UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA...

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL CAMPUS SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TESIS PREVIA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE: LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE INTEGRAL PARA LA HACIENDA “URCUPIÑA”

ESTUDIANTE:

GLADYS YOLANDA JIMÉNEZ PUENTE

DIRECTOR DE TESIS: LIC. MARIO GANCHALA

SANTO DOMINGO – ECUADOR

AGOSTO, 2010

ii

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

Campus Santo Domingo de los Tsáchilas

A P R O B A D O

PRESIDENTE DEL TRIBUNAL ----------------------------------------------

MIEMBRO DEL TRIBUNAL ----------------------------------------------

MIEMBRO DEL TRIBUNAL -----------------------------------------------

Santo Domingo de los Tsáchilas……………….. de…………….. del 2011

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EL CONTENIDO DEL PRESENTE TRABAJO

INVESTIGATIVO ES DE EXCLUSIVA

RESPONSABILIDAD DE LA AUTORA.

GLADYS YOLANDA JIMÉNEZ PUENTE

Santo Domingo 23 de junio del 2011

AUTORA: GLADYS YOLANDA JIMÉNEZ PUENTE

INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

TÍTULO DE TESIS: IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE

INTEGRAL PARA LA HACIENDA “URCUPIÑA”

FECHA: MAYO DEL 2011

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CAMPUS SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS

CERTIFICACIÓN

Santo Domingo, 2011- 06-23

Matemático Mauricio García DIRECTOR DE EDUCACIÓN A DISTANCIA DE LA UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL Presente.

De mis consideraciones:

En mi calidad de Director de tesis del tema IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE INTEGRAL PARA LA HACIENDA “URCUPIÑA, presentado por la estudiante GLADYS YOLANDA JIMENEZ PUENTE, tengo a bien certificar que este tema ha sido revisado en su totalidad, por lo tanto se encuentra listo para los fines pertinentes, facultando a la interesada continuar con los trámites siguientes.

Particular que cumplo en comunicar a su autoridad, desde ya presento mis reconocimientos de consideración y estima.

Atentamente,

Lic. Mario Ganchala DIRECTOR DE TESIS

v

D E D I C A T O R I A

A mi adorado esposo Pablo por su apoyo incondicional y su amor a lo largo de esta carrera, a mis idolatrados hijos: Karen, Kevin, Katherine, Pablo y Sebastián por su paciencia, colaboración y comprensión durante todo este tiempo y de manera muy especial a mis queridos padres por su apoyo moral y sus sabios consejos que me ayudaron en momentos difíciles a no desfallecer y seguir adelante a hacia la meta.

vi

AGRADECIMIENTO

Mi agradecimiento más grande primero a Dios por darme la vida, la fortaleza y la paciencia necesarias para culminar este proyecto, luego a mis maestros que a lo largo de mi carrera supieron enseñarme y guiarme impartiendo sus conocimientos como quien pone una semillita en suelo fértil que con el tiempo da sus mejores frutos.

Mi agradecimiento muy especial a mi profesor guía: Lic. Mario Ganchala quien siempre estuvo listo para ayudarme y guiarme cuando lo necesité y poder culminar con este trabajo.

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CAPÍTULO 1

ÍNDICE

CONTENIDO

1. INTRODUCCIÓN 1 1.1 Antecedentes 1 1.1.1 Antecedentes Científicos 5 1.1.2 Antecedentes Prácticos 5 1.1.4 Importancia del Estudio 5 1.1.5 Situación actual del Tema de Investigación 5 1.2 Limitaciones del Estudio 6 1.3 Alcance del Trabajo 6 1.4 Objeto del Estudio 6 1.5 Objetivos del Estudio 7 1.5.1 Objetivo General 7 1.5.2 Objetivos Específicos 7 1.6 Justificación 7 1.7 Idea a Defender 8 1.8 Aspectos Metodológicos del Estudio 8 1.8.1 Diseño o tipos de Investigación 8 1.8.2 Métodos de Investigación 9 1.8.2.1 Métodos de Investigación científica 9 1.8.3 Fuentes de Investigación 9 1.8.3.1 Fuentes 9 1.8.4 Técnicas de Investigación 9 1.8.5 Técnica del Proceso de Datos 10 1.8.6 Tratamiento y análisis de Datos 11

CAPÍTULO 2

2 MARCO LEGAL 2.1 Empresa 12

2.2 Empresas Agrícolas 12

2.3 Contabilidad 13

2.4 Contabilidad Agrícola 14

2.5 Costos 15

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2.6 Cuenta Contable 16 2.7 Antecedentes de las Empresas Agrícolas 16 2.7.1 Base Legal 16 2.7.1.1 Ley de Régimen Tributario Interno 16 2.8 Comprobantes de Venta y Retención 17 2.9 Contador Público 18 2.10 NIC 19 MARCO CONCEPTUAL 2.1.1 Clasificación de las Empresas 20 2.1.1.1 Empresas Industriales 20 2.1.1.2 Empresas Comerciales 20 2.1.1.3 Empresas de Servicios 20 2.1.1.4 Empresas Públicas 20 2.1.1.5 Empresas Privadas 21 2.1.1.6 Empresas Mixtas 21 2.1.1.7 Empresas Unipersonales 21 2.1.1.8 Empresas Pluripersonales 21 2.2.1 Recursos de una Empresa Agrícola 21 2.2.1.1 Recursos Materiales 22 2.2.1.1.01 Instalaciones 22 2.2.1.1.02 Materia Prima 22 2.2.1.1.01.1 Materia Prima Directa 22 2.2.1.1.01.2 Materia Prima Indirecta 22 2.2.1.2 Recursos Técnicos 22 2.2.1.3 Recursos Humanos 23 2.2.1.3.01 Mano de Obra 23 2.2.1.2.01.1 Mano de Obra Directa 23 2.2.1.2.01.2 Mano de Obra Indirecta 23 2.2.1.4 Recursos Financieros 23 2.3.1 Objetivos, Clasificación e Importancia de la Contabilidad 24 2.3.2 Clasificación de la Contabilidad 24 2.3.3 Importancia de la Contabilidad 25 2.4.1 Actividad Agrícola 25 2.4.2 Dificultades de la Contabilidad Agrícola 25 2.5 Clasificación de los Costos 28 2.6.1 Obligaciones Tributarias 29 2.6.1.1.01 Registro Único de Contribuyentes 29

ix

2.6.2 Declaraciones Correspondientes 30 2.7.1 Clasificación de los Comprobantes de Venta y Retención 30 2.8.1 El Contador Público 31 2.10.1 Normas Internacionales de Contabilidad 32

CAPÍTULO 3

3.1 Tipo o Modalidad de la Investigación 34 3.2 Métodos de Investigación 34 3.2.1 Métodos de Investigación Científica 34 3.2.2 Técnicas de Investigación 35 3.4 Diseño de las Encuestas 35 3.4.1 Aplicación de Encuestas 36

CAPÍTULO 4

PROPUESTA 4.1 Implementación de un Sistema Contable Integral para la Hacienda Urcupiña 42 4.2.1 Objetivos 43 4.1.2.1 Objetivo General 43 4.1.2.2 Objetivos Específicos 43 4.1.2.3 Misión de la Propuesta 44 4.1.2.4 Visión 44 4.1.2.5 Modelo 44 4.1.2.6 Modelo de Plan de Cuentas 45 4.1.2 Plan de Cuentas específico para la Hacienda Urcupiña 46 4.1.3 Manejo de cuentas contables específicas 51 4.1.4 Comprobantes de Registro Contable 63 4.1.4.1 Factura 64 4.1.4.2 Comprobante de Retención 65 4.1.4.3 Liquidaciones de Compras y prestación de Servicios 67 4.1.4.4 Nota de Crédito 69 4.1.4.5 Comprobante de Ingreso 71 4.1.4.6 Comprobantes de Egreso 73 4.1.4.7 Comprobante de Caja Chica 75 4.1.4.8 Guía de Remisión 77

x

4.1.5 Organigrama Estructural para la Hacienda Urcupiña 79 4.1.6 Perfil y funciones del Administrador 81 4.1.6.1 Perfil Profesional 81 4.1.6.2 Funciones 81 4.1.7 Perfil y funciones del Contador 81 4.1.7.1 Perfil profesional 81 4.1.7.2 Funciones 82 4.1.8 Perfil y funciones de los Jornaleros 83 4.1.8.1 Perfil Profesional 83 4.1.8.2 Funciones 83 4.1.9 Perfil y funciones de Fumigadores 83 4.1.9.1 Perfil Profesional 83 4.1.9.2 Funciones 84 4.1.10 Perfil y Funciones de Regadores 84 4.1.10.1Perfil Profesional 84 4.1.10.2Funciones 84 4.1.11 Perfil y Funciones de los Germinadores 85 4.1.11.1Perfil Profesional 85 4.1.11.2Funciones 85 4.2 Políticas de Control 86 4.2.1 Flujo de Compras 86 4.2.1.1 Procedimientos de las Compras 87 4.2.1.1 Tratamiento Contable para las compras 87 4.2.2 Flujo Ventas 88 4.2.2.1 Procedimiento de las Ventas 89 4.2.2.2 Tratamiento Contable para las ventas 89 4.3 Ejercicio Práctico Propuesto y Resuelto 90

CAPÍTULO 5

5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 5.1 Conclusiones 110

5.2 Recomendaciones 111

BIBLIOGRAFÍA ANEXOS

xi

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro Nº 1 Conoce si existe una propuesta contable que determine los costos del cultivo de palma. 37 Cuadro Nº 2 Aplicación de un Sistema Contable 38 Cuadro Nº 3 Contratar personal idóneo 39 Cuadro Nº 4 Conocer Costo de Producción 40 Cuadro N 5 Beneficiará Sistema Contable 41 Cuadro Nº 6 Plan de Cuentas 46 Cuadro Nº 7 Manejo de Cuentas Específicas 51 Cuadro Nº 8 Factura 63 Cuadro Nº 9 Comprobante de Retención 65 Cuadro Nº 10 Liquidaciones de Compras y Prestación de Servicios 67 Cuadro Nº 11 Nota de Crédito 69 Cuadro Nº 12 Comprobante de Ingreso 71 Cuadro Nº 13 Comprobante de Egreso 73 Cuadro Nº 14 Comprobante de Caja Chica 75 Cuadro Nº 15 Guía de Remisión 77 Cuadro Nº 16 Rol de Pagos 107 Cuadro Nº 17 Rol de Provisiones 108

xii

Cuadro Nº 18

Hoja de Costos 109

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico Nº 1

Conoce si existe una propuesta contable para determinar

los costos del cultivo de palma. 37

Gráfico Nº 2

Aplicación de un Sistema Contable 38

Gráfico Nº 3

Contratar personal idóneo 39

Gráfico Nº 4

Conocer Costo de Producción 40

Gráfico Nº 5

Beneficiará Sistema Contable 41

Gráfico Nº 6

Organigrama Estructural 79

Gráfico Nº 7

Flujo de Compras 86

Gráfico Nº 8

Flujo de Ventas 88

xiii

RESUMEN EJECUTIVO

El presente trabajo de investigación está conformado por cinco capítulos que a

continuación se detalla:

CAPÍTULO I:

Se Trata de una breve introducción de la Empresa que es objeto de estudio, las

limitaciones, alcance, objeto y objetivos de estudio, la idea a defender y los

métodos que se emplearon en la investigación.

CAPÍTULO II

Está compuesto por el marco teórico de todos los términos que se emplearon

en el tema de investigación.

ANEXOS

Anexo Nº 1

Encuestas 114

Anexo Nº2

Fotos 116

xiv

CAPÍTULO III

En este capítulo aplicamos la metodología que empleamos para llevar a

cabo esta investigación, con las encuestas aplicadas a las personas encargadas

de su administración.

CAPÍTULO IV

Este capítulo consta de la Propuesta a la cual nos enfocamos:

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE INTEGRAL PARA LA HACIENDA “URCUPIÑA”, además el objetivo, misión, visión, procesos de

control, organigrama estructural de la Hacienda y un manual de funciones.

CAPÍTULO V

Este capítulo consta de dos partes que son conclusiones y recomendaciones las

mismas que nos dan las perspectivas de aplicación para su mejor funcionamiento.

1

CAPÍTULO 1

1. INTRODUCCIÓN

1.1 Antecedentes

El Cantón Quinindé se encuentra ubicado en el centro de la provincia de

Esmeraldas en un terreno sumamente llano, las características del terreno

hacen que sus tierras sean muy apropiadas para la agricultura y la ganadería.

Quinindé posee una población que bordea los 150.000 habitantes, quienes se

caracterizan por ser personas muy buenas y abiertas.

La Hacienda Urcupiña es una propiedad que posee 45 hectáreas de terreno y

está ubicada en el km. 105 de la vía Quinindé-Esmeraldas dedicada en su

totalidad exclusivamente a la producción de palma africana, que hasta hace 8

años pertenecían al Sr. Antonio Solís Zambrano, en la actualidad esta

Hacienda pertenece al Sr. Johnny Maldonado de origen Boliviano y su esposa

María Eugenia Quintero Stopper de origen Ecuatoriano quienes residen en los

Estados Unidos de América.

Cuando la Hacienda pertenecía a su antiguo dueño tenía el nombre de Santa

Elvira, al pertenecer a su actual propietario su nombre fue cambiado por el de

Urcupiña en honor a una milagrosa Virgen Boliviana.

Actualmente la Hacienda Urcupiña está dedicada a la producción de palma

africana produciendo aproximadamente 80 toneladas quincenales.

2

Breve reseña de la Palma en Quinindé.- El 1 de febrero de 1972, capitales

transnacionales compran las haciendas bananeras de la Compañía bananera

"Astral", ubicadas en el 200 y forman las empresas Tatiana y Palmeras de los

Andes, que eran la misma cosa y siembran palma africana e instalan una

planta extractora de aceite.

En 1983, Don Jorge Dávalos se reúne con los señores: Fernando Morlas,

Jacobo Moya, Henry Banmorcela y el General Américo Álava para formar la

empresa Agroindustrias Quinindé Sociedad Anónima (AIQUISA); siguiendo

este ejemplo, en 1993 se reúnen 100 emprendedores caballeros y forman una

nueva extractora de aceite de palma africana: PALCIEN. Estas empresas

quinindeñas dieron lugar al florecimiento de una nueva primavera económica,

que aleja a nuestro Cantón del monopolio y diversifica su producción agrícola y

pecuaria.

Actualmente en Quinindé, se han creado nuevas empresas como: INEXPAL,

Oleaginosas del Castillo, PALDUANA, Extractora "LA SEXTA", entre otras, las

mismas que juntas producen aproximadamente 85.000 ha. de Palma Africana.

La palma africana es una planta tropical propia de climas cálidos que crece en

tierras por debajo de los 500 metros sobre el nivel del mar. Su origen se ubica

en el golfo de Guinea en el África occidental. De ahí su nombre científico,

Elaeis Guineensis Jacq. , y su denominación popular: Palma Africana de aceite.

En una planta de palma de aceite se contonean alegres flores masculinas y

femeninas, de las que nacen frutos por millares, esféricos, ovoides o alargados,

para conformar racimos compactos de entre 10 y 40 kilogramos de peso. Antes

de adquirir el alegre y vistoso color anaranjado rojizo del sol tropical que les

brinda la madurez, los frutos son de color violeta oscuro, casi negro. En su

interior guardan una única semilla, la almendra o palmiste, que protegen con el

3

cuesco, un endocarpio leñoso rodeado a su vez por una pulpa carnosa. Ambas

almendra y pulpa proveen aceite con generosidad. La primera, el de palmiste y

la segunda, el de palma propiamente dicha.

El tallo o estípite de la reina de las oleaginosas es erecto y tiene la forma de un

cono invertido. Antes de envejecer es áspero por las bases peciolares que lo

revisten. Pero cuando llega a la vejez, aunque liso, se muestra segmentado por

las cicatrices que le imprimen sus cerca de cuarenta hojas al marchitarse y

caer.

En su edad mediana las hojas se extienden de manera casi paralela al suelo,

entre tres y siete metros. Cada una está compuesta de unos 250 folíolos

lineales, insertos a uno y otro lado del pecíolo pero de manera irregular. La

apariencia desordenada de la hoja es uno de los rasgos característicos de la

especie.

La palma de aceite es un cultivo perenne y de tardío y largo rendimiento, su

vida productiva puede durar más de cincuenta años, pero desde los veinte o

veinticinco su tallo alcanza una altura que dificulta las labores de cosecha y

marca el comienzo de la renovación en las plantaciones comerciales.

Su introducción a la América tropical se atribuye a los colonizadores y

comerciantes esclavos portugueses, que la usaban como parte de la dieta

alimentaria de sus esclavos en el Brasil.

El procesamiento de los frutos de la palma de aceite se lleva a cabo en la

planta de beneficio o planta extractora. En ella se desarrolla el proceso de

extracción del aceite crudo de palma y de las almendras o del palmiste.

4

El proceso consiste en esterilizar los frutos, desgranarlos, macerarlos, extraer

el aceite de la pulpa, clarificarlo y recuperar las almendras del bagazo

resultante. De las almendras se obtienen dos productos como: el aceite de

palmiste y la torta de palmiste que sirve para alimento animal.

Al fraccionar el aceite de palma se obtienen también dos productos: la oleína y

la estearina de palma. La primera es líquida en climas cálidos y se puede

mezclar con cualquier aceite vegetal. La otra es la fracción más sólida y sirve

para producir grasas, principalmente margarinas y jabones. Las propiedades de

cada una de las porciones del aceite de palma explican su versatilidad, así

como sus numerosas aplicaciones.

Por su composición física, el aceite de palma puede usarse en diversas

preparaciones sin necesidad de hidrogenarse, proceso mediante el cual se

forman los trans. Indeseables ácidos grasos precursores de enfermedades

como la diabetes y las enfermedades cardiovasculares, entre otras.

Actualmente, es el segundo aceite más consumido en el mundo y se emplea

como aceite de cocina, para elaborar productos de panadería, pastelería,

confitería, heladería, sopas instantáneas, salsas, diversos platos congelados y

deshidratados, cremas no lácteas para mezclar con el café.

A su vez, los aceites de palma y palmiste sirven de manera especial en la

fabricación de productos oleo químicos como los ácidos grasos, ésteres

grasos, alcoholes grasos, compuestos de nitrógeno graso y glicerol, elementos

esenciales en la producción de jabones, detergentes, lubricantes para pintura,

barnices, gomas y tinta.

En los últimos tiempos ha venido tomando fuerza su utilización como

biocombustible. El biodiesel en la actualidad es una nueva alternativa para la

5

utilización del aceite de palma como materia prima de otros productos.

1.1.1 Antecedentes Científicos

Es necesario que en cualquier Empresa existan lineamientos científicos, en el

caso de esta Hacienda es necesario implementar un sistema contable integral

con investigaciones a nivel interno este sistema debe basarse en fundamentos

científicos.

1.1.2 Antecedentes Prácticos

La Hacienda Urcupiña actualmente necesita este sistema contable para poder

controlar de mejor manera toda su producción y los ingresos que se generan

de la misma, evitando que existan pérdidas por desperdicio y robo ya que se

encuentra en manos de personas que se encargan del cuidado y control de la

misma siendo imposible para sus dueños encargarse de ella y manejar en

mejor manera sus recursos debido a que se encuentran fuera del país.

1.1.3 Importancia del estudio.

Es de suma importancia realizar esta investigación ya que mediante este

estudio lograremos un mejor desempeño a nivel interno de la Empresa, las

personas siempre buscamos tener el mejor rendimiento financiero en nuestras

negocios y lo lograremos solamente mediante la aplicación de tácticas y

recursos que sacarían adelante a las Empresas.

1.1.4 Situación actual del tema de investigación. La Hacienda Urcupiña actualmente no cuenta con un registro de producción ni

un registro de los ingresos y gastos que tiene mensualmente, todos estos

6

datos están calculados mentalmente de tal forma que es imposible saber a

ciencia cierta la verdadera situación económica en la que se encuentra.

Muchas de las empresas que hoy existen no llevan un control o un manejo

apropiado de sus recursos, causando a la larga pérdida irrecuperable y si por

el contrario se manejaran adecuadamente, estas pérdidas pudieran evitarse.

La solución a este problema en la Hacienda Urcupiña debe darse a corto plazo

y no seguir acarreando por más tempo estos inconvenientes.

1.2 Limitaciones del Estudio

Existen algunas limitaciones para este estudio debido a que nunca se llevó

ningún registro contable de producción de la palma ni los registros de ingresos

y gastos de la hacienda, haciendo que se dificulte un poco la investigación.

La responsabilidad y la confiabilidad con la que se realiza este trabajo harán

que personalmente nos involucremos haciendo un trabajo de campo, dando

nuestro mayor esfuerzo en esta investigación.

1.3 Alcance del Trabajo El trabajo se lo realiza en la Hacienda Urcupiña, ya que se tiene acceso a ella,

no existen ningún impedimento para obtener los datos.

7

1.4 Objeto del Estudio

El objeto de estudio de esta investigación es la Hacienda Urcupiña dedicada al

cultivo de Palma Africana, que se encuentra ubicada en el km. 205 de la vía

Quinindé Esmeraldas.

1.5 Objetivos del Estudio 1.5.1 Objetivo General

Implementar un sistema contable integral con la finalidad de contar con una

herramienta indispensable que regule y normen las operaciones financieras y

administrativas de esta Hacienda para un mejor control de los ingresos y los

gastos.

1.5.2 Objetivos Específicos

Realizar un diagnóstico de las actividades de la Hacienda Urcupiña.

Determinar las falencias de control existentes.

Definir el instrumento apropiado que permita el manejo adecuado y el

control de sus recursos financieros, materiales y humanos.

Realizar entrevistas a personas conocedoras y pedir asesoramiento de

profesionales.

Realizar visitas a empresas con negocios afines.

Revisar Internet para obtener referencias sobre este tema.

Implementar el sistema contable adecuado a la hacienda Urcupiña.

Proponer para la Hacienda Urcupiña la aplicación del Sistema Contable.

8

1.6 Justificación

La razón por la cual desarrollo este proyecto es que es un tema interesante, ya

que la implementación de un modelo contable apropiado le permitirá a la

Hacienda Urcupiña conocer su verdadera situación financiera.

La implementación de un sistema contable brindará el aporte y la herramienta

con que se eliminará el riesgo de pérdida de recursos económicos que se

puede originar con la continuación de una administración empírica y

descontrolada.

Para la implementación del Sistema Contable se cuenta con el apoyo de los

propietarios quienes han puesto la esperanza en este modelo como solución

óptima para el mejoramiento y desarrollo de la Hacienda, por contar con el

apoyo indicado, se tiene fácil acceso a la información necesaria para el estudio.

Al contar con un sistema contable, independientemente se conocerá con mayor

exactitud los recursos que genera la hacienda, siendo una herramienta

eficiente y eficaz para lograr este fin.

1.7 Idea a Defender

Si se implementa el sistema contable la Hacienda Urcupiña tendrá un control

particularizado de sus recursos y permitirá la toma de decisiones específicas,

mejorando su eficiencia, eficacia y en general todo su funcionamiento.

1.8 Aspectos Metodológicos del Estudio

1.8.1 Diseño o tipo de investigación

• De acuerdo a la profundidad del estudio el diseño es explicativo.

9

• De acuerdo a la intervención del investigador el diseño es observacional.

• De acuerdo a la conducta de las variables entre sí el diseño es

correlacional.

1.8.2 Método de Investigación

1.8.2.1 Método de Observación Científica

Debido a que este estudio se realiza basándose en observaciones

directamente al área en el cual existe el problema es imprescindible utilizar este

método mediante el cual se llegará a aspectos relevantes para este tema.

Con este método se podrá observar el manejo, corte y entrega de la palma

registrando cada una de estas actividades, en conclusión se conocerá

directamente como está constituida esta empresa, sus debilidades y fortalezas.

1.8.3 Fuentes de Investigación

1.8.3.1 Fuentes

Las fuentes que se utilizarán en esta investigación son: Fuentes primarias y

Fuentes secundarias, además de estas, me apoyaré en fuentes bibliográficas,

revistas, Internet, etc.

1.8.4 Técnicas de Investigación

Para realizar este trabajo se utilizará técnicas de entrevistas, encuestas,

consultas a expertos.

10

• Entrevistas : Mediante esta técnica se obtendrán datos importantes de

personas que están estrechamente ligadas a la empresa, será necesario

entrevistar al administrador de la Hacienda Urcupiña el cual está

empapado de información, la entrevista contendrá preguntas específicas

y directas, sus aportes serán relevantes para este trabajo, además será

necesario entrevistar al jefe de personal, el mismo que se encarga del

manejo de todas las personas que trabajan en la Hacienda,

investigaremos su comportamiento y desempeño en beneficio de la

Hacienda Urcupiña.

• Encuestas: Mediante esta técnica que se aplicará se conseguirá una

serie de datos y de mucha información que nos ayudarán de manera

muy oportuna con al avance de este estudio.

• Consultas a Expertos: Los expertos en este tema son una fuente de

importante apoyo por estar estrechamente ligados a este trabajo, por

ser conocedores del tema pueden brindarnos información relevante en

esta investigación.

1.8.5 Técnicas para el Proceso de Datos

Se utilizará primeramente el programa de Microsoft Word necesaria para

realizar los datos teóricos que se utilizará en este trabajo, también se utilizará

Microsoft Excel para todo lo relacionado con los datos cuantitativos que luego

permitirán analizarlos y transformarlos en investigación.

11

1.8.6 Tratamiento y Análisis de Datos

El tratamiento y análisis de los datos nos va a conducir al empleo de las

técnicas de resultados, las mismas que se basarán en la doctrina de la

especialización administrativa para la implementación del sistema contable

para el control de los ingresos y gastos.

12

CAPÍTULO II

2 MARCO TEÓRICO

2.1 Empresa

Es una entidad que se establece para desarrollas actividades que satisfacen

las necesidades de la sociedad.

“La empresa es una entidad u organización que se establece en

un lugar determinado con el propósito de desarrollar actividades

relacionadas con la producción y comercialización de bienes y/o

servicios en general, para satisfacer las diversas necesidades de

la sociedad” 1

Se puede decir que una empresa es una organización con fines de lucro que

presta servicios, comercializa productos o se dedica a la producción de bienes

contando con un capital de trabajo ya sea propio o con aportaciones de dos o

más socios, con la finalidad de satisfacer las necesidades y deseos que tiene

la comunidad.

2.2 Empresas Agrícolas

La Empresa agrícola es una unidad de Producción que reúne los factores

Tierra, Capital, Trabajo y Factor Empresarial.

1 Sarmiento, Rubén. Décima Edición 2004

13

“La Empresa Agrícola es una unidad de producción cuyo

objetivo es maximizar sus beneficios. Para lograr este objetivo se

necesita la conjunción de los factores de producción”

TIERRA - CAPITAL - TRABAJO-FACTOR EMPRESARIAL”2

Las Empresas Agrícolas son aquellas que se dedican a la producción de dicho

sector, que tienen una estrecha relación con las empresas Industriales, en esta

clase de empresas juega un papel muy importante el Factor Tierra que junto

con un Capital y Trabajo se puede maximizar en beneficios y aprovechar al

máximo su producción la cual puede brindarnos excelentes resultados, sirve de

base fundamental para el desarrolla y riqueza del país.

2.3 Contabilidad

La Contabilidad es la ciencia que analiza, registra e interpreta los movimientos

de una empresa.

“Es la ciencia, arte y la técnica que permite el registro,

clasificación y análisis e interpretación de las transacciones que

se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación

económica financiera al término de un ejercicio económico o

período contable”3

2 Ing. Agrs.Carlos C.Bertone y MaScala Contabilidad Agropecuaria. 3 BRAVO. Valdivieso. Mercedes. Contabilidad General, pág. 1

14

La Contabilidad nos sirve para conocer en cualquier momento la situación

económica y financiera de la empresa, mediante la Contabilidad podemos

conocer las ventas, las compras, los gastos, los ingresos que ha tenido la

Empresa y cuáles son los correctivos necesarios que debemos tomar para que

el negocio marche en buena forma y alcanzar los objetivos fijados.

2.4 Contabilidad Agrícola

La Contabilidad agrícola es importante para obtener información sobre el

proceso de producción.

“La contabilidad agropecuaria es el punto de partida para

obtener la información confiable sobre el entorno que involucra

al proceso de la producción, estableciendo adecuados controles

y reuniendo una adecuada información que sirva a éste para la

toma de decisiones. Todo sector agropecuario debe hacer uso de

la contabilidad, cualquiera que sea la importancia de su

explotación, ya que así obtendría una mayor comprensión del

resultado económico y a la vez tiene un mejor conocimiento para

determinar si debe seguir en su cultivo actual, diversificarlo,

combinarlo o arrendar la tierra” 4

La contabilidad Agrícola es fundamental para que el sector agropecuario

cualquiera sea su producción, mediante la Contabilidad podrá conocer si el

cultivo al que se dedica le está dejando utilidades o no, así mediante esto se

puede determinar si se va a seguir con el cultivo actual, esta contabilidad se

4 Ing. Agrs.Carlos C.Bertone y MaScala Contabilidad Agropecuaria.

15

basa en estrictos controles para minimizar gastos y maximizar sus ganancias,

de esta manera aprovechar mejor sus recursos.

2.5 Costos

Los Costos son gastos económicos para fabricar un producto o prestar un

servicio.

“Es el gasto económico que representa la fabricación de un

producto o la prestación de un servicio. El costo de un

producto está formado por el precio de la Materia prima, el

precio de la mano de obra directa empleada en su producción,

el precio de la mano de obra indirecta empleada para el

funcionamiento de la empresa y el costo de amortización de la

maquinaria y de los edificios”5

El costo es un valor monetario que se puede recuperar y cargar al valor de la

producción o a la prestación de un servicio, muchos de los costos pueden ser

medibles y otros no, los costos que se pueden medir se cargan directamente al

precio del producto, pero los costos que no son medibles son cargados

indirectamente al valor del producto y toman el nombre de Costos Indirectos de

Fabricación.

5 Terán, Pacheco Ediciones, página 18

16

2.6 Cuenta Contable.

Cuenta es el cuadro en el cual se registran todas las operaciones comerciales

que tienen relación con la persona, bienes o valores

“Cuenta es un término, nombre o denominación objetiva usado

en Contabilidad para registrar, clasificar y resumir los

incrementos y disminuciones de naturaleza similar. Originados

en las transacciones comerciales que corresponden a los

diferentes rubros integrantes del Activo, el Pasivo, el

Patrimonio, las Rentas, los Costos y los Gastos”6

También podemos decir que cuenta es el nombre que le damos a los bienes,

valores y servicios de la misma naturaleza, agrupándolos con un solo nombre

y de acuerdo a las transacciones comerciales que realiza la empresa, estas

cuentas están clasificadas dentro de los grupos de Activo, Pasivo, Patrimonio,

Gastos. Ingresos.

2.7 Antecedentes de la Empresas Agrícolas

2.7.1 Base Legal

2.7.1.1 Ley de Régimen Tributario Interno

Las personas naturales y sociedades que realicen cualquier actividad

económica y operen con un capital propio igual o mayor a 60.000 están

obligados a llevar contabilidad.

6 Dra. García Celeste, Contabilidad Básica, pág. 5

17

“Están obligados a llevar contabilidad y declarar sus impuestos

en base a los resultados que arroje la misma todas las

sociedades, personas naturales tanto nacionales como

extranjeros que realicen alguna actividad económica en el

Ecuador ya sea actividades profesionales, artesanales,

comerciales, pecuarias, agrícolas, forestales o similares que

operen con un capital propio que al 1 de enero de cada ejercicio

económico sea igual o mayor a sesenta mil dólares (60.000) o

cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior

sean superiores a los cien mil dólares (100.000)”7

Todas las personas que realicen una actividad comercial aquí en el Ecuador

deben declarar los impuestos por las utilidades que obtengan de esa actividad

comercial, es obligación de todo comerciante pagar los impuestos ya que este

dinero servirá para satisfacer las necesidades más urgentes que tiene la

sociedad como es educación, salud, vivienda.

2.8 Comprobantes de Venta y Retención

Todos los contribuyentes deben emitir comprobantes de venta y retención.

“Todos los contribuyentes al realizar transferencias de bienes y

prestaciones de servicios gravados con IVA de tarifa 0% o 12%,

deberán emitir comprobantes de venta y de retención

7 Programa de Educación y Capacitación Tributaria Sri. 2008 página .

18

autorizados por el Servicio de Rentas Internas, previamente

deberán obtener su número de RUC”8

Todos los contribuyentes que presten sus servicios o transfieran bienes están

obligados a emitir comprobantes de venta y retención ya sea con IVA de tarifa

0% o 12%, estos comprobantes deben estar autorizados por el SRI. y se los

debe realizar en una imprenta autorizada, se debe entregar al comprador por

cualquier monto.

2.9 Contador Público

El contador Público es persona nacional o extranjera que obtuviere su título.

“Son Contadores Públicos las personas nacionales y

extranjeros que obtuvieren su título Universitario o Institutos

Superiores ecuatorianos, facultados por la Ley de Educación

para concederlos, y los ecuatorianos y extranjeros que

habiendo cursado en Universidades o Institutos Superiores de

países extranjeros obtuvieren el título de Contador Público y lo

revalidaren en el Ecuador de conformidad con las regulaciones

establecidas por leyes ecuatorianas”9

El Contador Público es una persona fundamental dentro de la empresa por

cuanto es quien contribuye al fortalecimiento empresarial mediante el debido

8 Programa de Educación y Capacitación Tributaria Sri. 2008 9 BRAVO. Valdivieso. Mercedes. Contabilidad General, pág. 6

19

control contable, y de gran manera evitando la corrupción y la ineficiencia

dentro de la empresa, el Contador debe ser un profesional que se debe no

solamente a la empresa en la cual trabaja si no también a la sociedad.

2.10 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

Conjunto de normas y leyes que establecen la información que deben

presentarse en los Estados Financieros.

“Conjunto de normas y leyes que establecen información

que debe presentarse en los Estados Financieros y la forma

que esta información debe aparecer en dichos estados. Las

NIC, son emitidas por International Accounting Standards

Board”10

Las Normas Internacionales de Contabilidad han contribuido a mejorar los

informes contables de todo el mundo, existen aproximadamente 42 NIC entre

los países del Pacto Andino, los mismos que han efectuado adaptaciones y

emitido versiones nacionales a fin de hacerlos aplicables a cada país.

10 Cultural S.A. Auditoría y Control Interno, Edición MMVI

20

MARCO CONCEPTUAL

2.1.1 Clasificación de las Empresas:

Las Empresas se clasifican por su naturaleza en: Industriales, Comerciales y

de Servicios.11

2.1.1.1 Empresas Industriales: Son aquellas Empresas que se dedican a la

transformación de Materia Prima en productos terminados.

2.1.1.2 Empresas Comerciales: Son aquellas que se dedican a la Compra y

Venta de productos elaborados.

2.1.1.3 Empresas de Servicios: Son aquellas que se dedican a prestar

servicios a la comunidad.

Las Empresas se clasifican por el sector al que pertenecen en: Públicas,

Privadas y Mixtas.

2.1.1.4 Empresas Públicas: Son aquellas Empresas las cuales su capital

pertenecen al Estado.

11 BRAVO. Valdivieso. Mercedes. Contabilidad General, pág. 1

21

2.1.1.5 Empresas Privadas: Son aquellas Empresas cuyo capital pertenece al

sector privado.

2.1.1.6 Empresas Mixtas: Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector

Público como al sector privado.

Las Empresas se clasifican por la Integración del Capital en: Unipersonales y

pluripersonales.

2.1.1.7 Empresas Unipersonales: Son aquellas cuyo capital pertenece a una

persona natural.

2.1.1.8 Empresas Pluripersonales: Son aquellas cuyo capital pertenece a dos

o más personas naturales.

2.2.1 RECURSOS QUE SE EMPLEAN EN UNA EMPRESA AGRÍCOLA12

Para que una empresa agrícola pueda lograr sus objetivos, es necesario que

cuente con una serie de elementos, recursos o insumos que conjugados

armónicamente contribuyen a su funcionamiento adecuado, dichos recursos

son:

12 Molina Calvache Antonio, Contabilidad de Costos 3era Edición año 2002, página 55

22

2.2.1.1 Recursos Materiales:

Son los bienes tangibles con que cuenta la empresa para poder ofrecer sus

servicios, tales como:

2.2.1.1.01 Instalaciones: edificios, maquinaria, equipo, oficinas, terrenos,

instrumentos, herramientas, etc.

2.2.1.1.02 Materia prima: Llamados también materiales, constituyen el

elemento principal del costo de producción que al recibir los beneficios del

costo de conversión se transforman en producto terminado.

2.2.1.1.01.1 Materia Prima Directa.- Son los que están directamente

relacionados con producción y son fácilmente medibles.

2.2.1.1.01.2 Materia Prima Indirecta.- Son aquellas que se emplean con la

finalidad de beneficiar al conjunto de producción de la Empresa por lo tanto no

pueden determinarse con precisión en la producción.

2.2.1.2 Recursos Técnicos:

Son aquellos que sirven como herramientas e instrumentos auxiliares en la

coordinación de los otros recursos, Pueden ser:

23

• Sistemas de producción, de ventas, de finanzas, administrativos,

etc.

• Fórmulas, patentes, marcas, etc.

2.2.1.3 Recursos Humanos:

2.2.1.3.01 Mano de Obra.- Es aquella mano de obra que se emplea en los

procesos de producción, es el conjunto de pagos realizados a trabajadores por

su trabajo efectuado en una actividad productiva o de servicio.

2.2.1.2.01.1 Mano de Obra Directa.- Es aquella que se ocupa directamente

en las tareas de producción.

2.2.1.2.01.2 Mano de Obra Indirecta.- Es aquella que es esencial para

complementar el funcionamiento de la Empresa, no puede ser atribuida a

ninguna tarea o producto.

2.2.1.4 Recursos Financieros:

Son los recursos monetarios propios y ajenos con los que cuenta la empresa,

indispensables para su buen funcionamiento y desarrollo, pueden ser:

• Recursos financieros propios, se encuentran en: dinero en

efectivo, aportaciones de los socios (acciones), utilidades, etc.

24

• Recursos financieros ajenos; están representados por: préstamos

de acreedores y proveedores, créditos bancarios o privados y

emisiones de valores, (bonos).

2.3.1 Objetivo, Clasificación e Importancia de la Contabilidad.13

Objetivo de la Contabilidad.- Es conocer la situación económica de una

empresa en un determinado período, el que generalmente es de un año, como

también analizar e informar sobre los resultados obtenidos para poder tomar

decisiones adecuadas a los intereses de la Empresa.

2.3.2 Clasificación de la Contabilidad:

Contabilidad Comercial o General

Contabilidad Industrial o de Costos

Contabilidad Gubernamental

Contabilidad Bancaria

Contabilidad Agropecuaria

Contabilidad de seguros

Contabilidad Hotelera

Contabilidad Hospitalaria etc.

Contabilidad de Servicios

Contabilidad Social

13 Sarmiento. Rubén R. Décima Edición, Marzo 2004

25

2.3.3 Importancia de la Contabilidad

La Contabilidad es importante porque nos ayuda a conocer la verdadera

situación económica y financiera de una empresa y es una práctica elemental,

que permite controlar las operaciones y obtener información necesaria para la

toma de decisiones de una empresa. Además es importante porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar

un control de sus transacciones comerciales financieras. De este modo poder

obtener mayor productividad y producción de su patrimonio. Mediante los

registros y procedimientos que usan una determinada área de trabajo. 14

2.4.1 Actividad agrícola.15

La actividad agrícola sigue siendo la más importante de la economía nacional,

por la contribución al producto interno bruto, como generador de divisas y como

principal fuente de trabajo.

2.4.2 Las dificultades de la Contabilidad Agrícola

La aplicación de los principios de contabilidad a las actividades agropecuarias

plantea una serie de dificultades específicas a este tipo de actividad

económica:

• Dificultad para identificar los gastos e ingresos familiares de los gastos e

ingresos de la empresa.

• La actividad agropecuaria depende de ciertos factores difícilmente

controlados por el hombre, entre ellos los climáticos.

14 TERÁN, Pacheco EDICIONES EDITERPA, página 20 15 Ing. Agrs.Carlos C.Bertone y MaScala Contabilidad Agropecuaria

26

• La valoración del costo de producción de los cultivos en tierra o en

proceso dependen de la etapa de desarrollo del cultivo.

• El consumo directo de producto y la no remuneración monetaria del

trabajo diario.

Factores de la producción agrícola

La actividad agrícola cuenta con cuatro factores fundamentales para la

producción: Tierra Trabajo Capital Empresario

Tierra: Trozo de globo terráqueo que tiene un valor determinado; es el factor

fundamental de la actividad agropecuaria, ya que sobre ella descansan todos

los demás factores de la producción, animales, materiales y minerales.

Trabajo: Mano de obra (contratada o familiar)

Trabajo del animal

Labor mecanizada

Labor de investigación y técnicas

Capital: Lo constituyen los recursos económicos y financieros con que cuenta

el productor para llevar a cabo el proceso de producción. Ej. Dinero,

propiedades, maquinaria, etc.

27

Los costos de las empresas agropecuarias se pueden agrupar de acuerdo a su

naturaleza en:

Relaciones con la tierra

Costo por agotamiento o arrendamiento (cuando no se es dueño); la carga

financiera; el costo de oportunidad, cuando se ha invertido capital propio.

Por remuneraciones al trabajo

Jornales de obreros permanentes o temporales, valor de la mano de obra

brindada por éstos y su familia.

Medios de producción duraderos

Maquinaria y equipo de trabajo

Instalaciones y construcciones

Medios de producción consumidos

Semillas, herbicidas, fertilizantes, insecticidas y fungicidas.

Gastos de operación

Electricidad y comunicaciones (teléfono, radio, localizador).

28

Combustible y lubricantes

Materiales (reacondicionamiento de caminos)

Es de suma importancia distinguir o hacer una separación de lo que son gastos

y costos. Los costos son los recursos utilizados directamente en el proceso de

producción, mientras que los gastos son desembolsos que pueden aplicarse a

uno o más períodos de producción y aún pueden darse, no habiendo

producción.16

2.5 Clasificación de los Costos 17

Costos Variables: Son aquellos gastos que aumentan o disminuyen

proporcionalmente conforme aumenta o disminuye el volumen de

producción. Ejemplo Materia prima directa, mano de obra directa,

envases para productos terminados.etc.

Costos Fijos: Son aquellos costos que permanecen constantes en su

valor, cualquiera sea el volumen de producción, incluyendo una

producción igual a cero. Ejemplo Arriendos de local de planta, impuestos

fijos a la propiedad, depreciaciones, sueldos fijos de supervisores, etc.

Costos Totales: Es la suma de los costos fijos y de los costos variables;

es decir, todos los costos de los insumos necesarios para la producción.

Costos Unitarios: Los costos unitarios con igual al Costo Total, dividido

para el número de unidades producidas.

16 Ing. Agrs.Carlos C.Bertone y MaScala Contabilidad Agropecuaria 17 Molina Calvache Antonio, Contabilidad de Costos 3era Edición año 2002, página 14

29

Costos Semifijos o Semivariables: Se los conoce también como

costos mixtos, son aquellos que se componen de una parte fija y otra

variable que para análisis, planeación y control, debe separarse.

Ejemplo: la tarifa de luz que tiene una parte fija y una variable.

Costos Conjuntos: Cuando dos o más productos se elaboran

conjuntamente, es posible que exijan los servicios de la misma clase de

factores de producción, y que resulte imposible separar la aportación de

estos a cada uno de los productos.

Costo Medio Total: Los costos medios totales o costos por unidad a

cada nivel de producción son el resultado de la división del costo total

entre el número de unidades producidas.

Costo Fijo Medio: Lo encontramos dividiendo el costo fijo entre las

distintas cantidades producidas. Como el costo fijo es un monto fijo en el

corto plazo, al dividirse por niveles de producción mayores la cuantía del

CFM es cada vez menor. Por consiguiente, la curva del CFM tiene forma

de hipérbole.

Costo Variable Medio: Se lo obtiene dividiendo el costo variable para la

cantidad de producción.

2.6.1 Obligaciones Tributarias

2.6.1.1.01 Registro Único de Contribuyentes (RUC)

Todas las personas naturales o jurídicas y los entes sin personalidad jurídica,

nacionales y extranjeros que inicien o realicen actividades económicas en el

país de forma permanente u ocasional, o quienes sean titulares de bienes o

30

derechos que generen ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y

otras rentas sujetas a tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse,

por una sola vez en el Registro Único de Contribuyentes, también están

obligados a inscribirse en él, las entidades del sector público, las Fuerzas

Armadas, la Policía Nacional y toda entidad, fundación, cooperativa

corporación o ente similares, cualquiera sea su denominación, tengan o no

fines de lucro.18

2.6.2 Se debe efectuar las Declaraciones Correspondientes

1. IVA. Impuesto al Valor Agregado

2. Retenciones del Impuesto al Valor Agregado.

3. Impuesto a la Renta

4. Retenciones del Impuesto a la Renta

5. Anticipo del Impuesto a la Renta

2.7.1 Clasificación de los comprobantes de venta y retención. 19

Facturas

Nota de venta, para las personas que se acogen al RISE

Liquidación de compra de bienes y prestación de servicios.

Tiquetes emitidos por máquinas registradoras.

Boletos o entradas a espectáculos públicos.

Nota de crédito.

Nota de débito.

Guías de remisión. 18 Programa de Educación y Capacitación Tributaria Sri. 2008 19 Programa de Educación y Capacitación Tributaria Sri. 2008

31

Comprobantes de retención.

Otros documentos autorizados.

2.8.1 El contador público 20

Al contador público le compete:

a) Desempeñar cátedras de Contabilidad en planteles de nivel superior

legalmente establecidos.

b) Organizar, sistematizar y dirigir contabilidades.

c) Intervenir directamente en la organización contable de empresas,

d) Comprobar y verificar estados de actividades económico-financieras.

e) Certificar balances con previa verificación integral de la contabilidad.

f) Ejercer las funciones de comisario en las Compañías Anónimas, en

Comandita por acciones, de Responsabilidad Limitada y de Economía

Mixtas.

g) Evaluar e interpretar movimientos financieros o económicos e

inventarios.

h) Practicar auditorías o intervenciones y emitir dictámenes técnico

contable, económico y financieros.

i) Preparar y suscribir declaraciones tributarias.

j) Realizar peritazgos, revisiones fiscales, análisis y prueba contables.

k) Lo que corresponde al Contador-Bachiller en ciencias de Comercio y

Administración.

20 BRAVO. Valdivieso. Mercedes. Contabilidad General, pág. 7

32

2.10.1 Normas Internacionales de Contabilidad21

Las Normas Internacionales Vigentes son:

1. Presentación de Estados Financieros

2. Existencias

7. Estado de Flujos de Efectivo

8. Políticas Contables, cambio en las estimulaciones contables y errores

10. Hechos posteriores a la fecha del Balance

11. Contratos de Construcción

12. Impuesto sobre las Ganancias.

14. Información Financiera por segmentos.

16. Inmovilización de material.

17. Arrendamientos

18. Ingresos Ordinarios

19. Retribuciones a los Empleados

20. Contabilización de las Subvenciones Oficiales e información a revelar

sobre ayudas públicas.

21. Efectos de variaciones en los tipos de cambio de moneda extranjera.

23. Costes por Intereses.

24. Información a revelar sobre partes vinculadas.

21 NIC‐ Normas Internacionales de la Contabilidad. com

33

26. Contabilización e información financiera sobre planes de presentaciones

por retiros.

27. Estados Financieros Consolidados y separados.

28. Inversiones en Entidades Asociadas.

29. Información Financiera en Economías hiperinflacionarias.

30. Información a revelar en los Estados Financieros de Bancos en

Entidades Financieras similares.

31. Participación en negocios conjuntos.

32. Instrumentos Financieros: Presentación.

33. Ganancias por acción.

34. Información Financiera Intermedia.

36. Deterioro del Valor de los Activos.

37. Provisiones, Activos y Pasivos contingentes.

38. Activos Intangibles.

39. Instrumentos Financieros: Reconocimiento y valoración.

40. Inversiones Inmobiliarias.

41. Agricultura

34

CAPÍTULO III

3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1 Tipo o Modalidad de la Investigación

El tipo o modalidad de esta investigación de acuerdo a la intervención del

investigador será observacional, ya que hay mucho que observar para poder

decidir la causa del problema y las debidas soluciones y según la profundidad

del estudio este diseño es explicativo porque luego de las observaciones habrá

que explicar las deficiencias encontradas y sus soluciones.

3.2 Métodos de Investigación.

3.2.1 Métodos de Investigación Científica

Este método que utilizamos basándonos directamente en el área donde existía

el problema permitió llegar al fondo del problema, encontrando muchas

deficiencias en el control de mano de obra existente en la Hacienda, cada uno

de los trabajadores hace lo que quiere sin dar ninguna explicación al

administrador, además de esto el control de el corte de la palma es irregular

permitiendo a los trabajadores hacer con ella lo que desean.

Mediante este método aplicado se pudo conocer las debilidades y fortalezas de

la hacienda.

35

3.2.2 Técnicas de Investigación

Observación.-Técnica primordial para aplicar a este proyecto por cuanto

observaré directamente los problemas y falencias y las soluciones que se

darán a los mismos.

Encuestas y Entrevistas.- Las encuestas y entrevistas son relevantes en ese

estudio, ya que mediante las cuales obtendremos información eficaz y oportuna

estas las haremos en primer lugar a los dueños, luego al administrador general,

al jefe de los trabajadores, a los trabajadores y por último a la Empresa que

proveen la Palma, para llevar a cabo estas encuestas será necesario elaborar

cuestionarios compuestas por preguntas claras, específicas y concretas.

Consulta a especialistas.- La consulta a especialistas será de gran

importancia por cuanto estas personas conocedoras del tema podrán darnos

información relevante que son servirá para dar las mejores soluciones a los

problemas encontrados.

3.4 Diseño de las Encuestas

Para poder hacer las debidas verificaciones en la Hacienda “Urcupiña” y el

control que se está llevando hasta hoy en el manejo de la misma se elaboran

preguntas para todo el personal que labora en la misma.

• Nota.- Ver cuestionario de encuestas en el Anexo Nº 1

36

3.4.1 Aplicación de Encuestas

ENCUESTA DIRIGIDA AL ADMINISTRADOR DE LA HACIENDA “URCUPIÑA”

La sistematización de los resultados a la encuesta realizada al Administrador

que labora en la Hacienda Urcupiña se presenta a continuación que para su

análisis se han tomado las respuestas que tienen mayor relevancia.

La presente encuesta tiene como fin obtener información sobre el manejo de la

Hacienda para lo cual solicito su valiosa colaboración.

37

1. ¿Conoce usted si existe una propuesta contable para determinar costos del cultivo de palma?

CUADRO Nº 1

EXISTE PROPUESTA CONTABLE

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Fuente: Resultados de la Investigación Elaborado por: Jiménez Puente Yolanda

Análisis

De acuerdo a la respuesta obtenida de parte del Administrador no existe

registro contable de ningún tipo.

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39

3.- ¿Estaría usted dispuesto a contratar personal idóneo para crear el Área Administrativa Contable?

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GRÁFICO Nº 3

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Fuente: Resultados de la Investigación Elaborado por: Jiménez Puente Yolanda ANÁLISIS

De acuerdo a la respuesta obtenida de parte del Administrador menciona

que está dispuesto a contratar el personal idóneo para crear el área

administrativa.

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41

5.- ¿Piensa usted que adquirir un Sistema Contable sería beneficioso para la empresa?

CUADRO Nº 5

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Fuente: Resultados de la Investigación Elaborado por: Jiménez Puente Yolanda

GRÁFICO Nº 5


Fuente: Resultados de la Investigación Elaborado por: Jiménez Puente Yolanda ANÁLISIS

El Administrador respondió que un sistema contable beneficiaría en gran

manera a la Empresa.

SI100%

NO0%


42

CAPÍTULO IV

PROPUESTA

4.1 IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE INTEGRAL PARA LA HACIENDA “URCUPIÑA. 4.1.1 Introducción. La Hacienda Urcupiña es una propiedad que posee 45 hectáreas de terreno y

está ubicada en el km. 105 de la vía Quinindé-Esmeraldas dedicada en su

totalidad exclusivamente a la producción de palma africana, que hasta hace 8

años pertenecían al Sr. Antonio Solís Zambrano, en la actualidad esta

Hacienda pertenece al Sr. Johnny Maldonado de origen Boliviano y su esposa

María Eugenia Quintero de origen Ecuatoriano quienes residen en los Estados

Unidos de América.

Como toda empresa tiene problemas, aquí el problema radica en que los

propietarios no residen en el país y la empresa se encuentra actualmente en

manos de administradores, razón por la cual los propietarios tienen dificultades

en conocer cuál es el verdadero rendimiento financiero de la empresa.

Además el problema está en que no se lleva un control contable de la

producción de la palma, desconociendo totalmente cuales son los ingresos y

los gastos que mensualmente existen en la empresa.

Es por eso y sabiendo los beneficios que aporta la tecnología con programas

computarizados para llevar un control contable excelente deseo implementar

un sistema contable integral para esta hacienda, debido que a mi criterio este

43

sistema a implementarse es el más adecuado para llevar el control en este tipo

de empresas siendo este excelente, completo, fácil de llevarse y cumple con

las normas establecidas para esta clase de empresas.

Por lo cual el presente trabajo está encaminado a contribuir con un modelo

para el control de los gastos y los ingresos de la Hacienda Urcupiña.

Para iniciar esta propuesta de control para la hacienda Urcupiña he diseñado

un plan de cuentas para incluirlo en este paquete contable, mismo que

permitirá hacer los respectivos registros contables utilizando los códigos

establecidos.

4.1.2. Objetivos.

4.1.2.1 Objetivo General.

Implementar un modelo de sistema de control contable que nos permita

mejorar la organización, manteniendo un control estricto de los ingresos y

gastos de la Hacienda Urcupiña.

4.1.2.2 Objetivos Específicos.

Conocer con exactitud la situación financiera de la empresa.

Tener un control efectivo de la producción de palma en la empresa.

Determinar con exactitud los gastos que genera el ciclo productivo de la

palma.

Conocer en forma efectiva cuales son los gastos por mantenimiento de

la empresa.

Determinar políticas de entrega de la palma.

44

Realizar constataciones físicas de la producción.

Proponer la aplicación del sistema contable para el control de los

ingresos y los gastos.

Diseñar un modelo de plan de cuentas y aplicarlo en el nuevo sistema

contable.

4.1.2.3 Misión de la propuesta

Implementar un modelo de sistema contable para un mejor control de los

ingresos y los gastos, mediante procedimientos técnicos que nos permitan

conocer en cualquier momento la verdadera situación económica y financiera

de la empresa, en este caso diseñando un plan de cuentas mediante códigos

por familias, lo que evitará pérdida de tiempo y de información.

4.1.2.4 Visión

Que la hacienda Urcupiña adopte este sistema contable y lo aplique en sus

operaciones diarias llegando mediante esto a ser una empresa eficiente, rápida

y flexible que asegure el desarrollo humano y el compromiso de sus

colaboradores con la empresa, ya que se beneficiarán no solo sus

propietarios si no sirva para muchas personas y a la comunidad.

4.1.2.5 Modelo

El sistema contable para el control de los gastos y los ingresos es muy

importante para la hacienda Urcupiña, es por esto que se ha propuesto este

modelo de sistema de control contable, el mismo que es sencillo y fácil de

45

llevar y que se implementará, poniendo énfasis en el diseño del plan de

cuentas para mejora el manejo, administración y control de los gastos y los

ingresos de la Hacienda Urcupiña.

4.1.2.6. Modelo de plan de cuentas Toda empresa debe estructurar un plan de cuentas, para que se manejen las

cuentas con facilidad y precisión, utilizando códigos de identificación y poder

ingresar los datos al sistema correspondiente con la finalidad de obtener

información clara, concreta y ordenada, por tal motivo he diseñado un plan de

cuentas para la Hacienda Urcupiña.

46

CUADRO Nº 6 4.1.2 Plan de Cuentas específico para la Hacienda Urcupiña. PLAN DE CUENTAS 1. ACTIVO 1.1 CIRCULANTE 1.1.1 DISPONIBLES 1.1.1.01 CAJA 1.1.1.01.001 CAJA CHICA 1.1.1.02 BANCOS1.1.1.02.001 PICHINCHA 1.1.1.02.002 GUAYAQUIL 1.1.1.03 INVERSIONES TEMPORALES 1.1.1.03.001 ACCIONES 1.1.1.03.002 BONOS 1.1.2. EXIGIBLES 1.1.2.01 COMPRAS 1.1.2.02 IVA 12% EN BIENES Y SERVICIOS 1.1.2.1 CTAS POR COBRAR PROVEEDORES 1.1.2.0001 A 1.1.2.0002 B 1.1.2.0003 C 1.1.2.03 DEUDORES VARIOS 1.1.2.04 DOCUMENTOS POR COBRAR1.1.3 DIFERIDO 1.1.3.01 PAGOS ANTICIPADOS 1.1.3.01.001 ANTICIPO A EMPLEADOS 1.1.3.01.002 RENTAS DEVENGADAS 1.1.3.01.003 ANTICIPO DE RETENC. FTE 1.1.4 REALIZABLES 1.1.4.01 INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS 1.1.4.02 PRODUCTOS EN PROCESO 1.1.4.03 PRODUCTOS TERMINADOS 1.1.4.04 SUMINISTROS DE OFICINA 1.1.5 OTROS

47

1.2 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1.2.1 TANGIBLES 1.2.1.01 NO DEPRECIABLES 1.2.1.01.001 TERRENOS 1.2.1.02 DEPRECIABLES 1.2.1.02.001 EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES 1.2.1.02.002 VEHÍCULOS 1.2.1.02.003 MUEBLES DE OFICINA 1.2.1.02.004 EQUIPOS DE OFICINA 1.2.1.02.005 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.2.1.02.006 MAQUINARIA 1.2.1.02.007 HERRRAMIENTAS VARIAS 1.2.1.03 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 1.2.1.03.001 DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS 1.2.1.03.002 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES DE OFICINA 1.2.1.03.003 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE OFICINA1.2.1.03.004 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.2.1.03.005 DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS Y CONSTRUCCION. 1.2.1.03.006 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA 1.2.1.03.007 DEPRECIACIÓN ACUMULADA HERRAMIENTAS VARIAS 1.2.2 INTANGIBLES

1.2.2.01 GASTOS DE CONSTITUCIÓN 1.2.2.01.001 AMORTIZACIÓN GASTOS DE CONSTITUCIÓN 1.2.2.02 PATENTE 1.2.2.02.001 AMORTIZACIÓN PATENTE 2. PASIVOS 2.1 CIRCULANTES 2.1.1 DOCUMENTOS POR PAGAR 2.1.2 CUENTAS POR PAGAR 2.1.2.01 PROVEEDORES 2.1.2.01.001 A 2.1.2.01.002 B 2.1.2.01.003 C 2.1.2 OBLIGACIONES LABORALES 2.1.2.01 NÓMINAS POR PAGAR 2.1.2.02 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 2.1.2.03 DÉCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR 2.1.2.04 VACACIONES POR PAGAR

48

2.1.3 BENEFIC. SOCIALES POR PAG. 2.1.3.001 IESS POR PAGAR 2.1.3.002 APORTE PERS. Y PATRONAL POR PAGAR 2.1.3.003 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 2.1.2.004 PRÉSTAMOS QUIROGRAFARIOS 2.1.4 OBLIGACIONES FISCALES POR PAGAR 2.1.4.01 IMPUESTOS POR PAGAR 2.1.4.01.001 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 2.1.4.01.002 I.V.A. POR PAGAR 2.1.4.02 RET. FUENTE POR PAGAR 2.1.4.02.001 IMP. RENTA RELACIÓN DE DEPENDENCIA 2.1.4.02.002 RET. FTE. 2% BIENES NO PRODUCIDOS POR LA SOCIEDAD 2.1.4.02.003 RET. FTE. 2% ACTIVOS FIJOS 2.1.4.02.004 RET. FTE. 2% POR OTROS SERVICIOS 2.1.4.02.005 RET. FTE. 2% SEGUROS Y REASEGUR. 2.1.4.02.006 RET. FTE. 2% SUMINISTROS Y MATERIALES 2.1.4.02.007 RET. FTE. 8% NOTARIOS Y REGISTROS DE LA PROPIEDAD 2.1.4.02.008 RET. FTE. 10% HONORARIOS A PROFESIONALES 2.1.4.03 RET. I.V.A. POR PAGAR 2.1.4.03.001 RETENCIÓN IVA 30% BIENES 2.1.4.03.002 RETENCIÓN IVA 70% SERVICIOS 2.1.4.03.003 RETENCIÓN IVA 100% HONORARIOS PERSONAS NATURA. 2.1.4.03.004 RETENCIÓN IVA 100% LIQUIDACIÓN DE COMPRAS 2.1.4.03.005 RETENCIÓN FUENTE 1% TRANSP. PRIV. DE PASAJ. Y CARGA 2.1.5 PRÉSTAMOS A CORTO PLAZO 2.1.5.01 PRÉSTAMOS BANCO DEL PICHINCHA CORTO PLAZO 2.1.5.01.001 A 2.1.5.01.002 B 2.2 PASIVOS A LARGO PLAZO 2.2.1 PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO 2.2.2 HIPOTECAS POR PAGAR 2.2.3 PROVISIÓN LIQUIDACIONES LABORALES 2.2.4 DOCUMENTOS POR PAGAR 2.3 OTROS 3 PATRIMONIO 3.1 PATRIMONIO CONTABLE 3.1.1 CAPITAL SOCIAL 3.2 RESERVAS

49

3.2.1.01 RESERVA LEGAL 3.2.1.02 RESERVA FACULTATIVA 3.3 DONACIONES 3.3.2 REEVALUAACIÓN DE ACTIVOS FIJOS 3.4.1 SUPERÁVIT O PÉRDIDA DEL EJERCICIO 4. INGRESOS 4.1 INGRESOS OPERACIONALES 4.1.1 VENTAS 4.1.1.01 INGRESOS GRAVADOS CON TARIFA 0% DE IVA 4.1.1.02 INGRESOS GRAVADOS CON TARIFA12% DE IVA 4.1.2 INGRESOS OPERACIONALES NETOS 4.1.2.01 AJUSTES POR REDONDEOS 4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES 4.2.1 INTERESES GANADOS 4.3 OTROS INGRESOS 5. GASTOS 5.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5.1.1.01 SUELDOS 5.1.1.02 DESAHUCIO LABORAL 5.1.1.03 REMUNERACIONES ADICIONALES 5.1.1.04 ADQUISICIONES DE PLANTAS Y SEMILLAS 5.1.1.05 APORTE PATRONAL 5.1.1.06 BONIFICACIÓN POR ALIMENTACIÓN 5.1.1.07 BONIFICACIÓN ANTIGÜEDAD 5.1.1.08 BONIFICACIÓN TRANSPORTE 5.1.1.09 DÉCIMO CUARTO SUELDO 5.1.1.10 DÉCIMO TERCER SUELDO 5.1.1.11 FONDOS DE RESERVA 5.1.1.12 VACACIONES 5.1.1.13 MOVILIZACIÓN ADMINISTRATIVA 5.1.1.14 HONORARIOS A PROFESIONALES. 5.1.1.15 DEPRECIACIÓN EDIFICIOS E INFRAESTRUCTURA 5.1.1.16 DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS 5.1.1.17 DEPRECIACIÓN MUEBLES DE OFICINA 5.1.1.18 DEPRECIACIÓN DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 5.1.1.19 DEPRECIACIÓN MAQUINARIA 5.1.1.21 DEPRECIACIÓN DE HERRAM. LIVIANAS Y MATERIALES 5.1.1.22 INSUMOS AGRÍCOLAS 5.1.1.23 MANTENIMIENTO DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

50

5.1.1.24 MANTENIMIENTO EDIFICIOS 5.1.1.25 MANTENIMIENTO DE EQUIPOS Y HERRAMIENTAS 5.1.1.26 MANTENIMIENTO DE INSTALACIONES 5.1.1.27 MANTENIMIENTO DE MUEBLES DE OFICINA 5.1.1.28 MANTENIMIENTO DE RED ELÉCTRICA 5.1.1.29 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 5.1.1.30 OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS 5.1.1.31 SERVICIOS DE ENERGÍA ELÉCTRICA 5.1.1.32 SERVICIO TELEFÓNICO 5.1.1.33 SUMINISTROS DE LIMPIEZA 5.1.1.34 SUMINISTROS DE OFICINA 5.1.1.35 TRÁMITES LEGALES Y PERMISOS 5.1.1.36 PREPARACIÓN DEL SUELO 5.1.1.37 SIEMBRA 5.1.1.38 LABORES CULTURALES 5.1.1.39 COSECHA 5.1.1.40 TRANSPORTE 5.2.1 GASTOS FINANCIEROS 5.2.1.01 GASTOS BANCARIOS VARIOS 5.2.1.02 GASTOS COMISIONES PRÉSTAMOS 5.2.1.03 GASTO IMPUESTO PRÉSTAMOS 5.2.1.04 GASTO INTERESES PRÉSTAMOS 5.2.1.05 GASTO SOBEGIROS OCACIONALES 5.3 GASTOS NO OPERACIONALES5.3.1.01 DIFERENCIAL CAMBIARIO 5.3.1.02 PÉRDIDA EN VENTAS DE ACTIVOS FIJOS 5.3.2 GASTOS GENERALES 5.3.2.1 GASTOS NO DEDUCIBLES 5.4 CUENTAS TRANSITORIAS 5.4.1 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 6 CUENTAS DE ORDEN 6.1 DEUDORAS 6.2 ACREEDORAS

51

4.1.3 Manejo y utilización de las cuentas específicas contables para la Hacienda Urcupiña.

Cuadro Nº 7

Manejo de cuentas contables específicas

CUENTA CARACTERÍSTICAS SE DEBITA SE ACREDITA

CUENTA CAJA

Es una cuenta de activo que contabiliza

el dinero que se encuentra físicamente

en la empresa.

Cuando se

realiza algún

pago o se

realiza una

compra

Cuando realizamos

una venta o nos

cancelan una deuda

CAJA CHICA

Es una cuenta de activo corriente que se

destina para pagos menores en la

empresa.

Con la emisión

del cheque

girado para crear,

aumentar dicho

fondo.

Por los valores

recibidos sujetos

al control de esta

cuenta y que no

constituyan a caja

general.

Por los valores recibidos

sujetos al control de esta

cuenta y que no constituyan

a caja general.

BANCOS

Es una cuenta de Activo y aquí se registra el valor de los ingresos y los pagos exclusivamente en cheques.

Por los valores

recibidos sujetos

al control y

registro de esta

cuenta. Por los

conceptos que no

constituyan el

fondo de caja

chica.

Por los valores entregados

sujetos al control y registro

de esta cuenta. Por os

conceptos que no

constituyan el fondo de caja

chica

IVA RETENIDO

SOBRE

VENTAS

Es una cuenta de Activo que registra el

valor de IVA que se retiene en las

ventas.

Cuando se

realiza una venta

a un

contribuyente

especial.

52

CUENTAS POR

COBRAR


los movimientos de los créditos y los

abonos realizados por clientes en la

venta de productos o servicios

Cuando se ha

concedido más

créditos

Cuando el cliente cancela

su crédito

PROVISIÓN

CUENTAS

INCOBRABLES

Es una cuenta de activo creada para

cubrir los futuros castigos que deben

hacer a las cuentas de difícil cobro.

Para dar de baja

cuentas por

cobrar

Al asignar un fondo para

esta previsión

PRÉSTAMOS Y

ANTICIPOS A

EMPLEADOS


el valor que la empresa a dado en

calidad de préstamo o anticipo a un

trabajador de la empresa

Cuando se otorga

el préstamo o el

anticipo al

empleado

En el momento que el

empleado paga el

préstamo, o en el momento

que se debita del sueldo

pagado al empleado para el

cobro del préstamo.

INVENTARIO DE

PRODUCCIÓN

Esta cuenta se incluye dentro de lo que

dominamos activo circulante, ya que las

existencias entran y salen de la

empresa, no tienen un carácter

permanente

Cuando la

empresa cosecha

la producción

Cuando la empresa vende

la producción.

SEGUROS

PAGADOS POR

ANTICIPADO

Es una cuenta de activo no corriente,

constituye valores pagados antes de la

recepción del servicio, estos valores se

devengan en una período relativamente

corto

Al momento de

pagar dicho

servicio

Al momento de haber

devengado el servicio

PROPIEDAD

PLANTA Y

EQUIPO

Es una cuenta que registra los activos

fijos de la empresa

TERRENO

Se encuentra dentro de los activos no

depreciables, son activos que no se

desvalorizan a pesar de su uso.

En la compra de

dicho bien

Por la venta del activo

EDIFICIOS E

INFRAESTRUCTU

RA HACIENDA

URCUPIÑA

Se encuentra dentro de los activos

depreciables, estos activos ayudan a la

empresa a desarrollar su actividad y

pierden su valor por su uso, obsolencia,

destrucción parcial o total.

En la compra de

dicho bien.

Por la venta del activo, por

dar de baja dicho activo.

53

VEHÍCULOS



empresa a desarrollar su actividad,



En la compra de

dicho bien

Por la venta del activo, por

dar de baja dicho activo.

MUEBLES Y

ENSERES



empresa a desarrollar su actividad. Y



En la compra de

dicho bien.

Por la venta del activo.

Por dar de baja dicho

activo.

EQUIPOS DE

OFICINA






En la compra de

dicho bien.



activo.

EQUIPOS DE

COMPUTACIÓN






En la compra de

dicho bien.



activo.

HERRAMIENTAS

LIVIANAS






En la compra de

dicho bien.



activo.

HERRAMIENTAS

VARIAS






En la compra de

dicho bien.



activo.

DEPRECIACIÓN

ACUMULADA DE

INFRAESTRUCTU

RA

Es una cuentade activo y es la que va

recogiendo la pérdida de valor que sufre

el activo fijo

Al momento de

vender o donar

el activo fijo.

Cuando se da de

baja el activo fijo.

Cuando se deprecia dicho

activo.

54

DEPRECIACIÒN

ACUMULADA

VEHÍCULOS

Es una cuenta de activo y es la que va


el activo fijo.

Al momento de

vender o donar

el activo fijo.

Cuando se da de



activo.

DEPRECIACIÓN

ACUMULADA

MUEBLES Y

ENSERES



el activo fijo.

Al momento de

vender o donar

el activo fijo.

Cuando se da de



activo.

DEPRECIACIÓN

ACUMULADA DE

EQUIPOS DE

OFICINA



el activo fijo.

Al momento de

vender o donar

el activo fijo.

Cuando se da de



activo.

DEPRECIACIÓN

ACUMULADA DE

EQUIPÒS DE

COMPUTACIÓN



el activo fijo.

Al momento de

vender o donar

el activo fijo.

Cuando se da de



activo.

DEPRECIACIÓN

ACUMULADA DE

HERRAMIENTAS

LIVIANAS



el activo fijo.

Al momento de

vender o donar

el activo fijo.

Cuando se da de



activo.

DEPRECIACIÓN

ACUMULADA DE

HERRAMIENTAS

VARIAS



el activo fijo.

Al momento de

vender o donar

el activo fijo.

Cuando se da de



activo.

OBLIGACIONES

LABORALES

Es una cuenta de pasivo que registra los

compromisos y las obligaciones que la

empresa mantiene con los empleados

o trabajadores

55

SUELDOS POR

PAGAR

Cuando se

cancela la

remuneración al

trabajador.

Al momento que se

devengan los servicios de

los funcionarios, empleados

y trabajadores.

DÉCIMO TERCER

SUELDO POR

PAGAR

Cuando se

cancela la

bonificación al

trabajador.

Al momento que se



y trabajadores.

DÉCIMO CUARTO

SUELDO POR

PAGAR

Cuando se

cancela la

bonificación al

trabajador.

Al momento que se



y trabajadores.

VACACIONES

POR PAGAR

Cuando se

cancela la

bonificación al

trabajador.

Al momento que se



y trabajadores.

OBLIGACIONES

CON EL IESS

Es una cuenta que registra las

obligaciones que la empresa mantiene

con los empleados o trabajadores por

efecto de los servicios prestados.

APORTE IESS

POR PAGAR

. Cuando se

cancela la

obligación al

IESS.

Al momento que se


los empleados y

trabajadores.

FONDOS DE

RESERVA POR

PAGAR

Cuando se

cancela la

obligación al

IESS.

Al momento que se


los empleados y

trabajadores.

PRÉSTAMOS AL

IESS

Es una cuenta que registra los pagos al

seguro social por efecto de créditos

concedidos a sus empleados y

trabajadores y que la empresa debe

cancelar de sus sueldos.

Por el valor del

préstamo

otorgado por el

seguro a sus

trabajadores.

Cuando se procede al pago

ala seguro social de los

descuentos del sueldo del

trabajador.

OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS

Es una cuenta de pasivo que registra los

valores retenidos a los proveedores y

pagados al Servicio de Rentas Internas.

RETENCIÓN

FUENTE

RELACIÓN DE

DEPENDENCIA

Es una cuenta de pasivo, se la utiliza en

caso de que los ingresos anuales del

trabajador superen la base establecida

vigente.

Cuando se

procede al pago

de la retención.

Cuando se procede a la

retención.

56

RET. FTE.2% POR

ACTIVOS FIJOS

Es una cuenta de pasivo que refleja una

obligación tributaria por pagar. Se la

utiliza en las compras de activos fijos.

Se debita cuando

existe una

devolución en

compras de

activos fijos.

Cuando se hace una

compra de activos fijos a un

sujeto pasivo.

RET.FTE. 2%

SEGUROS Y

REASEGUROS

10% PRIMA.


obligación tributaria por pagar, se la

utiliza en la compra de seguros.

Cuando se realiza el pago

de dicho servicio.

RET. FTE. 2% DE

AGUA Y

TELECOMUNICACION



utiliza en los pagos de servicios.


de dicho servicio.

RET. FTE. 8%

HONORARIOS A

PERSONAS

NATURALES



utiliza en las compras de servicios

profesionales en las que prevalezca el

intelecto.


de dicho servicio.

RET. FTE. 2%

SUMINISTROS Y

MATERIALES



utiliza en las compras de suministros

que sean para uso de la empresa.

Si existiere

devolución de

dicha compra.


de dicho servicio.

RETENCIÓN IVA

30% EN BIENES

Es una cuenta de pasivo corriente, se la

utiliza en la compra de bienes

Al momento de realizar la

compra del bien a un sujeto

pasivo de igual o menor

categoría que nuestra

empresa.

RETENCIÓN IVA

70% SERVICIOS


utiliza en la compra de servicios.

Al momento de realizar la

compra del servicio a un

sujeto pasivo de igual o

menor categoría que

nuestra empresa

RETENCIÓN IVA

100%


utiliza en la compra de servicios

profesionales.

Al momento de comprar

servicios profesionales a

una persona natural de

igual o menor categoría que

nuestra empresa.

RETENCIÓN IVA 100% LIQUIDACIÓN

DE COMPRAS


utiliza en la compra de servicios

profesionales, siempre que el proveedor

no tenga documentos de venta y el

Si existiere

devolución de

dicha compra.


bienes y servicios a una

persona natural que no

emita documentos de venta.

57

Comprador emita una liquidación de

compra de bienes y servicios.

RET. FTE. 1%

TRANSPORTE

PRIVADO PASAJEROS

Y CARGA

Cuenta que utiliza el comprador agente

de retención, constituye un pasivo.


servicios.

12% IVA PERCIBIDO

POR PAGAR

Es una cuenta de pasivo corriente y se

registra por la venta de productos

gravados con IVA.

Cuando se hace

una venta.

Cuando nos hacen una

devolución.

OBLIGACIONES

BANCARIAS

Es una cuenta de pasivo que esta

destinada al pago de las obligaciones

que la empresa mantiene con los

diferentes bancos por efecto de las

transacciones realizadas.

Al momento de

proceder a la

cancelación del

crédito.

Al momento de recibir el

crédito.

OTRAS CUENTAS

POR PAGAR

Es una cuenta de pasivo, en esta

cuenta se registrará todos aquellos

Valores producto de haberse realizado

transacciones que no han sido

susceptibles de ser clasificados en las

cuentas anteriores. En este caso su

registro se procederá a la cuenta varios

acreedores.

VARIOS

ACREEDORES

Cuando cancelo

el valor de las

obligaciones

adquiridas.

Al momento de contraer la

deuda.

REEVALUACIÓN

DE ACTIVOS

FIJOS

Es una cuenta de capital por efecto de la

fijación de nuevos valores a los activos,

cumpliendo las especificaciones legales

y reglamentarias.

Al momento de

proceder el

revalúo del

activo.

Por el valor del bien o el

dinero donado a la hacienda

Urcupiña.

VENTAS TARIFA

0%

Se acredita por los

productos vendidos que

cumplen la característica de

la tarifa 0%

VENTAS TARIFA

12%

Se acredita por los

productos vendidos que

cumplen las características

de la tarifa 12%

58

COMISIONES

GANADAS

Es una cuenta de ingresos, que

aparecen de manera ocasional en la

empresa por efecto de la prestación de

servicios a personas y a instituciones.

Cuando se recibe el dinero

producto del servicio

devengado.

INTERESES

GANADOS EN

CUENTA

CORRIENTE

Es una cuenta de ingresos, que cuyo

registro es producto del pago de

intereses de las cuentas corrientes

manejadas en las instituciones

bancarias.

En el momento que se

acredite el dinero en la

cuenta.

INTERESES

GANADOS EN

INVERSIONES

Es una cuenta de ingresos, que cuyo

registro es producto del pago de

intereses de las instituciones

bancarias por efecto de las inversiones

financieras mantenidas.

Al momento de la recepción

del dinero en la cuenta.

UTILIDAD EN

VENTA DE

ACTIVOS FIJOS

Es una cuenta de ingresos, que se

registra producto de valores recibidos

en la venta de activos un valor superior

al valorado luego de aplicado la

depreciación correspondiente.

Al momento de la recepción

del dinero producto de la

venta.

SUPERÁVIT O

PÉRDIDA DEL

EJERCICIO

Es una cuenta de ingresos que refleja el

resultado del ejercicio económico.

Cuando la

empresa haya

tenido una

pérdida en el

ejercicio

económico.

Cuando la empresa haya

tenido una utilidad en el

ejercicio económico.

GASTO POR

DESAHUCIO

LABORAL

Es una cuenta de gasto que registra los

valores entregados a los trabajadores

por efecto de un desahucio laboral.

Se debita al

momento del

pago.

COMBUSTIBLE Y

LUBRICANTES

Es una cuenta de gastos que registra los

valores por efecto del pago de

combustible y lubricantes para la

operación de la maquinaria y los

vehículos.

Se debita al

momento del

pago.

ADQUISICIÓN DE

PLANTAS Y

SEMILLAS.


valores por efecto del pago de

adquisiciones de plantas y semillas.

Se debita al

momento del

pago.

AGASAJOS Y

OTROS GASTOS

NAVIDEÑOS



por efecto del agasajo navideño.

Se debita al

momento del

pago.

59

APORTE

PATRONAL


valores pagados al seguro social por

concepto de aporte patronal de los

empleados y trabajados de la empresa.

Se debita al

momento del

pago.

BONIFICACIÓN Y

ALIMENTACIÓN

Es una cuenta que registra los valores

entregados a los empleados y

trabajadores por efecto de bonificación

de alimentación.

Se debita al

momento del

pago.

BONIFICACIÓN

DE ANTIGUEDAD


valores entregados a los empleados y


de antigüedad.

Se debita al

momento del

pago.

BONIICACIÓN

POR

TRANSPORTE




por transporte.

Se debita al

momento del

pago

DÉCIMO CUARTO

SUELDO



trabajadores por efecto del pago del

décimo cuarto sueldo.

Se debita al

momento del

pago

DÉCIMO TERCER

SUELDO



trabajadores por efecto del pago del

décimo tercer sueldo.

Se debita al

momento del

pago

FONDOS DE

RESERVA

Es una cuenta de gasto que registras los

valores pagados al seguro social por

concepto de fondos de reserva de los

empleados y trabajadores de la

empresa.

Se debita al

momento del

pago

GASTOS DE

DEPRECICIÓN DE

EDIFICIOS E

INFRAESTRUCTURA


valores de las depreciaciones de los

activos de la empresa.

Se debita al

momento de

estar considerada

la depreciación

del bien.

GASTO

DEPRECIACIÓN

DE VEHÍCULOS




Se debita al

momento de

estar considerada

la depreciación

del bien.

GASTO

DEPRECIACIÓN

DE MUEBLES Y

ENSERES




Se debita al

momento de

estar considerada

la depreciación

del bien.

60

GASTO

DEPRECIACIÓN DE

EQUIPOS DE OFICINA




Se debita al

momento de

estar considerada

la depreciación

del bien.

GASTO

DEPRECIACIÓN DE

EQUIPOS DE

COMPUTACIÓN




Se debita al

momento de

estar considerada

la depreciación

del bien.

GASTO

DEPRECIACIÓN

DE MAQUINARIA

Es una cuenta de gasto que registra

los valores de las depreciaciones de los


Se debita al

momento de

estar considerada

la depreciación

del bien.

GASTO

DEPRECIACIÓN DE

HERRAMIENTAS

LIVIANAS

Es una cuenta de gasto que registra

los valores de las depreciaciones de los


Se debita al

momento de

estar considerada

la depreciación

del bien.

HONORARIOS

PROFESIONALES


valores pagados por concepto de

honorarios profesionales que no tienen

relación de dependencia con la

institución.

Se debitan al

momento del

pago previo del

servicio

devengado.

INSUMOS

AGRÍCOLAS


valores pagados por concepto de

adquisiciones de insumos agrícolas.

Se debita al

momento del

pago.

MANTENIMIENTO

DE EQUIPOS DE

COMPUTACIÓN

Es una cuenta de gastos que registra el

pago de valores a profesionales por

concepto de mantenimiento de equipos

de computación.

Se debita al

momento del

pago.

MANTENIMIENTO

DE EQUIPOS Y

HERRAMIENTAS


valores por pago a profesionales por el

mantenimiento de equipos y

herramientas.

Se debita al

momento del

pago

MANTENIMIENTO

DE

INSTALACIONES


valores pagados a profesionales por el

mantenimiento de instalaciones.

Se debita al

momento del

pago

MANTENIMIENTO

DE MUEBLES Y

ENSERES.


valores de pago a profesionales por el

mantenimiento de muebles y enseres.

Se debita al

momento del

pago

61

MANTENIMIENTO

DE RED

ELÉCTRICA


valores de pago a profesionales por el

mantenimiento de redes eléctricas.

Se debita al

momento del

pago

MOVILIZACIÓN

LOCAL


valores entregados para l movilización

en las gestiones de la empresa.

Se debita al

momento del

pago

OTROS GASTOS

ADMINISTRATIVOS


valores entregados que no estén

estipulados en pos conceptos

anteriores.

Se debita al

momento del

pago

SERVICIO DE

ENERGÍA

ELÉCTRICA

Es una cuenta de gasto que registra el

pago por concepto de energía eléctrica

de la empresa.

Se debita al

momento del

pago

SERVICIO

TELEFÓNICO


pago por concepto de servicio telefónico

en la empresa.

Se debita al

momento del

pago

SERVICIOS

OCASIONALES


valores pagados a personas que

cumplen actividades ocasionales en la

empresa.

Se debita al

momento del

pago

SUMINISTROS DE

LIMPIEZA


pago por concepto de suministros de

limpieza.

Se debita al

momento del

pago

SUMINISTROS DE

OFICINA


pago por concepto de suministros de

oficina.

Se debita al

momento del

pago

TRÁMITES

LEGALES Y

PERMISOS


pago por concepto de trámites legales y

permisos.

Se debita al

momento del

pago

VACACIONES Es una cuenta de gasto que registra los


por efecto de vacaciones.

Se debita al

momento del

pago

PÉRDIDA POR

BAJA DE

ACTIVOS FIJOS


valor de la pérdida del activo por su

utilización.

Al momento de

dar de baja el

Activo.

62

GASTO PORPREPARACIÓN DEL SUELO


pago por concepto de preparación del

suelo.

Se debita al

momento del

pago

GASTO DE SIEMBRA


pago por concepto de siembra.

Se debita al

momento del

pago

GASTO DE LABORES

CULTURALES


pago por concepto de labores culturales.

Se debita al

momento del

pago

GASTO DE COSECHA


pago por concepto de cosecha.

Se debita al

momento del

pago

GASTO DE TRANSPORTE


pago por concepto de transporte.

Se debita al

momento del

pago

GASTO CUENTAS INCOBRABLES

Es una cuenta de gasto que se registra

el valor de la provisión de las cuentas

declaradas incobrables.

Al momento de

realizar la

provisión.

63

4.1.4 COMPROBANTES DE REGISTRO CONTABLE PARA LA HACIENDA URCUPIÑA.

CUADRO Nº 8

4.1.4.1.- FACTURA

HACIENDA URCUPIÑA MARÍA EUGENIA QUINTERO STOPPER RUC: 1725899605001 Matriz: Vía Quinindé Km. 205 FACTURA Nº : 001-003 SERIE 0001-001 Telf.: 062670824 AUT. SRI 11037726

CLIENTE: CIUDAD:RUC: FECHA: DIERECCIÓN:

CANTIDAD DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V. TOTAL

SUMAN: DESCUENTO: SUBTOTAL:

TOTAL GRAVADO IVA 0%:

Elaborado por: TOTAL GRAVADO IVA 12%

Son……………………………… TOTAL IVA:

Condiciones de pago. TOTAL:

64

FACTURA.- Es el documento que la Hacienda Urcupiña extiende a los clientes

por el producto o servicio entregado, en dicho documento consta:

Datos de la empresa:

Nombre o razón social

Dirección

Número de factura

Número de RUC

Número de autorización del S.R.I.

Datos del cliente,

Número de RUC

Dirección

Fecha

Número de guía de remisión.

Datos de la Venta

Cantidad

Número de unidades que se facturan

Precio, descuentos, valor total

Sub total

Descuentos adicionales

IVA, neto a pagar

Firmas de legalización

Pié de imprenta.

65

CUADRO Nº 9

4.1.4.2 COMPROBANTE DE RETENCIÓN.

HACIENDA URCUPIÑA COMPROBANTE DE RETENCIÓN MARÍA EUGENIA QUINTERO STOPPER Nº:001-001-000 00046

RUC: 1725899605001 AUT.SRI 1103772666

Dirección: Vía Quinindé km. 205 Telf.: 062670824 Quinindé-Ecuador

Sr. (es):…………………………………………………………………………………………………………………………………..

CI/RUC:………………………………….. Fecha:……………………………………….....

Dirección:................................................................................................................. Tipo de Comprobante:………………….. Nº:……………………………………………. VALORES RETENIDOS

Ejercicio Fiscal Base Imponible para Retención

Impuesto Código % Retención

Valor retenido

TOTAL

………………………. ….………………… Multi-GRAFIC-29de Octubre Contribuyente Agente de retención y Colón. Telf.:062680438 Quinindé

Serie del 0 al 100 Emitido 12-01-2011/Caduca 12-01-2012

66

COMPROBANTE DE RETENCIÓN

Es el formulario o documento que la Hacienda Urcupiña emitirá a sus

proveedores por la retención en la fuente del IVA o Impuesto a la Renta

efectuados en compras de bienes o servicios, este documento consta de:

Razón social y datos de identificación de la empresa, dirección, número

de RUC, número y serie de comprobante, autorización del S.R.I.

Nombre, dirección y RUC del cliente.

Fecha de emisión y tipo de comprobante, número de comprobante de

venta.

Ejercicio fiscal, detalle del impuesto, base imponible, código del

impuesto, % de retención, valor retenido, totales.

Firmas de legalización: Agente de retención y Sujeto Pasivo retenido.

Pié de imprenta.

67

CUADRO Nº 10

4.1.4.3.- LIQUIDACIONES DE COMPRAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS

HACIENDA URCUPIÑA RUC: 1725899605001 MARÍA EUGENIA QUINTERO LIQUIDACIÓN DE COMPRAS

MATRÍZ: Vía Quinindé km. 205 SERIE 001-001

Telf.: 062670824 AUT.SRI 1103772636

Lugar y fecha: _________________

Vendedor: ____________________ Telf.: _______________________

CI. o RUC:______________________ Lugar de transacción___________

Dirección:_________________ Guía de remisión_____________

Cantidad Descripción V. Unitario V. total

Elaborado por Recibí conforme

Son------------------------------------------------

Suman: Descuento: Sub Total: Total gravado con IVA 0%: Total gravado con IVA 12%: Total IVA: TOTAL:

Condiciones de pago:

68

LIQUIDACIÓN EN COMPRAS DE BIENES Y DE SERVICIOS

Es el formulario que la Hacienda Urcupiña extiende a sus clientes por el

producto o servicios adquiridos. Este documento consta de:



Fecha de emisión del documento.

Identificación del vendedor, cédula de identidad o número de RUC,

dirección, teléfono.

Lugar donde se realiza la transacción, guía de remisión cuando

corresponda.

Cantidad, número de unidades que se facturan, precio, descuentos,

valor total.

Sub total, descuentos adicionales, IVA, neto a pagar.

Firmas de legalización.

Pié de imprenta.

69

CUADRO Nº 11

4.1.4.4.- NOTA DE CRÉDITO.

HACIENDA URCUPIÑA RUC: 1725899605001

MARÍA EUGENIA QUINTERO NOTA DE CRÉDITO Nº:001-003

MATRÍZ: Vía Quinindé km. 205 SERIE 001-001

Telf.: 062670824 AUT.SRI 1103772636 Lugar y Fecha:____________________________________________________________

Señores:________________________________ RUC:___________________

Dirección: _______________________________ Telf.:____________________

Cantidad Descripción V. Unitario V. total

Suman:

Descuento:

Sub Total:

Total gravado con IVA 0%:

Total gravado con IVA 12%:

Elaborado por Recibí Conforme Total IVA:

TOTAL:

Son:___________________________________________________

Condiciones de pago:

Multi-GRAFIC-29 de Octubre y Colón. Telf.:062680438 Quinindé.

70

NOTA DE CRÉDITO

Es el formulario que la Hacienda Urcupiña extiende a sus clientes por la

devolución del bien adquirido. Este documento consta de:



Lugar y fecha en donde se está comprando el bien o prestando el

servicio.

El nombre de la persona que está devolviendo el bien, número de RUC

o Cédula de Identidad del cliente.

Dirección y teléfono del cliente.

El número de la factura que se está devolviendo.

Cantidad, descripción, valor unitario y total del producto que se está

devolviendo.

Sub total, descuentos adicionales, IVA, neto a pagar.

Firmas de legalización.

Pié de imprenta.

71

CUADRO Nº 12 4.1.4.5 COMPROBANTE DE INGRESO


MARÍA EUGENIA QUINTERO COMPROBANTE DE INGRESO

MATRÍZ: Vía Quinindé km. 205 Nº:001-003

Telf.: 062670824 $_________________

Lugar y Fecha:_________________________________________

Recibido de :___________________________________________

La suma de ____________________________________________

Por concepto de________________________________________

Código Descripción Debe Haber

Suman:

Elaborado por Revisado por: Recibido por:


72

COMPROBANTE DE INGRESO.- Es el comprobante que la Hacienda

Urcupiña extenderá por la recepción de dinero. Este documento consta de:


de RUC.

Lugar y fecha donde se recibe el dinero.

El nombre de la persona o empresa que entrega el dinero.

La cantidad de dinero que se está recibiendo.

El concepto de la recepción del dinero.

Código según el plan de cuentas del movimiento realizado.

La cuenta que está siendo utilizada y su contrapartida, el valor de la

transacción.

Elaborado por, la firma o rúbrica de la persona que está encargado de la

emisión del comprobante.

Recibido por, la firma de la persona que recibe el dinero.

73

CUADRO Nº 13

4.1.4.6 COMPROBANTE DE EGRESO


MARÍA EUGENIA QUINTERO COMPROBANTE DE EGRESO


Telf.: 062670824 $_________________

Lugar y Fecha:_________________________________________

A favor de :___________________________________________

La suma de ____________________________________________

Por concepto de________________________________________ Banco Cta. Cte. Cheque

Código Descripción Debe Haber

Suman:

Elaborado por Autorizado por: Recibido por:


74

COMPROBANTE DE EGRESO

Es el comprobante que la Hacienda Urcupiña extenderá por la entrega de

dinero. Este documento consta de:


de RUC.

Lugar y fecha donde se entrega el dinero.

El nombre de la persona o empresa beneficiadas.

La cantidad de dinero que se está entregando.

El concepto del egreso del dinero de la empresa

Se debe especificar el nombre del banco, el número de cuenta y el

número de cheque emitido.

Código según el plan de cuentas del movimiento realizado.

La cuenta que está siendo utilizada y su contrapartida, el valor de la

transacción.

Elaborado por, la firma o rúbrica de la persona que está encargado de la

emisión del comprobante.

Autorizado por, la firma de la persona que autoriza la entrega del dinero.

75

CUADRO Nº 14

4.1.4.7.- COMPROBANTE DE CAJA CHICA


MARÍA EUGENIA QUINTERO COMPROBANTE DE CAJA CHICA


Telf.: 062670824 $_________________

Lugar y Fecha:_________________________________________

Recibido de :___________________________________________

La suma de ____________________________________________

Por concepto de________________________________________

Descripción Valor

Suman:

Elaborado por Autorizado por: Recibido por:


76

COMPROBANTE DE CAJA CHICA.- Es el comprobante que la Hacienda

Urcupiña utilizará para la cancelación de gastos menores de acuerdo a lo que

señala el manual de caja chica. Este documento consta de:


de RUC.

Lugar y fecha en donde se entrega el dinero.

El nombre de quien recibe el dinero.

La cantidad en letras y números que están siendo recibidos.

El concepto, motivo de la recepción del dinero.

La descripción de cada uno de los ítems que originó el gasto.

La firma de quien está encargado de la emisión del comprobante.

La firma de quien está autorizando la entrega del dinero.

La firma del beneficiario.

El valor toral que se obtiene sumando la columna de valor.

77

CUADRO Nº 15

4.1.4 .8 GUÍA DE REMISIÓN


MARÍA EUGENIA QUINTERO GUÍA DE REMISIÓN Nº:001-003

MATRÍZ: Vía Quinindé km. 205 - Quinindé Nº 004-001-0000001

Telf.: 062670824 Nº. AUTORIZACIÓN 1103772636 Fecha de iniciación del traslado:_____________ Comprobante de Venta:______

Fecha de terminación del traslado:___________ Fecha de emisión:___________

MOTIVO DEL TRASLADO: Venta Compra Transformación Consignación Traslado Devolución Importación Exportación Otros

Fecha de Emisión ………………….. Punto de partida ………………………...

DESTINATARIO Nombre o razón social…………………….. RUC o CI: ……………………………………………….

Punto de llegada……………………………

IDENTIFICACIÒN DE LA PERSONA ENCARGADA DEL TRANSPORTE Nombre a razón social:……………………………….. RUC o CI: …………………………………….

CANTIDAD UNIDAD DESRIPCIÓN

Aguilar Cáceres Jorge Andrés 1710383587001 AUT.SRI.3689 IMPRESO EN JULIO 2010. VÁLIDO HASTA SEPTIEMBRE 2011. Original: Transportista-remitente-destinatario. Copia 1: Destinatario-Copia 2:SRI

78

GUÍA DE REMISIÓN.- Es el documento que la empresa le provee al cliente

cuando ese tiene que transportar su producto, o en su defecto el mismo dueño

necesita transportar parte de su producto a otra ciudad, necesita este

documento para el control que realiza el SRI. Este documento consta de:

Razón social y datos de identificación de la empresa, dirección,

número de RUC.

Nombre y número del documento.

Fecha de iniciación del traslado, término del traslado,

comprobante de venta y fecha de emisión.

Motivo del traslado: venta, compra, transformación, consignación,

traslado entre establecimientos de una misma empresa, traslado

por emisor itinerante de comprobantes de venta, devolución,

importación, exportación, otros.

Fecha de emisión, destinatario (nombre o razón social), RUC,

identificación de la persona encargada del transporte, nombre-

razón social, CI.

Punto de partida, punto de llegada.

Bienes transportados, cantidad, unidad, descripción.

Pié de imprenta.

79

4.1.5 Organigrama Estructural para la Hacienda Urcupiña

GRÁFICO Nº 6

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL PARA LA HACIENDA URCUPIÑA

Fuente: Investigación de campo Elaborado por: Gladys Yolanda Jiménez

PRESIDENTE

ADMINISTRADOR

REGADORES

CORTADORES

JORNALEROS

ENCARGADOS DE LA GERMINACIÓN

FUMIGADORES

JUNTA GENERAL

REPRESENTANTE LEGAL

DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO

DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN

DEPARTAMENTO DE VENTAS

CONTADOR

AUXILIAR CONTABLE

BODEGUERO

SECRETARIA

80

Entre uno de los problemas que se ha identificado en la Hacienda Urcupiña es

la falta de control de las operaciones financieras, así como una clara definición

organizacional que no le ha permitido lograr un desarrollo sostenido, pudiendo

señalar que una de las debilidades más importantes es la desviación de

funciones y responsabilidades, y descuidando en gran manera su control.

Este acontecimiento se ha identificado por la falta de una organización

adecuada y con el personal adecuado. En este sentido debe entenderse que el

soporte de la eficiencia y eficacia de la Hacienda Urcupiña en toda su

operación y en especial en la operación contable financiera es el objetivo de

esta tesis, estará en el desarrollo funcional de la Hacienda Urcupiña según la

estructura propuesta de los cuales se presenta la unidad de finanzas como una

unidad operativa responsable de esta área en el entorno del Sistema

Financiero.

Según el modelo de organigrama planteado para la Hacienda Urcupiña está

compuesta por un Presidente, quien será la persona que dirija a la empresa de

la mejor manera; en segundo lugar está el Gerente quien se encargará de

organizar y controlar las actividades de la empresa; el Contador será quien

registre, analice e intérprete todos los movimientos financieros de la empresa,

el administrador será el encargado de cuidar y proteger los intereses de la

empresa; el Jefe de personal es en quien recae la responsabilidad de controlar

a los trabajadores que tiene la empresa; los trabajadores son los encargados

de el cultivo y mantenimiento de la palma.

Los datos necesarios para que esta investigación se realice deberán venir de

diferentes fuentes bibliográficas como Internet, de textos, de personas que

tengan experiencia en este campo.

Cabe indicar que esta investigación es factible porque se cuenta con el tiempo,

el acceso a la información y los recursos necesarios para ejecutarlo.

81

4.1.6 Perfil y funciones del Administrador.

4.1.6.1 Perfil Profesional

Profesional en Administración o en carreras afines.

Experiencia mínima 2 años en cargos similares.

Experiencia en Administración y manejo de empresas agrícolas.

Amplio conocimiento del cultivo y mantenimiento de la Palma Africana.

Habilidad para analizar los problemas que se le presenten con el fin de

tomar decisiones acertadas.

Buena voluntad y habilidad para aceptar responsabilidades derivadas de

la toma de decisiones.

4.1.6.2 Funciones

Crear condiciones que conduzcan a un trabajo efectivo y seguro dentro

de la empresa.

Debe entrenar y organizar a sus empleados, planificar y dirigir su

trabajo.

Dirige y controla que los empleados cumplan con sus funciones, deberes

y responsabilidades.

Se encargado de la adquisición de insumos agrícolas.

Facilitar la reparación y mantenimiento de la maquinaria.

Buscar o facilitar mano de obra en caso de ausencia de los mismos.

4.1.7 Perfil y funciones del Contador


Profesional Contador CPA.

Amplia experiencia en asuntos contables agrícolas mínima de 2 años.

82

Capacidad de liderazgo.

Capacidad de manejo contable agrícola así como destreza y habilidad

para el manejo de costos.

4.1.7.2 Funciones

Evaluación de la aplicación de los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados.

Manejar la técnica para registrar, analizar e interpretar cronológicamente

los movimientos financieros de la empresa.

Llevar un estricto control de ingresos.

Llevar un estricto control de gastos.

Elaboración de los registros principales y auxiliares de los ingresos y de

los egresos de la empresa.

Realizar declaraciones, liquidaciones, pago del impuesto a la renta y del

Impuesto al Valor Agregado (IVA) al Servicio de Rentas Internas.

Elaborar y o revisar que las planillas y pagos respectivos del IESS estén

correctamente elaborados y cancelados.

Realizar los Estados Financieros.

Realizar el análisis respectivo de los Estados Financieros.

No indispensable estudios secundarios.

Tener experiencia en cultivo y mantenimiento de palma africana.

Capacidad física para cumplir con sus tareas diarias.

83

4.1.8 Perfil y función de los Jornaleros.





4.1.8.2 Funciones

Sujetarse a las reglas de sanidad.

Trasplantar la plántula del germinador a los invernaderos de producción.

Des brotar

Aclarear

Polinizar

Podar hojas

Detección de plantas enfermas para su identificación y reportar a su

supervisor.

4.1.9 Perfil y funciones de los Fumigadores





84

4.1.9.2 Funciones

Eliminación de plagas fumigando las plantas.

Realizar aspersión de agroquímicos a las plantas de acuerdo a los

productos y la dosis que el Administrador indique, así como el horario y

el tiempo de fumigación

Deben usar las normas de prevención y cuidado de su persona, como es

el uniforme para asperjas, las mascarillas, casco y guantes.

Deben ser cuidadosos para no maltratar las plantas o aplicar más

producto de lo indicado ya que puede causar alguna intoxicación a la

planta y al fruto.

4.1.10 Perfil y funciones de los Regadores





4.1.10.2 Funciones

Son los responsables de mantener las plantas hidratadas.

Sujetarse a las reglas de sanidad de la empresa.

De acuerdo a la formulación programada hacerla mezcla de fertilizantes.

Irrigar con el agua previamente fertilizada todas las plantas que están en

producción, en sus diferentes etapas de cultivo.

Revisar los equipos de riego constantemente.

Llevar un registro de riegos realizados.

Identificar cuando hagan falta materias o equipo para realizar su trabajo

así como cualquier reporte al administrador.

85

4.1.11 Perfil y funciones de los Germinadores





4.1.11.2 Funciones

Encargarse de todo lo relacionado con la siembra y sano crecimiento de

la planta en su primera fase de producción.

Sembrar la semilla.

Cerciorarse de llevar a cabo todos los cuidados necesarios hasta tener

las plántulas.

86

4.2 Políticas de Control

4.2.1 Flujo de Compras

GRÁFICO Nº 7

FLUJO DE COMPRAS

SI NO

Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Yolanda Jiménez

INICIO

REQUERIMIENTODE LAS PLANTAS

Y MATERIALES

AUTORIZA COMPRA

SE COTIZAN LOS VALORES

SE ELIGE AL PROVEEDOR

RECIBIMOS LAS SEMILLAS CON SU FACTURA

LA SEMILLA INGRESA A LA HACIENDA PARA SU SIEMBRA Y LA FACTURA INGRESA A CONTABILIDAD

CONTABILIDAD RECIBE LA FACTURA

SE REGISTRA LA COMPRA

CONTABILIDAD EMITE COMPROBANTE DE

EGRESO

REALIZA EL PAGO

FIN

87

4.2.1.1 Procedimiento de las compras.

Una vez que se ha determinado las necesidades de las plantas y otros

materiales, trazando el plan de producción que se espera, pueden identificarse

el número de plantas y los materiales necesarios, una vez verificados los

mismos se preparan las listas, estas lista que llevan las fechas en que se

necesitan, se solicita una autorización a la persona que corresponda,

realizando siempre cotizaciones en diferentes lugares seleccionamos al

proveedor y se da la orden de compra.

La adquisición o compra de las plantas y materiales debe operarse en estricto

cumplimiento de las órdenes que se encomendaron, cuidando que las

especificaciones sean las mismas que están en las solicitudes, además se

debe cuidar que el precio, la calidad y la cantidad sean las solicitadas.

Una vez realizada la inspección se entrega a contabilidad la factura

correspondiente para el registro en los diarios de compra y el respectivo

desembolso para el pago de la compra, se deberá emitir el comprobante de

egreso.

4.2.1.2 Tratamiento contable de las compras

Registrar las compras es contabilizar las facturas de adquisición en la cuenta

correspondiente. Se registrarán en el débito de la cuenta.

88

4.2.2 Flujo de Ventas

FLUJO DE VENTAS

GRÁFICO Nº 8

FUENTE: Investigación de campo Elaborado por: Yolanda Jiménez Puente

INICIO

SE REALIZA EL CORTE QUINCENAL DE LA PALMA

SE VERIFICA LA CANTIDAD EXISTENTE

SI NO

SE CONTACTA AL COMPRADOR Y SE LLEGA A UN ACUERDO SOBRE EL PRECIO Y LA FORMA DE PAGO

SE VERIFICA LA PALMA Y SE ENTREGA

SE EMITE LA FACTURA

FIN

PAGO DE FACTURA

CONTABILIDAD REGISTRA LA PASALILDA DE LA PALMA

89

4.2.2.1 Procedimiento

Para realizar las ventas se realiza el siguiente procedimiento: Se comienza con

la cosecha de la palma que por lo general se la realiza cada 15 días. Una vez

que se corta la palma se verifica la cantidad de la misma, se contacta con el

comprador llegando a un acuerdo del precio, la forma de pago y la cantidad

que vamos a entregar.

Emitiremos la respectiva factura o nota de venta según la conveniencia del

cliente, se ingresa la información al sistema contable, una vez ingresado el

respectivo documento y que el cliente haya cancelado se entrega la palma y

registramos la venta en los respectivos libros de la empresa.

4.2.2.2 Tratamiento contable de las ventas

Una vez que la venta fue realizada se procede a registrar la salida de la palma

y el registro contable en los diarios, se contabiliza en la respectiva cuenta de

ingresos.

90

4.1.10 EJERCICIO PRÁCTICO

La Hacienda Urcupiña inicia sus actividades laborales el 1 de enero del 2010 con los siguientes valores:

CAJA 10.000,00CUENTAS POR COBRAR 1.200,00

TERRENO 150.000,00

VEHÍCULO 22.000,00

MAQUINARIA 3.200,00MUEBLES DE OFICINA 800,00EQUIPO DE CÓMPUTO 1.400,00

DOCUMENTOS POR PAGAR 4.200,00

TRANSACCIONES:

Enero 2: Se abre la cuenta corriente Nº. 56247892-3 en el Banco del Pichincha

y se deposita $10.000,00 CD Nº. 101.

Enero 03: Se gira cheque 0001 de nuestra Cta. Cte. del Banco del Pichincha a

nombre de la Sta. Josselyn Moreira secretaria de la Empresa y encargada del

manejo de fondos de caja chica; por $100.

Enero 03: Se venden 40 toneladas de Palma a la Empresa Palcien a $200,00

cada una, según factura Nº. 001, valor que nos cancelan con cheque.

91

Enero 03: Se deposita en el Banco el dinero de la venta de la Palma, con

papeleta de depósito Nº 057.

Enero 10: Se compran insumos agrícolas a Ecuaquímica por un valor de

$155,00 cancelamos con cheque Nº. 002.

Enero 11: Se venden 38 toneladas de Palma a la Empresa Palcien a un valor

de $200,00 cada tonelada, según factura Nº. 002 nos cancelan con cheque.

Enero 11: Se deposita en el Banco el dinero de la venta de la Palma, con

papeleta de depósito Nº. 0120.

Enero 20: Se compran herramientas (palas, picos, azadones, etc.) varias a la

Empresa Ferrisariato por un valor de $340,00 según factura Nº. 0620,

cancelamos con cheque Nº.003.

Enero 22: Se venden 40 toneladas de Palma a la Empresa Palcien por un valor

de $200,00 cada tonelada, según factura Nº. 003, nos cancelan con cheque.

Enero 22: Se deposita en el Banco el dinero de la venta de la Palma, con. de

depósito Nº 0154.

Enero 22: Se cancelan las planillas de Luz correspondientes al mes de enero

un valor de $65,00 con cheque Nº 006.

Enero 22: Cancelamos $120,00. Por concepto de combustible, con cheque Nº

004 según factura Nº. 254

Enero 22: Cancelamos la planilla de Teléfono un valor de $78,00 más el IVA

con cheque 007.

Enero 25: Se cancela al Sr Carlos Talbot Ing. Mecánico por mantenimiento de

maquinaria la cantidad de $265,00 con cheque Nº 008.

92

Enero 28: Se venden 35 toneladas de Palma a la Empresa Palcien por un valor

de $200,00 cada tonelada, según factura Nº. 004, nos cancelan con cheque.

Enero 28: Se deposita en el Banco el dinero de la venta de la Palma, con de

depósito Nº. 0223.

Enero 30: Se repone el fondo de caja chica, por los gastos realizados en el

período: 02 al 30 de enero 2010, con cheque 009 de nuestra cuenta.

• Copias 8.00

• Repuestos 40.00

• Periódico 6.00

• Bar y cafetería 12.00

Enero 31: Se pagan sueldos a los trabajadores, correspondientes al mes de

enero del 2010 por un valor de $1.500,0, C/E 05, con un cheque Nº.004

Nº Nombre Cargo Sueldo Unificado Horas Ex. Antic.

1 Luis Andrade Gerente 850 --- 100

2 Carlos Zambrano Contador 350 10 ---

3 Josselyn Moreira Secretaria 350 15 50

Los empleados se acogen a los fondos de reserva.

DATOS PARA AJUSTES:

Las depreciaciones de Activos Fijos se realizarán mediante el método de línea

recta.

93

HACIENDA URCUPIÑA ESTADO DE SITUACION INICIAL

AL 01 DE ENERO DEL 2010 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE 11.200,00CAJA 10.000,00CTAS POR COBRAR 1.200,00

ACTIVO NO CORRIENTE 177.400,00PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO TERRENO 150.000,00VEHÍCULO 22.000,00MAQUINARIA 3.200,00MUEBLES DE OFICINA 800,00EQUIPO DE CÓMPUTO 1.400,00

TOTAL ACTIVO 188.600.00 PASIVO PASIVO CORRIENTE 4.000,00 DOCUMENTOS POR PAGAR 4.000,00 TOTAL PASIVO 4.000.00

PATRIMONIO CAPITAL 184.600,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 188.600,00

GERENTE CONTADOR

94

HACIENDA URCUPIÑA LIBRO DIARIO

AL 02 DE ENERO DE 2010

FECHA CÓDIGO DETALLE REF. DEBE HABER 01‐ene. 1 1.1.1.01 Caja 10.000,00 1.1.2.02 Cuentas por Cobrar 1.200,00 1.2.1.01.001 Terreno 150.000,00 1.2.1.02.002 Vehículo 22.000,00 1.2.1.02.006 Maquinaria 3.200,00 1.2.1.02.003 Muebles de Oficina 800,00 1.2.1.02.005 Equipo de Computación 1.400,00 2.2.3 Documentos por Pagar 4.000,00 3.1.1 Capital 184.600.00 1.1.1.02.001 V/Según Estado de Situación Inicial 02‐ene. 2

1.1.1.02.001 Bancos 10.000,00

1.1.1.01 Caja 10.000,00

V/Según apertura de cuenta corriente Nº. 856236498‐5. CD Nº. 101

03‐ene. 3 1.1.1.01.001 Caja chica 100.00 1.1.1.02.001 Bancos 100.00 Creación de fondo de caja chica. 4 03‐Ene. 1.1.1.01 Caja 7.920,00 1.1.3.01.003 Anticipo Retención en la Fuente 1% 80.00 4.4.1 Ventas 8.000,00 V/Según venta de palma con factura 04‐Ene. 5

1.1.1.02.001 Bancos 7.920.00 1.1.1.01 Caja 7.920.00

V/según depósito en nuestra Cta. Cte. Nº 0057

PASAN 214.620.00 214.620.00

95

VIENEN 214.620.00 214.620.00 10 Ene. 6

5.1.1.22 Gasto Insumos Agrícolas 155.00

1.1.1.02.001 Bancos 153.45

2.1.4.02 IRF Retenido por Pagar 1% 1.55

V/Compra de insumos agrícolas según

Factura Nº0038 con cheque Nº 002 7

11‐Ene. 1.1.1.01 Caja 7.524,00 1.1.3.01.003 Anticipo Retención en la Fuente 1% 76.00 4.4.1 Ventas 7.600,00 V/Según venta de palma factura 002

8 12 Ene. 1.1.1.02.001 Bancos 7.524.00

1.1.1.01 Caja 7.524,00

V/Según depósito Nº 058 20‐Ene 9

1.2.1.02.007 Herramientas Varias 340,00

1.1.2.01 IVA en compras 40.80 1.1.1.01 Bancos 346.70

2.1.4.01.001 IRF Retenido por Pagar 34.10 V/Según compra de herramientas Varias con cheque, factura Nº 0620

10 22‐Ene. 1.1.1.01 Caja 7.920,00

1.1.3.01.003 Anticipo Retención en la Fuente 1% 80.00

4.4.1 Ventas 8.000,00

V/Según venta de palma con factura 22‐Ene 11 1.1.1.02.001 Bancos 7.920.00 1.1.1.01 Caja 7.920,00 V/Según depósito Nº 0154 23‐Ene 12

5.1.1.31 Servicio de Energía Eléctrica 65,00 1.1.1.02.001 Bancos 65,00

V/Según pago Energía Eléct. Cheque.

PASAN 246.264.80 246.264.80

96

VIENEN 246.264.80 246.264.80

23‐Ene. 13 5.1.1.29 Gasto Combustibles 45,00 1.1.2.01 IVA en compras 5,40 1.1.1.02.001 Bancos 49.95

2.1.4.01.001 IRF Retenido por Pagar 1% 0.45 V/Según compra de combustible con

cheque y factura Nº254 14

23‐Ene. 5.1.1.32 Servicio Telefónico 78,00 1.1.2.01 IVA en compras 9.36

1.1.1.02.001 Bancos 87.36 V/Según pago de servicio de teléfono

15

25‐ Ene. 5.1.1.14 Honorarios Profesionales 265.00

1.1.2.01 IVA en compras 31.80 1.1.1.02.001 Bancos 238.50 2.1.4.02.008 IRF retenido por Pagar 10% 26.50

2.1.4.03.003 IVA retenido por Pagar 100% 31.80

V/Según pago de Honorarios Profesionales por mantenimiento de Maquinaria con Cheque.

28‐Ene. 16

1.1.1.01 Caja 6.930.00

1.1.3.01.003 Anticipo Retención en la Fuente 1% 70.00 4.4.1 Ventas 7.000,00

V/Según venta de palma con fac.003 17

28‐Ene. 1.1.1.02.001 Bancos 6.930.00 1.1.1.01 Caja 6.930.00 V/Según depósito de dinero Nº 0154 Cta. Del Banco del Pichincha.

PASAN 260.629.36

260.629.36

97

VIENEN 260.629.36 260.629.36 30‐Ene. 18

5.3.2 Gastos Generales 50.00 Copias 8.00 Repuestos 15.00 Periódico 7.00

Bar y Cafetería 10.00 Taxis 10.00

1.1.1.01.001 Caja Chica 50.00 Gastos según recibos de caja chica 30‐Ene. 19 1.1.1.01.001 Caja Chica 50.00

1.1.1.02.001 Bancos 50.00 V/Según reposición de caja chica

30‐Ene. 20 5.1.1.01 Gasto Sueldos 1.540.00 5.1.1.05 Gasto Aporte Patronal 182.28 1.1.1.02.001 Bancos 1.359.722.1.3.001 IESS por Pagar 362.56

V/S Pago de sueldos correspondientes 01‐2011 C/E Nº 05 , cheque Nº 004

31‐Ene 21 30‐Ene. 5.1.1.03 Remuneraciones Adicionales 378.50

Décimo Tercer Sueldo 125 Décimo Cuarto Sueldo 66 Fondos de Reserva 125 Vacaciones 62.50

2.1.3 Beneficios Sociales por Pagar 378.50 Provisiones del mes de Enero de 2011

22 30‐Ene. 5.1.1.16 Depreciación de Vehículo 366.67

1.2.1.03.001 Depreciación Acum. Vehículo 366.67 V/20% anual depreciado.

23 30‐Ene. 5.1.1.20 Depreciación de Maquinaria 25.00

1.2.1.03.006 Depreciación Acum. Maquinaria 25.00 V/10% anual depreciado.

30‐Ene. 24 5.1.1.17 Depreciación de Muebles de Oficina 6.67 1.2.1.03.002 Depreciación Acum. Muebles de O. 6.67

V/10% anual depreciado.

PASAN 263.228.48 263.228.48

98

VIENEN 263.228.48 263.228.48 25 30‐Ene. 5.1.1.19 Depreciación Equipo de Computación 38.50 1.2.1.03.004 Depreciación Acum. Equipo de Co. 38.50 V/33% anual depreciado. 30‐Ene. 26 5.1.1.21 Depreciación de Herramientas V. 2.83 1.2.1.03.007 Depreciación Acum. Herramientas 2.83 V/10% anual depreciado.

TOTAL 263.269.81

263.269.81

99

HACIENDA URCUPIÑA LIBRO MAYOR

Del 1 al 30 de enero del 2010

CAJA CUENTAS POR COBRAR 10.000,00 10.000,00 1.200,007.920,00 7.920,00 7.524,00 7.524,00 7.920,00 7.920,00 6.930,00 6.930,00 40.294,00 40.294,00 1.200,00

TERRENO CAJA CHICA 105.000,00 100,00 50 50 150.000,00 150,00 50

VEHÍCULOS MAQUINARIA 22.000,00 3.200,00

22.000,00 3.200,00

MUEBLES DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACIÓN 800,00 1.400,00

800,00 1.400,00

100

DOCUMENTOS POR PAGAR CAPITAL

4.000,00 184.600,00

4.000,00 184.600,00

BANCOS VENTAS

10.000,00 100,00 8.000,00 7.920,00 153,45 7.600,00 7.524,00 364,70 8.000,00 7.920,00 65,00 7.000,00 6.930,00 49,95

87,36 30.600,00 238,50 50,00 1.359,72

40.294,00 2.450.68

GTO. INSUMOS AGRÍCOLAS HERRAMIENTAS VARIAS 1.555,00 340,00

155,00 340,00

GTO. COMBUSTIBLE IVA EN COMPRAS 45,00 40,80

5,4 9,36 31,8

45,00 87,36

101

SERV. ENERGÍA ELÉCTRICA SERVICIO TELEFÓNICO 65,00 78,00

65,00 78,00

HONORAR. PROFESIONALES ANTICIPO RET. FTE 265,00 80,00

76 80 26,5

265,00 306,00

GASTO SUELDO GTO. APORTE PATRONAL

1.500,00 182,28

1.500,00 182,28

IRF. RET. POR PAGAR IVA RETEN. POR PAGAR 1,55 31,8 34,10 0,45 26,50 62,60 31,8

102

GTOS. GENERALES REMUNER. ADICIONALES 50,00 378,50

50,00 378,50

BENEF. SOC. POR PAGAR IESS POR PAGAR 378,50 362,56 378,50 362,56

DEPREC. VEHÍCULO DEP. ACUM. VEHÍCULO 366,67 366,67

366,67 366,67

DEPREC. MAQUINARIA ADEP. ACUM. MAQUINA. 1.500,00 182,28

1.500,00 182,28

103

DEP. MUEBLES OFICINA DEP. ACUM. MUEB. DE OFI 1,55 31,8 34,10 0,45 26,50 62,60 31,8

DEP. EQUIPO COMPUT. DEP. ACUM. EQUI.COMPU. 50,00 378,50

50,00 378,50

BENEF. SOC. POR PAGAR IESS POR PAGAR 378,50 362,56 378,50 362,56

104

HACIENDA URCUPIÑA BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

AL 31 DE ENERO DEL 2010

Nº CUENTAS REF.

SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 CAJA 1.1.1.01 40.294.00 40.294.00 ‐0‐

2 BANCOS 1.1.1.02.001 40.294.00 2.450.68 37.843.32

3 CUENTAS POR COBRAR 1.1.2.02 1.200,00 1.200,00

4 TERRENO 1.2.1.01.001 150.000,0 150.000,00

5 MAQUINARIA 1.2.1.02.002 3.200,00 3.200,00

6 VEHÍCULOS 1.2.1.02.006 22.000,00 22.000,00

7 MUEBLES DE OFICINA 1.2.1.02.003 800,00 800,00

8 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1.2.1.02.005 1.400,00 1.400,00

9 CAJA CHICA 1.1.1.01.001 150.00 50.00 100.00

10 DOCUMENTOS POR PAGAR 2.2.3 4.000,00 4.000,00

11 CAPITAL 3.1.1 184600,00 184600,00

12 VENTAS 4.4.1 30.600,00 30.600

13 GTO.INSUMOS AGRÍCOLAS 5.1.1.22 155,00 155,00

14 HERRAMIENTAS VARIAS 1.2.1.02.007 340,00 340,00

15 GASTO COMBUSTIBLE 5.1.1.29 45,00 45,00

16 IVA PAGADO 1.1.2.01 87.36 87.36

17 SERVICIO ENERGÍA ELÉCTRICA 5.1.1.31 65,00 65,00

18 SERVICIO TELEFÓNICO 5.1.1.32 78,00 78,00

19 HONORARIOS PROFESIONALES 5.1.1.14 265,00 265,00

20 ANTICIPO DE RETENCION FTE. 1.1.3.01.003 306.00 306.00

21 IRF RETENIDO POR PAGAR 2.1.4.01.001 62.60 62.60

22 IVA RETENIDO POR PAGAR 2.1.4.03.003 31.80 31.80

23 GASTO SUELDOS 5.1.1.01 1.540,00 1.540,00

24 GASTO APORTE PATRONAL 5.1.1.05 182,28 182,28

25 IESS POR PAGAR 2.1.3.001 362,56 362,56

26 GASTOS GENERALES 5.3.2 50.00 50.00

27 REMUNERACIONES ADICIONALES 5.1.1.03 378.50 378.50

28 BENEFICIOS SOCIAL. POR PAGAR 2.1.3 378.50 378.50

TOTAL 262830.14 262830.14 220.035,46 220.035.46

105

HACIENDA URCUPIÑA ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE ENERO 2010

INGRESOS OPERACIONALES VENTAS 30.600.00

GASTOS OPERACIONALES

GASTOS SUELDOS 1.540,00 GASTO APORTE PATRONAL 182,28 REMUNERACIONES ADICIONALES 378,5 GASTOS INSUMOS AGRÍCOLAS 155 GASTO COMBUSTIBLE 45 SERVICIO ENERGÍA ELÉCTRICA 65 SERVICIO TELEFÓNICO 78 HONORARIOS PROFESIONALES 265 DEPRECIACIÓN VEHÍCULO 366,67 DEPRECIACIÓN MAQUINARIA 25 DEPRECIACIÓN MUEBLES DE OFICINA 6,67 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE CÓMPUTO 38,5 DEPRECIACIÓN HERRAMIENTAS 2,83 GASTOS GENERALES 50

TOTAL GASTOS OPERACIONALES 3.198,45

UTILIDAD EN OPERACIÓN 27.401,55

UTILIDAD EN EL EJERCICIO 27.401.55 -15% PARTICIPACIÓN A TRABAJAD. (4.110.23)

23.291.31 -25% DE IMPUESTO A LA RENTA 5.822.83 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 17.468.48

GERENTE CONTADOR

106

HACIENDA URCUPIÑA ESTADO DE SITUACIÓN FINAL

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE 37.993,32 CAJA CHICA 150 BANCOS 37.843,32 EXIGIBLES 1.593.00 CUENTAS POR COBRAR 1.200 IV PAGADO 87,36 RFIR ANTICIPADO 306 FIJO TANGIBLE 176.963,16TERRENO 150.000 150.000 MAQUINARIA 3.200 3.175 (-)DEP. ACUM. MAQUINARIA ‐25 . VEHÍCULOS 22.000 21.633,33 (-) DEP. ACUM. VEHÍCULOS ‐366,67MUEBLES DE OFICINA 800 793,33 (-)DEP. ACUM. MUEB. OFIC. ‐6,67EQUIPO DE CÓMPUTO 1.400 1.361,50 (-)DEP. ACUM. EQUIP. CÓMP. ‐38,5

TOTAL ACTIVO 216.549,84

PASIVO CORRIENTE 15.783,88 DOCUMENTOS POR PAGAR 4.000

IRF RETENIDO POR PAGAR 62,6

IVA RETENIDO POR PAGAR 31,8

IESS POR PAGAR 362,56

BENEF. SOCIAL. POR PAGAR 378,5

15% TRABAJADORES 4.530,38

25% IMPUESTO A LA RENTA 6.418,04

TOTAL PASIVO 15.783.88 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL 183.297.48 UTILIDAD PARA SOCIOS 17.468.48 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 216.549.84

107

CUADRO Nº 16

HACIENDA URCUPIÑA ROL DE PAGOS

AL 31 DE ENERO DEL 2010

INGRESOS DESCUENTOS VALOR

LÍQUIDO Nº

NOMBRES

CARGO SUELD REMUNERA.UNIF. 50% SOBRES. TOTAL

INGRESOS APORTE

IESS IMP.

RENTA ANTICIP. TOTAL

DESC. DS VALOR HS VALOR

1 LUIS ANDRADE

GERENTE 850 28 793.33 ‐ ‐ 793.33 74.18 6.31 100.00 180.49 973.82

2 CARLOS ZAMBANO

CONTADOR 350 25 291.67 15 32.81

324.48 30.34 ‐‐ ‐‐‐ 30.34 354.82

3 JOSSELYN MOREIRA

SECRETARIA 300 30 300.00 10 18.75 318.75 29.80 ‐‐‐‐ 50.00 79.80 398.55

TOTALES 1.385.00 1436.56 134.32 6.31 150.00 290.63 1.727.19

108

CUADRO Nº 17

HACIENDA URCUPIÑA ROL DE PROVISIONES AL 31 DE ENERO DE 2010

Nº NÓMINA CARGO S.B.U DÉCIMO 3er SUELDO

DÉCIMO 4to SUELDO VACACIONES

FOND DE RESERVA.

TOTAL A PROVISIONAR

1 Luis Andrade Gerente 850 70,83 22 17,7 70,83 1031,36 2 Carlos Zambrano Contador 350 29,16 22 7,29 29,16 437,61 3 Josselyn Moreira. Secretaria 300 25 22 6,25 25 378,25

1500 124,99 66 31,24 124,99 1847,22

109

CUADRO Nº 18

HOJA DE COSTOS

HOJA DE COSTOS

PARA CLASE: CANTIDAD:

MANO DE OBRA DIRECTA

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

FECHA HORAS VALOR FECHA CONCEPTO VALOR03/01/10 05/01/10 10/01/10 18/01/10 28/01/10

24 16 24 24 24

220.00 138.00 208.00 208.00 208.00

10/01/10 25/01/10 23/01/10 23/01/10 25/01/10 30/01/10 30/01/10 30/01/10 30/01/10 30/01/10 30/01/10

INSUMOS AGRÍCOLAS SERVIC. ENERG. ELEC. GASTO COMBUSTIBLE SERVICIO TELEFÓNICO HONORAR. PROFESIÓN. GASTOS GENERALES DEPRECIACIONES SUELDOS A EMPLEAD. GASTO APORTE PATRÓN. REMUNERACIONES ADIC.

155.00 65.00 45.00 78.00 265.00 50.00 439.67 558.00 182.28 378.50

TOTAL 982.00 TOTAL 2.216.45

110

CAPÍTULO V

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 CONCLUSIONES

1. La Hacienda Urcupiña no ha logrado un desarrollo sostenido por efecto

de su deficiencia contable y financiera.

2. La Hacienda Urcupiña no cuenta con un sistema contable que controle

los recursos que ingresan y egresan, por lo cual se desconoce los

resultados de su gestión.

3. No existen registros de la producción ni organización administrativa,

mediante la cual se pueda determinar los niveles de producción efectivo

de la Hacienda Urcupiña.

4. No existe un inventario físico ni políticas de entrega de la palma.

111

5.2 RECOMENDACIONES

1. La Hacienda Urcupiña debe aplicar el sistema contable propuesto para el mejoramiento del sistema financiero.

2. Que la Hacienda Urcupiña implemente este sistema contable y

financiero con la utilización de un profesional contable que

garantice su gestión y mediante este control podamos conocer

con exactitud los ingresos y gastos de la Hacienda.

3. Que mediante el sistema contable propuesto se cuente con

procedimientos independientes para obtener el control contable

adecuado de la producción que hay, que son la razón de ser de

la Hacienda Urcupiña.

4. El sistema contable propuesto nos proporcionará datos reales de

los inventarios de palma que existen en la Hacienda Urcupiña y

conocer la situación económica y financiera.

112

BIBLIOGRAFÍA

1. BRAVO. Valdivieso. Mercedes. Contabilidad General

2. BURBANO, Jorge y Ruiz MC Graw Hill, Presupuestos Tercera Edición.

3. Cultural S.A. Auditoría y Control Interno, Edición MMVI

4. Dra. García Celeste, Contabilidad Básica

5. Enrique Fowler Newton, Contabilidad Financiera. Enfoque moderno,

Edit. Limusa, 1977.

6. FOWLER, Newton, Enrique, Contabilidad Financiera.

7. Ing. Agrs.Carlos C.Bertone y MaScala- Contabilidad Agropecuaria.

8. MENDEZ, Alvares, Carlos: Metodología y Diseño del Proceso de

Investigación.

9. OROZCO, Cadena José Contabilidad General.

10. Programa de Educación y Capacitación Tributaria Sri. 2008

11. RAMIREZ. Padilla. David. Noel. Contabilidad Administrativa. Séptima

Edición.

12. Sarmiento Rubén, Contabilidad General 10ma edición.

13. TERAN, Pacheco, Ediciones EDITERPA

14. Zapata Pedro, Contabilidad General, edición 4

15. Zapata Pedro, Contabilidad General, edición 5

16. BOLETÍN, el Contador, Resolución y Normas Legales, Boletín 93/2003

17. Ley de Régimen Tributario Interno, Reglamento 2007

18. http://www.monografías.com/trabajos14/empre/empre

19. http://www.monografías.com/trabajos14/econom/resume

20. M.google.com/m?q-costos.

21. Microsoft Encarta 2009

114

ANEXO Nº 1

ENCUESTAS


ENCUESTA DIRIGIDA AL ADMINISTRADOR DE LA HACIENDA URCUPIÑA

Le agradezco que conteste estas preguntas que servirán para llevar adelante este proyecto de investigación.

Lea detenidamente las preguntas antes de contestar, las respuestas que se obtengan serán confidenciales.

ELIJA LA RESPUESTA Y MARQUE CON UNA X LA OPCIÓN QUE CORRESPONDA.

1.- ¿Se lleva algún tipo de sistema contable?

SI NO

2.- ¿Está usted dispuesto a aplicar el Sistema Contable propuesto?

SI NO

115

3.- ¿Le gustaría conocer con exactitud el costo de producción de la Palma?

SI NO

4.- ¿Cree usted que conocer con exactitud los costos de producción sea útil para realizar correctivos necesarios?

SI NO

116

ANEXO Nº 2

FOTOS

FACHADA PRINCIPAL DE LA HACIENDA URCUPIÑA

Foto Nº 1 Fachada principal de la Hacienda Urcupiña. Fuente: Investigación de Campo

117

ENTRADA A LA HACIENDA URCUPIÑA

Foto Nº 2 Entrada principal a la Hacienda Urcupiña. Fuente: Investigación de Campo

118

CASA DE LOS PROPIETARIOS

Foto: Nº 3 Casa de los Propietarios Fuente: Investigación de Campo

119

CASA DONDE VIVE EL ADMINISTRADOR

Foto Nº 4 Casa donde vive el Administrador Fuente: Investigación de Campo

120

CASA DONDE VIVEN LOS TRABAJADORES

Foto Nº 5 Casa donde viven los Trabajadores Fuente: Investigación de Campo

121

PLANTAS DE PALMA AFRICANA

Foto Nº 6 Plantas de Palma Africana Fuente: Investigación de Campo

122

PLANTAS DE PALMA AFRICANA

Foto Nº 7 Plantas de Palma Africana Fuente: Investigación de Campo

123

FRUTO DE LA PALMA AFRICANA

Foto Nº 8 Fruto de la Palma Africana Fuente: Investigación de Campo

124

VEHÍCULO DE PROPIEDAD DE LA HACIENDA

Foto Nº 9 Vehículo que se utiliza para el transporte de la Palma Fuente: Investigación de Campo.

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