Trabajo Colaborativo 2 Grupo 67
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8/10/2019 Trabajo Colaborativo 2 Grupo 67
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TRABAJO COLABORATIVO 2
DI ANA PATRI CIA HERAZO Cd. 29671724
INGRID DIAZ Cd. 29510625
JOHANNA ALEXANDRA ACEVEDO Cd. 29670728
LAURA PATRICIA HENAO FLOREZ Cd. 29831225
Costos y Presupuestos
Grupo: 67
Tutor
HERNANDO PORTILLA
Universidad Nacional Abierta y a Distancia - UNAD
Administracin de Empresas
Palmira Valle, Mayo de 2014
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INTRODUCCIN
En el presente trabajo se definirn los conceptos sobre presupuesto de CIF, costo estndar, costos
ABC, factores de gran importancia en el manejo de una empresa industrial. Estos factores
permiten dar un manejo riguroso sobre los procesos de produccin de un determinado producto,
logrando de esta manera tener un mayor control sobre lo que se fabrica y lo que se vende. El gran
desafo para las empresas es sacar al mercado productos que le generen menores costos y una
mayor rentabilidad, por lo tanto constantemente tratan de implementar sistemas que le permitan
lograr este objetivo.
Con lo investigado se trabajara un taller en el cual se pondrn en prctica todos los conceptos
aprendidos lo que nos conduce a un aprendizaje integral.
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OBJETIVOS
Conocer los conceptos de presupuesto de CIF, costo estndar, costos ABC, presupuesto
de venta y presupuesto operativo empresarial.
Comprender la importancia de estos conceptos dentro de las empresas.
Observar cada uno de los problemas para desarrollar sus presupuestos.
Analizar cada uno de los puntos para as tener en cuenta el desarrollo de un presupuesto.
Permitir desarrollar la habilidad de tener y organizar una empresa con todos sus
estndares necesarios.
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1.
Consultar sobre: presupuesto de CIF, costo estndar, costos ABC, presupuesto de
venta y presupuesto operativo empresarial, realizar los aportes necesarios para la
construccin del trabajo final solicitado en la presente gua.
PRESUPUESTO DE C.I.F.
Costos indi rectos de fabricacin:
Los costos indirectos de fabricacin comprenden aquellos costos de produccin que no son ni
materiales directos ni mano de obra directa. el problema consiste en saber asignarlos
(cargarlos) convenientemente en las distintas ordenes de produccin.
Como asignar los costos indir ectos de fabricacin:
Debido a que los C.I.F. no pueden asignarse directamente a las rdenes de produccin
especficas, se hace la asignacin de manera indirecta utilizando la BASE que se crea ms
conveniente para tal fin; es decir, haciendo una reparticin proporcional del total de los C.I.F.
usando para ello el comn denominador ms razonable.
Al repartir los C.I.F. proporcionalmente se presentan dos alternativas:
Esperar que termine el periodo para conocer el total de los C.I.F. incurridos y cargarlos
proporcionalmente a las diferentes rdenes de produccin fabricadas en el periodo.
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Dividiendo el presupuesto de costos directos entre el presupuesto del nivel de produccin,
se obtiene la tasa predeterminada que se utiliza luego para aplicar los C.I.F. a las distintas
ordenes de produccin a medida que avanza la produccin.
Para ell o dividir emos nuestro procedimiento en tr es pasos, a saber:
a.
Procedimiento antes de iniciar el periodo contable.
b.
Procedimiento durante el periodo contable.c. Procedimiento despus del periodo contable.
Procedimiento antes de in iciar el per iodo contable:
La empresa debe decidir cul va a ser la T.P. (tasa predeterminada). La T.P. es el cociente de dos
cantidades as:
a.
Unidad de produccin:
Se usa cuando la empresa fabrica un solo producto o cuando los varios que fabrican son
relativamente homogneos en sus caractersticas.
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Ejemplo:
La compaa X.Y. fabrica productos homogneos y ha estimado una capacidad de 80.000
unidades para el 2010. El presupuesto de C.I.F. para dicha capacidad es de $64000.000.
La T.P. es por lo tanto:
Esto significa que las rdenes de produccin recibirn un cargo de $800 por cada unidad
producida.
b. Horas de M .O.D.
Se utiliza cuando la produccin es variada y heterognea.
Ejemplo:
La empresa A.B. ha estimado para el 2011 unas 20.000 H.M.O.D. y los C.I.F. estimados
son de $15600.000 entonces la:
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Esto significa que se aplicar una mayor tasa a las O.P. que tenga un mayor consumo de
H.M.O.D.
c.
Costos de la M .O.D.
Se utiliza cuando la produccin es variada y heterognea y si adems no existen
diferencias marcadas entre la remuneracin de los trabajadores directos.
Ejemplo:
Tomando como base el ejemplo de la empresa A.B. con una remuneracin similar para la
M.O.D. y esta se le ha estimado su costo en $24000.000, entonces.
O sea que por cada $100 que se gasten en M.O.D. se aplican $0.65 en C.I.F.
Procedimiento dur ante el periodo contable:
Durante el periodo contable tenemos dos aspectos relacionados con los C.I.F.: La contabilizacin
de los C.I.F. reales y la aplicacin de los C.I.F. a las rdenes de produccin. Veamos que
procedimiento se sigue al respecto en los departamentos de contabilidad y produccin.
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A medida que se incurren los C.I.F., contabilidad asienta lo siguiente:
C.I.F. $xxx
Cuenta(s) acreditada(s) $xxx
La(s) cuenta(s) acreditada(s) varan segn el caso, as:
COSTO REAL CUENTA ACREDITADA
1.
Materiales directos. Inventario de materiales.
2.
Mano de obra directa. Nmina de fbrica.
3.
Servicios pblicos. Banco o costos y gastos por pagar.
4.
Depreciacin. Depreciacin acumulada.
5.
Seguro de fbrica. Seguros pagados por anticipo.
ETC.
En cuanto al departamento de produccin, este no hace nada al respecto por cuanto con estos
asientos no se afecta la cuenta inventario de produccin en proceso y tampoco las hojas de
costo.
Procedimiento despus del periodo contable:
Al finalizar el periodo contable deben cerrarse las cuentas de C.I.F.- APLICADAS Y C.I.F.-
REALES, debitando la primera y acreditando la segunda. La diferencia que se presenta entre
estas dos cuentas se lleva a una cuenta denominada C.I.F.- VARIACIN, as:
Supongamos:
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La compaa X.Y. aplic sus C.I.F. y el costo fue de $7850.000 en tanto que los C.I.F.-
REALES fueron de $7800.000. El asiento contable es:
C.I.F. APLICADOS $7850.000
C.I.F. REALES $7800.000
C.I.F. VARIACION $50.000
COSTO ESTNDAR
Definicin:
Un costo estndar es un patrn de medida que nos indica cunto debera costar la elaboracin de
un producto o la prestacin de un servicio si se dan ciertas condiciones.
Tambin se puede decir que un sistema de costos estndar es el conjunto de procedimientos y
normas que permiten determinar el costo estndar y adems ayudar en el control y la toma de
decisiones.
Objetivos de los costos estndar :
Conocer en un tiempo determinado, los costos de elaboracin de una parte especfica y del
producto mismo, ya sea en uno o varios departamentos de produccin.
Ayudar a la gerencia de una empresa en el control de los costos de produccin, a travs de los
informes que sobre cada departamento o centro de costos debe rendir el departamento de
contabilidad, con base en los datos suministrados por esos mismos centros.
Ventajas de los costos estndar :
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Para poder hablar de ventajas de algo, es necesario referenciarlo con respecto a otra cosa. En este
caso las ventajas de los costos enfrentaremos contra el costo real.
La calidad de la informacin que suministra es ms rpida, oportuna, veraz y econmica.
Una vez implantado el sistema es ms econmico. Esta economa se refleja en la
reduccin de papelera y trabajo de Secretaria.
Como con anterioridad se conoce qu cantidad de materiales se requiere para elaborar
determinado producto, basta entonces con una sola requisicin de materiales para solicitar
al almacn los elementos necesarios; en el caso de las tarjetas de tiempo ocurre igual, ya
que tambin se conoce el tiempo requerido para la produccin. En otros sistemas no
ocurre lo mismo, ya que slo cuando se produce se conocen las cantidades y cualquier
nmero de requisiciones y de tarjetas de tiempo es usado.
Como consecuencia de la oportunidad de la informacin, la empresa puede tomar mejores
decisiones en cuanto a: Fijacin de precios de venta, Analizar rentabilidad por producto,
Analizar qu productos retirar, El sistema permite elaborar el presupuesto, Hay mejores
normas para la evaluacin operativa y administrativa.
Desventajas de los costos estndar :
Su implementacin puede ser costosa.
Por pensarse en la eficiencia se puede perder eficacia.
Para ciertas empresas por su tamao no aceptan el sistema estndar y podra ser ms
apropiado un sistema de costos estimados o un sistema de costos real.
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COSTOS A.B.C.
Introduccin:
Aos atrs, casi todos los departamentos usaban horas de MOD como factor nico de costos para
aplicar a sus productos, pero las horas MOD no representan medida apropiada de causa de los
costos en los departamentos modernos automatizados. Los costos relacionados con la MO en un
sistema automatizado representan slo del 5 al 10% del CT de produccin. En efecto, muchas
empresas usan las horas-mquina como base para asignar costos. Otras el ABC para desarrollar
medidas especiales que reflejen de mejor manera las causas de los costos en su entorno.
El sistema de ABC surgi en los aos 60 aunque su gran desarrollo se da desde 1980 con Cooper
y Kaplan, por las dificultades que presentan los mtodos tradicionales de clculos de costo (1870
- 1920) que priorizan la MO y no dan importancia que en los procesos productivos actuales
tienen los CI.
Los principales cambios que han incidido en la evolucin del sistema ABC son: Los avances
tecnolgicos y el incremento de la competitividad (reduccin de MOD, incrementacin de CIF) y
evitar que en los centros de costos existan actividades que no generan valor.
Defin icin y objetivo del ABC:
Definicin ABC: es una metodologa para medir costos y desempeo de una empresa; se basa en
actividades que se desarrollan para producir un determinado producto o servicio. A diferencia de
los sistemas tradicionales, este mtodo trata todos los costos fijos y directos como si fueran
variables y no realiza distribuciones basadas en volmenes de produccin, porcentajes de costos
u otro cualquier criterio de distribucin.
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ABC permite realizar un seguimiento detallado del flujo de actividades en la organizacin
mediante la creacin de vnculos entre las actividades y los objetos de costo.
Objetivo:
Gestionar Integralmente la empresa conociendo las actividades que intervienen dentro de la
fabricacin y venta de los productos, consumo de recursos y como se incorporan los costos a
dichos productos.
Caractersticas principales de la gestin por actividades:
Las tareas son realizadas por un individuo o grupo de individuos.
Gestionar la produccin, significa controlar las actividades ms que los recursos.
Intenta satisfacer al mximo las necesidades de los clientes internos y externos.
Las actividades deben analizarse como integrante de un proceso de negocio y no de
forma aislada.
Elimina las actividades que no aaden ningn valor a la organizacin.
Mantiene un objetivo de mejora continua en el desarrollo de las actividades.
Trminos bsicos del costeo ABC:
Procesos, Actividades, Recursos, Costos Directos y Costos Indirectos.
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Ventaj as y desventajas del sistema ABC:
Analiza el proceso de produccin enfocado a las actividades.
Determina bienes o servicios que generan mayor contribucin al negocio.
Facilita el mejor control y administracin de los CIF.
Poderosa herramienta en planeacin, suministra informacin para decisiones estratgicas.
No afecta la estructura orgnica de tipo funcional, ABC gestiona las actividades y stas
se ordenan horizontalmente a travs de la organizacin.
Herramienta de gestin que permite conocer y hacer proyecciones de tipo financiero,
muy tiles para la TDS.
Mide el desempeo de los empleados y departamentos, asimismo identifica el personal
requerido por la empresa.
Desventajas:
Centran exageradamente la atencin en la administracin y optimizacin de los costos.
Descuidando la visin sistmica de la organizacin.
Requiere mayor esfuerzo y capacitacin para lograr implementacin adecuada.
La eleccin de los inductores es a criterio de los que lo implementan.
ABC es un sistema de costos histricos, la excesiva variabilidad de costos futuros
complica administrarlo.
Consume gran parte de los recursos en las fases de diseo e implementacin.
Aun siendo el costeo ms preciso, nunca se logra obtener el costo exacto de los productos
porque existen efectos o gastos realizados a ltima hora que no pueden dividirse
adecuadamente.
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Cundo y dnde implementar ABC:
Cuando l % de CIF sobre el CT de la empresa tiene un peso significativo (no tiene
sentido implantar si la empresa fabrica un slo producto para un cliente).
En empresas donde estn sometidas a fuertes presiones de precios en el mercado y deseen
conocer exactamente la composicin del costo de los productos.
En empresas que poseen alta gama de productos con procesos de fabricacin diferentes y
es difcil conocer la proporcin de CI que afecta al producto.
En empresas con altos niveles de gastos estructurales y sometidos a grandes cambios
estratgicos y organizativos.
Tipos de empresas que pueden implantar el ABC.
Aquellas en las que los CIF configuran parte importante de los costos totales.
Empresas que reportan un crecimiento, ao tras ao en sus CI.
Empresas con alto volumen de CF e inmersos en fuerte competencia.
Empresas con varios procesos o actividades entre los productos.
Empresas que tienen varios canales de distribucin y compradores que provocan la
necesidad de acometer actividades de ventas muy diferenciadas.
Empresas que eligen el factor competidor de liderazgo de costos.
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Fases para implementar ABC:
Para identif icar las actividades debemos clasifi carlas de la siguiente manera:
De acuerdo a su actuacin r especto al producto:
Por producto, Por lote, Por lnea de producto, Por empresa.
De acuerdo a la f recuencia:
Repetitivas, No Repetitivas.
De acuerdo a la capacidad para aadir valor al pr oducto:
Que aaden valor al producto, Que no aaden valor al producto.
Identificar lasActividades.
Asignacin delos costos
directos a losproductos.
Identificar los conceptosde costos de lasactividades.
Asignar los costos delas actividades a los
materiales y alproducto.
Asignar los costos a
las actividades.
Fijar losgeneradores decosto o cost drivers.
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ABC vs. Costeo tradicional :
COSTO TRADICIONAL COSTO BASADO EN ACTIVIDADES
Divide los gastos de la empresa en costos de
fabricacin, los cuales son llevados a los
productos en gastos de administracin y
ventas.
Los costos de administracin y ventas son
llevados a los productos.
Utiliza apenas un criterio de distribucin de
los C.F. a los productos, por lo comn hh,
horas maquina trabajadas o volmenes
producidos.
Utiliza varios factores de asociacin, buscando
obtener el costo ms real y preciso posible.
Los productos consumen los costos.Las actividades consumen los costos, los
productos consumen actividades.
Asigna los costos indirectos de fabricacin
usando como base una medida de volumen.
Asignacin de los costos indirectos de
fabricacin en funcin de los recursos
consumidos por las actividades (cost drivers).
Se preocupa de valorizar principalmente los
procesos productivos.
Se preocupa por valorizar todas las reas de la
organizacin.
Orientado segn la estructura de la
organizacin, valorizacin de tipo funcional.
Orientado hacia los procesos, valorizacin de
tipo transversal y mejoramiento de procesos.
El sistema de costos ABC determina costos unitarios estndares ms exactos y oportunos de los
productos y tiene como base el concepto de la Cadena de Valor.
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Apl icacin del costeo ABC (I )
TyC Sport es contratado por una empresa para producir 1000 productos entre Zapatos,
Zapatillas y Sandalias (300, 400, 300) respectivamente; sabiendo que TyC Sport usa el mtodo
ABC para el costeo del precio de sus productos. Determinar el precio de produccin unitario para
cada producto. El cuadro N 1 muestra los CD de produccin y el cuadro N 2 los CIF por
actividad. (Nota: Unidades en soles)
Cuadro N1: costos directos de produccin.
COSTOS DIRECTOS PRODUCTOS
ZAPATO ZAPATILLA SANDALIA
Materiales directos 12.00 10.00 9.00
Mano de obra directa 7.00 12.00 10.00
Total costo primo 19.00 22.00 10.00
Unidades producidas 300 400 300
Cuadro N2: costos indir ectos de fabr icacin:
DESCRIPCION IMPORTEBASE PARA APLICACIN DE C.I.F.
UNIDADES BASE IMP. UNIT.
recepcin 400.00 20.00 Nmero de recepciones 20.00
Diseos de ingeniera 350.00 6.00 Nmero de diseos 58.33
Preparacin de maquina 150.00 15.00 Horas de preparacin 10.00
Uso de maquinaria 850.00 60.00 Horas de uso 14.17
Embarque de mercanca 50.00 25.00 Nmero de envos 10.00
Total 1800.00 112.50
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Apl icacin del costeo ABC (I I )
Como ya conocemos el MD y el MOD, solo tendremos que calcular los costos de cada actividad
para cada producto. En el cuadro siguiente se muestra el clculo de los costos consumidos por
cada actividad y producto.
ACTIVIDAD CORRIDA PRODUCTO RESULTADO
POR BASE
COSTO
ASIGNADO
PARES X
CORRIDA
C.I.F. POR
PAR
Recepcin 1 Zapato 5.00 100.00 300.00 0.33
2 Zapatilla 10.00 200.00 400.00 0.50
3 Sandalia 5.00 100.00 300.00 0.33
20.00 400.00
Diseos de
ingeniera
1 Zapato 2.00 116.67 300.00 0.39
2 Zapatilla 3.00 175.00 400.00 0.44
3 Sandalia 1.00 58.33 300.00 0.19
6.00 350.00
Preparacinde la maquina
1 Zapato 5.00 50.00 300.00 0.172 Zapatilla 5.00 50.00 400.00 0.13
3 Sandalia 5.00 50.00 300.00 0.17
15.00 150.00
Uso de la
maquina
1 Zapato 20.00 283.33 300.00 0.94
2 Zapatilla 30.00 425.00 400.00 1.06
3 Sandalia 10.00 141.67 300.00 0.47
60.00 850.00
Embarque de
mercanca
1 Zapato 5.00 50.00 300.00 0.17
2 Zapatilla 15.00 150.00 400.00 0.38
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3 Sandalia 5.00 50.00 300.00 0.17
25.00 250.00
Apli cacin del costeo ABC (I I I )
Haciendo un resumen del C.I.F. (por actividad), y aplicando la frmula del costo de producto:
ACTIVIDADESPRODUCTOS
ZAPATO ZAPATILLA SANDALIA
Recepcin 0.33 0.50 0.33
Diseos de ingeniera 0.39 0.44 0.19
Preparacin de la maquina 0.17 0.13 0.17
Uso de la maquina 0.94 1.06 0.47
Embarque de mercanca 0.17 0.38 0.17
Total C.I.F. 2.00 2.50 1.33
Materia prima directa 12.00 10.00 9.00
Mano de obra directa 7.00 12.00 10.00
Costo total unitario 21.00 24.50 20.33
Para los zapatos y sandaliasResultado por base: 5 unidades
Costo asignado : 20.00 x 5=100.00 solesPares por corrida : 300 unidades (cantidad a producir)C.I.F. por par : 100/300=0.33 soles
Para las zapatillasResultado por base: 10 unidadesCosto asignado : 20.00 x 10=200.00 solesPares por corrida : 400 unidades
C.I.F. por par : 200/400=0.50 soles
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Luego los costos de produccin de los productos (zapato, zapatillas y sandalias) es (21.00, 24.50
y 20.33 Nuevos Soles, respectivamente.
Conclusiones:
Se debe tener en cuenta que el ABC se establece con una filosofa de GE, en donde deben
participar todos los individuos que conformen la empresa, desde los operativos hasta los
estratgicos, ya que al tener cubierto todo los sectores productivos, se lleva a la empresa
a conseguir VC y C frente a las entidades que ejercen la misma actividad.
ABC sirve eficientemente para obtener informacin sobre procesos y actividades
mejorando la eficiencia de operaciones y facilita el flujo de informacin para TDS. El
mtodo ABC efectu un aporte muy importante a la Contabilidad de Gestin, no debe
considerarse slo como un sistema de costos, sino como gestin de la empresa.
El concepto ABC involucra ms al personal de los procesos dando origen a una mayor
vinculacin a las actividades entre los departamentos. Aunque es de sealar que deben
conocer el sistema todos los empleados de la empresa sean contable o no. Este sistema de
costos es aplicable a diferentes tipos de empresas (productivas y de servicios), permiten
calcular de forma ms precisa los costos.Recomendaciones:
En la actualidad es muy importante que las empresas, sean productivas o de servicio,
adopten o implanten el sistema de Costeo y Gestin (ABC/M) puesto que estas vinculan
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a los procesos y las actividades productivas que son de gran beneficio informativo para la
empresa porque relaciona directamente el departamento de contabilidad con el resto de la
entidad.
Es recomendable que las empresas implanten ABC para poder determinar el costo
unitario ms real de sus productos o servicios de fabricacin.
Es importante considerar a todo el personal de la empresa para realizar proyecciones y/o
TDS; pues este mtodo tiene la filosofa de la Gestin Empresarial y ello ayuda a
establecer nuevas ventajas competitivas para la organizacin.
PRESUPUESTO DE VENTAS
El presupuesto de ventas es una herramienta valiosa que otorga una direccin a la compaa en lo
que refiere a sus ventas esperadas. Ayuda a mejorar la rentabilidad de la empresa. La firma
confecciona un plan financiero teniendo en cuenta la cantidad de bienes y servicios que planea
vender en el plazo de un ao, y el precio al que esos bienes y servicios sern vendidos. Eso es el
presupuesto de ventas.
Car actersticas:
El presupuesto de ventas es el primer componente de un presupuesto operativo principal. Esto se
debe a que las ventas afectan a todas las otras partes del presupuesto principal. ste incluye el
total de las ventas valuadas en cantidad y contiene tres partes: las ventas de equilibrio, las ventas
esperadas y las proyectadas. El presupuesto tambin se desglosa por producto, lugar, densidad de
clientes y los comportamientos estacionales de las ventas. Esto provee un plan tanto para las
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ventas al contado como las ventas a crdito. La base de un presupuesto de ventas es el precio de
venta por unidad a ser vendida, multiplicado por la cantidad. Un presupuesto de ventas es
planificado en funcin de la competencia, el material disponible, los costos de distribucin, los
controles del gobierno y el ambiente poltico.
Importancia:
Un presupuesto de ventas controla los recursos financieros asignados a los objetivos de venta de
la empresa. Es el punto de vista para comparar el comportamiento entre las ventas reales y las
ventas presupuestadas. El presupuesto gua a la compaa en lo que concierne a cunto dinero
deberan asignar a la distribucin de las ventas, y tambin en publicidad y marketing. Un
presupuesto de ventas que imponga objetivos realistas ayudar a la empresa a obtener ganancias.
Efectos:
Un buen presupuesto de ventas debe servir como gua a la compaa en lo que concierne a sus
objetivos de ventas. Debe ser flexible y elstico a los cambios voltiles del mercado. El
presupuesto no debe poner demasiadas restricciones en las funciones de venta de la empresa; es
un plan financiero para la venta de bienes y servicios, es la base sobre la cual las decisiones
financieras son tomadas. El presupuesto tambin controla las perspectivas generales de ventas de
la empresa. El marketing en lnea y tradicional, el marketing en los medios y otro tipo de gastos
en publicidad son planeados en base al presupuesto de ventas.
Beneficios:
El presupuesto de ventas ayuda a la empresa a alcanzar sus objetivos de ventas. Tambin ayuda a
prevenir una cada en las ventas y provee una base para la evaluacin de las mismas. Un
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presupuesto de ventas es til para integrar todos los departamentos de una compaa porque
alcanzar un objetivo de ventas es el secreto para obtener ganancias. Esto ayuda a cada
departamento a evaluar su desempeo y corregir cualquier error en su proceder. En trminos ms
amplios, ayuda a la compaa a distribuir los bienes y servicios de manera efectiva en cuanto a
los costos. Tambin ayuda a la compaa a mantener sus gastos de marketing dentro de lmites
razonables.
Advertencias:
El presupuesto de ventas conlleva limitaciones, y un buen presupuesto de ventas consiste en
superar esas limitaciones. El presupuesto de ventas no puede predecir los eventos futuros de
manera efectiva. Puede que esto no sea fcilmente aceptado por todas las personas de la
organizacin. Preparar un presupuesto de ventas insume mucho tiempo gerencial. Normalmente
los presupuestos de venta son conservadores en lo que respecta a inversiones que darn
beneficios en el largo plazo.
PRESUPUESTO OPERATIVO EMPRESARIAL
Un presupuesto operativo describe todo el dinero necesario para hacer que un negocio funcione
con eficacia y xito. Un presupuesto operativo incluye tanto el dinero que entra a travs de las
ventas y los inversores como el dinero que sale en trminos de costos y desarrollo de productos.
Un presupuesto operacional a menudo se puede encontrar en el informe financiero anual de la
compaa.
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Cuenta de resul tados:
Un presupuesto operativo presenta todo el dinero que entra en el negocio, ya sea a travs de los
inversores, las ventas o una combinacin de ambos. Esto es a menudo presentado por los estados
de resultados y los informes de ventas. Si el presupuesto operacional es para una pequea
empresa, el ingreso puede ser nicamente el ingreso de los productos y servicios. La seccin de
ingresos se puede descomponer en trminos de los productos que se venden por lo que el
propietario del negocio puede ver cmo los productos se estn vendiendo. Por ejemplo, si la
empresa cuenta con 10 productos a la venta, la seccin de ingresos puede demostrar que la
empresa ha vendido tres unidades de un producto, seis y dos de otros tipos. El dinero obtenido de
cada producto se aade como una cantidad aadida sobre al total de ingresos.
Gastos de ofi cina:
Otro componente que forma parte del presupuesto de funcionamiento es una lista de las
necesidades del negocio con el fin de operar la parte de oficina o administrar de la empresa. Esto
puede cambiar mes a mes, por lo que los gastos de oficina a menudo se clasifican como gastos
flexibles o variables. Ejemplos de gastos de oficina pueden incluir computadoras, impresoras,
reparaciones tecnolgicas o mejoras, papel, bolgrafos, muebles de oficina, tarjetas de visita y
facturas telefnicas. Algunas empresas tambin clasificar atencin al cliente y los gastos de viaje
en la seccin de gastos administrativos del presupuesto operativo.
Gastos de producto:
Para que un negocio funcione de forma eficaz, la empresa necesita producir productos o
servicios. Mientras que algunos servicios pueden ser creados usando los gastos o costos
limitados, como el diseo web o servicios de escritura, los productos que deben ser construidas o
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creados manualmente pueden requerir mayores costes de produccin, tales como herramientas y
suministros. Por ejemplo, si el negocio es la venta de muebles de madera, los gastos de
produccin incluyen herramientas para trabajar la madera, diferentes tipos de madera, tornillos,
pintura, barnices y brochas.
Fondos adicionales:
El presupuesto operativo se construye con los ingresos de la empresa y los gastos necesarios para
que siga funcionando. Si los ingresos de la empresa son superiores a sus costos de operacin, el
presupuesto operativo tendr ms fondos sobrantes. Este importe especfico puede variar cada
mes, en funcin de los ingresos totales y los gastos de produccin. Estos fondos pueden ser
utilizados para otros gastos del negocio, tales como la comercializacin o los salarios de los
empleados. Por otro lado, los fondos adicionales pueden ser guardados como ganancia.
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PROBLEMA 2
1. Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los costos
indirectos de fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la
proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos
por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de
punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total.
Seguros contra incendio $120.000 mensuales.
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000
fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF :
Depreciacin de equipo $385.000
Materiales y accesorios $260 por unidad
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios
pblicos y mantenimiento.
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PERIODO SERVICIOS
PBLICOS
MANTENIMIENTO NIVEL DE OPERACIN
(UNIDADES)
JUNIO $423.500 $323.000 19.300
JULIO $403.200 $304.000 15.500
AGOSTO $412.300 $323.000 17.150
SEPTIEMBRE $419.000 $330.000 16.000
OCTUBRE $432.250 $338.000 22.500
NOVIEMBRE $411.230 $334.500 20.300
DICIEMBRE $405.120 $332.000 19.700
En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades
Se requiere:
Formula presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento.
Formula presupuestal general
CIF presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
Anlisis de las variaciones
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Solucin:
Formula presupuestal para servicios pbli cos:
PERIODO SERVICIOS
PUBLICOS
NIVEL DE OPERACIN
(UNIDADES)
JUNIO $423.500 19.300
JULIO $403.200 15.500
AGOSTO $412.300 17.150
SEPTIEMBRE $419.000 16.000
OCTUBRE $432.250 22.500
NOVIEMBRE $411.230 20.300
DICIEMBRE $405.120 19.700
El mtodo asume que el punto de mayor produccin y el de menor produccin muestran el
comportamiento del costo.
Produccin:
Costo servicios pblicos:
Punto de mayor produccin: 22.500
Punto de menor produccin: 15.500
Unidades: 7.000
Octubre: $432.250
Julio: $403.200
Diferencia: $29.050
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Se concluye entonces que si los costos aumentan en $29.050 se debe al aumento de produccin
en 7.000 unidades, esto significa que una unidad consume servicios pblicos por $4.15
Tomando como base esta informacin analizamos el comportamiento del costo en cualquiera de
los dos puntos, as:
Si producir 22.500 unidades tuvo un costo de $432.250
Si cada unidad consume $4.15
Entonces concluimos que:
22.500 unidades tienen un costo variable de $93.375 =
Por lo tanto:
$432.250 (costo total)
Menos $ 93.375 (costo variable)
Nos da $338.875 (costos fijos)
De donde concluimos que la frmula para presupuestar los servicios pblicos para este periodo
es:
Formula presupuestal para mantenimiento:
$338.875 + $4.15 x unidad
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PERIODO MANTENIMIENTONIVEL DE OPERACIN
(UNIDADES)
JUNIO $323.000 19.300
JULIO $304.000 15.500
AGOSTO $323.000 17.150
SEPTIEMBRE $330.000 16.000
OCTUBRE $338.000 22.500
NOVIEMBRE $334.500 20.300
DICIEMBRE $332.000 19.700
El mtodo asume que el punto de mayor produccin y el de menor produccin muestran el
comportamiento del costo.
Produccin:
Costo mantenimiento:
Se concluye entonces que si los costos aumentan en $34.000 se debe al aumento de produccin
en 7.000 unidades, esto significa que una unidad consume mantenimiento por $4.85
Punto de mayor produccin: 22.500
Punto de menor produccin: 15.500
Unidades: 7.000
Octubre: $338.000
Julio: $304.000
Diferencia: $ 34.000
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Tomando como base esta informacin analizamos el comportamiento del costo en cualquiera de
los dos puntos, as:
Si producir 22500 unidades tuvo un costo de $338.000
Si cada unidad consume $4.85
Entonces concluimos que:
22.500 unidades tienen un costo variable de $109.125 = (22.500*$4.85)
Por lo tanto:
$338.000 (costo real)
Menos $109.125 (costo variable)
Nos da $228.875 (costos fijos)
De donde concluimos que la frmula para presupuestar mantenimiento para este periodo es:
Formula presupuestal para servicios pbli cos y mantenimiento:
CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE
$228.875 + $4.85 x unidad
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SERVICIOS PBLICOS $338.875 $4.15 x unidad
MANTENIMIENTO $228.875 $4.85 x unidad
TOTALES $567.750 $9 x unidad
CIF servicios pblicos y mantenimiento = $567.750 + $9 x unidad
Esto significa que la empresa tiene unos CIF fijos de $567.750, independientemente si produce o
no y a medida que produce consume CIF por valor de $9 por cada unidad producida.
Formula presupuestal general :
CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE
ARRENDAMIENTO $471.000
SEGUROS CONTRA INCENDIOS $120.000
SEGURO DE PROTECCION $111.000 $18 X UNIDAD
DEPRECIACION DE EQUIPO $385.000
MATERIALES Y ACCESORIOS $260 X UNIDAD
SERVICIOS PUBLICOS $338.875 $4.15 X UNIDAD
MANTENIMIENTO $228.875 $4.85 X UNIDAD
TOTAL $1654.750 $287 X UNIDAD
La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:
CIF = $1654.750 + $287 x unidad
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CI F presupuestados y tasa predeterminada:
CIF presupuestados:
CIFP fijos + CIFP variables
CIFP = $1654.750 + $287 x 24.000 unidades
CIFP = $1654.750 + $6888.000
CIFP = $8542.750Es decir esta empresa considera que para producir 24.000 unidades tendr unos CIF de
$8542.750 lo cual nos permite calcular cunto CIF se supone consume cada unidad es decir lo
que se conoce como tasa de aplicacin.
Tasa predeterminada:
CIFP dividido por unidades
TP =CIFP / NOP
TP = $8542.750/24.000 = $355.94
TP = $355.94 por unidad
Es decir de acuerdo a su estudio la empresa considera que cada unidad que vaya produciendo
(produccin real), debe asignrsele unos CIF por valor de $355.94 lo que se considera como
CIFA (CIF aplicados), luego:
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Si aplicamos la tasa predeterminada para una produccin de 23.400 unidades, la produccin
tendra unos CIFA de $8328.996
CIF aplicados (CIFA)
CIFA = NOR X TP
$355.94 x 23.400 unidades
CIFA = $8328.996
CIF aplicados para una produccin r eal de 23.400 unidades:
CIFP fijos + CIFP variables
CIF = $1654.750 + $287 x 23.400 unidades
CIF = $1654.750 + $6715.800
CIF = $8370.550
Es decir $41.554 ms de lo presupuestado
Anlisis de las vari aciones
De acuerdo al estudio concluimos que la empresa esperaba que su produccin, en cuanto a CIF le
costara $8328.996y realmente al revisar sus libros al final del periodo, encontr que sus CIF
reales suman $8370.550, ms de lo presupuestado, lo cual genera una situacin negativa y se
interpreta como variacin neta desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores as:
$8328.996 vs $8370.550 = 41.554(variacin neta desfavorable)
Se considera desfavorable porque cost ms de lo esperado.
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2. Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin de los
costos estndares de su produccin, es la siguiente:
ELEMENTO CANTIDAD PRECIO UNITARIO VALOR TOTAL
MATERIALES 2,5 LIBRAS $3.250 $8.125
MANO DE OBRA 0,75 HORAS $3.460 $2.595
CIF 0,75 HORAS $4.200 $3.150
La capacidad prctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que emple para el
clculo de la tasa estndar.
La tasa variable de CIF es de $4.200 por hora estndar de mano de obra.
Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:
CIF-R....$11250.000
Materiales usados..7.870 libras a $3.330 c/u
Mano de obra directa.6.230 horas con un costo total de $23435.000
Unidades producidas.4.120
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Se requiere:
Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y
propuestos en la unidad nmero dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de
fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.
Exprese su concepto a acerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo.
Solucin:
Materiales:
Pr = 26207.100 / 7.870 = $3.330 libra
Ps = $3.250
Qr = 7.870 libras
Qs = 4.120 x 2.5 = 10.300 libras
Vp = (PrPs) x Qr
Vp = (3.3303.250) x 7.870
Vp = 629.600 D
Vc = (QrQs) x PsVc = (7.87010.300) x 3.250
Vc = 7897.500 F
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Vn = Cr vs. Cs
Vn = Qr x Pr vs. Qs x Ps
Vn = 7.870 x 3.330 vs 10.300 x 3.250
Vn = 26207.100 vs 33475.000
Vn = 7267.900 F
La Vn de $ 28732.100 D de explica en $7897.500 F variacin debido a la cantidad y $629.600
D variacin debido a los precios.
Mano de obra:
Pr = $23435.000/6.230 = 3.761,6 hora
Ps = $3.460 hora
Qr = 6.230 horas
Qs = 4.120 x 0.75 = 3.090 horas
Vp = (PrPs) x Qr
Vp = (3.761.63.460) x 6.230
Vp = 1878.968 D
Vc = (QrQs) x Ps
Vc = (6.2303.090) x 3.460
Vc = 10864.400 D
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Costos fijos, (Tf) 4.200 x 2.362.5 = 9922.500
Fp = 9922.500 + 4.200 x hora
Vn = CIFR vs CIFS
Vn = 11250.000 Vs (4.120 x 0.75 x 3.150)
Vn = 1516.500 D
Vp = CIFR vs Fp (Hs)
Fp (Hs) = 9922.500 + 4.200x 3.090
Fp (Hs) = 22900.500
Vp = 11250.000 vs. 22900.500
Vp = 11650.500F
Vc = (HpHs) x Tf
Vc = (2.362, 53.090) x 4.200
Vc = 3055.500 F
Vn = Vp +/- Vc
Vn = 11650.500 F (+) 3055.500 F
Vn = 14706.000 F
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3. La COMPAIA DEL METRO, fabrica un nico producto el cual es una silla
ergonmica, resistente y lavable. Dicha compaa cuenta con un sistema ABC
simple, para la toma de sus decisiones internas y tiene dos departamentos de costos
indirectos ya identificados como son: COSTOS INDIRECTOS DE
MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACION.
Se pide mostrar los costos indirectos de 5.000 sillas durante el ao y 100 pedidos, el
precio de venta de las sillas es de $5.000, el costo de los materiales directos es de $2.000
y el la de mano de obra directa es de $1.500. la Compaa para la elaboracin de estos
100 pedidos, cuenta con dos clientes.
I nformacin adicional: La Compaa fabrica un total de 20.000 productos en el ao
(sillas, escritorios, gabinetes, mesas y archivadores) y este total de productos estn
divididos en 5.000 pedidos.
Concepto Valor
Costos indirectos de manufactura 10.000.000
Gastos de ventas y administracin 6.000.000
Costos indirectos totales 16.000.000
El sistema ABC de la compaa tiene grupos de costos por actividad y medidas de
actividad, los cuales se relacionan a continuacin.
Grupo de costos por actividad Medidas de la actividad
Montaje de unidades Cantidad de unidades
Procesamiento de pedidos Cantidad de pedidos
Asistencia al cliente Cantidad de clientes
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Se pide:
Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los
departamentos de los CIF.
Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de costos por
actividad.
Establezca el costo indirecto para los 10 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en
ejecucin.
Calcule el margen del producto.
Analice la rentabilidad del cliente.
Solucin:
Total unidades en el ao 20.000
Total sillas ergonmicas en el ao 5.000
Total pedidos en el ao (todos los productos) 5.000
Total pedidos en el ao (sillas ergonmicas) 100
Nmero de clientes 2
Costo de materiales 2.000
Costo de mano de obra directa 1.500
Precio de venta 5.000
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Costos indirectos de manufactura $ 10.000.000
Gastos de ventas y administracin $ 6.000.000
Costos indirectos totales $ 16.000.000
Grupos de costos por actividad
Actividad Montaje de
unidades
Procesamiento
de pedidos
Asistencia al
cliente
Otro Total
Costos indirectos de
manufactura
60% 35% 5% 100%
Gastos de ventas y
administracin
20% 55% 25% 100%
Actividad total 5000 100 2 - -
NOTA: LOS PORCENTAJES ASIGNADOS A CADA GRUPO DE COSTOS POR ACTIVIDAD,
SON A CRITERIO DEL ESTUDIANTE, SE DEBE DISTRIBUIR LOS PORCENTAJES QUE
SUMADOS DEN 100%
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Grupos de costos por actividad
Actividad Montaje de
unidades
Procesamiento de
pedidos
Asistencia al
cliente
Otro Total
Costos indirectos de
manufactura
6.000.000 3.500.000 500.000 - 10.000.000
Gastos de ventas y
administracin
1.200.000 3.300.000 1.500.000 - 6.000.000
Actividad total 5.000 100 2 - 16.000.000
Grupos de costos por actividad
Actividad Montaje de
unidades
Procesamiento Asistencia al
cliente
Otro Total
de pedidos
Costos indirectos de
manufactura
6.000.000 3.500.000 500.000 - 10.000.000
Gastos de ventas y
administracin
1.200.000 3.300.000 1.500.000 - 6.000.000
Actividad total 7.200.000 6.800.000 2.000.000 - 16.000.000
Grupos de costos
por actividad
Costo total Actividad Total Tasa de
Actividad
(A) (B) A / B
Montaje de
unidades
7.200.000 20.000 360
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Procesamiento de
pedidos
6.800.000 5.000 1.360
Asistencia al
Cliente
2.000.000 2 1.000.000
Grupos de costos
por actividad (c)
Tasa de
actividad (d)
Actividad Costo CBA
(c) X (d
Montaje de
unidades
360 5.000 1.800.000
Procesamiento de
pedidos
1.360 100 136.000
Asistencia al
Cliente
1.000.000 No aplica -
Margen del producto (sillas)
Ventas ($5.000 X 5.000 unidades) 25.000.000
(Menos) Costos de produccin:
Materiales directos ($2.000 X 5.000) 2.000.000
Mano de obra ($1,500 X 5.000) 1.500.000
Costos indirectos relacionados con Montaje de Und. 1.800.000
Costos indirectos relacionados con Pedidos136.000
Utilidad bruta operacional 19.564.000
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Anlisis de rentabilidad del cliente
Margen del producto 19.564.000
Menos: costos indirectos de apoyo al cliente 1.000.000
Margen del cliente 18.564.000
4.
La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre
el comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:
AO VENTAS (unidades)
2006 219.500
2007 232.000
2008 216.300
2009 228.000
2010 229.200
2011 231.500
2012 230.000
2013 227.980
Se requi ere:
Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014
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Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables.
AOX
AOS
Y
VENTASX2 Y2 XY
2006 1 219.500 1 48.180.250.000 219.500
2007 2 232.000 4 53.824.000.000 464.000
2008 3 216.300 9 46.785.690.000 648.900
2009 4 228.000 16 51.984.000.000 912.000
2010 5 229.200 25 52.532.640.000 1.146.000
2011 6 231.500 36 53.592.250.000 1.389.000
2012 7 230.000 49 52.900.000.000 1.610.000
2013 8 227.980 64 51.974.880.400 1.823.840
36 1.814.480 204 411.773.710.400 8.213.240
La tendencia que siguen las ventas ser:
b= (Nxy - xy) X = 8(8.213.24036(1.814.480)(N x2 - ( x)2) 8(204)362
b = 65.705.920 - 65.321.280 = 384.6401.6321.296 336
b = 1.145X
a = (y-b x) = 1.814.4801.145(36)N 8
a = 1.814.48041.220
-
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8
a = 1.773.2608
a = 221.658Presupuesto de ventas para el ao 2014 (perodo nmero 9)
y = a +bx
Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se reemplaza,
sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie cronolgica.
Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere decir que de
acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 231.963 unidades.
Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del incremento o
decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.
C= b(n) c = 1.145 X 8 = 9.160 = 0.005048y 1.814.480 1.814.480
El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual
muestra un porcentaje bastante bajo.
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CONCLUSIONES
En el desarrollo de este trabajo pudimos apreciar la importancia de este curso en nuestra
vida laboral, llevando a cabo cada ejerci desarrollamos destrezas en cada uno de los
puntos planteados.
Comprendimos que estos conocimientos son primordiales para lograr el buen
funcionamiento de una empresa; tener en cuenta los costos desde los materiales y la forma
como se debe manejar las herramientas contables para iniciar el proceso de fabricacin,distribucin y venta de los productos.
Alcanzamos logros ejerciendo los estudios del presupuesto de los costos, para as poder
manejar una acertada estandarizacin de todos los elementos establecidos.
Entendimos que el costo de un producto o de un servicio debe abarcar todas las
actividades necesarias para fabricarlo dentro de una cadena de valor agregado, adems
que el costeo ABC, es un sistema de gestin, no un sistema contable el cual tiene una
regulacin especial.
Y en consecuencia, las empresas se han visto en la obligacin de implementar estrategias
y herramientas administrativas que les brinden mayor efectividad y competitividad para
mantener el xito dentro del mercado.
-
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REFERENCIAS
http://www.slideshare.net/lelidaddy/costos-indirectos-de-fabricacinconsultado el 26 de
abril de 2014
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8/10/2019 Trabajo Colaborativo 2 Grupo 67
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