SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE EXTERIORIZACION DE … · Tenencia de moneda nacional y moneda...

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SISTEMA VOLUNTARIO Y

EXCEPCIONAL DE

EXTERIORIZACION DE ACTIVOSAgosto 2016


Régimen de sinceramiento fiscal


Inscriptas o no ante AFIP.

Domiciliadas, residentes o constituidas en el país al 31/12/15.

Tenencias de bienes en el país y en el exterior.

¿Quienes podrán exteriorizar bienes?

Personas humanas, sucesiones indivisas y sociedades

Dentro del plazo que se extenderá desde el 1° de agosto y hasta el 31/3/17 a través del sitio web (Formulario 2009)

RG: El requisito deberá verificarse al 31/12. Sin embargo, también se encontrarán comprendidos en el

beneficio, los sujetos que verifiquen residencia con anterioridad al 22/7/16.


Condenados por delitos tributarios con sentencia firme.

Declarados en quiebra sin continuidad de la empresa.

Condenados por delitos comunes con conexión con obligaciones tributarias.

¿Quienes no podrán exteriorizar bienes (entre otros)?

Funcionarios públicos de los 3 poderes y los 3 niveles de gobierno, designados entre el 1/1/10 y la vigencia de la ley incluyendo cónyuges, padres e hijos menores emancipados.

Personas jurídicas cuyos socios / directivos hayan sido condenados.

Personas con procesamiento, firme o no, por lavado de activos, financiación del terrorismo, fraude contra la administración pública, etc.

Quienes tengan procesos penales en trámite, por los delitos indicados, la exteriorización se admitirá de manera condicional.










La exteriorización deberá incluir manifestación de que el declarante

no se encuentra comprendido en las exclusiones


¿Qué bienes se pueden exteriorizar?

Tenencia de moneda nacional y moneda extranjera.

Inmuebles: incluye terrenos, inmuebles construidos, obras en construcción y mejoras.

Acciones, participaciones societarias, derechos como beneficiarios de fideicomisos, ADRs, bonos, ON, cuotas partes de fondos y otros bienes similares

Demás bienes en el país y en el exterior.

Los bienes deberán ser preexistentes a la fecha de promulgación de la ley (22/7/16) para personas humanas y SI o la fecha de cierre de último

balance anterior al 01/01/16 para el caso de personas jurídicas









Excluidos de la exteriorización: Tenencia de moneda y/o títulos valores en el exterior depositados

en jurisdicciones o países de Alto Riesgo o No

Cooperantes, identificados como tales por el Grupo de

Acción Financiera









Excluidos de la exteriorización: Tenencia de moneda y/o títulos valores en el exterior depositados

en jurisdicciones o países de Alto Riesgo o No

Cooperantes, identificados como tales por el Grupo de

Acción Financiera

Corea del NorteIrán

AfganistánBosnia – Herzegovina

GuyanaIrakLaosSiria

UgandaVanuatuYemen


¿Qué bienes se pueden exteriorizar?Los bienes deberán ser preexistentes al 22/7/16 para personas humanas y SI o la fecha de cierre de último balance anterior al 01/01/16 para el caso

de personas jurídicas

También quedan comprendidas las tenencias de MN o ME que se hayan encontrado depositadas en entidades bancarias del país o del exterior durante un período de 3 meses corridos anteriores a la promulgación (o último ejercicio) y pueda demostrarse que con anterioridad a la fecha de la declaración voluntaria:

Fueron utilizadas en la adquisición de inmuebles / muebles ubicados en el país o en el exterior

Se incorporaron como capital de empresas o explotaciones o transformado en préstamo a otros sujetos del IG residentes fiscales en el país (y se mantienen por un plazo no menor a 6 meses o hasta el 31/3/17, lo que resulte mayor).


Tenencias de moneda o títulos valores en el exterior: mediante la declaración de su depósito en entidades bancarias, financieras, cajas de valores, etc., en la forma y plazo que disponga AFIP.

Tenencias de moneda nacional o extranjera en efectivo en el país mediante su depósito en entidades financieras hasta el 31/10/16.

Formas de exteriorizaciónLa forma de exteriorización dependerá del tipo de bien del que se trate la declaración voluntaria

Demás bienes en el país o en el exterior, mediante presentación de una declaración jurada.

Tenencias de moneda nacional o extranjera o títulos valores depositados en entidades financieras del país : mediante la declaración y acreditación de su depósito.

Deberán mantenerse depositadas a nombre del titular por 6 meses o hasta el 31/3/17, inclusive, lo que sea mayor (con excepciones)


Tenencias de moneda o títulos valores en el exterior: mediante la declaración de su depósito en entidades bancarias, financieras, cajas de valores, etc., en la forma y plazo que disponga AFIP.

Tenencias de moneda nacional o extranjera en efectivo en el país mediante su depósito en entidades financieras hasta el 31/10/16.

Formas de exteriorizaciónLa forma de exteriorización dependerá del tipo de bien del que se trate la declaración voluntaria

Demás bienes en el país o en el exterior, mediante presentación de una declaración jurada.

Tenencias de moneda nacional o extranjera o títulos valores depositados en entidades financieras del país : mediante la declaración y acreditación de su depósito.

Deberán mantenerse depositadas a nombre del titular por 6 meses o hasta el 31/3/17, inclusive, lo que sea mayor (con excepciones)

Se deberá solicitar a la entidad del exterior la extensión de un resumen o extracto electrónico a la fecha de promulgación de

la ley donde conste determinada información

específica

Se trata de cuentas especiales, específicas para cada supuesto,

no devengarán intereses y tendrán un costo similar al de una cta cte. La acreditación de

los fondos estará exenta del IDyC.


Formas de ExteriorizaciónLa exteriorización parcial de bienes detectada por el fisco podría hacer decaer los

beneficios de este sinceramiento.

Los declarantes no estarán obligados a ingresar sus tenencias al país. Si lo hacen, la transferencia deberá efectuarse conforme las normas del BCRA o de la CNV.

Será válida la declaración voluntaria aún cuando los bienes estén a nombre del cónyuge, ascendientes, descendientes (residentes o no) o terceros (residentes) en tanto con anterioridad a la fecha de vto de la ddjj 2017 del IG, los bienes declarados

figuren a nombre del declarante (caso contrario caen los beneficios). Se requiere previa conformidad vía web del cónyuge, etc.

Se permite regularización, aun cuando los bienes ya hubieran sido declarados impositivamente por otro sujeto.

Las personas humanas podrán optar por única vez por declarar bajo su CUIT las tenencias que figuren a nombre de sociedades, fideicomisos o cualquier ente

constituido en el exterior, cuya titularidad o beneficio le correspondiera al 31/12/15 inclusive. En caso de existir mas de un accionista o titular, los bienes podrán ser

declarados en la proporción que decidan quienes efectúen la declaración voluntaria.











Las registraciones al nombre del declarante serán no onerosas a los

fines tributarios, no generarán gravamen alguno y estarán eximidas

de los deberes de información dispuestos por AFIP

IMPORTANTE: No implica transferencia de propiedad en este

supuesto.


Los bienes atribuidos al declarante que pertenezcan a entes del exterior deberán ser informados y valuados de acuerdo con su naturaleza al 22/7/16.

También se deberán exteriorizar las participaciones, detrayendo el monto correspondiente a los bienes que, formando parte del patrimonio, sean exteriorizados por personas humanas.

Participaciones en entes constituidos en el exterior

Lo que se aclaró

Se pueden hacer atribuciones parciales.

Una vez atribuidos tenencias y/o bienes a la persona humana, estos deberán, a todos los efectos fiscales, formar parte de las

posteriores declaraciones juradas del declarante (mientras permanezcan en su patrimonio).


Participaciones en entes constituidos en el exteriorLo que se aclaró

FideicomisosFundacionesAsociaciones

Cualquier ente similar en el exterior

(A) FideicomitentesFideicomisarios

FundadoresConstituyentes

Aportantes

Pueden Exteriorizarcualquiera

dede

La exteriorización efectuada por cualquiera de

(B) Derechohabientes de

Sociedades en el

exterior

Otorgará los beneficios del blanqueo respecto de

• El declarante• Todos los demás

sujetos de (A) y (B) a cuyo nombre figura-ban las tenencias

Exclusivamente en la medida y en relación

con los bienes declarados

(B) AccionistasTitulares


Cómo se tratan los dividendos posteriores que pague el ente del exterior?

Participaciones en entes constituidos en el exterior

Lo que no se aclaró


Tenencias de moneda y bienes expresados en moneda extranjera: valuadas en moneda nacional según el tipo de cambio comprador del BNA vigente al 22 de julio de 2016

¿Cómo se determina la base imponible?

La base imponible dependerá del tipo de bien….

Acciones, participaciones, beneficios en fideicomisos o en cualquier otro ente constituido en el país o en el exterior, al VP sobre los activos del ente.

Este criterio de valuación será también aplicable cuando se trate de participaciones indirectas que se registren como activos de la sociedad que se declara

Soc. en el país: Último balance cerrado al 1/1/16. Entes en exterior: Bce especial al 22/7/16 o constancia suscripta por el rep legal

En ambos supuestos Bs inmuebles a valor de plaza.

Acciones, títulos públicos y demás títulos valores con cotización, último valor de cotización o mercado (para los FCI) al 22/7/16.


Inmuebles: a su valor de plaza al 22/7/16



En el país: Constancia de corredor público inmobiliario matriculado o entidad bancaria oficial, ratificada en el sitio web.

En el exterior: 2 Constancias: corredor inmobiliario, entidad aseguradora o bancaria, todos del país del bien. Se suministrarán con la ddjj y se tomará la valuación mayor.

Automotores

En el país: Tabla AFIP o micrositio “sinceramiento” para compras posteriores al 1/1/16.

En el exterior: Constancia emitida por aseguradora en el exterior. Se suministrará con la ddjj.


Aeronaves, naves, yates o similares



La valuación determinada constituye, a todos los efectos fiscales, el valor de incorporación al patrimonio del declarante.

En el país: Constancia de aseguradora que opere bajo la SSN, suscripta por persona habilitada cuya firma deberá ser autenticada por la superintendencia.

En el exterior: Constancia emitida por aseguradora en el exterior. Se suministrará con la ddjj.


Impuesto especial a ingresar

INMUEBLES

Menor a $305.000 O%

Mayor a $305.000 5%

TOTAL BIENES (INCLUYE

INMUEBLES)

Menor a $305.000 O%

Entre $305.000 y $800.000 5%

TOTAL BIENES (INCLUYE

INMUEBLES)

Mayor a $800.000

Declarados hasta el 31 Diciembre

2016

10% SOBRE BIENES QUE NO

SEAN INMUEBLES

Declarados entre el 1° Enero hasta el 31 Marzo 2017

15% SOBRE BIENES QUE NO

SEAN INMUEBLES

O%

10% - Pago mediante

entrega de BONAR 17 y/o

GLOBAL 17

Fondos destinados a la adquisición de títulos a emitirse o suscripción de

determinados FCI


Impuesto especial a ingresar

• Bono en USD a 3 años intransferible y no negociable (a adquirirse hasta el 30/09/16) – Interés 0%.

• Bono en USD a 7 años intransferible y no negociable durante los primeros 4 años (a adquirirse hasta el 31/12/16) – Interés 1%. Permite exteriorizar hasta un importe equivalente a 3 veces el importe suscripto.

• Los bonos tendrán un límite máximo de emisión

Adquisición en forma originaria de Títulos Públicos a emitirse

• Objeto FCI: la inversión en instrumentos destinados al financiamiento de proyectos de infraestructura, inversión productiva, inmobiliarios, energías renovables, pyme, préstamos hipotecarios, etc.

• Los fondos deberán permanecer invertidos por 5 años

Suscripción o compra de cuotas partes de determinados Fondos Comunes de Inversión


Beneficios de adherir al régimenLos Sujetos que adhieran

• No estarán sujetos a ajustes por incrementos patrimoniales no justificados respecto de las tenencias declaradas.

• Quedan liberados de toda acción civil, por delitos de la ley penal tributaria, penal cambiaria, aduanera o infracciones administrativas vinculadas o con origen en los bienes y tenencias que se declaren voluntariamente y en las rentas que éstos hubieran generado. Comprende a las obligaciones que se encuentran en curso de discusión administrativa, contencioso administrativa o judicial en los ámbitos penal tributario, penal cambiario y aduanero siempre que no haya una determinación de oficio firme al 22/7/16.

• Quedan liberados del pago de los impuestos que se hubieran omitido ingresar y que tuvieran origen en los bienes y tenencias declaradas: Ganancias, salidas no documentadas, ITI, Créditos y débitos, respecto del monto de la materia neta imponible, por el equivalente de la tenencia en moneda local, extranjera y demás bienes que se declaren. La liberación comprende a los montos consumidos al 22/7/16.

• Iva, internos, GMP, BP


Beneficios de adherir al régimenLos Sujetos que adhieran

• Quedarán liberados por bienes no declarados en el pasado, en tanto los bienes declarados por declaración jurada más los exteriorizados en este régimen comprendan la totalidad del patrimonio.

• Si el fisco detectara bienes no exteriorizados:

Si el importe resulta < a $ 305.000 o < al 1% de del total de los bienes exteriorizados

Determinación de oficio de los impuestos omitidos, a la tasa general de cada

gravamen con accesorios y sanciones sin el decaimiento de los beneficios por los

activos exteriorizados.

Si el importe de los bienes no exteriorizados resulta superior

Decaimiento de todos los beneficios por los bienes exteriorizados

Idéntico procedimiento será aplicable para quienes hubieran confirmado datos y se detectaren omitidos. El

1% aplicará sobre el total de bienes incluidos en las declaraciones juradas del IG, del IBP o del IGMP

presentadas y correspondientes al PF 2015


Veamos algunos ejemplos………..Exteriorización con fecha 7/10/16 de una cuenta de inversión en el

exterior. Saldo a la fecha de promulgación de la ley USD 500.000

Fecha Reg Fecha compra Importe Moneda Tipo de cambio Total AR$07/10/2016 500.000,00 USD 15,50 7.750.000,00

7.750.000,00

Alícuota 0% Alícuota 5% Alícuota 10% Alícuota 10% Bono Alícuota 15%

0,00 ( 1 ó 2 ) NO APLICABLE 775.000,00 ( 3 ) 775.000,00 ( 4 ) NO APLICABLE

RESPECTO DE LAS CUENTAS BANCARIAS EN EL EXTERIOR SE DEBERÁ SOLICITAR UN RESUMEN O ESTADO ELECTRÓNICO. NO HAY OBLIGACIÓN DE INGRESAR LOS FONDOS AL PAÍS.

( 3 ) EL IMPUESTO A PAGAR POR EL TOTAL DE LOS BIENES NO INMUEBLES SERÁ DEL 10%.

( 4 ) SE PODRÁ OPTAR POR COMPRAR BONAR 17 O GLOBAL 17 E INGRESAR UN IMPUESTO DEL 10%.

NOTAS

00/01/1900

Detalle / Alícuota

TEMAS A CONSIDERAR( 1 ) EL IMPUESTO A PAGAR POR LOS BIENES NO DEBERÁ SER ABONADO DE OPTAR LA COMPRA DE UN BONO A 7 AÑOS CON UN INTERÉS DEL 1%, INTRANSFERIBLE POR 4 AÑOS. LA ADQUISICIÓN EXCEPTUARÁ DEL IMPUESTO POR UN MONTO EQUIVALENTE A 3 VECES EL SUSCRIPTO.

( 2 ) EL IMPUESTO A PAGAR NO DEBERÁ SER ABONADO SI SE OPTA POR LA SUSCRIPCIÓN O ADQUISICIÓN DE FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN DESTINADOS A FINES ESPECÍFICOS.

Tipo de BienCuenta Bancaria en el exterior

Otros Bienes exteriorzados

14,70 7.350.0007.350.000

735.000 735.000


Veamos algunos ejemplos………..Exteriorización con fecha 7/10/16 de una cuenta de inversión en el

exterior. Saldo a la fecha de promulgación de la ley USD 500.000

Incremento ExteriorizaciónPeriodo fiscal Patrimonial Ganancias Bienes personales Interés Multas Total

2009 2010 50.000,00 74.543,70 2.460,00 150.272,42 53.902,59 2011 70.000,00 110.222,81 6.396,00 185.599,40 81.633,16 2012 80.000,00 138.938,80 12.195,00 186.122,38 105.793,66 2013 100.000,00 209.355,30 24.303,75 203.634,81 163.561,34 2014 100.000,00 308.847,00 42.255,00 179.590,11 245.771,40 2015 100.000,00 352.810,15 80.875,00 65.704,03 303.579,61

500.000,00 1.194.717,76 168.484,75 970.923,14 954.241,75 3.788.367,39 775.000,00

Sin exteriorización

735.000


Veamos algunos ejemplos………..Exteriorización con fecha 28/11/16 de un lote en Uruguay adquirido en Octubre 2015 en

USD 150.000 y de una cuenta en el mismo país con un saldo a la fecha de promulgación de la ley de USD 75.000

Fecha Reg Importe Moneda Tipo de cambio Total AR$28/11/2016 150.000,00 USD 15,50 2.325.000,0028/11/2016 75.000,00 USD 15,50 1.162.500,00

3.487.500,00

Alícuota 0% Alícuota 5% Alícuota 10% Alícuota 10% Bono Alícuota 15%

0,00 ( 2 ó 3 ) 116.250,00 ( 1 ) NO APLICABLE NO APLICABLE NO APLICABLE

0,00 ( 2 ó 3 ) NO APLICABLE 116.250,00 ( 4 ) 116.250,00 ( 5 ) NO APLICABLE

TOTAL BASE IMPONIBLE

Detalle / Alícuota

Tipo de BienInmueble

Cuenta Bancaria en el exterior

( 3 ) EL IMPUESTO A PAGAR NO DEBERÁ SER ABONADO SI SE OPTA POR LA SUSCRIPCIÓN O ADQUISICIÓN DE FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN DESTINADOS A FINES ESPECÍFICOS.

( 5 ) SE PODRÁ OPTAR POR COMPRAR BONAR 17 O GLOBAL 17 E INGRESAR UN IMPUESTO DEL 10%.

NOTASRESPECTO DE LAS CUENTAS BANCARIAS EN EL EXTERIOR SE DEBERÁ SOLICITAR UN RESUMEN O ESTADO ELECTRÓNICO. NO HAY OBLIGACIÓN DE INGRESAR LOS FONDOS AL PAÍS.

Inmuebles

Otros Bienes exteriorzados

TEMAS A CONSIDERAR

( 1 ) EL IMPUESTO A PAGAR POR EL TOTAL DE LOS INMUEBLES SERÁ DEL 5%.

( 2 ) EL IMPUESTO A PAGAR NO DEBERÁ SER ABONADO SI SE ACCEDE A LA COMPRA DE UN BONO A 7 AÑOS CON UN INTERÉS DEL 1%, INTRANSFERIBLE POR 4 AÑOS. LA ADQUISICIÓN EXCEPTUARÁ DEL IMPUESTO POR UN MONTO EQUIVALENTE A 3 VECES EL SUSCRIPTO.

( 4 ) EL IMPUESTO A PAGAR POR EL TOTAL DE LOS BIENES NO INMUEBLES SERÁ DEL 10%.

14,7014,70

2.205.0001.102.500

3.307.500

110.250

110.250 110.250


Consideraciones finales………..

Se invita a las provincias, a la CABA y a los municipios a adherir al régimen

Quienes no adhieran al régimen, deberán presentar una declaración jurada de confirmación de datos, validando los bienes de las declaraciones

juradas por el período fiscal 2015.Quienes presenten la ddjj de confirmación de datos, gozarán de idénticos beneficios a los mencionados y, de corresponder, de los beneficios para

contribuyentes cumplidores

La tenencia declarada, no será tenida en cuenta como antecedente a los fines de la exclusión o recategorización del monotributista, respecto de

períodos anteriores a la declaración.


Regularización excepcional de

obligaciones tributaries, de la

seguridad social y aduanerasLey 27.260. Decreto 895 y RG 3920


Regularización excepcional de obligaciones

Sujetos Alcanzados

• Contribuyentes y responsables de tributos (tributarios y aduaneros)

• Agentes de recaudación:• Retenciones o percepciones: practicadas y no practicadas

• Contribuyentes y responsables de los recursos de la seguridad social


Obligaciones Incluidas

• Obligaciones tributarias, aduaneras y del régimen de la seguridad social vencidas al 31/05/16, inclusive. Incluidas, aquellas en discusión administrativa o judicial.

• Infracciones firmes (tributarias, aduaneras o del régimen de la seguridad social).• Obligaciones prescriptas, sobre las cuales se hubiere formulado denuncia penal.• Obligaciones derivadas de regímenes de recaudación (practicadas y no

practicadas)• Obligaciones incluidas en planes de pago caducos y planes vigentes.• Fondo para Educación y Promoción Cooperativa.




Obligaciones Excluidas

• Aportes y contribuciones del Sistema de Obras Sociales, excepto los correspondientes a los de obra social del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.

• Cuotas con destino al Régimen de Riesgos del Trabajo.• Obligaciones vinculadas a regímenes promocionales. Sí quedan comprendidas las

deudas impositivas resultantes del decaimiento.• Obligaciones regularizadas en planes de pago vigentes respecto de los cuales

hubiere operado la extinción de la acción penal.• No pueden reformularse planes que hubieren sido presentados para obtener un

beneficio jubilatorio.• Las cuotas de planes de facilidades de pago vigentes.


Beneficios de la regularización excepcionalCONDONACION TOTAL DE INTERESES

CONDONACION PARCIAL DE INTERESES

CONDONACION TOTAL DE INTERESES

Intereses resarcitorios y/o punitorios correspondiente al aporte personal de los trabajadores autónomos.

Intereses resarcitorios y/o punitorios correspondiente a obligaciones tributarias, aduaneras y del Régimen de la Seguridad Social, en el importe que supere los siguientes porcentajes:

10% del capital adeudado: período fiscal 2015 y obligaciones mensuales vencidas al 31.05.2016

25% del capital adeudado: períodos fiscales 2013 y 2014

50% del capital adeudado: períodos fiscales 2011 y 2012

75% del capital adeudado: períodos fiscales 2010 y anteriores

Intereses resarcitorios y/o punitorios correspondientes al capital cancelado con anterioridad a la vigencia de la Ley que establezca el régimen de regularización. (incluye interés capitalizable)


Beneficios de la regularización excepcional (cont.)CONDONACION TOTAL DE MULTAS

CONDONACION MULTAS FORMALES

EXTINCION DE LA ACCION PENAL

• NO firmes a la fecha de acogimiento.

• Por obligaciones devengadas y canceladas con anterioridad al 31.05.2016, siempre que no se encuentren firmes a la fecha de entrada en vigencia de la Ley.

Siempre que se cumpla la obligación formal:

• Antes de finalizar el plazo para el acogimiento alrégimen de regularización;

• Antes de la vigencia del régimen;

• Obligaciones de imposible cumplimiento - faltascometidas con anterioridad al 31.05.2016.

REPSAL

Siempre que no exista sentencia firme a la fecha de la cancelación, cuando se cancele en forma total la deuda (de contado o en cuotas).

Baja de la inscripción del contribuyente en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL).


Requisitos de la regularización excepcional PAGO

DESISTIMIENTO

ALLANAMIENTO

Capital.

Multas firmes.

Intereses no condonados.

Con anterioridad, de contado o en cuotas.

• De toda acción y derecho, incluso el de repetición.

• AxI

GASTOS CAUSIDICOS

Allanamiento incondicional (total o parcial) por las obligaciones regularizadas.

Pago de costas y gastos causídicos.



Formas de Cancelación

PAGO AL CONTADO

Reducción del 15% de la deuda total consolidada.

PLAN DE FACILIDADES DE PAGOi) Plan General;ii) Plan para Medianas Empresas y grandes contribuyentes; iii) Plan para Micro y Pequeñas Empresas;iv) Contribuyentes alcanzados por declaraciones

de Estado de Emergencia y/o desastre.

Plazo para adherir al régimen: Hasta el 31/03/17



Formas de Cancelación

PLAN GENERAL

•Pago a cuenta del 5% de la deuda consolidada;•Hasta 60 cuotas mensuales, iguales y

consecutivas (no inferior a $ 500)•Tasa de interés mensual de financiamiento

1,5%.

MEDIANAS EMPRESAS Y GRANDES CONTRIBUYENTES

a) Plan Generalb) Plan de pagos:

•Pago a cuenta del 15% de la deuda•Saldo hasta 90 cuotas mensuales, iguales y consecutivas (no inferior a $ 500)•Interés de financiación: tasa pasiva

promedio del Banco de la Nación Argentina sujeto a un piso del 1,5% mensual.




Formas de CancelaciónMICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS

a) Plan Generalb) Plan de pagos:

•Pago a cuenta del 10% de la deuda; •Saldo hasta 90 cuotas mensuales, iguales y

consecutivas (importe no inferior a $ 500)• Tasa de interés: tasa pasiva promedio del

Banco de la Nación Argentina.•Deben poseer la caracterización de micro y

pequeña empresa en el Sistema Registral.

ESTADO DE EMERGENCIA Y/O DESASTRE AGROPECUARIO

a) Plan General;b) Plan de pagos:

• No prevé pago a cuenta• Plan de pagos hasta 90 cuotas mensuales

iguales y consecutivas (importe no inferior a $ 500)

• Tasa de interés: 1% mensual ;• En este plan no pueden regularizarse

obligaciones de Anticipos ni el IVA por prestación de servicios en el exterior.



Beneficios para contribuyentes

cumplidores

Ley 27.260. Decreto 895 y RG 3919


Beneficios para contribuyentes cumplidores

Plazo para acogerse al beneficio: Hasta el 31/03/17

Exención del Impuesto sobre los Bienes Personales por los períodos 2016, 2017 y 2018. Se incluye a los responsables sustitutos

REQUISITOS

Contribuyentes que hayan cumplido con sus

obligaciones tributarias en los 2 períodos fiscales

anteriores al 2016

No haber adherido al presente régimen de blanqueo

No haber adherido en los 2 últimos períodos fiscales:

Al régimen de exteriorización y moratoria previstos por la Ley

26.860 – “CEDIN”

A los planes de pago particulares otorgados por AFIP

No tener deudas en condición de ser ejecutadas

por AFIP

No haber sido ejecutado fiscalmente ni condenado

con condena firme por multas por defraudación en los 2 PF anteriores a 2016

Anticipos ingresados: Devueltos o compensadosQuienes no tributen BP: Exención en el IG de la 1° cuota del SAC de 2016


Modificación del impuesto

sobre los bienes personales


Modificación del Impuesto sobre los Bienes Personales

2016

• MNI $ 800.000• Alícuota 0,75%

2017

• MNI $ 950.000• Alícuota 0,50%

2018 y sig

• MNI $ 1.050.000• Alícuota 0,25%

• Mínimo no imponible vs. Mínimo exento• El mínimo no imponible no aplica para el cálculo de bienes del hogar.• Responsable Sustituto – Sociedades: Se reduce alícuota de 0,50% a 0,25%.• Responsable Sustituto – Art. 26. Equipara las tasas a las vigentes para domiciliados


Modificación del impuesto a las

ganancias y derogación del

impuesto sobre la ganancia

mínima presunta


Modificación del IG – Derogación IGMP

Se deroga el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta desde el 01/01/2019

Sin variantesElimina el 10% adicional sobre dividendos.

Exime las diferencias de cambio que

constituyen ganancias de fuente

extranjera.

Valúa costo en moneda del país de la inversión al tipo de cambio del momento de la enajenación.

DETERMINA-CIÓN DEL

COSTO

DIFERENCIA DE CAMBIO

COMPRA VENTA DE ACCIONESDIVIDENDOS

Muchas Gracias!!

La información aquí contenida es de naturaleza general y no tiene el propósito de abordar las circunstancias de ningún individuo o entidad en particular. Aunque procuramos proveer información correcta y oportuna, no puede haber garantía de que dicha información sea correcta en la fecha que se reciba o que continuará siendo correcta en el futuro. No se deben tomar medidas en base a dicha información sin el debido asesoramiento profesional después de un estudio detallado de la situación en particular.

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