Trabajo Colaborativo 2 102015-30
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COSTOS Y PRESUPUESTOS UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Actividad 10
Trabajo colaborativo 2
Presentado por:
Elver Caballero Candela_ 91277236
Elsa Janneth Acuña Camargo_ 40043501
102015_30
Tutor: Fredys Padilla
Julio 2013
INTRODUCCION
En el siguiente trabajo estudiamos la unidad 2 del modulo, para conocer de
una forma clara y precisa los alcances que tiene una empresa en el manejo
adecuado de los costos.
En este se tratan algunos conceptos acerca de los procesos, etapas, control,
elementos, objetivos, funciones, Importancia, ventajas, la clasificación del
presupuesto.
Los CIF, son todos aquellos costos, no son materiales directos, ni mano de obra
directa, pero se requieren para la producción, se consideran CIF, y constituyen el
tercer elemento fundamental del costo.
Las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas u
objetivos que se esperan lograr por parte de la administración; para satisfacer
estas metas propuestas se prepara un presupuesto de producción, el cual
contiene todo el plan de requerimientos respecto a los diferentes insumos o
recursos que se utilizarán en el proceso productivo.
El sistema de contabilidad de costos no es independiente de las cuentas
patrimoniales.
El sistema de contabilidad de costos se ocupa directamente del control de los
inventarios, activos de planta y fondos gastados en actividades funcionales.
La contabilidad de costos se ocupa de la clasificación, acumulación, control y
asignación de costos. Estos pueden acumularse por cuentas, trabajos, procesos,
productos u otros segmentos del negocio.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:
C.I.F
Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa,
necesarios para la buena marcha de la producción, pero que de
ninguna manera se identifican directamente con el producto que se está
fabricando. Esto quiere decir, que todos aquellos costos que no son materiales
directos, ni mano de obra directa, pero se requieren para la producción, se
consideran CIF, y constituyen el tercer elemento fundamental del costo.
En vista de que los CIF tienen características muy particulares de comportamiento,
la empresa viene a conocer los valores realmente consumidos al finalizar
determinados periodos, pero como necesita cotizar a los clientes sus pedidos y
costear la producción a medida que la va fabricando, es necesario manejar los CIF
con una base predeterminada (costos presupuestados).
Para presupuestar los cif lo primero que se debe conocer es cantidad de unidades
que la empresa espera para producir un periodo, ya que de esta dependen lo CIF
variables y los semivariables.
Nivel de operación presupuestado (NOP):
Es el volumen de producción que una empresa espera alcanzar para un periodo
determinado, debe estar expresado en términos de alguna base (unidades, horas,
etc.)
Bases de presupuestación:
Son criterios o unidades de medida que sirven para unificar producciones
diferentes o heterogéneas de una empresa, las más comunes son: unidades de
producción, horas maquina (H.M.), horas mano de obra directa (H.M.O.D.), costo
de materias primas, costo de mano de obra directa, costo primo.
Una base implica expresar la producción en unidades que sean comunes a
ella.
Se basa en datos tomados de periodos anteriores, específicamente el valor de los
CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. Se utilizan los siguientes
pasos.
I. Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto (periodo mayor
y costo mayor de producción).
II. Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de
costo entre la diferencia de producción.
III. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o
punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción
de producción del punto escogido.
IV. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el
valor de su costo variable.
V. Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relación matemática que
sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción, está
compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así:
Fp. = CIFpf + CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de
producción.
Fp.: fórmula presupuestal.
CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos.
CIF pv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por unidad.
Nota: Para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior.
Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios
para la buena marcha de la producción, pero que de ninguna manera se
identifican directamente con el producto que se está fabricando. Esto quiere decir,
que todos aquellos costos que no son materiales directos, ni mano de obra directa,
pero se requieren para la producción, se consideran CIF, y constituyen el tercer
elemento fundamental del costo.
Presupuesto de los Costos Indirectos.
Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja
las metas u objetivos que se esperan lograr por parte de la administración;
para satisfacer estas metas propuestas se prepara un presupuesto de
producción, el cual contiene todo el plan de requerimientos respecto a los
diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proceso productivo.
También se hace necesario proyectar el nivel de producción o de operación
(N.O.P.), el cual refleja el nivel de actividad necesario para lograr los objetivos
propuestos. Dentro del proceso de presupuestos se hace necesario
entonces definir: el nivel de operación
presupuestado: N.O.P y los costos indirectos de fabricación presupuestados: CIF
Presupuesto Flexible Es un procedimiento dinámico o variable que segrega
los costos en sus componentes fijos y variables y se basa en el
concepto de lineabilidad de los costos, es decir, supone que su
comportamiento es lineal y por consiguiente puede asimilarse a la ecuación de
una línea recta
Y = a + b
x
De
donde,
Y= costos
totales
A = costos fijos
totales
B = costos variables
unitarios
X = cualquier nivel de
operación.
METODO DE MINIMOS CUADRADOS
Este método se basa en la aplicación de la ecuación de la línea recta, los
términos constantes de dicha ecuación (a y b) se determinan mediante el
empleo de las siguientes ecuaciones normales simultáneas:
De
donde;
N = es el número de periodos, o sea, el número de
X
Caso de ilustración. Se supone que una compañía dispone de los siguientes
datos de costos indirectos totales, para diferentes volúmenes de
producción.
Donde: Y= costo del producto (fijos y variables) representada por el eje vertical
en el grafico.
X= volumen de producción (o de ventas) representada por el eje horizontal en
el grafico. a= parámetro que representa los costos fijos, ósea, la altura en la
cual la recta corta el eje vertical de las Y.
b=parámetro que representa los costos variables e indica la
inclinación ascendente de la recta, y muestra la cantidad que
aumenta el valor de Y cuando
X aumenta en
unidad.
X Y
Nivel de Operación C.I.F. Totales
0 5
1 5.5
2 6
3 6.5
4 7
Con los datos históricos suministrados por la empresa se elabora la siguiente
tabla resumen:
X Y XY X2
0 5 0 0
1 5.5 5.5 1
2 6 12 4
3 6.5 19.5 9
4 7 28 16
Sum 10 Sum 30 Sum 65 Sum 30
Reemplazando los datos de la tabla en las ecuaciones, ya definidas, se
obtienen dos ecuaciones normales simultáneas con dos incógnitas, así:
30 = 5 a +
10b
65 = 10 a +
30b
Resolviendo dichas ecuaciones llegamos: Valor de a = 5; valor de b = 0.5. La
ecuación de la línea recta, obtenida por el método de los mínimos cuadrados,
está dada por:
y = 5 +
0.5X
Si por ejemplo, se desea conocer, cuáles serán los CIF que deberán aplicarse
para niveles de operación de 1.5 y 8 unidades, respectivamente; se obtendrían
las siguientes proyecciones:
N.O.P: unidades C.I.F: Valores en $
1.5 5.75
8 9
Es una técnica de análisis numérico enmarcada dentro de la optimización
matemática, en la que, dados un conjunto de pares ordenados: variable
independiente, variable dependiente, y una familia de funciones, se intenta
encontrar la función continua, dentro de dicha familia, que mejor se aproxime a los
datos (un "mejor ajuste"), de acuerdo con el criterio de mínimo error cuadrático.
En su forma más simple, intenta minimizar la suma de cuadrados de las
diferencias en las ordenadas (llamadas residuos) entre los puntos generados por la
función elegida y los correspondientes valores en los datos. Específicamente, se
llama mínimos cuadrados promedio (LMS) cuando el número de datos medidos es
1 y se usa el método de descenso por gradiente para minimizar el residuo
cuadrado. Se puede demostrar que LMS minimiza el residuo cuadrado esperado,
con el mínimo de operaciones (por iteración), pero requiere un gran número de
iteraciones para converger.
Desde un punto de vista estadístico, un requisito implícito para que funcione el
método de mínimos cuadrados es que los errores de cada medida estén
distribuidos de forma aleatoria. El teorema de Gauss-Márkov prueba que los
estimadores mínimos cuadráticos carecen de sesgo y que el muestreo de datos no
tiene que ajustarse, por ejemplo, a una distribución normal. También es importante
que los datos a procesar estén bien escogidos, para que permitan visibilidad en las
variables que han de ser resueltas (para dar más peso a un dato en particular,
véase mínimos cuadrados ponderados).
La técnica de mínimos cuadrados se usa comúnmente en el ajuste de curvas.
Muchos otros problemas de optimización pueden expresarse también en forma de
mínimos cuadrados, minimizando la energía o maximizando la entropía.
Solución del problema de los mínimos cuadrados
La aproximación mínimo cuadrática consiste en minimizar el error cuadrático
mencionado más arriba, y tiene solución general cuando se trata de un problema
de aproximación lineal (lineal en sus coeficientes ) cualesquiera que sean las
funciones base: antes mencionadas. Por lineal se entiende que la
aproximación buscada se expresa como una combinación lineal de dichas
funciones base. Para hallar esta expresión se puede seguir un camino analítico,
expuesto abajo, mediante el cálculo multivariable, consistente en optimizar los
coeficientes ; o bien, alternativamente, seguir un camino geométrico con el uso de
el álgebra lineal, como se explica más abajo, en la llamada deducción geométrica.
Para los Modelos estáticos uniecuacionales, el método de mínimos cuadrados no
ha sido superado, a pesar de diversos intentos para ello, desde principios del Siglo
XIX. Se puede demostrar que, en su género, es el que proporciona la mejor
aproximación.
MÉTODO DEL PUNTO ALTO~PUNTO BAJO:
Este enfoque se basa en la estimación de la parte fija y variable a dos diferentes
niveles de actividad; estas partes son calculadas a través de una interpolación
aritmética entre las dos diferentes niveles asumiendo un comportamiento lineal.
Este método es sencillo para calcularlo, ya que no requiere información histórica,
como el método de mínimos cuadrados.
Su metodología de aplicación consiste en:
a) Seleccionar la actividad que servirá como denominador, la que puede ser horas
máquina, horas de mano de obra, etc., según, se considere apropiado.
b) Verificar el nivel relevante dentro del cual no hay cambios de Ios costos fijos;
dicho: nivel se refiere a la capacidad instalada dentro de la cual no se requerirán
cambios en los costos fijos.
c) Determinar el costo total a los dos diferentes niveles.
d) Interpolar, entre los dos niveles, para determinar la parte fija y variable de la
siguiente manera:
d. ya sea de ventas o precios, el presupuesto habrá de considerar las
repercusiones que en ellos habrá de tener, cabe destacar las siguientes: la
participación de la empresa en el mercado, el impacto de los cambios tecnológicos,
el desarrollo de nuevos productos propios o de la competencia y tendencia de
nuevos usos para los productos.
FORMULA: PV = VR (1+TFY) (1+TFE) (1+TFA)
DONDE:
•PV: Presupuesto de Ventas
• VR: Ventas Reales
• TFV: Tasa de factores de venta
• TFE: Tasa de factores económicos
• TFA: Tasa de factores administrativos
Además se basa en datos tomados de periodos anteriores específicamente el
valor de los CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. Se utilizan los
siguientes pasos:
Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto (periodo mayor
y costo mayor de producción)
Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de
costos entre la diferencia de producción.
Encontrar el costo variable total para algunos de los dos puntos (punto alto o
punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción
del punto escogido
Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el
valor de su costo variable.
Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relación matemática que
sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción, está
compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad así:
Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de
Producción)
Fp.: formula presupuestal.
CIFpf: costos indirectos de fabricación presupuestados fijos.
CIF pv/u: costos indirectos de fabricación presupuestados variables por Unidad.
Nota: para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior
Este enfoque se basa en la estimación de la parte fija y variable a dos
diferentes niveles de actividad, alto y bajo dentro del rango relevante. La
diferencia observada en los costos en los dos extremos, se divide por el
cambio en la actividad para determinar así el costo variable involucrado.
Este método es sencillo para calcularlo, ya que no requiere información
histórica, como el método de mínimos cuadrados.
Su metodología de aplicación consiste
en:
a) Seleccionar la actividad que servirá como denominador, la que puede ser
horas máquina, horas de mano de obra, etcétera, según, se considere
apropiado.
b) Verificar el nivel relevante dentro del cual no hay cambios de Ios costos
fijos; dichos: nivel se refiere a la capacidad instalada dentro de la cual no se
requerirán cambios en los costos fijos.
c) Determinar el costo total a los dos diferentes
niveles.
d) Interpolar, entre los dos niveles, para determinar la parte fija y variable de
la siguiente manera:
1 Restar el volumen máximo, el volumen
mínimo.
2 Restar el costo máximo, el costo
mínimo.
3 Dividir la diferencia de costos entre la diferencia de
volúmenes.
4 Determinar el costo fijo, restándole al costo total de cualquier nivel, la parte de
costos variables (calculada multiplicando la tasa variable para el volumen de
que se trate)
El método del punto alto y punto bajo es muy sencillo de aplicar, pero tiene un
defecto utilizar solamente dos puntos en la determinación de la formulación de
costos, ya que dos puntos no son suficiente para producir resultados precisos
a menos que los dos puntos coincidan de tal forma que lleguen a representar
un verdadero promedio de los costos y niveles de actividad.
B) Presupuesto de ventas, presupuesto de compras, proyección de
Estados financieros
PRESUPUESTO DE
VENTAS
Es la predicción de las ventas de la empresa que tienen como prioridad
determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa. La firma
confecciona un plan financiero teniendo en cuenta la cantidad de bienes y
servicios que planea vender en el plazo de un año, y el precio al que
esos bienes y servicios serán vendidos. Éste cálculo se realiza mediante los
datos de demanda actual y futura.
El presupuesto de ventas es el primer componente de un presupuesto operativo
principal. Esto se debe a que las ventas afectan a todas las otras
partes del presupuesto principal. Éste incluye el total de las ventas valuadas en
cantidad y contiene tres partes: las ventas de equilibrio, las ventas
esperadas y las proyectadas. La base de un presupuesto de ventas es el
precio de venta por unidad a ser vendida, multiplicado por la cantidad. Un
presupuesto de ventas es planificado en función de la competencia, el material
disponible, los costos de distribución, los controles del gobierno y el ambiente
político.
Investigación de motivación
Se han elaborado técnicas especiales de investigación de mercado, que se
llaman investigación de motivación, para medir la motivación del cliente. Este
enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento,
particularmente de la psicología, sociología y antropología.
Muchas compañías requieren que sus vendedores preparen estimaciones
anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones
locales y el potencial de los clientes.
Observacione
s
La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las demás partes
del presupuesto maestro, es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha
sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el
proceso presupuestal serían muchos más confiables, por ejemplo: El
pronóstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
producción
compras
gastos de ventas
gastos administrativos
El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de
venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se
remiten a cada gerente de unidad. La elaboración de un presupuesto de venta
se inicia con un básico que tiene líneas diversas de productos para un mismo
rubro el cual se proyecta como pronostico de ventas por cada trimestre.
PRESUPUESTO DE
COMPRAS
Este presupuesto se refiere exclusivamente a determinar la cantidad de dinero
y los bienes que son necesarios para alcanzar los objetivos deseados. Las
compras de materia prima para la elaboración de los productos, pero antes hay
que hacer el presupuesto de materiales con el objeto de determinar cuántas
unidades de materiales se requiere para producir el volumen indicado y con
esto se sacara el presupuesto de compras.
Cálculo de presupuesto de compras
Un presupuesto de compras proporciona una representación de lo que la
empresa planea comprar para el inventario y la cantidad de inventario que
planea aumentar o mantener durante un período determinado de tiempo.
Un presupuesto de compras se crea mediante una fórmula simple. La
fórmula es el inventario final deseado más el costo de los bienes vendidos,
menos el valor del inventario inicial. Esta ecuación da el presupuesto de las
compras totales
Un presupuesto de compras se crea para realizar un seguimiento del valor
de inventario de la empresa y la cantidad de los bienes vendidos. También se
utiliza para ayudar a mantener un registro del valor deseado de inventario final
de cada mes, ya que esto es a menudo un objetivo fijado por los propietarios
del negocio.
El presupuesto de compras es a menudo sólo un presupuesto parcial para
una empresa y se encuentra a menudo en un presupuesto maestro del negocio.
Aspectos para tener en cuenta para hacer el presupuesto de compras
Cuando y cuanto
Economía en la compra
Necesidad de capital
Tiempo de entrega
Instalaciones de almacenamiento
Costos de almacenamiento
Variable en los precios
PROYECCION DE ESTADOS
FINANCIEROS
La proyección de los estados financieros consiste en calcular cuales son
los estados financieros que presentara la empresa en el futuro.
La técnica más habitual para proyectar los estados financieros es el
denominado porcentaje de ventas y consiste en realizar los estados financieros
proyectados en función de los efectos que tendrán una variación de las ventas
en estos.
Una empresa espera incrementar sus ventas en un 10% anual. Lo que hará
será proyectar los estados financieros en base a esa cifra, además necesitara
saber cómo crecerán los costos de explotación y los gastos de
administración ante incrementos en las ventas para saber en qué
porcentaje incrementarlos. La empresa compondrá una cuenta de resultados
proyectada con las ventas, costes, amortizaciones lo que dará un beneficio y
unos impuestos.
Los estados financieros son documentos de resultados, que
proporcionan información para la toma de decisiones en salvaguarda de los
intereses de la empresa, en tal sentido la precisión y la veracidad de la
información que pueda contener es importante.
Una de las técnicas de planeación cuantitativa es la proyección de
estados financieros o también llamada estados pro forma.
Las aplicaciones que se pueden tener entre otras son las
siguientes:
Conocer cómo se terminará el año para efectos fiscales en cuanto a
ingresos y deducciones con la finalidad de tomar decisiones antes del cierre
del ejercicio.
Otra aplicación será conocer las necesidades de financiamiento externo para
el período que desea conocer.
El método más común y práctico para proyectar los estados financieros es
el basado en las ventas.
¿Cómo proyectamos las ventas?
A través de técnicas estadísticas entre las que se encuentran las tendencias
que considerando datos históricas nos permite contar con datos futuros.
Con esta técnica suavizamos el comportamiento ya que habrá datos que
no siempre guardarán un comportamiento lineal.
Desde un punto de vista cualitativo se puede determinar por opiniones de
los ejecutivos del área comercial.
Cuando tenemos determinado el nivel de ventas para el período que
queremos proyectar estamos en la posibilidad de determinar dos de los
estados financieros principales, el estado de resultados y el estado de
situación financiera.
En el estado de resultados la mayoría de las cuentas que proyectamos está en
función a las ventas, y se estimarán en base a la proporción que representó
cada una de ellas con respecto al renglón de ingresos en el último período real.
En el estado de situación financiera las siguientes cuentas se recomiendan
sean en base a la rotación en días del último período real son:
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Proveedores
Gastos acumulados por pagar
Así mismo tenemos que considerar las adquisiciones o bajas de activo fijo y
su correspondiente depreciación y las demás partidas de activo serían en
función a las ventas.
Por parte del pasivo, las otras cuentas que no representan financiamiento
externo se proyectarán en base a ventas e inicialmente los saldos de las
cuentas que representan financiamiento externo no se mueven precisamente
para conocer si se incrementan o se disminuyen.
Por lo que respecta al capital contable si determinará aumentos o
disminuciones en el capital social y se incorporará el resultado neto a los
resultados de ejercicios anteriores.
Una vez que proyectamos tanto el activo como el pasivo y el capital
contable estaríamos en la posibilidad de conocer tres
resultados posibles y su interpretación a través
de un ejemplo sencillo:
1. Si la cantidad proyectada en el activo es 100 y la suma de pasivo y
capital de 80 la diferencia 20 nos indica la necesidad adicional de
financiamiento. Se tendrán que hacer un par de iteraciones para calcular
los intereses que se generarán con las nuevas necesidades de
financiamiento externo.
2. Si por el contrario la suma de pasivo y capital es mayor a la del activo
nos representa la capacidad que tiene la empresa para reducir pasivos,
pagar dividendos o adquirir activos.
3. En el remoto caso de que la suma de activo y la de pasivo y capital
fueran iguales nos mostraría que no habría necesidad de recursos
externos adicionales pero tampoco de reducción de pasivos o la
posibilidad de pagar dividendos o adquirir activos.
Otra forma de proyectar las cifras es mediante el flujo de efectivo en donde
para su elaboración necesitamos contar con supuestos entre otros los
siguientes:
Días de cobranza
Días de pago a proveedores.
Importes de las compras.
Adquisiciones de Activo Fijo.
Importes de los Impuestos
Amortizaciones a capital
Pago de intereses.
Mínimo requerido en el disponible.
En base a la proyección del flujo de efectivo tendremos al final del período,
saldos de estas cuentas que nos ayudarán a contar con cifras estimadas para
efecto de los dos estados financieros.
Al contar con esta información estaremos en la posibilidad de poder
tomar decisiones para verificar aspectos de crecimiento, revisión de políticas,
ajuste de gastos, adquisiciones de activo fijo e inventario, pagos de pasivos,
incremento de capital social, determinación de la política de dividendos,
alternativas de fuentes de financiamiento, evaluación del costo de capital,
evaluación de proyectos de inversión.
Por tanto, esta herramienta de planeación nos servirá para lograr objetivos y
así mismo establecer los controles adecuados para la marcha del negocio
en un horizonte tanto de corto como de largo plazo.
TALLER APLICATIVO
Manufacturas la Leona Ltda., reporta la siguiente información con respecto a
sus CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de
costos por órdenes de producción y presupuesta sus CIF semivariable por el
método de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a producción le corresponde el 60%
del total.
Seguros contra incendio $120.000
mensual
Seguro de protección de producción, esta póliza es semivariable y su costo es
de
$111.000 fijos mensuales más $18 por
unidad.
Otros
CIF:
Depreciación de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por
unidad. Información tomada del departamento de contabilidad y
producción para
presupuestar servicios públicos y
mantenimiento.
Periodo Serv. públicos Mantenimiento Nivel de operación
(unidades) Junio $ 418.000 $ 325.000 18.300
Julio 409.500 308.000 17.500
Agosto 418.500 321.000 18.150
Septiembre 413.000 328.000 19.000
Octubre 429.000 348.000 20.500
Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 20.000 unidades
Se requiere:
Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento
Fórmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades
Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de $47.000 D.
Para determinar los CIF semivariables se emplea el método del punto alto –
punto bajo donde el punto de mayor producción y menor producción muestran
el comportamiento del costo.
Producción: 20.500-17.500 diferencia 3.000 unidades
Mantenimiento: 348.000-308.000 diferencia 40.000 pesos
Consumo por unidad: 40.000/ 3.000 = 13.34 pesos
Costo de mantenimiento para el periodo: 348.000-(20.500 x 13.34)
74.530+$13.34 x unidad
Servicios públicos: 429.000-409.500 diferencia 19.500 pesos
Consumo por unidad: 19.500/3.000 = 6.5 pesos
Costo de servicios públicos para el periodo: 429.000-(20.500 x 6.5)
295.750+$6.5 x unidad
C.I.F. Parte fija Parte variable Arrendamientos $471.000
Seguro contra incendio $120.000
Seguro de protección de
producción
$111.000 $18 x unidad
Depreciación de equipos,
materiales y accesorios
$385.000 $260 x unidad
Servicios públicos $295.750 $6,5 x unidad
Mantenimiento $74.530 $13,34 x unidad
TOTALES $1.457.280 $297,84 x unidad
Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento
C.I.F. servicios públicos y mantenimiento = 370.280+19,84 x unidad
Fórmula Presupuestal para presupuestar los C.I.F.
F.P.G. = CIFpf + CIFpv/u
F.P.G. = 1.457.280 + 297,84 X unidad
CIF Presupuestados (CIFP)
CIFP = CIFpf + CIFpv.
CIFP = 1.457.280 + (297,84 X
20.000) CIFP = 1.457.280 +
5.596.800
CIFP = 7.414.080
Tasa Presupuestada
TP = CIFp/NOP
TP = 7.414.080/370,704
TP = 20.000
TPf = CIFPf/NOP
TPf = 1.457.280/20.000
TPf = 72,864
TPv = 297.84
CIF Aplicados (CIFA)
CIFA = TP X NOR
CIFA = 370,704 X 23.400
CIFA = 8.674.473,6
2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se
presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano
de Obra, proponiendo correctivos.
VARIACIONES
CORRECTIVOS FAVORABLES DESFAVORABLES
M
A
T
E
R
I
A
L
E
S
Realizar licitaciones de
compras asegurando
calidad de materiales a
buen precio
Valoración del peso frente
a la moneda extranjera,
políticas del gobierno que
disminuyan aranceles y
subsidien materia prima.
Modificaciones en los
descuentos obtenidos en el
volumen de compras, cuando
se producen cambios en la
política de compras.
Devaluación del peso frente a
la moneda extranjera,
políticas del gobierno que
aumenten los aranceles y
eliminen los subsidios de la
materia prima.
Asegurar
descuentos de
manera eficaz con
los proveedores
Crear programas y
equipo de trabajo
para prever
situaciones
desfavorables.
M
A
N
O
D
E
O
B
R
A
Personal idóneo, experto y
proactivo
La mano de obra real no
excede la mano de obra
estándar.
Trabajo deficiente en la línea
de producción debido a
trabajadores poco calificados
o falla en maquinaria
Cuando se producen cambios
imprevistos en la escala de la
remuneración de los
operarios de la industria por
decretos gubernamentales,
negociaciones sindicales.
Capacitación del
personal e
implementación de
programas de
mejora continua.
Control de los costos
fijos prestacionales.
3. Industrias el Roble tiene la siguiente información estándar para su producto
por unidad:
Elemento Cantidad Precio unitario Valor total
Materiales 7 libras $5.000 $35.000
Mano de obra 1.5 horas $4.200 $6.300
C.I.F. 1.5 horas $2.800 $4.200
La capacidad práctica mensual es de 9.350 horas de mano de obra, cantidad
que empleó para el cálculo de la tasa estándar.
La tasa variable de CIF es de $ 1.280 por hora estándar de mano de
obra. Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente información:
CIF-R…….$ 19.750.000
Materiales usados…. 19.630 libras a $ 3.990 c/u
Mano de obra directa… 9.820 horas con un costo total de $ 63.230.000
Unidades producidas… 4.350
Se requiere:
Hacer cálculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o
D.
Materiales
Pr =78.323.700/19.630=$3990
Ps =$5.000 Libras
Qr =19.630 Libras
Qs =4.350 x 7=30.450 Libras
Vp = (Pr - Ps) x Qr
Vp = (3.990-5.000) x19.630
Vp =19.826.300 F
Vc = (Qr - Qs) x Ps
Vc = (19.630-30.450) x 5.000
Vc =54.100.000 F
Vn = Cr vs Cs
Vn = (Qr x Pr) vs (Qs x Ps)
Vn = (19.630 x 3.990) vs (30.450 x
5.000) Vn =78.323.700 vs
152.250.000
Vn =73.926.300 F
Mano de Obra
Pr = $6.438,9 hora
Ps = $4.200 hora
Qr = 9.820
horas
Qs = 4.350 x 1.5 = 6.525
horas
Vp = (Pr – Ps) X
Qr
Vp = (6.438, 9 – 4.200) x
9.820
Vp = 21.985.998
D
Vc = (Qr –QS) x
Ps
Vc = (9.820 – 6.525) x
4.200
Vc = 13.839.000
D
Vn = Cr vs
Cs
Vn = (Qr x Pr) vs (Qs x
Ps)
Vn = (9.820 x 6.438, 9) vs (6.525 x
4.200) Vn = 63.229.998 vs 27.405.000
Vn = 35.824.998
D
Vn = +/- V p +/- V
c
Vn = -21.985.998 –
13.839.000
Vn = 35.824.998
D
Costos indirectos de fabricación CIF
Ts = $4.200
hora Tv =
$1.280 hora Tf =
$2.800 hora
Qs por unidad 1.5
horas
Qr = 9.820
horas
Hp = 4.200 x 1.5 =6.300
horas Hs = 4.350 x 1.5
=6.525 horas CIFR =
19.750.000
Costos fijos, (Tf) 2.800 x 6.300 =
17.640.000
Fp = 17.640.000 + 1.280 x
hora
Vn = CIFR vs
CIFS
Vn = 19.750.000 vs (4.350 x 1.5) x
4.200
Vn = 19.750.000 vs
27.405.000
Vn = 7.655.000
F
Vp = CIFR vs Fp
(Hs)
Fp (Hs) = 17.640.000 + 1.280 x
6.525
Fp =
25.992.000
Vp = 19.750.000 vs
25.992.000
Vp = 6.242.000 F
Vc = (Hp-Hs) x Tf
Vc = (6.300-6.525) x 2.800
Vc = 630.000 F
Vn = Vp +/- Vc
Vn = 6.242.000 F – 630.000 F
Vn = 5.612.000 F
4. La Compañía Eléctricos el Sol presenta los siguientes datos históricos
sobre cómo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella:
AÑO VENTAS (Unidades)
2005 138.000
2006 129.500
2007 126.000
2008 128.300
2009 110.000
2010 114.200
Se requiere:
Utilizando el método matemático de mínimos cuadrados determine el
presupuesto de ventas para el año 2011.
Ecuación general: Y= a + b x
Donde:
Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según
los datos históricos
1. Σy = Na + bΣx
2. Σxy = aΣx + bΣx2
AÑO
VENTAS
(Unidades)
X
VENTAS
(Unidades y)
X2
XY
2005 138.000 1 138.000 1 138.000 2006 129.500 2 129.500 4 259.000
2007 126.000 3 126.000 9 378.000
2008 128.300 4 128.300 16 513.200
2009 110.000 5 110.000 25 550.000
2010 114.200 6 114.200 36 685.200
21 746.000 91 2.523.400
Reemplazando en las ecuaciones 1
y 2
1. 746.000 = 6 a + 21 b
2. 2.523.400 = 21 a + 91 b
Resuelvo las ecuaciones con dos incógnitas por el método de eliminación
Multiplico 1 por (-21) y 2 por 6
1 746.000 = 6 a + 21 b x (21)
2 2.523.400 = 21 a + 91 b x (-6)
1 15.666.000 = 126 a + 441b
2 -15.140.400 = -126 a - 546 b
525.600 = -
105 b
Donde b = -5.006
Reemplazando b en 1
1 746.000 = 6 a + 21 b
746.000 = 6 a + 21 (-
5.006)
746.000 +105.126 =
6 a a = 141.854,33
Presupuesto ventas para el año 2011 (periodo número 7)
Y = a + b x
Ventas año 2011 = 141.853,33 + (-5.006)
(7) Ventas año 2011 = 141.853,33 –
35.042
Ventas año 2011 = 106.811,33 unidades a vender
CONCLUSION
En el desarrollo del presente trabajo se ha tenido en cuenta la importancia
de conocer los presupuestos del cif y presupuestos generales en la
aplicación del campo empresarial, como es el caso de los dos ejercicios que
planteo la guía de actividades; permitiéndonos identificar las variables, los
presupuestos y estándares de resultados de una forma más practica y
objetiva.
Aplicar los conocimientos adquiridos en este curso para posteriormente
ponerlos en práctica en el campo laboral como futuros profesionales.
Para su mayor compresión y mayor control los presupuestos clasifican las
cuentas con el fin de crear un sistema de información confiable y una
herramienta que le permitirá adquirir una ventaja competitiva sostenible,
haciendo eficientes sus procesos y optimizando sus operaciones.
Se definen los conceptos de presupuesto, tipos de presupuesto, utilidad y su importancia como herramienta para la producción dentro del planeamiento financiero, optimización de recursos, tiempo, mano de obra y las actividades asociadas para determinar las estrategias necesarias en el logro de los resultados considerados.
BIBLIOGRAFÍA MARULANDA Castaño, Oscar. Material Didáctico del Curso Costos y Presupuestos. Universidad Nacional Abierta y A Distancia – UNAD. Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios - ECACEN. Programa de Administración de Empresas. Bogotá: 2009.
Aula Virtual del curso Costos y Presupuestos. Periodo – 2013.
http://tuinteres-inc.blogspot.com/2012/10/costos-indirectos-de-fabricacion.html
https://sites.google.com/site/utcvcostosypresupuestos/home/1-costos-de- mantenimiento-y-estados-financieros/estimacion-de-costos-de- mantenimiento/actividad-2
http://books.google.com.co/books?id=DFL2U3dCmRsC&pg=PA44&lpg=PA44&dq= metodo+del+punto+alto+y+bajo+en+costos&source=bl&ots=rvPVK4T3pV&sig=tOp 3YhNNwz9-Bjw-uqxg-4YApEg&hl=es&sa=X&ei=Bm_kUcaGA-OlyAHv- 4GIAw&ved=0CDkQ6AEwAw
http://www.ehowenespanol.com/presupuesto-ventas-sobre_96177/
http://www.ehowenespanol.com/presupuesto-compras-info_132031/
http://www.enciclopediafinanciera.com/estados-financieros/estados-financieros- proyectados.htm
http://www.cefa.com.mx/articulos/di40p48.html
http://books.google.com.co/books?id=zDCb9fDzN- gC&pg=PA234&lpg=PA234&dq=variaciones+favorables+en+materiales&source=bl &ots=PGD_v2G80z&sig=pRlozlp82OhaV9CFpF05eLJaU8o&hl=es&sa=X&ei=OGb oUaWlCYfo8gTr34HIDw&ved=0CEAQ6AEwAw#v=onepage&q=variaciones%20fa vorables%20en%20materiales&f=false