parte de los recursos provenientes de la colocación de bonos en los mercados internacionales.

Por otra parte el incremento en las tasas de interés en Estados Unidos no generó en Costa Rica el efecto sentido en otros mercados emergentes durante el 2013 donde la salida de inversionistas depreció las monedas locales, tal es el caso de Brasil y Uruguay, sin embargo resulta importante dar seguimiento a esta variable durante el 2014.

Estrategia de deuda

De acuerdo al concepto de Chandler, estrategia es la determinación a largo plazo de los objetivos y la adopción de los cursos de acción necesarios para la asignación de los recursos disponibles para el logro eficiente de dichos objetivos. Cuando se habla de estrategia de la deuda pública, ésta consiste en establecer una que haga posible la satisfacción de las necesidades de financiación del gobierno central y el cumplimiento de sus compromisos de pago en el mediano y largo plazo al más bajo costo posible, en forma compatible con un nivel prudente de riesgo. Esta estrategia de la deuda se convierte en un elemento fundamental por parte de Gobierno para definir su acción en materia de endeudamiento, con el fin de establecer las tasas de interés de referencia, además darle profundidad y liquidez al mercado de valores doméstico.

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Gráfico N° 21

Resultados de la Estrategia de Colocación del año 2013

La estrategia de colocación de deuda del Gobierno responde a la combinación de costo y riesgo que el Gobierno desee asumir así como a las preferencias de los inversionistas de portafolio y la respuesta de los mercados de valores a los acontecimientos internacionales.

Para el año 2013 la captación de recursos en operaciones tanto presupuestarias como no presupuestarias del Gobierno Central fue de ¢ 2.6 billones. Las colocaciones presupuestarias, alcanzaron un monto de ¢ 1.5 billones, de los cuales un 44,9% fueron en bonos de mediano y largo plazo (32,3% en bonos tasa fija en colones y 12,6% en títulos denominados en unidades de desarrollo), un 29,0% en títulos corto plazo (25,9% en cero cupón colones y 3,1% en dólares), un 17,2% en títulos tasa básica y finalmente un 8,9% en títulos denominados en dólares ; tal y como se muestra en el gráfico.

Del 25,9% de las colocaciones presupuestarias en cero cupones colones, un 59,2% corresponden a colocaciones directas con instituciones públicas, las cuales conforme a la normativa existente deben invertir en el Gobierno Central. En el caso de las captaciones en títulos cero cupón dólares, estas corresponden en un 100% a colocaciones directas con instituciones públicas.

Al igual que años anteriores, durante el año 2013 se presentó al mercado, prensa y otros interesados, el Plan de Endeudamiento Interno del Gobierno Central, con la finalidad de propiciar la confianza del inversionista en un marco de transparencia, rendición de cuentas y conforme a lo estipulado en la Política de Endeudamiento Público.

La estrategia desarrollada durante el 2013, perseguía realizar mayoritariamente colocaciones en instrumentos de mediano y largo plazo, tanto en colones como en dólares, con el fin de propiciar un alargamiento en la estructura de vencimientos del portafolio de deuda y reducir el riesgo de refinanciamiento.

En el 2013 el financiamiento total comunicado por el Gobierno fue de ¢ 1.5 billones 7, de los cuales se logró captar el 74,8%, que equivale a ¢ 1.2 billones.

De julio del año 2012 a junio del año 2013, la baja en las tasas de asignación en el mercado primario rondó los 400 puntos básicos. Esta dispersión de tasas originó una redistribución en los porcentajes de colocación de los diferentes instrumentos ofertados por el Gobierno en el año 2013.

Como resultado al realizar el análisis anual de las colocaciones de títulos valores deuda interna, se puede determinar que el Gobierno cumplió el objetivo de colocar en su mayoría instrumentos de largo plazo y tasa fija, sin embargo, al calcular un porcentaje de

7 Sumatoria de la captación total comunicada en el primer y segundo semestre 2013.

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Gráfico N° 22

Fuente: Dirección de Crédito Público

TP¢ Cero Cupón ¢

Tasa Básica UDES TP$ Cero

Cupón $Monto Colocado 495.697.177 397.309.954 263.546.662 193.219.127 136.867.866 46.995.954.Porcentaje 32,3% 25,9% 17,2% 12,6% 8,9% 3,1%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

30,0%

35,0%

-

50.000.000.000,00

100.000.000.000,00

150.000.000.000,00

200.000.000.000,00

250.000.000.000,00

300.000.000.000,00

350.000.000.000,00

400.000.000.000,00

450.000.000.000,00

500.000.000.000,00

550.000.000.000,00

Estructura por Tipo InstrumentoColocaciones Presupuestarias

Al 31 de diciembre del 2013-en millones de colones y porcentaje-

Gráfico N° 23

Fuente: Dirección de Crédito Público

TP¢ Tasa Básica

Cero Cupón ¢ UDES TP$

Monto Colocado 402.305,05 256.566,70 206.414,87 172.506,34 113.476,58Porcentaje 34,9% 22,3% 17,9% 15,0% 9,9%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

30,0%

35,0%

40,0%

-

50.000,00

100.000,00

150.000,00

200.000,00

250.000,00

300.000,00

350.000,00

400.000,00

450.000,00

Estructura por Tipo InstrumentoColocaciones en Subasta

Al 31 de diciembre del 2013-en millones de colones y porcentaje-

desviación basándose en el promedio ponderado por segmento anunciado en la estrategia propuesta para el periodo 2013, se obtiene una desviación del 22%, misma que impactará indiscutiblemente el presupuesto de la república 2014, ya que se había previsto una mayor colocación en instrumentos de mediano plazo y por tanto cuya amortización no se daría durante el 2014, al no cumplirse lo estimado y tener una mayor colocación de valores de corto plazo en el II semestre 2013, la amortización para el 2014 será mucho mayor a la estimada.

Tal y como se muestra en el gráfico, del total de colocaciones realizadas por medio de subasta durante el 2013, un 34,9% se destinó en bonos tasa fija en colones, un 22,3% en títulos tasa básica, un 17,9% en títulos cero cupón colones, en títulos indexados a la inflación un 15,0% y finalmente un 9,9% en títulos denominados en tasa fija dólares.

En el gráfico se puede observar que del 34,9% de títulos colocados en tasa fija colones, el 84,3% se colocó a plazos iguales y/o superiores a tres años. Estas operaciones, concentradas en el mediano y largo plazo generaron una tendencia a la mejora en el riesgo de refinanciamiento, además permitió minimizar el riesgo de tasa de interés y no afectó el riesgo de moneda, por tratarse de un instrumento a tasa fija en colones.

Acerca de la captación en cero cupón colones, en términos anuales, se puede observar que el porcentaje de captación en este tipo de instrumento se ubicó en un 17,9%, lo que significa que a pesar que se colocó un 6,0% más del rango establecido por el Gobierno tanto para el primer como para el segundo semestre 2013, los vencimientos a menos de un año disminuyeron.

Con respecto a los bonos indexados a la inflación, los cuales, por sus características propias ayudan a disminuir el riesgo de refinanciamiento, de tipo de cambio y de tasa de interés, representaron un 15,0% del total colocado. En el I semestre se colocó un 22,5%, mientras que en el II semestre pese a que se ofrecieron al mercado persistentemente series en TUDES, se colocó tan solo un 6,0% del monto anunciado en ese semestre.

La modesta colocación de instrumentos denominados en dólares durante el primer semestre y a pesar de su repunte durante el segundo, representó una disminución de un 2,5% en el riesgo de tipo de cambio en la deuda interna.

Perspectivas sobre el riesgo-país

Durante el año 2013 las calificaciones de riesgo-país de Costa Rica se mantuvieron en los mismos niveles que se mencionaron en el informe del año anterior. Solo se dio la modificación, anunciada mediante comunicado de prensa el 23 de setiembre de 2013 por parte Moody’s Investors Service, de la perspectiva de la calificación Baa3 (grado de inversión) que aún posee Costa Rica, pasando de “estable” a “negativa”, lo cuál resulta en una desmejora que pone al país a un paso de perder el grado de

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Gráfico N° 24

Fuente: Dirección de Crédito Público

mayor 1 menor 3

años

mayor 3 menor 5

años

mayor 5 menor 7

años

mayor 7 menor

10 años

mayor 15

menor 30 años

Monto Colocado 62.974,10 80.768,15 47.853,50 113.451,70 97.257,60 Porcentaje 15,7% 20,1% 11,9% 28,2% 24,2%

0,0%

5,0%

10,0%

15,0%

20,0%

25,0%

30,0%

-

20.000,00

40.000,00

60.000,00

80.000,00

100.000,00

120.000,00

Estructura por TP¢Colocaciones en Subasta

Al 31 de diciembre del 2013-en millones de colones y porcentaje-

Cuadro N° 22

Fuente: Dirección de Crédito Público

inversión, de no tomarse medidas que permitan superar los aspectos que fueron considerados para tomar esta decisión.

El cuadro muestra resumidamente las calificaciones vigentes al 17 de febrero del 2014, según ya se ha venido comentando anteriormente. La ya ratificada recientemente por Fitch, y las aún vigentes para Moody’s y Standard & Poor’s a esta fecha. Esto incluye el nivel de grado de inversión otorgado por Moody’s desde el 9 de setiembre del 2010, en Baa3 para la deuda de largo plazo en moneda nacional y moneda extranjera, con la perspectiva negativa que fue asignada según el anteriormente mencionado comunicado del 23 de setiembre del 2013.

Es relevante resaltar que las tres calificadoras de mayor presencia internacional, a pesar de valorar las virtudes de la economía costarricense, resaltan también que hasta ahora no han prosperado los intentos de llegar a acuerdos políticos para aprobar una reforma fiscal que permita una solución suficiente y de largo plazo al déficit fiscal y al crecimiento de la deuda, ambos detonantes para que Costa Rica no acceda a niveles de calificación créditicia superiores.

Existe otra manera de analizar las perspectivas sobre el riesgo país mediante la observación del comportamiento de la prima de riesgo, esto es el diferencial de rendimiento que Costa Rica debe pagar al colocar sus títulos, por sobre los rendimientos de los bonos más seguros (habitualmente en nuestros países comparando con los bonos del Tesoro de los Estados Unidos de América), para un mismo plazo.

Los gráficos que se muestran a continuación, calculados utilizando las facilidades que ofrece Bloomberg, sirven como una estimación del riesgo país, al observar el comportamiento de los diferenciales de rendimiento (“spreads”), entre el bono de Costa Rica con vencimiento en aproximadamente 10 años (Bde23), y una letra del Tesoro de los Estados Unidos a 10 años. En los otros dos gráficos conjuntos se muestra lo mismo pero comparando el comportamiento del bono costarricense con vencimiento en 30 años, el Bde43, con un título del Tesoro a plazo similar. Resulta interesante notar que en la situación graficada en ambos conjuntos de gráficos, al 31 de diciembre del 2013, el “spread” entre el Bde23 y su correspondiente bono del Tesoro fue de 263,616 puntos básicos. Para la misma fecha el “spread” entre el Bde43 y su correspondiente bono del Tesoro fue de 289,896 puntos básicos.

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Gráfico N° 25 Gráfico N° 26

A pesar de que en ambas gráficas se puede concluir que ha existido un aumento en el spread por riesgo crediticio de las emisiones de Costa Rica, desde los niveles más favorables a inicios de año a tener aumentos de 80 pb para la serie a 10 años y de 60 pb para la serie de 30 años. Estos aumentos en la percepción de riesgo país ha sido generalizada para los países emergentes conforme la economía de los Estados Unidos se recupera, ofrece tasas de interés más atractivas y por tanto los capitales comienzan a exigir un mayor rendimiento para sus inversiones en países emergentes.

Sostenibilidad del Endeudamiento Público

El mantener el control sobre las finanzas de una nación es primordial para identificar posibles riesgos que se puedan presentar en el mediano y largo plazo, existen muchas herramientas que permiten analizar el desempeño de las finanzas públicas de un país; una de las mediciones más utilizadas es la que se conoce como sostenibilidad de la deuda, su revisión permite establecer tendencias de mediano y largo plazo de la deuda/PIB. Adicionalmente se pueden establecer otras relaciones que permiten ampliar el espectro y dar un análisis que brinde conclusiones más certeras, algunos de estos ratios pueden ser: la relación de la deuda con respecto a los ingresos tributarios y los servicios de la deuda, entre otros.

Como cualquier otro, el análisis convencional de la sostenibilidad de la deuda está sujeto a varias limitaciones, lo que significa que los resultados han de interpretarse con cautela y revisando de forma exhaustiva los supuestos que lo sustentan. De hecho, el resultado de los análisis de sostenibilidad de la deuda dependen esencialmente de los supuestos básicos (crecimiento real de la economía, la tasa de interés por moneda, el stock actual de la deuda, la composición del stock de deuda, el tipo de cambio, resultado primario etc.) del instrumento analítico utilizado y está sujeto a una considerable incertidumbre, por lo que el establecer los supuestos adecuados representan un porcentaje muy alto del éxito de la predicción del modelo.

Los diferentes eventos adversos que se pueden presentar tienen un impacto directo sobre las evaluaciones de la sostenibilidad de la deuda, por ejemplo las evaluaciones elaboradas por las calificadoras de crédito, al presentarse dificultades financieras, esto genera un efecto en cadena que afecta diversos sectores de la economía, generando entre otras, incrementos en tasas de interés que dificultan el acceso al crédito por parte del sector privado disminuyendo las posibilidades de crecimiento económico.

Se tiene estimado que para el año 2014 el déficit se sitúe en 6.0% del PIB, lo que representa en cerca de medio punto porcentual adicional al cierre del 2013.

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Gráfico N° 27

Fuente: Dirección de Crédito Público

En el caso de Costa Rica, se ha venido utilizando como parámetro de comparación un estudio realizado para el Ministerio de Hacienda, Oviedo8(2007), en el mismo se determina un límite natural de deuda del sector público correspondiente al 60% del PIB, este límite representa el máximo nivel de endeudamiento que el país podría honrar aún durante largos periodos desfavorables desde el punto de vista fiscal y macroeconómico. Lo anterior significa que absteniéndose de rebasar ese máximo de deuda, las autoridades fiscales proveen estabilidad macroeconómica garantizando la solvencia fiscal.

Al cierre 2013 la relación deuda PIB del Sector Público no financiero alcanza un 54.81%, parámetro que se sitúa todavía por debajo de los límites que se han considerado como razonables para el país, no obstante lo anterior, suponiendo condiciones similares a las actuales y sin ninguna mejora fiscal, se estima que la relación deuda/PIB, al cierre del año 2017 sea de 75.10% y para el año 2019 este monto se situaría 85.17%, cifra que superaría el límite natural de la deuda propuesto, la meta de endeudamiento del Plan Nacional de Desarrollo (60%) y sobre todo con una tendencia explosiva en el mediano plazo, todo esto refuerza la idea de un patrón insostenible del

endeudamiento público en el mediano y largo plazo y la necesidad de aprobar de forma urgente una reforma fiscal acompañada de una política que mejore la recaudación tributaria, sobre este tema se profundizará más adelante en este informe.

Gobierno Central: La relación deuda a PIB del Gobierno Central a partir del año 2008, ha presentado una tendencia creciente, pasando de 24,74% en el 2008 a 36.07% en el cierre del 2013, dejando atrás el comportamiento decreciente mostrado entre el año 2004 y 2008, cuando paso de 41,07% a 24,74%, esta mejora presentada hasta el 2008 se dio como el resultado de importantes superávit primarios generados por una expansión económica tanto a nivel nacional como internacional.

Para el periodo comprendido entre 2012 y 2013 la relación deuda/PIB creció menos de un 1% pasando de 35.34% a 36.07% este comportamiento puede ser explicado a través de la evolución de ciertas variables macroeconómicas. El crecimiento real del PIB cercano al 3.4% y una tasa de crecimiento relativamente baja de la deuda permitieron contener el crecimiento de este ratio deuda/PIB del gobierno, este mismo indicador creció para el periodo 2011-2012 en 4.47%, la menor participación de Ministerio de Hacienda en las subastas como consecuencia de su participación en los mercados internacionales permitió reducir la presión sobre las tasas locales lo que genero un efecto positivo en el pago de intereses y por ende en el monto de la deuda, de igual forma hay que considerar que al cierre del 2012 ya se había acumulado el endeudamiento de la primera colocación internacional pero que en su mayoría fue utilizada en el 2013.

La estabilidad de la relación deuda/PIB del gobierno se puede explicar por varios factores, entre ellos podemos mencionar: el efecto de devaluación anual fue prácticamente nula, presentándose una estabilidad de la moneda que la situó durante todo el año muy cercana al límite inferior de la banca cambiaria establecida por el BCCR, además, los nuevos desembolsos representaron aproximadamente en términos absolutos cerca de un 0.61% del PIB. Incidieron también una baja tasa de interés real y una inflación que se sitúo en 3.68% con efectos moderados en el aumento de la relación deuda a PIB en cerca de 2.83%, no obstante, el resultado primario fue la variable que mayor influencia al alza 8 Oviedo. Marcelo (2007) Sostenibilidad de la Deuda Pública Costarricense y una Propuesta para la Política de Endeudamiento.

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Gráfico N° 28

Fuente: Dirección de Crédito Público

59.16%

39.42%

54.81%

85.17%

25.00%

35.00%

45.00%

55.00%

65.00%

75.00%

85.00%

95.00%

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2018

2019

Deu

da/P

IB

Sector PúblicoEvolución(Proyección) Deuda/PIB.

Estimado 2019

generó sobre la relación deuda a PIB con un 2.68%. Teniendo claro que es el resultado primario uno de los factores que más relevancia tienen en la relación deuda/PIB se le debe prestar particular atención a este indicador, siendo este una pieza clave para el control de la deuda del Estado.

De acuerdo con el gráfico, la razón deuda a PIB del Gobierno Central continuaría con la tendencia creciente exhibida entre 2008 y 2013. Las proyecciones suponen un crecimiento desde el 36.07% para el cierre 2013 hasta un 63.10% en 2019, de no efectuarse ningún cambio en términos de reforma fiscal.

Este incremento de la relación deuda a PIB se origina principalmente por los resultados primarios negativos para los periodos de proyección. Además, se supone un crecimiento real de la economía que en promedio se mantiene en 3.9% para el mismo lapso. Otra variable que se considera como parte de los supuestos es la Inflación, la cual se sitúa en un 4% anual en promedio, mientras que la tasa de interés real se establece en torno al 3%, a diferencia de años anteriores, se espera una devaluación promedio cercana al 3.6% anual, lo que significa un cambio importante respecto al supuesto que se venía manejando en los últimos años donde la devaluación no superaba el 2% anual. Esta variación en la expectativa de la devaluación tiene un impacto muy importante en las proyecciones que se realizan en la relación deuda a PIB, y representa un deterioro adicional en la relación deuda /PIB de aproximadamente 1.83% este importante impacto se explica principalmente por el peso relativo que mantiene la moneda extranjera en el total de la deuda, cerca del 30% de la deuda total esta expresada en moneda extranjera y aunque es un porcentaje inferior al que presentan varios países comparables, un tercio de la deuda denominada en dólares sigue siendo un factor de exposición importante, dicha situación nos alerta de las repercusiones que puede tener un cambio abrupto del tipo

de cambio, todas estas variables que se utilizan para modelar la relación deuda PIB son tomadas del documento presentado por el BCCR, llamado: Programa Macroeconómico 2014-2015.

Otro indicador que es muy importante y que se debe considerar para revisar la estabilidad de las finanzas públicas es la deuda pública total del Gobierno Central como proporción de los ingresos totales. Dicho indicador de deuda sobre ingresos presenta una preocupante tendencia ascendente

prácticamente desde el año 2008, pese a que las tasas de crecimiento varían a lo largo del tiempo siempre son positivas y crecientes, nunca presentan una contracción que pudiera prever un cambio de tendencia, para el cierre del año 2013 se sitúa a en niveles cercanos al 2,50 veces.

Adicionalmente a lo mencionado otro indicador importante a considerar en el análisis de la sostenibilidad de la deuda corresponde al indicador Servicio de la Deuda (SD) sobre Ingresos Tributarios (IT), el cual relaciona el importe anual del servicio de la deuda de un país, y sus ingresos fiscales en el mismo año.

La relación servicio de la deuda con respecto a los ingresos tributarios exhibe una tendencia a la baja

57

Gráfico N° 29

Fuente: Dirección de Crédito Público

41.07%

24.74%

36.07%

63.10%

0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

70.00%

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2018

2019

Gobierno Central:Evolución(Proyección) Deuda/PIB.

1992-2019

Sin Reforma

Gráfico N° 30

Fuente: Dirección de Crédito Público

0.00% 50.00% 100.00% 150.00% 200.00% 250.00% 300.00%

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

Gobierno Central: Relación Deuda - Ingresos Totales. 2006-2013

Gráfico N° 31

Fuente: Dirección de Crédito Público

58.02%

49.48%

56.99%

54.06%

66.17%

59.04%

50.89%

0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% 70.00%

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

SD/Ingresos Tributarios

SD/Ingresos Tributarios

particularmente desde el 2011, sin embargo fue en el 2008 cuando presentó su mejor desempeño situándose por debajo del 50%.

Al cierre del 2013 el indicador se ubica en 50.89% por debajo del dato del 2012, particularmente por un incremento en los ingresos tributarios del orden (9.01%) y una reducción en el servicio de la deuda (6. 01%), que obedeció más a una disminución de la amortización presupuestaria en contraste con el incremento del gasto por intereses.

Por otra parte, la relación del gasto en intereses de deuda sobre ingresos tributarios muestra una menor variabilidad o dispersión a lo largo del tiempo si lo comparamos con el parámetro anterior, para el cierre del año 2013 se sitúa nuevamente muy cerca del 20%, situación que no se presentaba desde el año

2007, el deterioro en este índice se explica primordialmente por el aumento del pago de intereses que se presentó en el año 2013.

Luego de revisar estos indicadores el panorama en cuanto a la sostenibilidad de la deuda no pareciera muy positiva, ya que existe una percepción generalizada de que algunos indicadores económicos se deteriorarán o tendrán mayor volatilidad para los próximos meses, lo que genera mayor incertidumbre en el sistema y los diferentes participantes, algunos de estas variables son: tipo de cambio, tasas de interés (local e internacional), salida de capitales, etc. adicionalmente no pareciera existir seguridad de que la recuperación de la actividad económica sea representativa y/o sostenida para que favorezca un mayor monto de ingresos tributarios, todo esto impactará negativamente en los niveles de sostenibilidad de la deuda.

Ante este panorama una vez más surge como una necesidad urgente el plantear una reforma fiscal que permita reducir el déficit fiscal, y con ello suavizar el crecimiento del endeudamiento público. Los últimos estudios realizados sitúan la reforma fiscal en el orden del 3,5% del PIB, monto que ayudaría a disminuir la tendencia que ha presentado la deuda del gobierno en los últimos años.

Efecto de una Reforma Fiscal

Luego de la iniciativa que ha propiciado el Ministerio de Hacienda con los llamados: “Diálogos Nacionales, en de Ruta hacia la Consolidación Fiscal”, en los cuales se dio la oportunidad a diferentes actores de la sociedad costarricense para exponer sus puntos de vista sobre la situación fiscal del país, se espera presentar en los siguientes meses un documento de propuesta de reforma fiscal a la Asamblea Legislativa que incorpore todos los elementos expuestos durante todas estas sesiones de trabajo, que pretenden generar ingresos frescos para ayudar a disminuir el déficit fiscal que afronta el país y mantener en niveles sostenibles las finanzas y el endeudamiento público.

A pesar de que no existe una cuantificación oficial de la generación de ingresos que podría generar esta propuesta, si se generaran ingresos adicionales del orden del 3.5% de PIB, la aprobación de esta iniciativa en el periodo previsto representaría una

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Gráfico N° 32

Fuente: Dirección de Crédito Público

Gráfico N° 33

Fuente: Dirección de Crédito Público

mejora significativa en la tendencia creciente de la relación deuda/PIB proyectada (tal y como se puede observar en la gráfica). Como cualquier otro modelo se está trabajando con una serie de supuestos que sustentan las proyecciones, en primera instancia, se utiliza como supuesto que en su primer año de implementación se incremente la recaudación en un 2% del PIB (2015), y para el siguiente año un 1.5% respecto al PIB.

Bajo este escenario de reforma fiscal de un 3.5% del PIB se esperaría que la relación deuda/PIB del Gobierno Central al cierre del año 2014 sea de 40.11% y para el año 2019 cierre en un 46.77%, este último dato estaría con 16.33 puntos porcentuales por debajo del esperado sin una reforma fiscal, tal y como se observa en el siguiente gráfico mediante la línea punteada.

Un beneficio adicional que se obtendría de una reforma fiscal es que se esperaría una mejora en el corto plazo en algunas variables macroeconómicas como las tasas de interés y en el largo plazo en el crecimiento económico. Otro elemento que es digno de destacar es la mejora en la calificación de riesgo crediticia internacional que podría suponer el establecimiento de una reforma fiscal con las características propuestas, ya que esta indudablemente se vería reflejado en un menos costo del endeudamiento público en el mercado local e internacional.

Finalmente, es muy importante destacar que todos estos esfuerzos deben ser acompañados por medidas adicionales que permitan la contención de los gastos, esto cimentará políticas fiscales creíbles y consistentes que sean bien recibidas por el entorno, el éxito en el recorte de los gastos nos asegura impactos duraderos en el mediano y corto plazo, por lo tanto, no se debe dejar de lado el análisis y ajustes de las diferentes partidas presupuestarias de gastos que permitan realizar recortes o disminuciones.

Análisis de Sensibilidad deuda del Gobierno Central

Luego de realizar una serie de escenarios con diversos cambios en variables claves, a continuación se presentan una serie de escenarios que se consideran con una posibilidad de ocurrencia alta para los siguientes años, el objetivo es mostrar las desviaciones que se presentarían en la relación deuda/PIB de Gobierno Central, en ninguno de los casos los supuestos utilizados superaron el 1% de variación.

Los escenarios propuestos para esta sensibilización son los siguientes: incremento del déficit fiscal de 1%, aumento en la tasa real en un 1% y finalmente un incremento en la producción de un 1%.

En el primer escenario el deterioro de las finanzas públicas que se traduce en un incremento del déficit fiscal de un 1% se traduce en un incremento de la relación deuda/PIB para el 2019, pasando de 63,10% que es nuestra línea base a 68,21%, se puede notar que el crecimiento del déficit tiene un efecto multiplicador importante en el índice de deuda/PIB, por otra parte en el segundo ejercicio, un incremento de tasas reales de un 1%, muestra una desviación de la tendencia actual del indicador deuda/PIB menos pronunciada que la anterior llegado para el periodo 2019 a 65,15%, lo que representa un crecimiento de un poco más del 2%, finalmente, un incremento de la

59

Gráfico N° 34

Fuente: Dirección de Crédito Público

63.10%

65.15%

68.21%

60.71%

30.00%

35.00%

40.00%

45.00%

50.00%

55.00%

60.00%

65.00%

70.00%

75.00%

2013

2014

2015

2016

2017

2018

2019

Gobierno CentralEvolución (Proyección) Deuda/PIB

Diferentes Escenarios

Tendencia actual Incremento de 1% en tasas

Aumento del Déficit 1% Incremento del PIB 1%

Gráfico N° 35

Fuente: Dirección de Crédito Público

27.42%

42.68%

12.49%

12.12%

0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

70.00%

80.00%

90.00%

1984

1985

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

Evolución de la Deuda/PIB

Deuda Interna Deuda Externa

producción real de un 1% reduciría la relación deuda/PIB, llevando este indicador 60,71% lo que representaría una mejora de más de 2% del PIB.

Este tipo de ejercicios que se realizan de forma constante, muestra lo sensible que es este indicador deuda/PIB a las diversas variables que lo afectan, el seguimiento que se realiza es clave para lograr establecer estrategias que permitan mantener bajo control el crecimiento de este importante parámetro de medición.

El realizar este tipo de simulaciones pone sobre la mesa una realidad que se viene afrontando desde hace varios años y que no se solucionará hasta que se tome alguno de estos dos caminos: se reduce sustancialmente los gastos del Estado, incluyendo dentro de estas categorías de posibles recortes (pensiones, seguridad social, salarios) o se incrementan los ingresos, ya sea mediante una mejor

recaudación de los impuestos existentes o generando mayores ingresos mediante una reforma fiscal.

Sector Público: Con respecto a la evolución de la deuda pública total en el periodo comprendido entre 1984 y 2013, se debe destacar que luego de un periodo de importantes bajas en este indicador se ha observado una tendencia creciente en los últimos años, lo que ha impulsado esta razón desde su mínimo histórico en el 2008 de 42,25% hasta situarse en 54,81% al cierre del año 2013.

Al analizar la deuda pública total, se deduce que los saldos de deuda interna se han incrementado a partir del 2008 cuando representaban únicamente el 27,42% respecto al PIB hasta llegar al cierre del 2013 al 42.68%, por otro lado, la deuda externa ha incrementado su participación de la deuda total, pasando 10.74% en el 2012 a 12.12% para el cierre del 2013 respecto al PIB, esto se da principalmente por la colocación de los Eurobonos en los mercados internacionales.

La deuda interna mantiene una ruta de crecimiento alentada por las necesidades de recursos que mantiene el Estado y que lo obliga a participar recurrentemente del mercado financiero, este crecimiento se ha visto alentado por las bajas tasas de interés que se presentaron en el mercado por el control de la inflación doméstica y las políticas monetarias expansivas de algunos países industrializados. La evolución de la deuda externa es un poco diferente y su principal variación es ocasionada por la emisión de títulos en el exterior, conforme a la autorización otorgada por ley para emitir hasta US$ 4.000 millones en un plazo máximo de 10 años de los cuales ya se han colocado en mercados internacionales el 50% del monto total, todo esto se ve reflejado en el cambio de tendencia que presenta esta variable que prácticamente desde el 2010 se mostraba sin mayores cambios oscilando en promedio cerca del 10% del PIB, ya para el año 2013 y como resultados de las últimas colocaciones este indicador cerró en 12.12%.

Al analizar la deuda pública por sectores, el principal detonador de este indicador es la deuda del Gobierno Central, puede notarse del gráfico que el motor principal de la Deuda Pública Total es la deuda del Gobierno Central. No obstante, es de notar el incremento del endeudamiento de otras instituciones públicas y del Banco Central presentado en los últimos años, por lo que además de atender con atención la deuda del Gobierno Central, se debe atender con atención el endeudamiento futuro que pretendan adquirir estos otros sectores.

60

Gráfico N° 36

Fuente: Dirección de Crédito Público

24.74%36.07%

10.58%

54.81%39.42%

3.22%0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

70.00%

80.00%

90.00%

100.00%

1984

1985

1986

1987

1988

1989

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

Deuda por Sectores

Total Gobierno BCCR RSP

En lo referente a la deuda del Banco Central de Costa Rica, la misma presenta una leve tendencia al alza cerrando el 2013 en 10.58% del PIB. En los últimos años, esta variable ha mostrado una disminución en su componente de endeudamiento externo, mientras que como producto de la administración de la política monetaria con el sistema de bandas, ha incrementado su deuda interna principalmente por emisiones de Bonos de Estabilización Monetaria como resultado de defender el piso del tipo de cambio y realizar su control inflacionario.

Por su parte, la deuda del resto del sector público, ha presentado una tendencia al alza situándose para el cierre del 2013 en 3.22% respecto al PIB, para el año 2010 se situaba en 2.15%.

Plan General de Contabilidad Nacional

Implementación de Normativa Contable Internacional 2013: En abril del año 2013, se concluyó la actualización del Plan General de Contabilidad Nacional, que consistió en incorporar las políticas, cuentas contables y demás modificaciones requeridas, como consecuencias de la adopción de las nuevas normas emitidas en Idioma Español (de la 25 a la 32), por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (IPSASB), además que se proporcionó un nuevo instrumento de implementación que es la Metodología de Implementación de las NICSP, que contiene entre otras cosas, un nuevo cronograma y las guías de aplicación para ayudar a las instituciones a elaborar los manuales de procedimientos contables concordantes con las NICSP. Esta metodología complementa la Guía de Implementación elaborada por la Contabilidad Nacional y suministrada a las instituciones en el año 2010. La presentación y entrega de estos instrumentos se realizó en una actividad que reunió a más de cuatrocientas personas involucradas en la gestión financiera del sector público. Previo a la entrega de estos instrumentos, se desarrolló en el mes de marzo, una intensiva actividad de capacitación del personal de la Contabilidad Nacional, en las nuevas normas, en la metodología y en las guías de aplicación, que según sus funciones recibieron entre 80 y 120 horas con expertos y expertas a nivel internacional. Posteriormente a la entrega de los instrumentos citados, se trabajó en la capacitación de las áreas financieras de los ministerios, de las personas encargadas de bienes y de las personas que participan en la gestión financiera de los órganos desconcentrados, que en total abarcó a 379 personas. Implementación de las NICSP en el proceso contable del Poder Ejecutivo.

La Dirección de Contabilidad Nacional tiene a su cargo el proceso contable del Poder Ejecutivo, por lo que le corresponde dirigir y ejecutar la implementación de las NICSP en dicho proceso, para lo cual constituyó equipos especiales, que sobre la base de los análisis de flujos de información y de formatos de asientos contables ajustados a NICSP, realizados en los años anteriores, en el periodo 2013 realizaron el análisis de los procesos de gestión financiera y de los sistemas informáticos que intervienen tanto el área de ingresos como la de egresos, así como de información que proviene de otras entidades públicas y sus sistemas informáticos, elaborando los mapas de los procesos.

A partir de esos productos se inició con la elaboración de los procedimientos contables del Poder Ejecutivo, un trabajo detalladamente planificado y en el cual, al cierre del año 2013, ya se había avanzado en más de un tercio del total de procedimientos a desarrollar. Pero no solo en ese tema se ha avanzado, también hay avances muy importantes en depuración de saldos, traslado de saldos, requerimientos de sistemas informáticos y otros. El nivel de avance general en el Poder Ejecutivo alcanzó el 59 % al cerrar el año 2013.

En la implementación de la normativa contable internacional están involucradas 207 entidades públicas, de las cuales 190 están implementando las NICSP y 17 las NIIF/NIC. Con el fin de darle acompañamiento, seguimiento y control, en sus procesos de implementación, a esta gran cantidad de

61

entidades públicas, la Dirección de Contabilidad Nacional, le asignó a la Unidad de Consolidación de Cifras, esta función, reforzando en la medida en que las limitaciones de plazas lo permite, el personal para lograr bajar un poco el número de instituciones que cada analista-asesor tiene a su cargo, pasando de un promedio de 26 a principios de 2013, a un promedio de 21 a principios de 2014, con el fin de mejorar la atención y la calidad del servicio en este campo.

También se elaboró un nuevo formulario de informe de avance, en correspondencia con los nuevos instrumentos de implementación suministrados a las instituciones, el cual no solo establece una ponderación para cada tarea, actividad y programa, sino que también establece fechas tope para cumplir con cada tarea, en condiciones normales de implementación. Este instrumento no solo brinda información estadística del avance que reporta cada entidad pública en cada tarea, y a nivel general, sino que es el punto de partida para el trabajo de acompañamiento, seguimiento y control, que consiste en analizar los reportes de avance, identificar fortalezas y debilidades, brindar retroalimentación para fortalecer el proceso, asesorar en la aplicación de la normativa contable y en general darle seguimiento y acompañar los procesos de implementación en las entidades públicas que cada quién tiene a cargo.

De acuerdo a este instrumento, el nivel de avance logrado en el sector público en su conjunto al concluir el año 2013 es de 50,50% como se muestra en el siguiente gráfico.

Con el fin de apoyar los procesos de implementación en las instituciones que habían mostrado un avance más lento, la Dirección de Contabilidad Nacional constituyó un equipo de capacitación, que en el año 2013 estuvo integrado por personal de la Unidad de Consolidación de Cifras y de la Unidad de Asesoría y Estudios Especiales, quienes además de cumplir con sus funciones, se dedicaron a capacitar a las unidades financiero-contables de los ministerios de Cultura, Salud y Ambiente y Energía, en la aplicación de la normativa contable en el contexto de sus instituciones,

mediante una metodología de casos.

También a identificar las cuentas del Plan General de Contabilidad, que requieren esas instituciones para realizar sus registros contables, generando manuales funcionales de cuentas contables por sectores, con la misma estructura, codificación y descripciones que el general, pero solo con las cuentas que ocupan. El otro instrumento de implementación que se ha construido con la participación de personal de esos órganos y el del equipo de capacitación, son los manuales de procedimientos contables, de los cuales se concluyó el de Cultura y en los primeros meses de 2014, se concluirán los de Salud y Ambiente y Energía.

El proceso de implementación incluye también a las empresas públicas con las NIIF/NIC, cuyo proceso de implementación debió haber concluido en el año 2013, de acuerdo al Decreto N° 35616-H. A principios del año 2013 y como resultado del trabajo de acompañamiento, seguimiento y control, se llegó a la conclusión de que alrededor de la mitad no podían iniciar el año 2014, aplicando plenamente las NIIF/NIC. Teniendo en cuenta que para el Sector Gobierno General, que le corresponde aplicar las NICSP, el plazo se había extendido hasta el 31 de diciembre de 2015, se tomo la decisión a nivel del Despacho del Señor Ministro, de emitir un nuevo decreto que diera la opción de ampliar el plazo de las

62

Gráfico N° 37

Fuente: Contabilidad Nacional. Datos presentados en porcentajes.

empresas públicas para igualarlo al de las otras entidades públicas, fue así como se emitió el Decreto N° 38069-H, el cual no hace una extensión automática del plazo, sino que da la opción de acogerse a un plazo ampliado, condicionado a lineamientos que la Dirección de Contabilidad Nacional emita, los cuales ya procedió a hacer de conocimiento de las empresas públicas.

Gestión de compra de bienes y servicios

El 28 de junio del 2013, mediante el oficio DGABCA-1219-2014, de la misma fecha, fue remitido al Despacho el documento con la propuesta de reorganización parcial de esta Dirección General de Administración de Bienes y Contratación Administrativa (DGABCA), para el proceso de autorización y trámite correspondiente. El documento fue aprobado y mediante el DM-1776-2013 de fecha 30 de octubre del 2013, enviado al Ministerio de Planificación y Política Económica para el trámite correspondiente. Se elaboró la propuesta de reforma a la Ley de Contratación Administrativa y remitida con el oficio DGABCA-NP-2133-2013 de fecha 09 de octubre del 2013, al señor Viceministro de Egresos del Ministerio de Hacienda.

Se elaboraron varias directrices, como actividad ordinaria de la DGABCA, asimismo, el análisis de proyectos de ley que se tramitan en la Asamblea Legislativa, la revisión de decretos, para aportar criterios de conformidad con la función rectora que se ejerce, entre otras actividades de este orden.

Adicional a lo anterior, es importante mencionar que durante el 2013 la Presidencia de la República ejecutó varias acciones en aras de establecer un sistema unificado nacional de compras públicas, para impulsar la modernización de las compras públicas, mediante tecnología de punta, a fin de agilizar y actualizar los servicios públicos, en procura de mejores niveles de eficiencia.

A raíz de esa iniciativa se promulgaron los siguientes Decretos:

Decreto Nº 44-H-MICITT, publicado en La Gaceta Nº 77 del 23 de abril del 2013, con lineamientos dirigidos a las instituciones que conforman la Administración Pública, con el objetivo de establecer el Sistema Nacional de Compras Públicas.

Decreto Nº 37943-H-MICITT, publicado en La Gaceta Nº 182 del 23 de setiembre del 2013, con el que se crea el Sistema Unificado Electrónico de Compras Públicas, donde se establece que se utilizará el “Sistema Electrónico de Compras Públicas Mercado en Línea Mer-Link” como plataforma tecnológica base para la implementación del Sistema Unificado Electrónico de Compras Públicas, para la tramitación automatizada en todas sus etapas, de los procedimientos de contratación administrativa de las instituciones de la Administración Central, con lo cual la DGABCA tuvo que dar un giro a sus actividades, enfocándose en el proceso de transición hacia el nuevo sistema, según regulaciones específicas estipuladas en dicho Decreto.

De esa fecha en adelante, la DGABCA se abocó a coordinar con los órganos correspondientes (Gobierno Digital, Presidencia de la República, ICE, instituciones de la Administración Central, entre otros) y ejecutar las acciones requeridas para la implementación del Sistema Unificado Electrónico de Compras Públicas, según las disposiciones dadas en estos documentos normativos, entre ellas múltiples reuniones con los diferentes actores y la capacitación sobre la nueva plataforma tecnológica.

Adicionalmente al Decreto en mención, se emiten los siguientes documentos normativos:

Contrato Administrativo Nº 20130000080, denominado “Contrato Administrativo para la Implementación y el Uso del Sistema Unificado Electrónico de Compras Públicas en el

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Ministerio de Hacienda”, suscrito entre el Ministerio de Hacienda y el Instituto Costarricense de Electricidad el 20 de diciembre del 2013.

Addendum Nº 1 al Contrato antes indicado, de fecha 27 de enero del 2014. Directriz Nº 63-H “Directriz dirigida a los órganos y entidades de la Administración Central, para

la adecuada aplicación de lo dispuesto en el Contrato Administrativo No. 2013000080 entre el Ministerio de Hacienda y el Instituto Costarricense de Electricidad para la implementación y el uso del Sistema Unificado Electrónico de Compras Públicas y su Addendum número 1”, publicada en La Gaceta Nº 36 del 20 de febrero del 2014.

Por último, los Lineamientos Técnicos, Presupuestarios, Contables y Legales para la Implementación y Uso del Sistema Unificado Electrónico de Compras Públicas en la Administración Central, el 28 de febrero del 2014.

Convenios Marco: La DGABCA ha promovido desde hacer varios años, los concursos para la implementación y uso de los convenios marco. El uso de la modalidad de convenios marco en el proceso de contratación de la Administración, genera ahorros significativos para el país. Durante el 2013 se encontraban en ejecución los siguientes convenios marco:

Suministros de oficina y papelería 2. Servicios de limpieza. Boletos aéreos. Llantas. Mobiliario y equipo de oficina. Reciclaje para desechos electrónicos. Materiales para construcción y ferretería. Vehículos (uso administrativo). Vehículos policiales. Guantes no látex.

A continuación se detallan datos sobre los ahorros que generaron algunos de estos convenios en el 2013.

Cuadro Nº 23Ahorro en colones generados por el uso de convenios marco-2013

DETALLE Vehículos Policiales

Vehículos Administra

-tivosServicio de

limpiezaTiquetes Aéreos

Suministros de Oficina Llantas Mobiliario

Materiales de

Construcción

Ahorro en horas hombre/mujer 25,872,798 167,010,440 614,436,450 244,883,175 2,357,541,892 397,766,506 569,120,605 554,149,284

Ahorro en Precios

1,462,079,230

1,119,346,313

1,007,955,036 533,744,919 835,690,178 578,182,135 1,725,127,99

0 195,515,155

Ahorro en materiales 902,736 2,752,270 3,271,813 6,369,631 8,221,152 1,518,206 2,080,259 1,960,387

Total 1,488,854,764

1,289,109,023

1,625,663,299 784,997,725 3,201,453,222 977,466,847 2,296,328,85

3 751,624,827

Fuente: Compr@red.

El convenio marco más representativo en términos de ahorros es el correspondiente a la adquisición de Suministros de oficina, fundamentalmente porque se reducen los tiempos y procedimientos requeridos en numerosas adquisiciones.

Con relación a los convenios marco de Reciclaje para desechos electrónicos y Guantes no látex, éstos no tuvieron mayor movimiento, ya que el primero tiene 7 opciones de negocio, y se adjudicaron 6

64

empresas, pero la mayoría de las opciones son costo cero, y el segundo inició el 12 de noviembre del 2013, por lo que debido a su corto periodo de ejecución en ese año, no tuvo movimiento.Además, se inició el trámite de los siguientes nuevos convenios marco:

Servicios de reparaciones menores en conjunto con SINAC. Servicios de catering. Materiales de limpieza (Suministros). Adquisición de medicamentos para la CCSS. Servicios de limpieza 2. Contratación de talleres para mantenimiento de vehículos. Realizando el análisis para implementar un CM de productos de laboratorio en conjunto

con Servicio Fitosanitario del Estado. Bombas de infusión en conjunto con la CCSS. Compra de llantas 2. Compra de boletos aéreos 2.

Sobre la capacitación brindada a usuarios de los sistemas informáticos para la gestión de contratación administrativa y administración de bienes, a continuación se detalla el total de personas capacitadas en el 2013:

Cuadro Nº 24Capacitación a usuarios de los sistemas informáticos

en Gestión de Bienes y ContratacionesTipo de capacitación Nº de personasAnalistas 171Proveedores Comerciales

1137

Solicitudes de pedido 29Jefes de Programa 229Remate 3Convenio Marco 335Ejecución Contractual 10SIBINET 115Total 2029Fuente: DGABCA

Como una de las funciones establecidas en la legislación para la DGABCA, en su rol de órgano rector, con la finalidad de verificar el cumplimiento de las normas vigentes en la ejecución de los procesos realizados en el sistema Compr@red, y promover a través de la retroalimentación la excelencia en la gestión administrativa, se realizó la evaluación de una muestra de 10 instituciones de la Administración Central, a saber:

Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica. Ministerio Ciencia y Tecnología. Ministerio de Justicia y Paz. Ministerio de Hacienda. Ministerio de Comercio Exterior. Ministerio de Economía, Industria y Comercio. Consejo de Seguridad Vial (COSEVI). Instituto Costarricense de Investigación y Enseñanza en Nutrición y Salud (INCIENSA). Sistema Nacional de Archivos (Archivo Nacional). Consejo Nacional de Política Pública de la Persona Joven.

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De estos estudios realizados se elaboran los respectivos informes de resultados, con las recomendaciones pertinentes, que son remitidos a las instituciones para su atención y la implementación de medidas correctivas.

Gestión de la Administración de Bienes: Para el periodo 2013, el 100% de las instituciones de la Administración Central en ejercicio, 62 en total (19 ministerios y 43 órganos adscritos a éstos), presentaron su informe anual, información de la cual se determinó, según certificación presentada por cada una de ellas, que el 100% tiene registrado en SIBINET (sistema utilizado para el registro y control de bienes de la Administración Central), el 100% de sus bienes, con lo que se logra tener centralizada en una base de datos, la información del patrimonio de este sector de la administración. Dicho patrimonio está conformado al 31 de diciembre del 2013 por:

Un total de 800.419 bienes muebles e inmuebles. Valor de adquisición: ¢13.960.014.377.885,20. Depreciación acumulada: ¢178.642.025.512,74. Valor en libros: ¢13.781.372.352.872,40.

A continuación un mayor detalle, mostrando la relación entre bienes muebles e inmuebles, tanto en cantidades como valores:

Cuadro Nº 25Relación entre bienes muebles e inmuebles con respecto al total de bienes

Cantidades y Montos - 2013

Detalle Cantidad % Valor de Adquisición % Depreciación Acumulada % Valor en Libros %

Bienes Muebles 790.824 98,80% ¢304.976.054.797,42 2,18% ¢121.975.763.633,50 68,28% ¢183.000.291.663,92 1,33%

Bienes Inmuebles 9.595 1,20% ¢13.655.038.323.087,70 97,82% ¢56.666.261.879,24 31,72% ¢13.598.372.061.208,50 98,67%

Total Muebles e Inmuebles 800.419 100,00% ¢13.960.014.377.885,20 100,00% ¢178.642.025.512,74 100,00% ¢13.781.372.352.872,40 100,00%

Fuente: DGABCA

Así mismo, entre las acciones ejecutadas durante el año 2013 se atendió el registro de los bienes inmuebles, relacionados con el proceso de perfeccionamiento catastral y registral de los bienes de la Administración Central, conforme el estudio realizado por el Programa de Regularización del Catastro y Registro.

En esta área se continúa el seguimiento de las instituciones que tienen gestiones pendientes en el registro de sus inmuebles, así como de las fincas sin institución administradora identificadas por dicho Programa, a saber 2.038, en procura de lograr la identificación de la entidad administradora y su posterior regularización a nivel registral e incorporación en el sistema SIBINET según corresponda. A la fecha se han sido localizadas 596 fincas, representado un 29,24%.

Por otra parte, se debe mencionar que la DGABCA, en coordinación con la Contabilidad Nacional y la Dirección de Tecnologías de Información, está trabajando en el diseño de un nuevo sistema para el registro y control de los bienes de la Administración Central, que incorpore no sólo los aspectos administrativos, sino también los contables, de los que carece el sistema que se utiliza actualmente, el SIBINET. Durante el 2013 se trabajó en la elaboración de los requerimientos para el nuevo sistema, después de haber establecido los procedimientos. Esta labor no ha concluido, pues deben incorporarse

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los aspectos regulados por las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) que entrarán a regir próximamente.

3.4 Servicios Corporativos

La Dirección Administrativa y Financiera (DAF) tiene a cargo la gestión presupuestaria, la gestión de los servicios generales, la gestión de la infraestructura física y la gestión del potencial humano del Ministerio de Hacienda. Realiza sus funciones mediante las competencias asignadas a sus Departamentos de Recursos Financieros, Proveeduría Institucional, Gestión del Potencial Humano, los cuales reciben lineamientos rectores de las Direcciones de Presupuesto Nacional, Tesorería Nacional, Administración de Bienes y Contratación Administrativa y Servicio Civil, respectivamente, las cuales ejercen autoridad funcional sobre estos Departamentos. Dado el tamaño y distribución del Ministerio en todo el país, la ejecución y acompañamiento de estas tareas para cada una de las Direcciones Generales que lo conforman se realiza operativamente por medio de las Gestorías Administrativas y Financieras, las que a su vez reciben procedimientos y control de uniformidad por parte de los Departamentos citados. Adicionalmente los servicios generales del Ministerio se desarrollan en la DAF por medio de sus Departamentos de Servicios, Arquitectura y Servicios Médicos.

La amplia cobertura de servicios a cargo de la DAF amerita una organización que debe ser capaz de atender oportunamente una gran demanda a nivel nacional y para tales efectos debe mantener una estrecha coordinación con las Direcciones Generales del Ministerio. La DAF se organiza bajo un modelo corporativo que debe estar en constante revisión para poder cumplir con los requerimientos de sus usuarios. Para lograrlo requiere reingeniería integral en todos sus procesos, partiendo de la normativa e instrucciones que se derivan de los rectores nacionales y que se llevan a la práctica por medio de sus Departamentos y de sus Gestorías.

Durante el año 2013, la DAF ha realizado una profunda valoración de su organización y funcionamiento, determinándose la necesidad de una transformación orientada a una mayor cobertura en aspectos de sus funciones en las que hay posibilidades de mejora, la cual por su magnitud ha ameritado la conformación de dos grandes Proyectos: Infraestructura Física y Excelencia en la Gestión del Potencial Humano, que han sido la prioridad fundamental durante este año, sin perjuicio de revisión y mejora continua en la labor habitual dado que es una organización en marcha que no puede detenerse en sus funciones mientras se transforma. También se ha trabajado en otras tareas relevantes y proyectos que se estarán describiendo en el presente documento.

El trabajo de la DAF durante el año 2013 ha hecho énfasis en programas y proyectos orientados al cumplimiento de las metas relacionadas con el Plan Estratégico Institucional (PEI), considerando los elementos relacionados con sus competencias que se describen seguidamente.

Proyecto de Infraestructura Física del Ministerio de Hacienda: La magnitud de las instalaciones del Ministerio de Hacienda en todo el país y el estado crítico de deterioro de muchas de ellas, ameritaron la atención inmediata e integral del tema, para lo cual se constituyo un proyecto orientado el diagnostico especializado y a la planificación de mejoras considerando los tipos y características de cada instalación y las reglas de salud y seguridad ocupacional establecidas en la normativa vigente para tales efectos. Durante el año 2013 se realizó un diagnostico que contemplo el 100% de las instalaciones del Ministerio en todo el país. Se establecieron criterios de cumplimiento uniformes para los tres tipos de uso aplicables al Ministerio: Oficinas, Bodegas y Habitación. Todas las instalaciones fueron valoradas en función del cumplimiento o no cumplimiento de esos criterios determinándose una calificación global para cada edificio.

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Para la realización del diagnostico se realizaron visitas presenciales, se trabajo con información técnica del Departamento de Arquitectura y del Proyecto de Infraestructura Física del Ministerio de Hacienda, se coordinó y valoró información con los usuarios, se valoraron los diagnósticos técnicos realizados en materia de vulnerabilidad sísmica y seguridad física de personas ante incendios y otros riesgos, se valoraron los presupuestos y en general se trabajó con la información disponible y con las oficinas competentes para fundamentar los resultados.

Los resultados que se presentan a continuación reflejan las condiciones de las instalaciones al finalizar el año 2013. Cabe indicar que en el caso de las oficinas centrales se logró, durante el año 2013, mejorar las condiciones de la Contabilidad Nacional, la Administración de Grandes Contribuyentes, la Policía de Control Fiscal, los Tribunales Administrativos, el Órgano de Normalización Técnica, el Centro de Investigación y Formación Hacendaria y las Aduanas Central y Santamaría que a principios de año se encontraban en rangos menores de salud y seguridad ocupacional.

Cuadro Nº 26Rango de Valoración

Entre 80% y 100%

Las instalaciones se encuentran en condiciones que van de muy buenas a excelentes. Cumple en alto grado las condiciones de salud ocupacional establecidas en las normas vigentes sobre la materia

Entre 70% y 80%

Las edificaciones se encuentran en condiciones aceptables. Cumplen razonablemente condiciones básicas de salud ocupacional pero requieren inversiones medianas para optimizar ese cumplimiento

Menos de 70%

Las edificaciones presentan problemas significativos que no las hacen aptas para su ocupación, situación que se agrava con volúmenes medianos o altos de funcionarios. No cumplen siquiera con las condiciones básicas de salud ocupacional y requieren de grandes inversiones para alcanzar un nivel razonable de cumplimiento

Fuente: Dirección Administrativa y Financiera.

Grafico Nº 38Rangos de valoración de las Oficinas Centrales Ministerio y sus Direcciones en San José

Fuente: Dirección Administrativa y Financiera.

Grafico Nº 39Rangos de valoración de las Administraciones Tributarias

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Fuente: Dirección Administrativa y Financiera

Grafico Nº 40Rangos de valoración de las Aduanas

Fuente: Dirección Administrativa y Financiera.

Gráfico Nº 41Rangos de valoración de las casas y habitaciones

Fuente: Dirección Administrativa y financiera.

Para todas las edificaciones, la Dirección Administrativa y Financiera, sus Departamentos y Gestorías ha elaborado durante el año 2013 programas de mejora que están en marcha, presupuestados o bien informados formalmente, a las Direcciones competentes, para su consideración en planes y presupuestos de corto, mediano y largo plazo. Particularmente para las instalaciones que obtuvieron

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una calificación inferior a 70%, que se consideran las de mayor prioridad en su atención, se verificó que cuentan con los recursos necesarios para que en el año 2014 sean atendidos sus aspectos más críticos.

Proyecto de Excelencia en la Gestión del Potencial Humano: El Ministerio de Hacienda es una institución altamente estratégica para el país, cuya misión es la Administración de las Finanzas Públicas, líder en temas como la recaudación tributaria, la equidad y la sana distribución de los recursos públicos y el manejo de la deuda interna y externa; aspectos claves para el desarrollo económico y social del país.

Siendo el talento humano el recurso más importante en una organización, el sistema costarricense reconoce la necesidad de mejorar la gestión del conocimiento y la especialización como requisitos relevantes para demostrar idoneidad en el desempeño en la función pública. Incluso la Sala Constitucional se pronunció recientemente requiriendo la implementación de esos requisitos en los sistemas de empleo público del país.

Por contar con una organización capaz de aportar conocimiento técnico en las especialidades que desarrolla y medición objetiva en sus procesos, el Ministerio de Hacienda se une a este esfuerzo institucional orientado a acatar las disposiciones de la Sala Constitucional en materia de empleo público, con el compromiso de desarrollar e implementar las mejoras en el sistema para que la organización se vea positivamente influida con productos de mejor calidad, tiempos de respuesta más eficientes, funcionarios mejor formados desde su ingreso y en actualización constante y un sistema moderno de evaluación basado en indicadores objetivos de gestión. Bajo este precepto, es que en coordinación con la Direccion General del Servicio Civil y con el apoyo de los Ministerios de Hacienda de Francia y Holanda, del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias y del Instituto de Estudios Fiscales de España se empezó a trabajar a principios del año 2013 en el Proyecto de Excelencia en la Gestión del Potencial Humano del Ministerio de Hacienda.

Planificación Institucional

La Dirección Planificación Institucional (DIPI), lideró el proceso de implementación del Plan Estratégico Institucional (PEI) 2012-2016, este se formuló con la participación activa de todas las Dependencias del Ministerio y contó con la aprobación, confirmación y formalización de este Despacho. En él se reflejan las estrategias de mediano plazo que la institución ha definido con el fin de apoyar la reducción del déficit fiscal y estabilizar las finanzas públicas del país. Como parte de este proceso, se está llevando a cabo el diseño de un “Caso de negocio” para establecer un sistema integral de planificación en el Ministerio.

Durante esta gestión se ha dado seguimiento programático a un total de 74 informes de la Contraloría General de la República, de los cuales 50 se encuentran cumplidos y 24 en proceso de cumplimiento.

En lo que respecta al Sistema de Control Interno se realizaron autoevaluaciones anuales los que reflejan el compromiso de los funcionarios en participar y mejorar los procesos de control interno, a continuación el resultado comparativo en participación y en calificación en los procesos de autoevaluación de Control interno por Normas de Control Interno así como del Sistema Específico de Valoración del Riesgo Institucional (SEVRI):

Cuadro N° 27Participación en Autoevaluación de Control Interno

Años 2011 al 2014

70

Año 2011 2012 2013 2014Porcentaje de participación 73,50% 81,75% 80,09% 84,58%

Fuente: Dirección de Planificación Institucional.

Cuadro N° 28Calificación en Autoevaluación de Control Interno

Años 2011 al 2014NORMAS DE CONTROL

INTERNOSEVRI

Año 2011 2012 2013 2014 2011 2012 2013 2014Porcentaje de

calificación73,71

% 72,43% 73,83% 80,56% 54,50% 55,34% 60,28% 74,87%Fuente: Dirección de Planificación Institucional.

Como parte de las acciones emprendidas por este Ministerio para el fortalecimiento del Sistema de Control Interno Institucional, para el año 2013 en el mes de marzo, de conformidad con lo establecido en la Ley General de Control Interno y la Directriz Nº 004-2007 se dio inicio al proceso de autoevaluación de Control Interno a la población del Ministerio de Hacienda, coordinado por la DIPI. Como parte de los resultados obtenidos se logró un porcentaje de participación de un 80.09% que representa la participación real de 2.213 funcionarios del Ministerio siendo una respuesta positiva del personal con los procesos de control interno.

Es importante destacar que este proceso se desarrolló de manera estandarizada, ya que se aplicó un mismo instrumento (cuestionario) a la población hacendaria, garantizando un tratamiento integral de la información requerida y evaluando todos los componentes del Sistema de Control Interno.

Asimismo los resultados del año 2013 ubican a la Institución en nivel aceptable que está en proceso de mejoramiento una vez que se implementen los planes de mejora propuestos por las Direcciones Administrativas.

En materia de estructura organizativa, se reforzó la Dirección General de Tributación creando la Subdirección de Investigación y Represión del Fraude Tributario; y consolidando la Subdirección de Fiscalización de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales y la Administración Tributaria San José Este y Oeste. Así mismo, se crea la Unidad de Comunicación Institucional y la Unidad de Asuntos Internacionales con miras a estandarizar el proceso de las comunicaciones y asuntos internacionales, ambas dependiendo del Despacho del Ministro; además, se formaliza el Viceministerio de Inversión Pública.

En este mismo tema, se independizó la Dirección de Crédito Público de la Tesorería Nacional, además; se reorganizó la Dirección General de Administración de Bienes y Contratación Administrativa, el Órgano de Normalización Técnica y la Dirección General de Presupuesto Nacional, los cuales se encuentran en proceso de aprobación por parte del Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica.

El Ministerio de Hacienda realizó el proceso de revisión y actualización de los datos y trámites que se encuentran en el Catálogo Nacional de Trámites, así como la simplificación de los trámites para la Mejora Regulatoria.

En lo que respecta a la igualdad y equidad de género la institución ha participado y participa activamente en los grupos de trabajo nacional e interinstitucional que desarrollan acciones para la

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promoción de la igualdad y equidad de género como son: la Red de Unidades de Género y el Comité para la Eliminación de la Discriminación contra la Mujer (CEDAW), entre otras.

Apoyo Jurídico

Para la meta establecida en el Anteproyecto de Presupuesto para el año 2013, sobre los casos resueltos, la Dirección Jurídica obtuvo como resultado un 74.66% de cumplimiento, de la totalidad de casos presentados ante la Dirección.

Dentro de las medidas implementadas para colaborar en el cumplimiento del Plan Estratégico Institucional 2012-2016, se ha fortalecido el Control Interno, mediante charlas, cápsulas informativas, campaña (con la colaboración del Comunicación Institucional), entre otros. Así como también el mejoramiento del trabajo en equipo con el cumplimiento de actividades conjuntas de carácter estratégico.

Cabe mencionar que esta Dirección dentro de sus lineamientos, se orienta en busca de la eficiencia y eficacia en las labores que se realizan, por tal razón las diferentes áreas que la integran están siempre en proceso de mejora continua, contribuyendo así en el cumplimento de los objetivos del PEI.

Con relación al proceso de archivo, se ha logrado la organización total del archivo de gestión de acuerdo a los nuevos métodos de archivística que se están implementando, asimismo respecto a los últimos 8 años se lleva un control de los expedientes, consecutivos de oficio y resoluciones mediante una bitácora digital, lo que ha generado facilidad en la localización de expedientes. Además se continúa con la reorganización del archivo pasivo para enviar dicha documentación al Archivo Nacional, al Archivo Institucional con la consiguiente elaboración de las tablas respectivas, y de una base de datos, que abarca de los años 70 hasta el 2004.

Con respecto al proyecto “Cero Papel”, para reducir el gasto que el Ministerio incurre en papel y tinta, ya se encuentra para firma en Casa Presidencial el proyecto de decreto respectivo. Además para seguir con la línea cero papeles, es importante mencionar que esta Dirección Jurídica internamente promueve la utilización del Sistema electrónico de Administración de Expedientes (SAE) donde consta la gestión de un expediente físico en forma digital.

Otra medida en el tema cero papel es la utilización del correo electrónico oficial de la Dirección Jurídica para la recepción de consultas o solicitud de trámites, tanto para usuarios externos como internos, y para la notificación de documentos de manera digital. Por consiguiente estas medidas contribuyen al ahorro de recursos, y la agilidad en la tramitación de los procesos.

Cabe mencionar que esta misma política de envío y recepción de documentos en forma digital se está implementando a lo externo del Ministerio con órganos como el Ministerio de la Presidencia (a través de remisión de actos del poder Ejecutivo para firma digital), la Procuraduría General de la República (informes sobre procesos contenciosos administrativos) y la Contraloría General de la República (procesos de contratación y seguimiento de informes).

Gestión de Tecnológica Institucional

Se logró implementar nuevos enlaces de comunicación a nivel nacional, alcanzando así un mayor fortalecimiento de la Infraestructura de Comunicaciones del Ministerio, que permiten el mejoramiento de la recaudación y los controles de la actividad diaria. Se realizó la implementación y mejora de los siguientes enlaces:

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1. Implementación Enlace con la Caja Costarricense de Seguro Social 4 Mbps.2. Implementación Enlace de fibra óptica oscura entre los edificios Ministerio de Hacienda y

DTIC 20 GBps.3. Implementación Enlace de fibra óptica entre los edificios Ministerio de Hacienda y Codisa 2

GBps.4. Implementación Enlace de fibra óptica entre los edificios DTIC Llacuna 2 GBps.5. Implementación Enlaces de fibra óptica entre en el edificio Mira 50 Mbps y 50 Mbps.6. Implementación Enlace Inalámbrico de 10 Mbps en Puesto Aduanero Sixaola.7. Implementación Enlace VPN sobre internet para Proyecto de Dirección General de

Tributación Conectividad con Bancos, BAC San Jose, Coopenae, COMECA, Bancredito, BCR.

8. Implementación Enlace VPN sobre internet con Contraloría General de la República9. Implementación Enlace VPN sobre internet con Gobierno Digital para conexión entre

sistemas SIGAF y MERLINK.10. Implementación de enlaces hacia red internet en segundo Centro de Procesamiento de

Datos.11. Implementación de esquemas de balanceo por hardware de tráfico de aplicaciones.12. Implementación de enlace de Mpls de 4 Mbps con bodega Antiguo Fondo Circulante.13. Implementación de enlace de Mpls de 4 Mbps con Antigua Casa de Policía Fiscal.14. Implementación de enlace punto a punto 2 Mbps con Bodega de materiales Granadilla.15. Implementación Enlace de fibra óptica de 10 Mps en edificio Wimmer sede de la Dirección

General de Bienes y Contratación Administrativa.16. Implementación de esquema de seguridad IPSEC los enlaces de comunicación en

dependencias del Ministerio 40 en total.17. Implementación de esquema de seguridad IPSEC los enlaces de comunicación a

entidades externas del Ministerio 7 en total.18. Implementación Enlaces de fibra óptica entre los edificios EDITEC (DTIC) y Edificio MIRA

20 MBps con RACSA y 10 Mbps con el ICE.19. Implementación Enlace de fibra los edificios Ministerio de Hacienda y edificios EFITEC

(DTIC) y Edificio FISHEL 10 MBps con RACSA y en proceso de implementación 10 Mbps con el ICE.

Entre las principales gestiones realizadas durante el año 2013 se destaca la implementación de la centralización de todas las áreas de tecnología de información del Ministerio de Hacienda, siendo esto importante para lograr la gobernabilidad de la TI. Dicha estructura permite la delimitación de roles y responsabilidades entre las áreas, a fin de contar con una administración más enfocada y especializada en campos como la gestión de operaciones, servidores, base de datos, redes y sistemas de información.

A continuación se mencionan los principales proyectos que se están ejecutando en la DTIC:

Mesa de Servicios TIC: Instalación, parametrización y pruebas de la solución para la Mesa de Servicios Informáticos que permitirá establecer un único punto de contacto entre DTIC y las áreas del negocio del Ministerio a nivel de incidentes, requerimientos y solicitudes de servicio.

Modelo de Gestión: El proyecto de tecnologías de información más relevante es el Modelo de Gestión de TIC, a continuación se destacan las principales acciones:

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o AC-02: Consolidar el Sistema de Gestión de la Calidad de TIC. Tiene como objetivo de la acción- Establecer las bases para un sistema de administración de la calidad de TIC que permita al Ministerio de Hacienda orientar su gestión tecnológica hacia una mejora continua de los procesos y servicios. Los productos generados son : Taller de alineación conceptual para la Administración de la calidad de TIC. Procesos de administración de la calidad de TIC. Manual de calidad de TIC. Plan de mejora de un servicio de TIC. Plan de revisiones de conformidad.

o GR-01: Implementar un esquema de contingencia tecnológica. Su objetivo es establecer la metodología y procedimientos que permitan al Ministerio evaluar los riesgos e impactos asociados con la interrupción de los servicios de TI, identificar y proponer estrategias de recuperación ante desastres y desarrollar el Plan de Recuperación ante Desastres. Los productos generados consisten en: Política de Continuidad de TI. Proceso y procedimiento de Creación y Gestión del Plan de Recuperación ante Desastres (DRP). Metodología del Análisis de Impacto al Negocio (BIA), Taller de Alineación Conceptual de la metodología del Análisis de Impacto al Negocio (BIA), Metodología del Análisis de Riesgos (RA), Taller de Alineación Conceptual de la metodología del Análisis de Riesgos de Continuidad de TI (RA), Metodología de Selección de Estrategias de Continuidad de TI, Taller de Alineación Conceptual de la metodología Selección de Estrategias de Continuidad de TI, Formato de Procedimiento para la documentación de los procedimientos de Recuperación ante Desastres.

o EG-04: Formalizar el modelo inicial de arquitectura de la información. El objetivo de la acción es establecer la arquitectura de información inicial y su gobernabilidad, para orientar el control, integración, uso y estandarización de recursos de información, atendiendo los requerimientos de la CGR sobre arquitectura de información. Los productos generados son: Guía metodológica para la elaboración del catálogo de recursos de información, Catálogo de recursos de información, Diagrama de recursos y usos críticos de información, Esquema de clasificación de recursos de información, Recomendaciones para apoyar la gestión de recursos de información, Clasificación de recursos de información, Lineamientos, roles y responsabilidades para la gestión de recursos de información, Propuesta de asignación de roles para recursos de información críticos, Estrategia de implementación de roles para la gestión de recursos de información, Taller de definición de roles para la gestión de los recursos de información, Disposiciones y procedimientos para apoyar la gestión de arquitectura de datos, Informe de labores de apoyo en la definición, desarrollo o uso de elementos de la estrategia de implementación.

o GR-03: Implementar la administración de la seguridad de la información. El objetivo de la acción es establecer la metodología para la implementación del Estándar Internacional ISO27001 y acompañamiento en las actividades iniciales de puesta en marcha. Y tiene como productos generados: Taller de Análisis de brechas del Estándar ISO 27001, Taller de Criterios Aceptación de Riesgos, Taller de identificación de riesgos, Taller de Análisis de Riesgos, Taller de Tratamiento de Riesgos, Taller de Declaración de Aplicabilidad, Taller de Implementación y operación del Sistema de Gestión de SI, Informe de recomendaciones del Plan de Acción para la implementación, Metodología de Riesgos, Informe de recomendaciones de los criterios aceptación de los riesgos, Informe de recomendaciones de los riesgos identificados, Informe de recomendaciones del análisis de riesgos, Informe de recomendaciones del tratamiento de riesgos, Informe de recomendaciones de la declaración de aplicabilidad.

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Portal Hacendario: el desarrollo de este fue realizado con software libre utilizando la herramienta Joomla; con el objetivo de implementar en el Ministerio de Hacienda el nuevo portal, que contribuye al perfeccionamiento y eficacia de los servicios hacendarios, mediante contenido atractivo y de fácil navegación para los usuarios, disponible en dispositivos móviles con una imagen gráfica totalmente renovada.

Mantenimiento y Mejora Continua a Sistemas en Producción e Implementación de nuevos sistemas: Se brinda el servicio de mantenimiento a los actuales sistemas de tecnología de información que se encuentran tanto en los ambientes de desarrollo como en producción, siendo los más relevantes los siguientes:

Sistema de Gestión de la Administración Financiera (SIGAF): Se dio mantenimiento preventivo y correctivo al SIGAF, desarrollando e implementando programas nuevos que fortalecen los procesos internos en la gestión, tales como la interface con el Banco Central de Costa Rica y la interface con Sistema de Gestión y Análisis de la Deuda (SIGADE) para proceder a la captura y registro de la información relacionada con la Deuda Externa del Gobierno Central.

Sistema de Certificación de Salarios-Giros Implementación de este sistema, con la finalidad de unificar las diferentes fuentes de pagos

que permiten la emisión de las certificaciones de salarios que emite la Contabilidad Nacional. Sistema de Exenciones Histórico (SETNET) Implementación de ese sistema, para el departamento de Gestión de Exenciones, División de

Incentivos Fiscales de la Dirección General de Hacienda. El cual apoyara los trámites de consulta y certificaciones de los artículos exonerados.

Intranet. Se logró una integración de los diferentes sitios web a nivel institucional.

Actualización de la Plataforma Tecnológica: Entre las actividades que se pueden resaltar se mencionan:

1. Servicio de Custodia y resguardo para la continuidad del negocio.2. Diseño de la metodología para la implementación del Sistema de Gestión de la Seguridad de la

Información (SGSI) del Ministerio.3. Instalación de un server BlackBerry para el correo en dispositivos móviles BlackBerry.4. Instalación de un Symantec Mail Security for Exchange nodo 1 y nodo 2 de servidores de

Exchange con la finalidad de obtener mayor seguridad a nivel de correo.

Gestión de la Auditoría Interna

En el período 2013 la Dirección General de Auditoría Interna, como parte fundamental del Sistema de Control Interno Institucional y del Sistema de Control y Fiscalización Superiores de la Hacienda Pública, en apego al Plan de Trabajo presentado al señor Ministro de Hacienda y a la Contraloría General de la República, brindó servicios de fiscalización orientados a fortalecer el Sistema de Control Interno, la gestión del riesgo y los procesos de dirección emitiendo recomendaciones que agregan valor y coadyuvan al cumplimiento de los objetivos institucionales, de conformidad con los cuatro objetivos estratégicos definidos en el Plan Estratégico 2013-2015, a saber:

Proveer a las unidades auditables acciones de mejora orientadas a fortalecer el Sistema de Control Interno, la gestión del riesgo y los procesos de dirección institucional que agreguen valor y coadyuven al cumplimiento de los objetivos institucionales.

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Mantener una organización y un personal adecuado, de gran mística e identificado con nuestra misión y la del Ministerio, con orientación hacia el usuario, con capacidad para formular recomendaciones viables que agreguen valor al Ministerio de Hacienda.

Promover que los recursos de la Auditoría Interna sean adecuados, suficientes y efectivamente asignados y ejecutados para cumplir los planes de trabajo anual.

Establecer, mantener e instrumentar políticas y procedimientos para guiar y evaluar la función, a fin de asegurar la calidad y oportunidad de los servicios de auditoría interna, así como disponer de un adecuado sistema de información.

Informe sobre el cumplimiento de metas establecidas: Según lo establecido en el Plan de Trabajo Anual 2013 se establecieron acciones en los Servicios de Fiscalización que corresponde a los Servicios de auditoría, Servicios Preventivos y el Programa de seguimiento de las recomendaciones o disposiciones, y se incorporaron actividades propias de la gestión de la auditoría interna. A continuación se presenta el resultado.

Servicios de fiscalización: En el periodo se emitieron un total de 40 informes, que corresponden a 29 informes de control interno, 8 de advertencia, 2 informes de relaciones de hechos y el Informe Anual sobre el Estado de las Recomendaciones 2012.

Servicios de auditoría: A continuación se presenta un resumen de las oportunidades de mejora propuestas en los informes abordados en los estudios de auditoría:

o Ejecución y control del cumplimiento de las cláusulas incorporadas en los contratos suscritos por el MH para el desarrollo de funcionalidades en los sistemas informáticos.

o Cumplimiento de los plazos fijados para atender el trámite de reclamos y procedimientos administrativos, así como en la documentación de los expedientes y procedimientos internos de la dependencia.

o Eliminar la práctica de traslado de puesto de miembros del Tribunal Aduanero Nacional para fungir como asesores en la Administración.

o Ajuste de las contrataciones de objeto continuo, amparadas a contratos marco, a la legislación vigente, en cuanto al uso de los documentos “Solicitud de Pedido” y “Orden de Pedido.

o Fortalecer proceso de visado mediante la documentación de procedimientos internos; así como actividades permanentes y periódicas de seguimiento orientadas a mejorar los procesos de supervisión.

o Controles sobre registro de propiedades del Ministerio.o Establecimiento de políticas institucionales en materia de seguros.o Fortalecer el control estricto del uso y pago de horas extra en la institución de manera

que se ajuste a los principios de excepcionalidad, eventualidad y ocasionalidad.o Fortalecer el proceso de emisión del Plan Estratégico Institucional para el periodo

2012-2016.o Mejorar los procesos de control y seguimiento de los proyectos, mediante la definición

clara de los productos o entregables definidos en los contratos de ejecución.o Planificación de las contrataciones incluyendo una clara definición de las actividades

necesarias para cumplir con el objeto del contrato.o El cumplimiento del funcionario de los requisitos establecidos para el puesto, cuando

se requiere el recargo de funciones de un puesto de mayor nivel.o Fortalecer el proceso de planificación estratégica institucional con la definición de una

metodología, directrices o lineamientos sobre el particular.

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o Fortalecimiento del Sistema de Control Interno del Departamento de Arquitectura y mejora en sus procesos de planificación operativa.

o Respaldo que debe fundamentar la toma de decisiones en materia de compra o arrendamiento de equipo de cómputo, y mejora en los controles que se establezcan para garantizar la integridad de los equipos arrendados.

o Controles en la definición de los productos y la cantidad de horas consultor a contratar, en el mantenimiento y mejoras del SIGAF, recibido conforme de los entregables, formalidad en la aprobación de los planes de trabajo, control de cambios y calidad de los datos consignados en los informes de avance.

o Coordinación y comunicación entre la DGPN y la DCP, para que en el Presupuesto Extraordinario que se remite a la Asamblea Legislativa se incorporen en su totalidad los saldos disponibles de las fuentes de financiamiento del crédito público externo que en ese momento se encuentren pendientes de desincorporar del Presupuesto de la República.

o Fortalecer los controles sobre el cumplimiento de las disposiciones contenidas en la Ley de Contratación Administrativa y su Reglamento.

o Mejoras a los procesos de contratación mediante el sistema Compra RED.o Mejoras a las notas a los Estados Financieros para que se indique el monto pendiente

de desembolso de los préstamos de deuda externa a LP y a los procedimientos para el registro de sumas pagadas de más, de la deuda con la CCSS y de los saldos de cuentas corrientes administradas por la TN.

o Mejorar el contenido de la Directriz No. 009-2013 relativa a libros contables digitales, para que se consideren las disposiciones de la Ley 8292 LGCI sobre las competencias propias de la Administración Activa, la normativa emitida por la Contraloría General de la República y las regulaciones técnicas establecidas por el Archivo Nacional para los documentos electrónicos.

o Fortalecimiento de controles financieros en la Unidad de Control de Ingresos de la Tesorería Nacional.

o Fortalecer controles en la Contabilidad Nacional sobre los registros de cuentas bancarias en la Unidad de Control de Ingresos.

o Controles para fortalecer el proceso de recepción, distribución, traslado, archivo, custodia, tramitación, sustanciación y notificación de resoluciones que emite el Tribunal Fiscal Administrativo.

o Controles para mejorar el proceso y custodia de los vehículos en abandono en la Aduana Santamaría.

o Mantenimiento de controles respecto a la documentación y el respaldo de la gestión de la Aduana de Limón.

o Proceso de decomiso de mercancías en la Policía de Control Fiscal, especialmente en las mercancías de alto riesgo y peligrosidad, así como en el proceso de embalaje de las mercancías decomisadas.

o Mejoras en la DGT para la administración del Impuesto Solidario con la elaboración de procedimientos, acciones de fiscalización, conciliaciones periódicas con los registros contables y definición de convenios para el suministro de información relacionada con este impuesto.

o Controles relacionados con las funciones que deben desempeñar los funcionarios de la Plataforma de Servicios y de Información y Asistencia al Contribuyente, así como aspectos relacionados con la atención al público en las Administraciones Tributarias de San José Este y Oeste.

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o Controles sobre el proceso de atención de solicitudes devoluciones de impuestos en la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales.

o Fortalecimiento de controles para el trámite de solicitudes de la devolución de tributos en el Servicio Nacional de Aduanas, sobre verificación de requisitos y formas legales de las solicitudes en mención y asignación oportuna de la solicitud recibida en la Aduana.

o Mejoras en la División de Incentivos Fiscales de la Dirección General de Hacienda relacionadas con capacitación; recepción, registro, análisis y seguimiento de presentación Informes de Compras Locales Exentas por Resoluciones; la elaboración de expedientes y cumplimiento de los plazos establecidos para resolver las solicitudes de exoneraciones.

o Controles en la DGT relacionados con procedimientos y seguridad de los expedientes para la resolución de determinativas, proceso sancionador y remisión de casos al Tribunal Fiscal Administrativo, así como en la planificación para atender casos referentes a este tema.

o Mejoras en la DGA para fortalecer el proceso de atención de los recursos de reconsideración y apelación presentados ante el Servicio Nacional de Aduanas y remitidos al Tribunal Aduanero Nacional.

o Fortalecimiento de controles en el Área de Relaciones y Asuntos Externos, de la DGA para el cumplimiento de sus funciones, formulación del Plan Anual Operativo y actualización del Manual de Procedimientos.

o Controles para fortalecer el proceso de Tránsito Internacional de Mercancía por medio del Sistema Informático TICA.

Servicios preventivos: Los asuntos objeto de advertencia que fueron de nuestro conocimiento se comunicaron oportunamente a los titulares subordinados y las propuestas de mejora se consideraron en el punto anterior; en relación con las asesorías se atendieron las consultas tanto orales como escritas formuladas en materia de nuestra competencia; asimismo, se tramitó oportunamente la legalización de 14 libros.

Se atendieron y se valoraron 14 denuncias conforme lo establece la Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública, su reglamento y el procedimiento institucional e interno y en los casos en que correspondió se abrieron los estudios especiales para verificar los hechos denunciados y realizar las acciones procedentes.

Programa de seguimiento a recomendaciones o disposiciones: Se dio seguimiento a la implantación efectiva de recomendaciones emitidas en los informes de auditoría del periodo, así como de periodos anteriores, por su parte, la verificación del cumplimiento de disposiciones estuvo a cargo del Área de Seguimiento de Disposiciones de la Contraloría General de la República, y el informe sobre su estado al 31 de diciembre del 2013 fue remitido a la Auditoría Interna con DFOE-SD-0231 (Ref. 00859).

En cumplimiento al inciso g) del artículo 22 de la Ley General de Control Interno, estamos preparando el informe anual sobre el estado de recomendaciones de la Auditoría Interna y de las disposiciones del Órgano Contralor, al 31 de diciembre del 2013, que de conformidad con la normativa debemos presentar a más tardar el 31 de marzo del 2014. Si bien se reconoce el esfuerzo de la Administración para atender las recomendaciones y disposiciones de los órganos fiscalizadores, sin embargo, aún no hemos logrado que dichas recomendaciones sean atendidas en un 100% en al menos los informes que tienen dos años de emitidos. Así mismo

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esta Dirección continúa con los esfuerzos de disponer de un instrumento totalmente en línea y actualizado que brinde información oportuna sobre el estado de las recomendaciones emitidas por la DGAI y facilite la toma de decisiones.

Aseguramiento de la calidad de la función de auditoría: Se realizó la autoevaluación anual de control interno conforme lo establece la Ley 8292 y la directrices institucionales, la Autoevaluación Anual de la Calidad conforme las directrices de la Contraloría General de la República y la valoración de riesgos; se obtuvo una calificación de 96% de cumplimiento de las Normas para el ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público”, equivalente a “Cumple”. De los resultados se elaboró un plan de mejora que se incorporó como parte de la mejora continua.

Valoración de riesgo de los procesos de auditoría: Se tiene valorado el 100% de los Procesos de Fiscalización y el 50% de los Procesos de Gerencia, Se han implementado las medidas de mejora que podrían ayudar a establecer mejores indicadores de desempeño.

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Proceso de Formación y Capacitación

Durante 2013, se realizaron con éxito las siguientes actividades las cuales en si misma constituyen beneficios para cada dependencia pues facilitan y simplifican su la gestión:

Documentación del Sistema de Gestión de Calidad en el Centro de Investigación y Formación Hacendaria (CIFH) (Norma ISO-10013 2001).

Elaboración de mapas de conocimiento y creación de comunidades de práctica en el CIFH. Verificación del desarrollo del Sistema de Gestión Documental de Gestión de Calidad de la

DGABCA (Norma 10013-2001). Elaboración de mapas de conocimiento DGABCA.

Creación del sitio CIFH en la intranet del Ministerio de Hacienda: La creación del sitio del CIFH en la Intranet, fue otro de los logros alcanzados pues nos traerá como beneficios el establecimiento de un Sistema de Gestión Documental acorde a la norma de calidad ISO 9001 y beneficiar a la comunidad hacendaria ofreciendo los siguientes servicios:

Disponer en el sitio la información, procedimientos y normativa sobre los servicios que brinda el CIFH.

Agilizar los trámites mediante la digitalización de formularios y documentos requeridos por el CIFH.

Crear un Gestor Documental según la norma de calidad ISO 9001. Servir como herramienta para la aplicación de encuestas. Generar un espacio para la creación de comunidades de práctica y redes de expertos con

miras a implementar la gestión por procesos. Facilitar la creación de wikis para almacenar y socializar el conocimiento de los funcionarios del

CIFH con miras a ir generando aprendizaje organizacional. Mejorar los espacios de coordinación de actividades en el CIFH por medio del uso de

calendarios y blogs disponibles en la intranet. Reducir el uso de papel.

Revista Virtual Hacendaria, Comité Editorial y Pruebas Finales del Flujo Editorial: El 9 de mayo de 2013 se le presentó al señor Edgar Ayales, Ministro de Hacienda, para su conocimiento y aprobación, el Proyecto “Revista Virtual Hacendaria”. El señor Ministro aprobó la Revista así como la integración del Comité Editorial.

Además, se realizaron las siguientes actividades: Reunión de miembros del Comité Editorial en las instalaciones del CIFH. Solicitud de artículos a expertos: se obtuvieron 25 artículos, siendo que se superó la meta en

un 67% pues la meta establecida en l PAO fue de 15 artículos. Se ajustaron los artes gráficas de la herramienta informática que soporta la revista, al igual que

el formato de los artículos para que cumplieran con los parámetros del Libro de Marca, esto en conjunto con la Unidad de Comunicación Institucional.

Se realizó un “Taller para el cuerpo editorial de la Revista Virtual Hacendaria”. Se realizó un “Taller sobre la elaboración de un artículo científico”.

Gestión de Información: Durante el año 2013, se logró alcanzar con éxito el 100 % de las actividades planificadas relacionadas con el Sistema de Información Virtual Hacendaria (SIDOVIH) que administra el CIFH por medio del Área de Gestión del Conocimiento.

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Cuadro Nº 29Resumen las principales actividades realizadas en el tema de gestión de información.

Tarea o Actividad Total anual Tramitados9

Documentos en formato digital10

Documentos gestionados, analizados e ingresados a la Base de Datos: consiste en investigar y obtener información de carácter económico, social, financiero, político etc., publicada por organismos nacionales e internacionales en sus sitios web. Del total de documentos gestionados, se seleccionan únicamente los que se consideran apropiados y estos son analizados para definir descriptores según autor, título, año, materia, entre otros. Posteriormente, los documentos analizados se ingresan a la base de datos del SIDOVIH haciendo uso de la “hoja de insumo de datos” diseñada para que puedan ser recuperados con facilidad y consultados por cualquier usuario.

204111

Documentos en formato impreso12

Documentos marbeteados y sellados: El documento físico se sella y se etiqueta al darle el número de clasificación que le corresponde, por materia, de acuerdo al Sistema de Clasificación Dewey. Después de que se les asigna el número de clasificación, estos documentos son analizados (descripción física, autor, título, año, editorial, etc.) y posterior a ello se ingresa esta información a la Base de Datos.

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Material Audiovisual13

Se refiere a material en soporte electrónico CDS, DVS, VHS, disquetes, entre otros, a los que se les asigna un número consecutivo, se analiza la información que contiene (autor, título, año, evento, etc.), se le abren los descriptores según materia y posteriormente se ingresa toda esta información a la base de datos.

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Divulgación de Información:Boletín de Documentos y Artículos: el material gestionado según se indica en los puntos 1 a 3 anteriores, son divulgados dos veces por semana por medio del Boletín de Documentos y Artículos, vía correo electrónico a todos los funcionarios del Ministerio.

Boletín de Libros Electrónicos: todos los libros digitales que se recuperan e ingresan a la base de datos, son divulgados por correo electrónico a los funcionarios del Ministerio y puestos a disposición de los usuarios en general.

Correos de Divulgación de nuevo material: cada vez que ingresan documentos en formato impreso o, bien, digital, se hace la respectiva divulgación por correo electrónico para conocimiento de los usuarios.

Servicio de Diseminación Selectiva de información DSI

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11

40

43Consultas:Correo electrónico: consultas ingresadas por dicho medio.

Personal: consultas atendidas a personas que visitaron el Centro.

69

52Fuente: CIFH

En el siguiente gráfico, se muestra la distribución de actividades realizadas en el Sistema de Documentación Virtual Hacendario durante el 2013.

Gráfico Nº 42

9 Incluye datos de enero al 7 de noviembre 2013.10 Dentro de los documentos digitales están comprendidos los artículos de revistas, noticias, libros, decretos, leyes y cualquier otro material que se encuentre en formato digital.11 Este dato no incluye el total de documentos que son efectivamente revisados, únicamente los que se seleccionan al final.12 Dentro de los documentos impresos están comprendidos los libros, revistas y cualquier otro tipo de documento que se encuentre en formato impreso.13 Comprende toda aquella información contenida en formato electrónico.

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Fuente: CIFH

Ciclo de Videoconferencias: Se elaboró una propuesta para implementar un “Ciclo de Videoconferencias” cuyo objetivo primordial es replicar y divulgar los conocimientos adquiridos por aquellos funcionarios que disfrutaron de formación, producto del otorgamiento de becas no mayores a un mes, ya sea dentro o fuera del país. La propuesta incluye la fundamentación y necesidad de llevar a la práctica una iniciativa de este tipo, así como la metodología que se va a seguir durante su implementación, acompañada de un cronograma para el primer semestre del 2014.

Logros en el Área de Formación y CapacitaciónUna de las estrategias contempladas en el Plan Estratégico Institucional 2012-2016 es:

Potencial humano

“El ministerio debe garantizar la seguridad y el fortalecimiento de su potencial humano: condiciones, instrumentos de trabajo, cultura organizacional, desarrollo profesional y laboral.”

En este sentido y con el fin de coadyuvar en el logro de esta estrategia, en el Plan Anual Operativo del Departamento de Formación y Capacitación 2013, se definió el siguiente objetivo: “Implementar programas de formación. Nuevo Ingreso, Carrera Administrativa, gerencial y complementario, para el fortalecimiento y desarrollo de competencias.”, se obtuvieron los siguientes logros:

1. Proceso de Formación y Capacitación

Se ejecutaron 116 eventos de capacitación y formación, mediante los cuales se capacitaron a 2369 servidores, de los cuales 609 pertenecen a instituciones bajo la Rectoría de la Administración Financiera. En el siguiente gráfico, se muestra la formación por Programas de Formación:

Gráfico Nº 43

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Fuente: Área de Formación y Capacitación. CIFH.

Se diseñó por parte del Centro de Investigación y Formación Hacendaria el Programa de Formación para Instituciones bajo la Rectoría de la Administración Financiera, el cual fue validado por parte de los usuarios en un evento en cual participaron 70 servidores, entre ellos Oficiales Mayores, Proveedores Institucionales, Directores Financieros de estas instituciones y las Directoras de las Dependencias que integran la Comisión de la Administración Financiera (CCAF). Con base en dicha validación, se inició la capacitación de 35 Proveedores Institucionales y Directores Financieros en Habilidades Gerenciales.

En coordinación con la Contabilidad Nacional, se realizaron una serie de eventos de capacitación en las instituciones públicas, con el objetivo de implementar en el 2016 las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP).

Se impartió un curso sobre Gestión Profesional por medio de competencias laborales a los servidores de la Dirección Administrativa y Financiera, con el objetivo de que desarrollen las competencias profesionales para identificar las funciones estratégicas de las organizaciones, desarrollar mapas funcionales y proponer el diseño de estándares de competencias laborales transversales y específicos, de manera que se orienten hacia el proyecto de certificación de competencias laborales en el Ministerio de Hacienda.

Por otra parte en la estrategia mencionada al inicio de este documento, señala que se debe garantizar el fortalecimiento de la cultura organizacional, por ello y en razón de que es competencia de este Departamento según el Decreto Nº 35305-H, “Planificar, ejecutar y evaluar actividades dirigidas al mejoramiento del clima organizacional y la formación de la cultura institucional, y promover el desarrollo del potencial humano de la institución en forma integral”, se definió en el Plan Anual Operativo del 2013, el siguiente objetivo: “Desarrollo de actividades que promuevan el mejoramiento del clima organizacional.”

2. Clima Organizacional y desarrollo de cultura organizacional. Durante el 2013, se realizaron los estudios nuevos de clima organizacional en las siguientes Dependencias:

Dirección de Tecnología de Información y Comunicación. Proveeduría Institucional. Departamento de Servicios Médicos. Departamento de Fiscalización de la Administración Tributaria del Este.

Por otra parte, se realizaron los talleres con la metodología definida, a efecto de contar con información de los servidores de las siguientes dependencias para diseñar el correspondiente Plan de Acción en:

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Dirección General de Presupuesto Nacional. Departamento de Fiscalización de la Dirección General de Aduanas. Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. Dirección General de Contabilidad Nacional. Dirección de Tecnología de la Información y Comunicación.

3. Gestión Administrativa y Logística: revisión de expedientes de cursos de formación y elaboración de los respectivos certificados; estudios para el otorgamiento de becas mayores a un mes y becas menores a un mes; estudios para el reconocimiento de certificados; registro de datos de los cursos de formación y capacitación y de los reconocimientos en el Sistema Integra; estudios de deuda derivados de actividades de formación y capacitación; estudios de deuda correspondientes por renuncias, permisos, pensión de los funcionarios del Ministerio; coordinación y logística para la ejecución de cursos de formación y capacitación; análisis de la información; elaboración y demás trámites correspondientes a contratos de capacitación derivados de las becas otorgadas; análisis de la información, confección y trámite a contratos de licencias de estudio.

4. Maestrías coordinadas con diferentes universidades: Durante el año 2013, se continuó impartiendo diversas Maestrías:

Gestión y Finanzas Públicas, que finalizó en abril del 2013; en esta Maestría han permanecido los 14 funcionarios que se matricularon, de los cuales 10 son del Ministerio de Hacienda, 2 de la Dirección General del Servicio Civil, 1 del Tribunal del Servicio Civil y 1 del Laboratorio Costarricense de Metrología. La participación de los funcionarios del Ministerio de Hacienda representa 71.43% del total de matriculados. Esta Maestría fue coordinada mediante el convenio UNA-Ministerio de Hacienda.

La Maestría en Gestión de Compras Públicas, coordinada con el ICAP (Instituto Centroamericano de Administración Pública) y que finalizará en el año 2014.

Maestría en Derecho Público, impartida por la Universidad de Costa Rica con fecha de finalización marzo del 2014, en la cual participan un total de 8 funcionarios.

Maestría en Gestión de la Innovación Tecnológica, que inició en mayo de 2013 y tiene una duración de dos años, y en la cual participan 7 funcionarios del Ministerio de Hacienda.

5. Contratos de capacitación y contratos de estudio: En el año 2013, se tramitaron 5 contratos de estudio y 14 contratos de licencia de capacitación, correspondientes estos últimos a funcionarios que fueron aceptados por los patrocinadores para participar en las diferentes becas publicadas y los funcionarios del Ministerio de Hacienda que fueron aceptados para participar de la Maestría en Gestión de la Innovación Tecnológica.

6. Becas menores a un mes: Se gestionaron hasta el día 4 de octubre de 2013, fecha en que se publicó el Decreto Nº 37956-H, en el que se modificó la forma de dar las autorizaciones para que los funcionarios del Ministerio de Hacienda puedan participar en eventos de capacitación menores a un mes; específicamente, se autorizó un total de 171 funcionarios para participar en este tipo de actividades. La distribución por programa puede observarse en el siguiente gráfico:

Gráfico Nº 44

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Fuente: Área de Gestión Administrativa y Logística, CIFH

7. Estudios de reconocimiento de certificados para Carrera Profesional: Se realizaron 392 trámites para reconocimiento de certificados a funcionarios del Ministerio de Hacienda, con el propósito de ser considerados para carrera profesional. El 43,88 % de estos corresponden a la modalidad de aprovechamiento; el 52,55 %, a la de participación y el restante 3,57% fueron de asistencia, tal y como puede verse en el gráfico siguiente:

Cuadro Nº 30

Fuente: Área de Gestión Administrativa y Logística, CIFH

8. Estudio de deudas: Cuando un funcionario no aprueba un curso de formación en el que se matriculó o, bien, existe algún tipo de incumplimiento relacionado con becas o actividades de capacitación, se debe tramitar el respectivo cobro; en este sentido, se tramitaron 5 de estos casos. Como ejemplo de causas que originan el trámite, se pueden citar incumplimiento de horas de asistencia requeridas, calificación inferior a 70, pérdida de módulo de un programa.

Por otra parte, existen estudios de deuda que son solicitados por otros Departamentos del Ministerio, que obedecen a la salida (temporal o no) de funcionarios del Ministerio de Hacienda. En el año 2013, fueron realizados 108 estudios de deuda, cuyo origen fue renuncia pura y simple, renuncia por pensión, permiso sin goce salarial.

4. Proyectos de Ley en la corriente legislativa

La coordinación general del trámite de proyectos de ley de relevancia para el Ministerio de Hacienda implica una serie de medidas por parte del Despacho, debido a que por un lado la Asamblea Legislativa

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solicita criterio y por el otro, se tramitan proyectos de ley con impacto fiscal a menudo sin conocimiento directo del Ministerio de Hacienda.

En cuanto al proceso de atención de consultas legislativas, éstas se canalizan ante varias dependencias, de acuerdo a los temas que el proyecto de ley esté abarcando y el impacto que puede generar ante una eventual ley. Es por esta razón que es fundamental contar con el apoyo de las diferentes dependencias del Ministerio para emitir un criterio institucional integrado y dentro del plazo de ley. Para cumplir lo anterior, se ha emitido la directriz 0001-2014, en la cual se establece un procedimiento de remisión de criterios internos al Despacho del Ministro antes de enviar el criterio institucional a la Asamblea Legislativa.

En relación con el monitoreo de proyectos de ley con impacto hacendario se han logrado gestiones importantes para su atención, entre las que se encuentran las siguientes:

La identificación de proyectos de ley que no han sido consultados al Ministerio de Hacienda y tienen un impacto en las finanzas públicas, para esto se debe realizar una revisión preliminar del proyecto para conocer si aplica cambios en impuestos, exoneraciones, creación de gastos u obligaciones y procedimientos, a fin de darle su respectivo seguimiento en la corriente legislativa.

El Departamento de Servicios Parlamentarios remite al Despacho un resumen del acta, en la cual se detalla los proyectos de ley que se encuentran en trámite en las comisiones más relevantes y en el Plenario, lo cual es de gran ayuda porque permite darle un mejor seguimiento a cada proyecto de ley.

Además, se creó en el sistema de información “Intranet” un registro de todos los proyectos de ley que son consultados, con incidencia fiscal, lo que permite tener un acceso general del expediente. Se puede observar la respectiva consulta que hace la Asamblea, la solicitud de criterio que el Despacho remite a las diferentes dependencias, la solicitud de prórroga en caso que alguna de las dependencias así lo solicite, los diferentes criterios de las dependencias consultadas y por último, el oficio que integra la posición Ministerial, el cual es remitido a la Asamblea Legislativa.

Por último, la labor de impulsar en la Asamblea Legislativa los proyectos de ley que son prioridad para el Ministerio de Hacienda implica reuniones constantes con asesores de los diputados, asistencia a las sesiones de las comisiones y del Plenario, contacto con los asesores de los demás ministerios que estén involucrados en el tema en particular, incluyendo el Ministerio de la Presidencia.

Para el 2014 se continuará con el trabajo de seguimiento de los proyectos de ley de relevancia e impacto fiscal, se dará respuesta puntual a las solicitudes de criterio de la Asamblea Legislativa y se mantendrá la labor de acercamiento del Ministerio con la Asamblea Legislativa.

Los proyectos de ley de relevancia para el Gobierno de la República y el Ministerio de Hacienda durante el 2013 se indican de seguido:

Proyecto de Ley para Desincentivar el Ingreso de Capitales Externos. Expediente: 18.685. Aspectos específicos de la Reforma integral a la ley No 8634, Ley del Sistema de Banca para

el Desarrollo y reforma a otras leyes (originalmente denominado): Fortalecimiento del Sistema de Banca para el Desarrollo. Expediente: 17.502. En coordinación con el Ministerio de Economía, Industria y Comercio.

Aprobación del Convenio Constitutivo y el Convenio de Administración del FOMIN II y autorización al poder ejecutivo para capitalizar organismos multilaterales. Expediente: 18.522.

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Contrato de Garantía del Contrato de Préstamo N° 2493/OC-CR entre el Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados y el Banco Interamericano de Desarrollo. Expediente: 18.684.

Aprobación del Contrato de Préstamo N° 2852/OC-CR, entre la República de Costa Rica y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). Expediente: 18.773.

Aprobación del Contrato de Préstamo N° 8194-CR suscrito entre la República de Costa Rica y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento para financiar el Proyecto de Mejoramiento de la Educación Superior. Expediente: 18.700. Aprobado mediante ley No 9144.

Quinta enmienda al Convenio Constitutivo del Fondo Monetario Internacional. Expediente: 18.553.

Aprobación del Convenio de Cooperación Técnica y Científica entre el Gobierno de la República de Costa Rica y el Gobierno de la República de Perú. Expediente: 18.815.

Ley que otorga competencias a SUTEL para administrar, fiscalizar, cobrar e imponer sanciones administrativas sobre el canon de reserva del espectro radioeléctrico y la contribución parafiscal. Expediente: 18901.

Importación temporal de vehículos realizadas por ciudadanos panameños con fines turísticos y autorización de salida de vehículo con placas panameñas decomisados en el país. Expediente: 18.905.

Aprobación del Financiamiento al Proyecto Rehabilitación y Extensión de la Ruta Nacional Nº32, Sección Cruce Ruta 4-Limón. Expediente: 18.945.

Incorporación del artículo 106 Quater al Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Expediente: 18.966.

Ley de Control de la Evasión Fiscal. Expediente: 18.679. Adición de un nuevo inciso al párrafo dos del artículo 1 de la Ley Nº 5867, Ley de

Compensación por Pago de Prohibición. Expediente: 18.951. Aprobación del Acuerdo entre el Gobierno de la República de Costa Rica y el Gobierno de la

República de Sudáfrica para el Intercambio de Información en materia tributaria. Expediente: 18.673.

Aprobación del Acuerdo entre la República de Costa Rica e Islandia para el Intercambio de Información en materia tributaria. Expediente: 18.341. Aprobado mediante ley N° 9196.

Aprobación del Acuerdo entre el Gobierno de la República de Costa Rica y el Gobierno de la República de Finlandia para el Intercambio de Información en Materia Tributaria. Expediente: 18.342. Aprobado mediante ley N° 9197.

Aprobación del Acuerdo entre la República de Costa Rica e Islas Feroe para el Intercambio de Información en materia tributaria. Exp.18.343. Aprobado mediante ley N° 9198.

Aprobación del Acuerdo entre la República de Costa Rica y Groenlandia para el Intercambio de Información en materia tributaria. Expediente: 18.344. Aprobado mediante ley N° 9200.

Aprobación del Acuerdo entre la República de Costa Rica y el Reino de Noruega para el Intercambio de Información en materia tributaria. Expediente: 18.345. Aprobado mediante ley N° 9201.

Aprobación del Acuerdo entre la República de Costa Rica y el Reino de Dinamarca para el Intercambio de Información en materia tributaria. Expediente: 18.346. Aprobado mediante ley N° 9202.

Aprobación del Acuerdo entre el Gobierno de la República de Costa Rica y el Reino de Suecia para el Intercambio de Información en materia tributaria. Expediente. 18.347. Aprobado mediante ley N° 9203.

Aprobación del Convenio entre la República de Costa Rica y la República del Ecuador sobre Intercambio de Información en materia tributaria. Expediente: 18.840.

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Aprobación de la Convención sobre asistencia administrativa mutua en materia fiscal, en su forma enmendada por el protocolo del 2010 y sus anexos. Expediente: 18.420. Aprobado mediante ley N° 9118.

5. Mejoras Institucionales

Se hicieron mejoras significativas a la infraestructura y los servicios en las aduanas fronterizas, como resultado de la programación interinstitucional de modernización puesta en marcha de manera conjunta entre los ministerios de Hacienda, Comercio Exterior, Agricultura y Ganadería y la Dirección General de Migración y Extranjería. Además, en noviembre del 2012 se habilitó la ventanilla única de tránsito en la Aduana de Peñas Blancas, con en el objetivo de centralizar en un sólo lugar los trámites de salida de las exportaciones (Migración, Aduanas y Ministerio de Agricultura y Ganadería), mejorar el control y agilizar el paso de las unidades de transporte.

En su lucha contra el contrabando, la Policía de Control Fiscal incrementó en más de un 100 % el total de decomisos realizados en el último año y coadyuvó al desmantelamiento de reconocidas bandas de contrabandistas y a la condenatoria de dos personas, con la mayor cantidad de años en prisión, por el delito de contrabando.

La DGT trabajó en la mejora de los procesos internos en el marco del Proyecto de Fortalecimiento de los Procesos.

Se logró optimizar la calidad de la información que ingresa a las bases de datos a través de mejoras y desarrollos informáticos, información de terceros, entre otros. Al respecto, se ha venido incorporando nuevos formularios para su elaboración por medio del EDDI-7, uso del sitio de Tributación Direct@ y del sistema de conectividad.

Lo relativo al proyecto de implementar el sistema de factura electrónica para establecer un control expedito de la DGT en el tema de facturación, se inició en julio con la capacitación a los participantes del plan piloto con el aplicativo denominado “MiFactur@” y se espera para el 2014 la implementación definitiva.

Estos esfuerzos de digitalización en el proceso de pago de impuestos, permitieron que Costa Rica ganara 31 puestos en el índice de pago de impuestos que se incluye en el ranking del Doing Business realizado por el Banco Mundial y la Corporación Internacional de Finanzas.

Con el fin de dar un trámite expedito en la asignación para la resolución administrativa, se implementaron una serie de políticas en el Tribunal Fiscal Administrativo en la forma de resoluciones, que plantean formalmente los procedimientos y requisitos a seguir para la recepción, custodia, archivo y notificación de expedientes que ingresan a este Órgano, así como, la instauración de un Abogado Tramitador adscrito a la Presidencia del Tribunal, para que conjuntamente con el Presidente, realicen una labor de depuración de los expedientes, que no requieren completar todo el proceso sustantivo de resolución, para que en consecuencia tenga una tramitación expedita.

Durante el 2013, la Tesorería Nacional (TN); continuó el proceso de consolidación del Principio de Caja Única gracias a la realización de esfuerzos por incorporar más entidades, ofrecer servicios adicionales, implementar modelos de pagos electrónicos alternativos y consolidar un equipo de funcionarios comprometidos con el buen funcionamiento de la caja única. Adicionalmente importantes mejoras realizadas a la plataforma informática y el profesionalismo del personal de la Unidad de Operaciones Bancarias, permitieron mejorar la atención personalizada a las entidades en Caja Única. Finalmente

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todas y cada una de las acciones que se desarrollan en la Tesorería Nacional para asegurar la consolidación del principio de caja única, deben considerarse como un “LOGRO PAIS”, puesto que desde estas acciones se genera valor público, principio de una gestión pública eficiente y eficaz.

Durante el año 2013 se logró mejorar las condiciones de la Contabilidad Nacional, la Administración de Grandes Contribuyentes, la Policía de Control Fiscal, los Tribunales Administrativos, el Órgano de Normalización Técnica, el Centro de Investigación y Formación Hacendaria y las Aduanas Central y Santamaría que a principios de año se encontraban en rangos menores de salud y seguridad ocupacional.

La Dirección Jurídica continúa trabajando en el mejoramiento y en la ampliación del alcance de la política de “Cero papel” que ha beneficiado el trámite interno a través de un expediente digital, notificación mediante el correo electrónico de documentos firmados digitalmente o recepción y trámite de casos que firma el Poder Ejecutivo a través del sistema electrónico On Base del Ministerio de la Presidencia, trámites digitales, que coadyuva notablemente con el ahorro de recurso humano y materiales con los que cuenta la administración Pública.

La DTIC orientó sus esfuerzos al mejoramiento de la prestación de los servicios informáticos, la definición de procesos de gestión de TIC, promoción del desarrollo, implementación y soporte de los servicios de TIC con recursos internos; acciones que han permitido realizar un empoderamiento de la tecnología en relación con las necesidades del negocio, lo cual promueve el desarrollo efectivo de la institución, apoyándose en los recursos informáticos.

6. Análisis de problemas, limitaciones enfrentadas y tareas pendientes

6.1 Problemas y limitaciones enfrentadas

Falta de herramientas informáticas que permitan la extracción y análisis masivo de la información.

Uniformar protocolos de los Órganos Fiscalizadores e indicadores de gestión, conforme mejores prácticas internacionales.

Falta de integración de la información. Lentitud en ajustes del sistema (atención de requerimientos de mejoras al módulo). Ausencia de monitoreo 24/7 para marchamos electrónicos. En el tema de valoración aduanera y gestión de control, se reitera la problemática relacionada

con la práctica de declarar incorrectamente la descripción o características técnicas de las mercancías importadas por parte de las agencias de aduanas e importadores, lo cual repercute en el ejercicio del control aduanero. Además, al no existir sanciones para esta mala práctica, hace que los datos de la descripción de la mercancía no sean confiables.

No contar con la figura jurídica de arreglos de pago que permitan al sujeto pasivo, que desea normalizar su situación, hacer pagos parciales del adeudo tributario aduanero; asimismo, la aplicación de multas, según lo establecido en la Ley de Fortalecimiento Tributario, desincentiva el pago voluntario en el proceso de regularización.

La no substitución de los funcionarios que han culminado o cesado labores en el ONVVA va en detrimento del fortalecimiento de este órgano fiscalizador.

Contrataciones declaradas infructuosas impactando el mantenimiento y servicio de los sistemas informáticos.

Debido a las cargas de trabajo de algunos posibles facilitadores, no fue factible realizar algunas actividades. La necesidad de contar con más funcionarios en el Departamento, ya que los procesos de Formación y Capacitación y de clima organizacional se deben atender no solo por

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el cumplimiento cuantitativo de los planes, sino que se debe asegurar la calidad de éstos y constituirse en un valor agregado, para que los funcionarios puedan aplicarlos en su realidad labora, son aspectos que influyeron para que algunas Metas no se cumplieran.

6.2 Tareas Pendientes

Continuidad del Plan de Análisis de Riesgo a Nivel de Manifiestos en todas las aduanas. Incursionamiento en análisis de contextos. Implementación del marchamo electrónico en la totalidad de las aduanas. Implementación de filtros de selectividad a nivel de ingreso, fin de viaje, entre otros. Impulsar cambios en la Ley General de Aduanas y su Reglamento para incluir sanciones al

importador por no presentar información relevante en el proceso de verificación posterior del valor en aduana de las importaciones.

La consolidación de los indicadores de gestión, en línea con el programa CAPTAC-DR del Fondo Monetario Internacional, con el fin de fomentar una cultura de rendición de cuentas y transparencia en la función pública.

Concluir con el estudio de necesidades, por parte de los usuarios de la información estadística, para definir e implementar un “sistema de reporteo”, que permita el ágil suministro de información.

Concluir las gestiones realizadas para que la Tesorería Nacional asuma la custodia de las cauciones de los Auxiliares de la Función Pública Aduanera, y transmitan un mensaje electrónico al Sistema TICA, cuando éstas son recibidas y renovadas. Se requiere que el tema sea tratado a nivel superior.

Entre los desafíos pendientes se encuentran el mejorar la programación y vinculación plan-presupuesto. Para ellos es necesario enfocarse en los siguientes aspectos: En el PND se establecen acciones, objetivos, metas, políticas y ejes, mientras que los presupuestos públicos se estructuran por programas presupuestarios, lo cual dificulta una relación directa entre ambos, ante esta situación es necesaria la coordinación inter e intra institucional (Ministerio de Hacienda (MH)-Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (MIDEPLAN)- órganos del Gobierno), con el fin de lograr una mayor vinculación entre el PND y la programación de los presupuestos.

Continuar con los esfuerzos para elaborar instrumentos uniformes que permitan generar información clara, sencilla y útil sobre la gestión institucional.

Fortalecer la coordinación entre MH y MIDEPLAN, en los procesos de formulación tanto del PND como en la asignación de los recursos públicos, coadyuvando a que las prioridades de Gobierno cuenten con los recursos para su cumplimiento.

Revisión y actualización de las estructuras programáticas de las entidades para que la implementación de la Metodología de programación y evaluación de la gestión presupuestaria orientada a resultados sea exitosa, y por ende los efectos que esto conlleva.

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7. Conclusiones

El total de ingresos tributarios internos administrados por la Dirección General de Tributación (DGT), para el 2013 ascendió a ¢2.184.216,19 millones, un 13,3% más respecto de los ¢1.927.477 millones obtenidos en el 2012, porcentaje que supera el incremento del 11.6% que se había obtenido en el 2012.

Al 31 de diciembre del 2013, la recuperación efectiva producto de las actuaciones de control tributario y cobranza de la DGT, alcanzó los ¢48.847,83 millones, superándose la meta programada en ¢4.733 millones (10,7%).

La DGT ha continuado con la implementación de los sistemas EDDI-7, Tributación Direct@ y conectividad, reduciendo costos por el pago de comisiones que antes se realizaba a entidades recaudadoras, y reduciendo costos y tiempo a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones, es decir, se continúa introduciendo mayor eficiencia en el sistema tributario, mayor rapidez para obtener datos y mejor calidad de la información. Se va consolidando cada vez más el uso de los medios electrónicos.

Los esfuerzos realizados en el campo de la cultura tributaria han generado importantes resultados, especialmente el de haberse logrado que se declarara de interés público la educación y cultura fiscal, y que se involucrara al Ministerio de Educación Pública para coordinar proyectos importantes en escuelas y colegios. Es claro, el efecto multiplicador que representa educar a la niñez en materia de cultura fiscal y los efectos de estas decisiones serán palpables en el futuro para el bien de todo el país.

La DGT ha orientado los esfuerzos al fortalecimiento del servicio de recaudación de tributos internos y se ha enfocado en la implementación de acciones estratégicas prioritarias con el objetivo de promover el cumplimiento voluntario del sujeto pasivo, motivando y ofreciendo facilidades y servicios a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, asimismo ha establecido acciones de control tendientes a incrementar el riesgo, detectando y sancionando el incumplimiento y la evasión fiscal.. De esta manera contribuye con la misión institucional de “Garantizar a la sociedad costarricense la efectiva y justa recaudación de los impuestos...”

En general se considera que el comportamiento de la economía del país se ha visto afectado tanto por factores internos como externos, en el 2013 se desaceleró el crecimiento de la producción con respecto al año anterior; esta desaceleración dio como resultado una disminución en el ingreso por tributos provenientes del comercio exterior, lo que implica que no se cumplieron con las expectativas económicas proyectadas.

Es importante mencionar además que la economía costarricense estuvo contraída, durante el año 2013, producto de las medidas económicas aplicadas por Banco Central que afectaron especialmente durante los primeros meses del año, en lo que respecta a los límites al crédito y que incidieron probablemente en la actividad económica, tomando en cuenta que la inflación final fue de 3.68 %, para el año 2013, lo que se ve reflejado en el crecimiento de la recaudación de impuestos, para este cuarto trimestre a nivel de la Dirección General de Aduanas.

En relación a este tema, se produjo una sensible disminución en la recaudación de impuestos producto de los combustibles, debido a que RECOPE introdujo nuevas modalidades de producto; los cuales ha sometido a exoneración, lo que implica que la recaudación se vea disminuida, ocasionando el incumplimiento de meta es estudio. El monto exonerado por esa institución durante el 2013 fue de

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255,956.468 (Doscientos cincuenta y cinco mil millones novecientos cincuenta y seis millones, cuatrocientos sesenta y ocho mil de colones).

Los resultados de la recaudación en Aduanas aumentaron en un 1,38% con respecto a los resultados del año 2012, que registró un ¢1.032.831,92 millones, los resultados muestran un aumento en la recaudación. El aporte que tiene la recaudación de Aduanas al Producto Interno Bruto ha ido en disminución en los últimos años ya que en el año 2011 fue de un 4,9%, en el 2012 fue de un 4,6% y en, el año 2013, fue de un 4,3% del PIB, según los datos de Departamento de Estadística de la Dirección General de Aduanas.

Durante el 2013 el Área de Planificación y Control de la Gestión de la DGA logra la consolidación en la implementación de sus políticas de seguimiento de los Planes Anuales Operativos (PAO´s) de las diferentes Direcciones y Gerencias, que componen la DGA, dando un énfasis especial al Control de la Gestión y el logro de los objetivos planteados en el Plan Estratégico 2012-2017. Con el correspondiente seguimiento a los indicadores asociados a estas variables. Asimismo, dicha Área generó la iniciativa de revisar y proponer un nuevo Modelo de Planificación Institucional, que integre la gestión desde la planificación estratégica a la operativa y se apoye en innovadora herramienta informática, que consolide y sistematice esta materia. Por otra parte, el seguimiento al Sistema de Indicadores de Gestión del BID, ha sido una tarea en continuo mejoramiento, y que ha venido liderando el Área de Planificación.

Con el esfuerzo realizado el Servicio Nacional de Aduanas, se consolida como el ente encargado de garantizar un efectivo control aduanero de las mercancías que ingresan y salen del país, además de maximizar la recaudación con una gestión medible con indicadores internacionales, sustentando su operación en un modelo de gestión de riesgo y administración aduanera, que opera apoyado en tecnología moderna, sustentada en bases de información confiables y actualizadas.

La labor que ha venido realizando el cuerpo policial ha demostrado el compromiso, esmero y profesionalismo con que se están ejecutando las acciones cotidianas y los operativos especiales, tanto de PCF, como en labores conjuntas con otros cuerpos policiales, dependencias de este Ministerio y otros Ministerios, de manera tal que cada día es más perceptible el reconocimiento por parte de la ciudadanía y del despacho del señor Ministro, en el tanto, esta Dirección se ha convertido en una valiosa herramienta para la prevención y represión de faltas y delitos aduaneros, fiscales y hacendarios.

Como consecuencia de lo anterior, ha aumentado la sensación de riesgo ante la presencia de la PCF, lo cual se ha convertido en un elemento de disuasión para los defraudadores y contrabandistas.Los extraordinarios resultados obtenidos en 2013 surgen de varios factores:

Incremento del número de oficiales (25 nuevos funcionarios), lo cual permitió reforzar todas las áreas de este cuerpo policial, principalmente la División de Operaciones.

Adquisición de nuevo equipo y unidades de transporte, lo cual permitió dotar mejor a nuestros oficiales con uniformes, armas, implementos y vehículos, aumentándose la posibilidad de desplazamientos todo el país de forma más eficiente.

Implementación de metodologías de investigación forense, lo que ha incidido en la detección de defraudaciones importantes y por ende, se aumentó la cantidad de decomisos y la apertura de causas administrativas y penales.

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Se implementó un rediseño del modelo de gestión del cobro judicial en el Departamento de Cobros Judiciales lo que implica una mejora en la clasificación de la cartera morosa, atendiendo la capacidad de recuperación de los adeudos.

Se gestionaron la totalidad de las solicitudes de exoneración presentadas, como parte de la eficiencia en sus funciones, que procura año con año esta Dirección.

En cuanto a las principales metas sustantivas del Tribunal Aduanero Nacional, tenemos que el número real de resolución correspondiente al año 2013, experimentó un incremento de un 165.28%, según la meta establecida, por lo que se resolvió y notificó los recursos de apelación presentados por la Administración Aduanera y los administrados.

Los recursos de apelación presentados se resolvieron en un tiempo promedio de 6 meses, cumpliéndose a cabalidad lo consignado en el Artículo 209 de la Ley General de Aduanas, bajo esta premisa se logró satisfacer a los recurrentes y a la Administración aplicando el principio de justicia pronta y cumplida.

La gestión realizada por la Dirección General de Presupuesto Nacional, permitió avances importantes que se reflejan en la programación presupuestaria del Proyecto de Presupuesto de 2014, por lo que se espera que una mejor rendición de cuentas sobre los beneficios que se brindarán a la sociedad. Asimismo el folleto del informe al ciudadano permitirá el involucramiento y participación de la población en el tema de presupuestos públicos.

Para la Dirección Ejecutiva de la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP), es de gran importancia el haber cumplido entre otras cosas, con el diseño y elaboración de los proyectos de directrices, lineamientos y procedimientos de política presupuestaria, salarial, de empleo, inversión y endeudamiento, así como la preparación de informes técnicos y legales en política presupuestaria, salarial, de empleo, inversión y endeudamiento, además de dictaminar los documentos presupuestarios remitidos por las entidades y órganos desconcentrados, y no menos importante, la elaboración de las estadísticas fiscales en materia de empleo, salarios, inversiones financieras, la consolidación institucional, funcional y sectorial del Sector Público, mediante la recopilación de información de ingresos, gastos y financiamiento de las entidades que lo conforman.

Todo lo anterior, no habría sido posible sin el alto nivel de compromiso por parte de los funcionarios de esta Secretaría Técnica, a los cuales se agradece su esmero y dedicación, para plasmarlas metas propuestas en el año 2013 satisfactoriamente y de esta forma, poder escalar un peldaño más en el cumplimiento de nuestra visión, de ser una dependencia que genera confianza y credibilidad en el Sector Público, comprometida con la excelencia e integridad.

La Tesorería Nacional cumplió con las obligaciones con niveles de liquidez razonables, ocasionado por los efectos de los toma de decisiones de política financiera, dado por gestión de colocación de eurobonos, previo al inicio del año y posteriormente, a mediados del mismo. Para ello, en apego a las responsabilidades que la normativa nos indica, se continúa utilizando las herramientas a nuestra disposición, en la gestión de deuda y en gestión de caja, asimismo, fue creativa y de mejores prácticas la gestión del riesgo de liquidez y crediticio que se ha presentado, logrando su total control, que se ve reflejada en resultados transparentes y oportunos.

La Contabilidad Nacional ha cumplido las metas establecidas en cuanto al proyecto de implementación de normativa contable internacional. Como este es un proyecto inédito en el país y a nivel de Latinoamérica, conforme se avanza en su ejecución, surgen nuevos retos, los que hay que incorporar

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en la planificación del proyecto, trabajo que durante el año 2013 se hizo exitosamente. En relación a la digitalización de imágenes con información salarial, hay algún rezago pero la Contabilidad Nacional está coordinando acciones para avanzar con mayor rapidez y concluir ese proyecto en el tiempo planeado, ya que su plazo se extiende más allá del año 2013.

Con la promulgación del Decreto Nº37943-H-MICITT, denominado “Crea Sistema Unificado Electrónico de Compras Públicas como plataforma tecnológica de uso de la Administración Central para la tramitación de los procedimientos de contratación administrativa”; hubo que re direccionar algunas de las actividades DGABCA, conforme con las nuevas disposiciones, sin embargo, se ha logrado incorporar las acciones requeridas para darle cumplimiento.

Ente los principales retos que deja el 2013 para enfrentar en el 2014, es la implementación del Sistema Unificado Electrónico de Compras Públicas, concluir el diseño e iniciar el desarrollo del nuevo sistema para la administración y control de los bienes, obtener la aprobación de la nueva estructura organizativa de la DGABCA y la aprobación de la reforma parcial a la Ley de Contratación Administrativa.

La Dirección de Planificación Institucional logró la formalización del Plan Estratégico Institucional 2012-2016, y su divulgación por medio del correo institucional.

Además se realizó por medio de la Intranet, la autoevaluación del Control Interno institucional 2013-2014, así como charlas de la metodología del Sistema Específico de Valoración del Riesgo Institucional y de Control Interno.

La Dirección de Tecnologías de Información y Comunicación logró implementar la nueva estructura organizacional, por lo que, tendrá a su cargo coordinar y asegurar el cumplimiento de las actividades de la gestión de las Tecnologías de Información y Comunicación, que permitan el alineamiento con los objetivos estratégicos del Ministerio y apoyar los procesos sustantivos y las funciones operativas.

La Dirección General de Auditoría Interna, como parte fundamental del Sistema de Control Interno Institucional y del Sistema de Control y Fiscalización Superiores de la Hacienda Pública, durante el periodo 2013 cumplió en forma satisfactoria con las actividades y metas programadas en el Plan de Trabajo Anual, y en esa medida brindó servicios a la administración para el fortalecimiento del control interno, la gestión del riesgo y los procesos de dirección, asimismo, logró una cobertura en las áreas de mayor riesgo institucional, según la valoración interna de esta Dirección y agregó valor al cumplimiento de los objetivos institucionales y de control a saber; la salvaguarda de los recursos públicos, la eficiencia y eficacia de las operaciones, la confiabilidad y oportunidad de la información que se genera para la toma de decisiones, y el cumplimiento del ordenamiento jurídico y técnico.

Se pudieron llevar a cabo, tanto en el CIFH como en la DGABCA, una serie de actividades contempladas en el Modelo de Gestión del Conocimiento. Estas actividades van a permitir a nivel institucional, identificar, administrar, documentar y poner a disposición de toda la organización, los conocimientos y mejores prácticas, socializando así el conocimiento y generando aprendizaje organizacional con miras a aumentar la productividad a través de la mejora en el desempeño del recurso humano, la innovación y el uso de herramientas tecnológicas.

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