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CONTABILIDAD PÚBLICA
Tema 5.Las cuentas anuales
CONTABILIDAD PÚBLICA
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Tema 5.
Las cuentas anuales
5.1. Información de carácter presupuestario5.2. Información de carácter patrimonial y financiero 5.3. Información de carácter económico 5.4. Otra información incluida en la Memoria
Tema 5. Las cuentas anuales Prof.: ANA CÁRCABA GARCÍA
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PGCP 1994
Balance
cuenta del resultado económico patrimonial
---
---
estado de liquidación del presupuesto
memoria
PGCP 2010
Balance
cuenta del resultado económico patrimonial
estado de cambios en el patrimonio neto
estado de flujos de efectivo
estado de liquidación del presupuesto
memoria
PGC 2007(empresarial)
Balance
cuenta de pérdidas y ganancias
estado de cambios en el patrimonio neto
estado de flujos de efectivo
---
memoria
Comienzan a elaborarse en el año 2015 (sector local)
¿Cuáles son los documentos contables que emanan de la contabilidad pública?
Definición:Las cuentas anuales deben suministrar información útil para la toma de decisiones económicasy constituir un medio para la rendición de cuentas de la entidad por los recursos que le hansido confiados.
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NORMAS COMUNES DE ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES
Las cuentas anuales deberán ser formuladas por la entidad en el plazo establecido por lalegislación que le sea aplicable.
Las cuentas anuales se referirán al ejercicio presupuestario salvo en los casos dedisolución o creación de la entidad. En los casos de disolución de una entidad las cuentasanuales se referirán al periodo que va desde el 1 de enero hasta la fecha de disolución,mientras que en los casos de creación de una entidad, las cuentas anuales se referirán alperiodo que va desde la fecha de creación hasta el 31 de diciembre de dicho ejercicio.
El balance, la cuenta del resultado económico-patrimonial, el estado de cambios en elpatrimonio neto, el estado de flujos de efectivo, el estado de liquidación del presupuestoy la memoria deberán estar identificados; indicándose de forma clara y en cada uno dedichos documentos su denominación, la entidad a la que corresponden y el ejercicio aque se refieren.
Las cuentas anuales se elaborarán expresando sus valores en euros; no obstante loanterior, podrán expresarse los valores en miles o millones de euros cuando la magnitudde las cifras así lo aconseje, debiendo indicarse esta circunstancia en las cuentas anuales.
No existen cambios respecto a las normas vigentes en el PGCP 1994:
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PRESUPUESTO Marco jurídico y financiero al que ha de ajustarse la actividad de la entidad a lo largo del ejercicio
Muestra cuáles son las expectativas de actuación de la entidad
ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
LA MEMORIA
Muestra el grado de cumplimiento de tales expectativas
Liquidación del presupuesto de gastos
Liquidación del presupuesto de ingresos
Resultado de operaciones comerciales
Resultado presupuestario
Muestra la ejecución real de los créditos inicialmente establecidos en el presupuesto de gastos
Muestra la liquidación de las previsiones inicialmente establecidas en el presupuesto de ingresos
(sólo organismos de carácter comercial e industrial)
Muestra en qué medida los recursos obtenidos en el ejercicio han sido suficientes para atender las necesidades surgidas a la largo del mismo
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5.1. Información de carácter presupuestario
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Comprende, con la debida separación, la liquidación del Presupuesto de gastos y del Presupuesto de ingresos de la entidad, así como el Resultado presupuestario (además, para aquellas entidades cuya normativa presupuestaria así lo exija, se incluye el estado del Resultado de operaciones comerciales)
Aparece dividido en 4 partes, que muestran el resultado de la ejecución del Presupuesto de la entidad. La liquidación del Presupuesto de gastos y la liquidación del Presupuesto de ingresos se presentarán al menos con el nivel de desagregación del Presupuesto aprobado y de sus modificaciones posteriores.
Concepto
Formato
5.1. Información de carácter presupuestarioESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
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5.1. Información de carácter presupuestarioESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
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PGCP ’94
PGCP 2010
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5.1. Información de carácter presupuestarioESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
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PGCP 2010
PGCP ’94
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5.1. Información de carácter presupuestarioESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
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5.1. Información de carácter presupuestarioESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
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CONCEPTO
+ DERECHOS RECONOCIDOS NETOS (excepto cap. 8 y 9 del Ppto. de Ingresos)
− OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS (excepto cap. 8 y 9 del Ppto. de Gastos)
TOTAL OPERACIONES NO FINANCIERAS
+ Derechos reconocidos por activos y pasivos financieros (cap. 8 y 9 del Ppto. de Ingresos)
− Obligaciones reconocidas por activos y pasivos financieros (cap. 8 y 9 del Ppto. de Gastos)
RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO
+ Créditos gastados financiados con remanente de tesorería
+ Desviaciones de financiación negativas del ejercicio
− Desviaciones de financiación positivas del ejercicio
RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO
CÁLCULO
Este documento pretende examinar en qué medida los recursos obtenidos en el ejercicio económico han sido suficientes para atender las necesidades surgidas a lo largo del mismo
5.1. Información de carácter presupuestarioESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
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El ayuntamiento de CHICLANA presenta la siguiente liquidación pptaria. para el ejercicio 2009:
SE PIDE:Calcular el importe de los remanentes de crédito.Calcular el Resultado Presupuestario Ajustado de 2009.
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5.1. Información de carácter presupuestarioINFORMACIÓN PRESUPUESTARIA EN LA MEMORIA
Nota 23. Información presupuestaria
Presupuesto corriente
Presupuestos cerrados
Compromisos de gastos con cargo a pptos. ejerc. post.
Gastos con financiación afectada
Remanente de Tesorería
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Información de carácter patrimonial y financiero
Balance
Información patrimonial contenida en la Memoria
Información financiera contenida en la Memoria
Estado de Flujos de Efectivo
Notas 5, 6 y 7. I. material, inv. inmobiliarias, I. intang.Nota 9. Activos financierosNota 12. Activos construidos para otras ent. y exist.Nota 13. Moneda extranjeraNota 17. Activos en estado de venta
Nota 8. Arrendamientos financierosNota 10. Pasivos financierosNota 11. Coberturas contablesNota 15. Provisiones y contingenciasNota 20. Operaciones no pptarias. de tesorería
Información presupuestaria contenida en la Memoria
Nota 23. Información presupuestaria:23.5. REMANENTE DE TESORERÍA
5.2. Inform. de carácter patrimonial y financiero
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5.2. Inform. de carácter patrimonial y financiero
Estado contable que muestra la situación del patrimonio de la entidad a una fecha concreta. Comprende,con la debida separación, el activo, el pasivo y el patrimonio neto de la entidad.
Tiene forma de cuenta. Los activos aparecen ordenados de menor a mayor liquidez y los pasivos demenor a mayor exigibilidad.
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ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
A) PATRIMONIO NETO
I. Patrimonio
II. Patrimonio generado
III. Ajustes por cambios de valorIV. Otros incrementos patrimoniales pendientes de imputación a resultados
B) PASIVO NO CORRIENTE
I. Provisiones a L/P
II. Deudas a L/P
III. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a L/P
C) PASIVO CORRIENTE
I. Provisiones a C/P
II. Deudas a C/P
III. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a C/P
V. Acreedores y otras cuentas a pagar
VI. Ajustes por periodificación
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C)
A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible
II. Inmovilizado material
III. Inversiones inmobiliarias
IV. Inversiones financieras a L/P en entidades del grupo, multigrupo y asociadas
V. Inversiones financieras a L/P
B) ACTIVO CORRIENTE
I. Activos en estado de venta
II. Existencias
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
IV. Inversiones financieras a C/P en entidades del grupo, multigrupo y asociadas
V. Inversiones financieras a C/P
VI. Ajustes por periodificación
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
TOTAL ACTIVO (A + B)
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+ Fondos líquidos a 31 de diciembre+ Derechos pendientes de cobro a corto plazo a 31 de diciembre– Obligaciones pendientes de pago a corto plazo a 31 de diciembre
5.2. Inform. de carácter patrimonial y financiero
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+ Fondos líquidos a 31 de diciembre+ Derechos pendientes de cobro a corto plazo a 31 de diciembre– Obligaciones pendientes de pago a corto plazo a 31 de diciembre
Mide el excedente de liquidez de la entidad que está disponible para financiar el gasto presupuestario del ejercicio siguiente
Un remanente positivo representa recursos disponibles para financiar gastoen el próximo ejercicio, una vez cubiertas todas las obligaciones pendientes acorto plazo, para las que no se prevé dotación presupuestaria futura
Un remanente negativo indica la falta de capacidad de la entidad para hacerfrente a sus obligaciones de pronto vencimiento. Este déficit de recursos hacepreciso al año siguiente aprobar el presupuesto con superávit o recurrir alendeudamiento, teniendo presentes las limitaciones marcadas por la ley
El remanente de tesorería puede dividirse en:
R.T. AFECTADO: valor de las desviaciones de financiación acumuladas positivasasociadas a gastos con financiación afectada
R.T. NO AFECTADO (para gastos generales): remanente de tesorería totalmenos los saldos de dudoso cobro y el remanente afectado
5.2. Inform. de carácter patrimonial y financiero
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5.2. Inform. de carácter patrimonial y financiero
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El ayuntamiento de JUMILLA presenta el siguiente Estado de Remanente de Tesorería en el año 2014:
SE PIDE: Comente las cifras obtenidas en este documento contable.
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La entidad pública debe incluir en la Memoria información acerca su deuda viva, indicando el detalle de susoperaciones de crédito a corto y largo plazo (saldo al inicio del ejercicio, amortizaciones a lo largo del año y saldo alcierre). También debe informar acerca de los avales constituidos.
5.2. Inform. de carácter patrimonial y financiero
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El ayuntamiento de LUGO presenta el siguiente Estado de la Deuda en el año 2015:
SE PIDE: Comente las cifras obtenidas en este documento contable.
Identificación Deuda
T.I.EDeuda al 1 de Enero. Coste Amortizado
Deuda al 1 de Enero. Intereses Explícitos
Creaciones Efectivo
Intereses Devengados según T.I.E. Explícitos
Intereses Devengados según T.I.E.
Resto
Intereses Cancelados
Disminu-ciones. Valor
Contable
Deuda al 31 de Diciembre.
Coste Amortizado
Deuda al 31 de
Diciembre. Intereses Explícitos
BCLEIN2002 0.00 400.675,05 0 0 2.321,83 0 2.321,83 320.539,76 80.135,29 0BCLEREFIN2 0.00 1.589.168,35 0 0 0 0 0 1.589.168,35 0 0CGALREFIN1 0.00 1.936.879,59 0 0 6.607,09 0 6.607,09 1.543.515,02 393.364,57 0CGALIN2004 0.00 319.173,90 0 0 1.240,37 0 1.240,37 88.719,03 230.454,87 0CNOVIN2004 0.00 291.666,78 0 0 1.199,38 0 1.199,38 83.333,32 208.333,46 0BCLEIN2004 0.00 333.333,34 0 0 263,61 0 263,61 83.333,34 250.000,00 0CNOVIN2005 0.00 686.740,96 0 0 2.923,11 0 2.923,11 123.602,41 563.138,55 0CGALIN2005 0.00 612.533,65 0 0 2.427,10 0 2.427,10 130.580,87 481.952,78 0BCLEMIHL06 0.00 3.814.757,14 0 0 18.588,79 0 18.588,79 586.885,72 3.227.871,42 0CNOVIN2006 0.00 1.032.098,46 0 0 3.846,15 0 3.846,15 194.933,30 837.165,16 0CGALIN2006 0.00 525.221,49 0 0 1.991,16 0 1.991,16 94.398,17 430.823,32 0CGALIN2007 0.00 1.978.146,26 0 0 8.392,71 0 8.392,71 272.496,08 1.705.650,18 0ICOINV2008 0.00 2.250.000,00 0 0 1.685,28 0 1.685,28 300.000,00 1.950.000,00 0CGALIN2009 0.00 1.509.720,59 0 0 16.652,92 0 16.652,92 144.925,96 1.364.794,63 0CNOVIN2010 0.00 3.978.025,31 0 0 75.074,60 0 75.074,60 1.268.586,53 2.709.438,78 0DVLQDF2008 0.00 1.020.543,85 0 0 0 0 0 132.070,29 888.473,56 0CRURIN2011 0.00 1.321.256,23 0 0 47.451,33 0 47.451,33 1.321.256,23 0 0DVLQDF2009 0.00 4.172.984,39 0 0 0 0 0 540.033,23 3.632.951,16 0
27.772.925,34 0 0 190.665,43 0 190.665,43 8.818.377,61 18.954.547,73 0Total
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CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL
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Recoge el resultado económico patrimonial obtenido en el ejercicio y está formada por los ingresos y los gastos del mismo, excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto
Concepto
Formato Tiene forma de lista. Los ingresos y gastos se clasificarán de acuerdo con su naturaleza económica
5.3. Inform. de carácter económico
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1. Ingresos tributarios y cotizaciones sociales2. Transferencias y subvenciones recibidas3. Ventas netas y prestaciones de servicios4. Variación de exist. de prod. terminados y en curso de fabric. y deterioro de valor5. Trabajos realizados por la entidad para su inmovilizado6. Otros ingresos de gestión ordinaria7. Excesos de provisiones A) TOTAL DE INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA (1+2+3+4+5+6+7)8. Gastos de personal9. Transferencias y subvenciones concedidas10. Aprovisionamientos11. Otros gastos de gestión ordinaria12. Amortización del inmovilizadoB) TOTAL DE GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA (8+9+10+11+12)I. RESULTADO (AHORRO O DESAHORRO) DE LA GESTIÓN ORDINARIA (A-B)13. Deterioro de valor y rtdos. por enaj. del inmov. no financ. y activos en estado de venta14. Otras partidas no ordinariasII. RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS (I+13+14)15. Ingresos financieros16. Gastos financieros17. Gastos financieros imputados al activo18. Variación del valor razonable en activos y pasivos financieros19. Diferencias de cambio20. Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y pasivos financierosIII. RESULTADO DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS (15-16-17+18+19+20)
IV. RESULTADO (AHORRO O DESAHORRO) NETO DEL EJERCICIO (II+III)
CONTABILIDAD PÚBLICA
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Formato
PGCP ‘94 PGCP 2010
1. Gastos de funcionamiento de los servicios y prestaciones sociales
2. Transferencias y subvenciones
3. Perdidas y gastos extraordinarios
1. Ingresos de gestión ordinaria
2. Otros ingresos de gestión ordinaria
3. Transferencias y subvenciones
4. Ganancias e ingresos extraordinarios
RESULTADO DE LA GESTIÓN ORDINARIA
RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO
FINANCIERAS
RESULTADO DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS
CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL
5.3. Inform. de carácter económico
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CONTABILIDAD PÚBLICA
28Tema 5. Las cuentas anuales
5.4. Otra información incluida en la Memoria
CONTABILIDAD PÚBLICA
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5.4. Otra información incluida en la Memoria
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CONTABILIDAD PÚBLICA
30
5.4. Otra información incluida en la Memoria
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