REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. 5

INDICEIntroduccin ------------------------------------------------------------2 3 3 4 4

Tcnica de la confirmacin ----------------------------------------------Formas de aplicacin ----------------------------------------------------De acuerdo a las respuestas esperadas ---------------------------De acuerdo a la forma de enviar la solicitud------------------------

Base Tcnica--------------------------------------------------------------Ejemplos Carta remisoria------------------------------------------------------Respuesta a carta remisoria---------------------------------------Conclusiones----------------------------------------------------------------

5 6 7 8

Bibliografa------------------------------------------------------------------- 9 Anexo I Cuestionario----------------------------------------------------------------10

10

REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. 5

INTRUDUCCION

Todo CPA (contador pblico y auditor), cuando utiliza confirmaciones externas, lo hace con el fin de obtener evidencia de auditoria relevante y confiable, teniendo en cuenta que este deber tener el control sobre las solicitudes de confirmacin. Como estudiantes de la carrea del CPA es indispensable que tengamos el conocimiento sobre el uso de las confirmaciones, ya que la evidencia de auditoria es mas confiable cuando se obtiene de fuentes independientes a la entidad, de igual forma cuando existe en forma documental.

En el presente documento hemos compilado aspectos tericos, sobre las tcnicas de confirmacin basndonos en la NIA 505 Confirmaciones Externas, para que puedan se utilizados como una gua general para el uso de las confirmaciones.

10

REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. 5

TCNICA DE LA CONFIRMACINConsiste en la obtencin de una comunicacin escrita de un tercero independiente de la empresa examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho econmico y de informar vlidamente sobre la misma. La empresa auditada se dirige a la persona a la cual se pide confirmacin que se solicita, pero la respuesta escrita de esta debe ser dirigida a los auditores. El auditor debe colocar personalmente en el correo la solicitud de confirmacin La Tcnica de Confirmacin consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efecta el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad. La tcnica de la confirmacin se realiza solamente con persona o personas ajenas a la institucin. Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar, inventarios en consignacin, acreedores).

Del saldo bancario que presenta la empresa en un momento determinado. Este saldo puede comprobarse, solicitando al banco o los bancos segn el caso el saldo de la cuenta corriente a la fecha requerida, el cual una vez obtenido es comparado con el mostrado por la contabilidad de la empresa.

Esta tcnica puede ser aplicada de diferentes formas: 1. 2. De acuerdo a las Respuestas esperadas. De acuerdo a la forma de enviar la solicitud.

10

REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. 5

De acuerdo a las respuestas esperadas:I. CONFIRMACIN POSITIVA:Se enva la solicitud de confirmacin de saldo, esperndose que contesten todas las personas circularizadas.

II.

CONFIRMACIN NEGATIVA:Se enva la solicitud de confirmacin de saldo, esperndose que contesten solamente las personas cuyo saldo no est conforme con el de la empresa. Se utiliza para los casos de grandes volmenes de cuentas a circularizar. El auditor gana mucho tiempo estudiando solamente las respuestas inconformes.

De acuerdo a la forma de enviar la solicitud:

I.

CONFIRMACIN ABIERTA:Cuando no se incluye el monto del saldo que se est corroborando. Esta tcnica se usa tanto para activos como pasivos pero es de utilizacin preferencial cuando de confirman activos. Toda confirmacin abierta es de carcter positivo, pues el auditor espera que le respondan todas las circulares, estableciendo un margen estadstico para la validez de la prueba.

II.

Confirmacin Cerrada:Una confirmacin es cerrada cuando se incluye el monto del saldo a corroborar. Esta tcnica se usa tanto para activos como pasivos pero es de utilizacin preferencial cuando se confirman pasivos.

Tambin se puede concluir que toda confirmacin negativa debe ser necesariamente cerrada.

10

REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. 5

BASE TECNICAIncluimos el extracto de lo que estipula la Norma Internacional de Auditoria 505 en los prrafos del 20 al 24 en relacin a las Confirmaciones Negativas: Uso de confirmaciones positivas y negativas

20. El auditor puede usar solicitudes de confirmacin externa positiva o negativa o una combinacin deambas.

21. Una solicitud de confirmacin externa positiva pide al consultado que conteste en todos los casos alauditor, ya sea indicando el acuerdo del participante con la informacin dada, o pidiendo al consultado que llene la informacin.

22. Una solicitud de confirmacin externa negativa pide al consultado que conteste slo en casode desacuerdo con la informacin proporcionada en la solicitud. Sin embargo, cuando no se ha recibido respuesta a la solicitud de confirmacin negativa, el auditor queda consciente de que no habr una evidencia explcita de que las terceras partes hayan recibido las solicitudes de confirmacin y que verificaron que la informacin all contenida es correcta. En consecuencia, el uso de solicitudes de confirmacin negativa ordinariamente proporciona evidencia menos confiable que el uso de solicitudes de confirmacin positiva, y el auditor considera la realizacin de otros procedimientos sustantivos para suplementar el uso de confirmaciones negativas.

23. Las solicitudes de confirmacin negativa pueden usarse para reducir el riesgo derepresentacin errnea de importancia relativa a un nivel aceptable cuando: (a) El riesgo evaluado de representacin errnea de importancia relativa es ms bajo. (b) Est implicado un gran nmero de saldos pequeos. (c) No se espera un nmero sustancial de errores. (d) El auditor no tiene razn para creer que los consultados no harn caso a estas solicitudes.

24. Puede usarse una combinacin de confirmaciones externas positivas y negativas. Por ejemplo,cuando el saldo total de cuentas por cobrar comprende un pequeo nmero de saldos grandes y un gran nmero de saldos pequeos, el auditor puede decidir que es apropiado confirmar todos o una muestra de los saldos grandes con solicitudes de confirmacin positiva y una muestra de los saldos pequeos, usando solicitudes de confirmacin negativa. (1)

(1)

Extracto de la Norma Internacional de Auditoria 505, Versin 2009, prrafos del 20 al 24. (Tomada nicamente la informacin referente a las confirmaciones Negativas y su marco relacional con las positivas en los casos de una confirmacin Mixta)

Ejemplo de confirmacin Negativa:

10

REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. 5

(CARTA REMISORIA)

OFIMUEBLES, S. A. 6 Avenida 5-23, Zona 4 Guatemala, Guatemala 5 de Enero de 2011 Seores MUEBLES Seoriales S.A. Calzada Atanasio Azul 35-10 Zona 12, Guatemala Estimados seores: En esta poca, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoria anual de sus estados financieros con saldos referidos al 31 de diciembre de 2.010, la cual es realizada por la firma AUDITORES INTREPIDOS, S. C. (7 Avenida 3-12, Edificio el Patio, Nivel 5 oficina 511 Zona 4, Apartado Postal 555, Ciudad de Guatemala) De acuerdo a los registros contables de la empresa, el saldo al 31 de diciembre de 2010 a nuestro favor ascenda a la suma QUINIENTOS CUARENTA MIL QUETZALES (Q. 540,000.00) por concepto de la mercadera despachada a ustedes. En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de su empresa, nos permitimos solicitarles, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a nuestros auditores, el volante adjunto, utilizando el sobre porteado que tambin se anexa. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de quince das despus de recibida la presente comunicacin, consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto. Su pronta respuesta nos permitir mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. LA PRESENTE NO ES UNA CUENTA DE COBRO (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar) Atentamente, OFIMUEBLES, S. A. RAL PATRN Gerente General

10

REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. 5

FORMATO DE RESPUESTA: (Incluido en la carta remisoria)

OFIMUEBLES, S. A. 6 Avenida 5-23, Zona 4 Guatemala, Guatemala

(Ciudad y fecha)_________________________________________

AUDITORES INTREPIDOS, S. C. 7 Avenida 3-12, Edificio el Patio, Nivel 5 oficina 511 Zona 4 Apartado Postal 555 Ciudad de Guatemala Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL QUETZALES (Q. 540,000.00) que aparece en los libros de OFIMUEBLES, S. A. Al 31 de diciembre de 2.010 NO ES CORRECTO por las siguientes razones: ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ Atentamente,

MUEBLES Seoriales S.A. GERENCIA GENERAL (Firma y sello)

FORMATO DE RESPUESTA: En este caso el auditor slo espera recibir las respuestas inconformes con el saldo. Su uso tambin es comn tanto en cuentas de activo como pasivo.

10

REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. 5

CONCLUSION

Como profesionales de las ciencias econmicas en la rama de Contador Publico y Auditor, el tema de Redaccin de Informes Tcnicos juega un papel muy importante en el mbito de los negocios por lo concluimos que, las omisiones o inexactitudes al redactar los hallazgos determinados en un trabajo de auditoria pueden influir en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios del informe. Por tal razn las confirmaciones, forman parte fundamental de la evidencia del auditor al igual que al elaborar los informes ya que estas pueden influir en la opinin dada por el CPA (contador pblico y auditor), la cual repercutir en la empresa auditada.

10

REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. 5

BIBLIOGRAFIA

www.Ffccaa.unicauca.edu.co/tecnicasdeconfirmacion/auditoria

www.wikipedia.com

Norma Internacional de Auditoria (nia) 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS Edicin 2,009

10

REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. 5

ANEXO ICUESTIONARIOGrupo No. 5

1) Tcnica de confirmacin donde se incluye el monto del saldo a corroborar, es de preferencial utilizacin en confirmaciones de pasivos? CONFIRMACIONES CERRADAS 2) Tipo de confirmacin donde se limita al consultado la contestacin si esta en desacuerdo con la informacin proporcionada en la solicitud? CONFIRMACION EXTERNA NEGATIVA

3) Documento donde el auditor espera recibir los resultados de las confirmaciones realizadas?CARTA DE RESPUESTA

4) Tipo de confirmacin que se da regularmente cuando existen cuentas que comprenden unpequeo nmero de saldos grandes y un gran nmero de saldos pequeos? CONFIRMACIONES MIXTAS 5) Cundo se realiza el proceso de confirmacin de saldos, quien es el responsable de firmar las cartas que se envan? EL CLIENTE

10