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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROPUESTA DEL CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA
ADMINISTRATIVA-FINANCIERA PARA LA EMPRESA ARISKAM,
UBICADA EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO
TRABAJO DE TITULACIÓN, MODALIDAD PROYECTO DE
INVESTIGACIÓN PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
AUTORA: CATALINA ALEXANDRA ZURITA BURBANO.
TUTOR: MGST. MALDONADO CALERO JULIO CÉSAR
D.M. DE QUITO, ENERO 2018
REFERENCIA DEL AUTOR: Catalina Alexandra Zurita Burbano
REFERENCIAS DEL TUTOR: Mgst. Maldonado Calero Julio César
REFERENCIAS INVESTIGATIVAS: Propuesta del control interno para el área
administrativa-financiera.
Catalina Zurita Burbano (2018). Propuesta del Control Interno para el área Administrativa-
Financiera para la Empresa Ariskam, ubicada en el Distrito Metropolitano de Quito”. Trabajo
de titulación, modalidad proyecto de investigación para la obtención del título de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública Autorizada. Carrera de Contabilidad y
Auditoría. Quito: UCE107 p.
iii
DERECHOS DE AUTOR
En la ciudad de Quito, al 1er del mes de enero del 2018
iv
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
En la ciudad de Quito, al 1er del mes de enero del 2018
v
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL NIVEL DE SIMILITUD DEL TRABAJO DE
TITULACIÓN
En la ciudad de Quito, al 1er del mes de enero del 2018
vi
URKUND
vii
DEDICATORIA
A mis Padres.
Que con amor y perseverancia me guiaron por el camino
del bien, los cuales fueron pilares en toda mi vida
estudiantil y cuyo apoyo incondicional hacen posible la
culminación de mis mejores anhelos.
Pues con todo mi amor y cariño os dedico este esfuerzo
más.
En cada hoja de la presente tesis va expresado mi
sacrificio y dedicación.
Catalina Alexandra Zurita B.
viii
AGRADECIMIENTO
A la Universidad Central del Ecuador, en especial a la
Facultad de Ciencias Administrativas, por abrirme las
puertas, a todos los maestros quienes han sido testigos de
mis sacrificios, para poder lograr este anhelo hoy
alcanzado que es primordial en mi vida.
Al Mgst. Maldonado Calero Julio César, una inmensa
gratitud por ser guía, como profesor y amigo en este
último trabajo.
“EN LA VOLUNTAD ESTA EL ÉXITO Y EN LA
ACCIÓN A MIS MÉRITOS Y SACRIFICIOS”
Catalina Alexandra Zurita B.
ix
CONTENIDO
DERECHOS DE AUTOR ............................................................................................... iii
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN ............................. iv
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL NIVEL DE SIMILITUD DEL TRABAJO DE
TITULACIÓN .................................................................................................................. v
URKUND ........................................................................................................................ vi
DEDICATORIA ............................................................................................................. vii
AGRADECIMIENTO ................................................................................................... viii
CONTENIDO .................................................................................................................. ix
LISTA DE TABLAS ..................................................................................................... xiii
LISTA DE FIGURAS ................................................................................................... xiv
RESUMEN ..................................................................................................................... xv
ABSTRACT .................................................................................................................. xvi
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
1 TEMA: ............................................................................................................. 2
1.1 El Problema ...................................................................................................... 2
1.2 Antecedentes .................................................................................................... 2
1.3 Importancia ...................................................................................................... 3
1.4 Ubicación. ........................................................................................................ 4
1.5 Logotipo de la Empresa ................................................................................... 4
1.6 Centro Corporativo .......................................................................................... 5
1.6.1 Misión .............................................................................................................. 5
1.6.2 Visión ............................................................................................................... 6
1.6.3 Políticas ............................................................................................................ 6
1.6.3.1 Política de Calidad ........................................................................................... 6
1.6.3.2 Política de Seguridad y Salud .......................................................................... 6
x
1.6.4 Objetivos .......................................................................................................... 7
1.7 Estudio Organizativo ....................................................................................... 7
1.8 Organismos que regulan las actividades de la compañía ............................... 12
1.8.1 Características Principales del Sistema de Gestión de Seguridad y Salud
Ocupacional. .................................................................................................. 13
1.8.2 Gestión Integral e Integrada de Seguridad y Salud: Modelo Ecuador ........... 13
1.9 Sistematización .............................................................................................. 15
1.10 Objetivos. ....................................................................................................... 17
1.10.1 Objetivo General. ........................................................................................... 17
1.10.2 Objetivos Específicos. .................................................................................... 17
CAPÍTULO II
2 EL CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA ADMINISTRATIVA
FINANCIERA PARA LA EMPRESA ARISKAM S.A. .............................. 18
2.1 La Contabilidad en la Empresa ARISKAM.S.A. .......................................... 18
2.1.1 Plan de Cuentas .............................................................................................. 18
2.1.2 ¿A Quién Interesa la Contabilidad en la Empresa?........................................ 22
2.1.3 División de la Contabilidad en la Empresa ARISKAM. S.A. ....................... 23
2.1.4 El Proceso Contable ....................................................................................... 24
2.2 El Proceso Administrativo en la Empresa ARISKAM.S.A. .......................... 25
2.2.1 Planificación. ................................................................................................. 26
2.2.1.1 Las Principales Trabas. .................................................................................. 26
2.2.2 Organización. ................................................................................................. 28
2.2.3 Dirección. ....................................................................................................... 28
2.2.4 El Control ....................................................................................................... 29
2.3 Análisis FODA. .............................................................................................. 31
2.4 Determinación de nudos críticos.- ................................................................. 32
2.5 Población y muestra ....................................................................................... 32
2.5.1 Técnicas de Investigación .............................................................................. 33
2.6 Resultados de la Investigación ....................................................................... 34
xi
2.7 Cadena de Valor ............................................................................................. 50
2.8 Identificación de los Factores de Riesgo. ...................................................... 53
CAPÍTULO III
3 MARCO TEÓRICO ....................................................................................... 54
3.1 Marco Teórico. ............................................................................................... 54
3.1.1 Definición, Objetivos, Elementos, Tipos del Control Interno. ...................... 55
3.2 Marco Histórico. ............................................................................................ 59
3.3 Marco Conceptual .......................................................................................... 60
3.4 Servicios que Oferta ARISKAM.S.A. ........................................................... 60
3.4.1 Servicios y Beneficios que Oferta la Empresa ARISKAM.S.A .................... 61
CAPÍTULO IV
4 PROPUESTA DEL CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA
ADMINISTRATIVA – FINANCIERA PARA LA EMPRESA
ARISKAM.S.A. ............................................................................................. 65
4.1 Cultura Corporativa ....................................................................................... 65
4.1.1 Misión ............................................................................................................ 65
4.1.2 Visión ............................................................................................................. 65
4.1.3 Objetivos ........................................................................................................ 65
4.1.4 Valores ........................................................................................................... 65
4.1.5 Políticas .......................................................................................................... 66
4.2 Estructura Organizativa.................................................................................. 67
4.3 Procesos Administrativos.- ............................................................................ 82
4.4 Estados Financieros Básicos. ......................................................................... 82
4.4.1 Estado de Evolución del Patrimonio. ............................................................. 83
4.4.2 Estado de Flujos de Efectivo. ......................................................................... 84
4.4.3 Notas a los Estados Financieros. .................................................................... 84
4.5 Políticas Contables. ........................................................................................ 85
4.5.1 Asientos de Ajuste. ........................................................................................ 85
4.5.2 Control Interno. .............................................................................................. 86
xii
4.5.2.1 Clasificación del Control Interno. .................................................................. 86
4.6 Evaluación de Riesgos. .................................................................................. 89
4.6.1 Actividad de Control. ..................................................................................... 89
4.6.2 Información y Comunicación......................................................................... 91
4.6.3 Supervisión y Monitoreo. ............................................................................... 91
4.7 Principios del Control Interno ........................................................................ 92
4.8 El Sistema Financiero de la Empresa ARISKAM.S.A. ................................. 95
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................................................... 102
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................... 105
ANEXOS ...................................................................................................................... 107
xiii
LISTA DE TABLAS
Número Nombre Pág. (s)
==============================================================
Tabla 1: Nudos Críticos .................................................................................................. 32
Tabla 2: Pregunta N°.1 ................................................................................................... 36
Tabla 3: Pregunta N°.2 ................................................................................................... 37
Tabla 4: Pregunta N°.3 ................................................................................................... 38
Tabla 5: Pregunta N°.4 ................................................................................................... 39
Tabla 6: Pregunta N°.5 ................................................................................................... 40
Tabla 7: Pregunta N°.6 ................................................................................................... 41
Tabla 8: Pregunta N°.7 ................................................................................................... 42
Tabla 9: Pregunta N°.8 ................................................................................................... 43
Tabla 10: Clasificación de las condiciones físicas de la empresa .................................. 44
Tabla 11: Clasificación de la atención médica recibida de la empresa ARISKAM. S.A.
en el campo de la salud ocupacional. ............................................................................. 45
Tabla 12: Calificación sobre la atención al cliente por parte de los empleados ............. 46
Tabla 13: Su empresa avala los servicios que presta la empresa Ariskam. S.A. ........... 47
Tabla 14: Existe un departamento de seguridad ocupacional en su lugar de trabajo. .... 48
Tabla 15: Sugerencias que daría a la empresa Ariskam S.A. para que lidere el mercado
........................................................................................................................................ 49
Tabla 16: Cadena de Valor ............................................................................................. 50
Tabla 17: Funciones de la gerencia general.................................................................... 72
xiv
LISTA DE FIGURAS
Número Nombre Pág. (s)
==============================================================
Figura 1 Ubicación de la Empresa Ariskam. S.A ............................................................ 4
Figura 2: Logotipo de la empresa Ariskam. S.A. ............................................................. 4
Figura 3: Organigrama Estructural “Ariskam” S.A ......................................................... 9
Figura 4: Organigrama Funcional “Ariskam S.A” ......................................................... 11
Figura 5: El Proceso Contable ........................................................................................ 24
Figura 6: Proceso Administrativo ................................................................................... 25
Figura 7: Funciones Administrativas .............................................................................. 25
Figura 8: Análisis del Medio Interno (Fortalezas y Debilidades) .................................. 31
Figura 9: Análisis del Medio Externo (Oportunidades y Amenazas) ............................. 31
Figura 10: Pregunta N°. 1 ............................................................................................... 36
Figura 11: Pregunta N°. 2 ............................................................................................... 37
Figura 12: Pregunta N°. 3 ............................................................................................... 38
Figura 13: Pregunta N°. 4 ............................................................................................... 39
Figura 14: Pregunta N°. 5 ............................................................................................... 40
Figura 15: Pregunta N°. 6 ............................................................................................... 41
Figura 16: Pregunta N°. 7 ............................................................................................... 42
Figura 17: Pregunta N°. 7 ............................................................................................... 43
Figura 18: Clasificación de las condiciones físicas de la empresa ................................. 44
Figura 19: Clasificación de la atención médica recibida de la empresa ARISKAM. S.A.
en el campo de la salud ocupacional. ............................................................................. 45
Figura 20: Calificación sobre la atención al clientes por parte de los empleados ......... 46
Figura 21: Su empresa avala los servicios que presta la empresa Ariskam. S.A. ......... 47
Figura 22: Existe un departamento de seguridad ocupacional en su lugar de trabajo. ... 48
Figura 23: Sugerencias que daría a la empresa Ariskam S.A. para que lidere el mercado
........................................................................................................................................ 49
Figura 24: Organigrama Estructural Empresa Ariskam S.A .......................................... 69
Figura 25: Organigrama Funcional Empresa Ariskam S.A ............................................ 70
xv
PROPUESTA DEL CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA
ADMINISTRATIVA FINANCIERA PARA LA EMPRESA ARISKAM,
UBICADA EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO
RESUMEN
Los organigramas, conocidos también como organogramas o cartas de organización, son
la representación gráfica de la estructura, funciones y distribución del personal en una
unidad administrativa como lo es la empresa ARISKAM.S.A.
Una forma segura de gestionar con éxito una organización o una actividad consiste en
conseguir el involucramiento de las personas en ese compromiso. Más que procesos de
reingeniería, deberíamos hablar y pensar en el personal a todos los niveles, son la
esencia de una organización y su total compromiso e involucramiento permite que sus
capacidades puedan ser utilizadas por el máximo beneficio de la organización.
“La Organización Internacional del Trabajo (OIT) para facilitar la gestión de la
prevención de riesgos laborales ha publicado las directrices y la especificación técnica
OHSAS 18001 con lo cual se podrá integrar los diferentes sistemas de gestión, calidad,
ambiente y seguridad y salud”En nuestro país se ha creado un modelo de gestión en
prevención de seguridad y salud denominado Modelo Ecuador escrito por especialistas
ecuatorianos.
PALABRAS CLAVE: SERVICIOS/ TALENTO HUMANO /
ABASTECIMIENTO./CONTROLESADMINISTRATIVOS / CONTROL
CONTABLE
xvi
TITLE: PROPOSAL FOR INTERNAL CONTROL FOR THE
ADMINISTRATIVE-FINANCIAL AREA FOR ARISKAM COMPANY,
LOCATED IN THE METROPOLITAN DISTRICT OF QUITO
ABSTRACT
Organization flow charts or organization letters are a graphic representation of structure,
functions and distribution of personnel in an administrative unit, such as ARISKAM.
S.A.
A secure way of successfully managing an organization or activity consists in getting
people involved with the purpose. More than reengineering, personnel at all levels
should be considered, which are the essence of an organization, whose full commitment
and participation allows the maximum use of capacities to benefit the organization.
“The International Labor Organization (ILO), in order to facilitate prevention of labor
risks has published guidelines and OHSAS 18001 technical specifications, intended to
integrate several management systems, such as quality, environment, security and
health”. A management system for security and health prevention so – called Modelo
Ecuador has been created, which has been prepared by Ecuadorian experts.
KEYWORDS; SERVICES / HUMAN TALENT / SUPPLY / ADMINISTRATIVE
CONTROLS / COUNTABLE CONTROL.
1
INTRODUCCIÓN
El presente estudio tiene por objeto realizar un análisis del sistema del control interno
para la empresa Ariskam S.A., cuyo afán es analizar y evaluar los procedimientos,
políticas, normas y leyes internas del sector público a las que debe adaptarse a la
corporación para un eficiente y eficaz proceso administrativo en el manejo de recursos
públicos, permitiendo establecer confianza y consecuentemente determinar el alcance y
la oportunidad de los procedimientos aplicados.
Como se manifiesta a lo largo del desarrollo de la tesis, y siguiendo los lineamientos
de las Normas de Control Interno para las Entidades, Organismos del Sector Público
y de las Personas Jurídicas de Derecho Privado que dispongan de recursos públicos,
implantadas por la Contraloría General (Ecuador) y demás leyes y reglamentos a las
que debe regirse a las empresas que manejan recursos económicos del estado, se
procederá a verificar cada uno de los componentes del sistema de control interno y
determinar sus debilidades y fortalezas en cada departamento con el objetivo de
proponer alternativas que podrían disminuir el riesgo e impulsar el crecimiento
empresarial y facilitar la toma de decisiones.
La herramienta que permite realizar este tipo de gestión se fundamenta en un manual
de control interno, que sirve de herramienta base para que se aplique leyes,
normativas y hasta sanciones por incumplimiento de funcionarios y servidores de la
corporación, permitiendo controlar cada una de sus actividades, funciones y
responsabilidades, impulsando la consecución de la misión y objetivos con el
propósito de consolidar una sólida estructura de control interno e impulsara que el
Servidor Público establezca bases fuertes de auto control, mejoramiento continuo y
búsqueda de una excelente calidad.
2
1 TEMA:
PROPUESTA DEL CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA ADMINISTRATIVA-
FINANCIERA PARA LA EMPRESA ARISKAM, UBICADA EN EL DISTRITO
METROPOLITANO DE QUITO
1.1 El Problema
El principal problema de la ARISKAM.S.A., es la carencia de una propuesta del
control interno para el área administrativa-financiera, que permita a sus accionistas
saber inmediatamente cómo está su empresa en lo que se refiere al nivel de ingresos y
egresos, permitiendo a su vez una toma inmediata de decisiones. Es este el motivo por
el cual se realiza la propuesta de un sistema apropiado para este tipo de actividad
económica, que ofertan seguridad y salud ocupacional.
Por lo expuesto en el párrafo anterior lo que se quiere es crear una propuesta del control
interno para el área administrativa-financiera, que sea aplicado o utilizado en la empresa
ARISKAM.S.A. Para resolver este problema es necesario plantearnos la siguiente
pregunta:
¿De qué forma se puede implementar el sistema sugerido en la empresa universo de
estudio?
Con la finalidad de tratar de responder a la pregunta, se sugiere hacer un sistema claro
de utilización fácil y actualizada; como se demuestra en el cuerpo de la investigación
misma.
1.2 Antecedentes
En el lapso de la existencia del ser humano, éste siempre pertenece a una organización,
como: una escuela, un colegio, una universidad, un equipo deportivo, una fábrica o una
empresa, más aún cuando vivimos en un mundo globalizante; es necesario sacar a
relucir el espíritu emprendedor que tenemos todos los seres humanos.
A la luz de las exigencias actuales de la sociedad, provocadas por la compleja estructura
económica y política; la salud de los ecuatorianos debe ser siempre una prioridad de
3
suma importancia y de primer orden. Es por ello que los chequeos médicos anuales son
importantespara detectar y prevenir enfermedades graves y tomar un tratamiento a
tiempo. Además de los exámenes de sangre, hay otros específicos de cada órgano que
deben ser tomados también en cuenta, incluso los chequeos de los órganos
reproductores.
El organismo tiene una serie de indicadores que son indispensables para detectar
enfermedades o incluso poder prevenirlas. Los exámenes se realizan desde la cabeza
hasta las extremidades inferiores. Radiografías, ecos y pruebas de sangre y orina son los
demandantes, sin embargo existen otros de determinadas partes del cuerpo que también
deben tomarse en cuenta, como una audiometría o un examen visual anual para evaluar
la necesidad de lentes o como prevenir su uso.
Para las labores donde existen riesgos de trabajo; como: trabajos de construcción,
trabajos con uso de químicos, insecticidas, pesticidas, caídas, incendios, etc., Es
necesario contar con empresas que oferten servicios de seguridad y salud; como lo hace
ARISKAM.S.A., para que ayuden a proteger al trabajador y eviten en parte los riesgos
laborales y sus aspectos legales que en ello se incurre; por lo cual deben obligar a
utilizar los protectores y ropa adecuada, para cada actividad laboral; ya sea de
protección para: la cabeza; visual; facial; respiratoria (polvo y contra gases y vapores);
cartuchos para respiradores; cinturones de seguridad; protectores auditivos y ropa en
general. Ver anexo N° 1., relacionado a los protectores en general.
1.3.Importancia
La importancia de la empresa ARISKAM.S.A; es la de velar por la salud y vida de los
seres humanos, de manera especial de los empleadores y trabajadores de las empresas
públicas o privadas a nivel nacional, ofertando servicios médicos de calidad y eficacia,
con responsabilidad y profesionalismo. Estos valores han permitido alcanzar un mejor
nicho en el mercado nacional, en materia de seguridad y salud ocupacional;
constituyéndose hoy en día entre las mejores del país, gracias al esfuerzo de todos los
que laborar en la misma.
Índices de calidad y servicio ocupacional. Logrando posicionarse en un sitial importante
en el mercado nacional.
Es importante recalcar, que con la finalidad de mejorar la parte administrativa –
financiera, la empresa ARISKAM.S.A., se compromete a brindar todo el apoyo
4
necesario a la futura profesional ZURITA BURBANO CATALINA, para que pueda
realizar la propuesta del control interno para el área administrativa-financierade la
empresa universo de estudio, como parte de su tesis de grado.
1.4.Ubicación.
La empresa inicia sus actividades, con la razón social de ARISKAM S.A; en local
propio, ubicado en la ciudad de Quito, en la Ciudadela Los Andes, sector de
Chimbacalle (sur de Quito).
Calles: Tungurahua E4-20; E4-16 y Chambo.
Teléfonos: Convencionales 2 613 – 286 2 649 – 768 Móvil: 098 453 0852 099 890
7555.
Figura 1 Ubicación de la Empresa Ariskam. S.A
En: Datos de mapas @2015 Google.
1.5.Logotipo de la Empresa
Figura 2: Logotipo de la empresa Ariskam.S.A.
En: Empresa ARISKAM.S.A.
5
Significado del logotipo:
Está compuesto de cuatro colores. Existen tres colores que permiten la formación de un
ser humano puro, blanco, sin manchas; es decir sano.
El color Celeste.- representa el aire
El color verde.- significa la naturaleza en su estado puro, o sea la vida, la biodiversidad.
El color azul.- representa el agua, el líquido vital de todo ser vivo
El color blanco, constituye el ser humano, representado como un trabajador lleno de
salud y vida, por ende también con sed de éxito.
Significado delapalabra ARISKAM.
A SIN
R
I RIESGO
S
K
A ASISTENCIA
M MÉDICA
1.6. Centro Corporativo
1.6.1. Misión
ARISKAM S.A. es una compañía integrada por profesionales con amplia trayectoria en
el campo de la seguridad y salud ocupacional, unidos para brindar a nuestros clientes
losmejores servicios integrales, con oportunidad, responsabilidad y ética, aplicando los
más altos estándares de calidad y profesionalismo a sus clientes. Ofrecemos a las
empresas solucionesacorde a sus necesidades, contribuyendo al óptimo desarrollo de la
salud ocupacional, seguridad industrial y medio ambiente.
6
1.6.2. Visión
Ser a mediano plazo, la mejor Institución Prestadora de Servicios de Seguridad y Salud
Ocupacional en Ecuador y el Centro de Referencia en Asesoría y Capacitación de
Riesgos Laborales para la atención y remisión de Accidentes de Trabajo; priorizando la
atención preventiva.
1.6.3. Políticas
1.6.3.1. Política de Calidad
Ariskam S.A se compromete con sus clientes a suministrar servicios de calidad en las
áreas de la seguridad, salud ocupacional, higiene industrial, medio ambiente,
saneamiento básico ambiental, capacitación, sistemas integrados de gestión, atención
médica y de especialidad; que cumplan con sus necesidades, expectativas y requisitos;
mediante la experiencia, formación y valores de nuestros colaboradores y alianzas
estratégicas.
1.6.3.2. Política de Seguridad y Salud
Ariskam S.A es una empresa ecuatoriana dedicada a velar por la seguridad salud y
ambiente laboral de nuestros clientes comprometida en cumplir con disposiciones
legales, enmarcado en las leyes nacionales con el objetivo de alcanzar el liderazgo,
compromiso, soporte y participación de todos los empleados.Es por eso que estamos
comprometidos con la seguridad y salud de los mismos y acepta cumplir con esta
política mediante la dotación de recursos materiales económicos además del personal
competente además dotar de las mejores condiciones de seguridad y salud ocupacional
para todo su personal, por lo que está firmemente comprometida con la protección y
salud de sus empleados con la preservación del medio ambiente, y evitar daños a la
propiedad.
La empresa Ariskam S.A. con la finalidad de brindar a su clientela un servicio eficaz y
oportuno cuenta con personal idóneo en el campo de seguridad y salud ocupacional, ya
sea médicos, laboratoristas, enfermeras y técnicos. Quienes son capaces de conocer y
aplicar en la práctica los conocimientos en materia médico – ocupacional, seguridad
7
industrial y medio ambiente y a su vez saben lo laborioso y difícil que es competir en
esta actividad que requiere mucho dinero y sacrificio humano (malas noches,
demasiadas horas de trabajo, etc.); pero también saben que tarde o temprano los
beneficios que brinda a las empresas, industrias y microempresas; son satisfactorios y
de beneficio económico - social.
Empresas similares a la nuestra son: Ecuaseguridad; Ecuamerica, Asertec, Biodilab,
entre otras.
El personal de ARISKAM S.A es consciente del impacto de sus actividades sobre la
seguridad, salud, medio ambiente, por lo que acepta con responsabilidad el
mejoramiento continuo de sus procesos.
1.6.4. Objetivos
1. Implementar la cultura de Seguridad, Salud y Ambiente a las empresas a nivel
nacional
2. Implementar la cultura de Salud Preventiva Intrahogar.
3. Asesorar y vender productos acordes a la Seguridad, Salud y Ambiente a nivel
fabril
4. Atención ambulatoria en Salud y especialidades médicas.
1.3 Estudio Organizativo
Los organigramas, conocidos también como organogramas o cartas de organización,
son la representación gráfica de la estructura, funciones y distribución del personal en
una unidad administrativa como la empresa ARISKAM.S.A.
Briones., G. (2011) señala:
“Es un documento que describe un proyecto de trabajo a realizar en un área o sector de
interés” (pág. 20).
Marcum, D.B.: (2009) DICE:
8
“Idea o proyecto sobre un asunto o negocio que se presenta ante una o varias personas q
ue tienen autoridad para aprobarlo o rechazarlo”. (pág. 42).
Los organigramas que se detallan a continuación, constituyen una ayuda al ejecutivo o
al organizador, a visualizar las relaciones que existen entre las unidades o individuos
pertenecientes a una empresa o una organización.
La elaboración tanto del organigrama estructural como del funcional, ayudan a evitar
en parte las malas decisiones, por lo cual se sugiere utilizarlo con fines analíticos; esto
es con el fin de encontrar defectos y explicar modificaciones, por lo cual se sugiere que
es muy práctico.
Organigrama Estructural
El organigrama estructural, representa la organización gráfica, donde se explican las
unidades administrativas de la empresa universo de estudio y sus relaciones con las
dependencias y coordinación entre ellas.
Es por decir la espina dorsal de una empresa, en donde se señalan los puestos
jerárquicos tanto de forma horizontal como vertical, desde los puestos más bajos hasta
los que tomas las decisiones.
Este tipo de organización se constituye de la forma estructural más simple y es la más
antigua: tiene su origen en la organización de los antiguos ejércitos y en la organización
eclesiástica de los tiempos medievales.
En su investigación sobre las formas más antiguas de organización, James D. Mooney
concluyó que el principio de la autoridad lineal (también llamado principio escalar) es
que hay una jerarquización de la autoridad, en la cual los superiores reciben obediencia
de sus respectivos subordinados.
La denominación “Estructural” se debe al hecho de que entre el superior y los
subordinados existen líneas directas y únicas de autoridad y responsabilidad. Es una
organización simple y de conformación piramidal, donde cada jefe recibe y transmite lo
que pasa en su área.
9
…………. …
Figura 3: Organigrama Estructural “Ariskam” S.A Elaborado por: Zurita Burbano Catalina.
JUNTA GENERAL
PRESIDENTE
FINANCIERO
TÉCNICO
MÉDICOS
MARKETING
DIRECTORA DE
CUENTAS
SECRETARIA
MENSAJERIA
10
Organigrama Funcional
El organigrama funcional es una modalidad del estructural, donde se representa las
funciones principales de la empresa, iniciando por la más importante y luego se
registran las de menor trascendencia. Este organigrama determina quées lo que se hace,
pero no cómo se hace. Ver Figura N°.4. Considerando los niveles jerárquicos.
Nivel Ejecutivo.- se refiere al Gerente General, quién se hace cargo de la
administración, control y desarrollo de la empresa ARISKAM.S.A., su función principal
es buscar que se cumplan los objetivos empresariales y superen las expectativas,
buscando un mejor liderazgo en el mercado.
Nivel Administrativo.- se encarga de llevar políticas administrativas, incluyendo la
seguridad – higiene; seguridad contra robos e incendios; prevención de accidentes de
trabajo y la capacitación. Sumando a ello aspectos como: Relaciones públicas;
Recepción; Promoción – publicidad y ventas.
Nivel operativo.- se encargará del adecuado funcionamiento de la oferta de servicios y
su respectiva satisfacción al cliente
A continuación se cita los organigramas que se espera ayuden o faciliten la organización
y toma de decisiones de la empresa ARISKAM.S.A.
11
--------
Figura 4: Organigrama Funcional “Ariskam S.A” Elaborado por: Zurita Burbano Catalina.
GERENTE GENERAL
PRESIDENCIA
FINANCIERO
Supervisión de control - Gestión administrativa
- Nuevos contratos
- Gestión financiero - Dando la cara (afrentar
problemas)
- Pedir informe (todos los departamentos)
TÉCNICO
- Implementación del SART
- Nuevos clientes(departamentos)
CONTABLE -
EXTERNO Cuentas de la empresa
MÉDICO
- Charlas - Citas
- Satisfacción al
Cliente
- Capacitación
DIRECTORA DE CUENTA
EJECUTIVAS DE CUENTA
MENSAJERIA
- Atención al cliente - Control
- Empaque de producto - Factura
- Cantidad diaria
- Satisfacción al cliente
*Proveedores
*Campaña
*Visitas
*Pacientes
*Producto
- Entregade Cheques - Recibe Cheques
- Custodia de dinero
SECRETARIA
12
1.7.Organismos que regulan las actividades de la compañía
Una forma segura de gestionar con éxito una organización o una actividad consiste en
conseguir el involucramiento de las personas en ese compromiso. Más que procesos de
reingeniería, deberíamos hablar y pensar en el personal a todos los niveles, son la
esencia de una organización y su total compromiso e involucramiento permite que sus
capacidades puedan ser utilizadas por el máximo beneficio de la organización.
Existen varias razones importantes para diseñar un sistema de gestión de seguridad y
salud ocupacional: En primer lugar, ayuda a cumplir la legislación con facilidad,
además del cumplimiento del marco normativo ecuatoriano. En segundo lugar, ayuda a
reducir costos al manejar la seguridad y salud ocupacional (SSO) como sistema. Por el
contrario si solo se utiliza programas no articulados y de aplicación independiente,
generará mayores costos por duplicidad o falta de auto sostenibilidad.
En tercer lugar, la creciente presión comercial. El tema de las condiciones de trabajo y
comercio está presente en la propia Organización Mundial del Comercio (OMC). Evitar
la ventaja comparativa que podrían suponer menores costos de producción en base a un
nivel inferior en las condiciones de trabajo de las empresas. Considerar a la SSO como
un elemento de marketing. La implantación de un buen sistema mejora la imagen de la
empresa. Además la Seguridad y Salud Ocupacional se hace cada día más irrebatible,
una muestra de ello son las disposiciones legales y normativas aprobadas en esta última
década. El nuevo Reglamento de Seguridad y Salud Ocupacional que obliga a las
empresas a implementar un Sistema de Gestión de Seguridad y Salud Ocupacional,
estimula a seguir preparándonos para brindar condiciones adecuadas de trabajo y
cumplir la normativa vigente, logrando un ambiente laboral seguro y saludable,
repercutiendo en un aumento significativo de la competitividad y una fundamental
disminución de los costos operativos en las organizaciones. Paralelamente la
enunciación de OHSAS 18001, (Serie de Compromisos de Seguridad y Salud
Ocupacional) (OccupationalHealth and Safety Assessment Series), nos dice que:
“Un sistema de gestión de la salud y la seguridad en el trabajo (SGSST) fomenta los
entornos de trabajo seguros y saludables al ofrecer un marco que permite a la
organización identificar y controlar coherentemente sus riesgos de salud y seguridad,
13
reducir el potencial de accidentes, apoyar el cumplimiento de las leyes y mejorar el
rendimiento en general”.(Bsigroup, 2016)
1.7.1. Características Principales del Sistema de Gestión de Seguridad y Salud
Ocupacional.
Según el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Consejo Directivo, Resolución No.
CD.333, Reglamento para el Sistema de Auditoría de Riesgos del Trabajo (SART),
Pág.2. “El sistema de gestión es un conjunto de personas, recursos y procedimientos
que interactúan en forma organizada, cualquiera que sea el nivel de complejidad, para
realizar un determinado trabajo o conseguir un determinado objetivo”.
“La Organización Internacional del Trabajo (OIT) para facilitar la gestión de la
prevención de riesgos laborales ha publicado las directrices y la especificación técnica
OHSAS 18001 con lo cual se podrá integrar los diferentes sistemas de gestión, calidad,
ambiente y seguridad y salud”.http://www.bsigroup.es/es/certificacion-y-
auditoria/Sistemas-de-gestion/estandares-esquemas/OHSAS-18001/ En nuestro país se
ha creado un modelo de gestión en prevención de seguridad y salud denominado
Modelo Ecuador escrito por especialistas ecuatorianos.
Recientemente, el 27 de octubre del 2010, el Consejo Directivo del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social aprobó el Reglamento para el Sistema de Auditoría de
Riesgos del Trabajo (SART), con la Resolución No. CD.333 a cargo del Seguro General
de Riesgos del Trabajo – SGRT. Entidad que se encargará a través del SART la
verificación del cumplimiento de la normativa técnica y legal en materia de seguridad y
salud en el trabajo por parte de las empresas u organizaciones, empleadores que provean
ambientes saludables y seguros a los trabajadores y que de esa manera coadyuven a la
excelencia organizacional.
1.7.2. Gestión Integral e Integrada de Seguridad y Salud: Modelo Ecuador
En principio, toda gestión, incluida la de seguridad y salud, pretende manejar con
eficiencia y eficacia los recursos estratégicos. En unos pocos siglos el mundo
evolucionó
14
de una sociedad agrícola a una sociedad industrial, llegando a una sociedad
postindustrial o del conocimiento.
La seguridad y la salud en el trabajo entendidas en sentido amplio e integrador que
englobe las prácticas tradicionales y muchas veces poco integradas de la seguridad
industrial, higiene industrial, ergonomía, psicosociología y medicina del trabajo, no han
tenido la aceptación de las organizaciones, entre otras razones debido a los escasos
resultados demostrados por la dicha actividad, lo cual, a suvez, ha determinado que en
muchas organizaciones la actividad preventiva sea relegada a un segundo plano al no
considerarla parte de la productividad.
Consecuentemente no han logrado lo que es estructural, que es integrar la gestión de los
riesgos en el sistema administrativo general de la organización.
Es necesario, pues, replantear los sistemas de gestión para que tengan la capacidad de
implicar a todos los niveles organizacionales y así demostrar unos resultados que
objetivamente signifiquen “ganancia para todos sus actores.
Éste es el requisito para que la gestión de seguridad y salud sea autosustentable.
El modelo de gestión que aplica la empresa ARISKAM.S.A., propone demostrar que la
seguridad y la salud son una fuente de ventajas competitivas que puede hacer la
diferencia entre permanecer o salir del mercado y que las pérdidas generadas por los
accidentes, enfermedades profesionales, fatiga física o mental y por la insatisfacción
laboral no permiten optimizar la productividad en la empresa.
Con el propósito de obtener resultados y demostrar las bondades que brinda la
prevención de riesgos, mediante la aplicación de una herramienta sencilla en su
concepción, y flexible en su aplicación, en este capítulo se resume parte del sistema de
gestión integral e integrada de seguridad y salud aplicable a empresas de diversa
complejidad productiva y organizacional.
El 23 de septiembre del 2005 en Lima Perú, se aprobó el Reglamento del Instrumento
Andino de Seguridad y Salud en el Trabajo, Resolución 957, vinculante para los cuatro
15
países de la subregión andina (Colombia, Ecuador, Perú y Bolivia). En su artículo 1 dice
que se desarrollarán Sistema de Gestión en Seguridad y Salud en el Trabajo.
1.8.Sistematización
Implementar la cultura de Salud Preventiva Intra–hogar; de manera ordenada y
planificada a través de un manual de clasificación y valoración de puestos.
Asesorar y vender productos acordes a la Seguridad, Salud y Ambiente, basados en
estrategias y planes de venta de los servicios que oferta ARISKAM S.A.
Es necesario comenzar formulándonos una serie de preguntas complementarias que
ayuden a solucionar la elaboración de un sistema de diseño administrativo –
financiero para la empresa Ariskam S.A.; con la finalidad de implementar la cultura
de seguridad, salud y ambiente de forma planificada.
¿Por qué no hay el sistema administrativo financiero?
Por inicio de actividades, se comienza a prueba.
Falta de capital para contratar a una profesional en el área contable – financiera.
¿Si se tuviera el sistema administrativo financiero funcionaría de mejor manera?
• Sí, porque existirían datos reales.
• La toma de decisiones serán más acertadas.
¿Cuáles son las mayores deficiencias que tiene la empresa?
No dispone de un manual de clasificación y valoración de puestos.
No dispone de un organigrama funcional y estructural apropiado para este tipo
de actividades.
No dispone de departamento planificado de ventas.
¿Dispone de la misión y visión de la empresa?
Si, tiene.
¿Cuál es la clasificación por áreas que dispone la empresa?
Área de servicios al cliente (médicos y profesionales de la salud)
16
Área administrativa - financiera
Área técnica
Área de marketing
¿Cuáles son los factores claves de diferenciación con la competencia?
Se diferencia por los siguientes factores:
Existe un alto nivel de experiencia y preparación profesional adquirida; por tal
motivo existe una excelente atención a nuestros colaboradores y clientes.
Somos la primera empresa ecuatoriana que cuenta con el personal técnico y las
herramientas necesarias para solventar las necesidades de nuestros clientes en
materia de Seguridad Industrial, Salud Ocupacional, Capacitación y Medio
Ambiente; esto se basa mediante nuestra administradora de riesgos y las
alianzas estratégicas que mantenemos con instituciones sólidas, preservando
siempre la prevención de la salud de los trabajadores como punto de partida.
Existe innovadoras formas de capacitación en materia de seguridad y salud
ocupacional, brindando servicios de calidad y al menor precio posible.
¿Cuáles son las soluciones corporativas e individuales de la empresa?
Soluciones corporativas:
Tener y aplicar una perspectiva de servicios personalizados al cliente.
Ariskam S.A., es una empresa que va más allá de los límites tradicionales en el
campo de colaboración y asesoría en materia de seguridad y salud ocupacional a
nivel nacional.
Soluciones individuales:
Tiene capacidad para ofrecer planes de seguridad y salud ocupacional a nivel
nacional, disminuyendo los riesgos y beneficiando tanto al empleador como al
empleado - trabajador.
Se dispone de planes individuales y familiares de seguridad y salud ocupacional,
beneficiando principalmente a las microempresas.
17
1.9. Objetivos.
1.9.1. Objetivo General.
Diseñar una propuesta del control interno para el área administrativa-financiera
para la empresa Ariskam S.A., con la finalidad de realizar de forma adecuada la
facilitación y realización correcta de todas sus actividades transaccionales.
1.9.2. Objetivos Específicos.
Establecer una propuesta del control interno para el área administrativa-
financieraadecuado para empresas de seguridad y saludocupacional.
Implementar la cultura de Seguridad, Salud y Ambiente a las empresas a nivel
nacional, apoyado en el sistema administrativo – financiero que disponga la
empresa.
Implementar la cultura de Salud Preventiva Intra–hogar; de manera ordenada y
planificada a través de capacitaciones y un manual de clasificación y valoración
de puestos.
Formular estrategias y planes de venta, en la oferta de los servicios de la
empresa ARISKAM S.A.
18
2. EL CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA ADMINISTRATIVA-
FINANCIERA PARA LA EMPRESA ARISKAM S.A.
2.1.La Contabilidad en la Empresa ARISKAM.S.A.
La contabilidad, es un instrumento fundamental de información que permite tomar
decisiones de una manera planificada, con la finalidad de racionalizar y aprovechar las
posibilidades y limitaciones, permitiendo logren sus objetivos planteados.
Toda empresa por pequeña que esta sea necesita disponer de un control contable,
sabemos que la contabilidad debe ajustarse a las necesidades de cada empresa y con sus
resultados los accionistas toman las decisiones de una manera correcta, oportuna y
enmarcada en la realidad de la misma; en este caso está relacionada a la prestación y
capacitación de servicios de seguridad y salud ocupacional, por lo que requiere contar
de un plan de cuentas, como el que se sugiere a continuación.
2.1.1. Plan de Cuentas
Consiste en ordenar las cuentas que van a ser utilizadas en el proceso contable de
acuerdo a su liquidez. Las cuentas se ordenan mediante la asignación de códigos, es
decir símbolos, números o letras.
Existen varios sistemas para este ordenamiento; el más utilizado es el sistema numérico
decimal porque permite agregar nuevas cuentas. A través de la aplicación contable
sugerida, se conocerá la situación financiera de la misma, cuando sus accionistas lo
requieran, así como sabrán los resultados de pérdida o ganancia que exista en su
empresa.
Es necesario basarnos en los principios de contabilidad generalmente aceptados y
las normas de contabilidad vigentes; por lo cual a la empresa ARISKAM.S.A., se
sugiere utilizar el siguiente Plan de Cuentas., con la finalidad de llevar en orden la
contabilidad de la misma y poder definir de forma clara sus ingresos y egresos.
19
PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVOS
1.1. ACTIVO CIRCULANTE
1.1.1. ACTIVO DISPONIBLE
1.1.1.1.Caja
1.1.1.1.1. Caja Chica
1.1.2. Banco Cta. Cte.
1.1.2.1.Banco del Pacífico
1.1.2.2.Banco de Guayaquil
1.1.3. Banco Cta. de Ahorro
1.1.3.1.Solidario
1.1.3.2.Banco del Pichincha
1.1.4. Mercaderías
1.1.4.1.Medicamentos
1.1.4.2.Jeringuillas
1.1.4.3. Mandiles
1.1.4.4.Ropa de protección y seguridad
1.2.ACTIVO EXIGIBLE
1.2.1. Documentos por Cobrar
1.2.1.1.Clínica Santa Bárbara
1.2.1.2.Imprenta Arthos
1.2.1.3.Préstamos empleados
1.2.2. Cuentas por Cobrar
1.2.2.1.Mario Muñoz
1.2.2.2.Empresa “Rapidito”
1.2.2.3.Préstamos Empleados
1.2.3. OBLIGACIONES FISCALES
1.2.3.1.Retenciones en la Fuente Impuesto a la Renta
1.2.3.2.IVA en compras
1.2.3.3.Retenciones IVA
1.3.ACTIVO FIJO
1.3.1. Muebles de Oficina
1.3.2. Equipo de Oficina
1.3.3. Edificio
ACTIVO CIRCULANTE
Representa aquellos bienes
que pueden fácilmente
convertirse en dinero.
ACTIVO FIJO
Representa los bienes que son
usados en forma permanente.
20
1.3.4. Útiles de Oficina
1.3.5. Terreno
1.3.6. Vehículo
1.3.7. Maquinaria y Equipo
1.3.8. Depreciación Acumulada de Muebles de Oficina
1.3.9. Depreciación Acumulada de Equipos de Oficina
1.3.10. Depreciación Acumulada de Edificio
1.3.11. Depreciación Acumulada Útiles de oficina
1.3.12. Depreciación Acumulada de Vehículo
1.4.ACTIVO DIFERIDO
1.4.1. Seguros Pagados por Adelantado
1.4.2. Arriendos Pagados por Adelantado
1.4.3. Intereses Pagados por Adelantado
2. PASIVOS
2.1.PASIVO CIRCULANTE
2.1.1. Documentos por Pagar
2.1.1.1.Alvarado Margarita
2.1.1.2.Almacén de Muebles “MM”
2.1.2. Cuentas por Pagar
2.1.2.1.Zurita Marcelo
2.1.2.2.Nolivos Lenin
2.2. PASIVOS OPERATIVOS
2.2.1 Sueldos y salarios
2.2.2 Aporte Patronal IESS
2.2.3 Décimo Tercer Sueldo
2.2.4 Décimo Cuarto Sueldo
2.3 PASIVO FIJO
2.3.1 Depósitos en Garantía
2.3.2 Empresa Eléctrica
2.3.3 Empresa de teléfonos
2.3.4 Empresa de Agua Potable
ACTIVO DIFERIDO
Representa aquellos gastos
por servicios que se paga en
forma adelantada.
PASIVO CIRCULANTE
Son todas las obligaciones que
tienen que ser canceladas en
un plazo menor de un año.
PASIVO FIJO
Representa todas las
obligaciones a largo plazo
21
2.3.5 Hipotecas por Pagar
2.3.6 Banco del Pacífico
2.3.7 Particulares
2.3.8. Documentos por Pagar (Largo Plazo)
2.3.8.1. Almacén “MM”
2.3.8.2. Comercial “Cifuentes”
2.4. PASIVO DIFERIDO
2.4.1. Rentas Cobradas por Anticipado
2.4.2. Intereses Cobrados por Anticipado
2.5.PATRIMONIO
2.5.1. Capital Social
2.5.1.1.Socio A
2.5.1.2.Socio B
2.6.Utilidad Neta o Pérdida
2.6.1. INGRESOS
2.6.1.1.Comisiones Ganadas
2.6.1.2.Intereses Ganados
2.6.2. Ventas
2.6.2.1.Descuentos en Ventas
2.6.2.2.Devoluciones en Ventas
2.6.2.3.Transportes en Ventas
2.6.2.4.Utilidad Bruta en Ventas
2.7.COSTOS Y GASTOS
2.7.1. Costos en Ventas
2.7.1.1.Compras
2.7.1.2.Descuentos en Compras
2.7.1.3.Devoluciones en Compras
2.7.1.4.Transportes en Compras
2.8.Gastos de Administración
2.8.1. Sueldos y Salarios
2.8.2. Aportes Patronales al IESS
2.8.3. Fondos de Reserva
2.8.4. Desahucio
PASIVO DIFERIDO
Son los valores por servicios
que se cobran en forma
adelantada.
INGRESOS
Valores que representan
beneficio.
COSTOS
Valores que representan
gastos.
22
2.8.5. Vacaciones
2.8.6. Décimo Tercer Sueldo
2.8.7. Décimo Cuarto Sueldo
2.8.8. Bonificación Complementaria
2.8.9. Bonificación por Alto Costo de la Vida
2.8.10. Arriendo
2.8.11. Gastos Generales
2.8.12. Depreciación de Muebles y Equipo
2.8.13. Depreciación Útiles de Oficina
2.8.14. Depreciación Maquinaria y Equipo
2.8.15. Depreciación de Edificio
2.8.16. Depreciación de Vehículo
2.9.Gastos Financieros
2.9.1. Intereses
2.9.2. Intereses por mora
2.9.3. Otros gastos financieros
2.9.4. Representaciones
2.10. Gastos en Ventas
2.10.1. Sueldos de Vendedores
2.10.2. Comisiones de Vendedores
2.10.3. Viáticos
2.10.4. Publicidad
2.10.5. Mantenimiento y Reparación de Vehículos
2.1.2. ¿A Quién Interesa la Contabilidad en la Empresa?
Los interesados directos en conocer la contabilidad son:
a. Los accionistas
Con la finalidad de saber si su negocio está marchando de una manera correcta,
legal y ofrece beneficios a sus trabajadores y propietarios.
23
b. Los administradores
Tiene la finalidad de ofrecer resultados inmediatos y disponibles, para colaborar en
la toma de decisiones empresariales.
c. Los proveedores (acreedores)
Saber si su mercadería o servicio prestado está sólidamente respaldado, es decir
saben que está garantizado.
d. Trabajadores y empleados
Saber que pueden trabajar tranquilamente sin ninguna preocupación y que incluso
pueden ser beneficiarios de todo lo que manifiesta la Ley del Trabajador en relación
a sus beneficios y obligaciones.
e. Al Gobierno
Saber que existe, empresas que están contribuyendo al erario nacional a través del
cumplimiento de sus impuestos y generación de fuentes de empleo.
f. Al público
Conocer el grado de confiabilidad en la empresa universo de estudio, en la oferta de
sus servicios, es decir saber que está en buenas manos su salud, seguridad y
bienestar.
2.1.3. División de la Contabilidad en la Empresa ARISKAM. S.A.
Para poder comprender el verdadero ámbito de la contabilidad, se puede dividir en las
siguientes partes principales:
Principios básicos
Estructura del sistema
Procedimiento de registros
Auditoría contable
Análisis e interpretación de resultados
Elaboración de presupuestos.
24
2.1.4. El Proceso Contable
Denominado también ciclo contable, constituye una secuencia lógica de registro de
las transacciones realizadas por la empresa con sus clientes, desde sus inicios,
basados en los documentos fuentes (recibos, facturas, cheques, notas de débito y de
crédito, cuentas por cobrar y pagar, etc.). Estos se registran de forma cronológica,
permitiendo llegar a establecer los estados financieros de la empresa, durante el
período económico – contable – financiero de la misma. Su registro se lo realizará de
forma diaria.
1.- Reconocimiento de las operaciones
2.- Jornalización
3.- Mayorización
4.- Balance de comprobación
(Sumas y saldos)
5.- Asientos de Ajuste y Cierre.
6.- Estados Financieros
Figura 5: El Proceso Contable
Elaborado por: Zurita Catalina
Documentos fuentes
*Análisis
*Registro cronológico
Libro Mayor
*Registro individual por cada cuenta
*Clasifica valores y obtiene saldos de
cuentas
*Requiere criterio y orden
Libro Diario
*Requiere criterio y orden
*Se representa como asiento contable
Balance
*Resumen significativo
*Despeja dudas
Estructuración de Informes
Estados Financieros
Estados Económicos
Asientos de Ajuste y Cierre
*Actualiza y depura saldos
*Presenta saldos razonables y reales
25
2.2.El Proceso Administrativo en la Empresa ARISKAM.S.A.
En toda empresa, microempresa o negocio en general, se puede encontrar una serie de
elementos o factores que ayudan a cumplir con los lineamientos contables – financieros
y lo que es más importante cumplir con las funciones del proceso administrativo
(Planeación, organización, dirección y control); todo ello tiene que estar subordinado a
los objetivos de la empresa. El desempeño de estas funciones constituye el ciclo
administrativo que se detalla en la figura siguiente:
Figura 6: Proceso Administrativo
Elaborado por: Zurita Catalina
Es necesario manifestar que el proceso administrativo, forma algo más que una
secuencia cíclica, pues está íntimamente relacionada en una interacción dinámica e
interactiva, como se observa en la siguiente figura.
Figura 7: Funciones Administrativas
Elaborado por: Zurita Catalina
PLANEACIÓN
CONTROL ORGANIZACIÓN
DIRECCIÓN
EMPRESA
ARISKAM.S.A.
PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN DIRECCIÓN CONTROL
Decisión sobre los
objetivos.
Definición de los
planes para
alcanzarlos
Programación de
actividades
Recursos y
actividades para
alcanzar los
objetivos: órganos
y cargos.
Atribución de
autoridad y
responsabilidad
Formación de
equipos de trabajo
Comunicación,
liderazgo y
motivación
Dirección para los
objetivos
Definición de
estándares, para
medir el
desempeño,
corregir
desviaciones o
discrepancias y
garantizar la
planificación.
26
Para gestionar una empresa y encaminarla al éxito en el mercado, es necesario, saber y
aplicar los procesos administrativos, siendo necesario que todos los empleados y
trabajadores asuman las responsabilidades que exige la empresa, garantizando la
secuencia de los grandes objetivos.
En la actualidad, en un mundo globalizante que vivimos, se producen cambios en forma
constante, debido a que el mercado también lo hace de una manera rápida. Durante los
últimos años se escucha que lo único estable es “el cambio”, por esta y otras razones
necesitamos que la empresa universo de estudio se ajuste a los cambios, desarrollo y
creatividad empresarial, en el campo de la seguridad y salud ocupacional. Sabemos que
esto no se consigue de un día para otro; pero necesita de un cambio al menos en la parte
contable – financiera, con la finalidad de lograr mejores resultados económicos, con los
recursos que tiene a disposición.
2.2.1. Planificación.
La planificación, es la base de las demás funciones y se refiere a:
Definir las metas empresariales.
Establecer la estrategia general para lograr esas metas
Desarrollar una jerarquía comprensiva de los planes para integrar y coordinar
actividades.
La empresa ARISKAM.S.A., ya cuenta con una línea de acción encaminada a
alcanzar los resultados deseados. Es decir ya se están adelantando a los acontecimientos
que se van a desarrollar en un futuro, analizando los futuros cambios y ajustes que se
deben realizar para tomar las decisiones de forma correcta, debido a que las
improvisaciones no siempre resultan y peor aun tratándose de la salud de los individuos.
2.2.1.1.PrincipalesProblemas
Estas se encuentran en el desarrollo normal de la empresa, como son:
27
El tiempo.- Es el recurso más escaso, debido a la serie de problemas que se debe
solucionar diariamente. Afectan directamente a la Dirección de la empresa, por lo
cual no se puede improvisar o suponer, debido a que es un servicio eminentemente
práctico – profesional.
Recursos escasos.- Las limitaciones financieras, sumado a los problemas políticos
que vive el país, como es el proceso inflacionario, es decir el incremento de los
precios de los productos, encarece la vida y promueve otros problemas, incluyendo
enfermedades.
La falta de previsión al futuro.- al directivo de la empresa ARISKAM.S.A., le
preocupa el presente, debido a que los productos que utiliza en la prestación del
servicio, más del 70% se caduca (medicina).
Estos problemas, reduce la planificación y se lleva a la informalidad.
La comunicación escrita se utiliza muy poco siendo sustituida por la oral; este
problema se agudiza más en pequeñas empresas.
Se debe:
Buscar tiempo.- Para estudiar una agenda de planificación y sobre todo cumplirla.
Elegir el lugar y el momento adecuado.- Para planificar, sin interrupciones.
Dejar constancia escrita.- No oral, esta se olvida y no se recuerda (la mente es
frágil).
Procurar que el personal ayude en el proceso de planificación.- Debido a que todo
el personal puede aportar con ideas interesantes que beneficie a la empresa y sus
trabajadores.
Se puede usar un modelo base de planificación.- Debe ser claro, conciso y similar a
la empresa de estudio, donde se resalte los factores que afectan al desarrollo normal
de la empresa ARISKAM.S.A.
Obtención de la información.
Realizar un análisis del entorno (FODA)
Entorno exterior: Amenazas y Oportunidades
Entorno exterior: Fortaleza y Debilidades
28
Encuestas a clientes
Proyección de la empresa a mediano plazo (máximo cinco años)
2.2.2. Organización.
Como función administrativa es parte integrante del proceso administrativo, significa el
acto de organizar, estructurar e integrar los recursos y los órganos pertinentes de su
administración y establecer las relaciones entre ellas y las atribuciones de cada uno.
Las relaciones y el tiempo son fundamentales para las actividades de organización.
La organización produce la estructura de las relaciones empresariales y estas servirán
para realizar los planes futuros. Es necesario integrar a todo el personal y determinar las
tareas que se debe realizar: quién las hará, cómo se agruparán las labores, quién
reportará a quién y dónde se tomarán las decisiones.
La organización en la empresa ARISKAM.S.A., puede darse en tres niveles
A nivel global.- con un diseño organizacional.
A nivel de departamento.
A nivel de tareas y operaciones, es decir diseñar las tareas y obligaciones, se lo hace
por medio de la descripción y el análisis de cargos.
2.2.3. Dirección.
Implica mandar, influir y motivar a los empleados para que realicen sus tareas. Las
relaciones y el tiempo son fundamentales.
Los gerentes tratan de influir a sus seguidores para que se unan y logren a futuro un
mejor éxito empresarial, basado en la planificación y la organización; es decir se debe
ayudar a realizar el mejor esfuerzo trabajando en equipo; para lo cual se debe:
Ser el representante de la empresa
29
Conocer las aptitudes, actitudes y experiencia de sus trabajadores y empleados.-
esto ayuda al directivo a comprender el comportamiento de sus colaboradores en
determinadas ocasiones, por lo cual se requiere actuar utilizando habilidades
directivas.
Formar y educar al personal.- Se debe apoyar a profesionalizar al empleado,
trabajador de la empresa, de acuerdo a la actividad que desempeña. Realizando
cursos, seminarios, etc. Esto significa motivar al trabajador.
Establecer canales de comunicación.- La información debe influir en todas las
direcciones, se debe utilizar todas las herramientas necesarias y disponibles,
como: Boletines, cartelera informativa, reuniones, informes, etc.
Favorecer el trabajo en equipo.- Logrando con ello un funcionamiento adecuado
de los departamentos y delegando eficazmente.
Estar pendiente del cumplimiento de las obligaciones laborales y sociales.
Mantener toda información empresarial de forma confidencial.
El estilo de dirección o la forma que se debe dirigir en la empresa ARISKAM.S.A., no
debe ser solo conseguir los objetivos empresariales, sino también procurar que sus
colaboradores satisfagan sus necesidades o deseos; con la finalidad de cumplir los
objetivos empresariales.
2.2.4. El Control
Depende de la planeación, de la organización y de la dirección, para formar el proceso
administrativo. La finalidad es asegurar que los resultados de aquello que se planeó,
organizó y dirigió, se ajusten tanto como sea posible a los objetivos previamente
establecidos.
“La esencia del control reside en la verificación de las actividades y si se está
alcanzando o no los objetivos, con los resultados deseados por la empresa universo de
estudio. Es decir el control sirve de proceso que guía toda actividad, hacia un fin
determinado.” La Administración una Herramienta para los Líderes del Futuro:
Mercedes L. de Almeida, pág. 10
30
Fases del control
El control es un proceso cíclico compuesto de cuatro fases:
a) Establecimiento de estándares o criterios: los estándares representan el
desempeño deseado. Los criterios representan las normas que guían la decisión.
b) Observación del desempeño: Es importante conocer sobre determinado trabajo,
con el fin de efectuar el control.
c) Comparación del desempeño con el estándar establecido: toda actividad sufre
variación, error o desviación, por lo cual es necesario determinar los límites
para estas desviaciones. Se realiza por medio de gráficas, informes, índices.
d) Acción correctiva: El objetivo del control es mantener las operaciones dentro de
los estándares establecidos para alcanzar los objetivos propuestos.
A lo expuesto se debe añadir, que en la empresa ARISKAM.S.A., exista:
Un servicio de recepción eficiente.- encargada de planificar adecuadamente los
turnos; atención al público en general; ayudar a la coordinación departamental;
elaboración y cobro de facturas (seguimiento).
Servicio de conserjería.- ofrecer información correcta y controlar el orden y
custodia de bienes tanto de la empresa como de los clientes y ayudar en el aseo de
las oficinas.
Bodega.- una persona que se encargue del almacenamiento, recepción y entrega de
materiales o bienes de la empresa a cada departamento.
Mantenimiento y seguridad.- se refiere al mantenimiento preventivo y correctivo de
las instalaciones de la empresa (instalaciones eléctricas, agua, cámaras frigoríficas,
maquinaria y equipo, el equipo de seguridad empresarial y las instalaciones
complementarias).
Administración y contabilidad.- cumplir con los objetivos empresariales, el control
adecuado de ingresos y gastos, evaluación y selección de inversiones, elección de
distintas fuentes de financiamiento.
31
2.3.Análisis FODA.
Es una técnica que nos permite identificar y evaluar los aspectos positivos y negativos
del macro y micro ambiente de la empresa ARISKAM.S.A., permitiendo hacer un
análisis estratégico de su situación en el entorno social que se desenvuelve. Permitiendo
con este análisis determinar las normas que requiere la empresa para proyectarse y
cumplir sus metas.
FORTALEZAS DEBILIDADES
Local propio
Laboran profesionales de tercero y
cuarto nivel, en todas sus áreas
estratégicas.
Calidad del servicio de salud
ocupacional y atención al cliente.
Ubicación geográfica estratégica.
Infraestructura adecuada e instalación
de equipos y maquinaria.
Mejorar las políticas y estrategias
viables de negociación con empresas.
Políticas viables de negociación con
empresas.
No dispone de un departamento de
contabilidad.
No dispone de un reglamento de
control interno.
Duplicidad de funciones del
personal.
No tiene un plan de marketing.
Falta de motivación e incentivos al
personal.
Carencia de equipos tecnológicos.
Falta de una adecuada estrategia de
cobros a sus clientes.
Figura 8: Análisis del Medio Interno (Fortalezas y Debilidades)
OPORTUNIDADES AMENAZAS
El Estado obliga a las empresas a que
dispongan de un servicio de salud
ocupacional.
Buenas relaciones empresariales con
clientes y proveedores.
Realización de cursos y seminarios.
Excelente acogida de la clientela,
gracias a las relaciones estratégicas
de sus profesionales médicos.
Disponibilidad de espacio para
cursos y seminarios.
Competencia excesiva.
Inseguridad política a nivel de país,
principalmente en la importación de
maquinaria, equipo e insumos
médicos.
Inestabilidad económica
Restricción de importación de
medicinas y elevación de precios.
Reformas continuas en materia de
impuestos.
Figura 9: Análisis del Medio Externo (Oportunidades y Amenazas)
Elaborado por: Zurita Catalina
32
2.4.Determinación de nudos críticos.-
Se pueden detectar nudos críticos a partir de las debilidades que tiene la empresa
ARISKAM.S.A., destacando la importancia, factibilidad y oportunidad que se puede
tener de estos problemas.
Tabla 1: Nudos Críticos
Problemas Importancia Factibilidad Oportunidad Total Suma Promedio
No dispone de un
departamento de
contabilidad
3 3 3 3 3 2 2 3 3 2 3 3 9 7 8 9 33 8.25
No tiene un plan
de marketing.
3 3 2 3 2 3 2 2 3 2 3 2 8 8 7 7 30 7.5
No dispone de un
reglamento de
control interno.
2 2 3 3
2 2 3 2
2 1 2 3
6 5 8 8
26
6.5
Falta de
motivación e
incentivos al
personal.
1 1 2 2
3 1 2 3
2 2 3 1
6 4 7 6
23
5.75
Carencia de
equipos
tecnológicos.
2 2 2 2 3 1 2 3 2 3 2 1 7 6 6 6 25 6.25
Fuente y elaboración: Zurita Catalina
2.5.Población y muestra
Identificación de la población.- El Sistema de Seguridad y Salud Ocupacional, basado
en el Sistema de Gestión, que se diseña en la empresa ARISKAM.S.A., comprende una
población de 5 empleados de planta, entre personal administrativo y técnico; a los
mismos que se les realizó una entrevista al Gerente General de la empresa y la
respectiva encuesta a sus trabajadores. Pero con fines de calcular la muestra, se
considera a los clientes que tiene la misma en forma periódica, lo cual constituye unas
90 empresas, microempresas y negocios. Para lo cual se ha adoptado por su tamaño
aplicar una muestra en base a la siguiente fórmula aplicada a poblaciones finitas.
33
N q p Z2
N =
e2(N-1) + q p Z2
En Donde:
n = Tamaño de la muestra
N = Población (90 empresas, microempresas y negocios varios)
q = Valor de fracaso (50%)
P = Valor de éxito (50%)
Z2= Z crítico o tipificado (1,96)
NC = nivel de confianza (95%)
e2 = Error elevado al cuadrado (5%)
90(0,50) (0,50) (1,96)2
N =
0,052(90-1) + (0,50) (0,50) (1,96)2
22.5 (3.8416)
N =
0,0025(89) + (0,25) (3.8416)
86.436
N =
0.2225 + (0.9604)
86.436
N =
1.1829
N = 73.07 = 73 (clientes)
2.5.1. Técnicas de Investigación
Con la finalidad de contar con un orden práctico de los distintos procedimientos y
contando con un conocimiento previo, se aplicaron las siguientes técnicas en el proceso
investigativo.
Encuesta.- Se aplicó a los empleados de la empresa y a sus clientes (2 tipos de encuesta)
Entrevista.- Se realizó al Gerente General de la empresa ARISKAM.S.A.
34
Observación.- Se utilizó durante la investigación de campo, y se pudo determinar,
analizar y evaluar sus resultados.
2.5.2 Diseños de Instrumentos de investigación
Información Primaria:
Entrevista realizada al señor Gerente de la empresa ARISKAM.S.A. (Anexo N° 2)
Encuesta dirigida a los empleados de la empresa ARISKAM.S.A. (Anexo N°.3)
Encuesta dirigida a los clientes de la empresa (Anexo N° 4)
Observación.- En el anexo N°5 se detalla el funcionamiento integral de la empresa,
como apoyo para la identificación del FODA.
Información Secundaria:
Documentación interna de la empresa ARISKAM.S.A.
Documentación obtenida del INTERNET.
2.6.Resultados de la Investigación
a) ENTREVISTA AL GERENTE DE LA EMPRESA.
Las apreciaciones obtenidas de la entrevista al Sr. Ecón: Nolivos Jiménez Ezequiel; son:
1. ¿La empresa cuenta con un organigrama institucional?
La empresa cuenta con un organigrama estructural, pero carece de un organigrama
funcional
2. ¿Existen controles básicos en el área financiera, en su empresa?
Se lo hace muy esporádicamente, debido a que la empresa lo constituye la familia; a
ello se agrava el problema de la inestabilidad política que vive el país, despidos
masivos que provocan desempleoe inestabilidad laboral.
35
3. ¿Mencione los controles básicos que se realizan en las adquisiciones de los
insumos que utilizan en la prestación de servicios de salud ocupacional?
Solo se realiza la verificación del producto y su cantidad que sea la solicitada.
4. ¿Actualmente que controles contables se realizan para verificar la calidad de
servicio que ustedes ofertan (ingresos – egresos)?
Solo verificamos los pagos si ya han realizado a través de las facturas emitidas, las
mismas que en varios casos pagan a los dos o tres meses de haber realizado el
trabajo, existen casos que pagan en plazos más largos y muy pocos quedan incluso
debiendo (cuentas por cobrar).
5. ¿Cuáles son los controles que se aplican a los inventarios?
Se realizan únicamente las constataciones físicas por el mismo personal.
6. ¿Cuál es el control que tienen sobre los activos fijos?
Son mínimos, solo vemos que estén en buen estado
7. ¿Existe un plan de cuentas, políticas y procedimientos contables en su
empresa?
La documentación y el trabajo contable – financiero nos realizan particularmente
fuera de la empresa, lo cual no puedo aseverar si existen o no políticas y
procedimientos contables.
8. ¿Desearía usted contar con departamento contable – administrativo en su
empresa?
En la práctica veo que es muy necesario contar con un departamento contable –
financiero, lo cual a más de facilitar la toma de decisiones demostraría
inmediatamente el nivel de ingresos y egresos que disponemos y por ende mejoraría
la parte administrativa de la misma.
36
b) ENCUESTA REALIZADA A LOS TRABAJADORES DE LA EMPRESA
ARISKAM.S.A.
1. ¿Las actividades que realiza cada empleado cree usted que está bien definida?
Tabla 2: Pregunta N°.1
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 0 0
NO 5 100,00
TOTAL 5 100,00
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Figura 10: Pregunta N°. 1
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Análisis:
Los empleados y trabajadores de la empresa ARISKAM.S.A., manifiestan que todos
hacen de todo, debido a que es una empresa familiar, por lo cual sus funciones no están
bien definidas y varias actividades se hacen empíricamente.
Se debe realizar un reglamento interno de funciones a nivel empresarial, con la finalidad
de definir sus funciones.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
SI NO
FRECUENCIA
PORCENTAJE
37
2. ¿La empresa cuenta con un manual de funciones en donde se describe las
actividades que debe realizar cada empleado?
Tabla 3: Pregunta N°.2
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 0 0
NO 5 100,00
TOTAL 5 100,00
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Figura 11: Pregunta N°. 2
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Análisis:
Todos los empleados manifiestan que no existe un manual de funciones, lo cual sería
necesario realizarlo, debido a que se definiría con claridad las funciones y
responsabilidades de cada uno de sus trabajadores.
El no tener un manual de funciones, impide desarrollar de mejor manera las funciones
laborales y por ende se lograría un mejor desarrollo de la empresa.
38
3. ¿Existe un departamento de contabilidad en la empresa?
Tabla 4: Pregunta N°.3
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 0 0
NO 5 100,00
TOTAL 5 100,00
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Figura 12: Pregunta N°. 3
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Análisis:
No existe un departamento de contabilidad en la empresa, debido a que esta la lleva una
empresa privada, quien a su vez realiza todas las obligaciones tributarias y legales de la
empresa.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
SI NO
FRECUENCIA
PORCENTAJE
39
4. ¿Los ingresos y egresos que realiza la empresa son registrados en forma
inmediata a un registro contable?
Tabla 5: Pregunta N°.4
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 0 0
NO 5 100,00
TOTAL 5 100,00
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Figura 13: Pregunta N°. 4
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Análisis:
En realidad, eso lo sabe la Licenciada Mariana Brito, persona que lleva la contabilidad y
la parte financiera de la empresa. Persona que realiza la contabilidad y la elaboración de
obligaciones patronales y sociales.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
SI NO
PORCENTAJE
PORCENTAJE
40
5. ¿Todos los servicios que oferta la empresa, se registran en forma cronológica y
de manera documentada?
Tabla 6: Pregunta N°.5
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 5 100,00
NO 0 0.00
TOTAL 5 100,00
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Figura 14: Pregunta N°. 5
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Análisis:
Toda prestación de servicio es documentada, con la factura respectiva y su copia, lo cual
facilita en parte para la realización o registro contable de la misma.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
SI NO
PORCENTAJE
PORCENTAJE
41
6. ¿Conoce usted el tipo o la forma de llevar la contabilidad en la empresa
ARISKAM.S.A?
Tabla 7: Pregunta N°.6
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 0 0
NO 5 100,00
TOTAL 5 100,00
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Figura 15: Pregunta N°. 6
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Análisis:
Los empleados de la empresa, realizan los controles básicos de ingresos y egresos de
dinero a través del uso del INTERNET y control bancario.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
SI NO
FRECUENCIA
PORCENTAJE
42
7. ¿En la empresa se realizan constataciones físicas de inventarios?
Tabla 8: Pregunta N°.7
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 0 0
NO 5 100,00
TOTAL 5 100,00
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Figura 16: Pregunta N°. 7
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Análisis:
En la práctica todos los empleados cuidan y controlan que esté en buen estado la
maquinaria, equipo y todos los bienes que son de la empresa.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
SI NO
FRECUENCIA
PORCENTAJE
43
8. ¿Existe en la empresa reglamento interno para el personal, como para los
servicio que oferta?
Tabla 9: Pregunta N°.8
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 0 0
NO 5 100,00
TOTAL 5 100,00
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A
Figura 17: Pregunta N°. 7
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Análisis:
La empresa, no cuenta con reglamento interno, el cual se sabe que se está elaborando,
con la finalidad de establecer reglamentos y definición de funciones, lo cual ayudará a
mejorar el desempeño de los trabajadores y por ende mejorará la empresa.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
SI NO
FRECUENCIA
PORCENTAJE
44
c) ENCUESTA REALIZADA A LOS CLIENTES DE LA EMPRESA
ARISKAM.S.A.
1. ¿Cómo calificaría las condiciones físicas de la empresa?
Tabla 10: Clasificación de las condiciones físicas de la empresa
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
Regular 5 6,86
Buena 30 41,09
Muy Buena 38 52,05
TOTAL 73 100%
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Figura 18: Clasificación de las condiciones físicas de la empresa
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Análisis:
Las condiciones físicas de la empresa son totalmente muy buenas en un 52,05%, esto lo
manifiestan sus clientes; debido a que cuenta con una infraestructura apropiada,
servicios básicos, orden, iluminación, cuenta con espacio para garaje de cinco
vehículos, dispone de servicios de internet y telefonía fija y móvil. El 30% de clientes
dicen que es buena y apenas un 5% de clientes manifiesta que las condiciones físicas de
la empresa es regular, específicamente por su ubicación en el sector sur de la ciudad, es
lo que dificulta, ya sea por la congestión vehicular, el tiempo de llegada, etc.
0
10
20
30
40
50
60
Regular Buena Muy Buena
FRECUENCIA
PORCENTAJE
45
2. ¿Cómo calificaría la atención médica recibida de la empresa ARISKAM.S.A.,
en el campo de la salud ocupacional?
Tabla 11: Clasificación de la atención médica recibida de la empresa ARISKAM.S.A., en el campo de la
salud ocupacional.
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
Buena 9 12,33
Muy Buena 64 87,67
Mala 0 ------
TOTAL 73 100%
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Figura 19: Clasificación de la atención médica recibida de la empresa ARISKAM. S.A. en el campo de
la salud ocupacional.
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Análisis:
La calidad y atención médica a sus clientes es lo que hace tener preferencia a los
servicios que brinda la empresa ARISKAM.S.A., de ahí que el 87,67% de sus clientes
dicen que es Muy buena y el 12,33%manifiesta que es buena. Los profesionales que
dispone la empresa ARISKAM.S.A., son en un 98% personal con un alto grado de
preparación y experiencia a pesar de su juventud, gozan de un excelente prestigio.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
Buena Muy Buena Mala
FRECUENCIA
PORCENTAJE
46
3. La atención al cliente de parte de los empleados y trabajadores de la empresa
ARISKAM.S.A., cómo usted lo calificaría:
Tabla 12: Calificación sobre la atención al cliente por parte de los empleados
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
Muy buena 65 89.04
Buena 5 6.85
Regular 3 4.11
Mala -- ------
TOTAL 73 100%
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Figura 20: Calificación sobre la atención al clientes por parte de los empleados
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Análisis:
Esta respuesta demuestra también que es una de las fortalezas que tiene la empresa en el
mercado, gracias a disponer de personal profesional de alto nivel y ética profesional; lo
cual incide en la atención al cliente. Por lo expuesto, sus resultados lo dicen todo; del
total de clientes constantes, el 89,04% manifiestan que es muy buena la atención, el
6,85% dicen que es buena y apenas un 4,11% manifiesta que es regular, debido a que
hace falta más personal, para que la atención sea más rápida.
Como se puede ver en la gráfica expuesta al respecto, la calidad del servicio, sumado a
la honradez y puntualidad, de sus empleados y trabajadores, hace que prefieran a
nuestra empresa para que proporcione el servicio de seguridad y salud ocupacional.
0
10
20
30
40
50
60
70
Muy buena Buena Regular Mala
FRECUENCIA
PORCENTAJE
47
4. ¿Usted o su empresa a la que pertenece avalan los servicios que oferta la
empresa ARISKAM.S.A?
Tabla 13: Su empresa avala los servicios que presta la empresa Ariskam.S.A.
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 73 100,00
NO ---- --------
TOTAL 100,00
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Figura 21: Su empresa avala los servicios que presta la empresa Ariskam.S.A.
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Análisis:
El nivel de satisfacción, de la eficacia y calidad de los servicios que oferta la empresa
universo de estudio, se debe principalmente a la ética profesional de sus empleados y
trabajadores; es por ello que sus clientes son los que garantizan nuestros servicios, por
lo cual manifestamos que “un cliente satisfecho, vale más que diez rótulos en la calle”.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
SI NO
FRECUENCIA
PORCENTAJE
48
5. ¿En su lugar de trabajo existe un departamento de seguridad y salud
ocupacional?
Tabla 14: Existe un departamento de seguridad ocupacional en su lugar de trabajo.
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 25 34,25
NO 48 65,75
TOTAL 73 100,00
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Figura 22: Existe un departamento de seguridad ocupacional en su lugar de trabajo.
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Análisis:
A simple vista se puede observar que apenas el 34,25% de empresas, incluidas grandes,
pequeñas, medianas y microempresas, si disponen de un departamento de seguridad y
salud ocupacional, mientras que el 65,75% ha relegado a un segundo plano, el disponer
de un departamento de seguridad y salud ocupacional; manifestando que cualquier
accidente pueden recurrir al IESS, debido a que sus haberes y obligaciones se
encuentran al día. Ignorando por lo tanto la prevención de accidente.
0
10
20
30
40
50
60
70
SI NO
FRECUENCIA
PORCENTAJE
49
6. ¿Cuál de estas sugerencias daría usted para que la empresa ARISKAM S.A.,
lidere el mercado?
Tabla 15: Sugerencias que daría a la empresa Ariskam S.A. para que lidere el mercado
RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
Hacer más publicidad 20 27,39
Incrementar la edificación de la
empresa
4
5.50
Poner sucursales. 2 2,74
Incrementar sus servicios. 8 10,95
Todas las anteriores. 39 53,42
TOTAL 73 100%
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Figura 23: Sugerencias que daría a la empresa Ariskam S.A. para que lidere el mercado
Fuente: Empresa ARISKAM.S.A.
Análisis:
El hecho de ser una empresa muy joven en el mercado, con apenas cuatro años de
experiencia, se ha visto en la obligación de aceptar sugerencias de sus clientes, para
mejorar sus servicios. El 53,42% manifiesta que se debe realizar todas las respuestas
propuestas; mientras que el 27,39% dicen que se debe hacer más publicidad,
especialmente a través de radio y televisión. Un 10,95% manifiesta que se debe
incrementar sus servicios incluyendo atención al público en general, no solo a las
empresas o negocios establecidos. Mientras que un 8,24% dice, que se debe incrementar
su edificación y poner sucursales a nivel nacional.
0
10
20
30
40
50
60
Hacer más
publicidad
Incrementar
la edificación
de la empresa
Poner
sucursales.
Incrementar
sus servicios.
Todas las
anteriores.
FRECUENCIA
PORCENTAJE
50
2.7.Cadena de Valor
Se refiere a la categorización de las actividades que producen valor añadido en la
empresa universo de estudio, por lo general son de dos tipos: las actividades primarias y
las secundarias o auxiliares.
Tabla 16: Cadena de Valor
Infraestructura de la empresa Margen
Talento Humano
Desarrollo tecnológico
Abastecimiento
Logística
interna
Operaciones Logística
externa
Marketing y
ventas
Servicios Margen
Fuente y elaboración: Zurita Catalina
Actividades primarias.
De la tabla anterior, se puede distinguir que existen cinco actividades primarias, las
mismas que se resumen de la siguiente manera:
Logística interna.
Se refiere a los espacios y lugares donde se almacena los productos e insumos médicos.
Para el efecto la empresa cuenta con una muy buena distribución física de sus áreas de
almacenamiento, el mismo que contiene espacios de refrigeración y amplitud de
bodega; permitiendo que su manipulación sea eficiente y rápida.
La empresa ARISKAM.S.A., no realiza actividades de producción y
transformación de ningún tipo o clase de materia prima, esta se basa únicamente
en la oferta de servicios ocupacionales incluidos su capacitación.
La empresa ARISKAM.S.A., se abastece de insumos médicos con proveedores
locales, lo cual facilita su atención al cliente e incluso puede reclamar
inmediatamente en caso de medicamentos defectuosos.
51
Operaciones.
Los servicios médicos ocupacionales a más de ser de excelente calidad, estos están
respaldados por utilizar insumos de muy buena calidad y por ende buenas condiciones.
Marketing y venta de servicios ocupacionales.
Se refiere a todos los servicios que oferta la empresa ARISKAM.S.A., a sus
demandantes; la empresa no cuenta con una planificación estratégica en materia de
publicidad y propaganda; lo más lo realiza sus actividades a través del INTERNET y vía
telefónica.
La excelente acogida que tiene la empresa, se debe a la estrategia de clientes
satisfechos, los mismos que garantizan y promocionan nuestros servicios y
capacitaciones médicas. Lo cual constituye una ventaja frente a la competencia.
Servicios.
Los servicios que oferta la empresa son totalmente satisfactorios lo cual permite cumplir
a cabalidad las necesidades que requieren los clientes en el campo de seguridad y salud
ocupacional.
Se cuenta con dos vehículos propios de la empresa; ya sea para movilizar los
medicamentos o al personal médico y técnico de la misma.
Los cobros de los servicios se realizan vía financieras, especialmente la banca, con
plazos no mayores a dos meses.
Actividades secundarias o de apoyo.
Infraestructura de la empresa.
A más de la ubicación física y su distribución de espacios, la empresa cuenta con un
programa de planificación médica, haciéndole falta la consolidación de un departamento
contable – financiero.
La empresa ARISKAM.S.A., está ubicada en edificio propio de uno de sus socios, lo
cual garantiza la permanencia de la misma.
52
Posee una distribución adecuada de sus áreas médicas, e incluso cuentan con espacio
para ampliar la misma.
Existe un mejor control de entrada y salida de empleados, trabajadores en general y
medicinas; gracias al uso de un circuito cerrado de televisión que dispone la empresa.
Dirección del Talento Humano.
Siempre se está en permanente capacitación y motivación a todo el personal.
El 95% del personal es familiar directo.
Los socios, tienen gran experiencia, la misma que se incrementa en cada servicio que
brindan a sus clientes, los mismos que son de distinta clase de empresas o negocios.
El ambiente de trabajo es totalmente familiar, de muy buenas relaciones humanas, lo
que permite que todos superen sus conocimientos académicos y aporten al crecimiento y
desarrollo de la empresa.
Desarrollo de tecnológico.
La actividad de servicio a la clientela se lo ejecuta a través del sistema informático;
cuenta con equipos de cómputo actualizado y paquetes médicos modernos.
Abastecimiento.
La empresa ARISKAM.S.A, realiza cada tres meses una investigación de mercados, con
la finalidad de hacer comparaciones de precios con la competencia y buscar beneficiarse
de promociones de los productos que se utiliza en la empresa para realizar los exámenes
de seguridad y salud. Beneficiándose de descuentos y ofertas, con lo cual no se
incrementan los precios de sus servicios al cliente.
Lo manifestado no implica adquirir medicamentos baratos o caducados, mejor permite
saber comprar y aprovechar las oportunidades, sin bajar la calidad de sus productos y
mejor ganar más mercado.
53
2.8.Identificación de los Factores de Riesgo.
Se realiza utilizando procedimientos reconocidos en el ámbito nacional e internacional.
Es necesario la participación de los empleados y trabajadores de la empresa universo de
estudio, los mismos que estarán implicados en la identificación de riesgos.A lo expuesto
se entrevista a todo el personal, preguntando cuales son los riesgos que él ha podido
identificar, luego para entregar al grupo de evaluación, los mismos que pertenecen a los
directivos de la empresa quienes tomaran decisiones con los técnicos de seguridad y
salud ocupacional. Una vez realizado esto, un profesional de cuarto nivel, especializado
en seguridad y salud ocupacional, será quien certifique la evaluación realizada y se
proceda a la toma de decisiones. El grupo de evaluación, será el encargado de efectuar
los análisis de riesgos existentes en las distintas empresas (clientes) de ARISKAM.S.A.,
se preparará una clasificación de tareas y sub tareas, incluyendo una breve descripción
de las mismas, incluyendo las horas, días, meses que lleve de tarea, porcentaje de
tiempo y un valor estimado, etc.
Es necesario que la clasificación de tareas y sub tareas del proceso se lo registre en una
planilla que debe ser diseñada para el efecto, como la siguiente.
CLASIFICACIÓN DE TAREAS
PROCESO: SECCIÓN: TAREA SUB-TAREA DESCRIPCIÓN
/LUGAR No. PERSONAS DEDICACIÓN
TIEMPO MATRIZ DE RELACIÓN DIAGNÓSTICA
EMPRESA ARISKAM.S.A. OBJETIVOS VARIABLES INDICADORES TÉCNICA FUENTES DE
INFORMACIÓN
*Conocer la
estructura
organizacional
de la empresa.
*Aspectos
organizacionales
*Estructura
organizacional.
*Manual de
funciones.
*Reglamentos
*Entrevista
*Encuesta
*Observación
*Gerente
propietario.
*Documentación
de la empresa.
Determinar el
sistema contable
que utiliza la
empresa
Sistema Contable *Registro contable.
*Manejo de la
información.
*Entrevista
*Encuesta
*Observación
* Empleados
*Gerente
*Establecer la
importancia que
tiene, un sistema
de control
interno en la
empresa
*Sistema de
control interno
*Responsabilidades
y procedimientos.
*Políticas de control
interno.
*Entrevista *Gerente
propietario
(Ec. Nolivos
Ezequiel)
Elaborado por: Zurita Catalina
54
3. MARCO TEÓRICO
3.1.Marco Teórico.
La presente investigación elaborará la propuesta del control interno para el área
administrativa-financiera para la empresa Ariskam S.A, la misma que ayudará en parte a
corregir todos los errores contables – financieros que tiene la empresa universo de
estudio.
Por lo tanto toda la teoría de sistemas que consta en la presente investigación servirá
para una mejor toma de decisiones.
Existen varios estudios relacionados a la propuesta del control interno para el área
administrativa-financiera que han servido de ayuda para culminar la presente
investigación; pero ninguno de ellos está orientado a la salud y seguridad ocupacional.
Así tenemos:
LIMA Cuenca, Diana Paulina (2011) “Propuesta de un Sistema De Control Interno
Financiero Y Administrativo para el Colegio Nacional Nocturno Catamayo” Provincia
de Loja. Es una tesis de grado, donde se resalta aspectos relacionados para así diseñar
procedimientos y métodos de control administrativo que nos permita supervisar y
evaluar el cumplimiento de las políticas institucionales en todas las fases del control
interno, así como también elaborar documentación soporte para el control de las
operaciones financieras, con la finalidad de proporcionar seguridad razonable de los
registros contables orientados al departamento de colecturía.
TABANGO Barrera, Lizet Tatiana. (2011). “Propuesta de Diseño de un Sistema de
Control Administrativo y Financiero para ser aplicado a la Empresa Sertuprerent S.A.;
dedicada al servicio de transporte personalizado” Provincia de Pichincha. Es una tesis
de grado, cuya finalidad es mejorar su situación actual, a conseguir sus objetivos, metas
planteadas, y posesionarse mejor en el mercado a nivel nacional.
55
VALLEJO López, Jenny Belén. (2011). “Propuesta del Sistema de Control Interno
Administrativo - Financiero y Contable para la Empresa Importadora
“Representaciones Riantex” Provincia de Pichincha”. Que le permita optimizar sus
procesos.
Es por esto que los directivos junto con las personas encargadas de administrar la
empresa, deben considerar ciertos aspectos fundamentales en la selección y
reclutamiento, contratación, capacitación, supervisión, control de asistencia, permisos,
vacaciones, nómina, caja chica, bancos, inventarios, compras, importaciones, activos
fijos, ventas, cobranza, registro de la información, elaboración y presentación de
Estados Financieros, y análisis financiero.
Existen también varios estudios realizados al respecto por:
INSTITUTO DE SEGURIDAD SOCIAL (IESS):
IESS: Normativas de Seguridad y Salud en el Trabajo.
IESS: Seguro General de Riesgos del Trabajo
3.1.1. Definición, Objetivos, Elementos, Tipos del Control Interno.
Se define el control interno como “un proceso”, efectuado por la junta directiva de la
entidad, la gerencia y demás personal, diseñado para proporcionar seguridad razonable
relacionada con el logro de objetivos en las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia en las operaciones.
Fiabilidad de la información financiera y operativa
Salvaguardar recursos de la entidad
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
Prevenir errores e irregularidades
Objetivos del control interno.
Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa.
Obtener la información exacta.
Creación de normas y procedimientos internos.
56
Hacer que los empleados respeten las leyes y los reglamentos internos y
externos.
Elementos del control interno.-
Para que la administración pueda lograr los objetivos de control interno de la entidad,
es necesario aplicar los siguientes elementos:
Ambiente de control.Este dado por los valores, la filosofía, la conducta ética y la
integridad dentro y fuera de la organización. Es necesario que el personal de la
empresa, los clientes y las terceras personas relacionadas con la compañía, los
conozcan y se identifiquen con ellos.
Evaluación de riesgos. Consiste en la identificación de los factores que podrían hacer
que la entidad cumpla sus objetivos propuestos. Cuando se identifiquen los riesgos,
éstos deben gestionarse, analizarse y controlarse.
Procedimientos de control. Son emitidos por la dirección y consisten en políticas y
procedimientos que aseguran el cumplimiento de los objetivos de la entidad y que son
ejecutados por toda la organización. Además de brindar la medidas necesarias para
afrontar los riesgos.
Supervisión. Mediante en monitoreo continuo efectuado por la administración se
evalúa si los funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario
realizar cambios.
La supervisión comprende supervisión interna (Auditoria Interna) por parte de las
personas de la empresa y evaluación externa (Auditora Externa) que la realizan
entes externos de la Empresa.
Sistemas de información y comunicación. Se utilizan para identificar, procesar y
comunicar la información al personal, de tal manera que le permita a cada
empleado conocer y asumir sus responsabilidades.
57
La alta administración debe transmitir mensajes claros acerca de las actividades de
la entidad y de la gestión y control que se realizan en cada una de ellas.
Igualmente, se puede obtener información de fuentes externas para mejorar los
controles y comunicar cualquier anomalía a la administración.
Tipos de control interno:
En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser
catalogados como contables o administrativos.
La clasificación entre controles contables y controles administrativos variaría de
acuerdo con las circunstancias individuales:
Control Administrativo
Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los métodos
y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión
a las políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta con los
registros financieros.
Incluyen más que todos controles tales como análisis estadísticos, estudios de moción y
tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles
de calidad.
En el Control Administrativo se involucran el plan de organización y los procedimientos
y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la autorización de
transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas medidas relacionadas con
la eficiencia operacional y la observación de políticas establecidas en todas las áreas de
la organización.
El control administrativo incluye, pero no se limita al plan de organización,
procedimientos y registros que se relacionan con los procesos de decisión que conducen
a la autorización de operaciones por la administración. Esta autorización es una función
de la administración asociada directamente con la responsabilidad de lograr los
objetivos de la organización y es el punto de partida para establecer el control contable
de las operaciones.
58
Control Contable
Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de
la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros.
Generalmente incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y
aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de operación y custodia
de activos y auditoría interna.
El control contable comprende el plan de organización y los procedimientos y registros
que se relacionen con la protección de los activos y la confiabilidad de los registros
financieros y por consiguiente se diseñan para prestar seguridad razonable de que:
a) Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorización general o
específica de la administración.
b) Se registren las operaciones como sean necesarias para:
Permitir la preparación de estados financieros de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados o con cualquier otro criterio
aplicable a dichos estados, y
Mantener la contabilidad de los activos.
El acceso a los activos se permite solo de acuerdo con la autorización de la
administración.
Los activos registrados en la contabilidad se comparan a intervalos razonables
con los activos existentes y se toma la acción adecuada respecto a cualquier
diferencia.
59
3.2.Marco Histórico.
A finales del año 2012, exactamente en los primeros días del mes de noviembre, el Dr.
Leonardo Nolivos Alvarado; da la idea de una reunión familiar, manifestando que
nuestro núcleo familiar se ha incrementado, por lo cual es necesario aprovechar ese
capital humano y variedad disciplinarias profesionales que disponemos con el afán de
crear una empresa que beneficie a la población, como es dar servicio Médico –
Ocupacional; más aún a sabiendas que existen entre ellos una serie de profesionales
como:
Médicos, Obstetricias, Ingenieros, Arquitectos, Economistas, Enfermeras, Licenciados,
entre otros que se los puede denominar socios estratégicos especializados en el área de
la seguridad industrial, salud ocupacional, etc.
La integración de este grupo multidisciplinario, permite lograr alianzas estratégicas con
empresas posicionadas en el mercado para optimizar los recursos especialmente
económicos - financieros y mejorar la productividad y rentabilidad tanto de empresa
cliente como de la que brinda los servicios de seguridad y salud ocupacional.
La creación de la empresa ARISKAM.S.A., tiene estrecha relación con lo expuesto, es
por ello que se decidió emprender por tener una empresa de seguridad y salud
ocupacional, en la ciudad de Quito el 09 de Noviembre del año 2012; ante el Notario
Público Vigésimo Segundo, solicitan elevar a escritura la Constitución de la Compañía
Anónima “ARISKAM SEGURIDAD, SALUD Y AMBIENTE S.A.”, con un capital
social de $1.000,oo (mil dólares americanos); La nueva empresa, hasta la presente sigue
luchando y enfrentando una serie de avatares, entre ellos: la competencia, falta de
capital y la incertidumbre política que vive en los actuales momentos nuestro país. La
razón social de la empresa tiene un significado muy claro y conciso, en el cual se
explica el desarrollo de la actividad económica que se realiza.
60
3.3.Marco Conceptual
Eficacia Organizacional
La eficiencia se refiere a cuanto de entrada de una organización surge como producto y
cuanto es absorbido por el sistema. La eficiencia se relaciona con la necesidad de
supervivencia de la organización. La eficacia organizacional se relaciona con la
extensión en que todas las formas de rendimiento para la organización se hacen
máximas. La eficiencia busca incrementos a través de soluciones técnicas y económicas,
mientras que la eficacia busca la maximización del rendimiento para la organización,
por medios técnicos y económicos (eficiencia) y por medios políticos (no económicos).
Procesos contables.- Método para transformar datos contables en informes
contables que pueden ser presentados e interpretados y a su vez utilizados en los
procesos de elaboración de decisiones; a menudo se utiliza en lugar de ciclo
contable. (Diccionario de Administración y Finanzas: Océano/Centrum. Año 2002).
3.4.Servicios que Oferta ARISKAM.S.A.
Con la finalidad de crear una cultura de seguridad tanto para el empresario como para el
trabajador, ARISKAM.S.A., oferta una serie de servicios, resaltando principalmente, los
que constan en la escritura pública, en el Art. Tercero, referente al OBJETO; se brindará
servicios técnicos en administración, consultoría en seguridad y salud ocupacional,
industrial y medicina laboral, higiene fabril, asesoría y evaluación de riesgos a nivel de
todas las actividades productivas e industriales; así como: el manejo y operación de
laboratorios para pruebas clínicas, de higiene y toxicología, podrá importar maquinaria
y equipo, materias primas, insumos materiales, a ello se suma algunas actividades que
contienen dentro de las citadas, como las siguientes:
Servicio médico – empresarial
Historias clínicas ocupacionales (laborales)
Normativa en salud ocupacional
Exámenes ocupacionales
Primeros auxilios básicos
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Higiene y ergonomía laboral
Programas de vigilancia de la salud (identificación de riesgos y evaluación
ambiental y biológica)
Servicio médico – ocupacional de visita o permanente
Capacitación en Primeros Auxilios y Salud preventiva desde las bases.
(enseñando soluciones teórico – prácticas).
Todas estas actividades se realiza, ofertando soluciones verdaderas que satisfacen las
necesidades de nuestros demandantes.
3.4.1. Servicios y Beneficios que Oferta la Empresa ARISKAM.S.A
Tanto empresarios como trabajadores, tendrán la seguridad de contar con un
personal con salud y aptos para cumplir sus labores.
Pueden extender la cobertura de la salud y seguridad ocupacional a sus
familiares directos.
Libertad para elegir, donde el empleador o trabajador desea atenderse en caso
de enfermedad (sugerencias).
El servicio y las tarifas económicas son totalmente irrisorias si compara con la
competencia.
Acceso a un plan integral de salud y tratamiento. No solo al trabajador sino
también a su núcleo familiar directo.
Servicio médico – empresarial
Historias clínicas laborales
Exámenes ocupacionales
Exámenes de laboratorio (sangre, orina, heces); en su lugar de trabajo.
Programas de vigilancia de la salud
Servicio médico – ocupacional de visita o permanente
Capacitación en Primeros Auxilios y Salud preventiva desde las bases.
(Enseñando soluciones teórico – prácticas).
Exámenes de vista (Oftalmólogo)
Procedimientos especiales de diagnóstico
Control de la rehabilitación
Prevención odontológica
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¿CÓMO SE FINANCIARÁN LOSBENEFICIOS?
Se crearán dos modalidades:
1. A empresas y microempresas. Los Beneficios de salud; serán financiados con el
aporte del empleador en un 50% y el otro 50% por el trabajador.
Los servicios ofertados por ARISKAM S.A.; en casos individuales o
independientes serán cancelados por cada uno de estos. Es decir los trabajadores
de ingresos estables y privados, pagarán su propio plan de salud.
2. Se puede financiar con aportes solidarios de los trabajadores (fomentando el sentido
de solidaridad, compañerismo y amistad).
¿QUIÉN CONTROLA Y REGULA A LA EMPRESA ARISKAM.S.A?
El Estado, a través de sus instituciones rectoras; controla y regula la calidad de
los servicios prestados por esta empresa, para lo cual se halla legalmente
constituida.
¿CÓMO AFILIARSE A NUESTROS SERVICIOS DE LA EMPRESA
ARISKAM.S.A.?
Llenar una solicitud de afiliación (puede hacerlo por Internet). Sea individual o
por grupo empresarial.
Se le entregará un carnet de afiliación.
El pago lo puede hacer directamente el empleador; descontando en las planillas
o nómina de pago.
Si el empleador no se encuentra al día en los pagos y el trabajador requiere
utilizar los servicios de salud, estos serán cubiertos por el empleador.
¿QUÉ ES LO QUE MÁS SE APRENDE DE LA EMPRESA ARISKAMS.A?
Es necesario mantenerse informado y aprender aspectos relacionados a la
Seguridad y Salud Ocupacional; tenga presente:
Si está protegido hoy en su trabajo, los suyos lo estarán siempre.
Use los implementos de protección y evitará muchos contratiempos.
63
EN CASO DE RIESGOS:
Obedezca a su Médico y Técnicos de Seguridad Ocupacional, como: ARISKAM.S.A;
tenga presente que:
“Todo lo que sube baja” use su casco protector
“Recuerde sus ojos no tienen repuestos” use mono gafas y anteojos.
“No olvide su cara y sus ojos valen una fortuna”. Use mascarillas y caretas protectoras.
“No todo lo que respiras es saludable”. Evita riesgos respiratorios, usa respiradores
adecuados.
“Evite riesgos cuando trabaje en alturas”. Las caídas siempre traen consecuencias; use
su cinturón de seguridad.
“El ruido ocasiona enfermedades irreversibles”. Evite la sordera y la burla: use su
protector auditivo.
“Lo mejor es prevenir que lamentar”. En la casa, en el auto, en el trabajo, por favor
tengan su botiquín de primeros auxilios.
Protección para la cabeza: use cascos
Protección facial: caretas de esmerilar, soldar, fumigación.
Protección respiratoria: Mascarillas desechables; Respiradores para polvo,
gases, pinturas, químicos.
Protección anti-ruido: Orejeras, tapones.
Cinturones de seguridad: Respiratorias; Visuales; Cabeza auditiva y otras.
ROPA DE TRABAJO
Overoles
Mandiles
Calzado de seguridad
Guantes de cuero cortos y largos
Delantales
Botas de caucho
Trajes para agua en PVC
Trajes para químicos
64
USO DEL CALEFÓN Y TANQUES DE GAS.
Recuerde que el funcionamiento del calefón produce monóxido de carbono, que puede
ocasionar la muerte por inhalación. De igual manera el mal uso del tanque de gas.
¿Qué es el monóxido de carbono? Es un gas sin olor ni color, producido por la
combustión en artefactos que funcionan con gas licuado de petróleo (gas doméstico).
Por su seguridad, se aconseja:
No utilizar fósforos para detectar escapes de gas.
No colocar cerca del calefón productos inflamables (gasolina, pinturas, alcohol,
thinner, etc.).
Contrate personal técnico calificado para su instalación y mantenimiento
periódico (preferible personal del cuerpo de bomberos).
Instale una chimenea para conducir los gases producidos por la combustión a
través de un ducto al exterior.
Sugerencias:
Mantener el cilindro de gas en posición vertical, nunca acostada.
Si huele a gas en el ambiente, no encienda el calefón ni otros artefactos
eléctricos.
Recuerde que no usted no vive solo. Ni tampoco “yo soy quién soy y no me parezco a
nadie”. Se parece a todos los seres humanos o se cree extraterrestre, se parece aún más
a sus familiares. Tenga presente: “ellos le esperan”.
¡NO DESCUIDE SU SALUD! Infórmese bien para protegerla.
65
4. PROPUESTA DEL CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA
ADMINISTRATIVA – FINANCIERA PARA LA EMPRESA ARISKAM.S.A.
4.1.Cultura Corporativa
4.1.1. Misión
Satisfacer las necesidades de nuestros clientes con los más altos estándares de calidad y
profesionalismo para el desarrollo y crecimiento de los contratantes y el contratado
4.1.2. Visión
Ser la empresa líder en el mercado abarcando la multidisciplinalidad que amerita la
Seguridad, Salud y Ambiente a nivel país.
4.1.3. Objetivos
1. Implementar la cultura de Seguridad, Salud y Ambiente a las empresas a nivel
nacional.
2. Implementar la cultura de Salud Preventiva Intrahogar.
3. Asesorar y vender productos acordes a la Seguridad, Salud y Ambiente a nivel
fabril.
4. Atención ambulatoria en Salud y especialidades médicas.
4.1.4. Valores
La empresa ARISKAM.S.A, se basa en valores de gran importancia cada uno:
Ética y responsabilidad profesional
66
Respeto.- por los seres humanos y la conservación del entorno ambiental;
velando por la educación y salud de las personas, sin importar su raza, religión o
credo.
Confidencialidad
Dedicación.- a los clientes y público en general.
Incentivar.- el trabajo en equipo
Alentar.- a la innovación e integridad de las personas
Ofrecer y brindar.- un excelente servicio médico – ocupacional
Contribuir.- al bienestar y salud de los trabajadores y empleados
Honestidad.
4.1.5. Políticas
Política de Calidad
Ariskam S.A se compromete con sus clientes a suministrar servicios de calidad en las
áreas de la seguridad, salud ocupacional, higiene industrial, medio ambiente,
saneamiento básico ambiental, capacitación, sistemas integrados de gestión, atención
médica y de especialidad; que cumplan con sus necesidades, expectativas y requisitos;
mediante la experiencia, formación y valores de nuestros colaboradores y alianzas
estratégicas.
Política de Seguridad y Salud
Ariskam S.A es una empresa ecuatoriana dedicada a velar por la seguridad salud y
ambiente laboral de nuestros clientes comprometida en cumplir con disposiciones
legales, enmarcado en las leyes nacionales con el objetivo de alcanzar el liderazgo,
compromiso, soporte y participación de todos los empleados.
Es por eso que estamos comprometidos con la seguridad y salud de los mismos y
acepta cumplir con esta política mediante la dotación de recursos materiales
económicos además del personal competente además dotar de las mejores condiciones
de seguridad y salud ocupacional para todo su personal, por lo que está firmemente
comprometida con la protección y salud de sus empleados con la preservación del
medio ambiente, y evitar daños a la propiedad. La empresa Ariskam S.A. con la
finalidad de brindar a su clientela un servicio eficaz y oportuno cuenta con personal
67
idóneo en el campo de seguridad y salud ocupacional, ya sea médicos, laboratoristas,
enfermeras y técnicos. Quienes son capaces de conocer y aplicar en la práctica los
conocimientos en materia médico – ocupacional, seguridad industrial y medio ambiente
y a su vez saben lo laborioso y difícil que es competir en esta actividad que requiere
mucho dinero y sacrificio humano (malas noches, demasiadas horas de trabajo, etc.);
pero también saben que tarde o temprano los beneficios que brinda a las empresas,
industrias y microempresas; son satisfactorios y de beneficio económico - social.
Empresas similares a la nuestra son: Ecuaseguridad; Ecuamerica, Asertec, Biodilab,
entre otras.
El personal de ARISKAM S.A es consciente del impacto de sus actividades sobre la
seguridad, salud, medio ambiente, por lo que acepta con responsabilidad el
mejoramiento continuo de sus procesos.
4.2.
4.3.Estructura Organizativa
Funciones Propuesto
Se refiere al instrumento elaborado y preparado para la empresa ARISKAM.S.A., en la
que se especifica claramente las actividades que deben cumplir en cada uno de los
departamentos, con la finalidad de evitar que las funciones se dupliquen y por ende
evitar gastos que afectan al normal desenvolvimiento de la empresa.
El presente manual fue diseñado para la empresa ARISKAM.S.A., de una manera
sencilla y clara, aplicable para los servicios que oferta la misma, conteniendo
información de cada uno de los puestos de trabajo existentes, para lo cual se considera
las funciones de acuerdo a la especialización y profesionalismo de cada uno de los
empleados y trabajadores de la misma.
Se delegan las funciones y responsabilidades, las mismas que deben cumplirse por la
persona asignada a ese puesto de trabajo, sin descuidar los objetivos empresariales y la
68
ayuda de protección del entorno ambiental; todo ello lo realizarán basados en los
principios de ética, calidad y eficiencia en la prestación del servicio.
El manual, a su vez permite describir las actividades que se realizan en cada
departamento, y sirven de guía para asignar responsabilidades, logrando con ello la
conformación organizacional de manera más sólida.
El manual, constituye también un medio de integración y orientación en beneficio del
personal, permitiendo adaptarse de una manera ágil a su trabajo e incluso sirve de fuente
de información interna sobre las actividades, ubicación y cumplimiento de tareas a ellos
encomendados, siguiendo un orden de autoridad y fomenta un mejor aprovechamiento
de los recursos: humanos, materiales y económicos.
69
EMPRESA ARISKAM S.A
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Figura 24: Organigrama Estructural Empresa Ariskam S.A
Elaborado por: Zurita Catalina
PRESIDENCIA
DEPARTAMENTO FINANCIERO
DEPARTAMENTO
TÉCNICO E INSTITUCIONAL
DEPARTAMENTO MÉDICO
MARKETING TALENTO HUMANO
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD ASISTENTE EN
SALUD
OCUPACIONAL
AUXILIARES EN
SALUD
OCUPACIONAL
GERENCIA GENERAL
70
EMPRESA ARISKAM S.A
ORGANIGRAMA FUNCIONAL
Figura 25: Organigrama Funcional Empresa Ariskam S.A
Elaborado por: Zurita Catalina
PRESIDENCIA
DEPARTAMENTO FINANCIERO
DEPARTAMENTO
TÉCNICO E INSTITUCIONAL
DEPARTAMENTO MÉDICO
MARKETING TALENTO HUMANO
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD ASISTENTE EN
SALUD
OCUPACIONAL
AUXILIARES EN
SALUD
OCUPACIONAL
GERENCIA GENERAL
71
Funciones de la Estructura Organizativa
Para el cumplimiento de sus obligaciones y el desenvolvimiento de sus actividades, para
así establecer políticas administrativas y sistemas de control., conjuntamente con el jefe
departamental respectivo.
Proponer los respectivos presupuestos proyectados en coordinación con el jefe de
personal
Revisar los informes del Gerente y de los demás departamentos.
Tomar decisiones en beneficio de la empresa.
La Junta General, asumirá las siguientes funciones:
1. Realizar y verificar la lista de accionistas presentes y representados así como de
cualquier otro presente por invitación de los administradores de la entidad,
identificando en virtud de qué asisten (consejeros, técnicos, asesores, etc.).
2. Designar presidente y secretario de la junta de accionistas.
3. Designar al presidente, consejero delegado y demás miembros del consejo y fijar sus
retribuciones.
4. Conocer y aprobar el balance general, que irá acompañado del estado de pérdidas y
ganancias y de los informes de gestión que sean presentados por el director general,
el consejero delegado y los auditores externos en caso de existir.
5. Determinar la forma de reparto de los beneficios sociales, tomando a consideración
la propuesta realizada por el consejo de administración.
72
Funciones de la Gerencia General
A más de las ya especificadas en el numeral 3.2.3 correspondiente a la Dirección. En la
tabla N°.17; se puede observar claramente las funciones que debe cumplir el GERENTE
de la empresa ARISKAM.S.A.
Tabla 17: Funciones de la gerencia general Funciones Representar judicial y extrajudicial a la empresa.
Hacer cumplir lo establecido en el Reglamento Interno
Aplicar medidas de sanción de acuerdo al Reglamento Interno.
Establecer procedimientos de control y supervisión de las actividades
realizadas por sus subalternos.
Controlar el buen uso y estado de los activos de la empresa.
Realizar un seguimiento y evaluación de las inversiones en la empresa.
Planificar objetivos a corto y largo plazo
Asignar funciones.
Fijar las responsabilidades de sus subalternos.
Proponer estatutos, políticas y reglamentos en beneficio de la empresa.
Revisar, analizar y aprobar; solicitando auditoría interna en la empresa,
especialmente del manejo contable – financiero.
Cumplir a cabalidad con las obligaciones a terceros, principalmente deudas
económicas.
Ser el responsable del reclutamiento o despido del personal.
Aprobar el cierre o apertura de cuentas bancarias.
Establecer metas y estándares de calidad en la prestación de servicios
ocupacionales.
Negociar con proveedores y aprobar los mismos.
Rendir cuentas a los organismos de control y revisar si está al día en el pago
de obligaciones sociales y de impuestos.
Supervisar la gestión que realiza el departamento de ventas, mediante el
control de inventarios, actualización de precios de los servicios y
aprovechar los descuentos y promociones que existen en las empresas
proveedoras de insumos médicos.
Velar por la prestación de servicios eficientes, manteniendo la calidad en la
prestación de los mismos.
Autorizar y firmar los cheques, previo a un análisis de prioridades.
Tener al día en el pago de obligaciones y sueldos a sus trabajadores,
controlando el rendimiento de los mismos.
Sociabilizar el talento humano bajo su dependencia, aplicando los manuales
interno y externo que disponga la empresa.
En conjunto con el Sr. Contador elaborar un Plan Operativo Anual (POA),
basado en un Plan Operativo Mensual (POM).
Delegar o asignar personal para el aseo de la empresa.
Buscar patrocinadores dentro del aspecto legal que permitan el crecimiento
empresarial.
Elaborar planes y acciones a conseguir durante el período contable.
Realizar las investigaciones de mercado, anticipando las medidas necesarias
para adaptarse a las nuevas tendencias.
Fijar la política de precios y de venta de los servicios que se oferta.
Realizar los contratos con los proveedores y clientes de la empresa. Fuente y elaboración: Zurita Catalina
73
Funciones para el Personal de Auditoria y Contabilidad
Personal de Auditoría.
Supervisa que el servicio al cliente en los departamentos a su cargo sean
correctos.
Esta encargada del reclutamiento, selección, contratación y entrenamiento del
personal de la empresa ARISKAM.S.A.
Está debidamente informado de lo que ocurre en cada departamento, basado en los
reportes que recibe y revisa diariamente.
Coordina con cada departamento que tiene la empresa.
Analiza los estados de resultados mensuales para conocer ingresos y egresos.
Autoriza la emisión de cheques a proveedores y otras obligaciones.
Autoriza y vigila los permisos, entradas y salidas de personal
Analiza los reportes y vigila que este cancelado todos los servicios básicos.
Responsable de enviar diariamente a la gerencia un informe de todas las áreas a su
cargo.
Supervisa la atención a los clientes.
Elabora cuadro de vacaciones del personal en coordinación con el jefe de cada
área.
Realiza reuniones entre los jefes del personal y asiste a las reuniones de los jefes
de áreas.
Responsable de mantener actualizados los sueldos y beneficios sociales, según la
ley.
Responsable de la liquidación de haberes de los empleados.
Responsable de las compras y adquisiciones de insumos médicos.
A continuación, se puede observar claramente las funciones que debe cumplir el
personal de CONTABILIDAD de la empresa ARISKAM.S.A.
Personal de Contabilidad.
Revisa la contabilidad, conciliaciones bancarias, reportes mensuales.
Llena los formularios y declara el impuesto al SRI.
Chequea roles de pago de agua, luz, teléfono, suministros de oficina y otros.
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Legaliza el pago de planilla al IESS y sus beneficios sociales.
Perfil
Instrucción Superior en Administración de Empresas, o ramas afines.
Conocimientos indispensables de contabilidad general y costos.
Manejo de sistemas computarizados.
Recepcionista
Su jefe inmediato es el administrador.
Demostrar una atención esmerada al cliente (rápido y concreto).
Debe conocer bien el manejo del computador.
Atiende las llamadas locales, tanto internas como externas de la empresa
ARISKAM.S.A.
Verifica que las líneas estén funcionando en su totalidad y reporta las que se
encuentren en mal estado.
Hace cargos a los clientes por llamadas de larga distancia.
Conocer toda la empresa ARISKAM.S.A., incluyendo sus instalaciones y sus
departamentos.
Conoce a todos los ejecutivos de la empresa.
Conoce todos los servicios que oferta la empresa ARISKAM.S.A.
Conoce el manejo de la correspondencia.
Distribuye la correspondencia.
Conoce los insumos médicos que adquiere la empresa.
Envía solicitudes de cortesía.
Tome o escribe recados telefónicos a los clientes.
Oferta por teléfono los servicios de la empresa ARISKAM.S.A.
Supervisa la limpieza general de la recepción.
Informa el mantenimiento cuando se haya dañado algún equipo de la empresa
ARISKAM.S.A.
Lleva un libro de novedades existentes en la recepción.
Mantiene actualizado el archivo de recepción.
75
Normas del Control Interno Generales
Las actividades que realiza la empresa, requiere cada vez más de una mayor
colaboración de sus socios como de sus empleados y trabajadores, por lo cual se debe
elaborar las normas del Control Interno, con la finalidad de tener un documento que le
guie para el desarrollo de sus actividades empresariales.
Se tiene la finalidad de regular las relaciones entre directivos y trabajadores, basado en
lo que estipula el Código de Trabajo y su Reglamento.
Esto con la finalidad de que tanto trabajadores como patrones, sepan a qué acogerse, en
caso de discrepancias. Por lo cual existirá en la empresa un reglamento propuesto,
donde conste un régimen de comunicación y revelación de hechos de importancia.
Representación de la Empresa ARISKAM.S.A.
La Gerencia de la empresa ARISKAM.S.A., pone a consideración el presente
Reglamento Interno, como un referente básico, para guiar las acciones relacionadas con
el Talento Humano de la empresa, cuya finalidad es de establecer una normativa clara y
general que sea aplicada en la empresa mencionada, en cualquier modalidad de trabajo,
caso de no acatarse se aplicará las sanciones respectivas que constan en el presente
Reglamento.
Identificación de niveles de mando
Con la finalidad de dar cumplimiento a las disposiciones que consta en este Reglamento
Interno, en la empresa ARISKAM.S.A., existirán tres niveles jerárquicos:
Nivel Directivo
Nivel Administrativo
Nivel Operativo
Estos tres niveles deberán socializar a todo el talento humano de la empresa. De acuerdo
al organigrama estructural y al manual de funciones.
76
En caso de nuevos trabajadores o empleados, antes de la firma del contrato, se debe
especificar las funciones a las cuales le corresponda de acuerdo al cargo que aplique.
Funcionarios y empleados.
Se considera funcionario al Gerente de la empresa, quien no mantiene relación de
dependencia y en caso de contrataciones de personal, se lo definirá dentro de los
artículos del contrato de trabajo, pertinente como empleador.
Se identifica como funcionario a todo empleado bajo relación de dependencia laboral
con la empresa ARISKAM.S.A.
Ámbito de aplicación.
Las disposiciones que constan en el presente Reglamento Interno, deberán ser
observadas y cumplidas por todos los funcionarios y empleados de la empresa
ARISKAM.S.A., desde el primer día de puesto en vigencia el presente Reglamento.
Reclutamiento de personal.
La empresa espera cubrir todos los puestos de trabajo, con personal idóneo, capacitado
y con estudios acorde al puesto de trabajo. Se debe realizar los siguientes pasos:
Hacer pública la vacante solicitada. (Uso del fondo de Caja General)
Se puede considerar avisos de prensa, radiales, televisión, bolsas de empleo o
carteles.
El Contador recibirá las carpetas de los aspirantes (hoja de vida), el tiempo de
recepción estará a cargo del Sr. Gerente. El currículum; deberá contener certificados
de trabajo, experiencia laboral, certificados de honorabilidad, copias de cursos,
talleres, seminarios, etc., realizados. Entre otros.
La selección, el Contador entregará las carpetas al Sr, Gerente y este reclutará al que
cumpla con el perfil requerido. (Se los tomará una prueba en horario programado,
los resultados se llevarán en registros, al final el Gerente decidirá por la mejor
opción).
77
Instrucción, estará bajo la responsabilidad del Contador, en caso de no haberlo lo
realiza el Gerente.
Se facilitará todas las herramientas para que pueda hacer el trabajo, en un tiempo no
mayor a una semana.
Existirá un contrato de trabajo a prueba (tres meses; de acuerdo al Art. 15 del
Código de Trabajo). Vencido el plazo y si ninguna de las partes hubiera
manifestado, se procederá a cumplir durante un año el presente contrato.
Selección del personal.
Con la finalidad de disponer de un registro y control de los trabajadores en general,
deberán tener registrado su Cédula de Ciudadanía (original y copia), al igual que la
papeleta de votación.
Todo trabajador deberá ingresar a las 08.00h hasta las 13h00. Y de 14h00. Hasta las
17h00; de lunes a viernes.
Su registro será timbrado a la entrada y salida de sus labores.
Vacaciones.
Lo realizarán de acuerdo a lo establecido en el Art.68. Del Código de Trabajo
Remuneraciones.
Sus sueldos y salarios estarán acorde a lo que estipule la Ley; serán cancelados de forma
mensual, en caso de que estos días sean sábados, domingos o días feriados, las
obligaciones patronales se pagarán el último día de trabajo.
Anticipos.
E realizarán anticipos únicamente a los imputables al sueldo de cada empleado, hasta un
monto equivalente al 35% del total a recibir en el mes. Estos a su vez serán descontados
en su totalidad en la planilla o rol de pagos del mes.
Descuentos.
Se aplicarán en los siguientes casos:
Anticipos del sueldo mensual.
Multas de acuerdo a lo estipulado en el presente Reglamento Interno
78
Descuentos de Ley.
Relaciones entre el personal.
Las relaciones laborales en la empresa serán de cordialidad y respeto, en toda
circunstancia.
No se utilizará apodos, ni gestos que atenten contra la dignidad de los compañeros de
trabajo de cualquier jerarquía.
De los permisos.
Existen dos clases de permisos en la empresa ARISKAM.S.A.
Permiso remunerado (sin descuento en la planilla).- en los siguientes casos:
Calamidad doméstica, hasta tres días consecutivos, deberá ser justificada de acuerdo
a la verdad y honestidad.
.Por enfermedad, de acuerdo al certificado médico, por el tiempo que la Ley prevé.
Permiso no remunerado Se descontará en las planillas su valor monetario).- en los
siguientes casos:
Permisos para asuntos personales, máximo dos días al mes.
Podrán tomarse con cargo a las vacaciones anuales, previa autorización de la
Gerencia.
Aseo e higiene personal. Todo empleado o trabajador de la empresa ARISKAM.S.A.,
deberá cuidar su aseo y aspecto personal, que permita mantener un buen ambiente en las
áreas de trabajo. Es obligación de los trabajadores dar el correcto uso a las instalaciones
sanitarias, así como mantenerlas en óptimas condiciones de limpieza e higiene.
De las obligaciones de funcionarios y empleados, y sus efectos.
Para lograr un mayor cumplimiento de las disposiciones señaladas en este Reglamento
Interno, la inobservancia de las mismas será considerada como faltas leves o graves.
79
Faltas Leves:
Son determinadas por el inmediato superior y se consideran aquellas que afectan en
menor grado, a las relaciones interpersonales, a la integridad física y moral de quienes
laboran en ella, y al clima organizacional en general.
a) Se consideraran faltas leves:
- Llegar retrasado a sus labores, incumpliendo el horario estipulado en el Art. 6
del Reglamento. Todo retraso deberá justificarse ante el Gerente General.
- Llegar retrasado o no asistir a reuniones convocadas por la Gerencia.
- Mantener conversaciones en el lugar y horarios de trabajo, que distraigan al
desarrollo laboral de la empresa.
- Mantener su espacio de trabajo en desorden y/o su apariencia personal
desaseada.
- Fomentar eventualmente la indisciplina entre sus compañeros.
Faltas Graves:
Son determinadas por el Gerente General de manera directa, se consideran aquellas que
afectan de manera grave a las relaciones interpersonales, a la integridad física y moral
de la empresa y de quienes laboran en ella, al clima organizacional y a los bienes o
valores de la empresa.
Son consideradas faltas graves:
- No acatar estrictamente todas las disposiciones del presente Reglamento, y
especialmente las órdenes o instrucciones emanadas de sus superiores, ya sean estas
verbales o escritas.
- Suministrar información distorsionada en cualquiera de las áreas.
- Hacer malversación de fondos, activos o bienes de propiedad de la empresa que
estuvieren a su cargo o no, aunque estos sean repuestos posteriormente.
- Agredir física y verbalmente a cualquier compañero de trabajo o cliente, así como
levantar falsos que atente contra la honra y dignidad de la persona.
- No guardar el debido respeto, conducta y disciplina, así como no dar muestras de
compañerismo dentro y fuera de la empresa.
- Sustraer documentación.
80
- Suministrar información por insignificante que parezca a personas ajenas sobre
cualquier asunto que competa exclusivamente a los intereses o actividad de la
empresa o de sus clientes.
- No guardar rigurosamente los secretos técnicos de los cuales tenga conocimiento por
razones de trabajo que no atenten contra la Ley, así como de los asuntos reservados
cuya divulgación pueda causar perjuicio a la empresa y a terceros.
- No cuidar adecuadamente los equipos y demás bienes que la empresa suministre para
realizar sus labores.
- Utilizar las instalaciones, equipos, documentos contables, y formularios impresos
con logotipo y nombre de la Empresa, para fines de lucro personal o de terceros.
- Presentar justificativos falsos por permisos.
- Acudir en estado etílico.
Sanciones.
El funcionario y empleado que no cumpliere con las disposiciones de este Reglamento
será amonestado con multas o con la separación de su cargo, observando para su efecto
las disposiciones legales.
En casos puntuales:
- En caso de faltantes de caja chica, o de mercadería, el custodio responsable
devolverá el faltante en menos de 48 horas, en caso de los cobradores entregarán el
dinero o cheque máximo al día siguiente.
Se les entregará un memo y al tercero será removido de su cargo; se presentaran los
motivos ante el Ministerio de Relaciones Laborales.
En caso de no devolver el valor monetario o el faltante de caja y comprobada la
culpabilidad, se procederá penalmente.
Aplicación de Sanciones.
Para la aplicación de las sanciones estipuladas se tomará en cuenta el tipo de falta que
hubiere incurrido el empleado, en cuyo caso la aplicación se realizará de acuerdo a la
siguiente escala:
81
a) Falta Leve.-
- Amonestación verbal cuando sea la primera vez y mediante memorando interno en
caso de reincidir, la copia reposará en los archivos de la empresa.
- Amonestación escrita con copia a la Inspección de Trabajo a solicitar visto bueno,
con el descuento de valores del 5% o 10% del salario unificado, si la falta o
infracción amerita una multa.
- Si el empleado reincidiera por tercera ocasión, la falta leve será considerada grave.
b) Falta grave.
Cuando un funcionario o empleado cometiere una falta grave, la empresa podrá
sancionarlo con la separación definitiva de su cargo.
Vigencia y reforma de este Reglamento.
El presente Reglamento Interno, entrara en vigencia desde la fecha en que sea
aprobado, pudiendo ser reformado en cualquier momento, parcial o totalmente,
cuando así lo estime conveniente el Gerente General.
La empresa colocara un ejemplar de este Reglamento Interno en un lugar visible
dentro de su dependencia, así como notificará a todo su personal para su
conocimiento o actualización.
FECHA DE APROBACIÓN
Aprobado por:
____________________
GERENTE GENERAL
82
4.4.Procesos Administrativos.-
Talento Humano.
Selección, reclutamiento, contratación, para el área de recursos humanos para la
selección del personal.
Creación e incremento del fondo de caja chica.
Recaudación de los ingresos.
Selección de proveedores.
Adquisición de inventarios.
Ingreso de los inventarios y para los bienes.
Cancelación de bienes y/o prestación de servicios y/o de los bienes.
Proceso para el egreso de materiales de bodega.
Cancelación de los bienes y/o los servicios de la nómina.
4.5.Estados Financieros Básicos.
Estos serán la base para la toma de decisiones, se refiere a los documentos contables –
financieros que debe elaborarse en la empresa, al terminar el ejercicio contable; su
objetivo es dar a conocer la situación económica – financiera de la empresa
ARISKAM.S.A., durante la finalización del período contable o cuando los accionistas
lo requieran. Dentro de los Estados Financieros, debe constar el Balance General,
Estado de Resultados, Estado de Evolución del Patrimonio. Estado del Flujo de Efectivo
y las notas de los Estados Financieros o sugerencias del Auditor – Contador.
Balance General.- Aquí se demostrará los Activos, Pasivos y Patrimonio de la
Empresa, cuando sus directivos lo requieran. Aquí, deben aparecer solo las cuentas
reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados, de los libros
mayores y libros auxiliares.
Estructura.- El ordenamiento de los elementos en el grupo de activos y pasivos es
indispensable para guiarse por el principio de liquidez y exigibilidad.
83
El principio de liquidez.- indica el grado de convertibilidad en dinero, en efectivo.
Ejemplo: caja, bancos son valores en efectivo y aparecerán enlistados por representar
dinero en efectivo.
Luego se ubican las demás cuentas que pueden convertirse en dinero, aquí están las
cuentas por cobrar, inventarios que son cuentas que incrementan el efectivo.
El principio de exigibilidad.- permite el ordenamiento de las cuentas en pasivo, en
primer lugar se debe tomar en cuenta las obligaciones por pagar y de vencimiento en
menor tiempo, luego enlistar de acuerdo a la exigibilidad de las obligaciones.
Estado de resultados.- Este estado financiero detalla todos los movimientos de la
empresa referentes a los ingresos obtenidos en su desempeño, en relación a los gastos
que se efectúan, con el propósito de conocer la utilidad o pérdida que se ocasione en el
ejercicio económico.
Puede decirse que este estado financiero permite medir la gestión de la administración
en el aprovechamiento de los recursos.
Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se
obtuvo la utilidad del ejercicio contable.
El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de
resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben
corresponder exactamente a los que estén registrados en el libro mayor y sus auxiliares,
o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.
4.5.1. Estado de Evolución del Patrimonio.
Este estado permite presentar los cambios patrimoniales o de capital que puedan darse
dentro de la empresa, sean estos en incrementos o disminuciones.
El propósito de este estado es informar a los accionistas el valor actual de sus aportes de
capital.
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Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios y la
distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las
ganancias retenidas en periodos anteriores.
Este muestra por separado el patrimonio de una empresa.
También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital social
(aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y el pasivo total,
incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.
4.5.2. Estado de Flujos de Efectivo.
El objetivo de este estado es presentar información pertinente y concisa, relativa a los
recaudos y desembolsos de efectivo de un ente económico durante un periodo para que
los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales para examinar la
capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo, para evaluar la
capacidad para cumplir con sus obligaciones, determinar el financiamiento interno y
externo, analizar los cambios presentados en el efectivo, y establecer las diferencias
entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.
Este provee información importante para los administradores del negocio y surge como
respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento
determinado, como también un análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones
en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales.
4.5.3. Notas a los Estados Financieros.
Las notas a los estados financieros representan la divulgación de cierta información que
no está directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los
usuarios de la información financiera tomen decisiones con una base objetiva.
Estas notas tienen un análisis detallado de la información que se presenta en forma
resumida y sobre lo cual necesariamente se hace indispensable presentar una
justificación y el respaldo apropiado dentro de cada estado financiero.
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Esto implique que estas notas explicativas no sean en sí mismas un estado financiero,
sino que forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su presentación.
4.6.Políticas Contables.
Las Políticas contables son los principios específicos, bases, acuerdos, reglas y
procedimientos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de estados
financieros.
Una política contable es un conjunto de principios, reglas y procedimientos específicos
que son adoptados por una entidad para preparar y realizar los estados o documentos
contables.
Por tanto, la existencia de políticas contables se debe a que los organismos
internacionales emisores de normas, y los planes de contabilidad específicos de cada
país (que tienden a establecer las normas emitidas por dichos organismos), dejan cierta
libertad. Es decir, en diversos aspectos las entidades pueden elegir entre distintas
opciones a la hora de presentar sus estados contables.
Además, puede haber casos que no estén regulados por las normas.
4.6.1. Asientos de Ajuste.
Todo negocio al llevar su contabilidad debe determinar su periodo o ciclo contable que
puede ser de un mes, un semestre o un año, en el cual debe iniciar con un estado de
situación inicial y culminarlo con el estado de situación final.
Es precisamente en la elaboración de estado de situación final donde es indispensable
elaborar los ajustes contables.
Ajustes contables es un asiento especial que se realiza en la contabilidad al final de un
periodo contable y sirve para depurar los saldos de las cuentas que se afectan.
Este asiento se origina de la necesidad de presentar saldos reales al momento de la
elaboración de los estados financieros.
86
4.6.2. Control Interno.
En todas las épocas de la historia del comerciante existió y sigue existiendo una forma
de controlar su negocio.
En un negocio pequeño el propietario es quien se encarga personalmente de realizar la
mayoría de actividades, por lo que no necesita de otra persona para realizar un control;
en cambio en una mediana o en una gran empresa existen fases y etapas que necesitan
ser vigiladas y controladas para evitar toda clase de errores o fraudes.
Los sistemas de control nos ayudan a medir las operaciones, a evaluar cómo se han
realizado, a verificar su ejecución de acuerdo a lo establecido y si se detectan falencias a
corregirlas en base a los objetivos establecidos.
4.6.2.1.Clasificación del Control Interno.
A) Control Interno Contable.
Se denomina así al control de los movimientos patrimoniales y de los resultados que
modifican las situaciones patrimonial, económica, y financiera de la empresa.
Son los controles y métodos establecidos para garantizar la protección de los activos y
la fiabilidad y validez de los registros y sistemas contables.
Este control no solo se refiere a normas de control con fundamento puro contable (como
por ejemplo documentación soporte de los registros, conciliaciones de cuentas,
existencia de un plan de cuentas, repaso de asientos, normas de valoración, etc.) sino
también a todos aquellos procedimientos que, afectando la situación financiera o al
proceso informativo, no son operaciones estrictamente contables o de registro (es decir
autorizaciones de cobros y pagos, conciliaciones bancarias, comprobación de inventario,
etc.).
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B) Control Interno Administrativo.
Trata de optimizar el rendimiento operativo a través de la eficiencia.
Son los procedimientos existentes en la empresa para asegurar la eficiencia operativa y
el cumplimiento de las directrices definidas por la dirección.
Los controles administrativos u operativos se refieren a operaciones que no tienen una
incidencia concreta en los estados financieros por corresponder a otro marco de la
actividad del negocio, si bien pueden tener una repercusión en el área financiera-
contable (por ejemplo: contrataciones, planificación y ordenación de la producción,
relaciones con el personal, etc.).
C) Control Interno Previo.
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las operaciones o de que
sus actos causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo regulan y los
hechos que las respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en función de los
fines y programas de la organización.
Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de los distintos
momentos del control previo ya sea dentro de las operaciones o de la información a
producir.
Los controles previos son los que más deben cuidarse porque son fuentes de riesgo, ya
que si uno de esos no se cumple puede incurrirse en compras innecesarias, decisiones
inconvenientes, compromisos no autorizados, etc. por lo que aquí también juega la
conciencia de los empleados ya que si cada uno de ellos se convierte en el control
previo del paso anterior, las posibilidades de desperdicio y corrupción, son menores.
D) Control Interno Concurrente.
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo
momento de su ejecución, lo cual está relacionado básicamente con el control de
calidad.
88
Los niveles de jefatura y otros cargos que tengan bajo su mando a un grupo de
servidores, establecerán y aplicarán mecanismos y procedimientos de supervisión
permanente durante la ejecución de las operaciones, con el objeto de asegurar:
El logro de los resultados previstos;
La ejecución eficiente y económica de las funciones encomendadas a cada
servidor;
El cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas;
El aprovechamiento eficiente de los recursos humanos, materiales, tecnológicos
y financieros;
La protección al medio ambiente;
La adopción oportuna de las medidas correctivas necesarias.
E) Control Interno Posterior.
Se basa en una buena organización, cuerpo social capaz, dirección y demás condiciones
favorables al control. Esta forma de control tiene, además, un basamento esencial, que
es un buen sistema de normas de control. Estas son aceptadas y respetadas en la medida
en que existan las condiciones señaladas. Por oposición, este tipo de control estimula y
desarrolla los aspectos sobre los cuales actuaba negativamente el control previo.
La máxima autoridad de cada entidad y organismo, con la asesoría de su unidad de
auditoría interna, establecerá los mecanismos para evaluar periódicamente y con
posterioridad a la ejecución de las operaciones:
El grado de cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas;
Los resultados de la gestión;
Los niveles de eficiencia, eficacia, efectividad y economía en la utilización y
aprovechamiento de los recursos humanos, financieros, materiales, tecnológicos
y naturales; y,
El impacto que han tenido en el medio ambiente.
89
4.7.Evaluación de Riesgos.
“La evaluación de riesgos para informes financieros es identificación y análisis de
riesgos relevantes que hace la administración para la preparación de Estados
Financieros de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.” ARENS, Alvin, Auditoria un Enfoque Integral, pág., 308.
Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para la consecución de los objetivos.
Las técnicas para valorar el riesgo, se desarrollan en base a métodos de calificación y
cuantificación que permite identificar actividades altamente riesgosas.
4.7.1. Actividad de Control.
ARENS, Alvin, Auditoria un Enfoque Integral, pág., 309 indica: “Son políticas y
procedimientos que la dirección ha establecido para implantar sus objetivos para
propósitos de informes financieros.
Existen muchas actividades de control en cualquier entidad. Sin embargo se clasifican
en las siguientes categorías:
Separación adecuada de responsabilidad.
Autorización adecuada de operaciones y actividades
Documentos y registros adecuados
Control físicos sobre activos y registros
Verificaciones independientes sobre el desempeño”
Los procedimientos de control se relacionan con los siguientes aspectos:
- Medidas de seguridad para accesos y usos de los activos y registros.
- Verificaciones realizadas a los registros mediante comparaciones y
verificaciones, conciliaciones de los activos con los registros contables de los
activos con los registros contables.
90
Los procedimientos de control se clasifican de acuerdo al lugar a ser aplicados:
- Controles generales.- Son los que tienen relación directa con los activos de la
empresa.
- Controles de aplicación.- Se relacionan con las operaciones contables
específicas.
- Medidas de seguridad.- Están creadas para proporcionar una adecuada
utilización de los activos.
Las actividades cumplen con ciertos tipos de control:
- Revisión de alto nivel.
Son comparaciones que se hacen de la situación actual frente a presupuestos
anteriores o futuros, además de evaluar las relaciones con la competencia como
ubicación en el mercado, precios, productos, calidad, etc., a fin de tomar
correctivos o reforzar loa objetivos establecidos.
- Funciones directivas o actividades administrativas.
Los administradores revisan los procedimientos inmersos dentro de cada función
o actividad para mantenerse dentro de los objetivos establecidos.
- Procesamiento de información.
Se refiere a la implantación de diferentes tipos de control para verificar que los
datos estén completos, que tengan sus respectivas autorizaciones para efectuar
las diferentes transacciones, todos estos datos deben estar sujetos a verificación.
- Controles físicos.
Se refiere a la constatación física de inventarios y activos y su respectiva
comparación con los registros contables.
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4.7.2. Información y Comunicación.
“Dentro de este componente los empleados tienen que comprender cuál es su papel en el
sistema de control interno y como las actividades están relacionadas con el trabajo de
los demás.
Por otra parte han de tener medios para comunicar la información significativa a
sussuperiores.” PROFICIENT, Boletín del Contador No. 71, pag.7
El control interno relacionado al sistema de contabilidad están dirigidos a lograr
objetivos como:
- Las transacciones son ejecutadas de acuerdo a la autorización general o
especifica de la administración.
- Todas las transacciones son registrados en el momento oportuno, en las cuentas
apropiadas y en el periodo contable apropiado, a fin de permitir la preparación
de estados financieros de acuerdo con el marco de referencia para informes
financieros identificados.
- El acceso a los activos y registros es permitido solo de acuerdo con la
autorización de la administración.
- Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos
razonables y se toma la acción apropiada respecto de cualquier diferencia.
4.7.3. Supervisión y Monitoreo.
“Todo el proceso debe ser monitoreado o supervisado de manera que se pueda realizar
las modificaciones que se consideren necesarias; de esta forma el sistema puede
reaccionar en forma dinámica y puede modificarse si las condiciones lo justifican”.
PROFICIENT, Boletín del Contador No. 71, pag.7
Esta supervisión y seguimiento puede ser llevada de una manera automática y directa,
será automática cuando exista una rutina en gestión administrativa-interna, de tal forma
que la verificación suponga a la vez la terminación de una tarea anterior.
Ninguna de estas tareas debe ser ejecutada por la misma persona desde el inicio al final.
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4.8.Principios del Control Interno
Los principales principios de control a considerarse son los siguientes:
Responsabilidad Limitada.
Por escrito deben constar las funciones y atribuciones que corresponden a cada
empleado.
Separación de funciones de carácter incompatible.
Es evitar que una persona haga funciones que pueda conducir a fraudes o errores
porque son incompatibles.
Ninguna persona puede ser responsable por una transacción completa.
No conviene que una persona sea la encargada de un ciclo completo de operación.
Selección de empleados hábiles y capacitados.
Debe exigirse capacidad técnica y profesional, experiencia y honestidad y que no
exista impedimento legal para desempeñar el puesto.
La selección se debe efectuar mediante un análisis cuidadoso del puesto y de los
requisitos que debe reunir quien ha de ocuparlos, para lo cual se realizara un
concurso de merecimientos.
Pruebas continúas de exactitud.
Las funciones financieras que realiza una persona deben ser revisadas
aritméticamente, contable y administrativamente por otra.
Rotación de deberes.
Es importante que las personas sean rotadas a otras funciones como medida de
prevenir la rutina y se cometa errores.
Fianzas.
Todas las personas encargadas del registro, custodio o inversión de bienes o
recursos deben prestar una garantía.
Instrucciones por escrito.
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Cuando se dan disposiciones verbales se corre el riesgo de confundir al personal, por
eso es preciso que se den instrucciones por escrito.
Control y uso de formularios pre numerados.
Los formularios que respaldan transacciones financieras deben ser numerados al
momento de su impresión en la imprenta.
Esta medida facilita el control de los documentos por la secuencia numérica y
permite un archivo lógico de los papeles.
Evitar el uso de dinero en efectivo.
Excepto por el pago de gastos urgentes y de poca cuantía que se realiza por caja
chica, todo desembolso debe hacerse con cheque.
Los cheques deben girarse en lo posible utilizando máquinas de seguridad y cruzarse
para que no sean cobrados por cuenta corriente.
Contabilidad por partida doble.
Se establecerá un sistema de contabilidad de manera que ningún recurso u
obligación quede excluido de los registros e informes contables.
Depósitos intactos e inmediatos.
Tal como fueron recibidos, al siguiente día de su recaudación.
Uso y mantenimiento del mínimo de cuentas bancarias.
Hay que evitar abrir muchas cuentas corrientes porque entorpece el control financiero
y crea confusión.
Uso de cuentas de control.
Esto es abrir tarjetas de mayor general, auxiliares y subcuentas para registrar
contablemente las operaciones financieras de la institución.
Uso de equipo electrónico con dispositivos de control y prueba.
Se hace importante el uso de dispositivos de control como: alarmas, claves, llaves de
registradoras, etc., para evitar fraudes o robos.
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Sistema de Control.-
Definición
www.monografias.com/trabajos63/control-interno-auditoria.- indica: “El sistema de
control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son las
personas, los sistemas de información, la supervisión y los procedimientos.
Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad,
previene que se violen las normas y los principios contables de general aceptación”
Un sistema de control abarca a todos los recursos, herramientas y elementos que con
una adecuada instrucción pueden ayudar a mitigar los riesgos.
Elementos del Sistema de Control Interno.-
a. Definición de los objetivos y las metas tanto generales, como específicas,
además de la formulación de los clientes operativos que sean necesarios.
b. Definición de las políticas como guías de acción y procedimientos para la
ejecución de los procesos.
c. Utilizar o adoptar un sistema de organización adecuado para ejecutar los planes.
d. Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.
e. Adopción de normas para la protección y utilización racional de los recursos.
f. Dirección y administración del personal de acuerdo con un adecuado sistema de
evaluación.
g. Aplicación de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de control
interno.
h. Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones conocer
las opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la gestión desarrollada.
i. Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten la gestión y
el control.
j. Organización de métodos confiables para la evaluación de la gestión.
k. Establecimiento de programas de inducción, capacitación y actualización de
directivos y demás personal.
l. Simplificación y actualización de normas y procedimientos
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4.9.El Sistema Financiero de la Empresa ARISKAM.S.A.
El financiamiento es sin lugar a dudas uno de los mayores problemas que tienen las
empresas, de manera especial las empresas nuevas, y este problema lo tiene que
solucionar la gestión administrativa, por lo cual deben tomar adecuadas decisiones para
evitar los fracasos de los planes y programas que ayudan a desarrollar la empresa y
beneficiar por ende a sus trabajadores y empleados.
Las fuentes de financiamiento, pueden ser de carácter interno y externo.
Las fuentes de financiamiento internas.- Los socios de la empresa deben invertir en
instalaciones y equipo, incluso en contratación de personal; para lo cual, estos no
recibirán sueldo alguno ni beneficios económicos como: décimos sueldos, vacaciones,
utilidades, etc., por lo cual estos rubros se destinarán a la inversión e incremento del
capital social de la empresa, hasta cuando la empresa comience su despegue.
Las fuentes de financiamiento externas.- cuando internamente la empresa no dispone de
recursos económicos como para autofinanciarse y expandir sus servicios acorde a la
nueva tecnología, se pude endeudarse con empresas financieras nacionales o
extranjeras, que saben que es necesario en servicios de salud humana, endeudarse para
contar con maquinaria de punta que ayude a los profesionales a paliar las enfermedades
y diagnosticar de forma eficiente. La seguridad y salud ocupacional al igual que muchas
actividades económicas, requiere de una elevada y casi constante inversión de dinero,
para mejorar la calidad de servicio y su imagen empresarial. Debe existir, por lo tanto
una adecuada planificación de los gastos, sean estos: activos fijos y gastos corrientes
(sueldos y salarios).
Análisis financiero. Nos permitirá saber la situación real de la empresa en el aspecto
económico – financiero, aportando con la aplicación y demostración de índices como:
solvencia económica, capacidad de endeudamiento, rentabilidad, estructura de capital,
etc., lo cual ayudará a la toma de decisiones de la empresa.
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Base Legal.
La Tesis, Diseño de un Sistema de Gestión de Seguridad y Salud Ocupacional para la empresa
de servicios de telecomunicaciones Ingenieros González y González basado en el Sistema de
Gestión Modelo Ecuador, se basa en las siguientes disposiciones legales:
Constitución Política del Ecuador
Tratados Internacionales
Leyes Orgánicas
Leyes Ordinarias
Reglamentos
Acuerdos Ministeriales y Resoluciones
Constitución Política del Ecuador
Capítulo 4, Sección Segunda: Del Trabajo
- Art 35. No. 11. Empleador responsable de las obligaciones laborales
- Art. 36. Derecho laboral de las mujeres, derechos reproductivos y de las condiciones de
trabajo.
Sección Cuarta: De la Salud Art. 42. Garantiza el derecho a ambientes laborales saludables
Trabajo y seguridad social
Art. 33.- El trabajo es un derecho y un deber social, fuente de realización personal y base de la
economía. El estado garantizará a la persona trabajadora el pleno respeto a su dignidad, una vida
decorosa, remuneraciones y retribuciones justas y el desempeño de un trabajo saludable.
Trabajo y salud
Art. 326, Nº 5. “Toda persona tendrá derecho a desarrollar sus labores en un ambiente adecuado
y propicio, que garantice su salud, integridad, seguridad, higiene y bienestar”.
Formas de trabajo y su retribución
Art. 326.-, Numeral 5. Toda persona tendrá derecho a desarrollar sus labores en un ambiente
adecuado y propicio, que garantice su salud, integridad, seguridad, higiene y bienestar.
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Art. 326 Nº 6. “Toda persona rehabilitada después de un accidente de trabajo o enfermedad,
tendrá derecho hacer reintegrada al trabajo y a mantener la relación laboral, de acuerdo con la
ley”.
Art. 331.- El estado garantizara a las mujeres igualdad en el acceso al empleo a la formación y
promoción laboral y profesional, a la remuneración equitativa y a la iniciativa de trabajo
autónomo.
Se prohíbe toda clase de discriminación, acoso o acto de violencia de cualquier índole, sea
directa o indirecta, que afecte a las mujeres en el trabajo.
Art. 332.- El estado garantizara el respeto a los derechos reproductivos de las personas
trabajadoras, lo que incluye la eliminación de riesgos laborales que afecten la salud
reproductiva, el acceso y estabilidad en el empleo sin limitaciones por embarazo o número de
hijas e hijos, derechos de maternidad, lactancia y el derecho a licencia por paternidad.
Gestión del riesgo
Art. 389.- Nº 3. Asegurar que todas las instituciones públicas y privadas incorporen
obligatoriamente, y en forma transversal, la gestión de riesgo en su planificación. Nº 4.
Fortalecer en la ciudadanía y en las entidades públicas y privadas capacitaciones para identificar
los riesgos inherentes a sus respectivos ámbitos de acción, informar sobre ellos, e incorporar
acciones tendientes a reducirlos.
Convenios internacionales ratificados con la Organización Mundial del Trabajo (OIT)
Existen 55 convenios ratificados con la OIT, 18 relacionados con la Seguridad y Salud en el
trabajo.
- C29: Convenio sobre el trabajo forzoso
- C45: Convenio sobre el trabajo subterráneo
- C77: Convenio sobre el examen médico de los menores
- C81: Convenio sobre la inspección del trabajo
- C113: Convenio sobre el examen médico de los pescadores
- C115: Convenio sobre la protección contra las radiaciones
- C119: Convenio sobre la protección de la maquinaria
- C120: Convenio sobre la higiene
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- C121: Convenio sobre las prestaciones en caso de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales
- C124: Convenio sobre el examen de los menores
- C127: Convenio sobre el peso máximo
- C136: Convenio sobre el Benceno
- C139: Convenio sobre el cáncer profesional
- C148: Convenio sobre el medio ambiente de trabajo.
- C149: Convenio sobre el personal de enfermería
- C152: Convenio sobre seguridad e higiene
- C153: Convenio sobre la duración del trabajo y períodos de descanso
- C162: Convenio sobre el asbesto.
Los mismos que deben ser adecuados a las políticas, legislación y prácticas nacionales para un
efectivo cumplimiento de su mandato.
Normativa Internacional
Decisión 584 de la C.A.N. Sustitución de la decisión 547
Instrumento andino de seguridad y salud en el trabajo
Dada en Quirama, Antioquia el 25 de Junio de 2003, reformada Mayo 2004.
Resolución 957 de la C.A.N
Reglamento al instrumento andino de seguridad y salud en el trabajo
Dada en Lima el 23 de Septiembre de 2005
Leyes del País
- Código del Trabajo
- Ley de Seguridad Social
- Ley de Minería
- Ley de Sanidad Vegetal
Código del Trabajo (Capítulo IV Art. 42,44; Capítulo V Art. 47 al 64; Capítulo VII Art. 136 al
155; TÍTULO IV Capítulo I Art. 353 al 364; Capítulo II Art. 365 al 368; Capítulo III Art. 369 y
370; Capítulo IV Art. 371 al 415; Capítulo V Art. 416 al 446)
99
Ley de Seguridad Social (Resolución No. 741 Reglamento General del Seguro de Riesgos del
Trabajo, Reglamento Orgánico Funcional del IESS, RESOLUCION No. 172 Reglamento de
Seguridad e Higiene del Trabajo)
Normativa
Reglamento de Seguridad y Salud de los Trabajadores y Mejoramiento del Medio Ambiente
laboral; Decreto Ejecutivo 2393 del 13 de noviembre de 1986 R.O. 565 de 17 de noviembre de
1986.
100
Normativa específica
Reglamento para el funcionamiento de Servicios Médicos de empresa, acuerdo ministerial 1404
del 25 de octubre de 1978.
Reglamento de Seguridad e Higiene de los Trabajadores Portuarios, Resolución Nª 360 del 13
de noviembre de 1979.
Reglamento de Seguridad del Trabajo contra Riesgos en Instalaciones de Energía Eléctrica,
acuerdo ministerial 013 del 3 de febrero de 1989.
Reglamento de Seguridad para la Construcción y Obras Públicas, A.M-00174, R.O.-S249, 10 de
enero del 2008.
Reglamento General del Seguro de Riesgos del Trabajo, resolución 741 del 18 de septiembre de
1990, reformado con la resolución 874 del 12 de febrero de 1996.
Reglamento de Seguridad Minera.
Reglamento General de Responsabilidad Patronal, Resolución 148, enero 2007.
Normativa para el proceso de Investigación de Accidentes-Incidentes, resolución C.I.118 del 10
de julio del 2001.
Normas INEN (Señalización NTE 0439:84, equipos de protección personal NTE 2068:86. NTE
0146:76, Ergonomía NTE 1646:90) Son de cumplimiento voluntario.
Acuerdos Ministeriales
Acuerdo No. 0213 – Registro Oficial No. 695 del 31 de octubre de 2002.
Política Institucional en Seguridad y Salud y Sistema de Gestión de Seguridad y Salud en el
Trabajo.
Acuerdo No. 0221 –14 Noviembre/02, sustituido por el Acuerdo No. 220 RO. 83 del 17 de
agosto de 2005.
Guía para Elaboración de Reglamentos Internos de Seguridad y Salud de las empresas.
101
Acuerdo No. 00132 – Registro Oficial No. 008 del 27 de enero de 2003.
Registro de Accidentes y Enfermedades de origen Laboral.
Acuerdo Ministerial No. 00166 – del 28 de abril de 2004.
Adhesión a la celebración del Día Mundial de la Seguridad y Salud en el Trabajo y Creación de
Mesa de Diálogo en Seguridad y Salud.
Creación de la Mesa de Diálogo en Seguridad y Salud
Metodología Qué Quién Cómo Cuando/Dónde Documento/
Registro
Establecer la
organización
preventiva, definir
funciones y
responsabilidades
Gerente General
de la empresa
Mediante
organigrama
Cuando se comience
a implantar el
sistema de gestión en
seguridad y salud
ocupacional.
En la empresa
Organigrama
Matriz de
Competencias
Competencias
del cargo
Promover la gestión
en prevención de la
empresa
Jefes de Áreas
(Administrativa,
financiera,
técnicas ,
operaciones
técnicas,
metalmecánica
bodega)
Comunicar
métodos de
trabajo y
procedimientos
seguros.
Cada vez que se de
una inducción a
personal nuevo y al
menos una vez al
mes y cada vez que
se realice una
modificación al
proceso o
procedimiento.
Procedimientos
de trabajo
Registro de
Capacitación
Checklist,
Informe de
accidentes e
incidentes.
Comunicar
cualquier
sugerencia o queja
en cuanto a
seguridad y salud
ocupacional
Trabajadores Depositando en un
buzón de
sugerencias o
entregando a su
supervisor o jefe
de área y una
copia para la
Unidad de
Seguridad y Salud
ocupacional
Cuando crea
necesario.
Hojas de
sugerencias
Establecer
programa de
cuidado de la salud.
Médico Cronograma de
exámenes médicos
en base a los
riesgos existentes.
Cronograma de
capacitación
preventiva para
los trabajadores.
Anual y revisarlo
cada 6 meses
Cronograma de
exámenes
médicos
Fuente: Ministerio de Salud
Elaborado por: Zurita Catalina
102
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
Se evidencia que la empresa ARISKAM.S.A, no tiene una Sistema Administrativo -
financiero, esto dificulta el control de las actividades propias y de los accionistas, no
existe planificación, verificación, ni auditorías que ayuden como elementos de
control de las actividades financieras.
Las labores de servicio ocupacional que ejecuta el personal de ARISKAM.S.A,
actualmente, no están apoyados por un Sistema Administrativo – financiero
adecuado para este tipo de empresas que ofertan seguridad y salud ocupacional.
Incluyendo a ello la falta de comunicación entre autoridades, personal de labores y
clientes, que especifique las tareas que debe desarrollar cada uno de ellos.
La empresa ARISKAM.S.A, debe elaborar una matriz de capacitación anual, que
debe incluir a todo el personal, esta matriz debe considerar temas de capacitación
comunes como primeros auxilios, manejo de extintores y seguridad general, y temas
específicos para todo el personal técnico, como trabajos en alturas, riesgos varios y
más. El sustento legal para esto es el Art. 10 del Reglamento de Seguridad y Salud
Mejoramiento del Medio Ambiente Laboral D. E. 2393.
Los modelos de estructura empresarial sugeridos como el estructural y el funcional,
permite visualizar claramente los niveles jerárquicos que tiene la empresa
ARISKAM.S.A.
El análisis FODA, permitió definir la misión y visión empresarial, las mismas que
permiten incentivar y alcanzar un mejor desarrollo a la empresa; ofertando servicios
de calidad al público en general, desarrollando y apoyando a los empresarios a
mantener un personal idóneo, aplicando valores que permitan ser una de las mejores
empresas en brindar servicios de salud ocupacional a nivel nacional, lo cual le
permite ser una de las líderes en este campo de la actividad económica.
103
Al realizar una revisión de las cuentas contables y elaborar sus respectivos balances,
correspondientes al ejercicio contable del año 2014; se puede manifestar: las cuentas
de mayor movimiento son las de caja – bancos, demostrando que existe un buen
movimiento de cuentas de ingresos y egresos en la empresa.
El exceso de confianza debido a la cantidad de años en el puesto de trabajo, es un
riesgo demasiado elevado para las personas, ya que esto hace que se omitan muchos
procedimientos. La empresa ARISKAM.S.A., no cuenta con algunos procesos
operativos, ni específicos de seguridad, por lo cual en la presente investigación se
aportar con los procedimientos que faltan para un adecuado Sistema de Gestión de
la Salud y Seguridad Ocupacional.
Los riesgos identificados en el presente trabajo son un respaldo muy fuerte como
para justificar la implantación de un sistema de gestión.
Es importante que la Alta Gerencia apoye de una manera incondicional a las
actividades desarrolladas por el personal que labora en el área de Seguridad y Salud
e implemente el sistema de contabilidad.
RECOMENDACIONES
Con la finalidad de tener un mejor control de las actividades que realiza la empresa
ARISKAM.S.A., se debe utilizar y calcular los índices o razones financieras que
ayuden a demostrar la realidad de la empresa en un período no mayor a tres meses,
con la finalidad de tomar decisiones acertadas para el adelanto y bienestar de la
empresa y sus trabajadores.
Es necesario que la empresa ARISKAM.S.A., emita Políticas propias de Salud,
Seguridad y Ambiente, así como que aplique la visión, misión y objetivos
empresariales, sugeridos en el desarrollo de esta investigación, los mismos que servirán
de guía o referente para todos los empleados y trabajadores de la empresa.
Se debe optimizar los recursos materiales y económicos, los mismos que serán de
gran beneficio a la empresa universo de estudio.
104
Se debe poner énfasis en tratar de disponer de una publicidad estratégica, a más de
promocionar a través de medios digitales como el INTERNET y otros.
Iniciar de inmediato la implementación de un Sistema de Contabilidad - financiera.
Ejecutar un adecuado manejo del talento humano, optimizando recursos y creando
oportunidades de crecimiento personal y profesional, estableciendo como política un
benemérito.
Implementar Procesos Operativos y específicos de control de trabajo; incluyendo la
implementación de nuevos servicios como el de capacitación, visita médica a domicilio
y creación de un Instituto de Seguridad y Salud Ocupacional.
105
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Universidad de Piura. (2011). Guía para la elaboración y presentación de trabajos de
investigación, según el estilo APA (American PsychologicalAssociation). .
107
ANEXOS
Anexo A: Protectores
PROTECTORES PARA LA CABEZA
108
PROTECTORES VISUALES
109
PROTECTORES FACIALES
110
PROTECTORES RESPIRATORIOS CONTRA POLVO
PROTECTORES RESPIRATORIOS CONTRA GASES Y VAPORES
111
REPUESTOS PARA RESPIRADORES