UNIDAD 8: ¿QUÉ IMPUESTOS TENGO QUE PAGAR?

1. Diferentes impuestos para diversos tipos de empresa. 2. Obligaciones fiscales y calendario fiscal. 3.El Impuesto de la renta de las personas físicas: IRPF. 4.El impuesto de sociedades. 5.El impuesto sobre actividades económicas: IAE. 6.El impuesto sobre el valor añadido: IVA. 7. Resumen de los diferentes tipos de impuestos.

1. Diferentes impuestos para diversos tipos de empresas

El sistema impositivo de la empresa es el conjunto de obligaciones fiscales que la empresa tiene con la Hacienda pública, es decir, pagar

impuestos, realizar pagos a cuenta, proporcionar información, practicar retenciones, etc.

Las empresas pueden encargar su gestión a asesorías fiscales o laborales (nóminas y Seguridad Social).

Cada tipo de empresa está sometida a diferentes impuestos:

• Empresa individual: IRPF

• Comunidad de bienes (CB): IRPF, IRPF de cada socio, IVA

• Sociedades mercantiles: Impuesto sobre actividades económicas (IAE), Impuesto de sociedades (IS), IVA

2. Obligaciones fiscales y calendario fiscal

2.1. Las obligaciones fiscales periódicas. • Obligados: Empresarios individuales y sociedades.

• Son de 2 tipos:

Declaración anual de operaciones con terceras personas.

- Se realiza en el Modelo 347.

- Fecha de presentación: hasta el último día de febrero

- Obligación de presentar una declaración anual relativa a las operaciones económicas con terceras personas cuyo importe sea superior a 3.000€.

Retenciones e ingresos a cuenta.

- Obligados: Las sociedades, empresas individuales y comunidades de bienes.

- Obligación de retener una cantidad de la renta cuando abonen rentas en el ejercicio de sus actividades, y posteriormente ingresar dicha cantidad en la Agencia Tributaria

- Fecha de presentación: Trimestralmente, en los 20 primeros días naturales de abril, julio, octubre y enero.

- Obligación de presentar por todos los contribuyentes en enero un resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados el año anterior.

- Retenciones según los tipos de rendimiento:

Tipo de rendimiento Ejemplo Retención

Trabajo Sueldos, salarios, gratificaciones, etc.

Depende del sueldo anual y del numero de hijos. Se practica la nómina.

Capital mobiliario Dividendo, intereses… 19%

Capital inmobiliario Arrendamiento de inmuebles. 19% del importe del alquiler, siempre que supere los 900€ anuales.

Actividades profesionales Minutas de abogados, asesores y demás profesionales independientes.

• 18% • 9% al inicio de la actividad

durante los tres primeros años. • 15% en el caso de profesionales

cuyos rendimientos netos no superen los 15 000€ anuales.

Premios Juegos, concursos, rifas… 19% del valor del premio, siempre que supere los 300€.

Actividades agrícolas y ganaderas 1% ó 2% según los casos.

2.2. Los impuestos menores.

Son de carácter local, corresponden a la Hacienda de ayuntamientos y comunidades autónomas.

TIPOS:

- Impuesto de bienes inmuebles (IBI): Se paga por poseer un inmueble. Su cuantía es un % sobre el valor catastral, que es la suma del valor del suelo y el valor de la construcción.

- Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica: Se paga por poseer un vehículo a motor. Su cuantía depende de las características del vehículo.

- Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras: Se paga por la realización de cualquier construcción, instalación u obra que exija la obtención de licencia de obras o urbanística. Su cuantía es un % sobre la obra a realizar.

- Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados: Grava las transmisiones patrimoniales como la compra de un local comercial o solicitud de un préstamo), las operaciones societarias (constitución… ) y los actos jurídicos documentados (documentos notariales, documentos mercantiles, letras de cambio, etc).

2.3. El calendario fiscal.

Indica las fechas para el cumplimiento de las principales obligaciones tributarias de los contribuyentes.

3. El impuesto sobre la renta de las personas físicas: IRPF

• Grava la obtención de renta por las personas físicas con residencia habitual en España, teniendo en cuenta sus circunstancias personales y familiares.

3.1. Rentas gravadas con el IRPF.

- Rendimientos del trabajo: sueldos, salarios, pensiones.

- Rendimientos del capital mobiliario: dividendos de acciones, intereses de cuentas.

- Rendimientos del capital inmobiliario: arrendamientos de bienes inmuebles.

- Rendimiento por actividades económicas: empresarios, profesionales.

- Ganancias y pérdidas patrimoniales: transmisiones de bienes, premios.

- Imputaciones de renta: propiedad de inmuebles distintos de vivienda habitual.

3.2. Regímenes de tributación del IRPF.

La Administración ofrece distintas posibilidades a las empresas para calcular el beneficio neto de su facturación anual:

1. Estimación directa normal (EDN).

2. Estimación directa simplificada (EDS).

3. Estimación objetiva (EO).

Tienen que realizar pagos fraccionados trimestrales a cuenta de lo que les corresponderá pagar cuando liquiden el impuesto, en los 3 casos.

La liquidación se realiza del 1 de mayo al 30 de junio del año siguiente.

ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL

- Están obligados los grandes empresarios individuales cuya facturación en el ejercicio anterior supere los 500.000€

- El beneficio de la empresa se calcula mediante la diferencia entre los ingresos computables y los gastos deducibles.

- Tiene como requisito formal llevar la contabilidad según el Código de Comercio y legalizar los libros en el Registro Mercantil.

- Es el régimen más complicado y difícil de llevar.

ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA

- Pueden usarlo los pequeños empresarios cuya facturación sea inferior a 500.000€.

- Es un método más sencillo.

- Solo tienen obligación de llevar libro de registro de gastos, ingresos e inversiones.

ESTIMACIÓN OBJETIVA SIMPLIFICADA

- Pueden acogerse los pequeños empresarios.

- Es el régimen más sencillo.

- Se calcula en función de unos módulos

Un trabajador percibe los siguientes ingresos:

• Sueldo fijo como comercial: 16.000€ anuales.

• Comisión del 5% sobre las ventas que ascendieron a 215.000€

• Figura como administrador de una S.L. y percibe por ello 2.500€/año.

Calcular el rendimiento neto del trabajo sabiendo que la empresa ha ingresado en la Seguridad Social la cuantía de 2.750€ y que paga 15 € al mes a un sindicato del sector.

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO:

- Sueldo fijo: 16.000€

- Comisiones: 215.000 x 5 % = 10.750€

- Retribución administrador: 2.500€

- TOTAL RENDIMIENTO INTEGRO = 29.250€

- RENDIMIENTO NETO = RENDIMIENTO INTEGRO – GASTOS DEDUCIBLES

- GASTOS DEDUCIBLES = 2.750 + (15 X12 )= 2.750 + 180 = 2.930€

- RENDIMIENTO NETO = 29.250 – 2.930 = 26.320€

Ejemplo de IRPF

4. El Impuesto de Sociedades

- Grava las rentas de las sociedades y entidades jurídicas.

- Tiene los siguientes tipos: - Tipo general: 25%

- Nuevas empresas: 15% (durante 2 años)

- Cooperativas: 20%

Deducciones:- Por I+D+I

- Por creación de empleo

- Por reserva de capitalización: destinar beneficios a inversión

- Por reserva de nivelación: destinar beneficios para pérdidas

Calendario fiscal: Pagos a cuenta trimestrales, liquidación en Julio.

Esquema de liquidación del Impuesto de Sociedades:

Rdo de la cuenta de pérdidas y ganancias

Rdos negativos de ejercicios anteriores

Base imponible

Tipo impositivo

Cuota íntegra

• Deducciones • Bonificaciones • Retenciones • Pagos fraccionados

Cuota diferencial a

ingresar o devolver

5. El Impuesto sobre Actividades Económicas • Grava de forma directa la realización de una actividad económica por

parte de personas jurídicas (sociedades).

• Están exentas de pago los dos primeros años.

• Están obligadas las sociedades cuyos ingresos superen el millón de € al año.

• Todas las personas físicas y jurídicas tienen que inscribirse en el epígrafe del IAE para figurar en el censo.

6. El Impuesto sobre el Valor Añadido

• Grava el consumo y recae sobre el consumidor final.

• Las empresas son los encargados de cargarlo a los clientes cuando facturan sus operaciones y de ingresarlo luego a la Agencia Tributaria.

• Se aplica a los productos de consumo y servicios.

• Está sometida toda España excepto Canarias, Ceuta y Melilla.

• Tiene 2 regímenes: - General

- Especial

Modelos de declaración de IVA:

- 303: Para la declaración mensual o trimestral.

- 340: Para la declaración informativa de facturas emitidas y recibidas.

- 390: Para el resumen anual.

• Tipos impositivos:

• Súper reducido: 4% para los artículos de primera necesidad, libros, medicamentos, viviendas de protección oficial, vehículos para minusválidos.

• Reducido: 10% para transporte de viajeros, hostelería, obras de reparación de viviendas, entradas a museos, flores.

• General: 21% para tabaco y bebidas, cosméticos, servicios en general.

• Operaciones exentas: Seguros, sellos, servicios médicos y sanitarios, arrendamientos de viviendas, servicios de docencia, guarda y custodia de niños.

• Obligaciones formales:

- Darse de alta en el censo de etiquetas y opciones del IVA.

- Entregar la factura y conservar la copia durante 5 años.

- Llevar los libros de registro de facturas emitidas y recibidas.

- Se puede realizar mensualmente o trimestralmente.

- Junto con la última declaración hay que presentar el resumen anual.

CÁLCULO

El precio del producto sirve para calcular la base imponible.

- Iva soportado: cuando una empresa compra mercadería debe pagar IVA que le carga su proveedor.

- Iva repercutido: Cuando una empresa vende sus productos carga a sus clientes el IVA correspondiente.

El IVA que la empresa ha soportado lo descuenta del IVA que ha repercutido a los clientes. Si la cantidad es positiva, debe ingresar el exceso a la Agencia Tributaria y si es negativa le devuelve la diferencia.

Régimen especial del comercio minorista

• El minorista no liquida el IVA, lo hace por él su proveedor. • Es un régimen obligatorio para los minoristas. • Cuando el minorista hace una compra, el proveedor le carga el IVA

correspondiente y un recargo de equivalencia. • Los tipos a aplicar son:

TIPO IVA RECARGO DE EQUIVALENCIA 21% 5,2% 10% 1,4% 4% 0,5% Tabaco 0,75%

• Ejemplo:

Ejercicios

EJERCICIO 1 IRPF

El Sr. Torres es informático de una empresa de mantenimiento. Presenta los siguientes datos para realizar el IRPF:

- Salario: 28.500€

- Ayuda familiar: 1.500€

- Gastos de representación: 3.000€

Los gastos fueron los siguientes:

- Seguridad Social: 1.500€

- Cuota sindical: 300€

Sabiendo que tuvo que trasladarse a Cádiz durante 8 días, por lo que recibió 350€ en concepto de dietas, calcular rendimiento neto del trabajo

INGRESOS COMPUTABLES: GASTOS DEDUCIBLES

- Salario………………………………..28.500 -Seguridad Social…….1.500

- Ayuda familiar…………………….. 1.500 - Cuota sindical………. 300

- Gastos de representación…… 3.000 ----------------

- Dietas ………………………………… 350 TOTAL 1.800

---------------

- T O T A L 33.350

RENDIMIENTO NETO = 33.350 – 1.800 = 31.350

EJERCICIO 2 IRPF

La Sra. Fernández es abogada y trabaja como asesora jurídica para una empresa. Durante el presente ejercicio percibió unos ingresos brutos de 36.050€ y la empresa puso a su disposición una vivienda cuyo valor catastral es de 24.040€ y un vehículo valorado en 18.000€. Los gastos fueron los siguientes:

- Seguridad social:2.103€

- Cuota del Colegio de abogados: 500€

- Mutualidad de abogados: 2.704€

- La retención practicada por la empresa por las retribuciones no dinerarias fue del 22%.

- Calcular el rendimiento neto personal.

*Nota: La vivienda se valora al 5% y el vehículo al 20%

-Uso de la vivienda:

5% de 24.040 + 22% de 1.202= 1.202 + 264 = 1.466

-Uso del vehículo:

20% de 18.000 + 22% de 3.600 = 3.600 + 792 = 4.392

INGRESOS COMPUTABLES: GASTOS DEDUCIBLES:

- Salario………………………… 36.050 - Seg. Social ……………... 2.103

- Rdto de la vivienda ……. 1.466 - Colegio Abogados… 500

- Rdto del coche……………. 4.392 TOTAL 2.603

TOTAL 41.908

RENDIMIENTO NETO = 41.908 – 2.603 = 39.305€

Impuesto IRPF IS IAE IVA

¿Quién debe darse de alta?

• Empresarios individuales

• Comuneros de una CB

Sociedades • Sociedades • Empresarios

individuales

• Empresarios individuales

• Comunidad de bienes

• Sociedades

¿Quién tributa? • Empresarios individuales

• Comuneros de una CB

Sociedades Sociedades que facturen más de 10 Millones de euros al

año

• Empresarios individuales

• Comunidad de bienes

• Sociedades

¿Cada cuánto tiempo se paga el

impuesto?

Todos los años Todos los años Todos los años Todos los años

¿A quién revierte lo recaudado?

Hacienda pública estatal y

autonómicas

Hacienda pública estatal

Haciendas locales Hacienda pública estatal

7. Resumen de los diferentes tipos de impuesto