Taller 09 Consolidacion Otras Operaciones

MATRICES Y SUBORDINADASOTRAS OPERACIONES ENTRE COMPAÑÍAS

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MATRICES Y SUBORDINADASOTRAS OPERACIONES ENTRE COMPAÑÍAS

PRÉSTAMOS O FINANCIAMIENTO ENTRE COMPAÑIAS

DIVIDENDOS EN LAS SUBORDINADAS

TRASPASOS DE PROPIEDAD SIN DEPRECIACIÓN PREVIA

TRASPASOS DE PROPIEDAD CON DEPRECIACIÓN PREVIA

TRASPASOS DE PROPIEDAD DE LA SUBORDINADA A LA MATRIZ

VENTA POSTERIOR DE LA PROPIEDAD

DONACION DE PROPIEDAD POR LA CASA MATRIZ

EMISIÓN DE BONOS

Pág 3 Método de la Participación Consolidación de Estados FinancierosPor: Ángel María Fierro Martínez

MATRICES Y SUBORDINADASOPERACIÓN DE PRÉSTAMOS Y DIVIDENDOS

CASA MATRIZ SUBORDINADA

BALANCE GENERAL BALANCE GENERALSURCOLOMBIANA S.A. COMERCIALIZADORA DEL ORIENTE S.A.A 01 de Enero de 2004 A 01 de Enero de 2004

Activos Activos1105 Caja general 42,600 1105 Caja general 10,0001110 Bancos 300,000 1305 A Casa Matriz 90,000120520 Industria manufactera 157,500 1504 Terrenos urbanos 150,0001435 Electrodomésticos y m 20,600 1435 Electrodomésticos y m1504 Terrenos urbanos 200,000 PasivosPasivos 2105 Obligaciones financieras 75,0002105 Obligaciones financieras 314,940 Total pasivos 75,000222005 Filiales 90,000 PatrimonioTotal pasivos 404,940 3105 Capital suscrito y pagado 100,000Patrimonio 3605 U. presente ejercicio 50,0003105 Capital suscrito y pagado 200,000 3705 U. Acumulada 25,0003605 U. presente ejercicio 55,760 Total patrimonio 175,0003705 U. acumulada 60,000 Totales 250,000 250,000Total patrimonio 315,760 0Totales 720,700 720,700 Numero Nominal Intrinseco

0Participación en la Subordinada 90% Acciones ordinarias 1,000 100 175Interés Minoritario 10% 0

PRESTAMO CASA MATRIZ A SUBORDINADA

1 La Casa Matriz hace un préstamo a la Subordinada 300,000Tasa de interés mes vencido 3.0% 9,000Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos132005 Filiales 300,000 110505 Caja general 300,000132005 Filiales 9,000 530520 Intereses 9,000421005 Intereses 9,000 222005 Casa Matriz 9,000111005 Moneda nacional 300,000 222005 Casa Matriz 300,000Registra/ Préstamo a la Subordinada Registra/ Recibo de préstamo de la Casa Matriz

Taller 8.1

A2

T.8 CONSOLIDACIÓN OTRAS OPERACIONES PRÉSTAMOS ENTRE COMPAÑIAS Se elimina las inversiones en la Subordinada contra la participación del 90% del patrimonio en la Subordinada. Se elimina el presamo enre compañias porque su valor queda incorporado en la Caja general de la Subordinada, al igual que el valor de los intereses incorporados en el valor de la cuenta. En el Estado de resulados que tiene como nuevo protagonismo los intereses, estos son tenidos en cuentas en sus estados de resultados de las compañias y tiene su efecto sobre las utilidades consolidadas de la compañia, y sobre el valor de la inversión. Se elimina otras obligaciones entre compañias que traen de vigencias anteriores. Se consolida el interés minoritario del 10% sobre todos los derechos en la Sociedad Subordinada. DIVIDENDOS ENTRE COMPAÑÍAS Se debe recordar que los dividendos solamente son en una sola vía de la Subordinada para la Casa matriz, porque se prohíbe la imbricación. Son valores que disminuyen las utilidades acumuladas y el valor de las inversiones en la Casa matriz. TRASPASO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO TRASPASO DE PROPIEDAD CON DEPRECIACIÓN PREVIA Con el fin de no acumular depreciación por encima del bien si se retoma el balance anterior, se procedio a tomar el ejercicio antes de hacer el traspaso, para inicial nuevamene el proceso. DONACION DEL BIEN POR VALOR EN LIBROS EMISION DE BONOS


2 La Casa Matriz ajusta sus inversiones por el Método de participación 9,000

Participación en la Subordinada 90% 8,100Código Cuenta Débitos Créditos531305 Pérdidas Método participa 8,10012052036 Industria manufacturera 8,100Registra/ Ajuste a la inversión

3 PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIÓNESTADO DE RESULTADOS

A 31 Diciembre de 2006

Compañías Eliminaciones Interés minoritario CONSOLIDADOCódigos Cuentas Matriz Controlada Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos

Utilidades 55,760 50,000 105,760421005 Intereses 9,000 9,000 0531305 Pérdidas Método participa 8,100 8,100530520 Intereses 9,000 8,100 900 0

Nuevas utilidades 56,660 41,000 9,000 16,200 105,760

4 PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIÓNBALANCE DE PRUEBA CONSOLIDADO


Compañías Eliminaciones Interés minoritario CONSOLIDADOCódigos Cuentas Matriz Controlada Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos1105 Caja general 42,600 310,000 352,6001110 Bancos 0 0120520 Industria manufactera 149,400 149,400 01305 A Casa Matriz 90,000 90,000 0132005 Filiales 309,000 309,000 01435 Electrodomésticos y m 20,600 20,6001504 Terrenos urbanos 200,000 150,000 350,000Total Activos 721,600 550,000 0 548,400 0 0 723,200 02105 Obligaciones financieras 314,940 75,000 389,940222005 Filiales 90,000 90,000 0222005 Casa Matriz 309,000 309,000 0

Interes Minoritario 16,600 16,6003105 Capital suscrito y pagado 200,000 100,000 90,000 10,000 200,0003605 U. presente ejercicio 56,660 41,000 36,900 4,100 56,660


3705 U. acumulada 60,000 25,000 22,500 2,500 60,000Total Pasivo y Patrimonio 721,600 550,000 548,400 16,600 16,600 723,200

DIVIDENDOS ENTRE COMPAÑIAS

1 La Subordinada distribuye dividendos entre los socios ordinarios 20,000A Casa matriz 90% 18,000A Interés minoritario 10% 2,000Código Cuenta Débitos Créditos Código Cuenta Débitos Créditos110505 Caja general 18,000 3705 Utilidad Acumulada 20,00012200536 Utilidades 18,000 110505 Casa Matriz 20,000Registra/ Dividendos en la subordinada en efectivo Registra/ Paga dividendos a Casa Matriz e Interes Minoritario

2 PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIÓN DIVIDENDOSBALANCE GENERAL CONSOLIDADO


Compañías Eliminaciones Interés minoritario CONSOLIDADOCódigos Cuentas Matriz Controlada Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos1105 Caja general 60,600 290,000 350,6001110 Bancos 0 0 0120520 Industria manufactera 131,400 0 131,400 01305 A Casa Matriz 0 90,000 90,000 0132005 Filiales 309,000 0 309,000 01435 Electrodomésticos y m 20,600 0 20,6001504 Terrenos urbanos 200,000 150,000 350,000Total Activos 721,600 530,000 0 530,400 0 0 721,200 02105 Obligaciones financieras 314,940 75,000 389,940222005 Filiales 90,000 0 90,000 0222005 Casa Matriz 0 309,000 309,000 00 Interes Minoritario 0 0 14,600 14,6003105 Capital suscrito y pagado 200,000 100,000 90,000 10,000 200,0003605 U. presente ejercicio 56,660 41,000 36,900 4,100 56,6603705 U. acumulada 60,000 5,000 4,500 500 60,000Total Pasivo y Patrimonio 721,600 530,000 530,400 530,400 14,600 0 721,200 721,200

MATRICES Y SUBORDINADASTRASPASO DE PROPIEDAD ENTRE MATRIZ A SUBORDINADA



Activos Activos1105 Caja general 42,600 11051110 Bancos 300,000 1305120520 Industria manufactera 157,500 15041435 Electrodomésticos y m 20,600 14351504 Terrenos urbanos 200,000 PasivosPasivos 21052105 Obligaciones financieras 314,940 Total pasivos222005 Filiales 90,000 PatrimonioTotal pasivos 404,940 3105Patrimonio 36053105 Capital suscrito y pagado 200,000 37053605 U. presente ejercicio 55,760 Total patrimonio3705 U. acumulada 60,000 TotalesTotal patrimonio 315,760 0Totales 720,700 720,700

0Participación en la Subordinada 90% Acciones ordinariasInterés Minoritario 10% 0

TRASPASO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1 La Casa Matriz compra vehiculo a terceros 20,000Código Cuenta Débitos Créditos151230 Equipo de transporte 20,000111005 Moneda nacional 20,000Registra/ Compra equipo de transporte

2 La Casa Matriz traspasa el vehiculo a la Subordinada 20,000Utilidad de la Casa matriz en el traspaso del vehiculo 50% 10,000Valor de traspaso 30,000Código Cuenta Débitos Créditos Código132005 Filial 30,000 151230424540 Utilidad equipo transporte 10,000 222005151230 Equipo de transporte 20,000 Registra/Registra/ Traspaso de vehiculo a la Subordinada

3 La Subordinada contabiliza la depreciación del vehículo 30,000Cuota mensual de depreciación linea recta 50% 15,000

Código526035

Taller 8.2

159235Registra/



Compañías EliminacionesCódigos Cuentas Matriz Controlada Débitos Créditos

Utilidades ejercicio 55,760 50,0005299 Depreciación 15,000 5,000

Utilidad operacional 55,760 35,000424540 Utilidad en venta equipo 10,000 10,000

Pérdida método de partici 45,000Utilidad Método participa 31,500 31,500Interes minoritarioNuevas utilidades 52,260 35,000 41,500 5,000

5 La Casa Matriz ajusta sus inversiones por el Método de participación 50,000Participación en la Subordinada 90% 45,000Código Cuenta Débitos Créditos53 Pérdida método participa 45,00012052036 Ingresos método participa 45,000Registra/ Ajuste a la inversión

5 La Casa Matriz ajusta sus inversiones por el nueva situación financiera 35,000Participación en la Subordinada 90% 31,500Código Cuenta Débitos Créditos12052036 Industria manufacturera 31,5004218 Ingresos método participa 31,500Registra/ Ajuste a la inversión



Compañías EliminacionesCódigos Cuentas Matriz Controlada Débitos Créditos1105 Caja general 22,600 10,0001110 Bancos 300,000 0120520 Industria manufactera 144,000 0 144,0001305 A Casa Matriz 90,000 90,000132005 Filiales 30,000 0 30,0001435 Electrodomésticos y m 20,600 01504 Terrenos urbanos 200,000 150,000151230 Equipo de transporte 0 30,000 10,000159235 Depreciación equipo 0 -15,000 5000Total Activos 717,200 265,000 5,000 274,0002105 Obligaciones financieras 314,940 75,000222005 Filiales 90,000 0 90,000222005 Casa Matriz 30,000 30,000

0 Interes Minoritario3105 Capital suscrito y pagado 200,000 100,000 90,0003605 U. presente ejercicio 52,260 35,000 31,500 -5,0003705 U. acumulada 60,000 25,000 22,500Total Pasivo y Patrimonio 717,200 265,000 269,000 269,000

TRASPASO EN EL SIGUIENTE AÑO

1 La Casa Matriz compra vehiculo a terceros 20,000Código Cuenta Débitos Créditos151230 Equipo de transporte 20,000111005 Moneda nacional 20,000Registra/ Compra equipo de transporte

2 La Casa Matriz aplica la depreciación presente año 20,00050% 10,000

Código Cuenta Débitos Créditos526035 Depreciación 10,000159235 Depreciación 10,000Registra/ Compra equipo de transporte


Activos Activos1105 Caja general 22,600 11051110 Bancos 300,000 1305120520 Industria manufactera 157,500 15041435 Electrodomésticos y m 20,600 14351504 Terrenos urbanos 200,000 Pasivos151230 Equipo de transporte 20,000 2105159235 Depreciación -10,000 Total pasivosPasivos Patrimonio2105 Obligaciones financieras 314,940 3105222005 Filiales 90,000 3605Total pasivos 404,940 3705Patrimonio Total patrimonio3105 Capital suscrito y pagado 200,000 Totales3605 U. presente ejercicio 45,7603705 U. acumulada 60,000Total patrimonio 305,760 0Totales 710,700 710,700

2 La Casa Matriz traspasa el vehiculo a la Subordinada 20,000Utilidad de la Casa matriz en el traspaso del vehiculo 50% 10,000Valor de traspaso 30,000Código Cuenta Débitos Créditos Código132005 Filial 30,000 151230159235 Depreciación 10,000 222005424540 Utilidad equipo transporte 20,000 Registra/151230 Equipo de transporte 20,000

Registra/ Traspaso de vehiculo a la Subordinada


Código526035159235Registra/




Utilidades 45,760 50,000526035 Depreciacion 30,000 20,000

Utilidad operacional 45,760 20,000Utilidad en venta equipo 20,000 20,000Pérdida método de partici 45,000Utilidad método de partici 18,000 18,000Interés MinoritarioNuevas utilidades 38,760 20,000 38,000 20,000

3 La Casa Matriz ajusta sus inversiones por el Método de participación 50,000Participación en la Subordinada 90% 45,000Código Cuenta Débitos Créditos531305 Pérdidas Método participa 45,00012052036 Industria manufacturera 45,000Registra/ Ajuste a la inversión

3 La Casa Matriz ajusta sus inversiones por el Método de participación 20,000Participación en la Subordinada 90% 18,000Código Cuenta Débitos Créditos12052036 Industria manufacturera 18,00042 Ingresos método participa 18,000Registra/ Ajuste a la inversión



Compañías EliminacionesCódigos Cuentas Matriz Controlada Débitos Créditos1105 Caja general 22,600 10,0001110 Bancos 300,000 0120520 Industria manufactera 130,500 0 130,5001305 A Casa Matriz 90,000 90,000132005 Filiales 30,000 0 30,0001435 Electrodomésticos y m 20,600 01504 Terrenos urbanos 200,000 150,000

151230 Equipo de transporte 0 30,000 10,000159235 Depreciación equipo 0 -30,000 10,000Total Activos 703,700 250,000 10,000 260,5002105 Obligaciones financieras 314,940 75,000222005 Filiales 90,000 0 90,000222005 Casa Matriz 0 30,000 30,0000 Interes Minoritario 03105 Capital suscrito y pagado 200,000 100,000 90,0003605 U. presente ejercicio 38,760 20,000 18,0003705 U. acumulada 60,000 25,000 22,500Total Pasivo y Patrimonio 703,700 250,000 260,500 260,500

TRASPASO CON DEPRECIACION PREVIA

1 La Casa Matriz compra un vehiculo 20,000Código Cuenta Débitos Créditos151230 Equipo de transporte 20,000111005 Moneda nacional 20,000Registra/ Compra equipo de transporte

2 La Casa matriz contabiliza la depreciación del vehiculo por seis meses 20,000Cuota mensual de depreciación linea recta 50% 10,000Código Cuenta Débitos Créditos526035 Equipo de transporte 10,000159235 Depreciación equipo 10,000Registra/ Depreciacion Equipo transporte en la Subordinada

3 La Casa Matriz traspasa a la Subordinada el vehículo 10,000Utilidad de la Casa matriz 60% 6,000Valor de traspaso 16,000Código Cuenta Débitos Créditos Código132005 Filial 16,000 151230159235 Depreciación equipo 10,000 222005425045 Recuperación depreciación 6,000 Registra/151230 Equipo de transporte 20,000Registra/ Venta de equipo de transporte






Utilidades 55,760 50,000

526035 Depreciación 10,000 16,000 6,000425045 Utilidad equipo transporte 45,760 34,000

Utilidad en venta equipo 6,000 6,000Pérdida método participa 45,000Utilidad método participa 30,600 30,600Interés minoritarioNuevas utilidades 37,360 34,000 36,600 6,000





Compañías EliminacionesCódigos Cuentas Matriz Controlada Débitos Créditos1105 Caja general 22,600 10,0001110 Bancos 300,000 0120520 Industria manufactera 143,100 0 143,1001305 A Casa Matriz 90,000 90,000132005 Filial 16,000 16,0001435 Electrodomésticos y m 20,600 01504 Terrenos urbanos 200,000 150,000151230 Equipo de transporte 0 16,000 6,000159235 Depreciación equipo 0 -16,000 6,000Total Activos 702,300 250,000 6,000 255,1002105 Obligaciones financieras 314,940 75,000222005 Filiales 90,000 0 90,000222005 Casa Matriz 16,000 16,0000 Interes Minoritario 03105 Capital suscrito y pagado 200,000 100,000 90,0003605 U. presente ejercicio 37,360 34,000 30,6003705 U. acumulada 60,000 25,000 22,500Total Pasivo y Patrimonio 702,300 250,000 255,100 255,100

MATRICES Y SUBORDINADASTRASPASO DE PROPIEDAD ENTRE MATRIZ A SUBORDINADA

SUBORDINADA

BALANCE GENERALCOMERCIALIZADORA DEL ORIENTE S.A.

A 01 de Enero de 2004

Caja general 10,000A Casa Matriz 90,000Terrenos urbanos 150,000Electrodomésticos y m

Obligaciones financieras 75,000Total pasivos 75,000

Capital suscrito y pagado 100,000U. presente ejercicio 50,000U. Acumulada 25,000

Total patrimonio 175,000250,000 250,000

Numero Nominal Intrinseco

Acciones ordinarias 1,000 100 175


Cuenta Débitos CréditosEquipo de transporte 30,000Casa Matriz 30,000Recibo del Equipo transporte de la Casa Matriz

Cuenta Débitos CréditosEquipo de transporte 15,000

Depreciación equipo 15,000Depreciacion Equipo transporte en la Subordinada

PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIÓNESTADO DE RESULTADOS


Interés minoritario CONSOLIDADODébitos Créditos Débitos Créditos

105,76010,000

95,7600

45,0000

3,500 3,5003,500 0 47,260

47,26047,260

PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIÓNBALANCE DE PRUEBA CONSOLIDADO



32,600300,000

000

20,600350,000

20,000-10,000

0 0 713,200 0389,940

00

16,000 16,00010,000 200,000

3,500 47,2602,500 60,000

16,000 16,000 713,200 713,200










Cuenta Débitos CréditosEquipo de transporte 30,000Depreciación equipo 30,000Depreciacion Equipo transporte en la Subordinada




95,76010,000 =

85,7600

45,000 00

2,000 2,0002,000 0 38,760

38,760 038,760 0




32,600300,000

000

20,600350,000

20,000-20,000

0 0 703,200 0389,940

00

14,500 14,50010,000 200,000

2,000 38,7602,500 60,000

14,500 14,500 703,200 703,200







105,760

20,00085,760

045,000

03,400 3,4003,400 0 37,360

37,360 037,360 0




32,600300,000

00

20,600350,000

10,000-10,000

0 0 703,200 0389,940

00

15,900 15,90010,000 200,000

3,400 37,3602,500 60,000

15,900 15,900 703,200 703,200

MATRICES Y SUBORDINADASTRASPASO DE PROPIEDAD ENTRE SUBORDINADA A CASA MATRIZ



Activos Activos1105 Caja general 42,600 11051110 Bancos 300,000 1305120520 Industria manufactera 157,500 15041435 Electrodomésticos y m 20,600 14351504 Terrenos urbanos 200,000 PasivosPasivos 21052105 Obligaciones financieras 314,940 Total pasivos222005 Filiales 90,000 PatrimonioTotal pasivos 404,940 3105Patrimonio 36053105 Capital suscrito y pagado 200,000 37053605 U. presente ejercicio 55,760 Total patrimonio3705 U. acumulada 60,000 TotalesTotal patrimonio 315,760 0Totales 720,700 720,700

0Participación en la Subordinada 90% Acciones ordinariasInterés Minoritario 10% 0


1 La Subordinada compra vehiculo a terceros 20,000Código151230111005Registra/

2 La Subordinada traspasa el vehiculo a la Casa Matriz 20,000Utilidad de la Casa matriz en el traspaso del vehiculo 50% 10,000Valor de traspaso 30,000Código Cuenta Débitos Créditos Código151230 Equipo de transporte 30,000 132005222005 Filial 30,000 424540Registra/ Recibo del Equipo transporte de la Casa Matriz 151230

Registra/

3 La Casa Matriz contabiliza la depreciación del vehículo 30,000Cuota mensual de depreciación linea recta 50% 15,000Código Cuenta Débitos Créditos526035 Equipo de transporte 15,000159235 Depreciación equipo 15,000Registra/ Depreciacion Equipo transporte en la Subordinada

4 PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIÓN

Taller 8.3

ESTADO DE RESULTADOSA 31 Diciembre de 2006


Utilidades ejercicio 55,760 50,0005299 Depreciación 15,000 5,000

Utilidad operacional 40,760 50,000424540 Utilidad en venta equipo 10,000 10,000

Pérdida en MPP 45,000Utilidad Método participa 54,000 54,000Interes minoritarioNuevas utilidades 49,760 60,000 64,000 5,000

5 La Casa Matriz ajusta sus inversiones por el Método de participación 50,000Participación en la Subordinada 90% 45,000Código Cuenta Débitos Créditos53 Pérdida método participa 45,00012052036 Ingresos método participa 45,000Registra/ Ajuste a la inversión

5 La Casa Matriz ajusta sus inversiones por el nueva situación financiera 60,000Participación en la Subordinada 90% 54,000Código Cuenta Débitos Créditos12052036 Industria manufacturera 54,0004218 Ingresos método participa 54,000Registra/ Ajuste a la inversión



Compañías EliminacionesCódigos Cuentas Matriz Controlada Débitos Créditos1105 Caja general 42,600 01110 Bancos 300,000 0120520 Industria manufactera 166,500 0 166,5001305 A Casa Matriz 90,000 90,0001305 A Casa Matriz 30,000 30,0001435 Electrodomésticos y m 20,6001504 Terrenos urbanos 200,000 150,000151230 Equipo de transporte 30,000 0 10,000159235 Depreciación equipo -15,000 5000Total Activos 744,700 270,000 5,000 296,5002105 Obligaciones financieras 314,940 85,000222005 Filiales 90,000 0 90,000222005 Filiales 30,000 30,000

Interes Minoritario3105 Capital suscrito y pagado 200,000 100,000 90,0003605 U. presente ejercicio 49,760 60,000 54,000 -5,0003705 U. acumulada 60,000 25,000 22,500Total Pasivo y Patrimonio 744,700 270,000 291,500 291,500


1 La Subordinada compra vehiculo a terceros 20,000Código151230111005Registra/

2 La Subordinada aplica la depreciación presente año 20,00050% 10,000




Activos Activos1105 Caja general 42,600 11051110 Bancos 300,000 1305120520 Industria manufactera 148,500 148,500 15041435 Electrodomésticos y m 20,600 0 14351504 Terrenos urbanos 200,000 159235151230 Equipo de transporte Pasivos159235 Depreciación 2105Pasivos Total pasivos2105 Obligaciones financieras 314,940 Patrimonio222005 Filiales 90,000 3105Total pasivos 404,940 3605Patrimonio 37053105 Capital suscrito y pagado 200,000 Total patrimonio3605 U. presente ejercicio 46,760 Totales3705 U. acumulada 60,000Total patrimonio 306,760Totales 711,700 711,700 0

2 La Subordinada traspasa el vehiculo a la Casa Matriz 20,000Utilidad de la Casa matriz en el traspaso del vehiculo 50% 10,000Valor de traspaso 30,000Código Cuenta Débitos Créditos Código151230 Equipo de transporte 30,000 1305222005 Filiales 30,000 159235Registra/ Recibo del Equipo transporte de la Casa Matriz 424540

151230Registra/

1 La Casa Matriz contabiliza la depreciación del vehículo 30,000

Cuota mensual de depreciación linea recta 100% 30,000Código Cuenta Débitos Créditos526035 Equipo de transporte 30,000159235 Depreciación equipo 30,000Registra/ Depreciacion Equipo transporte en la Subordinada




Utilidades 46,760 40,000526035 Depreciacion 30,000 20,000

Utilidad operacional 16,760 40,000Utilidad en venta equipo 20,000 20,000Pérdida método de partici 36,000Utilidad método de partici 54,000 54,000Interés MinoritarioNuevas utilidades 34,760 60,000 74,000 20,000





Compañías EliminacionesCódigos Cuentas Matriz Controlada Débitos Créditos1105 Caja general 42,600 01110 Bancos 300,000120520 Industria manufactera 166,500 166,5001305 A Casa Matriz 90,000 90,0001305 A Casa Matriz 30,000 30,0001435 Electrodomésticos y m 20,6001504 Terrenos urbanos 200,000 150,000151230 Equipo de transporte 30,000 0 20,000159235 Depreciación equipo -30,000 0 10,000Total Activos 729,700 270,000 10,000 306,5002105 Obligaciones financieras 314,940 85,000222005 Filiales 90,000 0 90,000222005 Filiales 30,000 30,000

0 Interes Minoritario3105 Capital suscrito y pagado 200,000 100,000 90,0003605 U. presente ejercicio 34,760 60,000 54,0003705 U. acumulada 60,000 25,000 22,500Total Pasivo y Patrimonio 729,700 270,000 296,500 306,500


1 La Subordinada compra un vehiculo 20,000Código151230111005Registra/

2 La Subordinada contabiliza la depreciación del vehiculo por seis meses 20,000Cuota mensual de depreciación linea recta 50% 10,000


3 La Subordinada traspasa a la Casa Matriz el vehículo 10,000Utilidad de la Casa matriz 60% 6,000Valor de traspaso 16,000Código Cuenta Débitos Créditos Código151230 Equipo de transporte 16,000 132005222005 Filial 16,000 159235Registra/ Recibo del Equipo transporte de la Casa Matriz 425045

151230Registra/


4 La Casa Matriz contabiliza la depreciación del vehículo 16,000Cuota mensual de depreciación linea recta 100% 16,000Código Cuenta Débitos Créditos526035 Equipo de transporte 16,000159235 Depreciación equipo 16,000Registra/ Depreciacion Equipo transporte en la Subordinada




Utilidades 55,760 50,000526035 Depreciación 16,000 10,000 6,000425045 Utilidad equipo transporte 39,760 40,000

Utilidad en venta equipo 6,000 6,000Pérdida método participa 45,000Utilidad método participa 41,400 41,400Interés minoritarioNuevas utilidades 36,160 46,000 47,400 6,000





Compañías EliminacionesCódigos Cuentas Matriz Controlada Débitos Créditos1105 Caja general 42,600 01110 Bancos 300,000 0120520 Industria manufactera 153,900 0 153,9001305 A Casa Matriz 90,000 90,000132005 Filial 16,000 16,0001435 Electrodomésticos y m 20,600 01504 Terrenos urbanos 200,000 150,000151230 Equipo de transporte 16,000 0 6,000159235 Depreciación equipo -16,000 0 6,000Total Activos 717,100 256,000 6,000 265,9002105 Obligaciones financieras 314,940 85,000222005 Filiales 90,000 0 90,000222005 Filial 16,000 16,0000 Interes Minoritario3105 Capital suscrito y pagado 200,000 100,000 90,0003605 U. presente ejercicio 36,160 46,000 41,4003705 U. acumulada 60,000 25,000 22,500Total Pasivo y Patrimonio 717,100 256,000 265,900 265,900

VENTA POSTERIOR DEL BIEN EN CASA MATRIZ

1 La Casa matriz vende el vehículo a un tercero 16,000Depreciación acumulada 16,000Valor en libros 0Valor de venta del vehiculo 5,000

2 Código Cuenta Débitos Créditos110505 Caja general 5,0001592 Depreciacion 16,000

425045 Recuperación depreciación 5,000151230 Equipo de transporte 16,000Registra/ Venta equipo de transporte a un tercero




Utilidades 36,160526035 Depreciacion

Utilidad operativa 36,160Utilidad equipo transporte 5,000Nuevas utilidades 41,160 0 0 0



Compañías EliminacionesCódigos Cuentas Matriz Controlada Débitos Créditos1105 Caja general 47,600 01110 Bancos 300,000 0120520 Industria manufactera 153,900 0 153,9001305 A Casa Matriz 90,000 90,000132005 Filial 16,000 16,0001435 Electrodomésticos y m 20,6001504 Terrenos urbanos 200,000 150,000151230 Equipo de transporte 0 0159235 Depreciación equipo 0 0Total Activos 722,100 256,000 259,9002105 Obligaciones financieras 314,940 85,000222005 Filiales 90,000 0 90,000222005 Filial 16,000 16,000

Interes Minoritario3105 Capital suscrito y pagado 200,000 100,000 90,0003605 U. presente ejercicio 41,160 46,000 41,4003705 U. acumulada 60,000 25,000 22,500Total Pasivo y Patrimonio 722,100 256,000 259,900 259,900

MATRICES Y SUBORDINADASTRASPASO DE PROPIEDAD ENTRE SUBORDINADA A CASA MATRIZ

SUBORDINADA








Acciones ordinarias 1,000 100 175


Cuenta Débitos CréditosEquipo de transporte 20,000Moneda nacional 20,000Compra equipo de transporte

Cuenta Débitos CréditosFilial 30,000Utilidad equipo transporte 10,000Equipo de transporte 20,000Traspaso de vehiculo a la Subordinada

PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIÓN

ESTADO DE RESULTADOSA 31 Diciembre de 2006


105,76010,000

95,7600

45,0000

6,000 6,0006,000 0 44,760

44,76044,760




42,600300,000

000

20,600350,000

20,000-10,000

0 0 723,200 0399,940

00

18,500 18,50010,000 200,000

6,000 44,7602,500 60,000

18,500 18,500 723,200 723,200



Cuenta Débitos CréditosDepreciación 10,000Depreciación 10,000Compra equipo de transporte



Caja general 0A Casa Matriz 90,000Terrenos urbanos 150,000Electrodomésticos y m 20,000Depreciación -10,000





Cuenta Débitos CréditosCasa Matriz 30,000Depreciación 10,000Utilidad equipo transporte 20,000Equipo de transporte 20,000Traspaso de vehiculo a la Subordinada




86,76010,000

76,7600

36,000 00

6,000 6,0006,000 0 34,760

34,760 034,760 0




42,600300,000

000

20,600350,000

10,000-20,000

0 0 703,200 0399,940

00

18,500 18,50010,000 200,000

6,000 34,7602,500 60,000

18,500 18,500 703,200 713,200




Cuenta Débitos CréditosFilial 16,000Depreciación equipo 10,000Recuperación depreciación 6,000Equipo de transporte 20,000Venta de equipo de transporte




105,76020,000

85,760

-6,00045,000

04,600 4,6004,600 0 36,160

36,160 036,160 0




42,600300,000

00

20,600350,000

10,000-10,000

0 0 713,200 0399,940

00

17,100 17,10010,000 200,000

4,600 36,1602,500 60,000

17,100 17,100 713,200 713,200

VENTA POSTERIOR DEL BIEN EN CASA MATRIZ




36,1600

36,1605,000

41,16041,160 041,160 0




47,600300,000

000

20,600350,000

00

0 0 718,200 0399,940

00

17,100 17,10010,000 200,000

4,600 41,1602,500 60,000

17,100 17,100 718,200 718,200

MATRICES Y SUBORDINADASDONACIÓN DE BIENES EN CASA MATRIZ



Activos Activos1105 Caja general 22,600 11051110 Bancos 300,000 1305120520 Industria manufactera 157,500 15041435 Electrodomésticos y m 20,600 14351504 Terrenos urbanos 200,000 Pasivos151230 Equipo de transporte 20,000 2105159235 Depreciación equipo Total pasivosPasivos Patrimonio2105 Obligaciones financieras 314,940 3105222005 Filiales 90,000 3605Total pasivos 404,940 3705Patrimonio Total patrimonio3105 Capital suscrito y pagado 200,000 Totales3605 U. presente ejercicio 55,7603705 U. acumulada 60,000Total patrimonio 315,760 0 Acciones ordinariasTotales 720,700 720,700

0Participación en la Subordinada 90%Interés Minoritario 10% 0

DONACION DEL BIEN POR VALOR EN LIBROS

1 Costo del Activo donado por la Casa Matriz 20,000Depreciación 50% 10,000Valor en libros 10,000Código Cuenta Débitos Créditos52 Depreciación equipo 10,0001592 Equipo de transporte 10,000Registra/ Donación vehiculo a institución de beneficencia

1 Costo del Activo donado por la Casa Matriz 20,000Depreciación 10,000Valor en libros 10,000Código Cuenta Débitos Créditos52 Donaciones 10,0001592 Depreciación equipo 10,000151230 Equipo de transporte 20,000Registra/ Donación vehiculo a institución de beneficencia



Taller 8.4


Utilidades ejercicio 55,760Depreciación 10,000Utilidad operacional 45,760 0

52 Donación 10,000Interes minoritarioNuevas utilidades 35,760 0 0 0



Compañías EliminacionesCódigos Cuentas Matriz Controlada Débitos Créditos1105 Caja general 22,600 20,0001110 Bancos 300,000 0120520 Industria manufactera 157,500 0 157,5001305 A Casa Matriz 90,000 90,0001435 Electrodomésticos y m 20,6001504 Terrenos urbanos 200,000 150,000151230 Equipo de transporte 01592 Depreciación 0Total Activos 700,700 260,000 0 247,5002105 Obligaciones financieras 314,940 85,000222005 Filiales 90,000 0 90,000

Interes Minoritario3105 Capital suscrito y pagado 200,000 100,000 90,0003605 U. presente ejercicio 35,760 50,000 45,0003705 U. acumulada 60,000 25,000 22,500Total Pasivo y Patrimonio 700,700 260,000 247,500 247,500

MATRICES Y SUBORDINADASDONACIÓN DE BIENES EN CASA MATRIZ

SUBORDINADA







Numero Nominal IntrinsecoAcciones ordinarias 1,000 100 175

DONACION DEL BIEN POR VALOR EN LIBROS




55,760-10,00045,760

10,0000

0 0 35,76035,760 035,760 0




42,600300,000

00

20,600350,000

00

0 0 713,200 0399,940

017,500 17,500

10,000 200,0005,000 35,7602,500 60,000

17,500 17,500 713,200 713,200

MATRICES Y SUBORDINADASEMISION DE BONOS EN LA CASA MATRIZ



Activos Activos1105 Caja general 42,600 1105120520 Industria manufactera 157,500 11101435 Electrodomésticos y m 20,600 13051504 Terrenos urbanos 200,000 1504Pasivos 14352105 Obligaciones financieras 14,940 Pasivos222005 Filiales 90,000 2105Total pasivos 104,940 Total pasivosPatrimonio Patrimonio3105 Capital suscrito y pagado 200,000 31053605 U. presente ejercicio 55,760 36053705 U. acumulada 60,000 3705Total patrimonio 315,760 Total patrimonioTotales 420,700 420,700 Totales

0Participación en la Subordinada 90%Interés Minoritario 10% 0 Acciones ordinarias

EMISION DE BONOS EN LA CASA MATRIZ

1 La Casa Matriz emite bonos 800,000La Subordinada compra 300,000Ventas externa de bonos 500,000Código Cuenta Débitos Créditos Código111005 Moneda nacional 800,000 121515290505 Bonos a Filiales 300,000 110505290510 Bonos a particulares 500,000 Registra/Registra/ Emisión de bonos

2 La Casa Matriz contabiliza primer mes de intereses 800,000Intereses trimestrales 4% 32,000Código Cuenta Débitos Créditos Código530505 Intereses sobre bonos 32,000 110505110505 Caja general 32,000 421005Registra/ Paga intereses sobre bonos Registra/

5 La Casa Matriz ajusta sus inversiones por el Método de participación 12,000Participación en la Subordinada 90% 10,800Código Cuenta Débitos Créditos12052036 Utilidad método participa 10,800

Taller 8.5

42 Ingresos método participa 10,800Registra/ Ajuste a la inversión




Utilidades 55,760530505 Intereses sobre bonos 32,000 12,000

Utilidad operacional 23,760 0421005 Ingresos por intereses 12,000 12,000

Utilidad método de partic 10,800 10,800Interes minoritarioNuevas utilidades 34,560 12,000 22,800 12,000



Compañías EliminacionesCódigos Cuentas Matriz Controlada Débitos Créditos1105 Caja general 810,600 32,0001110 Bancos 0120520 Industria manufactera 168,300 168,300121515 Bonos Casa matriz 300,000 300,0001305 A Casa Matriz 90,000 90,0001435 Electrodomésticos y m 20,600 01504 Terrenos urbanos 200,000 150,000Total Activos 1,199,500 572,000 558,3002105 Obligaciones financieras 14,940 385,000222005 Filiales 90,000 90,000290505 Bonos a Filiales 300,000 300,000290510 Bonos a particulares 500,000

Interes minoritario3105 Capital suscrito y pagado 200,000 100,000 90,0003605 U. presente ejercicio 34,560 62,000 55,8003705 U. acumulada 60,000 25,000 22,500Total Pasivo y Patrimonio 1,199,500 572,000 558,300 558,300

MATRICES Y SUBORDINADASEMISION DE BONOS EN LA CASA MATRIZ

SUBORDINADA



Caja general 20,000Bancos 300,000A Casa Matriz 90,000Terrenos urbanos 150,000Electrodomésticos y m




Numero Nominal IntrinsecoAcciones ordinarias 1,000 100 175

EMISION DE BONOS EN LA CASA MATRIZ

Cuenta Débitos CréditosBonos Casa matriz 300,000Caja general 300,000Compra de bonos

Cuenta Débitos CréditosCaja general 12,000Intereses sobre bonos 12,000Ingreso por intereses sobre bonos




55,76020,000

35,76000

1,200 1,2001,200 0 34,560

34,560 034,560 0




842,6000000

20,600350,000

0 0 1,213,200 0399,940

00

500,00018,700 18,700

10,000 200,0006,200 34,5602,500 60,000

18,700 18,700 1,213,200 1,213,200

Taller 09 Consolidacion Otras Operaciones

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