Sesion Informativa Diciembre 2014

CAMPAA DE DECLARACIONES CAMPAA DE DECLARACIONES CAMPAA DE DECLARACIONES CAMPAA DE DECLARACIONES INFORMATIVAS 2014INFORMATIVAS 2014

Presentacin en 2015

Delegacin Central de Grandes Contribuyentes Diciembre 2014

(Diciembre de 2014)


* PRINCIPALES NOVEDADES

A G E N D ADECLARACIONES INFORMATIVAS (CAMPAA 2013 )

1. Modificacin de Modelos de Declaraciones Informativas

2. Creacin del modelo 290 (FATCA).

* OTROS CUESTIONES


* PRINCIPALES NOVEDADES TCNICAS

1. MODELOS 165 (DEDUCCIN POR INVERSIN EN EMPRESAS NUEVA CREACIN (BUSINESS ANGELS)).

A G E N D AMODIFICACION DECLARACIONES INFORMATIVAS

(CAMPAA 2014 )

2. MODELO 180 (RETENCION ARRENDAMIENTOS BIENES URBANOS).

3. MODELO 182 (DECLARACION INFORMATIVA DE DONACIONES).

4. MODELO 187 (FONDOS DE INVERSIN).

5. MODELO 190 (RETENCIONES INGRESOS A CUENTA IRPF RENDIMIENTOS TRABAJO).

6. MODELO 290 (DECLARACIN INFORMATIVA ANUAL DE CUENTAS FINANCIERAS DE DETERMINADAS PERSONAS ESTADOUNIDENSES - FATCA).


PERSONAS ESTADOUNIDENSES - FATCA).

7. MODELOS 294 y 295 ( Disposicin Adicional nica del Reglamento del IRNR ).

8. MODELOS 296 (RESUMEN ANUAL RETENC. NO RESID. SIN E.P.).

9. MODELO 347 (DECLARAC. ANUAL OPERACIONES CON TERCEROS).

MODELO 165

DEDUCCIN POR INVERSINEN EMPRESAS NUEVA CREACIN

(BUSINESS ANGELS)

Delegacin Central de Grandes Contribuyentes Diciembre 2014Delegacin Central de Grandes Contribuyentes Diciembre 2014

MODIFICACIN DEL MODELO 165

Registro de Tipo2Validacin del Campo Fecha de constitucin

Campo Fecha de constitucin( Posiciones 160-167 ).Campo obligatorio y numrico. Valor lgico

Subcampo Ao ( Posiciones 160-163).

No tiene que coincidir necesariamente con el ejercicio objeto de declaracin.


declaracin. El ao no podr ser inferior a 2011

LA LEY 14/2013, DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES Y SU I NTERNACIONALIZACIN , modifica la letra e) del apartado 2 del artculo 105 de la LIRPF, que establece una nueva obligacin de suministro de informacin para las entidades a las que se refiere el artculo 68.1 (*) de esta Ley(empresas, de nueva o reciente creacin) cuyos socios o accionistas hubieran solicitado la certificacin prevista en el mismo.

MODELO 180

RESUMEN ANUAL DE RETENCIONES POR RENDIMIENTOS PROCEDENTES DEL

ARRENDAMIENTO O SUBARRENDAMIENTO DE INMUEBLES URBANOS.


MODIFICACIN DEL MODELO 180 (I)

La Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre , por la que se aprueba el modelo 347 de declaracin anual de operaciones con terceras personas, asimismo modifica el modelo 180 . terceras personas, asimismo modifica el modelo 180 .

Dada la antigedad del modelo (28-11-2000), se procede a adaptarlo a los estndares actual, lo cual implica:

Pasa a tener diseo de registro con una longitud de 500 posiciones .

Se ajusta el nmero de justificante con el modelo ( solo 180 ).


Se ajusta el nmero de justificante con el modelo ( solo 180 ).

El nmero identificativo de la declaracin que habr de figurar en el modelo 180 en euros, ser un nmero secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 180.

MODIFICACIN DEL MODELO 180 (II)

As mismo se incorpora la identificacin del inmueble , lo cual implica que con efectos para la declaracin correspondiente al ejercicio 2014 (presentar en enero de 2015), esto supone :2014 (presentar en enero de 2015), esto supone :

Que se incluyen nuevos campos correspondientes a las referencias catastrales y a los datos necesarios para la locali zacin de los inmuebles urbanos arrendados. (ANEXO III de la Orden).

Tendr un contenido coincidente con el modelo 347 (operaciones con terceras personas), en relacin a las operaciones de arrendamiento de inmuebles urbanos que sean locales de negocio y estn sujetos a retencin , quedando excluidas del deber de declaracin del


retencin , quedando excluidas del deber de declaracin del arrendador en el modelo 347, reduciendo con ello las cargas administrativas que soporta el declarante.

MODIFICACIN DEL MODELO 180 (III)

En los nuevos campos del 15 a 32 que se incorporaran al En los nuevos campos del 15 a 32 que se incorporaran al modelo 180, se consigna la identificacin del inmueble (Referencia catastral y direccin , estos son una replica del 347.

La nica diferencia con el modelo 347 es el campo SITUACION DEL INMUBLE ( Posicin 114) que solo admite los valores : Valores admisibles: 1, 2, y 3, dado que el 4 corresponde a inmuebles situados en el extranjero.


MODIFICACIN DEL MODELO 180 (IV)Consultas en relacin al modelo 180 y la Referencia Catastral (RC)

Consulta: Es obligatorio consignar en el modelo 180 todas las referencias catastrales de los inmuebles arrendados o subarrendados y por los que se practique retencin?.

Respuesta : SI, En caso de que dicha RC no le haya sidosuministrada al declarante , este podr obtener la mismaaccediendo a la Sede Electrnica del Catastro.


accediendo a la Sede Electrnica del Catastro.

MODIFICACIN DEL MODELO 180 (V)Consultas en relacin al modelo 180 y la Referencia Catastral (RC)

Consulta: Un arrendatario de varios inmuebles Consulta: Un arrendatario de varios inmuebles pertenecientes al mismo arrendador y varios contratos .

Respuesta : Se debern incluir tantos registros de declarados como inmuebles con diferente RC sean objeto de arrendamiento.


Consultas en relacin al modelo 180 y la Referencia Catastral (RC)MODIFICACIN DEL MODELO 180 (II)

Consultas en relacin al modelo 180 y la Referencia Catastral (RC)

Consulta : Arrendatario de un local comercial y de una plaza de garaje en virtud de un mismo contrato, que adems es arrendatario de un segundo local en virtud de otro contrato arrendatario de un segundo local en virtud de otro contrato con el mismo arrendador.

Respuesta :Si la plaza de garaje tiene la misma RC el primer lo cal , el declarante deber incluir al menos dos registros de perceptores en el modelo 180 un: 1 registro con la RC nica del local y de la plaza de garaje


1 registro con la RC nica del local y de la plaza de garajearrendados conjuntamente junto con la BR correspondiente a dicho contrato. y 2 registro relativo al segundo local que incluya la RC del mismo y la BR correspondiente.

MODIFICACIN DEL MODELO 180 (III)Consultas en relacin al modelo 180 y la Referencia Catastral (RC)

Consulta : Un arrendatario de varios inmuebles pertenecientesal mismo arrendador en virtud de un mismo contrato .al mismo arrendador en virtud de un mismo contrato .

Respuesta : El declarante(arrendatario) deber incluir en cadaregistro de perceptor:

al mismo arrendador.

la referencia catastral de cada inmueble .


e indicar la parte de la base de retencin total (BRT) que lecorresponda a cada inmueble .

Consultas en relacin al modelo 180 y la Referencia Catastral (RC)MODIFICACIN DEL MODELO 180 (IV)


Supuesto: En el contrato no se ha especificado la parte delprecio total que corresponde a cada uno de los inmuebles.

Respuesta : el declarante deber consignar la BR correspondiente aRespuesta : el declarante deber consignar la BR correspondiente acada inmueble , de la parte de la BRT del contrato que le corresponda,a partir de la ponderacin en la proporcin que el arrendatarioconsidera que representa el precio individual/ precio total delcontrato . Para calcular dicho importe:

Se estimara la parte de la BR de cada inmueble, a partir del precio demercado del arrendamiento independiente de un inmueble concaractersticas similares.


caractersticas similares.

en el supuesto de que un mismo contrato tenga por objeto varios inmuebles con caractersticas anlogas , el declarante podr asignar la BR que corresponde a cada inmueble repartiendo la BRT por partes iguales.

Consultas en relacin al modelo 180 y la Referencia Catastral (RC)MODIFICACIN DEL MODELO 180 (V)


Consulta: Si, el arrendatario no pueda razonablemente asignar acada inmueble objeto del contrato la parte de la BRT que le corresponde,como se procede?

Respuesta : Podr declarar:

La BRT en el registro de perceptor correspondiente al inmuebleque considere como principal en el contrato , dejando en blanco elcampo de BR en los registros del resto de inmuebles arrendadosconjuntamente y cuya titularidad corresponda a un mismo arrendador.

Si existieran dos inmuebles principales entre la totalidad de los


Si existieran dos inmuebles principales entre la totalidad de losarrendados, el declarante deber asignar a cada inmueble principal lamitad de la BRT del contrato de arrendamiento, dejando en blanco elcampo BR de los registros correspondientes al resto de inmueblesarrendados conjuntamente.

En todos los registro se consignara la RC.

MODIFICACIN DEL MODELO 180 (VI)Consultas en relacin al modelo 180 y la Referencia Catastral (RC)

Supuesto: Un inmueble arrendado sea propiedad de varios arrendadores.

Respuesta : Cada declarante deber consignar en el modelo180 la RC del inmueble parcialmente arrendado, conindependencia de que dicha referencia sea objeto de declaracinpor otros arrendatarios.


por otros arrendatarios.

MODIFICACIN DEL MODELO 180 (VII)Consultas en relacin al modelo 180 y la Referencia Catastral (RC)

Supuesto: Arrendamientos de partes de los elementos comunes de una comunidad de propietarios que no tengan asig nada una RC independiente de los inmuebles de los comuneros (Vgr. Parte de una azotea para una antena de telefona.

Respuesta : En el campo situacin del inmueble del registro de tipo 2, se deber consignarse el valor 3 (Inmueble sin referencia


tipo 2, se deber consignarse el valor 3 (Inmueble sin referencia catastral ), en consecuencia se dejar a blanco el campo RC.

MODELO 182

Orden HAP/2201/2014, de 21 de noviembre, por la que se modifica la Orden

EHA/3021/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueba el modelo 182 de EHA/3021/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueba el modelo 182 de

declaracin informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y

disposiciones realizadas, as como los diseos fsicos y lgicos para la sustitucin de

las hojas interiores de dicho modelo por soportes directamente legibles por

ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentacin

telemtica a travs de internet (BOE 26-11-2014).



En relacin con los Patrimonios Protegidos de personas condiscapacidad :

Se incorpora nueva letra E en el campo CLAVE para informar deSe incorpora nueva letra E en el campo CLAVE para informar dedisposiciones de bienes , generalmente dinero, que pese a tenerlugar en el periodo impositivo de la aportacin o en los cuatrosiguientes , no producen las consecuencias fiscales del art. 54.5de la LIRPF:

Regularizacin de reducciones en el aportante.


Renta para el titular del Patrimonio Protegido.

Segn el criterio de la DGT (Consultas V9343-12 o V0485-14).


Se introduce un nuevo tipo de clave E, la nueva redaccin a las instrucciones de cumplimentacin del campo CLAVE, las instrucciones de cumplimentacin del campo CLAVE, posicin 78 del registro de tipo 2 , registro de declarado:

Gasto de dinero y consumo de bienes fungibles aportados al patrimonio protegido en el ao natural al que se refiere la declaracin informativa o en los cuatro anteriores para atender las necesidades vitales del beneficiario y que no deban considerarse como disposicin de bienes o derechos a efectos de lo dispuesto en el art. 54.5 de la IRPF.


lo dispuesto en el art. 54.5 de la IRPF.La Ley 1/2009, de reforma de la Ley de 8 de junio d e 1957, sobre el Registro Civil, en materia de inca pacitaciones, cargos tutelares y administradores de patrimonios p rotegidos, y de la Ley 41/2003 , sobre proteccin patrimonial de las personas con discapacidad y de modificacin del Cdigo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la normativa tributaria con esta finalidad, ha aadido al apartado 2 del artculo 5 de la citada Ley 41/2003.


El Instituto de Estudio Fiscales ( IEF) ha publica do en su Web: El Instituto de Estudio Fiscales ( IEF) ha publica do en su Web:

LOS PATRIMONIOS PROTEGIDOS DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD Y SU FISCALIDAD

http://www.ief.es/documentos/recursos/publicaciones /documentos_trabajo/2014_04.pdf


NUEVO MODELO 187

DECLARACIN INFORMATIVA DE ACCIONES O PARTICIPACIONES REPRESENTATIVAS DEL CAPITAL O DEL PATRIMONIO DE LAS REPRESENTATIVAS DEL CAPITAL O DEL PATRIMONIO DE LAS

INSTITUCIONES DE INVERSIN COLECTIVA Y DEL RESUMEN ANUAL DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA EN RELACIN CON LAS RENTAS O GANANCIAS PATRIMONIALES OBTENIDAS

COMO CONSECUENCIA DE LAS TRANSMISIONES O REEMBOLSOS DE ESAS ACCIONES O PARTICIPACIONES



La Orden HAP/1608/2014 (BOE 10-9-2014 ), modifica el modelo 187, con el objeto de identificar de manera adecuad a los

supuestos contemplados en la Ley 16/2013 , que reforma la Ley supuestos contemplados en la Ley 16/2013 , que reforma la Ley 35/2003, de Instituciones de Inversin Colectiva , que ha trado

consigo modificaciones tambin de la LIS, LIRPF y LIRNR.

Objetivos perseguidos:

1. Adaptar a las novedades de normativa financiera (Ley16/2013).


16/2013).

2. Agrupar en una norma todas las modificaciones sufridaspor la derogada Orden de 15 de diciembre de 1999.


El modelo 187 informa sobre las operaciones de adquisicin y enajenacin de acciones de SICAV y participaciones de Fondos de Inversin, cotizados y no cotizados.

Tambin constituye el resumen anual de las retenciones practicadas por las ganancias de patrimonio derivadas de enajenaciones salvo :

Rgimen de diferimiento en el IRPF conforme al art. 94 de la LIRPF(*). Fondos Inversin cotizados o SICAV ndice cotizadas Exenciones TRLIRNR y CDI.


(*) Artculo 94 de la Ley 35/2006., de 28 de noviem bre . Tributacin de los socios o partcipes de las instituciones de inversin colectiva .Cuando el importe obtenido como consecuencia del reembolso o transmisin de participaciones o acciones en instituciones de inversin colectiva se destine, de acuerdo con el procedimiento que reglamentariamente se establezca, a la adquisicin o suscripcin de otras acciones o participaciones en instituciones de inversin colectiva, no proceder computar la ganancia o prdida patrimo nial , y las nuevas acciones o participaciones suscritas conservarn el valor y la fecha de adquisicin de las acciones o participaciones transmitidas o reembolsadas,


No incluye dividendos o beneficios distribuidos por las IIC , que se incluyen en:

Modelo 193, de resumen anual de retenciones e ingresos a cuentasobre determinados rendimientos del capital mobiliario del IRPF, IS y delIRNR, correspondiente a establecimientos permanentes.

Modelo 296 , IRNRI. No residentes sin EP Declaracin anual deretenciones e ingresos a cuenta.


MODIFICACIN DEL MODELO 187 (IV)

El nuevo sistema implica que :

En los registros de las Gestoras aparece como titular la En los registros de las Gestoras aparece como titular laentidad comercializadora.

Las comercializadoras llevan su propio registro de clientes.

Las gestoras no conocen la identidad de los clientes de lascomercializadoras.


MODIFICACIN DEL MODELO 187 (V)

Este nuevo sistema tiene las siguientes consecuencias:

1. Se extiende a las comercializadoras la obligacin de retener y depresentar el modelo 187.presentar el modelo 187.

2. La informacin que posee la entidad (gestora o comercializadora)que interviene en cada transaccin puede no ser completa a efectosde calcular la ganancia o prdida ( mtodo FIFO ), en dossupuestos :

Si han sido simultneamente titulares de participacioneshomogneas registradas en otra entidad .


homogneas registradas en otra entidad .

Si las participaciones a reembolsar proceden de un traspaso condiferimiento (art. 94 LIRPF) cuando al realizar dicho traspasoconcurriera la misma circunstancia del supuesto 1 anterior .

MODIFICACIN DEL MODELO 187 (VI)

SE MODIFICA EL REGISTRO DE DECLARADO (TIPO 2)

POSICIONES NATURALEZA DESCRIPCIN DE LOS CAMPOS83-91 Alfanumrico IDENTIFICACIN DEL FONDO O

SOCIEDADSOCIEDAD

Se consignar el NIF de la Institucin de Inversin Colectiva, otorgado por la AEAT.

En los supuestos de fondos o sociedades sin NIF , se reflejar la clave ZXX, siendo XX los dos caracteres alfabticos indicativos del pas o territorio de residencia del declarado segn la relacin de cdigos de pases y territorios de la Orden EHA/3496/2011, de 15 de diciembre.

POSICIONES NATURALEZA DESCRIPCIN DE LOS CAMPOS


POSICIONES NATURALEZA DESCRIPCIN DE LOS CAMPOS92-103 Alfanumrico CDIGO ISIN

Si los valores tuvieran asignado un cdigo ISIN (norma tcnica 1/2010, de 28 de julio, de la CNMV), se deber consignar el cdigo ISIN de las acciones o participaciones de la institucin de inversin colectiva o, en su caso, del compartimento o de la clase o serie de las mismas.

MODIFICACIN DEL MODELO 187 (VII)

MODIFICACIONES PARCIAL DE ALGUNOS CAMPOS DEL REGI STRO DE DECLARADO

TIPO DE OPERACIN (Posicin 104). Nuevas claves.TIPO DE OPERACIN (Posicin 104). Nuevas claves.

I: Adquisiciones de acciones o participaciones que sea n reinversin de importes obtenidos previamente en la transmisin o reembolso de otras acciones o participaciones en instituciones de inversin colectiva, y en las que no se haya computado la ganancia o prdida patrimonial obtenid a, de acuerdo con lo previsto en el artculo 94.1.a) 2 prrafo, del TRL IRPF, cuando el accionista o partcipe haya efectuado la comunicacin a que se refiere el artc ulo 28.2 de la Ley 35/2003 de Instituciones de Inversin Colectiva en el escrito de solicitud de traspaso.


J: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos) en las que, por aplicacin de lo dispuesto en el art. 94.1.a) 2 prrafo del TRLIRPF, no proceda computar la ganancia o prdida patrimonial generada, en aquellos supuestos en los que el accionista o partcipe haya efectuado la comunicacin a que se refiere el artc ulo 28.2 de la Ley 35/2003 de Instituciones de Inversin Colectiva en el escrito de solicitud de traspaso.

MODIFICACIN DEL MODELO 187 (VIII)

MODIFICACIONES PARCIAL DE ALGUNOS CAMPOS DEL REGI STRO DE DECLARADO

TIPO DE OPERACIN (Posicin 104). Modificaciones en la redaccin.

A: Adquisiciones, salvo aquellas en que deba consignarse la clave B o I.A: Adquisiciones, salvo aquellas en que deba consignarse la clave B o I.

E: Enajenaciones (transmisiones o reembolsos), salvo aquellas en que deban consignarse las claves C, F, G, H o J.

F: Enajenacion es (transmisiones o reembolsos) en las que, por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 94.1.a) segundo prrafo del TRLIRPF, no proceda computar la ganancia o prdida patrimonial generada, salvo aquellas en las que el accionista o partcipe haya efectuado la comunicacin a que se refiere el artculo 28.2 de la Ley 35/2003 de Instituciones de Inversin Colectiva en el escrito de solicitud de


Ley 35/2003 de Instituciones de Inversin Colectiva en el escrito de solicitud de traspaso .

G y H: en los prrafos de definicin, se hace referencia al art. 5 de la presente Orden(*), antes se remita al subapartado 3 del art.5 .

Orden HAP/1608/2014, Artculo 5. Retenciones e ingresos a cuenta practicados sobre resultados o ganancias obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de lasinstituciones de inversin colectiva por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin mediacin de establecimiento permanente.

MODIFICACIN DEL MODELO 187 (IX)

CAMBIO DE DENOMINACINDE CAMPOS DEL REGISTRO DE DECLARADO

LA DENOMINACIN DE LOS CAMPOS (POSICIONES 143 -156 Y 157-170) :LA DENOMINACIN DE LOS CAMPOS (POSICIONES 143 -156 Y 157-170) :

GANANCIA O PRDIDA PATRIMONIAL DEL SOCIO O PARTCIPE GENERADA EN PLAZO IGUAL O INFERIOR AL AO.

GANANCIA O PRDIDA PATRIMONIAL DEL SOCIO O PARTCIPE GENERADA EN PLAZO SUPERIOR AL AO.

PASAN A DENOMINARSE (POSICIONES 143 -156 Y 157-170) :


PASAN A DENOMINARSE (POSICIONES 143 -156 Y 157-170) :

RESULTADO DE LA OPERACIN GENERADO EN UN PLAZO IGUAL O INFERIOR AL AO.

RESULTADO DE LA OPERACIN GENERADO EN UN PLAZO SUPERIOR AL AO.

MODIFICACIN DEL MODELO 187 (XII)-1NUEVO CAMPO

EN EL REGISTRO DE DECLARADO

TIPO DE RESULTADO (POSICION 188). Se consignar una de lasTIPO DE RESULTADO (POSICION 188). Se consignar una de lassiguientes claves:

O: Si el campo TIPO DE OPERACIN es E( Enajenaciones) yel partcipe ha comunicado a la entidad retenedora, la concurrenciade las circunstancias a que se refieren los artculos 97.2 delRIRPF y 13.3 del RIRNR.

Esta clave deber ser utilizada siempre que exista esta


Esta clave deber ser utilizada siempre que exista estacomunicaci n, incluyendo aquellos casos en que no exista base deretencin .

R: Se consignar la clave R en los demas supuestos.

MODIFICACIN DEL MODELO 187 (XII)-2NUEVO CAMPO

EN EL REGISTRO DE DECLARADO

TIPO DE RESULTADO (POSICION 188).

Campo obligatorio

Valores posibles O y R.

Podr tomar el valor O slo si en el campo Tipo de operacin (posicin 104) se consigna el valor E.


En el resto de supuestos, deber consignarse R.

MODIFICACIN DEL MODELO 187 (XIII)

Supuestos de contratos de comercializacin transfro nteriza mediante Supuestos de contratos de comercializacin transfro nteriza mediante la utilizacin de cuentas globales a nombre de entidades residentes en

el extranjero (DA nica del RIRNR).

Se deber emitir y entregar un certificado a la sociedad gestora o a lasociedad de inversin. Este ser diferente , segn se trate de unaentidad comercializadora que sea sea residente :

a) en un pas con el que Espaa haya suscrito un Convenio para evitar la


a) en un pas con el que Espaa haya suscrito un Convenio para evitar ladoble imposicin con clusula de intercambio de informacin

b) en un pas o territorio diferente a los incluidos en la letra a) anterior.

MODIFICACIN DEL MODELO 187 (XIV)

Se deber emitir y entregar un certificado a la sociedad gestora o a la sociedad de inversin , por cada institucin de inversin colectiva o, en su caso, por cada compartimento o clase de participaciones o serie de acciones de la misma, con la frecuencia con la que la institucin de

inversin colectiva atienda el reembolso o transmisin, y referido exclusivamente a aquellas operaciones que generen ganancias

patrimoniales.


MODIFICACIN DEL MODELO 187 (XV)REGISTRO DE DECLARADO (TIPO 2)

La entidad gestora o la sociedad de inversin consi gnara:

La informacin de las transmisiones o reembolsos, l as cuales La informacin de las transmisiones o reembolsos, l as cuales se incluyen en cada certificado emitido por la comercializadora, en su caso, en dos registros tipo 2:

1) Uno relativo a los contribuyentes que no han soportado retencin por aplicacin de exencin en virtud de norma interna o convenida.

2) y otro relativo al resto de contribuyentes.

En ambos casos declarara como socio o partcipe a la entidad


En ambos casos declarara como socio o partcipe a la entidadcomercializadora extranjera. El resto de informacin del modelo relativaal socio o partcipe se entender referida a la comercializadora extranjera.

El importe de la ganancia se consignar , en su caso, en el campo referido a aqullas de plazo de generacin igual o inferior a un ao.

MODIFICACIN DEL MODELO 187 (XVI)

CONSULTA PLANTEADA

Segn la nueva Orden a partir de ahora hay que informar de lo siguiente : siguiente :

- en las posiciones 83-91 se consignar el NIF de la IIC o, si no tiene, se reflejar "ZXX" siendo XX la clave del pas donde est constituido el fondo o sociedad. - en las posiciones 92-103 se incluir en ISIN , cuando el valor lo tuviera asignado.

PREGUNTA obligacin (o no) de rellenar ambos campos en cualquier


PREGUNTA obligacin (o no) de rellenar ambos campos en cualquier caso?.

RESPUESTA

Si el fondo tiene el ISIN, se debe consignar el NIF del mismo, y adems de configurar el campo Identificacin del fondo o sociedad.

MODIFICACIN DEL MODELO 187 (XVII)

En relacin con las retenciones :

En el periodo del 1-1-2014 al 25-1-2014 se va a admitir tambin el tipo de retencin del 19 % (practicadas a cuenta del IS).

El que una misma operacin de venta de participaciones de una IIC de lugar a que parte de la renta se lleve al BI ahorro y parte a BI general no implica estar ante dos operaciones . Por tanto, la base de retencin es el resultado global de la oper acin , con


base de retencin es el resultado global de la oper acin , con independencia del reparto a base general y del ahorro de la ganancia obtenida.

MODELO 190

RESUMEN ANUAL DE RETENCIONES E RESUMEN ANUAL DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF SOBRE

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO, AAEE, PREMIOS Y DETERMINADAS GP E IMPUTACIONES DE

RENTA.


RENTA.



NUEVOS VALORES DEL TIPO DE SUBCLAVE OPERACIN (Posiciones 79-80)

ASOCIADA A LA CLAVE DE PERCEPCIN G (Actividades Profesionales). (*)

1. Nueva subclave 04 dentro de la clave G que permita a los obligados1. Nueva subclave 04 dentro de la clave G que permita a los obligadostributarios identificar los supuestos en los que sea de aplicacin el porcentaje deretencin del 15 %.

Este % se reducir a la mitad cuando los rendimientos tengan derecho a ladeduccin por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla

En el caso de contribuyentes que inician el ejercicio de una actividad ser del9%.


Desde el 5 de julio de 2014 , el % de las retenciones a profesionales cuyo volumen derendimientos ntegros en el ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente ms del 75% de la suma de los rendimientos ntegros de actividades econmicas y del trab ajo obtenidos por elcontribuyente en dicho ejercicio, ser del 15 % .

(*) Orden HAP/2178/2014, de 18 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 410 de pago a cuenta del Impuesto sobre los Depsitos en las Entidades de Cr dito (BOE 24 de noviembre de 2014)


NUEVOS VALORES DEL TIPO DE SUBCLAVE OPERACIN (Posi ciones 79-80)ASOCIADA A LA CLAVE DE PERCEPCIN E ( Retribuciones a Consejeros y

administradores).

2. nuevas subclaves dentro de la clave E discriminar2. Se introduce nuevas subclaves dentro de la clave E para discriminar lascotizaciones de los consejeros y administradores incluidos en el rgimengeneral de la SS como trabajadores asimilados a trabajadores por cuenta ajena .

Clave de percepcin E( Retribuciones a Consejeros y administradores).Subclave:01. Cuando el consejero o administrador est incluido en el rgimen general de la SS como trabajadores asimilados a trabajadores por cuenta ajena . 02. Percepciones de la clave E distintas de las que deban relacionarse bajo la subclave 01


En consecuencia, la empresa que satisface las cuotas al rgimen general de laSS pueda consignar el modelo 190 dichas cotizaciones y al trabajador leaparezcan reflejadas en sus datos fiscales.



NUEVOS VALORES DEL TIPO DE SUBCLAVE OPERACIN (Posiciones 79-80)

ASOCIADA A LA CLAVE DE PERCEPCIN (*)

Clave de percepcin E( Retribuciones a Consejeros y administradores).Subclave:Clave de percepcin E( Retribuciones a Consejeros y administradores).Subclave:01. Cuando el consejero o administrador est incluido en el rgimen general de la SS como trabajadores asimilados a trabajadores por cuenta ajena . 02. Percepciones de la clave E distintas de las que deban relacionarse bajo la subclave 01

Clave G (Actividades Profesionales). Subclave : 04. Percepciones proceda aplicar el tipo de retencin de la DA 4 de la Ley del Impuesto, para los rendimientos satisfechos a contribuyentes que desar rollen actividades profesionales cuando el volumen de rendimientos ntegros de tales actividades correspondientes al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000


actividades correspondientes al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente ms del 75% de la suma de los rendimientos ntegros de actividades econmicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio.


MODELO 290

Orden HAP/1136/2014, de 30 de junio, por la que se regulan Orden HAP/1136/2014, de 30 de junio, por la que se regulan determinadas cuestiones relacionadas con las obligaciones de

informacin y diligencia debida establecidas en el acuerdo entre el Reino de Espaa y los Estados Unidos de Amrica para la

mejora del cumplimiento fiscal internacional y la aplicacin de la ley estadounidense de cumplimiento tributario de cuentas

extranjeras y se aprueba la declaracin informativa anual de


extranjeras y se aprueba la declaracin informativa anual de cuentas financieras de determinadas personas

estadounidenses, modelo 290.


NUEVO MODELO 290 (FATCA)

NUEVO MODELO DE DECLARACIN PARA INTERCAMBIO AUTOMTICO.

Normativa:

Artculo 37 Bis RGAT.

Acuerdo entre el Reino de Espaa y los EEUU para la mejora del cumplimientofiscal internacional y la implementacin de la Foreign Acoount Tax ComplianceAct- FATCA, hecho en Madrid el 14 de mayo de 2013.

Orden HAP/1136/2014, de 30 de junio , por la que se regulan determinadas


Orden HAP/1136/2014, de 30 de junio , por la que se regulan determinadascuestiones relacionadas con las obligaciones de informacin y diligencia debidaestablecidas en el acuerdo entre el Reino de Espaa y los EEUU para la mejoradel cumplimiento fiscal internacional y la aplicacin de la ley estadounidense decumplimiento tributario de cuentas extranjeras y se aprueba el modelo 290.


OBLIGADOS A PRESENTAR EL MODELO 290

Instituciones Financieras que mantengan:

Cuentas de depsito .

Cuentas de inversin.

Cuentas de custodia

Contratos de seguro con valor en efectivo.


Siempre que sus titulares o las personas fsicas que ejerzan el controlsobre ellos (si son entidades jurdicas) sean residentes o ciudadanosestadounidenses.


INFORMACIN A DECLARAR EN EL MODELO 290

Identificacin del titular de la cuenta , que incluye nombre, direccin, NIF estadounidense y, en su defecto, fecha de nacimiento.

Identificacin de las personas fsicas que ejercen el control sobre el titular de la cuenta, si el titular es una entidad pasiva no estadounidense. (mismos datos).

Nmero de cuenta, saldo y moneda .

De manera progresiva la informacin se ampliar a los tipos de


De manera progresiva la informacin se ampliar a los tipos de rendimientos obtenidos en cada cuenta y a los pagos efectuados por las instituciones financieras a otras no participantes (extranjeras).


OTROS ASPECTOS DEL MODELO 290

Plazo de presentacin : 1 de enero a 31 de marzo. Plazo de presentacin : 1 de enero a 31 de marzo.

Primera presentacin en 2015 con respecto a informacin de 2014.

Forma de presentacin : Electrnica, mediante Servicio Web.

No hay obligacin de declaracin negativa.

Se ha publicado un documento de Preguntas Frecuentes en el Portal


Se ha publicado un documento de Preguntas Frecuentes en el Portal de la AEAT. http://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_Tributaria/Modelos_y_formularios/Declaraciones/Modelos_200_al_299/290/FAQS_FATCA.pdf


OTROS ASPECTOS A DESTACAR DEL MODELO 290

El 290 no es una DI, tal y como se entiende habitualmente , ya que lainformacin a presentar se fragmenta, en bloques o presentaciones(invocaciones al WS).

Las declaraciones complementarias no son tales segn el conceptode las DI, dado, a partir de la primera presentacin , todas las demspresentaciones con nueva informacin se pueden considerar como tales.

Las declaraciones sustitutivas en este nuevo sistema de presentacinde informacin se resuelven de forma diferente a las DI, por:1. Sigue sin tener sentido el concepto de declaracin informativa.


1. Sigue sin tener sentido el concepto de declaracin informativa.2. La sustitucin se realiza a nivel de registro individual mediante las

opciones de anulacin o las de correccin de dichos registro s(segn las circunstancias), indicando la referencia del registro aanular/modificar y los nuevos datos que procedan.



La presentacin del modelo 290 es:

comunicacin se Va Web Service (WS), esto quiere decir que la comunicacin seestablece entre dos programas (WS ), uno cliente de la EntidadFinanciera y otro servidor de la AEAT. Por lo tanto, no hayintervencin humana en la presentacin ni pantallas de por medio, etc.

La informacin se enva acorde a un determinado esquema XML , y se validan on line todos los registros que manda la Entidad Financiera y aceptando slo los que estn correctos.




Futura ampliacin del modelo a travs de estndar CRS: estprevisto extender este sistema de intercambio automatizado deinformacin a todos los pases que han firmado recientemente enBerln un acuerdo internacional a este respecto (basado en CRS:Common Reporting Standard), esquema anlogo para intercambiomultilateral desarrollado por la OCDE.



HAY QUE DESTACAR

A diferencia del resto de DI, tanto el Acuerdo FATCA como el futuroA diferencia del resto de DI, tanto el Acuerdo FATCA como el futurointercambio en el mbito de la OCDE a travs del formato CRSincorporan obligaciones formales autnomas de la presenta cin dela propia declaracin. As, incluyen dos tipos de obligaciones:

Diligencia debida : Conjunto de normas y procedimientos para revisar e identificar correctamente la residencia o, en su caso, nacionalidad de titulares de las cuentas o personas que ejercen el control sobre estos.


Presentacin de la correspondiente DI.


TIPO DE CAMBIO

Se deber considerar el tipo de cambio publicado correspondiente alSe deber considerar el tipo de cambio publicado correspondiente alltimo da del ao civil anterior a aquel en el que se determine el saldoo valor.

Esta regla , que aparece en el apartado VI. C. 4 del anexo I del AcuerdoFATCA entre Espaa y Estados Unidos permite fijar el importe en eurosde los umbrales expresados en dlares para todo el ao natural.


MODELO 294-295

Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Contratos de comercializacin transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversin colectiva espaolas mediante cuentas globales suscritos con entidades intermediarias residentes en el extranjero.


CREACION DEL MODELO 294-295

La D.A. nica del Reglamento del IRNR regula la comercializacin en elextranjero de acciones o participaciones de IIC espaolas,exclusivamente a no residentes :exclusivamente a no residentes :

Las Gestoras espaolas informan de estas operaciones en el modelo187: Tipo de titular: C, Comercializadora no residente y practican lacorrespondiente retencin.

Las comercializadoras no residentes deben remitir a laAdministracin Tributaria, en nombre de la gestora espaola:


Modelo 294. Relacin individualizada de perceptores de rentas y transmitentesModelo 295. Relacin individualizada de clientes junto con posicin

inversora.

CREACION DEL MODELO 294-295

Dichos modelos se regulan en la Orden EHA/1674/2006 , de 24 demayo (BOE 1-6-2006). Se incorpora a dichos modelos la modificacindel RIRNR, que permite que las comercializadoras que operen en unpas con CDI (convenio de doble imposicin) con clusula deintercambio de informacin , lo que implica:

NO incluyan en el 294 y 295 a aquellos clientes q ue se hayan beneficiado de exenciones en virtud de normativa interna o convenida.

NO presenten los modelos 294 y 295 si todos sus cli entes cumplen los requisitos anteriores. En consecuencia, se elimina la exigencia de NIF a comercializadoras que no deban presentar los modelos 294 y


NIF a comercializadoras que no deban presentar los modelos 294 y 295 para facilitar comercializacin en el extranjero.

MODELO 296

Impuesto sobre la Renta de no Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente.

Declaracin anual de retenciones e ingresos a cuenta.


ingresos a cuenta.



NUEVOS VALORES DE SUBCLAVES(*)

Se introduce un nuevo tipo de subclave 10, por lo que se da nueva redaccin a las instrucciones de cumplimentacin del campo redaccin a las instrucciones de cumplimentacin del campo SUBCLAVE, posiciones 102 y 103 del registro de tip o 2, registro de declarado, que queda redactadas:

10. Ingreso a cuenta a que se refiere el artculo 36.2 del TRLIRNR(**), realizado por una entidad en rgimen de atribucin de rentas en relacin con la renta atribuida a un miembro no residente.

(*) Orden HAP/2201/2014, de 21 de noviembre, por la que se modifica la Orden EHA/3290/2008, de 6 de


(*) Orden HAP/2201/2014, de 21 de noviembre, por la que se modifica la Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre, por la que se aprueban el modelo 216 Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaracin-documento de ingreso y el modelo 296 Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaracin anual de retenciones e ingresos a cuenta(BOE 26-11-2014) .

(**) Diferencia entre el 21 % y tipo general retencin IRNR (artculo 36.2 TR Ley IRNR).

MODELO 347

DECLARACIN ANUAL DE OPERACIONES

CON TERCERAS PERSONAS


Modificaciones introducidas por el Modificaciones introducidas por el

RD 828/2013

347 (Reglamento General de las

actuaciones )


Modificaciones introducidas por el RD 828/2013

347 (Reglamento General de las actuaciones )

MODIFICACIONES INTRODUCIDAS . MODIFICACIONES INTRODUCIDAS .

Ampliacin mbito subjetivo de la obligacin.

Ampliacin del contenido de la declaracin.




Modelo 347

Se modifica el mbito subjetivo de la obligacin de presentar,incluyndose a:

Las comunidades de bienes en rgimen de propiedad horizontal.

A determinadas entidades o establecimientos de carcter social,con determinadas excepciones.


Los acogidos al rgimen simplificado del IVA que debernsuministrar tambin informacin de las operaciones por las quereciban factura y que estn anotadas en el LR de facturas recibidas.

Modelo 347



Se elimina el lmite mnimo excluyente de 3.005,06 eurosexclusivamente para obligar a declarar todas las subvencionesayudas, o auxilios, otorgadas por las distintas AdministracionesPblicas a una misma persona o entidad.

Se sustituye la obligacin de presentar el modelo 347 por partede la AGE respecto a las operaciones con cargo al Presupuesto de


de la AGE respecto a las operaciones con cargo al Presupuesto degastos del Estado por el procedimiento de Pago directo por elenvo de dicha informacin de manera nica y centralizada atravs de la IGAE.

Contenido de la declaracin en relacin a las Comunidades depropietarios y Entidades de carcter social -Las entidades o

CUMPLIMENTACINMODELO 347

CUMPLIMENTACIN

propietarios y Entidades de carcter social -Las entidades oestablecimientos de carcter social (art. 20.Tres LIVA).

En ambos casos deber informarse de las adquisiciones en generalde bienes o servicios que efecten al margen de las actividadesempresariales o profesionales , incluso aunque no realicen actividades deesta naturaleza.


No tienen que informar sobre los gastos en suministros (energaelctrica, combustibles, agua y seguros).

REGLA GENERAL : Desglose trimestral.

MODELO 347CUMPLIMENTACIN DECLARACIN (Art. 33 RGAT)

DESGLOSE INFORMACIN

EXCEPCIONES (declaracin anual, sobre una base de cmputo anual ):

Los sujetos pasivos acogidos al RECC suministrarn toda la informacin que vengan obligados a relacionar en su declaracin anual, sobre una base de cmputo anual.

Los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el RECC debern suministrar la informacin relativa a las


incluidas en el RECC debern suministrar la informacin relativa a las mismas tambin sobre una base de cmputo anual.

Las entidades a las que sea de aplicacin la Ley 49/1960, de 21 de julio, sobre la propiedad horizontal suministrarn toda la informacin que vengan obligados a relacionar en su declaracin anual, sobre una base de cmputo anual.

Los sujetos pasivos acogidos al RECC y los

MODELO 347CUMPLIMENTACIN DECLARACIN (Art. 33 RGAT)

RECC

Los sujetos pasivos acogidos al RECC y losdestinatarios de sus operaciones debern incluir deforma separada los importes devengados durante elao natural conforme a la regla general de devengo(artculo 75 LIVA) y de acuerdo con los criterios delrgimen especial (artculo 163 terdecies LIVA).


Se deben CONSIGNAR SEPARADAMENTE de otras operacion es, que en su caso, se realicen entre las mismas partes (Art. 34.1 RGAT).

MODELO 347CUMPLIMENTACIN DECLARACIN(Art. 34.1 RGAT)

Operaciones incluidas en el rgimen especial del cr iterio de caja (RECC). Acogidos al RECC y destinatarios

Operaciones con inversin del sujeto pasivo (artculo 84.Uno.2 LIVA). Destinatarios de la operacin

Operaciones con bienes vinculados o destinados a vincularse al rgimen de depsito distinto del aduanero exentas d el IVA (apartado


rgimen de depsito distinto del aduanero exentas d el IVA (apartado quinto del Anexo LIVA).

Se deben CONSIGNAR SEPARADAMENTE de otras operacion es, que en su caso, se realicen entre las mismas partes (Art. 34.1 RGAT).

MODELO 347CUMPLIMENTACIN DECLARACIN(Art. 34.1 RGAT)


Se modifica en el registro tipo 1 del declarante , el campo IMPORTE TOTAL DE LAS OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO DE LOCALES DE

REGISTRO TIPO 1 DEL DECLARANTE MODELO 347

REGISTRO TIPO 1 DEL DECLARANTE

TOTAL DE LAS OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO DE LOCALES DE NEGOCIO pasa de las posiciones 170-184, a las 170-185 , incorporando el subcampo SIGNO, el cual no exista en el anterior modelo, lo cual implica aumentar una posicin el registro

Campo alfanumrico de 16 posiciones.

Este campo se subdivide en dos: 170 SIGNO:


170 SIGNO: 171-185 IMPORTE: Campo numrico de 15 posiciones. Este campo se subdivide en dos: o171-183 Parte entera. o184-185 Parte decimal

CAMPO NUEVO. NIF OPERADOR COMUNITARIO (posiciones 264-280). Alfanumrico de 17 posiciones

MODELO 347REGISTRO TIPO 2 DEL DECLARADO

280). Alfanumrico de 17 posiciones

Se compone de los subcampos :

264-265 Cdigo pasAlfabtico de 2 posiciones . Se compone de las dos primeras letras identificativas del Estado miembro de la UE.

266-280 NmeroAlfanumrico de 15 posiciones. Campo alfanumrico, que se ajustar a la


Alfanumrico de 15 posiciones. Campo alfanumrico, que se ajustar a la izquierda y se rellenar con blancos a la derecha en los casos en que dicho nmero tenga menos de 15 posiciones.

VALIDACION DE LOS CAMPOS DE IDENTIFICACION

MODELO 347REGISTRO TIPO 2 DEL DECLARADO

VALIDACION DE LOS CAMPOS DE IDENTIFICACION

Se permiten presentar sin NIF (ni NIF-IVA) cuando se informa deldeclarado con la clave provincia 99 de no residente.

El campo NIF OPERADOR COMUNITARIO es incompatible(excluyente) con el campo NIF del declarado.


OTRAS CUESTIONES

1. Simplificacin de la presentacin del modelo 390.

2. Formas de presentacin de las DI.

3. Se modifica la Resolucin de 18 de mayo de 2010, de la DG de la AEAT, regula el Registro y gestin de apoderamientos y el Registro y gestin de las sucesiones y de las representaciones legales de menores e incapacitados para la realizacin de trmites y actuaciones por Internet ante la Agencia Tributaria.


4- Rendimientos del capital mobiliario.

5- Supuestos de Absorcin-fusin y escisin.

Se elimina la obligacin de presentar el modelo 390 para el siguiente colectivo de sujetos pasivos:

1- SIMPLIFICACIN DE LA PRESENTACIN DEL MODELO 390

colectivo de sujetos pasivos:

Arrendadores de inmuebles urbanos ( no GGEE) y/o Rgimen simplificado

Debern cumplimentar :

La informacin adicional que se requiera a estos efectos en el modelo 303 para identificar las actividades a las que se refiere la declaracin


303 para identificar las actividades a las que se refiere la declaracin

En el 4T consignar en el 303 el detalle del volumen total deoperaciones realizadas en el ejercicio.

Se elimina la limitacin a 15 o 100 registros para la presentacin electrnica mediante el sistema PIN 24 horas de los modelos 038, 180, 182, 187, 188, 190, 193, 198, 296, 345, 347, 349, 390 y 720.

2- Formas de presentacin

182, 187, 188, 190, 193, 198, 296, 345, 347, 349, 390 y 720.

Se habilita la presentacin por SMS del modelo 190 correspondiente a Comunidades de Propietarios siempre que la declaracin no exceda de 15 registros.

La Orden HAP/2194/2013 recoge la forma de presentac in de cada modelo de declaracin informativa , estando disponible en el BOE su versin consolidada.


versin consolidada.

La Resolucin de 22 de octubre de 2014, de la Direcci n General de

3- Se modifica la Resolucin de la DG de la AEAT, regula el Registro y gestin de apoderamientos y el Registro y gestin de

las sucesiones y de las representaciones

La Resolucin de 22 de octubre de 2014, de la Direcci n General de la AEAT ,modifica la Resolucin de 18-5-2010 de mayo de 2010, la cual regula el Registro y gestin de apoderamientos y el Registro y gestin de las sucesiones y de las representaciones legales de menores e incapacitados para la realizacin de trmites y actuaciones por Internet ante la AEAT.

Se amplan los supuestos de incorporacin al regist ro de sucesores. Cuando la sucesin sea advertida por la Administracin Tributaria mediante consulta en un registro pblico o a la vista de los documentos


mediante consulta en un registro pblico o a la vista de los documentos que le hayan sido aportados en cualquier procedimiento de aplicacin de los tributos y que, segn la normativa civil o mercantil, acrediten el fallecimiento y sucesin de la persona fsica, la extincin y sucesin de la persona jurdica o entidad carente de personalidad jurdica a que se refiere el art. 35.4 de la LGT..

En resumen l a incorporacin de la sucesin y de la representacin legal se

3- Se modifica la Resolucin de la DG de la AEAT, regula el Registro y gestin de apoderamientos y el Registro y gestin de

las sucesiones y de las representaciones

En resumen l a incorporacin de la sucesin y de la representacin legal se realizar por el funcionario competente, en los siguientes supuestos:

a) A instancia del sucesor o el representante legal cumplimentado el formulario del anexo III donde deber constar su firma y la identificacin y firma del funcionario.

b) De oficio, cuando la sucesin sea advertida por la Administracin Tributaria mediante consulta en un registro , se tenga conocimiento a


Tributaria mediante consulta en un registro , se tenga conocimiento a travs de cualquier procedimiento o comunicacin en relacin con la aplicacin de los tributos o haya sido obtenida como consecuencia de la utilizacin de las competencias de los artculos 93 y 94 de la Ley 58/2003, General Tributaria.

DECLARACION DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO :

5- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO

SUJETOS A RETENCIN se declaran en el modelo 193 (rendimientosexplcitos) o 194 (rendimientos implcitos).

NO SUJETOS A RETENCIN se declaran en el modelo 198 , peroteniendo en cuenta que este modelo no permite cumplimentar el campoImporte de rendimientos conjuntamente al de Importe Operacin, larazn de esta caracterstica, es que solo se debe consignar el ImporteOperacin cuando no se puede calcular el rendimiento de la operacin, como


Operacin cuando no se puede calcular el rendimiento de la operacin, comoocurre con la renta fija cuando hay cambio de entidad depositaria, debido aque se pierde en valor de adquisicin, y en consecuencia no se puede calculardicho importe.

CONFIGURACION DEL 347 EN LOS SUPUESTOS DE FUSIN

6- SUPUESTOS DE FUSIN/ABSORCIONMODELO 347

El modelo 347 recoge las operaciones que cada sujeto pasivo harealizado, con sus clientes y proveedores. En consecuencia, en loscasos de fusin, cada entidad tiene que hacer una declaracin con suNIF, realizado una presentacin independiente de la entidad resultantede la fusin.


En caso contrario si todas las operaciones de las entidadesfusionadas se presentaran con el NIF de la nueva entidad, crearadiscrepancias con todos aquellos que han tenido operaciones conellas, y no cuadraran en ningn caso las operaciones realizadas.

6- SUPUESTOS DE FUSIN/ABSORCIONMODELO 340

CONFIGURACION DEL 340 (LIBROS DE FACTURAS)SUPUESTOS DE FUSION

Cada entidad debe confeccionar sus libros de facturas (o, en su caso, su modelo 340) ; las extinguidas, hasta la fecha de su disolucin, y la

nueva a partir de su creacin.


OTRAS DECLARACIONES INFORMATIVAS ANUALES(190, 193, 196, ETC.)

OTROS MODELOS7- SUPUESTOS DE FUSIN/ABSORCION

OTROS MODELOS

Se presentarn slo las correspondientes a la nueva entidad resultantede la fusin, y en dichas declaraciones informativas se incluir toda lainformacin del ejercicio, tanto de las entidades extinguidas como de la nuevaentidad.

Este mismo procedimiento puede ser utilizado para el Resumen anual detimbrado a metlico de recibos (modelo 611).


Modelo 190 el procedimiento que se considera es ms adecuado (aunque noobligatorio), es presentar el modelo por la entidad resultante, ya que en casocontrario, los clientes y empleados tendran imputaciones de dos pagadores, loque podra crear problemas en la Declaracin del IRPF.

Ley 58/2003, de 17 diciembre (LGT). Artculo 40. Sucesores depersonas jurdicas y de entidades sin personalidad .

8- NOTIFICACIONES EN LOS SUPUESTOS DE ESCISION

2. El hecho de que la deuda tributaria no estuviera liquidada en el momento deproducirse la extincin de la personalidad jurdica de la sociedad o entidad noimpedir la transmisin de las obligaciones tributarias de vengadas a lossucesores , pudindose entender las actuaciones con cualquiera de ell os.

RD 1065/2007, de 27 julio ( Aprueba el RGA), en su Artculo 107.Actuaciones con sucesores


2. La Administracin tributaria podr desarrollar las actuaciones o losprocedimientos con cualquiera de los sucesores.

CONCLUSION: Las notificaciones o comunicaciones se pueden dirigir acualquiera de los sucesores.

Modelo 345Modelo 345

Planes de pensiones, sistemas alternativos, Mutualidades de Previsin Social, Planes de Previsin Asegurados, Planes Individuales de

Ahorro Sistemtico, Planes de Previsin Social Empresarial y Seguros de Dependencia.


Empresarial y Seguros de Dependencia.

MODELO 345(PROMOTORA DE PLANES DE PENSIONES PARA SUS TRABAJADORES)

DECLARACIN DE LA ENTIDAD PROMOTORA

Clave C y Subclave 01 Esta asociacin supone que al participe, a efectos del IRPFClave C y Subclave 01 Esta asociacin supone que al participe, a efectos del IRPF

le imputa nuestro sistema:

a) un ingreso del trabajo por la aportacin de Entidad.

b) una aportacin a un plan de pensiones a los efectos de reduccin de la BI del IRPF.

DECLARACIN DE LA GESTORA DEL PLAN

Clave B .


A efectos de control.

CONSECUENCIA A NIVEL DE DECLARADO NULO, se netea el ingreso del trabajo con la aportacin a un plan de pensiones.

BOLETN OFICIAL DEL ESTADOBOLETN OFICIAL DEL ESTADO( Sbado 6 de diciembre de 2014)

RD 1003/2014, de 5 de diciembre, por el que se modifica el

Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas

Fsicas, aprobado por el RD 439/2007, de 30 de marzo, en

materia de pagos a cuenta y deducciones por familia


materia de pagos a cuenta y deducciones por familia

numerosa o personas con discapacidad a cargo.

MODELO 720

BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO


Las tres obligaciones desarrolladas en el Reglamento de Aplicacinde los Tributos (RD1065/2007):

MODELO 720(AMBITO OBJETIVO)

de los Tributos (RD1065/2007):

Art. 42 bis. Obligacin de informar acerca de cuentas en entidadesfinancieras situadas en el extranjero.

Art. 42 ter. Obligacin de informacin sobre valores, derechos,seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero

Art. 54 bis. Obligacin de informacin sobre bienes inmuebles y


Art. 54 bis. Obligacin de informacin sobre bienes inmuebles yderechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.

86

La presentacin deber realizar obligatoriamente por mediostelemticos, aunque se dispondr de un formulario en la Sede

MODELO 720 (Presentacin)

telemticos, aunque se dispondr de un formulario en la Sedeelectrnica de la AEAT.

Condiciones generales y el procedimiento para la presentacintelemtica las generales de todas de las declaraciones informativasque se presentan por esta va.

Plazo de presentacinEntre el 1 de enero y el 31 de marzo del ao siguiente a aquel al que


Entre el 1 de enero y el 31 de marzo del ao siguiente a aquel al quese refiera la informacin a suministrar.

87

Delegacin Central de Grandes Contribuyentes Diciembre 2014Departamento de Gestin TributariaDelegacin Central de Grandes Contribuyentes Nov-Dic 2011 88Delegacin Central de Grandes Contribuyentes Diciembre 2014

MODELO 720

BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO


PORTAL DE LA AEAT

PREGUNTAS FRECUENTES(INFORMA)https://www2.agenciatributaria.gob.es/ES13/S/IAFRIAFRIINF

NORMATIVA Y CRITERIOS INTERPRETATIVOS

INFORMACION DE INTERES

NORMATIVA Y CRITERIOS INTERPRETATIVOS

Normas en tramitacin

http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inici o_es_ES/La_Agencia_Tributaria/Normativa/Normas_en_t ramitacion/Normas_en_tramitacion.shtml

PORTAL DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y ADMINISTRACIONE S PBLICAS


ANTEPROYECTOS, PROYECTOS NORMATIVOS Y CONVENIOS EN TRAMITACIN.

http://www.minhap.gob.es/es-ES/Normativa%20y%20doct rina/Normativa/Paginas/ProyectosdeNormativa.aspx

93

Muchas gracias por su atencinMuchas gracias por su atencin

Jess Navarro RuprezDelegacin Central de Grandes Contribuyentes

Dependencia de Asistencia y Servicios Tributarios


[email protected]@correo.aeat.es

NOVEDADES TCNICAS EN NOVEDADES TCNICAS EN NOVEDADES TCNICAS EN INFORMATIVAS 2014

[email protected]

NOVEDADES TCNICAS EN INFORMATIVAS 2014

[email protected]

Delegacin Central de Grandes Contribuyentes Diciembre 2014Diciembre 2014

Agenda

Informacin de inters en el Portal AEAT Informacin de inters en el Portal AEAT

Nuevo Portal de Informativas 2014

Repaso de novedades normativas: cambios en Modelos

Novedades Tcnicas Informativas 2014


Novedades Tcnicas Informativas 2014

Noviembre 2014Diciembre 2014

Normas en tramitacin en el Portal AEAT

Delegacin Central de Grandes Contribuyentes Diciembre 2014Noviembre 2014

AYUDA: varias pginas de inters

Delegacin Central de Grandes Contribuyentes Diciembre 2014Noviembre 2014Diciembre 2014

Publicado el 18-12-2014Similar al ao anterior, se sustituye icono Modelo 720 por Modelo 347Nuevo iconoDescarga de programas de ayuda desde 2009 (ejercicio actual+5 aos atrs)

Nuevo Portal de Informativas 2014

Descarga de programas de ayuda desde 2009 (ejercicio actual+5 aos atrs)


Nuevo Modelo 290 FATCA (EE.FF.)


Modificaciones en Diseos de Registro y/o validaciones modelos (165, 180, 182, 187, 190, 296, 347).

Repaso novedades normativas Informativas 2014

(165, 180, 182, 187, 190, 296, 347).

Cambio de los tres primeros dgitos del n de justificante de varios modelos (180, 188, 192, 194,198, 199, 480, 038, 189, 195).

Supresin presentacin modelo 183 (pasa a no vigentes). Nuevo Modelo 290. Declaracin informativa anual de cuentas

financieras de determinadas personas estadounidenses. Supresin lmite 15/100 registros para presentacin con Cl@ve PIN.


Supresin lmite 15/100 registros para presentacin con Cl@ve PIN. Habilitacin predeclaracin con confirmacin va SMS modelo 190: slo para

Comunidades de Propietarios.


Repaso de Novedades NormativasRepaso novedades normativas: cambios en Modelos



Delegacin Central de Grandes Contribuyentes Diciembre 2014Diciembre 2014Noviembre 2014


: Pos. 188: Pos. 188



Pos. 79-80



Registro Tipo 1 Declarante


Repaso novedades normativas: cambios en Modelos


Repaso novedades normativas: cambios en Modelos


Orden HAP/2201/2014, de 21 de noviembre, por la que se modifica la Orden EHA/3021/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueba el modelo 182 dedeclaracin informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas, as como los diseos fsicos y lgicos para la sustitucinde las hojas interiores de dicho modelo por soportes directamente legibles por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para supresentacin telemtica a travs de internet, y se modifican los modelos de declaracin 184, 187, 188, 193 normal y simplificado, 194, 196, 198, 215 y 345; sesimplifican las obligaciones de informacin previstas en relacin con la comercializacin transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de

inversin colectiva espaolas y se modifican otras normas tributarias. (BOE, 26-noviembre-2014) >> DISPOSICIN FINAL PRIMERA.

Modificacin en la gestin de declaraciones con errores


NOVEDADES TCNICAS CAMPAA 2014

Algunas incidencias relevantes campaa 2013

Firma electrnica con certificado-e sin criptografa

Servicios de Ayuda para la validacin de ficheros e identificacin

Servicios de prueba de la presentacin: entorno de prueba de Externos


Externos

Novedades en la presentacin telemtica. Nuevo Modelo 290


Persona o entidad declarante

N de registros de la declaracin

Forma de presentacin

Firma electrnica

Formas de presentacin Declaraciones Informativas desde 1-1-2015

Adscritos a la DCGC o UGGES.A. y S.L.

AA.PP.

Hasta 10.000.000Firma electrnica

NO criptogrfica/TGVI

Ms de 10.000.000

Firma electrnicaNO criptogrfica/TGVI

SOPORTE MAGNTICO

Personas Fsicas

Hasta 10 millones registrosCl@ve PIN 24

Firma electrnica NO criptogrfica

Ms de 10.000.000 registros Firma electrnica NO criptogrfica


Ms de 10.000.000 registros Firma electrnica NO criptogrfica

SOPORTE

Restantes declarantes

Hasta 10.000.000 registros Firma electrnica NO criptogrfica

Ms de 10.000.000 registros Firma electrnica NO criptogrfica.

SOPORTE


Errores JAVA (a minimizar) Registros con Low Values >> errores en transmisin

o Depurar con el PADRE/Formulario Web (tamao)

Algunas incidencias relevantes campaa 2013

NO IDENTIFICADOS:o Grafas de apellido/nombre en lenguas cooficiales >> segn DNI

o Cambio de orden apellido/nombre

o Modificacin del NIE para adaptarlo a estructura AEAT (truncamiento)

o Cambios de apellido: mujeres que adoptan el del marido; voluntario; .

o Errores de grabacin (8 vs 3, .)

Errores en imputaciones de Renta derivadas del Mod 190: integracin de datos territoriales (duplicidades/faltas), exenciones/bonificaciones no contempladas/no vlidas, etc.

Errores en imputaciones de Renta derivadas del Mod 181: no destino VH, perdida de


Errores en imputaciones de Renta derivadas del Mod 181: no destino VH, perdida de informacin (fusiones), operaciones mal consignadas (clausulas suelo, .), etc.

Consecuencia: NO Borrador IRPF para los clientes/trabajadores >> plazos! >> mantener contactos actualizados


Firma-e con certificado sin criptografa

Objetivos: Facilitar la usabilidad para el presentador >> evolucin de la tecnologa. Reducir las incidencias que se producen en las campaas (JAVA). Ampliar los tipos de dispositivo para relacionarse telemticamente con la AEAT. Ampliar los tipos de dispositivo para relacionarse telemticamente con la AEAT. TRANSPARENTE AL USUARIO DE LA SEDE ELECTRNICA

Implementacin en trmites de la Sede-e (progresiva por modelo): Supresin de applets (firma-e y gestin de fichero): EXCEPTO TGVI. Sustitucin firma-e avanzada por un mecanismo de identificacin y autenticacin

con certificado-e reconocido que no requiere criptografa.

Los envos directos mquina-mquina SIGUEN con firma electrnica avanzada.


Soporte normativo: Orden HAP/1846/2014, de 8 de octubre (BOE 10-10-2014), por la que se modifica la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de naturaleza tributaria.

. Presentacin electrnica por Internet, la cual podr ser efectuada mediante: . firma electrnica avanzada o un sistema de identificacin y autentificacin, en ambos casos

utilizando un certificado electrnico reconocido . (EL MISMO CERTIFICADO ACTUAL)


El trmite en Sede-e requiere identificacin fehaciente del contribuyente con certificado-e. Si el certificado-e es de los admitidos por la AEAT y es vlido (no caducado ni revocado) se establece un canal cifrado (SSL) y el contribuyente queda identificado y autenticado.

1. Identificacin y autenticacin del contribuyente


canal cifrado (SSL) y el contribuyente queda identificado y autenticado.

2. Firma electrnica

Expresin de la voluntad y consentimiento del contribuyente basado en la informacin relativa al acto que va a realizar y en una confirmacin expresa en el momento de realizar el trmite.

Mediante la Catalogacin de la presentacin y entrega al contribuyente del Acuse de Recibo: si se pasan las validaciones, la presentacin genera un acuse de recibo firmado con CSV y catalogado, que se devuelve al presentador.

3. Integridad y No repudio


con CSV y catalogado, que se devuelve al presentador.

CSV

Catlogo

Garantas del Catlogo

Se incorpora inmediatamente la declaracin. Se generan un conjunto de metadatos (entre ellos el HASH del documento). Se le asocia un CSV que podr ser utilizado con posterioridad para cotejar el documento. El documento y los metadatos se almacenan en la BD con mecanismos para evitar su alterabilidad, ya sea por error o de forma malintencionada:


Se basan en controles de la BD que impiden la modificacin de esos datos, as como el registro

(log) de cualquier accin que se realice sobre los mismos.

Trazabilidad: registro de actividad como refuerzo del no repudio

Registro de actividad del contribuyente (presentacin, consulta/modificacin, .)

Registro de actividad de los accesos a las tablas del Catlogo

Prevalidaciones COBOLInicio > Acceda directamente > Descarga de programas de ayuda >

Prevalidacin Cobol > Ejercicio 2014

SERVICIOS DE AYUDA PARA VALIDACIN DE FICHEROS

Prevalidacin Cobol > Ejercicio 2014

Plataforma de Informativas Programas de AyudaInicio > Acceda directamente > Descarga de programas de ayuda >

Declaraciones Informativas

Servicio de Ayuda para validacin del NIF comprobacin censal


Entorno de pruebas para Externos: prueba de la presentacin


PREVALIDACIONES COBOL: en diciembre modelos a presentar en enero 2014


PLATAFORMA INFORMATIVAS V 9.02


Ayuda de la Plataforma Caracteres vlidos


Servicio de validacin del NIF comprobacin censal


Disponible para Informativas 2014 desde 2Q diciembre

1. Pgina web de prueba de la AEAT: https://www7.aeat.es/es13/h/ie0infpt.html

2. Cliente propio de la empresa: envo Sistema a Sistema mediante HTTPS-Post;

Entorno de prueba para Externos: servicios

2. Cliente propio de la empresa: envo Sistema a Sistema mediante HTTPS-Post; especificaciones:http://www.aeat.es/AEAT.desarrolladores/Desarrolladores/Desarrolladores.html

Resolucin de incidencias: [email protected] ; [email protected]

Operativo: das laborables de 8 a 15 h (por la tarde se borran logs)

Mismos datos y medidas de seguridad del entorno de Produccin:


Mismos datos y medidas de seguridad del entorno de Produccin:certificado-e, pero en nombre propio (NO apoderamiento)

Validar previamente el fichero: prevalidacin COBOL y/o PADRE/Formulario


1. Pgina web de prueba: https://www7.aeat.es/es13/h/ie0infpt.html


2. Cliente propio - Envo TGVI Sistema a SistemaDocumento de especificaciones http://www.aeat.es/AEAT.desarrolladores/Desarrolladores/Desarrolladores.html


Sustitucin de formato de firma PKCS#7 por CAdES Doc. de especificaciones:http://www.agenciatributaria.es/AEAT.desarrolladores/Desarrolladores/Documentacion/Especificaciones/Especificaciones.html

Implementacin progresiva para cada modelo: se admiten, provisionalmente, declaraciones firmadas con CAdES y con PKCS#7

2. Cliente propio - Envo TGVI Sistema a Sistema: firma CAdES

declaraciones firmadas con CAdES y con PKCS#7

Pruebas en el entorno de pruebas para Externos: https://www6.aeat.es/es13/h/valfirma.html

Acceso al Portal @Firma de la AGE:http://administracionelectronica.gob.es/ctt/verPestanaGeneral.htm?idIniciativa=clienteafirma


Novedades en la presentacin telemtica

En Sede, supresin de applets (firma-e y gestin de ficheros + otras utilidades) salv

Sesion Informativa Diciembre 2014

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