Tercera unidad auditoria iafic 2010

IAFIC

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Auditoría - Unidad No. 3:

Mg. Jorge Sánchez Noguera

UNIDAD No. 3: PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR

RETROALIMENTACIÓN, RECOMENDACINES METODOLÓGICAS Y PRESENTACIÓN

DE LA TERCERA UNIDAD

RETROALIMENTACIÓN: Después de haber asimildo en la Unidad No. 1 “Generalidades”elementos históricos y coceptuales relacionados con la auditoría en general, en la Unidad No. 2 “Planeción y diseño del prgrama de auditoría”

mos la oportunidad de focalizar nuestro estudio hacia las auditorias de primera parte o también llamadas auditorías internas y de maticular a las de tipo financieras. Ahoquedar claro que, uno de los aspectos más importantes que se debe considerar antes de abordar una auditoría, tiene que ver con la plneación. Lo anterior significa queglobal de auditoría no se puede dejar por fura el conocimiento que se deba tener sobre: tamaño y la complejidad de la entidad, la experiencia que el auditor tenga de la mima, del conocimiento del tipo de negocio en que la empresa se desenvuelve, de la caldad de la organización, y del control inteno de la entidad, así como del conocimiento y experiencia del auditor en referencia al cliente. Así mismo, se dejaron en claro algnas recomendaciones, tales como: las áreas en las cuales se hará auditoría prioritariamente, enfocar los programas adaptados a las circunstancias, determinar el alcance y profundidad de la auditoría en cada área, establecer cronogramas,cédulas y papeles de trabajo a desarrollar, y definir tiempo a emplear por área. Otro de los aspectos que destacamos Unidad No. 2, tiene que ver, con el énfasis que se hace de la auditoría como un proceso de

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS – ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

Sincelejo, Sucre

Unidad No. 3: Papeles de trabajo del auditor

UNIDAD No. 3: PAPELES DE TRABAJO DEL AUDITOR

RETROALIMENTACIÓN, RECOMENDACIO-NES METODOLÓGICAS Y PRESENTACIÓN

UNIDAD

RETROALIMENTACIÓN: Después de haber asimila-

Unidad No. 1 des” algunos

elementos históricos y con-tuales relacionados con

la auditoría en general, en Unidad No. 2 “Planea-

ción y diseño del pro-grama de auditoría”, tuvi-

dad de focalizar nuestro estudio torias de primera parte o también

internas y de manera par-de tipo financieras. Ahora debe

uno de los aspectos más importantes que se debe considerar antes de

toría, tiene que ver con la pla-rior significa que en un plan

no se puede dejar por fue-ra el conocimiento que se deba tener sobre: el

plejidad de la entidad, la experiencia que el auditor tenga de la mis-

to del tipo de negocio en que la empresa se desenvuelve, de la cali-

ción, y del control inter-no de la entidad, así como del conocimiento y experiencia del auditor en referencia al

Así mismo, se dejaron en claro algu-nes, tales como: determinar

les se hará auditoría car los programas

tancias, determinar dad de la auditoría en

cer cronogramas, definir cédulas y papeles de trabajo a desarrollar, y

plear por área.

destacamos de la Unidad No. 2, tiene que ver, con el énfasis que se hace de la auditoría como un proceso de

investigación, en ese sentido, no se deben dejar por fuera algunos aspectos que hemos denominado generales y otros específicos. Entre los generales, se consideraron: ción, características jurídicas, aspectos fiscales, características contables y finacieras, y movimiento de mercancías.los específicos: revisar comprobantes de un periodo corto con el objeto de analizar los procedimientos, evaluar su control interno, procedimiento y principios de contabiliaplicados por el cliente, cnado a sus operaciones, comparar ventas entre periodos, presupuestos, tde ganancias y si es posible el promedio del sector de la economía en que se mueve la empresa, análisis financietadísticos. RECOMENDACIONES: A manera de recmendación, es importante que el estudiante analice y reflexione sobre el protocolo necesrio para desarrollar el trabajo de campopiamente dicho. Entre otros aspectos, seindicado los siguientes: definir el objetivo de la auditoría, hacer planeación, llevar a cabo las listas de chequeo “Chklst”, convocatria, reunión de apertura, auditoría, mirar registros en archivadores, hallazgos, auditoría segunda ronda, presetación de no conformidades, reunión de cierre, seguimiento, levanta la no conformdad, escalar, informe gerencial. En el mismo sentido, apreciados estudiantes, tal y como se indicó en la Unidad No. 1Artículo 7 de la Ley 43/90 cuando se hace refrencia a las normas relativas a la rendición de informes, en particular el numeral 2 se hace referencia a: “El informe debe contener indicción sobre si los Estados Financieros están presentados de acuerdo con principios de cotabilidad generalmente aceptados en Colobia”. Con ese propósito se realizó en clase el estudio y análisis del Caso No. 2fueron estudiadas 10 situaciones financieras para determinar su validez a la luz de los pri

Código:

Versión: 01

Fecha: 15-11-2010

Página 1

investigación, en ese sentido, no se deben dejar por fuera algunos aspectos que hemos denominado generales y otros específicos.

los generales, se consideraron: ubica-ción, características jurídicas, aspectos fiscales, características contables y finan-cieras, y movimiento de mercancías. Entre

revisar comprobantes de un periodo corto con el objeto de analizar los

mientos, evaluar su control interno, rocedimiento y principios de contabilidad

aplicados por el cliente, conocer lo relacio-nes, comparar ventas

entre periodos, presupuestos, tendencias de ganancias y si es posible el promedio

omía en que se mueve nálisis financiero, y datos es-

A manera de reco-es importante que el estudiante

analice y reflexione sobre el protocolo necesa-rio para desarrollar el trabajo de campo, pro-

Entre otros aspectos, se han definir el objetivo de

la auditoría, hacer planeación, llevar a cabo las listas de chequeo “Chklst”, convocato-ria, reunión de apertura, auditoría, mirar registros en archivadores, análisis de hallazgos, auditoría segunda ronda, presen-tación de no conformidades, reunión de cierre, seguimiento, levanta la no conformi-

gerencial.

apreciados estudiantes, tal y como se indicó en la Unidad No. 1, en el Artículo 7 de la Ley 43/90 cuando se hace refe-rencia a las normas relativas a la rendición de informes, en particular el numeral 2 se hace

El informe debe contener indica-ción sobre si los Estados Financieros están

rdo con principios de con-tabilidad generalmente aceptados en Colom-

Con ese propósito se realizó en clase el estudio y análisis del Caso No. 2 en la cual fueron estudiadas 10 situaciones financieras para determinar su validez a la luz de los prin-

IAFIC




cipios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. Respecto de este aspecto claro que es necesario revisar permanentmente el Decreto Reglamentario 2949 del 29 de diciembre 1993 en el cual se hace referecia a las Normas Básicas, tales como:

� Ente económico � Continuidad � Unidad de medida � Período � Valuación o medición � Esencia sobre forma � Realización � Asociación � Mantenimiento del patrimonio� Revelación plena � Importancia relativa o materialidad� Prudencia � Características y prácticas de cada a

tividad PRESENTACIÓN DE LA UNIDAD No. 3:esta oportunidad, nuestro curso se concentrará en el estudio de los siguientes temas fundmentales: Papeles de trabajo, Clases de paples de trabajo, Características de los papeles de trabajo, Evidencias, y técnicas de ecias. Veamos:

1. PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo conforman el conjunto de documentos donde el audtor interno recopila,y comenta la información y evidencias captadas, los métodos y procedimietos que ha seguido y las conclusiones a

llegado.

De igual manera, los paples de trabajo constituyen el vínculo entre el trabajo planeado, lo ejecutado y el informe que


Sincelejo, Sucre


cipios de contabilidad generalmente aceptados de este aspecto queda

permanente-mente el Decreto Reglamentario 2949 del 29 de diciembre 1993 en el cual se hace referen-cia a las Normas Básicas, tales como:

Mantenimiento del patrimonio

Importancia relativa o materialidad

Características y prácticas de cada ac-

PRESENTACIÓN DE LA UNIDAD No. 3: En esta oportunidad, nuestro curso se concentrará en el estudio de los siguientes temas funda-mentales: Papeles de trabajo, Clases de pape-les de trabajo, Características de los papeles de trabajo, Evidencias, y técnicas de eviden-

PAPELES DE TRABAJO

papeles de trabajo conforman el conjunto de documentos donde el audi-tor interno recopila, analiza y comenta la información y evidencias captadas, los

procedimien-tos que ha seguido y las

clusiones a que ha

De igual manera, los pape-constituyen el vínculo entre el

trabajo planeado, lo ejecutado y el informe que

se elabora, estos deben contener la evidencia necesaria para fundamentar losconclusiones y recomendaciones ten en el informe, pueden serpel, audiovisual o digital, los documentos de la entidad auditada o fotocopia de los mismos también se consideran papeles de trabajo. Por otra parte, los papeles de trabajo para dejar constancia escrita del trabajozado por el auditor:

� El conocimiento del negocio de la epresa

� La revisión y evaluación del control iterno

� Las pruebas de revisión de saldos. También recogen las conclusiones llega el auditor como resultado de su trabaj

� Deficiencias de control interno� Ajustes y reclasificaciones

Igualmente los papeles de trabajo recogen la evidencia obtenida por el auditor acercaveracidad de las cuentas anuales:

� Fotocopias de mayores� Fotocopias de facturas, � Fotocopias de escrituras� Respuestas a la circularización banc

ria � Respuestas a las confirmaciones de

proveedores, clientes…

2. CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

De acuerdo con su contenido blecer las siguientes clases:

Código:

Versión: 01

Fecha: 15-11-2010

Página 2

se elabora, estos deben contener la evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones que se emi-ten en el informe, pueden ser en formato pa-pel, audiovisual o digital, los documentos de la

fotocopia de los mismos papeles de trabajo.

os papeles de trabajo sirven escrita del trabajo reali-

El conocimiento del negocio de la em-

La revisión y evaluación del control in-

Las pruebas de revisión de saldos.

conclusiones a las que resultado de su trabajo:

Deficiencias de control interno Ajustes y reclasificaciones

Igualmente los papeles de trabajo recogen la obtenida por el auditor acerca de la

veracidad de las cuentas anuales: Fotocopias de mayores

otocopias de facturas, … escrituras

Respuestas a la circularización banca-

Respuestas a las confirmaciones de proveedores, clientes…

CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

su contenido podemos esta-guientes clases:

IAFIC




1. Papeles de trabajo relacionados con la plnificación. 2. Papeles de trabajo relacionados con los sados y transacciones. 3. Papeles de trabajo relacionados con la otención de evidencia. 2.1 Papeles de trabajo relacionados con la planificación.

� Memorándum de planificación.� Presupuesto de horas de trabajo y pr

gramación del equipo. � Aspectos pendientes de solución en el

curso de la auditoría. � Sugerencias para futuros trabajos de

auditoría.

2. Papeles de trabajo relacionados con los saldos y transacciones.

� Estados Financieros: • Preparados por la empresa.

• En muy pocas ocasiones el auditor cuenta desde el comienzo de laía con los estados financieros. Es habtual que los mismos se estén elaborado en el desarrollo de la auditoría.

� El Balance de Comprobación:

malmente la auditoría comienza sobre la base del balance de comprobación o de sumas y saldos.

� Hojas de consolidados:


Sincelejo, Sucre


nados con la pla-

nados con los sal-

nados con la ob-

Papeles de trabajo relacionados con la

Memorándum de planificación. Presupuesto de horas de trabajo y pro-

Aspectos pendientes de solución en el

Sugerencias para futuros trabajos de

2. Papeles de trabajo relacionados con los

Preparados por la empresa.

En muy pocas ocasiones el auditor cuenta desde el comienzo de la auditor-

s estados financieros. Es habi-estén elaboran-

do en el desarrollo de la auditoría.

El Balance de Comprobación: Nor-malmente la auditoría comienza sobre la base del balance de comprobación o

• Recoge los saldos de las cuentas que componen el área. Es el bajo que abre el área.

• En las que se traslada la información del balance de comprobaciónpartida o concepto principal de aquellos estados

� Hojas de detalle del saldo que coforma cada cuenta del Balance:Muestran el desglose o detalle saldos consolidados.

3. Papeles de trabajo relacionados con la obtención de evidencia.

� Papeles destinados a reflejar los procedimientos específicos de audtoría de cada área:

• Conciliación bancaria

• Conciliación de clientes

Código:

Versión: 01

Fecha: 15-11-2010

Página 3

Recoge los saldos de las cuentas que componen el área. Es el papel de tra-

que abre el área.

En las que se traslada la información del balance de comprobación de cada partida o concepto principal de aquellos

detalle del saldo que con-forma cada cuenta del Balance:

desglose o detalle de los saldos consolidados.

3. Papeles de trabajo relacionados con la

Papeles destinados a reflejar los específicos de audi-

toría de cada área: Conciliación bancaria

Conciliación de clientes

IAFIC




• Corte de operaciones

• Prueba de nóminas

� Aquellos que recogen la evaluación del sistema de control interno:tionarios o flujogramas.

� Copias de los documentos importa

tes que han sido examinados: • Escrituras,

• Actas,

• Contratos, etc.

� Copias de las cartas de confirmacines y respuestas: Remitidas a tercros solicitando la de determinada infomación y las correspondientes contetaciones de las mismas.

� Constancias de inspecciones ocul

res: Como recuentos, inventarios y otros, así como las notas sobre las idagaciones orales.

� Constancia de inspecciones orales:

Como las notas sobre las indagaciones orales.

� Notas sobre cálculos realizados:

visiones practicadas

� Papeles relacionados con la prepración y formulación de su opinión:


Sincelejo, Sucre


Aquellos que recogen la evaluación del sistema de control interno: Cues-

Copias de los documentos importan-tes que han sido examinados:

Copias de las cartas de confirmacio-Remitidas a terce-

ros solicitando la de determinada infor-mación y las correspondientes contes-

inspecciones ocula-Como recuentos, inventarios y

otros, así como las notas sobre las in-

Constancia de inspecciones orales: Como las notas sobre las indagaciones

Notas sobre cálculos realizados: Re-

Papeles relacionados con la prepa-ración y formulación de su opinión:

a) Como el “Resumen de ajustes ciones”. Comprende todos los ajustes y reclsificaciones detectados conen la opinión.

b) “Resumen de asuntos que nión”, que recoge todas las incidencias detetadas diferentes a los ajustes ynes que posiblemente tendrán incidencia en la opinión.

c) “Resumen de incidencias que recoge todas las debilidades interno detectadas y que constituirán elnido de la carta de recomendaciones.

3. CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES

DE TRABAJO

Entre otras, deben prepararse teniendo en cuenta las siguientes características:

Código:

Versión: 01

Fecha: 15-11-2010

Página 4

ajustes y reclasifica-Comprende todos los ajustes y recla-

sificaciones detectados con posibles efectos

que afectan a la opi-que recoge todas las incidencias detec-

tadas diferentes a los ajustes y reclasificacio-nes que posiblemente tendrán incidencia en la

incidencias de control interno”, debilidades de control

interno detectadas y que constituirán el conte-nido de la carta de recomendaciones.

CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Entre otras, deben prepararse teniendo en cuenta las siguientes características:

IAFIC




� Completos: que incluyan el detalle los procedimientos aplicados, la totaldad de las observaciones encontradas, la conclusión a que se llegó, la fuente de datos, marcas e índices, así como el cruce o conexión con otros papeles de trabajo.

� Que se entiendan: deberán

interpretación al enfoque de la revisión, de los procedimientos que se aplicaron, así como su alcance y el motivo de aplicar determinados procedimientos, los resultados que se obtuvieron, si etos constituyen irregularidades o defciencias y las pruebas que lo respadan.

� De fácil lectura: deben incluir los datos

por orden de importancia e identificbles y escribir con letra legible, a fin de facilitar la lectura.

� Objetivos: se tiene que asentar únic

mente los hechos y cifras que consten efectivamente en los registros contbles o en la documentación comprobtoria que demuestre el resultado de la aplicación de los procedimientos efetuados, si contienen las cédulas supsiciones, sospechas o consideraciones personales se indicarán claramente en la misma situación.

4. EVIDENCIAS

El auditor interno debe tener en cuenta que los resultdos, las conclusiones y lasrecomendaciones incluidas en el informe de auditoría

deben ser basados enevidencias que cumplan

los requisitos básicos de suficiecia, competencia y relevancia, o sea debe cosiderar en su trabajo la Calidad de la evidecia.


Sincelejo, Sucre


el detalle de los procedimientos aplicados, la totali-dad de las observaciones encontradas, la conclusión a que se llegó, la fuente de datos, marcas e índices, así como el

os papeles de

n ser de fácil interpretación al enfoque de la revisión, de los procedimientos que se aplicaron, así como su alcance y el motivo de aplicar determinados procedimientos, los resultados que se obtuvieron, si es-tos constituyen irregularidades o defi-

s que lo respal-

incluir los datos por orden de importancia e identifica-bles y escribir con letra legible, a fin de

e tiene que asentar única-mente los hechos y cifras que consten

e en los registros conta-bles o en la documentación comproba-toria que demuestre el resultado de la aplicación de los procedimientos efec-tuados, si contienen las cédulas supo-siciones, sospechas o consideraciones personales se indicarán claramente en

El auditor interno debe tener en cuenta que los resulta-dos, las conclusiones y las recomendaciones incluidas en el informe de auditoría

deben ser basados en dencias que cumplan

requisitos básicos de suficien-relevancia, o sea debe con-

siderar en su trabajo la Calidad de la eviden-

4.1 Clasificación de las evidencias.dencia se puede clasificar en:

� Evidencia física: se obtiene mediante inspección y observación directa de lasactividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse en forma de documentos, fotografías, gráficos, cuadros, mapas o muestras materiales.

Cuando la evidencia física es decisiva para lograr los objetivos de la AuditoríaInterna, debe ser confirmada adecuada y oportunamente por los auditoresternos.

� Evidencia documental

carácter física o electrónica. Pueden ser externas o internas a la organizción. Las evidencias externas abarcan, entre otras, cartas, facturas de provedores, contratos, auditotros informes o dictámenes y confimaciones de terceros. Las evidencias internas tienen su origen en la organzación, incluye, entre otros, registros contables, correspondencias enviadas, descripciones de puestos de trabajo, planes, presupuestos, informes intenos, políticas y procedimientos intenos. La confiabilidad de las evidencias documentales tiene que valorarse en relación con los objetivos de la Auditoía Interna.

� Evidencia testimonial

otras personas en forma dnes hechas en el curso de investigacines o entrevistas.

Estas manifestacionescionar importantes indicios que no siempre cabe obtener a travésformas de trabajo en las auditorías iternas.

Código:

Versión: 01

Fecha: 15-11-2010

Página 5

4.1 Clasificación de las evidencias. La evi-dencia se puede clasificar en:

: se obtiene mediante inspección y observación directa de las

bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse en forma

documentos, fotografías, gráficos, cuadros, mapas o muestras materiales.

Cuando la evidencia física es decisiva para lograr los objetivos de la Auditoría Interna, debe ser confirmada adecuada y oportunamente por los auditores in-

Evidencia documental: puede ser de carácter física o electrónica. Pueden

externas o internas a la organiza-ción. Las evidencias externas abarcan,

otras, cartas, facturas de provee-dores, contratos, auditorías externas y

informes o dictámenes y confir-maciones de terceros. Las evidencias

tienen su origen en la organi-zación, incluye, entre otros, registros

correspondencias enviadas, descripciones de puestos de trabajo,

presupuestos, informes inter-nos, políticas y procedimientos inter-

confiabilidad de las evidencias documentales tiene que valorarse en

los objetivos de la Auditor-

Evidencia testimonial: se obtiene de otras personas en forma de declaracio-

hechas en el curso de investigacio-

Estas manifestaciones pueden propor-cionar importantes indicios que no siempre cabe obtener a través de otras formas de trabajo en las auditorías in-

IAFIC




� Evidencia analítica: surge dey verificación de los datos. El análisispuede realizarse sobre cálculos, indcadores de rendimiento y tendenciasreportadas en los informes financieros o de otro tipo de la organización u otrasfuentes que pueden ser utilizadas. También pueden efectuarse comparciones con normas obligatorias o nivles propios del sector al que pertenece la organización.

� Evidencia informática: puede enco

trarse en datos, sistemas de aplicacines, instalaciones y soportes, tecnoloías y personal informático.

4.2 Requisitos básicos de la evidencia.Están referidos a la suficiencia, competencia yrelevancia:

� Suficiencia: la evidencia es cuando por los resultados de la aplicción de una o varias pruebas, el auditor interno pueda adquirir certeza razonble de que los hechos revelados se ecuentran satisfactoriamente comprobdos. La suficiencia es la medida de la cantidad de pruebas, comprobaciones o verificaciones a efectuar, con respeto a determinados criterios y su confibilidad

� Competencia: se refiere a que la ev

dencia debe ser válida y confiable. El auditor interno debe considerar cuiddosamente si existen razones para ddar de la validez e integridad de la evdencia. De ser así, debe obtener evdencia adicional o revelar esa situación como una limitación en el alcance de la Auditoría Interna.

� Relevancia: se refiere a la relación que

existe entre la evidencia y su uso. La información que se utilice para demotrar o refutar un hecho es


Sincelejo, Sucre


: surge del análisis y verificación de los datos. El análisis puede realizarse sobre cálculos, indi-cadores de rendimiento y tendencias reportadas en los informes financieros o de otro tipo de la organización u otras fuentes que pueden ser utilizadas.

efectuarse compara-con normas obligatorias o nive-

les propios del sector al que pertenece

: puede encon-trarse en datos, sistemas de aplicacio-

instalaciones y soportes, tecnolog-

Requisitos básicos de la evidencia. stán referidos a la suficiencia, competencia y

a evidencia es suficiente cuando por los resultados de la aplica-

varias pruebas, el auditor interno pueda adquirir certeza razona-

hechos revelados se en-cuentran satisfactoriamente comproba-

es la medida de la cantidad de pruebas, comprobaciones

efectuar, con respec-to a determinados criterios y su confia-

a que la evi-dencia debe ser válida y confiable. El auditor interno debe considerar cuida-dosamente si existen razones para du-dar de la validez e integridad de la evi-dencia. De ser así, debe obtener evi-dencia adicional o revelar esa situación

ación en el alcance de la

se refiere a la relación que y su uso. La

formación que se utilice para demos- relevante si

guarda una relación lógica y patente con ese hecho. También estácionada con los objetivos previstos en la Auditoría Interna y el vínculoy claro que debe existir entre éstos y la evidencia analizada. Al sustentar las evidencias detectadas en su relación con los objetivos previtos y las normas establecidas el auditor interno tendrá en cuenta que los hallazgos deben contener elementos tales como la condición actual o sea considerar que es unaexiste, que ha sido determinada y dcumentada, los criterios aplicablesestán relacionados con el cumplimiento o no de las metas, objetivos,ciones jurídicas y otras normas, el efeto que se refiere a la identificación delas consecuencias de las desviaciones y la causa referida a las razones por lascuales se producen las desvia

4.3 Recopilación de evidencias

ción apropiada debe ser recopilada, analzada, interpretada y documentada para ser utilizada como evidecia de la auditoria en un proceso de verifcación y evaluación

para determinar si los criterios de se están cumpliendo. La evidencia de la auditoria debe ser de tal calidad y cantidad que los competentes, trabajando independientemente cada uno, lleguen a resultados de auditoría similares a la evaluación de la misma evicia contra los mismos criterios de auditoría. La evidencia de la auditoría debe ser recoletada por medio de entrevistas, revisión de dcumentos y la observación de actividades y condiciones.

Código:

Versión: 01

Fecha: 15-11-2010

Página 6

guarda una relación lógica y patente También está muy rela-

cionada con los objetivos previstos en la Auditoría Interna y el vínculo directo y claro que debe existir entre éstos y la evidencia analizada.

Al sustentar las evidencias detectadas en su relación con los objetivos previs-

rmas establecidas el auditor interno tendrá en cuenta que los

contener elementos les como la condición actual o sea

considerar que es una situación que existe, que ha sido determinada y do-cumentada, los criterios aplicables que

cionados con el cumplimiento o no de las metas, objetivos, disposi-ciones jurídicas y otras normas, el efec-to que se refiere a la identificación de las consecuencias de las desviaciones y la causa referida a las razones por las cuales se producen las desviaciones.

Recopilación de evidencias. La informa-ción apropiada debe ser recopilada, anali-zada, interpretada y documentada para ser utilizada como eviden-cia de la auditoria en un proceso de verifi-cación y evaluación

para determinar si los criterios de la auditoría

La evidencia de la auditoria debe ser de tal los auditores internos

competentes, trabajando independientemente cada uno, lleguen a resultados de auditoría similares a la evaluación de la misma eviden-cia contra los mismos criterios de auditoría.

La evidencia de la auditoría debe ser recolec-tada por medio de entrevistas, revisión de do-cumentos y la observación de actividades y

IAFIC




La información recopilada por medio de entrvistas debe ser verificada por medio de la aquisición de información de respaldo de fuetes independientes, como observaciones, rgistros y resultados de medidas existentes.Declaraciones que no puedan ser confirmadas deben ser identificadas como tales. Los auditores deben examinar la base de prgramas de muestreo relevantes y los procedmientos para asegurar un control de calidad de los procesos de muestreo y medición efectvos. La recolección de evidencias se hará basada en la norma de referencia. Las actividadmínimas son:

� Comprobar el cumplimiento de lo estblecido en el Manual de Auditoríalos procedimientos a través de evidecia objetiva y conforme al plan de audtoría.

� Registrar las no conformidades � Utilizar lenguaje simple � Informar al auditado sobre las no co

formidades para asegurar su entendmiento, así como de los puntos positvos encontrados.

4.4 Observaciones. Se consideran observaciones todos aquellos hallazgos que evidencian puntos débiles y cmentarios generales efectuados evaluación, y que deberían ser considerados por el solicitante para el mejoramiento de sus procesos o para prevenir potenciales no co


Sincelejo, Sucre


La información recopilada por medio de entre-r verificada por medio de la ad-

quisición de información de respaldo de fuen-tes independientes, como observaciones, re-gistros y resultados de medidas existentes. Declaraciones que no puedan ser confirmadas deben ser identificadas como tales.

es deben examinar la base de pro-gramas de muestreo relevantes y los procedi-mientos para asegurar un control de calidad de los procesos de muestreo y medición efecti-

La recolección de evidencias se hará basada Las actividades

Comprobar el cumplimiento de lo esta-Auditoría y en

los procedimientos a través de eviden-cia objetiva y conforme al plan de audi-

Registrar las no conformidades

bre las no con-formidades para asegurar su entendi-miento, así como de los puntos positi-

Se consideran observaciones todos aquellos hallazgos que evidencian puntos débiles y co-mentarios generales efectuados durante la evaluación, y que deberían ser considerados por el solicitante para el mejoramiento de sus procesos o para prevenir potenciales no con-

formidades. Aspectos positivos o notables rlacionados a los requisitos, detectados por el equipo evaluador, también se consideran oservaciones. Una observación es una evidencia objetiva hallada por el auditor líder, que en sí misma no justifica ser registrada como una no conformdad, pero que debe ser investigada. Una Oservación no detiene el proceso de certifición. Sin embargo, si se contesta, el auditor revisará la respuesta del auditado y confirmará sus comentarios. Documentar los resultados de la auditoría es tan importante como la auditoría misma. Es necesario contar con la capacidad de comuncar lo que se observó y las conclusiones en forma clara, precisa y constructiva, en vez de punitiva u ofensiva. Los informes de auditoría contendrán lo sguientes aspectos:

� Observaciones: Situaciones comunes y corrientes que socimientos a procesosfuncionan muy bien o procesos que quizá exijan mayor investigación. Las observaciones no indican desviaciones o incumplimientos.

� Hallazgos menores

en el cumplimiento de las especificciones que pone en riesgo o servicio. Quizá se trata sólo de un desliz aislado en un procedimiento. Los hallazgos menores también se descrben como aspectos de mejoramiento continuo.

� Hallazgos mayores

plimiento de las especificaciones que pone en riesgo la calidaservicio. Ausencia de un procedimiento indispensable. Ruptura total del procso o procedimiento. Los hallazgos m

Código:

Versión: 01

Fecha: 15-11-2010

Página 7

formidades. Aspectos positivos o notables re-lacionados a los requisitos, detectados por el

mbién se consideran ob-

Una observación es una evidencia objetiva hallada por el auditor líder, que en sí misma no justifica ser registrada como una no conformi-dad, pero que debe ser investigada. Una Ob-servación no detiene el proceso de certifica-ción. Sin embargo, si se contesta, el auditor revisará la respuesta del auditado y confirmará

Documentar los resultados de la auditoría es tan importante como la auditoría misma. Es necesario contar con la capacidad de comuni-

se observó y las conclusiones en forma clara, precisa y constructiva, en vez de

Los informes de auditoría contendrán lo si-

: Situaciones comunes n elogios o recono-

a procesos que en especial funcionan muy bien o procesos que quizá exijan mayor investigación. Las observaciones no indican desviaciones

Hallazgos menores: Desviación o falla en el cumplimiento de las especifica-ciones que pone en riesgo un proceso

servicio. Quizá se trata sólo de un desliz aislado en un procedimiento. Los hallazgos menores también se descri-ben como aspectos de mejoramiento

Hallazgos mayores: Falla en el cum-plimiento de las especificaciones que pone en riesgo la calidad del proceso o servicio. Ausencia de un procedimiento indispensable. Ruptura total del proce-so o procedimiento. Los hallazgos ma-

IAFIC




yores también se describen como apectos varados. Muchos hallazgos mnores en la misma área podrían consderarse un aspecto varado. Un número muy significativo de hallazgos menores en los resultados de una auditoría se consideraría un hallazgo mayor.

5. TÉCNICAS DE EVIDENCIAS

Estas técnicas de evidencias en están relacionadas con los métodos prácticos de investigación, verificación y prueba que utliza el auditor para obtener evidencia que fudamente su opinión, tales como: Verificaciones oculares: buscar similitud entdos o más elementos, comparar resulta Técnicas de verificación orales: obtener infomación verbal sobre un asunto mediante avriguaciones directas o conversaciones con los funcionarios responsables, las respuestas a muchas preguntas relacionadas pueden sumnistrar elementos de juicio. Entrevistas: se efectúa a las personas benefciarias de los programas o actividad, anticipdamente se debe de preparar a quien entrevitar las preguntas, alertar del propósito y los puntos a ser abordados. Encuesta: la desventaja es la inflexibademás de ser un poco costoso, la recabada por este medio es poco confiable, pueden ser electrónicas, es rápida. Técnicas de verificación escritas. Técnicas de verificación documentales Técnicas de verificación física. Las técnicas de verificación de evidencias, también pueden ser agrupadas de la siguiente manera:


Sincelejo, Sucre


yores también se describen como as-pectos varados. Muchos hallazgos me-nores en la misma área podrían consi-

ado. Un número muy significativo de hallazgos menores en los resultados de una auditoría se consideraría un hallazgo mayor.

TÉCNICAS DE EVIDENCIAS

de evidencias en auditoría métodos prácticos

verificación y prueba que uti-liza el auditor para obtener evidencia que fun-

imilitud entre comparar resultados.

obtener infor-verbal sobre un asunto mediante ave-

riguaciones directas o conversaciones con los las respuestas a

muchas preguntas relacionadas pueden sumi-

a las personas benefi-s programas o actividad, anticipa-

damente se debe de preparar a quien entrevis-tar las preguntas, alertar del propósito y los

la desventaja es la inflexibilidad la información

recabada por este medio es poco confiable,

documentales.

de verificación de evidencias, también pueden ser agrupadas de la siguiente

a. Estudio General. Conocer de manera genral la empresa que se va a auditar. b. Análisis y Revisión: • De la organización. • De los procedimientos. • De los movimientos. • De los saldos en las cuentas. c. Análisis. Consiste en la evaluación de los componentes de un todo y consacar conclusiones. d. Inspección. Verificación física de los pasos materiales que sustentan lasnegocio. Aplicable al examen de documentos y activos fijos. e. Confirmación. Ratificación por parte de teceras personas sobre la saldo, la ejecución de una operación o hecho similar en la que tomó parte, lo cual lecapacidad para informar válidamenteocurrido. Es aplicable comúnmente en la circularización de cuentas por cobrar. f. Investigación. Proceso mediante el cual el Auditor trata de descubrir unatrabajo. Se aplica (recopilando en formación ya sea por entrevista, cuestionarios o prácticas con el personal de la empresa)para estudiar y evaluar el contra interno en su fase inicial. g. "Certificación. Obtención escrita de afirmciones y conceptos que formalizan la investgación. Se materializa a través de documentos en los que se asegura la verdad de un hecho por parte de personas responsables. h. Observación. Examen atento que permite apreciar y concluir como seciones en la práctica. Ejemplo. Observar la elaboración del inventario físico.

Código:

Versión: 01

Fecha: 15-11-2010

Página 8

a. Estudio General. Conocer de manera gene-auditar.

• De los saldos en las cuentas.

c. Análisis. Consiste en la evaluación de los componentes de un todo y con base en ello

d. Inspección. Verificación física de los pasos materiales que sustentan las operaciones del

l examen de documentos y

e. Confirmación. Ratificación por parte de ter- autenticidad de un

saldo, la ejecución de una operación o hecho la que tomó parte, lo cual le da plena

válidamente sobre lo

Es aplicable comúnmente en la circularización

. Investigación. Proceso mediante el cual el Auditor trata de descubrir una verdad útil a su trabajo. Se aplica (recopilando en formación ya

evista, cuestionarios o prácticas con el personal de la empresa) especialmente para estudiar y evaluar el contra interno en su

. "Certificación. Obtención escrita de afirma-formalizan la investi-

través de documentos que se asegura la verdad de un hecho

por parte de personas responsables.

Observación. Examen atento que permite apreciar y concluir como se realizan las opera-ciones en la práctica. Ejemplo. Observar la

tario físico.

IAFIC




i. Cálculo. Verificación de la exactitud aritmétca de operaciones que deben ser precisas'. Ejemplo: El cálculo de depreciación mensual por el método de línea recta. j. Indagación. Averiguación sobre políticas, pasivos contingentes y otros aspectos por etrevistas y consultas que se hagan a personasresponsables de tales actividades. Por otra parte, habiendo planteado que la“Auditoria es un proceso mediante el cualse investiga, revisa y evalúa a la empresa"entonces varias técnicas que se aplican en lainvestigaci6n científica pueden aplicarse en el campo de la Auditoria las cuáles complementran las tradicionalmente conocidas; esas técncas del método científico son:

� Observar: Utilizando al máximo los sentidos.

� Medir: Estableciendo comparaciones entre los eventos, procedimientos yoperaciones ejecutadas en la empresa.

� Clasificar: Agrupando datos, procedmientos operativos y problemas segúnsu similitud con el propósito de plantear soluciones razonables.

� Inferir: Esto es explica el porqué de un problema con base en las nes, antes y después con el objeto de comprobar y no hacer simples suposciones.

� Comunicar: Estableciendo intercambio de ideas y conceptos, analizandoblemas con los implicados.

� Experimentar: Esto es verificar las hipótesis formuladas en los problemas.Con la experimentación se integran las demás técnicas.

� Formular Conclusiones: de la observación y expercon ello se tratará de expliportamiento de los hechos evalhacer recomendaciones que dejen stisfecho al cliente.


Sincelejo, Sucre


. Cálculo. Verificación de la exactitud aritméti-ser precisas'.

Ejemplo: El cálculo de depreciación mensual

. Indagación. Averiguación sobre políticas, aspectos por en-

trevistas y consultas que se hagan a personas

abiendo planteado que la Auditoria es un proceso mediante el cual

revisa y evalúa a la empresa" aplican en la

investigaci6n científica pueden aplicarse en el complementa-

ran las tradicionalmente conocidas; esas técni-

Utilizando al máximo los

Estableciendo comparaciones entre los eventos, procedimientos y operaciones ejecutadas en la empresa.

Agrupando datos, procedi-mientos operativos y problemas según su similitud con el propósito de plantear

s explica el porqué de un observacio-

nes, antes y después con el objeto de simples suposi-

Estableciendo intercambio de ideas y conceptos, analizando pro-

Esto es verificar las

adas en los problemas. Con la experimentación se integran las

Resultantes perimentación,

icar el com-portamiento de los hechos evaluados y hacer recomendaciones que dejen sa-

TALLER DE APLICACIÓN No.

OBJETIVO: Conceptualizar y aplicar los coceptos y principios estudiadosNo. 3 y lecturas complementarias.

Taller a desarrollar:

(2 estudiantes por grupo, para entregar el próximo sábado 20 de noviembre de 2010)

1. Lea en forma constructiva la unidad No. 3 e identifique los aspectos más relevantes y signficativos de la misma y represéntelos en forma visual utilizando un mapa conceptual.

ÉXITOS

Código:

Versión: 01

Fecha: 15-11-2010

Página 9

TALLER DE APLICACIÓN No. 3

Conceptualizar y aplicar los con-ceptos y principios estudiados en la Unidad No. 3 y lecturas complementarias.

Taller a desarrollar: (2 estudiantes por grupo, para entregar el

de noviembre de 2010)

Lea en forma constructiva la unidad No. 3 e identifique los aspectos más relevantes y signi-ficativos de la misma y represéntelos en forma

conceptual.

ÉXITOS

Tercera unidad auditoria iafic 2010

Education

Transcript of Tercera unidad auditoria iafic 2010