UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La...
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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja PORTADA ÁREA ADMINISTRATIVA TITULO DE MAGISTER EN AUDITORIA INTEGRAL Examen de Auditoría Integral a la Compañía Servicio de Carga VICDEL CARGO S.A. provincia de Manabí, cantón Manta año 2013 TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA AUTORA: Cevallos Pincay, Gemma María DIRECTOR: Moreno Cabascango, Rodrigo Eduardo CENTRO UNIVERSITARIO: MANTA 2015
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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja
PORTADA
ÁREA ADMINISTRATIVA
TITULO DE MAGISTER EN AUDITORIA INTEGRAL
Examen de Auditoría Integral a la Compañía Servicio de Carga
VICDEL CARGO S.A. provincia de Manabí, cantón Manta año 2013
TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA
AUTORA: Cevallos Pincay, Gemma María
DIRECTOR: Moreno Cabascango, Rodrigo Eduardo
CENTRO UNIVERSITARIO: MANTA
2015
ii
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA.
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA
Mgs.
Lupe Beatriz Espejo Jaramillo
DOCENTE DE LA TITULACIÓN
De mi consideración:
El presente trabajo de fin de maestría, denominado: “Examen de Auditoría Integral a la
Compañía Servicio de Carga VICDEL CARGO S.A, Provincia de Manabí, Cantón
Manta año 2013” realizado por la maestrante: Cevallos Pincay, Gema María; ha sido
orientado y revisado durante su ejecución por cuanto se aprueba la presentación del
mismo.
Loja, enero de 2015
……………………………………………………………
Mgs. Rodrigo Moreno Cabascango
iii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
Yo, Cevallos Pincay, Gema María; declaro ser autora del presente trabajo de fin de
maestría: “Examen de Auditoría Integral a la Compañía Servicio de Carga VICDELCARGO
S.A, provincia de Manabí, cantón Manta año 2013”, de la titulación de Magister en Auditoria
Integral, Rodrigo Moreno Cabascango director del presente trabajo; y eximo
expresamente a la Universidad Técnica Particular de Loja y a sus representantes
legales de posibles reclamos o acciones legales. Además certifico que las ideas,
conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo investigativo,
son de mi exclusiva responsabilidad.
Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 88 del Estatuto
Orgánico de la Universidad Técnica Particular de Loja, que en su parte pertinente
textualmente dice: “Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad
intelectual de investigaciones, trabajos científicos o técnicos y tesis de grado que se
realicen a través, o con el apoyo financiero, académico o institucional (operativo) de la
Universidad”.
f.………………………………………….
Cevallos Pincay, Gemma María
C.I. 131097318-3
iv
DEDICATORIA
Es un honor indescriptible el poder retribuir a las personas importantes en mi
vida su solidaridad y apoyo desinteresado; dedicando a ellos la realización del
presente trabajo de titulación, el mismo que ha sido realizado con mucho sacrificio y
dedicación, poniendo en él, todos mis conocimientos en auditoría integral y mis valores
profesionales, éticos y morales.
Por lo tanto deseo dedicar este trabajo a las siguientes personas:
- A Dios, por haberme regalado el don de la vida.
- A mi esposo e hijo, por ser la fuente de amor que me sostiene todos los días.
- A mis padres y hermanos, por ser la guía en cada circunstancia de mi
existencia.
Ustedes son mi motivación y mi fuente de inspiración.
Gemma Cevallos
v
AGRADECIMIENTO
La gratitud se constituye en uno de los más altos sentimientos y valores que
posee el ser humano; este logro no lo hubiera podido obtener sin el apoyo o
colaboración de muchas personas, y por esto me es necesario nombrarlos a
continuación: a Dios en primer lugar, por darme la fuerza de voluntad para continuar
en este proceso de perfeccionamiento profesional, a mi familia por apoyarme de
manera incondicional en todo momento, a la Universidad Técnica Particular de Loja y
docentes de la maestría en Auditoria Integral, por impartirme sus conocimientos y
experiencias, al Mg. Rodrigo Moreno Cabascango, director del presente trabajo de
tesis, por su dirección en todo momento, a la compañía Servicio de Carga
VicdelCargo S.A., por haberme facilitado la información necesaria para la realización
de este trabajo de investigación; gracias a todos por colaborar conmigo en este
proceso de formación.
Gemma Cevallos
vi
ÍNDICE DE CONTENIDOS
PORTADA
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA. ..................... ii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS .......................................... iii
DEDICATORIA ................................................................................................................. iv
AGRADECIMIENTO ......................................................................................................... v
ÍNDICE DE CONTENIDOS .............................................................................................. vi
ÍNDICE DE TABLAS ......................................................................................................... ix
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES ......................................................................................... x
RESUMEN ........................................................................................................................ 1
ABSTRACT ....................................................................................................................... 2
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. 3
CAPÍTULO I: ANTECEDENTES DE LA ORGANIZACIÓN ............................................. 5
1.1 . Base legal. ........................................................................................................ 6
1.1.1 Título I Glosario. .......................................................................................... 7
1.1.2 Título II: ámbito de aplicación. .................................................................... 8
1.1.3 Título III: derechos y deberes de los agentes de aduana .......................... 8
1.2 . Objetivos estratégicos. ..................................................................................... 9
1.3 Estructura orgánica. ......................................................................................... 10
GERENTE ADMINISTRATIVO....................................................................................... 10
Capítulo Ecuador ........................................................................................................ 10
1.1.1 ......................................................................................................................... 10
1.4 Justificación de la investigación. ...................................................................... 11
1.5 Importancia Cualitativa. ................................................................................... 11
1.6 Importancia Cuantitativa. ................................................................................. 11
1.7 Objetivo Generales. ......................................................................................... 12
1.8 Objetivos Específicos. ...................................................................................... 12
CAPÍTULO II: MARCO REFERENCIAL ......................................................................... 13
2.1 Marco conceptual de la auditoría integral y los servicios de aseguramiento. 14
2.1.1 La auditoría integral. ................................................................................. 14
2.1.2 Importancia y contenido del informe de aseguramiento. ......................... 16
2.2 Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorías que
conforman la auditoría integral. .................................................................................. 17
2.2.1 Auditoría Financiera. ................................................................................. 18
2.2.2 Auditoría de Control Interno. .................................................................... 31
vii
2.2.3 Auditoría de Cumplimiento. ..................................................................... 33
2.2.4 Auditoría de Gestión. ................................................................................ 35
2.3 Proceso de la Auditoría Integral. ..................................................................... 36
2.3.1 Planeación ................................................................................................ 37
2.3.2 Ejecución................................................................................................... 39
2.3.3 Comunicación. .......................................................................................... 40
2.3.4 Seguimiento. ............................................................................................. 41
2.4 Importaciones. .................................................................................................. 42
2.4.1 Proceso, requisitos y autorizaciones previas para la importación. .......... 43
CAPÍTULO III: ANÁLISIS DE LA EMPRESA ................................................................. 49
3.1 Antecedentes de la organización. .................................................................... 50
3.1.1 Visión, misión, y valores institucionales. .................................................. 53
3.1.2 Políticas Institucionales. ........................................................................... 54
3.2 Cadena de Valor. ............................................................................................. 55
Adquisiciones .................................................................................................................. 55
3.2.1 Procesos Primarios. .................................................................................. 56
3.2.2 Procesos de Apoyo. .................................................................................. 64
3.3 Importancia de realizar un examen de auditoría integral a la Empresa. ........ 66
3.3.1 VICDEL CARGO S.A. ............................................................................... 66
CAPÍTULO IV: INFORME DE EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL A LA EMPRESA
VICDEL CARGO S.A. ..................................................................................................... 68
4.1 Tema o asunto determinado. ........................................................................... 69
4.2 Parte responsable. ........................................................................................... 70
4.3 Responsabilidad del auditor............................................................................. 70
4.4 Limitación. ........................................................................................................ 70
4.5 Estándares aplicables o criterios. .................................................................... 70
4.6 Opinión sobre los estados financieros. ............................................................ 71
4.7 Otras Conclusiones. ......................................................................................... 71
4.8 Comentarios, conclusiones y recomendaciones auditoría financiera. ............ 71
4.8.1 Rubro cuentas por cobrar Víctor Hugo delgado registra aumento
considerable. ........................................................................................................... 71
4.9 Comentarios, conclusiones y recomendaciones auditoría al control interno.. 72
4.9.1 VICDELCARGO no posee un manual de funciones y procedimientos. .. 72
4.9.2 VICDEL CARGO POSEE UN PLAN ESTRATÉGICO OBSOLETO. ....... 73
4.9.3 LA ENTIDAD NO CUENTA CON UN PLAN DE CONTIGENCIAS EN EL
CASO DE DESASTRES PARA LA RECUPERACION DE DATOS....................... 74
viii
4.10 Comentarios, conclusiones y recomendaciones auditoría de cumplimiento. . 74
4.10.1 VICDELCARGO S.A. NO CUENTA CON LA LICENCIA QUE LO
CERTIFIQUE COMO AGENTE DE ADUANA PERSONA JURÍDICA. .................. 75
4.10.2 ARCHIVO DE INFORMACIÓN FÍSICA DE TRÁMITES INCOMPLETO. 75
4.11 COMENTARIOS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES AUDITORÌA
DE GESTIÓN: ............................................................................................................. 76
4.11.1 NO SE DISTRIBUYE EL TRABAJO DE MANERA EQUITATIVA ENTRE
LOS EMPLEADOS. ................................................................................................. 76
4.11.2 FALTA DE MOTIVACIÓN PARA EL RECURSO HUMANO.................... 77
4.12 Demostración de hipótesis. .............................................................................. 78
CONCLUSIONES ........................................................................................................... 79
RECOMENDACIONES ................................................................................................... 80
ANEXOS ......................................................................................................................... 81
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................. 119
ix
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Distribución del capital de los accionistas.......................................................... 7
Tabla 2. Distribución de las acciones. .............................................................................. 7
Tabla 3. Evolución exportaciones totales. ...................................................................... 50
Tabla 4. Exportaciones no petroleras: Tradicionales y no Tradicionales. ..................... 51
Tabla 5. Exportaciones no petroleras principales grupos de productos........................ 51
Tabla 6. Principales de las exportaciones petroleras. ................................................... 52
Tabla 7. Cronograma de trabajo .................................................................................... 69
x
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustración 1. Estructura orgánica de VICDEL CARGO S.A. ......................................... 10
Ilustración 2. Red de importancia del Transporte. ......................................................... 59
Ilustración 3. Transporte Internacional ........................................................................... 59
Ilustración 4. Transporte Marítimo. ................................................................................. 61
Ilustración 5. Trasporte aéreo......................................................................................... 61
Ilustración 6. Transportes terrestres. .............................................................................. 62
1
RESUMEN
La presente investigación, titulada: “Examen de Auditoría Integral a la Compañía
Servicio de Carga VICDELCARGO S.A, Provincia de Manabí, Cantón Manta año
2013” tuvo como objetivo principal “Desarrollar un examen de Auditoría Integral a la
empresa antes mencionada correspondiente al período 2013”, para lo cual fue
necesario el análisis de las áreas: financiera, control interno, cumplimiento y gestión;
de VICDELCARGO S A, la misma que en la actualidad tiene veinte años en el ejercicio
de sus actividades y brinda servicios en trámites de exportación e importación, el
proceso fue desarrollado de forma procedimental, aplicando instrumentos de auditoria,
de lo cual se obtuvo como conclusión: que existe ineficiencia en el manejo de la
documentación de archivo, puesto que el espacio físico es muy reducido, y el
encargado no cuenta con un manual de procedimientos para llevar a cabo sus
funciones. Por lo tanto se recomienda dotar del espacio necesario para cumplir con lo
que la ley indica, así como proveer de un manual de procedimientos para dicha labor,
ya que el manejo documental como agentes de aduana es un proceso fundamental.
PALABRAS CLAVES:
Auditoría integral, control interno, financiera, gestión, cumplimiento, VICDELCARGO
S.A, importaciones, exportaciones, manejo de archivo.
2
ABSTRACT
This research, entitled "Comprehensive Review of the Company Audit Service Charge
VICDELCARGO SA, Manabí Province, Guangzhou Manta 2013" had as its main
objective "Develop a Comprehensive Audit examination of the company mentioned
above for the period 2013" , which was necessary for the analysis of areas: financial,
internal control, compliance and management; of VICDELCARGO SA, the same as
today's twenty years in the exercise of their activities and provides services in the
process of export and import, the process was developed in a procedural, using
instruments audit, which was obtained as a conclusion: there is inefficiency in handling
documentation file, because the physical space is very small, and the manager does
not have a manual of procedures to perform their functions. Therefore it is
recommended to provide the space needed to comply with what the law states, as well
as providing a manual of procedures for the task, as the document management as
customs agents is a fundamental process.
KEYWORDS
Comprehensive audit, internal, financial, managerial control compliance VICDEL
CARGO SA, imports, exports, file management.
3
INTRODUCCIÓN
El incremento de las relaciones entre países, originado por los tratados de libre comercio,
permiten que los mercados se expandan a nivel internacional, estimulando así
la competitividad entre las empresas por ofrecer bienes y servicios de mejor calidad,
volviendo día con día más difíciles las responsabilidades de los dirigentes de las empresas,
requiriendo estos últimos, información objetiva y completa que le ayude en la toma de
decisiones.
Las nuevas tecnologías empresariales y las corrientes de la reingeniería y calidad total, han
motivado a que la Auditoría incursione en nuevos enfoques logrando esto con la Auditoría
Integral, la cual es utilizada como una herramienta que enfrenta las innovaciones
gerenciales y administrativas garantizando la detección de desviaciones o deficiencias de
la gestión administrativa referentes a la eficiencia en el uso de los recursos y logros
de objetivos, así como la eficacia en los resultados, la economía en términos de
proporcionalidad y su relación costo–beneficio.
La auditoría integral se constituye en un modelo globalizador por excelencia y eficaz en la
valoración del desempeño empresarial; para ello considera la valoración de los cuatro
pilares fundamentales que sostienen a cualquier empresa ya sea pública o privada, que
son: el componente financiero, de gestión, de cumplimiento y de control interno.
Sin embargo es relativamente nueva, principalmente en lo referente a las empresas
gubernamentales en las cuales los organismos de control se interesan más por el análisis
del tratamiento financiero de la empresa a fin de identificar claramente el adecuado empleo
de los fondos públicos. Mientras que en el caso de la empresa privada a más de las
finanzas siempre los propietarios o accionistas de las empresas se suelen interesar por la
gestión y como esta sirve para la consecución de sus logros, pero deja de lado al control
interno y al cumplimiento.
En el estudio presentado en este documento se realiza la revisión de los puntos
considerados en la auditoría integral realizada a una importante empresa en el área del
comercio exterior, como lo es Servicio de Carga VICDELCARGO SA, la misma que tiene
veinte años en la actividad de importaciones y exportaciones de diversas mercancías a
diferentes destinos del exterior.
El comercio exterior es un factor potencializador de la economía y en la actualidad el
propulsor de la globalización económica, en esta actividad gana y se desarrolla tanto el país
4
que emite las mercancías como el que las adquiere, ya que el país que vende recibe las
divisas, y el que compra recibe los bines, promoviendo así el ejercicio de nuevas
actividades. Por lo señalado los hallazgos identificados en la presente tesis se constituyen
en un aporte al modelo de auditoria que en la actualidad se aplican en las instituciones
públicas y privadas.
El presente trabajo de titulación está estructurado en cuatro capítulos; en el primer capítulo
se revisan los antecedentes de la empresa VICDELCARGO S.A y se plantean los objetivos
de la investigación, así como su correspondiente justificación. En el segundo capítulo se
fundamenta teóricamente los principales aspectos de la auditoría integral. En el tercer
capítulo se hace constancia de la identidad institucional de la empresa VICDELCARGO S.A,
como es el caso de su visión, misión, valores institucionales, políticas y cadena de valor que
son un preámbulo para el cuarto capítulo en el que finalmente se hace constancia del
informe de examen de auditoría integral con sus correspondientes conclusiones y
recomendaciones.
5
CAPÍTULO I: ANTECEDENTES DE LA ORGANIZACIÓN
6
1.1. Base legal.
VICDEL CARGO S.A, es una empresa cuyo objeto se define claramente en su escritura de
constitución: Artículo Tercero.- Objeto de la Compañía.- La compañía tiene como objeto
principal: a) la reserva de carga aérea, marítima, fluvial, terrestre b) servicios de correo
particular Courier nacional e internacional c) Comercialización internacional de productos
mediante la importación y exportación de los mismos d) prestación de servicios de
exportación e) servicio de mudanzas y otros que digan relación con carga.
Como consecuencia de las actividades que se acaban de determinar, la compañía efectuara
toda clase de actos, contratos y operaciones civiles, mercantiles o de cualquier naturaleza,
permitidos por las leyes y relacionados con su objeto. Consecuentemente en el ejercicio de
estas actividades la compañía queda facultada para adquirir, toda clase de muebles e
inmuebles que sean necesarios para el cumplimiento de sus fines, pudiendo otorgar
garantías y recibir préstamos.
La compañía VICDEL CARGO S.A, está sujeta a varias leyes entre ellas una de las más
importantes es la ley de compañías.
Por medio del ejercicio de esta ley se conformó la compañía VICDELCARGO SA, en la
notaria segunda del Cantón Manta ante el notario José Vicente Álava Zambrano, y por la
asociación de Víctor Hugo Delgado Delgado, Víctor Hugo Delgado Cárdenas y la señora
Ana Margarita Delgado Cárdenas, como lo propicia el Articulo # 1 de la ley de compañías
“Contrato de compañía es aquél por el cual dos o más personas unen sus capitales o
industrias, para emprender operaciones mercantiles y participar de sus utilidades. Este
contrato se rige por las disposiciones de esta Ley, por las del Código de Comercio, por los
convenios de las partes y por las disposiciones del Código Civil” (Nacional, 1999, pág. 1).
VICDEL CARGO S.A, es una Compañía Anónima constituida inicialmente por un capital
Social de S/. 5´000 000, 00 (cinco millones de sucres) que correspondieron a 5000
acciones cada una con un valor de S/. 1000,00 (mil sucres). Las acciones quedaron
distribuidas de la siguiente manera:
7
Tabla 1. Distribución del capital de los accionistas.
Fuente: Escritura de la compañía VICDEL CARGO SA
Tabla 2. Distribución de las acciones.
ACCIONISTAS DISTRIBUCIÓN DE
ACCIONES
VICTOR H. DELGADO D. 4000
VICTOR H. DELGADO C. 500
ANA M. DELGADO C 500
TOTAL 5000
Fuente: Escritura de la compañía VICDEL CARGO SA
Otra ley de gran importancia que rige las acciones de la empresa VICDEL CARGO S.A, es
el CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES; en su
REGLAMENTO AL TITULO DE LA FACILITACION ADUANERA PARA EL COMERCIO,
DEL LIBRO V DEL CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E
INVERSIONES.
1.1.1 Título I Glosario.
Agentes de aduana. 1.1.1.1
Es la persona natural o jurídica cuya licencia, otorgada por la Directora o el Director
General del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, le faculta a gestionar de manera
habitual y por cuenta ajena, el despacho de las mercancías, debiendo para el efecto firmar
la declaración aduanera en los casos que establezca el reglamento, estando obligado a
facturar por sus servicios de acuerdo a la tabla de honorarios mínimos que serán fijados por
la Directora o el Director General del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador. Dicha
ACCIONISTA CAPITAL
SUSCRITO
CAPITAL
PAGADO
CAPITAL POR
PAGAR
VICTOR H. DELGADO D. 4´000 000,00 1´000 000,00 3´000 000,00
VICTOR H. DELGADO C. 500 000,00 125 000,00 375 000,00
ANA M. DELGADO C 500 000,00 125 000,00 375 000,00
8
licencia tendrá un plazo de duración de 5 años, la cual puede ser renovada por el mismo
plazo.
1.1.2 Título II: ámbito de aplicación.
Artículo 227. 1.1.2.1
El Agente de Aduana podrá contratar con cualquier operador que intervenga en el comercio
internacional y quedará obligado a responder ante el Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador por la información consignada en los documentos. El agente de aduana tendrá el
carácter de fedatario y auxiliar de la función pública en cuanto que la aduana tendrá por
cierto que los datos que consignan en las declaraciones aduaneras que formulen, guardan
conformidad con la información y documentos que legalmente le deben servir de base para
la declaración aduanera, sin perjuicio de la verificación que puede practicar el Servicio
Nacional de Aduana del Ecuador. Además de sus autores, los agentes de aduana, que en el
ejercicio de su actividad, hubieren participado como autores, cómplices o encubridores,
estarán sometidos a las responsabilidades penales establecidas para los delitos contra la fe
pública respecto de los delitos de la falsificación de documentos en general, en cuyo caso
no requerirá declaratoria judicial previa en materia civil para el ejercicio de la acción penal,
prevista en el artículo 180 del Código de Procedimiento Civil. En todo caso, para efectos de
responsabilidad los agentes de aduana serán considerados como notarios públicos. En los
despachos de mercancía en que intervenga el agente de aduana es responsable solidario
de la obligación tributaria aduanera, sin perjuicio de la responsabilidad administrativa o
penal que legalmente corresponda. Sin perjuicio de lo expuesto, el agente de aduanas no
será responsable por la valoración de las mercancías.
1.1.3 Título III: derechos y deberes de los agentes de aduana
Artículo 228 1.1.3.1
Los agentes de aduana tienen derecho a que se les reconozca su calidad de tal a
nivel nacional. El principal deber del agente de aduanas es cumplir este Código, sus
reglamentos y las disposiciones dictadas por el Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador y asesorar en el cumplimiento de las mismas a quienes contraten sus
servicios. El otorgamiento de la licencia de los agentes de aduana, sus derechos,
obligaciones y las regulaciones de su actividad, se determinarán en el Reglamento
de este Código y las disposiciones que dicte para el efecto el Servicio Nacional de
Aduana del Ecuador.
9
1.2. Objetivos estratégicos.
Fortalecer la participación y el posicionamiento de VICDEL CARGO S.A, en el mercado de
Agentes de Aduana en la provincia de Manabí y el resto del país.
Potencializar una gestión de talento humano de calidad, que aumente la eficiencia y la
efectividad del personal administrativo y operativo de la empresa VICDEL CARGO S.A.
Mejorar continuamente la calidad de los servicios que ofrece a sus clientes la empresa
VICDEL CARGO S.A.
Incrementar el volumen de ganancias, llegando a más clientes nacionales e internacionales.
Desarrollar mayor eficiencia operacional y funcional en los procesos que lleva a cabo en las
exportaciones e importaciones en las que VICDEL CARGO S.A participa a nivel nacional e
internacional.
10
1.3 Estructura orgánica.
Ilustración 1. Estructura orgánica de VICDEL CARGO S.A.
Fuente: VICDEL CARGO SA
Contabilidad
JUNTA DE
ACCIONISTAS
GERENTE ADMINISTRATIVO
Capítulo Ecuador
Departamento Legal
Recepción
Operaciones
Exportaciones Importaciones
1.1.1
Servicio Financiero
Mantenimiento Logística
Nuevas
inversiones
11
1.4 Justificación de la investigación.
La necesidad de disponer de informes integrales de evaluación se presenta como una
alternativa válida para enfrentar los retos del control externo a la empresa.
Las orientaciones específicas de las auditorías financieras y de gestión, si bien han
proporcionado aportes importantes para el mejoramiento de la gestión empresarial, no
cubren todos los enfoques.
La auditoría integral constituye una alternativa a los esquemas de control vigentes en el
Ecuador. Su adopción en otros países, demuestra la utilidad de un enfoque completo y
holístico de la auditoría. La credibilidad de la información financiera no garantiza el
cumplimiento de todos los requisitos legales, de control interno y operativos requeridos para
obtener una interpretación acertada con respecto al desempeño organizacional.
Organizaciones internacionales como la Federación Internacional de Contadores y
el Consejo de Estándares Internacionales de Auditoría y Servicios de
Aseguramiento, reconocen la necesidad de ampliar la cobertura de servicios de
control y seguridad para posicionar con mayor fuerza la auditoría.
1.5 Importancia Cualitativa.
La realización de una auditoría integral a la empresa VICDELCARGO SA a nivel cualitativo
obedece a la necesidad de identificar los aspectos en los que la empresa a nivel de gestión,
financiero, control interno y cumplimiento opera de forma satisfactoria y adecuada, logrando
el cumplimiento de los objetivos planteados para la entidad.
De la misma manera que se determinan factores favorables también podrán identificarse
elementos negativos, los cuales suelen generar efectos perjudiciales en el funcionamiento
de la empresa, ya que suelen obstruir el correcto desarrollo institucional y propician el
incumplimiento de los objetivos estratégicos de la compañía, lo que limita su desarrollo,
perjudica a todos sus dependientes y a su círculo comercial.
1.6 Importancia Cuantitativa.
A nivel cuantitativo VICDELCARGO S.A, es una empresa que cuenta con 20 años de
ejercicio en la provincia de Manabí y en el resto del país, por su trayectoria y prestigio ha
conseguido un amplio número de clientes habituales y eventuales, lo que conlleva a que se
haya obtenido un importante movimiento económico. Es fundamental poder conocer el
12
manejo que se esté brindando a los activos de la empresa, en la actualidad se registra un
fluctuante de aproximadamente $ 348.263,40 percibidos por prestación de servicios, buena
parte de estos ingresos debe ser reinvertido para seguir consolidando la compañía y
propiciando el desarrollo y la estabilidad para sus dependientes.
Al momento esta sería la primera auditoría integral que se efectuaría en la empresa
VICDELCARGO S.A, la misma que ayudaría para la toma de decisiones para el
cumplimiento de sus diferentes objetivos operativos y estratégicos.
1.7 Objetivo Generales.
Desarrollar un examen de auditoría integral Auditoría Integral a la Compañía Servicio de
Carga VICDELCARGO S.A en el periodo correspondiente al año 2013.
1.8 Objetivos Específicos.
Identificar antecedentes y estado actual de la compañía VICDELCARGO S.A. y su situación
institucional actual.
Estructurar un fundamento teórico que apoye el proceso de auditoría integral que se
aplicara a la empresa VICDELCARGO S.A.
Establecer criterios de la situación actual de la empresa a nivel estratégico determinando
los aspectos fundamentales de la identidad institucional y de la cadena de valor de la
empresa VICDELCARGO S.A.
Ejecutar las fases de la auditoría integral a fin de observar los aspectos de cumplimiento,
financieros, control interno y de gestión de la empresa VICDELCARGO S.A.
Generar el informe de examen de auditoría integral a la empresa VICDELCARGO S.A, con
sus correspondientes conclusiones y recomendaciones.
13
CAPÍTULO II: MARCO REFERENCIAL
14
2.1 Marco conceptual de la auditoría integral y los servicios de aseguramiento.
2.1.1 La auditoría integral.
Para Yanel Blanco Luna, la Auditoría Integral es el proceso de obtener y evaluar
objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la siguiente temática:
información financiera, la estructura de control interno, el cumplimiento de las leyes
pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con
el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o
indicadores establecidos para su evaluación.
Es un proceso porque está constituida por un enlace lógico de fases desde la planificación
hasta la presentación de un informe.
Es independiente y objetivo porque constituye un requisito fundamental para el desarrollo de
toda auditoría, lo que garantiza el logro de resultados en la evaluación que se aplica a la
empresa.
La presentación de un informe, es uno de los objetivos básicos de la auditoría integral, a fin
de aplicar correctivos para el mejoramiento empresarial.
Evalúa la eficiencia y eficacia en el uso de los recursos económicos y en el logro de las
metas y objetivos calculados prioritariamente mediante indicadores.
El cumplimiento de las normas administrativas, técnicas y legales, que se evalúan en todos
los procesos de una auditoría integral.
El enfoque integral señala la necesidad de evaluar los siguientes aspectos:
- Información financiera
- Cumplimiento de leyes y normas aplicables a la empresa
- Sistema de control interno
15
- Resultado de la gestión con respecto al uso de recursos y logro de objetivos.
La auditoría integral implica la ejecución de un trabajo enfocado en los procesos
financieros, de cumplimiento, de control interno y de gestión. La auditoría integral es un
modelo de cobertura global y por lo tanto no se trata de una suma de auditorías1.
Blanco (2003: 3) define el objetivo de un servicio de aseguramiento como el de permitir que
un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte,
mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una
conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del
tema en cuestión. Los servicios de aseguramiento realizados por contadores profesionales
pretenden incrementar la credibilidad de la información acerca de un asunto determinado,
mediante la evaluación de si el tema en cuestión está de conformidad, en todos los aspectos
importantes, con criterios adecuados, mejorando de esta manera, la probabilidad de que la
información va a estar de acuerdo con las necesidades del supuesto usuario o destinatario
de la misma. El nivel de confiabilidad suministrado por la conclusión del contador
profesional transmite el grado de confianza que el supuesto destinatario puede depositar en
la credibilidad del examen realizado.
Existen varios servicios de aseguramiento que forman parte de la negociación o del
requerimiento que efectúe el contratista. Para que un contrato constituya un servicio de
aseguramiento debe contener los siguientes elementos:
- Una relación tripartita que implique a: un contador profesional, una parte responsable y
un supuesto destinatario de la información.
- Un tema o asunto determinado: criterios confiables, un proceso de contratación y una
conclusión.2
1 Blanco Luna, Y. (2003):” Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral” Colombia, ECOE Ediciones, página 15.
2 Blanco Luna, Y. (2003):” Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral” Colombia, ECOE Ediciones, página 4
16
2.1.2 Importancia y contenido del informe de aseguramiento.
La importancia y contenido del informe de aseguramiento radica en expresar una conclusión
que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca de la auditoría
realizada. El contenido del informe de aseguramiento debe estar sustentado en todos los
aspectos a evaluarse: financiero, de control interno y de gestión, con criterios adecuados y
documentado con evidencias que pretendan incrementar la credibilidad de la evaluación
efectuada.
Por su parte Blanco, Y. Luna (2003:28), en su texto Normas y Procedimientos de la
Auditoría Integral, señala que la forma de conclusión a ser expresada por el auditor está
determinada por la naturaleza de la temática y por el objetivo acordado en el contrato
diseñado para satisfacer las necesidades del usuario del informe del auditor. El Informe final
del auditor debe contener una expresión clara de su conclusión sobre la temática basándose
en el criterio confiable identificado. La culminación de cada una de las fases o segmentos
principales de la auditoría integral es la emisión del informe. Con base en los resultados que
se vayan obteniendo en la auditoría integral, el auditor debe rendir a los administradores u
órganos de dirección de la entidad examinada o a la parte contratante informes eventuales,
intermedios y final.
Blanco, Y. Luna (2003:30), indica que por lo general los elementos que componen el informe
de un servicio de aseguramiento de acuerdo con la norma internacional deben incluir:
- Título: un título apropiado que ayude a identificar la naturaleza del examen.;
- Un destinatario: identifica la parte o partes a quienes está dirigido el informe;
- Una descripción del contrato y la identificación de la materia sujeto: la descripción
incluye el objetivo del contrato, la materia sujeto y el período de tiempo cubierto;
- Una declaración para identificar la parte responsable y describir las responsabilidades
del profesional en ejercicio: esto le informa a los lectores que la parte responsable es
responsable de la materia sujeto y que el rol del profesional en ejercicio es expresar una
conclusión sobre la materia sujeto;
- Cuando el informe tiene un propósito restringido, la identificación de las partes para
quienes está restringido el informe y el propósito para el cual fue preparado: si bien el
profesional en ejercicio no puede controlar la distribución del informe, éste informará a
los lectores sobre la parte o partes para quienes está restringido el informe y para qué
17
propósito, y provee una advertencia para otros lectores diferentes de los identificados
respecto de que el informe está destinado solamente para los propósitos especificados;
- Identificación de los estándares bajo los cuales fue conducido el contrato: cuando un
profesional en ejercicio desempeña un contrato para el cual existen estándares
específicos, el informe identifica esos estándares específicos. Cuando no existen
estándares específicos, el informe señala que el contrato fue desempeñado de acuerdo
con este estándar. El informe incluye una descripción del proceso del contrato e
identifica la naturaleza y la extensión de los procedimientos aplicados;
- Identificación del criterio: el informe identifica el criterio contra el cual fue evaluada o
medida la materia.
- La conclusión del auditor, incluyendo cualquier reserva o negación de conclusión: el
informe informa a los usuarios de la conclusión del profesional en ejercicio sobre la
materia sujeto evaluado contra el criterio y transmite un nivel alto de aseguramiento
expresado en la forma de una opinión.
- Fecha del informe: la fecha informa a los usuarios que el profesional en ejercicio ha
considerado el efecto sobre la materia sujeto de los eventos materiales.
- El nombre de la firma o del auditor y el lugar de emisión del informe: el nombre informa a
los lectores sobre el individuo o la firma que asume la responsabilidad por el contrato.
El informe de auditoría integral incluye el dictamen financiero, la evaluación del sistema de
control interno, una opinión sobre el cumplimiento de las principales disposiciones legales y
la evaluación de la gestión empresarial.
2.2 Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorías que
conforman la auditoría integral.
En el proceso del examen de la auditoría integral al abordar temas sobre control interno, de
cumplimiento de leyes y normas, de la planificación organizacional y su correspondiente
evaluación como complemento al enfoque financiero se hace más complejo, esto implica
establecer procedimientos más eficientes que cubran las exigencias en cuanto a
conocimiento y competitividad en cada aspecto a evaluar. En tal sentido, los objetivos de
cada aspecto a evaluar son:
- Auditoría financiera: dictaminar la razonabilidad de los estados financieros.
- Auditoría de gestión: evaluar la eficiencia, eficacia y calidad de la gestión empresarial
18
- Auditoría de cumplimiento: verificar el cumplimiento a las disposiciones legales y
normativas en el desarrollo de las operaciones, incluidas las relacionadas con el impacto
medioambiental, y
- Auditoría de control interno: evaluar el funcionamiento del sistema de control interno y
dictaminar sobre este aspecto.
2.2.1 Auditoría Financiera.
La auditoría de estados financieros puede definirse como el examen de los estados
financieros básicos preparados por la administración de una entidad económica, con objeto
de opinar respecto a si la información que incluyen está estructurado de acuerdo con las
normas de información financiera aplicables a las características de sus transacciones.3 Lo
que se pretende en una auditoría financiera es afirmar:
- La veracidad de las transacciones individuales y de los saldos
- La integridad de las transacciones individuales y la consecuente razonabilidad de los
saldos.
- La adecuada valuación y exposición en los estados contables, de los saldos resultantes
de las transacciones individuales.
Las consideraciones señaladas identifican rubros relevantes de la información financiera. Es
necesario entonces, evaluar el proceso de registro contable para verificar que el mismo
garantice:
- Veracidad y legalidad: que las operaciones se sustenten en documentación que
garantice la propiedad de los activos y el reconocimiento legal de los pasivos.
- Integridad: el proceso de registro agrupará todas las operaciones de similares
características en grupos homogéneos y sus controles impedirán que se reporte
información incompleta.
3 Sánchez Curiel, G (2006) Auditoría de Estados Financieros. México, Pearson Ediciones, pág 2
19
- Correcta valuación: los valores registrados son referentes validos de precios de
mercado. Se respeta no sólo el precio de adquisición sino también los incrementos o
disminuciones que sean pertinentes, de tal forma que se asignen valores correctos.
Los estados financieros básicos de acuerdo con los postulados básicos que nos presentan
las Normas Internacionales de Información Financiera son:
- Estado de Situación Financiera o Balance General
- Estado de Resultados u Operaciones, denominado también Estado de Estado de
Pérdidas y Ganancias, de Gastos y Rendimientos
- Estado de Variaciones en el Capital Contable
- Estado de Flujos de Efectivo y
- Notas aclaratorias a los estados financieros.
En una auditoría de los estados financieros, los auditores se comprometen a reunir
evidencia necesaria obteniendo un control de interno de la empresa, inspeccionando
documentos, observando activos, investigando dentro y fuera de la compañía, entre otros
procesos, con la finalidad de proporcionar un alto nivel de seguridad de que los estados
financieros cumplan las disposiciones emitidas en las Normas Internacionales de
Información Financiera, principios contables, entre otros criterios4.
La Superintendencia de Compañías con Resolución 06-Q-ICI-003-2006 de 21 de agosto de
2006, adoptó las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, NIAA, sean de
aplicación obligatoria, a partir del 1 de enero de 2009, a quienes ejercen funciones de
auditoría. Adicionalmente, ésta Institución dictó el Instructivo complementario para la
implementación de los principios contables establecidos en las Normas Internacionales de
Información Financiera NIIF para los entes controlados por la Superintendencia de
Compañías, que en cierto modo se convierte en la base legal que sustenta la aplicación de
4 Whittington O. R., Kurt, P. (1999): Auditoría. Un enfoque integral, Edit. Mc. Graw Hill, página 3
20
las NIIF en el Ecuador utilizando para el efecto la traducción al español de las IFRS, es
decir, los Estándares Internacionales de Reportes Financieros5.
En relación a lo dispuesto en la Resolución No. 08.G.DSC.010 de 20 de noviembre de 2008,
publicada en el Registro Oficial No. 498 de 31 de diciembre de 2008, se dispone las
siguientes opciones de presentación de estados financieros para el primer grupo de
compañías que aplicarán Normas Internacionales de Información Financiera NIIF a partir del
1 de enero de 2010:
OPCIÓN 1.- Presentación de estados financieros trimestrales y anuales de 2010 (incluidas
notas explicativas) comparativos con 2009, aplicando íntegramente las NIIF.
OPCIÓN 2.- Presentación de Estados Financieros bajo normas locales NEC los primeros
tres trimestres de 2010, y presentación de estados financieros anuales de 2010 (incluidas
notas explicativas) comparativos con 2009, aplicando íntegramente las NIIF. A partir del
2011 deben presentar estados financieros comparativos 2010, aplicando íntegramente las
NIIF.
Las NIIF son consideradas "basadas en principios" como un conjunto de normas en
el sentido de que establecen normas generales, así como dictar tratamientos
específicos. Las Normas Internacionales de Información Financiera comprenden:
Normas Internacionales de Información Financiera (Normas después de 2001)
Normas Internacionales de Contabilidad (Normas antes de 2001)
Interpretaciones NIIF (Normas después de 2001)
Interpretaciones de las NIC (Normas antes de 2001)
Al 2013 se encuentran vigentes 13 NIIF, las cuales direccionan al contador u auditor a
comparar los procesos aplicados en los estados financieros por la entidad evaluada, a
continuación se detallan las NIIF con sus respectivos objetivos:
5 Suplemento del Registro Oficial No. 94 de 23 de diciembre de 2009
21
NIIF 1. Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información
Financiera.- El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros con
arreglo a las NIIF de una entidad, así como su información financiera intermedia, relativos a
una parte del periodo cubierto por tales estados financieros, contienen información de alta
calidad que:
(a) sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos que se
presenten;
(b) suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); y
(c) pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a
los usuarios.
NIIF 2. Pagos basados en acciones. - El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la
información financiera que ha de incluir una entidad cuando lleve a cabo una transacción
con pagos basados en acciones. En concreto, requiere que la entidad refleje en el resultado
del periodo y en su posición financiera, los efectos de las transacciones con pagos basados
en acciones, incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las que se conceden
opciones sobre acciones a los empleados.
NIIF 3. Combinación de negocios.- El objetivo de esta NIIF es mejorar la relevancia, la
fiabilidad y la comparabilidad de la información sobre combinaciones de negocios y sus
efectos, que una entidad informante proporciona a través de sus estados financieros. Para
lograrlo, esta NIIF establece principios y requerimientos sobre la forma en que la entidad
adquirente:
(a) reconocerá y medirá en sus estados financieros los activos identificables
adquiridos, los pasivos asumidos y cualquier participación no controladora en la
entidad adquirida;
(b) reconocerá y medirá la plusvalía adquirida en la combinación de negocios o una
ganancia procedente de una compra en condiciones muy ventajosas; y
22
(c) determinará qué información revelará para permitir que los usuarios de los
estados financieros evalúen la naturaleza y los efectos financieros de la combinación
de negocios.
NIIF 4. Contratos de seguro.- El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información
financiera que debe ofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos
contratos (que en esta NIIF se denomina aseguradora), hasta que el Consejo complete la
segunda fase de su proyecto sobre contratos de seguro. En particular, esta NIIF requiere:
(a) realizar un conjunto de mejoras limitadas en la contabilización de los contratos de
seguro por parte de las aseguradoras.
(b) revelar información que identifique y explique los importes de los contratos de
seguro en los estados financieros de la aseguradora, y que ayude a los usuarios de
dichos estados a comprender el importe, calendario e incertidumbre de los flujos de
efectivo futuros procedentes de dichos contratos.
NIIF 5. Mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas.- El objetivo de esta NIIF
es especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la venta, así como la
presentación e información a revelar sobre las operaciones discontinuadas. En particular, la
NIIF requiere que:
(a) Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos
para la venta, sean valorados al menor valor entre su importe en libros y su valor
razonable menos los costos de venta, así como que cese la depreciación de dichos
activos; y
(b) los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos
para la venta, se presenten de forma separada en el estado de situación financiera, y
que los resultados de las operaciones discontinuadas se presenten por separado en
el estado del resultado integral.
NIIF 6. Exploración y evaluación de recursos minerales.- El objetivo de esta NIIF es
especificar la información financiera relativa a la exploración y evaluación de recursos
minerales. En particular, la NIIF requiere que:
23
(a) mejoras limitadas en las prácticas contables existentes para los desembolsos por
exploración y evaluación;
(b) que las entidades que reconozcan activos para exploración y evaluación realicen
una comprobación de su deterioro del valor de acuerdo con esta NIIF, y midan
cualquier deterioro de acuerdo con la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos;
(c) revelar información que identifique y explique los importes que en los estados
financieros de la entidad surjan de la exploración y evaluación de recursos minerales,
que ayude a los usuarios de esos estados financieros a comprender el importe,
calendario y certidumbre de los flujos de efectivo futuros de los activos para
exploración y evaluación que se hayan reconocido.
NIIF 7. Instrumentos financieros: Información a revelar.- El objetivo de esta NIIF es
requerir a las entidades que, en sus estados financieros, revelen información que permita a
los usuarios evaluar:
(a) la relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el
rendimiento de la entidad; y
(b) la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos
financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el periodo y lo esté al
final del periodo sobre el que se informa, así como la forma de gestionar dichos
riesgos. Los principios contenidos en esta NIIF complementan a los de
reconocimiento, medición y presentación de los activos financieros y los pasivos
financieros de la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación y de la NIC 39
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición.
NIIF 8. Segmentos de operación.- Principio básico.- Una entidad revelará información que
permita que los usuarios de sus estados financieros evalúen la naturaleza y los efectos
financieros de las actividades de negocio que desarrolla y los entornos económicos en los
que opera.
NIIF 9. Instrumentos financieros.- El objetivo de esta NIIF es establecer los principios
para la información financiera sobre activos financieros de forma que presente información
útil y relevante para los usuarios de los estados financieros para la evaluación de los
importes, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la entidad.
24
NIIF 10. Estados financieros consolidados.- El objetivo de esta NIIF es establecer los
principios para la presentación y preparación de estados financieros consolidados cuando
una entidad controla una o más entidades distintas.
NIIF 11. Acuerdos conjuntos.- El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la
presentación de información financiera por entidades que tengan una participación en
acuerdos que son controlados conjuntamente (es decir acuerdos conjuntos).0
Cumplimiento del objetivo.- Para cumplir el objetivo del párrafo 1, esta NIIF define control
conjunto y requiere que una entidad que es una parte de un acuerdo conjunto determine el
tipo de acuerdo conjunto en el que se encuentra involucrada mediante la evaluación de sus
derechos y obligaciones y contabilice dichos derechos y obligaciones de acuerdo con el tipo
de acuerdo conjunto.
NIIF 12. Información a revelar sobre participaciones en otras entidades.- El objetivo de
esta NIIF es requerir que una entidad revele información que permita a los usuarios de sus
estados financieros evaluar:
(a) la naturaleza de sus participaciones en otras entidades y los riesgo asociados con
éstas, y
(b) los efectos de esas participaciones en su situación financiera, rendimiento
financiero y flujos de efectivo.
NIIF 13. Valor razonable.- Esta NIIF:
(a) define valor razonable;
(b) establece en una sola NIIF un marco para la medición del valor razonable; y
(c) requiere información a revelar sobre las mediciones del valor razonable.
En el numeral 1 de la Norma Ecuatoriana de Auditoría 25 “El dictamen del auditor sobre los
estados financieros”, regula el proceso de emisión de los informes, en el que indica:
“…Este pronunciamiento aplica para los informes de auditores emitidos en relación
con auditorías de estados financieros históricos presentados con la intención de
reflejar la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el
25
patrimonio y los flujos de efectivo de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados, describe los diferentes tipos de informes, las circunstancias
en que se aplica cada uno de ellos…”.
NIA 200. Objetivo y principios generales que gobiernan una Auditoría de estados
financieros.- El propósito de esta norma Internacional es establecer normas y dar
lineamientos sobre el objetivo, principios generales, naturaleza y alcance que gobiernan una
auditoría de estados financieros.
El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una
opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de
acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificado. Las frases
usadas para expresar la opinión del auditor son "dar una visión verdadera y justa" o
"presentar razonablemente, respecto de todo lo sustancial", que son términos equivalentes.
Aunque la opinión del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros, el usuario
no puede asumir que la opinión es una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la
entidad ni a la eficiencia o efectividad con que la administración ha conducido los asuntos de
la entidad.
NIA 230. Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación.- Trata de
la responsabilidad que tiene el auditor en la preparación de la documentación
correspondiente a una auditoría de estados financieros.
El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
a) un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y
b) evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Requerimientos:
1. Preparación oportuna de la documentación de auditoría
2. Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados, y de la evidencia de
auditoría obtenida.
3. Compilación del archivo final de auditoría.
4. La documentación de auditoría sirve para un número de fines; incluyendo:
26
- Ayudar al equipo de auditoría a planear y desempeñar la auditoría.
- Ayudar a los miembros del equipo de auditoría responsable de la supervisión, a
dirigir y vigilar el trabajo de auditoría, así como a descargar sus
responsabilidades de revisión de acuerdo con la NIA 220, Control de calidad para
auditorías de información financiera histórica.
- Facilitar al equipo de auditoría la rendición de cuentas por su trabajo.
- Retener un registro de asuntos de importancia continua para futuras auditorías.
- Habilitar a un auditor con experiencia para conducir revisiones e inspecciones de
control de calidad de acuerdo con la NICC (ISQC) 1, Control de calidad para
firmas que desempeñan auditorías y revisiones de información financiera
histórica, y otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados.
- Habilitar a un auditor con experiencia a conducir inspecciones externas de
acuerdo con los requisitos legales, de regulación y otros aplicables.
NIA 240. Responsabilidades del auditor en la Auditoría de estados financieros con
respecto al fraude.-
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el
auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros. En concreto, desarrolla
el modo de aplicar la NIA 315 y la NIA 330 en relación con los riesgos de incorrección
material debida a fraude.
En la Normativa Internacional de Auditoría, los objetivos del auditor son:
identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros
debida a fraude;
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la
implementación de respuestas apropiadas; y
responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante
la realización de la auditoría.
Requerimientos:
1. Escepticismo profesional
2. Discusión entre los miembros del equipo del encargo
3. Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
27
4. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude
5. Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude
6. Evaluación de la evidencia de auditoría
7. Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo
8. Manifestaciones escritas
9. Comunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad
10. Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisión
11. Documentación
NIA 250. Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la Auditoría
de los Estados Financieros.- Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias
en la auditoría de estados financieros. Esta NIA no es de aplicación en el caso de otros
encargos que proporcionan un grado de seguridad en los que al auditor se le contrata
específicamente para comprobar el cumplimiento de disposiciones legales o reglamentarias
específicas e informar al respecto de manera separada.
Requerimientos:
Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
1. Al obtener conocimiento de la entidad y de su entorno de conformidad con la NIA
315, el auditor adquirirá un conocimiento general del:
o marco normativo aplicable a la entidad y al sector en el que opera
o modo en que la entidad cumple con dicho marco.
2. El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto al
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma
generalmente admitida, tienen un efecto directo en la determinación de las
cantidades e información materiales a revelar en los estados financieros
3. . El auditor aplicará los siguientes procedimientos de auditoría con el fin de ayudar a
identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias
que puedan tener un efecto material sobre los estados financieros:
o indagar ante la dirección y, cuando proceda, los responsables del gobierno de
la entidad, sobre el cumplimiento de dichas disposiciones legales y
reglamentarias por parte de la entidad
28
o inspeccionar las comunicaciones escritas, si las hubiera, con las
correspondientes autoridades que han concedido la licencia o son
responsables de la regulación.
4. Durante la realización de la auditoría, el auditor mantendrá una especial atención a la
posibilidad de que otros procedimientos de auditoría aplicados puedan alertarle de
casos de incumplimiento identificados o de la existencia de indicios de un
incumplimiento
5. El auditor solicitará a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno
de la entidad que le proporcionen manifestaciones escritas de que han revelado al
auditor todos los casos conocidos de incumplimiento o de existencia de indicios de
un posible incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias cuyos
efectos deban considerarse en la preparación de los estados financieros.
6. En ausencia de incumplimientos identificados o de indicios de incumplimiento, no se
requiere que el auditor aplique, en lo que respecta al cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias por la entidad.
NIA 260. Comunicación con los responsables del Gobierno de la Entidad.- Esta Norma
Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados
financieros. Aunque la presente NIA se aplica con independencia de la dimensión o
estructura de gobierno de la entidad, su aplicación presenta particularidades cuando todos
los responsables del gobierno de la entidad participan en su dirección, y en el caso de
entidades cotizadas. Esta NIA no establece requerimientos relativos a la comunicación del
auditor con la dirección de una entidad o con sus propietarios a menos que sean a la vez
responsables del gobierno de la entidad.
El ámbito de aplicación de esta NIA es la auditoría de estados financieros, pero también
puede aplicarse, adaptada en la medida en que las circunstancias lo requieran, a las
auditorías de otra información financiera histórica, cuando los responsables del gobierno de
la entidad sean los responsables de supervisar la preparación de dicha información
financiera histórica.
Dada la importancia de la existencia de una comunicación recíproca eficaz durante la
realización de una auditoría de estados financieros, esta NIA proporciona un marco general
para la comunicación del auditor con los responsables del gobierno de la entidad e identifica
algunos asuntos específicos que deberán ser objeto de comunicación.
29
Esta NIA se centra principalmente en las comunicaciones del auditor a los responsables del
gobierno de la entidad. Sin embargo, una comunicación recíproca eficaz es importante para
facilitar: (a) al auditor y a los responsables del gobierno de la entidad la comprensión de los
asuntos relacionados con la auditoría en su contexto, y el desarrollo de una relación de
trabajo constructiva. Esta relación debe desarrollarse manteniendo la independencia y
objetividad del auditor; (b) al auditor, la obtención de los responsables del gobierno de la
entidad de la información necesaria para la realización de la auditoría; (c) a los responsables
del gobierno de la entidad el cumplimiento de su responsabilidad de supervisar el proceso
de información financiera, reduciendo así los riesgos de incorrección material en los estados
financieros.
La comunicación clara de los asuntos específicos sobre los que debe informarse según las
NIA es parte integrante de toda auditoría. Sin embargo, las NIA no obligan al auditor a
aplicar procedimientos específicamente diseñados para identificar cualquier otro asunto a
comunicar a los responsables del gobierno de la entidad.
Las disposiciones legales o reglamentarias pueden limitar al auditor la comunicación de
determinadas cuestiones a los responsables del gobierno de la entidad. En tales casos, el
auditor puede contemplar la posibilidad de obtener asesoramiento jurídico.
NIA 300. Planificación de la Auditoría de Estados Financieros.- Esta Norma
Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar
la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías
recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran
separadamente.
La función y el momento de realización de la planificación: La planificación de una auditoría
implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y
el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de
estados financieros en varios aspectos, entre otros los siguientes:
Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la
auditoría.
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente. Ayuda
al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera
que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
30
Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y
competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la
asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.
Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la
revisión de su trabajo. Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por
auditores de componentes y expertos.
Objetivo:
El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera
eficaz.
NIA 315. IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO.- Esta
Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante
el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.
Objetivo:
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de
proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos
valorados de incorrección material.
NIA 500. Evidencia de Auditoría.- Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo
que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión.
Objetivo:
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le
permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables en las que basar su opinión.
31
NIA 700. Formación de la Opinión y emisión del informe de Auditoría sobre los
Estados Financieros.- Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros.
También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado
de una auditoría de estados financieros.
La presente NIA protege la congruencia del informe de auditoría. Cuando la auditoría se
realiza de conformidad con las NIA, la congruencia del informe de auditoría promueve la
credibilidad en el mercado global al hacer más fácilmente identificables aquellas auditorías
que han sido realizadas de conformidad con unas normas reconocidas a nivel mundial.
También ayuda a fomentar la comprensión por parte del usuario y a identificar, cuando
concurren, circunstancias inusuales.
Objetivos: Los objetivos del auditor son:
(a) la formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de
las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida; y
(b) la expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en el que también
se describa la base en la que se sustenta la opinión.
2.2.2 Auditoría de Control Interno.
El control interno en cualquier organización, reviste mucha importancia, tanto en la
conducción de la organización, como en el control e información de la operaciones, puesto
que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una empresa,
con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el
mercado; ayuda a que los recursos humanos, materiales y financieros disponibles, sean
utilizados en forma eficiente, bajo criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, su
custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.
32
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y
procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los
registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente
según las directrices marcadas por la administración6. En este sentido los objetivos se
ubican dentro de tres categorías:
- Operaciones.- relacionadas con el uso efectivo y eficiente de los recursos de la entidad.
- Información financiera.- relacionada con la preparación de estados financieros
confiables.
- Cumplimiento.- relacionado con el cumplimiento de la entidad con las leyes y
regulaciones aplicables.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados se derivan de la manera
como la administración dirige un negocio y están integrados en el proceso de
administración. Los componentes son:
- Ambiente de Control.
- Valoración de riesgos.
- Actividades de control.
- Información y comunicación.
- Seguimiento.
El ambiente de control establece el tono de una empresa, es el fundamento de los demás
componentes del control interno, los factores del ambiente de control incluyen la integridad,
los valores éticos, la competencia del personal que labora en las empresas, la filosofía de la
empresa, la delegación de autoridad y responsabilidad de la administración, como organiza
y desarrolla a su gente y el compromiso de los principales directivos de la entidad.
Las empresas enfrentan una variedad de riesgos derivados de la naturaleza misma del
negocio, la valoración del riesgo es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para
6 Estupiñán Gaitán, R. (2006) “Control Interno y Fraudes”. Bogotá, Ecoe ediciones, Pág. 19
33
la consecución de los objetivos, formando una base que determine como deben
administrarse los riesgos, respecto a los impactos externos del medio.
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que
se estén llevando a cabo los procedimientos establecidos en las mencionadas políticas. Las
actividades de control se dan en todos los niveles de la organización cuyas actividades son
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisión del desempeño de
operaciones, seguridad de los activos y segregación de responsabilidades.
La información y comunicación debe ser identificada, capturada y comunicada de manera
oportuna y efectiva a fin de que facilite a todos los empleados a cumplir sus
responsabilidades. Todas las empresas deben capturar información pertinente, financiera y
no financiera relacionada con actividades mediante sistemas de información formal e
informal.
Los sistemas de control interno requieren ser monitoreados constantemente a este
seguimiento se lo conoce como el monitoreo ongoing es decir debe ser constante, incluye
las actividades de administración y supervisión, las comunicaciones recibidas externas, la
estructura organizacional, los datos registrados mediante los sistemas de información, el
monitoreo asegura que el control interno continúa operando efectivamente
2.2.3 Auditoría de Cumplimiento.
Las organizaciones se encuentran sujetas a leyes y regulaciones cuyo incumplimiento
puede poner en peligro la continuidad de cualquier organización o generar grandes pérdidas
financieras por multas y recargos que pueden afectar la imagen, credibilidad y ocasionar
hasta el cierre de la empresa.
En ocasiones estos incumplimientos pueden ser ocasionados por desconocimientos de los
responsables de cumplir con tales regulaciones o simplemente por no tener un adecuado
sistema de supervisión que garantice su cumplimiento.
La auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se están
realizando conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos
que le son aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que
soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los
34
procedimientos utilizados y las medias de control interno están de acuerdo con las normas
que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.7
“La afirmación a evaluar en esta Auditoría es aquella mediante la cual la gerencia asevera
que la entidad está cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables a sus actividades.
Tal responsabilidad comprende la identificación de las leyes y regulaciones aplicables y el
establecimiento de políticas y procedimientos de la estructura de control interno, diseñados
para proporcionar una razonable seguridad que la entidad cumple con esas leyes y
regulaciones. La responsabilidad del auditor para probar e informar sobre el cumplimiento
con las leyes y regulaciones, varía de acuerdo con los términos de compromisos…”
(Espinoza Arízaga, 201, p.28)
Las normas legales, reglamentarias, estatutarias y procedimientos internos, cuyo
cumplimiento fue verificado durante la auditoría fueron las siguientes:
- Escritura de constitución
- Misión y Visión.
- Organigrama estructural
- Reglamento Interno de la Entidad.
- Leyes laborales (código de trabajo)
- Leyes tributarias. (ley del régimen tributario interno y su respectivo reglamento)
- Código de la producción
- Ley del Arancel.
- Boletines emitidos a la entidad por la Aduana del Ecuador.
- Entre otras.
7 Blanco Yanel, L. (2003) “Normas y Procedimientos de Auditoría Integral”. Bogotá, Ecoe ediciones, Pág. 189.
35
2.2.4 Auditoría de Gestión.
La auditoría de gestión es la evaluación o examen sistemático de la información
administrativa, operativa y financiera presentada por los administradores de una
organización, realizada con posterioridad a su ejecución, para obtener evidencia suficiente
del grado de eficiencia, eficacia y calidad en el logro de los objetivos previstos por la
organización. La auditoría de gestión es considerada como un diagnóstico organizacional
que evalúa el posicionamiento de la empresa y las competencias internas del recurso
humano que lo conforman en todos los niveles. Entre los objetivos de la auditoría de
gestión8, se detallan:
- Evaluar el grado de cumplimiento de la misión, políticas, objetivos, planes
organizacionales, a través de indicadores de gestión.
- Vigilar la existencia de políticas adecuadas y su cumplimiento.
- Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles.
Determinar el grado de confiabilidad del control interno a través de la evaluación de riesgos
o factores de riesgos internos y externos que podrían afectar la consecución de objetivos
institucionales.
El enfoque en la auditoría de gestión se sustenta en la visión sistémica, es decir conocer en
forma general la empresa, su contexto interno y externo, de igual forma comprender su
posicionamiento estratégico, es fundamental e indispensable que se identifiquen los
procesos más relevantes de la empresa, la interrelación de los procesos que van desde el
procesamiento de insumos hasta la generación de productos o servicios, sean a nivel de
insumos, procesos o a nivel de producto, lo que nos permite definir las variables desde la
misión empresarial para determinar la eficiencia del uso de los recursos, la eficacia en los
objetivos y la calidad de atención que se brinda.
8 Blanco Yanel, L. (2003). Ob. Cit. P. 233
36
2.3 Proceso de la Auditoría Integral.
Para que el auditor coordine secuencialmente que procesos debe efectuar en cada etapa de
la auditoría es necesario describir en cada una de las fases los procedimientos que se
pretenden realizar o ejecutar. El proceso de auditoría integral es sistemático porque hay
una interrelación indudable entre las diferentes fases que lo conforman:
- Diagnóstico general.- Conocimiento de la organización de la empresa
Preliminar.- Principales actividades, metas y objetivos.
Planificación
Específica.- Enfoque por componentes:
Importancia monetaria
Auditoría Financiera Materialidad
Variaciones significativas
Controles claves
Planes de Organización
Auditoría de Control Interno Planes de autorización
Procedimientos eficaces
Factores del riesgo.
Eficacia
Auditoría de Gestión Eficiencia y
Calidad del proceso, resultado e
Impacto de los servicios.
37
Leyes
Auditoría de Cumplimiento Reglamentación interna y
externa.
Instrucciones emitidas.
- Ejecución del trabajo.- Aplicación de programas de trabajo y obtención de evidencia.
- Comunicación de resultados.- Los hallazgos de auditoría y el informe.
- Monitoreo.- Seguimiento de aplicación de recomendaciones.
2.3.1 Planeación
La fase de planeación se refiere a los lineamientos generales que regulan la aplicación de la
auditoría integral para garantizar las fuentes de información, investigación y diagnóstico
preliminar de la empresa, con la finalidad de comprender el negocio y su entorno, su
proceso contable y la realización de procedimientos analíticos preliminares, estas
actividades nos permiten evaluar el riesgo y desarrollar un plan de auditoría adecuado.
El propósito estratégico en la fase de planeación es definir el marco de actuación de la
organización para ello se prevee la revisión de informes de auditorías anteriores,
información especializada del tipo de empresa, legislación y normativa aplicable, información
financiera, planes estratégicos, operativos, de inversión y de gestión, para el efecto existen
diseños de cuestionarios que nos permiten obtener la información referida con la finalidad de
evaluar el riesgo de control y elaborar un plan global de auditoría y un programa de
auditoría. En el cuestionario se deben incluir preguntas orientadas a la obtención de
información relacionada con:
- La naturaleza del negocio y su cobertura
- Sistemas de información
- Número de empleados
- Puntos de interés para la auditoría, problemas frecuentes y pendientes
- Número de clientes
- Disponibilidad de información financiera y su periodicidad
38
- Resultados de indicadores de gestión
- Administración, custodia, control de inventarios y activos fijos
- Leyes regulaciones y normativa aplicable a la empresa.
En la auditoría integral se deberá realizar pruebas orientadas al cumplimiento de los
controles claves o relevantes relacionadas a la auditoría financiera, de gestión, de control
interno y de cumplimiento legal, cuyos resultados se incorporarán en el plan de auditoría,
cuyos objetivos son:
- En la auditoría de gestión se evaluará el grado de eficiencia, eficacia y la calidad de los
servicios.
- En la auditoría de control interno se determinará que los procesos están operando en
forma efectiva y consistente durante el ejercicio fiscal.
- En la auditoría de cumplimiento se comprobará que las operaciones, registros y demás
actividades cumplan con las normas legales establecidas por los diversos organismos de
control; y,
- En la auditoría financiera es dictaminar la razonabilidad de los estados financieros.
La diferenciación de los objetivos facilita la identificación de los controles claves o
relevantes, identificados para evaluar los procesos de las auditorías que componen la
auditoría integral los que deben ser específicos y adecuados a la naturaleza de cada
objetivo. La planeación concluye con el programa de auditoría específica, es decir
constituye la agrupación ordenada de procedimientos y pruebas de auditoría, diseñados con
los resultados que se obtuvieron en la aplicación de cuestionarios, entrevistas, revisión
selectiva de procesos, confirmación, conciliaciones, este programa debe incluir pruebas de
cumplimiento o sustantivas.
39
2.3.2 Ejecución.
En esta fase se aplican los procedimientos de auditoría integral consensuados en el
programa de auditoría específica, los hallazgos producto de la verificación deben reflejar una
condición contraria a las leyes y normativas establecidas.
La auditoría de gestión incluye el examen que se realizará a la empresa con el propósito de
evaluar el grado de eficiencia con que se han administrado los recursos y eficacia en el logro
de objetivos institucionales. En la auditoría de gestión se verificará lo siguiente9:
- La existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.
- Comprobará la confiabilidad de la información que se toma de base para el cálculo de
los indicadores de gestión.
- La existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y eficiencia de los
mismos.
- La estructura organizacional de la empresa.
En la auditoría de control interno los procesos que se deben aplicar son los procedimientos
sustantivos y de cumplimiento, en las pruebas sustantivas incluyen pruebas de detalles de
los saldos y operaciones de la entidad, el objetivo es confirmar que estos han estado
operando de forma efectiva y consistente, las pruebas de controles se basan en
cuestionarios, verificaciones y constataciones.
Entre los procesos que se han de realizar en una auditoría financiera es la revisión de los
estados financieros intermedios y finales escogiendo las principales cuentas que
representan movimientos producto de la naturaleza del negocio.
En la auditoría de cumplimiento se comprobará que las operaciones, registros y demás
actuaciones de la empresa cumplan con las leyes y normativas establecidas para cada
proceso efectuado en la entidad.
9 Blanco Luna, Y. (2003): ob. Cit. Pág. 44-45.
40
2.3.3 Comunicación.
La comunicación durante el proceso de auditoría deberá ser constante y oportuna, el auditor
deberá comunicar los asuntos de interés a los principales directivos, Gerentes o Jefes de la
entidad, con la finalidad de que los encargados de la administración tomen las acciones
correctivas apropiadas.
Las comunicaciones del auditor con los encargados de la administración pueden hacerse en
forma oral o escrita, dependiendo de la gravedad o de la afectación a la observación
detectada, el auditor deberá asegurarse de que los encargados de la gestión están
debidamente informados de las debilidades significativas halladas en el control interno. La
comunicación de resultados de las pruebas de los controles se debe hacer oportunamente,
las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, concisas, constructivas y oportunas.
Por lo general el nivel adecuado para informar resultados, es un nivel más alto de las
personas que se presume están involucrados en las irregularidades detectadas. Los
resultados de una auditoría pueden ser sobre irregularidades por incumplimiento, fraudes,
error por desconocimiento.
El proceso de auditoría concluye con el informe de auditoría, que constituye el medio a
través del cual el auditor comunica de manera formal y directa el reporte final de la auditoría,
junto con las recomendaciones correspondientes, a la empresa que solicitó los servicios,
específicamente a la alta gerencia, el informe de auditoría es esperado con interés por el
auditado, de manera que no se debe escatimar esfuerzo, tiempo y dedicación para su
elaboración, revisión, reproceso y presentación final. 10
El objetivo principal del informe es inducir a la entidad examinada que adopte las medidas
necesarias para la corrección de los procedimientos y el fortalecimiento del control interno,
en donde se proponer aparte de las soluciones, un tiempo de implementación.
10Amador Sotomayor, A. (2006) Auditoría Administrativa. Santa Fe de Bogotá-Colombia, pág. 138
41
El informe de auditoría integral es sometido a varias revisiones con la finalidad de garantizar
la objetividad respecto de los temas evaluados, los elementos que componen la estructura
del informe de auditoría integran son:
- Temas o asunto determinado
- Parte responsable
- Responsabilidad del auditor
- Limitaciones
- Estándares, normas de desempeño aplicables o criterios
- Opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros
- Otras conclusiones.
Las recomendaciones deberán estar sustentadas en papeles de trabajo que identifiquen el
hallazgo; este proceso nos permitirá diseñar sugerencias específicas y viables para un mejor
desempeño de la empresa.
2.3.4 Seguimiento.
La responsabilidad del cumplimiento de las recomendaciones de auditoría, del cumplimiento
de las leyes y normativas pertinentes, de la evaluación del proceso de control interno en el
desempeño de las distintas operaciones de una empresa le corresponde a sus
administradores, los principales directivos deben establecer procedimientos de control
continuo a fin de evaluar el cabal cumplimiento de las normas generales y específicas.
El control continuo más conocido como ongoing previene que la organización incurra en
faltas ante la administración pública con las consecuentes sanciones que implica su
incumplimiento; y, por otro lado permite efectuar una buena gestión en materia de
prevención, control y detección de errores y fraudes. Los administradores son los primeros
llamados a establecer una cultura de honestidad y rectitud dentro de la empresa, lo que
contribuirá que todos los empleados se comprometan con estos principios en la actividad
empresa.
Una eficiente supervisión de la dirección, de la integridad de los sistemas contables y de la
información financiera, así como la implementación de sistemas de control dirigidos al
control del riesgo, al control financiero y al cumplimiento de las leyes, normativas y
regulaciones, es responsabilidad de los empleados encargados de la administración.
42
2.4 Importaciones.
Las importaciones emergen de la necesidad de intercambio de mercancías y riquezas, con
ello se da paso al comercio exterior y a su afianzamiento mediante la creación de pequeñas
y medianas empresas encargadas de los tramites de importación y de exportación a fin de
facilitar toda la logística necesaria para este ejercicio económico.
En su inicio las importaciones eran consideradas como una vía para gastar, sin generar a
cambio ningún tipo de ingreso o beneficio para el país importador, porque dicha producción
se realizaba fuera del país. Las exportaciones, por el contrario, representaban un
incremento de la demanda, de la producción y de la oferta, los ingresos percibidos a cambio
de la venta eran el único beneficio para la nación.
El fortalecimiento del comercio exterior se constituye tanto en importaciones como en
importaciones incrementa la riqueza del país dado que este intercambio se constituye en un
medio para la generación de empleo y la consistencia en un mejor estilo de vida.
Para los mercantilistas, el objetivo orientador de las actuaciones de las autoridades debía
ser el excedente en la Balanza Comercial. Para ello se tenían que promulgar medidas de
carácter proteccionista y, en general, todo tipo de disposición administrativas tendientes a
fomentar la prosperidad nacional y las exportaciones netas.
Para conseguir estos objetivos, los gobiernos concedieron privilegios comerciales
monopolísticos a compañías dispuestas a desarrollar nuevos mercados, con el objetivo de
ahorrar moneda extranjera y de aumentar sus ingresos estimulando su comercio de
exportación.
Los mercantilistas produjeron la primera conciencia real de la importancia monetaria y
política del comercio internacional.
El término neomercantilismo describe los métodos de los países interesados en contar con
balanzas comerciales favorables con la intención de cumplir algún objetivo social o político.
En los últimos años se ha puesto un principal interés a la importancia del comercio
internacional para el crecimiento económico. Las opiniones son opuestas: los muy radicales
piensan que una mayor apertura genera más pobreza y desigualdad en la población, y por
otro lado, los muy liberales establecen que lo mejor es abrir las economías y establecer
43
tratados de libre comercio que permitan la mayor movilidad de bienes y servicios entre
naciones. En realidad y a este respecto la globalización de la economía en los países que la
han acogido a propiciado un claro crecimiento económico de la población, pueda ser que no
del gobierno directamente pero si de su población, por ejemplo, la adquisición de bienes y
servicios que solo pueden ser conseguidos en otros países diferentes al país de residencia.
El comercio internacional no puede ser visto únicamente como el medio de intercambio de
productos de un país a otro o como una fuente de ingresos para el fisco, su importancia
también radica en la obtención de tecnologías y conocimientos que facilitan la producción de
nuevos bienes al país importador. Esta transferencia de tecnología se hará desde los países
industrializados hacia los que están en vías de desarrollo y permitirán aumentar la
productividad de estos últimos, fomentando en mayor medida su desarrollo.
El comercio ha existido desde el origen de la humanidad, con formas muy simples como fue
el intercambio de mercaderías, diversificándose hasta la actualidad, en donde se puede
realizar actos de comercio electrónico por medio del internet.
2.4.1 Proceso, requisitos y autorizaciones previas para la importación.
Antes de iniciar un proceso de importación, se debe considerar una serie pasos previos
entre ellos se puede destacar la obtención del registro de importador la cual no es posible
sin obtener antes un registro único de contribuyente tener en claro el régimen aduanero de
la importación; como ultima previa se debe realizar un estudio de marcado del producto a
importarse con ayuda de este se puede evidenciar que tan rentable puede ser la importación
de electrodomésticos al Ecuador.
a) Obtención del registro único del contribuyente
Es un instrumento que tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes con fines
impositivos y como objeto proporcionar información a la Administración Tributaria.
El RUC no es un papel cualquiera, es un documento que garantiza el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, el mismo que es público, intransferible, personal y único, en el que
el contribuyente pude tener una o varias actividades, por lo que tiene la obligación de
actualizarlo.
44
b) Plazo Para Obtener El RUC.
Las personas naturales y jurídicas que adquieran la calidad de contribuyentes, deberán
obtener su inscripción dentro de los 30 días hábiles siguientes al de su contribución o
iniciación real de sus actividades.
c) Donde se obtiene el RUC.
Dicho documento se lo obtiene en cualquiera de las Delegaciones del Servicios de Rentas
Internas en todo el país y de acuerdo al lugar en donde el contribuyente efectúe sus
actividades económicas.
d) Requisitos para obtener el RUC.
Se debe llevar a cualquier oficina de la Administración Tributaria los siguientes documentos:
e) Personas Naturales.
- Copia de la cédula de ciudadanía del contribuyente
- Copia de la última papeleta de votación
- Copia de un documento que certifique la dirección. (Factura de Agua, luz o teléfono).
- En el caso de profesionales adjuntar el título de instrucción superior.
- En el caso de artesanos adjuntar una copia de la Calificación Artesanal.
- En el caso de ser extranjero deberá presentar: copia y original de la cédula de
ciudadanía o del pasaporte y copia del censo.
No están obligados a obtener el RUC las personas naturales que trabajan en relación de
dependencia ni quienes estén solamente jubilados, solo estudien o solo realicen quehaceres
domésticos.
f) Personas Jurídicas.
- Llenar el formulario respectivo 01A, 01B.
- Copia del estatuto de la persona jurídica con la certificación correspondiente; Ley de
Creación o Acuerdo Ministerial de creación, según corresponda.
- Nombramiento del Representante Legal, inscrito en el Registro Mercantil cuando la
Ley lo exija así.
- Copia de la Cédula y Papeleta de Votación del Representante Legal.
45
- En caso de ser extranjero se deberá presentar: copia y original de la cédula de
ciudadanía o pasaporte y censo.
- Copia de un documento que certifique la dirección en donde se desarrolla la
actividad económica. (Factura de Agua, luz o teléfono).
g) Actualización del RUC.
Cuando ocurra un cambio de datos consignados al aperturar el RUC, ya sea cambio de
dirección, actividad económica, aumento de capital, establecimiento o supresión de
sucursales, cambio de representante legal, de tipo de empresa, etc.
La obligación del contribuyente es actualizar su RUC indicando todas las actividades que
posee. Se asignará un código a cada establecimiento o actividad, pero sus declaraciones
se las realizará con su número único de RUC en base a las facturas de todas sus
actividades.
El plazo que se otorga para realizar dicha actualización es de 30 días hábiles a partir de la
fecha en la que ocurrió el cambio.
h) Anulación del RUC.
- La anulación del RUC se puede dar por las siguientes razones:
- Por el cese de la actividad económica y no esté previsto incurrir en una nueva
actividad.
- Por fallecimiento del contribuyente.
- Para dicho trámite se debe adjuntar:
- Copia de la cédula de ciudadanía
- Copia del certificado de votación
- Reporte de las declaraciones o pagos de impuestos al día
- Solicitud de anulación del RUC. (Formulario que otorga el SRI)
- En el caso de fallecimiento, adjuntar la partida de defunción.
- En el caso de empresas, deberá adjuntar la liquidación otorgada por la
Superintendencia de Compañías (opcional)
- En caso de sociedades de hecho, deberá adjuntar la disolución debidamente
notariada.
Dicha anulación deberá realizarse en un plazo de 30 días hábiles de ocurrido en motivo, de
lo contrario se deberá cancelar una multa, solo en el caso de fallecimiento se omite la multa.
46
Según el Artículo 7 de la LRTI (Ley de Régimen Tributario Interno), cuando anula el RUC, el
contribuyente tiene que declarar el Impuesto a la Renta por el periodo comprendido entre el
1º de Enero hasta la fecha de presentación de Anulación del RUC.
Dicho trámite demora aproximadamente 15 días laborales.
i) Registro de importador.
El Registro de Importador constituye un requisito previo para cualquier trámite referente al
ingreso de mercadería al Ecuador, y consiste en que como persona natural o jurídica se
debe:
- Obtener el Registro Único de Contribuyente (RUC) que expide el Servicio de Rentas
Internas (SRI) y constar en estado activo como para emitir comprobantes o facturas.
- Registrarse como importador de electrodomésticos (para nuestro caso) ante la
Aduana del Ecuador.
- Dentro del SICE, registrar electrónicamente el representante legal de la empresa y/o
su apoderado como firma autorizada para la Declaración Andina de Valor (DAV),
posteriormente debe ingresarse físicamente la documentación en Aduana para su
aprobación.
j) Requisitos para registro de Importador.
- Carta solicitando Registro de Importador para HelpDesk de la aduana, (la carta debe
ir en hoja membretada y firmada por el representante legal).
- Copia de Cedula a Color del representante legal.
- Dos correos electrónicos que no hayan sido usados en otros registros de importador.
- Encontrarse en Lista Blanca del SRI.
- Copia de las escrituras de Constitución de la CÍA., en la cual indique que una de sus
actividades es la importación de electrodomésticos.
k) Requisitos para aprobar la Firma en la DAV.
- Copia del RUC, notariado.
- Registro de Firmas, el cual debe tener reconocimiento de Firma ante un notario.
- Copia del Nombramiento del Representante Legal, notariado.
l) Obligaciones en línea.
- Estar en lista blanca en la página del SRI.
- Estar registrado en la súper intendencia de compañías.
- En la constitución de la compañía una de las actividades debe ser la importación y/o
exportación.
47
Una vez realizado el registro de importador podremos acceder al SICE con nuestro usuario y
clave, siendo hábiles para realizar las importaciones de electrodomésticos.
m) Régimen aduanero.
En nuestro país la Ley que aclara y sanciona los actos concernientes al Comercio Exterior
es la LOA (Ley Orgánica Aduanera) y su Reglamento, en donde se mencionan los llamados
Regímenes Aduaneros, clasificados en: comunes, especiales y particulares o de excepción;
y respecto a las importaciones.
n) Régimen común.
Es cuando la mercadería extranjera ingresa al país para ser “nacionalizada” y puestas a libre
disposición para su uso o consumo definitivo.
Los Regímenes aduaneros tienen su nomenclatura numérica con la cual se los identifica en
el proceso de comercio internacional, y refiriéndonos a nuestro régimen, es el número 10.
Adicional y previo al embarque de las mercancías, tendremos que conocer si estás son de
prohibida o permitida importación, las mismas se encuentran establecidas en la Resolución
No.182 y 184 del COMEXI (Consejo de Comercio Exterior e Inversiones), del 8 de enero del
2003, publicado en el registro Oficial No. 57 del 8 de abril del 2003. Las resoluciones 182,
183 y 184 reemplazan a la Res. 020 del COMEXI, del 01 de junio de 1999.
Clasificándose arancelariamente, la mercancía como de permitida importación, se tiene que
considerar qué tipos de mercancías se va a importar, porque dependiendo de su origen y
naturaleza, deberá cumplir los requisitos de autorización previa o registró ante algún
Ministerio, Instituto u Organismo. Para esto conviene consultar el Arancel Nacional de
Importaciones vigente, y establecer si la mercancía aplica restricciones de algún tipo y si son
previas o no al embarque.
Si la importación requiere de documentos o gestiones previas al embarque o a la
nacionalización que no fueron realizadas conforme a la ley, los electrodomésticos
ingresados al Ecuador pueden considerarse de prohibida importación y será potestad de la
CAE ordenar el reembarque.
48
Es importante considerar también, los costos y gastos que este proceso conlleva desde su
etapa preliminar hasta su culminación con la venta y entrega de la mercadería al cliente final
(el consumidor), tomando en cuenta el INCOTERM de la negociación, el medio de pago, la
documentación, los honorarios al agente de aduanas, los impuestos y tasas aduaneras, el
seguro y el transporte.
49
CAPÍTULO III: ANÁLISIS DE LA EMPRESA
50
3.1 Antecedentes de la organización.
Ecuador es un país en el cual el comercio ha tenido gran desarrollo, como lo es en el caso
de las importaciones y exportaciones, en la actualidad se ha incrementado la gama de
productos que entran y salen del país dando mayor movimiento al comercio, y con ello se
benefician muchas personas naturales y jurídicas interesadas en realizar este tipo de
actividad.
En Ecuador ha evolucionado enormemente las exportaciones de productos hacia el exterior,
las cuales casi se han duplicado desde el año 2007 hasta el año 2013, lo que ha beneficiado
enormemente el desarrollo de la empresa VICDELCARGO S.A, esto se puntualiza en el
grafico # 1 en el que se muestra la evolución de las exportaciones totales de 2007 a 2013 en
millones de dólares.
Tabla 3. Evolución exportaciones totales.
Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE).
Elaboración: Dirección de Inteligencia Comercial e Inversiones de PRO ECUADOR.
Las exportaciones no petroleras han demostrado un crecimiento sustancial, es decir, existen
áreas de producción que se están creando y en la actualidad cuentan con una importante
participación en el comercio exterior en el Ecuador, como se detalla en el grafico # 2.
51
Tabla 4. Exportaciones no petroleras: Tradicionales y no Tradicionales.
Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE).
Elaboración: Dirección de Inteligencia Comercial e Inversiones de PRO ECUADOR.
Como se puede verificar en el gráfico de fuente del Banco Central del Ecuador con un
crecimiento 152 millones de dólares en las tradicionales, mientras que el incremento de las
no tradicionales fue de 390 millones de dólares, es decir, más del doble del incremento en
las exportaciones tradicionales, esto significa que las exportaciones de carácter no
tradicionales a la actualidad se han vuelto más rentables, aun mas, cuando la gran mayoría
de ellas son realizadas por el sector privado, lo que permite la participación de empresas
dedicadas a la logística de las exportaciones, en todo lo referente a documentación y
traslado así como asesoría jurídica y medios de transporte.
Tabla 5. Exportaciones no petroleras principales grupos de productos.
Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE).
Elaboración: Dirección de Inteligencia Comercial e Inversiones de PRO ECUADOR.
52
Las empresas que están ingresando con fuerza en el mercado son las siguientes: el cacao y
elaborados, productos mineros, flores naturales, enlatados de pescado, madera,
manufactura de plástico y de cuero, extractos y aceites vegetales, otras manufacturas de
metal, vehículos, entre otros
Estas exportaciones son de interés de muchos países alrededor del mundo, los cuales se
pueden denominar como socios comerciales del Ecuador los cuales se presentan en el
grafico N° 4, a continuación.
Tabla 6. Principales de las exportaciones petroleras.
Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE).
Elaboración: Dirección de Inteligencia Comercial e Inversiones de PRO ECUADOR.
Como se puede identificar en el grafico los principales consumidores de los productos
ecuatorianos son Estados Unidos con 61,12% de las exportaciones que corresponden a $ 7
262´ 779. 000 millones de dólares, luego esta Chile con una participación del 13,73% de las
exportaciones, seguido de Perú, Panamá, Japón, China, España y demás países.
Con la presencia de esta necesidad de gestión para tramites de exportación así como de
importaciones al Ecuador se dio la creación de la empresa VICDELCARGO S.A, bajo la
perspectiva de brindar un servicio ágil y oportuno así como de excelente calidad, la empresa
53
cuenta con departamentos legal y de comercio exterior aptos para la realización de los
tramites tanto de exportación como de importación.
3.1.1 Visión, misión, y valores institucionales.
Visión. 3.1.1.1
Ser líderes en la prestación de servicios de comercio exterior, con tecnología y personal
especializado, acorde a los requerimientos del mercado, para mantener clientes satisfechos
a través del cumplimiento de parámetros de eficiencia, eficacia y calidad.
Misión. 3.1.1.2
Dar servicios en trámite de importación y exportación de mercaderías, donde prevalecen los
valores éticos y morales, permanente capacitación de nuestro personal, comunicación y el
avance tecnológico, buscando así obtener rentabilidad para la empresa y nuestros clientes a
través de la entrega de servicios con un alto índice de eficiencia y competitividad.
Valores Institucionales. 3.1.1.3
- Puntualidad: En VICDELCARGO S.A, es una empresa que valora el tiempo de los
clientes, realizando de manera oportuna y con la correspondiente eficiencia y eficacia
cada uno de los trámites correspondientes a las exportaciones e importaciones.
- Eficiencia: VICDELCARGO S.A, se caracteriza por ser eficiente en los procesos que
conllevan a realizar exportaciones e importaciones.
- Planificación: VICDELCARGO S.A, es una empresa consciente de que el éxito no es
producto de la casualidad sino de la planificación, de la programación de nuevas
metas y proyectos factibles de cumplimiento que vayan de acorde a las necesidades
de sus clientes.
- Honestidad: Es uno de los valores que VICDELCARGO S.A, fomenta con más
ímpetu y entusiasmo en su personal, este hace que todas las acciones de la
empresa sean apegadas a las leyes y reglamentos, dado que la empresa es
producto directo de las acciones de su personal, sus socios estratégicos y de sus
directivos.
- Unión: La logística de la importación y de la exportación es sumamente compleja y
requiere de la asociación estratégica con otras empresas que complementan los
servicios de VICDELCARGO S.A, aquí la empresa funciona como un engrane, que
es parte de un todo dedicado a facilitar la acción de los importadores y exportadores.
54
- Confianza: VICDELCARGO S.A, confía en sus directivos, empleados, y sobre todo
en sus clientes, en sus buenas intenciones y en lo valioso de su aporte al desarrollo
comercial del Ecuador.
- Responsabilidad Social: VICDELCARGO S.A, está continuamente preocupada del
bienestar de sus empleados, así como de su aporte a la sociedad, brindando
seguridad laboral para el sustento y desarrollo de su economía.
3.1.2 Políticas Institucionales.
Fortalecimiento continúo del estándar de atención al cliente en todos los servicios de
exportación e importación.
Capacitación de forma permanente al personal en temas relacionados a exportación e
importación, así como en la logística necesaria, documentación y leyes respectivas.
Adquisición de tecnología actual y eficiente, así como vehículos y otros medios de traslado
para mayor comodidad de los usuarios de los servicios de VICDELCARGO S.A.
Fidelización la clientela mediante servicios altamente competitivos en relación a servicios de
calidad, seriedad y precios.
Fortalecimiento de la imagen corporativa de VICDELCARGO S.A, como la empresa líder en
el manejo de importaciones y exportaciones de la más amplia variedad de servicios.
55
3.2 Cadena de Valor. A
CT
IVID
AD
ES
DE
AP
OY
O
Infraestructura
de la firma
Presencia a nivel local y nacional
Manejo de
recursos
humanos
- Estabilidad
laboral
- Posibilidades
de ascenso y
crecimiento
personal
- El personal debe
procurar total
satisfacción del cliente
Desarrollo de
Tecnología
- Utilización de
nuevos
software
-Mejoramiento continuo
de los medios
empleados para el
traslado de las
mercancías
Adquisiciones
- Cuenta con varios
proveedores
Introducción de equipos innovadores
y eficientes para el servicio
Adquiere insumos de la más alta
calidad
ACTIVIDADES PRIMARIAS
Logística de
entrada
Operaciones Logística de
salida
Marketing y
ventas
Servicio
- Solicitud
- Agenda del
servicio
- Gestión
aduanera
- Organización
de ruta.
- Facturación
- Trámite de
exportación.
- Trámite de
importación.
- Comprobación
de la llegada de
la mercadería
en buen estado
y en el tiempo
planteado
- Publicidad
direccionada al
público
objetivo
- Contacto
directo con el
cliente
- Cumplimiento
de las ofertas
- Integralidad
de
documentación
y logística
para la
exportación e
importación
56
3.2.1 Procesos Primarios.
Logística de entrada. 3.2.1.1
En la logística de entrada de la empresa VICDEL CARGO S.A, este procedimiento conlleva
procesos básicos los cuales se describen a continuación:
- Solicitud: Se constituye en el contacto del cliente con la empresa para adquirir los
servicios de VICDELCARGO S.A, ya sean estos para la exportación como para la
importación de las mercancías, por lo general se llena el registro del cliente, lo que
este desea, el periodo establecido, para el servicio los números telefónicos y correos
para contacto; posteriormente se pacta el costo de los servicios y de las
características de las mismas.
- Agenda del servicio: En este paso se da a conocer la solicitud del cliente a los
respectivos departamentos de la empresa, se distribuyen las responsabilidades y se
cuadra un cronograma de cumplimiento de acuerdo a las necesidades de los
clientes, de la misma manera se analiza y se disponen los recursos necesarios para
llevar a cabo el servicio pactado.
- Organización y ruta: Se contempla específicamente la ruta que debe realizar la
mercancía desde su punto de salida hasta su punto de destino.
- Facturación: Esta parte está sujeta al cumplimiento y la tributación de los servicios
brindados a los clientes, la factura debe estar en vigencia, tener el número de RUC
de la empresa, el número de autorización del SRI, los datos del cliente deben estar
completos y debe constar la firma tanto del responsable de la empresa como del
cliente que recibirá los servicios.
Operaciones. 3.2.1.2
a) Trámite de exportación:
- Cliente envía factura proforma por correo.
- En base a la factura se elabora una DAE en la que se específica que tipo de
Régimen es.
- Esta DAE es entregada al exportador.
- Pasado un tiempo se procede al cierre del trámite para lo cual se necesita: Factura
definitiva y original, Conocimiento de Embarque: guía aérea, BL, Carta de porte.
b) Trámite de importación:
57
- Verificar el estado de la carga que haya arribado al país, la misma que se encuentra
en el depósito temporal.
- El importador debe cancelar los gastos que haya generado la movilización de la
carga al llegar al país.
- Se pide al importador los siguientes documentos de soporte originales como:
Factura Comercial.
Documento de Transporte como: BL, Guía Aérea, y en el caso de existir una
póliza de seguro por el transporte de la carga también deberá ser entregada.
- Se procede a ingresar la información al sistema de la SENAE llamado ECUAPASS.
- Una vez generada la DAI (declaración aduanera de importación), el sistema indicará
el canal de aforo respectivo, los cuales pueden ser: Físico, documental y automático.
- Se cancelan los tributos generados por el trámite de importación.
- Se procede a pagar al depósito temporal los valores que se generan por el
almacenaje de la carga y otros gastos, dependiendo si es contenedor o carga suelta.
- El importador se encarga de sacar la carga al lugar deseado.
Control de Calidad: 3.2.1.3
El control de calidad requiere lo siguiente:
a) Desarrollo del Producto:
- Cada necesidad del cliente se tiene que satisfacer con una característica del
producto.
- Cada característica del producto debería:
- Satisfacer las necesidades de los clientes
- Satisfacer las necesidades (como proveedores)
- Optimizar los costes combinados de la empresa y de los clientes.
- Cuanto más numerosas son las características del producto, mayor es la necesidad
de una planificación formal de la calidad.
- Una herramienta importante para tratar con las numerosas características del
producto es la hoja de análisis para planificar la calidad.
b) Optimización del Diseño del Producto:
- El objetivo óptimo de calidad tiene que:
58
- Satisfacer las necesidades de los clientes y proveedores por igual.
- Minimizar sus costes combinados
- Un grave obstáculo para alcanzar el objetivo óptimo es la suboptimización.
- El principal remedio a la suboptimización es la planificación conjunta.
- La suboptimización es un obstáculo dentro de las empresas así como entre
empresas.
- La participación es otro remedio a la suboptimización.
c) Desarrollo del Proceso:
- Un proceso es una serie sistemática de acciones dirigidas a lograr un objetivo.
- Un proceso debería estar orientado hacia un objetivo, ser sistemático, capaz y
legítimo.
- El fin de la planificación de un proceso de suministrar a las fuerzas operativas los
medios para cumplir los objetivos operativos.
- El resultado final de la planificación de un proceso consiste en:
- El programa o descripción del proceso.
- El equipo físico o instalaciones materiales
Hoja de análisis para el diseño del proceso permite llevar ordenadamente la meta de los
objetivos del proceso y las características del proceso correspondientes que hacen falta
para cumplir los objetivos del producto. El uso de los datos de la capacidad del proceso es
de utilidad para el diseño del proceso.
d) Optimización: Probar la calidad del proceso.
La optimización incluye las relaciones externas y requiere una relación de trabajo en equipo
con los proveedores externos. La optimización interna requiere llegar a un equilibrio entre el
trabajo de la planificación y el trabajo posterior de las operaciones.
Para ayudar a lograr ese equilibrio se lo realiza mediante la revisión del diseño y la
planificación conjunta.
La planificación de la calidad permite la provisión de los errores humanos.
59
a. Transporte:
El transporte se constituye en uno de los pilares fundamentales de la gestión y logística para
la exportación y para la importación.
Ilustración 2. Red de importancia del Transporte.
Fuente:
e) Logística de Transporte Internacional
Ilustración 3. Transporte Internacional
Fuente:
Se entiende por logística de transporte internacional, el proceso de planificación,
instrumentación, y control del flujo físico y de información; así como el almacenaje de
materias primas, productos semi-acabados y acabados, desde el origen de la mercadería,
en el país de exportación, hasta el consumo en destino, en el país de importación, de una
forma eficiente y efectiva.
60
f) Definición del transporte internacional de carga
El transporte internacional de carga (TIC), se define como “la operación de trasladar
productos (carga) suministrando un servicio por un precio denominado flete, desde el país
de origen (exportador), hasta el país de destino (importador)”. Se realiza a través de los
modos aéreo, acuático (marítimo y fluvial), terrestre (carretero y ferroviario) o por una
combinación de dos o más de dichos modos (transporte intermodal o multimodal).
Básicamente el transporte comprende 6 etapas:
- Pre embarque: Trasladar la carga del almacén del exportador al puerto de embarque.
- Embarque: Transportar la carga desde el muelle del puerto de embarque a bordo del
buque.
- Estiba: Colocar la carga dentro de las bodegas del buque
- Transporte: De un puerto a otro.
- Desestiba: Inverso a la estiba. Sacar la carga de las bodegas del buque.
- Descarga: Colocar la carga en el puerto de destino.
g) Tipos de Transporte Internacional de Carga.
Para el traslado de las mercaderías, se utilizan los siguientes medios de transporte:
- Marítimo.
- Aéreo.
- Terrestre
- Multimodal.
a. Transporte marítimo:
El transporte marítimo representa casi la totalidad de los servicios internacionales de
movimiento de carga, es el medio más utilizado en el comercio exterior porque se
caracteriza por su bajo costo. Este servicio es brindado por las compañías Navieras,
propietarias de los buques, transportando las cargas desde cualquier parte del mundo.
61
Ilustración 4. Transporte Marítimo.
Fuente:
b. Transporte aéreo.
Es el medio de transporte de más reciente desarrollo y moderno. Por sus limitaciones de
capacidad y sus altos costos, es apropiado para:
- Envíos de pequeño tamaño, Mercancías perecederas, Mercancías de alto
valor.
- Envíos urgentes.
Ilustración 5. Trasporte aéreo.
Fuente:
62
c. Transporte terrestre.
Es el traslado por carretera de personas o bienes desde un lugar hasta otro, incluye todos
los medios e infraestructuras implicadas en el movimiento, así como los servicios de
recepción, entrega y manipulación de tales bienes.
d. Transporte multimodal.
Utiliza por lo menos, dos medios de transporte diferentes, bajo un único contrato de
transporte, desde un punto en origen hasta otro punto situado en un país diferente.
Ilustración 6. Transportes terrestres.
Fuente:
e. Tarifas de transporte internacional:
La tarifa del flete se basa en el peso (toneladas, kilogramos) o en el volumen (cúbico) de la
carga. Se cobra el mayor valor resultante de la comparación peso-volumen. Considera
también otros gastos como: la tramitación de la documentación, la manipulación portuaria y
recargos de combustible o tasas de seguridad. Para el transporte multimodal dependerá de
los medios de transporte utilizados, puede ofrecerse una tarifa por ambos medios de
transporte por separado o de forma conjunta, lo que se denominan fletes corridos.
h) Logística de transporte en el país de origen
El exportador deberá realizar un cronograma de actividades inmediatamente cuando recibe
la solicitud del pedido del importador, optimizando el tiempo que requerirá para poder
cumplir con dicho pedido.
63
Al realizarse la importación por vía marítima, el embarcador deberá ponerse de acuerdo con
la naviera de su confianza para que esta envié los tráiler a las bodegas de la empresa del
exportador y realizar el traslado de los electrodomésticos hacia la aduana local; previo a
esto, la empresa exportadora debió realizar todos los trámites pertinentes a fin de evitar que
prohíban el ingreso de la mercadería a la aduana de origen.
El exportador deberá enviar al importador los documentos de embarque para que mientras
la mercadería se encuentre en camino, el importador empiece a realizar la tramitología
requerida para el ingreso de los electrodomésticos al territorio ecuatoriano.
i) Logística de transporte en el país de destino
Cancelado todos los tributos y bodegaje, dando cumplimiento a los requisitos exigidos por la
C.A.E., se deberá realizar el transporte de la carga desde los almacenes temporales
autorizados por la aduana en donde se almaceno la carga luego de su arribo, hasta las
bodegas del importador.
Si se trata de un gran pedido de electrométricos, lo más recomendable es que la mercadería
llegue a las bodegas del almacén principal, para que de ahí sea distribuida a las distintas
sucursales, de manera paulatina en camiones, realizando la distribución de acuerdo a la
demanda que exista en cada ciudad.
j) Logística de Salida
Comprobación de la llegada de la mercadería en buen estado y en el tiempo planteado.
k) Marketing y ventas
Es el medio por el cual la empresa procede al contacto con el cliente previo a la negociación
y en el caso de VICDEL CARGO S.A, incluye los siguientes procesos.
l) Publicidad direccionada al público objetivo
Es decir catálogos, anuncios, folletos dirigidos de forma directa a los importadores y
exportadores que requieren el servicio a ellos se dirigen todas las promociones de forma
directa.
64
m) Contacto directo con el cliente
VICDEL CARGO SA, cuenta con agentes que se encargan de visitar de manera personal a
los ejecutivos de las empresas para las que se presta el servicio logístico y de tramitación,
preocupándose de realizar un contacto directo con el cliente.
n) Cumplimiento de las ofertas
Esta quizás es la parte más importante del marketing, consiste en cumplir con lo ofrecido al
cliente, de esta manera el cliente se fideliza con los servicios de la empresa y puede
recomendarla.
3.2.2 Procesos de Apoyo.
Manejo de recursos humanos 3.2.2.1
Las modalidades de la gestión de personal aplicadas a la práctica de la dirección
empresarial competitiva “solo pueden alcanzar un alto valor en la calidad del talento
humano si sus acciones están alineadas con la estrategias del negocio” (Huselid, 2009).
Por lo cual el manejo de los recursos humanos se constituye en la columna vertebral de toda
empresa; entre las labores del manejo de recursos humanos o como acertadamente se
denomina en la actualidad talento humano, se encuentran las siguientes: “responsabilidades
del contexto organizativo, planificación de recursos humanos, sistemas retributivo y de
compensaciones, reclutamiento y selección, formación y desarrollo profesional, regulación
laboral, gestiones para la salida de personal en la empresa y sistemas de información y
control” (Marr, 2009).
Por otra parte y para hacer posible el ejercicio de la responsabilidad directiva en cada área
de gestión de talento humano, son necesarias herramientas específicas de trabajo que
contribuyan a la captación y desarrollo del capital humano en la empresa: “la selección de
personal con métodos y criterios "ad hoc", su formación, el sistema de compensaciones e
incentivos, la configuración de un clima laboral adecuado, un sistema de promoción basado
en las competencias individuales, etc., mejorarán la productividad y consecuentemente el
rendimiento de la empresa” (Heskett, 2011).
Aunque no existe unanimidad al referirse a ellas, ciertas modalidades de gestión de
personal, cuyo fin principal es buscar una mayor efectividad en el alineamiento estratégico
65
antes mencionado, se han denominado de alto rendimiento, es decir no solo basta con
tener una planta personal que tenga el perfil para los cargos de la empresa; “sino que se
trata de que dicho personal rinda de manera eficiente, sea autónomo y propositivo y a la vez
capaz de solucionar las demandas de los clientes del negocio así como las mismas
demandas de la empresa o institución” (Delaney, 2010).
Estas prácticas enmarcadas en un modelo de dirección estratégica de recursos humanos,
representan un avance en la gestión de personal, incluyendo herramientas tales como la
planificación de personal, la selección de personal por competencias, la formación y el
desarrollo de personal, etc.
Desarrollo de Tecnología
La capacidad de las empresas para crear, obtener y comercializar nuevos conocimientos en
los mercados del mundo les resulta fundamental para mantener su competitividad. Las
estrategias de innovación que han reforzado la competitividad de VICDELCARGO SA, en el
mercado local, nacional y mundial se pueden resumir como sigue:
Estrategia de innovación, a través de la cual VICDELCARGO SA procura obtener
rendimientos derivados de su base de conocimientos (que no necesariamente supone
inversión propia en investigación y desarrollo);
La estrategia de tecnología de la información, que utiliza la tecnología de la información de
manera novedosa para reducir los costos de VICDELCARGO S.A e incrementar su
productividad;
La estrategia de nicho, mediante la cual VICDELCARGO S.A optan por convertirse en
participantes sofisticados de la economía mundial en una línea de productos muy
específicos;
La estrategia de red, en la que VICDEL CARGO S.A trabajan y cooperan con otras
empresas, ya sean PYME o grandes empresas, con el fin de mejorar su capacidad de
acceso a las innovaciones y asimilación de las mismas;
La estrategia de agrupamiento, según la cual VICDEL CARGO S.A, se establecen en las
cercanías de sus competidores para aprovechar la propagación de los conocimientos,
especialmente en las primeras etapas del ciclo vital de la empresa;
66
La estrategia de inversión extranjera directa, a través de la que VICDELCARGO S.A
aprovechan en el extranjero las ventajas específicas propias de cada empresa.
Adquisiciones:
Esta actividad de apoyo es por medio de la cual VICDELCARGO S.A, equipa sus oficinas y
adquiere recursos materiales empleados a brindar la logística necesaria para el traslado de
las mercancías a los diferentes destinos de importación o exportación, se debe realizar un
análisis de las necesidades en relación a los servicios de tramitación que se desea prestar y
esto a su vez relacionado directamente con la demanda que tenga la empresa.
3.3 Importancia de realizar un examen de auditoría integral a la Empresa.
3.3.1 VICDEL CARGO S.A.
La realización de una auditoría integral a la empresa VICDEL CARGO S.A, se constituye en
una oportunidad única para identificar los aciertos y los desaciertos de las empresa en la
prestación de servicios referentes a los tramites de importación y de exportación de
mercancías, VICDELCARGO S.A, es una empresa que se ha desenvuelto en el mercado de
las importaciones y exportaciones por veinte años de forma consecutiva ganando un buen
espacio en el mercado, principalmente entre las empresas de la ciudad de Manta las cuales
llevan años ejerciendo relaciones comerciales con la misma.
La auditoría integral converge cuatro elementos de gran importancia para VICDELCARGO
SA, el primero sería el manejo financiero de la empresa, lo que coincide con términos como
ingresos y egresos, adquisiciones que realiza la empresa así como sus inversiones, cuentas
de activos fijos e inventarios, la parte direccionada al manejo financiero sin duda se
constituye en un punto fundamental de la empresa ya que de esto depende su desarrollo y
estabilidad económica para propietarios y sus colaboradores.
Otro aspecto que será valorado en la empresa VICDELCARGO S.A, será el cumplimiento de
leyes, disposiciones, reglamentos, etc., puesto que mediante su análisis se verificara en
qué medida los diferentes departamentos, y la empresa en general cumple con los mismos,
lo que sirve de referencia tanto para los organismos de control gubernamental, así como
para los clientes, en especial aquellas entidades que buscan de seriedad en servicios de
tramitación de importaciones y exportaciones de mercancía.
67
Por otra parte se realizara la revisión de los aspectos afines a la gestión, este parámetro
interrelacionado con la eficiencia, eficacia y calidad en la realización de los procesos
inmersos en el servicio de tramitación de importaciones y de exportaciones de diferentes
productos hacia el Ecuador o desde el Ecuador, este es quizás una de las áreas de mayor
importancia entre las cuatro primarias, de ella depende la preferencia del cliente, por medio
de una buena gestión se fideliza mejor al consumidor, puesto que la mayoría de ellos son
personas que valoran la eficacia de los servicios y el sentido de la urgencia en la prestación
de los mismos.
Finalmente se procederá a la auditoria de control interno, es el medio por el cual los
funcionarios de VICDELCARGO S.A, se motivan y direccionan hacia la calidad en la
prestación de los servicios.
El mercado importador y exportador es uno de los que generan mayores divisas en la ciudad
de Manta, y es de mucho interés poder conocer de manera más profunda en la que una
empresa con experiencia opera en este mercado en la tramitación de importaciones y
exportaciones.
68
CAPÍTULO IV: INFORME DE EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL A LA EMPRESA
VICDEL CARGO S.A.
69
Para que se realice de manera eficiente el proceso de auditoría integral, es importante
elaborar la debida planificación, con la cual se pretende conocer la entidad a la cual se
aplicará el examen y se determinará el enfoque de la auditoría, mediante esta fase se
obtienen los parámetros que servirán para dar cumplimiento a la fase de ejecución de la
misma de donde se obtendrán las evidencias suficientes, competentes y relevantes que
soportarán el informe que compone la tercera fase del proceso de la auditoría integral, cabe
indicar que durante todo el proceso de la auditoría es indispensable comunicar los
resultados que se van obteniendo del análisis y revisión del examen al auditado y como
última fase la del seguimiento, donde se asegura la gestión de mejora continua, el
seguimiento de las recomendaciones emitidas en el informe final y en las comunicaciones a
cada responsable de cumplirlas.
Tabla 7. Cronograma de trabajo
Fases de la
auditoría Tiempos utilizados Productos obtenidos
Planificación 01-09-2014 a 30-09-2014
Evaluación del control Interno.
Estimación del riesgo de auditoría.
Enfoque de la auditoría.
Programa de trabajo.
Ejecución 01-10-2014 a 25-11-2014 Hallazgos de auditoría.
Papeles de trabajo.
Informe 26-11-2014 a 02-12-2014
Informe de borrador.
Informe final de auditoría.
Anexos.
Seguimiento 02-12-2014 a 05-01-2015 Matriz de recomendaciones.
Fuente: Fases de la auditoría integral realizada al componente depósitos a plazo fijo del Banco Finca S.A.
De acuerdo a lo antes expuesto y conforme al cronograma de trabajo descrito se describe el
siguiente informe de la auditoría integral practicada a la empresa VICDEL CARGO SA.
4.1 Tema o asunto determinado.
He realizado un examen de auditoría integral a la empresa VICDEL CARGO S.A. de la
Provincia de Manabí, Cantón Manta, para el año calendario 2013, la cual cubre la siguiente
temática: el examen del balance general y los correspondientes estados de resultados, de
70
cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo; la evaluación del sistema de control interno;
la evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afecta; y el grado de
eficiencia y efectividad en el manejo de sus programas y actividades evaluado con los
indicadores de desempeño.
4.2 Parte responsable.
La administración es responsable de la preparación, integridad y presentación razonable de
los estados financieros; de mantener una estructura efectiva control interno para el logro de
los objetivos de la compañía; del cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan a la
compañía; y del establecimiento de los objetivos, metas y programas así como de las
estrategias para la conducción ordenada y eficiente del negocio.
4.3 Responsabilidad del auditor.
Nuestras obligaciones son las de expresar conclusiones sobre cada uno de los temas de
auditoría integral con base en los procedimientos que hemos considerado necesarios para la
obtención de evidencia suficientemente apropiada, con el propósito de obtener una
seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la temática de la auditoría integral.
4.4 Limitación.
Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir
errores o irregularidades y no ser detectados; también las proyecciones de cualquier
evaluación de control interno para períodos futuros están sujetas al riesgo d que el control
interno se pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.
4.5 Estándares aplicables o criterios.
Realizamos nuestra auditoría integral de acuerdo con las normas internacionales de
auditoría aplicables a la auditoría de estados financieros, a la auditoría del control interno, a
la auditoría sobre cumplimiento de leyes y a la auditoría de gestión. Esas normas requieren
que la auditoría se planifique y se ejecute de tal manera que se obtenga una seguridad
razonable en cuanto a si los estados financieros están exentos de errores importantes en su
contenido; si la estructura del control interno ha sido diseñada adecuadamente y opera de
manera efectiva; si se han cumplido con las principales leyes y regulaciones que le son
aplicables; y si es confiable la información que sirvió de base para el cálculo de los
71
indicadores de desempeño en la evaluación de los resultados de la administración. Una
auditoría financiera incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que
respaldan las cifras y revelaciones en los estados financieros; la evaluación de las normas o
principios de contabilidad utilizados; las principales estimaciones efectuadas por la
administración, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros.
Consideramos que nuestra auditoría integral proporciona una base razonable para expresar
nuestra opinión sobre los estados financieros y conclusiones sobre la otra temática.
4.6 Opinión sobre los estados financieros.
En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera
de la empresa Servicio de Carga VICDELCARGO S.A., al 31 de diciembre del año 2013, los
cambios en el patrimonio, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo por el
año terminando en esa fecha, de conformidad con principios internacionales de contabilidad,
aplicados uniformemente con el año anterior.
4.7 Otras Conclusiones.
Con base a nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluyo que la
Compañía no mantuvo en todos sus aspectos importantes una estructura efectiva de control
interno en relación a la conducción ordenada de sus operaciones, confiabilidad de la
información financiera y cumplimiento con leyes y regulaciones que la afectan. A
continuación se exponen los hallazgos, conclusiones y recomendaciones por cada auditoría
realizada, los indicadores esenciales que evalúan el desempeño de la Administración en
relación con los objetivos generales, metas y actividad de la compañía.
4.8 Comentarios, conclusiones y recomendaciones auditoría financiera.
Al analizar los estados financieros se pudo detectar el siguiente hallazgo:
4.8.1 Rubro cuentas por cobrar Víctor Hugo delgado registra aumento
considerable.
Condición: De acuerdo al examen realizado a los estados financieros de la empresa
VICDELCARGO S.A., se constató que las cuentas por cobrar Víctor Hugo Delgado en el año
2013 presentan un aumento considerable con respecto al rubro del año 2012, representando
el 35,99% del total de los Activo.
72
Criterio: Según manual de ética de la entidad, los dueños no pueden abusar de su poder
utilizando el dinero de la entidad para gastos personales o de sus familiares.
Causa: El motivo por el que se originó dicho incumplimiento es porque el presidente de la
entidad ha abusado de la autoridad que ejerce dentro de la misma, ya que es uno de los que
posee el mayor número de acciones.
Efecto: Lo que ocasiona que existan gastos sin sustentos, los mismos que no están acorde
a la actividad a la que se dedica la empresa, incrementando la cuenta por cobrar Víctor
Hugo Delgado.
Conclusión:
El presidente de VICDELCARGO S.A abusa del poder que ejerce en la empresa, y por su
cargo e influencias los empleados cumplen con cada uno de sus requerimientos.
Recomendación:
A la auditora: Que estipule parámetros de control y sanciones para que no se den este tipo
de situaciones.
4.9 Comentarios, conclusiones y recomendaciones auditoría al control interno.
En la revisión al CONTROL INTERNO DE VICDELCARGO SA, se pudo determinar los
siguientes hallazgos:
4.9.1 VICDELCARGO no posee un manual de funciones y procedimientos.
Condición: En VICDELCARGO S.A. aún no se han elaborado manuales de funciones ni
procedimientos, de los diferentes cargos que ocupan los empleados.
Criterio: De acuerdo con las normas de control interno para las entidades, organismos del
sector público y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos
públicos, en el ítem 200-04 se establece que: “Toda entidad debe complementar su
organigrama con un manual de organización actualizado en el cual se deben asignar
responsabilidades, acciones y cargos, a la vez que debe establecer los niveles jerárquicos y
funciones para cada uno de sus trabajadores.”
73
Causa: No se han realizado dichos manuales de funciones y procedimientos ya que los
directivos han dejado relegado estos temas, pues les parecen secundarios.
Efecto: Lo que ocasiona que los empleados no basen sus funciones y procedimientos en un
manual, donde se respalden dichas actividades, y así poder llevarlas a cabo de mejor
manera.
Conclusión: En la empresa VICDELCARGO S.A., no existe prioridad para la elaboración y
aprobación de dichos manuales.
Recomendación:
Al auditor y directivos de la entidad: Acoger este tema de manera prioritaria, y que se
puedan redactar dichos manuales, para que sean aprobados y aplicados de manera idónea
por todo el personal de la entidad.
4.9.2 VICDEL CARGO POSEE UN PLAN ESTRATÉGICO OBSOLETO.
Condición: Mediante la revisión al plan estratégico se constató que este se encuentra
obsoleto en relación a las actividades que se realizan en VICDELCARGO S.A.
Criterio: El informe COSO I Y II indica que es necesario que se establezcan mecanismos
para identificar y evaluar riesgos para alcanzar los objetivos de trabajo, incluyendo los
riesgos particulares asociados con el cambio.
Causa: Este hecho se da a causa de que el plan estratégico que posee VICDELCARGO
S.A. no ha sido replanteado desde hace varios años por las personas a quienes le competen
este tema.
Efecto: Lo que genera confusión entre los miembros de la entidad al momento de cumplir
con las diferentes metas, ya que los objetivos, estrategias, planes de actuación, etc. Son
obsoletas.
Conclusión: Los planes estratégicos son herramientas necesarias en toda entidad, pues
reflejan las estrategias a seguir para el cumplimiento de objetivos a mediano plazo.
74
Recomendación:
A los directivos de la entidad: Sustituir el plan estratégico por uno que esté acorde a la
realidad del mercado y sus competencias.
4.9.3 LA ENTIDAD NO CUENTA CON UN PLAN DE CONTIGENCIAS EN EL
CASO DE DESASTRES PARA LA RECUPERACION DE DATOS.
Condición: En la revisión documental efectuada a la entidad, se determinó que
VICDELCARGO S.A., no posee un plan de contingencias en el caso de desastres para la
recuperación de datos.
Criterio: El informe COSO I Y II Es necesario que se establezcan sistemas de información y
comunicación con sus planes de contingencias para que el personal de la entidad capte e
intercambie la comunicación requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus
operaciones.
Causa: La causa de que VICDELCARGO S.A no posea un plan de contingencias es porque
los directivos no le han dado mayor importancia a temas referentes al sistema de la
empresa.
Efecto: Esto origina que no se esté preparado para una eventualidad o desastre con lo
referente a los sistemas de comunicación e información, arriesgando a que se pierdan datos
valiosos.
Conclusión: Es necesario que VICDELCARGO S.A cuente con un plan de contingencias
para que sus sistemas de información y comunicación se encuentren protegidos.
Recomendación: A los directivos de la empresa: Que se elaboren planes de contingencias
para el mantenimiento adecuado de los sistemas de información y comunicación, los
mismos que deben ser retroalimentados de manera efectiva.
4.10 Comentarios, conclusiones y recomendaciones auditoría de cumplimiento.
Analizando el cumplimiento de leyes, reglamentos, disposiciones, entre otros se concluyó lo
siguiente:
75
4.10.1 VICDELCARGO S.A. NO CUENTA CON LA LICENCIA QUE LO
CERTIFIQUE COMO AGENTE DE ADUANA PERSONA JURÍDICA.
Condición: Mediante el análisis se verificó que VICDELCARGO S.A. no consta con la
licencia de agente de aduana persona jurídica.
Criterio: EL Código orgánico de la producción, Comercio e Inversiones en su artículo 228
establece que los agentes de aduana que formen una sociedad deben tener su credencial
que la faculte como AGENTE DE ADUANA PERSONA JURÍDICA.
Causa: No se ha podido obtener la credencial de Agente de Aduana Persona Jurídica, ya
que en todos los intentos que se han hecho, la Aduana del Ecuador no le da paso a la
aprobación de la misma.
Efecto: Lo que genera que se incumpla con dicha ley y su reglamento, y que existan
observaciones cuando funcionarios de la Aduana realicen las debidas inspecciones a
VICDELCARGO S.A.
Conclusión:
La credencial de Agente de Aduana es aquel documento que faculta a una persona natural o
jurídica ante la Aduana del Ecuador para ser reconocido como intermediario del importador y
exportador en la realización de sus trámites.
Recomendación:
A la junta de accionistas: Gestionar de manera oportuna la documentación requerida por la
Aduana del Ecuador para sacar la credencial de Agente de Aduana Persona Jurídica.
4.10.2 ARCHIVO DE INFORMACIÓN FÍSICA DE TRÁMITES INCOMPLETO.
Condición: En su mayoría las carpetas de respaldo de información en trámites de
exportación e importación no contienen los documentos originales.
Criterio: El Reglamento del libro V del Código Orgánico de la Producción, Comercio e
Inversiones en su artículo 73 establece que los documentos de soporte constituirán la base
de la información de la Declaración Aduanera a cualquier régimen. Estos documentos
originales, ya sea en físico o electrónico, deberán reposar en el archivo del declarante o su
76
Agente de Aduanas al momento de la presentación o transmisión de la Declaración
Aduanera, y estarán bajo su responsabilidad conforme a lo determinado en la Ley.
Causa: El motivo por el que no se cuenta con los documentos originales en algunas
carpetas es porque los asistentes de los departamentos de exportación e importación no los
piden al cliente, ellos trabajan con copias.
Efecto: Esto desencadena un incumplimiento con la ley que estable la Aduana del Ecuador,
lo que es motivo de observación y sanción por dicha institución.
Conclusión:
Los documentos originales son de suma importancia para el desarrollo de tramites de
importación y exportación, los mismos que deben reposar en un espacio físico de la
empresa destinado para el archivo.
Recomendaciones:
A los jefes del área de importación y exportación: Supervisar las actividades realizadas por
los asistentes, de manera que realicen su trabajo cumpliendo las leyes que rigen las labores
de un agente de aduana.
4.11COMENTARIOS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES AUDITORÌA DE
GESTIÓN:
Al verificar la gestión de la entidad se puede establecer que:
4.11.1 NO SE DISTRIBUYE EL TRABAJO DE MANERA EQUITATIVA ENTRE
LOS EMPLEADOS.
Condición: Se evidenció que no existe una buena distribución de la carga laboral, hay
saturación para algunos empleados, mientras otros no realizan muchas actividades.
Criterio: De acuerdo a lo establecido en el manual de control interno de la entidad a cada
empleado se le debe distribuir de forma equitativa los trámites sin que haya recargas de
trabajo.
77
Causa: La causa es que hay ciertos empleados que se esfuerzan por rendir mejor en sus
actividades y cumplir sus objetivos, además tienen mayor tiempo y experiencia en la
entidad.
Efecto: Originando una sobre carga de trabajo para unos colaboradores y retraso en la
entrega a tiempo de trámites de importación y exportación.
Conclusión:
El trabajo debe ser repartido de forma equitativa entre los asistentes de los departamentos
de importación y exportación, para que así no exista congestión en las actividades diarias.
Recomendación:
A los jefes de exportación e importación: Distribuir el trabajo de forma objetiva entre los
diferentes colaboradores, haciéndolos responsables por la gama de clientes que atiende
cada uno de ellos.
4.11.2 FALTA DE MOTIVACIÓN PARA EL RECURSO HUMANO
Condición: El recurso humano de la empresa VICDELCARGO S.A., no es motivado por
parte de sus empleadores.
Criterio: De acuerdo a las políticas establecidas en la entidad con lo referente al recurso
humano este debe ser motivado y considerado para que su rendimiento sea más óptimo.
Causa: La falta de motivación al personal se debe a que no se les valora sus esfuerzos, ya
que VICDELCARGO S.A. no cuenta con programas de incentivos para sus empleados.
Efecto: Esto da como resultado que exista personal desmotivado y sin ganas de poner su
mayor esfuerzo para el cumplimiento de sus tareas.
Conclusión:
Los programas de incentivos al personal aumentan la productividad, eficiencia, eficacia y
calidad con que los empleados realizan sus actividades.
78
Recomendación:
Al persona de talento humano: Otorgar recompensas regular y puntualmente a las personas
que se destaquen en su trabajo como por ejemplo: Ascensos de trabajo, gratificación por
méritos, pago de bonificaciones, entre otros.
4.12 Demostración de hipótesis.
De acuerdo con los resultados que han sido obtenidos mediante la auditoría integral
aplicada a la empresa VICDELCARGO S.A. se pudo realizar una evaluación completa sobre
dicha entidad, conociendo las medidas de control interno que se estén aplicando, el
cumplimiento otorgado a las leyes y reglamentos aplicables, para poder emitir en base a los
resultados y hallazgos obtenidos una opinión con conclusiones y recomendaciones útiles a
la organización, las mismas que serán contenidos dentro del informe final del examen
practicado.
Se pudo constatar que la entidad tiene deficiencia en el cumplimiento de las disposiciones
legales en lo referente al manejo y custodio de la documentación de los trámites aduaneros
que se realizan en la empresa, y los saldos reflejados en los estados financieros con
respecto a las existencias físicas de cada una de las cuentas contables demuestra fidelidad
y veracidad, existiendo determinadas falencias en la gestión por cuanto a la distribución de
las cargas laborales, dichos hallazgos fueron descritos debidamente en las hojas de
hallazgos y el informe emitido.
79
CONCLUSIONES
La empresa VICDEL CARGO S.A. se ha constituido como compañía de acuerdo a los
lineamientos descritos en la respectiva Ley de Compañías del Ecuador, además cumple con
las disposiciones legales en lo referente a tributación y seguridad social.
Para conocer la situación actual de la empresa se aplicó una auditoría integral con la
finalidad de analizar el cumplimiento, el control interno, la veracidad de la información
financiera y la gestión aplicada en el desarrollo de las actividades de la misma.
Las fases de la auditoría fueron ejecutadas con normalidad dentro de los parámetros
establecidos por las normas internacionales de auditoría, en conjunto con la planificación
debidamente diseñada para tales efectos.
Se generó el respectivo informe mediante el cual se describen cada uno de los aspectos
considerados como negativos dentro de la estructura de la empresa VICDEL CARGO S.A.
80
RECOMENDACIONES
Mantener el desarrollo de las actividades dentro de los lineamientos descritos en las
normativas legales que se describen.
Analizar los hallazgos detectados mediante la auditoría integral practicada a la empresa
VICDELCARGO S.A. para que se gestionen las medidas correctivas necesarias con la
finalidad de mejorar el rendimiento de la empresa en el desarrollo de sus actividades.
Aplicar las recomendaciones descritas mediante el respectivo informe de auditoría para
mejora los aspectos que se han detectado como negativos, para aumentar la calidad y
rendimiento de los trabajadores en el desarrollo de sus actividades.
81
ANEXOS
82
Hoja de Trabajo N° 1: Orden de Trabajo
ORDEN DE TRABAJO PT/1
DE: VICDEL CARGO S.A. PARA: Ing. Gema María Cevallos Pincay
I ANTECEDENTES
TIPO DE DOCUMENTACIÓN: Escrita ASUNTO: Auditoría Integral aplicada a la empresa
VICDEL CARGO S.A.
OBJETIVO GENERAL: Verificar la eficiencia aplicada en las actividades de la empresa
VICDEL CARGO S.A.
II PERSONAL ASIGNADO
1.- Ing. Gema María Cevallos Pincay
III DETERMINACIÓN DEL TIEMPO DE DURACIÓN
FECHA DE INICIO: 1 de Septiembre /
2014
FECHA DE TERMINACIÓN: 5 de Enero /
2015
DÍAS LABORABLES: 70 días
IV PROCEDIMIENTOS
Archivo Permanente X Programa De Auditoria
Comparar
X
Aspecto
Administrativo X Obtener Antecedentes
Otros
(Lineamientos)
X Aspecto Legal
X Obtener Evidencia Razonable X
Comunicar
Resultados
X
Aspecto
Operativo
Evaluar el Sistema
Automatizado X Expresión Verbal
Aspecto Contable
X Revisar Registros Contables
Proyecto de
Comunicación
Resultado Último X Analizar Selectivamente X Informe Preliminar
Examen De
Auditoria Indagar, Rastrear
X Informe Borrador
83
Archivo Continuo Confirmar Saldos X Informe Definitivo
X Definir Objetivo Verificar Contratos X Ayuda Memoria
X
Evaluar Control
Interno Realizar Arqueos
Flujograma Practicar Inventarios
X Entrevista X Inspección Física
X Cuestionario Conciliar
LINEAMIENTO:
RESPONSABLE ORDEN
RESPONSABLE(S) DE LA
EJECUCIÓN
NOMBRE: NOMBRE(S):
V RESULTADOS
INFORME N° DE ORDEN 0001-2014 FECHA: 25 de Agosto / 2014
VI OBSERVACIONES
84
Hoja de Trabajo N° 2: Programa de Auditoría
N° P/T
*
*
*
*
*
1 P/T
2
3
4
5
6
Revisado por: Pág. N°
Nombre: Ing.
Gemma María
Cevallos Pincay
1
Fecha:
03/Septiembre/2014
Preparado por: Aprobado por:
Nombre: Ing.
Gemma María
Cevallos Pincay
Nombre: Mg. Rodrigo Moreno Cabascango
Fecha:
01/Septiembre/2014Fecha: 03/Septiembre/2014
Elaborar el cronograma sobre las actividades
que se van a realizar.EQP. AUD.
Analizar el FODA de la empresa. EQP. AUD.
Notificar a la entidad sobre el inicio de la
auditoría.
Visita y recorrido a las instalaciones de la
empresa auditada.EQP. AUD.
PLANIFICACION ESPECIFICA
Revisar la base legal de la empresa, misión,
visión, reglamentos, políticas, etc.
Realizar un análisis de la estructura orgánica de
la entidad.
EQP. AUD.
EQP. AUD.
Determinar el nivel de confiabilidad de la
información financiera de la empresa VICDEL
CARGO S.A.
EQP. AUD.
PLANIFICACION PRELIMINAR
Establecer el nivel de cumplimiento de las
normas, manuales y leyes aplicables a las
actividades de la empresa VICDEL CARGO S.A.
PROCEDIMIENTOS
PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRAL
VICDEL CARGO S.A.
P/T 2
GCP. PAI. 1
01/09/2014
AUDITORIA APLICADA A: Empresa VICDEL CARGO S.A.
Manta – Manabí – Ecuador
C O N C E P T O S ELAB. POR OBS.
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Determinar la correcta aplicación de los EQP. AUD.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Verificar la existencia de procedimientos de
control interno para las actividades de la
empresa VICDEL CARGO S.A.
EQP. AUD.
Determinar el nivel de eficiencia en el desarrollo
de la gestión aplicada en las actividades de la
empresa VICDEL CARGO S.A.
EQP. AUD.
85
N° P/T
7
8
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Revisado por: Pág. N°
Nombre: Ing.
Gemma María
Cevallos Pincay
2
Fecha:
03/Septiembre/2014
Preparar analítica de la cuenta por cobrar don
Víctor Delgado. EQP. AUD.
Aplicar el cuestionario de control interno a toda la
entidad.EQP. AUD.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO.
Elaborar el cuestionario de control interno. EQP. AUD.
AUDITORIA FINANCIERA
Solicitar la presentación de los estados
financieros de la empresa del año 2013. EQP. AUD.
Realizar un análisis vertical, comparando años
2012-2013.EQP. AUD.
Revisar que dichos estados se encuentren
presentados de manera correcta.EQP. AUD.
EJECUCION
PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRAL
VICDEL CARGO S.A.
P/T 2
GCP. PAI. 1
01/09/2014
AUDITORIA APLICADA A: Empresa VICDEL CARGO S.A.
Manta – Manabí – Ecuador
C O N C E P T O S ELAB. POR OBS.
Analizar los resultados y evaluar el cuestionario
de control interno.EQP. AUD.
Establecer el nivel de riesgo y de confianza. EQP. AUD.
Preparado por: Aprobado por:
Nombre: Ing.
Gemma María
Cevallos Pincay
Nombre: Mg. Rodrigo Moreno Cabascango
Fecha:
01/Septiembre/2014Fecha: 03/Septiembre/2014
Analizar los resultados obtenidos. EQP. AUD.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Analizar las leyes, reglamentos y disposiciones
con que se rigen las actividades de la empresa.
Verificar que VICDELCARGO S A, cuente con la
debida credencial que lo certifique como agente
de aduana persona jurídica.
Inspeccionar que el archivo de VICDELCARGO
SA, cuente con los requisitos establecidos por la
Aduana del Ecuador ( Espacio 4x4).
Verificar si los documentos que soportan los
diferentes trámites son originales.
Constatar que la entidad cuente con un manual
de procedimientos para la realización de
trámites de exportación e importación.
Verificar que todos los empleados de
VICDELCARGO SA, se encuentren afiliados al
IESS.
EQP. AUD.
EQP. AUD.
EQP. AUD.
EQP. AUD.
EQP. AUD.
EQP. AUD.
86
N° P/T
20
21
22
23
24
25
26
27
Revisado por: Pág. N°
Nombre: Ing.
Gemma María
Cevallos Pincay
3
Fecha:
03/Septiembre/2014
Nombre: Ing.
Gemma María
Cevallos Pincay
Nombre: Mg. Rodrigo Moreno Cabascango
Fecha:
01/Septiembre/2014Fecha: 03/Septiembre/2014
Emisión del informe final.
Preparado por: Aprobado por:
AUD.
Verificar si se emprenden programas de
capacitación para e personal de la entidad.EQP. AUD.
Redacción del borrador del informe
Comunicación para la conferencia
EQP. AUD.
EQP. AUD.
Analizar si existe sobre carga de trabajo para
ciertos colaboradores.EQP. AUD.
Analizar y evaluar el FODA de la entidad. EQP. AUD.
Constatar si existen programas de incentivos
para los empleados. EQP. AUD.
AUDITORIA DE GESTION
Evaluar indicadores de gestión. EQP. AUD.
PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRAL P/T 2
VICDEL CARGO S.A. GCP. PAI. 1
01/09/2014
AUDITORIA APLICADA A: Empresa VICDEL CARGO S.A.
Manta – Manabí – Ecuador
C O N C E P T O S ELAB. POR OBS.
87
Hoja de Trabajo N° 3: Cronograma de actividades de auditoría
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE AUDITORIA
GRUPO
ACTIVIDADES
SEMANAS
PERIODO: de Septiembre 2014 a Enero 2015
SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENE
S.
1
S.
2
S.
3
S.
4
S.
1
S.
2 S.3 S.4 S.1 S.2 S.3 S.4 S.1 S.2 S.3 S.4 S.1
FASE I-A: INVESTIGACIÓN PRELIMINAR
Equipo
Auditor Visita de observación a las instalaciones
Equipo
Auditor Requisición de documentación
Equipo
Auditor Levantamiento de información básica
Equipo
Auditor Determinar indicadores
Equipo
Auditor Entrevistas informales
FASE I-B: PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Equipo
Auditor Análisis de información y documentación
Equipo Evaluación de control interno
88
Auditor
Equipo
Auditor
Análisis de riesgos y determinación del nivel de
confianza
Equipo
Auditor Elaboración del programa de trabajo
Equipo
Auditor Aplicación de herramientas de gestión: análisis FODA
FASE II: EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
Equipo
Auditor Desarrollo del programa de trabajo
Equipo
Auditor Definición de la estructura del informe
Equipo
Auditor
Elaboración de matrices cedulas de hallazgos y
evidencias
FASE III: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Equipo
Auditor Redacción del borrador del informe
Equipo
Auditor Conferencia final para la lectura del informe
Equipo
Auditor Emisión del informe final aprobado
FASE IV: SEGUIMIENTO
89
Equipo
Auditor Seguimiento de las recomendaciones
PREPARADO POR: REVISADO POR: OBSERVACIÓN:
NOMBRE: Ing. Gemma María Cevallos Pincay
NOMBRE: Mg. Rodrigo Moreno
Cabascango
FIRMA: FIRMA:
90
Hoja de Trabajo N° 4: Visita preliminar
VISITA PRELIMINAR
EMPRESA VICDEL CARGO S.A.
P/T 4
GCP.VP
INFORME Nº 1
FECHA: 4 de septiembre del 2014
OBJETIVOS:
1 Conocer las instalaciones de la empresa VICDEL CARGO S.A.
2 Identificar la designación de funciones del personal que labora en la empresa
VICDEL CARGO S.A.
3 Verificar si la empresa VICDEL CARGO S.A. posee un plan estratégico, definido
y ejecutado.
4 Observar los procesos que se ejecutan en la empresa VICDEL CARGO S.A.
OBSERVACIONES:
1 El área donde se encuentran ubicadas las instalaciones de la empresa VICDEL
CARGO S.A. son adecuadas para el desarrollo de todas sus actividades.
2 La empresa VICDEL CARGO S.A. no cuenta con los respectivos manuales de
funciones y responsabilidades que conlleva cada uno de los cargos.
3 Las actividades de la empresa VICDEL CARGO S.A. se las desarrolla de
acuerdo a los cargos ejercidos por cada uno de los trabajadores, pero no existe
un manual mediante el cual se normen las actividades a realizarse en la
empresa.
4 No existe una buena organización de las cargas laborales por cuanto no se
cuenta con manuales de funciones y procedimientos definidos para el desarrollo
de las actividades de la empresa.
COMENTARIOS:
El espacio físico de la empresa donde labora todo el personal es el adecuado
para el ejercicio de las funciones en conjunto y desarrollo de las actividades de
VICDEL CARGO S.A.
Definir y elaborar los respectivos manuales de funciones y responsabilidades
para el correcto desempeño de los trabajadores en el ejercicio de sus
actividades.
Aplicar el uso de los manuales de funciones para que las actividades de la
91
empresa se realicen de manera organizada y exista una distribución equitativa de
las cargas laborales.
Organizar las cargas laborales de acuerdo a los manuales de funciones y
responsabilidades a desarrollarse.
PREPARADO POR:
NOMBRE: Ing. Gemma María Cevallos Pincay
FIRMA:
92
Hoja de Trabajo N° 5: Levantamiento de información
PT / 5
GCP.LI
PÁG. N° 1
LEVANTAMIENTO DE INFORMACIÓN
ENTIDAD: VICDEL CARGO S.A.
PROCESO EVALUADO: AUDITORÍA INTEGRAL
FECHA: 8 de Septiembre de 2014
N°
Tipo de
Información Objetivos Observaciones
1
Visión, misión,
valores y
políticas.
Conocer si la empresa
VICDELCARGO S.A., realiza
sus actividades en base a un
plan y objetivos estratégicos.
El personal que labora en la
empresa VICDEL CARGO S.A.
conoce de la visión misión y
valores y políticas
institucionales.
2
Plan de
actividades
anual, de
VICDEL
CARGO S.A.
Conocer si se cuenta con la
debida planificación de
actividades que cumplan con
los valores y políticas
institucionales.
La empresa VICDEL CARGO
cuenta con un plan operativo
anual el cual se encuentra
socializado debidamente para
conocimiento de todo el
personal.
3 Diagramas
operativos.
Conocer los procedimientos
aplicados en las actividades
de la empresa.
Los diagramas operativos para
el desarrollo de las actividades
de la empresa VICDEL CARGO
S.A. no se encuentran
definidos.
4
Manuales,
procedimientos
e instructivos.
Verificar que los
procedimientos, operaciones,
y actividades de la empresa
VICDEL CARGO S.A. se
encuentran debidamente
documentadas.
La empresa VICDEL CARGO
S.A. no cuenta con los debidos
manuales de procedimientos,
funciones e instructivo para el
desarrollo de las actividades de
los trabajadores.
5
Informes de
auditorías
anteriores.
Conocer si se ha realizado o
no una auditoría anterior en
esta entidad, y qué tipo de
auditorías se les ha realizado.
De acuerdo a lo analizado
mediante los archivos se pudo
constatar que no se ha
realizado auditorías
93
anteriormente.
6
Planificación y
definición de
tareas del
personal.
Conocer la estructura de
organización de la empresa
VICDEL CARGO S.A.
El personal se desenvuelve de
acuerdo al cargo que ocupa sin
regirse a un manual de
procedimientos.
Preparado por: Revisado por: Aprobado por:
Nombre: Ing. Gemma
María Cevallos Pincay
Nombre: Ing. Gemma
María Cevallos Pincay
Nombre: Mg. Rodrigo
Moreno Cabascango
Fecha:
8/Septiembre/2014
Fecha:
11/Septiembre/2014
Fecha:
11/Septiembre/2014
94
Hoja de trabajo No. 6 AUDITORIA AL CONTROL INTERNO
SI NO N/A
1 ACTIVIDAD: AMBIENTE DE CONTROL
1,1 ¿La entidad cuenta con manuales de ética y conducta para X
el desempeño de funciones?
1,2 ¿Se imparten seminarios a los empleados de la entidad X
que traten temas éticos y de buena conducta?
1,3 ¿VICDELCARGO posee un manual de funciones? 0
1,4 ¿La entidad posee un organigrama ? X
1,5 ¿Cada area de la entidad posee un jefe responsable? X
1,6 ¿La selección de empleados se lo hace por medio de con- 0
cursos de mérito y oposición?
1,7 ¿Existen programas de incentivos para los empleados que 0
tienen mayor productividad en el desempeño de
funciones?
1,8 ¿Se encuentra estipulado en el contrato de trabajo las X
horas que va a laborar el empleado ?
1,9 ¿Se elabora un cronograma de vacaciones de los em- X
pleados de la entidad?
1,10 ¿Capacita la empresa a sus empleados y directivos? X
2 ACTIVIDAD: EVALUACION DEL RIESGO
2,1 ¿La entidad cuenta con un plan estratégico? 0
2,2 ¿Los riesgos son establecidos de acuerdo a los objetivos X
planteados por la empresa.?
2,3 ¿En el establecimiento de objetivos participan los direc- X
tivos y demás funcionarios de la entidad?
2,4 ¿Existe un presupuesto para cada área de la empresa? X
Revisado por:
Firma:
Nombre: Mgs. Rodrigo Moeno C.
EMPRESA AUDITORA CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO P/T 6
G.M.C.P
CTA. Y/O ACTIVIDAD: Toda la empresa
SERVICIO DE CARGA VICDELCARGO S.A. Pág. No. 1
Entrevistador: Gemma Cevallos
No. PREGUNTAS RESPUESTAS
COMENTARIO
Entrevistado: Víctor Hugo Delgado.
Firma:
Preparado por:
Nombre: Ing. Gemma Cevallos
95
SI NO N/A
2,5 ¿Tienen los directivos de la entidad una actitud positiva X
frente a los cambios de la legislación o nuevas exigencia
regulatorias?
2,6 ¿Se han tomado acciones para reducir o eliminar la resis- 0
tencia al cambio por parte de los empleados?
2,7 ¿Existe una política que garantice la calidad de servicios X
brindados a los clientes?
2,8 ¿Se cancelan a tiempo las deudas mantenidas con institu- X
ciones financieras ?
2,9 ¿Los trámites de exportación e importación son realiza- X
bajo las disposiciones de la SENAE?
2,10 ¿Todos los trámites llevan la firma electrónica del X
agente de aduana?
3 ACTIVIDADES DE CONTROL
3,1 ¿Las operaciones generadas son registradas diariamente X
por el departamento de contabilidad?
3,2 ¿La empresa cuenta con un sistema contable, para el X
registro de sus operaciones?
3,3 ¿Se cuenta con un archivo ordenado de los documentos X
generados por el área contable?
3,4 ¿Se lleva un estado de cuenta por cada cliente de la X
entidad?
3,5 ¿Se tienen políticas para el manejo del rubro cuentas X
por cobrar?
3,6 ¿Se realizan gestiones de cobranza para las cuentas X
incobrables?
Revisado por:
Firma:
Nombre: Mgs. Rodrigo Moeno C.
Preparado por:
Nombre: Ing. Gemma Cevallos
SERVICIO DE CARGA VICDELCARGO S.A. Pág. No. 2
COMENTARIO
EMPRESA AUDITORA CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO P/T 6
G.M.C.P
CTA. Y/O ACTIVIDAD: Toda la empresa
Entrevistado: Mayra Cevallos P.
Entrevistador:Gemma Cevallos.
No. PREGUNTAS RESPUESTAS
Firma:
96
SI NO N/A
3,7 ¿La adquisición de activos fijos es autorizada por la admi- X
nistración de la entidad?
3,8 ¿Existe una persona responsable de la custodio de los 0
activos fijos ?
3,9 ¿La entidad cumple puntualmente con sus obligaciones? X
3,10 ¿Las deudas de la entidad respaldadas con documentos X
están firmada por las personas autorizadas?
4 ACTIVIDAD: INFORMACION Y COMUNICACION
4,1 ¿Se disponen de estatutos acutalizados que sean de 0
conocimiento de todos los empleados y funcionarios de
la empresa?
4,2 ¿La entidad cuenta con un reglamento interno, el mismo X
que está en conocimiento de empleados y funcionarios
de la empresa?
4,3 ¿Se han establecido restricciones en programas no auto- 0
rizados para el desempeño de actividades en la entidad?
4,4 ¿El servidor principal posee un archivo con todos los X
respaldos de la información generada diariamente?
4,5 ¿La entidad cuenta con un plan de contingencias en el 0
caso de desastres para la recuperación de datos ?
4,6 ¿Es área restringida el lugar donde se encuentra el servi- X
dor principal?
4,7 ¿Las computadoras de la entidad poseen claves de acceso X
puestas por cada empleado responsable de su equipo ?
4,8 ¿Está restringido el acceso a internet ? X
Revisado por:
Firma:
Nombre: Mgs. Rodrigo Moeno C.
EMPRESA AUDITORA CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO P/T 6
G.M.C.P
CTA. Y/O ACTIVIDAD: Toda la empresa
SERVICIO DE CARGA VICDELCARGO S.A. Pág. No. 3Entrevistado: Víctor Delgado
Entrevistador: Gemma Cevallos
No. PREGUNTAS RESPUESTAS
COMENTARIO
Preparado por:
Nombre: Ing. Gemma Cevallos
Firma:
97
SI NO N/A
5 ACTIVIDADES DE MONITOREO OPERACIONAL
5,1 ¿Son atendidos con prontitud los reclamos que tienen los X
clientes en relación a los trámites de exportación e
importación?
5,2 ¿Se les da solución a los inconvenientes que surgen en los X
trámites de importación y exportación?
5,3 ¿Las cuentas bancarias son conciliadas al final del cierre X
del año?
5,4 ¿Los asistentes de exportación e importación toman en X
cuenta los anticipos recibidos por los clientes al momento
de facturar sus trámites?
5,5 ¿Llevan todos los trámites de importación y exportación la X
firma del agente de aduana responsable?
5,6 Los jefes de cada área lleva un control de desempeño de X
cada empleado?
CALIFICACION TOTAL: 35
PONDERACION TOTAL : 44
Revisado por:
Firma:
Nombre: Mgs. Rodrigo Moeno C.
EMPRESA AUDITORA CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO P/T 6
G.M.C.P
CTA. Y/O ACTIVIDAD: Toda la empresa
SERVICIO DE CARGA VICDELCARGO S.A. Pág. No. 4Entrevistado: Víctor Delgado
Entrevistador: Gemma Cevallos
No. PREGUNTAS RESPUESTAS
COMENTARIO
Preparado por:
Nombre: Ing. Gemma Cevallos
Firma:
98
Observaciones:
35
44
NIVEL DE RIESGO INHERENTE= NC-100
NIVEL DE RIESGO INHERENTE= 100%-79.55%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE= 20,45%
CONFIANZA Baja Moderada Alta
15% -50 % 51% - 75 % 76% - 95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
RIESGO Bajo Moderado Alto
ANALISIS:
la empresa.
Preparado por: Ing. Gemma Cevallos. Revisado por: Mgs. Rodrigo Moreno
Firma: Firma:
SERVICIO DE CARGA VICDELCARGO S.A.
a existir la posibilidad de que surjan riesgos que estan implícitos por la misma naturaleza de
EMPRESA AUDITORA CUENTA Y/O ACTIVIDAD: TODA LA
EMPRESA
P/T 7
G.M.C.P
RESULTADO DEL CONTROL INTERNO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NIVEL DE CONFIANZA =CALIFICACION
= = 79,55%PONDERACIÓN
En el anàlisis al control interno aplicado a todas las áreas de la entidad, se estableciò que el nivel
confianza es alta (79.55%), lo que origina a que el riesgo inherente sea alto (20,45%), esto signi-
fica que los controles y procedimientos aplicados en la entidad son confiables, pero siempre va
99
Hoja de trabajo No.8 AUDITORIA FINANCIERA
NOMBRE DE LA CUENTA AÑO 2012 AÑO 2013 (%) 2012 (%) 2013
Fondos Disponibles 100.815,54$ 78.872,31$ 34,28% 21,72%
Cuentas por cobrar 116.437,39$ 66.668,60$ 39,59% 18,36%
Otras cuentas por cobrar Víctor Delgado 44.054,20$ 130.720,65$ 14,98% 35,99%
Crédito tributario (iva) 10.495,36$ -$ 3,57% 0,00%
Propiedades y Equipo 22.278,01$ 86.946,03$ 7,58% 23,94%
TOTAL ACTIVO 294.080,50$ 363.207,59$ 100,00% 100,00%
Cuentas por pagar 2.455,80$ 3.751,85$ 8,66% 6,90%
Obligaciones financieras 8.080,19$ 31.801,52$ 28,50% 58,50%
Otros pasivos 17.818,07$ 18.807,29$ 62,84% 34,60%
TOTAL PASIVOS 28.354,06$ 54.360,66$ 100,00% 100,00%
Capital social 25.200,00$ 25.200,00$ 9,48% 8,16%
Utilidad no distribuida ejercicios
anteriores 205.712,01$ 240.526,44$ 77,41% 77,88%
Utilidad del ejercicio 34.814,43$ 43.120,49$ 13,10% 13,96%
TOTAL PATRIMONIO 265.726,44$ 308.846,93$ 100,00% 100,00%
Elaborado por: Ing. Gemma Cevallos Pincay Revisado por: Mgs. Rodrigo Moreno
Firma: Firma:
GRUPO AUDITOR G.M.C.PP/T 8SERVICIO DE CARGA VICDELCARGO S.A.
ANALISIS VERTICAL DE LOS ESTADOS DE SITUACION
COMPARACION AÑO 2012-2013
100
Hoja de trabajo No.9 AUDITORIA FINANCIERA
NOMBRE DE LA CUENTA AÑO 2012 AÑO 2013 (%) 2012 (%) 2013
GASTOS
Honorarios profesionales 83.061,35$ 41.704,34$ 26,32% 14,50%
Mantenimiento y reparaciones 8.615,92$ 24.763,05$ 2,73% 8,61%
Transporte 30.340,89$ 5.159,40$ 9,61% 1,79%
Intereses bancarios 1.266,15$ 1.477,01$ 0,40% 0,51%
Suministros y materiales 16.456,97$ 6.598,86$ 5,21% 2,29%
Otros gastos operacionales 112.183,58$ 134.229,71$ 35,54% 46,68%
Pagos por otros servicios 60.386,86$ 65.355,92$ 19,13% 22,73%
Pagos por otros bienes 3.310,13$ 8.244,65$ 1,05% 2,87%
TOTAL GASTOS 315.621,85$ 287.532,94$ 100,00% 100,00%
INGRESOS
Ventas 12% 305.683,88$ 341.163,40$ 82,94% 97,96%
Ventas 0% 62.891,20$ 7.100,00$ 17,06% 2,04%
TOTAL INGRESOS 368.575,08$ 348.263,40$ 100,00% 100,00%
Elaborado por: Ing. Gemma Cevallos Pincay Revisado por: Mgs. Rodrigo Moreno
Firma: Firma:
SERVICIO DE CARGA VICDELCARGO S.A. P/T9
ANALISIS VERTICAL DE LOS ESTADOS DE RESULTADO GRUPO AUDITOR G.M.C.P
COMPARACION AÑO 2012-2013
101
Hoja de trabajo No.10 AUDITORIA FINANCIERA
P/T 10
GRUPO
AUDITOR
G.M.C.P
MESES AÑO 2012 AÑO 2013
ENERO $ 10.054,20 $ 1.500,00
FEBRERO $ 0,00 $ 23.870,00
MARZO $ 8.700,00 $ 49.400,00
ABRIL $ 2.000,00 $ 35.400,00
MAYO $ 1.000,00 $ 2.000,00
JUNIO $ 3.500,00 $ 1.000,00
JULIO $ 1.500,00 $ 1.500,00
AGOSTO $ 1.000,00 $ 3.200,00
SEPTIEMBRE $ 800,00 $ 2.800,00
OCTUBRE $ 500,00 $ 1.000,00
NOVIEMBRE $ 4.500,00 $ 500,00
DICIEMBRE $ 10.500,00 $ 8.550,65
TOTALES. $ 44.054,20 $ 130.720,65
Revisador por: Mgs. Rodrigo Moreno
FIRMA : FIRMA :
Elaborado por: Ing. Gemma Cevallos.
SERVICIO DE CARGA VICDEL CARGO S.A.
ANALITICA: CTAS. X COBRAR VICTOR DELGADO
COMPARACION AÑO 2012 AL 2013
CUENTA MAYORIZADA POR MES
102
Hoja de Trabajo N° 11: AUDITORIA DE GESTIÓN
ANÁLISIS DOCUMENTAL
PT / 11
GCP. AD.
Pág. 1
ENTIDAD: VICDEL CARGO S.A.
ÁREA EVALUADA: EMPRESA VICDEL CARGO S.A.
FECHA: 22 de septiembre del 2014
DOCUMENTO RESULTADOS DEL ANÁLISIS PROPUESTA
Visión, misión,
valores y políticas
Se encuentran documentados y debidamente
ubicados en un lugar visible de la empresa
VICDEL CARGO S.A.
Mantener una campaña de difusión para todos los trabajadores
sobre la existencia de la visión, misión, valores y políticas
institucionales con el fin de contribuir al desarrollo de sus
actividades en base a los lineamientos estratégicos de la
entidad.
Plan de
actividades anual
No se encuentra documentado. Desarrollar un plan de actividades anual con lo cual se puedan
dirigir las actividades de la empresa VICDEL CARGO S.A. en
base al cumplimiento de objetivos estratégicos.
Diagramas
operativos
No se encuentran elaborados los flujogramas
respectivos para las actividades de la empresa
VICDEL CARGO S.A.
Elaborar y socializar los respectivos flujogramas de procesos
para el desarrollo de las actividades de la empresa VICDEL
CARGO S.A.
Manuales,
procedimientos e
instructivos
La empresa no cuenta con manuales y
reglamento interno donde se muestren las
Analizar la estructura organizacional de la empresa y diseñar los
respectivos manuales de funciones y responsabilidades para el
correcto desarrollo de las actividades de la empresa VICDEL
103
actividades y responsabilidades del personal. CARGO S.A.
Informes de
auditorías
anteriores
No se detectaron evidencias. No se ha realizado ningún tipo de auditoría al componente que
se está evaluando actualmente.
OBSERVACIONES:
PREPARADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR:
NOMBRE: NOMBRE: NOMBRE:
Ing. Gemma María Cevallos Pincay Ing. Gemma María Cevallos Pincay Mg. Rodrigo Moreno Cabascango
ANÁLISIS DOCUMENTAL
PT / 11
GCP. AD.
Pág. 2
ENTIDAD: VICDEL CARGO S.A.
ÁREA EVALUADA: EMPRESA VICDEL CARGO S.A.
FECHA: 22 de septiembre del 2014
DOCUMENTO RESULTADOS DEL ANÁLISIS PROPUESTA
Organigrama
estructural y
funcional
Comprobado y evidenciado ya que el personal
desempeña sus actividades de acuerdo al
área asignada.
Regirse bajo su organización estructural.
Estados
Financieros
Comprobado los saldos con las existencias
físicas a la fecha del cierre de los balances, los
Mantener el control sobre los registros contables para asegurar
la confiabilidad de la información financiera como se muestra
hasta la actualidad.
104
cuales se han registrado correctamente.
OBSERVACIONES:
PREPARADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR:
NOMBRE: NOMBRE: NOMBRE:
Ing. Gemma María Cevallos Pincay Ing. Gemma María Cevallos Pincay Mg. Rodrigo Moreno Cabascango
105
Análisis FODA de la empresa VICDEL CARGO S.A.
Hoja de Trabajo N° 12: Análisis FODA
FORTALEZAS
Prestación de servicios de calidad que dejan satisfechos a los clientes.
Personal altamente capacitado y calificado.
Oficinas propias, ubicadas en un lugar estratégico.
Dominio del mercado por su larga trayectoria en trámites de importación y
exportación.
Buen manejo y uso de la tecnología para entregar un servicio óptimo.
DEBILIDADES
Salarios bajos.
Capital de trabajo mal utilizado.
Recarga de trabajo excesivo para cierto personal.
Falta de motivación para el recurso humano.
Poca agilidad para entregar al cliente facturas originales y que puedan ser
provisionadas a tiempo.
OPORTUNIDADES
Ampliación de servicios a otros sectores del país.
Incrementar la variedad de servicios ofrecidos al cliente.
Competencia con menos trayectoria y reconocimiento.
Mercado con necesidad de utilizar nuestros servicios, pues Manta cuenta con varias
pesqueras que exportan su producto y también importan materiales para la obtención
del mismo.
106
AMENAZAS
Cambios en la legislación.
Disminución en la demanda de los trámites de exportación, pues ya no es necesario
que tengan la firma de un agente aduanero.
Competencia con costos de servicios más económicos.
Privilegios que tienen los funcionarios de la Aduana del Ecuador con ciertos agentes
aduaneros, por ende hay mayor retraso en aprobación de trámites.
107
Hoja de Trabajo N° 13: Indicadores de Gestión
INDICADORES DE GESTIÓN P/T 13
GCP. IG. 1
Nombre de la entidad: Empresa VICDEL CARGO S.A.
Tipo de examen: Auditoría Integral
Componente: Gestión de la empresa
Fecha: 19 de septiembre del 2014.
Indicador: Capacitación al personal.
Objetivo:
Determinar el nivel de conocimiento que tiene el personal
con respecto a los procedimientos aplicables en las
actividades de la empresa VICDEL CARGO S.A.
Fórmula: No. de capacitaciones anuales realizadas x 100
No. de capacitaciones anuales programadas
Categoría: General
Unidad de medición: Porcentaje %
Meta:
Verificar si se realizan jornadas de capacitación para el
personal de la empresa con respecto a las actividades a
realizarse.
Preparado por: Revisado por: Aprobado por:
Nombre: Ing. Gemma
María Cevallos Pincay
Nombre: Ing. Gemma
María Cevallos Pincay
Nombre: Mg. Rodrigo
Moreno Cabascango
Fecha:
19/Septiembre/2014
Fecha:
23/Septiembre/2014
Fecha:
23/Septiembre/ 2014
Análisis
De acuerdo al presente indicador se puede establecer el nivel de aplicación de jornadas de
capacitación dirigidas al personal de la empresa con la finalidad de mejorar el rendimiento
en el desarrollo de las actividades de la misma.
Fórmula:
2𝑥100
2= 100,00%
108
Según el resultado obtenido mediante la fórmula que es del 100,00% se establece que si se
programan y son cumplidas las capacitaciones a los trabajadores de la empresa VICDEL
CARGO S.A., lo que determina que existe un nivel de confianza alto y un nivel de riesgo
bajo en lo referente al presente indicador.
109
Hoja de Trabajo N° 14
INDICADORES DE GESTIÓN P/T 14
GCP. IG. 2
Nombre de la entidad: Empresa VICDEL CARGO S.A.
Tipo de examen: Auditoría Integral
Componente: Estados Financieros
Fecha: 19 de septiembre del 2014.
Indicador: Registro de información financiera
Objetivo:
Determinar la confiabilidad de la información financiera
registrada en los balances de la empresa VICDEL CARGO
S.A.
Fórmula: Cuentas conciliadas y debidamente registradas x 100
Muestra al azar de Cuentas de los Estados Financieros
Categoría: General
Unidad de medición: Porcentaje %
Meta:
Verificar si los saldos contables registrados corresponden
fielmente a las existencias físicas de la empresa VICDEL
CARGO S.A.
Preparado por: Revisado por: Aprobado por:
Nombre: Ing. Gemma
María Cevallos Pincay
Nombre: Ing. Gemma
María Cevallos Pincay
Nombre: Mg. Rodrigo
Moreno Cabascango
Fecha:
19/Septiembre/2014
Fecha:
23/Septiembre/2014
Fecha:
23/Septiembre/ 2014
Análisis
De acuerdo al presente indicador se puede establecer el nivel de confiabilidad de la
información contable registrada en los balances financieros de la empresa VICDEL CARGO
S.A.
Fórmula:
155𝑥100
155= 100,00%
110
Mediante el resultado obtenido en la aplicación de la fórmula equivalente al 100,00% se
determina que el nivel de confianza de la información financiera de la empresa es alto y el
nivel de riesgo es bajo, por tanto no se requiere medidas correctivas en el registro de los
balances.
111
Tabla N° 1: Parámetro de calificación de cumplimiento
PARÁMETRO DE CALIFICACIÓN DE CUMPLIMIENTO
CONDICIÓN CALIFICACIÓN
Se cumplen los parámetros con eficiencia y eficacia 2
Se cumplen los parámetros con irregularidades 1
No se cumplen los parámetros 0
Con los parámetros expuestos en el Tabla N° 1 se mide el riesgo o matriz de ponderación.
112
Hoja de Trabajo N° 15: Medición del riesgo o matriz de ponderación
MEDICIÓN DEL RIESGO O MATRIZ DE
PONDERACIÓN
Fecha: 29 / septiembre / 14
P/T 15
GCP. MP. 1
N° Comentarios Ponderación Calificación
1.- Se verificó que se programan capacitaciones
para el personal que labora en la empresa
VICDEL CARGO S.A.
2 2
2.- Se verificó que se cumple con las
capacitaciones anuales programadas para el
personal de la empresa VICDEL CARGO S.A.
2 2
3.- Se verificó que los trabajadores tienen
conocimiento sobre la misión, visión, políticas y
valores institucionales.
2 2
4.- Se observó que las funciones de cada cargo se
las desempeña de acuerdo al reglamento
interno y a los manuales de funciones y
procedimientos.
2 0
5.- Se verificó la existencia de un POA mediante el
cual se dirigen las actividades de la entidad en
concordancia con los lineamientos estratégicos
de la empresa.
2 0
10 6
𝐶𝑇 =𝐶𝑇𝑋100
𝑃𝑇 𝐶𝑇 =
6∗100
10 𝐶𝑇 = 60,00%
Análisis
De acuerdo a la fórmula aplicada se establece una calificación que describe como moderado
el nivel de confianza y así mismo moderado el nivel de riesgo en cuanto a los conocimientos
que tienen los servidores para el desarrollo de sus labores en base a la misión, visión,
políticas y valores institucionales.
113
Hoja de Trabajo N° 16
MEDICIÓN DEL RIESGO O MATRIZ DE
PONDERACIÓN
Fecha: 29 / septiembre / 14
P/T 16
GCP. MP. 2
N° Comentarios Ponderación Calificación
1.- Se verificó la utilización de las normas
ecuatorianas de contabilidad en la elaboración
de los estados financieros de la entidad
financiera Banco Finca S.A.
2 2
2.- Se verificó la correcta aplicación de las
respectivas conciliaciones en las cuentas
contables de los balances con respecto al
componente DPF.
2 2
3.- Se verificó la existencia de los documentos de
respaldo que sustentan las transacciones
registradas en los libros.
2 2
4.- Se observó el correcto empleo de las NIIF para
las respectivas declaraciones ante la
Superintendencia de Compañías.
2 2
5.- Se verificó el cumplimiento con las leyes
tributarias del Ecuador.
2 2
10 10
𝐶𝑇 =𝐶𝑇𝑋100
𝑃𝑇 𝐶𝑇 =
8∗100
8 𝐶𝑇 = 100,00%
Análisis
De acuerdo al resultado obtenido mediante la aplicación de la presente fórmula, se
determina que el nivel de riesgo en la en la confiabilidad de la información financiera es bajo
y el nivel de confianza es alto.
114
CÉDULA DE DETECCIÓN Y EVALUACIÓN DE RIESGO DE AUDITORÍA - MATRIZ DE RIESGO
P/T 17
GCP. CDERA. 1
Pág. 1
ENTIDAD EMPRESA VICDEL CARGO S.A.
ÁREA EVALUADA EMPRESA VICDEL CARGO S.A.
FECHA 6 de octubre del 2014
Componente/
Afirmación Rie
sg
o
Co
nfi
an
za
Fundamentos Control/ Clave
Enfoque de auditoría
Cumplimiento Sustantivas
Análisis de la eficiencia,
eficacia en el nivel de
conocimiento que tiene
el personal que labora
en la Empresa VICDEL
CARGO S.A.
Mo
de
rad
o
Mo
de
rad
o
La empresa VICDEL
CARGO S.A. programa
capacitaciones a sus
trabajadores para
mejorar el rendimiento
de los mismos en el
desarrollo de sus
actividades.
Procedimiento para
elevar los niveles
de conocimiento del
personal que labora
en la empresa.
Determinar el
cumplimiento para la
aplicación de
jornadas de
capacitación para los
trabajadores de la
empresa VICDEL
CARGO S.A.
Efectuar un análisis
documental para
verificar la ejecución de
jornadas de
capacitación para los
trabajadores de la
empresa VICDEL
CARGO S.A.
115
Análisis de la eficiencia,
eficacia en la
elaboración de los
estados financieros del
Banco Finca S.A. en
relación al componente
DPF.
Bajo Alto
Los estados financieros
se los elabora en base a
las normas ecuatorianas
de contabilidad y se
cumple con las leyes
tributarias vigentes.
Seguimiento de la
aplicación de las
normas para la
debida elaboración
de los estados
financieros de la
empresa VICDEL
CARGO S.A.
Determinar la
veracidad y fidelidad
de la información
financiera contenida
en los balances y
estados financieros
de VICDEL CARGO
S.A.
Realizar un análisis
documental y
comparativo con las
existencias físicas de
los estados financieros
de VICDEL CARGO
S.A.
Preparado por: Revisado por: Aprobado por:
Nombre: Ing. Gemma María Cevallos Pincay Nombre: Ing. Gemma María Cevallos Pincay Nombre: Mg. Rodrigo Moreno Cabascango
Fecha: 6/octubre/2014 Fecha: 10/octubre/2014 Fecha: 10/octubre/2014
CÉDULA DE DETECCIÓN Y EVALUACIÓN DE RIESGO DE AUDITORÍA - MATRIZ DE RIESGO
P/T 18
GCP. CDERA. 1
Pág. 2
ENTIDAD EMPRESA VICDEL CARGO S.A.
ÁREA EVALUADA EMPRESA VICDEL CARGO S.A.
FECHA 6 de octubre del 2014
Componente/
Afirmación
Rie
sg
o
Co
nfi
an
za
Fundamentos Control/ Clave
Enfoque de auditoría
Cumplimiento Sustantivas
116
Análisis de la
eficiencia, eficacia en
la aplicación de un
sistema de control
interno en la ejecución
de las actividades de
la empresa VICDEL
CARGO S.A.
Alto Bajo
Se aplican
determinados
procedimientos de
control interno a las
actividades de la
empresa pero no se
encuentran
determinados mediante
el respectivo manual.
Medida de control
interno para
verificar el
cumplimiento de los
procedimientos
aplicables a las
actividades de la
empresa.
Establecer el nivel de
aplicación de los
procedimientos de
control interno para
las actividades de la
empresa VICDEL
CARGO S.A.
Realizar un análisis
documental sobre los
procedimientos aplicados
en la ejecución de las
actividades de la
empresa VICDEL
CARGO S.A.
Análisis de la
eficiencia, eficacia en
la gestión aplicada al
desarrollo de las
actividades de la
empresa VICDEL
CARGO S.A.
Alto Bajo
La gestión empleada en
el desarrollo de las
actividades de la
empresa no se guía a
través de un manual de
funciones, lo que
provoca
desorganización.
Verificación de la
correcta aplicación
de los
procedimientos
para el desarrollo
de las actividades
de la empresa.
Determinar el nivel
en que son aplicados
correctamente los
procedimientos para
el desarrollo de las
actividades de la
empresa.
Realizar la observación a
los procesos y análisis
documental de los
informes presentados
sobre los procedimientos
aplicados en el desarrollo
de las actividades.
Preparado por: Revisado por: Aprobado por:
Nombre: Ing. Gemma María Cevallos Pincay Nombre: Ing. Gemma María Cevallos Pincay Nombre: Mg. Rodrigo Moreno Cabascango
Fecha: 6/octubre/2014 Fecha: 10/octubre/2014 Fecha: 10/octubre/2014
117
CÉDULA DE DETECCIÓN Y EVALUACIÓN DE RIESGO DE AUDITORÍA - MATRIZ DE RIESGO
P/T 19
GCP. CDERA. 1
Pág. 3
ENTIDAD EMPRESA VICDEL CARGO S.A.
ÁREA EVALUADA EMPRESA VICDEL CARGO S.A.
FECHA 6 de octubre del 2014
Componente/ Afirmación
Rie
sg
o
Co
nfi
an
za
Fundamentos Control/ Clave
Enfoque de auditoría
Cumplimiento Sustantivas
Análisis de la eficiencia,
eficacia del
cumplimiento de las
disposiciones legales
aplicables a las
actividades de la
empresa VICDEL
CARGO S.A.
Mo
de
rad
o
Mo
de
rad
o
Como empresa privada
y con actividades
relacionadas con el
comercio exterior se rige
a varias leyes como son
la ley de la producción
comercio e inversiones,
ley de compañías, ley
de aduanas, entre otras.
Procedimientos
para cumplir con las
disposiciones
legales para las
empresas privadas
relacionadas con el
comercio exterior.
Establecer el nivel de
cumplimiento de las
disposiciones legales
para el desarrollo de
las actividades de la
empresa VICDEL
CARGO S.A.
Realizar el respectivo
análisis documental y la
observación para
verificar el cumplimiento
de las disposiciones
legales aplicables a las
actividades de la
empresa VICDEL
CARGO S.A.
Preparado por: Revisado por: Aprobado por:
Nombre: Ing. Gemma María Cevallos Pincay Nombre: Ing. Gemma María Cevallos Pincay Nombre: Mg. Rodrigo Moreno Cabascango
Fecha: 6/octubre/2014 Fecha: 10/octubre/2014 Fecha: 10/octubre/2014
118
CUMPLE ? ESTATUTO CUMPLE ? N. INTERNA CUMPLE ?
Licencia que los faculta Codigo Orgánico de la Producción, NO ART. 8 Y 9 Obligaciones y NO Reglamento Interno de SI
como Agentes de Aduana, persona Comercio e Inversiones. derechos de los agentes Agentes de Aduna y
jurídica, fechas de expedición Art. 227,228 y 229 de aduana. Auxiliares .
vencimiento.
Credencial de los auxiliares Codigo Orgánico de la Producción, SI ART. 10 del nombramiento SI Reglamento Interno de SI
de los agentes de aduana. Comercio e Inversiones. de los auxiliares del agente Agentes de Aduna y
Art. 230 de aduana . Auxiliares .
Informe mensual del Comité Reglamento del libro V del Código SI ART. 23 de lo referente al SI Políticas internas en la SI
encargado de la revisión de DAE Orgánico de la Producción, Comercio desarrollo y seguimiento de elaboración y presentación
(Declaraciones Aduaneras de e Inversiones. ART. 63 DAES. de DAES.
Exportación)
Carpetas de respaldo de información Reglamento del libro V del Código NO ART. 25 del archivo y custodia NO Políticas internas en el NO
de exportaciones e importaciones Orgánico de la Producción, Comercio de documentos soporte de los archivo de documentación
que contengan documentación e Inversiones. ART. 73 trámites ejecutados. en trámites de importación
original. y exportación .
Informe de tributos pagados a la Ley Arancel Integrado de Importacio- SI ART. 30 sobre la clasificación SI Políticas de clasificación SI
Aduana, a causa de la errada clasifica- nes del ECUADOR. Todos los Articulos. arancelaria de los productos arancelaria .
ción arancelaria en Importaciones. a importarse.
Formulario de la participación de Código de trabajo ART. 97 SI ART. 18 sobre la participación SI Políticas de distribución SI
utilidades a los trabajadores, debi- del 15% de las utilidades de la de utilidades a los traba-
damente legalizada en el Ministerio entidad a los trabajadores. jadores de la entidad.
de Relaciones Laborales .
ELABORADO POR: Ing. Gemma Cevallos. REVISADO POR: Mgs. Rodrigo Moreno
FIRMA: FIRMA:
DOCUMENTO ANALIZADO LEGISLACION RELACIONADA
SERVICIO DE CARGA VICDELCARGO S.A.
ANALITICA DE CUMPLIMIENTO DE
LEYES RELEVANTES EN LA ACTIVIDAD DIARIA
EMPRESA AUDITORA G.M.C.P P/T 20
119
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