TABLADENEGOCIOSMYPENo18SETIEMBRE - 2013

CONTABILIDADPARATOMADEDECISIONESExpositor:C.P.C. Rosana Araujoraraujo@mp-consultores.net23 de setiembre de 2013

Temas El Por qu de la Contabilidad? Qu Qu Ques la Contabilidad?principios de contabilidad bsicosdebo saber?son los Estados Financieros? Y quienes los usan? Para que me sirven los EEFF(Estados Financieros)? Qu libros contables puedo manejar de acuerdo a misingresos? Necesitoun contador?

Porqu de la Contabilidad?La contabilidad es una funcinde soporte en los negocios. Lacontabilidad en un negocio nogenera por si misma efectivo.Para qumejoressirve? Ayuda a tomardecisiones.Trabajarsinundepartamentodecontabilidad es como conducirun automvil a ciegas.DecidirInvertirono,cuntonos costar?

Papel de la Contabilidad en losnegocios, flujo de la informacin

3.- Los negocios preparanlos informes para mostrar los resultados de sus operaciones

2.- Ocurren las Operaciones de negocios

1.- Las personas toman decisiones

Qu es la contabilidad?Lacontabilidadtiene varias definiciones, la definicin queescog es:una cienciasocial, que se encarga deMedir, registrar, interpretar, de maneracronolgica ysistemticalas operacionesmercantiles de un negocio.El resultado de estas operacionesse reflejanEEFF.en los

Qu principios de contabilidadbsicos debo saber?Losprincipiosdecontabilidadgeneralmente aceptadosson lasreglas mnimas o pautas bsicassobrelascualessebasalacuantificacindeeconmicos de unaloshechosempresa, seve reflejado como resultado finalen los estados financieros.

Principios ContablesPrincipioFundamental=EquidadCriterios de Valuacin: Costo, Prudencia,Devengamiento, partida doblePolticasContablesPrincipiosGeneralesCualidades de informacin: Objetividad,Uniformidad, Significancia.Dados por medio Social-Econmico: Ente,Bien Econmico, Moneda de cuenta,Empresa en Marcha, EjercicioNormasParticulares

PrincipioDevengadoDevengado contable.ContableEsteprincipiotandiscutibleytaninterpretado de distintos modos,es elprincipio sobre el cualdel impuesto a la rentase basa.laley Este principiodice:Losingresos,costosygastosseosereconocencuandosegananincurrenindependientementecobran o pagan.si

Caso Prctico: Devengado Contable1er Ejemplo:Servicios de Honorarios ProfesionalesEn el mes de diciembre 2012 el Sr ngel Perez (Proveedor),generador deRentas de 4ta categora ( emiteRecibos por Honorarios) presta serviciosde mantenimiento de equipos a la empresa MODERNA S.A.C. (Cliente)pactndose que el pago por el servicio es S/.1350.00 neto de la retencincorrespondiente. La cancelacin del servicio se realiza el 03 de enero 2013. En que periodo debe considerar el contador la contabilizacin?

CLIENTEPROVEEDORANGELPEREZEMPRESAMODERNA S.A.C.Pago el03 de Enero 2013Emiti el Recibo por Honorariosel 20 de Diciembre 2012Recibo por HonorariosRenta Bruto S/.1500.00Reten4ta( 150.00)Renta Neta: S/1350.00

CasoPrctico: Devengado Contable1er Ejemplo:Servicios de Honorarios ProfesionalesEn el caso del cliente Por el principio del DEVENGADO, el servicio fueprestadoen dic 2012 .Por tanto la empresa Moderna S.A. debe reconoceren su contabilidad el servicio en el mes de diciembre, y no cuando se pagola prestacin del servicio.Para el caso del Independiente: la ley del impuesto a la Rentael impuestolo paga sobre lo percibido,Este considera el ingreso deen el ao 2013yno en el 2012. Enindependientedecomprobantesdepagado).el casoemitirplanteadono existeobligacin por parte delunreciboporhonorarios(ReglamentodepagoNumeral5)hastaquesehayaretribuido(o

CasosPrctico del Devengado Contable2do Ejemplo:Pagos adelantados al ClienteCon fecha 18.02.2013 la empresa Textil Lima S.A.C. (Cliente) entregaunadelantodel 50%de la operacin ascendente a S/. 3, 570 a la empresaIndustrialAmricaE.I.R.L. (Proveedor), por la compra de materia prima(Algodn desmotado) , que ser entregada en lames.quincena del siguienteComo seria el registro contable en dicha operacin para ambas partes?

CLIENTEPROVEEDORINDUSTRIALAMERCIA EIRLTEXTIL LIMA SACPago el adelantodel 50% = S/ 3,570Cancelacin de saldoen 15 das y entrega delalgodnFbrica detejidos yconfeccinFbrica: Materiaprima: algodnFACTURA001- 043VALOR COMPRA : S/ 3025IGV:S/ 545TOTAL:S/ 3570

2do Ejemplo:Pagos adelantados al ClienteIndustrial Amrica E.I.R.L. (Proveedor)La empresaIndustrialAmrica E.I.R.L. , reconocer en su contabilidad elpago realizadoporTextil Lima, como un anticipo, no como un Ingreso,porque solo se ha pagado el 50%y aun no se haentregado el algodnaTextil Lima (no se ha trasferido los bienes).Textil Lima S.A.C.( Cliente)La empresaTextil Lima S.A.C. reconocerel gasto,en el momento que sese hayapagado . Estaentregue el bien , independientementecuandotransferencia de propiedad se dar totalmente con le entrega del bien con elpago del otro 50%.

Principio: Empresa en MarchaEste principio indica que los EEFFpertenecen a una EmpresaenMarcha.Esteconceptoserefiereatodoorganismoeconmicocuyaproyeccin.existenciatemporaltieneplenavigenciayTres momentos que defineneste principio para una empresa:Nacimiento (Minuta, inscripcin en registros pblicos)Desarrollo (la persona jurdica iniciaactividades).Findelaempresa(decisionesaccionistas,odisposicioneslegales).

Momentos en la vidadelasEmpresasFINDisolucin de la empresaEtapa de liquidacinNo se aplica criterios devaluacin consistentesSe determina el valor derealizacin de los bienesBalance finalExtincin de la empresaDESARROLLOLa empresa realizaoperacionesObtiene utilidad y/oprdidasSe considera empresa enmarchaAplicacin de criterios deevaluacin consistentesNACIMIENTOConstitucin de laempresaInscripcin en losRRPPInventario inicial

Principio: MonedaDenominadorcomnEsteprincipiodefinequelosEEFFreflejan el patrimoniomedianteunrecurso,quepermita:reducir,agrupar y comparar fcilmente .EsteRecursoeslaMoneda.Usndose la monedaque tiene cursolegalen el pas en elque funcionalaempresa. En el Per usamos el Nuevosol.Los hechos econmicos se traducen entrminos monetarios.

TiposdeMonedaMONEDADEFINICION Es la moneda de entornoeconmico principal en elque opera la entidadFuncionalDepresentacin Es la moneda en que se presentanlos estados financieros Es cualquier moneda distinta dela moneda funcional de laentidad.Extranjera (odivisa)Moneda funcionalDlaresAmericanosMonedaextranjeraEuros, Yenes, Pesos

Medicin de Operaciones en MonedaExtranjera yNIC 21 (Revisada en 1993)Diferencia de CambioNIC 21 (Modificad a en 2003)Moneda Funcional:Moneda que mejor ref lejala naturaleza econmicade las transacciones.Monedainforma:enquesedeMonedacurso legal del pasMonedaPresentacin:demonedaen la que se presentan losestados financieros

Qu es unaoperacinen monedaextranjera?Requiere expresarseen una monedadistinta a la monedafuncional.Operacin enmonedaExtranjera.Requiere sucancelacin enmoneda distinta.

Tipos de cambio a usarse enoperaciones de compra y ventaTIPO DE CAMBIO: VENTAREGISTRO DE VENTASTIPO DE CAMBIO: VENTAREGISTRO DE COMPRAS

Tipos de cambio a usarse enoperaciones de comprayventaSetiembre-2013LINK:http://www.sunat.gob.pe/cl-at-ittipcam/tcS01AliasDaCompraVentaDaCompraVentaDaCompraVentaDaCompraVenta22.8062.80832.8052.80842.8072.81052.8072.80862.8082.81072.8042.806102.7962.799112.7942.797122.7882.789132.7722.774142.7722.777172.7622.764Tipo de cambio publicado al :

Principiode PartidaDobleLoshechoseconmicosdeunaempresa se expresanaplicandosistemascontablesqueregistrandosaspectosdeLoscadahechoeconmico.recursosquedisponepara realizar sus finesyla procedencia de esos finesTambin se llama Dualidadeconmica

Actividades del NegocioReflejodePartidaDobleNegocioServiciosEmpleados y proveedoresProporcionanbienes y serviciosPagan x Bienesy ServiciosVenden Bienes yClientes

Acreedores Pagan Prstamo

Prestan Dinero Pagan enEfectivoInvierten en el negocioRetiran(propietario o socio)Propietarios

EcuacinContableACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Activo

Pasivo

Patrimonio

Ecuacin ContableACTIVO=PASIVOCAPITAL+PASIVO=ACTIVOCAPITAL-CAPITAL=ACTIVO-PASIVOEjemplo:BALANCE GENERALS/.S/.ACTIVO5, 000.00

PASIVO

3,000.00CAPITAL

2, 000.00TOTAL5, 000.005, 000.00

Ecuacin Contable5,000.00=3,000.002,000.00+3,000.00=5,000.002,000.00-2,000.00=5,000.003,000.00-

Quson los EstadosFinancieros?LosEstadosFinancieros,sonInformes,productosdelalacontabilidadbasadosenlosPGA.Loscualesexponensituacineconmica y financiera de la empresa aun periododeterminado.Son la fotografa de la situacin financiera y econmica negocio a una fecha son histricostambin pueden proyectarsedelSololospuedeemitiruncontadorPublico,debidamenteacreditado,pororganismoscontadores Pblicos del Peru)decontrolpublico(colegiode

Cuantos EstadosFinancieros hay?

Elementos de los EstadosFinancierosValuacin deSituacinFinancieraActivoPasivoPatrimonioCon el BalanceGeneralIngresosCon el Estadode ResultadosVala elRendimientoGastos

z

zz

rr

Esquemas deEstadosFinancieroszzzrEstado Flujo de EfectivoIngresos nnnEgresos ooo Inversin ppp Financiamiento qqqCajaBalanceActivo CorrientePasivoCajarrrActivo No CorrienteResultadosTotal ActivoPatrimonioEstado de Ganancia y PrdidasIngresos XXX Gastos YYY Utilidad/Prdida

Librera Pepito E.I.R.L.BalanceGeneralPASIVOACTIVOProveedores de bienes y serviciosCaja Dinero en el BancoObligaciones con trabajadoresCuentas por Cobrar a ClientesPago de impuestosMercaderaVehculosPATRIMONIOCapital aportadoMuebles de la Empresa

Que deboLIBRERA PEPITO E.I.R.L.Que debosaber?ESTADO DE SITUACIN FINANCIERApreguntar?AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012(Expresado en Nuevos Soles)PRELIMINAR

ACTIVOS

PASIVOS

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Caja y Bancos

Nota 1

30,000.00

Sobregiro Bancario

0.00

Cuentas por Cobrar a clientes

Nota 2

120,000.00

Cuentas por Pagar - Comerciales

Nota 6

20,000.00

Mercaderas

Nota 3

100,000.00

Cuentas por Pagar Diversas - Terceros

Nota 7

10,000.00

Crdito Fiscal IGV

Nota 4

1,000.00

Total Pasivos Corriente

30,000.00

Total Activo Corriente

251,000.00

Activo No Corriente

Pasivo No Corriente

Inmueble, Maquinarias y Equipos

Cuentas por pagar a largo plazo

Nota 8

50000.00

Muebles y Enseres

Nota 5

10,000.00

Total Pasivo No Corriente

50000.00

Depreciacin

-1,000.00

Total Activo No Corriente

9,000.00

Total Pasivo

80,000.00

Patrimonio

Capital

Nota 9

100,000.00

Resultado del Perodo (Utilidad)

Nota 10

80,000.00

Total Patrimonio

180,000.00

TOTAL ACTIVOS

260,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

260,000.00

Balance General

LIBRERA PEPITO E.I.R.L.ANEXOSAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Nota 1: Caja y Bancos

BBVA - Bco. Continental - Nuevos Soles

30,000.00

Total30,000.00

Nota 2: Cuentas por Cobrar a Clientes

-Librera MiguelitoF. N 001 - 046

3,000.00

-Empresa America Movil S.A.C.F. N 001 - 050

60,000.00

-Empresa PrecisinF. N 001 - 059

57,000.00

Total120,000.00

Nota 3: Mercaderas

Segn Inventario al 31 de Diciembre del 2012

100,000.00

Total

100,000.00

Nota 4: Crdito Fiscal - IGV

Imp. General a las Ventas (Saldo a Favor)

1,000.00

* Verificado con PDT 621 Dic.

Total1,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE

Nota 5: Inmueble, Maquinaria y Equipo

Muebles y Enseres

10,000.00

Depreciacion

-1,000.00

Total9,000.00

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Nota 6: Cuentas por Pagar- Comerciales

TAY LOY

8,000.00

TAY HENG

12,000.00

Total20,000.00

Nota 7: Cuentas por Pagar Diversas - Terceros

Prestamo del Banco Scotiabank(Corto Plazo)

10,000.00

Total10,000.00

PASIVO CORRIENTE

Nota 8: Cuentas por Pagar a Largo Plazo

Prestamo del Banco Scotiabank(Largo Plazo)

50,000.00

Total50,000.00

PATRIMONIO

Nota 9: Capital

Aporte del Seor: Pepito Prez

100,000.00

Total100,000.00

Nota 10: Resultado del Ejercicio

* Resultado del Ejercicio 2012 (Utilidad)

80,000.00

Total80,000.00

EstadodeResultadooGanancias yPrdidas+ Ingresos por Ventas- Costos de Ventas= Utilidad Bruta- Gastos Administrativos= Utilidad Operativa - Gastos Financieros = Utilidad antes de Impuestos - Impuestos a la Renta = Utilidad Neta

LIBRERA PEPITO E.I.R.L.ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCINAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012(Expresado en Nuevos Soles)PRELIMINAR

Ventas

200,000.00Costo de Ventas

-70,000.00Utilidad Bruta

130,000.00

Gastos Administrativos

-10,000.00Gastos de Venta

-15,000.00Utilidad Operativa

105,000.00

Gastos Financieros

-5,000.00Otros Ingresos

Otros Gastos

-20,000.00Utilidad antes de Participaciones

80,000.00e Impuesto a la Renta

Impuesto a ala Renta30%

-24,000.00Participacin de Trabajadores8%

-6,400.00

Utilidad Neta del Ejercicio

49,600.00

Proyeccin delFlujo de CajaLIBRERA PEPITO E.I.R.L.DETALLE DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS AL 31 de Diciembre del 2012INGRESOS AL 31-12-2012JULIOAGOSTOSETIEMBREOCTUBRENOVIEMBREDICIEMBRETOTALVentas50000.0020000.0045000.0029000.0011000.0045000.00S/. 200,000.00GASTOS AL 31-12-2012JULIOAGOSTOSETIEMBREOCTUBRENOVIEMBREDICIEMBRETOTAL

Gastos Administrativos

S/.10,000.00

Gasto de Personal

800.00

800.00

800.00

800.00

800.00

800.00

4,800.00

Alquiler del local

500.00

500.00

500.00

500.00

500.00

500.00

3,000.00

Servicios de Telefonia

250.00

250.00

250.00

250.00

250.00

250.00

1,500.00Servicio de Luz y Agua80.0080.0080.0080.0080.0080.00480.00Internet-30.0040.0050.0050.0050.00220.00

Gastos de Ventas

S/.15,000.00Impresin de Volantes120.00

120.00

240.00Pagina Web1000.00

1,000.00

Publicidad en Radio

500.00

500.00

500.00

500.00

500.00

500.00

3,000.00Vendedores - Comisiones3000.001000.001000.00900.00900.003960.0010,760.00

Otros Gastos

S/.20,000.00Seguro de Responsabilidad Civil4000.004000.003000.003000.003000.003000.0020,000.00

Gastos Financieros

S/.5,000.00Comisiones Bancarias Soles900.00900.00800.00800.00800.00800.005,000.00TOTALESS/. 11,150.00S/. 8,060.00S/. 6,970.00S/. 7,000.00S/. 6,880.00S/. 9,940.00S/.50,000.00

Quienesusanla InformacinContable?Inversionistas: Evalan la capacidad de pagardividendo. Decisin comprar, retener o venderTrabajadores: Evalan estabilidad y rentabilidad de sus empleadores, y la capacidad de efectuar pagos.Necesidades de losusuarios de EstadosFinancierosPrestamistas: La capacidad de pagoProveedores: Si los montos adeudados les sernpagados a su vencimiento.Gobierno: Informacin para regular actividades y determinar polticas tributarias y contar con bases estadsticas.Clientes: Evalan la continuidad de la compra.

Que libros contables puedomanejarde acuerdo a mis ingresos?

Necesito uncontador?

GerenteE-mailTelfonoWeb::::Rosana Araujo Perfectoraraujo@mpconsultores.net467-5659/ 6523990www.mp-consultores.netFacebook:MP CONSULTORESSkype:ifacontabilidad