tesis contabilidad ejemplo

8/10/2019 tesis contabilidad ejemplo

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UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

UNIVERSIDAD ANDINADEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIASECONOMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CARRERA PROFESIONAL DECONTABILIDADXVIII CESPROFE

Trabajo presenta o por !a BC"R#

SONIA SURCO CONDORI para optar e!

T$t%!o e Conta or P&b!'(o#

ASESOR ) MGT. CPCC NERY

PORCEL GUZMANCESPROFE XVIII 0

DOCUMENTACION FUENTE INCOMPLETA GENERAERRORES EN EL REGISTRO CONTABLE DE BIENES

MUEBLES E INMUEBLES ADQUIRIDOS EN LADIRECCION REGIONAL DE TRANSPORTES Y

COMUNICACIONES - CUSCO


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CUSCO PERU2012

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PRESENTACION

Seor Decano de la Facultad de Ciencias Econmica Administrativas yContables de la Universidad Andina del Cusco.En cumplimiento con las disposiciones del reglamento de ttulos y gradosvigentes de la Carrera Pro esional de Contabilidad en nuestra Universidady con el ob!etivo de obtener el "tulo de Contador P#blico$ presento avuestra consideracin el presente traba!o de investigacin intitulado

%D&CU'E("AC)*( FUE("E )(C&'P+E"A ,E(E-A E--&-ES E( E+-E,)S"-& C&("A +E DE )E(ES 'UE +ES E )('UE +ES AD/U)-)D&S E( +A D)-ECC)*( -E,)&(A+ DE "-A(SP&-"ES 0C&'U()CAC)&(ES CUSC&1

A"E("A'E("E2

S&()A SU-C& C&(D&-)

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El "ercer Captulo$ se presenta el desarrolla el caso pr6ctico de acuerdo altraba!o de investigacin reali4ado. Finalmente se presentan las conclusiones m6s relevantes obtenidas$igualmente las recomendaciones 3ue se desprenden de los resultados.

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PRESENTACION1INTRODUCCION2

CAPITULO I6FORMULACIN DEL PROBLEMA OBJETO DE ESTUDIO6

8.8 P+A("EA')E("& DE+ P-& +E'A................................................98.8.8 P-& +E'A ,E(E-A+.......................................................... :

8.8.; P-& +E'A ESPEC.8 & =E")?& ,E(E-A+2...........................................................@8.>.;& =E")?& ESPEC)F)C&2.........................................................@

CAPITULO II9

MARCO TEORICO9

;.8 DESA--&++& DE +AS "E&-)AS ACE-CA DE+ P-& +E'A& =E"& DE ES"UD)&......................................................................;.8.8 Administracin Financiera del Sector P#blico.........................;.8.; Sistema (acional de Contabilidad........................................8B;.8.> Documentos y +ibros Contables...........................................88;.8. E!ecucin del ,asto P#blico.................................................8;

;.8. Sistema de Administracin Financiera S)AF........................8>;.8.9 Sistema (acional de ienes Estatales.................................8;.8.: )nventario de ienes 'uebles e )nmuebles..........................8

;.8.:.8 So t are )nventario 'obiliario )nstitucional 7 S)'). 8:;.8.:.; Sistema de )n ormacin de ienes Estatales 7S)(A )P................................................................................8:;.8.:.> Cat6logo de ienes 'uebles..................................8@

;.; 'A-C& +E,A+...............................................................................8

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;.> 'A-C& C&(CEP"UA+..................................................................8

CAPITULO III24ANALISIS Y ESTUDIO DEL CASO24

>.8 A(A+)S)S P-GC")C& DE+ CAS&..................................................;>.; DESC-)PC)*($ "-A"A')E("& 0 A(G+)S)S DE +A

)(F&-'AC)*( 0 DA"&S PE-")(E("ES.....................................>8>.> -ES&+UC)&( DE+ P-& +E'A....................................................>>

C&(C+US)&(ES......................................................................................>-EC&'E(DAC)&(ES..............................................................................>-EFE-E(C)AS ) +)&,-GF)CAS..........................................................>9

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CAPITULO I

FORMULACIN DEL PROBLEMA OBJETO DEESTUDIO

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El presente traba!o de investigacin se centra en la mala aplicacinde las normas legales vigentes en la ad3uisicin registro y controlde los bienes i!os estatales ya 3ue en las rdenes de compra no seespeci ican las caractersticas re3ueridas de cada bien ad3uirido locual genera un mal registro de cada bien y un mal control de losbienes patrimoniales eHistentes.

&tros de los puntos importantes es 3ue al momento de elaboras lasdocumentos uentes de la ad3uisicin de los bienes no seespeci ica bien a 3ue clasi icador corresponden y esto es otro

actor 3ue in luye en el registro contable de los bienespatrimoniales.

Actualmente la institucin no cuenta con un registro total y verdicode bienes patrimoniales eHistentes por lo cual no se veri ican la

eHistencia ni se sabe las condiciones en las 3ue se encuentrandic5os bienes patrimoniales lo 3ue genera un mal registro y controlde los bienes i!os.

En relacin con esta investigacin se sabe 3ue las entidades delsector p#bico reali4an sus transacciones patrimoniales en base atres niveles operacionales2 (acional$ institucional y regional. 0 el

are de contabilidad es la 3ue registra y controla las operaciones

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administrativas y inancieras$ dic5o sea de paso 3ue para elregistro y control de las operaciones 3ue reali4a se tendr6 unadocumentacin uente en el 3ue se sustente cada operacinreali4ada.

1.1.1 PROBLEMA GENERAL

I)n luye la documentacin uente incompleta en el proceso

de veri icacin y conciliacin de los registros por laad3uisicin de bienes muebles e inmuebles de la Direccin-egional de "ransportes y Comunicaciones CuscoJ

1.1.2 PROBLEMA ESPEC FICO

ICmo in luye la documentacin uente incompleta en el

registro del inventario de los bienes muebles de la Direccin-egional de "ransportes y Comunicaciones CuscoJ

1.2JUSTIFICACION

El presente traba!o se reali4a para identi icar los problemas 3uesurgen de la emisin incompleta y con errores de los documentos

3ue sustentan la ad3uisicin de bienes muebles e inmuebles de laDireccin -egional de "ransportes y Comunicaciones Cusco y$ delresultado sugerir las pautas para tener un buen control y registro delos bienes de acuerdo a las normatividad vigente y contar coninventarios sicos valori4ados reales de los bienes de supropiedad$ adem6s posibilitar su presentacin ante laSuperintendencia (acional de ienes Estatales.

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1.!OBJETI"O

1.!.1 OBJETI"O GENERAL#

Determina si la documentacin uente incompleta in luye en

el proceso de veri icacin y conciliacin de los registros por la ad3uisicin de bienes muebles e inmuebles de laDireccin -egional de "ransportes y Comunicaciones 7

Cusco.

1.!.2 OBJETI"O ESPECIFICO#

Establecer cmo in luye la documentacin uenteincompleta en el registro del inventario de los bienesmuebles de la Direccin -egional de "ransportes y

Comunicaciones 7 Cusco.

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CAPITULO II

MARCO TEORICO

2.1 DESARROLLO DE LAS TEORIAS ACERCA DELPROBLEMA OBJETO DE ESTUDIO

2.1.1 A$%&'&()*+,& ' F&'+',& *+ $ / S ,) * P /&,+a +ey (K ;@88; +ey 'arco de la Administracin Financiera delSector P#blico tiene como ob!eto2%L'oderni4ar la administracin inanciera del Sector P#blico$estableciendo las normas b6sicas para una gestin integral ye iciente de los procesos vinculados con la captacin y utili4acinde los ondos p#blicos$ as como el registro y presentacin de lain ormacinL..1

En el p6rra o precedente se menciona 3ue la administracininanciera del Sector P#blico establece normas b6sicas 3ue ayudan

a una gestin e iciente as como el registro de la in ormacin deorma ntegra y en un ambiente responsable.

El artculo (K .; de +a +ey (K ;@88; +ey 'arco de la Administracin dice 3ue los sistemas integrantes de la

Administracin Financiera del Sector P#blico y sus respectivosrganos rectores$ son los siguientes2

aM Sistema (acional de Presupuesto2 Direccin (acional delPresupuesto P#blico.

bM Sistema (acional de "esorera2 Direccin (acional del"esoro P#blico.

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cM Sistema (acional de Endeudamiento2 Direccin (acional delEndeudamiento P#blico.

dM Sistema (acional de Contabilidad2 Direccin (acional deContabilidad P#blica.

El articulo (K 8B -egistro Nnico de )n ormacin de +a +ey (O ;@88;+ey 'arco de la Administracin inanciera dice2

El registro de la in ormacin es #nico y de uso obligatorio por

parte de todas las entidades y organismos del Sector P#blico$ a nivel nacional$ regional y local y se e ect#a atrav s del Sistema )ntegrado de Administracin Financieradel Sector P#blico QS)AF SPM 3ue administra el 'inisterio deEconoma y Finan4as$ a trav s del Comit de Coordinacin.El S)AF SP constituye el medio o icial para el registro$

procesamiento y generacin de la in ormacin relacionadacon la Administracin Financiera del Sector P#blico$ cuyo

uncionamiento y operatividad se desarrolla en el marco dela normatividad aprobada por los rganos rectores.

Se entiende 3ue el registro de la in ormacin en el Sistema)ntegrado de Administracin Financiera QS)AFM es #nico yobligatorio$ y 3ue las operaciones de registro de una entidad

p#blica se deben reali4ar a trav s de este sistema.

2.1.2 S&() %+ N+,& '+/ $ C ')+ &/&$+$Seg#n la +ey (K ;@:B@ +ey ,eneral del Sistema (acional deContabilidad$ el Sistema (acional de Contabilidad se de ine como2%Es el con!unto de polticas$ principios$ normas y procedimientoscontables aplicados en los sectores p#blico y privado1

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El Sistema (acional de Contabilidad tiene los ob!etivos siguientes2 Armoni4ar y 5omogenei4ar la contabilidad en los sectores p#blico yprivado mediante la aprobacin de la normatividad contableR

aM Elaborar la Cuenta ,eneral de la -ep#blica a partir de lasrendiciones de cuentas de las entidades del sector p#blicoR

bM Elaborar y proporcionar a las entidades responsables$ lain ormacin necesaria para la ormulacin de las cuentasnacionales$ cuentas iscales y al planeamientoR y$

cM Proporcionar in ormacin contable oportuna para la toma de

decisiones en las entidades del sector p#blico y del sector privado.

2.1.! D ,3% ') ( L& * ( C ')+ / (El )nstructivo (K 8 Documentos y +ibros Contables aprobada por la-esolucin de Contadura (K B9: : EF >.B8 el cual se encuentrapublicado en el 'inisterio de Economa y Finan4as 5 tiene comoob!etivo %Dar a conocer los documentos y libros contables 3ueser6n utili4ados en el sistema de v contabilidad gubernamental1 ysu inalidad es %Establecer la continuidad de la utili4acin de losdocumentos uente y +ibros Contables Principales y AuHiliaresacordes con el (uevo Plan Contable del Sistema de Contabilidad,ubernamental$ a in de tener una in ormacin su icientementeclara y detallada 3ue sustentan los Estados Financieros yPresupuestarios 3ue muestran la real situacin inanciera de cada

entidad1.

En tal sentido determina 3ue los documentos 3ue intervienen en laad3uisicin y control de los ienes y Servicios 3ue sustentan elregistro contable son2

Grea de ienes&rden de Compra ,ua de )nternamiento&rden de Servicios

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Pedido Comprobante de Salida QPEC&SAM)nventario FsicoEHistencias ?aloradas de Almac nControl ?isible de Almac n

Cabe sealar 3ue solo las rdenes de compra Q& CM y las ordenesde servicio Q& SM generan a ectacin presupuestal y por consiguiente el uso de los clasi icadores.

Esta documentacin uente es elaborada por el 6rea de +ogsticade la Direccin -egional de "ransportes y Comunicaciones Cuscosiendo esta 6rea la encargada de generar cada documento uentedebiendo reali4arlo de una orma adecuada y correcta.

2.1.4 E ,3,& ' $ / G+() P /&,+a ley (K ;@ 88 +ey del Sistema (acional de Presupuesto en el

Artculo (K >> establece 3ue las etapas de la e!ecucin del gastop#blico son2aM CompromisobM Devengado

Asimismo en el Artculo > seala las de iniciones de cada una deellas las cuales ueron resumidas como sigue2

C %7* %&(. Es el acto mediante el cual se acuerda$ luego delcumplimiento de los tr6mites legalmente establecidos$ la reali4acinde gastos previamente aprobados$ por un importe determinado odeterminable$ a ectando total o parcialmente los cr ditospresupuestarios$ en el marco de los presupuestos aprobados y lasmodi icaciones presupuestarias reali4adas. El compromiso debea ectarse preventivamente a la correspondiente cadena de gasto.

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D 8 ' +$ .-Es el acto mediante el cual se reconoce unaobligacin de pago$ derivada de un gasto aprobado ycomprometido$ 3ue se produce previa acreditacin documentalante el rgano competente de la reali4acin de la prestacin o elderec5o del acreedor. El reconocimiento de la obligacin debea ectarse al Presupuesto )nstitucional$ en orma de initiva$ concargo a la correspondiente cadena de gasto.

2.1.: S&() %+ $ A$%&'&()*+,& ' F&'+',& *+ - SIAFEl Sistema de Administracin Financiera QS)AFM$ esconceptuali4ado en el portal de 'inisterio de Economa y Finan4ascomo2%El S)AF es un Sistema de E!ecucin$ no de FormulacinPresupuestal ni de Asignaciones Q"rimestral y 'ensualM$ 3ue esotro Sistema. S toma como re erencia estricta el 'arcoPresupuestal y sus "ablas1.

El registro$ est6 organi4ado en ; partes2 -egistro Administrativo QFases Compromiso$ Devengado$

,iradoM -egistro Contable Qcontabili4acin de las Fases as como

(otas ContablesM.

A di erencia de otros sistemas$ la contabili4acin no est6completamente automati4ada. Esto$ 3ue podra ser una desventa!a$

5a acilitado la implantacin pues el Contador participa en elproceso.

Este sistema es utili4ado por el 6rea Contable$ y se alimenta con lain ormacin 3ue brinda el 6rea de +ogstica a trav s de la emisinde documentos uente de gasto de la Direccin -egional de"ransportes y Comunicaciones Cusco.

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2.1.6 S&() %+ N+,& '+/ $ B& ' ( E()+)+/ (

+a ley (O ; 8 8 ley ,eneral del Sistema (acional de ienes'uebles tiene por ob!eto %L.establecer normas 3ue regulan el6mbito$ organi4acin$ atribuciones y unciones del sistema (acionalde ienes Estatales$ en el marco del proceso de moderni4acin dela gestin del estadoL.1

El Artculo (O > de la ley de ine a ienes Estatales2 %L.comprendenlos bienes muebles e inmuebles$ de dominio privado y de dominiop#blico$ 3ue tienen como titular al Estado o a cual3uier entidadp#blica 3ue con orma el Sistema (acional de ienes EstatalesL1

El Artculo (O 9 de la ley (O ley ,eneral del Sistema (acional deienes Estatales$ tiene por inalidad2

Contribuir al desarrollo del pas promoviendo el saneamiento de

la propiedad estatal$ para incentivar la inversin p#blica yprivada$ procurando una e iciente gestin del porta oliomobiliario e inmobiliario del Estado.&rdenar$ integrar y simpli icar los procedimientos de

ad3uisicin$ administracin$ disposicin$ registro y supervisinde los bienes estatales a nivel del ,obierno (acional$ regional ylocal para lograr una gestin e iciente.

El Artculo (O 8; de la +ey dice2%+as entidades p#blicas 3ue integran el Sistema (acional de

ienes Estatales deben remitir a la Superintendencia (acional deienes Estatales S ( la documentacin sustentatoria de los

actos vinculados a los bienes estatales sobre los 3ue e!ercen alg#nderec5o o se encuentran ba!o su administracin$L..1

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El Artculo (O 8 de la ley dice2 Son unciones y atribucioneseHclusivas de la Superintendencia (acional de ienes Estatales S ($ las siguientes2

Formular polticas y eHpedir directivas sobre los actos de

ad3uisicin$ administracin$ disposicin$ registro y supervisinde bienes estatales.Procurar una e iciente gestin del porta olio mobiliario e

inmobiliario de los bienes estatales$ optimi4ando su uso y valor. Administrar el Sistema de )n ormacin (acional de ienes

Estatales S)(A )P como un registro #nico obligatorio con lain ormacin 3ue$ de manera obligatoria$ deben remitir todas lasentidades p#blicas$ respecto de los bienes estatales.

2.1.; I'8 ')+*& $ B& ' ( M3 / ( I'%3 / (El reglamento para el )nventario (acional de ienes 'uebles delEstado aprobada por -ES&+UC)&( (K B> @ S ( publicado en

la Superintendencia (acional de ienes establece en su artculo (O8 %L.las disposiciones 3ue deben cumplir las entidades del sector p#blico$L a in de asegurar el uso correcto$ la integridad sica ypermanencia de los bienes 3ue constituyen el patrimonio mobiliariodel estado1.

El Artculo (O 9 Corresponde a la & icina de Control Patrimonial o a

la & icina 3ue 5aga sus veces2)denti icar y codi icar los bienes patrimoniales ad3uiridos$ de

acuerdo a su naturale4a$ asign6ndoles el respectivo valor monetario.'antener en custodia el arc5ivo de los documentos uentes

3ue sustentan el ingreso$ ba!a y trans erencia de los bienes$con la inalidad de elaborar los correspondientes estados

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2.1.;.1 S


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2.1.;.! C+)>/ $ B& ' ( M3 / (El Cat6logo (acional de ienes 'uebles del Estado es uninstrumento 3ue contiene in ormacin uni orme$ simple$ordenada e interrelacionada de los tipos de bienes mueblessusceptibles de ser inventariadosR ser6 utili4ado por todoslos organismos del Sector P#blico (acional$ seg#n loestablecido en el artculo 8K de las Disposiciones ,eneralesdel -eglamento para el )nventario (acional de ienes'uebles del Estado$ aprobado por la -esolucin (K B>

@ S (.El Cat6logo tiene como inalidad orientar para determinar lacantidad y tipos de bienes muebles 3ue tiene el Estado$ ascomo tambi n brindar un documento de car6cter in ormativoy a la ve4 propiciar la progresiva estandari4acin de losbienes muebles y proporcionar in ormacin uni orme$ simple$completa$ ordenada e interrelacionada de los tipos de bienessusceptibles de ser ingresados al patrimonio de una Entidadde la Administracin P#blica.El Cat6logo de ienes 'uebles 5a sido actuali4adomediante -esolucin (K BB; ;B8; S ( D(- de noviembre;B8;.

2.2MARCO LEGAL

El traba!o de investigacin se 5a basado en el siguiente marcolegal2

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L N? 291:1 +ey ,eneral del Sistema (acional de ienes

Estatales$ y su -eglamento aprobado mediante D.S. N@ 00;-200 -"I"IENDAM+'3+/ $ 7* , $&%& ') ( $ / , ')* / 7+)*&% '&+/.

Especi ica 3ue se registren las caractersticas t cnicas del bien.R ( /3,& ' $ C ')+$3* + N . 06;-9;-EF 9!.01. aprueba el

)nstructivo (o.82 Documentos y +ibros Contables.RESOLUCION N? 0!9-9 SBN.-eglamento para el )nventario

de ienes 'uebles.RESOLUCIN N@ 1: -9 SBN#Catalogo (acional de ienes

'uebles del Estado.

2.! MARCO CONCEPTUAL

BIENES ESTATALESComprenden los bienes muebles e inmuebles de dominio privado yde dominio p#blico$ 3ue tienes como titular al estado o a cual3uier entidad p#blica 3ue con orma el sistema nacional de bienesestatales$ independiente del nivel de gobierno al 3ue pertene4ca

BIENES MUEBLESSon bienes muebles de propiedad estatal$ los descritos en elCat6logo (acional de ienes 'uebles del Estado$ as como todos

a3uellos bienes 3ue sin estarlo$ son susceptibles de ser incorporados al patrimonio estatal.

ALTA DE LOS BIENES MUEBLESEl alta consiste en la incorporacin sica y contable de bienesmuebles al patrimonio de la entidad p#blica$ la cual se autori4amediante resolucin administrativa con indicacin eHpresa de las

causales 3ue la originaron. El alta de los bienes muebles deber6

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reali4arse dentro de los treinta Q>BM das de recepcionados con ladocumentacin sustentatoria.

BAJA DE BIENES MUEBLES+a ba!a consiste en la eHtraccin sica y contable de bienesmuebles del patrimonio de la entidad p#blica$ la cual se autori4amediante resolucin administrativa con indicacin eHpresa de lascausales 3ue la originaron.+os ve5culos y otros bienes muebles inscritos en la & icina-egistral correspondiente$ deben estar libres de a ectaciones antesde la ba!a.

TRANSFERENCIA BIENES MUEBLES"odas las entidades p#blicas trans erir6n a avor de las)nstituciones Educativas de las 4onas de eHtrema pobre4a$ susbienes muebles dados de ba!a 3ue sean #tiles para el sistemaeducativo.

DONACION DE BIENES MUEBLESPor la donacin$ la entidad p#blica conviene en trans erir gratuitamente la propiedad de un bien mueble dado de ba!a a avor de entidades p#blicas o privadas.+a donacin de bienes muebles dados de ba!a de una entidad

p#blica a avor de otra entidad p#blica o privada debe aprobarsemediante resolucin administrativa de la entidad p#blica donante.

SUBASTA P BLICA DE BIENES MUEBLES+a compraventa por subasta p#blica es un procedimiento deena!enacin mediante el cual las entidades del Sector P#blicoe ect#an la venta de sus bienes muebles dados de ba!a al me!or

postor.

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+a potestad decisoria de impulsar el tr6mite de venta 3uedareservada a la entidad p#blica propietaria de los bienes mueblesdados de ba!a.

PERMUTA DE BIENES MUEBLES+as entidades estatales podr6n intercambiar bienes muebles dadosde ba!a$ cuyo ob!etivo de la permuta es maHimi4ar la reali4acin delos activos dados de ba!a por las entidades p#blicas en laad3uisicin de bienes muebles 3ue econmica o tecnolgicamentebene icien al Estado en el desarrollo de sus actividadesR as comotambi n reducir costos de almacenamiento y custodia de bienesmuebles dados de ba!a en las entidades p#blicas.

DESTRUCCIN DE BIENES MUEBLES'ediante el acto de destruccin las entidades p#blicas proceden aeliminar los bienes muebles dados de ba!a 3ue se encuentran eneHtremo estado de deterioro$ cuando no es posible reali4ar otroacto de disposicin respecto de stos.

AFECTACIN EN USO DE BIENES MUEBLESPor la a ectacin en uso una entidad entrega$ a ttulo gratuito y por un pla4o de dos QB;M aos$ la posesin de bienes muebles de supropiedad a avor de otra entidad. Dic5o pla4o puede ser renovado

por #nica ve4.Se denomina a ectante a la entidad p#blica titular de los bienesmuebles y a ectara a la entidad p#blica 3ue recibe los bienesmuebles en a ectacin en uso.

CESIN EN USO DE BIENES MUEBLESPor la cesin en uso$ una entidad$ en orma eHcepcional y

debidamente !usti icada$ entrega la posesin de bienes muebles de

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su propiedad$ a ttulo gratuito y por el pla4o de un QB8M ao$ a avor de particulares sin ines de lucro para 3ue sean destinados alcumplimiento de actividades de inter s y desarrollo social. Dic5opla4o puede ser renovado por #nica ve4.+a cesin en uso podr6 e ectuarse siempre y cuando los bienesmuebles sean de libre disponibilidad y no inter ieran con los inesinstitucionales y estatutarios de la entidad p#blica cedente.

ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES+as entidades p#blicas podr6n arrendar los bienes muebles de supropiedad a entidades privadas o particulares cuando cuenten con

acultades legales eHpresas de administracin de sus bienes$ dic5oprocedimiento se e ectuar6 por convocatoria p#blica y$eHcepcionalmente$ de manera directa.+os bienes materia de arrendamiento deber6n ser de libredisponibilidad para la entidad p#blicaR y$ por lo tanto$ su ausenciano inter iera con los ob!etivos institucionales.

SANEAMIENTO DE BIENES MUEBLES DE PROPIEDADESTATALEl Saneamiento de bienes muebles se re iere a las accionesadministrativas$ contables y legales orientadas a regulari4ar lasituacin administrativa y legal de los bienes muebles de las

entidades p#blicas 3ue se encuentran en la condicin de sobranteso altantes en su patrimonio. Asimismo$ regulari4ar la situacinregistral de los ve5culos automotores 3ue no cuentan con ladocumentacin su iciente para su inscripcin en el -egistro dePropiedad ?e5icular.

"ENTA POR SUBASTA P BLICA5 BAJA DE LOS BIENES

MUEBLES

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El ob!etivo de estos procedimientos es liberar a las EntidadesP#blicas de los bienes muebles a su cargo 3ue se encuentran encalidad de c5atarra$ los mismos 3ue ocupan espacio y generangastos innecesarios de almacenamiento y custodia$ a in deoptimi4ar sus recursos y cautelar su patrimonio.

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CAPITULO III

ANALISIS Y ESTUDIO DEL CASO

!.1 ANALISIS PR CTICO DEL CASO+a Direccin -egional de "ransportes y Comunicaciones 7 Cuscoad3uiere e3uipos de cmputo seg#n los datos 3ue se detallan acontinuacin2&rden de Compra (O 2 88;Fec5a de & C 2 B> B ;B8;'onto de actura 2 S . ; $BBB.BB(ombre de Proveedor 2 C&'PU CE("E- S.A.C.-UC 2 ;B@ :9 @:Descripcin 2 8B E/U)P&S DE C&'PU"&

Unidad central de procesos

'onitor a color

"eclado

'eta 2 Acondicionamiento y'e!oramiento de las ventanillasde la D-"CC

Fte. Fto. -ubro 2 B -.D.- ;Clasi icador de gasto 2 ;.>.8.9.8.;

+a estructura del Clasi icador utili4ado es la siguiente2"ipo de "ransaccin 2 ; ,astos Presupuestarios,en rica 2 > ienes y ServiciosSub ,en rica 2 8 ienesSub ,en rica Detalle 2 9 -epuestos y accesoriosEspec ica 2 8 repuestos y accesoriosEspec ica Detalle 2 ; comunicaciones y

"elecomunicaciones

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El clasi icador no est6 correctamente asignado$ por3ue corresponde a laad3uisicin de bienes ungibles como son los suministros paramantenimiento y reparacin de ma3uinaria y e3uipo$ por consiguiente$ ladocumentacin 3ue sustenta la operacin de compra de e3uipos decmputo$ genera el registro contable en el Sistema )ntegrado de Administracin Financiera S)AF$ de la siguiente manera2

FASE) COMPROMISOCODIGO DENOMINACION D !

""""""""1""""""""830

1 P#$%&'&$%() D$ G*%()2500

0 8301.

02 R$+%)% D,#$+(*-$ ($ R$+*&/*/)%2500

0 8301.02

01 R$+%)% D,#$+(*-$ ($ R$+*&/*/)%2500

0 840

1 A%, *+,) $% C)-'#)-$(,/*%2500

0 8401.02 R$+%)% D,#$+(*-$ ($ R$+*&/*/)%

25000

8401.02

01R$+%)% D,#$+(*-$ ($ R$+*&/*/)% 2500

0

X X E G*%() C)-'#)-$(,/) P)# L*A/ &,%,+, D$ E &,') D$ C)-'&()

"""""""""2"""""""""101 C) (#*()% Y C)-'#)-,%)% A'#) */)%

25000

101.08 #/$ $% D$ C)-'#* A'#) */)%

25000

102

C) (#*()% Y C)-'#)-,%)% P)# EC) (#*#,)

25000

102.08 #/$ $% D$ C)-'#* P)# E $+&(*#2500

0

X X E R$ ,%(#) D$ E-,%, D$ L*O#/$ D$ C)-'#* P)# A/ &,%,+, D$E &,') D$ C -'&().

FASE) DEVEN*ADOCODIGO DENOMINACION D !

"""""""""3"""""""""130

1 ,$ $% Y S&-, ,%(#)% D$

F& +,) *-,$ () 2500

0 1301.

11 S&-, ,%(#)% P*#* M* ($ ,-,$ () Y

R$'*#*+, 2500

0

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1301.1104 P*#* M* &, *#,* Y E &,')2500

0

2103 C&$ (*% P)# P* *# 25000 2103.01 ,$ $% Y S$#9,+,)% P)# P* *#

25000

P*#* R$ ,%(#*# E G*%() D$9$ */) P)#L* A/ &,%,+, D$ E &,') D$ C)-'&()

El clasi icador 3ue se debe asignar por la ad3uisicin de e3uipos decmputo es el siguiente2 ;.9.>.;.>.8

"ipo de "ransaccin 2 ; ,astos Presupuestarios

,en rica 2 9 Activos (o FinancierosSub ,en rica 2 > ?e5culos$ 'a3uinarias 0 &trosSub ,en rica Detalle 2 ; 'a3uinaria E3uipo 0 'obiliarioEspec ica 2 > E3uipos )n orm6ticos y de

"elecomunicaciones.Espec ica Detalle 2 8 E3uipos Computacionales y

Peri ricos.

En base a este clasi icador$ el Sistema )ntegrado de AdministracinFinanciera 7 S)AF$ enla4a a la cuenta contable correcta 3ue es la8 B>.B;B> E3uipos Computacionales y Peri ricosR el registro contableser6 el siguiente2

BASE) COMPROMISO

CODIGO DENOMINACION D ! """"""""1""""""""830

1 P#$%&'&$%() D$ G*%()2500

0 8301.

02 R$+%)% D,#$+(*-$ ($ R$+*&/*/)%2500

0 8301.02

01 R$+%)% D,#$+(*-$ ($ R$+*&/*/)%2500

0 840

1 A%, *+,) $% C)-'#)-$(,/*%2500

0 8401.02 R$+%)% D,#$+(*-$ ($ R$+*&/*/)%

25000

8401.0201 R$+%)% D,#$+(*-$ ($ R$+*&/*/)%

25000

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X X E G*%() C)-'#)-$(,/) P)# L*A/ &,%,+, /$ E &,') D$ C)-'&()

"""""""""2"""""""""101 C) (#*()% : C)-'#)-,%)% A'#) */)%

25000

101.08 #/$ $% /$ C)-'#* A'#) */)%

25000

102 C) (#*()% : C)-'#)-,%)% ')# C) (#*

25000

102.08 #/$ $% /$ C)-'#* ')# E $+&(*#2500

0 X X E R$ ,%(#) /$ E-,%, /$ *O#/$ /$ C)-'#* ')# A/ &,%,+, /$E &,') /$ C -'&().

FASE) DEVEN*ADOCODIGO DENOMINACION D !

"""""""""3"""""""""150

3 V$;)#-?(,+)% : /$C)-& ,+*+,) $%

25000

1503.020301 E &,')C)-'&(*+,) * $% : P$#,>@#,+)%

2103 C&$ (*% ')# P* *#

25000

2103.02 A+(,9)% ) F, * +,$#)% ')# P* *#2500

0 P*#* R$ ,%(#*# $ G*%() D$9$ */)')# * A/ &,%,+, /$ E &,') /$C -'&()%

Por otra parte$ cuando se reali4a el inventario sico de los bienes mueblesde la institucin$ se re le!a en el ormato de inventario los bieneseHistentes$ los cuales son los e3uipos de cmputo ad3uiridos. 'ostramoscomo 3uedara el inventario2

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Estos bienes$ a su ve4 son registrados en el So t are )nventario 'obiliario)nstitucional S)')$ en el 3ue se ingresa el inventario bien por bien$adem6s el so t are re3uiere el registro de las caractersticas detalladasdel bien ingresado$ es decir marca$ serie$ color$ modelo$ entre otros$ datos3ue tienen 3ue estar consignados en el documento uente$espec icamente en la orden de compra.En este caso se produce alta de in ormacin debido a 3ue ladocumentacin est6 incompleta$ con orme mostramos en las siguientesim6genes2

So t are )nventario 'obiliario )nstitucional 7 S)')

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-egistro de bienes muebles$ en el S)')

Al cierre del e!ercicio$ se debe reali4ar la conciliacin entre el saldo de lascuentas de activo inmovili4ado$ entre ellas la 8 B> ?e5culos'a3uinarias y &tros$ con el inventario sico valori4ado registrado enel S)'). De la operacin registrada tenemos el siguiente resultado2

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caractersticas de los e3uipos de cmputo$ in ormacin 3ue no seconsigna ni en la orden de compra ni en la actura.

+os bienes ingresados se 5an entregado para su uso a las traba!adores3ue prestan su servicio en las ventanillas de la Direccin -egional de"ransportes y Comunicaciones. Al cierre del e!ercicio$ se reali4a el inventario sico de todos bienes de lainstitucin$ en el 3ue se consideran los e3uipos de cmputo por estar enla institucin sicamente.

Este inventario sico se registra en el So t are )nventario 'obiliario)nstitucional S)')$ en el 3ue se ingresan los bienes uno por uno$ adem6sel so t are re3uiere el registro de las caractersticas detalladas del bieningresado$ es decir marca$ serie$ color$ modelo$ entre otros$ datos 3ue$como 5emos anali4ado no est6n consignados en el documento uente$espec icamente en la orden de compra.En este caso se produce alta de in ormacin debido a 3ue ladocumentacin est6 incompleta$ situacin 3ue genera di erencia entre elinventario sico y los saldos de balance.

D /+ , ',&/&+,& ' ')* / I'8 ')+*& F (&, / ( S+/$ ( $ B+/+',En el inventario se consideran los e3uipos de cmputo por3ue eHisten

sicamenteR pero no se valori4an ya 3ue no se 5a registrado como una

compra de activo i!o y no se re le!a en el saldo de la cuentacorrespondiente$ por consiguiente aparecen como %sobrantes deinventario1.+o 3ue genera di erencia en la Conciliacin entre los saldos de activo i!odel alance ,eneral y el inventario sico valori4ado y registrado en elS)').

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!.! RESOLUCION DEL PROBLEMA

Para evitar los problemas 3ue 5emos anali4ado$ la o icina de logstica3uien elabora las rdenes de compra$ deber6 tener especial cuidado almomento de aplicar el respectivo clasi icador presupuestario de gastos.

De igual modo$ la o icina de logstica debe emitir los documentos uentecon las caractersticas detalladas del bien ad3uirido para 3ue se puedatener un adecuado reconocimiento de los bienes al momento de 5acer elinventario.

Una ve4 eHplicadas las di erencias de la conciliacin$ se debe proponer ela!uste contable para corregir el saldo de la cuenta 8 B> ?e5culos'a3uinaria y &tros y de esta manera cumplir con la (ormas de Control)nterno >. %?eri icaciones y Conciliaciones1 por la 3ue se debe reali4ar laveri icacin y conciliacin de los registros contra las uentes respectivasperidicamente para determinar y enmendar cual3uier error u omisin 3uese 5aya cometido en el procesamiento de los datos.

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C&(C+US)&(ES

1. +a documentacin uente incompleta y con errores incide en elregistro contable de las operaciones generadas por la ad3uisicinde los bienes muebles e inmuebles.

2. +a documentacin uente incompleta y con errores incide en elinventario sico valori4ado de los bienes muebles e inmuebles

ad3uiridos y su registro en el So t are )nventario 'obiliario)nstitucional 7 S)').

3. +a documentacin uente incompleta in luye en la determinacin desobrantes de inventario 3ue$ a su ve4 generan di erencia en laConciliacin entre los saldos de activo i!o del alance ,eneral y elinventario sico valori4ado y registrado en el S)').

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REFERENCIAS BIBLIOGR FICAS

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