TEMA 2.Las Cuentas Anuales

Fernando Giménez Barriocanal

Curso Contabilidad Financiera y analítica II

Objetivos Asimilar el contenido y alcance de

las Cuentas Anuales como principal producto de información contable

Capacitar para la confección y lectura de los distintos formatos de cuentas anuales vigentes en España

Introducir en las novedades legislativas en esta materia

EPÌGRAFES

1. Introducción2. Las cuentas anuales en Código

Comercio3. Las cuentas anuales en la Ley de

S.A.4. Las cuentas anuales en el PGC.5. El Nuevo Régimen simplificado6. Otros Estados Financieros7. La NIC 1 sobre estados financieros

1. INTRODUCCION Las cuentas anuales son el

producto elaborado de la contabilidad.

Intentan expresar la imagen del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados.

Ejemplo operativo. Multitud de destinatarios

2. LAS CUENTAS ANUALES EN EL CODIGO DE COMERCIO

Balance, cuenta de perdidas y ganancias y memoria (Unidad). Art. 34

Imagen fiel Contenido de las cuentas y comparación (35) Las cuentas se firman por el empresario, los

socios colectivos o los administradores Principios contables (empresa en

funcionamiento, prudencia, coste histórico y valor razonable)

Auditoría judicial (40) Contabilidad de grupos

3. ... EN LA LEY DE S.A. El balance de situación

Dos modelos: Normal y abreviado.

Condiciones para abreviado. No se supere en 2 años 2 de los siguientes límites 395 millones Ptas. activo 790 millones Ptas.. cifra negocios 50 trabajadores

Normal y abreviado. Condiciones para abreviado. No se

supere en 2 años 2 de los siguientes límites 1580 millones ptas activo 3.160 millones ptas cifra negocios 250 trabajadoresSU EQUIVALENTE EN EUROS

3. ... EN LA LEY DE S.A. La cuenta de pérdidas y ganancias

3. ... EN LA LEY DE S.A. La Memoria

Completa y amplia el contenido de balance y cta perdidas y ganancias

Explica las principales variaciones de las magnitudes contempladas en balance y cta de pérdidas y ganancia así como las normas y criterios aplicados

Dos modelos: abreviado con los criterios del balance (se pueden omitir apartados)

3. ... EN LA LEY DE S.A. El Informe de Gestión

El informe de gestión informe de la evolución de los negocios, la situación del grupo, y riesgos (art. 49 CC y 202 TRLSA)

4.- LAS CUENTAS ANUALES EN EL PGC

Cuarta parte del PGC de carácter obligatorio

Estos documentos forman una unidad y deben ser redactados con claridad y mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa

En Euros (o miles o millones)

Cuentas claramente identificadas

Las SL, SA, SAL y las sociedades comanditarias por acciones se rigen por lo previsto en el PGC

4.- LAS CUENTAS ANUALES EN EL PGC. El balance

El balance comprende, con la debida separación, los bienes y derechos que constituyen el activo de la empresa y las obligaciones y los fondos propios que forman el pasivo.

1. Cifras comprables del ejercicio anterior

2. No modificación de criterios ni estructura

3. No figurarán las rúbricas en blanco

4. Puede subdividirse más ( o agruparse si el importe es irrelevante)

4.- LAS CUENTAS ANUALES EN EL PGC. El balance

5. Separación créditos y deudas empresas del grupo.

6. Largo/corto en función de vencimiento

7. Separación del leasing

8. Separación de desembolsos no exigidos sobre acciones

9. Separación de Acciones propias para reducción de capital

A)ACCIONISTAS (SOCIOS) POR DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS

B) INMOVILIZADOI. Gastos de establecimiento.II. Inmovilizaciones inmateriales.III. Inmovilizaciones materiales.IV. Inmovilizaciones financieras.V. Acciones propias.

C) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS

D) ACTIVO CIRCULANTEI.Accionistas por desemb. exigidos.II. Existencias.III. Deudores.IV.Inversiones financ. temporales.V. Acciones propias a corto plazo.VI. Tesorería.VII. Ajustes por periodificación.

TOTAL GENERAL

A) FONDOS PROPIOSI. Capital suscrito.II. Prima de emisión.III. Reservas de revalorización.IV. Reservas.V. Resultados de ejercicios anteriores. VI. Pérdidas y ganancias (bficio o pérdida).VII. Dividendo a cuenta entregado en el ejercicio.

B) INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS

C) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS

D) ACREEDORES A LARGO PLAZO

E) ACREEDORES A CORTO PLAZO

TOTAL GENERAL

BALANCE

4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Cuenta de pérdidas y ganancias

La cuenta de pérdidas y ganancias comprende, con la debida separación, los ingresos y los gastos del ejercicio y, por diferencia, el resultado del mismo

1. Cifras comparables con el ejercicio anterior, no modificación de criterios ni estructura y podrá subdividirse más.

2. Los gastos financieros de deudas a largo con vencimiento a corto, figuraran en el debe en “Gastos financieros y asimilados”.

4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Cuenta de pérdidas y ganancias

A) GASTOS

1. Consumos de explotación 2. Gastos de personal.3. Dotaciones amortizaciones4. Variación de provisiones de tráfico5. Otros gastos de explotación

6. Gastos Financieros7. Variación de provisiones financieras8. Diferencias negativas de cambio

10. Perdidas procedentes inmovilizado11. Perdidas por oper. Acciones propias12 Gastos extraordinarios13 Gastos y pérdidas de otros ejercicios

Impuesto Sobre Sociedades

A) INGRESOS

1. Ingresos de explotación

2. Ingresos Financieros3. Diferencias positivas de cambio

4. Beneficios procedentes inmovilizado5. Beneficios por opr. Acciones propias6. Subvenciones de capital transferidas 7. Ingresos extraordinarios8. Ingresos y beneficios de otros ejercicios

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Resultado del ejercicio

4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Memoria

La memoria completa, amplía y comenta la información contenida en el balance y en la cuenta de pérdidas y ganancias.

1. No cumplimentar aspectos irrelevantes

2. Ampliar información relevante

3. Inclusión del cuadro de financiación en la memoria normal

4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Memoria. Contenido

1. Actividad de la empresa

2. Bases presentación de cuentas

3. Distribución de resultados

4. Normas de valoración aplicadas

5. Gastos de establecimiento

6. Inmovilizado material

7. Inmovilizado inmaterial

8. Inversiones financieras

4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Memoria. Contenido (II)

9. Existencias

10.Fondos propios

11.Subvenciones

12.Provisiones para pensiones

13.Otros provisiones del grupo 1

14.Deudas no comerciales

15.Situación Fiscal

16.Garantías comprometidas frente a terceros

4.- CUENTAS ANUALES EN PGC. La Memoria. Contenido (III)

17.Ingresos y gastos

18.Otra información (retribuciones de consejeros, pensiones...)

19.Acontecimientos posteriores al cierre20.Cuadro de financiación. En él se describirán los

recursos financieros obtenidos en el ejercicio, así como su aplicación o empleo y el efecto que han producido tales operaciones sobre el capital circulante

5.- EL NUEVO RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Previsto en la ley 66/2003 (acomp. PGE 2004) Para Sociedades sujetas al Código de Comercio Elaborar cuentas anuales modelos específicos y

criterios registro simplificados. Si cumplen 2 de 3 criterios. Modelos en web del ICAC: www.icac.mineco.es Diario columnar, normas simplificadas

6. OTROS ESTADOS FINANCIEROS

1.- Estado de flujos de Tesorería

2.- Otros

3.- Cuadro de mando (conjunto de indicadores relevantes)

Información acerca de “activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos y flujos de efectivo”.

1. Balance

2. Cuenta de resultados. (Estado)

3. Estado de variaciones de patrimonio neto

4. Estado de flujos de efectivo

5. Políticas contables utilizadas y demás notas explicativas

7. LA NIC 1. ESTADOS FINANCIEROS