TECNICA CONTABLE

1. EQUIDAD.- Se refiere a que el profesional contable debe actuar como un árbitro o juez al momento de determinar los distintos intereses opuestos que están en juego.

Por ejemplo: Un empresario le dice al contador este año no quiero pagar impuesto, arréglalo o maquíllalo como quieras pero no voy a pagar impuesto. Si el contador se deja manipular por este empresario ya dejo de ser imparcial y por lo tanto se está violando el principio contable de equidad.

2. ENTE.- Se le llama ente a una empresa privada o pública, así como también a una institución pública o privada.

Este principio se refiere a que el propietario o propietarios del ente no deben mezclar sus patrimonios personales con el patrimonio del ente, porque estos finalmente puede provocar su descapitalización, así que si se mezclan los patrimonios entonces se está violando este principio.

3. EL PERÍODO.- Es el elemento determinante para poder determinar si el ente a arrojado ganancia o perdida y poder hacer las comparaciones de un periodo a otro.

El periodo en nuestro país como en la mayoría de los países del mundo es de 12 meses y se le denomina ejercicio económico.

4. DEVENGADO.- Se refiere a que las operaciones económicas de una empresa se deben reconocer y registrar en un determinado tiempo, que por regla general es de un año, que va desde el 01 de enero a 31 de diciembre, aunque se puede también trabajar con periodos de tiempo diferentes como el mes, semestre, trimestre, etc.

5. REALIZACION.- Este postulado establece que una transacción económica debe ser registrada en los libros solo cuando se haya perfeccionado la operación que la origina. Este postulado básico es uno de los más importantes, sobre todo cuando determina el momento en el cual debe registrarse una operación.

6. EMPRESA EN MARCHA: Se dice que una empresa está viva y operando si en sus estados financieros que emite no dice claramente que está en liquidación, quiere decir que supondremos que la empresa seguirá operando de manera indefinida.

7. VALUACION.- Tanto ingresos como salidas deben registrarse en el momento que se dan Ejemplo: Base Imponible de una Factura de Venta.

8. LA MONEDA COMÚN DENOMINADOR.- Es el factor que se encarga de volver homogéneo a todos aquellos bienes heterogéneos que posee una empresa (escritorios, computadoras, mercaderías, dinero en dólares, cuentas por cobrar a clientes, patentes, etc.), asignándole valores monetarios, que en nuestro país es el NUEVO SOL.

9. BIENES ECONÓMICO.- Son los bienes tangibles y los intangibles que son susceptibles de ser valuados en términos monetarios.Por ejemplo: bienes tangibles todos aquellos que tiene existencia material que podemos tocar tales como las mercaderías, los suministros, los bienes para hacer usados por la empresa y los intangibles como las patentes, un proyecto, una cartera de clientes un software, etc.

Capital de Trabajo

Art. 223º Ley 26807:

Toda Empresa tiene que tener Estados financieros, de acuerdo a las disposiciones vigentes y a los principios contables de la contabilidad.

ESTADOS FINANCIEROS:

1. BALANCE GENERAL

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en

forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con

los principios de contabilidad generalmente aceptados.

En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del

libro mayor y libros auxiliares. Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general.

El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los

responsables:

Contador

Revisor fiscal

Gerente

2. ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del

ejercicio contable.

El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.

3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por separado el patrimonio de una empresa.

También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital social (aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y el pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.

4. FLUJO DE EFECTIVO

En contabilidad el estado de flujo de efectivo (EFE) es un estado contable básico que informa sobre los movimientos de efectivo y sus equivalentes, distribuidas en tres categorías: actividades operativas, de inversión y de financiamiento.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

COSTO DE COMPRA: Esta comprendido por el valor de compra, derechos de importación y otros impuestos.

COSTO DE TRANSPORTE: Están Directamente atribuibles a la adquisición de los productos terminados materiales y servicios.

Libros Principales

- Diario- Mayor- Inventario y Balance

Libros Contables:

1.- Libro Caja y Bancos2.- Libro de Ingresos y Gastos3.- Libro de Inventarios y Balances4.- Libros de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34º del TUO del IR5.- Libro Diario 6.- Libro Mayor 7.- Registro de Activos Fijos8.- Registro de Compras9.- Registro de Consignaciones10.- Registro de Costos11.- Registro de Inventario permanente en unidades físicas 12.- Registro de Inventario permanente Valorizado13.- Registro de Ventas e Ingresos

IGV – PROMOCION Y BONIFICACION – TRATAMIENTO TRIBUTARIO

CASO PRÁCTICO

La empresa CAPRICHITOS SAC, dedicada a la venta de golosinas, con la finalidad de promocionar un nuevo producto, en el mes de julio del 2005 ha realizado la entrega masiva al público en general en forma gratuita de dichos bienes por un valor de S/. 10,440.

Se tiene conocimiento que se trata de la única entrega promocional realizada en dicho mes y que los ingresos de los doce últimos meses, incluyendo el mes de julio (S/. 272,640) ascienden a S/. 5’540,200.

SOLUCION:

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Considerando que la entrega del nuevo producto se efectuará a la totalidad de consumidores en general tiene un fin promocional, por lo que se le otorgará el tratamiento referido a la entrega de bienes con fines promocionales establecido en el inciso c) numeral 3 del artículo 2º del Reglamento de la Ley del IGV, que señala que no se encuentra gravada la entrega a título gratuito de bienes que efectúen las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, prestación de servicios o contratos de construcción, siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda del 1% de sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos doce meses, con un límite máximo de 20 UIT. En los casos en que se exceda este límite, sólo se encontrará gravado con el impuesto dicho exceso, el mismo que será determinado en forma mensual, claro está en el mes en que se produzca la salida de bienes para este fin.

A efectos de determinar si la entrega realizada en el caso planteado se encuentra gravada con el IGV se realiza el siguiente cálculo:

Determinación del Ingreso Promedio Mensual

Ingresos de los doce últimos meses: S/. 5,540,200.00

Ingresos totales S/. 5,540,200.00

Ingreso Bruto Promedio Mensual

(S/.5,540,200 / 12) S/. 461,683.33

Determinación del Límite de la Entrega

Límite 1 = 1% de los Ingresos Brutos Promedios Mensuales

Límite 1 = (1% de S/. 461,683.33) = S/. 4,616.83

Límite 2 = 20 UIT (20 x 3,600) = 72,000.00

Dado que se debe considerar el menor para este caso se considerará el límite 1 que asciende a S/. 4,616.83. En consecuencia, dado que en el presente caso el importe

De la entrega de los productos supera el límite establecido, el exceso de

Dicho límite se encontrará gravado, tal como a continuación se muestra:

Determinación del importe de la entrega gravada

Valor de mercado de los bienes entregados S/. 10,440.00

Límite: 1% de los Ingresos Brutos Promedio (4,616.83)

––––––––––––

Exceso del valor límite S/. 5,823.17

Cálculo del IGV

Base Imponible S/. 5,823.17

IGV (18% de S/. 5,823.17) S/. 1,048.17