UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE...
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CREACIÓN DE UNA CONSULTORA QUE SE DEDICARÁ A PRESTAR
SERVICIOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS
EMPRESAS –PYMES- EN LA CIUDAD DE QUITO
AUTORA: DIANA CAROLINA ESPIN ANGULO
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PÚBLICA
AUTORIZADA
DIRECTOR DE TESIS: RAÚL FUENMAYOR MARÍN
QUITO, DM JULIO 2015
Espín Angulo, Diana Carolina (2015). Creación de una Consultora que se
dedicará a prestar servicios Contables y Tributarios para pequeñas y
medianas empresas –PYMES- en la ciudad de Quito. Trabajo de
investigación para optar por el título de Ingeniera en Contabilidad Y
Auditoria. Facultad de Ciencias Administrativas. Carrera de Contabilidad y
Auditoría. Quito: UCE. 121p.
ii
DEDICATORIA
A Dios por permitirme cada mañana ver y sentir su
apoyo en un susurro, en una sonrisa en una lluvia, a
mis padres, hermanos, esposo que si su empeño,
empuje y apoyo no hubiera alcanzado otra etapa
más de mi vida.
A ti mi Yamileth y Nahum mis dos grandes tesoros
que iluminan cada mañana con una sonrisa y un
abrazo y son mi fuente de inspiración, esfuerzo y
valentía.
DIANA
iii
AGRADECIMIENTO
A mi Dios que nunca me ha dejado: Esfuérzate y sé
valiente no temas ni desmayes porque el Señor tu Dios
estará contigo a donde quiera que tu vayas (Josue 1:9)
Un agradecimiento muy especial al Licenciado Magister
Raúl Fuenmayor que me permitió compartir sus
conocimientos desde las aulas y aún más siendo mi tutor y
guía en el camino de obtener mi título.
A los docentes de esta noble Institución que en algunos
momentos dejaron el rol de profesores y se convirtieron en
maestros de varias vivencias y experiencias compartidas
dentro del aula.
A mis compañeros y amigos que hemos compartido
alegrías y tristezas; derrotas y triunfos.
A ti Anita y Galo por darme la vida, por ser mi apoyo,
consuelo y guía; ayudándome a ser cada día mejor madre,
esposa y ahora profesional, siendo más que mis padres mis
amigos y consejeros.
A mis dos joyas por sus besos, abrazos y fuerza que me dan
día a día.
Gracias a ti mi esposo; Andrés por darme el apoyo
incondicional, enseñándome a ser valiente y perseverante; y
compartir la vida juntos, siendo mi compañero de la vida.
Y sin olvidarme de Melanie, Dennis y Javier que me
ayudaron en los momentos más difíciles de mi vida
profesional y personal, gracias por ser mis hermanos y aún
más mis mejores amigos; estando en las buenas y en las
malas.
iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo; DIANA CAROLINA ESPÍN ANGULO, en calidad de autor del trabajo de investigación
o tesis realizada sobre “CREACIÓN DE UNA CONSULTORA QUE SE DEDICARÁ A
PRESTAR SERVICIOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS PARA PEQUEÑAS Y
MEDIANAS EMPRESAS –PYMES- EN LA CIUDAD DE QUITO” por la presente autorizo a
la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me
pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de
investigación.
Los derechos de que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización;
seguirán vigente a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, 18 de junio del 2015
Diana Espín
C.C. 1718568007
v
APROBACIÓN DEL TUTOR
Por la presente, dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por la señora
Diana Carolina Espín Angulo para optar por el título profesional, cuyo tema es: “CREACIÓN DE
UNA CONSULTORA QUE SE DEDICARÁ A PRESTAR SERVICIOS CONTABLES Y
TRIBUTARIOS PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS –PYMES- EN LA
CIUDAD DE QUITO”, la misma que reúne los requerimientos y los métodos suficientes para ser
sometida a evaluación por el tribunal calificador.
En la ciudad de Quito, a los 18 días del mes de junio del 2015
vi
CONTENIDO
DEDICATORIA .............................................................................................................................. II
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................... III
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ........................................................... IV
APROBACIÓN DEL TUTOR ....................................................................................................... V
CONTENIDO ................................................................................................................................. VI
LISTA DE TABLAS ...................................................................................................................... XI
LISTA DE FIGURAS ................................................................................................................. XIII
RESUMEN EJECUTIVO............................................................................................................. XV
ABSTRAC .................................................................................................................................... XVI
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................ 1
CAPITULO I .................................................................................................................................... 3
1. GENERALIDADES ................................................................................................................. 3
1.1. ASPECTOS GENERALES DE LA CONSULTORÍA ...................................................... 3
1.2. DEFINICIÓN DE CONSULTORÍA.................................................................................. 4
1.3. CARACTERÌSTICAS DEL SERVICIO DE LAS CONSULTORÍA ............................... 5
1.4. DEFINICIÓN DE CONSULTOR ...................................................................................... 6
1.5. TIPOS DE EMPRESAS DE CONSULTORÍA ................................................................. 6
1.6. IMPORTANCIA DE EMPRESAS DE CONSULTORÍA ................................................. 7
1.7. ASPECTOS LEGALES Y TRIBUTARIOS ...................................................................... 7
1.7.1. Minuta ........................................................................................................................ 7
1.7.2. Afiliación A La Cámara De Comercio De Quito ....................................................... 8
1.7.3. Inscripción En El Registro Mercantil De Quito ......................................................... 8
1.7.4. Inscripción En El Registro Único Del Contribuyente ................................................ 8
1.7.5. Escritura De Constitución .......................................................................................... 9
1.8. OTROS ASPECTOS LEGALES ..................................................................................... 10
1.8.1. Instituto Ecuatoriana De Seguridad Social ............................................................... 10
1.8.2. Ministerio De Relaciones Laborales ........................................................................ 10
1.9. DESCRIPCIÓN DEL TIPO DE SERVICOS QUE OFRECEN ...................................... 11
CAPITULO II ................................................................................................................................. 14
2. ESTUDIO DE MERCADO ................................................................................................... 14
2.1. CLASIFICACIÓN DE LAS PYMES .............................................................................. 14
2.2. ANÁLISIS DEL ENTORNO ........................................................................................... 15
2.2.1. Análisis del Macro Entorno ...................................................................................... 15
vii
2.2.1.1. Factor geográfico .................................................................................................. 16
2.2.1.2. Factor ambiental ................................................................................................... 16
2.2.1.3. Factor sociocultural .............................................................................................. 16
2.2.1.4. Factor demográfico .............................................................................................. 16
2.2.1.5. Factor político legal .............................................................................................. 20
2.2.1.6. Factor tecnológico ................................................................................................ 20
2.2.2. Análisis del Micro Entorno ...................................................................................... 20
2.3. ANÁLISIS DE PORTER EN FUNCIÓN DEL SECTOR ............................................... 20
2.3.1. Amenaza De Entrada De Nuevos Competidores...................................................... 21
2.3.2. La Rivalidad De Los Competidores ......................................................................... 21
2.3.3. Poder De Negociación De Los Proveedores ............................................................ 21
2.3.4. Poder De Negociación De Los Clientes ................................................................... 22
2.3.5. Amenaza De Ingreso De Productos Sustitutos ......................................................... 22
2.4. SEGMENTACIÓN DEL MERCADO PARA EFECTOS DE LA INVESTIGACIÒN .. 23
2.4.1. Definición De Población .......................................................................................... 23
2.4.2. Mercado Potencial .................................................................................................... 23
2.5. INVESTIGACIÓN DE MERCADOS ............................................................................. 24
2.5.1. Procedimientos De Recolección De Datos ............................................................... 24
2.5.2. Diseño De Investigación De Mercado ...................................................................... 24
2.5.3. Tipo De Muestreo ..................................................................................................... 24
2.5.3.1. Marco de muestreo ............................................................................................... 24
2.5.3.2. Tamaño de la muestra .......................................................................................... 25
2.5.3.3. Selección de la muestra ........................................................................................ 25
2.5.3.4. Cálculo de la muestra ........................................................................................... 26
2.5.4. Diseño Del Cuestionario .......................................................................................... 27
2.5.5. Operativo De Campo ................................................................................................ 27
2.5.6. Procesamiento De La Información ........................................................................... 27
2.5.7. Modelo De La Encuesta ........................................................................................... 28
2.5.8. Tabulación Y Análisis .............................................................................................. 30
2.6. ANÁLISIS DE LA DEMANDA ...................................................................................... 39
2.6.1. Determinación De La Demanda ............................................................................... 40
2.6.2. Distribución De Las Pymes En El Distrito Metropolitano De Quito ....................... 43
2.7. ANÁLISIS DE LA OFERTA .......................................................................................... 44
2.8. DETERMINACIÓN DE LA DEMANDA INSATISFECHA ......................................... 48
viii
CAPITULO III ............................................................................................................................... 49
3. ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA ................................................................................. 49
3.1. PRESENTACIÓN DE LA CONSULTORA PALTA BURO ......................................... 49
3.1.1. Base Legal ................................................................................................................ 49
3.1.1.1. Procesos necesarios para el funcionamiento de la consultora “PALTA BURÓ”
Cía. Ltda. 50
3.2. RAZÓN SOCIAL ............................................................................................................. 51
3.3. LOGOTIPO ...................................................................................................................... 51
3.4. SLOGAN .......................................................................................................................... 51
3.5. VISÓN .............................................................................................................................. 51
3.6. MISIÓN ............................................................................................................................ 52
3.7. VALORES CORPORATIVOS ........................................................................................ 53
3.8. PRINCIPIOS ORGANIZACIONALES........................................................................... 54
3.9. POLITICAS DE LA CONSULTORA PALTA BURÓ ................................................... 55
3.10. ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIÓN ............................................................... 55
3.10.1. Organigrama Estructural .......................................................................................... 56
3.10.2. Organigrama Funcional ............................................................................................ 56
3.11. DEFINICIÓN DE RESPONSABILIDADES .............................................................. 57
3.11.1. Junta De Accionistas ................................................................................................ 57
3.11.2. Gerencia ................................................................................................................... 58
3.11.3. Secretaria – Contadora ............................................................................................. 58
3.11.4. Asesoría Contable .................................................................................................... 58
3.11.5. Asesoría Tributaria ................................................................................................... 59
CAPÍTULO IV ............................................................................................................................... 60
4. ESTUDIO TÉCNICO ............................................................................................................ 60
4.1. ESTUDIO DE LOCALIZACIÓN .................................................................................... 60
4.1.1. Macro localización ................................................................................................... 60
4.1.2. Microlocalización ..................................................................................................... 61
4.2. RECURSOS ..................................................................................................................... 65
4.2.1. Recursos Humanos ................................................................................................... 65
4.2.2. Recursos Materiales ................................................................................................. 66
4.2.3. Recursos Tecnológicos ............................................................................................. 69
4.2.4. Recursos Financieros ................................................................................................ 70
4.2.5. Recursos Económicos .............................................................................................. 70
4.3. CADENA DE VALOR .................................................................................................... 71
4.3.1. Actividades Primarias .............................................................................................. 71
ix
4.3.2. Actividades De Apoyo O Soporte ............................................................................ 71
4.4. PROCESOS ...................................................................................................................... 72
CAPÍTULO V ................................................................................................................................. 82
5. ESTUDIO ECONÓMICO – FINANCIERO ....................................................................... 82
5.1. EVALUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA ......................................................... 82
5.2. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN ................................................................................ 83
5.2.1. Presupuesto De Ingresos .......................................................................................... 83
5.2.2. Presupuesto De Egresos ........................................................................................... 86
5.2.2.1. Depreciaciones ..................................................................................................... 86
5.2.2.2. Amortizaciones ..................................................................................................... 88
5.2.2.3. Mantenimiento ..................................................................................................... 88
5.2.2.4. Costos fijos ........................................................................................................... 89
5.3. ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS .............................................................. 90
5.3.1. Estado De Resultados ............................................................................................... 90
5.3.2. Estado De Situación Financiera ............................................................................... 92
5.3.3. Flujos Netos De Fondos ........................................................................................... 93
5.1. DETERMINACIÓN DE INVERSIONES ....................................................................... 95
5.1.1. Inversión Inicial (Activos)........................................................................................ 95
5.1.2. Capital De Trabajo ................................................................................................... 98
5.2. ANÁLISIS DE PUNTO DE EQUILIBRIO ................................................................... 100
5.3. ANÁLISIS DEL COSTO PROMEDIO DEL CAPITAL .............................................. 104
5.3.1. Costo Promedio Ponderado TMAR ....................................................................... 104
5.3.2. Valor Actual Neto .................................................................................................. 107
5.3.3. Tasa Interna De Retorno ........................................................................................ 108
5.3.4. Periodo De Recuperación De La Inversión ............................................................ 108
5.3.5. Análisis Costo Beneficio ........................................................................................ 109
5.4. ÍNDICES FINANCIEROS ............................................................................................. 110
5.4.1. Índice De Liquidez ................................................................................................. 110
5.4.1.1. Capital de trabajo ............................................................................................... 111
5.4.1.2. Razón corriente .................................................................................................. 111
5.4.1.3. Rotación del activo ............................................................................................. 111
5.4.2. Indicadores De Endeudamiento.............................................................................. 112
5.4.2.1. Endeudamiento sobre activos totales ................................................................. 112
5.4.2.2. Apalancamiento o endeudamiento de Leverage ................................................. 112
5.4.3. Índice De Rentabilidad ........................................................................................... 113
5.4.3.1. Margen operativo ............................................................................................... 113
x
5.4.3.2. Margen neto........................................................................................................ 114
5.4.3.3. Rentabilidad sobre los activos ............................................................................ 114
5.4.3.4. Rentabilidad sobre el patrimonio ....................................................................... 114
CAPÍTULO 6 ................................................................................................................................ 116
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................. 116
6.1. CONCLUSIONES ......................................................................................................... 116
6.2. RECOMENDACIONES ................................................................................................ 118
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................................... 120
xi
LISTA DE TABLAS
TABLA 2.1. Clasificación de las Pymes .......................................................................................... 14
TABLA 2.2. Tipo de empresas según gerencia o propiedad ............................................................ 17
TABLA 2.3. Estructura de empresas según su tamaño año 2013 .................................................... 18
TABLA 2.4. Delimitación provincial .............................................................................................. 19
TABLA 2.5. Distribución empresarial ............................................................................................. 19
TABLA 2.6. Variables para muestreo de las PYMES ..................................................................... 25
TABLA 2.7. Participación en ventas según tamaño de la empresa año 2013 .................................. 42
TABLA 2.8. Participación del personal afiliado según tamaño de la empresa año 2013 ................ 42
TABLA 2.9. Demanda Proyectada .................................................................................................. 44
TABLA 2.10. Estructura de empresas por sectores económicos año 2013 ...................................... 45
TABLA 2.11. Número de empresas que prestan servicios en Quito................................................ 46
TABLA 2.12. Número de empresas que prestan servicios administrativos y de apoyo en Quito ... 46
TABLA 2.13. Inscripciones CBA – CPA 2014 ............................................................................... 47
TABLA 2.14. Proyección de la oferta .............................................................................................. 48
TABLA 2.15. Determinación de la demanda insatisfecha ............................................................... 48
TABLA 3.1. Dsposiciones generales de la Compañía de Responsabilidad Limitada ...................... 49
TABLA 4.1. Localización del proyecto ........................................................................................... 64
TABLA 4.2. Recursos Humanos de la consultora PALTA BURÓ Cía. Ltda. ................................. 66
TABLA 4.3. Muebles de oficina ...................................................................................................... 67
TABLA 4.4. Equipo de oficina ........................................................................................................ 68
TABLA 4.5. Suministros de Oficina ................................................................................................ 68
TABLA 4.6. Suministros de limpieza .............................................................................................. 69
TABLA 4.7. Recursos Tecnológicos ............................................................................................... 70
TABLA 4.8. Simbología del Diagrama de Flujo ............................................................................. 74
TABLA 5.11. Presupuesto de ingresos de pequeñas empresas ........................................................ 84
TABLA 5.12. Presupuesto de ingresos de medianas empresas........................................................ 84
TABLA 5.13. Presupuesto de ingresos de manera general de PYMES ........................................... 85
TABLA 5.14. Porcentajes y vida útil de los activos ........................................................................ 86
TABLA 5.15. Depreciación ............................................................................................................. 87
TABLA 5.16. Amortización de activos intangibles ......................................................................... 88
TABLA 5.17. Mantenimiento de activos fijos ................................................................................. 88
TABLA 5.18. Costos fijos de la consultora PALTA BURO Cía. Ltda............................................ 89
TABLA 5.19. Presupuesto de costos variables de la consultora PALTA BURO Cía. Ltda. ........... 90
TABLA 5.20. Estado de Resultados PALTA BURO Cía. Ltda. ...................................................... 91
TABLA 5.21. Estado de Situación Financiera Proyectado (Año 0) PALTA BURO Cía. Ltda. ...... 92
xii
TABLA 5.22. Estado de Situación Financiera Proyectado (Año 1) PALTA BURO Cía. Ltda. ...... 93
TABLA 5.23. Flujo Neto de Fondos PALTA BURO Cía. Ltda. ..................................................... 94
TABLA 5.1. Inversión Inicial .......................................................................................................... 95
TABLA 5.2. Gastos de constitución ................................................................................................ 95
TABLA 5.3. Gastos de adecuación .................................................................................................. 95
TABLA 5.4. Muebles de oficina ...................................................................................................... 96
TABLA 5.5. Equipo de oficina ........................................................................................................ 96
TABLA 5.6. Equipo de computación ............................................................................................... 96
TABLA 5.7. Suministros de oficina ................................................................................................. 97
TABLA 5.8. Suministros de limpieza .............................................................................................. 97
TABLA 5.9. Gastos del personal ..................................................................................................... 99
TABLA 5.10. Gastos anuales ......................................................................................................... 100
TABLA 5.24. Cálculo Punto de Equilibrio .................................................................................... 102
TABLA 5.25. Porcentaje de inflación ............................................................................................ 105
TABLA 5.26. Tasa Interna de Retorno .......................................................................................... 108
TABLA 5.27. Periodo de Recuperación de la Inversión ................................................................ 109
TABLA 5.28. Análisis Costo Beneficio ......................................................................................... 109
xiii
LISTA DE FIGURAS
FIGURA 2.1. Establecimientos Económicos ................................................................................... 17
FIGURA 2.2. Estructura de empresas según su tamaño micro, pequeñas, medianas y grandes
empresas año 2013 ........................................................................................................................... 18
FIGURA 2.3. Estructura de empresas según provincia micro, pequeñas, medianas y grandes
empresas año 2013 ........................................................................................................................... 19
FIGURA 2.4. Conocimientos contables y tributarios ...................................................................... 30
FIGURA 2.5. Uso del servicio externo ............................................................................................ 31
FIGURA 2.6. Importancia del servicio ............................................................................................ 32
FIGURA 2.7. Posibilidades de adquisición ..................................................................................... 33
FIGURA 2.8. Perspectiva del servicio contable y tributario ............................................................ 34
FIGURA 2.9. Importancia de las características del servicio .......................................................... 35
FIGURA 2.10. Desventajas que se pueden presentar ...................................................................... 36
FIGURA 2.11. Ventajas de adquirir un servicio externo ................................................................. 37
FIGURA 2.12. Determinación del precio ........................................................................................ 38
FIGURA 2.13. Razonabilidad del precio ......................................................................................... 39
FIGURA 2.14. Variables para determinar tamaños de las empresas ............................................... 41
FIGURA 2.15. Participación en ventas según tamaño de la empresa .............................................. 42
FIGURA 2.16. Participación del personal afiliado .......................................................................... 43
FIGURA 2.17. Estructura de empresas por sectores económicos .................................................... 45
FIGURA 2.18. Estructura de empresas ............................................................................................ 46
FIGURA 2.19. Inscripciones en el Colegio de Contadores de Pichincha ........................................ 47
FIGURA 3.1. Valores Corporativos de la Consultora PALTA BURÓ Cía. Ltda. ........................... 53
FIGURA 3.2. Principios corporativos de la Consultora PALTA BURÓ Cía. Ltda. ........................ 54
FIGURA 3.3. Organigrama Estructural de la Consultora PALTA BURÓ Cía. Ltda....................... 56
FIGURA 3.4. Organigrama Funcional de la Consultora PALTA BURÓ Cía. Ltda. ....................... 57
FIGURA 4.1. Mapa del Ecuador (Macro localización) ................................................................... 60
FIGURA 4.2. Mapa de la ciudad de Quito (Microlocalización) opción 1 ....................................... 61
FIGURA 4.3. Mapa de la ciudad de Quito (Microlocalización) opción 2 ....................................... 62
FIGURA 4.4. Mapa de la ciudad de Quito (Microlocalización) opción 3 ....................................... 63
FIGURA 4.5. División Departamental ............................................................................................. 67
FIGURA 4.6. Diseño de la cadena de valor de la consultora PALTA BURO Cía. Ltda. ................ 72
FIGURA 4.7. Proceso de atención al cliente.................................................................................... 75
FIGURA 4.8. Proceso de recepción de datos ................................................................................... 76
FIGURA 4.9. Proceso de análisis de datos y distribución interna del documento ........................... 77
FIGURA 4.10. Proceso básico de contabilidad ................................................................................ 78
xiv
FIGURA 4.11. Análisis de Estados Financieros y declaraciones de impuestos .............................. 79
FIGURA 4.12. Cobro de servicios y entrega de documentos .......................................................... 80
FIGURA 4.13. Atención al cliente y evaluación de calidad ........................................................... 81
xv
RESUMEN EJECUTIVO
Luego de concluir con el trabajo de investigación y basándose en la información adquirida
mediante encuestas, tabulación se llega a consensuar que existe una gran demanda para la
satisfacción de las necesidades contables y tributarias que tienen las PYMES en el Distrito
Metropolitano de Quito. Los servicios que se pretende prestar se ajusta a sus requerimientos, para
la satisfacción de las necesidades usando herramientas tecnológicas modernas, personal capacitado;
que permita ejecutar procesos ágiles, adecuados, con la finalidad de obtener resultados eficientes y
oportunos maximizando los recursos económicos y financieros de cada empresa. El cumplimiento
de las obligaciones tributarias hoy en día son más rigurosas con una cultura tributarias más
responsable permitiendo que las PYMES busquen asesoría en esta área, para evitar sanciones con
multas e intereses. Circunstancias y resultados que motivaron a la elaboración del plan de negocios
de la consultora PALTA BURO Cía. Ltda., que se ubicará en la ciudad de Quito en el edificio
Multicentro ubicado en la 6 de diciembre y la Niña; que brindará servicios óptimos de manera
personalizada y de calidad a las PYMES.
PALABRAS CLAVE:
Servicio, asesoría, confidencialidad, ética profesional, soluciones, optima, PALTA BURO Cía.
Ltda., Slogan, visón, misión, principios profesionales.
xvi
ABSTRAC
After concluding the research and based on the information obtained through surveys, tabulation,
consensus is reached that there is a great demand for the satisfaction of accounting and tax needs
that have SMEs in the Metropolitan District of Quito. The services intended to provide fits their
requirements, to satisfy the needs using modern technological tools, trained staff; capable of
implementing agile processes, suitable, in order to obtain efficient and timely results maximizing
the economic and financial resources of each company. The fulfillment of tax obligations are more
rigorous today with a more responsible culture tributary allowing SMEs seek advice in this area, to
avoid fines and interest penalties. Circumstances and results that led to the development of a
business plan of the consulting firm PALTA BURO Co. Ltd., to be located in the city of Quito in
the Multicentro building located on 6 de Diciembre Avenue and la Niña Street; that will provide
optimal personalized services and quality to SMEs.
KEYWORDS:
Service, consulting, confidentiality, professional ethics, solutions, optimal, PALTA BURO Co.
Ltd., Slogan, vision, mission, professional principles.
1
INTRODUCCIÓN
El asesoramiento contable, tributario en nuestro país, ha sido utilizado básicamente por las grandes
empresas, pero en los últimos años las pequeñas y medianas empresas están fortaleciendo el
mercado y la economía del país.
En la actualidad las PYMES revelan la necesidad de contar con un servicio externo que les permita
en algunos casos a guiar la parte contable y la tributaria, con la finalidad de encontrarse preparados
para asumir los nuevos retos que van de la mano con la cultura tributaria implementada por el
Servicio de Rentas Internas, y además con servicios eficientes que permitan ser un ente económico
estable y potencial dentro del área empresarial del país.
El presente trabajo de investigación se centra en la creación de una consultora contable y tributaria
encaminada a satisfacer las necesidades de las PYMES QUE ESTAN DENTRO DEL Distrito
Metropolitano de Quito.
La creación de la Consultora PALTA BURO Cía. Ltda., permitirá a las PYMES contar con un
aliado estratégico que le permita mejorar notablemente sus procesos de trabajo, basados en la ley y
con la rapidez y oportunidad que ofrece el mercado donde se desarrolla.
Esta propuesta está distribuida en seis capítulos que se detallan a continuación:
CAPÍTULO I GENERALIDADES.- En este capítulo se contempla aspectos generales de la
consultoría, características, definición, aspectos legales y otros con la finalidad de proporcionar una
idea clara del negocio a implementarse.
CAPÍTULO II ESTUDIO DE MERCADO.- En este capítulo se desarrolla todo el estudio que
tiene que ver con la oferta, la demanda, demanda insatisfecha, mediante encuesta desarrolladas,
tabuladas y analizadas con la finalidad de conocer si existe o no factibilidad para el proyecto.
CAPÍTULO III ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA.- Se refiere a la organización que va
tener la consultora PALTA BURO Cía. Ltda., partiendo de su misión, visión, principios, estructura
organizacional y funciones que deben realizar cada uno de sus integrantes.
CAPÍTULO IV ESTUDIO TÉCNICO.- En este capítulo se encuentra desarrollado la ubicación
estratégica de la consultora, recursos, cadena de valor y procesos, los mismos que permitirán
conocer estrategias a implementar durante su creación.
2
CAPÍTULO V ESTUDIO ECONÓMICO – FINANCIERO.- Se indica la factibilidad que se va
a poseer en la implementación de la consultora de manera económica esta información es
presentada por medio de presupuestos estados financieros proyectados, punto de equilibrio e
índices financieros.
CAPÍTULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.- Se describen las conclusiones
y recomendaciones que se pondrán en práctica antes, durante y después de la creación.
3
CAPITULO I
1. GENERALIDADES
1.1. ASPECTOS GENERALES DE LA CONSULTORÍA
El servicio de consultoría se creó después de la Segunda Guerra Mundial cuando las empresas en
su mayoría buscaban la superación económica, es así donde cada empresa comenzó a determinar y
describir métodos y principios aplicables a los diferentes sectores organizacionales, donde los
empresarios han tenido que dirigir, manejar y controlar de una mejor manera cada negocio, estas
condiciones se cumplen a mitad del siglo XIV.
En nuestro país a partir del siglo 70 se consolido una promoción de servicios y mejoramiento de su
capacidad general para efectos de negociación.
A partir del año 1976 se presenta la primera codificación como Ley de Consultoría,
Funcionamiento, y Asociación de Compañías Consultoras según Registro Oficial N° 167 del 11 de
julio del mismo año.
La Constitución Política vigente del Ecuador impulsa el desarrollo científico y tecnológico con la
finalidad de mejorar la productividad y la competitividad garantizando la protección legal de sus
resultados.
El Ecuador cuenta con empresas consultoras que prestan sus servicios a empresas tanto del sector
público como el privado; en las diferentes áreas como pueden ser ambientales, civiles, urbanísticas,
judiciales, de auditoria, fiscalización, financieros, administrativos, sanitarios y en la que se va a
poner énfasis en la contable y tributaria.
Las consultoras se pueden considerar como una fuente alternativa de soluciones a diferentes casos
que se presenten en el diario vivir del futuro cliente portando con ideas claras e innovadoras tanto
en el ámbito contable como tributario.
El Ecuador cuenta con consultoras de alto prestigio donde su calidad humana y sus conocimientos
han permitido posicionarse en el mercado dentro de este tipo de actividades dando un servicio
eficiente y eficaz a sus clientes.
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Las consultoras que prestan el servicio contable y tributario en la ciudad de Quito se han
direccionado a empresas de gran magnitud ofreciendo actividades que permiten un ágil y fácil
desarrollo del aspecto contable y tributario; es así donde se puede describir las actividades que se
pretende realizar son las que tienen que ver con una relación directa a la carrera, entre estas se
puede citar las siguientes:
Llevar contabilidad de las empresas de diferentes tipos (comercial, industrial o de
servicios),
Realizar declaraciones de IVA y/o Impuesto a la Renta ya sea de personas naturales o
jurídicas,
Elaborar diferentes manuales para el desempeño óptimo de quien lo necesite,
Realizar auditorías externas,
Implementar o mejorar sistemas contables,
Manejo del personal (recurso humano) de las diferentes empresas,
Asesorar en el manejo de fondos propios e inversiones financieras
Se debe recalcar que todos los servicios que se preste por parte de la consultora irán apegados a la
normativa de control vigente en nuestro país para prevalecer el beneficio de la misma y evitar
sanciones a futuro.
1.2. DEFINICIÓN DE CONSULTORÍA
Para una idea más clara hacer de la definición de consultora es necesario partir de la siguiente
definición:
“Empresa que opera una persona natural o jurídica bajo cualquier forma de organización o gestión
empresarial, y que desarrolla cualquier actividad de prestación de servicios.” (ABC, 2014)
Según la Ley de Consultorías, en su registro oficial 455 artículo 1, manifiesta que consultoría es:
La prestación de servicios profesionales especializados, que tengan por objeto identificar,
planificar, elaborar o evaluar proyectos de desarrollo, en sus niveles de pre-factibilidad,
factibilidad, diseño u operación. Comprende además la supervisión, fiscalización y
evaluación de proyectos, así como los servicios de asesoría y asistencia técnica,
elaboración de estudios económicos, financieros, de organización, administración, auditoría
e investigación. (Consultoria, 2004, pág. 1)
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Entonces se indica que consultoría es el proceso a analizar a estudiar, comprender el trabajo y
procesos de una organización, para poder dictaminar sus fallas y aciertos sobre temas de
planificación, organización, dirección, y control a partir de las cuales, se diseña e implementa un
plan de mejora para asegurar la competitividad, sustentabilidad y autogestión de las organizaciones.
En conclusión la consultora es aquella institución que presta servicios de manera independiente e
integral, calificada para resolver problemas de índole organizacional, política, de procedimientos,
de métodos de trabajo, contable, tributaria, financiera, de investigación etc.; con la finalidad de
proporcionar una ayuda en la toma de decisiones.
1.3. CARACTERÌSTICAS DEL SERVICIO DE LAS CONSULTORÍA
En un país de constante evolución tributaria como económica es necesario que la consultora tenga
ciertas características que a continuación se va a desarrollar para una mejor claridad:
SEGURIDAD: Una consultora debe prestar a sus clientes seguridad en las actividades que se va a
desarrollar ya que eso le permitirá adquirir credibilidad y a la vez permanencia en el mercado ya
que si un cliente se siente seguro del servicio que está adquiriendo es un cliente feliz que por ende
va a promocionar de manera directa o indirecta el producto.
VERACIDAD: este punto tiene que ver con la información que se proporcionará a nuestros
clientes para la toma de decisiones, se debe tomar en cuenta que una información veraz y oportuna
es una señal para el avance y permanencia de nuestros clientes en el mercado.
LEGALIDAD: Para dar un ambiente de confianza a nuestros futuros clientes es importante que la
consultora cuente con todos los requisitos necesarios para su correcto funcionamiento y manejo
dentro del mercado.
INDEPENDENCIA: La experiencia y la imparcialidad que preste el consultor a sus clientes es de
importancia ya que sus consejos o puntos de vista serán tomadas en cuenta al momento de la toma
de decisiones a nivel jerárquico y operativo.
AMABILIDAD: un ambiente de amabilidad y calidez es importante en la relación cliente –
proveedor con la finalidad de afianzar lazos de compromiso y responsabilidad entre partes con la
finalidad de llegar a la meta planteada desde el inicio.
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1.4. DEFINICIÓN DE CONSULTOR
Se parte de una definición que se establece en la Ley de Consultorías artículo 2 donde:
Consultores.- La consultoría podrá ser ejercida por personas naturales o jurídicas,
nacionales o extranjeras de conformidad con la Ley y su reglamento. Cuando esta Ley
utilice la palabra consultores, se entenderá que comprende indistintamente a las personas
indicadas” (Consultoria, 2004, pág. 1)
Entonces se dirá que consultar es la persona encargada de ofrecer nuestros servicios con la
finalidad de satisfacer las diferentes necesidades que se presentan a nuestros futuros clientes,
Los cambios que se vean reflejados en nuestros clientes a partir de las menciones o
recomendaciones (valor agregado de los consultores) dadas por el consultor deben ser manifestados
en la calidad de dirección y perfecto funcionamiento empresarial.
1.5. TIPOS DE EMPRESAS DE CONSULTORÍA
Según la Ley de Consultoría en su artículo 2 indica que solo existen dos tipos de empresas
consultoras que pueden ejercer dentro del país, las cuales se mencionan a continuación para el
conocimiento respectivo:
Las consultoras con personería jurídica, nacionales o extranjeras; y,
Las consultoras individuales ya sean personas naturales o extranjeras.
Las consultoras que deseen tener personería jurídica solo pueden constituirse como compañías en
nombre colectivo o de responsabilidad limitada de acuerdo a lo establecido en la Ley de
Consultoría.
Mientras que las consultoras individuales que deseen proporcionar sus servicios deben tener los
siguientes requisitos:
Tener título profesional proporcionado por un Instituto de Educación Superior del
Ecuador o del extranjero, en caso que sea el último debe estar revalidado en el país
conforme a su Ley,
Cumplir con las leyes respectivas que regulan el ejercicio profesional.
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1.6. IMPORTANCIA DE EMPRESAS DE CONSULTORÍA
La importancia se manifiesta en la ayuda que proporciona el consultor al momento de realizar su
trabajo, partiendo de principios éticos y morales, y basándose en conocimientos adquiridos; para
concluir con una satisfacción total de los clientes.
El aporte de una solución externa de manera parcial y objetiva conociendo la dimensión de los
problemas que se presentan es una manera de alcanzar tanto objetivos empresariales como
objetivos personales.
1.7. ASPECTOS LEGALES Y TRIBUTARIOS
1.7.1. Minuta
En primera instancia se debe realizar una minuta para que la misma luego se convierta en escritura
pública la cual se llevará a cabo en la notaria con los siguientes requisitos:
Copias de la cédula de identidad,
Copias de las papeletas de votación,
Copias del título profesional,
Objeto social,
Actividades a realizarse,
Duración de la sociedad,
Capital social,
Integración y pago del capital social,
Administradores de la sociedad o representación legal,
Nacionalidad y Domicilio.
Luego de poseer todos los requisitos antes mencionados se procede a presentar la minuta firmada
por el abogado ante la Notaria.
Los honorarios del señor notario serán cancelados de acuerdo a la conformidad con la ley de
[Arancel Notarial, Decretos Supremos] 1366 y 1535 publicados en los Registros Oficiales del 31 de
octubre y 11 de noviembre de 1966, ley 18 publicada en el Registro Oficial Nº 363 del 27 de enero
de 1986 y también tomando en consideración el capital social de la compañía.
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Además se debe cancelar en la cuenta corriente del Consejo Nacional de la Judicatura la tasa
judicial que es el 1% del total del capital social, este valor es cancelado para que se obtenga un
turno para el sorteo del juzgado para efectuar el ingreso al trámite.
El juez de lo civil indicara que se debe de efectuar tres publicaciones en la prensa tomando en
cuenta un intervalo de ocho días para así obtener la afiliación a la Cámara de Comercio de Quito.
Y por último el juez de lo civil dictará sentencia para la aprobación de la constitución jurídica de la
CONSULTORA PALTA BURO.
1.7.2. Afiliación A La Cámara De Comercio De Quito
Para la afiliación a la Cámara de Comercio de Quito son necesarios los siguientes requisitos:
Copia de la cedula de identidad o pasaporte del representante legal,
Sentencia del Juez de lo Civil,
Copia certificada de la escritura de constitución de la sociedad civil,
Efectuar el pago de la cuota de inscripción (este valor es de acuerdo al capital social),
Inscripción en el Registro Mercantil del Cantón de Quito,
Obtener el carné de socio, el diploma y la póliza del fondo mortuorio.
1.7.3. Inscripción En El Registro Mercantil De Quito
Los requisitos necesarios para la inscripción en el Registro Mercantil de Quito son los siguientes:
Copias certificadas (tres) de la Escritura Pública de la Constitución de la sociedad civil,
Copia certificada de un Juez de lo Civil de la sentencia aprobatoria de la sociedad,
Notificación al registrador mercantil de la sentencia aprobatoria,
Verificación de la aprobación de la sociedad por parte del notario que otorgo la
Escritura de Constitución,
Afiliación a la Cámara de Comercio de Quito.
1.7.4. Inscripción En El Registro Único Del Contribuyente
Para efectos de la inscripción del RUC en el Servicio de Rentas Internas (SRI) es necesario tener
los siguientes requisitos:
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Llenar el formulario RUC 01 A la misma que debe estar firmado por el representante
legal,
Original o copia certificada de la escritura pública otorgada por un notario o un juez de
lo civil.
Original o copia certificada del nombramiento del representante legal este debe estar
notariado con reconocimiento de firmas,
Copia de la cédula de identidad y papeleta de votación del representante legal,
Original o copia de una planilla de servicio básico donde indique la dirección exacta
del lugar donde se va a realizar la actividad económica.
1.7.5. Escritura De Constitución
Para efectos de la escritura de constitución se tiene que poseer el contrato constitutivo y el estatuto
en el cual se regirá la empresa tomando en consideración los siguientes puntos a mencionar:
Nombres, apellidos y estado civil de los socios o accionistas; en caso de que exista un
extranjero dentro del mismo es necesario que se adjunte la cédula del censo,
nacionalidad y domicilio, no están inmersos dentro de la constitución los cónyuges e
hijos menores de edad,
Razón social de la compañía,
Objeto social, duración y domicilio de la compañía,
Importe del capital social en su valor nominal indicando el número de participaciones
divididas,
Manifestación de las participaciones que cada socio suscriba y pague de formal
numeral o en especie, el valor de las mismas, la parte del capital no pagado, la forma y
el plazo para integrarlo,
Derechos, obligaciones y responsabilidades de los socios frente a la sociedad y a
terceros,
Manera de cómo se organizará la empresa tanto en el área administrativa como en el
área legal,
Procedimiento de las convocatorias a realizarse para la conformación de la Junta
General y para la diversa toma de decisiones que se puedan presentar.
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1.8. OTROS ASPECTOS LEGALES
La Superintendencia de compañías es una entidad de carácter público que brinda la ayuda necesaria
para el registro del nombre y funcionamiento de la empresa para ello se debe de realizar las
siguientes actividades:
Obtención del usuario y clave para el ingreso
Registro del nombre comercial y razón social
Registro del representante legal
1.8.1. Instituto Ecuatoriana De Seguridad Social
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social es una entidad pública que permite la afiliación del
personal, teniendo como beneficio la atención médica, acumulación de fondos de reserva siempre y
cuando sea previamente aprobado por el empleado, préstamo quirografario, préstamo prendario y
préstamo hipotecario. Los pasos a seguir para el registro del personal:
Obtención de la clave patronal eso se realiza en la página oficial del IESS.
Actualización de datos del registro patronal.
Ingresar los datos del empleado
Imprimir la solicitud
Presentar la solicitud en historia laboral adjuntando los documentos correspondientes.
1.8.2. Ministerio De Relaciones Laborales
El Ministerio de Relaciones Laborales es un ente público, el cual permite el registro de los
diferentes tipos de contrato, la constancia del pago de utilidades, decimos y liquidación de haberes,
quejas y denuncias de las partes relacionadas (empleador – trabajador).
Esta entidad es un respaldo que tiene el empleado para el resguardo de sus derechos pero a su vez
también estipula sus obligaciones con la finalidad de mantener un ambiente laboral de mutuo
respeto y consideración.
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1.9. DESCRIPCIÓN DEL TIPO DE SERVICOS QUE OFRECEN
Los servicios que ofrecen las consultoras se basa en la problemática de la gestión empresarial que
puede presentar cada tipo de empresas ya sean comerciales, industriales o de servicio.
En las áreas más comunes que se presentan los servicios de consultoría son en las siguientes:
1. Asesoría empresarial, gerencial y de desarrollo organizacional
Asesorar a las diferentes empresas que necesitan fortalecer y fomentar su planeación integral con el
fin de alcanzar en su totalidad la misión y objetivos trazados por el cliente desde sus inicios.
Otras de las alternativas que se presentan dentro de este unto son las de establecer la situación
empresarial para delinear cambios organizacionales, reestructuración financiera y excelente
participación en el mercado.
La asesoría gerencial con el apoyo direccionado hacia los clientes con la identificación de riesgos
importantes para efectuar planes de mejoramiento estratégicos, operacionales, de información e
implantación de soluciones tangibles y cuantificables.
2. Las auditorias financieras, operativas y de gestión
Las auditorias financieras estarán direccionadas a una opinión profesional con relación a los
estados financieros de una determinada empresa en un tiempo establecido y sobre resultados de las
operaciones efectuadas.
Las auditorias financieras permitirán conocer de una manera más detallada los errores encontradas
en el manejo contable, financiero, operativo y de gestión.
Una auditoría operativa permitirá desarrollar un examen crítico, sistemático e imparcial de toda la
administración empresarial con la finalidad de determinar la eficacia con la que se logra los
objetivos y con la eficiencia económica con la que se utiliza los recursos empresariales.
La auditoría de gestión permitirá efectuar un análisis o un examen para evaluar el grado de
eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles para el logro de objetivos y metas
planteadas.
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3. Contabilidad y consolidación de balances y estados financieros
Al señalar este punto se puede decir que se ayudará al cumplimiento de las diferentes normativas
vigente en el país, para ello se realizará las siguientes actividades principales:
Organización de la contabilidad
Actualización de Libros Contables
Gestión de asientos contables, apertura y cierre del ejercicio.
Presentación de libros y cuentas anuales
Amortización y provisiones
Actualización de contabilidades atrasadas
Estudio y revisión de contabilidades
4. Tributación, manejo de impuestos SRI y obligaciones con el IESS
Al referirnos al manejo de impuestos se pretende tener una constante actualización y declaración de
los diferentes formularios que se deben declarar o presentar en determinadas fechas.
Mientras que al hablar de obligaciones con el IESS se refiere a las obligaciones que se tiene como
empleador.
5. Administración de Recursos Humanos
Al indicar sobre la administración de los recursos humanos se refiere a la ubicación en los
diferentes departamentos empresariales con la finalidad de crear un ambiente óptimo de
compromiso y responsabilidad de cada empleado dentro de las empresas.
Una administración correcta y oportuna de los Recursos Humanos permitirá conocer las diferentes
aptitudes y actitudes de cada empleado y como cada uno de estos son una parte fundamental para el
desarrollo constante de la empresa.
6. Selección, evaluación y capacitación del personal
Hay que indicar y recalcar que una selección optima del personal permitirá ahorrar esfuerzo y
dinero a la empresa permitiendo alcanzar de una mejor manera los objetivos planteados desde su
creación.
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La evaluación constante del personal permite conocer el nivel de conocimientos que posee cada
uno de ellos y tomar correctivos o fortalecer las debilidades que se tiene; para lo antes mencionado
es necesario tener capacitaciones habituales hacia el personal para aclarar inquietudes o solucionar
problemas.
7. Elaboración y evaluación de proyectos
Al referirnos a la elaboración y evaluación de diferentes proyectos esto se basa en un diagnóstico o
estudio preliminar para ver si en efecto tendrá resultados positivos al final de la ejecución del
proyecto.
8. Técnicas de conducta y atención al cliente
Al referirse de técnicas de conducta y atención al cliente se quiere indicar cual es el impacto
positivo al que se ve reflejada la empresa si su cliente futuro es tratado con amabilidad y sobretodo
con el respeto necesario que cada uno de ellos se lo merece al ser protagonistas del movimiento
empresarial.
9. Análisis de mercado y marketing
El tener un claro panorama sobre el mercado al que se pretende llegar, permitirá realizar o ejecutar
un marketing que abarque sus diferentes necesidades a satisfacer.
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CAPITULO II
2. ESTUDIO DE MERCADO
Las PYMES en la actualidad como se han convertido en una arteria principal del desarrollo
económico del país están siendo intervenidos u orientados por el Estado en lo que tiene que ver con
regulación y control y eliminación de asociaciones informales dándoles una matriz organizativa
generando un entorno adecuado para el desarrollo de las mismas.
Las pequeñas y medianas empresas (PYMES), son consideradas un componente preponderante en
el desarrollo económico de un país, a través de la generación de riqueza y la creación de fuentes de
empleo.
Los inversionistas, esperan no tener barreras para desarrollar sus actividades económicas y aspiran
tener acceso a información financiera de alta calidad, confiable, transparente y comparable, que
sirva de base para la toma de las mejores decisiones sobre el futuro de la organización.
2.1. CLASIFICACIÓN DE LAS PYMES
Las PYMES se pueden clasificar de la siguiente manera:
Tabla 2.1. Clasificación de las PYMESde las Pymes
EMPRESAS TRABAJADORES VENTAS BRUTAS VALOR DE LOS ACTIVOS
DE HASTA DE HASTA
PEQUEÑAS 10 - 49 empleados $ 100.001 $ 1000.000 $ 100.001 $ 750.000
MEDIANAS 50 - 99 empleados $ 1000.001 $ 5000.000 $ 750.001 $ 4000.000
Como se puede reflejar en el cuadro realizado sus ventas exceden al valor otorgado por el Servicio
de Rentas Internas razón por la cual están obligados a llevar contabilidad bajo su propia
responsabilidad y con la firma de un contador público legalmente autorizado e inscrito en el
Registro Único de Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble, en castellano y en
dólares de los Estados Unidos de Norte América.
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Es decir sus ingresos son mayores a $ 100.000 o que inician con un capital mayor propio a $
60.000 o sus costos y gastos son mayores a $ 80.000.
En cambio las personas no obligadas a llevar contabilidad, artesanos calificados, profesionales, y
trabajadores autónomos tienen la obligación de llevar un registro de ingresos y gastos.
En los últimos años el Ecuador ha creado una cultura tributaria de gran importancia en donde las
personas naturales y jurídicas deben conocer leyes, reglamentos y disposiciones emitidas por el
ente regulador ya que la falta de conocimiento no exime de culpas.
Las PYMES no cuentan con un departamento especializado no solo en el área tributaria sino
también en el área contable, financiera con la finalidad de tener resultados a tiempos para toma de
decisiones oportunas muchas de estas empresas solo se mantienen por raciocinio o evadiendo de
manera rustica el ámbito tributario.
Pero se debe reconocer que esta forma de llevar una empresa no es la más óptima, porque tarde o
temprano las brechas creadas entre la contabilidad y la cultura tributaria se ven reflejadas en
empresas embargadas o clausuradas por el ente regulador Servicio de Rentas Internas.
Luego de dar a conocer la desventaja que las PYMES tiene en relación no solo contable, tributaria
con las grandes empresas, se establece el grado de aceptación del servicio para atender las
necesidades así minimizar los errores y cierres empresariales.
2.2. ANÁLISIS DEL ENTORNO
El análisis del entorno está direccionado a investigar el movimiento de las diferentes empresas sean
estos de tipo comercial, industrial o de servicio e indicar los cambios que se han presentado en la
normativa vigente.
Para comprender con más claridad la relación existente entre la empresa contratista y la empresa
otorgadora del servicio ya sea contable, tributaria es necesario partir de un análisis del macro
entorno.
2.2.1. Análisis del Macro Entorno
El análisis del macro entorno permite conocer los factores externos que afectan al mercado de las
PYMES y así dar solución.
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2.2.1.1. Factor geográfico
Este factor es el que permite posicionar a la consultora en un lugar donde sea cómodo, ágil y de
fácil acceso para los futuros clientes, ya que eso permitirá tener acogida con los mismos; se debe
tomar en cuenta que una empresa bien ubicada es decir estratégicamente permitirá abarcar el
campo al cual nos estamos enfocando.
Razón por la cual se debe considerar la ubicación de nuestros clientes ya que eso permite tener un
alcance casi personal con cada uno de ellos.
2.2.1.2. Factor ambiental
Las actividades sociales de una empresa deben ser compatibles y amigables con el medio ambiente,
la preservación de la biodiversidad y de los ecosistemas, con la finalidad de ayudar a conservar el
mismo.
2.2.1.3. Factor sociocultural
El entorno cultural afecta los valores, las percepciones, preferencias y los comportamientos básicos
de la sociedad. Los seres humanos poseen dos tipos de creencias y valores:
1) los fundamentales que han sido transmitidos por sus antepasados y reforzados por el medio
ambiente que les rodea.
2) secundarios que podrían llegar a ser cambiados y por lo tanto se puede trabajar sobre ellos,
estimulando el cambio.
2.2.1.4. Factor demográfico
El punto de referencia para este factor se basa en el censo económico nacional realizado en el año
2010 que existió 499.045 establecimientos económicos, para la actualidad esta cifra se incrementó
a 500.217 establecimientos económicos, los mismos que son divididos de la siguiente manera:
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Tabla 2.2. Tipo de empresas según gerencia o propiedad empresas según gerencia o propiedad
Tipo de empresa Mujeres Hombres
Total Número % Número %
My pymes (de 1 a 9) 237.264 50,0% 237.580 50,0% 474.844
Pymes (de 10 a 49) 5.659 30,3% 13.025 69,7% 18.684
Grandes empresas (50 y más) 733 17,9% 3.354 82,0% 4.087
No informa 769 29,6% 1.833 70,4% 2.602
Figura 2.1. Establecimientos Económicos
En: Mujeres y Hombres Ecuador en cifras, INEC, 2014, www.ecuadorencifras.gob.ec
(Villacis, 2014) Expone: “Las cifras reflejan que Quito existe 101.937 establecimientos
económicos que generan 66.650 millones de dólares de ventas y emplean a 547.067 empleados”
(p.I1)
Se considera que de un 100% de PYMES el 69,7% son propietarios hombres y el 30,3% mujeres.
Para efectos de toma de la muestra se tomará referencia los siguientes gráficos:
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Tabla 2.3. Estructura de empresas según su tamaño año 2013 de empresas según su tamaño año
2013
Tamaño de Empresa Número de Empresas Porcentaje
Microempresa 731.761 90,4%
Pequeña empresa 61.798 7,6%
Mediana empresa “A” 7.582 0,9%
Mediana empresa “B” 5.248 0,6%
Grande empresa 3.883 0,5%
Total 810.272 100,0%
Nota: Clasificación emitida por la Comunidad Andina de Naciones (CAN), Tomado de
www.ecuadorencifras.gob.ec
Figura 2.2. Estructura de empresas según su tamaño micro, pequeñas, medianas y grandes
empresas año 2013
En: Mujeres y Hombres Ecuador en cifras, INEC, 2014, www.ecuadorencifras.gob.ec
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Figura 2.3. Estructura de empresas según provincia micro, pequeñas, medianas y grandes
empresas año 2013
En: Mujeres y Hombres Ecuador en cifras, INEC, 2014, www.ecuadorencifras.gob.ec
Tomando en consideración los gráficos anteriores se considera lo siguiente:
Tabla 2.4. Delimitación provincial
NÚMERO DE EMPRESAS PORCENTAJE
NACIONAL 810.272 100 %
PROVINCIAL
(PICHINCHA)
193.655 23,90 %
Tabla 2.5 Distribución empresarial
NÚMERO DE EMPRESAS PORCENTAJE
MICROEMPRESA 175.064 90,4 %
PEQUEÑAS 14.718 7,6 %
MEDIANA EMPRESA “A” 1.743 0,9 %
MEDIANA EMPRESA “B” 1.162 0,6 %
GRANDE EMPRESAS 968 0,5 %
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2.2.1.5. Factor político legal
En la actualidad el país cruza por un ámbito de independencia laboral en donde jóvenes
emprendedores con ayuda del gobierno se encuentran impulsando sus proyectos, es decir cada
proyecto tiene un asesoramiento tanto legal como económico.
Pero también cabe manifestar que para una correcta aplicación de las leyes estas deben ser
conocidas y así evitar sanciones a futuro, y que la empresa pueda así desarrollarse con normalidad,
legalidad y tranquilidad.
2.2.1.6. Factor tecnológico
En la actualidad la tecnología es un factor muy primordial ya que una empresa y aún más las
empresas que prestan este tipo de servicios debe estar en constante actualización y que más bien si
es por el medio tecnológico, la finalidad del mismo es maximizar nuestros recursos y minimizar el
tiempo dando garantía de que tendrán una información confiable para las respectivas tomas de
decisiones.
En este ámbito también interviene la aplicación de un paquete contable que permita tener
resultados a tiempo y que ofrezca diferentes tipos de herramientas para el alcance de los mismos.
2.2.2. Análisis del Micro Entorno
Este análisis corresponde al conocimiento de los factores que afectan de manera interna al entorno
del mercado al cual está dirigido nuestra investigación.
2.3. ANÁLISIS DE PORTER EN FUNCIÓN DEL SECTOR
Las fuerzas de Porter son cinco las mismas que nos permitirá conocer las debilidades que se
presenta y que afectan de manera directa o indirecta la rentabilidad de cualquier sector.
Este análisis permitirá tener una visión clara del potencial futuro que tendrá la consultora contable
y tributaria.
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2.3.1. Amenaza De Entrada De Nuevos Competidores
Para la entrada al mercado de nuevos competidores cabe señalar la inversión inicial en tecnología e
infraestructura no es un impedimento hoy en día razón por la cual, los nuevos competidores que se
señal a continuación son aquellas personas naturales o jurídicas que se preparan día a día en el área
de la contabilidad, tributación, financiera, talento humano o áreas similares a las mismas.
La amenaza futura y constante que se tiene y se tendrá año tras año es la cantidad de alumnos
egresados y titulados de la carrera de contabilidad y auditoría, los contadores bachilleres
autorizados y las empresas que se constituyen como sociedades.
2.3.2. La Rivalidad De Los Competidores
Al hablar de rivalidad o competencia se considera a toda entidad o persona natural que esté
dispuesta a prestar servicios en la misma área, para satisfacer las necesidades mediante ofertas
oportunas en tiempos indicados.
La rivalidad existente entre los competidores proviene porque cada uno de ellos quiere o anhelan
posesionarse y volverse competitivo dentro del mercado al cual está destinado esto se puede dar
por medio de precios bajos o promociones que estén dispuestos a otorgar, cabe recalcar que la
consultora estará expuesta a promociones, guerra de precios, nuevos productos o servicios, los
mismos que permitirá desarrollarse y buscar siempre el capacitarse día tras día.
Una de las rivalidades claras que se presentan al momento de posesionarse en el mercado, son las
grandes consultoras que por lo general son subsidiarias de firmas internacionales, mientras que las
firmas medianas se manejan con clientes de un nivel de ventas y transacciones favorables, y por
último y no menos importantes están los asesores personales o contadores que se dedican a prestar
atención a las pequeñas empresas y a personas naturales obligadas y no obligadas a llevar
contabilidad.
2.3.3. Poder De Negociación De Los Proveedores
Al ser una empresa donde interviene el intelecto o coeficiente del personal de la empresa, no se ve
reflejado el poder que se tenga para la negociación de un producto, pero sin menospreciar al mismo
ya que estos se pueden convertir o pasar a ser nuevos clientes.
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La manera de incorporar al personal será mediante la página de socio empleo, la misma que
proporciona personal idóneo para diferentes áreas, y se tomará en consideración al personal que
esté inscrito en el Colegio de Contadores de Pichincha con la finalidad de tener talento humano
capacitado y actualizado en el entorno a incursionar.
Los insumos, suministros y materiales, muebles, publicidad, licencias, prestación de servicios
informáticos y equipos que sean necesarios para la adaptación de la empresa serán mediante un
análisis de proformas y diversos proveedores que se presentarán durante la ejecución de la misma
para tomar las mejores alternativas.
2.3.4. Poder De Negociación De Los Clientes
Se considera que el punto de vista que toma en cuenta el cliente es la opinión o recomendaciones
que se dé durante la primera entrevista que se tenga para la adquisición de nuestro servicio, es ahí
donde el consultor da a conocer con todas las actitudes y aptitudes que se posee para contemplar
una satisfacción total de sus necesidades, razón por la cual el consultor debe estar presentable en
todo aspecto ya que se convierte en una carta de presentación directa de la consultora.
Para tener un alto nivel de negociación se considera que las empresas u organizaciones que buscan
este tipo de servicios son con la finalidad de contar con una opinión o asesoramiento de manera
independiente o diferente al del personal interno; con la finalidad de tener respuestas eficientes,
eficaces, actualizadas y oportunas en beneficio de la organización, sin olvidar que un cliente
satisfecho es una publicidad ganada.
Partiendo de ese criterio se debe considerar que la consultora debe tomar las medidas necesarias y
oportunas, para poder obtener y alcanzar las perspectivas positivas que tiene el futuro cliente hacia
la consultora con la finalidad de satisfacer sus necesidades y comenzar a ingresar al mercado y
mantenerse en el mismo.
2.3.5. Amenaza De Ingreso De Productos Sustitutos
Se convierte en amenaza cuando el producto o servicio tenga una similitud alta y que su precio
sean bajos a los ofertados por nuestra consultora, al avance tecnológico, disponibilidad del
servicio/producto, conocimientos, actualizaciones constantes, etc., pero se debe considerar los
siguientes criterios para que se convierta en amenaza directa hacia el producto o servicio ofertado,
que a continuación se detallará:
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a. Sustitución desde el punto de vista de la demanda
Cuando la demanda contiene brechas o vacíos es ahí donde los sustitutos del servicio contable
tributario se dan a conocer o promocionar por medio de paquetes que proporcionan soluciones
optimas, eficientes y eficaces a las necesidades de un futuro cliente.
b. Sustitución desde el punto de vista de la oferta
Para indicar la sustitución por medio de la oferta es necesario conocer que se triplican las
similitudes en lo que se refiere al tipo de servicio que se pretende otorgar ya que se podría decir
que existen varias empresas que tienen el mismo procedimiento.
c. Sustitutos por necesidad
Las empresas al no contar con un aleado directo para satisfacer sus necesidades y cumplimiento de
la legislación ecuatoriana se ven en la necesidad de concurrir con gastos sumamente altos al
adquirir servicios sustitutos extranjeros o de servicios en línea.
2.4. SEGMENTACIÓN DEL MERCADO PARA EFECTOS DE LA
INVESTIGACIÒN
2.4.1. Definición De Población
(Levin, 1996) Manifiesta: “Una población es un conjunto de todos los elementos que estamos
estudiando, acerca de los cuales intentamos sacar conclusiones” (p. 652)
Luego de conocer una breve definición sobre población, cabe indicar que la población a ser
considerada como parte de la investigación de mercado concierne a Pequeñas y Mediana Empresas
(PYMES) en la ciudad del Distrito Metropolitano de Quito existentes en el área urbana; de esta
manera obtendremos la muestra respectiva utilizando métodos estadísticos necesarios para los
efectos pertinentes.
2.4.2. Mercado Potencial
El mercado potencial que se va a utilizar dentro de la investigación son las Pequeñas y Medianas
Empresas (PYMES) del Distrito Metropolitano de Quito sin considerar a que sector correspondan o
pertenezcan.
24
2.5. INVESTIGACIÓN DE MERCADOS
2.5.1. Procedimientos De Recolección De Datos
Para la determinación de la factibilidad operativa de la consultora de servicios contables y
tributarios es necesario aplicar encuesta – muestreo a las PYMES ubicadas en el Distrito
Metropolitano de Quito.
Esta información nos permitirá conocer las necesidades que tienes las PYMES referente al área
contable y tributaria en la actualidad, con la finalidad de proporcionar estrategias, planes de acción
para el mejoramiento y desarrollo de la empresa y así ofrecer un servicio confiable y oportuno.
2.5.2. Diseño De Investigación De Mercado
La investigación de mercado permitirá conocer cuál es el nivel de aceptación que tendrá la
consultora frente al mercado de las PYMES de la ciudad de Quito. La finalidad de la investigación,
será:
Manifestar las características básicas del manejo y control contable, tributario de las
PYMES.
Indicar problemas y necesidades que enfrentan las PYMES en el aspecto contable y
tributario.
Conocer si las PYMES están interesadas en contratar los servicios contables y tributarios
para un mejor manejo y control internos de sus organizaciones.
2.5.3. Tipo De Muestreo
El tipo de muestreo que se ha seleccionado es el aleatorio o probabilidad simple (M.A.S.) con
selección aleatoria, ya que cada una de las unidades seleccionadas tiene la misma oportunidad de
ser elegida como participante de la muestra a estudiar.
2.5.3.1. Marco de muestreo
Los parámetros para efectuar la muestra se tomó como partida último censo económico que fue
ejecutado en el año 2010 por el Instituto Nacional de Estadística y Censo y del análisis realizado
por el observatorio de PYMES de la Universidad Andina Simón Bolívar. Los parámetros
contemplan las siguientes variables:
25
TABLA 2.5. Variables para muestreo de las PYMES ES
VARIABLES APLICACIÓN
Conocimientos
Determinar el nivel de conocimiento tanto en lo
contable como en lo tributario de cada dueño o
propietario de las PYMES
Características del manejo y control
financiero
Indicar si cuenta con un adecuado manejo y control
tanto contable como tributario dentro de la
organización.
Importancia de los servicios Conocer el nivel de importancia que dan las
PYMES a los servicios que se pretende ofrecer.
Disposición para contratar Conocer el nivel de disposición que tienen las
PYMES para contratar este tipo de servicios.
Valoración del servicio Establecer cuáles son las necesidades a satisfacer de
los clientes.
Precio sugerido
Llegar a establecer un precio accesible para la
adquisición de nuestro servicio y que permita
matenernos en el mercado laboral.
2.5.3.2. Tamaño de la muestra
Para la determinación del tamaño de la muestra se utilizó el algoritmo de cálculo clásico del
muestreo aleatorio simple para efectos de la misma se desagrega de la siguiente manera:
n = P x Q x N x Z2
E2 (N-1) + Z2 x P x Q
En donde:
n: Tamaño de la muestra
N: Tamaño de la población
Z: Porcentaje de confianza
P: Variable positiva
Q: Variable negativa
E: Error máximo permisible
2.5.3.3. Selección de la muestra
26
Para efectos de la selección de la muestra se tomará como base los valores otorgados por la página
web Ecuador en cifras, la misma que tiene como base los valores determinados en el censo
económico nacional en el año 2010 realizado por el INEC.
2.5.3.4. Cálculo de la muestra
Para realizar los cálculos respectivos de la muestra se tomará en consideración los siguientes datos
en donde:
n: tamaño de la muestra
N: 17.623 establecimientos
P: 0,50
Q: 0,50
Z: 1,645 (nivel de confianza 90%)
E: 5% 0,05
Desarrollo:
n = P x Q x N x Z2
E2 (N-1) + Z2 x P x Q
n = (0,5)(0,5)(17623)(1,645)2
((0,5)2(17623-1))+(1,645)2(0,5)(0,5)
n = (0,5)(0,5)(17623)(2,706025)
((0,0025)(17622))+(2,706025)(0,5)(0,5)
n = 11922
44,7315062
n = 266 establecimientos
n = 11922
44,055 + 0,67
27
2.5.4. Diseño Del Cuestionario
Para la realización del diseño del cuestionario se tomó en consideración las variables antes
mencionadas con la finalidad de alcanzar nuestra meta que es la creación de una consultora que
preste servicios contables y tributarios para satisfacer las necesidades de manejo y control de
PYMES en la ciudad de Quito.
2.5.5. Operativo De Campo
Para obtención de la información necesaria para la investigación, se realizó por medio de encuetas
realizadas a gerentes o propietarios de las diferentes PYMES que se encuentran ubicadas en la
ciudad de Quito.
2.5.6. Procesamiento De La Información
El procesamiento de la información obtenida se realizó mediante tabulaciones realizadas en Excel,
partiendo de una base de datos estadísticos con la finalidad de categorizar las variables que se
utilizará para el análisis en los aspectos contables y tributarios de las PYMES de la ciudad de
Quito.
28
2.5.7. Modelo De La Encuesta
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINITRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
NOMBRE DEL ESTABLECIMIENTO: ………………………………………………………….
FECHA: ………………………………….. UBICACIÓN: ………………………………………..
OBJETIVO: Determinar el nivel de aceptación que tendrá una nueva consultora de servicios
contables y tributarios para pequeñas y medianas empresas (PYMES) en la ciudad de Quito.
1. ¿Posee conocimientos en el área contable y tributaria?
Si No
2. ¿Cuenta con algún tipo de asesoría contable y tributaria de forma externa para su empresa?
Si su respuesta es positiva por favor indique su nombre.
Si No
3. ¿Cree usted que es de importancia adquirir un servicio externo para el área contable y
tributaria?
Si No
4. ¿Usted adquiriría este tipo de servicios si estuviera dentro de sus posibilidades?
Si No
5. ¿Si adquiriera este tipo de servicios que esperaría del mismo?
Confidencialidad
Informes reales y oportunos
Trabajo organizado
Servicio puntual, actual y confiable
29
6. ¿Qué importancia da usted a las diferentes características del servicio a contratar?
MUY
IMPORTANTE IMPORTANTE
POCO
IMPORTANTE
NADA
IMPORTANTE
Conocimientos
Confidencialidad
Eficiencia
Eficacia
Actualidad
Experiencia
Precio
7. ¿Cree usted que alguna de las siguientes desventajas se pueden presentar al momento de
adquirir el servicio contable y tributario?
Incremento del precio del servicio
Trabajo deficiente
Desconfianza
Trabajos tardíos
8. Por favor califique a las ventajas de adquirir un servicio externo de contabilidad y auditoría
para su negocio, tomando en cuenta que 5 es la mayor calificación y 1 la menor.
BENEFICIOS DEL CONTRATO 1 3 5
Información oportuna y actualizada
Cumplimiento de obligaciones
Control adecuado y eficiente
Resultados económicos reales
Criterios independientes
9. ¿Cuáles cree usted que determine el precio del servicio a contratar?
Experiencia
Conocimientos
Volumen de transacciones
Tiempo de entrega
Resultados
Independencia de criterio
10. ¿Qué precio cree usted que sería razonable para este tipo de servicios tomando en
consideración el nivel de ventas que efectúa mensualmente?
NORMAL MODERADO ALTO
$ 280 - $360 $ 400 - $650 $ 651 - más
30
2.5.8. Tabulación Y Análisis
De las encuestas efectuadas a los diferentes propietarios de la PYMES de la ciudad de Quito se
realizará la respectiva tabulación y análisis de las diversas respuestas obtenidas, con la finalidad de
conocer y acercarnos a la realidad de las necesidades y requerimientos que desean obtener los
futuros clientes aplicando estrategias, planes de acción.
Los resultados que se obtienen de esta encuesta nos indicara el conocimiento en el área contable y
tributaria que poseen propietarios de las PYMES y así conocer si nuestra consultora podrá entrar a
prestar este tipo de servicios en beneficios de esta comunidad y aún más si son aceptados o no
dentro del mercado.
1. ¿Posee conocimientos en el área contable y tributaria?
Figura 2.4. Conocimientos contables y tributarios
De acuerdo a este gráfico se puede mencionar y destacar que el 66% de los propietarios tienen un
conocimiento mínimo acerca del área de contabilidad y tributaria, razón por la cual no se tiene un
control adecuado del movimiento de la empresa.
Esta es una oportunidad que se presenta para incorporar el servicio de consultora contable y
tributaria para el mercado de las PYMES, teniendo como finalidad satisfacer las necesidades de las
pequeñas y medianas empresas.
34%
66%
SI NO
31
2. ¿Cuenta con algún tipo de asesoría contable y tributaria de forma externa para su
empresa? Si su respuesta es positiva por favor indique su nombre.
Figura 2.4. Uso del servicio externo
Al observar este gráfico se puede manifestar que el 13% de las PYMES cuentan con algún tipo de
servicio externo entre las empresas mencionadas podemos indicar:
Taxburea Ecuador Cía. Ltda.
Deloit
Srta. Marisol Tobar)
Sr. Gustavo Tobar
Srta. Sandra Pozo
Como podemos ver existen personas naturales que están prestando sus servicios profesionales en
beneficio de las PYMES de la ciudad de Quito.
13%
87%
SI NO
32
3. ¿Cree usted que es de importancia adquirir un servicio externo para el área contable
y tributaria?
Figura 2.5. Importancia del servicio
Este gráfico representa la importancia que los propietarios de las PYMES dan a adquirir servicios
externos, con un 66% de esta población, e indica que el mercado se encuentra presto para adquirir
un servicio contable y tributario.
66%
34%
SI NO
33
4. ¿Usted adquiriría este tipo de servicios si estuviera dentro de sus posibilidades?
Figura 2.6. Posibilidades de adquisición
De acuerdo a las encuestas realizadas se puede notar que un 66% de los propietarios de las PYMES
desearían adquirir este tipo de servicios siempre y cuando estén dentro de sus posibilidades, este
punto pueden existir varios variantes que pueden aumentar la probabilidad negativa para ello
vamos a mencionar algunos:
Precios elevados
Desconfianza del trabajo a realizar
Opinión de terceros (familia, compañeros, etc.)
Es ahí donde la consultora interviene para que la decisión negativa se convierta en positiva y esto
se puede lograr mediante:
El estudio breve del negocio,
Otorgando confianza mediante la manera de presentarse, tratar y asistir con
preguntas e inquietudes,
Dar a conocer las ventajas de la adquisición de servicios externos de consultoría.
66%
34%
SI NO
34
5. ¿Si adquiriera este tipo de servicios que esperaría del mismo?
Figura 2.7. Perspectiva del servicio contable y tributario
El resultado de esta encuesta manifiesta una igualdad de perspectiva del 27% entre trabajo
organizado, servicio puntual, actual, confiable e informes reales y oportunos; eso indica que existe
una gran perspectiva sobre las consultoras, motivo por el cual es un aliado para la creación de la
consultora PALTA BURO.
19%
27%
27%
27%
CONFIDENCIALIDAD
INFORMES REALES Y OORTUNOS
TRABAJO ORGANIZADO
SERVICIO PUNTUAL, ACTUAL Y CONFIABLE
35
6. ¿Qué importancia da usted a las diferentes características del servicio a contratar?
Figura 2.8. Importancia de las características del servicio
En esta encuesta podemos demostrar que la mayoría de los encuestados creen que es de suma
importancia que la consultora cuente con todas las características antes mencionadas ya que eso le
daría confianza y seguridad del control que se le dé a sus empresas y así llegar a alcanzar las metas
propuestas por sus propietarios.
0
50
100
150
200
250
300
MUY IMPORTANTE IMORTANTE POCO IMPORTANTE NADA IMPORTANTE
36
7. ¿Cree usted que alguna de las siguientes desventajas se pueden presentar al momento
de adquirir el servicio contable y tributario?
Figura 2.9. Desventajas que se pueden presentar
Por medio de esta encuesta podemos notar cuales son las desventajas que se pueden presentar al
momento de adquirir el servicio contable y tributario, en donde la mayoría (28%) de los
encuestados concuerdan con un incremento en el precio seguido por la desconfianza (27%) que se
genere ya sea en la entrevista que se tenga propietario – prestador de servicio.
Esta pregunta es la que permitirá conocer cuáles son las debilidades que tiene una consultora y así
mejor constantemente para permanecer en el mercado.
28%
22% 27%
23%
INCREMENTO DEL PRECIO TRABAJO DEFICIENTE
DESCONFIANZA TRABAJOS TARDÍOS
37
8. Por favor califique a las ventajas de adquirir un servicio externo en el área de
contabilidad y tributaria para su negocio, tomando en cuenta que 5 es la mayor
calificación y 1 la menor.
Figura 2.10. Ventajas de adquirir un servicio externo
Esta pregunta permite conocer que los propietarios tienen clara las ventajas de adquirir los servicios
de la consultora, y teniendo en consideración que este es una oportunidad que se tiene para ingresar
y mantenernos en el mercado con resultados óptimos para las partes involucradas.
0
50
100
150
200
250
300
INFORMACIÓN
OPORTUNA Y
ACTUALIZADA
CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES
CONTROL
ADECUADO Y
EFICIENTE
RESULTADOS
ECONÓMICOS
REALES
CRITERIOS
INDEPENDIENTES
BAJA (1) MEDIA (3) ALTA (5)
38
9. ¿Cuáles cree usted que determine el precio del servicio a contratar?
Figura 2.11. Determinación del precio
Los propietarios de las PYMES encuestados toman como punto de referencia (27%) los
conocimientos que puede tener el personal de la consultora, para establecer el precio, seguido por
un 21% en el volumen de transacciones que realiza el cliente.
Con un precio razonable podemos posesionarnos en el mercado y así poder lograr satisfacer las
necesidades de los futuros clientes.
20%
27%
21%
10%
12%
10%
EXPERIENCIA CONOCIMIENTOS
VOLUMEN DE TRANSACCIONES TIEMPO DE ENTREGA
RESULTADOS INDEPENDENCIA DE CRITERIO
39
10. ¿Qué precio cree usted que sería razonable para este tipo de servicios tomando en
consideración el nivel de ventas que efectúa mensualmente?
Figura 2.12. Razonabilidad del precio
Mediante esta pregunta se puede verificar que los propietarios de las PYMES ven como un precio
moderado o aceptado al valor que se encuentra entre los rangos de $ 400 a $ 650, pero no debemos
olvidar que este precio también está basado con las características antes mencionadas para la
prestación del servicio.
2.6. ANÁLISIS DE LA DEMANDA
Para partir al análisis de la demanda comenzaremos mencionando una breve definición de
demanda:
(Kotler, Cámara, Grande, & Cruz) “El deseo que se tiene de un determinado producto pero que está
respaldado por una capacidad de pago” (p.10)
Cabe manifestar que la demanda puede estar dividida por segmentos, geográficamente, estados,
provincias, cantones, etc., todo depende de la necesidad que se tenga como investigador; nuestro
estudio esta direccionado a todas las PYMES sin importar a que sector pertenezca este puede ser de
servicio, consumo o comercial.
La demanda del servicio contable, tributario es de suma importancia porque permite que las
empresas encuentren ciertas ventajas tales como:
10%
79%
11%
NORMAL MODERADO ALTO
40
Criterios independientes,
Obligaciones legislativas al día,
Actualización de sus actividades,
Control en sus actividades,
Etc.
La demanda debe convertirse en un factor determinante para satisfacer las diferentes necesidades
que tenga cada establecimiento, para alcanzar ese factor es importante que los servicios se
encuentren al alcance de los futuros clientes para ello se necesita que esté al alcance de los mismos
y para lograr eso se tiene que poseer:
Precios justos y factibles,
Servicios actualizados, eficientes y oportunos,
Facilidad de localización,
Tiempo necesario para escuchar sus necesidades,
Servicios confiables,
Garantía del trabajo que se les va a ofrecer,
Etc.
Para alcanzar la satisfacción total de la PYMES del Distrito Metropolitano de Quito se ha decidido
ubicar sus oficinas en el centro norte de la ciudad tomando en consideración que no va ser ningún
impedimento llegar a PYMES que se encuentren ubicadas al sur de la ciudad.
2.6.1. Determinación De La Demanda
En primera instancia se indicará los parámetros estipulados en la [Comunidad Andina de Naciones]
(CAN), decisión 702 artículo 3 de diciembre del 2008 sobre las variables a considerar que se
tomaron en cuenta para considerar como PYMES:
Volumen de ventas brutas anuales “V”
Número de personas ocupadas “P”
41
Figura 2.13. Variables para determinar tamaños de las empresas
Para considerar la determinación de la demanda se tomará en cuenta los siguientes aspectos que a
continuación detallaremos y gráficos que nos puedan facilitar con la descripción que estamos
manifestando.
Como ya indicamos anteriormente (Figura 2.2) el Ecuador tiene 810.272 establecimientos los
mismos que se encuentran agrupados como Microempresas 90,4%, pequeña empresa 7,6%,
mediana empresa “A” 0,9%, mediana empresa “B” 0,6% y grandes empresas abarcan el 0,5%.
De acuerdo a esta perspectiva nos podemos dar cuenta que las PYMES correspondes a un total del
7,75% del total de los establecimientos que se encuentran dentro del censo de economía nacional.
GRANDE
V: $ 5´000.001 en adelante
P: 200 en adelante
MEDIANA "B"
V: $ 2´000.001 a $ 5´000.000
P: 100 A 199
MEDIANA "A"
V. $ 1´000.001 A 2´000.000
P: 50 a 99
PEQUEÑA
V: $ 100.001 a $ 1´000.000
P: 10 a 49
MICROEMPRESA
V: < a $ 100.000
P: 1 a 9
42
Tabla 2.6. Participación en ventas según tamaño de la empresa año 2013empresa año 2013
Tamaño de la Empresa Ventas (miles de USD) Porcentaje
Grande empresa $ 114.985.521 73,2%
Pequeña empresa $ 18.009.068 11,5%
Mediana empresa “A” $ 14.654.007 9,3%
Mediana empresa “B” $ 9.436.771 6,0%
Total $ 157.085.366 100,0%
Figura 2.14. Participación en ventas según tamaño de la empresa
En: Mujeres y Hombres Ecuador en cifras, INEC, 2014, www.ecuadorencifras.gob.ec
Como se puede reflejar en el gráfico de arriba las PYMES tienen una participación en ventas del
26,8% del total es decir 42.099.846 miles de dólares, en donde el 11,5% corresponde a la pequeña
empresa y el 15,3% a la mediana empresa, al ver estos porcentajes se puede manifestar que las
ventas de las empresas medianas son mayores en el 3,8% a las pequeñas.
TABLA 2.7. Participación del personal afiliado según tamaño de la empresa año 2013
Participación del personal afiliado según tamaño de la empresa año 2013
Tamaño de la Empresa Número de Empleados Porcentaje
Grande empresa 1.191.460 40,6%
Microempresa 688.153 23,5%
Pequeña empresa 546.162 18,6%
Mediana empresa “A” 287.179 9,8%
Mediana empresa “B” 219.411 7,5%
Total 2.932.365 100,0%
43
Figura 2.15. Participación del personal afiliado
En: Mujeres y Hombres Ecuador en cifras, INEC, 2014, www.ecuadorencifras.gob.ec
Según el gráfico de arriba las PYMES cuentan con personal afiliado de 1´052.752 personas
correspondientes al 35,9% el total, en donde el 18,6% es de pequeñas empresas y 17,3% es de la
mediana; si observamos podemos decir que las pequeñas empresas tiene la mayor cantidad de
personal afiliado.
2.6.2. Distribución De Las Pymes En El Distrito Metropolitano De Quito
Cabe señalar o enfatizar que en la ciudad de Quito existen el mayor número de PYMES con un
23,9% las mismas que se encuentran divididas de la siguiente manera:
7,6% pequeñas empresas,
1,5% medianas empresas
Convirtiéndose en un pilar en crecimiento dentro de la economía nacional, razón por la cual se
debe fortalecer esos pilares por medio de una guía o en algunos casos la corrección del manejo y
control que pueden tener al momento de hablar o indagar en el campo contable y/o tributaria, hoy
en día el Ecuador se encuentra en una constante actualización y adecuación de las normas
tributarias razón por la cual se debe adquirir una cultura tributaria actualizada y de emprendimiento
en el desarrollo personal como colectivo.
En conclusión se cuenta con una demanda potencial de 17.623 PYMES ubicadas en la ciudad de
Quito, compuestas por 14.718 pequeñas empresas y 2.915 medianas empresas.
44
Tabla 2.8. Demanda Proyectada
EMPRESAS % 2013 2014 2015 2016 2017
TASA DE CRECIMIENTO 4,03% 4,03% 4,03% 4,03%
PEQUEÑAS 7,6 14718 15311 15928 16570 17238
MEDIANAS "A" 0,9 1743 1813 1886 1962 2041
MEDIANAS "B" 0,6 1162 1209 1258 1308 1361
17623 18333 19072 19840 20640
El porcentaje de la tasa de crecimiento fue determinada por una media en la cual interviene datos
del primer, segundo y tercer trimestre, esta información fue tomada mediante cadena sabatina
donde manifiesta:
(El Ciudadano, 2014) “Según el jefe de Estado, la economía ecuatoriana en el tercer trimestre del
2013 creció el 4.9%, mientras en el primer trimestre el crecimiento económico del Ecuador fue del
3.4% y en el segundo trimestre del 2013 del 3.8%.”
2.7. ANÁLISIS DE LA OFERTA
Para hablar de oferta se mencionará definiciones que permitan tener una idea clara a lo que tiene
que ver con este análisis.
Entonces se dice que:
Es la entidad de una mercancía o servicios que entran en el mercado a un precio dado en un
momento determinado. La oferta es, por lo tanto una cantidad concreta, bien especificada
en cuanto al precio y al periodo de tiempo que cubre, y no una capacidad potencial de
ofrecer bienes y servicios. (Martinez, 2010, pág. 76)
Oferta es la cantidad de bienes o servicios que un cierto número de ofertantes (productores)
está dispuesto a poner a disposición del mercado a un precio determinado. (Baca Urbina,
Evaluación de proyectos, 2006, pág. 48)
Para realizar este análisis se tomará como referencia el siguiente grafico donde se observa el
porcentaje de empresas que prestan servicio a nivel nacional y luego se seguirá con una breve
explicación sobre otro tipo de ofertas como son los CBA y CPA.
45
Tabla 2.9. Estructura de empresas por sectores económicos año 2013
Tamaño de la Empresa Número de Empresas Porcentaje
Servicios 319.704 39,4%
Comercio 300.440 37,1%
Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca 93.771 11,6%
Industrias manufactureras 64.258 7,9%
Construcción 28.395 3,5%
Explotación de minas y canteras 3.704 0,5%
Total 810.272 100,0%
Figura 2.16. Estructura de empresas por sectores económicos
En: Mujeres y Hombres Ecuador en cifras, INEC, 2014, www.ecuadorencifras.gob.ec
Según el gráfico de la parte superior indica que el 39,4% del total de las empresas se dedican a
prestar servicio esto equivale a 319.704 empresas, si recordamos el 23,9% pertenece a Pichincha y
el 2,7% de este porcentaje pertenece a servicios de administración y apoyo esta información lo
veremos a continuación.
46
Figura 2.17. Estructura de empresas
En: Mujeres y Hombres Ecuador en cifras, INEC, 2014, www.ecuadorencifras.gob.ec
Para mayor comprensión se realiza las siguientes Tablas donde se despejará el número de empresas
que prestan servicios administrativos y de apoyo.
Tabla 2.10. Número de empresas que prestan servicios en Quito Número de empresas que
prestan servicios en Quito
NIVEL EMPRESAS %
NACIONAL 319704 39,40%
PROVINCIAL 93673 29,30%
Tabla 2.11. Número de empresas que prestan servicios administrativos y de apoyo en Quito
EMPRESAS % CANTIDAD
SERVICIOS DE ADMINISTRACIÓN
Y DE APOYO
2,70% 2529
Se puede mencionar algunas empresas que ofertan tipos de servicios con similitudes a la nuestra
entre ellas tenemos:
1. TAXBUREAU Cia. Ltda.
2. SANCHEZ OJEDA CONSULTORES
3. ASESORÍA Y CONSULTORIA EMPRESARIAL BENAVIDES & ASOCIADOS
4. G&V ASESORES CONTABLES
5. ASESORÍA CONTABLE Y TRIBUTARIA “SERVCONTA”
47
Este análisis parte de que cada año cientos de jóvenes bachilleres se incorporan como contadores
bachiller y contadores públicos los mismos que se incorporan al mercado laboral convirtiéndose en
competencia directa.
Tabla 2.12. Inscripciones CBA – CPA 2014
MES CBA CPA TOTAL
Enero 92 67 159
Febrero 59 38 97
Marzo 61 57 118
Abril 88 78 166
Mayo 70 42 112
Junio 57 40 97
Julio 53 56 109
Agosto 61 62 123
Septiembre 47 42 89
Octubre 32 28 60
Noviembre 27 16 43
Diciembre 3 1 4
Figura 2.18. Inscripciones en el Colegio de Contadores de Pichincha
En: Inscripciones, Colegio de Contadores Públicos de Pichincha, 2014, www.colegiocontadores.com
48
Tabla 2.13. Proyección de la oferta
AÑO CONTADOR
BACHILLER
CONTADOR
PUBLICO TOTAL
2014 650 527 1177
2015 1298 1043 2341
2016 1946 1559 3505
2017 2594 2075 4669
Para la proyección de la oferta se toma en consideración la media del número de inscripciones
registradas en el colegio de contadores.
2.8. DETERMINACIÓN DE LA DEMANDA INSATISFECHA
Luego de determinar la oferta y la demanda de manera proyectada es el momento de determinar
cuál es la demanda insatisfecha partiendo de los datos anteriormente registrados durante esta
investigación.
Para una mayor explicación y aclaramiento se realiza el siguiente cuadro a detallar:
Tabla 2.14 Determinación de la demanda insatisfecha
AÑO
OFERTA TOTAL
OFERTA EN
EL
MERCADO
DEMANDA
SATISFECHA
DEMANDA
INSATISFECHA
CBA +
CPA
EMPRESARIAL PYMES PYMES
2014 1177 2529 3706 18333 14627
2015 2341 2630 4971 19072 14101
2016 3505 2735 6240,2 19840 13599,8
2017 4669 2844 7513 20640 13127
49
CAPITULO III
3. ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA
3.1. PRESENTACIÓN DE LA CONSULTORA PALTA BURO
3.1.1. Base Legal
Para que la consultora cuente con todos los requisitos necesarios para realizar las actividades a
ofrecer se debe cumplir con las disposiciones expuestas en la Ley de la Superintendencia de
Compañía del 5 de noviembre de 1999 RO 312, en la sección V a partir del art. 92 donde se da a
conocer los parámetros para la apertura de las compañías de responsabilidad limitada:
Tabla 3.1 Disposiciones generales de la Compañía de Responsabilidad Limitada
DETALLE DESCRIPCION
DEL NOMBRE Razón social, denominación objetiva o de fantasía
agregando las siglas Cía. Ltda.
NÚMERO DE SOCIOS Mínimo 3 máximo 15 socios
CARACTERÍSTICAS DE LOS
SOCIOS
Toda persona que esté en la capacidad civil para
contratar.
Menor emancipado autorizado para comercializar
(no necesita autorización especial).
EXCEPCIÓN
No podrán ejecutar operaciones de bancos,
seguros, capitalización y de ahorro.
No se puede constituir entre padres e hijos no
emancipados ni entre cónyuges.
TIPO DE ADMINISTRACIÓN Junta General de Socios
CAPITAL El monto mínimo es de $ 400,00 dólares este
FINALIDAD Podrá realizar todo acto de comercio, mercantiles o de
acto civil.
50
3.1.1.1. Procesos necesarios para el funcionamiento de la consultora “PALTA
BURÓ” Cía. Ltda.
La constitución de la consultora se lo efectúa mediante escritura pública la misma que debe ser
aprobada por la Superintendencia de Compañía, este organismo solicitará por una sola vez la
publicación en el comercio de mayor circulación y dispondrá la inscripción en el Registro
Mercantil, también debe ser afiliada a la cámara de comercio de Quito.
La escritura de constitución deberá tener los siguientes datos:
a. Los nombres, apellidos y estado civil nacionalidad y domicilio de los socios, si fueren
personas naturales, o la denominación objetiva o razón social, si fueren personas jurídicas;
b. La razón social de la compañía;
c. El objeto social;
d. Tiempo de duración de la compañía;
e. El lugar de ubicación de la compañía;
f. El importe del capital social con la expresión del número de las participaciones en que
estuviere dividido y el valor nominal de las mismas;
g. La indicación de las participaciones que cada socio suscriba y pague en numerario o en
especie, el valor atribuido a éstas y la parte del capital no pagado, la forma y el plazo para
integrarlo;
h. La manera en que se organizará la administración de la empresa e indicar el nombre del
funcionario que va a estar frente a la representación legal;
i. La forma de deliberar y tomar resoluciones en la junta general de socios y el modo de
convocarla y constituirla; y,
j. Los demás pactos lícitos y condiciones especiales que los socios juzguen conveniente
establecer, siempre que no se opongan a lo dispuesto en esta Ley.
Con la escritura se procede:
1. Con el registro en el Servicio de Rentas Internas con la finalidad que nos otorgue el
número de identificación es decir el registro único del contribuyente (RUC).
2. Obtención de la patente municipal la misma que debe ser pagada anualmente, este
documento se debe adquirir en el Municipio del Distrito Metropolitano de Quito.
3. Registro de los contratos de trabajo en el Ministerio de Relaciones Laborales (MRL) por
medio de la página web de la misma.
51
4. Afiliación de los empleados y representante legal en el IESS, luego de haber obtenido la
clave patronal, cabe indicar que el registro en esta institución se debe realizar desde el
primer día de que comienzan a laborar, los pagos en esta institución se realizan de manera
mensual.
3.2. RAZÓN SOCIAL
La razón social de la empresa parte de un nombre en kichwa que significa aguacate, el mismo que
está compuesto de dos palabras con el siguiente significado:
Agua: corriente de vida, salud, crecimiento.
Cate: golpe
“PALTA BURÓ” Cía. Ltda.
Para darle sentido al nombre, nos referimos a que cada día uno aprende ya sean de errores u
oportunidades que la vida nos presenta, al referirnos al campo administrativo – contables son los
golpes de oportunidades para emprender en nuevos negocios, proyectos, etc.
3.3. LOGOTIPO
Se parte del siguiente significado: “Logotipo es el grupo de letras fundidas en un solo bloque, que
distingue a una marca, un nombre de empresa o un producto” (Océano Uno, 1991)
3.4. SLOGAN
¡¡La distancia al éxito es un paso lleno de oportunidades y retos!!
¿Problemas contables-tributarios? ¡¡Permítenos ayudarte!!
3.5. VISÓN
La visión corporativa es un conjunto de ideas generales, algunas de ellas abstractas que
proveen el marco de referencia de lo que una organización quiere y espera ver en el futuro.
52
La visión señala el camino que permite a la alta gerencia establecer el rumbo para lograr el
desarrollo esperado de la organización en el futuro. (Serna, 1994, pág. 169)
En conclusión la visión es la perspectiva que se visualiza la empresa en un par de años, esto se
puede lograr mediante acciones apropiadas para alcanzar la meta a futuro.
3.6. MISIÓN
Para comprender la misión de la consultora partiremos de una sencilla pero clara definición:
La misión de una organización es la razón de su existencia, es la finalidad o motivo de
creación de la organización, y a la que debe servir. En el fondo la misión incluye los
objetivos esenciales del negocio y se enfoca generalmente hacia fuera de la empresa, es
decir hacia la atención de las demandas de la sociedad, del mercado o del cliente. Es
importante establecer la misión y los objetivos esenciales de la organización, pues si el
administrador no sabe por qué existirá ésta ni hacia dónde quiere ir, jamás sabrá decir cuál
es el mejor camino que se debe seguir. (Chiavenato, 2002, pág. 248)
En resumen la misión es la razón de ser de la empresa o con que finalidad fue su creación.
Convertirse, para el año 2017, en una
consultora líder en materia contable y
tributaria para las Pequeñas y Medianas
Empresas (PYMES) de la ciudad de Quito,
mediante la aplicación optima de los recursos
disponibles con la finalidad de satisfacer las
necesidades y expectativas de nuevos clientes.
53
3.7. VALORES CORPORATIVOS
Los valores corporativos son aquellos que nos permitirán presentarnos frente a nuestros futuros
clientes con la finalidad de otorgarles confianza y seguridad, a continuación se procede a detallar y
describir cada uno:
Figura 3.1. Valores Corporativos de la Consultora PALTA BURÓ Cía. Ltda.
Puntualidad: Al referirnos a este valor pretendemos dar a conocer que el servicio contable y tributario de la consultora será oportuno para evitar
inconvenientes a futuro como multas y/o intereses.
Ética: Este valor va de la mano con el personal de la empresa, ya que un personal con ética profesional y personal permitirá que el cliente adquiera
confianza en la prestación de servicios que está adquiriendo.
Equidad: sinónimo de igualdad, esto se ve reflejado al momento de dar a conocer el precio al cual se le va a otorgar nuestros precios, sin el abuso ni
el buscar la satisfacción personal; sino más bien tener un acuerdo donde las partes se vean involucradas en la toma de decisiones.
Honestidad: Valor que permitirá adquirir una relación personal con el cliente es decir de confianza y seguridad ya que contemplará la idea de que
el trabajo se lo realiza bajo la veracidad de cada caso que se presente.
Confianza: Valor reflejado en el incremento de nuestros clientes, ya que un trabajo que se base en la confianza permitirá tener un marketing
indirecto pero eficaz.
Otorgar un servicio de asesoramiento en el área
contable y tributaria, a las pequeñas y medianas
empresas (PYMES) en la ciudad de Quito, con
precios accesibles, con un personal altamente
calificado y capacitado mediante los principios y
valores que constituyan la filosofía de la empresa.
54
3.8. PRINCIPIOS ORGANIZACIONALES
Son parámetros que destacarán en el servicio que se pretende ofrecer y en el cual se va a sustentar
para entregar un trabajo garantizado en eficiencia y eficacia para satisfacer las diferentes
necesidades de nuestros clientes:
Figura 3.2. Principios corporativos de la Consultora PALTA BURÓ Cía. Ltda.
Trabajo de equipo: esto contempla la facilidad de información que puede proporcionar el cliente con el personal de la consultora y viceversa.
Organización: es tiempo que se le dará a nuestro cliente para conocer las necesidades a ser suplidas mediante procesos establecidos como consultora.
Libertad con responsabilidad: la creación de un ambiente de trabajo sin tensiones, imposiciones innecesarias y reglamentariase pero con la finalidad de satisfacer a los clientes de una manera responsable
Coordinación: tiene que ver con la interacción de acyividades con el personal.
Servir: es prestar ayuda oportuna y eficiente a nuestro cliente con la finalidad de otorgar y garantizar nuestro trabajo.
Igualdad: es la capcidad de reconocer los deberes y derechos tanto del cliente como del consultor.
Transparencia: hacer visible la gestión realizada entre el cliente y el consultor,
55
3.9. POLITICAS DE LA CONSULTORA PALTA BURÓ
Las políticas son normas que se estipulan al inicio de un trabajo con la finalidad de conocer cuáles
son los parámetros a cumplirse, para efectos de la consultora tenemos como política las siguientes:
Mantener la confidencialidad de la información proporcionada por el cliente,
Desarrollar un clima organizacional adecuado tanto para el personal como para los
diferentes clientes,
Tomar en consideración principios y valores personales como etiqueta de presentación
durante todo el trabajo a efectuar,
El horario a cumplir será de 8:00 hasta las 17:00 tomando en consideración una hora para
el almuerzo,
Poseer uniforme y tarjetas de presentación con la finalidad de dar a conocer de manera
directa e indirecta la seriedad de la consultora,
Proporcionar los primeros días de cada mes el pago de sus sueldos según lo establece el
Código de Trabajo vigente,
El trabajo a efectuar será detallado y especificado las actividades con la finalidad de no
duplicar actividades,
El pago por parte del cliente debe ser en dos partes es decir al inicio del conversatorio se
receptará el 50% del valor establecido y la diferencia será al final del proceso con la
entrega de informes finales, los mismos que deben estar aprobados y satisfechos por los
clientes,
Efectuar de manera periódica y constante el mantenimiento oportuno de los diferentes
equipos que posee la consultora para ofrecer sus servicios,
Dar la responsabilidad directa a cada uno del personal que estaá a cargo de los diferentes
equipos de trabajo.
3.10. ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIÓN
Al hablar de la estructura de la organización nos referimos al comportamiento interno de la misma,
es decir la ubicación de los diferentes mandos existenciales, para ello se necesita conocer el
concepto o una breve definición sobre lo que es:
(Vásquez V. H., 2002) Expone que: “El organigrama es, esencialmente una representación gráfica
de la estructura de una empresa, con sus servicios, órganos y puestos de trabajo y de sus distintas
relaciones de autoridad y responsabilidad” (p. 196).
56
3.10.1. Organigrama Estructural
(Vásquez V. H., 2002) Manifiesta que el organigrama estructural “Representa el esquema básico de
una organización, lo cual permite conocer de una manera objetiva sus partes integrantes, es decir,
sus unidades administrativas y la relación de dependencia que existe entre ellas” (p.196).
Figura 3.3. Organigrama Estructural de la Consultora PALTA BURÓ Cía. Ltda.
3.10.2. Organigrama Funcional
Este tipo de organigramas es el que nos permite detallar las funciones que debe cumplir cada
departamento que constituye la empresa.
Gerencia
Departamento asesoría contable
Departamento asesoría tributario
Junta de Accionistas
57
Figura 3.4. Organigrama Funcional de la Consultora PALTA BURÓ Cía. Ltda.
3.11. DEFINICIÓN DE RESPONSABILIDADES
Las áreas con las que va a posees la consultora son las siguientes:
3.11.1. Junta De Accionistas
Está conformada por todos los socios los mismo que tomarán decisiones para beneficio de la
consultora.
Designar o revocar a administradores o gerentes.
Tomar decisiones oportunas para el progreso de la consultora.
Efectuar reuniones ordinarias.
Realizar reuniones extraordinarias.
Aprobar las cuentas y el balance que se presenta el gerente.
58
Resolver acerca de la distribución de los beneficios sociales.
Decidir sobre el aumento o reducción del capital o prórroga del contrato social
Resolver sobre la disolución anticipada de la compañía.
Disponer que se establezcan las correspondientes acciones en contra de administradores o
gerentes. (Superintendencia de Compañías, 1999, pág. 36)
3.11.2. Gerencia
Persona asignada por la junta general y tiene las siguientes funciones:
Planificar las mejores alternativas de inversión.
Determinar las mejores políticas para cumplir con la misión y visión de la consultora.
Se constituye en el representante legal de la consultora.
Realiza la aprobación de balances, cuentas, informes que son presentados.
Estar al tanto de las actividades que realizan las demás áreas
Reclutar al personal adecuado para las diferentes áreas.
Elaborar capacitaciones.
Elaborar el plan anual de actividades y presupuesto, y presentar a la junta de socios.
3.11.3. Secretaria – Contadora
Persona contratada por el gerente general que realiza las siguientes actividades:
Atención al cliente.
Realizar cartas, oficios, presupuesto.
Llevar con responsabilidad los fondos de caja chica.
Realizar la contabilidad de la consultora.
Llevar en orden la base de datos de los clientes.
Realizar presupuesto mensual.
Ser apoyo para los demás departamentos.
3.11.4. Asesoría Contable
Es el personal que estará a cargo de la vinculación cliente-proveedor y tendrá las siguientes
actividades:
59
Prestar un servicio de calidez al cliente.
Satisfacer las necesidades en el área contable es decir:
o Llevar la contabilidad
o Realizar presupuestos
o Asesorar en normas contables
o Llevar nomina
o Atender todas las disposiciones señaladas en el contrato con el cliente
3.11.5. Asesoría Tributaria
El personal de asesoría tributaria es la que se encargará:
Declaraciones
Revisión tributaria
Anexos
Capacitaciones en caso de que lo requiera el cliente.
60
CAPÍTULO IV
4. ESTUDIO TÉCNICO
4.1. ESTUDIO DE LOCALIZACIÓN
El estudio de localización permite analizar la ubicación de la consultora PALTA BURÓ Cía. Ltda.,
con la finalidad de cubrir las exigencias y requerimientos de los futuros clientes de una manera
eficiente y eficaz, esto se logra por medio de una ubicación estratégica. Para efectos de la misma
debemos partir con una macro localización para continuar con la micro localización.
4.1.1. Macro localización
Se define como macro localización: “Consiste en la ubicación de la empresa en el país y en el
espacio rural y urbano de alguna región” (Centrum, 2004, pág. 76), a continuación se presenta el
mapa del Ecuador identificándose la provincia de Pichincha que es el lugar donde se localizará la
consultora PALATA BURÓ Cía. Ltda.
Figura 4.1. Mapa del Ecuador (Macro localización)
61
La provincia de Pichincha, presenta ventajas para el proyecto en cuanto al tamaño, al nivel de
ingresos y de consumo de la población; así como también con el crecimiento de empresas en las
actividades productivas y comerciales en las zonas urbanas, por ser una de las provincias
principales e importantes que el Ecuador.
4.1.2. Microlocalización
La microlocalización consiste en seleccionar de manera puntual el sitio o lugar en donde se va a
ubicar la consultora, en el caso de la consultora que se está estableciendo para el inicio de sus
actividades tendremos tres alternativas para la ubicación de la consultora que consiste en la ciudad
de Quito en:
1. Edificio de las torres del Multicentro que están ubicadas en la avenida la Niña y 6 de
diciembre. Para mayor comprensión se presenta el siguiente gráfico:
Figura 4.2. Mapa de la ciudad de Quito (Microlocalización) opción 1
En: https://www.google.com.ec/maps/place/Multicentro
62
2. Otra alternativa Edificio Argentum que está ubicado en la Av. Shyris y Portugal a
continuación se presenta el mapa de ubicación:
Figura 4.3. Mapa de la ciudad de Quito (Microlocalización) opción 2
En: www.google.com.ec/maps/place/Quito
3. La tercera opción que se pretende establecer se encuentra ubicada es al centro de la ciudad
entre la Av. Napo y Leonardo Chiriboga, tomando en consideración el acceso de vialidad y
ubicación; para su facilidad se presenta el siguiente mapa de ubicación:
63
Figura 4.4. Mapa de la ciudad de Quito (Microlocalización) opción 3
En: https://www.google.com.ec/maps
Para definir la microlocalización se utilizará el método cualitativo por puntos.
Método cualitativo por puntos: este método consiste en “definir los principales factores
determinantes de una localización, para asignarle valores ponderados de peso relativo, de acuerdo
con la importancia que se le atribuye” (Sapag Chain, 2005, pág. 196).
Variables
Facilidad para el acceso a materiales, insumos y tecnología,
Acceso al mercado meta,
Disponibilidad del espacio requerido,
Acceso al personal calificado y especializado,
Costo,
Acceso a infraestructura, sector comercial y financiero
64
Tabla 4.1. Localización del proyecto Localización del proyecto
FACTOR PESO ALTERNATIVA 1 ALTERNATIVA 2 ALTERNATIVA 3
Calificación Ponderación Calificación Ponderación Calificación Ponderación
Facilidad para el acceso a materiales insumos
y tecnología 0,1 9 0,9 8 0,8 8 0,8
Acceso al mercado 0,25 9 2,25 8 2 6 1,5
Disponibilidad del espacio requerido 0,15 9 1,35 8 1,2 7 1,05
Acceso al personal calificado y especializado 0,15 8 1,2 8 1,2 6 0,9
Costo 0,25 8 2 5 1,25 9 2,25
Acceso a la infraestructura, sector comercial
y financiero 0,1 8 0,8 7 0,7 6 0,6
TOTALES 1 8,5 7,15 7,1
65
Como resultado del análisis del “Método Cualitativos de Puntos” obtuvimos la calificación de 8.5
correspondiente a la opción 1, eso quiere decir que la mejor alternativa son las torres del
Multicentro que están ubicadas en la avenida la Niña y 6 de diciembre, en donde se ubicará las
oficinas de la Consultora PALTA BURÓ Cía. Ltda.
4.2. RECURSOS
Al hablar de recursos nos referimos al conjunto de personas, bienes materiales, tecnológico,
financiero y económico; con que cuenta y utiliza una empresa, dependencia, entidad, u
organización para alcanzar sus objetivos y producir los bienes o servicios que son de su
competencia con la finalidad de ingresar y mantenerse dentro del mercado laboral que se pretende
alcanzar.
Cabe mencionar que se puede optimizar los recursos en beneficio de la organización de esa forma
ahorraremos tiempo, recursos y dinero; alcanzando de una manera más ágil las metas propuestas
desde su creación.
4.2.1. Recursos Humanos
Al hablar de recursos humanos o talento humano, debemos indicar que es el personal con el que
cuenta una organización, este recurso puede ser uno de los más importantes ya que si el talento
humano es el adecuado y se aprovecha al máximo sus cualidades este nos llevará alcanzar la
competitividad y permanencia en el mercado.
Una de las cosas primordiales que tiene el talento humano es la calidad humanística, conocimiento,
actitudes y aptitudes que se presenta durante la primera cita con el cliente, razón por la cual la
consultora PALTA BURÓ Cía. Ltda., tomará un énfasis en su talento humano porque un consultor
presentable es un consultor agradable y confiable.
Para tener claro consultor es la persona que estará en constante contacto con los clientes futuros, es
decir se convierte en la imagen de la consultora, tanto en conocimiento como en presencia física y
emocional.
La consultora PALTA BURÓ Cía. Ltda., prestadora de servicios contables y tributarios
potencializará el desarrollo y capacitación de su personal, pues es su principal recurso generador de
los servicios que se ofrece.
66
Tabla 4.2. Recursos Humanos de la consultora PALTA BURÓ Cía. Ltda.
PERSONAL NÚMERO
GERENTE 1
SECRETARIA - CONTADOR 1
ASESORÍA CONTABLE 2
ASESORÍA TRIBUTARIA 2
4.2.2. Recursos Materiales
Se describe como recursos materiales a los objetos físicos, tangibles con el que cuenta la empresa
al momento de realizar las diferentes funciones.
Para fines pertinentes que se tiene como consultora PALTA BURO Cía. Ltda., se cuenta con un
espacio físico de 100 metros cuadrados dividido o repartido en segmentos que permitan atender a
los clientes y ejercer un trabajo eficiente y cómodo, siendo así un lugar ameno para el empleado;
además se proporcionará muebles y equipos de oficina, suministros de materiales, suministros de
limpieza, entre otros para ejecutar las actividades establecidas como empresa.
La distribución en planta tiene como propósito fundamental el aprovechar al máximo el
espacio físico que se dispone, para los servicios sean más eficaces, proporcionando, la
mayor comodidad a los empleados y al público, a más de garantizar la supervisión y
seguridad de la planta. (Vásquez V. , 2000, pág. 284)
Entre los aspectos más relevantes para la distribución de la oficina se tomará en cuenta los
siguientes puntos:
Máxima utilización del espacio,
Aprovechamiento de los servicios existentes,
Satisfacción total de las necesidades y requerimientos de los empleados,
Atención personalizada del cliente,
Cuidado de la imagen y presentación de la consultora
La mala o incorrecta elección del espacio de distribución de la planta o de la oficina puede
ocasionar un ambiente estresante y más bien cansado donde los empleados no rindan y se efectué
perdidas y salidas del mercado.
67
Para señalar lo mencionado se describe a continuación:
Figura 4.5. División Departamental
En: https://www.google.com.ec
Tabla 4.3. Muebles de oficina Muebles de oficina
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
Escritorio 6
Mesa de reuniones 1
Archivador 1
Sillón gerencial 1
Sillas para mesa de reuniones 6
Sillón atención al cliente 1
Pizarra tiza líquida 1
68
Tabla 4.4. Equipo de oficina
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
Teléfono 1
Calculadoras 5
Dispensador de agua 1
Tabla 4.5. Suministros de Oficina
ros de Oficina
DESCRIPICIÓN CANTIDAD
Grapadora 2
Perforadora 2
Hojas de papel boom 100
Carpetas bene 20
Carpetas de cartón 20
Esferográficos (caja) 1
CD 20
Clips (cajas) 3
Marcadores 12
Sobres tipo manila 100
Resaltadores 12
Posit (paquetes) 3
Cinta adhesiva 5
Cartuchos para impresora 1
Portaminas 12
Minas (cajas) 12
69
Tabla 4.6. Suministros de limpieza Suministros de limpieza
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
Basureros 3
Fundas de basura 20
Servilletas 50
Trapeador 1
Escobas 2
Recogedor 1
Papel higiénico 12
Detergente 1
Desinfectante 1
Aromatizador 1
4.2.3. Recursos Tecnológicos
La tecnología hoy en día es de importancia dentro de todo tipo de negocio, aún más si el servicio
que se presta debe estar en constantes actualizaciones, la tecnología es una herramienta de avance
empresarial cabe manifestar que si no se cuenta con tecnología suficiente o actualizada no
podremos satisfacer las diversas necesidades de nuestros clientes.
Los recursos tecnológicos se convierten en una herramienta primordial porque permite estar en
constante evolución económica y mercantil dentro de un mundo globalizado, y asi ponernos a la
par con otras empresas que oferten el mismo tipo de servicio.
La consultora cuenta con los siguientes recursos tecnológicos para el funcionamiento oportuno de
la consultora:
70
Tabla 4.7. Recursos Tecnológicos Recursos Tecnológicos
DESCRIPCIÓN CANTIDADES
Portátiles 3
Computadoras de escritorio 2
Impresora 1
Infocus 1
Software contable 1
Licencias software 1
4.2.4. Recursos Financieros
Para comprender esta parte es necesario partir de una idea clara de cuál es la finalidad del recurso
financiero:
Es la determinación de los recursos financieros necesarios para la instalación y puesta en
marcha de un negocio, además de demostrarse que el proyecto es rentable y que puede
realizarse con los recursos financieros programados. (Baca Urbina, Evaluación de
Proyectos, 2007, pág. 56)
Es decir los recursos financieros son los valores que se necesitan para cumplir con todos los gastos
que se presentan durante los primeros seis meses de funcionamiento, para ello la consultora
PALTA BURÓ Cía. Ltda., cuenta con su propio capital para cubrir los mismos, y alcanzar la metas
propuestas.
4.2.5. Recursos Económicos
Los recursos económicos son los determinantes de producción; los mismos que están combinados
con el proceso de producción con la finalidad de convertir el bien o servicio para satisfacción del
cliente.
71
La consultora PALTA BURO Cía. Ltda., tiene como factor de producción al talento humano la
misma que desarrollará su trabajo con la ayuda de la tecnología y capacitaciones habituales para la
satisfacción total de las necesidades de los futuros clientes.
4.3. CADENA DE VALOR
La cadena de valor fue creada por el profesor investigador Michael Porter la cual consiste en
realizar un análisis interno de la empresa mediante la desagregación de sus actividades principales
las mismas que son fuente generadora de valor. Se manifiesta que es cadena de valor porque debido
a la consideración de las principales actividades que desarrolla la empresa podemos tomar como
eslabones de una cadena de diversas actividades que van dando un valor adicional a medida de que
pasa por cada una de ellas.
Esta cadena es considerada como una herramienta para conocer las fortalezas y debilidades que
posee la organización y así conocer los costos asociados con la actividad principal. Esta
herramienta clasifica a las actividades en dos: en primarias o de línea y la otra como actividades de
soporte o apoyo.
4.3.1. Actividades Primarias
Estas actividades son las que están vinculadas de manera directa con el desarrollo de la producción
y comercialización de un bien o un servicio.
4.3.2. Actividades De Apoyo O Soporte
Son actividades que otorgan un valor no de manera directa pero si se relacionan con la producción
y comercialización del servicio o bien.
72
Figura 4.6. Diseño de la cadena de valor de la consultora PALTA BURO Cía. Ltda.
4.4. PROCESOS
Los procesos son presentados por medio de diagramas de flujo por:
La facilidad que nos ofrece al ser interpretados,
Reconocimiento de la falla de algún proceso para su corrección respectiva,
Muestra las interfaces cliente – proveedor
Dentro de los procesos se manifiesta de manera de conocimiento, la narrativa del proceso de
consultoría de manera general.
Inicio o Preparación inicial.- esta fase contempla el contacto con los clientes siendo esta parte la
más principal, porque permite dar a conocer de una manera visual el recurso humano, en esta etapa
se conoce la problemática de una manera preliminar y es donde se realiza el conversatorio para
establecer el precio y forma de pago.
Diagnóstico.- contempla de una manera más detalla la problemática del cliente; en esta etapa se
necesita el apoyo del cliente, pero a su vez se determina la solución que ofrece el consultor.
Plan de Acción.- es la fase donde se hallan las diversas soluciones del problema, se evalúan las
opciones más eficientes y razonables para introducir la propuesta que se adopte mediante una gama
de técnicas.
73
Aplicación.- es la fase que constituye la prueba definitiva en lo que se refiere a la posibilidad de las
propuestas elaboradas por el consultor, ya que se somete a la implementación de los cambios
propuestos para lograr los resultados deseados por el cliente, los mismos que nos dio a conocer al
inicio de la entrevista.
Seguimiento.- en esta fase es la que permite tener un control sobre las aplicaciones propuestas y
establecidas para el mejoramiento de la problemática y así tener los resultados esperados.
Terminación.- en esta fase se ve reflejada los resultados positivos de haber implementado las
diferentes situaciones o conocimientos dentro de la problemática, para constancia de los resultados
se realiza informes finales para conocimiento y aprobación del cliente.
A continuación se presenta los símbolos más comunes a utilizarse dentro del desarrollo de los
procesos de la consultora:
74
Tabla 4.8. Simbología del Diagrama de Flujo
SIMBOLO NOMBRE DESCRIPCION
Inicio / Fin
Indica el inicio y el final de un proceso
Proceso
Representa la actividad
Ingreso anual
Ingreso de datos al sistema
Documento
Estados Financieros y otros
Almacenamiento de
acceso directo
Representa información en soporte
digital
Conector Es la continuidad del diagrama
Conector fuera de página Es la continuidad del diagrama en otra
página
Flecha
Significa el camino de los elementos
de la página
Decisión
Es la indicación de la realización de
comparación de valores.
Para efectos de la investigación procedemos a realizar los siguientes procesos de la consultora
PALTA BURO Cía. Ltda.
76
Cliente Contador CPA Sistema de administración
de clientes
Figura 4.8. Proceso de recepción de datos
Inicio
Llamar a clientes
a través de los
turnos
Solicitar ticket con
turno a usuario
Solicitar la
información para
ser procesada
Ingresar número de
ticket y ver
requerimiento de
cliente
Entregar la
documentación con
la información
Receptar y revisar
la documentación
Imprimir (2) Acta d
emergencia
-Recepción
Entregar Acta de
entrega -
Recepción
Recibir ticket con
el número de
módulo de
atención
Fin de proceso
79
Contador CBA Contador CPA Sistema de contable y
facturación
Figura 4.11. Análisis de Estados Financieros y declaraciones de impuestos
Inicio
Análisis
Estados
Financieros
1
Imprimir Estados
Financieros Y
Análisis Financiero
Elaboración de
declaración de
impuestos y
anexos
Imprimir reporte
de servicio
Preparación para
entregar:
Estados
financieros
Análisis
financiero
Declaración
impuestos
Documentación
del cliente
Fin de proceso
80
Secretaria- contador Contador CPA Sistema Contable y de
Facturación
Figura 4.12. Cobro de servicios y entrega de documentos
Inicio Llamar a clientes a
través de los turnos
Solicitar ticket con
turno a usuario
Ingresar número de
ticket, ver información
del cliente
Imprimir informe
y emitir factura
Entrega al cliente
informe del servicio
con el valor a pagar
Cobrar la factura
Entregar los EEFF las
declaraciones y la
documentación
entregada por el
cliente
Imprimir (2) Acta
de entrega -
Recepciones
Entregar acta
Fin de proceso
81
Gerente Gerente PYMES y Profesionales
Figura 4.13. Atención al cliente y evaluación de calidad
Contactarse con
clientes y
clientes
potenciales
Establecer cronograma
para evaluación del
servicio y de la calidad
Definir la técnica de
evaluación de la
calidad del servicio
Entrevistar a clientes
al azar, para evaluar
el servicio y
satisfacción
Realizar encuestas a
asistentes a
conferencias y
seminarios
Establecer
resultados
Definir las políticas
y decisiones a tomar
Fin de proceso
82
CAPÍTULO V
5. ESTUDIO ECONÓMICO – FINANCIERO
5.1. EVALUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA
La evaluación económica – financiera permite determinar la factibilidad o viabilidad del proyecto
mediante la estabilización de lo que se requiere para ejecutar la puesta en marcha; cabe manifestar
que este estudio permite que nuevos accionistas deseen intervenir en nuestra organización, para ello
este análisis permitirá conocer el nivel de sostenibilidad que se podrá tener durante y después el
proyecto.
Para esta evaluación se debe establecer un cronograma de actividades y presupuesto relacionado
con la finalidad de diferenciar los costos internos de los externos.
Otra de las finalidades importantes de esta evaluación es que no solo se debe considerar el costo
inicial o de adquisición sino también los costos se ve van a producir durante el ciclo de vida de la
consultora con la finalidad de tomar las medidas necesarias para los resultados deseados al
momento de su creación.
Para obtener los beneficios completos incluida el retorno de inversión óptimo, la consultora debe
ver más allá de lo que puede tener, es decir debe estar en una constante evolución de desempeño y
calidad profesional.
Al hablar de optimización hablamos de crecimiento en nuevas ideas que no fueron tomadas dentro
del inicio de la implementación de la consultora o que se encontraba fuera del alcance; pero para
que esas ideas sean un potencializador del proyecto deben ser realizadas y ejecutadas con el mismo
ahínco de las ideas de la implementación.
Con el estudio financiero se pretende obtener las utilidades deseadas dentro de un periodo de
recuperación razonable, esto se logra mediante la proyección de los Estados Financieros, y
presupuestos de operación.
El objetivo principal de esta etapa es ordenar de manera consecutiva o sistemática la información
monetaria para luego realizar un análisis que permita conocer la rentabilidad del proyecto de
creación de una consultora.
83
5.2. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
5.2.1. Presupuesto De Ingresos
Es la estimación de las ventas de bien o servicio que se van a realizar en los primeros cinco años de
funcionamiento de la consultora, a continuación se presenta el presupuesto de la consultora PALTA
BURO Cía. Ltda.
Tomando en consideración que el primer año el ingreso real de la consultora será de 42.060,00
dólares , luego de conocer este valor partimos a la proyección de los siguientes años para lo cual
tomaremos como referencia el 4,03% de crecimiento para cada año.
84
Tabla 5.1. Presupuesto de ingresos de pequeñas empresas
DESCRIPCIÓN CANT PRECIO
PROMEDIO
ESTIMADO
MENSUAL
ESTIMADO
AÑO (1)
ESTIMADO
AÑO (2)
ESTIMADO
AÑO (3)
ESTIMADO
AÑO (4)
ESTIMADO
AÑO (5)
Tasa de crecimiento 4,03% 4,03% 4,03% 4,03%
Asesoría y elaboración de declaraciones y anexos 30 65,00 1.950,00 23.400,00 24.343,02 25.324,04 26.344,59 27.406,28
Asesoría tributaria permanente 1 340,00 340,00 4.080,00 4.244,42 4.415,47 4.593,41 4.778,52
Llevar la contabilidad 2 420,00 840,00 10.080,00 10.486,22 10.908,82 11.348,45 11.805,79
Otros servicios (inscripciones, actualizaciones,
etc.)
15 25,00 375,00 4.500,00 4.681,35 4.870,00 5.066,26 5.270,43
TOTALES $ 48 850,00 3.505,00 42.060,00 43.755,01 45.518,33 47.352,71 49.261,02
Tabla 5.2. Presupuesto de ingresos de medianas empresas Presupuesto de ingresos de medianas empresas
DESCRIPCIÓN CANT PRECIO
PROMEDIO
ESTIMADO
MENSUAL
ESTIMADO
AÑO (1)
ESTIMADO
AÑO (2)
ESTIMADO
AÑO (3)
ESTIMADO
AÑO (4)
ESTIMADO
AÑO (5)
Tasa de crecimiento 4,03% 4,03% 4,03% 4,03%
Asesoría y elaboración de declaraciones y anexos 20 65,00 1300,00 15600,00 16228,68 16882,70 17563,07 18270,86
Asesoría tributaria permanente 2 340,00 680,00 8160,00 8488,85 8830,90 9186,79 9557,02
Llevar la contabilidad 2 420,00 840,00 10080,00 10486,22 10908,82 11348,45 11805,79
Otros servicios (inscripciones, actualizaciones,
etc.)
20 25,00 500,00 6000,00 6241,80 6493,35 6755,03 7027,26
TOTAL 44 850,00 3320,00 39840,00 41445,55 43115,77 44853,34 46660,93
85
Tabla 5.3. Presupuesto de ingresos de manera general de PYMES Presupuesto de ingresos de manera general de PYMES
DESCRIPCIÓN CANT PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA
ESTIMADO 1 ESTIMADO 2 ESTIMADO 3 ESTIMADO 4 ESTIMADO 5
Asesoría y elaboración de declaraciones y anexos 50 $ 39.000,00 $ 40.571,70 $ 42.206,74 $ 43.907,66 $ 45.677,14
Asesoría tributaria permanente 3 $ 12.240,00 $ 12.733,27 $ 13.246,37 $ 13.780,20 $ 14.335,54
Llevar la contabilidad 4 $ 20.160,00 $ 20.972,44 $ 21.817,64 $ 22.696,90 $ 23.611,58
Otros servicios (inscripciones, actualizaciones, etc.) 35 $ 10.500,00 $ 10.923,15 $ 11.363,35 $ 11.821,29 $ 12.297,69
TOTAL $ 81.900,00 $ 85.200,56 $ 88.634,10 $ 92.206,05 $ 95.921,95
86
5.2.2. Presupuesto De Egresos
El presupuesto de egresos permite conocer los valores de costos fijos, variables, gastos
administrativos, y de ventas que se van incurrir durante los cinco primeros años.
Para efectos de este presupuesto se tomará en consideración los siguientes puntos a detallar:
5.2.2.1. Depreciaciones
Es la distribución sistemática que está expuesta un activo fijo al deterioro por su uso o vida útil, no
todos los activos, a continuación se presenta una Tabla con el porcentaje y vida útil que tiene el
activo a depreciar:
Tabla 5.4. Porcentajes y vida útil de los activosPorcentajes y vida útil de los activos
DESCRIPCIÓN VIDA ÚTIL % DE DEPRECIACIÓN
Edificios 20 años 5 %
Muebles y enseres 10 años 10%
Maquinaria 10 años 10%
Vehículo 5 años 20%
Equipo de oficina 5 años 20%
Equipo de computación 3 años 33,33%
Nota: Por: La Autora, Obtenido del Reglamento de Ley de Régimen Tributario Interno 2008 Art. 25
Después de ver los porcentajes y la vida útil de cada activo fijo se procede a la correspondiente
depreciación de los activos que posee la consultora PALTA BURO Cía. Ltda.
87
Tabla 5.5. DepreciaciónDepreciación
CONCEPTO CANT VALOR VIDA
UTIL
%
DEPRE
DEPRECIACIÓN
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
MUEBLES DE
OFICINA
Escritorio 6 780,00 10 años 10% 78,00 78,00 78,00 78,00 78,00
Mesa de reuniones 1 250,00 10 años 10% 25,00 25,00 25,00 25,00 25,00
Archivador 1 180,00 10 años 10% 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00
Sillón gerencial 1 190,00 10 años 10% 19,00 19,00 19,00 19,00 19,00
Sillas para mesa de reunión 6 320,00 10 años 10% 32,00 32,00 32,00 32,00 32,00
Sillón atención al cliente 1 100,00 10 años 10% 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00
Pizarra tiza líquida 2 110,00 10 años 10% 11,00 11,00 11,00 11,00 11,00
EQUIPO DE
OFICINA
Teléfonos 2 160,00 5 años 20% 32,00 32,00 32,00 32,00 32,00
Calculadora 5 125,00 5 años 20% 25,00 25,00 25,00 25,00 25,00
Dispensador de agua 1 220,00 5 años 20% 44,00 44,00 44,00 44,00 44,00
EQUIPO DE
COMPUTACIÓN
Portátil 3 2400,00 3 años 33,33% 799,92 799,92 799,92
Computadora de escritorio 2 1300,00 3 años 33,33% 433,29 433,29 433,29
Impresora 1 320,00 3 años 33,33% 106,66 106,66 106,66
Infocus 1 180,00 3 años 33,33% 59,99 59,99 59,99
Software contable 1 1400,00 3 años 33,33% 466,62 466,62 466,62
Licencia software 1 800,00 3 años 33,33% 266,64 266,64 266,64
TOTAL 8835,00 2427,12 2427,12 2427,12 294,00 294,00
88
5.2.2.2. Amortizaciones
Según el Reglamento de Ley de Régimen Tributario Interno indica:
La amortización de los gastos pre- operacionales, de organización y constitución, de los
costos y gastos acumulados en la investigación, experimentación y desarrollo de nuevos
productos, sistemas y procedimientos; en la instalación y puesta en marcha de plantas
industriales o sus ampliaciones, en la explotación y desarrollo de minas y canteras, en la
siembra y desarrollo de bosques y otros sembríos permanentes. Estas amortizaciones se
efectuarán en un período no menor de 5 años en porcentajes anuales iguales, a partir del
primer año en que el contribuyente genere ingresos operacionales; una vez adoptado un
sistema de amortización, el contribuyente sólo podrá cambiarlo con la autorización previa
del respectivo Director Regional del Servicio de Rentas Internas. (Congreso Nacional,
2008)
Tabla 5.6. Amortización de activos intangiblesAmortización de activos intangibles
CONCEPTO VALOR VALOR
AÑO 1
VALOR
AÑO 2
VALOR
AÑO 3
VALOR
AÑO 4
VALOR
AÑO 5
Gastos de constitución 1570,00 314,00 314,00 314,00 314,00 314,00
Gastos de adecuación e
instalación 1300,00 260,00 260,00 260,00 260,00 260,00
TOTAL $ 2870,00 574,00 574,00 574,00 574,00 574,00
5.2.2.3. Mantenimiento
Para que exista un servicio eficiente y de calidad es necesario tener un fondo de mantenimiento de
activo fijo, para este proyecto será del 2%
Tabla 5.7. Mantenimiento de activos fijosde activos fijos
CONCEPTO VALOR VALOR
AÑO 1
VALOR
AÑO 2
VALOR
AÑO 3
VALOR
AÑO 4
VALOR
AÑO 5
Muebles y enseres 1930,00 38,60 38,60 38,60 38,60 38,60
Equipo de oficina 505,00 10,10 10,10 10,10 10,10 10,10
Equipo de computación 6400,00 128,00 128,00 128,00 128,00 128,00
TOTAL $ 8835,00 176,70 176,70 176,70 176,70 176,70
89
5.2.2.4. Costos fijos
Los costos fijos son aquellos que no varían de acuerdo al nivel de producción es decir; no dependen
de la producción para aumentar o disminuir su costo.
Tabla 5.8. Costos fijos de la consultora PALTA BURO Cía. Ltda.
DESCRIPCIÓN AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
C
O
S
T
O
S
F
I
J
O
S
Sum. de limpieza 993,00 998,00 1023,00 1053,00 1083,00
Luz eléctrica 420,00 430,00 440,00 440,00 440,00
Gasto Depre Dispensador de agua 44,00 44,00 44,00 44,00 44,00
Gastos varios 1200,00 1200,00 1200,00 1200,00 1200,00
Gasto Depre Escritorio 78,00 78,00 78,00 78,00 78,00
Gasto Depre Mesa de reuniones 25,00 25,00 25,00 25,00 25,00
Gasto Depre Archivador 18,00 18,00 18,00 18,00 18,00
Gasto Depre Sillón gerencial 19,00 19,00 19,00 19,00 19,00
Gasto Depre Sillas mesa de reunión 32,00 32,00 32,00 32,00 32,00
Gasto Depre Sillón atención cliente 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00
Gasto Depre Pizarra tiza líquida 11,00 11,00 11,00 11,00 11,00
Gasto Depre Teléfonos 32,00 32,00 32,00 32,00 32,00
Gasto Depre Calculadora 25,00 25,00 25,00 25,00 25,00
Gasto Depre Infocus 59,99 59,99 59,99
Gasto Depre Portátil 799,92 799,92 799,92
Gasto Depre Computador de escritorio 433,29 433,29 433,29
Gasto Depre Impresora 106,66 106,66 106,66
Gasto Depre Licencia software 266,64 266,64 266,64
Gasto Depre Software contable 466,62 466,62 466,62
Agua potable 360,00 370,00 380,00 390,00 400,00
Servicio telefónico 720,00 740,00 760,00 780,00 800,00
Arriendo 21600,00 21600,00 21600,00 21600,00 21600,00
Internet 420,00 420,00 420,00 420,00 420,00
Remuneraciones 34031,64 35715,2 37154,51 38651,83 40209,5
Servicio de limpieza 1200,00 1248,36 1298,67 1351,01 1405,46
Gastos Amortización de constitución 314,00 314,00 314,00 314,00 314,00
Gastos Amortización de adecuación 260,00 260,00 260,00 260,00 260,00
Gastos de mantenimiento 176,70 176,70 176,70 176,70 176,70
TOTAL $ 64119,46 65899,38 67454,00 66930,54 68602,66
90
Tabla 5.9. Presupuesto de costos variables de la consultora PALTA BURÓ Cía. Ltda.
COSTOS
VARIABLES
DESCRIPCIÓN AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
Suministros de
oficina 4236,00 4266,00 4296,00 4326,00 4356,00
TOTALES $ 4236,00 4266,00 4296,00 4326,00 4356,00
5.3. ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS
5.3.1. Estado De Resultados
Luego de realizar y contemplar las proyecciones necesarias de ingresos y gastos se procede a
efectuar el Estado de Resultados Proyectado, sin olvidar que la proyección estimada es de 5 años.
91
Tabla 5.10. Estado de Resultados PALTA BURO Cía. Ltda. Resultados PALTA BURO Cía. Ltda.
DESCRIPCIÓN AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
Ingresos 81900,00 85200,56 88643,10 92206,05 95921,95
(=) TOTAL INGRESOS 81900,00 85200,56 88643,10 92206,05 95921,95
(-) Costos fijos 64119,46 65899,38 67454,00 66930,54 68602,66
(-) Costos variables 4236,00 4266,00 4296,00 4326,00 4356,00
(=) TOTAL COSTOS 68355,46 70165,38 71750,00 71256,54 72958,66
(=) Utilidad operacional 13544,54 15035,18 16893,10 20949,51 22963,29
(-) 15% participación trabajadores 2031,68 2255,28 2533,97 3142,43 3444,49
(=) Utilidad antes del impuesto a la renta 11512,86 12779,90 14359,14 17807,08 19518,80
(-) 22% Impuesto a la Renta 2532,83 2811,58 3159,01 3917,56 4294,14
(=) Utilidad neta del ejercicio 8980,03 9968,32 11200,13 13889,53 15224,66
RENTABILIDAD SOBRE VENTAS ((Utilidad neta*100)/ Ingresos por ventas): 10.96 %
RENDIMIENTO DE CAPITAL ((Capital de trabajo * 100)/Utilidad neta): 59.65%
ROTACIÓN DEL CAPITAL DE TRABAJO ((Capital de trabajo*100)/ Ingreso por ventas): 6,54%
El Estado de Resultados refleja que el primer año de funcionamiento de la consultora tendremos una ganancia neta de $ 8980,03.
92
5.3.2. Estado De Situación Financiera
Este estado permite conocer la división la inversión, expresando en una fecha determinada o mejor
dicho año fiscal, las cuantas principales que intervienen en este estado o que deben ser reflejadas
son: Activos, pasivos y patrimonio.
Tabla 5.11. Estado de Situación Financiera Proyectado (Año 0) PALTA BURO Cía. Ltda.
ACTIVOS
Activos corrientes 5357,31
Efectivo y sus equivalentes en efectivo 5357,31
Activos no corrientes 12140,75
Propiedad planta y equipo 9270,75
Suministros de oficina 353,00
Suministros de limpieza 82,75
Muebles de oficina 1930,00
Equipo de oficina 505,00
Equipo de computo 4200,00
Software 2200,00
Activos Diferidos 2870,00
Gastos de constitución 1570,00
Gastos de instalación y adecuación 1300,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE Y NO
CORRIENTE
17498,06
TOTAL ACTIVO $ 17498,06
PASIVO
PATRIMONIO
Capital social 17498,06
Capital 17498,06
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 17498,06
En el año 0 o pre operativo la inversión se la realiza en propiedades planta y equipo y capital de
trabajo, pero ara el primer año de marcha de la consultora se toma en consideración la deducción de
las depreciaciones y amortizaciones correspondientes, de igual manera se puede reflejar que la
empresa cuenta con un sólido patrimonio lo que permite a la empresa tener y cimentarse en una
sólida posición financiera.
93
Tabla 5.12. Estado de Situación Financiera Proyectado (Año 1) PALTA BURO Cía. Ltda.
ACTIVOS
Activos corrientes 21902,97
Capital de trabajo 5357,31
Efectivo y sus equivalentes en efectivo 16545,66
Activos no corrientes 9139,63
Propiedad planta y equipo 6843,63
Suministros de oficina 353,00
Suministros de limpieza 82,75
Muebles de oficina 1930,00
Equipo de oficina 505,00
Equipo de computo 4200,00
Software 2200,00
(-) Depreciaciones -2427,12
Activos Diferidos 2296,00
Gastos de constitución 1570,00
(Amortización) -574,00
Gastos de instalación y adecuación 1300,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE Y NO
CORRIENTE
31042,60
TOTAL ACTIVO $ 31042,60
PASIVO
15 % Trabajadores 2031,68
22% Impuesto a la renta 2532,83
TOTAL PASIVO 4564,51
PATRIMONIO
Capital social 17498,06
Utilidad neta del ejercicio 8980,03
TOTAL PATRIMONIO 26478,09
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 31042,60
5.3.3. Flujos Netos De Fondos
El flujo del efectivo es útil porque permite evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo
y equivalentes de efectivo y permite conocer el manejo de la empresa sobre esos flujos efectivo.
El flujo caja de cualquier proyecto se compone de cuatro elementos básicos: a) los egresos
iniciales de fondos, b) los ingresos y egresos de operación, c) el momento en que ocurren
estos ingresos y egresos, y d) el valor de desecho o salvamento del proyecto. (Sapag Chain,
2005)
94
Cabe resaltar que capital de trabajo no constituye un desembolso de dinero, pero es considerado en el año cero; ya que deberá estar disponible para ser
utilizado para la ejecución de la consultora, mientras que el equipo de computación será reemplazado cada tres años.
Tabla 5.13. Flujo Neto de Fondos PALTA BURO Cía. Ltda.
AÑOS
RUBRO AÑO (0) AÑO (1) AÑO (2) AÑO (3) AÑO (4) AÑO (5)
A. FLUJOS DE BENEFICIO
Ingresos 0,00 81900,00 85200,56 88643,10 92206,05 95921,95
V. residual activos fijos 2818,66
Recuperación del capital de trabajo 5357,31
TOTAL FLUJO DE BENEFICIOS 81900,00 85200,56 88643,10 92206,05 104097,92
B. FLUJO DE FONDOS
ACTIVO FIJO 9139,63
CAPITAL DE TRABAJO 5357,31
Costos fijos 0,00 64119,46 65899,38 67454,00 66930,54 68602,66
Costos variables 0,00 4236,00 4266,00 4296,00 4326,00 4356,00
SUBTOTAL COSTOS 14496,94 68355,46 70165,38 71750,00 71256,54 72958,66
(-) Depreciaciones y amortizaciones 0,00 3001,12 3001,12 3001,12 868,00 868,00
TOTAL FLUJO DE COSTOS 14496,94 65354,34 67164,26 68748,88 70388,54 72090,66
TOTAL FLUJO ECONÓMICO (A-B) -14496,94 16545,66 18036,30 19894,22 21817,51 32007,26
(+) Crédito 0,00
(-) Servicio de la deuda
(-) 15% Trabajadores 2031,68 2255,28 2533,97 3142,43 3444,49
(-) 22% Impuesto a la Renta 2532,83 2811,58 3159,01 3917,56 4294,14
FLUJO FINANCIERO -14496,94 11981,15 12969,44 14201,25 14757,53 24268,63
95
5.1. DETERMINACIÓN DE INVERSIONES
5.1.1. Inversión Inicial (Activos)
La consultora PALTA BURÓ Cía. Ltda., pondrá en marcha sus actividades en un local de 100
metros cuadrados, ubicado en las torres del Multicentro que queda en la Niña y 6 de diciembre para
lo cual necesitará contar con la siguiente inversión dentro de los activos:
Tabla 5.14. Inversión Inicial
CONCEPTO VALOR
Gastos de constitución
Gastos de adecuación e instalación
Activo Fijo
Suministro de oficina y limpieza
$ 1570,00
$ 1300,00
$ 8835,00
$ 435,75
TOTAL $ 12.140,75
Tabla 5.15. Gastos de constitución Gastos de constitución
CONCEPTO VALOR
Servicios profesionales abogado
Escritura pública de constitución
Inscripción en el registro mercantil, permisos de funcionamiento
Patente Municipal
Otros gastos de constitución
$ 300,00
$ 400,00
$ 320,00
$ 400,00
$ 150,00
TOTAL $ 1570,00
Tabla 5.16. Gastos de adecuación
CONCEPTO VALOR
Arreglo y adecuación de las oficinas
Instalaciones eléctricas
$ 1100,00
$ 200,00
TOTAL $ 1300,00
96
Tabla 5.17. Muebles de oficina
DESCRIPCIÓN CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
Escritorio 6 $ 130,00 $ 780,00
Mesa de reuniones 1 $ 250,00 $ 250,00
Archivador 1 $ 180,00 $ 180,00
Sillón gerencial 1 $ 190,00 $ 190,00
Sillas para mesa de reuniones 6 $ 50,00 $ 320,00
Sillón atención al cliente 1 $ 100,00 $ 100,00
Pizarra tiza líquida 2 $ 55,00 $ 110,00
TOTAL $ 1930,00
Tabla 5.18. Equipo de oficina de oficina
DESCRIPCIÓN CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
Teléfono 2 $ 80,00 $ 160,00
Calculadoras 5 $ 25,00 $ 125,00
Dispensador de agua 1 $ 220,00 $ 220,00
TOTAL $ 505,00
Tabla 5.19. Equipo de computación
DESCRIPCIÓN CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
Portátiles 3 $ 800,00 $ 2400,00
Computadoras de escritorio 2 $ 650,00 $ 1300,00
Impresora 1 $ 320,00 $ 320,00
Infocus 1 $ 180,00 $ 180,00
Software contable 1 $ 1400,00 $ 1400,00
Licencia software 1 $ 800,00 $ 800,00
TOTAL $ 6400,00
97
Tabla 5.20. Suministros de oficina
DESCRIPICIÓN CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
Grapadora 2 $ 2,00 $ 4,00
Perforadora 2 $ 1,50 $ 3,00
Hojas de papel boom (resmas) 9 $ 3,50 $ 31,50
Carpetas bene 20 $ 7,00 $ 140,00
Carpetas de cartón 20 $ 0,25 $ 5,00
Esferográficos (caja) 1 $ 6,80 $ 6,80
CD 20 $ 0,50 $ 10,00
Clips (cajas) 3 $ 0.35 $ 1,05
Marcadores 12 $ 0,70 $ 8,40
Sobres tipo manila 100 $ 0,25 $ 25,00
Resaltadores 12 $ 0,60 $ 7,20
Posit (paquetes) 3 $ 1,20 $ 3,60
Cinta adhesiva 5 $ 0,25 $ 1,25
Cartuchos para impresora 3 $ 30,00 $ 90,00
Portaminas 12 $ 0,90 $ 10,80
Minas (cajas) 12 $ 0,45 $ 5,40
TOTAL $ 353,00
Tabla 5.21. Suministros de limpieza
DESCRIPCIÓN CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
Basureros * 3 $ 12,00 $ 36,00
Fundas de basura (paquetes) 5 $ 0,50 $ 2,50
Servilletas (paquetes) 5 $ 1,30 $ 6,50
Trapeador * 1 $ 2,50 $ 2,50
Escobas * 2 $ 3,20 $ 6,40
Recogedor * 1 $ 2,90 $ 2,90
Papel higiénico 12 $ 0.65 $ 7,80
Detergente 1 $ 3,20 $ 3,20
Desinfectante 1 $ 2,95 $ 2,95
Aromatizador 1 $ 12,00 $ 12,00
TOTAL $ 82,75
98
5.1.2. Capital De Trabajo
Al referirnos al capital de trabajo queremos decir que es el conjunto de todos los recursos
necesarios de manera corriente (efectivo) para efectuar la operación normal del proyecto durante el
ciclo productivo dentro de capacidad y tamaño determinado, en otras palabras es el dinero que se
va a necesitar para cubrir con los gastos del personal, servicios básicos, compra de suministros de
limpieza, suministros y materiales de oficina y otros gastos que se presenten de manera espontánea
en los primeros meses de su funcionamiento.
A continuación realizaremos las siguientes Tablas para determinar cuál va a ser el capital de trabajo
que necesita la consultora PALTA BURO Cía. Ltda.
99
Tabla 5.22. Gastos del personal
PERSONAL CANTIDAD
SUELDO
BÁSICO
2014
DECIMO
TERCER
SUELDO
DECIMO
CUARTO
SUELDO
FONDOS
DE
RESERVA
APORTE
AL IESS
11,15%
VACACIONES
COSTO
MENSUAL
POR
PERSONA
COSTO
MENSUAL
TOTAL
DEL
PERSONAL
COSTO
ANUAL
Gerente 1 $ 360,00 $ 30,00 $ 28,33 $ 29,98 $ 40,14 $ 15,00 $ 503,45 $ 503,45 $ 6.041,40
Asesores
contables
2 $ 340,00 $ 28,33 $ 28,33 $ 28,33 $ 37,91 $ 14,16 $ 477,06 $ 954,12 $ 11.449,44
Asesores
tributarios
2 $ 340,00 $ 28,33 $ 28,33 $ 28,33 $ 37,91 $ 14,16 $ 477,06 $ 954,12 $ 11.449,44
Secretaria 1 $ 300,00 $ 25,00 $ 28,33 $ 25,00 $ 33,45 $ 12,50 $ 424,28 $ 424,28 $ 5.091,36
TOTAL $ 1.340,00 $ 111,66 $ 113,32 $ 111,64 $ 149,41 $ 55,82 $ 1.881,85 $ 2.835,97 $ 34.031,64
100
Tabla 5.23. Gastos anuales
DESCRIPCIÓN COSTO MENSUAL COSTO ANUAL
Suministros de oficina $ 353,00 $ 4236,00
Suministros de limpieza $ 82,75 $ 993,00
Luz eléctrica $ 35,00 $ 420,00
Agua potable $ 30,00 $ 360,00
Servicio telefónico $ 60,00 $ 720,00
Arriendo $ 1800,00 $ 21600,00
Internet $ 35,00 $ 420,00
Servicio de limpieza $ 100,00 $ 1200,00
Gasto personal $ 2835,97 $ 34031,64
Gastos varios $ 100,00 $ 1200,00
TOTAL $ 65180,64
La Tabla 5.10 será nuestro referente para calcular el capital de trabajo mediante de método de
desfase la cual se encuentra expresada en la siguiente formula:
CT = Costo Total/365x30
Remplazando a la formula con los valores del proyecto esta quedará así:
CT = 65180,64/365x30
CT= 5357,31 dólares
Este valor corresponde a que el primer mes necesitamos de $ 5357,31
5.2. ANÁLISIS DE PUNTO DE EQUILIBRIO
Para analizar el punto de equilibrio partiremos de una clara y sencilla idea de su utilización.
El análisis del punto de equilibrio es una técnica útil para estudiar las relaciones entre los costos
fijos, costos variables y beneficios. El punto de equilibrio es el nivel de producción en los
beneficios por ventas son exactamente iguales a la suma de sus activos fijos y activos variables.
(Baca Urbina, Evaluación de Proyectos, 2007, pág. 171)
En otras palabras; al referirse al punto de equilibrio nos referimos al indicativo que se da con el
monto exacto tanto de ingresos como de gastos, esto se logra mediante la venta mínima que la
101
empresa tendría que alcanzar para superar el apalancamiento operativo, con la finalidad de no estar
ni en pérdidas ni con ganancias.
Para el cálculo del punto de equilibrio se utiliza las siguientes fórmulas:
Equilibrio en dólares
En donde:
PE: Punto de equilibrio
CF: Costos fijos
CV: Costos variables
I: Ingresos
Equilibrio en unidades
En donde:
PE: Punto de equilibrio
CF: Costos fijos
CVu: Costos variables unitarios
PV: Ingresos
102
Tabla 5.24. Cálculo Punto de Equilibrio Punto de Equilibrio
a. Presupuesto de ingresos de la PYMES
DESCRIPCIÓN CANT PEQUEÑA Y EMDIANA EMPRESA
ESTIMADO 1 ESTIMADO 2 ESTIMADO 3 ESTIMADO 4 ESTIMADO 5
Asesoría y elaboración de declaraciones y anexos 50 $ 39.000,00 $ 40.571,70 $ 42.206,74 $ 43.907,66 $ 45.677,14
Asesoría tributaria permanente 3 $ 12.240,00 $ 12.733,27 $ 13.246,37 $ 13.780,20 $ 14.335,54
Llevar la contabilidad 4 $ 20.160,00 $ 20.972,44 $ 21.817,64 $ 22.696,90 $ 23.611,58
Otros servicios (inscripciones, actualizaciones, etc.) 35 $ 10.500,00 $ 10.923,15 $ 11.363,35 $ 11.821,29 $ 12.297,69
TOTAL $ 81.900,00 $ 85.200,56 $ 88.634,10 $ 92.206,05 $ 95.921,95
b. Presupuesto de costos fijos y costos variables
DESCRIPCIÓN AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
COSTOS FIJOS 64119,46 65899,38 67454,00 66930,00 68602,66
COSTOS VARIABLES 4236,00 4266,00 4296,00 4326,00 4356,00
103
c. Remplazo de la fórmula de punto de equilibrio dólares
AÑO 1
PE
=
64119,46 =
64119,46 =
64119,46 = $ 67.616,59
1- 4236,00 1-0,05172 0,94828
81900,00
AÑO 2
PE
=
65899,38 =
65899,38 =
65899,38 = $ 69.372,88
1- 4266,00 1-0,05007 0,94992
85200,56
AÑO 3
PE
=
67454,00 =
67454,00 =
67454,00 = $ 70.889,30
1- 4296,00 1-0,04846 0,95154
88634,10
AÑO 4
PE
=
66930,54 =
66930,54 =
66930,54 = $ 70.221,90
1- 4326,00 1-0,04687 0,95312
92296,05
AÑO 5
PE
=
68602,66 =
68602,66 =
68602,66 = $ 71.866,24
1- 4356,00 1-0,04541 0,95459
95921,95
d. Remplazo de la fórmula de punto de equilibrio en unidades
AÑO 1 PE
=
64119,46 =
64119,46 = 80 unidades
850,00 - 46,04 803,96
AÑO 2
PE
=
65899,38 =
65899,38 = 82 unidades
850,00 - 46,37 803,63
AÑO 3
PE
=
67454,00 =
67454,00 = 84 unidades
850,00 - 46,70 803,30
AÑO 4
PE
=
66930,54 =
66930,54 = 83 unidades
850,00 - 47,02 802,98
AÑO 5
PE
=
68602,66 =
68602,66 = 85 unidades
850,00 - 47,35 802,65
104
Para el año 1: Refleja que se necesita un punto de equilibrio en dólares 67616,59 y en unidades 80.
Para el año 2: Refleja que se necesita un punto de equilibrio en dólares 69372,88 y en unidades 82.
Para el año 3: Refleja que se necesita un punto de equilibrio en dólares 70889,30 y en unidades 84.
Para el año 4: Refleja que se necesita un punto de equilibrio en dólares 70221,90 y en unidades 83.
Para el año 5: Refleja que se necesita un punto de equilibrio en dólares 71866,24 y en unidades 85.
5.3. ANÁLISIS DEL COSTO PROMEDIO DEL CAPITAL
Los indicadores de análisis para la evaluación del proyecto son:
Costo promedio ponderado del capital: TMAR.
El Valor Actual Neto [VAN].
La Tasa Interna de Retorno [TIR].
El Periodo de Recuperación de la Inversión [PRI].
El Análisis costo beneficio.
Análisis de sensibilidad
5.3.1. Costo Promedio Ponderado TMAR
La rentabilidad de TMAR (tasa mínima aceptable de rentabilidad) está determinada por los
rendimientos futuros, la tasa de descuento que se aplica a los flujos de caja futuros permitirá
expresarlos en términos de valor actual y compararlos con la inversión inicial; a esta tasa de
descuento se la denomina TMAR (Tasa Mínima Aceptable de Rendimiento); es decir es el valor
que se espera arroje el proyecto para ser aceptado.
Para conocer la tasa de inflación que se va a basar este cálculo veremos la media del siguiente
gráfico:
105
Tabla 5.25. Porcentaje de inflación
FECHA VALOR
Abril-30-2015 4,32%
Marzo-31-2015 3,76%
Febrero-28-2015 4,05%
Enero-31-2015 3,53%
Diciembre-31-2014 3,67%
Noviembre-30-2014 3,76%
Octubre-31-2014 3,98%
Septiembre-30-2014 4,19%
Agosto-31-2014 4,15%
Julio-31-2014 4,11%
Junio-30-2014 3,67%
Mayo-31-2014 3,41%
Abril-30-2014 3,23%
Marzo-31-2014 3,11%
Febrero-28-2018 2,85%
Enero-31-2014 2,92%
Diciembre-31-2013 2,70%
Noviembre-30-2013 2,30%
Octubre-31-2013 2,04%
Septiembre-30-2013 1,71%
Agosto-31-2013 2,27%
Julio-31-2013 2,39%
Junio-30-2013 2,68%
Mayo-31-2013 3,01%
Nota: Banco Central del Ecuador, Obtenido de:
http://contenido.bce.fin.ec/resumen_ticker.php?ticker_value=inflacion
DATOS:
Capital Inicial: $ 17498,06
Rendimiento deseado: 5%
Plazo: 5 años
Inflación: 3,24% (media: 77,81% / 24meses)
106
DESARROLLO:
1. Valor Futuro deseado
VF deseado = C (1+rendimiento deseado) ^ m
VF deseado = 17498,06(1+5%) ^ 5
VF deseado = $ 21269,00
2. VP del VF deseado con la formula
VP del VF = VF deseado
(1+inflación)^m
VP del VF = 21269
(1+3,24)^5
VP del VF = 21269 / 1,17284327
VP del VF = $ 18134,56
3. Estimación de TMAR
TMAR = f + i + i * f
TMAR = 5% + 3,24% + 3,24% * 5%
TMAR = 8,40%
4. VF considerado a la TMAR
VF considerado a la TMAR = C (1+TMAR) ^ 5
VF considerado a la TMAR = 17498,06(1+8,40%) ^ 5
VF considerado a la TMAR = $ 26190,05
5. VP del VF de la TMAR = VF considerado a la TMAR
(1 + Inflación) ^ 5
VP del VF de la TMAR = 26190,05/(1 + 3,24%) ^5
VP del VF de la TMAR = 22330,39
Luego de realizar los cálculos pertinentes se puede indicar que la tasa mínima de retorno es del
8,40% para considerar un valor a futuro de $ 22330,39 tomado en cuenta la inflación.
107
5.3.2. Valor Actual Neto
El valor actual neto consiste en traer a valor presente los flujos futuros utilizando una tasa de descuento y comparada con la inversión.
La fórmula para la aplicación del VAN es la siguiente:
VAN = f1
"+" f2
"+" f3
"+" f4
"+" f5 "-
" IO
(1+i)^n1 (1+i)^n2 (1+i)^n3 (1+i)^n4 (1+i)^n5
VAN =
11981,15 "+"
12969,44 "+"
14201,25 "+"
14757,53 "+"
24268,63 "-
" 14496,94
(1+0,10)^n1 (1+0,10)^n2 (1+0,10)^n3 (1+0,10)^n4 (1+0,10)^n5
VAN =
11981,15 "+"
12969,44 "+"
14201,25 "+"
14757,53 "+"
24268,63 "-
" 14496,94
1,10 1,21 1,33 1,46 1,61
VAN = 10891,95 + 10718,55 + 10669,61 + 10079,59 + 15068,91 - 14496,94
VAN = $ 42931,67
En donde:
f = flujo de efectivo
i = interés
n = tiempo
108
El resultado obtenido por el VAN se puede conocer que el proyecto es viable y permite recuperar
lo invertido ya que su valor es positivo $ 42931,67 y mayor a 0; en donde se convierte en rentable y
además se puede obtener ganancias adicionales.
5.3.3. Tasa Interna De Retorno
La TIR (Tasa Interna de Retorno) mide la rentabilidad promedio anual que general el capital que
permanece invertido en el proyecto, se define como la tasa de descuento que hace 0 al VAN de un
proyecto, la TIR no toma en cuenta el dinero que se retira por concepto de utilidades sino solo el
valor que está invertido en el proyecto.
Para efecto de nuestro proyecto la TIR es del 87% luego de aplicar la función TIR que nos ofrece
Excel; teniendo como base los valores del Flujo del efectivo y el valor de la inversión inicial.
Tabla 5.26. Tasa Interna de Retorno
AÑOS VALOR DEL FLUJO DESCRIPCIÓN
0 -14496,94 Valor inicial de inversión
1 11981,15 Valor de flujo año 1
2 12969,44 Valor de flujo año 2
3 14201,25 Valor de flujo año 3
4 14757,53 Valor de flujo año 4
5 24268,63 Valor de flujo año 5
TIR = 87%
5.3.4. Periodo De Recuperación De La Inversión
El periodo de recuperación permite establecer cuál es el tiempo estipulado para recuperar la
inversión inicial neta, sobre la base de Flujos Netos de Fondos que se genere en cada periodo de su
vida útil.
109
Tabla 5.27. Periodo de Recuperación de la Inversión
AÑOS VALOR DEL FLUJO FLUJO
ACUMULADO
1 11981,15 11981,15
2 12969,44
3 14201,25
4 14757,53
5 24268,63
INVERSIÓN INICIAL: 14496,94
ÚLTIMO FLUJO 12969,44
POR RECUPERAR: 988,29
Porcentaje del año: 1 año 9 días
Según este análisis el tiempo de recuperación de la inversión inicial corresponde a 1 año 9 días, en
donde se puede considerar que el proyecto va a ser recuperado de manera casi inmediata, por ende
el proyecto es rentable.
5.3.5. Análisis Costo Beneficio
Este análisis indica el rendimiento en términos de valor, que se recibe por cada dólar
invertido. Para que esta razón sea aceptable debe ser mayor el beneficio que el costo. Para
el presente análisis la fórmula es la siguiente: RELACION B/C = VAN INGRESOS /
VAN EGRESOS
Tabla 5.28. Análisis Costo Beneficio
AÑOS BENEFICIOS COSTOS
FACTOR
SIMPLE DE
CRECIEMIENTO
BENEFICIOS
ACTUALIZADOS
COSTOS
ACTUALIZADOS
0 17498,06 17498,06
1 81900,00 68355,46 0,84 69180,93 57739,86
2 85200,56 70165,38 0,71 60799,12 50070,02
3 88643,10 71750,00 0,60 53434,06 43250,90
4 92206,05 71256,54 0,51 46951,32 36283,83
5 95921,95 72958,66 0,43 41256,03 31379,52
TOTAL $ 271621,46 236222,18
B/C = 1,15
Lo que se puede determinar en este estudio es que por cada $ 1,00 invertido se obtiene una utilidad
de 0,15 centavos.
110
5.4. ÍNDICES FINANCIEROS
Un indicador financiero es una relación de las cifras expuestas de los estados financieros y demás
informes de la empresa con el propósito de formar ideas acerca de la empresa,
La finalidad de los índices financieros es la de identificar y disminuir las desviaciones sobre las
cuales se tomaran acciones correctivas o preventivas según el caso.
Las acciones preventivas o correctivas que se tomen en consecuencia de los resultados que se tenga
por la aplicación de los mismos nos dan como resultado la satisfacción de alcanzar las metas
propuestas al comienzo de la creación del proyecto.
Los índices financieros se clasifican en los siguientes grupos:
Índice de liquidez
Índice de endeudamiento
Índice de rentabilidad.
5.4.1. Índice De Liquidez
Los indicadores de liquidez son aquellos que permiten determinar la capacidad que posee una
empresa u organización para enfrentar las diferentes obligaciones que se presentan o se contraen a
corto plazo; es así que mientras más alto es el nivel de liquidez mayor es la posibilidad de que la
empresa pueda o consiga cancelar esas deudas.
En otras palabras este índice permite conocer si la empresa puede cumplir con las deudas que s
presentan por la creación o el manejo inicial del proyecto.
Para efecto de lo mencionado anteriormente veremos los siguientes índices de liquidez con sus
respectivas fórmulas y análisis con la finalidad de conocer si el proyecto es factible o no dentro de
los primeros cinco años de su gestión, en caso de que alguno de estos indicadores nos dé como
negativo se podrá tomar las correcciones oportunas para evitar que no se puede recuperar lo
invertido inicialmente.
111
5.4.1.1. Capital de trabajo
Se refiere al excedente de los activos a corto plazo sobre los pasivos a corto plazo, la misma que
indica que la empresa puede continuar con sus movimientos o actividades en un corto plazo.
La fórmula para este índice es la siguiente:
Capital de trabajo = Activo corriente – Pasivo corriente
Capital de trabajo = 21902,97 – 4564,51
Capital de trabajo = 17.338,46
Este índice indica que una vez cancelada las deudas que posee la empresa aún existe valor que
queda como calidad de fondos; en nuestro caso queda $ 17338,46.
5.4.1.2. Razón corriente
Permite conocer o verificar las posibilidades que posee una empresa para afrontar o asimilar
compromisos financieros en corto plazo.
La fórmula para este índice es la siguiente:
Razón corriente = Activo corriente / Pasivo corriente
Razón corriente = 21902,97 / 4564,51
Razón Corriente = 4,79 número de veces
Se puede indicar que por cada $1 de pasivo corriente, la empresa cuenta con $ 4,79 de respaldo en
activo corriente.
5.4.1.3. Rotación del activo
Este índice indica a los altos mandos que tan eficiente está siendo la administración y gestión de
sus activos.
No está demás conocer este índice porque de esa manera se puede identificar las falencias e
implementar las mejoras correspondientes.
La fórmula para este índice es la siguiente:
112
Rotación del activo = Ventas / Activo Total Neto
Rotación del activo = 81900 / 31042,60
Rotación del activo = 2,64 número de veces
Se puede indicar que por cada dólar invertido la empresa vendió $ 2,64 es decir que los activos de
la empresa sustentan una mayor rentabilidad.
5.4.2. Indicadores De Endeudamiento
Los indicadores de endeudamiento es un referente financiero cuyo propósito es evaluar el grado y
modalidad de participación de los futuros acreedores de la consultora, para efecto de lo
mencionado se indicará formula y análisis de cada uno de ellos.
En otras palabras este índice permite conocer o determinar el nivel que puede la empresa llegar a
endeudarse al inicio de su gestión.
5.4.2.1. Endeudamiento sobre activos totales
Este indicador nos permite conocer el nivel de endeudamiento que tiene la empresa, como están
distribuidos y manejados sus pasivos y sobre todo con qué nivel de endeudamiento cuenta para
seguir endeudándose.
Se establece la siguiente fórmula para el cálculo de endeudamiento:
Endeudamiento Sobre Activos Totales = Pasivo Total / Activo Total
Endeudamiento Sobre Activos Totales = 4564,51 / 31042,60
Endeudamiento Sobre Activos Totales = 15%
El resultado de este análisis da que la empresa cuenta con un total del 15% de sus activos para
poder cubrir algún endeudamiento a futuro.
5.4.2.2. Apalancamiento o endeudamiento de Leverage
El endeudamiento se convierte en algo positivo siempre y cuando las utilidades no se vean
afectadas de manera negativa y que ese endeudamiento genere lo contrario a lo antes expuesto con
la finalidad de mantenerse en el mercado.
La fórmula a efectuarse es la siguiente:
113
Apalancamiento = Pasivo Total / Patrimonio
Apalancamiento = 4564,51 / 26478,09
Apalancamiento: 0,17 número de veces
Del resultado arrojado por este indicador se puede manifestar que se encuentra comprometido el
patrimonio en un número 0,17 veces en relación al pasivo.
5.4.3. Índice De Rentabilidad
Es aquel índice que permite conocer o medir el rendimiento que genera cada dólar invertido en el
proyecto descontado al valor presente con la finalidad de conocer su rentabilidad en un tiempo
establecido.
Para efecto se aplicara las siguientes fórmulas y se efectuará un análisis de cada uno de los que
intervienen dentro de este índice.
Cabe manifestar que todo inversionista que preste dinero, compre acciones o simplemente cree su
propio negocio está a la expectativa de incrementar su capital lo cual solo es posible si se lo realiza
mediante el rendimiento o rentabilidad producida por su valor invertido.
Otro punto importante dentro de la rentabilidad es que cualquier inversión debe ser lo suficiente de
mantener el valor de la inversión y de incrementarle en un tiempo estipulado, dependiendo del
inversionista este valor puede mantenerse o incrementarse dentro de esa actividad o puede ser
retirada para ser invertida en otra.
5.4.3.1. Margen operativo
Representa el porcentaje de ventas que supone el margen del negocio en sí mismo antes de
descontar los diferentes gastos.
Se aplica la siguiente fórmula:
Margen Operativo = Utilidad Operacional / Ventas
Margen Operativo = 13544,54 / 81900,00
Margen Operativo = 17%
Indica que el 17% del total de las ventas corresponden netamente a la utilidad operacional luego de
haber reducido todos sus costos y gastos.
114
5.4.3.2. Margen neto
Este índice permite conocer las fuentes de ingresos descontado todos los costos de los fondos
utilizados para la marcha del negocio.
Se manifiesta con la siguiente fórmula:
Margen Neto = Utilidad Neta / Ventas
Margen Neto = 8980,03 / 81900
Margen Neto = 11%
Este indicador permite conocer el porcentaje que intervienen las ventas para conseguir una utilidad
neta dentro de un periodo fiscal, la consultora cuenta con el 11% de intervención dentro de la
utilidad.
5.4.3.3. Rentabilidad sobre los activos
Este índice permite conocer el porcentaje de los activos que posee la empresa con la finalidad de
poseer rentabilidad dentro de los activos que posee la organización.
La fórmula a aplicar es la siguiente:
Rentabilidad sobre los activos = Utilidad Neta / Activo total
Rentabilidad sobre los activos = 8980,03 / 31042,60
Rentabilidad sobre los activos = 28,92%
Permite establecer el valor de rentabilidad sobre los activos que posee la empresa en este caso es
del 28,92%.
5.4.3.4. Rentabilidad sobre el patrimonio
La fórmula a aplicar es la siguiente:
Rentabilidad sobre el patrimonio = Utilidad Neta / Patrimonio
Rentabilidad sobre el patrimonio = 8990,03 / 26478,09
Rentabilidad sobre el patrimonio = 33,95%
115
Este indicador nos muestra que el 33,95% del patrimonio corresponde a la inversión de los socios
tienen dentro de un periodo fiscal.
En los dos últimos análisis realizados podemos indicar que la rentabilidad sobre el patrimonio es
mas alta sobre la rentabilidad de sus activos en más de un 3%, esto se da porque nuestro patrimonio
al ser menor se puede generar la misma utilidad.
Esto puede ocurrir cuando el verdadero capital invertido no son los activos sino el patrimonio, ya
que arte de los activos se encuentra financiados por terceros.
116
CAPÍTULO 6
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1. CONCLUSIONES
Del análisis del mercado realizado se puede determinar que existe las posibilidades y
condiciones propicias para efectuar el desarrollo de la creación de la Empresa de Palta
Buro Cía. Ltda., la misma que prestara servicios tributarios y contables para Micro,
Pequeñas y Medianas Empresas en el Distrito Metropolitano de Quito.
Por tratarse de un negocio de tipo profesional, la ingeniería del proyecto no es tan compleja
razón por la cual la ubicación de la oficina se ve en relación o en proporción a la ubicación
de los futuros clientes con la finalidad de mantener una imagen de confianza y credibilidad
dentro del mercado.
En los últimos años las Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES) han tenido un gran
crecimiento a nivel nacional, cave recalcar que la mayoría de estas se encuentran situadas
en la provincia de pichincha; la cultura tributaria hoy en día se ha convertido en un pilar
fundamental dentro de los ingresos del estado ecuatoriano, razón por la cual es donde ahí
se prestará mayor énfasis la consultora prestara nuestros servicios
Se pudo determinar que la mayoría de propietarios de las Pequeñas y Medianas Empresas
(PYMES) ecuatorianas no cuentan con un asesoramiento empresarial, tributario lo cual
ocasiona un obstáculo para su desarrollo y crecimiento.
Se logró definir los procesos básicos y sencillos para la aplicación de los servicios
contables, tributarios de las Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES), hasta llegar a
convertirse en el aliado estratégico de y para nuestros clientes futuros.
La factibilidad financiera del proyecto se logró demostrar a través del cálculo del valor
actual neto (VAN), la tasa interna de retorno (TIR); y, la factibilidad económica a través de
punto de equilibrio.
117
Para brindar un buen servicio a nuestros clientes, la empresa Palta Buro Cía. Ltda.,
realizara procesos modernos y eficientes los cuales permitirá un mejor acercamiento y un
perfeccionamiento constante de nuestro servicio con personal altamente calificado.
Una vez terminado con el estudio se puede determinar que es un proyecto que no tiene
afectación alguna con el media ambiente porque es una consultora de servicios
profesionales en el área contable y tributaria.
118
6.2. RECOMENDACIONES
Los empresarios ecuatorianos debería contratar este tipo de servicios para que les permita
crecer y permanecer dentro del mercado competitivo, tomando en consideración diferentes
puntos de vista.
Al empresario que desee realizar un proyecto de consultoría es necesario que realice un
análisis minucioso para poder presentar una propuesta de acuerdo a las condiciones en las
que se encuentre la ubicación de la misma.
La empresa Palta Buro Cía. Ltda., se encargara de ofrecer a su personal, procesos de
capacitaciones y actualizaciones para así brindar un servicio eficaz y eficiente en el área
contable y tributaria para la satisfacción de las necesidades que posee cada uno de los
futuros clientes.
Toda empresa que comienza a incursionar en el mercado debe tener y poseer en primera
instancia una estructura orgánica que le permita organizar los recursos para alcanzar las
metas y objetivos propuestos desde el inicio de su gestión.
Mantener suscripciones en las páginas web de los organismos estatales; ya que, será muy
útil para un trabajo eficiente con la finalidad de mantenerse actualizados con los cambios
que se dan.
El análisis oportuno que se presentan en el transcurso del estudio a los clientes se pueden
determinar o establecer nuevas oportunidades para alcanzar los objetivos y metas
establecidos.
Se recomienda la ejecución del proyecto en el tiempo estimado para que el análisis
efectuado coincida con los resultados esperados para que no presente ningún inconveniente
al incursionar en dicho mercado.
En este tipo de servicios es importante la tecnología, porque permite brindar un servicio de
calidad, cumpliendo con los tiempos y entrega de trabajo de manera oportuna y eficiente
tanto a clientes internos como a clientes externos.
119
Mantenerse en constante evaluación y capacitación del personal con la finalidad de
mantenerse en el mercado y ser una consultora competitiva para el sector empresarial
(PYMES) de la ciudad de Quito.
Se recomienda tomar en consideración todos los aspectos analizados dentro del proyecto
para la toma de decisiones correspondientes a su implementación y ejecución.
120
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