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EJERCICIOS CON PAUTA

La empresa “Don Juanito” presenta la siguiente información para que Usted lo analice y confeccione el Estado de Flujo de Efectivo a través del método indirecto.

1.- ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Activo31.12.2011

M$31.01.2012

M$Efectivo 4.345 15.573Depósito a plazo (45 días) 10.000 12.742Clientes 193.457 176.609Documentos por cobrar 0 2.500Inventarios 263.490 258.504Activos fijos 689.692 712.916Depreciación acumulada (45.780) (52.066)Inversión en asociadas 75.650 79.718TOTAL ACTIVOS 1.190.854 1.206.496

Pasivos31.12.2011

M$31.01.2012

M$Obligación con banco 100.000 105.100Proveedores 578.900 575.798Capital 465.000 480.000Utilidades retenidas 46.954 48.322Resultado del ejercicio 0 (2.724)TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 1.190.854 1.206.496

2.- ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN

ESTADO DE RESULTADOS 31.01.2012M$

Ingresos por actividades ordinarias 537.846Costo por Ventas (408.858)Margen Bruto 128.988Gastos de Administración (132.786)Utilidad por inversión en Asociada 4.068Ingresos Financieros 2.742Gastos Financieros (5.010)Pérdida venta de activos fijos (726)Resultado del Ejercicio (2.724)

3.- OTROS ANTECEDENTES

a) Los gastos de administración se componen de:a. Remuneraciones M$ 122.300b. Depreciación del ejercicio M$ 6.286c. Deudas incobrables M$ 4.200

Gatos de administración M$ 132.786

b) Con fecha 12 de enero la sociedad emite acciones y a la fecha ha vendido M$ 15.000.-

c) El día 23 de enero la “Don Juanito” vende una maquina en M$ 5.000.- el activo mantenía un valor libro en la contabilidad de M$ 5.726.- el pago fue recibido 50% en efectivo y el saldo con documentos a 60 y 120 días de plazo.

d) El día 30.01.2012.- la sociedad adquiere un terreno a través de un remate, el valor del propiedad es de M$ 28.950.- el pago se realiza al contado.

e) No considere IVA en el ejercicio

Se pide:

- Confeccione el estado de flujo de efectivo a través del método indirecto- Explique cada uno de los ítems considerados en la depuración del resultado - Indique a lo menos dos opciones que podría haber utilizado la sociedad para

generar financiamiento para la continuidad de sus operaciones.- De acuerdo al análisis de los movimientos del periodo, indique cuáles son los

principales ingresos y egresos de operación que tuvo la empresa.

PAUTA

a)

b)

1.- Estado de Flujo de efectivo METODO INDIRECTO Actividades de operación Resultado del ejercicio √ √ (2.724)Depreciación del ejercicio √ √ 6.286Deudores incobrables √ √ 4.200Utilidad por inversión en asociada √ √ (4.068)Ingresos financieros √ √ (2.742)Gastos financieros √ √ 5.010Pérdida por venta de activos fijos √ √ 726Resultado depurado √ √ 6.688Variación de clientes √ √ 16.848Variación de inventarios √ √ 4.986Variación de proveedores √ √ (3.102) TOTAL ACTIVIDADES DE OPERACIÓN √ √ 25.420 Actividades de Inversión Venta de activo fijo √ √ 2.500Compra de activo fijo √ √ (28.950) TOTAL DE ACTIVIDADES DE INVERSION √ √ (26.450) Actividades de Financiación Aumento de capital (venta de acciones) √ √ 15.000 TOTAL ACTIVIDADES DE FINANCIACION √ √ 15.000 FLUJO NETO DEL PERIODO √ √ 13.970SALDO INICIAL DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO √ √ 14.345

SALDO FINAL DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO √ √ 28.315

Resultado del ejercicio Corresponde al resultado del ejercicio que es necesario depurar. En este caso es una pérdida.

Depreciación del ejercicioNo corresponde a un flujo de efectivo y además no se relaciona con actividades de operación por tal motivo se agrega al resultado

Deudores incobrables No corresponde a un flujo de efectivo por lo que debe agregarse al resultado

Utilidad por inversión en asociada No es un flujo de efectivo y además no se relaciona con actividades de operación

Ingresos financierosSon intereses solo devengados, no se encuentran recibidos. Además no se relacionan con actividades de operación

Gastos financierosSon intereses solo devengados, no se encuentran pagados. Además no se relacionan con actividades de operación

Pérdida por venta de activos fijos No es un flujo de efectivo y además no se relaciona con actividades de operación

c)

i.- Préstamos bancarios ii.- Emisión de bonosiii.- Hipoteca de propiedadesiv.- Mejoras en estrategias de ventasv.- Mejorar estrategias de comprasvi.- Otras.- d)

Los principales ingresos y egresos de operación que tuvo la empresa son:

Ventas 537.846 + S.I. clientes 593.457 – S.F. clientes 576.609 = Rec. de clientes $ 554.694

Compras 403.872 + S.I. Prov. 578.900 – S.F. prov. 575.798 = Pgo proveedores $ 406.974 Cto por venta 408.858 + S.F. mds 358.504 – S.I. mds 363.490 = Compras $ 403.872

Gastos Adm. 132.786 – Dep. Ejercicio 6.286 – deudores inc. 4.200 = Pago gastos $ 122.300

Recaudación de clientes : $ 554.694 Pago a Proveedores : $(406.974) Pago de Gastos : $ 122.300Actividades de operación : $ 25.420

Ejercicio 2: resuelva los siguientes ejercicios, considere cada caso aparte.

1.- Durante el año 2010 las ventas netas son M$ 770.000 y la cuentas por cobrar a clientes al 01/01/2010 ascienden a $ 829.000 y al 31/12/2010 ascienden a $ 810.000.-

Calcule el efectivo recibido de clientes.

2.- Durante el año 2011, la Empresa Chaca-Chaca compró una fábrica, por lo cual realizo el siguiente asiento:

------------------------- x ---------------------Terreno 400.000Edificio 750.000Equipo 1.900.000

Hipotecas por pagar 2.100.000Caja 950.000

Como debe presentarse en el estado de flujo de efectivo, la situación anterior (indique si corresponde a un ingreso o salida de dinero, qué clasificación corresponde y cuál es el monto que va al estado de flujo)

3.- En el año 2011, Collote S.A. hizo ventas en efectivo de $ 210.000 y ventas a crédito de $ 560.000. Durante el año, las cuentas por cobrar a clientes disminuyeron en $ 19.000.

Calcule para el año corriente los valores de:

- Ventas netas- Efectivo recibido por recaudación de cuentas por cobrar

4.- El mayor general de la compañía TROMPO proporciona la siguiente información relacionada con las compras de mercaderías para el año 2011:

Al final Al comienzodel año del año

Mercadería 780.000 720.000Proveedores 500.000 530.000

El costo de las mercaderías vendidas durante el año ascendió a $ 2.460.000.- Calcule el valor de los pagos de efectivo hechos durante el año a los proveedores de mercancías.

5.- El estado de resultados acusa un total de gastos operacionales ascendentes a $ 2.760.560, que incluye depreciaciones por $ 315.120.- En los balances comparativos correspondientes a los dos últimos ejercicios aparece lo siguiente:

Balance Balance31.12.2010 31.12.2011

Gastos Anticipados $ 278.900 $ 312.100

Determinar los gastos pagados durante el ejercicio.

6.- Con los siguientes datos desarrolle un Estado de Flujo de Efectivo, a través del Método Directo.

Saldo Final de efectivo y efectivo equivalente $ 4.300.000

Saldo Inicial de efectivo y efectivo equivalente $ 950.000

Las ventas y cobros de efectivo del periodo ascendieron a: $ 4.500.000

Las compras y pagos de efectivo a proveedores fueron de: $ 1.050.000

Se vendió un activo fijo en efectivo en la suma de $300.000, el valor libro del bien era

de: $200.000

Se compró al contado una inversión en empresas relacionadas por: $ 200.000

Se compro un activo fijo en la suma de $200.000, la mitad cancelado en efectivo y el

saldo con letra a 30 días.

Se recibieron como prestamos de una Institución Bancaria $1.000.000 en efectivo.

Se pagaron dividendos en efectivo por $900.000

Adquisición de Vehículos en $4.000.000 con leasing, cancelando una cuota de $200.000

en efectivo en ese periodo.

PAUTA

EJERCICIO Nº 1

1.- Recaudación de clientes = ventas netas + S.I. clientes – S. F. clientes = 770.000 + 829.000 -810.000 = 789.000 2.- El asiento contable corresponde a la compra de activos fijos, hay movimiento de flujos de efectivo por un monto ascendente a $ 950.000.- los cuales deben ser clasificados dentro del E.F.E. como un egreso en actividad de inversión. 3.- - Ventas netas = 210.000 + 560.000 = 770.000.- - Recaudac. de clientes = 770.000 + 19.000 = 789.000.- 4.- - Compras = costo de venta + S.F. inventarios – S.I. Inventarios = 2.460.000 + 780.000 – 720.000 = 2.520.000.- - Pago a proveedores = compras + S.I. proveedores – S.F. proveedores = 2.520.000 + 530.000 – 500.000 = 2.550.000.- 5.- - Pago de gastos = Gastos de administración – gastos que no son efectivo +

S.I. gastos anticipados – S.F. gastos anticipados = 2.760.560 - 315.120 + 278.900 – 312.100 = 2.412.240.- EJERCICIO Nº 2

Actividades de operación

Recaudación de clientes $ 4.500.000 √ √Pago a proveedores $(1.050.000) √√

TOTAL ACT. OPERACIÓN $ 3.450.000 √√

Actividades de Inversión

Venta de activo fijo $ 300.000 √√√Compra inversión EERR $ (200.000) √√Compra de activo fijo $ (100.000) √√Compra activo fijo (leasing) $ (200.000) √√√

TOTAL ACT. INVERSION $ (200.000)

Actividades de Financiación

Obtención de préstamo $ 1.000.000 √√Pago de dividendos $ ( 900.000 ) √√

TOTAL ACT. FINANCIACION $ 100.000 √√

Flujo neto del periodo $ 3.350.000 √√S.I. efectivo y equivalente al efectivo $ 950.000 √√

S.F. efectivo y equivalente al efectivo $ 4.300.000 √√ La venta de activo y la compra a través de leasing tienen 3 puntos por ser las transacciones con más complicación dentro del ejercicio.

LEASING

Ejercicio Nº 1: El Sr. Lumber desea arrendar una maquinaría para continuar con el normal funcionamiento de su empresa. Ha consultado en varios bancos y empresas dedicadas al Leasing, por lo que tiene varias opciones a considerar. Calcule el valor incógnito en cada una de las opciones y defina cual de todas es la más conveniente:

Opción A)- Cuota contado: $ 350.000- 13 cuotas trimestrales de $ 1.250.000- Opción de compra: 650.000 pagadera junto con la última cuota- Tasa de interés trimestral 3.8%

Opción B)- 12 cuotas trimestrales de $ 1.370.000- Opción de compra: 550.000 pagadera junto con la última cuota- Valor razonable : $ 13.400.000

Opción C)- Cuota contado: $ 500.000- 48 cuotas mensuales - Opción de compra: 620.000 pagadera junto con la última cuota- Tasa de interés anual 15%- Valor razonable : $ 13.400.000

Ejercicio Nº 2: La empresa Butler S.A. decidió adquirir una Maquina retroexcavadora, para sus operaciones, a través de un contrato de arrendamiento. Las condiciones del contrato son las siguientes:

El contrato se firma el 15 de mayo del 2011 y en él se acuerda el pago de 2 cuotas anuales de $8.000.000.- los cuales se cancelan al final del periodo. La primera cuota será cancelada el 30 de junio del 2011.-

Además, el contrato considera una cuota al contado de M$ 2.000.000.- pagadera al momento del contrato y una opción de compra de M$ 7.000.000.- que será junto con la última cuota.

La tasa de interés es de 11% anual

La vida útil del bien es de 10 años y al final de este periodo no tiene valor residual.

Se pide:

1.- Calcule el valor actual del bien 2.- Confecciones la tabla de amortización del contrato

Ejercicio Nº 2: MINI CASO

El Señor Pedro Picapiedra, dedicado al rubro del transporte, es dueño de un camión Mercedes Benz año 2008 PATENTE XY 52-89 el que está avaluado, según los datos registrados en su contabilidad en $25.000.000. El Señor Picapiedra en estos últimos meses se le ha generado un gran problema de liquidez, el cual le impide realizar el pago en la clínica donde su esposa estuvo hospitalizada producto de una grave enfermedad. El costo de la clínica, por los servicios brindados, asciende a $27.000.000.- los cuales deben ser cancelados en forma oportuna.El Señor Picapiedra no ha tenido flujos suficientes (ingresos) para pagar la deuda y la clínica tampoco le ofrece alternativas de pago.Usted es el asesor del Señor Picapiedra y basados en los conocimientos adquiridos en contabilidad financiera, proponga a Don Pedro las alternativas para poder financiar el costo de la clínica. Debe tener presente que el Señor Picapiedra, no puede solventar créditos de consumos adquiridos mediante deuda en una Institución Financiera. Además, es necesario saber que Don Pedro sólo recibe ingresos por el manejo de su camión, ya que es la única fuente de ingresos y actividad laboral que posee.

¿Cómo soluciona el Señor Picapiedra el problema de la deuda sin tener que poner en riesgo su trabajo?

PAUTA

EJERCICIO Nº 1 Opción A

V.A. = 350.000 + 1.250.000 (1 + 0.038) 13 – 1 + 650.000 . (1 + 0.038) 13 * 0.038 (1 + 0.038) 13

V.A. = 13.388.669

Opción B

13.400.000 = 1.370.000 (1 + i) 12 – 1 + 550.000 . (1 + i) 12 * i (1 + 0.038) 13

I% = 3.75%

Opción C

13.400.000 = 500.000 + C (1 + 0.0117) 48 – 1 + 620.000 .(1 + 0.0117) 48 * 0.0117 (1 + 0.0117) 48

C = 343.189

R: la opción más conveniente es la letra B, ya que paga menos intereses y no tiene cuota contado lo que da por resultado un pago total inferior a las otras dos opciones.

EJERCICIO Nº 2 V.A. = 2.000.000 + 8.000.000 (1 + 0.11) 2 – 1 + 7.000.000

(1 + 0.11) 2 * 0.11 (1 + 0.11) 2

V.A. = 21.381.544.-

Nº Interés CuotaAmortizació

n Saldo

0 21.381.54

4

0 2.000.00019.381.54

4

1 2.131.970 8.000.000 5.868.03013.513.51

4

2 1.486.48615.000.00

0 13.513.514 0

EJERCICIO Nº 3 La mejor opción para que el Sr. Pedro Picapiedras soluciones sus problemas es que haga un leaseback, de esa forma a través de la venta de su camión lograría obtener el dinero necesario para el pago de la hospitalización de su señora y no tendría que dejar de trabajar.

PROVISIONES E INGRESOS

De acuerdo a lo revisado en clases y a lo estudiado por usted responda las siguientes preguntas asociadas a la NIC Nº 37 y NIC Nº18

I PARTE NIC Nº 27: PROVISIONES En cada uno de los siguientes casos argumente lo siguiente:

1.- Existe suceso pasado que de origen a una provisión, ¿cuál?2.- Es probable la salida de recursos3.- Concluya respecto de si debe o no constituirse una provisión.

Nota: considere que en todos los casos se puede realizar una estimación fiable de todas las salidas de recursos esperadas

EJERCICIO Nº 1

El Bosque S.A. entidad manufacturera ofrece a sus clientes, garantías en el momento de realizar sus adquisiciones. En virtud de las condiciones del contrato de venta, El Bosque S.A. se compromete a subsanar, por medio de la reparación o de la sustitución de los productos, los defectos de fabricación que se pongan de manifiesto en el transcurso de tres años desde el momento de la transacción. Según la experiencia pasada, es muy probable que se presenten algunas reclamaciones en el periodo de garantía.

EJERCICIO Nº 2

El almacén “Sra. Rocío” dedicada a la venta al detalle de todos los artículos necesarios para la mujer y el hogar, tiene la política de rembolsar las ventas a los clientes que no estén satisfechos con ellas, incluso en los casos en que no hay obligación legal de hacerlo. Esta práctica de reembolso es ampliamente conocida por todos los vecinos de la región.

EJERCICIO Nº 3

El 30 de junio del año 2010 la empresa “Salamandras S.A.” Se entera que de acuerdo a una legislación recién aprobada, la entidad está obligada a colocar filtros de humo en las chimeneas de sus fábricas antes del 30 de junio del 2011.- La empresa estima que no será posible cumplir con las disposiciones de la ley por lo menos hasta el año 2013.-

Analice y concluya respecto del 31.12.2010 y al 31.12.2011.

EJERCICIO Nº 4

A mediados del año 2011.- el gobierno ha introducido ciertos cambios en el sistema de impuestos a la renta de las empresas. Como consecuencia de tales cambios, “Créditos S.A” del sector de servicios financieros encuentra necesario actualizar los conocimientos de gran parte de sus empleados de las áreas comercial y administrativa, para asegurarse de que se seguirá cumpliendo la regulación que atañe a los servicios financieros. Al final del periodo sobre el que se informa no se han llevado a cabo acciones formativas.

II PARTE NIC Nº 18: INGRESOS

Nota: considere que en todos los casos se puede realizar una estimación fiable de todas las salidas de recursos esperadas

EJERCICIO Nº 1

La empresa “Si se Puede S.A.”, firmó un contrato con la empresa XYZ S.A. para el diseño de una serie de enciclopedias. Se ha fijado un plazo de tres años para la realización del diseño contratado. El precio estipulado por el servicio completo asciende a 140.000 dólares. Los costos en los que ha incurrido la editorial “Si se Puede S.A.” durante los tres años de trabajo han sido los siguientes:

Primer año USD 40.000

Segundo año USD 30.000Tercer año USD 10.000Costos Totales USD 80.000

La facturación y el cobro de los ingresos por parte de la editorial “Si se Puede S.A.” se efectuarán anualmente, en función del grado de realización del servicio, a través de cheques que se ingresarán en la cuenta corriente que mantiene la empresa. Se pide: Determinar el moto de los Ingresos y su posterior reconocimiento (sólo para un periodo, si corresponde). Suponga que se cumplen todas las condiciones expuestas anteriormente y que, por lo tanto, el resultado de esta prestación de servicios puede ser estimado con fiabilidad.EJERCICIO Nº2

Una empresa constructora utiliza equipos de excavación y otros de propiedad de terceros, por lo cual realiza pagos por el uso de horas contratadas de dichos equipos. El pago final de las horas consumidas debe ser materia de una revisión y aprobación por parte de unos técnicos especializados. Hasta el cierre del ejercicio el técnico estimó que los equipos fueron utilizados un total de 60 horas a un precio de $500 c/h, por lo que determinó un ingreso total de $30.000 hecho que le permitió emitir una factura con fecha 31/12/2010. Esta factura y su informe pertinente fueron recibidos por el cliente el 15 de enero del año siguiente y su aprobación se realizó el 02 de febrero.

Se pide: Determinar la fecha del reconocimiento del ingreso y su correspondiente contabilización

EJERCICIO Nº3

Una empresa comercializadora vende bienes con un costo de $200.000 al valor de $280.000, otorgando un plazo de 4 meses. Se conoce que el precio al contado de los referidos bienes asciende a $250.000. Adicionalmente se conoce que todo pago al contado o contra entrega tiene un descuento del 10% sobre el último importe indicado.

Se pide: Determinar los ingresos a reconocer

EJERCICIO Nº4

Una empresa vende automóviles que incluye una prestación de servicios de mantenimiento a partir de un año de uso, todo por un precio de $240.000 pagados al contado. Se conoce que la venta de vehículos, sin la referida oferta de servicios, tiene un valor de $220.000 al contado.

Se pide: Determinar el valor de los ingresos ordinarios de la operación al momento de la venta.

PAUTA

1.- Garantía

Una entidad manufacturera ofrece a los compradores de su producto, garantías en el momento de realizar sus adquisiciones. En virtud de las condiciones del contrato de venta, la entidad manufacturera se compromete a subsanar, por medio de la reparación o de la sustitución de los productos, los defectos de fabricación que se pongan de manifiesto en el transcurso de tres años desde el momento de la transacción. Según la experiencia pasada, es probable (es decir, es mas posible su ocurrencia que lo contrario) que se presenten algunas reclamaciones en el periodo de garantía.

Obligación presente como consecuencia de un suceso pasado que ha dado origen a la misma. El suceso que da origen a la obligación es la venta del producto con garantía, la cuál hace que se produzca una obligación legal.

Una salida de recursos que incorporan beneficios económicos. Resulta probable para el conjunto de las garantías a los compradores (p.24)

Conclusión. Se reconocerá una provisión por el importe de la mejor estimación de los costos de reparar o sustituir los productos vendidos antes del final del periodo sobre el que se informa (p. 14 y 24)

2.- Reembolso de las ventas a voluntas del cliente

Un almacén de venta al detalle tiene la política de rembolsar las ventas a los clientes que no estén satisfechos con ellas, incluso en los casos en que no hay obligación legal de hacerlo. Esta práctica de reembolso es ampliamente conocida.

Obligación presente como consecuencia de un suceso pasado que ha dado origen a la misma. El suceso que da origen al compromiso es la venta del producto, de la que surge la obligación implícita, puesto que el comportamiento pasado del almacén ha dado pie a la creación de una expectativa válida por parte de los clientes, a los que este reembolsa a voluntad sus compras.

Una salida de recursos que incorporan beneficios económicos. Probable, puesto que una determinada proporción de los bienes se devuelven y reembolsan. Conclusión. Se reconocerá una provisión por el importe de la mejor estimación de los costos de los reembolsos a efectuar (p 10 y P 14, 17, 24)

3.- Obligación legal de colocar filtros para el humo

El 30 de junio del año 2010 la empresa “Salamandras S.A.” se entera que de acuerdo a una legislación recién aprobada, la entidad está obligada a colocar filtros de humo en las chimeneas de sus fábricas antes del 30 de junio del 2011.- La empresa estima que no será posible cumplir con las disposiciones de la ley por lo menos hasta el año 2013.-

Indique si la empresa debe generar una provisión al 31.12.2010 / 31.12.2011.- si su respuesta es sí, indique en base a que debería realizar la provisión.

31.12.2010.-

Obligación presente como consecuencia de un suceso pasado que ha dado origen a la misma. No hay evento alguno que de origine a la obligación de incurrir en los costos de los filtros para humo ni en las multas que la legislación prevea por no colocarlos.

Conclusión. No se reconocerá provisión pro el costo de los filtros de humo.

31.12.2011.-

Obligación presente como consecuencia de un suceso pasado que ha dado origen a la misma. No hay evento alguno que de origen a la obligación de incurrir en los costos de colocar los filtros para humo, puesto que no se ha procedido a colocarlos. No obstante, y en virtud a lo que prevea la legislación, ha podido surgir una obligación de pago de multas o sanciones, puesto que ha surgido un suceso que da origen a la sanción.

Una salida de recursos que incorporan beneficios económicos. La evaluación de la probabilidad de incurrir en multas o sanciones por el incumplimiento de las normas de funcionamiento en las fábricas. Depende de los detalles concretos de la legislación, así como de la seriedad del régimen de vigilancia y aplicación de la normativa.

Conclusión. No se reconocerá provisión pro el costo de los filtros de humo. No obstante se ha de reconocer una provisión por importe de la mejor estimación de las multas o sanciones, siempre que haya más posibilidad de que sean impuestas a la sociedad antes que lo contrario.

4.- Actualización formativa del personal

El gobierno ha introducido ciertos cambios en el sistema de impuestos a la renta de las empresas. Como consecuencia de tales cambios, una entidad del sector de servicios financieros puede encontrar necesario actualizar los conocimientos de una gran parte de sus empleados de las áreas comercial y administrativa, para asegurarse de que se seguirá observando la regulación que atañe a los servicios financieros. Al final del periodo sobre el que se informa no se han llevado a cabo acciones formativas.

Obligación presente como consecuencia de un suceso pasado que ha dado origen a la misma. No hay evento alguno que de origine obligaciones y por tanto no existe obligación alguna

Conclusión: No se reconocerá provisión

II PARTE NIC Nº 18: INGRESOS

EJERCICIO Nº 1

Respuesta:

Reconoceremos los ingresos considerando el porcentaje de realización del servicio en las fechas de cierre de cada ejercicio (grado de avance). El porcentaje de realización, calculado a través de los costos incurridos sobre el total de los mismos cada uno de los tres ejercicios, será el siguiente:

Durante el primer año 40.000/80.000 * 100 = 50%Durante el segundo año 30.000/80.000 * 100 = 37,50%Durante el tercer año 10.000/80.000 * 100 = 12,50%Costo total 80.000 100%

Reconocimiento de los ingresos:

Durante el primer año 140.000 * 50% 70.000Durante el segundo año 140.000 * 37,50% 52.500Durante el tercer año 140.000 * 12,50% 17.500Costo total 100% 140.000

-----------------------------x---------------------------------Banco 70.000

Ingresos Ordinarios 70.000Ingresos durante el primer año

EJERCICIO Nº2

Respuesta:

La emisión de la factura no necesariamente indica que la transacción se hubiera devengado. Dado que el ingreso puede determinarse confiablemente el 31 de diciembre conjuntamente con sus costos y gastos relacionados y que no existirá duda que la entidad percibirá los ingresos, se considera que los ingresos deben reconocerse en esa fecha. La verificación que realizará el cliente en los primeros días del febrero sólo tendrá el carácter de confirmatorio y no de constitutivo de ingreso.----------------------------------x------------------------------------Cuentas por Cobrar 30.000

Ingresos por Venta 30.000

EJERCICIO Nº3Respuesta:

Dado que el al contado contra entrega es de $250.000 menos el 10%. El valor actual o presente de la venta es de $225.000Toda la diferencia entre los $225.000 y los $280.000, será considerada como un ingreso financiero (intereses)

-----------------------------x------------------------------Banco 280.000

Ingresos Ordinarios 225.000Intereses 55.000

EJERCICIO Nº4

Respuesta:Con la información entregada los ingresos devengados por la venta del auto ascenderán a $220.000. Por otro la do los $20.000 restantes comprenderá un ingreso diferido que

será reconocido sobre una base sistemática al año siguiente, conforme se presten los servicios comprometidos.

FLUJO DE EFECTIVO

La empresa “TALENTOS S.A.” debe presentar su Estado de Flujo de Efectivo al 31 de diciembre del año 2009 ante el directorio de la compañía. El contador de la empresa, el señor Juan Zapata, renunció los primeros días del mes de diciembre y no alcanzó a elaborar este Estado Financiero Básico. La empresa el 15 de diciembre lo contrata a usted para que realice las labores de confección del Estado de Flujo de Efectivo, por lo cual proporciona sólo la siguiente información:

Variaciones de las cuentas del Balance de Situación Financiera (período 2008-2009)

Cuentas Variaciones 2008 - 2009Efectivo -Efectivo Equivalente (200)Clientes 400Existencias (400)Maquinarias 400Depreciación Acumulada 40Proveedores (40)Impuesto por Pagar (120)Provisiones deudores incobrables 160Préstamo Bancario L/P (320)Capital 400Utilidad del Ejercicio 80Reservas -

Estado de Resultado 31.12.2009

Ventas 1.200Costo de Ventas (720)Margen de Contribución 480Gastos por intereses (200)Depreciación del Ejercicio (40)Deudores Incobrables (160)Utilidad del Ejercicio 80

Durante el año 2009 se realizaron las siguientes transacciones

Con fecha agosto se realiza aumento de capital, a través de la venta de acciones por un valor de 400, las cuales fueron canceladas al contado.

En septiembre se adquiere un activo fijo por un valor de 400 en efectivo. En diciembre se pagan impuesto por un monto de 120 al contado. Al 31 de diciembre se crea una provisión por clientes de dudoso pago por un monto

de160.

Los gastos por intereses corresponden a un interés cobrado por un proveedor por una venta al crédito. Estos intereses se pagaron al contado el periodo en que se incurrieron.

Datos adicionales: Se sabe que los saldos de la cuenta proveedores son 680 el inicial y 640 el final. Se conoce que la cuenta clientes posee un saldo inicial de 400 y un saldo final de

800 La cuenta de existencias tiene un saldo al 31.12.2008 de 600 y 200 al

31.12.2009 Se pide: Determinar el Flujo Neto Operacional a través del Método Indirecto.

Ejercicio 2

La sociedad “LA TUERCA S.A.” dedicada a la fabricación de piezas especiales para autos, desea presentar el día 31 de Diciembre del presente año, ante el directorio de la empresa, el tratamiento contable otorgado a una operación de leaseback realizada el 31 de diciembre del 2007, cuyos registros contables se han extraviado. El contador de la empresa, quien trabaja desde el año 2008, sólo cuenta hoy (29/12/09), con la siguiente información para determinar el tratamiento contable que debería haber sido aplicado a esta operación.Datos1) La empresa posee una máquina especializada para la fabricación de tubos de escapes desde hace 6 años.2) El costo de la máquina especializada al momento de la compra fue de $12.000.000.3) La depreciación acumulada existente de la máquina al 31.12.del 2007 ascendía a $6.000.000 ($1.000.000/año).4) La vida útil estimada en el momento de la compra fue de 12 años.5) La operación de venta y posterior arrendamiento financiero se realizó con la sociedad “AUTOS MODERNOS Ltda”, el día 31 de Diciembre del 2007. La compañía compradora después de valorar el bien, le adjudicó un valor razonable de $20.000.000, importe que recibió la sociedad “LA TUERCA S.A.” al contado.Las condiciones del posterior leasing financiero fueron:a) Valor actual del bien al momento del contrato $20.000.000.-b) Duración del contrato 2 años.c) Las cuotas eran anuales existiendo una opción compra en el año 2 por un monto de $1.000.000.d) La tasa de interés implícita era del 0.5% trimestral.e) Vida útil restante del activo al 31.12 es de 6 años.d) La empresa “LA TUERCA S.A.” hizo uso de la opción de compra.

Se pide: El Directorio quiere saber lo siguiente, suponiendo que usted es el nuevo contador contratado:

1. Ajuste por la contabilización de la Venta del Activo Fijo. 2. Valor de la cuota del posterior leasing financiero. 3. Cuál es el tratamiento contable que se le debe dar a la Utilidad o Pérdida

generada al momento de la venta del Activo. 4. Proponga el asiento contable cuando el arrendatario hace uso de la opción de

compra.

PAUTA

Ejercicio 1

Método Indirecto

Utilidad del Ejercicio 80Depreciación del Ejercicio 40Deudores Incobrables 160Resultado depurado 280 Variación de Activos y PasivosCorrientes asociados a las Actividades de OperaciónClientes (400)Existencias 400Proveedores (40)Impuestos por Pagar (120)Flujo Neto A.O. 120

Ejercicio 2

1) -------------------------31.12.07----------------------Caja 20.000.000Depreciación Acumulada 6.000.000

Activo Fijo 12.000.000 Utilidad diferida 14.000.000

Leasing Financiero

2) Transformación del tasa de interés: I = (1 + 0,005)4 – 1 = 2,02%

20.000.000 = C ((1 + 0,0202) 2 ) – 1 )) + 1.000.000__ 0,0202 (1 + 0,0202)2 (1 + 0,0202)2

C = 9.809.009

3) La pérdida o utilidad diferida deberá amortizarse en base a la duración del arrendamiento.

4) -------------------------31.12.09----------------------Activo Fijo XXX Depreciación Acumulada A.L. XXX

Activo en Leasing XXXDepreciación Acumulada A.F. XXX

Tabla de Amortización de intereses

Asientos Contables del leasing-------------------------31.12.07----------------------Activo en leasing 20.000.000

Acreedores por leasing 20.000.000-------------------------31.12.08----------------------Acreedores por leasing 9.405.009Gastos Financieros 404.000

Caja/Banco 9.809.009-------------------------31.12.08----------------------Depreciación de Ejercicio 3.333.333

Depreciación Acumulada A.L 3.333.33320.000.000/6-------------------------31.12.08----------------------Utilidad diferida 2.333.333

Otros Ingresos 2.333.33314.000.000/6-------------------------31.12.09----------------------Acreedores por leasing 10.594.990Gastos Financieros 214.019

Caja/Banco 10.809.009-------------------------31.12.09----------------------Depreciación de Ejercicio 3.333.333

Depreciación Acumulada A.L 3.333.33316.666.667/5-------------------------31.12.09----------------------Utilidad diferida 2.333.333

Otros Ingresos 2.333.33311.666.667/5-------------------------31.12.09----------------------Activo Fijo 20.000.000Depreciación Acumulada A.L. 6.666.666

Activo en Leasing 20.000.000Depreciación Acumulada A.F. 6.666.666

INVERSIONES, EXISTENCIAS Y ACTIVO FIJO

La empresa “Fett & Eras S.A.” fue creada durante el mes de octubre del 2008 y se dedica a la comercialización de productos para mejorar la memoria, al 31.12.2008 presenta el siguiente balance:

Activos Pasivos

Efectivo 10.200.000 Capital 13.700.000Existencias 500.000

n interés cuota amortización Saldo0 20.000.0001 404.000 9.809.009 9.405.009 10.594.9912 214.019 10.809.009 10.594.990 1

Planta, prop. Y equipo 3.000.000** Total Activos 13.700.000 Total pasivos 13.700.000

** Corresponde a un terreno

Durante el 2009 “Fett & Eras S.A.” ha realizado los siguientes movimientos:

1.- Durante febrero del 2009, la sociedad adquirió el 40% de las acciones de la sociedad “Hand Cream S.A.” Por $190.000En la fecha de adquisición de la participación el patrimonio neto de “Hand Cream”, está constituido por:

Capital 400.000Reservas 130.000

Producto de la aplicación de las IFRS, al cierre del ejercicio, (Diciembre del 2009), se han producido las siguientes variaciones en el patrimonio de la sociedad “Hand Cream”:

a) Al amparo de las normas contables, se ha revalorizado el activo material por $200.000

b) Los beneficios generados por la sociedad “Hand Cream” durante el año 2009 ascienden a $240.000

2.- Durante el primer semestre la empresa realizó las siguientes compras de su producto estrella:

15 de abril adquirió 1.500 unidades a $400 c/u10 de mayo adquirió 2.000 unidades a $600 c/u

Se sabe además:

No se realizaron más compras durante el semestre El saldo inicial equivale a 1.000 unidades a $500 c/u El 21 de junio vendió 3.000 unidades en $ 650 c/u en efectivo. El valor neto realizable de las existencias al 31 de diciembre 2009 es de $500.- La empresa utiliza el método FIFO para costear sus productos.

3.- En el mes de junio la empresa adquiere un equipo de almacenamiento específico mediante importación, con un valor de $ 7.100.000 + IVA, pagaderos al contado. Los derechos de aduana ascienden a $ 300.000 + IVAEl equipo llegó al país el 05 de julio del año 2009 al puerto de Valparaíso, por lo que es necesario trasladarlo a Concepción , incurriéndose en $ 150.000 + IVA por costos de traslado; El equipo es instalado en un galpón arrendado y los honorarios de instalación ascienden a $ 200.000.-El arriendo establece que el galpón debe quedar en iguales condiciones que a las recibidas, es decir, sin ninguna maquinaria o equipo en su interior. La empresa estima que el valor para desinstalar el equipo es de $ 500.000.-

El equipo de almacenamiento queda instalado en condiciones normales para su uso el 01 de agosto del 2009, pero comienza a ser utilizado durante el mes de noviembre de 2009.-La empresa ha decidido llevar sus activos a costo tradicional y con depreciación lineal. La vida útil del bien es de 10 años.

Se pide:

1.- Inversión a.- Contabilizar los asientos de compra de la inversión b.- Determinar si existe mayor o menor valor al momento de la compra y

contabilizar c.- Realizar los asientos de ajuste al 31.12.2009 d.- Determinar el saldo final de la inversión (VPP) e.- Indique la clasificación en los EEFF de la cuenta mayor valor según IFRS

2.- Existencias (15 pts.)a.- Contabilizar los asientos de compra y ventas de existencias b.- Determinar el saldo contable de las existencias al 31.12.2009 c.- Calcule el Valor Neto Realizable d.- ¿A que valor deben quedar valorizadas las existencias según NIC 2? Realice

asiento de ajuste de ser necesario.

3.- Activo Fijo (20 pts.)a.- Determine el costo inicial del activo fijo b.- Contabilice el o los asientos de compra del activo fijo c.- Realice los asientos de ajustes necesarios al 31.12.2009

PAUTA

Pregunta nº 1

---------------------01/02/09---------------Inversión en Asociada 190.000

Banco 190.000


Mayor Valor 22.000


Revalorización A.Fijo 80.000


Utilidad en inversión 96.000

Saldo Inversión VPP Han Cream S. Inicial 190.000 S. Inicial 530.000M. Valor 22.000 Rev A.Fijo 200.000Rev. A.Fijo 80.000 Ut. Ejercicio 240.000Ut. Inversión 96.000 Saldo Inv. 388.000 S.F. Patrim. 970.000 x 40%

= 388.000

La cuentas Mayor Valor se clasifica en el estado de resultados según IFRS

Pregunta nº 2

---------------------15/04/09---------------Existencia 600.000

Banco 600.000---------------------10/05/09---------------Existencia 1.200.000

Banco 1.200.000---------------------21/06/09---------------Banco 1.950.000

Ingresos por venta 1.950.000---------------------21/06/09---------------Costo por venta 1.400.000

Existencias 1.400.000---------------------31/12/09---------------Perd. Por deterioro 150.000

Cta. compl. exist. 150.000

Patrimonio Hand Cream

400.000130.000530.000 x 40 % = 212.000

(190.000)Mayor Valor 22.000

200.000 * 40 % = 80.000

240.000 * 40 % = 96.000

Saldo Existencias al 31.12.09

S. I. 1.000 u * $500 = 500.000Comp. 1.500u * $400 = 600.000Comp. 2.000u * $600 = 1.200.000Total compras = 2.300.000

Venta 3.000 u. 1.000u * $500 = (500.000)1.500u * $400 = (600.000) 500u * $600 = (300.000)

Total Venta = (1.400.000)

Cto. Contable existencias 900.000VNR 1.500u * $500 (750.000)

Pª Deterioro de Valor 150.000

INVERSIONESLa empresa “20 y tantos, inmaduros pero nunca tanto S.A.” le presenta a usted la siguiente información respecto a inversiones adquiridas durante el año 2009

Fecha Adquisició

n

N ° Instrumentos

Comisión Corredor de Bolsa

Costo unitario

Valor Bursátil

al 31.12.09

Intención

01.12.09 1.000 acciones

5% sobre el precio de costo

$155 $215 Venderlas en el Corto Plazo

02.12.09 2.000 acciones

- $325 $165 Sin intención definida

Se pide:

1) Clasificar las inversiones según NIC 39 y realizar los asientos de ajustes al 31.12.09, según corresponda.

2) Si la baja en el valor bursátil de las acciones adquiridas el 02.12.2009 se debe a un deterioro de valor. ¿Cómo sería el ajuste?

3) La empresa “40 y tantos, maduros pero nunca tanto S.A.” invierte en Bonos el 01.01.09 El valor nominal de estos instrumentos era de $6.500.000. La tasa cupón semestral asociada era de un 10%. El plazo de vencimiento de los bonos es de 3 años y la tasa de interés efectiva es de un 5% anual. Determine el valor actual de los bonos adquiridos.

4) La sociedad “Los improvisadores S.A.” posee el 73% de los títulos de la sociedad “Si se la puede Gana S.A.”. Durante el ejercicio X1, la sociedad inversora ha adquirido de su filial productos elaborados por ella, por un monto total de $180.000. Estas ventas han supuesto para la sociedad “Si se la puede Gana S.A.” un margen (utilidad) de $25.000. Así mismo, al final del ejercicio la filial acusa una utilidad del ejercicio ascendente a $500.000.-Se pide: Realizar asientos contables de ajustes que correspondan a la Matriz.

5).- La sociedad “Fiebre de Baile S.A.” adquiere el 01.01.2010, el 40% de los títulos representativos del capital de la sociedad “SQP S.A”, por un valor de $25.000. En la fecha de la operación, el patrimonio contable neto de la sociedad al 31.12.2009 de “SQP S.A.” era:

Concepto Valor $Capital 50.000Reservas 12.000Total 62.000

La empresa “Fiebre de Baile S.A.” antes de contabilizar la adquisición somete la información de “SQP S.A.” a un estudio de mercado y comprueba que los activos fijos de la sociedad poseen un valor de revalorización superior a su costo histórico, el monto de esta reserva es de $15.000. Al mismo tiempo se determina que existe un deterioro de

valor de las mercaderías por lo cual el ajuste contable deriva a una disminución del patrimonio de SQP S.A. por un monto de $8.000

Una vez determinado el valor económico del patrimonio la empresa “Fiebre de Baile S.A.” procede reconocer el monto de la inversión inicial (asiento contable)

6.- La empresa “TONKA TANKA S.A.” posee el siguiente paquete de acciones comprados a la Empresa “HALCON Y CAMALEON S.A.” el 31.12.09

Cantidad de Acciones Precio de Adquisición Total

38.000 acciones de “HALCON Y CAMELEON S.A.” $ 3.500.000

Los Estados Financieros individuales al 31 de diciembre del 2009 de las empresas son los siguientes:

TONKA TANKA S.A.

HALCON Y CAMALEON S.A.

Caja 75.000 150.000Deudores por Venta 105.000 180.000Documentos por cobrar 210.000 240.000Deudores varios 150.000 210.000Existencias 300.000 240.000Activo fijo (neto) 1.500.000 4.500.000Inversiones 3.500.000 -Total Activos 5.840.000 5.520.000Proveedores 750.000 1.050.000Documento por pagar 210.000 240.000Acreedores varios 650.000 210.000Capital 1.800.000 1.500.000Nº de acciones - 50.000Reserva revalorización 1.200.000 1.620.000Utilidad del ejercicio 1.230.000 900.000Total pasivo y capital 5.840.000 5.520.000

Antecedentes

En Deudores por Venta de HALCON Y CAMALEON S.A. se incluyen $ 100.000 por cobrar a TONKA TANKA S.A.

Entre los documentos por pagar de TONKA TANKA S.A. se encuentran $90.000 por pagar a HALCON Y CAMALEON S.A.

TONKA TANKA S.A. mantiene en inventarios a la fecha del balance existencias compradas a HALCON Y CAMALEON S.A de acuerdo al siguiente detalle:

Unidades vendidas por HALCON Y CAMALEON S.A a TONKA TANKA S.A, durante el año 2009 son de 1.000 unidades.

Precio de Costo HALCON Y CAMALEON S.A. $ 51 Precio de Costo TONKA TANKA S.A $ 30

Durante el ejercicio HALCON Y CAMALEON S.A. compra a TONKA TANKA S.A una máquina en M$ 950. La máquina estaba registrada en los libros de contabilidad de acuerdo al siguiente detalle:

Valor de Adquisición M$ 950Depreciación acumulada M$ 275Vida útil restante 3 años

HALCON Y CAMALEON S.A mantiene en inventarios a la fecha del balance existencias compradas a TONKA TANKA S.A, de acuerdo al siguiente detalle:

Unidades vendidas por parte de TONKA TANKA S.A a HALCON Y CAMALEON S.A, durante el año 2009 son de 350 unidades.

Precio de Costo HALCON Y CAMALEON S.A $75Precio de costo TONKA TANKA S.A $60

Durante el ejercicio TONKA TANKA S.A compra a HALCON Y CAMALEON S.A una máquina en M$ 550. La máquina estaba registrada en los libros de contabilidad de acuerdo al siguiente detalle:Valor de Adquisición M$ 650Depreciación Acumulada M$ 350Vida útil restante 4 años

Se pide: Efectuar los ajustes necesarios y la consolidación

PAUTA

a) Las inversiones adquiridas el 01.012 son clasificadas como Valores Negociables porque se tiene la intención de venderlas en el C/P y las adquiridas el 02.12 son clasificadas como Disponibles para la venta porque no tienen una intención definida.

b) ajustes al 31.12

----------------------------31.12.2009--------------------------------Valores Negociables 52.250

Otros Ingresos 52.250C.C:155.000+7.750C.B 215.000----------------------------31.12.2009--------------------------------Reserva Valor Justo 320.000

Acciones disponibles para la venta 320.000C.C: 650.000C.B: 330.000

Si la baja en el precio de las acciones hubiera sido por un deterioro de valor el ajuste sería

----------------------------31.12.2009--------------------------------Deterioro de valor 320.000

Acciones disponibles para la venta 320.000

Bonos:

VN : 6.500.000Cupón : 6.500.000 * 10% = 650.000N: 3 años (6 semestres)Interés: (1+0.05)1/2 – 1 * 100 = 2,47%

VA= 9.198.659

4) ---------------------------X--------------------------Utilidad Inversión Empresas Relacionadas 25.000

Existencias 25.000------------------------------X--------------------------Inversión Empresas Relacionadas 365.000

Utilidad Inversión Empresas Relacionadas 365.000

5) Capital Contable 62.000+ Revalorización A.F. 15.000- Deterioro Existencias (8.000)Capital Económico 69.000

-------------------------------X------------------------Inversión en Asociadas 27.600

Mayor Valor 2.600

Banco/Caja 25.000

Consolidado

--------------------------------X----------------------Inversión empresas Relacionadas 3.055.200Menor Valor 444.800

Banco/Caja 3.500.000

* Eliminar cuentas intercompañías 100.000 (D/H)* Eliminar cuentas intercompañías 90.000 (D/H)

Filial vende a Matriz

------------------------------x------------------------Existencias 21.000

Perdida Inversión Empresa Relacionada 21.000

Matriz vende a Filial------------------------------x------------------------Utilidad venta A.F. 275.000

Inversión Empresa Relacionada 275.000

------------------------------x------------------------Inversión Empresa Relacionada 91.667

Otros Ingresos 91.667

Matriz Vende a Filial------------------------------x------------------------Utilidad vetna Existencias 5.250

Inversión Empresa Relacionada 5.250

Filial vende a Matriz------------------------------x------------------------Utilidad Inversión empresa R. 250.000

Maquinaria 250.000

Cuadro ConsolidadoCuentas Matriz Ajustes Matriz

AjustadaFilial Debe Haber Activo Pasivo

CAJA 75.000 75.000 150.000 225.000DEUDORES POR VENTA 105.000 105.000 180.000 285.000DOCTOS POR COBRAR 210.000 210.000 240.000 100.000

90.000260.000

DEUDORES VARIOS 150.000 150.000 210.000 360.000EXISTENCIAS 300.000 21.000 321.000 240.000 5.250 555.750ACTIVO FIJO 1.500.000 -250.000 1.250.000 4.500.000 91.667 275.000 5.566.667INVERSOINES 3.500.000 -275.000

-5.250+91667

3.311.417 275.0005.250

91.6673.055.200

0

MENOR VALOR -444.800PROVEEDORES 750.000 750.000 1.050.000 1.800.000DOCTOS POR PAGAR 210.000 210.000 240.000 100.000

90.000260.000

ACREEDORES VARIOS 650.000 650.000 210.000 860.000INTERES MINORITARIO 964.800 964.800CAPITAL 1.800.000 1.800.000 1.500.000 1.500.000 1.800.000RESERVA REVAL. 1.200.000 1.200.000 1.620.000 1.620.000 1.200.000

UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.230.000 21.000-250.000-275.000-444.800+91.667

-5.250

367.617 900.000 900.000 367.617

4.581.917 4.581.917 7.252.417 7.252.417

Situaciones del Activo Fijo

1.- Método del Costo

Compro el 01.01.01 un Activo Fijo cuyo valor es de $1.000.000 y posee una vida útil de 10 años.

-----------------01.01.01--------------------Activo Fijo 1.000.000

Banco 1.000.000-----------------31.12.01--------------------Depreciación del Ejercicio 100.000

Depreciación Acumulada 100.000

Se sabe al final del año 01 que el Activo Fijo tiene un valor recuperable de: $800.000

VL > Valor recuperable = Deterioro de Valor

900.000 > 800.000 = 100.000

-------------------31.12.01-------------------Deterioro de Valor 100.000 Deterioro de Valor Acumulado 100.000

Presentación en el Balance

Activo fijo 1.000.000Depreciación acum. (100.000)Deterioro Acumula. (100.000)

800.000

El año 02 se sabe que el Activo Fijo tiene un valor recuperable de $1.200.000

Primero depreciamos el bien-------------------31.12.02-------------------Depreciación del Ejercicio 88.889


Luego comparamos VL v/s VR

VL = 711.111 v/s VR = 1.200.000 diferencia = 488.889 reserva (pero antes absorber deterioro)-------------------31.12.02-------------------Activo Fijo 388.889Deterioro de Valor Acumulado 100.000

Reserva VJ 388.889Otros ingresos 100.000

Presentación en el Balance

Activo fijo 1.388.889Depreciación acum. (188.889)Deterioro Acumula. (0) ___

1.200.000

2.- Método de Revalorización

a) Modelo o método de la Reexpresión

Supuesto:

El 01.01.01 se compra un activo fijo por 1.000.000 y su vida útil es de 10 años

-----------------01.01.01--------------------Activo Fijo 1.000.000



Al 31.12.01 se sabe que el activo fijo tiene un valor razonable de 1.2000.000

VL = 900.000 VR = 1.200.000

1.200.000/900.000= 1,33333333 factor de incremento

Activo Fijo 1.000.000 1.333.333 333.333Depreciación Acumulada (100.000) (133.333) (33.333)Valor Libro 900.000 1.200.000 300.000-------------------31.12.01-------------------Activo Fijo 333.333

Depreciación Acumulada 33.333Reserva Valor Justo 300.000

El año 2 se sabe que el activo fijo tiene un valor razonable de $700.000--------------------31.12.02------------------Depreciación del Ejercicio 133.333

Depreciación Acumulada 133.333---------------------31.12.02------------------Reserva Valor Justo 33.333

Utilidad acumulada 33.333

Ahora comparo VL v/s VR

Activo Fijo 1.333.333Depreciación acum. (266.666)VL 1.066.667

VL = 1.066.667 VR = 700.000

700.000/1.066.667 = 0,656249794 factor de decremento

Activo Fijo 1.333.333 875.000 458.333Depreciación Acumulada (266.666) (175.000) (91.666)Valor Libro 1.066.667 700.000 366.667

-------------------31.12.00-------------------Depreciación Acumulada 91.666Reserva Valor Justo 266.667Deterioro de Valor 100.000

Activo Fijo 458.333

b) Modelo o método de la Eliminación de la Depreciación

Supuesto:

El 01.01.01 se compra un activo fijo por 1.000.000 y su vida útil es de 10 años

-----------------01.01.01--------------------Activo Fijo 1.000.000



Al 31.12.01 se sabe que el activo fijo tiene un valor razonable de 1.2000.000

VL = 900.000 VR = 1.200.000

-----------------31.12.01------------------Depreciación Acumulada 100.000

Activo Fijo 100.000-----------------31.12.01------------------Activo Fijo 300.000

Reserva Valor Justo 300.000

El año 2 se sabe que el activo fijo tiene un valor razonable de $700.000

-----------------31.12.02------------------Depreciación del Ejercicio 133.333

Depreciación Acumulada 133.000-----------------31.12.01------------------Reserva Valor Justo 33.333

Resultado Acumulado 33.333

VL = 1.066.667 v/s 700.000

-----------------31.12.02------------------

Depreciación Acumulada 133.333Activo Fijo 133.333

-----------------31.12.02------------------Reserva Valor Justo 266.667Deterioro de Valor 100.000

Activo Fijo 366.667

La empresa “SIPETRAL S.A.” presentó el siguiente balance general y Estado de Resultado Consolidado para que usted prepare el Estado de Flujo de Efectivo:

Balance General

20X6 20X5ACTIVOSEfectivo y Efectivo equivalente 230 160Cuentas por cobrar 1.900 1.200Inventarios 1.000 1.950Inversiones Financieras 2.500 2.500Propiedades planta y equipos 4.080 1.910Depreciación Acumulada (1.450) (1.060)Total Activos 8.260 6.660PASIVOS Y PATRIMONIOCuentas por pagar 250 1.890Intereses por pagar 230 100Impuestos por pagar 400 1.000Acreedores largo plazo 2.300 1.040Total Pasivos 3.180 4.030Patrimonio netoCapital en acciones 1.500 1.250Ganancias acumuladas 3.580 1.380Total patrimonio neto 5.080 2.630Total Pasivo y Patrimonio neto 8.260 6.660

Estado de Resultado

20X6Ventas 30.650Costo de Ventas (26.000)Depreciación del Ejercicio (450)Gastos de Administración y ventas (910)Gastos financieros (400)Ingresos financieros 500CM (850)Items Extraordinarios 850Pérdida de cambio en moneda extranjera (40)Impuesto a las utilidades (300)Resultado del periodo 3.050

Información Adicional – Año 20X6

Durante el año 20X6, se compraron la totalidad de las acciones de la subsidiaria Bond Ltda. por $550, siendo el valor razonable de los activos y pasivos el siguiente:

Inventarios 100Clientes 100Efectivo 40Propiedades, planta y equipos 650Proveedores 100Deuda a largo Plazo 200

Se obtuvieron $250 de la emisión de capital, así como otros $250 de préstamo a largo plazo.

El gasto por intereses fue de $400, de los cuales $170 fueron pagados durante el periodo; así mismo, se pagaron $100 relativos a intereses del periodo anterior. (Considerados como Actividad de O.)

Los dividendos pagados fueron de $1.200 (Asociados a Actividad de F.) Los pasivos por impuestos sobre utilidades al principio del periodo eran $1.000,

y al final $400. Se reciben dividendos correspondientes a $100 (Asociados a Actividad de O.) En el transcurso del periodo, el grupo compró elementos de propiedades, planta

y equipos con un costo de $1.900, de las cuales $670 fueron adquiridas mediante arrendamiento financiero. Los pagos por estas compras ascendieron a $1.230

Se vendió una planta por $20, la cual tenía un costo histórico de $80 y una depreciación acumulada de $60.

Se pide: Confeccionar el estado de flujo de efectivo por el método directo, según NIC 7

PAUTA

Efectivo y Efectivo equivalenteSaldo Inicial 160 26.690 Pago proveedoresRecaudación Clientes

29.950 550 Compra de acciones

Préstamo Bancario 250 270 Pago de interesesVenta de acciones 250 1.200 Pago de dividendosDividendos recibidos

100 600 Pago de impuestos

Venta de A.F. 20 1.230 Compra A.F.Ingresos financieros 500 460 Pago de gastos

31.230 31.000Saldo 230

Recaudación de Clientes

Ventas + S.I. Cuentas por Cobrar – S.F. Cuentas por Cobrar30.650 + 1.200 – 1.900 = 29.950

Pago Proveedores

Compras + S.I. Cuentas por Pagar – S.F. Cuentas por Pagar25.050 + 1.890 – 250 = 26.690

Compras = Costo por Venta – I.I. Existencias + I.F. Existencias26.000 – 1.950 + 1.000 = 25.050

Pago intereses

Gastos Financieros + S.I. Intereses por Pagr – S.F Intereses por Pagar400 + 100 - 230 = 270

Pago de Gastos

Gastos de Administración y Ventas – Depreciación 910 - 450 = 460

Método Directo

Actividades OperacionalesRecaudación Clientes 29.950Dividendos Recibidos 100Ingresos Financieros 500Pago Proveedores (26.690)Pago Intereses (270)Pago Impuestos (600)Pago de Gastos (460)Flujo neto actividades operativas 2.530

Actividades de InversiónVenta de Activo Fijo 20Compra de acciones ( 550)Compra de Activo Fijo (1.230)Flujo neto actividades de inversión (1.760)

Actividades de FinanciamientoSolicitud de préstamo 250Venta de acciones 250Pago de dividendos (1.200)Flujo neto de actividades de F. (700)Flujo neto total 70S.I. Efectivo y efectivo equivalente 160S.F. Efectivo y efectivo equivalente 230

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