UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL Facultad ......* Contabilidad Pública Principios, y procedimientos...

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL

Facultad Regional Reconquista

Seminario Universitario - Ingreso 2017

Carrera: Licenciatura en Administración Rural

Módulo: Contabilidad

CP: Rufanacht, Analía Virginia

1

Seminario de Ingreso

Universitario Año: 2017

La Universidad Tecnológica Nacional de la localidad de Reconquista brinda a sus

alumnos ingresantes el denominado “Curso de Ingreso Universitario”.

El mismo contempla el dictado de “Contenidos Específicos”, que para la Carrera de

Licenciatura en Administración Rural comprende los temas referidos a la materia de

Contabilidad.

Nuestro objetivo fundamental es afianzar y profundizar el conocimiento,

comprensión y aplicación de contenidos mínimos acorde con la carrera, buscando como

finalidad que el alumno pueda transitar con éxito esta nueva etapa que inicia.

Realizamos esta nivelación pensando principalmente en nuestros alumnos que desean

conocer en forma clara los conceptos contables necesarios para tener una visión global sobre

los sistemas de Información Contable.

Desde el punto de vista didáctico brindamos un texto integrado, vital y básico,

actualizado con las técnicas de aprendizaje y evaluación aplicables en nuestros días.

En líneas generales se espera que, como cursantes de este seminario de Contabilidad, se

efectúe un primer contacto con los conocimientos básicos que se requieren para el desempeño

efectivo en la misma.

Desde ya le damos la bienvenida y esperamos los mejores resultados.

CP Rufanacht, Analía Virginia.

Docente a Cargo.







2

SEMINARIO UNIVERSITARIO DE INGRESO

AÑO: 2017

CONTABILIDAD

Fecha Inicio de Seminario: 06 de Febrero 2017

Finalización del Seminario: 03 de Marzo 2017

Cursado:

Horario Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes

18:30 hs a

20:00 hs

20:15 hs a

21:45 hs

Contabilidad Contabilidad Contabilidad Contabilidad Contabilidad

La materia consta de dos exámenes y un recuperatorio. Se aprueba con un 60 % y con el 75

% de la asistencia a clases.

Fecha Probable de Exámenes:

13 de Febrero 2017

24 de Febrero 2017

03 de Marzo 2017. Recuperatorio







3

Programa

Unidad I: La Contabilidad

Origen de la Contabilidad

¿Qué es la Contabilidad?

Objetivos de la Contabilidad

¿Para qué sirve la Contabilidad?

Contabilidad Actual

Funciones de la Contabilidad

Tipos de Contabilidad

Hechos Administrativos. Teneduría de Libros

La Contabilidad como sistema

Propósito de la Contabilidad

Destino de la Información Contable. Normas Contables

Naturaleza de las explotaciones Agropecuarias

Unidad II: Documentos Comerciales

Documentación Mercantil

Operaciones Básicas: Comprar Producir Vender Cobrar Pagar

La Contabilidad de las Operaciones Básicas.

Control Interno de las Operaciones Básicas.

Clases de Documentos Comerciales:

a) Nota de Pedido Orden / Nota de Compra

Orden/ Nota de Venta

b) Remito. Carta de Porte

c) Facturas: A, A con CBU informada, M, B, C, E

Facturas electrónicas

Factura movil

Facturas de Servicios

Tickets

Liquidación de Cereales







4

d) Formas de Pagos

Efectivo: Recibo A , B, C o X

Cheques : Común, de pago Diferido, Del viajero, Certificado, Cancelatorio

Pagares

Cuenta Corriente

e) Otros Documentos

Nota de Débito y Nota de Crédito bancaria

Resumen de Cuenta

Unidad: III El Patrimonio

Concepto Análisis Componentes del Patrimonio

Objeto de Medición de la Contabilidad

Ecuación Básica Contable Activo Pasivo y Patrimonio Neto

Definición según las Normas Contables Vigentes

Ecuación Dinámica

Método de la Partida Doble.

Estado de Situación Patrimonial

Cuentas: Concepto, Clasificación, Reglas para su uso

Plan de Cuentas. Codificación

Manual de Cuentas

Método del Sistema Contable Propuesto

Clasificación de los Libros o Registros Contables.

Libros Obligatorios y Libros Auxiliares

Libro Diario, Mayor, Subdiario

Variaciones Patrimoniales

Asientos en el Libro Diario







5

Unidad: I Contabilidad

Origen de la contabilidad

La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a

llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la

información requerida. Se ha demostrado a través de diversos historiadores que en épocas como

la egipcia o romana, se empleaban técnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.

¿Qué es la contabilidad?

Es un conjunto de conocimientos cuyo uso permite conocer la situación económica y

financiera de la empresa, así como el resultado de la gestión empresarial reflejando la imagen fiel

de la misma, mediante los informes financieros. En palabras simples, la contabilidad toma la

información completa de una empresa, la procesa y el resultado son los informes financieros, de los

cuales se pueden extraer análisis, estudios y determinar el resultado y rentabilidad de un negocio.

Aparte de que la contabilidad es una ciencia, jurídicamente contabilidad se considera a las

anotaciones que el comerciante hace de las operaciones que efectúa en los libros especialmente

destinados al efecto, con el objeto de poder conocer mediante los mismos, la situación de su

actividad comercial, determinar sus resultados y precisar en cierto modo las causas que así lo

determinaron.

Es el medio idóneo para que el comerciante se entere de la situación de su empresa frente a

terceros; lo que permite detallar y comprobar los valores que integra su acervo patrimonial, y

determinar el resultado de las operaciones en cada uno de los ejercicios económicos, indicando las

ganancias obtenidas o las pérdidas sufridas en dichos ejercicios.

Objetivos de la contabilidad

Es brindar información razonable con base en registros técnicos, de las operaciones

realizadas por la empresa a: Dueños, accionistas, bancos, gerentes y terceros interesados (ej.

Proveedores), para contribuir a la toma de decisiones y al control de las operaciones de la empresa.







6

El siguiente esquema muestra relaciones entre las operaciones de la empresa, la contabilidad

y las decisiones de la gerencia.

La actividad de la empresa origina Las decisiones de la Gerencia

Las operaciones administrativas determinan la actividad de la

Empresa

Las operaciones tienen un reflejo El análisis de los datos

documental contables orienta las decisiones

de la gerencia

Los documentos son la base de las La contabilidad ofrece

inscripciones contables resúmenes de la situación y

resultados

Entonces ¿Para qué sirve la Contabilidad?

Para poder tomar decisiones

Para lo cual necesita

“INFORMACIÓN” que sea: Significativa

Confiable

Útil”.

La contabilidad, quizás es el elemento más importante en toda empresa, por cuanto permite

conocer la realidad económica y financiera de la empresa, su evolución, sus tendencias y lo que se

puede esperar de ella.

La contabilidad no sólo permite conocer el pasado y el presente de una empresa, sino el

futuro, lo que viene a ser lo más interesante.







7

Permite tener un conocimiento y control absoluto de la empresa, tomar decisiones con

precisión, conocer de antemano lo que puede suceder.

La contabilidad debe proveer información cuantitativa y oportuna en forma estructurada

y sistemática sobre las operaciones de una empresa, considerando los hechos económicos que la

afectan, para permitir a ésta y a terceros la toma de decisiones. Para el ente en sí esto involucra un

elemento importante de control, eficiencia operativa y planificación.

La contabilidad es mucho más que unos libros y estados financieros que se tienen para

presentárselos a las diferentes autoridades administrativas que lo pueden solicitar.

Para el pequeño empresario, la contabilidad no es más que un gasto que tratan de evitar por

todos los medios. Hasta pretenden llevarla ellos mismos.

Pero ignoran la herramienta que les permitirá administrar correctamente su efectivo, sus

inventarios, sus cuentas por cobrar y por pagar, sus pasivos, sus costos y gastos y hasta sus ingresos.

Tener el conocimiento global la empresa, y de cómo funciona, permite el empresario tomar

mejores decisiones, anticiparse a situaciones difíciles, o poder prever grandes oportunidades que de

otra manera no puede avizorar, y por consiguiente no podrá aprovechar.

La contabilidad, es sin duda la mejor herramienta que se puede tener para conocer a fondo

su empresa; no darle importancia es simplemente tirar a la basura posibilidades de mejoramiento o

hasta la posibilidad de detectar falencias que luego resulta demasiado tarde detectarlas.

La Contabilidad actual

Antiguamente, un contador, era una persona que proveía a la empresa de informes, hechos

en base a información pasada. Además realizaba actividades operativas dentro de la empresa.

Actualmente, los encargados de la contabilidad, han evolucionado, son mucho más

proactivos y dinámicos, cumplen el rol de asesores financieros. Parte importante de una empresa,

quienes analizan la situación del negocio, aportan ideas, opiniones, recomiendan cambios, etc. Es

fundamental, para el crecimiento de un negocio, estar bien asesorado, por un buen profesional de las

finanzas y la contabilidad.







8

Funciones de la Contabilidad

* Función Histórica: Se manifiesta por el registro cronológico de los hechos que van apareciendo

en la vida de la empresa, por ejemplo: la anotación de todos los cobros y pagos que se van

realizando, por orden de fecha, etc.

* Función Estadística: Es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan una visión de

la forma como queda afectada por ellos la situación del negocio, por ejemplo: el cobro de $ 500 en

efectivo por la venta que la empresa efectuara a su cliente, da lugar a un aumento de dinero para la

empresa vendedora (mientras que para la empresa compradora será una salida de dinero), que esta

deberá contabilizar.

* Función Económica: Estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto; por

ejemplo: el análisis de a qué precios se deben hacer las compras y las ventas para conseguir una

ganancia (análisis de costo y margen de ganancia).

* Función Financiera: Analiza la obtención de los recursos dinerarios, para hacer frente a los

compromisos de la empresa, por ejemplo: ver con qué dinero cuenta la empresa, conocer los plazos

de cobros a clientes y los compromisos de pagos con sus proveedores para poder en todo momento

disponer de dinero con que hacer frente a los pagos comprometidos y evitar la situación anormal de

los negocios llamada suspensión de pagos.

* Función Fiscal: Es saber cómo le afectan las disposiciones fiscales mediante las cuales se fija su

contribución a las cargas públicas. O sea conocer todos los impuestos.

* Función Legal: Conocer los artículos del Código de Comercio y otras leyes que puedan afectar a

la empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido jurídico de la actividad de

la misma.







9

Tipos de contabilidad

* Contabilidad Pública Principios, y procedimientos asociados con la contabilidad de las

Administraciones Públicas, esto quiere decir la contabilidad llevada dentro de las diferentes

unidades que constituyen el sector público, y cualquier organismo calificado de titularidad pública.

Se caracteriza por su marcado carácter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos

fijados políticamente.

* Contabilidad Financiera Permite obtener información sobre la posición financiera de la

empresa, su grado de liquidez y la rentabilidad.

* Contabilidad Tributaria Es aquella que se prepara y sirve como base para el cálculo de los

impuestos. A nivel Nacional esta la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), Provincial

esta la Administración Provincial de Ingresos Públicos (API), Municipal y Comunal.

* Contabilidad Administrativa La contabilidad permite obtener información periódica sobre la

rentabilidad de los distintos departamentos de la empresa y la relación entre las previsiones

efectuadas en el presupuesto; y puede explicar porque se han producido desviaciones.

Hechos Administrativos:

Como resultado de la actividad del elemento personal sobre los bienes económicos, aparecen

los hechos administrativos que son las operaciones de índole económica que afectan a la actividad

de la empresa. Pueden ser de orden interno cuando se producen en ele seno de la empresa (Ej.: el

pase de materia prima desde el almacén a la sección de fabricación para su transformación en

productos) o de orden externo que se producen entre ésta y terceras personas (Ej.: la compra de

materia prima para ser elaborada).

Los hechos administrativos son objeto de la contabilidad en cuanto produzcan o pueden

producir una variación en el patrimonio, entendiendo por tal al conjunto de bienes, derechos y

obligaciones de una empresa.







10

Diferencia entre teneduría de libros y contabilidad

Aunque a veces se tienden a confundir, teneduría de libros no es lo mismo que contabilidad,

sino que la teneduría de libros se puede considerar como una parte de la contabilidad.

Se entiende por Teneduría de Libros como el proceso rutinario de registrar, clasificar y

resumir la información de cada una de las transacciones efectuadas por la empresa. Por

consiguiente, se pueden llevar las anotaciones con el mayor orden y claridad posible, es decir,

serian las registraciones de operaciones en los libros de contabilidad. Es el proceso de tomar los

valores existentes en los soportes contables que sustentan la realización de los hechos económicos,

y consignarlos en los diferentes libros de contabilidad.

La contabilidad es un concepto mucho mas amplio el cual conlleva adicional a la teneduría

de libros, el análisis y la interpretación de la información suministrada por los libros de contabilidad

y los estados financieros, información que ha sido posible generar gracias al arte de la teneduría de

libros, pues a ella es que se debe el registrar los hechos económicos.

Con la aparición del software de contabilidad, la teneduría de libros ha perdido vigencia,

toda vez que el sistema se encarga de entregar la información completa y lista para ser interpretada

y analizada.

Al ser la contabilidad una herramienta de análisis e interpretación de la información de la

empresa, cada día cobra más importancia a nivel de la alta dirección, puesto que es la contabilidad

la base sobre la cual se han de tomar decisiones económicas y financieras por los administradores.

El verdadero valor agregado de la contabilidad y del contador, es precisamente el

diagnostico que se le presenta a la empresa de su realidad económica y financiera, y de las

proyecciones y tendencias que se pueden identificar con base a esa realidad. De la posibilidad que

ofrece de identificar falencias y oportunidades y de formular estrategias adecuadas para una

situación u otra.

La contabilidad le dice a la empresa como ha estado, como está y como estará, y para tener

ese conocimiento no es suficiente con tener una caja de libros impresos, sino que se deben

interpretar esos valores en concordancia con la realidad del medio, lo cual supone también que la







11

contabilidad debe apoyarse en otras ramas de las ciencias económicas, para lograr su objetivo cual

debe ser el convertirse en una herramienta gerencial para la empresa.

No se pueden tomar decisiones sin conocer las ventas y su comportamiento, sin conocer el

comportamiento de los costos de producción o comercialización, sin conocer el perfil y

comportamientos de los clientes y proveedores, sin conocer a sus propios empleados, y todo eso se

puede extraer de la contabilidad.

Si no se conoce el margen de utilidad y el nivel de consumo de recursos de cada una de las

áreas de la empresa y de cada uno de los productos, no se podrá decidir sobre estrategias a seguir, ni

se podrá definir hacia donde expandirse, que producir y que dejar de producir, etc. Y todo esto es

posible gracias a la contabilidad y a un contador Público capaz de leer, interpretar y analizar lo que

dicen los libros de contabilidad y los estados financieros.

En resumen:

La contabilidad se encarga de: Analizar y valorar los resultados económicos.

Agrupar y comparar resultados.

Planificar y sintetizar los procedimientos a seguir.

Controlar el cumplimiento de lo programado.

La teneduría de libros se ocupa de: Recabar, registrar y clasificar las operaciones de

empresa. Narrar en forma escrita los hechos contables.

Ejecutar las tareas según los procedimientos preestablecidos.

Está bajo control y supervisión del contador.

La Contabilidad como sistema

Sistema de Información de la Empresa

Información referida a: Recursos Económicos y fondos

El Patrimonio de la empresa a una fecha dada. Las fuentes que le proporcionan los

para adquirir esos recursos

La Evolución del Patrinomio de la empresa durante un lapso determinado.

http://www.monografias.com/trabajos13/conce/conce.shtml







12

Para lograr lo anterior decimos que Contabilidad es una disciplina técnica ya que se ocupa de la:

Medición, Registro, Comunicación e Interpretación de Actos y hechos

susceptibles de cuantificación y repercusión económica sobre el patrimonio de las empresas.

Propósito Brindar información para contribuir: A la Toma de Decisiones

Al control de las Operaciones de

la Empresa

Destino de la Información Contable

a) Informes Internos a la Dirección:

Para la Planificación y Control (de operaciones habituales)

Para la Planificación estratégica Políticas Globales

Planes a Largo Plazo

b) Informes a los accionistas, entes de control y otros terceros

Estados Contables

Estado de Situación Patrimonial

Estado de Resultados

Estado de Evolución del Patrimonio Neto

Estado de Origen y Aplicación de Fondos

Otros (Anexos y Notas)







13

Normas Contables

La registración y exposición de la información contable, debe prepararse bajo ciertas normas

que rigen la materia y son emitidas por distintos organismos, a saber:

Se dividen en: Normas Contable Legales: Emanadas de los Órganos Legislativos,

Ejecutivos y Judiciales (Nacional, Provincial o Municipal)

Normas Contables Profesionales: Son las Resoluciones Técnicas

(RT) emitidas por los Consejos Profesionales de Ciencias Económicas

de todo el país, aún las de orden internacional (NIC)

En términos Generales refieren a:

* Las Formas de Presentación Calidades o Requisitos de la información Aspectos Formales

* Criterios de Valuación Valuación y Medición de Patrimonio y Resultados Aspectos

Sustanciales.

Naturaleza de las Explotaciones Agropecuarias

El concepto genérico de empresas agropecuarias incluye a distintos tipos de explotaciones,

tales como: ganaderas, agrícolas, frutícolas, avícolas, avícolas, forestales, etc. A su vez cada tipo de

explotación tiene sus propias características, ejemplo: la ganadera que puede ser de cría, de

invernada o mixta. En las actividades extensivas el factor económico más importante es la tierra, a

su vez, la ubicación geográfica de ellas es factor condicionante del tipo de explotación; como lo son

también la tecnología empleada y el manejo productivos que en ellas se aplican.

Centremos nuestra atención únicamente en la medición de los resultados económicos y el

análisis financiero de cada explotación a través de la contabilidad. Observamos a diario que

importantes explotaciones no cuentan con un sistema de contabilidad que permita al productor

obtener información sobre la marcha del negocio, lo que redundaría en la mayor productividad de

la explotación.







14

Usualmente se confecciona la contabilidad a efectos impositivos y para las instituciones

bancarias o para liquidar comisiones de administración, por lo tanto cuando el productor llegar a

obtener el balance de su explotación solo logra saber cuánto ganó o perdió en años anteriores.

Una contabilidad bien llevada, proporciona muchísimos más elementos de juicio que los

indicados.

Un sistema de contabilidad llevado día a día permite ir tomando decisiones sobre la marcha

y esto implica realizar buenas operaciones en tiempo y en dinero o corregir fallas de gestión.

Debemos tener presente que una empresa agropecuaria tiene las mismas necesidades de

información que una empresa industrial o comercial, por lo que le son aplicables todas las

modalidades administrativas y contables de estos tipos de empresas.







15

Unidad II Documentos Comerciales

Concepto: La Documentación Mercantil

Son todas aquellas constancias, que sirven para aprobar la realización de una operación

mercantil. Es uno de los elementos principales que sirven de información al sistema contable, es la

documentación un respaldo de la exactitud de los hechos económicos.

La importancia de la documentación mercantil es tal que ha creado normas especiales de

carácter técnico y disposiciones legales para impresión, archivo y conservación de los distintos

documentos que se utilizan en las operaciones mercantiles. Aún los formularios de simple orden

interno para tramitación entre dependencias de una misma empresa constituyen elementos

probatorios que permiten seguir el curso de un lote de mercancías, identificar un envío de dinero o

exigir el cumplimiento de una norma o disposición interna cualquiera como pudiera ser la de

reclamar al Departamento de Compras, haciendo mención de la fecha y número de una solicitud de

compras, el que un pedido no se hubiera recibido dentro del plazo establecido.

Para desarrollar su explotación principal, toda empresa debe encarar una serie de

operaciones básicas. A efectos de su mejor estudio, las operaciones básicas pueden subdividirse

en:

* Principales (son aquellas que necesariamente deben efectuarse y que están directamente

relacionadas con la explotación principal del negocio) o

* Secundarias (son aquellas que ayudan a lograr el cumplimiento de los objetivos, actuando como

accesorias de las principales, aun en el caso de que resulten tan necesarias como éstas).

Estas operaciones básicas resultan insustituibles en la mecánica que debe desarrollar

cualquier empresa. Sólo puede estar ausente la segunda (Producción), en el caso de que la

explotación del negocio no incluya la producción de bienes.

Las operaciones básicas secundarias no apuntan en forma directa y concreta al cumplimiento

de la explotación del negocio, pero, sin embargo, resultan tan necesarias como las principales, de

forma tal que sirven para que las mismas se puedan ejecutar o para que se obtenga mayor eficiencia







16

en su ejecución. Entre las operaciones básicas secundarias se destacan las de administración

general, las financieras y las de conservación de activos.

Las operaciones básicas se pueden resumir en las siguientes:

Comprar Producir Vender Cobrar Pagar

a)Comprar: Consiste en la adquisición de los bienes y servicios necesarios que se habrán de

utilizar en la elaboración y venta de los productos que constituyen la explotación principal.

También comprende la adquisición de los elementos necesarios para la administración del negocio.

Esta operación básica abarca desde que se detecta la necesidad de efectuar la adquisición, hasta que

el bien comprado es recibido y contabilizado su ingreso.

Esta operación puede asumir diversas formas:

Compras Normales: Aquí se incluyen las compras de elementos cuyo consumo es repetitivo y

necesario para el desarrollo de la explotación (Ej. Materias primas o materiales necesarios para la

producción, elementos a ser consumidos en la administración o comercialización, etc.)

Compras extraordinarias: Son aquellas compras cuya reposición no son frecuentes. Incluyen las

compras mayores (Ej. Compra de maquinarias, etc).

Compras menores: se refieren a bienes de escaso valor y cuya necesidad de adquisición es

accidental y en una cantidad limitada. La necesidad generalmente se descubre cuando el bien debe

ser utilizado.

Importación: Este tipo de compra se caracteriza por residir el proveedor en el extranjero. Puede

alcanzar tanto a comprar normales como a las compras extraordinarias.

b)Producir: Consiste en la producción de los bienes que se habrán de ofrecer, utilizando los

insumos adquiridos, los bienes de activo fijo de que se dispone y el trabajo del personal contratado.

Abarca todas las operaciones que se emprenden desde que se decide ordenar la elaboración de una

partida de productos, hasta que el producto se obtiene y se contabiliza ese Activo.

Diferentes formas de producción:







17

Producción por montaje: el producto final está constituido por un número de partes que se

ensamblan para lograr el artículo deseado. Cada una de esas partes tiene un proceso productivo

particular que puede afectar a distintos departamentos productivos (Estampado, pintura, etc.) como

ejemplo de este tipo de producción puede mencionarse a la industria metalúrgica.

Producción Continua: En este caso el producto terminado suele ser el resultado de una serie de

procesos sucesivos sobre un material original, con el posible agregado de otros materiales. Cada

uno de los procesos que se aplican, constituyen la continuación de procesos precedentes. Ejemplos

pueden mencionarse la fabricación del papel o la destilación del petróleo.

Producción por Órdenes: Se trata de la producción que se lleva a cabo cuando existe una requisición

específica del cliente. En este caso la característica final del producto dependerá del pedido

concreto que se haya formulado. Este puede ser el caso de la industria de carpintería maderera o

metálica.

Producción para stock: En este caso el producto ya está previamente planificado y la producción

programada. Los productos que se obtienen son standards y la producción se encara con

anterioridad a que el cliente formula el pedido. Ejemplo: la fabricación de artículos del hogar.

Producción por lotes: En este caso la producción se lleva a cabo cada vez que se emite una orden de

producción. Se trata generalmente de empresas que pueden aplicar sus fuerzas productivas a más de

una línea de productos y que programan la producción en forma tal que en un determinado

momento fabrican un lote de artículos y en otro uno distinto. Ejemplo: confección de prendas de

vestir.

Producción en serie: Se trata de una producción que se desarrolla constantemente. Es decir que la

línea de producción está constantemente dedicada a la elaboración del mismo artículo. Ej. La

industria motriz.

c)Vender: Es la operación básica que posibilita la comercialización de los productos obtenidos en

la producción o en una compra anterior, o bien de los servicios que se ofrecen. Esta operación tiene

como origen la existencia de un bien comercializable y produce como resultado el ingreso de un

Activo líquido (efectivo, cheques) o de una cuenta por cobrar.







18

Diferentes formas de ventas:

Venta por corredores: En este caso, el personal de la empresa sale a ofrecer el producto visitando

directamente a los potenciales adquirentes. Esta forma de Venta puede abarcar un área geográfica

restringida, o extenderse por todo el país.

Venta por correspondencia, teléfono o Internet: En este caso los compradores formulan el pedido

directamente al vendedor, ya sea enviando su solicitud por correo, por fax, mediante una llamada

por teléfono o por correo electrónico.

Venta en salón: Se trata del caso en que el vendedor dispone de un salón de ventas donde,

generalmente, expone sus productos y se lleva a cabo la transacción. Puede tratarse de venta al por

mayor o al por menor.

Ventas extraordinarias: Se trata de la venta de algún bien cuya comercialización no constituye la

explotación principal del negocio.

Exportación: Es el caso particular de Venta en el cual el comprador reside en un país extranjero.

d)Cobrar: Consiste en la percepción de los importes correspondientes a las ventas que se han

efectuado. Tiene como origen la existencia de un derecho representado en una cuenta o en un

documento a cobrar, y como resultado la percepción de dinero o de algún titulo representativo de

dinero (cheque u orden de pago). Abarca todas las operaciones que se comprenden desde el

momento en que se detecta que un crédito está en condiciones de ser cobrado, hasta que los valores

resultantes de la Cobranza son ingresados y contabilizados en la empresa.

Diferentes formas de cobranzas:

Cobranzas por cobradores: En este caso personal de la empresa sale a efectuar la Cobranza

directamente en el domicilio del deudor. Allí se recibe el dinero, los cheques o los pagares que

firma el deudor.

Cobranza en caja: En este caso el cliente quien se traslada hasta la empresa para realizar el pago de

su deuda. Esta forma suele emplearse en los comercios minoristas que venden sus mercancías a

crédito.







19

Cobranza por correspondencia: El deudor envía por correspondencia el importe de su obligación.

Normalmente esta cobranza se recibe en un cheque que ha sido emitido por el deudor de manera tal

que elimine cualquier riesgo por extravío o sustracción del valor.

Cobranza por repartidores: En este caso el mismo repartidor de la mercadería es el encargado de

cobrar.

Cobranza por agencia: En este caso la cobranza es realizada por una persona ajena a la empresa. Es

decir, la empresa contrata a otra empresa para que sea ella quien se encargue de cobrar.

Cobranza por depósito bancario: En estos casos el deudor efectúa su pago depositando el importe de

su obligación en la cuenta corriente bancaria que tiene la empresa.

Cobranzas de exportaciones: Esto se da cuando el deudor reside en el exterior, normalmente este

tipo de cobranza se efectúa con la intervención de instituciones bancarias que posibilitan la

concreción de la operación.

e)Pagar: Comprende el pago de las compras que se han efectuado y de los servicios que se han

contratado, tales como los sueldos y salarios del personal. El pago abarca todas las operaciones que

se emprenden desde el momento en que se percibe la necesidad de abonar una obligación, hasta que

los valores que cancelan la deuda son entregados al acreedor y se obtiene el comprobante del pago

efectuado.

Formas de pagos:

Pago a proveedores por correspondencia: Consiste en cancelar la obligación que ese mantiene con

el proveedor, enviando un cheque por correspondencia al domicilio del acreedor. En esta forma de

pago, la constancia de cancelación de deuda efectuada no se obtendrá hasta tanto el proveedor no

envié el correspondiente recibo.

Pago a cobradores del proveedor: Es muy similar a la anterior. Sólo que en lugar de enviarse el

cheque por correspondencia, el mismo es retenido en la empresa hasta tanto se presente el

proveedor a retirarlo. En este caso el recibo probatorio se obtiene en el mismo momento en que se

efectúa el pago.







20

Pago en las oficinas del proveedor: Acá el pago es llevado directamente a las oficinas del proveedor

y en el mismo momento en que se efectiviza el pago se obtiene el correspondiente recibo.

Pago en bancos: Este es el caso cuando la empresa recurre a las entidades bancarias para pagar a

sus proveedores o utiliza el banco para hacer los pagos correspondientes de las facturas de compras

o de prestación de servicios.

Pago en efectivo de gastos menores. Es cuando la empresa utiliza el dinero para cancelar los pagos

de compras o prestaciones de servicios por montos pequeños.

Pago de sueldos y jornales: Se da cuando la empresa cuenta con empleados.

Resumiendo se denomina documentación comercial al conjunto de comprobantes que

respaldan las operaciones que realiza la empresa y constituyen la prueba escrita de las mismas.

En toda transacción existen dos partes:

a) El que vende y el que compra

b) El que cobra y el que paga

La contabilidad en las operaciones Básicas.

La ejecución de las operaciones básicas le corresponde a personas distintas de quienes

ejercen la dirección del negocio. Estos últimos, para poder dirigir, necesitan conocer qué incidencia

tienen estas operaciones en la situación de la empresa y qué resultados económicos ocasionan. En

general, necesitan estar informados de cuál es la marcha del negocio para poder ejercer su función

de planificación y dirección. Como ellos no participan directamente en las transacciones, el

conocimiento lo obtienen a través de los informes y estados que surgen de las registraciones

realizadas.







21

Cobra entonces principal importancia la contabilidad como fuente generadora de

información. De la ejecución de las operaciones básicas, la contabilidad rescata ciertas situaciones

que son anotadas en los registros contables que correspondan. No todas las operaciones que

conformen una operación básica son materia de registración contable. La contabilidad se encarga

de rescatar aquellas operaciones que conforman un cambio en la cantidad o calidad de los activos

y/o pasivos de la empresa o que generan un resultado económico. Así, por ejemplo en la operación

básica de compra, la contabilidad habrá de registrar el ingreso de los productos adquiridos (un

aumento de Activo), pero no quedan registrada las operaciones de seleccionar al proveedor, de

decidir la cantidad a comprar, de colocar el pedido, de controlar la mercadería recibida, etc.

Resumiendo:

Los documentos comerciales son constancias escritas (comprobantes) de las transacciones

(operaciones) comerciales realizadas.

La importancia de los documentos comerciales es:

a) Dejar constancia de la operación realizada

b) Individualizar a las personas que intervienen en la operación

c) Constituir un medio de prueba

d) Respaldar las operaciones registradas en los libros contables

Los documentos comerciales deben ser archivados y conservados durante 10 años desde la

fecha de emisión.

¡Importante! No puede existir un registro contable sin el correspondiente documento, ni un

documento que no haya sido registrado…..







22

Clasificación:

* Externos Son aquellos emitidos fuera de la empresa por terceros ajenos a la misma, que la

empresa recibe y conserva (Ej. Facturas de compras, recibos de pagos realizados, etc.)

* Internos Son aquellos emitidos por la empresa. Estos a su vez pueden clasificarse en:

a) De uso interno son aquellos que circulan dentro de la misma empresa (Ej. Vales de

anticipos de sueldos, planillas de sueldos, etc).

b) De uso externo son aquellos emitidos por la empresa que se entregan a terceros ajenos

a la misma (Ej. Facturas de venta, recibos de cobranzas, etc.).

En una operación habitual de Compra – Venta se la puede resumir con el siguiente esquema:

Vendedor Comprador

Orden de Compra

Remito

Factura

Nota de Debito / Nota De Crédito

Recibo

Resumen de Cuenta

El control interno en las operaciones básicas.

Siendo la contabilidad la fuente principal de información para la dirección, es necesario

garantizar que los informes y estados que provengan de ella reflejen con razonable certeza las







23

operaciones que efectivamente se han realizado. Es decir que se debe procurar que la información

que brinda la contabilidad esté exenta de errores o deformaciones.

Clases de Documentos Comerciales Nota de Pedido

Remito

Factura

Nota de Débitos / Nota de Crédito

Pagos Efectivo

Cheques

Pagare

Cuenta Corriente

¿Dónde es posible consultar qué clase de comprobantes estoy autorizado a emitir? Fuente:

Art. 5 RG 1575/03

Dicha condición podrá ser consultada a través de la página Web de AFIP en la opción" RG 1575

Autorizados a Emitir Comprobantes"

Modelo de Nota de Pedido Orden de Compra

Orden de Venta

Orden de Compra

Es un documento comercial que, emitido por el Comprador con la finalidad de solicitar la

mercadería al vendedor, indicando las condiciones de pago y forma de entrega. Sirve para

perfeccionar el contrato de compra – venta. Existen diversos modelos, no hay requisitos formales a

cumplir en cuanto al modelo como si suceden en las facturas. Son documento que lo que hacen es

acercar a las partes. No se registra contablemente. Las mayorías de las notas de compras están

http://www.afip.gov.ar/genericos/nuevosInscriptos/consultaComprobantesMain.asp

http://www.afip.gov.ar/genericos/nuevosInscriptos/consultaComprobantesMain.asp







24

representadas con una letra X acompañadas con una leyenda que dice: “Documento no Válido como

factura”.

Emite: Comprador

Recibe: el Vendedor

Firma: el Vendedor (de esta forma el comprador se asegura que el vendedor recibió la solicitud de

compra y se encuentra obligado a dar una respuesta al comprador).

Se confeccionan dos copias: Original (Blanco) para el vendedor

Duplicado (color) para el comprador

En la actualidad los compradores usan muchas formas para enviar la solicitud de comprar al

vendedor, la cual va a depender de la relación comercial que tenga con el vendedor. Algunas de

ellas pueden ser: correo electrónico, fax, correspondencia, teléfono, diseño de nota, formato carta,

etc.







25

Nota de Venta

Es un documento comercial que, emitido por el Vendedor, contiene el detalle de las

mercaderías vendidas como así también condiciones de pago y entrega. Al igual que la orden de

compra existen diversos modelos, no hay requisitos formales a cumplir en cuanto al modelo como si

suceden en las facturas. Son documento que lo que hacen es acercar a las partes. No se registra

contablemente. Las mayorías de las notas de ventas están representadas con una letra X

acompañadas con una leyenda que dice: “Documento no Válido como factura”.

Emite: Vendedor

Recibe: el Comprador

Firma: el Comprador

Se confeccionan dos copias: Original (Blanco) para el Comprador

Duplicado (color) para el Vendedor







26

Remito

Es el documento comercial que confecciona el vendedor y acompaña y ampara la entrega de

las mercaderías. Contiene el detalle de las mercaderías remitidas (entregadas), sirviendo:

* Al destinatario (comparador) para controlar las mercaderías recibidas y confrontar la factura, y ,

* Al remitente (vendedor) para tener una constancia de que el comprador recibió el envió y

confeccionar la factura.

* Al transportista como constancia de que se entregó las mercaderías.

Las mayorías de los remitos están representadas con una letra X o R acompañadas con una

leyenda que dice: “Documento no Válido como factura”. Generalmente se emite por triplicado.

En el remito tiene que ir bien detallado las mercaderías que se están trasladando, por

ejemplo: 12 cajas de lápices de colores Marca XX.

Emite: El Vendedor

Recibe: El comprador

Firma: Comprador (con la firma del comprador queda garantizado que la mercadería fue

recepcionada por este y que esta de acuerdo con lo que recibió. Caso contrario si no recibe la

mercadería no firma el remito).

Se confeccionan generalmente 3 copias: Original (blanco) para el comprador

Duplicado (color) para el vendedor (con firma del

comprador)

Triplicado (color) para el transportista de la mercadería







27

Aclaración:

En las operaciones de compra – venta de granos, el documento que reemplaza al Remito es

la “CARTA DE PORTE” (R.G. 2595)

Objetivo:

Establecer un sistema de emisión de Cartas de Porte por vía electrónica, con mecanismos de

validación que otorguen seguridad tanto al documento como a las transacciones que el mismo

respalde.

La Carta de Porte es el documento comercial que plasma el contrato de flete y constituye un

documento idóneo para el control del transporte de carga y una valiosa fuente de información para

optimizar la transparencia de la cadena comercial en la etapa de transporte.

La carta de porte es aquel tipo de carta que es utilizada por los transportistas debido a que

por ley se encuentran en la obligación tanto de emitirla como de entregarla a quien se la solicite.







28

Dentro del contenido de la carta de porte debe constar algunos puntos que son necesarios que sean

informados, los puntos que se sugieren a tener en cuenta en una carta de porte son:

- Nombre de la empresa que carga, Nombre de la persona que solicita la carga, Nombre del

transportista encargado, Matricula del vehículo de transporte, Lugar exacto de origen y destino de la

carga, Fecha de transporte, Descripción de la carga en peso tipo y dimensiones y precio, Domicilio

de la empresa cargadora, Domicilio del destinatario.

Además se sabe que la carta porte es usada también para poder indicar de forma exacta lo

que el transportista está llevando, es decir la carga, todas las características de estas.

Siempre una carta de porte debe ser redactada en papel, pero actualmente las cartas de porte

vienen siendo redactadas de forma electrónica, lo que recibe el nombre de formato TEI/EDI.

Utilización del formulario de carta de porte

La Carta de Porte deberá ser confeccionada por el sujeto obligado en origen y una vez

realizada la carga de los granos. De realizarse el trasporte por vía terrestre deberá obtenerse el

código de trazabilidad de granos vinculado a la carta de Porte, ya que dicho código deberá estar

consignado en la misma.

Quedan prohibidos el tránsito y la descarga de mercadería que no se encuentre debidamente

amparada por la Carta de Porte, o cuando la misma se encuentre incompleta, ilegible y/o adulterada,

según corresponda, al momento de la carga, tránsito o descarga de los granos.

Deberán confeccionarse tantos formularios como destinos y/o especies de granos se

transporten.

El formulario de Carta de Porte se emitirá en cuatro ejemplares, y se deberá entregar un

ejemplar para los sujetos que se indican seguidamente:

- instalación de destino.

- destinatario.

- emisor. En caso de no ser el titular de la planta, quedará una fotocopia para el titular de la planta.

- transportista.

Sujetos obligados

- Productores de granos

- Operadores del comercio de granos







29

Excepciones a la utilización de cartas de porte

- Transporte internacional de granos

- Transporte de semillas debidamente identificadas, certificadas de acuerdo con las normas que la

autoridad competente determine y al transporte de subproductos provenientes de la

industrialización de granos, los cuales deberán ser transportados con su correspondiente remito

según lo dispuesto por la Resolución General N° 1.415, sus modificatorias y complementarias, de

la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. Se aclara que para el transporte

de semillas sin procesar, en estado de grano y hasta tanto se identifique como semilla, se

utilizarán obligatoriamente Cartas de Porte.

Procedimiento para la solicitud de las cartas de porte

1.- El titular de los granos a transportar deberá acceder a la página de la AFIP e ingresar al

servicio "JAUKE - Emisión de Cartas de Porte" para informar lo siguiente:

Datos del adquirente: C.U.I.T , Apellido y nombres, denominación o razón social

Datos de la solicitud:

- Carácter de la solicitud: si se trata de un productor de granos (Art. 2° inc. a), de un operador

del comercio de granos (Art. 2°, inc. b) o de un sujeto autorizado por la ONCCA o por la AFIP

(Art. 2°, inc. c).

- Punto de venta y Cantidad

2.- Autorización de la solicitud

La autorización de la "SOLICITUD DE EMISION DE CARTAS DE PORTE", se otorgará

siempre que el solicitante reúna determinados requisitos.

De resultar aceptada -total o parcialmente- la "SOLICITUD DE EMISION DE CARTAS

DE PORTE", se generará el "CODIGO DE EMISION ELECTRONICA (CEE)" que será asignado

por cada solicitud junto con la fecha de vencimiento para la utilización de los comprobantes

autorizados.

Dicha emisión tendrá validez por el plazo de 60 días corridos, contados a partir de la fecha de

generación del "CODIGO DE EMISION ELECTRONICA (CEE)".

En todos los casos, los comprobantes autorizados serán válidos para el transporte de granos a

partir de la fecha de asignación del "CODIGO DE TRAZABILIDAD DE GRANOS (CTG)" y hasta

el vencimiento del mismo.

3.- Consulta del estado de la solicitud







30

Dentro de los 3 días corridos contados a partir del día inmediato siguiente, inclusive, al de

presentación de la "SOLICITUD DE EMISIONDE CARTAS DE PORTE", el solicitante deberá

ingresar al "SISTEMA JAUKE", opción "CONSULTAR ESTADO DE SOLICITUD DE EMISION

DE CARTAS DE PORTE" de la página "web" de la OFICINA NACIONAL DE CONTROL

COMERCIAL AGROPECUARIO (ONCCA) (http://www.oncca.gov.ar)

Como resultado el solicitante obtendrá la constancia de autorización total o parcial.

El sistema permitirá la descarga del archivo conteniendo el lote de formularios de Carta de Porte

asignados, con su correspondiente numeración, a los efectos de su impresión.

En caso de no autorizarse la solicitud, el sistema emitirá la constancia de denegatoria, con

indicación de las causales que motivaron la misma.

Procedimiento alternativo por no contar con cobertura tecnológica

Aquellos contribuyentes que no cuenten con la cobertura tecnológica necesaria para realizar

la generación e impresión de los Códigos de Emisión Electrónico (CEE) para Cartas de Porte

pueden solicitar los mismos en cualquier Dependencia de la Afip.

Información de cartas de porte utilizadas, anuladas, extraviadas y vencidas

Con carácter de declaración jurada deberán informar diariamente las Cartas de Porte

utilizadas, anuladas, extraviadas y vencidas.

A tal efecto deberá utilizarse el aplicativo "AFIP - DGI - MOVIMIENTO DE GRANOS -

Versión 3.0". Las declaraciones correspondientes a periodos anteriores al 01/07/2010 deberán

confeccionarse utilizando el aplicativo "AFIP - DGI - MOVIMIENTO DE GRANOS - Versión 1.0"

o "AFIP - DGI - MOVIMIENTO DE GRANOS - Versión 2.0".

Las declaraciones juradas generadas deberán remitirse con "Clave Fiscal" utilizando el

servicio "Presentación de DDJJ y Pagos".

A continuación un modelo de una carta de porte:

http://www.oncca.gov.ar/







31







32

Facturas

La Factura es un documento comercial que, emitido por el vendedor, contiene el detalle de

las mercaderías vendidas o el servicio prestado, el precio unitario, y el importe total de venta; como

así también condiciones de pago (o de venta), sirviendo:

Al comprador para tener un comprobante de las mercaderías adquiridas y determinar el

precio de costo y a su vez se convierte en titular del bien, y, al vendedor para registrar la venta y lo

que debe cobrarle al comprador.

Existe obligación legal de emitir y entregar factura por toda venta que se realice. En este

momento se dice que se formaliza la compra-venta y es objeto de registración contable.

Emite: el vendedor

Recibe: el comprador

Firma: Si la operación se efectúo al contado se pone la leyenda “Pagado”

Si la operación se efectuó en cuenta corriente o a plazo….. Firma el comprador,

da garantía al vendedor que este pague o en su caso iniciar acciones legales para su cobro.

Se emite por duplicado original (blanco) al comprador

Duplicado (color) vendedor

Cuando por cuestiones de carácter administrativo lo requieran puede emitirse por triplicado,

cuadruplicado, etc.

En primera instancia, el tipo de factura a utilizar en cada transacción dependerá de la

condición ante el IVA del emisor y del receptor:







33

Lo que hay que saber de las facturas en cuanto a los requisitos legales para que sea válida.

Encabezado en la primera parte van todos los datos referidos al Vendedor como así también

su condición impositiva, luego en una segunda parte vienen los datos del comprador y su condición

impositiva.







34

Cuerpo: acá se detalla la cantidad, el producto en cuestión, precio unitario y precio total del

producto para el caso de una empresa que se dedique a la venta de productos. Para el caso de una

empresa que preste algún servicio en el detalle se hace una breve descripción de la actividad

realizada.

Código Cantidad Detalle Precio Unitario Precio Total

11120 120 Sillas de plástico blanco $18,00 $2160,00

11121 30 Mesas redonda Blanca $85,00 $2550,00

Detalle Finales: dependiendo del tipo de factura bajo análisis va a depender su cierre.

Tema a ser tratado cuando se desarrolle tipo de facturación.

Al pie de la factura: Debe aparece los Datos de la Imprenta, Fecha de Impresión y CAI

correspondiente.

Original/duplicado (siempre Original para el comprador y el duplicado para el vendedor)







35

No se olvide de observar este detalle

cuando recibe una Factura, contiene fecha de

vencimiento o de validez, si esta vencido no se puede

descargar en IVA, ni tomarse el gasto.

Tipos de Facturas:

Factura A Factura B Factura C Factura M

Factura A con Leyenda “Pago en CBU Informada” Factura E

Régimen de Factura Electrónica

Generalización a partir del 01/07/2015

Mediante el dictado de la RG 3749, publicada en BO el 11-03-15, la AFIP dispone la generalización

de la obligatoriedad de emitir factura electrónica para los sujetos que revisten la calidad de

inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado.

Esta obligación comprende a todas las operaciones de mercado interno, salvo que las mismas se

encuentren alcanzadas por el régimen de controladores fiscales.

En síntesis, bien podríamos decir que a partir del 01/07/2015 habrá dos grandes sistemas de emisión

de comprobantes, mediante controladores fiscales y mediante factura electrónica.

Es también oportuno puntualizar que el objetivo final del organismo fiscal es contar con

información en línea de las operaciones realizadas por los contribuyentes, lo que le permitirá en un

futuro, tal vez no muy lejano, presentar al contribuyente una liquidación del IVA teórica, disponible

en el sitio web y realizada por el mismo organismo, la cual deberá luego ser ratificada o rectificada

por el contribuyente.

En algunos casos, y en vista a que el nuevo régimen de emisión de comprobantes conlleva la

eliminación de determinados regímenes de información, se deberán agregar en la facturación datos

específicos solicitados por la AFIP.

Los contribuyentes que detecten inconvenientes para implementar el régimen tienen previsto un

procedimiento para anoticiar de dicha situación al organismo fiscal.

Del mismo modo pueden proceder las cámaras y entidades gremiales empresarias o similares.

Es importante que se hagan las consultas respectivas con los asesores contables y proveedores de

sistemas informáticos a fin de que el cambio sea lo menos traumático posible.

En julio de este año, o tal vez unos meses después, más allá de las quejas y los inconvenientes que

el cambio traerá aparejado en regiones con difícil acceso a internet, se observa una firme decisión

del fisco en avanzar en este proyecto que le permitirá contar con información precisa de todas y

cada una de las operaciones realizadas.

Reseña del Régimen:







36

Comprobantes Alcanzados:

Están alcanzados por la presente normativa, los comprobantes que se detallan a continuación:

a) Facturas y recibos clase “A”, “A” con la leyenda “PAGO EN C.B.U. INFORMADA” y/o

“M”, de corresponder.

b) Notas de crédito y notas de débito clase “A”, “A” con la leyenda “PAGO EN C.B.U.

INFORMADA” y/o “M”, de corresponder.

c) Facturas y recibos clase “B”.

d) Notas de crédito y notas de débito clase “B”.

Exclusión:

La obligación de emisión de los comprobantes electrónicos de este Título, no incluye a las

operaciones de compraventa de cosas muebles o prestaciones de servicios, en ambas situaciones, no

realizadas en el local, oficina o establecimiento, cuando la facturación se efectúa en el momento de

la entrega de los bienes o prestación del servicio objeto de la transacción, en el domicilio del cliente

o en un domicilio distinto al del emisor del comprobante.

Procedimiento de Emisión:

Para confeccionar las facturas, recibos, notas de crédito y notas de débito electrónicos originales,

los sujetos obligados deberán solicitar a esta Administración Federal el Código de Autorización

Electrónico (C.A.E.) vía “Internet” a través del sitio web institucional.

Dicha solicitud podrá efectuarse mediante alguna de las siguientes opciones:

a) El programa aplicativo denominado “AFIP DGI - RECE - RÉGIMEN DE EMISIÓN DE

COMPROBANTES ELECTRÓNICOS - Versión 4.0”,

b) El intercambio de información del servicio web, cuyas especificaciones técnicas se encuentran

publicadas en el sitio de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), bajo las siguientes

denominaciones:

1. “RG 2485 Diseño de Registro XML V.2”.

2. “RG 2485 Manual para el Desarrollador V.2”.

Los sujetos que se encuentren utilizando una versión anterior, deberán adecuar sus sistemas a fin de

cumplir con la última actualización prevista.

c) El servicio denominado “Comprobantes en línea” para lo cual deberá contarse con “Clave

Fiscal” habilitada con Nivel de Seguridad 2, como mínimo.

Importante:

Déjase sin efecto, a partir del día 1 de julio de 2015, el “Régimen de Emisión de Comprobantes

Electrónicos en Línea” (“R.C.E.L.”) -previsto en el inc. b) del art. 1 de la RG 2485, sus

modificatorias y complementarias- respecto de los sujetos alcanzados por el presente Título.

Los responsables mencionados en el párrafo anterior, que a la fecha fijada se encuentren incluidos

en el citado régimen, en carácter opcional u obligatorio, serán migrados al “Régimen de Emisión de

Comprobantes Electrónicos” (“R.E.C.E.”) en carácter obligatorio.

Dificultades de Implementación:







37

Los contribuyentes que por las particularidades propias de su actividad y/o específicas de su

modalidad de facturación detecten posibles dificultades para dar cumplimiento a la obligación,

podrán exteriorizar dicha situación ante esta Administración Federal desde el día 1 de abril de 2015

hasta el día 31 de mayo de 2015, ambos días inclusive.

A tal fin deberán:

a) Ingresar al servicio “Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI)”, opción

“Empadronamientos REAR/RECE”, ítem “RG - Dificultades de Implementación” disponible en el

sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), utilizando la respectiva “Clave Fiscal”

habilitada con Nivel de Seguridad 2, como mínimo, obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la

resolución general 3713, y

b) detallar la problemática particular invocada, especificando los motivos por los cuales manifiestan

que los diseños de factura electrónica disponibles no se ajustan a su operatoria.

Facturador Móvil

Le informamos que en el Boletín Oficial del día 19/11/2015 se ha publicado la Resolución General

N° 3.808. La misma implementa una herramienta denominada “Facturador Móvil” que permite la

emisión de comprobantes electrónicos originales mediante la utilización de los siguientes

dispositivos móviles:

Tabletas

Teléfonos inteligentes

Objetivos:

Ampliar las herramientas de autorización de comprobantes.

Emitir toda la facturación por medios electrónicos. Factura papel sólo para contingencias.

Registrar en las bases del Organismo todos los comprobantes facturados en tiempo real.

Anular costos de impresión, distribución, almacenamiento y adquisición de SW para el

emisor.

Integrar el modelo con los diferentes medios de pago electrónico.

Beneficios:

El usuario crea sus propios modelos de comprobantes (plantillas).

Agiliza las operaciones

Personaliza sus propios productos, servicios y clientes mediante la carga individual, por

escaneo del código de barras o por nómina completa (importación de archivos).

Generación del comprobante con la obtención del CAE en línea. La factura queda registrada

en las bases al momento de la venta.

Envío automático de un correo electrónico con la factura al receptor.

Con la utilización de plantillas, la generación de un comprobante puede obtenerse en tan

sólo 4 clicks.







38

Diseño estandar y compatible con todas las aplicaciones móviles más utilizadas.

Integración con medios de pago disponibles en el mercado.

Requisitos para usar la APP

Antes de comenzar a utilizar la aplicación deberá:

Contar con Clave Fiscal nivel de seguridad 2 o superior.

Haber ingresado con su Clave Fiscal al servicio “Comprobantes en línea” para registrar al

menos un punto de venta de factura electrónica.

Requisitos Técnicos Requisitos de hardware y software

Dispositivo celular o tablet con sistema operativo Android de versión mayor a 4.1 (Jelly

Bean).

El dispositivo no debe tener permisos de súper usuario (root user).

Memoria mínima de 512MB, recomendada 1GB o superior.

Espacio de almacenamiento interno o externo para guardar las imágenes de los productos y

las de configuración personalizada, y los comprobantes en formato PDF.

Opcionalmente:

Una pantalla de 4’’ o superior para una visualización correcta de todos los elementos en

pantalla.

Cámara de fotos de al menos 5Mpx con autofoco que permita escanear los códigos de

barras.

Aplicación para visualizar archivos PDF.

Aplicación de cobro online para una integración completa.

Conexión a Internet

Esta es una aplicación en línea que requiere conexión de datos para poder operar. Por razones de

seguridad, no se recomienda la utilización de conexiones de tipo WiFi abiertas.







39

Facturas A, A con leyenda o M:

En los tres casos, estas facturas poseen el IVA discriminado, porque quienes las reciben pueden

tomar como crédito fiscal el impuesto. Hasta el dictado de la RG 1575, cualquier Responsable

Inscripto que debiera facturarle a otro Responsable Inscripto utilizaba la factura “A”. Pero esta

Resolución General creó dos tipos nuevos de facturas: “A con leyenda” y “M”, para los nuevos

Responsables Inscriptos que se inscribieran a partir del 20/10/2003. La utilización de estos dos tipos

de facturas es una especie de castigo para quienes no se ganan la confianza de la AFIP. Parte del

razonamiento de que los nuevos contribuyentes no son confiables, a menos que puedan demostrar

cierto patrimonio:

Si esto no es posible, la AFIP autorizará el uso de facturas “A con leyenda” o “M”.

Para Factura “A con leyenda” el contribuyente deberá tener una cuenta bancaria a su nombre y

denunciar el CBU de la misma ante la AFIP. Quienes reciban por sus compras estas facturas están

obligados a depositar el monto total de las facturas (neto de las retenciones que puedan

corresponder por el régimen general) en esa cuenta bancaria denunciada, que aparece publicada en

la página web de la AFIP.

Si no se demuestra el patrimonio mínimo ni se registra una cuenta bancaria, la AFIP

autoriza facturas tipo “M”. El que recibe estas facturas está obligado a retener el 100% del IVA y

un 3% en concepto de Impuesto a las Ganancias. Algunas grandes empresas (y otras no tan grandes)

NO aceptan de sus proveedores este tipo de facturas.

En los tres casos, los nuevos contribuyentes están obligados a presentar a la AFIP una

declaración jurada electrónica con información sobre las facturas de ventas emitidas (“CITI

VENTAS”). La correcta presentación de estas declaraciones juradas permitirá al contribuyente

acceder a la autorización de facturas “A”.

Pasando en limpio nos queda:







40

Factura A:

El vendedor o prestador de Servicio según sea el caso tiene que reunir la característica de ser

Responsable Inscripto en el IVA (Impuesto al Valor Agregado).

El IVA es un impuesto que graba al consumo. Es decir, quienes consuman productos o

servicios que estén alcanzados por este impuesto, deberán pagar este impuesto. Quien lo paga es el

consumidor pero quien es el obligado a cobrarlo y posteriormente ingresarlo a la AFIP

(Administración Federal de Ingresos Públicos) es el vendedor o prestador de Servicio que se

encuentre alcanzado por dicho impuesto.

Vendedor: Responsable Inscripto

Comprador: Responsable Inscripto

Responsable no Inscripto

En este tipo de facturas se ve claramente discriminado el importe en pesos que corresponde

en concepto de IVA como así también la alícuota correspondiente. Acá decimos que el precio del

producto o la prestación de Servicio es sin IVA por eso se lo agregamos al final de la factura.

Este tipo de facturas pueden ser reemplazadas por Ticket Factura A que emiten las

impresoras fiscal autorizada por la AFIP.

¿Qué requisitos patrimoniales debo cumplir para obtener facturas "A" si soy persona física o

sucesión indivisa? Fuente: Art. 3 RG 1575/03

Deberá cumplir con alguno de los siguientes requisitos patrimoniales:

1. La presentación de la declaración jurada del impuesto sobre los Bienes Personales por un importe

igual o superior a $ 305.000, correspondiente al último período fiscal vencido al momento de

interposición de la solicitud, o

2. La titularidad o participación en la titularidad de bienes inmuebles y/o automotores por un valor

igual o superior a $ 150.000







41

Cuando alguno de los bienes inmuebles haya sido adquirido hasta el día 19 de octubre de

2003, inclusive, dicho límite se verá reducido a $ 50.000.-

A estos fines se deberá acompañar la documentación respaldatoria pertinente (título de

propiedad, documentación que acredite el valor fiscal, etc.), en original y copia para su cotejo.

¿Qué condiciones debe cumplir una persona jurídica para ser autorizada a generar

comprobantes "A"? Fuente: Art. 3 RG 1575/03

La sociedad, o al menos el 33 % de los componentes que otorgan la voluntad social debe

cumplir con alguna de estas condiciones:

1- Presentar la declaración jurada del Impuesto sobre los Bienes Personales por un importe igual o

superior a $ 305.000, correspondiente al último período fiscal vencido al momento de la

interposición de la solicitud (la declaración jurada de Bienes Personales que deberá informarse, no

podrá ser la presentada en carácter de responsable sustituto del gravamen), o

2- Presentar la declaración jurada del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta por un importe igual

o superior a $ 200.000, según corresponda, o

3- Demostrar la titularidad o la participación en la titularidad de bienes inmuebles y/o automotores

por un valor igual o superior a $ 150.000. Cuando alguno de los bienes inmuebles haya sido

adquirido hasta el día 19 de octubre de 2003, inclusive, dicho límite se verá reducido a $ 50.000.

Es requisito acompañar la documentación respaldatoria pertinente (título de propiedad,

documentación que acredite el valor fiscal, etc.), en original y copia para su cotejo.

Los sujetos que no acrediten las condiciones patrimoniales por los importes indicados, serán

autorizados a emitir comprobantes clase "M", salvo que opten por emitir comprobantes clase "A"

con la leyenda "PAGO EN C.B.U. INFORMADA", al presentar el correspondiente formulario.







42

Factura M

¿Cómo manifiesto mi disconformidad porque me habilitaron para emitir comprobantes clase

"M"? Fuente: art. 7, 8 y 9 RG 1575/03.

Mediante la presentación de una Multinota (F. 206/M).

Este organismo podrá requerir, dentro del término de 10 días hábiles administrativos

contados a partir de la fecha de presentación de la multinota, el aporte de otros elementos que

considere necesarios para evaluar las situaciones que expongan los responsables.

La falta de cumplimiento al requerimiento formulado, dentro del plazo de 15 días hábiles

administrativos contados desde el día inmediato siguiente al del vencimiento del plazo acordado a

tal fin, será considerado como desistimiento tácito de lo solicitado y dará lugar sin más trámite al

archivo de las respectivas actuaciones.

El acto del juez administrativo sobre la procedencia del comprobante a emitir, se dictará

dentro de los 15 días hábiles administrativos siguientes al de la presentación de la Multinota o al del

aporte de la documentación que requiera este Organismo, según corresponda.







43

¿Qué condiciones y requisitos deben tener los comprobantes clase "M"? Fuente: Art. 11 RG

1575/03

Los comprobantes clase "M" deben cumplir con las condiciones y contener los requisitos

previstos para los comprobantes clase "A", con las adecuaciones que a continuación se establecen:

a) La letra "M" -en sustitución de la letra "A",

b) La leyenda "LA OPERACION IGUAL O MAYOR A UN MIL PESOS ($ 1.000.-) ESTA

SUJETA A RETENCION", en forma preimpresa debajo de la letra "M", y

c) La fecha de vencimiento otorgada por el sistema de control de impresión de facturas, que operará

el último día del mes siguiente al del vencimiento para la presentación del régimen de información.

El sistema habilitará la cantidad máxima de 100 comprobantes por la totalidad de los puntos

de venta informados. Cuando dicha cantidad resulte insuficiente, los sujetos podrán solicitar

autorización para imprimir nuevos comprobantes.

¿Cómo debo actuar si recibí una factura "M"? Fuente: Art. 12 RG 1575/03

El adquirente, locatario o prestatario inscripto en el impuesto al valor agregado que reciba el

comprobante clase "M" actuará como agente de retención del impuesto al valor agregado y, en su

caso, del impuesto a las ganancias:

a) Cuando el importe neto de la operación, sea igual o mayor a la suma de $ 1.000.- (Pesos un mil).

Las operaciones sujetas a retención de conformidad con lo dispuesto en este inciso, quedan

excluidas de la aplicación de otros regímenes de retención, percepción y pagos a cuenta -excepto

Guía Fiscal Ganadera y/o Harinera- establecidos por este organismo.

b) Cuando el importe neto de la operación sea menor a la suma indicada en el inciso a) precedente,

de acuerdo con los regímenes de retención vigentes dispuestos por este Organismo, de

corresponder.

¿Cuál es el tratamiento en el IVA si se emiten facturas M? Fuente: Art. 18 RG 1575/03







44

Cuando el importe neto de la operación, sea igual o mayor a la suma de $1.000, el

adquirente, locatario o prestatario inscripto en el IVA que reciba el comprobante clase "M" actuará

como agente de retención del impuesto al valor agregado.

El monto de las retención tendrá para los responsables el carácter de impuesto ingresado,

debiendo su importe ser computado en la declaración jurada del período fiscal en el cual se

sufrieron.

También serán computables aquellas retenciones atribuibles a operaciones de venta

realizadas en el aludido período fiscal, que hayan sido practicadas hasta la fecha en que se produzca

el vencimiento para la presentación de la declaración jurada del IVA. Si el cómputo de importes

atribuibles a las retenciones originare saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el carácter de

ingreso directo y podrá ser utilizado como saldo de libre disponibilidad.







45

a) Factura B

El vendedor o prestador de Servicio según sea el caso tiene que reunir la característica de ser

Responsable Inscripto en el IVA (Impuesto al Valor Agregado). Igual que en el caso de la Factura

A.

Vendedor: Responsable Inscripto

Comprador: Monotributista

Consumidor Final

Exento

Sujeto no Alcanzado

En este tipo de facturas no se discrimina el importe pagado de IVA. Acá decimos que el

precio de los productos o la prestación del servicio ya tienen el IVA incluido.

No se discrimina el IVA, sino que se emiten por el precio bruto, y los receptores no pueden

tomar ese IVA como crédito fiscal.

Este tipo de facturas pueden ser reemplazadas por Ticket Factura B que emiten las

impresoras fiscal autorizadas por la AFIP.







46

*Facturas C: Sólo pueden emitirlas los Exentos y los Monotributistas. No poseen IVA, porque en

el régimen de monotributo no existen débitos y créditos fiscales.

Cuando el Vendedor o prestador de Servicios reúne las condiciones de ser:

Un Monotributista

Emite Factura C cualquiera sea el Cliente.

Un Exento







47

Actualmente las facturas C o recibo C tiene que ir con CAI (Código de Autorización Imprenta). Se

debe primero tener empadronado el punto de Venta en Afip (aplicativo Administración de puntos de ventas y

domicilios), es decir, se da de al punto de venta que es el que va a figurar en el facturero. Ejemplo:0001-

00000001. Paso siguiente será ingresar a otro aplicativo denominado Autorización de Impresión de

comprobante, aca lo que se hace es solicitar autorización a la Afip para poder hacer el facturero. Si la

persona no tiene problema con la Afip, la Afip lo autoriza. Dicho comprobante tiene duración por un año

calendario. Si el contribuyente es nuevo la autorización para emitir comprobante solo se la dan para tres

meses, luego la tiene que renovar. Con esta constancia que emite el sistema según la Resolucion General

100 va a la imprenta y solicita el facturero. Una vez retirado el facturero de la imprenta el contribuyente tiene

que ingresar nuevamente a la página de Afip, con clave fiscal, y poner la opción de recpecion del CAI.

(Anexo tabla monotributo)







48

2015 - Año del Bicentenario del Congreso de los Pueblos Libres

CONSTANCIA DE CAI

Contribuyente: xxx C.U.I.T.: 20-xxxxxxxx-8 Fecha: 16/09/2015 Dependencia: 856 Aprobación: Total En el día de la fecha se ha autorizado el CAI N° : 41378031375982 con vencimiento 16/09/2016.

Tipo Comprobante Punto Domicilio Cant. Nro. Nro.

Factura C 0003 Xxxx Nº 1500 100 0001 0100

Detalle de autorizados para gestionar la solicitud de impresión y retiro de los comprobantes

CUIT/CUIL/DNI/LC/L Número Nombre y Apellido

DNI Xxxxxxxx Juan Perez

NOTA: El contribuyente o sus autorizados poseen 10 días corridos para dirigirse a la imprenta y solicitar el trabajo de impresión de los comprobantes autorizados, caso contrario se cancelará la solicitud y el CAI será informado como 'No Utilizado'.

*Facturas E: Las utiliza cualquier tipo de contribuyentes que debe emitir facturas para respaldar

exportaciones, ya sea de bienes o de servicios.

Resumiendo

*Si el Vendedor es FA Cliente RI

RI emite 2 tipos RNI

FB Cliente Consumidor Final

Exento

Monotributo

*Vendedor Monotributista o Exento Emite FC Cliente Cualquiera







49

Facturas de Servicios

La factura de Servicios es un documento comercial que, emitido por el prestador del servicio

contiene el detalle del servicio prestado como así también las condiciones de pago sirviendo:

a) Al prestatario para tener un comprobante del servicio contratado y determinar el precio de

costo, y,

b) Al prestador para registrar el servicio y lo que debe cobrarle al comprador.

Ticket

Cumple la misma función que la factura y se emite en operaciones de pequeños montos con

consumidores finales. Lo emite el vendedor por medio de máquinas registradoras denominadas

controladores fiscales (autorizados por AFIP) en cuya memoria queda registrada la operación

realizada.

Liquidación de Cereales

El productor agropecuario, muy pocas veces debe realizar una factura, la mayor parte de las

veces, entrega los granos y recibe una liquidación en el momento que decida vender. El

comprobante de entrega de los granos es el “Certificado de Depósito Intransferible” en el que se

especifican los granos entregados y los diferentes descuentos, si los hubiere, ya sea por merma

física o por servicios de secado o zarandeo.

Nota de Débito y Nota de Crédito

Se usan para corregir errores de facturación que por diferentes motivos no pueden anularse

de la forma tradicional. Para poder anular una factura se debe juntar todos los ejemplares emitidos y

trazar una leyenda sobre el comprobante que diga “Anulada”. Cuando no se puede hacer esto

porque ya ha pasado mucho tiempo y resulta imposible conseguir todos los ejemplares o ya fueron

debidamente registrados en los libros, en estos casos se recurre a las Notas de Debitos o Notas de

Créditos dependiendo del error que se quiera salvar.







50

Por lo tanto las notas de debitos y créditos lo que hacen es salvar errores de facturación que

por diferentes motivos no se pueden anular. Ej. Si el error se origino en una factura A entonces la

nota de debito/crédito a utilizar en la A.

Nota de Débito

Es el Comprobante que emite y envía el Vendedor al Comprador como constancia de que su

deuda aumento por algún motivo que debe especificarse en la misma. Los motivos más frecuentes

por los cuales puede generarse una Nota de Débito son:

Por pagos a cargo del comprador que fueron abonados por el vendedor (Fletes, comisiones, etc.)

Por haberse facturado de menos por error u omisión

Por Cobro de Intereses

Se emite por duplicado, entregándose el original al comprador y quedando el duplicado en

poder del vendedor.

En cuanto a los modelos o clases, se deben ajustar a lo dispuestos por las facturas.

Sirve Al Vendedor para salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar un importe a favor.

Al comprador para registrar el aumento de su deuda.

Nota de Crédito

Es el Comprobante que emite y envía el Vendedor al Comprador como constancia de que su

deuda disminuyó por algún motivo que debe especificarse en la misma. Los motivos más frecuentes

por los cuales puede generarse una Nota de Crédito son:

Por devolución de mercaderías

Por haberse facturado de más

Por bonificaciones o descuentos otorgados







51

Se emite por duplicado, entregándose el original al comprador y quedando el duplicado en

poder del vendedor.

En cuanto a los modelos o clases, se deben ajustar a lo dispuestos por las facturas.

Sirve Al Vendedor para salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar una

disminución en la cuenta del comprador.

Al comprador para registrar la disminución de su deuda.

Medios de Pagos o Título de Deuda

Pagos Efectivo

Cheques

Pagaré

Cuenta Corriente

Efectivo

El efectivo representa la moneda nacional de curso legal de un país.

Cuando el vendedor o prestador de servicios recibe dinero, queda obligado a entregar al

comprador el RECIBO.

Recibo Es un documento comercial que emite y entrega el vendedor al comprador como constancia

de haber recibido dinero, cheques, pagares u otro valores para aplicarlos al pago de una deuda

pendiente.

¿Qué contiene? El detalle de la cobranza

Forma de pago

Utilidad: A la persona que paga, le sirve para demostrar, que ha efectuado tal entrega de valores y

como elemento de cancelación del compromiso que origino dicho pago. Para el control de salida de

fondos, o de efectos y efectuar su registración contable.

A la persona que cobra lo utiliza para control de entrada, de fondos o de efectos y

efectuar su registración contable.







52

Emite El Vendedor

Recibe El Comprador

Firma Es el Vendedor

Diferentes clases de Recibos Recibos “ X”

Recibos “ A”

Recibos “ B”

Recibos “ C”

Recibos de Sueldos y Jornales

Recibo “X”

Este recibo se utiliza cuando la obligación que se esta cancelando nace con la factura. Es

decir, si hay una factura que origina el derecho de cobro por parte del vendedor, este, debe dar en el

momento de recibir el pago un recibo “X” como constancia de haber recibido dicho pago.

Contablemente se registra primeramente la factura que es donde nace la obligación de pagar

por parte del cliente y luego se registra el pago (total o parcial) cuando aparece el recibo X.







53

Recibo “A” “B” o “C”

Este recibo se usa generalmente en los casos de empresas o personas realicen actividades

relacionadas con la prestación de servicios.

Estos recibos hacen de factura a la vez. Es decir, si se usa esta clases de recibos no se usa

facturas, ya que si así lo fuere se estaría duplicando la venta o prestación de servicios.

Sirve como factura y a su vez como constancia de cancelación de la deuda (pagador ) o de

haber recibido dinero o valor para el cobrador.







54







55

Recibo X (uso muy común, se lo compra en las librerías)

Pagaré

El pagaré es una promesa de pago pura y simple según la cual, el deudor se obliga a pagar

en fecha futura una obligación determinada, pudiendo el beneficiario transferirlo por medio del

endoso. Es decir, es el documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra persona una

determinada suma de dinero en un plazo determinado.

Personas que intervienen:

*Librador Es la persona que extiende, firma el documento y promete pagarlo

*Beneficiario Es la persona cuyo nombre figura en el pagaré para que a ella o a su orden se

realice el pago.

*Tenedor Es la persona que tiene el documento por habérselo transferido el beneficiario

por medio del endoso, para que cobre el importe o lo transfiera por endoso nuevamente.

*Endosante/s Es la/s persona/s que transfieren el pagaré.

Fórmulas de vencimiento del Pagaré

Los pagares pueden emitirse con distintas modalidades:

*A un día fijo: Cuando se indica la fecha exacta en que debe pagarse. Cuando el vencimiento fuese

domingo o feriado, el pagaré debe abonarse el primer día hábil posterior.







56

*A un determinado tiempo de la fecha: El pagaré puede emitirse a días o meses fecha, es decir,

que el vencimiento de días o meses contados a partir de la fecha de emisión. Ejemplo: podrá decir A

los 180 días de la fecha, ó a 3 (tres) meses de la fecha de emisión.

*A la Vista: El vencimiento de un pagaré emitido a la vista, ocurre en el momento de su

presentación. Debe presentarse para el pago dentro del plazo de un año contado a partir de la fecha

de emisión.

*A un determinado tiempo vista: La fecha de vencimiento se determina a partir del momento en

que el beneficiario del pagaré lo presenta al pagador para que éste lo acepte.

*Prescripto: Toda acción legal emergente del pagaré contra su librador prescribe a los tres años

contados desde la fecha de su vencimiento.

*Cláusula a la Orden: Esta cláusula inserta en un pagaré permite que el mismo sea transferido por

el beneficiario, mediante el endoso, a terceras personas y es lo que hace comercial.

*Protesto: Si el pagaré no es pagado a su vencimiento, o cuando es librado a la vista, no es

aceptado por el pagador, debe protestarse por falta de pago o falta de aceptación.

El protesto, que se hace por medio de un escribano público, puede realizarse hasta el

segundo día hábil después de vencido el pagaré y tiene por objeto abrir el camino para una acción

judicial ejecutiva. De no realizarse dentro del tiempo establecido sólo queda una demanda judicial

por vía ordinaria.

El pagaré puede emitirse con la cláusula “SIN PROTESTO”, lo que hace innecesario el

protesto, teniendo, en este caso, siempre disponible la vía judicial ejecutiva.

Sellado: Los pagarés están gravados con un impuesto provincial a cargo de su librador. En la

Capital Federal es un impuesto Nacional.

¿Qué es el endoso? Es la transmisión de la propiedad de un pagaré, mediante la firma al dorso de

su actual propietario.

¿Qué son endosos en Blanco y al Portador? En ambos, además de firmar al dorso del documento,

determina el nuevo beneficiario.







57

Diferencia entre Vale y Pagaré:

El Código de Comercio en el artículo 101 asimila el Vale y el Pagaré, teniendo para ambos

los mismos requisitos. El Vale es una promesa escrita por la cual una persona se obliga a pagar una

suma de dinero igual que el pagaré, puede ser a la orden pero si no esta a la orden, es una simple

promesa de pago al portador o al tenedor del Vale. El Vale a diferencia del pagaré es de cobro

inmediato a su presentación, mientras que le pagaré tiene una acción futura.

Pagaré

Vale

Nº………..

Vale por…………………………………………………………………………………………

Pagadero a la Orden de:…………………………………………………………………………

Vencimiento…………………………………………………………………………………….

Lugar de pago:………………………………………………………………………………….

Fecha y lugar de suscripción:…..……………………………………………………………….

Firma…………….







58

Cheques

Es una orden de pago pura y simple, librada contra un banco en el cual el librador tiene

fondos depositados en una cuenta corriente. Cuando el cliente de un banco libra cheques sin tener

los fondos suficientes pero cuenta con la autorización del Banco para hacerlo se dice que gira en

descubierto o por adelanto en cuenta corriente.

Tipos de cheques:

*Común: se utiliza como medio de pago, el que lo recibe podrá cobrarlo en ventanilla, depositarlo

en su cuenta bancaria o endosarlo para entregarlo a otra persona. De la fecha de emisión hay 30 días

para cobrarlo, pasados los 30 días se dice que el cheque esta vencido y el Banco no lo paga.

Ejemplo: Cheque de Emisión: 01/03/2012……. Por lo tanto la Fecha de cobro: son 30 días

contados a partir del 01/03/2012

*De pago diferido: es utilizado como instrumento de crédito, no solo figura la fecha de emisión

sino que se agrega la fecha en la cuál podrá cobrarse. Tiene dos fechas: una la fecha de emisión y la

otra es la fecha del diferimiento o de vencimiento. ¿Que quiere decir esto? Que hay que esperar a la

fecha del diferimiento o vencimiento para poder cobrarlo, desde ahí hay 30 días para poder

cobrarlo. Ejemplo: cheque diferido a 90 días.

Fecha de Emisión: 01 de marzo 2012.







59

Fecha de Vencimiento o diferimiento: 29/05/2012 (son 90dias).

Fecha para cobrar el cheque: son 30 días contados a partir del 30/05/2012

Los plazos pueden variar entre 30 y 360 días.

El plazo para registrar un cheque diferido es dentro de los 30 días de haberse emitido.

¿Qué se puede hacer cuando se recibe un cheque diferido? Hay varias opciones:

Transferirlo mediante endoso antes de su registro y solo por el lapso de 30 dias.

Depositarlo para su registro en cualquier entidad financiera

Registrarlo en la entidad financiera girada.

*Del viajero: es el cheque que extiende un banco a favor de una determinada persona, el cual podrá

cobrarse en la casa central o sucursales de ese banco ya sea dentro del país o en el exterior.

*Cheque Certificado: el banco garantiza que le librador tiene fondos suficientes para su pago. La

certificación se inserta en el reverso del cheque y tiene una duración de 5 días hábiles.







60

*Cheques de mostrador: son aquellos cheques para clientes bancarizados sin cuenta corriente.

*Cheques cancelatorios: se trata de un cheque emitido por el Banco Central para las personas que

no están bancarizadas. En él deberán figurar obligatoriamente los datos del comprador y vendedor y

el número de documento o CUIT de cada uno de ellos.







61

*Cheques cruzados: El cruzamiento se efectúa por medio de dos barras paralelas colocadas en el

anverso del cheque. Puede ser general o especial.

El cruzamiento es especial si entre las barras contiene el nombre de una entidad autorizada para

prestar el servicio de cheque.

Si sólo aparecen las barras, el cruzamiento es general. Este último puede transformarse en especial,

pero el cruzamiento especial no se puede transformar en general. La tacha del cruzamiento o de la

mención entre las barras se tendrá por no hecha.

Formas de Emisión

*Al portador: no se menciona el nombre del beneficiario, el banco abonará el cheque a la persona

que lo presente en ventanilla para su cobro o aceptará el depósito en su cuenta corriente.

*A favor de una determinada persona: se indica el nombre del beneficiario.

Cláusula “A la Orden”: el beneficiario podrá cobrarlo por ventanilla o podrá depositarlo en

una cuenta corriente o caja de ahorros, o entregarlo a un tercero mediante endoso. Si el cheque

nada indica, se considera como cheque a la orden.

Cláusula “No a la Orden”: el banco solo lo pagará al beneficiario en la ventanilla o el

beneficiario lo podrá depositar en alguna cuenta de su propiedad. No se puede transmitir a terceros

por endoso. Se utiliza por razones de seguridad, cuando la entrega de la mercadería o







62

perfeccionamiento de la operación, queda supeditada “al pago”, “acreditación” o “registro” del

cheque.

*Cruzado: es que lleva dos líneas paralelas transversales en el ángulo superior izquierdo, no se

puede cobrar por ventanilla y solo podrá depositarse en cuenta corriente o caja de ahorros.

Importancia del uso del cheque

Evita los riesgos del manejo de dinero en efectivo

Sirve como prueba de pago ya que queda registrado en el Banco

Permite realizar pagos entre personas de distintos lugares geográficos

Es utilizado como instrumento de crédito

Personas que intervienen

Librador o Firmante: es quien emite o libra el cheque

Banco: es la institución contra la cual se ha girado el cheque y quien debe pagarlo

Beneficiario: es la persona que recibe el cheque y puede cobrarlo

Endosante: es el beneficiario que transfiere el cheque mediante endoso







63

Vencimientos: Los cheques comunes pierden su valor de cobro considerándose documento

vencido, a los 30 días corridos a partir de la fecha de emisión; los cheques de pago diferido a los 30

días corridos a partir de la fecha de cobro.

Cheques rechazados: El banco puede negarse a pagar un cheque en los siguientes casos:

Por falta de fondos

Por ausencia de algunos de los requisitos esenciales, por ejemplo la falta de firma del

librador, falta de importes, etc.

Si estuviese raspado, enmendado o borrado

Por falta de endoso del beneficiario

Por estar prohibido su pago (quiebra del librador)

Por dudosa autenticidad de la firma del librador

Cuando existiese denuncia del librador por extravío o sustracción

Por tachaduras de endosos

En el caso de rechazar un cheque, el banco debe hacer constar en el dorso del mismo el motivo,

la fecha y el domicilio del librador, con esa constancia el beneficiario o tenedor podrá iniciar un

juicio ejecutivo.

¿Cuáles son las penalidades por rechazo de cheque?

Por rechazo de cheque sin fondo, una multa del 4% sobre su valor, con un mínimo de $100 y un

máximo de $50000.

Por defecto formal el pago de una multa del 2% sobre el valor, con los mismos máximos y

mínimos del punto anterior.

Cinco rechazos por falta de fondos en el periodo de un año producirán:

1- La inhabilitación del librador por el término de 5 años

2- El cierre de las cuentas corrientes tanto de cheques comunes como de pago diferido en todo el

sistema bancario del país.







64

Si los cheques fueran pagados dentro de los 30 días posteriores a cada rechazo las multas se

reducirán al 50% y las inhabilitaciones a 2 años.

¿Es necesario abrir una cuenta corriente para disponer de cheques de pago diferidos?

Si, deberá abrirse una cuenta especifica en cualquier banco, la cual habilitara al titular para

emitir hasta una suma previamente convenida entre ambas partes.

¿Cuántos endosos se pueden hacer?

Para el cheque común se pueden realizar dos endosos, mas el requerido para su deposito.

El cheque de pago diferido registrable no tiene límite de endoso. Se puede endosar antes y

después de su registro.

Medios o Procedimientos de cancelación de obligaciones de pago

Pago mayor a $1000 (o equivalente en Moneda extranjera)

Debe hacerse obligatoriamente por medio de:

Depósito en cuenta

Giro o transferencia bancaria

Cheque común, de pago diferido o cancelatorio

Tarjeta de Crédito, compra o débito

Debe registrarse o dejar constancia del medio utilizado en:

Factura o recibo o

En un registro especial creado para registrar las formas de pago







65

Otros Documentos

Nota de Crédito Bancaria

Es el documento que el banco entrega a sus clientes declarando haber recibido dinero,

cheques u otros valores en calidad de depósito en cuenta corriente o caja de ahorro. Al cliente le

permite controlar y contabilizar el depósito efectuado, al banco le sirve para acreditar en la cuenta

del cliente el depósito realizado.

Son todos los movimientos que juegan a favor del cliente, es decir, incrementa el saldo de su

cuenta. Ejemplo: cuando el banco le abona al cliente en concepto de intereses, etc.

Nota de Débito Bancaria

Es el documento que el banco entrega a sus clientes declarando haber deducido dinero de su

cuenta en calidad de los gastos que le cobra el banco por el servicio que les presta. Al cliente le

permite controlar y contabilizar los gastos que tiene por el movimiento de su cuenta, al banco le

sirve para debitar en la cuenta del cliente los gastos por sus servicios.

Son todos los movimientos que juegan en contra del cliente, es decir, disminuye el saldo de

su cuenta. Ejemplo: cuando el banco les cobra en concepto de mantenimiento de cuenta, etc.







66

Resumen de Cuenta

Es un documento que se confecciona generalmente en forma mensual en donde se detallan

las operaciones efectuadas en cuenta corriente (compras, pagos, notas de debitos, notas de créditos)

El resumen de cuenta también es el documento que emiten mensualmente los bancos a cada

uno de sus clientes, donde informan el estado de cuenta y los movimientos realizados durante el

mes.

Generalmente se emite por duplicado, entregándose el original al comprador o cliente

quedando el duplicado en poder del vendedor o proveedor.

Al vendedor le permite llevar un control del estado de las cuentas de cada uno de sus

clientes, al comprador le sirve para controlar con sus propios registros.







67

Unidad: III

EL PATRIMONIO

El Patrimonio. Concepto, análisis. Elementos Componentes.

Patrimonio: Es el conjunto de los Bienes, Derechos y Obligaciones que posee una empresa

o una persona. Todo patrimonio es propiedad de un Ente.

Ente: Es cualquier persona física o jurídica capaz de adquirir derechos o contraer

obligaciones.

El Objeto de medición de la Contabilidad es el patrimonio de un ente. El patrimonio (que

se haya compuesto de bienes, derechos y obligaciones), se expresa en una unidad de medida

uniforme; la moneda de curso legal del país.

Bienes: Son las cosas materiales susceptibles de tener un valor económico. El aire no es un

bien porque no es objeto de transacciones comerciales. Son bienes por ejemplo: el dinero, las cosas

muebles e inmuebles, los semovientes (animales), etc.

Derechos: desde el punto de vista patrimonial son los derechos reales y los derechos que

nacen de los contratos.

Ecuación Básica Contable:

Financiación Ajena

Financiación Propia, aporte de los socios

Activo = Pasivo + PN

Destino de los Fondos Aplicación o Origen o disminución de los Fondos

Activo: Comprende todo lo que es positivo o a favor de la empresa; esto es, lo que posee

más lo que le deben; se integran en él, por lo tanto, las inversiones necesarias para desarrollar la

actividad empresarial, derechos y valores. Es decir, el Activo presenta el efectivo y sus

equivalentes, los bienes y todo derecho y expectativa de cobro.







68

Pasivo: abarca todo lo contrario o negativo a la empresa, o sea, lo que la empresa debe a

terceros.

El Activo forma la estructura económica del patrimonio, o el conjunto de inversiones. El

pasivo, demuestra la financiación de las inversiones y origen de los fondos obtenidos (dinero y

créditos) o sea la responsabilidad económica asumida por la empresa.

El Pasivo indica la procedencia de los fondos que la empresa ha obtenido; es decir, por

quién y por qué concepto se han puesto a disposición de la empresa las cantidades de dinero que

ésta ha invertido o empleado.

Veamos un ejemplo sobre el Patrimonio del El Señor Mario Pérez

Bienes $ Derechos $ Obligaciones $

Dinero en efectivo $ 50000 Le debe un cliente $ 38000 Le debe a un proveedor $ 345000

Un inmueble $ 55000 Pagaré a su favor $ 24000 Préstamos Bancario $ 51500

Un Camión $ 320000

Mercaderías $ 188000

El total del Activo: $ 675000 (bienes que posee más los derechos que ha adquirido).

El total del Pasivo: $ 366500

Activo = Pasivo + PN

$ 675000 = $ 396500 + PN

Despejando nos queda:

PN = Activo - Pasivo

$278500 = $675000 - $396500







69

Por lo que decimos: El total de sus inversiones o Activo asciende a $ 675000 de las que

debe (esto es, le han financiado) $ 396500 y le pertenecen (financiación propia) $ 278500.

Por tanto nos queda el cuadro de Situación Patrimonial de la siguiente forma:

Activo Pasivo

Bienes y Derechos $675000 Obligaciones frente a Terceros $396500

PNeto

Aportación del Propietario (Capital) $278500

Según las normas Contables Vigentes, las Resoluciones Técnicas (que son normas que

regulan la valuación y exposición del ente para aquellas organizaciones obligadas a llevar libros

contables) definen el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto como:

Activo: los bienes y derechos de propiedad del ente y las partidas imputables contra ingresos

atribuibles a períodos futuros.

Pasivo: Las obligaciones ciertas del ente y las contingentes que deben registrarse.

Patrimonio Neto: es igual al Activo menos el Pasivo, incluye a los aportes de los

propietarios y a los resultados acumulados.







70

Aclaración:

En el momento inicial, es decir, cuando la empresa inicia sus actividades el Patrimonio Neto

va a estar compuesto por el Aporte de los Propietario. Ahí hablamos de la Ecuación Básica de

Contabilidad o Estática (medida al momento inicial): ACTIVO = PASIVO +PN, pero

A medida que avanza la empresa con sus operatorias ese patrimonio inicial se ve modificado

y pasa de estar de un estado estático a un estado dinámico, ya que aparecen las ganancias como así

también las perdidas en que incurre la empresa. Hay que tener en claro que el objetivo que persigue

todo empresa es la obtención de ganancias, caso contrario no tiene razón de existir.

Ecuación Dinámica

ACTIVO = PASIVO + PN

Capital + Ganancias – Perdidas

Pasando en limpio nos queda:

Activo = Pasivo + Capital + Ganancias – Perdidas

Haciendo pasaje de términos

Activo + Perdidas = Pasivo + Capital + Ganancias

DEBE HABER

La Partida doble, su relación con la igualdad contable

La Partida Doble es un método de aplicación de un sistema de representación y coordinación

contable, que representa y controla los aspectos que se dan en una transacción económica, mediante

el registro de la misma a través de una doble anotación que coordina el origen, causa o financiación







71

que origina una anotación en el haber proporcionado un abono con aplicación efecto o inversión

que se anota en él debe y supone un cargo.

La aplicación de este método conlleva a usar tres libros:

- El memorial o borrador del diario (actualmente no se utiliza, se utilizan los llamados

subdiarios)

- El diario donde se representan todas las operaciones ordenadas cronológicamente,

distinguiendo entre el acreedor y el deudor

- El mayor en el que cada asiento en el diario origina dos anotaciones en el mayor

Establecida en las ecuaciones contables estáticas / dinámicas podemos considerar que surge

la base de la partida doble.

Significa que toda modificación cuantitativa del activo provocará una variación del Pasivo o

del Patrimonio Neto por igual valor.

Principios de la Partida Doble

1.- Los aumentos del Activo se registran en el DEBE

2.- Las disminuciones del Activo se registran en el HABER

3.- Los aumentos del Pasivo y del Patrimonio Neto se registran en el HABER

4.- Las disminuciones del Pasivo y del Patrimonio Neto se registran en el DEBE

5.- Las Perdidas se registran en el DEBE

6.- Las ganancias se registran en el HABER

7.- Toda PARTIDA DEUDORA tiene una PARTIDA ACREEDORA

8.- Las sumas del DEBE tienen que ser iguales a las sumas del HABER

Por tanto nos queda el Cuadro de Situación Patrimonial de la siguiente forma:

ACTIVO PASIVO

Bienes y Derechos Obligaciones frente a Terceros

Patrimonio Neto

Aportación del Propietario (Capital)

Resultados Acumulados: +Gcias o

- Perdidas







72

Ecuación Patrimonial

Como hemos dicho anteriormente, que el patrimonio de la Empresa está formado por el Activo, el Pasivo y que la diferencia da como resultado lo que denominamos como Patrimonio Neto.

Como una empresa quiere mostrar como está formado su patrimonio, lo hace mediante un

cuadro que recibe el nombre de Estado Patrimonial, en donde el primer miembro de la igualdad, o

sea el Activo, se muestra a la izquierda y el segundo, el Pasivo y el Patrimonio Neto a la derecha.

Ejemplo:

La empresa inicia sus actividades comerciales, aportando el siguiente patrimonio:

ACTIVO PASIVO

Dinero en Efectivo $ 3.000 Pagaré a Pagar $ 7.400

Dinero en Cta. Cte. $ 7.000 Cta. Cte. a Pagar $ 2.100

Pagare a Cobrar $ 15.000

Cta. Cte. a Cobrar $ 3.800

Mercaderías $ 30.000 Pasivo Aportado $ 9.000

Mostradores $ 1.500

Estanterías $ 4.200 PATRIMONIO NETO

Activo $ 64.500

Pasivo $ 9.500

Total Aportado $ 64.500 Diferencia A-P $ 55.000

El Estado Patrimonial a confeccionar para mostrar el patrimonio aportado

precedentemente, es:

ACTIVO PASIVO

Caja $ 3.000 Documentos a Pagar $ 7.400

Banco X Cta. Cte. $ 7.000 Proveedores $ 2.100

Documento a Cobrar $ 15.000

Deudores por ventas $ 3.800

Mercaderías $ 30.000 Total Pasivo $ 9.500

Muebles y Útiles $ 1.500

Instalaciones $ 4.200 PATRIMONIO NETO

Capital $ 55.000

Total Activo $ 64.500 Total Igual al Activo $ 64.500







73

Las cuentas utilizadas contablemente para registrar un conjunto de bienes, derechos, deudas,

etc. De naturaleza similar. Así tenemos: Cuentas de Activo, Cuentas de Pasivo y Cuentas de

Patrimonio Neto.

Cuentas

Para la registración de las operaciones comerciales y posterior preparación de los estados

contables, es necesaria la utilización de “cuentas” o partidas. Una cuenta agrupa hechos y

operaciones homogéneas, en otras palabras, la cuenta es la denominación bajo la cual se aglutinan

conceptos cuya naturaleza y destino es similar.

Concepto: Según Chilkowski:…”Las Cuentas son instrumentos por medio de los cuales nos

valemos para representar y expresar contablemente la repercusión patrimonial de los actos

administrativos y hechos y eventuales cualitativa y cuantitativamente considerados”.

Clasificación:

Patrimoniales Activo

Pasivo

Patrimonio Neto

Cuentas Resultados Ganancias

Perdidas

Regularizadoras Activo

Pasivo

De Movimiento

De Orden ( No esta vigente)

Cuentas Patrimoniales: como lo indica su nombre, representan los elementos patrimoniales y

pueden ser :

Cuentas del ACTIVO: Caja, mercaderías, instalaciones, etc.

Cuentas del PASIVO: Proveedores, acreedores, etc.

Cuentas del PATRIMONIO NETO: Capital, reservas, etc.







74

Cuentas de Resultados: se utilizan para registrar el resultado que obtiene la empresa como

consecuencia de la realización de las operaciones comerciales, pueden ser:

Cuentas de GANANCIAS: Ejemplo: Ventas de Mercaderías, Alquileres Ganados, etc.

Cuentas de PÉRDIDAS: Ejemplo: Costo Mercadería Vendida, Alquileres Perdidos, etc.

Cuentas de Orden: son aquellas que se utilizaban para registrar situaciones que pueden significar

una responsabilidad eventual para la empresa. Ejemplo: la negociación de un cheque en el banco.

Cuentas REGULARIZADORA

A)Regularizadora DEL ACTIVO: Ejemplo un rodado que ingresa al Activo por $ 20000

al cabo del 1º año de uso, su valor habrá disminuido por la pérdida de valor, esto contablemente

refleja mediante el uso de la cuenta Amortización Acumulada Rodados. Suponiendo que la pérdida

de valor sea de $ 4000 (20% anual) esto determina un valor Residual (real) de $ 16000.

Expresándola como quedaría en el Estado de Situación Patrimonial es:

Activo

Bienes de Uso

Rodado $ 20000

Amortización Acumuladas Rodados $ (4000)

Total Bienes de Uso $ 16000 Este sería el Valor Residual Contable, luego

quedara comparar este resultado con el Valor de mercado (o de venta) del Rodado en cuestión, la

diferencia se computa como un resultado positivo o negativo según el caso.

Ejemplo si el Valor de Mercado (o de venta) es: $ 22000 nos quedaría:

Valor de Mercado $ 22000

Valor Residual o Contable $ (16000)

Rto Positivo o Gcia Por Vta Rodado $ 6000

B)Regularizadora del PASIVO: Ejemplo Previsión para indemnización por despido.







75

Resumiendo…….Importante tener en claro el movimiento de cada cuenta.

Activo nacen o aumenta por el DEBE +$

$ +Bienes

Bienes +Derecho

Derechos y expectativas de cobro

Disminuyen por el HABER -$

-Bienes

-Derechos

Pasivo nace la Obligación por el HABER +Deuda

Deudas de la Empresa Disminuye por el DEBE - Deuda

Patrimonio Neto aumenta por el HABER

Disminuye por el DEBE

Ganancia o Resultado Positivo o Ingreso aumentan por el HABER

Pérdidas o Resultado Negativo o Egreso aumentan por el DEBE

Reglas para el uso de las Cuentas

1.- El primer movimiento a registrarse en una cuenta es siempre un incremento.

2.- En el caso de cuentas que representan elementos que figuran en el lado izquierdo de la ecuación

contable, es decir el Activo y los Resultados Negativos (o pérdidas) dicho incremento es un Debito,

se registra en el Debe.

3.- En el caso de cuentas que representan elementos que figuran en el lado derecho de la ecuación

contable, es decir el Pasivo, Patrimonio Neto y los Resultados Positivos (o ganancias) dicho

incremento es un Crédito, se registra en el Haber.

4.- Las disminuciones correspondientes a conceptos registrados en una cuenta deben ser registrados

en el lado opuesto de la misma cuenta.

5.- El Saldo de una cuenta es la diferencia (resta) entre la suma del Debe y la Suma del Haber.

6.- Una cuenta puede tener saldo igual a cero, en ese caso se dice que la Cuenta esta saldada.







76

Plan de Cuentas

Es un listado que contiene todas las cuentas que son necesarias para registrar los hechos

contabilizables, en otras palabras, es la ordenación sistemática de la totalidad de las cuentas que

integran el sistema contable.

Sirve:

Como estructura básica en la organización y diseño del sistema contable.

Como medio para obtener información

Para utilizar la misma cuenta frente a hechos similares

Facilita la confección de los Estados Contables

Requisitos que debe reunir todo plan de cuentas son:

Integridad: Debe ser completo (contener todas las cuentas necesarias de acuerdo a las

necesidades de información de la empresa).

Flexibilidad: Debe permitir introducir nuevas cuentas.

Sistematicidad: Las cuentas deben ordenarse de acuerdo a un criterio que les de una

estructura organizada.

Homogeneidad.

Aspectos a considerar para elaborar un plan de cuentas:

La actividad de la empresa

La forma jurídica de la empresa

La naturaleza de los recursos de la empresa (inmuebles, bienes de uso) y los gravámenes

que los afectan (hipoteca, prenda)

La forma en que se realizaran las compras (cheques, efectivo, documentos, trajeras de

crédito)

La dimensión de la empresa ( si tendrá o no sucursales)

La forma de operar de la empresa con respecto a las ventas: contado, a credtio o no)

El medio de procesamiento de datos que se dispone; si es un procesamiento electrónico

permite un mayor número de cuentas que uno manual.

También deberían considerar los requerimientos de las normas contables.







77

Codificación de un Plan de Cuenta

Consiste en asignarle un símbolo (una letra o un número o una combinación de ambos) a

cada una de las cuentas que integran el Plan de Cuentas. Estas letras o números se denominan

códigos. Esto se realiza para facilitar el reconocimiento de las cuentas.

Existen varios sistemas de códigos, el más empelado es el numérico- decimal, ya que permite

intercalar cuentas a medidas que se amplían las necesidades de la empresa.

Los pasos a seguir para codificar un plan de cuentas son:

1.-Se asigna un número (primer dígito) a las cuentas recompuestas o clases de cuentas

1. ACTIVO

2. PASIVO

3. PATRIMONIO NETO

4. INGRESOS

5. EGRESOS

2.- Se asigna un número (segundo dígito) a las cuentas compuestas (Rubros)

1. ACTIVO

1.1 Activo Corrientes

1.1.1 Caja y Bancos

1.1.2 Inversiones

1.1.3 Créditos por Ventas

3.- Se enumeran (Tercer dígito) las cuentas colectivas que componen cada rubro

1. ACTIVO

1.1Activo Corriente

1.1.1Caja y Banco

1.1.1.1Caja

1.1.1.2Banco

4.- Por último se enumeran (cuarto dígito) las cuentas simples

1. ACTIVO

1.1Activo Corriente

1.1.1Caja y Banco

1.1.1.1Caja







78

1.1.1.1.1Caja

1.1.1.1.2Fondo Fijo

1.1.1.2Banco

1.1.1.2.1Banco Santa Fe Cta. Cte.

1.1.1.2.1Banco Nación Cta. Cte.

Generalmente todo plan de cuentas se complementa con el MANUAL DE CUENTAS que

contiene instrucciones para utilizar las cuentas que componen el sistema contable, sobre todo en lo

que se refiere a qué operaciones o hechos se incluyen en cada cuenta, cuando se debita o acredita y

el significado de su saldo.

Propósito es explicar detalladamente el concepto y significado de cada cuenta, los motivos

de sus débitos y de sus créditos, qué representa su saldo, y otros datos que sirvan para enriquecer el

funcionamiento del sistema de información contable.

Ejemplo:

Cuenta: CAJA

Concepto: Representa el dinero en efectivo.

Naturaleza: Patrimonial del Activo

Se debita por: la existencia de dinero al comienzo del ejercicio, que proviene del ejercicio anterior;

los ingresos de dinero durante el ejercicio proveniente de las ventas de bienes y servicios, cobros de

créditos a deudores, cobros de documentos, aportes de los propietarios en efectivo, préstamos

obtenidos de terceros en efectivos, ajustes, etc.

Se acredita por: los egresos de dinero durante el ejercicio destinados a pagos en efectivo a terceros

por cualquier naturaleza, pagos de documentos, devoluciones de préstamos obtenidos, etc.

Saldo: Deudor o Saldada. Deudor su existencia indica lo disponible a una fecha dada. No admite

excepciones a la regla general, por cuanto nunca puede salir más de lo que ha entrado.

Comprobantes intervinientes: Recibos por pagos en efectivo, facturas, tickets.

Cuenta: Proveedores

Concepto: representa todas aquellas deudas por adquisición a crédito de bienes o servicios que

hacen al giro habitual de los negocios del ente.

Naturaleza: Patrimonial del Pasivo.







79

Se debita por: la cancelación total o parcial de dichas deudas, las devoluciones de compras

efectuadas a crédito, la transformación de una deuda en documentada, ajustes, etc.

Se acredita por: la deuda al inicio del ejercicio que proviene del ejercicio anterior, las compras de

bienes o servicios a crédito, ajustes, etc.

Saldo: Acreedor o saldada. Acreedor representa la deuda existente no documentada con los

proveedores a una fecha determinada.

Comprobantes intervinientes: Facturas, notas de crédito, nota de débito, recibos.

Método del sistema de Contabilidad propuesto

El sistema de contabilidad propuesto esta basado en la contabilidad General Tradicional;

aplicada al caso particular de las explotaciones agropecuarias.

Para organizar la contabilidad es necesario previamente tener un PLAN DE CUENTAS que

comprenda todas las operaciones inherentes al tipo de explotación de que se trate, luego ir

registrando cada operación en ASIENTOS CONTABLES en el LIBRO DIARIO, se obtienen los

saldos de cada cuenta a través de un procesos que denominamos MAYORIZACION DE

CUENTAS; luego los saldos de cada una de las cuentas pasa a un registro general que llamamos

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS; y con ellos podemos preparar,

mediante una correcta clasificación de las cuentas, BALANCES diarios, semanales, quincenales o

mensuales a efectos de lograr información permanente y actualizada sobre la marcha del negocio.

COMPROBANTES

LIBRO DIARIO (Asientos Contables)

LIBRO MAYOR

BALANCE DE COMPROBACION

HOJA DE TRABAJO DE 10 O 12 COLUMNAS, También llamada Hoja de Prebalance

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS DEFENITIVOS

EST. SITUAC. PATRIM. EST. RTDO EST. EVOL. PN EST. DE FLUJO Y EFECT.







80

Clasificación de los Libros o Registros Contables.

1.- Desde el punto de vista legal:

Libros obligatorios: en nuestro país según lo visto anteriormente son los siguientes:

LIBRO DIARIO

INVENTARIO Y BALANANCES

Libros Opcionales: además de los libros obligatorios toda empresa deberá llevar aquellos que

resulten necesarios para contar común adecuado sistema de información contable. Son por ejemplo:

libros o registros opcionales: el mayor, el libro de Bco., el subdiario de caja, etc.

2.- Desde el punto de vista contable

Libros Principales: aquellos registros que la empresa lleva en forma sintética o global. Son libros

principales: el Diarios, El Inventario y Balances.

Libros Auxiliares: son aquellos registros en que se asientan en forma detallada las operaciones que

contienen los libros principales. Son: subdiario de caja, subdiario de ventas, el mayor auxiliar de

clientes, y toso otro libro o registro que se implemente por el sistema de información contable de

cada empresa.

3.- Según la forma de registración

Manuales: son aquellos que se llevan en forma manual.

Mecánicos: son aquellos que se llevan por medios mecánicos o electrónicos.

La ley de Sociedades Comerciales establece que las sociedades podrán llevar por medios

mecánicos o electrónicos los registros contables, salvo el libro Inventario y Balances, que deberá ser

llevado en forma manual.

Para llevar los libros por medios electrónicos o mecánico se deberá solicitar la previa

autorización ante el organismo competente (Registro Público de Comercio o Inspección General de

Persona Jurídica), dicha solicitud deberá formalizarse por nota en la que se detalla que libros van a







81

llevarse o reemplazarse por el nuevo sistema, y deberá acompañarse común dictamen técnico que

contenga la descripción del sistema a utilizar, el medio a utilizar (mecánico o electrónico) con

manifestación de que el sistema permite la individualización de las operaciones.

Libro Diario

Cada una de las anotaciones registradas en el Diario se denominan ASIENTOS. Los asientos

pueden ser:

Según su estructura:

.- Simples: Conllevan una anotación de el DEBE y otra en el HABER.

.- Compuestos: Conllevan una anotación en el DEBE y dos o más en el HABER o viceversa.

.- Complejos: Conllevan dos o mas anotaciones tanto en el DEBE como en el HABER.

Según su objetivo

.- De apertura: es el que se realiza al inicio de la Actividad (constitución) o al inicio de cada

ejercicio.

.- De gestión: reflejan las operaciones ordinarias del periodo.

.- De regularización: son los que determinan el resultado.

.- De cierre: es el que se realiza al cierre del ejercicio.

.- Corrección de errores.

Las maneras de representar el Libro Diario más usuales son la americana y la italiana. La

Americana

DEBE Nº Concepto Nº HABER

1000 1 Caja (+A)







82

Ventas (+Gcias)

Por Venta de mercadería en efectivo

1000

500 2 Proveedores (-P)

Caja (-A)

Por pago en efectivo al Proveedor…….

500

La Italiana

Nº Concepto Debe Haber

1 Caja (+A)

Ventas (+Gcias)

Por Venta de mercadería en efectivo

1000

1000

2 Proveedores (-P)

Caja (-A)

Por pago en efectivo al Proveedor…….

500

500

Utilización de SUBDIARIOS

Cuando la empresa decida el registro de ciertas operaciones en libros auxiliares

denominados subdiarios, toda registración que se practique en éstos deben efectuarse también en las

cuentas del mayor general que se procesen para preparar informes. Si esto no surge de los

procedimientos establecidos para llevar tales subdiarios, al cierre de cada periodo hay que:

a) Preparar un asiento de diario que resuma los movimientos anotados en el

subdiario.

b) Anotar dicho asiento en las cuentas de mayor general, como se hace con

cualquier otro.







83

Los importes volcados en un asiento resumen no deberían ser distintos a los que resultarían

de registrar, en conjunto, todas las transacciones anotadas en el subdiario durante el periodo.

La preparación de asientos resumen suele ser exigida por las legislaciones en materia de

registros contables, que prefieren que los efectos de todas las transacciones aparezcan en el diario

general.

Mayor Es un libro principal pero no es obligatorio, por ser copia del Libro Diario. Es un conjunto

auxiliar de anotaciones que permite archivar información sobre todas las variaciones que

experimenta un patrimonio, clasificadas por cuentas. Puede adoptar distintas modalidades, las mas

usuales son las siguientes:

Cuenta: Caja Código: 1.1.1.1

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

01/01/XX Aporte Efectivo 1000 1000

02/01/XX Pago a Proveedor XX 500 500

03/01/XX Cobro Cliente XX 1000 1500

Total Cta Caja al 31/01/xx 2000 500 1500

Otra forma CAJA

DEBE HABER

1000

500

1000

Sumas $2000 $500

Saldos $1500







84

Variaciones Patrimoniales.

Concepto: Se denominan variaciones patrimoniales a los cambios cualitativos y cuantitativos que

se producen en el procedimiento neto de un ente.

.Variación Cualitativa: los cambios se producen en la composición del patrimonio pero no en su

medida o valor. Ejemplo: Adquiero un rodado y pago en efectivo la operación. Acá lo que se hace

es usar dos cuentas del Activo, por un lado entra el Rodado (+A) y por el otro lado sale efectivo (-

A). Es decir cambio un activo por otro Activo por lo que el Patrimonio Neto no sufre variaciones.

Se denominan PERMUTATIVAS porque se (permuta) reemplaza un valor del patrimonio por otro

del mismo valor.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

+ Rodado

-Efectivo

Cuando el hecho económico que se analiza produce solo cambios en componentes del

Activo, del Pasivo o una combinación de ambas estamos frente a una variación cualitativa.

.Variación Cuantitativa: No solo se producen cambios en la operación, sino también en su tamaño

o valor. Ejemplo: pago la boleta del teléfono con efectivo. Por un lado cancelo una perdida (+Pe) y

por el otro lado sale efectivo (-A). Cuando el hecho económico bajo análisis involucra cuentas de

Perdidas o Ganancias estamos frente a una variación Cuantitativa. Las variaciones cuantitativas se

denominan MODIFICATIVAS y a su vez pueden ser:

Aumentativas: aumenta el valor del Patrimonio. Este es el caso cuando aparecen cuentas de

Ganancias.

Diminutivas: disminuye el valor del Patrimonio. Este es el caso cuando aparecen cuentas de

Perdidas.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

Activo = Pasivo + Capital + Ganancias – Perdidas

-Efectivo = 0 + 0 + 0 - Perdidas

Este es un ejemplo de una variación modificativa diminutiva.







85

.Variaciones Patrimoniales Mixtas: son operaciones que producen simultáneamente una

permutación y una modificación, repercutiendo por lo tanto en el Patrimonio Neto. Surgen de una

combinación de una variación patrimonial permutativa y una modificativa (ya sea aumentativa o

diminutiva). Ejemplo la empresa compra mercaderías en cuenta corriente por $ 1000 y el proveedor

nos recarga en concepto de intereses por financiación $ 100.

*Cuentas involucradas:

Mercaderías (+A) porque entra la mercadería para la empresa $ 1000

Intereses Perdidos (+Pe) porque nos cobran intereses $ 100

Proveedores (+Pasivo) porque nace una deuda de $1100

Ejemplo Variación Modificativa aumentativa: se realiza una venta $1000 y como el cliente abona

en efectivo la empresa le otorga un descuento $100.

*Cuentas involucradas serian:

Caja (+A) porque entra efectivo en la empresa $ 900 (1000-100)

Descuentos Perdidos (+Pe) porque la empresa deja de recibir plata, recibe menos $100

Ventas (+Gcias) $ 1000

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + GCIAS – PERDIDAS

+900 = 0 + 0 +1000 - 100

+900 = +900

Causas

Las causas que dan origen a las variaciones patrimoniales se pueden agrupar en dos tipos:

Transaccionales: originan variaciones en el patrimonio a través de operaciones que

implican un intercambio entre dos partes, es decir, mediante operaciones tales como: comprar,







86

vender, pagar y cobrar. Ej. Compra mercaderías en cuenta corriente (en este caso se modifica

cualitativamente el patrimonio), pago del alquiler al locatario (en este caso remodifica

cuantitativamente el patrimonio).

No transaccionales: originan variaciones en el patrimonio sin que haya el intercambio de

operaciones. Ej. La depreciación en el valor de un bien inmueble (se modifica cuantitativamente el

patrimonio),etc.

Resumiendo nos queda:

VARIACIONES PERMUTATIVAS (-A,-A,+P,-P O Combinaciones de ambas)

PATRIMONIALES MODIFICATIVAS AUMENTATIVAS (Gcias)

DISMINUTIVAS (Perdidas)

MIXTAS AUMENTATIVAS

DISMINUTIVAS

Ejemplos:

VARIACION PATRIMONIAL PERMUTATIVA

Un cliente paga una deuda d $ 1000 en efectivo

La cuenta Caja representaba el dinero en poder de la empresa. Si ingresa más dinero,

significa que si saldo aumenta. Por ser una cuenta del ACTIVO, un aumento significa sumar el

importe en el primer miembro de la ecuación; en la técnica contable implica anotar en el DEBE.

Por su parte, la cuenta Clientes en Cta. Cte. Representa la cantidad de dinero que todos los

clientes le deben a la empresa, por lo tanto, si uno de ellos paga, disminuye el saldo de dicha deuda.

Por ser un ACTIVO (los derechos que el ente posee contra terceros), para representar que







87

disminuye, debemos sumar su importe en el segundo miembro de la ecuación, lo cual traducido a la

técnica de la Partida Doble, significa anotar en el HABEER.

En consecuencia el asiento Contable será el siguiente

Caja (+A)

A Clientes Cta. Cte (-A)

Por el cobro en efectivo al Cliente XX Según Recibo Nº……

1000

1000

Registrar una variación Patrimonial MODIFICATIVA AUMENTATIVA

Caja (+A)

A Comisiones Ganadas (+Gcias)

Por el cobro en efectivo de una comisión por Vta

1000

1000

Registrar una variación patrimonial MODIFICATIVA DISMINUTIVA

Luz y Teléfono (+Pe)

A Caja (-A)

Por el pago en efectivo de Factura Luz y Teléfono Nº……..

1000

1000







88

Registrar una variación patrimonial MIXTA

Caja (+A)

Costo mercadería vendida

A Ventas (+Gcias)

A Mercaderías (-A)

Por la venta de mercadería al contado y la entrega de la misma a su

valor de costo

1000

700

1000

700

Ejemplo de un Plan de Cuentas de una Empresa Agropecuaria

A) CUENTAS PATRIMONIALES

1 Activo

1.1 Activo Corriente

1.1.1 Caja y Banco

1.1.1.1 Caja

1.1.1.2 Banco XX Cta. Cte.

1.1.1.3 Banco XX Caja de Ahorro

1.1.1.4 Valores a Depositar

1.1.1.5 Valores al Cobro

1.1.1.6 Caja en Moneda Extranjera

1.1.2 Inversiones

1.1.2.1 Títulos Públicos

1.1.2.2 Acciones

1.1.2.3 Inmuebles para alquilar

1.1.3 Créditos

1.1.3.1 Deudores por Ventas

1.1.3.2 Deudores por Venta de Hacienda

1.1.3.3 Deudores por Venta de Granos

1.1.3.4 Clientes en cuenta Corriente

1.1.3.5 Documento a Cobrar

1.1.3.6 Deudores Morosos

1.1.3.7 Deudores en Gestión Judicial

1.1.3.8 (Previsión para Deudores Incobrables)







89

1.1.3.9 Adelantos a Proveedores

1.1.3.10 Anticipo Impuesto a las Ganancias

1.1.3.11 IVA Crédito Fiscal

1.1.3.12 IVA Saldo a Favor

1.1.3.13 Retenciones y Percepciones Impuestos a las Ganancias

1.1.3.14 Retenciones y Percepciones Ingresos Brutos

1.1.3.15 Anticipos Impuestos

1.1.3.16 Accionistas

1.1.3.17

1.1.4 Otros Créditos

1.1.4.1 Anticipo al Personal

1.1.4.2 Deudores Varios

1.1.5 Bienes de Cambio

1.1.5.1 Mercaderías

1.1.5.2 Materia Prima

1.1.5.3 Productos en Proceso de Elaboración

1.1.5.4 Productos elaborados

1.1.5.5 Hacienda Vacuna

1.1.5.6 Hacienda Lanar

1.1.5.7 Hacienda Equina

1.1.5.8 Granos y Legumbres

1.1.5.9 Algodón, frutas, etc

1.1.5.10 Previsión para desvalorización de mercaderías

1.2 Activo No Corriente

1.2.1 Créditos (ídem Créditos del Activo Corriente cuando su realización es a más de un año de

plazo)

1.2.2 Inversiones ( Ídem Inversiones del Activo Corriente cuando su realización es a más de un año

de plazo)

1.2.3 Bienes de Cambio (Ídem Bienes de Cambio del Activo Corriente cuando su realización es a

más de un año de plazo)

1.2.4 Bienes de Uso

1.2.4.1 Edificios

1.2.4.1.01 Amortizaciones Acumuladas Edificios

1.2.4.2 Terrenos

1.2.4.3 Lotes de campo para Agricultura

1.2.4.4 Lotes de Campo para Ganadería

1.2.4.5 Maquinarias y Equipos

1.2.4.5.01 Amortizaciones Maquinarias y Equipos

1.2.4.6 Rodados

1.2.4.6.01 Amortizaciones Acumuladas Rodados

1.2.4.7 Instalaciones

1.2.4.7.01 Amortizaciones Acumuladas Instalaciones







90

1.2.4.8 Muebles y Útiles

1.2.4.8.01 Amortizaciones Acumuladas Muebles y Útiles

1.2.4.9 Mejoras

1.2.4.9.01 Amortizaciones Acumuladas Mejoras

1.2.4.10 Tinglados y Galpones

1.2.4.10.01 Amortizaciones Acumuladas Tinglados y Galpones

1.2.4.11 Maquinaria Autopropulsoras

1.2.4.11.01 Amortizaciones Acumuladas Maquinarias Autopropulsoras

1.2.4.12 Herramientas de Arrastre

1.2.4.12.01 Amortizaciones Acumuladas Herramientas de Arrastre

1.2.4Bienes Inmateriales

1.2.4.13 Llave de Negocio

1.2.4.13.01 Amortizaciones Acumuladas Llave de Negocio

1.2.4.14 Derechos de Autor

1.2.4.14.01 Amortizaciones Acumuladas Derechos de Autor

1.2.4.15 Licencias y Patentes

1.2.4.15.01 Amortizaciones Acumuladas Licencias y Patentes

1.2.4.16 Marcas de Fabrica

1.2.4.16.01 Amortizaciones Acumuladas Marcas de Fabrica

1.2.4.17 Formulas y Diseños

1.2.4.17.01 Amortizaciones Acumuladas Formulas y Diseños

1.2.4.18 Gastos de Organización y cargos diferidos

1.2.4.18.01 Amortizaciones Acumuladas Gastos de Organizaciones y Cargos diferidos

2. Pasivo

2.1 Pasivo Corriente

2.1.1 Deudas Comerciales

2.1.1.1 Proveedores

2.1.1.1.1 Proveedor XX

2.1.1.1.2 Proveedor YY

2.1.1.2 Acreedores Varios

2.1.1.2.1 Acreedor XX

2.1.1.2.2 Acreedor YY

2.1.1.3 Obligaciones a Pagar

2.1.1.4 Anticipos de Clientes

2.1.2 Deudas Sociales

2.1.2.1 Sueldos y Jornales a Pagar

2.1.2.2 Leyes Sociales a Pagar

2.1.2.3 Indemnización por Despido a Pagar







91

2.1.2.4 SAC a Pagar

2.1.2.5 Previsión para Indemnización por despido

2.1.3 Deudas Fiscales

2.1.3.1 IVA Debito Fiscal

2.1.3.2 Impuestos a las Ganancias a Pagar

2.1.3.3 Otros impuestos a Pagar

2.1.3.4 Retenciones y Percepciones a Pagar

2.1.3.5 Provisión para Gastos

2.1.3.6 Iva Saldo a Pagar

2.1.4 Deudas Financieras

2.1.4.1 Obligaciones Bancarias a Pagar

2.1.4.2 Intereses a Pagar

2.1.4.3 Ajuste por diferencia en Moneda Extranjera

2.1.5 Otros Pasivos

2.2 Pasivo no Corriente

2.2.1 Deudas Comerciales (ídem a Deudas Comerciales Corriente cuando su realización es a


2.2.2 Deudas Sociales (ídem a Deudas Sociales corrientes cuando su realización es a más de un

año de plazo)

2.2.3 Deudas Fiscales (ídem a Deudas Fiscales Corrientes cuando su realización es a más de un

año de plazo)

2.2.4 Deudas Financieras (ídem a Deudas Financieras Corrientes cuando su realización es a


2.25 Otros Pasivos (ídem a Otros Pasivo Corrientes cuando su realización es a más de un año

de plazo)

3. Patrimonio Neto

3.1 Capital

3.2 Reservas Legales







92

3.3 Reservas Estatutarias

3.4 Reservas Facultativas

3.5 Resultado del Ejercicio

3.6 Resultados Acumulados Ejercicios Anteriores

B) CUENTAS DE RESULTADOS

4 Ganancias

4.1 Ventas de Bienes

4.2 Descuentos Obtenidos

4.3 Intereses Ganados

4.4 Diferencia positiva de Cotización

4.5 Diferencia de Inventarios

4.6 Resultado positivo por Venta de Bienes de Uso

4.7 Venta de Hacienda Bovina

4.8 Otros Ingresos

5. Perdidas

5.1 Costo de la Mercadería Vendida

5.2 Amortizaciones

5.3 Herbicidas

5.4 Insecticidas

5.5 Combustibles y lubricantes

5.6 Vacunas y Antiparasitaria

5.7 Materiales para la construcción

5.8 Movilidad

5.9 Fletes

5.10 Gastos de Oficina

5.11 Diferencia negativa de cotización

5.12 Sueldos y Jornales

5.13 SAC

5.14 Contribuciones Patronales

5.15 Impuestos

5.16 Luz y Teléfono

5.17 Gastos Bancarios

5.18 Honorarios

5.19 Otros Egresos







93



Curso de Introducción – Carrera: Licenciatura en Administración Rural

Cátedra: Contabilidad


1

EJERCITACION PRÁCTICA

CURSO INGRESO

Carrera: LICENCIATURA EN ADMINISTRACION RURAL

AÑO 2017






2

UNIDAD II Documentos Comerciales

1.- Completar el siguiente cuadro teniendo en cuenta la clasificación de documentos.

Documento Comercial Operación Comercial

Factura original

Factura duplicado

Ticket original

Orden de Compra

original

Orden de compra

duplicado

Nota de Venta

original

Nota de venta

duplicado

Remito original

Remito duplicado

Factura Cta. Cte. original

Documento Comercial Operación Comercial






3

Factura Cta. Cte.

Duplicado

Nota de Debito duplicado

Nota de Debito original

Nota de Crédito duplicado

Nota de Crédito original

Recibo Original

Recibo duplicado

Pagaré Emitido

Nota de Crédito

Bancaria

Cheque

2.- Contestar Verdadero Falso

a) Un menor de edad puede abrir una cuenta corriente bancaria a la orden conjunta con un mayor.

b) El Talonario de pagaré se compra en la librería.

c) El talonario de cheques se compra en la librería.

d) Los pagarés pueden endosarse






4

e) Los cheques pueden endosarse

f) Los pagares pueden protestarse

g) Si se deposita dinero en plazo fijo no se tiene la posibilidad de usar cheques

h) Si se deposita dinero en cuenta corriente se tiene la posibilidad de usar cheques

i) Ante una equivocación al escribir un cheque, no hay solución se debe hacer otro

j) Si se presenta al cobro un cheque común a los 40 días de su emisión el banco lo paga

k) Un cheque tachado o barrado será rechazado por el banco

3.- Teniendo en cuenta los siguientes datos confeccionar los documentos comerciales.

a) Nota de Pedido

Empresa Vendedora: La Ilusión SA

Condición de IVA: Responsable Inscripto

Actividad: venta de muebles de oficina

Domicilio: Roca 230 Reconquista

Datos Impositivos: Cuit: 27-27400400-8

Ingresos Brutos: 141-123456-7

DReI: 2345-6

Fecha inicio Actividad: 12-01-2000

Empresa Compradora: La Soñada SA

Condición de IVA Responsable Inscripto

Actividad: venta de muebles de oficina

Domicilio: Brown 230 Reconquista

Datos Impositivos: Cuit: 27-27400400-1

Ingresos Brutos: 141-123456-7

DReI: 2345-6

Fecha inicio Actividad: 12-01-2000

Pedido:

20 sillas para escritorio de madera $ 1200 cada una

5 Escritorios de madera $ 3000 cada uno

10 Archivadores de madera color negro $ 2800 cada uno






5

Fecha de la operación: 03-01-2012

Número de Nota de Pedido: 0001-00002020

Condición de Compra: cuenta corriente a 60 días.

Estos precios son sin IVA.

b) Remito Tomando los datos del punto anterior.

Fecha de emisión: 04-01-2012

Remito Número: 0001-00002432

Él envió está a cargo de la Empresa La Serena SA. Responsable Inscripto, Cuit: 20-34234234-1

c) El vendedor una vez que verifica que la mercadería llego a destino y que el comprador está conforme con lo

que recibió procede a confeccionar la factura de venta y cargar dicha deuda de su cliente en sistema.

Fecha emisión: 06-01-2012

Factura Numero: 0002-00000023

d) El vendedor omitió cargar en la factura el recargo por concepto de flete, traslado de la mercadería. Para su

sanear su error confecciona una Nota de Débito la cual la remite al Comprador. El importe de la Nota de

Débito es de $ 1000 (más Iva).-

Fecha de Emisión: 04-02-2012

Número de Nota de Debito: 0002-00000034

e) Como el comprador cancela antes del vencimiento de la factura el Vendedor le hace un 15% de descuento

sobre el total de su deuda. Para ello confecciona una Nota de Crédito

Fecha de Emisión: 05-02-2012

Nota de crédito: 0002-00000078

Responder: ¿Cuánto está debiendo el comprador antes de considerar la Nota de Crédito?

¿Cuánto es el saldo final que deberá cancelar el cliente?

Hacer las siguientes facturas.






6

a) Comprador: Consumidor Final Juan Páez

Vendedor: EL Solar SA, Cuit: 30-2424423-2, Ingresos Brutos: 141-202023-2, DReI: 1234-5, Fecha

inicio actividad: 12-2-2010.

Detalle: 1 Escritorio $ 4110

1 Silla $ 530

Forma de Pago: Contado. Factura B Nº 0001-00000034.

Recibo Número: 0001-00000234

Fecha factura: 3-02-2012

Cheque común Bco. Nación Cta. Cte. Número de Cta.: 21020.

b) Considerando el inciso (a) confeccionar un cheque de pago diferido a 45 días.

c) Comprador: La Soñada, Condición de IVA: Monotributista, Cuit: 20-23456789-0, domicilio:

Pueyrredón 340 Rqta

Vendedor: EL Solar SA, Cuit: 30-2424423-2, Ingresos Brutos: 141-202023-2, DReI: 1234-5, Fecha


Detalle: 5 Escritorio $ 4110

10 Silla $ 530

Forma de Pago: Cta. Cte.

Pagare a 30 días Número: 0001-00000234. Pagadero en el domicilio del comprador (Pueyrredón 340)

Fecha factura: 3-02-2012

d) La Empresa El Solar SA Cuit: 30-2424423-2, Ingresos Brutos: 141-202023-2, DReI: 1234-5, Fecha


Paga el alquiler a la Inmobiliaria Reconquista, Condición de IVA Monotributita, Cuit: 20-23456789-0

domicilio Brown 123, fecha inicio actividad 04-46-2009 Ingresos Brutos 141-2342-01.

Recibo….. Número: 0001-00000024

Pago contado

Concepto: Alquiler mes Febrero 2012 por $ 2000.






7

4.- Teniendo en cuenta los siguientes datos confeccionar los documentos comerciales. Practica

integradora.

4.A) Empresa La Estrella SA, con Domicilio comercial en Habegger Nº 1050, condición de IVA RI, de

Reconquista Santa Fe, Cuit: 30-20452411-1, Ingresos Brutos 141-019263-1 DReI 7020/2 Fecha inicio

Actividad 01/02/1998

Actividad comercial Venta al por mayor de Prendas de vestir.

Empresa Perla del Norte S. A con Domicilio comercial en Rivadavia Nº 150, condición de IVA RI, de


Actividad 01/08/2000.

Actividad comercial Venta al por menor de Prendas de Vestir.

1) 01/12/2012 La Empresa Perla del Norte SA envía una nota de pedido solicitando mercaderías a la empresa

La Estrella, según Nota de pedido Nº 0001-00000141,

Solicita: 20 unidades polleras $ 25 c/u

50 unidades de pantalones hombre $ 55 c/u

50 unidades de pantalones damas $ 40 c/u

25 camisas damas $ 28 c/u

25 camisas hombres $ 35 c/u

Condición de Venta cuenta corriente

Entregar a los dos días

2) 03/12/2012 La Estrella S. A envía todas las mercaderías solicitada por la empresa Perla del Norte S.A.,

según Remito Nº 0001-00000152, transporte que se ocupa es Empresa Don Pedro S.A., con domicilio en Calle

Pueyrredón Nº 1020 Cuit: 33-25642899-2

3)05/12/2012 La Estrella S. A. envía la Factura……. Nº 0001-00001512 s/ remito anterior. Condición de

Ventas en cuenta corrientes. La empresa Perla del Norte se compromete con un pagare Nº 514 cuyo

vencimiento opera a los 60 días de la fecha y pagaderos en el domicilio del vendedor.

4)07/12/2012 La Estrella S.A. envía una Nota de Debito……. Nº 0001-00000859 en concepto de fletes $200.






8

5) 08/12/2012 Empresa Perla del Norte S.A. vende a Casa Naranja S.A., con Domicilio comercial en Habegger

Nº 500, condición de IVA RI, de Reconquista Santa Fe, Cuit: 30-21121535-2, según Factura duplicado

………….Nº 0001-00000025 las siguientes ropas

2 polleras a $ 35 c/u

3 pantalones hombres $ 70 c/u

2 camisas damas $ 35 c/u

3 camisas hombres $ 50 c/u

Condición de pago cuenta Corriente c/u 30 días.-

6) 08/12/2012 Empresa Perla del Norte S.A. vende a Mariano Sartor, con Domicilio comercial en San Martín

Nº 500, consumidor final de Reconquista Santa Fe según Factura duplicado……….Nº 0001-00000005 las

siguientes ropas

1 pantalones hombres $ 84.70 c/u

2 camisas hombres $ 60.50 c/u

Condición de pago contado. Entregando un cheque común del Bco. Nación, con fecha 12 de Diciembre del

2012.

¿Cuántos días tendrá la Empresa Perla del Norte para cobrar o depositar este cheque?

Recibo Nº 0001-00000254

7) 08/01/2013 la Empresa Casa Naranja S.A. cancela su deuda con la Empresa Perla del Norte al contado, por

lo que se procede a otorgarle un descuento por pronto pago de un 10% del total facturado el día 08/12/2012.

Nota de Crédito…….Nº 0001-00000010.

Según Cheque Diferido a 90 días del Bco. Nación, con fecha 12 de Diciembre del 2012.

¿Cuántos días tendrá la Empresa Perla del Norte para cobrar o depositar este cheque?

4.B)Empresa La Esperanza SA, con Domicilio comercial en Habegger Nº 1640, condición de IVA RI, de


Actividad 01/11/1999

Actividad comercial Distribuidora de Artículos de Librería






9

Empresa Los Soles S. A con Domicilio comercial en Rivadavia Nº 950, condición de IVA RI, de Reconquista

Santa Fe, Cuit: 20-25352289-2, Ingresos Brutos 141-022377-2 DReI 8295/2 Fecha inicio Actividad

01/04/2009.

Actividad comercial: Librería y Juguetería.

1)05/03/12 Los Soles SA hace una solicitud de compra para la empresa La Esperanza S.A según…..…………

Nº 0001-0000141.

Solicita: 15 cartucheras $ 15 c/u

25 cajas de lápices de colores $ 75 cada caja

25 resmas de papel A 4 $ 25 c/u

Condición de Venta cuenta corriente. Entregar a los dos días

2) 07/03/12 La Esperanza S.A. envía la mercadería a la empresa Los Soles S.A., según……… Nº 0001-

00000081, transporte que se ocupa es Empresa La Fortaleza S.A., con domicilio en Patricio Diez Nº 1012 Cuit:

30-55542899-1 de la localidad de Romang.

3)07/03/12 Los Soles S.A recibe junto con la mercadería la factura ….Nº 0001-00000512 s/ remito anterior. La

empresa se compromete con un pagare Nº 84 cuyo vencimiento opera a los 30 días de la fecha y pagaderos en

el domicilio del comprador.

4)12/03/12 La Esperanza S.A omitió cargarle el flete a la Factura, concepto que se le correspondía abonar a la

empresa Los Soles S.A por ello le envía una Nota de Debito a los Soles S.A. Nº 0001-00000229 en concepto de

fletes $80.

5) 15/03/12 Los Soles S.A. vende a Martina Sosa, quien es la titular de la empresa Los Amores S.A con

Domicilio comercial en Roca Nº 50, condición de IVA RI, Reconquista Santa Fe, Cuit: 30-27422414-2, según

Factura duplicado…… Nº 0001-00000125 lo siguiente:

1 cartucheras $ 25 c/u

2 cajas de lápices de colores $ 105 c/u

Condición de pago: contado. Recibo Nº 0001-00000014.






10

6) 16/03/12 Los Soles S.A. vende a Marcelo Fantino, Consumidor Final, de Reconquista, Santa Fe, según

Factura duplicado……….Nº 0001-00000005 las siguientes mercaderías:

2 cajas de lápices de colores $ 124.95 c/u

Condición de pago Cta. Cte..

7) 16/03/12 Los Soles S.A. paga el alquiler del salón comercial, a la inmobiliaria Reconquista de Juan Pérez,

monotributista, Cuit: 20-24555333-1, Ing. Brutos: 141-03256-1 por $ 1500 según Recibo……Nº 0001-

00000014. Forma de pago al contado.

8) …………….Los Soles S.A. cancela el total de su deuda que vence hoy con un cheque diferido a 30 días.

UNIDAD III

1.- Indicar cuáles son los elementos que pertenecen al Activo, Pasivo o Patrimonio Neto, como así

también la cuenta que lo representa

1- Dinero en efectivo ACTIVO Caja

2- Un pagaré a la orden de la empresa entregado por un cliente

3- 100 unidades del Articulo A y 200 unidades del Articulo B






11

4- Importe adeudado a la empresa por un tercero, sin documentar

5- Varias sillas y un escritorio

6- Un aire acondicionado para el local comercial

7- Un camión de reparto para la empresa

8- Importe en cuenta corriente bancaria, depositado en el Bco. Corrientes

SA

9- Una casa que figura inscripto como propiedad de la empresa

10- Varias máquinas destinadas a la producción

11- Un letrero luminoso

12- Importe que adeuda la empresa a terceros, sin firmar un pagare, por

compra de mercaderías

13- Impuestos adeudados por la empresa

14- Facturas de luz y teléfono consumos por la empresa, que se

encuentran pendientes de pago

15-Cheques de clientes que la empresa aún no ha depositado en su cuenta

corriente

16- Acciones de otras empresas

17- Acciones que constituyen el capital de la empresa constituida bajo la

forma jurídica de Sociedad Anonimia

2.- Completar la Ecuación Patrimonial

Ejemplo: ACTIVO- PASIVO= PATRIMONIO NETO

1.-ACTIVO = Pasivo + ………………..

2.-……………………… …….= Pasivo + Capital + Gcias - Perdidas






12

3.-ACTIVO = …… …+ Capital + Ingreso - Egresos

4.- Activo +………………….. = …………………………………………………………….

3.-Determinar cuáles de las operaciones indicadas, constituyen ingresos o egresos.

1.-Ventas en cuenta corriente de mercaderías

2.-Impuestos a cargo de la empresa

3.-Gastos de publicidad incurridos durante el periodo

4.-Sueldos correspondientes a los vendedores de la empresa

5.-Alquileres que corresponden a la empresa por locación (alquiler) de un inmueble de su propiedad

6.-Descuentos que realiza la empresa a los clientes que le abonan antes de la fecha indicada

7.-Precio de costo de las mercaderías que ha vendido la empresa

4.- Determinar: a) El monto del Patrimonio del Ente y b) El monto del Patrimonio Neto

Efectivo $ 3000

Mercadería $ 9000

Una deuda documentada $ 2300

Cuentas a Cobrar $ 900

Diversos Muebles $ 1000

5.- Expresar la ecuación patrimonial con tres términos

Expresar la ecuación patrimonial con los cincos términos

6.- Una empresa unipersonal tiene la siguiente ecuación patrimonial

Dinero $ 3000

Mercaderías $ 7000

Deudas sin documentar $ 1000

Créditos a Cobrar $ 1000

-Determinar el importe de su capital contable o patrimonio neto

-Expresar la ecuación patrimonial de dos formas






13

a) Con los nombres de los términos componentes de la ecuación

b) Con los importes correspondientes a cada término

7.- Seguir y ver qué sucede en cada punto con la ecuación contable, teniendo en cuenta que para resolver

dos tengo que tomar los datos que arrastro del punto uno y así sucesivamente.

1.-Una Empresa unipersonal tiene la siguiente situación patrimonial

Mercaderías $ 4000

Documentos a Cobrar $ 500

Deudas documentadas $ 1000

Capital Inicial $ 5000

Importe en Bco. Cuenta Corriente $ 1500

2.-Vende mercaderías al contado por $ 2000, cobrando en efectivo

3.-El costo de las mercaderías vendidas es de $ 1200

8.- Completar a que rubro pertenecen las siguientes cuentas.

Caja Caja y Banco ACTIVO

Proveedores

Mercaderías

Rodado

IVA a Pagar

IVA Debito Fiscal

Bco. XX Cta. Cte.

Obligaciones/Documento a Pagar

IVA Crédito Fiscal

Deudores por Ventas

Sueldos a Pagar

Capital Social

Materia Prima

Deudores Varios

Acreedores Varios






14

Moneda Extranjera

Gastos a Pagar

Adelanto del Personal

Deudores Morosos

Anticipos de Clientes

9.- Completar el siguiente cuadro clasificando en Cuentas de Ganancias o Cuentas de Perdidas

Cuentas Ganancias / Perdidas

Costo Mercaderías Vendidas Perdidos

Luz y Teléfono

Donaciones Recibidas

Faltante Caja

Intereses Ganados

Descuentos Cedidos

Sobrante de Mercadería

Sueldos y Jornales

Resultado Negativo por Venta Rodado

Seguros Pagados

Sobrante de Caja

Amortizaciones

Ventas

10.-

N ACTIVO = PASIVO + PN Variacion

Inicio +950 = +490 + 460 Permutativa






15

+95

-95

2 +950

-120

=

=

+490

-120

+ 460

3 +830

+215

+215

-290

= +370

0

+

+

460

+140

4 +970

-160

= +370

-160

+ 600

5 +810

+85

= +210

+85

+ 600

6 +895

+215

= +295 + 600

7 +895

-30

= +295 + 600

-30

8 +865 = +295

+25

+ 570

-25

9 +865

+200

= +320

+200

+ 545

10 +1065

+350

-315

= 520 + 545

+35

Final = + Final

11.- Completar

1.- Las cuentas que representan elementos que figuran en el lado izquierdo de la ecuación contable son

cuentas de…………………………………………

2.- Las disminuciones del PN se registra por………………………………………………….

3.- En el caso del pago de una factura de celular con cheque propio se produce una variación

patrimonial……………………………………………






16

4.- Los clientes en cuenta corriente se representan en la cuenta contable…………………… es una

cuenta………………………….., su saldo es………………………………………………………

12.- Completar en cada columna

Cuentas Contable Clasificación Significado de la Cuenta Tipo de Saldo

1.-Caja ACTIVO Representa dinero en efectivo Deudor o Saldada

2.-Docuementos a Pagar

3.-Alquileres Perdidos

4.- El costo por la elaboración o adquisición de

la mercadería destinada a la venta

5.- Intereses adeudados por no cancelara la

factura a la fecha de vencimiento

6.-Gastos de Imprenta

7.-

El saldo depositado en la cuenta corriente

13.- Indicar de los siguientes elementos, cuales pertenecen al Activo, Pasivo y PN. Tratar de definir la

cuenta que lo representa y a que rubro pertenece.

1.- Depósito a plazo fijo en el nuevo Banco Santa Fe. RTA: ACTIVO-Rubro INVERSIONES CTA:

Bco. Santa FE Plazo Fijo

2.- Cheques de terceros recibidos por la empresa.

3.- Estanterías para ubicación de las mercaderías.






17

4.-Impuestos adeudados por la empresa.

5.-Un edificio de propiedad de la empresa.

6.-Una máquina de escribir.

7.- Importe que adeuda la empresa por compra de una computadora.

8.-Facturas de luz pendientes de pago.

9.- Equipo de computación para uso de la empresa.

10.- Clientes que deben a la empresa por ventas en cta. cte.

14.-Plantear la ecuación patrimonial en cada caso y enunciar la variación patrimonial que corresponde

1.- Patrimonio Neto al inicio…….

Documentos a Pagar $ 2500

Cheques de terceros en cartera $ 3000

Mercaderías $ 12500

Inmuebles $ 80000

2.- Duplicado de factura por $ 3500 por venta de mercaderías, se recibió $500 en efectivo, $ 1000 a 30

días, por el resto entrega cheques a 60 y 90 días. El costo de las mercaderías vendidas es $ 800

3.- Se depositan los cheques existentes al día de la fecha en la cuenta corriente del Bco. Santa Fe SA

4.- Se compran mercaderías por $ 2000, 50% en cuenta corriente y el resto se firma pagare que se le

practican un interés del 3% mensual.

5.- El cliente del inciso 2 nos documenta la deuda con un documento a 15 días y se le recargan $ 50 en

conceptos de intereses.

15.- Resolver. Realizando el libro diario, mayor y variaciones patrimoniales que corresponde según cada

caso en particular.

Hacer Estado de Situación Patrimonial y de Resultados.

1.- La empresa la Ilusión SRL inicia sus actividades el 1 de enero del 2012 con el siguiente capital

El Socio A aporta $ 50000

El Socio B aporta $ 50000

Ambos socios integran sus aportes en efectivo.

2.- Se deposita en el Bco. Santa Fe SA la suma de $ 50000

Durante el año realiza las siguientes operaciones:

3.- Compra 1260 unidades mercaderías a crédito por $ 126000






18

4.- Vende 1160 unidades de mercaderías a créditos por $ 150000

5.- El costo de las mercaderías vendidas se deberá determinar.

6.- Cobra a clientes en efectivo $ 30000 y con cheques de plaza $ 100000. Deposita los cheques y $ 10000 en

efectivo en la cuenta corriente del Bco. Santa Fe SA

7.- Toma prestamos en el Bco. Santa Fe SA por $ 100000 a 180 días con el 20% de intereses anual fecha del

prestamos 01/09/2012

8.- Compra escritorios y armarios por $ 10000 pagando en efectivo

9.- El 1/09/2012 compra el inmueble en $ 100000. Entregando un cheque por $ 50000 y el saldo adeuda con

garantía hipotecaria con el 5% de interés anual por un plazo de 3 años.

10.- Paga a proveedores $ 400000 con cheque propio

11.- Compra camioneta en $ 75000 Entrega cheque propio por $ 50000 y por el saldo firma un documento a 90

días con el 25 % de interés anual. Fecha de compra 15/09/ 2012

12.- Paga gastos en efectivo:

Luz $ 3000

Teléfono $ 2000

Impuesto $ 4500

Alquileres $ 16000

13.- Realiza un arqueo de caja y un inventario de mercaderías y detecta que:

Caja hay 340 billetes de $ 100, y la existencia final de mercaderías es de $ 10280

14.- Los bienes de uso se deprecian en un10%, 2% y 20% respectivamente. Tener en cuenta que el valor del

terreno es de $30000.

15.- Además se estima que un 10% del saldo a cobrar a clientes será incobrables.

16.- Con los siguientes datos contabilizar en el Libro Diario, libro Mayor y definir que tipo de variación

patrimonial es de las siguientes operaciones:

Nº Fecha Detalle de la operación

1 01-01-2011

Inicio de Actividades empresa Establecimiento 2010, con un capital de $ 360000;

compuesto por $ 280000 en efectivo, $ 100000 en bienes para la venta y $ 20000 en un

pagare vencimiento a 30 días.

2 03-01-2011 Se depositan $ 135000 en una cuenta corriente abierta en el Bco. Nación, $ 650000 en otra

cuenta corriente en el Bco. Boston y $ 70000 en cuenta corriente en Bco. Roberts

3 04-01-2011 Se venden mercaderías por $50000 en efectivo, costo de las mercaderías vendidas $30000






19

4 05-01-2011 Se paga el alquiler del local del inmueble destinado a depósito de las mercaderías $ 2500

con un cheque c/ Bco. Nación

5 10-01-2011 Se adquiere 5 computadoras, costo unitario $ 1650 entregándose el 50% en efectivo y por

el saldo se libra un cheque Bco. Nación

6 15-01-2011 Se adquiere una camioneta para el reparto, costo de la misma $ 26000 se entrega el 40%

en efectivo y por el saldo se firman dos documentos a 30 y 60 días con un interés del 4,1

% mensual.

7 20-01-2011 Se venden mercaderías por $ 35000 recibiendo un cheque del Bco. Nación por $ 20000 y

por el saldo un pagare con vencimiento a 60 días con un interés del 8,5 % bimestral. Costo

de las mercaderías $ 20000

8 25-01-2011 Se vende mercaderías por $ 500000 en efectivo, la empresa le otorga un 10% de

descuento. Costo de las mercaderías vendidas $ 40000.

9 30-01-2011 La factura de Luz esta vencida y pendiente de pago al día de la fecha $ 1000

17.- Con los siguientes datos:

a) Contabilizar en el Libro Diario

b) Indicar la Variación Patrimonial

c) Mayorizar las operaciones

d) Obtener los saldos de las cuentas

1.- 01-02-2011 Se constituye DISTRIBUIDORA DEL NORTE con el siguiente estado patrimonial: efectivo $

100000, Una trafic Modelo 2003 tasada en $ 150000. Mercaderías por un valor de $ 35000, un inmueble

tasado en $ 120000, instalaciones por un valor de $ 5000

2.- 02-02-2011 Deposito en Banco Francés del efectivo existente, dejando en caja la suma de $50000

3.- 02-02-2011 Adquiere mercaderías a un proveedor por $ 30000 abonando: 50% en cheque y el otro 50% en

cuenta corriente.

4.- 08-02-2011 Decide documentar la deuda con el proveedor, por 60 días. Le recargan un interés del 5%

mensual.

5.- 08-02-2011 Vende mercaderías por $ 40000. Recibe cheque cargo Bco. Nación por $ 15000, dos

documentos por el por el 25% a 45 y 90 días, cargando el 5% mensual de interés y el saldo en cuenta corriente.

Costo $ 32000

6.- 10-02-2011 Se depositan en Bco. Francés el cheque cargo Bco. Nación.

7.- 15-02-2011 Paga boleta de teléfono por $ 459 y Agua por $ 399 ambas en efectivo

8.- 19-02-2011 Se pinta el local por $ 1900 se paga en efectivo

9.- 21-02-2011 Se venden mercaderías a crédito por $ 12000 Costo $ 7500






20

10.- 23-02-2011 se abre una cuenta en el Bco. Bisel. Se deposita un cheque propio, del Bco. Francés por $

80000. Y el 50% del efectivo existente en caja a la fecha (redondear la cifra)

11.- 23-02-2011 Se remite Nota de Crédito al cliente del punto 9, un descuento por el 5 % correspondiente a

una venta al contado. Pagando en ese momento la deuda en cuanta corriente; quedando pendiente el pagare.

12.- 27-02-2011 De los clientes, la empresa considera que se encuentran atrasado créditos por $ 5500 y se

entregan al abogado créditos por $ 1500 para que inicie acción judicial.

13.- 27-02-2011 Se recibe comunicación del abogado que el crédito de $ 1500 fue declarado incobrable.

18.- Con los siguientes datos:

a) Contabilizar en el Libro Diario

b) Indicar la Variación Patrimonial

c) Mayorizar las operaciones

d) Obtener los saldos de las cuentas

Fecha Comprobante Detalle de las operaciones

01-03-2011 Inicio de

Actividades

Se inicia una actividad comercial con el siguiente estado de situación

patrimonial: dinero en efectivo $ 22500, cheques locales $ 3890, bienes para la

venta $ 23475, un documento firmado a favor del proveedor de $ 9950, una

camioneta para reparto por $ 13680

05-03-2011 Fact Original

Nº 234

Por compra de mercadería por un valor de $11500 pactándose el pago de la

siguiente forma: $ 2500 en efectivo, $ 2500 a los 7 días y el saldo con un

documento a 60 días, al que se le agrega un interés del 5% mensual.

10-03-2011 Boleta de

Deposito

Los cheques se depositan en la cuenta corriente que abre la empresa en el Bco.

Boston

12-03-2011 Original Nota

de Crédito

Por devolución parcial de mercaderías a nuestro proveedor por la suma de $350

12-03-2011 Original

Recibo

Pago del alquiler del local por $ 1250 en efectivo

12-03-2011 Factura

original

Vencimiento de la factura de la luz 05-03-2011 por $ 750

15-03-2011 Fact.

Duplicado

Por venta de mercaderías por un valor de $ 23500. El cliente abona el 50% con

un cheque cargo Bco. Nación y el 25% lo adeuda a crédito y el saldo firma un

documento a 15 días, al que se le agrega un interés del 65% anual- Costo de la

Mercadería Vendida $ 15880

17-03-2011 Nota de

Debito Bcaria

Por comisiones y gastos bancarios por la suma de $ 105

20-03-2011 Recibo

original

Cancelación anticipada en efectivo del documento de $ 9950. El proveedor

realiza un descuento del 6% por el pronto pago

23-03-2011 Boleta de Correspondiente a la apertura de la cuenta corriente en el Bco. Rio. Se deposita






21

Deposito dinero en efectivo $ 2500

24-03-2011 Original

Recibo

Pago boleta de la luz en efectivo

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL Facultad ......* Contabilidad Pública Principios, y procedimientos...

Documents

Transcript of UNIVERSIDAD TECNOLOGICA NACIONAL Facultad ......* Contabilidad Pública Principios, y procedimientos...