TRIBUTACIÓN PROVINCIAL EN ARGENTINA Reformas y Evolución Reciente

XXV Seminario Regional de Política FiscalTaller de Finanzas Públicas

CEPAL

Adrián Centurión Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias

Santiago de Chile, Marzo 2013

I – Marco de las Relaciones Fiscales y Financieras entreel Gobierno Nacional y los Gobiernos Provinciales

II - Los Ingresos Tributarios de los Gobiernos Provinciales

III- Avances en la Administración y Reformas Tributarias

IV- Evolución Recaudatoria de los Ingresos TributariosProvinciales

V- Consideraciones Finales

I - Marco de las Relaciones Fiscales y Financieras

� Regímenes de Coparticipación de Impuestos Federales: continuidad de la

legislación que regula la distribución de recursos fiscales Nación – Provincias.

� Ley de Responsabilidad Fiscal: reglas fiscales para el desenvolvimiento de las

cuentas públicas y procedimientos de autorización de endeudamiento

subnacional.

� Ley de Financiamiento Educativo: meta anual de Inversión en Educación,

Ciencia y Tecnología (6%/PBI) y asignación específica de financiamiento.

� Activo rol del Estado Nacional: en el diseño, implementación y

financiamiento de políticas públicas en los territorios provinciales, en forma

directa y a través de los Gobiernos Provinciales. Caso Fondo Federal Solidario

� Asistencia financiera y Programa de Desendeudamiento de las Provincias:atención de brechas de financiamiento y reducción y reprogramación de las

deudas provinciales

II - Ingresos Tributarios Provinciales

-La Constitución Nacional delimita las potestades tributarias de la Nación y

las Provincias. Las Provincias recaudan cuatro impuestos principales:

• Indirectos

• s/la act.económ.

• Autodeclarados

• Trasladables

INGRESOS BRUTOS

SELLOS

• Directos

• s/ el patrimonio

• Determinados

• No trasladables

INMOBILIARIO

AUTOMOTOR

Estructura % Ingresos tributarios provinciales

-Cambios significativos en la participación de cada impuesto en la estructura

tributaria

Participación % Rec. Región/ Rec. Total 2012

Rec. Per Cápita y Rec. Total por Regiones 2012

Rec. per cápita Buenos Aires: $ 2.960

------ Rec. per cápita consolidado : $ 2.937≅≅≅≅

Para mejorar la recaudación

Lograr mayor autonomía

III- Avances en la Administración y Reformas Tributarias

Administración tributaria

Reformas tributarias

recaudación propia

Avances en la Administración Tributaria

Tecnologías de la

información

Normas de Liquidación

e IngresoReestructuración

•Uso Internet: información paralos contribuyentes y trámites�� ����

•����� �� �����•Imágenes�����������

•Estructura mas horizontal, interrelacionada y dinámica•Oposición�� ���������

MEJORAR LA RECAUDACIÓN

…

Liquidación e Ingreso

Inteligencia Fiscal

y Fiscalización

Cultura Tributaria

Reestructuración de las DGR

•Agentes de Recaudación•Bonificaciones por pagoadelantado o en término

•������ ������•Convenios de información•Control en rutas/ centros turísticos

•Estrategias educativas ymedios de comunicación

Reformas en el Impuesto a los Ingresos Brutos

Reformas tributarias provinciales

�Eliminación de exenciones y/o

exenciones sujetas a requisitos

AÑOS 2002 en adelante

Pacto Federal para el Empleo, la Producción y el Crecimiento

�Exenciones: Actividad Primaria,

Industria, Construcción, Servicios

Financieros, Electricidad, Gas y

AÑOS 90

�Incremento de Alícuotas:

Comercio mayorista y minorista,

Construcción, Servicios Financieros,

Telefonía fija y móvil, etc.

�Alícuotas diferenciales según

ingresos del contribuyente y

radicación del establecimiento.

Financieros, Electricidad, Gas y

Agua.

�Mayores avances de implementación

en la actividad primaria e industrial

Características de las Reformas en Ingresos Brutos 2008-2011S

uspe

nsió

n

de e

xenc

ione

s Buenos Aires : actividad primaria e industria para establecimientos radicados en la

Pcia y con ingresos> $60 MM (de exento a 1%).

Córdoba: industria (de exento a 1%) y construcción (de exento a 2,5%) para

establecimientos radicados en la Pcia

Jujuy: actividad primaria (de exento a 0,5% en 2009, 1% en 2010, 1,2 en 2011) e

industria (de exento a 0,9% en 2009, 1,4% en 2010, 1,8 en 2011)

Neuquén: actividad primaria para establecimientos no radicados (de exento a 1,5%)

Aum

ento

de

alíc

uota

s

Buenos Aires: actividad primaria (de 1% a 3%), industria (de 1,5% a 3%) para

establecimientos no radicados en la Pcia y comercio (de 3% a 4,5%) para grandes

contribuyentes.

Córdoba: alícuota general (de 3,5% a 4%)

Neuquén: comercio y servicios (de 2% a 3%) para los grandes contribuyentes.

C.A.B.A: industria, construcción, comercio y electricidad, gas y agua para grandes

contribuyentes y según radicación del establecimiento.

Santa Fe: industria y construcción para no radicados (de 1,5% a 3,5%), comercio

mayorista (de 2,8% a 3,5%), préstamos de dinero Ley 21.526 (de 3,5% a 5%), entre

otras.

Actividad Primaria:3 Provincias realizaron cambios en la actividad primaria.

El aumento promedio en la alícuota fue aprox. 25%.

Exenta en 14 Provincias y tasa 0% en 3 Provincias. En general, los beneficios aplican a

establecimientos radicados en la Provincia y con tope de monto de facturación.

Industria:- Establecimientos radicados: 2 Provincias modificaron la alícuota: San Luis (de 1,2% a

Características de las Reformas en Ingresos Brutos en 2012

- Establecimientos radicados: 2 Provincias modificaron la alícuota: San Luis (de 1,2% a

1,8%) y Santa Cruz (de 1,5% a 1,75%); Mendoza (de tasa 0% a 0,9%). Santa Fe para

contribuyentes con ingresos > $80MM anuales (de exentos a 0,5%).

- Establecimientos no radicados: 8 Provincias realizaron reformas. El aumento promedio

fue aprox. 42%

Exenta en 11 Provincias y tasa 0% en 3 Provincias. En general, los beneficios aplican a

establecimientos radicados en la Provincia y con tope de monto de facturación.

Comercio minorista:9 Provincias modificaron las alícuotas correspondientes a comercio minorista.

El aumento promedio fue aprox. un 16%.

Comercio mayorista:10 Provincias modificaron las alícuotas correspondientes a comercio mayorista (4 de las

cuales no modificaron las alícuotas para los pequeños contribuyentes).

El aumento promedio en la alícuota fue aprox. un 16%.

Servicios Financieros:10 Provincias modificaron la alícuota correspondiente a Préstamos de Entidades

Financieras s/a la Ley 21.526.

El aumento promedio en la alícuota fue aprox. un 23%.

Características de las Reformas en Ingresos Brutos en 2012

El aumento promedio en la alícuota fue aprox. un 23%.

La alícuota promedio aumentó de 4% a 5%.

Telefonía fija y móvil:En la actividad “Comunicaciones” se especifica “Telef. Fija y Telef. móvil” con su

alícuotas diferenciales. 8 provincias aumentaron la alícuota de Telefonía Fija y Móvil.

El aumento promedio en la alícuota fue en Telef. Fija: aprox. 50% y en Telef. Móvil:

aprox. 70%.

Grandes contribuyentes: En 2011, 8 Provincias tiene alícuotas diferenciadas según

monto de facturación y en 2012, 4 Provincias incluyeron requisitos similares.

Reformas en el Impuesto Inmobiliario

� Revalúo General: 8 Provincias realizaron revalúos generales de sus catastros.

�Coeficientes de actualización: 12 Provincias aplicaron coeficientes para

establecer nuevos valores fiscales.

�Progresividad: 5 Provincias diferenciaron entre contribuyentes para las

reformas, y/o aplicaron adicionales sobre grandes propietarios o multipropietarios.

Dis

eñ

o

�Base Imponible reducida: 6 Provincias determinaron un % < 100 de la

valuación fiscal.

�Impuesto determinado reducido: 5 Provincias establecieron topes de

incremento respecto del impuesto determinado.

Imp

lem

enta

ció

n

grad

ual

6 Provincias actualizan las valuaciones fiscales periódicamente y en función de

índices asociados al sector (Ejemplo: índice de costos de la Construcción).

Co

nti

nu

idad

IV - Evolución de los Ingresos Tributarios Provinciales

TOP/PBI 98’4%

En m

illo

ne

s d

e p

eso

s

TOP/PBI 12’6%

TOP/PBI 03’4%

V.I.A 03’-12’REC. PROVINCIAL 744%REC.ORIGEN NAC 731%

En m

illo

ne

s d

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eso

s

Evolución de los Impuestos Indirectos

PART. 98’ 03 12’ISIB 56% 62% 76%SELLOS 8% 7% 9%

V.I.A 03’-12’ISIB 928%SELLOS 926%

Impuesto a los Ingresos Brutos: impacto reformas 2012

- 10 Provincias realizaron reformas de distinta magnitud y con diferentes impactos.

- Muchas de las Provincias que no realizaron reformas obtuvieron tasas de

crecimiento similares a la de la actividad económica (Var 12/11 PBI: 17%)

Evolución de los Impuestos Directos

PART. 98’ 03’ 12’INMOBILIARIO 16% 15% 8%AUTOMOTORES 8% 6% 5%

V.I.A 03’-12’INMOBILIARIO 340%AUTOMOTORES 638%

Inmobiliario: impacto reformas 2011-2012

- 11 Provincias realizaron reformas de distinta magnitud y con diferentes impactos.

Continuidad y gradualidadReformas 2012

- Muchas de las Provincias que no realizaron reformas denotan niveles de

recaudación constantes.

Evolución de los Ingresos Tributarios de Origen Provincial (TOP) respecto de los Recursos de Origen Nacional (RON)

Mayores tasas de crecimiento de los TOP

impactan en aumento de su participación en los

ingresos tributarios (TOP+RON)

La variación acumulada respecto 2007 fue: TOP 254% RON 208%

�A partir de 2003, la recaudación de impuestos provinciales mostró una

tendencia creciente producto de la estabilización post-crisis y el posterior y

sostenido aumento de la actividad económica regional y nacional.

� Comienza un esfuerzo continuado para mejorar la eficacia de los organismosrecaudadores. Las mejoras en la administración tributaria son fundamentales

para el éxito de las políticas tributarias.

� En el marco de las relaciones fiscales intergubernamentales vigentes y los

efectos de la crisis financiera internacional que comienza en 2008, las

Consideraciones Finales

efectos de la crisis financiera internacional que comienza en 2008, las

Provincias comienzan un proceso de reformas tributarias, que todavía está en

desarrollo, con miras a una mayor autonomía.

� Aunque se busca reforzar el producido de los tributos patrimoniales como el

impuesto inmobiliario, el énfasis de las políticas tributarias están dirigidas a

ampliar el producido de tributos con impacto en la actividad económica como

el impuesto a los ingresos brutos.

�Se observan incipientes resultados recaudatorios debiéndose evaluar aún sus

efectos en la economía y en la relación fiscal horizontal entre Provincias.